【導(dǎo)語(yǔ)】企業(yè)個(gè)人所得稅零申報(bào)怎么寫好?很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫,再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的企業(yè)個(gè)人所得稅零申報(bào),有簡(jiǎn)短的也有豐富的,僅供參考。
【第1篇】企業(yè)個(gè)人所得稅零申報(bào)
什么是零申報(bào)?零申報(bào)指的是指的是一般納稅人的納稅申報(bào)既沒(méi)有銷項(xiàng)稅額也沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)納稅額是零,而零申報(bào)雖然是零,但也屬于正常申報(bào)范圍之內(nèi),不過(guò)也要了解企業(yè)出現(xiàn)零申報(bào)現(xiàn)象的原因!下面就由小編給大家詳細(xì)的介紹下,企業(yè)為什么要零申報(bào),企業(yè)零申報(bào)的6個(gè)誤區(qū)的內(nèi)容。
營(yíng)業(yè)執(zhí)照怎么零申報(bào)
1、打開(kāi)國(guó)稅網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng),輸入納稅人識(shí)別號(hào)和密碼
2、進(jìn)入納稅主界面,點(diǎn)擊報(bào)稅
3、國(guó)稅申報(bào)主要分四部分:代征地稅、納稅人信息采集表、增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)表和企業(yè)稅負(fù)變化表。其中代征地稅因需要用到后面報(bào)表的數(shù)據(jù),所以最后申報(bào)
4、先填寫納稅人信息采集表,主要填寫填表人和聯(lián)系手機(jī),以方便接收稅務(wù)機(jī)關(guān)短信
5、在進(jìn)行增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)時(shí),需要先刪除兩個(gè)報(bào)表:應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目清單和增值稅納稅申報(bào)表附列資料。其實(shí)不是真正的刪除,而是刪除與其它報(bào)表的關(guān)聯(lián)性,刪除之后報(bào)表還是存在的。如果不刪除這兩張報(bào)表就會(huì)報(bào)錯(cuò),不能正常申報(bào)。刪除也很簡(jiǎn)單,點(diǎn)擊鼠標(biāo)右鍵點(diǎn)刪除即可
6、按順序填寫稅額抵減情況表、申報(bào)表主表輔助填報(bào)工具和增值稅納稅申報(bào)表,注意一定要按順序填寫,否則系統(tǒng)會(huì)有錯(cuò)誤提示。具體的填寫方法是直接補(bǔ)零保存即可
7、填寫營(yíng)改增試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化表,也是直接補(bǔ)零保存即可。
8、填寫代征地稅申報(bào)表,注意點(diǎn)選黃色方框內(nèi)的稅率,城區(qū)和郊區(qū)稅率是不一樣的。法律依據(jù):《個(gè)體工商戶條例》第二條有經(jīng)營(yíng)能力的公民,依照本條例規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門登記,從事工商業(yè)經(jīng)營(yíng)的,為個(gè)體工商戶。個(gè)體工商戶可以個(gè)人經(jīng)營(yíng),也可以家庭經(jīng)營(yíng)。
稅務(wù)零申報(bào)怎么操作
1、點(diǎn)擊打開(kāi)國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳。
2、登錄后,可以直接點(diǎn)擊頁(yè)面右側(cè)的零申報(bào)快速通道。
3、點(diǎn)擊進(jìn)入零申報(bào)快速通道,閱讀填報(bào)說(shuō)明,點(diǎn)擊增值稅零申報(bào)。
4、在填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)在表后直接補(bǔ)零,點(diǎn)擊確定進(jìn)行保存提交。
5、點(diǎn)擊提交之后,小規(guī)模增值稅納稅申報(bào)表0申報(bào)就申報(bào)成功了。
企業(yè)零申報(bào)的6個(gè)誤區(qū)
1、有免稅收入就能零申報(bào)
正確做法:按照相關(guān)規(guī)定,辦理增值稅減免備案的納稅人應(yīng)納稅額為零,但并不代表該納稅人可以零申報(bào),而是應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)。
2、當(dāng)期沒(méi)收入,可以零申報(bào)
正確做法:雖然沒(méi)有取得銷售收入,但是存在進(jìn)項(xiàng)稅額,如果該納稅人因未發(fā)生銷售辦理零申報(bào),未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)造成逾期抵扣而不能抵扣。
正確方式是在對(duì)應(yīng)的銷售額欄次填寫0,把當(dāng)期已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額填入申報(bào)表的進(jìn)項(xiàng)稅額欄次中,產(chǎn)生期末留抵稅額在下期繼續(xù)抵扣。
3、長(zhǎng)期虧損,可以零申報(bào)
正確做法:企業(yè)的虧損是可以向以后五個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的,如果做了零申報(bào),則第二年盈利就不能彌補(bǔ)以前年度虧損了,會(huì)造成企業(yè)損失。
如果當(dāng)年做了企業(yè)所得稅零申報(bào),卻將虧損延長(zhǎng)到以后年度扣除,是違反稅法規(guī)定的,所以虧損企業(yè)要慎重零申報(bào)。
4、月銷售額未達(dá)15萬(wàn)元只需零申報(bào)
正確做法:增值稅小規(guī)模納稅人容易陷入“月銷售額未達(dá)15萬(wàn)元只需零申報(bào)”的誤區(qū)。
實(shí)際上,按照相關(guān)規(guī)定,在享受國(guó)家稅收優(yōu)惠的同時(shí),應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)。正確的方式是計(jì)算出不含稅收入,再用不含稅收入算出應(yīng)繳納增值稅,填入申報(bào)表相應(yīng)欄次享受免稅。
5、已預(yù)繳稅款只需零申報(bào)
正確做法:雖然代開(kāi)發(fā)票已經(jīng)繳納了稅款,依然不能簡(jiǎn)單地做零申報(bào)處理。應(yīng)該在規(guī)定欄目填寫銷售收入,系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成已經(jīng)繳納的稅款,進(jìn)行沖抵。
6、籌建期可做零申報(bào)
正確做法:籌建期的納稅人當(dāng)期未發(fā)生銷售,也未認(rèn)證增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,申報(bào)增值稅時(shí)可以辦理零申報(bào)。如果當(dāng)期該納稅人有增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,且已在當(dāng)期進(jìn)行認(rèn)證,則不能進(jìn)行零申報(bào),需按規(guī)定填寫當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。
忠言逆耳利于行,本文所寫的企業(yè)零申報(bào)的6個(gè)誤區(qū)內(nèi)容都是干貨,你若喜歡,記得持續(xù)關(guān)注,以后小編發(fā)表的文章,興許用得著。這篇文章沒(méi)有過(guò)多關(guān)于企業(yè)零申報(bào)的6個(gè)誤區(qū)的理論,從簡(jiǎn)單地開(kāi)始說(shuō)起,你只需要認(rèn)真按攻略上的指導(dǎo),就能輕松地達(dá)到你想要的結(jié)果!
