【導(dǎo)語(yǔ)】個(gè)人所得稅如何做分錄怎么寫(xiě)好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫(xiě)才規(guī)范，實(shí)際上填寫(xiě)公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫(xiě)，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的個(gè)人所得稅如何做分錄，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】個(gè)人所得稅如何做分錄
1、 月末計(jì)提當(dāng)月工資：
借：成本費(fèi)用科目 —— 工資
貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 （工資總額）
2、 月末計(jì)提當(dāng)月社保：
借：成本費(fèi)用科目 —— 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 （沖減工資，代扣個(gè)人部分）
貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) （單位承擔(dān)部分）
其他應(yīng)付款 —— 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) （個(gè)人承擔(dān)部分）
3、 月末計(jì)提當(dāng)月個(gè)人所得稅：
借：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 （沖減工資，代扣個(gè)稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 個(gè)人所得稅
4、 次月繳納上月社保：
借：應(yīng)付職工薪酬 —— 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) （單位承擔(dān)部分）
其他應(yīng)付款 —— 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) （個(gè)人承擔(dān)部分）
貸：銀行存款
5、 次月繳納上月個(gè)人所得稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
6、 次月發(fā)放上月工資：
借：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 （實(shí)際發(fā)放金額）
貸：庫(kù)存現(xiàn)金
嗨！你好，我是北漂小小馬，一名工程施工企業(yè)的會(huì)計(jì)菜鳥(niǎo)，希望認(rèn)識(shí)更多的朋友，一起討論會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的知識(shí)，喜歡我就關(guān)注我吧，咱們一起互動(dòng)吧。
學(xué)無(wú)止境，生無(wú)所息 —— 持續(xù)更新，希望和大家一起學(xué)習(xí)。分享的內(nèi)容純屬自己的個(gè)人見(jiàn)解和認(rèn)知，對(duì)法規(guī)制度與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的理解可能存在偏差，不妥之處亦在所難免，敬請(qǐng)各位不吝指正。
【第2篇】付個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄
導(dǎo)讀：計(jì)提外地交的個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄怎么做？很多財(cái)務(wù)對(duì)這個(gè)問(wèn)題有很多的疑問(wèn)，關(guān)于這個(gè)問(wèn)題會(huì)計(jì)學(xué)堂小編也不能給出肯定的答案，這個(gè)是要根據(jù)外地當(dāng)?shù)氐囊?guī)定以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的安排交稅的，下面有一個(gè)例子供大家參考，大家仔細(xì)閱讀一點(diǎn)即可，歡迎閱讀！
計(jì)提外地交的個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄
企業(yè)在外地代開(kāi)發(fā)票繳納個(gè)人所得稅怎樣做賬,需要計(jì)提嗎?
不要計(jì)提,按實(shí)際數(shù)進(jìn)往來(lái)科目.
異地投資個(gè)人所得稅如何扣繳?
第一,根據(jù)財(cái)稅文件的表述,對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者取得的房屋或其他財(cái)產(chǎn),視為對(duì)投資者的利潤(rùn)分配,按照'個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得'項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅.這說(shuō)明,在個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和自然人投資者之間,還存在一個(gè)支付所得的關(guān)系.
第二,根據(jù)國(guó)稅函發(fā)文件的規(guī)定,將扣繳義務(wù)人的口徑統(tǒng)一為:稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的對(duì)所得的支付對(duì)象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位和個(gè)人.而在被投資公司和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的自然人投資者之間,還隔著一層個(gè)人獨(dú)資企業(yè),因此,這種情況下,被投資公司不適合作為扣繳義務(wù)人.
第三,根據(jù)上海市地稅局6月初發(fā)的一個(gè)函,根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局現(xiàn)行個(gè)人所得稅申報(bào)表樣式開(kāi)發(fā)的金稅三期個(gè)人所得稅扣繳系統(tǒng)客戶(hù)端,整合了個(gè)人獨(dú)資企業(yè)替投資人代為辦理申報(bào)個(gè)人所得稅功能.這也是個(gè)側(cè)面的證明.然而,浙江省地稅局曾印發(fā)過(guò)一個(gè)文件,前段時(shí)間駿哥的微信公眾號(hào)也提到了它,但駿哥說(shuō)不清楚它現(xiàn)在還是不是有效.我前幾天問(wèn)了省地稅的朋友,確認(rèn)了這個(gè)文件現(xiàn)在還是有效的.根據(jù)這個(gè)文件,回到前面的案例:你上海的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資我杭州的公司,那么我杭州的公司對(duì)你分紅的時(shí)候,就要履行代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù).而且,它還要求上海的這家個(gè)人獨(dú)資企業(yè),把這個(gè)北京人的姓名、身份證號(hào)、職務(wù)、戶(hù)籍等信息提供給杭州的公司.那么,這個(gè)錢(qián)自然也就交到了杭州的地稅局.所以,這種情況下如何扣繳個(gè)人所得稅,不能完全看原理、看推測(cè),還要看當(dāng)?shù)氐囊?guī)定,具體咨詢(xún)當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān).
【第3篇】繳納個(gè)人所得稅分錄
我國(guó)現(xiàn)行的主要稅種如下：
流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅；所得稅：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅；行為稅：房產(chǎn)稅、印花稅、車(chē)船稅、契稅；資源稅：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅；特定目的稅：城市維護(hù)建設(shè)稅、船舶噸稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、煙葉稅、環(huán)境保護(hù)稅。
其中企業(yè)常遇到的稅種有增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車(chē)船稅、契稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、環(huán)保稅11個(gè)稅種。其歸入的科目大致如下圖：
有些稅種，如印花稅、消費(fèi)稅并不是一成不變的記入“稅金及附加”。交稅會(huì)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的情景不同會(huì)有所變化。下面我們就了解下企業(yè)常遇到的幾個(gè)稅種，不同情形會(huì)計(jì)分錄：
1、詳解：增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分（增值稅分錄內(nèi)容較多，可點(diǎn)開(kāi)這篇文章了解詳情）
2、消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄 —— 記入科目不固定
消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄分為兩種情況。第一種，取得應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)加工消費(fèi)品。這時(shí)，企業(yè)不承擔(dān)消費(fèi)稅，而是將消費(fèi)稅轉(zhuǎn)嫁給下家消費(fèi)者，這時(shí)消費(fèi)稅記入“稅金及附加”用于后期抵扣。第二種，直接銷(xiāo)售或用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，此時(shí)企業(yè)承擔(dān)消費(fèi)稅，直接計(jì)入產(chǎn)品成本，下家不在產(chǎn)生消費(fèi)稅。
例1： 甲企業(yè)購(gòu)入乙企業(yè)a產(chǎn)品，用于生產(chǎn)b產(chǎn)品。a與b產(chǎn)品均屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品。甲企業(yè)購(gòu)入a產(chǎn)品成本 100萬(wàn)，消費(fèi)稅10萬(wàn)。b產(chǎn)品出售價(jià)格200萬(wàn)，對(duì)應(yīng)消費(fèi)稅價(jià)格20萬(wàn)。不考慮其他稅費(fèi)影響，分錄如下：
① 購(gòu)入a產(chǎn)品時(shí)
借：原材料 — a產(chǎn)品 100萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 10萬(wàn)貸：銀行存款 110萬(wàn)
② 銷(xiāo)售b產(chǎn)品時(shí)（計(jì)提消費(fèi)稅）
借：稅金及附加— 消費(fèi)稅 20萬(wàn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)— 應(yīng)交消費(fèi)稅 20萬(wàn)
③ 上繳增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)— 應(yīng)交消費(fèi)稅 10萬(wàn) （貸方余額）貸：銀行存款 10萬(wàn)ps：能看得到，最終消費(fèi)稅是歸入到了“稅金及附加”。
例2： 甲企業(yè)購(gòu)入乙企業(yè)a產(chǎn)品，用于直接銷(xiāo)售。甲企業(yè)購(gòu)入a產(chǎn)品成本 100萬(wàn)，消費(fèi)稅10萬(wàn)。b產(chǎn)品出售價(jià)格150萬(wàn)不考慮其他稅費(fèi)影響，分錄如下：
① 購(gòu)入時(shí)分錄
借：庫(kù)存商品 110萬(wàn)（直接記入成本）貸：銀行存款 110萬(wàn)
② 銷(xiāo)售時(shí)分錄
借：銀行存款 150 萬(wàn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150 萬(wàn)
同時(shí)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 110萬(wàn)貸：庫(kù)存商品 110萬(wàn)
ps：購(gòu)入應(yīng)稅消費(fèi)品用于直接銷(xiāo)售，或加工非應(yīng)稅消費(fèi)品。繳納的消費(fèi)稅直接記入成本。如鉆石、金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，則直接銷(xiāo)售環(huán)節(jié)計(jì)提消費(fèi)稅即可。
3、企業(yè)所得稅— 記入固定科目
① 計(jì)提所得稅時(shí)
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅
適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)所得稅只有這一種計(jì)提方式。如果適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》則還會(huì)涉及會(huì)稅臨時(shí)差異的分錄。
② 稅法比會(huì)計(jì)上臨時(shí)多交
借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅
③、稅法比會(huì)計(jì)上暫時(shí)少交
借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債
④、其他綜合收益變動(dòng)
借：所得稅費(fèi)用貸：其他綜合收益ps：其他綜合收益減少則反向分錄
4、個(gè)稅所得稅—— 記入固定科目
個(gè)人所得稅納稅人為自然人，而不是企業(yè)。企業(yè)只是幫助個(gè)人代扣代繳。涉及個(gè)人所得稅的科目只有一個(gè)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅”（或代扣代繳個(gè)人所得稅）。分錄如下：
借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅上交時(shí)做反向分錄
5、附加稅——記入固定科目（城市建設(shè)維護(hù)稅、教育附加稅、地方教育附加稅）
三個(gè)附加稅繳納是繳納增值稅和消費(fèi)稅的附加稅種，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中計(jì)提分錄如下：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市建設(shè)稅
—應(yīng)交教育費(fèi)附加
—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加
6、房產(chǎn)稅——記入固定科目
房產(chǎn)稅征收依據(jù)有兩種，第一，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)。房產(chǎn)稅依據(jù)房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值計(jì)算繳納，稅率為1.2%。第二，是以房屋出租取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)。依照房產(chǎn)租金收入計(jì)征的，稅率為12%。分錄如下：
借：稅金及附加——房產(chǎn)稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
7、印花稅——記入科目不固定
印花稅的分錄也是分為兩種情況。第一種，非購(gòu)入資產(chǎn)而產(chǎn)生的印花稅。如賬簿、出售貨物、出租固定資產(chǎn)、購(gòu)入低值辦公用品等產(chǎn)生的印花稅。記入“稅金及附加”。第二種，是購(gòu)入資產(chǎn)而產(chǎn)生的印花稅。如購(gòu)入固定資產(chǎn)、購(gòu)入存貨、租入固定資產(chǎn)（等同于購(gòu)入使用權(quán)資產(chǎn)）產(chǎn)生的印花稅，記入相關(guān)成本。
① 非購(gòu)入資產(chǎn)印花稅分錄
借：稅金及附加 — 印花稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅
②、購(gòu)入資產(chǎn)印花稅
購(gòu)入資產(chǎn)產(chǎn)生的印花稅較多，小編已經(jīng)給大家整理了專(zhuān)門(mén)的文章：不是所有“印花稅”都計(jì)入“稅金及附加”
8、車(chē)船稅——記入固定科目
借：稅金及附加—車(chē)船稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車(chē)船稅
ps：按年繳納的車(chē)船稅、車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)，因其只在當(dāng)期有效，超過(guò)一個(gè)期間需要重新續(xù)費(fèi)，所以都不計(jì)入成本。
9、資源稅——記入科目不固定
資源稅的會(huì)計(jì)分錄分為兩種情況。第一，對(duì)外出售的產(chǎn)品。對(duì)外出售的產(chǎn)品繳納資源稅，出售時(shí)記入“稅金及附加”；第二，自用產(chǎn)品。自用產(chǎn)品屬于資源稅應(yīng)稅商品。資源稅直接記入成本中。
①、對(duì)外出售商品
