企業(yè)的收入免征企業(yè)所得稅的有（12篇）

【第1篇】企業(yè)的收入免征企業(yè)所得稅的有

《wg稅收優(yōu)惠政策》專注于稅務(wù)籌劃，通過產(chǎn)業(yè)扶持政策，幫助企業(yè)合法合理的節(jié)約稅收！

有過投資或是被投資的企業(yè)都知道，企業(yè)之間的投資分紅，被投資的企業(yè)給投資公司分紅時，是免征企業(yè)所得稅的。但有一點要注意，并不是所有的投資都是免分紅稅的。

那么到底哪些是免征企業(yè)所得稅的呢？

1、投資收益免征企業(yè)所得稅，應(yīng)當(dāng)滿足我國企業(yè)所得稅法實施條例所規(guī)定的范圍。

2、國債的利息收入，屬于免征企業(yè)所得稅的范疇。

3、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等投資收益。

4、在我國境內(nèi)設(shè)立的非居民企業(yè)從居民企業(yè)處獲得的股息、紅利等投資收益。

符合上述條件的企業(yè)，獲得的相關(guān)的投資收益，都可以免征企業(yè)所得稅，而企業(yè)免稅，也從側(cè)面減輕企業(yè)的稅負壓力，除此之外還有一種方式可以減輕企業(yè)的稅負。

1、企業(yè)入駐地方有扶持政策的園區(qū)，通過在園區(qū)進行持續(xù)性的經(jīng)營和納稅，申請當(dāng)?shù)氐亩愂辗龀?，而根?jù)企業(yè)繳納的稅收，地方會對企業(yè)扶持70%-90%的獎勵，主要是增值稅和企業(yè)所得稅方面。

2、該政策對企業(yè)的扶持，主要是根據(jù)企業(yè)納稅額的地方留存部分來進行扶持，地方增值稅保留 50%，企業(yè)所得稅保留40%，并且企業(yè)當(dāng)月繳納稅收，次月就可以獲得地方的稅收扶持獎勵。

無論企業(yè)是否享受稅收扶持，企業(yè)所經(jīng)營是業(yè)務(wù)必須是真實，并且在法律允許的范圍內(nèi)的，業(yè)務(wù)扶持最基本的發(fā)票、資金、合同、物流四流一致的基礎(chǔ)。

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《wg稅收優(yōu)惠政策》公眾號，更多稅收政策可以移步《wg稅收優(yōu)惠政策》詳細了解！

【第2篇】企業(yè)的下列哪些收入為不征稅收入

（1）企業(yè)取得的直接減免的增值稅（除滿足不征稅收入相關(guān)規(guī)定外），應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計征企業(yè)所得稅。

（2）企業(yè)享受增值稅進項稅額加計抵減政策計入“其他收益”科目的加計抵減收益，應(yīng)作為應(yīng)稅收入計入應(yīng)納稅所得額計征企業(yè)所得稅。

（3）對企業(yè)按照規(guī)定獲得的增值稅期末留抵退稅款和出口退稅款，不屬于應(yīng)征企業(yè)所得稅收入范圍。

【第3篇】不計入企業(yè)的收入總額

上次給大家普及了社保繳費基數(shù)的計算方法以及哪些項目是納入社保繳費基數(shù)中去的，今天我就給大家分享一下哪些項目是不計算繳費基數(shù)的（老板們速看，或許有驚喜哦）