總結(jié):上述內(nèi)容就是企的寶小編為大家詳細(xì)介紹的關(guān)于企業(yè)零申報(bào)的6個(gè)誤區(qū)(如何企業(yè)零申報(bào))的詳細(xì)內(nèi)容,希望可以幫助到大家,如需了解更多精彩內(nèi)容請(qǐng)關(guān)注我們企的寶財(cái)稅。
【第2篇】合伙企業(yè)個(gè)人所得稅
合伙企業(yè)只需要繳納個(gè)人所得稅,不需要繳納企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)是由兩個(gè)或兩個(gè)以上合伙人訂立合伙協(xié)議,共同出資、共同經(jīng)營(yíng)、共享收益、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),并對(duì)企業(yè)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任的盈利性組織形式。
一、合伙企業(yè)不具有法人資格,不需要繳納企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅,由合伙人分別繳納個(gè)人所得稅。我們知道,自然人繳納個(gè)人所得稅,而法人則需要繳納企業(yè)所得稅;合伙企業(yè)的性質(zhì)就是合伙盈利性組織,由合伙人對(duì)合伙組織(企業(yè))承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。因此,合伙企業(yè)不具有法人資格,也就不需要繳納企業(yè)所得稅。
二、先分后稅,由合伙人繳納個(gè)人所得稅。按照稅法的規(guī)定,合伙人按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)先分后稅的原則,合伙企業(yè)的合伙人(投資者)按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例,確定應(yīng)納稅所得額;如果合伙協(xié)議沒(méi)有約定分配比例,則以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人(投資者)的應(yīng)納稅所得額。
合伙企業(yè)合伙人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅,適用于經(jīng)營(yíng)所得五級(jí)超額累進(jìn)稅率,稅率為5%至35%。
三、合伙企業(yè)個(gè)人所得稅的征收方式。合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,其個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算主要有兩種方法,即一種是查賬征收,另一種是核定征收。
1、查賬征收。查賬征收方式的經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額是全年取得的收入總額,減除成本費(fèi)用和損失后的余額乘以適用稅率,再減去速算扣除數(shù)。其個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的征繳方式,與企業(yè)所得稅的征管方式基本趨同。
需要注意的是,投資者以及家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起,并且難以劃分的,則全部視為投資者個(gè)人及家庭發(fā)生的生活費(fèi)用,不允許在稅前扣除。
另外,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn),難以劃分的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類型、規(guī)模等具體情況,核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。
2、核定征收。核定征收方式,主要包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率的征收方式。實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的,其應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為,應(yīng)納稅所得額=收入總額*應(yīng)稅所得率。
需要強(qiáng)調(diào)的是,實(shí)行核定征稅的投資者,不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策;實(shí)行查賬征收改為核定征收的,在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分,不得再繼續(xù)彌補(bǔ)。
四、合伙企業(yè)對(duì)外投資應(yīng)稅項(xiàng)目的確定。合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或股息、紅利,不并入企業(yè)的收入,而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息和紅利所得,按“股息、利息和紅利”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或股息、紅利的,應(yīng)按個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額;合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額,合伙企業(yè)沒(méi)有約定分配比例的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額的規(guī)定,確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得,分別按照“利息、股息和紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算和繳納個(gè)人所得稅。
總之,合伙企業(yè)只需要繳納個(gè)人所得稅,不需要繳納企業(yè)所得稅,源于合伙企業(yè)不具有法人資格。其個(gè)人所得稅的征收適用經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)稅項(xiàng)目。
我是智融聊管理,歡迎持續(xù)關(guān)注財(cái)經(jīng)話題。
2023年9月25日
【第3篇】建安企業(yè)個(gè)人所得稅
1、與建安企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同、存在勞動(dòng)關(guān)系的員工,如公司管理人員、項(xiàng)目管理人員、建筑工人等,他們自建安企業(yè)取得的勞動(dòng)報(bào)酬,按照工資、薪金所得稅目繳納個(gè)人所得稅,建安企業(yè)作為扣繳義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)在支付工資時(shí)代扣代繳其個(gè)人所得稅,并做全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。
成功快車小編認(rèn)為,如果未簽訂正式勞動(dòng)合同,而是以「勞務(wù)合同」、「臨時(shí)用工協(xié)議」、「季節(jié)用工協(xié)議」等形式用工,甚至用工但未簽訂合同,只要企業(yè)與之存在事實(shí)的任職、受雇關(guān)系,此類人員應(yīng)比照正式員工進(jìn)行個(gè)人所得稅的處理。
2、如果建安企業(yè)與勞務(wù)公司簽訂勞務(wù)分包合同,那么,建安公司在向勞務(wù)公司支付工程款時(shí)沒(méi)有扣繳個(gè)人所得稅的義務(wù),勞務(wù)公司在向工人支付工資薪金所得時(shí),需要扣繳其個(gè)人所得稅,并向工程項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。
跨省異地施工的,如果項(xiàng)目地稅務(wù)機(jī)關(guān)隨工程進(jìn)度附征了工資薪金個(gè)人所得稅,則勞務(wù)公司無(wú)需再做扣繳明細(xì)申報(bào)。
3、如果建安企業(yè)與工人之間存在非公司制的承包人(班組長(zhǎng)),而且工人工資是直接支付給承包人,再由后者向工人支付,則需要注意:
(1)無(wú)論承包人是否辦理了工商登記,他們所從事的都是經(jīng)營(yíng)活動(dòng),應(yīng)該按照「經(jīng)營(yíng)所得」繳納個(gè)人所得稅,建安企業(yè)對(duì)「經(jīng)營(yíng)所得」沒(méi)有代扣代繳的義務(wù)。
(2)根據(jù)個(gè)人所得稅法第九條的規(guī)定,承包人在向工人支付工資時(shí),應(yīng)當(dāng)代扣代繳其工資薪金所得個(gè)人所得稅。
成功快車提醒:編造虛假工資表(如每人每月不超過(guò)3500或者5000元),或者不做扣繳申報(bào),均存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
(3)建安企業(yè)應(yīng)當(dāng)與承包人簽訂班組用工協(xié)議,至少要明確兩件事,一是工人工資薪金個(gè)人所得稅由承包人負(fù)責(zé)代扣代繳;二是承包人應(yīng)當(dāng)按照稅收政策規(guī)定向建安企業(yè)提供合法有效的所得稅前扣除憑證。
(4)根據(jù)總局公告2023年第28號(hào)的規(guī)定,建安企業(yè)對(duì)承包人的支出,屬于境內(nèi)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目支出。如果承包人辦理了稅務(wù)登記,建安企業(yè)應(yīng)取得其自開(kāi)或代開(kāi)發(fā)票作為所得稅前扣除憑證;如果承包人為自然人,除小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外,也應(yīng)向建安企業(yè)提供其代開(kāi)的發(fā)票。
(5)建安企業(yè)在所得稅前扣除時(shí),除取得稅前扣除憑證之外,還要附班組用工協(xié)議、工程計(jì)量單據(jù)、付款憑據(jù)等相關(guān)資料,以證明稅前扣除憑證的真實(shí)性。
【第4篇】企業(yè)代交個(gè)人所得稅
勞務(wù)費(fèi),也就是個(gè)人所得稅中的勞務(wù)報(bào)酬,是個(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的勞務(wù)所取所得的收入。很多人容易把這項(xiàng)收入和工資混淆,其實(shí)兩者最明顯的區(qū)別就是,勞務(wù)費(fèi)是獨(dú)立個(gè)人所得,而工資則是非獨(dú)立個(gè)人所得,在納稅層面,它們適用不同的稅率。
司轉(zhuǎn)給個(gè)人勞務(wù)費(fèi)怎樣扣稅
那么代開(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票可行嗎?公司代個(gè)人開(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票需要納稅嗎?司轉(zhuǎn)給個(gè)人勞務(wù)費(fèi)怎樣扣稅才能合規(guī)解決發(fā)票問(wèn)題的同時(shí),還能實(shí)現(xiàn)合規(guī)降本降費(fèi)呢?帶著這些疑問(wèn),我們來(lái)看看專注為企業(yè)解決財(cái)稅難題的比安財(cái)穗平臺(tái)所作的簡(jiǎn)要分析。
代開(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票是可以的,如果是公司代個(gè)人開(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票,需要交個(gè)人所得稅。根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定,企業(yè)在支付勞務(wù)報(bào)酬時(shí),需要進(jìn)行個(gè)人所得稅代扣代繳的義務(wù)。如果企業(yè)以發(fā)票進(jìn)行入賬的話,一般來(lái)說(shuō)就可以不用代扣代繳了。但是很多情況下,絕大多數(shù)的個(gè)人是不愿意自己去開(kāi)發(fā)票的,這就導(dǎo)致了企業(yè)要面臨支出無(wú)票的困境,稅收壓力也隨著增大。
想要解決這方面的缺票問(wèn)題,同時(shí)達(dá)到合規(guī)降本降費(fèi)的目的,企業(yè)不妨試試通過(guò)靈活用工模式來(lái)處理。企業(yè)只需要與比安財(cái)穗靈活用工平臺(tái)合作,從源頭開(kāi)始規(guī)劃業(yè)務(wù)流程,利用靈活用工優(yōu)勢(shì)在合規(guī)范圍內(nèi)重新搭建企業(yè)的業(yè)務(wù)模式,同時(shí)結(jié)合平臺(tái)財(cái)稅專家根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制定的勞務(wù)費(fèi)落地方案就能一站式解決問(wèn)題。
比安財(cái)穗平臺(tái)在處理用工及財(cái)稅難題方面,擁有技術(shù)過(guò)硬的智能化靈活用工結(jié)算系統(tǒng),財(cái)稅結(jié)算管理滿足企業(yè)與個(gè)人的各種需求,批量支付、集中開(kāi)票、業(yè)務(wù)合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)防控均有保障。
【第5篇】合伙企業(yè)如何繳納個(gè)人所得稅
合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人如何申報(bào)個(gè)人所得稅
嚴(yán)穎
一、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人在合伙企業(yè)領(lǐng)取工資薪金,需要每月按照工資薪金項(xiàng)目申報(bào)個(gè)人所得稅,季末年末再按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)個(gè)人所得稅嗎?
不需要。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條第五項(xiàng)第1目規(guī)定規(guī)定,經(jīng)營(yíng)所得,是指:1.個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得;第十五條第二項(xiàng)規(guī)定,取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人,沒(méi)有綜合所得的,計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí),應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。
根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的法規(guī)》的通知(財(cái)稅〔2000〕91號(hào))第三條規(guī)定,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人,合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱投資者);第四條規(guī)定,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目,適用5%—35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率,計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
綜上,在計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額時(shí),和其在合伙企業(yè)拿的工資多少并無(wú)關(guān)系,而是將投資者工資整體調(diào)增合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得后,按合伙人分配比例分到每個(gè)投資者,然后由自然人投資者按照經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅辦法計(jì)算個(gè)人所得稅。
二、合伙企業(yè)注銷,個(gè)人合伙人分配的所得應(yīng)如何交稅?