借：稅金及附加—資源稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅
② 自用應(yīng)稅產(chǎn)品
借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用等貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅
10、關(guān)稅——記入科目不固定
關(guān)稅分為兩種情況。第一種，進(jìn)口關(guān)稅。比較多見(jiàn)，一般企業(yè)遇到的都屬于進(jìn)口關(guān)稅。賬務(wù)處理時(shí)直接記入成本。第二種，出口關(guān)稅。這種比較少見(jiàn)，但確實(shí)存在。如出售礦產(chǎn)品、活體動(dòng)植物、收藏品及古物都需要繳納出口關(guān)稅。出口關(guān)稅分又分為兩種情況，第一為自申報(bào)出口。第二，代理出口業(yè)務(wù)。分錄如下：
①、自出口關(guān)稅
借：稅金及附加 — 關(guān)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 出口關(guān)稅
②、代理出口關(guān)稅
借：代理出口銷(xiāo)售成本貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 出口關(guān)稅
11、契稅——記入固定科目
契稅只有財(cái)產(chǎn)承受人才用納稅，記入獲取財(cái)產(chǎn)的初始取得成本。分錄中并不會(huì)出現(xiàn)契稅的單獨(dú)信息。分錄如下：
借：固定資產(chǎn)/投資性房地產(chǎn)貸：銀行存款
12、車(chē)輛購(gòu)置稅——記入固定科目
車(chē)輛購(gòu)置稅記入車(chē)輛的初始取得成本。分錄如下：
借：固定資產(chǎn)—xx車(chē)輛貸：銀行存款
13、環(huán)保稅——記入固定科目
環(huán)保稅是2023年開(kāi)始征收的一個(gè)新稅種，主要針對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)環(huán)境產(chǎn)生破壞的行為征稅，分錄如下：
借：稅金及附加— 環(huán)境保護(hù)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅
14、土地增值稅—記入科目不固定
土地增值稅的會(huì)計(jì)處理分為兩種情況：第一，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或轉(zhuǎn)讓自建廠(chǎng)房。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)與自建廠(chǎng)房的土地增值稅記入“稅金及附加”；第二，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)繳納的土地增值稅記入開(kāi)發(fā)成本。
①、非房企轉(zhuǎn)讓土地或廠(chǎng)房
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—土地使用稅
②、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)計(jì)入開(kāi)發(fā)成本
借：開(kāi)發(fā)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—土地使用稅
【第4篇】企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄
依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（主席令第九號(hào)）第十七條：對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。也就是說(shuō)，企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅能夠取得2%的手續(xù)費(fèi)進(jìn)賬。
1
并不是所有的企業(yè)都能領(lǐng)取！
需要滿(mǎn)足三個(gè)條件
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行在2005年發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行[2005]365號(hào)）。
根據(jù)文件，企業(yè)需滿(mǎn)足以下條件，才能獲得個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還：
1、符合“三代”（代扣代繳、代收代繳和委托代征）的法律規(guī)定范圍。
2、財(cái)務(wù)制度健全、便于稅收控管和方便納稅、能夠獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。
3、有熟悉稅收政策的專(zhuān)門(mén)辦稅人員。
對(duì)于絕大多數(shù)企業(yè)而言，只要企業(yè)屬于法定扣繳義務(wù)人，并按照規(guī)定履行了個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)，就可以按照規(guī)定申請(qǐng)手續(xù)費(fèi)返還。
不過(guò)，有三種情況，不能獲得手續(xù)費(fèi)返還：
1、企業(yè)未按照法律、行政法規(guī)或者委托代征協(xié)議規(guī)定履行代扣、代收、代征義務(wù)。
2、由稅務(wù)機(jī)關(guān)查出，扣繳義務(wù)人補(bǔ)扣的個(gè)人所得稅稅款，不向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi)。
3、因企業(yè)自身原因，三年不到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取“三代”稅款手續(xù)費(fèi)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將停止支付手續(xù)費(fèi)。
2
條件符合了！
這個(gè)錢(qián)怎么領(lǐng)？
依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）第三十三條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照個(gè)人所得稅法第十七條的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)填開(kāi)退還書(shū)；扣繳義務(wù)人憑退還書(shū)，按照國(guó)庫(kù)管理有關(guān)規(guī)定辦理退庫(kù)手續(xù)。
申請(qǐng)時(shí)間：一般在每年的3月底之前
申請(qǐng)年度：上個(gè)自然年度
辦理方式：
1、帶齊稅局要求的材料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。
2、登錄網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳進(jìn)行網(wǎng)上辦理。
3、各地辦理方式和所需材料可能存在差異，具體咨詢(xún)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。
注意事項(xiàng)：
1、需要再稅法規(guī)定的期限內(nèi)辦理，超期后一般不補(bǔ)支。
2、稅務(wù)機(jī)關(guān)不能及時(shí)支付的，應(yīng)予說(shuō)明，并在一個(gè)季度內(nèi)結(jié)清，最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月。
因稅務(wù)機(jī)關(guān)的原因，未領(lǐng)或少領(lǐng)的，企業(yè)有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定及時(shí)支付手續(xù)費(fèi)。
3
錢(qián)到賬了！
怎么用有規(guī)定嗎？
根據(jù)《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》和《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理通知》(財(cái)行[2005]365號(hào))，有3點(diǎn)說(shuō)明：
1、扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費(fèi)可用于提升辦稅能力、獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員。
2、單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)該單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員。
3、注意：不同的支出，將會(huì)有不同的涉稅處理方式，下文細(xì)講。
4
作為會(huì)計(jì)
這筆錢(qián)怎么做賬？
1、報(bào)表填列：計(jì)入“其他收益”會(huì)計(jì)科目。
依據(jù)2023年9月7日財(cái)政部會(huì)計(jì)司發(fā)布的《關(guān)于2023年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式有關(guān)問(wèn)題的解讀》：
企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi)，應(yīng)作為其他與日?；顒?dòng)相關(guān)的項(xiàng)目在利潤(rùn)表的“其他收益”項(xiàng)目中填列。
1、實(shí)例說(shuō)明會(huì)計(jì)分錄。
舉例：某企業(yè)是一般納稅人，收到21200元的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還。
1、收到返款：
借：銀行存款 21200
貸：其他收益 20000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額1200
2、公司拿出1萬(wàn)元獎(jiǎng)勵(lì)財(cái)務(wù)部辦稅員：
借：應(yīng)付職工薪酬 10000
貸：銀行存款10000
5
重要提醒！別小看這筆錢(qián)
有三個(gè)涉稅處理！
1、發(fā)給參與代扣代繳個(gè)人所得稅相關(guān)人員免征個(gè)人所得稅。
（1）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1994]20號(hào)）規(guī)定：個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)，暫免征收個(gè)人所得稅。
（2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2001]31號(hào)）規(guī)定，儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費(fèi)所得免征個(gè)人所得稅。
特別提醒：
如果企業(yè)將這筆手續(xù)費(fèi)改變了用途，發(fā)給代扣代繳個(gè)人所得稅非相關(guān)人員，應(yīng)并入員工當(dāng)期工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。
2、這筆錢(qián)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。
（1）根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，企業(yè)的這筆錢(qián)應(yīng)計(jì)入當(dāng)年收入總額，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
（2）與此收入相關(guān)的合理支出可以在所得稅稅前進(jìn)行扣除。比如用于辦稅員的獎(jiǎng)勵(lì)，就可以以工資薪金支出稅前進(jìn)行扣除。
（3）如果企業(yè)取得了這筆錢(qián)，并且沒(méi)有實(shí)際發(fā)放，則需要全額繳納企業(yè)所得稅。
3、這筆錢(qián)應(yīng)繳納增值稅。
（1）依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)給出的回復(fù)，個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還屬于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，應(yīng)繳納增值稅。
所以，這筆錢(qián)應(yīng)按“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”項(xiàng)目繳納增值稅，一般納稅人稅率為6%，小規(guī)模納稅人為3%。
（2）各地政策可能會(huì)存在差異，具體情況可詢(xún)問(wèn)當(dāng)?shù)?2366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，確認(rèn)是否征納。（財(cái)稅早知道整理）
【第5篇】事業(yè)單位個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄
1、單位向個(gè)人支付的勞務(wù)報(bào)酬可以分為兩類(lèi)，一是不屬于增值稅征收范圍的，如非任職受雇的董事費(fèi)，員工以外的個(gè)人營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)等；二是屬于增值稅征收范圍的，如員工以外的個(gè)人向單位提供屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍的勞務(wù)。詳見(jiàn)：?jiǎn)挝幌騿T工以外的個(gè)人支付費(fèi)用的稅務(wù)處理。
2、不屬于增值稅征收范圍的，個(gè)人無(wú)需提供發(fā)票，單位直接造表發(fā)放，履行代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)之后，在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除。
個(gè)人所得為稅后收入的，單位應(yīng)根據(jù)勞務(wù)報(bào)酬稅目表反算稅前收入，以稅前收入作為勞務(wù)費(fèi)的入賬和企業(yè)所得稅前扣除基數(shù)。、
例，甲公司2023年11月向不在本單位任職的董事張某支付稅后董事費(fèi)3000元，則稅前收入為：3000+（3000-800）÷（1-20%）×20%=3550元。
借：管理費(fèi)用 3550
貸：應(yīng)付職工薪酬 3550
借：應(yīng)付職工薪酬 3550
貸：銀行存款 3000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅 550
3、屬于增值稅征收范圍的，單位應(yīng)取得個(gè)人代開(kāi)的增值稅發(fā)票，同時(shí)要履行代扣代繳勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅的義務(wù)。注意以下幾個(gè)要點(diǎn)：
（1）其他個(gè)人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)按照3%的征收率繳納增值稅，同時(shí)應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加等附加稅費(fèi)。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)征收地方稅費(fèi)工作的通知 》（稅總發(fā)〔2016〕127號(hào)）的規(guī)定，國(guó)稅機(jī)關(guān)在代開(kāi)發(fā)票時(shí)，除征收增值稅外，還會(huì)代征城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加 。
也就是說(shuō)，單位沒(méi)有代扣代繳「兩稅兩費(fèi)」的義務(wù)，取得發(fā)票和對(duì)方提供的完稅憑證復(fù)印件即可入賬。
（2）根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號(hào)）的規(guī)定：
將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人。
部分地區(qū)在為個(gè)人代開(kāi)發(fā)票時(shí)，發(fā)票開(kāi)具金額不超過(guò)10萬(wàn)元的，只征收城建稅，不征收附加費(fèi)，各地執(zhí)行不一。
（3）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)征收地方稅費(fèi)工作的通知 》（稅總發(fā)〔2016〕127號(hào)）的規(guī)定，個(gè)人代開(kāi)發(fā)票時(shí)，個(gè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目有扣繳義務(wù)人的（參見(jiàn)：?jiǎn)挝幌騻€(gè)人支付費(fèi)用，哪些不需要代扣代繳個(gè)稅？），國(guó)稅機(jī)關(guān)不得代征個(gè)人所得稅。
但從現(xiàn)實(shí)情況看，仍有為數(shù)不少的地區(qū)（深圳、江西、甘肅、內(nèi)蒙、山東等）在代開(kāi)發(fā)票時(shí)，根據(jù)代開(kāi)的不含增值稅金額代征1%左右的個(gè)人所得稅。