首先，有關(guān)勞動保險和職工福利方面的費用：

職工保險福利費用包括：

◆醫(yī)療衛(wèi)生費 ◆冬季取暖補貼

◆職工死亡喪葬費及撫恤費 ◆防暑降溫費

◆職工生活困難補助 ◆嬰幼兒補貼（托兒補助）

◆文體宣傳費 ◆獨生子女牛奶補貼

◆集體福利失業(yè)設(shè)施費和 ◆兒童節(jié)給職工的

集體福利失業(yè)補貼 獨生子女補貼

◆探親路費 ◆計劃生育補貼

◆工作服洗補費 ◆獻血營養(yǎng)補助及其他

勞動保護的各種支出，包括：工作服、手套等勞動保護用品，解毒劑、清涼飲料，由勞動保護費開支的保健食品待遇。

還有以下的各種支出同樣是不計入社保基數(shù)的項目：

1、出差伙食補助費、誤餐補助、調(diào)動工作的旅費和安家費；

2、稿費、講課費及其他專門工作報酬；

3、對自帶工具、牲畜來企業(yè)工作的職工所支付的工具、牲畜等的補償費用；

4、對購買本企業(yè)股票和債券的員工所支付的股息（包括股金分紅）和利息；

5、勞動合同制職工解除勞動合同時由企業(yè)支付的醫(yī)療補助費、生活補助費以及一次性支付給職工的經(jīng)濟補償金；

6、由單位繳納的各項社會保險、住房公積金；

7、按照國家政策為職工建立的企業(yè)年金和補充醫(yī)療保險，其中單位按政策規(guī)定比例繳納部分；

8、實行租賃經(jīng)營單位的承租人的風(fēng)險性補償收入；

9、有關(guān)離休、退休、退職人員待遇的各項支出；

10、支付給參加企業(yè)勞動的在校學(xué)生的補貼；

11、因錄用臨時工而在工資以外向提供勞動力單位支付的手續(xù)費和管理費；

12、支付給家庭工人的加工費和按加工訂貨辦法支付給承包單位的發(fā)包費用；

13、根據(jù)國務(wù)院發(fā)布的有關(guān)規(guī)定發(fā)放的創(chuàng)造發(fā)明獎、國家星火獎、自然科學(xué)獎等等。

好了，以上就是不需要納入社?；鶖?shù)計算的項目。在此還是奉勸各位用人單位的老板，不繳、少繳社保的風(fēng)險非常嚴(yán)重，不要頂風(fēng)作案！

【第4篇】合伙企業(yè)的收入印花稅

問：我們公司是一家合伙企業(yè)，據(jù)我所知，一般企業(yè)在收到實繳資本時需要繳納印花稅，請問我司收到實繳資本是時是否需要繳納印花稅？

答：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，納稅人在按照記載資金的賬簿繳納印花稅時，其計稅依據(jù)為“實收資本”與“資本公積”的兩項合計金額。

一般企業(yè)在收到投入資本時需要確認(rèn)實收資本和資本公積，所以需要繳納印花稅。

而合伙企業(yè)對于注冊資本沒有要求，其投資款一般可以在“合伙人資本”科目核算，而不是計入實收資本和資本公積。因此，合伙企業(yè)在收到實繳資本時不需要繳納印花稅。

特別提醒：由于合伙企業(yè)沒有注冊資本的要求，有些合伙企業(yè)可能會將收到的實繳資本計入實收資本、資本公積，這種情況就需要繳納印花稅。

參考來源：《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發(fā)[1994]25 號）

【第5篇】增值稅是企業(yè)的收入嗎

在日常稅收征管中，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)常會對納稅人申報的增值稅收入和企業(yè)所得稅收入進行比對。

增值稅申報收入一般會提取12月份《增值稅納稅申報表》累計數(shù)，包括按適用稅率計稅銷售額、按簡易辦法計稅銷售額、免抵退辦法銷售額和免稅銷售額等四項收入。

企業(yè)所得稅申報收入則一般會提取《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》主表第1行營業(yè)收入金額，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

如果兩個收入不一致，稅務(wù)人員經(jīng)常會將此作為一個重要風(fēng)險點要求企業(yè)做出說明，而很多納稅人會困惑，明明自己如實申報了兩項收入，為什么會出現(xiàn)異常呢？

但事實上，如果存在以下情形，企業(yè)所得稅收入和增值稅收入不一致是正常的，我們分別看一下：

1

某些視同銷售行為，會產(chǎn)生兩稅收入不一致

（一）納稅人將貨物在實行統(tǒng)一核算的跨縣(市)內(nèi)部機構(gòu)間移送用于銷售。此種行為增值稅需要計算銷項稅，但在會計核算與企業(yè)所得稅政策規(guī)定上，均屬于企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移資產(chǎn)行為，既不計入營業(yè)收入，也不計算繳納企業(yè)所得稅。

（二）納稅人將自產(chǎn)或委托加工貨物用于集體福利。此種情況下貨物并沒有離開本企業(yè)，所有權(quán)并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，也沒有相關(guān)經(jīng)濟利益流入，會計核算上只結(jié)轉(zhuǎn)成本，不確認(rèn)收入，也不計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

（三）受托方以收取手續(xù)費方式銷售代銷貨物。受托方以收取手續(xù)費方式銷售代銷貨物，代銷貨物銷售額不作為本企業(yè)營業(yè)收入核算，也不涉及企業(yè)所得稅。但因為收取了購買方貨款并開具增值稅發(fā)票，實質(zhì)已構(gòu)成增值稅收入實現(xiàn)，即需要“視同銷售”計提銷項稅金，交付代銷清單并取得委托方增值稅發(fā)票時再作進項稅額核算。受托方向委托方收取的手續(xù)費計入其他業(yè)務(wù)收入，屬于傭金性質(zhì)，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅和企業(yè)所得稅。

2

價外費用，產(chǎn)生兩稅申報收入不一致

增值稅的銷售額是按照納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用確定。價外費用包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

納稅人收取的這些價外費用，除代為收取符合規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，以及以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項外，都應(yīng)計入增值稅銷售額計算申報繳納增值稅。

但這些價外收費在會計核算和企業(yè)所得稅納稅申報時卻有相當(dāng)一部分并不計入營業(yè)收入，如收取的延期利息費用應(yīng)沖減財務(wù)費用，收取的包裝費、儲備費、運輸裝卸費應(yīng)沖減銷售費用，收取的違約金、賠償金、滯納金應(yīng)計入營業(yè)外收入，代收、代墊款項應(yīng)計入往來項目等。