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的定>的通知》(財(cái)稅〔2000〕91號(hào))第三條規(guī)定,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人,合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱投資者)。第十六條規(guī)定,企業(yè)進(jìn)行清算時(shí),投資者應(yīng)當(dāng)在注銷工商登記之前,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清有關(guān)稅務(wù)事宜。企業(yè)的清算所得應(yīng)當(dāng)視為年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,由投資者依法繳納個(gè)人所得稅。 前款所稱清算所得,是指企業(yè)清算時(shí)的全部資產(chǎn)或者財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值扣除各項(xiàng)清算費(fèi)用、損失、負(fù)債、以前年度留存的利潤(rùn)后,超過(guò)實(shí)繳資本的部分。因此,合伙企業(yè)注銷,個(gè)人合伙人分配的所得應(yīng)按經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅。
三、個(gè)人合伙人轉(zhuǎn)讓其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅?
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條第八項(xiàng)規(guī)定,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。又根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人終止投資經(jīng)營(yíng)收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告》(稅務(wù)總局公告2023年第41號(hào)):個(gè)人因各種原因終止投資、聯(lián)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)合作等行為,從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等,均屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入,應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式如下:
應(yīng)納稅所得額=個(gè)人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回款項(xiàng)合計(jì)數(shù)-原實(shí)際出資額(投入額)及相關(guān)稅費(fèi)。
四、合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的股息紅利,其個(gè)人合伙人應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅?
根據(jù)國(guó)稅函〔2001〕84號(hào)第二條規(guī)定,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利,不并入企業(yè)的收入,而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得,按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股息、紅利的,應(yīng)按財(cái)稅〔2000〕91號(hào)所附規(guī)定的第五條精神確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得,分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
附:第五條 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額;合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額,合伙協(xié)議沒(méi)有約定分配比例的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。
前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn))。
五、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)申報(bào)經(jīng)營(yíng)所得后,將剩余的利潤(rùn)打到個(gè)人合伙人賬戶,還需要交個(gè)人所得稅嗎?
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)按照規(guī)定申報(bào)繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅后,將利潤(rùn)分配給投資者不再繳納個(gè)人所得稅。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕159號(hào))和《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào))的規(guī)定,合伙企業(yè)合伙人從合伙企業(yè)取得的所得,應(yīng)比照“經(jīng)營(yíng)所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,不屬于工資薪金所得。
【第6篇】企業(yè)交個(gè)人所得稅分錄
昨天有一位老板跟抱怨我講,他說(shuō)他這個(gè)會(huì)計(jì)特別沒(méi)能力,企業(yè)要給員工承擔(dān)工資個(gè)稅,他跟我講不得稅前扣除是的真嗎?這個(gè)有辦法解決嗎?
本次文章解決大家問(wèn)題:
1,單位為員工承擔(dān)的工資個(gè)稅稅前能否扣除?
如果不能,如何做可以扣除?
2,如何計(jì)算稅前工資與稅后工資?
首先我們來(lái)證實(shí)一下看看企業(yè)承擔(dān)的個(gè)稅能否稅前扣除呢?
按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算方法問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào))第四條的規(guī)定,“雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款,應(yīng)屬于個(gè)人工資薪金的一部分。凡單獨(dú)作為企業(yè)管理費(fèi)列支的,在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得稅前扣除?!?/p>
案例1:a公司在2023年1月聘請(qǐng)了管理人員小王約定了實(shí)發(fā)(稅后)工資為10000元/月,小王無(wú)專項(xiàng)扣除,無(wú)專項(xiàng)附加扣除,無(wú)其他扣除,企業(yè)為小王承擔(dān)個(gè)稅,a公司會(huì)計(jì)處理如下:
計(jì)提工資:
借:管理費(fèi)用—工資10000
貸:應(yīng)付職工薪酬10000
發(fā)放工資:
借:應(yīng)付職工薪酬10000
貸:銀行存款10000
申報(bào)個(gè)稅按10000元申報(bào),繳納個(gè)稅150元:
借:管理費(fèi)用150
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅150
繳納個(gè)稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅150
貸:銀行存款150
則這管理費(fèi)用里的150元個(gè)稅不得稅前扣除!
那么我們財(cái)務(wù)要如何做才能稅前扣除呢?對(duì)員工好,對(duì)公司也要好,怎么做到呢?
我們繼續(xù)給大家舉例!
案例2:共享財(cái)稅實(shí)務(wù)建議a有限公司在2023年1月聘請(qǐng)了管理人員小王約定了實(shí)發(fā)(稅后)工資為10000元/月,小王無(wú)專項(xiàng)扣除,無(wú)專項(xiàng)附加扣除,無(wú)其他扣除,然后我們計(jì)算出稅前工資,計(jì)提工資的時(shí)候按稅前工資計(jì)提,自然個(gè)稅就可以全額稅前扣除了!小王到手的沒(méi)有任何變化,個(gè)稅也可以稅前扣除了!接下來(lái)給大家演示一下!
首先我們要知道10000元是稅后工資,我們要算出稅前工資!稅前工資為x;
則x-專項(xiàng)扣除-((x-扣除總額)×稅率-速算扣除數(shù))=10000
x-0-((x-5000)×3%-0)=10000
則x=10154.64元
首先我們要知道10000元是稅后工資,我們要算出稅前工資!稅前工資為x;
則x-專項(xiàng)扣除-((x-扣除總額)×稅率-速算扣除數(shù))=10000
x-0-((x-5000)×3%-0)=10000
則x=10154.64元,可以驗(yàn)證一下!
個(gè)稅=(10154.64-5000)*3%=154.64元
實(shí)發(fā)=10154.64-154.64=10000元!
即分錄如下
提工資:
借:管理費(fèi)用—工資10154.64
貸:應(yīng)付職工薪酬10154.64
發(fā)放工資:
借:應(yīng)付職工薪酬10000
貸:銀行存款10000
申報(bào)個(gè)稅按10154.64元申報(bào),繳納個(gè)稅154.64元:
借:應(yīng)付職工薪酬154.64
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅154.64
繳納個(gè)稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅154.64
貸:銀行存款154.64
則這154.64元個(gè)稅順利從企業(yè)所得稅稅前扣除了!
比較案例1與案例2:
案例1中的處理150元個(gè)稅稅前扣除不了給企業(yè)帶來(lái)的損失是150*25%=37.5元
案例2中的處理154.64元的個(gè)稅可以稅前扣除,相比案例1案例2 多支出了4.64元,彌補(bǔ)了37.5元的損失,還是比較劃算的!
其實(shí)越規(guī)范越節(jié)稅!
有人就要問(wèn)了,說(shuō),老師我們公司更大氣,不僅僅公司承擔(dān)了員工個(gè)稅還讓把社保個(gè)人部分也是公司承擔(dān)了,這種情況下該怎么稅前扣除解決呢?
案例3:a公司在2023年1月聘請(qǐng)了管理人員小王約定了實(shí)發(fā)(扣除五險(xiǎn)一金個(gè)人部分和個(gè)稅部分后)工資為10000元/月,假如五險(xiǎn)一金個(gè)人部分為2000元/月,單位部分是3000元無(wú)專項(xiàng)附加扣除,無(wú)其他扣除請(qǐng)問(wèn)財(cái)務(wù)如何處理,她的社保個(gè)人部分與個(gè)稅才可以稅前扣除呢?
也是同樣的辦法計(jì)算出五險(xiǎn)一金個(gè)人部分和個(gè)稅前的應(yīng)付職工薪酬金額,再做計(jì)提!
首先我們要知道10000元是稅后工資,我們要算出稅前工資!稅前工資為x;
則x-專項(xiàng)扣除-((x-扣除總額)×稅率-速算扣除數(shù))=10000
x-2000-((x-2000-5000)×3%-0)=10000
則x=12154.64元,驗(yàn)證一下!
個(gè)稅=(12154.64-2000-5000)*3%=154.64元
實(shí)發(fā)=12154.64-154.64-2000=10000元
會(huì)計(jì)分錄如下:
計(jì)提社保
借:管理費(fèi)用3000
貸:應(yīng)付職工薪酬—社保3000
繳納社保
借:應(yīng)付職工薪酬—社保3000
應(yīng)付職工薪酬—個(gè)人社保部分2000
貸:銀行存款5000
計(jì)提工資
借:管理費(fèi)用12154.64
貸:應(yīng)付職工薪酬—工資12154.64
發(fā)放工資以及計(jì)提社保個(gè)人部分與個(gè)稅個(gè)人部分
借:應(yīng)付職工薪酬—工資12154.64
貸:應(yīng)付職工薪酬—個(gè)人社保部分2000
應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代繳個(gè)稅154.64
銀行存款10000
有人就要問(wèn)了,說(shuō),老師我只要1月的是不是每月都按這個(gè)數(shù)計(jì)提呢?
也不一定的!接下來(lái)給大家繼續(xù)給大家演示上述案例!
接上案例,我給大家計(jì)算了一張表,大家看看
總結(jié)一下:
1,企業(yè)承擔(dān)員工個(gè)稅,要稅前扣除,可以把員工的稅前工資算出來(lái),工資表與計(jì)提都按稅前走即可在企業(yè)所得稅稅前扣除!
2,知道稅后工資與扣除項(xiàng)要會(huì)倒算稅前工資!
3,注意需要逐月計(jì)算計(jì)提工資,不是一次計(jì)算后期稅后工資不變的!