（4）個(gè)人代開(kāi)發(fā)票時(shí)，國(guó)稅機(jī)關(guān)如果是按照「?jìng)€(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得」以及「企事業(yè)單位承包承租所得」項(xiàng)目代征的個(gè)人所得稅，單位無(wú)需再補(bǔ)扣以及全員全額明細(xì)申報(bào)，直接根據(jù)發(fā)票和完稅憑證復(fù)印件入賬即可。
具體稅目可根據(jù)對(duì)方提供的完稅憑證上注明的征稅項(xiàng)目判斷。
實(shí)操:向個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬的處理
（5）個(gè)人代開(kāi)發(fā)票時(shí)，國(guó)稅機(jī)關(guān)按照「勞務(wù)報(bào)酬所得」項(xiàng)目代征個(gè)稅，但未足額代征的，單位仍應(yīng)補(bǔ)扣個(gè)稅并進(jìn)行全員全額明細(xì)申報(bào)。
例 李某與乙公司簽訂咨詢(xún)服務(wù)合同，合同金額為30900元，李某代開(kāi)的增值稅發(fā)票上注明的金額30000元，稅額900元，完稅憑證上注明的城建稅為63元，個(gè)人所得稅450元，稅目為「勞務(wù)報(bào)酬所得」。
李某應(yīng)納個(gè)人所得稅額為：（30000-63）×（1-20%）×30%-2000=5184.88元
乙公司在支付服務(wù)費(fèi)時(shí)，應(yīng)補(bǔ)扣個(gè)人所得稅：5184.88-450=4734.88元
乙公司在全員全額明細(xì)申報(bào)時(shí)，項(xiàng)目選為「勞務(wù)」，人員選「非本單位」。
借：管理費(fèi)用 30900
貸：其他應(yīng)付款 30900
借：其他應(yīng)付款 30900
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—個(gè)人所得稅 4734.88
銀行存款 26165.12
乙公司取得發(fā)票30900元，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。
李某合同總額為30900元，繳納增值稅900元，城建稅63元，個(gè)人所得稅（450+4734.88=5184.88元），合計(jì)納稅（900+63+5184.88=6147.88元），稅后所得（30900-6147.88=24752.12元）。
李某自乙公司取得到手貨幣資金26165.12元，其中包含代開(kāi)發(fā)票時(shí)墊付的稅金（900+63+450=1413元）。
4、單位支付的屬于增值稅征收范圍的勞務(wù)費(fèi)，如果和個(gè)人簽訂的合同金額為稅后收入，建議反算出稅前收入，否則為個(gè)人承擔(dān)的稅金不得在企業(yè)所得稅前扣除。
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！
【第6篇】計(jì)提本月個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄
導(dǎo)讀：計(jì)提個(gè)體經(jīng)營(yíng)所得稅分錄雖然不復(fù)雜，但是看似簡(jiǎn)單但也需要注意很多小細(xì)節(jié)，所以還是讓很多新手會(huì)計(jì)一頭霧水，下面為大家整理了這一問(wèn)題的相關(guān)具體內(nèi)容在下文供大家參考，感興趣的小伙伴就趕緊跟隨小編一起來(lái)閱讀一下吧。
計(jì)提個(gè)體經(jīng)營(yíng)所得稅分錄
根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的自2023年1月1 日起施行的《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，規(guī)范的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該是：
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅
計(jì)提企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提時(shí)：
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-所得稅
支付時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)-所得稅
貸：銀行存款
企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目
企業(yè)所得稅法定扣除項(xiàng)目是據(jù)以確定企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目。企業(yè)所得稅條例規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定，是企業(yè)的收入總額減去成本、費(fèi)用、損失以及準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額。成本是納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項(xiàng)直接耗費(fèi)和各項(xiàng)間接費(fèi)用。費(fèi)用是指納稅人為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。損失是指納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出、經(jīng)營(yíng)虧損和投資損失等。除此以外，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理和稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)按照稅收規(guī)定予以調(diào)整。企業(yè)所得稅法定扣除項(xiàng)目除成本、費(fèi)用和損失外，稅收有關(guān)規(guī)定中還明確了一些需按稅收規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整的扣除項(xiàng)目。
閱讀完上文，相信你對(duì)于“計(jì)提個(gè)體經(jīng)營(yíng)所得稅分錄”也有了進(jìn)一步了解，希望各位小伙伴們能夠獨(dú)立完整地做賬、記賬，做一個(gè)合格的會(huì)計(jì)人員。學(xué)習(xí)更多會(huì)計(jì)做賬實(shí)操知識(shí)，敬請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂！
【第7篇】計(jì)提個(gè)人所得稅分錄怎么做
一、個(gè)人所得稅計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：應(yīng)付職工薪酬等科目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
二、企業(yè)所得稅（1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳或預(yù)繳的所得稅賬務(wù)處理
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
其中符合條件小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)等優(yōu)惠稅率類(lèi)型企業(yè)，按照優(yōu)惠稅率計(jì)算應(yīng)繳的所得稅額。
（2）交納當(dāng)期應(yīng)交企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款等
（3）遞延所得稅資產(chǎn)
資產(chǎn)負(fù)債表日確定或者增加遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)賬務(wù)處理
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用/資本公積——其他資本公積
借：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
三、消費(fèi)稅
企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)分別情況迸行處理：
企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對(duì)外銷(xiāo)售的，對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，通過(guò)“稅金及附加”科目核算；
（1）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的消費(fèi)稅
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
（2）企業(yè)以應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程項(xiàng)目，應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程成本。
借：固定資產(chǎn)/在建工程/營(yíng)業(yè)外支出/長(zhǎng)期股權(quán)投資等科目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
（3）企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方提貨時(shí)，由受托方代扣代繳稅款
借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
（4）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后
【用于銷(xiāo)售的】
借記：“委托加工材料”“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“自制半成品”等科目
貸記：“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目。
【用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品】
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目
（5）企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品需要繳納消費(fèi)稅時(shí)
借記：“材料采購(gòu)”等科目
貸記：“銀行存款”等科目。
（6）交納當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：銀行存款等
（7）企業(yè)收到返還消費(fèi)稅
借：銀行存款等
貸：稅金及附加
四、增值稅（1）一般納稅人增值稅賬務(wù)處理①在購(gòu)進(jìn)階段，會(huì)計(jì)處理時(shí)實(shí)行價(jià)與稅的分離，屬于價(jià)款部分，計(jì)入購(gòu)入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。②一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅”“未交増值稅”“預(yù)繳增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。
“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”“出口退稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專(zhuān)欄。
③購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
借記：“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，
貸記：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“固定資產(chǎn)清理”“工程結(jié)算”等科目
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額（或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”。
發(fā)生銷(xiāo)售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。
④差額征稅的會(huì)計(jì)處理
發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額
借記：“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目
貸記：“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目
待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額
借記：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目
貸記：“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目。
⑤按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算。⑥因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導(dǎo)致原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
借記：“待處理財(cái)產(chǎn)損益”“應(yīng)付職工薪酬”等科目
貸記：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
—般納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出
借記：“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目
貸記：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值，按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
借記：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目
貸記：“固定資產(chǎn)”“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，并按調(diào)整后的賬面價(jià)值計(jì)提折舊或者攤銷(xiāo)。
⑦轉(zhuǎn)出多交増值稅和未交增值稅的會(huì)計(jì)處理
月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的増值稅，
借記：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目
貸記：“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目；
當(dāng)月多交的增值稅
借記：“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目
貸記：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)”科目。
⑧交納增值稅的會(huì)計(jì)處理
企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算
借記：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（已交稅金）”科目
貸記：“銀行存款”科目；
當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目
借記：“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目
貸記：“銀行存款”科目。
企業(yè)預(yù)繳増值稅
借記：“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交増值稅”科目
貸記：“銀行存款”科目。
月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交増值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目
借記：“應(yīng)交稅費(fèi)——未交増值稅”科目
貸記：“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。
（2）小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理
小規(guī)模納稅企業(yè)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額
借記：“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目
貸記：“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。
待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額
借記：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目
貸記：“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目。