雖然最終并不影響會計核算結(jié)果和應(yīng)納稅所得額的計算，但在兩稅申報收入數(shù)據(jù)對比時卻會形成增值稅申報收入大于企業(yè)所得稅申報收入的情況。

3

處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，產(chǎn)生兩稅申報收入不一致

納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)處置轉(zhuǎn)讓行為，均應(yīng)按照出售價格和適用稅率或征收率計算申報繳納增值稅，但在會計處理和企業(yè)所得稅納稅申報上，則是將資產(chǎn)處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出，很明顯，這會造成增值稅申報收入大于企業(yè)所得稅申報收入。

4

金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，產(chǎn)生兩稅申報收入不一致

金融商品轉(zhuǎn)讓，按照財稅【2016】36號規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額計算繳納增值稅。

納稅申報時，按照扣除之前的不含稅銷售額填入納稅申報表主表銷售額相關(guān)欄次。而金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的會計處理和企業(yè)所得稅申報則是通過投資收益體現(xiàn)在當(dāng)期損益及應(yīng)納稅所得額中。兩相對比，增值稅申報收入要大于企業(yè)所得稅收入。

5

財政補貼核算，產(chǎn)生兩稅申報收入不一致

按照國家稅務(wù)總局公告2023年第45號規(guī)定，納稅人取得的財政補貼，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。

而納稅人取得的各種財政補貼，在會計核算和企業(yè)所得稅納稅申報上則是體現(xiàn)在營業(yè)外收入或補貼收入等項目中。如果納稅人取得了上述性質(zhì)的財政補貼，也會形成增值稅申報收入大于企業(yè)所得稅申報收入的情況。

6

增值稅免稅業(yè)務(wù)，產(chǎn)生兩稅申報收入不一致

按照增值稅相關(guān)規(guī)定，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅規(guī)定的，不得開具專用發(fā)票，但可以開具稅率欄注為“免稅”的普通發(fā)票。

納稅人進行增值稅免稅業(yè)務(wù)納稅申報時，應(yīng)以含稅的銷售額填報在申報表主表免稅銷售額相應(yīng)欄次。

會計核算上，由于規(guī)定尚不明確，僅有的財會字【1995】6號關(guān)于增值稅免稅會計處理的文件也隨著會計準(zhǔn)則新科目設(shè)置已經(jīng)作廢，目前存在兩種不同的處理方法，一是以價稅合計的方法將免稅銷售額全部計入主營業(yè)務(wù)收入，一是以價稅分離的方法將免稅銷售額還原成不含稅銷售額，計提的銷項稅額計入補貼收入或營業(yè)外收入。

若納稅人采用第一種方法核算，不會出現(xiàn)兩稅申報收入不一致問題。若采用第二種方法核算，則會形成增值稅申報收入大于企業(yè)所得稅申報收入的情況。

7

收入確認(rèn)原則不同，產(chǎn)生兩稅申報收入不一致

增值稅與企業(yè)所得稅都是以收入為起點計算應(yīng)納稅額，在收入確認(rèn)上既有相同之處，也存在一些差異。這種收入確認(rèn)上的差異勢必要對兩稅申報收入造成一定的影響。這里僅就以下幾種較為特殊的銷售結(jié)算方式予以簡要分析：

(一)委托代銷貨物。納稅人發(fā)生委托代銷行為時，增值稅以“收到代銷清單”或者“收到全部或者部分貨款”確認(rèn)銷售額。企業(yè)所得稅以“收到代銷清單”確認(rèn)銷售額(國稅函【2008】875號)。如果企業(yè)先收到代銷清單后收到貨款，則兩稅同時確認(rèn)收入;如果納稅人先收到貨款后收到代銷清單，則增值稅先確認(rèn)收入;如果納稅人既沒有收到代銷清單也沒有收到貨款，在“發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天”也要確認(rèn)增值稅收入，而企業(yè)所得稅還要等待代銷清單的到達。

(二)托收承付方式銷售貨物。在托收承付方式下，增值稅要求在“發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天”確認(rèn)收入，而企業(yè)所得稅只需“辦妥托收手續(xù)”即可確認(rèn)收入。若納稅人先發(fā)出貨物后辦妥托收手續(xù)或同時完成，則兩稅在收入確認(rèn)上沒有差異。若納稅人先辦妥托收手續(xù)后發(fā)出貨物，則企業(yè)所得稅要先于增值稅確認(rèn)收入。

(三)預(yù)收租金業(yè)務(wù)。納稅人采取預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)，增值稅按照“收到預(yù)收款的當(dāng)天”確認(rèn)收入，企業(yè)所得稅按照“跨年度，提前一次性支付，分期均勻計入相關(guān)年度”分期確認(rèn)收入(國稅函【2010】79號)。很顯然，增值稅要先于企業(yè)所得稅確認(rèn)收入。