【第7篇】企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄
依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(主席令第九號(hào))第十七條:對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款,付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。也就是說(shuō),企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅能夠取得2%的手續(xù)費(fèi)進(jìn)賬。
1
并不是所有的企業(yè)都能領(lǐng)?。?/strong>
需要滿足三個(gè)條件
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行在2005年發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》(財(cái)行[2005]365號(hào))。
根據(jù)文件,企業(yè)需滿足以下條件,才能獲得個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還:
1、符合“三代”(代扣代繳、代收代繳和委托代征)的法律規(guī)定范圍。
2、財(cái)務(wù)制度健全、便于稅收控管和方便納稅、能夠獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。
3、有熟悉稅收政策的專門辦稅人員。
對(duì)于絕大多數(shù)企業(yè)而言,只要企業(yè)屬于法定扣繳義務(wù)人,并按照規(guī)定履行了個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù),就可以按照規(guī)定申請(qǐng)手續(xù)費(fèi)返還。
不過(guò),有三種情況,不能獲得手續(xù)費(fèi)返還:
1、企業(yè)未按照法律、行政法規(guī)或者委托代征協(xié)議規(guī)定履行代扣、代收、代征義務(wù)。
2、由稅務(wù)機(jī)關(guān)查出,扣繳義務(wù)人補(bǔ)扣的個(gè)人所得稅稅款,不向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi)。
3、因企業(yè)自身原因,三年不到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取“三代”稅款手續(xù)費(fèi)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將停止支付手續(xù)費(fèi)。
2
條件符合了!
這個(gè)錢怎么領(lǐng)?
依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)令第707號(hào))第三十三條規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)按照個(gè)人所得稅法第十七條的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費(fèi),應(yīng)當(dāng)填開(kāi)退還書(shū);扣繳義務(wù)人憑退還書(shū),按照國(guó)庫(kù)管理有關(guān)規(guī)定辦理退庫(kù)手續(xù)。
申請(qǐng)時(shí)間:一般在每年的3月底之前
申請(qǐng)年度:上個(gè)自然年度
辦理方式:
1、帶齊稅局要求的材料,到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。
2、登錄網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳進(jìn)行網(wǎng)上辦理。
3、各地辦理方式和所需材料可能存在差異,具體咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。
注意事項(xiàng):
1、需要再稅法規(guī)定的期限內(nèi)辦理,超期后一般不補(bǔ)支。
2、稅務(wù)機(jī)關(guān)不能及時(shí)支付的,應(yīng)予說(shuō)明,并在一個(gè)季度內(nèi)結(jié)清,最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月。
因稅務(wù)機(jī)關(guān)的原因,未領(lǐng)或少領(lǐng)的,企業(yè)有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定及時(shí)支付手續(xù)費(fèi)。
3
錢到賬了!
怎么用有規(guī)定嗎?
根據(jù)《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》和《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理通知》(財(cái)行[2005]365號(hào)),有3點(diǎn)說(shuō)明:
1、扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費(fèi)可用于提升辦稅能力、獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員。
2、單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)該單獨(dú)核算,計(jì)入本單位收入,用于“三代”管理支出,也可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員。
3、注意:不同的支出,將會(huì)有不同的涉稅處理方式,下文細(xì)講。
4
作為會(huì)計(jì)
這筆錢怎么做賬?
1、報(bào)表填列:計(jì)入“其他收益”會(huì)計(jì)科目。
依據(jù)2023年9月7日財(cái)政部會(huì)計(jì)司發(fā)布的《關(guān)于2023年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式有關(guān)問(wèn)題的解讀》:
企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人,根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi),應(yīng)作為其他與日?;顒?dòng)相關(guān)的項(xiàng)目在利潤(rùn)表的“其他收益”項(xiàng)目中填列。
1、實(shí)例說(shuō)明會(huì)計(jì)分錄。
舉例:某企業(yè)是一般納稅人,收到21200元的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還。
1、收到返款:
借:銀行存款 21200
貸:其他收益 20000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額1200
2、公司拿出1萬(wàn)元獎(jiǎng)勵(lì)財(cái)務(wù)部辦稅員:
借:應(yīng)付職工薪酬 10000
貸:銀行存款10000
5
重要提醒!別小看這筆錢
有三個(gè)涉稅處理!
1、發(fā)給參與代扣代繳個(gè)人所得稅相關(guān)人員免征個(gè)人所得稅。
(1)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[1994]20號(hào))規(guī)定:個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi),暫免征收個(gè)人所得稅。
(2)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2001]31號(hào))規(guī)定,儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費(fèi)所得免征個(gè)人所得稅。
特別提醒:
如果企業(yè)將這筆手續(xù)費(fèi)改變了用途,發(fā)給代扣代繳個(gè)人所得稅非相關(guān)人員,應(yīng)并入員工當(dāng)期工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。
2、這筆錢應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。
(1)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定,企業(yè)的這筆錢應(yīng)計(jì)入當(dāng)年收入總額,并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
(2)與此收入相關(guān)的合理支出可以在所得稅稅前進(jìn)行扣除。比如用于辦稅員的獎(jiǎng)勵(lì),就可以以工資薪金支出稅前進(jìn)行扣除。
(3)如果企業(yè)取得了這筆錢,并且沒(méi)有實(shí)際發(fā)放,則需要全額繳納企業(yè)所得稅。
3、這筆錢應(yīng)繳納增值稅。
(1)依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)給出的回復(fù),個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還屬于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),應(yīng)繳納增值稅。
所以,這筆錢應(yīng)按“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”項(xiàng)目繳納增值稅,一般納稅人稅率為6%,小規(guī)模納稅人為3%。
(2)各地政策可能會(huì)存在差異,具體情況可詢問(wèn)當(dāng)?shù)?2366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān),確認(rèn)是否征納。(財(cái)稅早知道整理)
【第8篇】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)人所得稅稅率
更新:個(gè)人獨(dú)資企業(yè)只需要繳納1.2%稅率即可完稅
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體戶的核定已經(jīng)越來(lái)越少,很多的企業(yè)和個(gè)人自身的稅負(fù)比較重的都在注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體戶享受核定征收以此減免自身的稅負(fù)。
而個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的核定相對(duì)非常難申請(qǐng),如果想要享受稅收政策我們只有在稅收優(yōu)惠地區(qū)享受政策,園區(qū)是沒(méi)有限制的,唯一有限制的就是家數(shù),目前一年可以入駐園區(qū)的企業(yè)有200家;
園區(qū)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體戶服務(wù)行業(yè)個(gè)稅核定1.2%,貿(mào)易行業(yè)個(gè)稅核定0.9%,如果是出具普票免增值稅,我們總體的稅負(fù)率也只有1.2%,如果是出具3%的專票我們總體的稅負(fù)率也只有4.38%,相對(duì)于35%的個(gè)人所得稅來(lái)講我們自身的稅負(fù)率很低!
我們個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資繳納1.2%的個(gè)稅之后也就進(jìn)行完稅了,資金也能由法人自由支配了,也不會(huì)后期在補(bǔ)繳稅費(fèi)等。
案例:某軟件公司其中需要解決成本1000萬(wàn),這時(shí)候就可以選擇在園區(qū)成立個(gè)人獨(dú)資,把一部分業(yè)務(wù)進(jìn)行分包,這時(shí)候我們解決這1000萬(wàn)需要繳納的稅費(fèi)為:
1000萬(wàn)*1.2%=12萬(wàn)
我們利用個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)解決1000萬(wàn)的業(yè)務(wù)也只需要繳納12萬(wàn)的稅費(fèi),我們正常經(jīng)營(yíng),不改變企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式下也能利用政策為自身減免稅負(fù)率!
我們無(wú)論是個(gè)人還是企業(yè)都可以利潤(rùn)稅收優(yōu)惠政策為自己減免稅負(fù)率,也可以了解更多政策稅收政策以此享受合適的稅收政策!
【第9篇】勞務(wù)派遣企業(yè)個(gè)人所得稅
勞務(wù)派遣——企業(yè)老板和財(cái)務(wù)肯定不會(huì)陌生,是靈活用工市場(chǎng)非常普遍和有效的用工方式。在實(shí)務(wù)中,勞務(wù)費(fèi)價(jià)格屬于自主定價(jià),利用勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)進(jìn)行稅前扣除,成為很多高利潤(rùn)企業(yè),特別是房地產(chǎn)企業(yè)、建筑業(yè)用來(lái)規(guī)避所得稅的一個(gè)重要手段。
一、但是利用勞務(wù)派遣來(lái)“合理避稅”的方法就那么萬(wàn)無(wú)一失嗎?
江蘇省發(fā)布正式文件:嚴(yán)打勞務(wù)派遣公司的違法行為,加大對(duì)勞務(wù)派遣用工隨機(jī)抽查頻次,做到應(yīng)查盡查,不留死角。重點(diǎn)嚴(yán)厲打擊超法定用工比例和“三性” 崗位用工、拖欠和克扣勞動(dòng)報(bào)酬、惡意規(guī)避參保義務(wù)、超時(shí)加班、“假外包、真派遣”等違法行為。
而且隨著金稅四期的日益完善,未來(lái)地稅、國(guó)稅、稅務(wù)、審計(jì)信息可以更充分共享,同時(shí),稅務(wù)、業(yè)務(wù)、人力資源、銀行等部門信息將進(jìn)一步打通,這有助于加強(qiáng)對(duì)勞務(wù)派遣行業(yè)稅收的監(jiān)督管理,總之 趨勢(shì)向嚴(yán)也為我們企業(yè)敲響了警鐘。
二、勞務(wù)派遣是什么?存在什么風(fēng)險(xiǎn)?