五、環(huán)保稅計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借記：“稅金及附加”
貸記：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅”；
實(shí)際上交時(shí)
借記：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅”
貸記：“銀行存款”即：
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅
貸：銀行存款
環(huán)境保護(hù)稅不定期計(jì)算申報(bào)的會(huì)計(jì)處理
借：稅金及附加
貸：銀行存款
六、資源稅
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的資源稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交資源稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
貸：銀行存款等
企業(yè)如收到返還應(yīng)交資源稅時(shí)
借：銀行存款等
貸：稅金及附加
七、土地増值稅
在會(huì)計(jì)處理時(shí)，企業(yè)交納的土地增值稅通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目核算。
（1）兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地増值稅
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
（2）轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的土地增值稅
借：固定資產(chǎn)清理/在建工程
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
（3）企業(yè)在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅
貸：銀行存款等科目
（4）待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，再按上述銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，收到退回多交的土地增值稅
借：銀行存款等科目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
（5）待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，再按上述銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，補(bǔ)交的土地増值稅
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅
貸：銀行存款等科目
八、房產(chǎn)稅
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的房產(chǎn)稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交房產(chǎn)稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
貸：銀行存款
九、土地使用稅
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的土地使用稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交土地使用稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅
貸：銀行存款
十、車(chē)船稅
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的車(chē)船稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交車(chē)船稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車(chē)船稅
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車(chē)船稅
貸：銀行存款
十一、印花稅
（1）按合同自貼花：一般情況下，企業(yè)需要預(yù)先購(gòu)買(mǎi)印花稅票，待發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或者按件計(jì)算應(yīng)納稅額，將已購(gòu)買(mǎi)的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷(xiāo)或者劃銷(xiāo)，辦理完稅手續(xù)。
企業(yè)交納的印花稅，不會(huì)發(fā)生應(yīng)付未時(shí)稅款的情祝，不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額，同時(shí)也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問(wèn)題。
企業(yè)交納的印花稅可以不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目：
借：稅金及附加
貸：銀行存款
（2）匯總繳納：同一種類(lèi)應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
貸：銀行存款
（3）企業(yè)按照核定征收計(jì)算繳納印花稅
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
貸：銀行存款
十二、城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸：銀行存款
十三、耕地占用稅
借：在建工程
貸：銀行存款
十四、車(chē)輛購(gòu)置稅按規(guī)定繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
企業(yè)購(gòu)置免稅、減稅車(chē)輛后用途發(fā)生變化的，按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳的車(chē)輛購(gòu)置稅：
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
十五、契稅
借：固定資產(chǎn)（或無(wú)形資產(chǎn)）
貸：銀行存款
十六、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
貸：銀行存款
十七、水利建設(shè)基金計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：管理費(fèi)用——水利建設(shè)基金
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交水利建設(shè)基金
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交水利建設(shè)基金
貸：銀行存款
十八、殘疾人就業(yè)保障金計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：管理費(fèi)用——?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金
貸：銀行存款
【第8篇】上交個(gè)人所得稅分錄
現(xiàn)行的稅種共18個(gè)種，分別是：增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車(chē)船使用稅、船舶噸稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、環(huán)保稅。
那么，這些稅種的會(huì)計(jì)分錄，你們都會(huì)寫(xiě)嗎？喵老師感覺(jué)未必，剛剛就有小可愛(ài)問(wèn)繳納印花稅的會(huì)計(jì)分錄，果不其然，弄混了哦。喵老師今天找出了最全的繳納稅費(fèi)的財(cái)務(wù)處理方法，有需要的可以收藏哦~
1、個(gè)人所得稅
在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人需就其全球收入在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：應(yīng)付職工薪酬等科目
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
2、消費(fèi)稅
為了正確引導(dǎo)消費(fèi)方向，國(guó)家在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品，再征收一道消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的征收方法采取從價(jià)定率和從量定額兩種方法。
企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)分別情況迸行處理：
企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對(duì)外銷(xiāo)售的，對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，通過(guò)“稅金及附加”科目核算，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的消費(fèi)稅。
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、長(zhǎng)期投資等其他方面，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入有關(guān)的成本。例如，企業(yè)以應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程項(xiàng)目，應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程成本。
借：固定資產(chǎn)/在建工程/營(yíng)業(yè)外支出/長(zhǎng)期股權(quán)投資等科目
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方提貨時(shí)，由受托方代扣代繳稅款，受托方借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。
借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接用于銷(xiāo)售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本，借記“委托加工材料”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“自制半成品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定允許抵扣的，委托方應(yīng)按代扣代繳的消費(fèi)稅款，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”科目。
企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品需要繳納消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)把繳納的消費(fèi)稅計(jì)入該項(xiàng)目消費(fèi)品的成本，借記“材料采購(gòu)”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
交納當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理。
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：銀行存款等
企業(yè)收到返還消費(fèi)稅，應(yīng)按實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目。
借：銀行存款等
貸：稅金及附加
3、增值稅
增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，以下統(tǒng)稱(chēng)商品）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
一般納稅人增值稅賬務(wù)處理
原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。在這種方法下，采購(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額。在購(gòu)進(jìn)階段，會(huì)計(jì)處理時(shí)實(shí)行價(jià)與稅的分離，屬于價(jià)款部分，計(jì)入購(gòu)入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。
一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅”、“未交増值稅”、“預(yù)繳增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專(zhuān)欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，銷(xiāo)售商品時(shí)應(yīng)交納的増值稅額在“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目核算。
在銷(xiāo)售階段，銷(xiāo)售價(jià)格中不再含稅，如果定價(jià)時(shí)含稅，應(yīng)還原為不含稅價(jià)格作為銷(xiāo)售收入，向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅作為銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
企業(yè)銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額（或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”。發(fā)生銷(xiāo)售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。
差額征稅的會(huì)計(jì)處理：
一般納稅企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷(xiāo)售額中扣除其支付給其他單位或個(gè)人價(jià)款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷(xiāo)售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。
按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算。
因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導(dǎo)致原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
—般納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、.無(wú)形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值，按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，并按調(diào)整后的賬面價(jià)值計(jì)提折舊或者攤銷(xiāo)。
為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時(shí)足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“未交増值稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)月份終了從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅；同時(shí)，在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專(zhuān)欄。
月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的増值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目；當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)”科目。
交納增值稅的會(huì)計(jì)處理：
企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；
當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
企業(yè)預(yù)繳増值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交増值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交増值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交増值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。