(四)預(yù)收款方式銷售大型貨物。納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，在“貨物發(fā)出的當(dāng)天”確認(rèn)收入，這一點基本規(guī)定在增值稅和企業(yè)所得稅上是一致的。但對于生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超12個月大型機器設(shè)備、船舶、飛機等貨物，增值稅以“收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天”確認(rèn)收入，企業(yè)所得稅則要求按照“完工進度(完工百分比法)”確認(rèn)收入。

如果納稅人收到款項或約定收款日期早于按工程進度確定的收入實現(xiàn)日，增值稅會先于企業(yè)所得稅確認(rèn)收入;如果收到款項或約定收款日期晚于按工程進度確定的收入實現(xiàn)日，則是相反的結(jié)果。

【第6篇】企業(yè)的下列收入為免稅收入

（一）不征稅收入

1.財政撥款（針對事業(yè)單位和社團）。

2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金（實施公共管理過程中向特定對象收取并納入財政管理的費用、按規(guī)定代政府收取的具有專項用途的財政資金）。

3.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入（針對企業(yè)）——由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金。

【解釋】

（1）財政性資金

指企業(yè)取得的來源于政府及有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息以及其他各類財政專項資金。

不征稅的財政性資金——由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金。

（2）專項用途的財政性資金有特定的來源和管理要求

資金來源——從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金。

管理要求——①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；②財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；③企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

使用效率——5年（60個月）內(nèi)未支未繳回的，計入第6年應(yīng)稅收入總額。

【相關(guān)鏈接】

企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或資產(chǎn)計算的折舊、攤銷，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

（二）免稅收入

1.國債利息收入

【提示】國債利息收入免稅；國債轉(zhuǎn)讓收入不免稅。

持有期間尚未兌付的國債利息收入，按以下公式計算確定：

國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)

【例題】某企業(yè)購入政府發(fā)行的年利率為4.5%的一年期國債1000萬元，持有300天時以1040萬元的價格轉(zhuǎn)讓。該企業(yè)該筆交易的應(yīng)納稅所得額是多少？

【答案及解析】

國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)=1000×（4.5%÷365）×300=36.99（萬元）

國債利息收入免稅，國債轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。

該筆交易的應(yīng)納稅所得額=1040-36.99-1000=3.01（萬元）。

2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

3.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

【提示】該收益都不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

【歸納】

居民企業(yè)分配給居民企業(yè)：免征；

居民企業(yè)分配給在我國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)：免征；

居民企業(yè)分配給在我國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)：征預(yù)提稅。

4.符合條件的非營利組織的收入——非營利組織的非營利收入

符合條件的非營利組織下列收入為免稅收入：

（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（2）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（5）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

【例題1·多選題】某民辦學(xué)校計劃按照非營利組織的免稅收入認(rèn)定條件，申請學(xué)費收入免征企業(yè)所得稅。下列各項中，屬于非營利組織免稅收入認(rèn)定條件的有（ ）。（2023年）

a.工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)

b.投入人對投入該學(xué)校的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利

c.依法履行非營利組織登記手續(xù)

d.財產(chǎn)及孳生息可以在合理范圍內(nèi)根據(jù)確定的標(biāo)準(zhǔn)用于分配

【答案】abc

【解析】符合條件的非營利組織的收入屬于企業(yè)所得稅中的免稅收入。其中符合條件的非營利組織是指：

（1）依法履行非營利組織登記手續(xù)（選項c）；

（2）從事公益性或者非營利性活動；

（3）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；

（4）財產(chǎn)及其孳生息不用于分配；

（5）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給予該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；

（6）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利（選項b）；

（7）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)（選項a）；

（8）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

【例題2·多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，下列收入中，屬于免稅收入的有（ ）。（2023年原制度）

a.企業(yè)購買國債取得的利息收入

b.非營利組織從事營利性活動取得的收入

c.在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)的非居民企業(yè)從非上市居民企業(yè)取得與該機構(gòu)有實際聯(lián)系的紅利收入

d.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)的非居民企業(yè)連續(xù)持有上市公司股票不足12個月取得的投資收益

【答案】ac

【第7篇】差額征稅企業(yè)的收入

1.提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人），向服務(wù)接收方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅辦法依3%的征收率計算繳納增值稅。

——國家稅務(wù)總局公告2023年第54號《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費增值稅問題的公告》

2.勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)為勞務(wù)派遣服務(wù)。

（1）一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

（2）小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

——財稅〔2016〕47號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》

3.安全保護服務(wù)，是指提供保護人身安全和財產(chǎn)安全，維護社會治安等的業(yè)務(wù)活動。包括場所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控、提供武裝守護押運服務(wù)以及其他安保服務(wù)。