首先國(guó)家對(duì)勞務(wù)派遣有明確的規(guī)定:勞務(wù)派遣是指為了滿足用工單位對(duì)于各類靈活用工的需求,勞務(wù)派遣公司將員工派遣至用工單位,接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。
派遣機(jī)構(gòu)與用工單位簽訂勞務(wù)派遣合同,派遣機(jī)構(gòu)與派遣勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同,用工單位與派遣勞動(dòng)者簽訂勞務(wù)合同。在這三方關(guān)系中,用工單位是甲方,支付勞務(wù)費(fèi)給派遣機(jī)構(gòu),因此可以取得發(fā)票作為扣除的憑證;派遣機(jī)構(gòu)與派遣勞動(dòng)者之間建立名義上的勞動(dòng)關(guān)系要依法為勞動(dòng)者建立社保賬戶、代扣代繳。
雖然說(shuō),現(xiàn)在勞務(wù)派遣的模式得到很多企業(yè)的認(rèn)可,但是這種模式也存在著非常多的風(fēng)險(xiǎn)~
比如,很多公司利用勞務(wù)派遣虛開(kāi)發(fā)票,使用不規(guī)范發(fā)票或收據(jù)入賬,隨意虛增、虛列成本,以達(dá)到少繳稅的目的?;蛘咛摌?gòu)支付勞動(dòng)力工資和保險(xiǎn),虛構(gòu)勞務(wù)業(yè)務(wù),差額計(jì)算增值稅,造成巨額流轉(zhuǎn)稅和所得稅的流失。
而且,企業(yè)在稅務(wù)處理上也容易出現(xiàn)失誤,如:用工單位將應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出或者職工福利費(fèi)支出的部分計(jì)入工資薪金支出;工資薪金支付方未履行代扣代繳義務(wù);扣繳義務(wù)人適用錯(cuò)誤的稅目,扣繳費(fèi)用以及稅率,代扣代繳錯(cuò)誤的稅額。
三、企業(yè)如何防范風(fēng)險(xiǎn)?
通過(guò)上述分析可見(jiàn),關(guān)于勞務(wù)派遣的稅收風(fēng)險(xiǎn)眾多,因此,無(wú)論是派遣單位還是用人單位或者勞動(dòng)者,在勞動(dòng)過(guò)程中都要注重避免身陷涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
對(duì)于用人單位來(lái)說(shuō),在尋找合作伙伴的時(shí)候,一定要檢查勞務(wù)派遣公司是否取得了人力資源部門頒發(fā)的勞務(wù)派遣資質(zhì)證書(shū),這樣才能提供更多的風(fēng)險(xiǎn)保障。
對(duì)于勞務(wù)派遣公司來(lái)說(shuō),勞務(wù)派遣公司要與用工單位簽訂勞務(wù)派遣合同,合同中需要注明被派遣人員的工資、保險(xiǎn)、公積金、福利費(fèi)用等數(shù)額,并且支付工資時(shí)要通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬,這樣才能留下資金流動(dòng)的證據(jù),避免出現(xiàn)無(wú)票繳稅的尷尬。
如果大家還有不了解的地方,可以隨時(shí)咨詢廣源信得~
我們也會(huì)繼續(xù)為大家提供最新的政策解讀和專業(yè)的財(cái)稅知識(shí),讓大家能及時(shí)了解相關(guān)政策,助力大家做好日常財(cái)稅工作~
【第10篇】企業(yè)代繳個(gè)人所得稅
第1戶企業(yè):經(jīng)查實(shí),該單位2023年至2023年取得個(gè)人所得稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)收入價(jià)稅合計(jì)84791.80元少申報(bào)繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。2023年至2023年取得的個(gè)人所得稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)收入合計(jì)100488.95元由企業(yè)法人直接領(lǐng)用少代扣代繳“利息、股息、紅利所得”個(gè)人所得稅。
2023年至2023年贈(zèng)送個(gè)人客戶禮品未視同銷售繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,少代扣代繳“其他所得”個(gè)人所得稅。上述違法事實(shí)少繳增值稅合計(jì)6646.43元,城市維護(hù)建設(shè)稅465.24元,少代扣代繳個(gè)人所得稅合計(jì)21362.39元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款、第六十九條規(guī)定,我局決定對(duì)該單位處以偷逃稅款7111.67元百分之五十罰款計(jì)3555.84元,處應(yīng)扣未扣 “利息、股息、紅利所得”個(gè)人所得稅20097.79元百分之五十罰款計(jì) 10048.90元。
第2戶企業(yè):經(jīng)查實(shí),該單位2023年12月銷售廢紙收入價(jià)稅合計(jì)101520.00元未入賬申報(bào)繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。2023年1月至12月外購(gòu)“煙、酒、毛巾禮盒、葡萄、青魚(yú)”合計(jì)金額168244.00元贈(zèng)送給非本單位個(gè)人客戶未視同銷售繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,少代扣代繳“其他所得”個(gè)人所得稅。2023年少申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2023年11月“管理費(fèi)用-差旅費(fèi)”科目中列支應(yīng)由設(shè)備供應(yīng)商承擔(dān)的安裝師傅住宿費(fèi)13175.00元。上述合計(jì)少繳納2023年11月增值稅44569.57元、城市維護(hù)建設(shè)稅2228.48元;2023年企業(yè)所得稅2488.40元;2023年企業(yè)所得稅21323.54元;2023年城鎮(zhèn)土地使用稅787.71元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定,我局決定對(duì)該單位偷稅行為處于偷稅款71397.70元百分之五十罰款35698.85元。
第3戶企業(yè):經(jīng)查實(shí),該單位收到用工單位的社保費(fèi)179785.96元未為員工辦理社保,也未支付給員工。該單位2023年及2023年從業(yè)人數(shù)均超過(guò)300人,不應(yīng)享受而享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠。該單位未妥善保管賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料,存在拆本情況,且缺失大量會(huì)計(jì)憑證、原始憑證和附件資料。上述違法事實(shí)造成少申報(bào)增值稅8561.24元、城市維護(hù)建設(shè)稅599.29元、企業(yè)所得稅306546.38元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款、第六十條規(guī)定,我局決定對(duì)該單位處以所偷稅款315706.91元百分之六十的罰款計(jì)189424.15元;對(duì)該單位未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的行為處以5000元罰款。
【第11篇】企業(yè)如何申報(bào)個(gè)人所得稅
1.電腦桌面打開(kāi)自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端
2.輸入納稅人識(shí)別號(hào)(統(tǒng)一信用代碼)
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3.輸入姓名、手機(jī)號(hào)碼→下一步立即體驗(yàn)
4.輸入個(gè)稅申報(bào)密碼→登錄
5.人員信息采集-→添加→填寫帶*號(hào)信息(任職受雇從業(yè)類型選其他)-→報(bào)送→關(guān)閉
注意:法人信息必填
6點(diǎn)擊上方生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)+左邊預(yù)繳納稅申報(bào)→填寫收入總額、成本本費(fèi)用→保存。
7. 點(diǎn)擊左邊網(wǎng)上報(bào)稅→網(wǎng)上申報(bào)→發(fā)送申報(bào)→獲取反饋。
江蘇承業(yè)財(cái)稅專業(yè)代理記賬,專業(yè)人員提供咨詢服務(wù),為廣大中小企業(yè)提供高效、快捷、優(yōu)質(zhì)的代理記賬 稅務(wù)申報(bào) 稅務(wù)疑難等服務(wù) 。
企業(yè)服務(wù)宗旨:專業(yè)、誠(chéng)信、合作、共贏 、至誠(chéng)守信。
我們可提供全國(guó)稅務(wù)申報(bào)等服務(wù)!