小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理
小規(guī)模納稅企業(yè)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷(xiāo)售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。
4、環(huán)保稅
計(jì)算出環(huán)境保護(hù)稅時(shí)，借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅”，實(shí)際繳納稅款時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅”，貸記“銀行存款”。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅
上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅
貸：銀行存款
環(huán)境保護(hù)稅不定期計(jì)算申報(bào)的會(huì)計(jì)處理，環(huán)境保護(hù)稅按次申報(bào)繳納時(shí)直接借記“稅金及附加”，貸記“銀行存款”。
借：稅金及附加
貸：銀行存款
5、資源稅
資源稅是國(guó)家對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅。我國(guó)對(duì)絕大多數(shù)礦產(chǎn)品實(shí)施從價(jià)計(jì)征。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的資源稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交資源稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
上交時(shí)
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
貸：銀行存款等
企業(yè)如收到返還應(yīng)交資源稅時(shí)
借：銀行存款等
貸：稅金及附加
6、土地増值稅
土地増值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物，取得增值收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。這里的增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額。
在會(huì)計(jì)處理時(shí)，企業(yè)交納的土地增值稅通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目核算。
兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地増值稅。
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的土地增值稅。
借：固定資產(chǎn)清理/在建工程
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
企業(yè)在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預(yù)交的土地増值稅。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅
貸：銀行存款等科目
待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，再按上述銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，收到退回多交的土地增值稅。
借：銀行存款等科目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，再按上述銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，補(bǔ)交的土地増值稅。
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅
貸：銀行存款等科目
7、房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅是國(guó)家對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權(quán)所有入交納的一種稅。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余額計(jì)算交納。沒(méi)有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類(lèi)房產(chǎn)核定；房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的房產(chǎn)稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交房產(chǎn)稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
貸：銀行存款
8、土地使用稅
土地使用稅是國(guó)家為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入，提高土地使用效益，加強(qiáng)土地管理而開(kāi)征的一種稅，以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的土地使用稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交土地使用稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅
上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅
貸：銀行存款
9、車(chē)船稅
車(chē)船稅由擁有并且使用車(chē)船的單位和個(gè)人交納。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的車(chē)船稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交車(chē)船稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車(chē)船稅
上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車(chē)船稅
貸：銀行存款
10、印花稅
印花稅是對(duì)書(shū)立、領(lǐng)受購(gòu)銷(xiāo)合同等憑證行為征收的稅款，實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買(mǎi)并一次貼足印花稅票的交納方法。由于企業(yè)交納的印花稅，是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額以購(gòu)買(mǎi)并一次貼足印花稅票的方法交納的稅款。
按合同自貼花：一般情況下，企業(yè)需要預(yù)先購(gòu)買(mǎi)印花稅票，待發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或者按件計(jì)算應(yīng)納稅額，將已購(gòu)買(mǎi)的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷(xiāo)或者劃銷(xiāo)，辦理完稅手續(xù)。企業(yè)交納的印花稅，不會(huì)發(fā)生應(yīng)付未時(shí)稅款的情祝，不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額，同時(shí)也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問(wèn)題。企業(yè)交納的印花稅可以不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目：
借：稅金及附加
貸：銀行存款
匯總繳納：同一種類(lèi)應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
貸：銀行存款
企業(yè)按照核定征收計(jì)算繳納印花稅
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
貸：銀行存款
11、城市維護(hù)建設(shè)稅
在會(huì)計(jì)核算時(shí)，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出的城市維護(hù)建設(shè)稅
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸：銀行存款
12、企業(yè)所得稅
企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，依照有關(guān)所得稅法及其細(xì)則的規(guī)定需要交納所得稅。
企業(yè)應(yīng)交納的所得稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目核算；當(dāng)期應(yīng)計(jì)入損益的所得稅，作為一項(xiàng)費(fèi)用，在凈收益前扣除。繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細(xì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。該明細(xì)科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅和預(yù)繳的企業(yè)所得稅；貸方發(fā)生額，反映按規(guī)定應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；期末貸方余額，反映尚未繳納的企業(yè)所得稅；期末借方余額，反映多繳或預(yù)繳的企業(yè)所得稅。
企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳或預(yù)繳的所得稅賬務(wù)處理
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
其中符合條件小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)等優(yōu)惠稅率類(lèi)型企業(yè)，按照優(yōu)惠稅率計(jì)算應(yīng)繳的所得稅額。
交納當(dāng)期應(yīng)交企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款等
遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響（減少）未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的金額。說(shuō)通俗點(diǎn)就是，因會(huì)計(jì)與企業(yè)所得稅的差異，當(dāng)期多交企業(yè)所得稅稅，未來(lái)可稅前扣除的金額增加，即未來(lái)少交企業(yè)所得稅。
資產(chǎn)負(fù)債表日確定或者增加遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)賬務(wù)處理
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用/資本公積——其他資本公積
一般情況下，遞延所得稅資產(chǎn)的對(duì)應(yīng)科目是“所得稅費(fèi)用”，但與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債，對(duì)應(yīng)科目為“資本公積——其他資本公積”。
以后年度做納稅調(diào)減或者未來(lái)期間無(wú)法獲得足夠的應(yīng)稅所得抵扣時(shí)賬務(wù)處理。
借：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
13、耕地占用稅
耕地占用稅以實(shí)際占用的耕地面積計(jì)銳，按照規(guī)定稅額一次征收。企業(yè)交納的耕地占用稅，不需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。
企業(yè)按規(guī)定計(jì)算交納耕地占用稅時(shí)
借：在建工程
貸：銀行存款
14、車(chē)輛購(gòu)置稅
車(chē)輛購(gòu)置稅是對(duì)所有購(gòu)買(mǎi)和進(jìn)口汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)、掛車(chē)、農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)行為，按計(jì)稅價(jià)格10%征收的一種稅。
按規(guī)定繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
企業(yè)購(gòu)置免稅、減稅車(chē)輛后用途發(fā)生變化的，按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳的車(chē)輛購(gòu)置稅：
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
15、契稅
土地使用權(quán)或房屋所有權(quán)的買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與或交換需按成交價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格的3%至5%征收契稅。納稅人為受讓人。其中計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅。
按規(guī)定繳納的契稅
借：固定資產(chǎn)（或無(wú)形資產(chǎn)）
貸：銀行存款
16、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個(gè)人應(yīng)按照計(jì)費(fèi)銷(xiāo)售額的3%計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額，計(jì)費(fèi)銷(xiāo)售額含增值稅。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
貸：銀行存款
17、水利建設(shè)基金
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：管理費(fèi)用-水利建設(shè)基金
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳水利建設(shè)基金
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳水利建設(shè)基金
貸：銀行存款
18、殘疾人就業(yè)保障金
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：管理費(fèi)用——?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-殘疾人就業(yè)保障金
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)繳稅費(fèi)—?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金
貸：銀行存款
【第9篇】個(gè)人所得稅怎么做分錄
內(nèi)賬交的個(gè)人所得稅怎么做分錄?
1、計(jì)提應(yīng)交稅費(fèi)時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:
借:管理費(fèi)用
營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)付利息
2、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付利息的對(duì)應(yīng)科目,會(huì)計(jì)分錄為:
借:本年利潤(rùn)
貸:管理費(fèi)用
營(yíng)業(yè)稅金及附加
相關(guān)知識(shí):
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi).
應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等稅費(fèi),以及在上繳國(guó)家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等.
應(yīng)交稅費(fèi)賬戶(hù):
1、賬戶(hù)性質(zhì):負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)
2、賬戶(hù)用途:核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi),包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、教育費(fèi)附加等.企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅也通過(guò)此科目核算.
3、賬戶(hù)結(jié)構(gòu):貸方記增加,登記應(yīng)繳扣的稅金;借方記減少,登記實(shí)際繳納的稅金;期末余額在貸方,表示應(yīng)繳納的稅金;期末余額在借方,表示多繳納的稅金和尚未抵扣的稅金.
4、明細(xì)賬戶(hù):按應(yīng)繳納的稅費(fèi)進(jìn)行明細(xì)核算.