（1）一般納稅人提供安全保護服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

（2）小規(guī)模納稅人提供安全保護服務(wù)，也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

——財稅〔2016〕68號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》

——財稅〔2016〕47號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》

——財稅〔2016〕140號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》

4.納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。

——財稅〔2016〕47號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》

5.一般納稅人提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，按現(xiàn)行規(guī)定需要預(yù)繳增值稅時，納稅人應(yīng)以取得的預(yù)收款（全部價款和價外費用）扣除支付的分包款后的余額，適用2％的預(yù)征率計算預(yù)繳稅款，向建筑服務(wù)發(fā)生地或機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款。

——財稅〔2016〕36號文件附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》

——國家稅務(wù)總局公告2023年第17號《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》

——財稅〔2017〕58號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》

6.納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供建筑服務(wù)，按規(guī)定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的，按現(xiàn)行規(guī)定需要預(yù)繳增值稅時，以取得的預(yù)收款（全部價款和價外費用）扣除支付的分包款后的余額，按照3%的預(yù)征率（征收率）計算預(yù)繳稅款，向建筑服務(wù)發(fā)生地或機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款。

（1）小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法計稅。

（2）一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程老項目，是指：

①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；

②《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目。

③未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目。

（3）建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。

在納稅義務(wù)發(fā)生時，納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，適用3%的征收率計算增值稅應(yīng)納稅額向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

——財稅〔2016〕36號文件附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》

——國家稅務(wù)總局公告2023年第17號《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》

——財稅〔2017〕58號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》

7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

所述“向政府部門支付的土地價款”，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等。在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補償費用時，應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料。

——財稅〔2016〕36號文件附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》

——國家稅務(wù)總局公告2023年第18號《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》

——財稅〔2016〕140號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》

8.一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)（不含自建），適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。上述納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅，向機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

——財稅〔2016〕36號附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》

9.一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適應(yīng)簡易計稅方法，以全部收入減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

——國家稅務(wù)總局公告2023年第14號《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》

10.一般納稅人銷售其2023年5月1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)，應(yīng)適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

——財稅〔2016〕36號文件附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》

11.小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

——國家稅務(wù)總局公告2023年第14號《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》

12.其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。

——國家稅務(wù)總局公告2023年第14號《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》

13.北京市、上海市、廣州市和深圳市，個體工商戶和個人銷售購買的住房，將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。

——財稅〔2016〕36號附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》

14.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

——財稅〔2016〕36號文件附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》

15.中國證券登記結(jié)算公司的銷售額，不包括以下資金項目：按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結(jié)算過程中代收代付的資金交收違約罰息。

——財稅〔2016〕39號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點若干政策的通知》

16.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。

——財稅〔2016〕36號文件附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》

17.納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供旅游服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

——財稅〔2016〕36號文件附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》

18.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)

（1）經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。

（2）經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。

（3）試點納稅人根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點納稅人，經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的，根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計算銷售額：

①以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

②以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

以上（1）至（3）所稱“經(jīng)批準(zhǔn)”，系指經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)，包括經(jīng)上述部門備案從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人。

（4）經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級商務(wù)主管部門和國家經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)（包括經(jīng)該部門備案）的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，2023年5月1日后實收資本達到1.7億元的，從達到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起按照上述第（1）、（2）、（3）點規(guī)定執(zhí)行；2023年5月1日后實收資本未達到1.7億元但注冊資本達到1.7億元的，在2023年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）點規(guī)定執(zhí)行，2023年8月1日后開展的融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述第（1）、（2）、（3）點規(guī)定執(zhí)行。

——財稅〔2016〕36號文件附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》

19.航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。

——財稅〔2016〕36號文件附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》

20.一般納稅人提供客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。

——財稅〔2016〕36號文件附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》

21.中國移動通信集團公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團有限公司、中國電信集團公司及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構(gòu)接受捐款，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構(gòu)捐款后的余額為銷售額。其接受的捐款，不得開具增值稅專用發(fā)票。

——財稅〔2016〕39號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點若干政策的通知》

22.納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

——財稅〔2016〕47號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》

23.境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，教育部考試中心及其直屬單位提供的教育輔助服務(wù)，以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅；就代為收取并支付給境外單位的考試費統(tǒng)一扣繳增值稅。

——國家稅務(wù)總局公告2023年第69號《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》

24.納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領(lǐng)）館的簽證費、認(rèn)證費后的余額為銷售額。

——國家稅務(wù)總局公告2023年第69號《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》

25.代理進口按規(guī)定免征進口增值稅的貨物，銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。

——國家稅務(wù)總局公告2023年第69號《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》

26.自2023年1月1日起，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額。其中，支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票或行程單為合法有效憑證；支付給境外單位或者個人的款項，以簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認(rèn)證明。

