多繳企業(yè)所得稅稅款退稅公告（3篇）

【第1篇】多繳企業(yè)所得稅稅款退稅公告

有同學(xué)咨詢：公司發(fā)生的資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，能否向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅？現(xiàn)與大家探討。由于水平有限，有不當(dāng)之處，還請(qǐng)海涵，并敬請(qǐng)指正。

一、政策規(guī)定

關(guān)于資產(chǎn)損失追補(bǔ)稅前扣除，需要特別注意：

實(shí)際資產(chǎn)損失未扣除形成的多繳企業(yè)所得稅稅款，只能抵扣，不能退稅。

實(shí)際資產(chǎn)損失未扣除形成的虧損，先調(diào)整當(dāng)年的虧損，再按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款。

法規(guī)依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第25號(hào)）

企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。

企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進(jìn)行稅務(wù)處理。

二、實(shí)務(wù)案例

案例01：2023年1月18日，m公司發(fā)現(xiàn)應(yīng)收a公司購(gòu)貨款600萬(wàn)元，因a公司已于2023年3月注銷，公司于2023年4月根據(jù)a公司工商部門注銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明、銷售合同及付款憑證，全額核銷壞賬，但m公司進(jìn)行2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，并未稅前扣除該項(xiàng)資產(chǎn)損失多繳企業(yè)所得稅150萬(wàn)元。問(wèn)m公司能否向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還2023年度多繳企業(yè)所得稅？

解析：m公司不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還2023年度多繳企業(yè)所得稅600萬(wàn)元，根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》第六條規(guī)定，只能抵扣2023年度及以后年度企業(yè)所得稅。

這里有必要提醒各位老師，資產(chǎn)損失申報(bào)扣除年度確認(rèn)要準(zhǔn)確，才能準(zhǔn)確確定多繳企業(yè)所得稅款年度或虧損確認(rèn)年度。

m公司應(yīng)收a公司600萬(wàn)元貨款，a公司已于2023年3月注銷，貨款無(wú)法收回，資產(chǎn)損失已于2023年發(fā)生，但會(huì)計(jì)上在2023年才核銷壞賬，該項(xiàng)資產(chǎn)損失應(yīng)于2023年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)扣除。

法規(guī)依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第25號(hào)）

企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。

但由于m公司在2023年才發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)資產(chǎn)損失未稅前扣除，追補(bǔ)確認(rèn)扣除期限已經(jīng)超過(guò)5年，不能再追補(bǔ)稅前扣除，多繳企業(yè)所得稅150萬(wàn)元已成為真正損失，虧大了。

案例02：m公司系農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)，2023年1月18日發(fā)現(xiàn)應(yīng)收b公司拆借資金800萬(wàn)元，因b公司已于2023年3月注銷，公司于2023年12月根據(jù)b公司工商部門注銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明、資金拆借合同及付款憑證，全額核銷壞賬，但m公司進(jìn)行2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，并未稅前扣除該項(xiàng)資產(chǎn)損失多繳企業(yè)所得稅200萬(wàn)元。問(wèn)m公司能否向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還2023年度多繳企業(yè)所得稅？

解析：m公司發(fā)現(xiàn)應(yīng)收b公司拆借資金800萬(wàn)元，不屬于該公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的資產(chǎn)，根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》相關(guān)規(guī)定，該項(xiàng)損失不屬于準(zhǔn)予企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，不能稅前扣除，按規(guī)定2023年度并未多繳企業(yè)所得稅，不能申請(qǐng)退稅。

資產(chǎn)損失追補(bǔ)稅前扣除非常復(fù)雜，納稅人需準(zhǔn)確把握相關(guān)政策，正確申報(bào)納稅，方可有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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【第2篇】多繳企業(yè)所得稅稅款退稅文件

一路老師您好：我公司是建筑企業(yè)，2021 年度匯算清繳計(jì)算的實(shí)際應(yīng)納所得稅額比已預(yù)繳的所得稅額少 5000 多元，請(qǐng)問(wèn)我公司多預(yù)繳的企業(yè)所得稅款是否可以不申請(qǐng)退稅？

一路解釋：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳稅款。企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》第二條規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過(guò)匯算清繳應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

綜上，你公司多預(yù)繳的企業(yè)所得稅款應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)退稅。

大家有不同的見解，可以在下方評(píng)論區(qū)發(fā)表留言，喜歡的朋友也可以點(diǎn)點(diǎn)關(guān)注點(diǎn)點(diǎn)贊，每次的素材一路是經(jīng)過(guò)深思熟慮，也希望能給大家?guī)?lái)一些幫助，謝謝?。。?/p>