【第10篇】支付個(gè)人所得稅分錄
一、個(gè)人所得稅
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：應(yīng)付職工薪酬等科目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
二、企業(yè)所得稅
（1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳或預(yù)繳的所得稅賬務(wù)處理
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
其中符合條件小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)等優(yōu)惠稅率類(lèi)型企業(yè)，按照優(yōu)惠稅率計(jì)算應(yīng)繳的所得稅額。
（2）交納當(dāng)期應(yīng)交企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款等
（3）遞延所得稅資產(chǎn)
資產(chǎn)負(fù)債表日確定或者增加遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)賬務(wù)處理
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用/資本公積——其他資本公積
借：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
三、消費(fèi)稅
企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)分別情況迸行處理：
企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對(duì)外銷(xiāo)售的，對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，通過(guò)“稅金及附加”科目核算；
（1）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的消費(fèi)稅
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
（2）企業(yè)以應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程項(xiàng)目，應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程成本。
借：固定資產(chǎn)/在建工程/營(yíng)業(yè)外支出/長(zhǎng)期股權(quán)投資等科目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
（3）企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方提貨時(shí)，由受托方代扣代繳稅款
借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
（4）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后
【用于銷(xiāo)售的】
借記：“委托加工材料”“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“自制半成品”等科目
貸記：“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目。
【用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品】
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目
（5）企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品需要繳納消費(fèi)稅時(shí)
借記：“材料采購(gòu)”等科目
貸記：“銀行存款”等科目。
（6）交納當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：銀行存款等
（7）企業(yè)收到返還消費(fèi)稅
借：銀行存款等
貸：稅金及附加
四、增值稅
（1）一般納稅人增值稅賬務(wù)處理
①在購(gòu)進(jìn)階段，會(huì)計(jì)處理時(shí)實(shí)行價(jià)與稅的分離，屬于價(jià)款部分，計(jì)入購(gòu)入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。
②一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅”“未交増值稅”“預(yù)繳增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。
“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”“出口退稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專(zhuān)欄。
③購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
借記：“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，
貸記：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“固定資產(chǎn)清理”“工程結(jié)算”等科目
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額（或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”。
發(fā)生銷(xiāo)售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。
④差額征稅的會(huì)計(jì)處理
發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額
借記：“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目
貸記：“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目
待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額
借記：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目
貸記：“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目。
⑤按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算。
⑥因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導(dǎo)致原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
借記：“待處理財(cái)產(chǎn)損益”“應(yīng)付職工薪酬”等科目
貸記：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
—般納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出
借記：“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目
貸記：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值，按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
借記：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目
貸記：“固定資產(chǎn)”“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，并按調(diào)整后的賬面價(jià)值計(jì)提折舊或者攤銷(xiāo)。
⑦轉(zhuǎn)出多交増值稅和未交增值稅的會(huì)計(jì)處理
月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的増值稅，
借記：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目
貸記：“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目；
當(dāng)月多交的增值稅
借記：“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目
貸記：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)”科目。
⑧交納增值稅的會(huì)計(jì)處理
企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算
借記：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（已交稅金）”科目
貸記：“銀行存款”科目；
當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目
借記：“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目
貸記：“銀行存款”科目。
企業(yè)預(yù)繳増值稅
借記：“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交増值稅”科目
貸記：“銀行存款”科目。
月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交増值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目
借記：“應(yīng)交稅費(fèi)——未交増值稅”科目
貸記：“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。
（2）小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理
小規(guī)模納稅企業(yè)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額
借記：“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目
貸記：“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。
待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額
借記：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目
貸記：“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目。
五、環(huán)保稅
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借記：“稅金及附加”
貸記：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅”；
實(shí)際上交時(shí)
借記：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅”
貸記：“銀行存款”即：
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅
貸：銀行存款
環(huán)境保護(hù)稅不定期計(jì)算申報(bào)的會(huì)計(jì)處理
借：稅金及附加
貸：銀行存款
六、資源稅
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的資源稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交資源稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
貸：銀行存款等
企業(yè)如收到返還應(yīng)交資源稅時(shí)
借：銀行存款等
貸：稅金及附加
七、土地増值稅
在會(huì)計(jì)處理時(shí)，企業(yè)交納的土地增值稅通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目核算。
（1）兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地増值稅
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
（2）轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的土地增值稅
借：固定資產(chǎn)清理/在建工程
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
（3）企業(yè)在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅
貸：銀行存款等科目
（4）待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，再按上述銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，收到退回多交的土地增值稅
借：銀行存款等科目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
（5）待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，再按上述銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，補(bǔ)交的土地増值稅
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅
貸：銀行存款等科目
八、房產(chǎn)稅
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的房產(chǎn)稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交房產(chǎn)稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
貸：銀行存款
九、土地使用稅
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的土地使用稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交土地使用稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅
貸：銀行存款
十、車(chē)船稅
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的車(chē)船稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交車(chē)船稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車(chē)船稅
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車(chē)船稅
貸：銀行存款
十一、印花稅
（1）按合同自貼花：一般情況下，企業(yè)需要預(yù)先購(gòu)買(mǎi)印花稅票，待發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或者按件計(jì)算應(yīng)納稅額，將已購(gòu)買(mǎi)的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷(xiāo)或者劃銷(xiāo)，辦理完稅手續(xù)。
企業(yè)交納的印花稅，不會(huì)發(fā)生應(yīng)付未時(shí)稅款的情祝，不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額，同時(shí)也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問(wèn)題。
企業(yè)交納的印花稅可以不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目：
借：稅金及附加
貸：銀行存款
（2）匯總繳納：同一種類(lèi)應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
貸：銀行存款
（3）企業(yè)按照核定征收計(jì)算繳納印花稅
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
貸：銀行存款
十二、城市維護(hù)建設(shè)稅
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸：銀行存款
十三、耕地占用稅
借：在建工程
貸：銀行存款
十四、車(chē)輛購(gòu)置稅
按規(guī)定繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
企業(yè)購(gòu)置免稅、減稅車(chē)輛后用途發(fā)生變化的，按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳的車(chē)輛購(gòu)置稅：
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
十五、契稅
借：固定資產(chǎn)（或無(wú)形資產(chǎn)）
貸：銀行存款
十六、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
貸：銀行存款
十七、水利建設(shè)基金
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：管理費(fèi)用——水利建設(shè)基金
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交水利建設(shè)基金
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交水利建設(shè)基金
貸：銀行存款
十八、殘疾人就業(yè)保障金
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：管理費(fèi)用——?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金
貸：銀行存款
今天就先分享到這里了，關(guān)注小編，學(xué)習(xí)更多財(cái)務(wù)知識(shí)！
【第11篇】交個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄
會(huì)計(jì)學(xué)堂不只是提供70多個(gè)行業(yè)的實(shí)操課，更是提供有一對(duì)一的工作答疑服務(wù)，十分鐘內(nèi)解答。學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，歡迎聯(lián)系沈老師咨詢(xún)課程！
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您好 計(jì)提的時(shí)候，可以借所得稅貸應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅，繳納，借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅貸銀行存款
送心意
2019-03-16,16:14:31
【第12篇】個(gè)人所得稅分錄
答：計(jì)提個(gè)人所得稅：借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代繳個(gè)人所得稅銀行存款（應(yīng)發(fā)工資與代扣個(gè)人所得稅差額）企業(yè)交納個(gè)人所得稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代繳個(gè)人所得稅貸：銀行存款
個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。
個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。
個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來(lái)源于本國(guó)的所得征收的一種所得稅。在有些國(guó)家，個(gè)人所得稅是主體稅種，在財(cái)政收入中占較大比重，對(duì)經(jīng)濟(jì)亦有較大影響。
2023年6月19日，個(gè)人所得稅法修正案草案提請(qǐng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第三次會(huì)議審議，這是個(gè)稅法自1980年出臺(tái)以來(lái)第七次大修。
個(gè)人所得稅征稅對(duì)象
法定對(duì)象：我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國(guó)境內(nèi)居住而從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人，包括中國(guó)國(guó)內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺(tái)同胞。
居民納稅義務(wù)人：在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿(mǎn)1年的個(gè)人，是居民納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，即就其在中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。
非居民納稅義務(wù)人：在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿(mǎn)一年的個(gè)人，是非居民納稅義務(wù)人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。
【第13篇】代扣代繳個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄
員工個(gè)人所得稅，一般由企業(yè)代扣代繳。企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄該怎么做?如何做賬?這是財(cái)務(wù)必須掌握的一個(gè)專(zhuān)業(yè)知識(shí)點(diǎn)。來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同看看吧!
企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄
1、工資計(jì)提時(shí)：
借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/開(kāi)發(fā)成本(等)
貸：應(yīng)付職工薪酬
2、發(fā)放時(shí)，代扣代繳個(gè)人所得稅：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅(代扣工資個(gè)人所得稅)
庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款(此時(shí)職工到手的就是已經(jīng)扣除個(gè)稅的工資了)
代扣代繳個(gè)人所得稅賬務(wù)處理案例
a企業(yè)員工小王工資、薪金月收入是2700元，企業(yè)為其全額負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款，那么相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?
相關(guān)賬務(wù)處理：
1、企業(yè)計(jì)提代付員工個(gè)人所得稅款時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資 2750
貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款 2700
應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅 50
2、上交稅款時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅 50
貸：銀行存款 50
企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)處理
c企業(yè)員工小李月工資、薪金收入為3000元，按照規(guī)定，企業(yè)每個(gè)月為職工負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅50元，那么相關(guān)的會(huì)計(jì)處理怎么做?
應(yīng)納稅所得額=3000+50-800=2250元
應(yīng)繳個(gè)人所得稅=2250×10%-25=200元
員工小李負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅=200-50=150元
會(huì)計(jì)處理如下所示：
計(jì)提代付職工定額稅款時(shí)：
借：利潤(rùn)分配一代付個(gè)人所得稅 50
貸：應(yīng)交稅金一代扣代繳個(gè)人所得稅 50
上交稅款時(shí)：
借：應(yīng)交稅金一代扣代繳個(gè)人所得稅 200
貸：銀行存款 200
知識(shí)拓展：個(gè)稅代扣代繳返還手續(xù)費(fèi)怎么做賬務(wù)處理?會(huì)計(jì)分錄怎么做?
個(gè)人所得稅減免怎么申請(qǐng)?