——財稅〔2017〕90號《財政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》

27.自2023年7月25日起，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機票代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給航空運輸企業(yè)或其他航空運輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機票凈結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額。其中，支付給航空運輸企業(yè)的款項，以國際航空運輸協(xié)會（iata）開賬與結(jié)算計劃（bsp）對賬單或航空運輸企業(yè)的簽收單據(jù)為合法有效憑證；支付給其他航空運輸銷售代理企業(yè)的款項，以代理企業(yè)間的簽收單據(jù)為合法有效憑證。

——國家稅務(wù)總局公告2023年第42號《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》

【第8篇】企業(yè)的利息收入要交稅嗎

按照我國的公司法規(guī)定，公司的股東可以為個人股東，也可以為企業(yè)法人股東。一般來說，企業(yè)年度實現(xiàn)的利潤，按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅后，其稅后利潤應(yīng)按照規(guī)定分配給股東，那么股東分紅要交稅嗎？

一、股東分紅要交稅嗎

一般來說，企業(yè)年度實現(xiàn)的利潤，按照法律規(guī)定繳納企業(yè)所得稅后，其稅后利潤按照規(guī)定分配給股東，但股東對于收到的分紅是否要納稅，則要看股東是法人股東還是個人股東，兩者會有所區(qū)別。

對于個人股東而言，利息、股息、紅利所得均在個人所得稅的征收范圍之內(nèi)。

因此，個人股東分紅是需要繳個人所得稅的，根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，利息、股息、紅利所得應(yīng)納個人所得稅，適用比例稅率，稅率為20%，但個人股東從上市公司取得的分紅可以減半征稅。

而對法人股東而言，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條第二款之明確規(guī)定，“企業(yè)的下列收入為免稅收入：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；”也即對于法人股東而言，分紅原則上是不需要繳稅的。

法律依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條

企業(yè)的下列收入為免稅收入：

1、國債利息收入；

2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

3、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

4、符合條件的非營利組織的收入。

二、股東分紅如何繳稅

1、個人股東分紅要繳個人所得稅

《個人所得稅法》規(guī)定，利息、股息、紅利所得應(yīng)納個人所得稅，適用比例稅率，稅率為20%。但個人股東從上市公司取得的分紅可以減半征稅。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于股息紅利個人所得稅有關(guān)政策的通知》（財稅〔2005〕102號）第一條規(guī)定，對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。

2、外籍個人從外企分紅不繳個人所得稅

財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕第020號）第二條第八項規(guī)定，外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅。我國稅法同時還規(guī)定，對外籍個人取得境內(nèi)上市公司股票的分紅也不征稅。國家稅務(wù)總局《關(guān)于外籍個人持有中國境內(nèi)上市公司股票所取得的股息有關(guān)稅收問題的函》（國稅函發(fā)〔1994〕440號）明確，對持有b股或海外股（包括h股）的外籍個人，從發(fā)行該b股或海外股的中國境內(nèi)企業(yè)所取得的股息（紅利）所得，暫免征收個人所得稅。

3、居民企業(yè)稅后利潤分紅不繳企業(yè)所得稅

《企業(yè)所得稅法》第二十六條第二項規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入。第三條規(guī)定，在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，也為免稅收入。《企業(yè)所得稅法實施條例》進一步明確，所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。其所稱的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。也就是說，企業(yè)持有上市公司股票不足12個月的分紅要繳稅，其他的分紅都不需要繳稅。

4、非居民企業(yè)分紅要繳企業(yè)所得稅

2008年以前，非居民企業(yè)從我國境內(nèi)企業(yè)取得的稅后利潤不需要繳稅。2008年新《企業(yè)所得稅法》實施后，非居民企業(yè)取得的分紅需要按10%的稅率繳稅。雖然稅法規(guī)定的稅率是10%，但如果非居民企業(yè)所在國家或地區(qū)與我國簽訂有稅收協(xié)定，協(xié)定的稅率低于10%，則可以按協(xié)定的稅率執(zhí)行。非居民企業(yè)取得的被投資企業(yè)在2008年以前實現(xiàn)的稅后利潤分紅，稅法規(guī)定還是按原政策執(zhí)行，即不繳納企業(yè)所得稅。

三、分紅的含義

分紅是股份公司在贏利中每年按股票份額的一定比例支付給投資者的紅利。是上市公司對股東的投資回報。分紅是將當(dāng)年的收益，在按規(guī)定提取法定公積金、公益金等項目后向股東發(fā)放，是股東收益的一種方式。通常股東得到分紅后會繼續(xù)投資該企業(yè)達到復(fù)利的作用。

普通股可以享受分紅，而優(yōu)先股一般不享受分紅。股份公司只有在獲得利潤時才能分配紅利。

綜上，一般來說，企業(yè)年度實現(xiàn)的利潤，其稅后利潤按照規(guī)定分配給股東，但股東對于收到的分紅是否要納稅，則要看股東是法人股東還是個人股東。對于個人股東而言，利息、股息、紅利所得均在個人所得稅的征收范圍之內(nèi)。