【第12篇】什么企業(yè)交個(gè)人所得稅
有讀者一定會(huì)覺(jué)得很奇怪,年入千萬(wàn)不交稅的大有人在,但還能合理合法的那還真沒(méi)聽(tīng)說(shuō)過(guò)。你還別不信,中國(guó)還真就有這等好事,筆者來(lái)為你揭曉謎底,看看你是不是屬于這類免稅的企業(yè)。
其一是隨軍家屬創(chuàng)業(yè),成立個(gè)體工商戶的,3年內(nèi)免增值稅和個(gè)人所得稅。眾所周知,個(gè)體戶的最大稅種就是增值稅和個(gè)人所得稅,其它小稅種可以忽略不計(jì)。以個(gè)體餐館為例,一個(gè)年入1000萬(wàn)(不含稅收入)的個(gè)體餐館正常納稅的話,增值稅就要交60萬(wàn),三項(xiàng)附加稅還要交7.2萬(wàn),如果成本票缺少(餐館原材料采購(gòu)多數(shù)無(wú)票),費(fèi)用不能合法稅前扣除(人力不上社保和租房沒(méi)有發(fā)票),那么1000萬(wàn)收入對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅所得額起碼得有500萬(wàn)以上,那得交多少稅?500萬(wàn)×35%-65500=1,684,500元,這幾項(xiàng)合計(jì)交稅總額達(dá)到230多萬(wàn),這可是一筆不小的數(shù)字??!如果這個(gè)個(gè)體餐館的負(fù)責(zé)人是隨軍家屬,這230多萬(wàn)就可以免交,且可以連續(xù)免三年,可以省下700萬(wàn)的稅??吹竭@兒,一定有老板恨自己為啥不是隨軍家屬。
政策依據(jù)和政策原文
那么隨軍家屬一定會(huì)享受到免征政策嗎?有兩個(gè)條件要滿足才可以享受,其一是要求師以上政治機(jī)關(guān)出具表明其身份的證明,光說(shuō)是隨軍家屬不好使,必須的有白紙黑字紅章的證明材料,而且是師以上政治機(jī)關(guān)出具的才有效。其二是一個(gè)隨軍家屬只能按規(guī)定享受一次免稅政策,也就是說(shuō),按前面舉的例子你再開(kāi)一家餐館就不能享受免稅政策了,再開(kāi)一家其它任意行業(yè)的個(gè)體戶也不能再享受免稅政策。
其二是自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè),成立個(gè)體工商戶的,增值稅和個(gè)人所得稅免3年。節(jié)稅力度同隨軍家屬創(chuàng)業(yè),就不再贅述了。但有一點(diǎn)差別,就是享受免稅的條件不同,第一是要求有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件,第二是沒(méi)有特別強(qiáng)調(diào)只可以享受一次??梢?jiàn),自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)可以享受到更大范圍的免稅政策扶持。
如果你屬于隨軍家屬,或者屬于自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部,那恭喜你成立個(gè)體戶可以享受3年免稅。如果你是自主擇業(yè)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部的家屬,那么你也可以讓轉(zhuǎn)業(yè)干部作為個(gè)體戶的負(fù)責(zé)人,享受免稅政策支持。如果都不是,你還想享受免稅政策,那就找符合政策要求的人合伙做生意吧。
【第13篇】企業(yè)的個(gè)人所得稅稅率
1:工資、薪金所得稅稅率
工資、薪金所得稅適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率。
全月應(yīng)納稅所得
① 含稅級(jí)距:不超過(guò)1500元的;不含稅級(jí)距:不超過(guò)1455元的;稅率3%;速算扣除數(shù):0元.
② 含稅級(jí)距:超1500元至4500元的部分;不含稅級(jí)距:超1455元至4155元的部分;稅率:10%;速算扣除數(shù):105元。
③ 含稅級(jí)距:超4500元至9000元的部分;不含稅級(jí)距:超4155元至7755元的部分;稅率:20%;速算扣除數(shù):555元。
④ 含稅級(jí)距:超9000元至35000元的部分;不含稅級(jí)距:超7755元至27255元的部分;稅率:25%;速算扣除數(shù):1005元。
⑤ 含稅級(jí)距:超35000元至55000元的部分;不含稅級(jí)距:超27255元至41255元的部分;稅率:30%;速算扣除數(shù):2755元。
⑥ 含稅級(jí)距:超55000元至80000元的部分;不含稅級(jí)距:超41255元至57505元的部分;稅率:35%;速算扣除數(shù):5505元。
⑦ 含稅級(jí)距:超80000元的部分;不含稅級(jí)距:超57505元的部分;稅率:45%;速算扣除數(shù):13505元。
注:以上所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距,均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得稅;含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)的工資、薪金所得,不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。
2:個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用稅率
個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率。
全年應(yīng)納稅所得。
① 含稅級(jí)距:不超15000元的;不含稅級(jí)距:不超14250元的;稅率:5%;速算扣除數(shù):0元。
② 含稅級(jí)距:超15000元至30000元的部分;不含稅級(jí)距:超14250元至27750元的部分;稅率:10%;速算扣除數(shù):750元。
③ 含稅級(jí)距:超30000元至60000元的部分;不含稅級(jí)距:超27750元至51750元的部分;稅率:20%;速算扣除數(shù):3750元。
④ 含稅級(jí)距:超60000元至100000元的部分;不含稅級(jí)距:超51750元至79750元的部分;稅率:30%;速算扣除數(shù):9750元。
⑤ 含稅級(jí)距:超100000的部分;不含稅級(jí)距:超79750元的部分;稅率:35%;速算扣除數(shù):14750元。
注:以上所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距,均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的所得額;含稅級(jí)距適用于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。
3:稿酬所得適用稅率
稿酬所得,適用比例稅率,稅率為20%,并按應(yīng)納稅額減征30%,即實(shí)際稅率為14%。
4:勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率
稅率為20%,對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的,可以實(shí)行加成征收。
每次應(yīng)納所得額:
① 不超2000元的;稅率:20%;速算扣除數(shù):0元。
② 超20000元至50000元的部分;稅率:30%;速算扣除數(shù):2000元。
③ 超50000元的部分;稅率:40%;速算扣除數(shù):7000元。
注:每次應(yīng)納稅所得額,是指每次收入額減除費(fèi)用800元(每次收入額不超過(guò)4000元時(shí))或減除20%的費(fèi)用(每次收入額超過(guò)4000元時(shí))后的余額。
5:特許權(quán)使用費(fèi)所得,利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得適用稅率。
特許權(quán)使用費(fèi)所得,利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得,適用比例稅率,稅率為20%。
自2001年1月1日起,對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。
【第14篇】獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人所得稅
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)如何進(jìn)行納稅申報(bào)?申報(bào)程序是怎么樣的?本期眾致君就帶大家來(lái)看看,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)申報(bào)繳稅如何申報(bào),希望能幫助到大家。
一、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)申報(bào)交稅如何申報(bào)?
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)申報(bào)交稅可以登錄所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站,進(jìn)入網(wǎng)上辦稅廳辦理申報(bào)手續(xù)。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)繳納的個(gè)人所得稅分為員工工資薪金所得稅和投資者個(gè)人的所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用(不包括投資者個(gè)人的工資)以及損失后的余額,作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目,適用5%~35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率,計(jì)算征收個(gè)人所得稅。凡實(shí)行查賬征稅辦法的,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得比照《公司法》的規(guī)定確定。投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款,按年計(jì)算,分月或者分季預(yù)繳,由投資者在每月或者每季度終了后7日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ)。
二、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)繳納稅種及稅率
第一、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)視其經(jīng)營(yíng)、發(fā)生的業(yè)務(wù)可能征收增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、車輛購(gòu)置稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用權(quán)、車船稅、土地增值稅、契稅及個(gè)人所得稅。
第二、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅,而是繳納個(gè)人所得稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)人所得稅的征收方法有二種,一種是查賬征收適用于會(huì)計(jì)核算比較齊全的,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額,然后根據(jù)個(gè)人所得稅確定的稅率表中對(duì)應(yīng)的稅率計(jì)算應(yīng)納稅款; 另一種是核定征收,依據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》規(guī)定,采用按企業(yè)銷售收入乘上應(yīng)稅所得率來(lái)計(jì)算應(yīng)納稅所得額,具體采用哪種征收方法由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
第三、只要企業(yè)有利潤(rùn),不論采用哪種征收方法,也不論企業(yè)利潤(rùn)是否分配,都需要繳納個(gè)人所得稅。比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目,適用5%—35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率,計(jì)算征收個(gè)人所得稅(月銷售額低于3萬(wàn),免征增值稅)。