1、個(gè)人若是符合享受減免優(yōu)惠規(guī)定的，則在發(fā)放個(gè)人工資薪金之前，可向財(cái)務(wù)處提出減免個(gè)稅申請(qǐng)，提供相應(yīng)資料。
2、準(zhǔn)備相關(guān)資料，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。
提供的資料包括申請(qǐng)人本人簽名的享受減免稅優(yōu)惠的申請(qǐng)?jiān)?，身份證、護(hù)照等有效證件的原件，一些和申請(qǐng)減免項(xiàng)目直接有關(guān)的文件、證件復(fù)印件或者證書(shū)，其他相關(guān)資料。
3、經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，財(cái)務(wù)處會(huì)將相關(guān)信息在oa系統(tǒng)和財(cái)務(wù)處網(wǎng)站公開(kāi)。
4、申請(qǐng)人在oa系統(tǒng)查看減免稅備案完成的通知后，可持相關(guān)材料到財(cái)務(wù)處報(bào)銷(xiāo)領(lǐng)款。
5、稅務(wù)申報(bào)
來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪
【第14篇】扣繳個(gè)人所得稅分錄
員工社保個(gè)人部分、個(gè)稅等按道理應(yīng)由個(gè)人交納，而在實(shí)務(wù)中，卻有很多是由公司來(lái)負(fù)擔(dān)這部分支出的，其中緣由，多是勞資雙方洽商的結(jié)果吧。但這給企業(yè)賬務(wù)和稅務(wù)處理帶來(lái)了困難，對(duì)此的賬務(wù)處理方式有：走營(yíng)業(yè)外支出、計(jì)入職工福利費(fèi)用、計(jì)入工資總額處理等等，各執(zhí)一詞，很難辨別。那么到底在實(shí)務(wù)中，我們應(yīng)該怎么處理這一問(wèn)題呢？按照主流觀(guān)點(diǎn)，主要有兩種方案：
第一種方案
是按照表面的理解，將企業(yè)承擔(dān)的員工個(gè)人所得稅、社保計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。理由是：這部分支出并不是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)該負(fù)擔(dān)的，按照相關(guān)法律規(guī)定應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)，而且公司約定的薪資也不包括這一部分，所以不計(jì)入應(yīng)付職工薪酬，而計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
第二種方案
是將企業(yè)負(fù)擔(dān)的個(gè)稅、社保視同對(duì)職工的薪酬支出。理由是：“實(shí)質(zhì)趨同”原理，個(gè)人部分由公司來(lái)交，等于變相給員工漲工資。這樣的好處，就是工資賬務(wù)處理正常化，壞處是個(gè)稅上多交點(diǎn)。
以上的兩種方案，我更傾向于第二種方案，而且企業(yè)為員工負(fù)擔(dān)的個(gè)稅和社保，本質(zhì)上應(yīng)該是對(duì)員工支付的一種薪酬，應(yīng)將員工實(shí)際收到的工資作為稅后工資，在繳納個(gè)稅、社保時(shí)將其還原成稅前工資進(jìn)行計(jì)算。
第二種方案的優(yōu)越性還在于：
（一）使用第二種方案，企業(yè)負(fù)擔(dān)的該部分支出可以稅前扣除，而第一種方案不可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入計(jì)征個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》國(guó)稅函[2005]715號(hào)的第三條規(guī)定：根據(jù)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)為個(gè)人支付的個(gè)人所得稅款，不得在所得稅前扣除。
（二）第一種方案減少了個(gè)人實(shí)際應(yīng)繳納的個(gè)稅，會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
例：甲公司為北京地區(qū)的一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，其職工王某2023年11月的工資、薪金收入為20000元，企業(yè)為其全額負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅以及個(gè)人應(yīng)負(fù)擔(dān)的社保、公積金，甲公司企業(yè)所得稅率為25%。
第一種方案的做法如下：
計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)個(gè)人社保=20000×（8%+2%+0.2%）=2040（元）
計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)個(gè)人公積金=20000×12%=2400（元）
計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅=(20000-2040-2400-3500)×25％-1005＝2010(元)。
賬務(wù)處理：
計(jì)提應(yīng)付職工薪酬時(shí)：
借：生產(chǎn)成本（制造費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用等） 28600
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資薪金 20000
應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn) 6200
應(yīng)付職工薪酬——住房公積金 2400
支付工資薪金時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬——工資薪金 20000
營(yíng)業(yè)外支出 6450
貸：銀行存款 20000
其他應(yīng)付款——個(gè)人負(fù)擔(dān)社保 2040
其他應(yīng)付款——個(gè)人負(fù)擔(dān)公積金 2400
應(yīng)交稅費(fèi)——代繳個(gè)人所得稅 2010
繳納社保、公積金和個(gè)稅的會(huì)計(jì)分錄與一般情況的處理相同，在此不再贅述。
第二種方案的做法如下：
由于2023年北京市的最高社保、公積金繳費(fèi)基數(shù)為23118元，以稅后工資20000元為基礎(chǔ)推算稅前工資，一定是高于23118的，適用25%的稅率和1005的速算扣除數(shù)。
計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)個(gè)人社保=23118×（8%+2%+0.2%）=2358.03（元）
計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)個(gè)人公積金=23118×12%=2774.16（元）
以稅后工資倒算稅前工資x，x-2358.03-2774.16-【（x-2358.03-2774.16-3500）×25%-1005】=20000，求得稅前工資=29292.19（元）。
計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅=（29292.19-2358.03-2774.16-3500）×25%-1005=4160（元）
賬務(wù)處理：
計(jì)提應(yīng)付職工薪酬時(shí)：
借：生產(chǎn)成本（制造費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用等） 39232.92
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資薪金 29292.19
應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn) 7166.57
應(yīng)付職工薪酬——住房公積金 2774.16
支付工資薪金時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬——工資薪金 29292.19
貸：銀行存款 20000
其他應(yīng)付款——個(gè)人負(fù)擔(dān)社保 2358.03
其他應(yīng)付款——個(gè)人負(fù)擔(dān)公積金 2774.16
應(yīng)交稅費(fèi)——代繳個(gè)人所得稅 4160
比較：
（一）方案二比方案一多支付成本=39232.92-28600-6450=4182.92（元）
（二）方案二比方案一可實(shí)現(xiàn)節(jié)稅=（39232.92-28600）×25%=2658.23（元）
雖然最終方案二比方案一付出的成本高出1524.69（4182.92-2658.23）元，但其實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。一般認(rèn)為，個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為含稅收入，不能以納稅人實(shí)際取得的收入計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)先將不含稅收入換算成應(yīng)納稅所得額，即含稅收入，然后再計(jì)算應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅。個(gè)人觀(guān)點(diǎn)：建議企業(yè)在遇到此類(lèi)情況時(shí)，執(zhí)行方案二。
【第15篇】個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄
作為一名會(huì)計(jì)，做賬報(bào)稅是最基礎(chǔ)的技能之一了。很多新手會(huì)計(jì)在第一次接觸會(huì)計(jì)工作的時(shí)候，都不知道該怎么算企業(yè)該交的稅，更別說(shuō)該怎么進(jìn)行納稅申報(bào)了。
企業(yè)要交稅，那我們要知道企業(yè)要交什么稅？常見(jiàn)的像企業(yè)所得稅、增值稅、環(huán)保稅等等；第二是我們要知道這些稅該怎么計(jì)算，應(yīng)納稅額的公式是什么、還有它們的稅率是多少；最后是做賬，交多少稅你的賬簿上都要有記錄。今天我給大家整理了一份很全面的18個(gè)稅種的會(huì)計(jì)分錄大全，一起來(lái)看看吧~（文末可抱走）
18個(gè)稅種的會(huì)計(jì)分錄匯總1、個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄
個(gè)人所得稅總共有20種算法，不過(guò)一般我們說(shuō)的個(gè)人所得稅指的是我們的工資超過(guò)了免稅的部分要交的稅。在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的時(shí)候，可以記為：借應(yīng)應(yīng)付職工薪酬等科目，貸應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅實(shí)際上交時(shí)。
2、消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄
消費(fèi)稅的征收分為兩種情況，分別是從價(jià)定率和從量定額。如果企業(yè)生產(chǎn)的商品是直接對(duì)外銷(xiāo)售的，那這項(xiàng)業(yè)務(wù)就可以記為：借稅金及附加，貸應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)交消費(fèi)稅。
3、增值稅的會(huì)計(jì)分錄
（一）一般納稅人增值稅的賬務(wù)處理
一般納稅人在設(shè)置增值稅的會(huì)計(jì)科目的時(shí)候，也要設(shè)置其明細(xì)科目，包括進(jìn)項(xiàng)稅額、未交增值稅、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、已交稅金、銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減等等
購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
差額征稅的會(huì)計(jì)處理
交納增值稅的會(huì)計(jì)處理
4、環(huán)保稅的會(huì)計(jì)分錄
5、資源稅的會(huì)計(jì)分錄
6、土地增值稅
7、企業(yè)所得稅
8、土地使用稅
9、車(chē)輛購(gòu)置稅
......