【第9篇】營業(yè)外收入也屬于企業(yè)的收入

企業(yè)往往會從政府或者政府的相關(guān)部門 獲得財政性的資金，在會計上是計入營業(yè)外收入的，那么要繳納增值稅和企業(yè)所得稅嗎？

一、是否繳納增值稅：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號）規(guī)定：“七、從2023年1月1日起納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅?！?/p>

因此，當(dāng)企業(yè)收到了財政補貼的時候，首先要準(zhǔn)確判斷是否與取得收入或者數(shù)量直接掛鉤。一定要注意這個條件！直接掛鉤就意味著這筆財政資金相當(dāng)于價外費用，因為你銷量比較高，銷售收入收入達到一定指標(biāo)，政府又給你一部分財政返還或者補貼，是要繳納增值稅的。如果和銷售收入無關(guān)的財政補貼，是不繳納增值稅的。

例如：甲新能源汽車企業(yè)2023年10月收到2023年上半年銷售新能源汽車的中央財政補貼，請問需要繳納增值稅嗎？

答：甲新能源汽車企業(yè)收到的中央財政補貼，屬于與其銷售貨物、或者數(shù)量直接掛鉤”的情形，所以政府對生產(chǎn)銷售新能源汽車甲新能源汽車企業(yè)的財政補貼，應(yīng)按13%的稅率計算繳納增值稅。

再例如：為鼓勵航空公司在本地區(qū)開辟航線，某市政府與航空公司商定，如果航空公司從事該航線經(jīng)營業(yè)務(wù)的年銷售額達到1000萬元則不予補貼，如果年銷售額未達到1000萬元，則按實際年銷售額與1000萬元的差額給予航空公司航線補貼。如果航空公司取得該航線補貼，是否需要繳納增值稅？

答：本例中航空公司取得補貼的計算方法雖與其銷售收入有關(guān)，但實質(zhì)上是市政府為彌補航空公司運營成本給予的補貼，且不影響航空公司向旅客提供航空運輸服務(wù)的價格（機票款）和數(shù)量（旅客人數(shù)），不屬于45號公告第七條規(guī)定的“與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤”的補貼，無需繳納增值稅。

二、是否繳納企業(yè)所得稅：

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》 （財稅[2011]70號：企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除： （一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件； （二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； （三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

因此，企業(yè)獲得的財政性資金是否繳納企業(yè)所得稅要看是否同時滿足不征稅收入的條件，屬于不征稅收入，就意味著在企業(yè)所得稅上要做納稅調(diào)減的。除此之外企業(yè)收到的財政性補貼和其他補貼收入，應(yīng)一律并入實際收到該補貼年度的應(yīng)納稅所得額。

例如：某鮮奶生產(chǎn)企業(yè) 2020 年獲得市政府為支持乳制品行業(yè)發(fā)展、給予每戶定額撥付財政繳納資金 300 萬元。企業(yè)收到相關(guān)資金，將其全額計入營業(yè)外收入并作為企業(yè)所得稅不征稅收入，經(jīng)審核符合稅法相關(guān)規(guī)定。

（1）判斷上述業(yè)務(wù)是否需要繳納增值稅并說明理由。

（2）計算上述業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

『正確答案』

（1）不繳納增值稅。納稅人取得的財政補貼收入，與銷售貨物的收入或者數(shù)量沒有直接掛鉤，不征收增值稅。

（2）作為不征稅收入處理，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 300 萬元。

【第10篇】非盈利企業(yè)的免稅收入包括哪些

企業(yè)所得稅----免稅收入包括：

一、國債利息、地方政府債券收入：

1、企業(yè)因購買國債、地方政府債券所得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。

2、企業(yè)因轉(zhuǎn)讓國債、地方政府債券所得收益，征企業(yè)所得稅。

3、到期兌付

a、企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債、地方政府債券持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅——全額納稅調(diào)減。

b、國債（地方政府債券）利息收入的免稅部分＝國債金額（地方政府債券）×適用年利率

c、確認(rèn)國債（地方政府債券）利息的時間：國債（地方政府債券）發(fā)行時約定的應(yīng)付利息的日期

4、到期前轉(zhuǎn)讓

a、免稅部分

a、企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債（地方政府債券）、或者從非發(fā)行者投資購買的國債（地方政府債券），其持有期間尚未兌付的國債（地方政府債券）利息收入，免征企業(yè)所得稅——部分納稅調(diào)減。

b、國債（地方政府債券）利息收入的免稅部分＝國債（地方政府債券）金額×適用年利率÷365×持有天數(shù)

c、轉(zhuǎn)讓國債（地方政府債券）應(yīng)在轉(zhuǎn)讓國債（地方政府債券）合同、協(xié)議生效的日期，或者國債（地方政府債券）移交時確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。

b、納稅部分

a、國債（地方政府債券）轉(zhuǎn)讓收益（損失）——無需納稅調(diào)整：

b、轉(zhuǎn)讓收益=取得的價款- 購買國債（地方政府債券）成本 -持有期間尚未兌付的國債（地方政府債券）利息收入 - 交易過程中相關(guān)稅費

例1：甲企業(yè) 2021 年投資收益中包含：

（1）轉(zhuǎn)讓國債取得 88 萬元，該國債購入面值 72 萬元，發(fā)行期限 3 年，到期一次還本付息，年利率 5％，轉(zhuǎn)讓時持有天數(shù)為 700 天。