三、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)所得稅適用“核定征收”的條件
根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》的規(guī)定:納稅人具有下列情形之一的,核定征收企業(yè)所得稅:
(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;
(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的;
(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
(四)雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的;
(五)發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào)的;
(六)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無(wú)正當(dāng)理由的。
特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國(guó)家稅務(wù)總局另行明確。
因此,當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)以上六種情形時(shí),才有可能會(huì)被稅務(wù)部門確認(rèn)企業(yè)所得稅實(shí)行“核定征收”,一般情況下,稅務(wù)部門還是會(huì)要求企業(yè)實(shí)行查帳征收。
依法繳納稅款是我國(guó)每個(gè)公民的義務(wù),而不同性質(zhì)的企業(yè)所要繳納的稅款也不一樣,應(yīng)當(dāng)了解并且注意繳納稅款的種類以及所包括的項(xiàng)目,以免出現(xiàn)錯(cuò)誤繳納、遺漏繳納的現(xiàn)象。
以上就是本期關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)申報(bào)納稅如何申報(bào)的全部?jī)?nèi)容了,喜歡的朋友可以給眾致君點(diǎn)點(diǎn)贊哦。
【第15篇】企業(yè)法人個(gè)人所得稅
引言:企業(yè)分為哪幾類
創(chuàng)業(yè)之初,選擇什么類型的企業(yè)會(huì)直接影響到日后企業(yè)和個(gè)人所得稅稅負(fù)以及投資者所需承擔(dān)的法律責(zé)任。常見(jiàn)的企業(yè)類型分為以下兩大類:
法人企業(yè):有限責(zé)任公司、股份有限公司
非法人企業(yè):個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)
除了上述兩大企業(yè)類型外,還有一種常見(jiàn)的經(jīng)營(yíng)主體:個(gè)體工商戶。個(gè)體工商戶的所得稅稅負(fù)及法律責(zé)任與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)類似,本文后續(xù)不再對(duì)個(gè)體工商戶作專門討論,其主要區(qū)別是:個(gè)體工商戶從業(yè)者最多8人,且不得對(duì)外轉(zhuǎn)讓,另外還會(huì)有一些專屬的稅收優(yōu)惠政策。
下文將針對(duì)不同種類企業(yè)的法律責(zé)任及所得稅稅負(fù)異同進(jìn)行解讀,幫助創(chuàng)業(yè)者選擇適合自己的企業(yè)。
一、投資者承擔(dān)的法律責(zé)任
不同類型企業(yè)的法律責(zé)任,適用下列法律文件:
有限責(zé)任公司和股份有限公司——《中華人民共和國(guó)公司法》
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)——《中華人民共和國(guó)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》
合伙企業(yè)適用——《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》
(一)法人企業(yè)的有限責(zé)任及例外
依據(jù)《公司法》第三條第二款:有限責(zé)任公司的股東以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任;股份有限公司的股東以其認(rèn)購(gòu)的股份為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任。
法人企業(yè)的股東,原則上在出資范圍內(nèi)承擔(dān)有限責(zé)任,即股東只要完成注冊(cè)資本的實(shí)繳,就無(wú)須再對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。但是也存在特殊的情形,股東需要對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。實(shí)務(wù)中主要有以下兩種情形:
情形一:一人有限責(zé)任公司
一人有限責(zé)任公司為有限責(zé)任公司中的一種特殊形式,其只有一個(gè)法人股東或自然人股東,在實(shí)踐中股東較容易被認(rèn)定為無(wú)限責(zé)任。這是因?yàn)樵诿袷略V訟中,如果債權(quán)人請(qǐng)求一人有限責(zé)任公司的股東對(duì)債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任,此時(shí)股東需要自證清白,即舉證責(zé)任倒置。一旦股東無(wú)法提供證據(jù)證明公司財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于自己的財(cái)產(chǎn),則將承擔(dān)不利后果。
依據(jù)為《公司法》第六十三條:一人有限責(zé)任公司的股東不能證明公司財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于股東自己的財(cái)產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。(最新的《公司法(修訂草案)》已經(jīng)刪除了該條)在司法實(shí)踐中,股東舉證時(shí)需要提供形式上的證據(jù)包括:年度財(cái)務(wù)報(bào)表以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告。
情形二:法人人格否認(rèn)
根據(jù)《公司法》第二十條第三款:公司股東濫用公司法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任,逃避債務(wù),嚴(yán)重?fù)p害公司債權(quán)人利益的,應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。
即公司股東如果利用公司有限責(zé)任這一特點(diǎn)嚴(yán)重?fù)p害債權(quán)人的,可能會(huì)被認(rèn)定需要對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。法人人格否認(rèn)又可以細(xì)分為人格混同、過(guò)度支配與控制、資本顯著不足等情形。
(二)非法人企業(yè)無(wú)限or有限責(zé)任
非法人企業(yè)的投資人存在無(wú)限責(zé)任和有限責(zé)任兩種情形,法律依據(jù)如下:
《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》第二條:本法所稱個(gè)人獨(dú)資企業(yè),是指依照本法在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立,由一個(gè)自然人投資,財(cái)產(chǎn)為投資人個(gè)人所有,投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的經(jīng)營(yíng)實(shí)體。
《合伙企業(yè)法》第二條第二款:普通合伙企業(yè)由普通合伙人組成,合伙人對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。本法對(duì)普通合伙人承擔(dān)責(zé)任的形式有特別規(guī)定的,從其規(guī)定。
《合伙企業(yè)法》第二條第三款:有限合伙企業(yè)由普通合伙人和有限合伙人組成,普通合伙人對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任,有限合伙人以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。
因此,非法人企業(yè),個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人和合伙企業(yè)普通合伙人對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任,有限合伙人在出資范圍內(nèi)承擔(dān)有限責(zé)任。
二、二者所得稅稅負(fù)分析
(一)法人企業(yè)(雙重所得稅)
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第一條:在中華人民共和國(guó)境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人,依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。
因此,法人企業(yè)為企業(yè)所得稅+個(gè)人所得稅雙重所得稅負(fù)。
1、企業(yè)所得稅法定稅率分為(不包括非居民企業(yè)):
①15%:包括高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、設(shè)在海南和西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)等;
②20%:小型微利企業(yè)。目前2023年執(zhí)行的優(yōu)惠政策為:應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)以內(nèi)部分減按2.5%征收,100-300萬(wàn)部分減按5%征收;
③25%:其他不享受優(yōu)惠政策的居民企業(yè)。
2、個(gè)人所得稅稅率
法人企業(yè)股東從企業(yè)取得個(gè)人所得,通常有2種方式:發(fā)放工資薪金和分配股息紅利。
①工資薪金所得為3%-45%超額累進(jìn)稅率,股東取得的工資薪金可以在企業(yè)所得稅稅前列支;
②股息紅利所得為20%稅率,不得在企業(yè)所得稅稅前列支。
法人企業(yè)的股東在沒(méi)有實(shí)際取得工資薪金和股息紅利的情況下,通常不需要繳納個(gè)人所得稅。
(二)非法人企業(yè)(僅個(gè)人所得稅)
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第一條,非法人企業(yè)均不需繳納企業(yè)所得稅,出資人僅需就經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅,按5-35%超額累進(jìn)稅率計(jì)算。如果是利用非法人企業(yè)對(duì)外投資取得的利息、股息、紅利所得,按20%繳納個(gè)人所得稅。
但是,出資人從非法人企業(yè)領(lǐng)取工資薪金,不得稅前扣除。政策依據(jù)為《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》第六條第一款:投資者的工資不得在稅前扣除。
非法人企業(yè)如果給其投資者發(fā)放的工資薪金,最終需要并回經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算個(gè)人所得稅。因此,投資者取得工資薪金時(shí),無(wú)須按工資薪金申報(bào)個(gè)人所得稅,否則存在重復(fù)繳納個(gè)稅的情形。
非法人企業(yè)只要當(dāng)年有經(jīng)營(yíng)所得,其出資人即使沒(méi)有實(shí)際取得分配,也需要繳納個(gè)人所得稅。
(三)二類企業(yè)的稅負(fù)對(duì)比
目前有一些觀點(diǎn)認(rèn)為,法人企業(yè)因?yàn)榇嬖陔p重所得稅,所以稅負(fù)高于非法人企業(yè)。那是否是雙重稅負(fù)就一定意味著高稅負(fù)?下面我們通過(guò)案例來(lái)進(jìn)行簡(jiǎn)單分析。
【案例】假設(shè)一家企業(yè)只有一個(gè)投資人,在給投資人發(fā)放工資薪金之前有300萬(wàn)稅前利潤(rùn),沒(méi)有其他納稅調(diào)整,企業(yè)為查賬征收,投資人在他處無(wú)工資薪金收入和經(jīng)營(yíng)所得收入,不考慮其他因素,投資人分回全部利潤(rùn),一共需要繳納多少所得稅?