篇幅有限，18個(gè)稅種的會(huì)計(jì)分錄就先到這里，希望能幫到大家。
（本文由聯(lián)興財(cái)稅原創(chuàng)發(fā)布）
【第16篇】繳納個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄
中國(guó)現(xiàn)行的稅種共18個(gè)種，分別是：增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車(chē)船使用稅、船舶噸稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、環(huán)保稅。
個(gè)人所得稅
在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人需就其全球收入在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：應(yīng)付職工薪酬等科目
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
消費(fèi)稅
為了正確引導(dǎo)消費(fèi)方向，國(guó)家在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品，再征收一道消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的征收方法采取從價(jià)定率和從量定額兩種方法。
企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)分別情況迸行處理：
企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對(duì)外銷(xiāo)售的，對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，通過(guò)“稅金及附加”科目核算；
（1）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的消費(fèi)稅
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
（2）企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、長(zhǎng)期投資等其他方面，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入有關(guān)的成本。例如，企業(yè)以應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程項(xiàng)目，應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程成本。
借：固定資產(chǎn)/在建工程/營(yíng)業(yè)外支出/長(zhǎng)期股權(quán)投資等科目
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
（3）企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方提貨時(shí)，由受托方代扣代繳稅款，受托方借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。
借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
（4）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接用于銷(xiāo)售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本，借記“委托加工材料”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“自制半成品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定允許抵扣的，委托方應(yīng)按代扣代繳的消費(fèi)稅款，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”科目。
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目
（5）企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品需要繳納消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)把繳納的消費(fèi)稅計(jì)入該項(xiàng)目消費(fèi)品的成本，借記“材料采購(gòu)”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
（6）交納當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：銀行存款等
（7）企業(yè)收到返還消費(fèi)稅，應(yīng)按實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目
借：銀行存款等
貸：稅金及附加
增值稅
增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，以下統(tǒng)稱(chēng)商品）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
（1）一般納稅人增值稅賬務(wù)處理
①原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。在這種方法下，采購(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額。在購(gòu)進(jìn)階段，會(huì)計(jì)處理時(shí)實(shí)行價(jià)與稅的分離，屬于價(jià)款部分，計(jì)入購(gòu)入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。
②一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅”、“未交増值稅”、“預(yù)繳增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算?！皯?yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專(zhuān)欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，銷(xiāo)售商品時(shí)應(yīng)交納的増值稅額在“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目核算。
③不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣：根據(jù)財(cái)稅（2016）36號(hào)等文件規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的納稅人，2023年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額自取得之日起分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。
④購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
在銷(xiāo)售階段，銷(xiāo)售價(jià)格中不再含稅，如果定價(jià)時(shí)含稅，應(yīng)還原為不含稅價(jià)格作為銷(xiāo)售收入，向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅作為銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
企業(yè)銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額（或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”。發(fā)生銷(xiāo)售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。
⑤差額征稅的會(huì)計(jì)處理
一般納稅企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷(xiāo)售額中扣除其支付給其他單位或個(gè)人價(jià)款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷(xiāo)售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。
⑥按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算。
⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導(dǎo)致原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
—般納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、.無(wú)形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值，按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，并按調(diào)整后的賬面價(jià)值計(jì)提折舊或者攤銷(xiāo)。
⑧轉(zhuǎn)出多交増值稅和未交增值稅的會(huì)計(jì)處理
為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時(shí)足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“未交増值稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)月份終了從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅；同時(shí)，在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專(zhuān)欄。
月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的増值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目；
當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)”科目。
⑨交納增值稅的會(huì)計(jì)處理
企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；
當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
企業(yè)預(yù)繳増值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交増值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交増值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交増值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。
（2）小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理
小規(guī)模納稅企業(yè)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷(xiāo)售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。
環(huán)保稅
《環(huán)保法》中規(guī)定凡在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。
（1）計(jì)算出環(huán)境保護(hù)稅時(shí)，借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅”，實(shí)際繳納稅款時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅”，貸記“銀行存款”即：
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅
上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅
貸：銀行存款
（2）環(huán)境保護(hù)稅不定期計(jì)算申報(bào)的會(huì)計(jì)處理
環(huán)境保護(hù)稅按次申報(bào)繳納時(shí)直接借記“稅金及附加”，貸記“銀行存款”，即：
借：稅金及附加
貸：銀行存款
資源稅
資源稅是國(guó)家對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅。我國(guó)對(duì)絕大多數(shù)礦產(chǎn)品實(shí)施從價(jià)計(jì)征。企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的資源稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交資源稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
上交時(shí)
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
貸：銀行存款等
企業(yè)如收到返還應(yīng)交資源稅時(shí)
借：銀行存款等
貸：稅金及附加
土地増值稅
土地増值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物，取得增值收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。這里的增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額。
在會(huì)計(jì)處理時(shí)，企業(yè)交納的土地增值稅通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目核算。
（1）兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地増值稅：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
（2）轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的土地增值稅
借：固定資產(chǎn)清理/在建工程
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
（3）企業(yè)在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預(yù)交的土地増值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅
貸：銀行存款等科目
（4）待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，再按上述銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，收到退回多交的土地增值稅
借：銀行存款等科目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
（5）待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，再按上述銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，補(bǔ)交的土地増值稅
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅
貸：銀行存款等科目
房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅是國(guó)家對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權(quán)所有入交納的一種稅。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余額計(jì)算交納。沒(méi)有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類(lèi)房產(chǎn)核定；房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的房產(chǎn)稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交房產(chǎn)稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
貸：銀行存款
土地使用稅
土地使用稅是國(guó)家為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入，提高土地使用效益，加強(qiáng)土地管理而開(kāi)征的一種稅，以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的土地使用稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交土地使用稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅
上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅
貸：銀行存款
車(chē)船稅
車(chē)船稅由擁有并且使用車(chē)船的單位和個(gè)人交納。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的車(chē)船稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交車(chē)船稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車(chē)船稅
上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車(chē)船稅
貸：銀行存款
印花稅
印花稅是對(duì)書(shū)立、領(lǐng)受購(gòu)銷(xiāo)合同等憑證行為征收的稅款，實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買(mǎi)并一次貼足印花稅票的交納方法。由于企業(yè)交納的印花稅，是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額以購(gòu)買(mǎi)并一次貼足印花稅票的方法交納的稅款。
（1）按合同自貼花：一般情況下，企業(yè)需要預(yù)先購(gòu)買(mǎi)印花稅票，待發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或者按件計(jì)算應(yīng)納稅額，將已購(gòu)買(mǎi)的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷(xiāo)或者劃銷(xiāo)，辦理完稅手續(xù)。企業(yè)交納的印花稅，不會(huì)發(fā)生應(yīng)付未時(shí)稅款的情祝，不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額，同時(shí)也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問(wèn)題。企業(yè)交納的印花稅可以不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目：
借：稅金及附加
貸：銀行存款
（2）匯總繳納：同一種類(lèi)應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
貸：銀行存款
（3）企業(yè)按照核定征收計(jì)算繳納印花稅
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
貸：銀行存款
城市維護(hù)建設(shè)稅
為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來(lái)源，國(guó)家開(kāi)征了城市維護(hù)建設(shè)稅。
在會(huì)計(jì)核算時(shí)，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出的城市維護(hù)建設(shè)稅
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸：銀行存款
企業(yè)所得稅
企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，依照有關(guān)所得稅法及其細(xì)則的規(guī)定需要交納所得稅。
企業(yè)應(yīng)交納的所得稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目核算；當(dāng)期應(yīng)計(jì)入損益的所得稅，作為一項(xiàng)費(fèi)用，在凈收益前扣除。繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細(xì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。該明細(xì)科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅和預(yù)繳的企業(yè)所得稅；貸方發(fā)生額，反映按規(guī)定應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；期末貸方余額，反映尚未繳納的企業(yè)所得稅；期末借方余額，反映多繳或預(yù)繳的企業(yè)所得稅。
（1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳或預(yù)繳的所得稅賬務(wù)處理
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
其中符合條件小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)等優(yōu)惠稅率類(lèi)型企業(yè)，按照優(yōu)惠稅率計(jì)算應(yīng)繳的所得稅額。
（2）交納當(dāng)期應(yīng)交企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款等
（3）遞延所得稅資產(chǎn)
遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響（減少）未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的金額。說(shuō)通俗點(diǎn)就是，因會(huì)計(jì)與企業(yè)所得稅的差異，當(dāng)期多交企業(yè)所得稅稅，未來(lái)可稅前扣除的金額增加，即未來(lái)少交企業(yè)所得稅。
資產(chǎn)負(fù)債表日確定或者增加遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)賬務(wù)處理
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用/資本公積——其他資本公積
一般情況下，遞延所得稅資產(chǎn)的對(duì)應(yīng)科目是“所得稅費(fèi)用”，但與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債，對(duì)應(yīng)科目為“資本公積——其他資本公積”
以后年度做納稅調(diào)減或者未來(lái)期間無(wú)法獲得足夠的應(yīng)稅所得抵扣時(shí)賬務(wù)處理
借：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
耕地占用稅
耕地占用稅是國(guó)家為了利用土地資源，加強(qiáng)土地管理，保護(hù)農(nóng)用耕地而征收的一種稅。耕地占用稅以實(shí)際占用的耕地面積計(jì)銳，按照規(guī)定稅額一次征收。企業(yè)交納的耕地占用稅，不需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。
企業(yè)按規(guī)定計(jì)算交納耕地占用稅時(shí)
借：在建工程
貸：銀行存款
車(chē)輛購(gòu)置稅
車(chē)輛購(gòu)置稅是對(duì)所有購(gòu)買(mǎi)和進(jìn)口汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)、掛車(chē)、農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)行為，按計(jì)稅價(jià)格10%征收的一種稅。
按規(guī)定繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
企業(yè)購(gòu)置免稅、減稅車(chē)輛后用途發(fā)生變化的，按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳的車(chē)輛購(gòu)置稅：
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
契稅
土地使用權(quán)或房屋所有權(quán)的買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與或交換需按成交價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格的3%至5%征收契稅。納稅人為受讓人。其中計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅。
按規(guī)定繳納的契稅
借：固定資產(chǎn)（或無(wú)形資產(chǎn)）
貸：銀行存款
文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)是國(guó)務(wù)院為進(jìn)一步完善文化經(jīng)濟(jì)政策，拓展文化事業(yè)資金投入渠道而對(duì)廣告、娛樂(lè)行業(yè)開(kāi)征的一種規(guī)費(fèi)。
繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個(gè)人應(yīng)按照計(jì)費(fèi)銷(xiāo)售額的3%計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額，計(jì)費(fèi)銷(xiāo)售額含增值稅。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
貸：銀行存款
水利建設(shè)基金
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：管理費(fèi)用-水利建設(shè)基金
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳水利建設(shè)基金
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳水利建設(shè)基金
貸：銀行存款
殘疾人就業(yè)保障金
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：管理費(fèi)用——?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-殘疾人就業(yè)保障金
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)繳稅費(fèi)—?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金
貸：銀行存款
本文擬從以上幾個(gè)方面予以闡釋
供同行們參考。