【第3篇】企業(yè)所得稅多繳稅款

是的，您沒(méi)看錯(cuò)！

為了方便納稅人，優(yōu)化服務(wù)，加快企業(yè)所得稅退稅速度，稅務(wù)機(jī)關(guān)上線了企業(yè)所得稅智能審核退稅系統(tǒng)，動(dòng)態(tài)采用“信用+風(fēng)險(xiǎn)”指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)所得稅退稅申請(qǐng)實(shí)施分類審批標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)動(dòng)態(tài)信用等級(jí)為“高”“中”且企業(yè)所得稅退稅金額小于等于1萬(wàn)元的納稅人采用智能審核，最短可在幾分鐘內(nèi)完成審批；對(duì)動(dòng)態(tài)信用等級(jí)為“低”的納稅人，提請(qǐng)退稅后，系統(tǒng)將推送人工審核。

如何申請(qǐng)企業(yè)所得稅多繳退稅呢？

（一）納稅人辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)后，如產(chǎn)生多繳稅款，或者近三年存在匯算清繳多繳未退稅款，系統(tǒng)將自動(dòng)彈出退稅鏈接：

（二）點(diǎn)擊“申請(qǐng)退稅”，系統(tǒng)將根據(jù)退稅類型自動(dòng)跳轉(zhuǎn)至無(wú)紙化匯算退稅或者誤收退稅界面：

注意：如果選擇“暫不辦理”，系統(tǒng)將在每次進(jìn)入企業(yè)所得稅申報(bào)界面時(shí)，彈窗提醒存在多繳企業(yè)所得稅稅款未辦理退抵稅申請(qǐng)，直至辦理完退抵稅為止。

（三）如存在欠繳稅款，系統(tǒng)將提示退抵稅費(fèi)申請(qǐng)文書中“申請(qǐng)退抵稅（費(fèi)）方式”只能選擇“先抵后退”：

如存在已辦理緩繳尚未入庫(kù)的稅款時(shí)，則退抵稅費(fèi)申請(qǐng)文書中“申請(qǐng)退抵稅（費(fèi)）方式”必須選擇“先抵后退”。

特別提醒：按照《國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第2號(hào)）規(guī)定已辦理2023年第四季度緩繳企業(yè)所得稅的納稅人，2023年度匯算清繳需要退稅，可以自主選擇是否辦理退稅。

舉例：

某制造業(yè)中小微企業(yè)，按季預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅。2023年1月申報(bào)稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅10萬(wàn)元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長(zhǎng)6個(gè)月可推遲至2023年10月繳納入庫(kù)。2023年4月，該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，匯算清繳應(yīng)退企業(yè)所得稅25萬(wàn)元，及時(shí)取得25萬(wàn)元的退稅更有利于企業(yè)，因此其可以在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)后，選擇申請(qǐng)抵減緩繳的10萬(wàn)元預(yù)繳稅款，并就剩余的15萬(wàn)元辦理退稅。如果匯算清繳應(yīng)退企業(yè)所得稅2萬(wàn)元，繼續(xù)延緩繳納2023年四季度的10萬(wàn)元預(yù)繳稅款更有利于企業(yè)，因此該企業(yè)可暫不辦理退稅業(yè)務(wù)，待2023年10月，先申請(qǐng)抵減2萬(wàn)元退稅，再將剩余的2023年四季度緩繳稅款8萬(wàn)元繳納入庫(kù)。

（四）按系統(tǒng)要求填報(bào)退（抵）稅申請(qǐng)表，并上傳附送資料后，點(diǎn)擊“提交”，恭喜您！您的退稅申請(qǐng)已經(jīng)提交成功。

tips：

（一）如存在多稅種退稅，可單獨(dú)提交企業(yè)所得稅退抵稅申請(qǐng)，觸發(fā)智能審核，如合并所有稅種提交退稅申請(qǐng)，系統(tǒng)將接入人工審核。

（二）如存在多個(gè)年度企業(yè)所得稅多繳應(yīng)退稅款，且各年度合計(jì)應(yīng)退金額大于1萬(wàn)元，但單筆應(yīng)退金額小于1萬(wàn)元，單筆提交企業(yè)所得稅退抵稅申請(qǐng)觸發(fā)智能審核，合并提交系統(tǒng)將接入人工審核。

（三）直接辦理退抵稅可通過(guò)電子稅務(wù)局--我要辦稅--一般退（抵）稅管理--退抵稅費(fèi)申請(qǐng)進(jìn)行查詢、申請(qǐng)。

如此方便快捷

退稅申請(qǐng)?zhí)崞饋?lái)！