情形一:該企業(yè)為個(gè)人獨(dú)資企業(yè),則全部300萬(wàn)按經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅
個(gè)人所得稅=(1,000,000-60,000)*35%-65,500=963,500元
情形二:該企業(yè)為有限責(zé)任公司,假設(shè)不符合小微企業(yè)條件,投資人一年領(lǐng)取工資薪金102萬(wàn)元(扣除6萬(wàn)后對(duì)應(yīng)35%稅率),剩余通過(guò)分紅
工資薪金個(gè)稅=(1,020,000-60,000)*35%-85,920=250,080元
企業(yè)所得稅=(3,000,000-1,020,000)*25%=495,000元
股息個(gè)稅=(3,000,000-1,020,000-495,000)*20%=297,000元
所得稅合計(jì)=1,042,080元
情形三:該企業(yè)為有限責(zé)任公司,假設(shè)符合小微企業(yè)條件,其他同情形二
工資薪金個(gè)稅=(1,020,000-60,000)*35%-85,920=250,080元
企業(yè)所得稅=1,000,000*2.5%+(3,000,000-1,020,000-1,000,000)*5%=74,000元
股息個(gè)稅=(3,000,000-1,020,000-74,000)*20%=381,200元
所得稅合計(jì)=705,280元
小結(jié):通過(guò)上例可以看出,法人企業(yè)雙重所得稅并不意味著稅負(fù)成本一定比非法人企業(yè)高。并且在實(shí)務(wù)中,企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策比經(jīng)營(yíng)所得多,例如:固定資產(chǎn)一次性扣除、研發(fā)加計(jì)扣除等,非法人企業(yè)均不能適用。因此,創(chuàng)業(yè)者在考慮企業(yè)稅負(fù)成本時(shí),建議提前做好測(cè)算。
三. 其他需要關(guān)注的要點(diǎn)
(一)有限責(zé)任公司和股份有限公司的區(qū)別
法人企業(yè)又分有限責(zé)任公司和股份有限公司,二者也存在區(qū)別,主要為:
①股份有限公司的公司治理要求通常比有限責(zé)任公司更高;
②股份有限公司章程靈活性不如有限責(zé)任公司,這里列舉幾條:
內(nèi)容
有限責(zé)任公司
股份有限公司
表決權(quán)
可不按出資比例行使表決權(quán)
同股同權(quán)
股權(quán)轉(zhuǎn)讓限制
對(duì)外轉(zhuǎn)讓須經(jīng)半數(shù)以上同意,也可另行約定轉(zhuǎn)讓規(guī)則。
無(wú)限制
優(yōu)先認(rèn)購(gòu)權(quán)
原股東對(duì)新增出資有優(yōu)先認(rèn)購(gòu)權(quán),但也可以另行約定。
無(wú)優(yōu)先認(rèn)購(gòu)權(quán)
關(guān)于《公司法(修訂草案)》最新規(guī)定:
a.股份有限公司可以設(shè)定“類別股”,不再同股同權(quán);
b.有限責(zé)任公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓不再需要半數(shù)以上同意,但其他股東擁有優(yōu)先購(gòu)買權(quán)(換湯不換藥);
c.股份有限公司可以通過(guò)章程規(guī)定“轉(zhuǎn)讓受限的股份”,轉(zhuǎn)讓規(guī)則可以自行約定;
d.股份有限公司可以對(duì)優(yōu)先認(rèn)購(gòu)權(quán)進(jìn)行約定。
因此,初創(chuàng)企業(yè)更適合選擇有限責(zé)任公司,一方面可以作更多靈活性的約定,另一方面可以維護(hù)創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)的穩(wěn)定性。而股份有限公司更適合打算走資本市場(chǎng)、具有一定規(guī)模的企業(yè)。
(二)普通合伙人和有限合伙人的區(qū)別
《合伙企業(yè)法》第六十七條:有限合伙企業(yè)由普通合伙人執(zhí)行合伙事務(wù)。
《合伙企業(yè)法》第六十八條:有限合伙人不執(zhí)行合伙事務(wù),不得對(duì)外代表有限合伙企業(yè)。
由此可見(jiàn),普通合伙人以無(wú)限責(zé)任為代價(jià),換取執(zhí)行合伙事務(wù)的權(quán)力。而有限合伙人既然享受了有限責(zé)任這一好處,則無(wú)權(quán)執(zhí)行合伙事務(wù)。
因此,有限合伙企業(yè)的普通合伙人無(wú)論持有多少合伙企業(yè)的份額,都擁有合伙企業(yè)的絕對(duì)控制權(quán),有限合伙企業(yè)具有無(wú)限放大控制權(quán)的特點(diǎn),因此常被用來(lái)作為股權(quán)投資平臺(tái)和員工持股平臺(tái)。
【第16篇】個(gè)人合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅率
實(shí)務(wù)中,為了有利于公司實(shí)際控制人控制公司,有專家籌劃成立有限合伙企業(yè)作為個(gè)人的持股平臺(tái)持有上市公司股票。那么,有限合伙企業(yè)代持上市公司股票與個(gè)人直接持有上市公司股票在稅收上有什么區(qū)別?
一、個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票的免增值稅,合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司股票需繳納增值稅。
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋規(guī)定:金融商品轉(zhuǎn)讓,是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。但《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件3規(guī)定:個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)取得的金融商品轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅。股票屬于有價(jià)證券,根據(jù)上述規(guī)定,個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票免征增值稅。
但若自然人使用有限合伙企業(yè)持股,轉(zhuǎn)讓上市公司股票時(shí)不僅要面對(duì)可能高達(dá)35%的個(gè)稅,通常因?yàn)橐鐑r(jià),還需要按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅,一般計(jì)稅率為6%,并且?guī)缀鯖](méi)有相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣,再加上增值稅附加等稅負(fù),溢價(jià)部分的稅負(fù)率可能超過(guò)40%。
二、個(gè)人從上市公司取得的股息紅利免稅,個(gè)人通過(guò)有限合伙間接持有上市公司股票的不享有免稅優(yōu)惠。
《關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2015〕101號(hào))規(guī)定:個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票,持股期限超過(guò)1年的,股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票,持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的,其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的,暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
三、個(gè)人從新三板取得股息紅利免稅,但個(gè)人通過(guò)有限合伙間接持有新三板股票的不享有免稅優(yōu)惠。
根據(jù) 《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部、稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)公告2023年第78號(hào))規(guī)定:個(gè)人持有掛牌公司的股票,持股期限超過(guò)1年的,對(duì)股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。個(gè)人持有掛牌公司的股票,持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的,其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的,其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
個(gè)人直接持有新三板的股票一年以上,可以免征個(gè)人所得稅。但是個(gè)人通過(guò)合伙企業(yè)持有新三板股票一年以上,由于適用對(duì)象僅提及個(gè)人,不包括合伙企業(yè),因此,在財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局未更新政策口徑前,不適用于合伙企業(yè)投資者的間接投資分紅。
四、個(gè)人買賣境內(nèi)上市公司股票免征所得稅,個(gè)人通過(guò)有限合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司股票的,對(duì)個(gè)人合伙人應(yīng)按5-35%的稅率征稅,而不是按20%征稅。
《國(guó)家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于2023年股權(quán)轉(zhuǎn)讓檢查工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》(稅總稽便函[2018]88號(hào))規(guī)定 :......(三)關(guān)于自然人投資者從投資成立的合伙企業(yè)取得的股息、紅利是否適用財(cái)稅【2015】101號(hào)文件享受優(yōu)惠政策問(wèn)題的意見(jiàn) 答:財(cái)稅【2015】101號(hào)文件規(guī)定,個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得上市公司股票,適用上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策。該'個(gè)人'不包括合伙企業(yè)的自然人合伙人。
注:替代財(cái)稅【2015】101號(hào)的最新文件為:《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部、稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)公告2023年第78號(hào))。合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)(股票)本來(lái)就是經(jīng)營(yíng)所得,對(duì)個(gè)人合伙人應(yīng)按5-35%的稅率征稅,而不是按20%征稅。
五、目標(biāo)公司轉(zhuǎn)增資本時(shí),自然人直接持股可以享受個(gè)稅遞延納稅優(yōu)惠,而個(gè)人通過(guò)有限合伙間接持股時(shí),無(wú)法取得稅務(wù)局備案,不能享受稅收優(yōu)惠。
《 財(cái)政部國(guó)稅局將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)的公告》(財(cái)稅(2015)116號(hào)),自2023年1月1日起,全國(guó)范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí),個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的,可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃,在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納,并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
目標(biāo)公司將資本公積轉(zhuǎn)增合伙企業(yè)股東的資本(股本),合伙企業(yè)不享有任何稅收優(yōu)惠政策,合伙企業(yè)的合伙人應(yīng)當(dāng)根據(jù)分配比例分別申報(bào)繳納企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅。
六、非上市公司授予本公司員工的股權(quán)激勵(lì),員工可以享受遞延納稅優(yōu)惠,個(gè)人通過(guò)有限合伙作為持股平臺(tái),不享有股權(quán)激勵(lì)的政策。
根據(jù) 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕101 號(hào))規(guī)定:對(duì)符合條件的非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)實(shí)行遞延納稅政策:(一)非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì),符合規(guī)定條件的,經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,可實(shí)行遞延納稅政策,即員工在取得股權(quán)激勵(lì)時(shí)可暫不納稅,遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)納稅;股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí),按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費(fèi)后的差額,適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目,按照20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí),股票(權(quán))期權(quán)取得成本按行權(quán)價(jià)確定,限制性股票取得成本按實(shí)際出資額確定,股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)取得成本為零。
綜上,有限合伙企業(yè)作為個(gè)人代持股平臺(tái)雖然有利于公司實(shí)際控制人控制公司,但從稅收角度來(lái)看,并不是最佳選項(xiàng)。并且劣勢(shì)表現(xiàn)的尤為明顯:一是本來(lái)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司和新三板股票免征增值稅及附加稅費(fèi),無(wú)形中“生”出來(lái)了;二是本來(lái)個(gè)人取得上市公司和新三板的股息紅利可以免征,但通過(guò)合伙企業(yè)就不能免了;三是本來(lái)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司和新三板股票所得可以免征個(gè)人所得稅,但通過(guò)合伙企業(yè)“洗”出了個(gè)5-35%的個(gè)人所得稅;四是個(gè)人持股本來(lái)可以申請(qǐng)遞延納稅也不行了。整來(lái)整去,千萬(wàn)別把錢給整沒(méi)了。
作者:張國(guó)永,單位:中匯武漢稅務(wù)師事務(wù)所十堰所。本文內(nèi)容僅供一般參考用,均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議,我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒(méi)有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見(jiàn)下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章,僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有,我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問(wèn)題請(qǐng)聯(lián)系我們,謝謝!