（2）購買鐵路債券利息收入 100 萬元

解：對利潤總額的影響數(shù)＝（88－72）＋100＝116（萬元）

持有國債期間的利息＝72×5％÷365×700＝6.90（萬元）

調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝6.90＋100×50％＝56.9（萬元）

二、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益，免征企業(yè)所得稅。

1、該收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票 不足 12 個月取得的投資收益。

2、居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，適合于權(quán)益性投資的投資收益。

3、對于股票（金融資產(chǎn)）的投資收益，以連續(xù)持有時間區(qū)分是否免稅（不足 12 個月的納稅；滿 12 個月免稅）

例2：乙企業(yè) 2021 年取得直接投資境內(nèi)居民企業(yè)分配的股息收入 130 萬元，已知境內(nèi)被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為 15％；取得到期的國債（年利率 6％）利息收入 90 萬元。

解： 會計利潤＝……＋130＋90

應(yīng)納稅所得額＝會計利潤－130－90

三、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

該收益 不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票 不足 12 個月取得的投資收益。

四、符合條件的非營利組織的收入。

1、非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入（如提供服務(wù)、銷售商品等）

2、非營利組織的下列收入為免稅收入：

a、接受其他單位或者個人捐贈的收入；

b、除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第 7 條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

c、按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

d、不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

e、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入

例3：丙民辦學(xué)校計劃按照非營利組織的免稅收入認(rèn)定條件，申請學(xué)費收入免征企業(yè)所

得稅。下列各項中，屬于非營利組織免稅收入認(rèn)定條件的有（abc）。

a.依法履行非營利組織登記手續(xù)

b.工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)

c.投入人對投入該學(xué)校的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利

d.財產(chǎn)及孳生息可以在合理范圍內(nèi)根據(jù)確定的標(biāo)準(zhǔn)用于分配

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【第11篇】企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用

近日，小編從網(wǎng)上看到這樣一個問題，說企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除呢？今天小編就來給大家解答一下這個問題吧！

問：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第二十八條

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）

因此，只要是稅法規(guī)定的不征稅收入，其用于企業(yè)支出所形成的費用，就不得在企業(yè)所得稅稅前扣除哦！

來源：國家稅務(wù)總局、祥順財稅俱樂部

【第12篇】企業(yè)的非稅收入免企業(yè)所得稅嗎

繳稅是公民應(yīng)盡的義務(wù)，企業(yè)也是一樣的，企業(yè)有哪些需要繳納的稅呢？最主要的是企業(yè)所得稅和增值稅兩種；其中25%的企業(yè)所得稅是最主要的，有什么合規(guī)的政策避免嗎？當(dāng)然有，今天和大家聊下科技企業(yè)的兩免三減半政策；

軟件企業(yè)所得稅兩免三減半是指根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告，2023年第68號)第1條規(guī)定，依據(jù)成立且符合條件的集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，在2023年12月31日前，自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第1年至第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年按照25%的法定稅務(wù)減免，并享受至期滿為止。

企業(yè)向省級主管部門提出軟件企業(yè)認(rèn)定申請，并提交下列材料：

1、《軟件企業(yè)認(rèn)定申請書》;

2、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證復(fù)印件;

3、企業(yè)開發(fā)及經(jīng)營的軟件產(chǎn)品列表，以及企業(yè)主營業(yè)務(wù)中擁有軟件著作權(quán)或?qū)＠茸灾髦R產(chǎn)權(quán)的有效證明材料;

4、企業(yè)擁有的《軟件產(chǎn)品登記證》或《計算機信息系統(tǒng)集成企業(yè)資質(zhì)證》、與用戶簽訂的信息技術(shù)服務(wù)合同等信息技術(shù)服務(wù)相關(guān)證明材料;

5、企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)、研究開發(fā)人員數(shù)及其占企業(yè)職工總數(shù)的比例說明，以及企業(yè)職工勞動合同和社會保險繳納證明等相關(guān)證明材料;

6、經(jīng)具有國家法定資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)上一年度和當(dāng)年度財務(wù)報表以及企業(yè)軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售收入、企業(yè)軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售收入、企業(yè)研究開發(fā)費用、境內(nèi)研究開發(fā)費用等情況表并附研究開發(fā)活動說明材料。

歡迎大家關(guān)注私信我，為大家講解更多企業(yè)服務(wù)知識。