保險(xiǎn)個(gè)人所得稅稅率表（10篇）

【第1篇】保險(xiǎn)個(gè)人所得稅稅率表

9月27號(hào)晚間，突然國(guó)家宣布對(duì)個(gè)人養(yǎng)老金進(jìn)行整個(gè)稅收的減免。那很多朋友一聽(tīng)就嚇一跳了，難道我們?nèi)ヮI(lǐng)取養(yǎng)老金還要收稅嗎？實(shí)際上大家并沒(méi)有關(guān)注這個(gè)7.5%到底降到什么水平。最關(guān)注是什么呢？最關(guān)注的是我們工作了一輩子所交的養(yǎng)老金竟然還要收稅。

那這一點(diǎn)我們必須要做一個(gè)澄清。這一次的養(yǎng)老金的減免并不是代表所有養(yǎng)老金要收稅。所以因此很多朋友就沒(méi)搞清楚，目前所說(shuō)的養(yǎng)老金到底是什么養(yǎng)老金。實(shí)際上整個(gè)國(guó)家養(yǎng)老金有三層體系。所以大家必須要記住了，我們?nèi)粘９ぷ魉坏酿B(yǎng)老金叫基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，這是我們國(guó)家最主要的支柱之一。那第二個(gè)最重要的支柱是企業(yè)年金跟職業(yè)年金和商業(yè)的養(yǎng)老保險(xiǎn)為主。所以我們所說(shuō)的這兩大支柱的養(yǎng)老保險(xiǎn)，是傳統(tǒng)的兩大養(yǎng)老保險(xiǎn)。那我們知道啊，今年4月21號(hào)國(guó)家推出了新型的養(yǎng)老保險(xiǎn)，也就是說(shuō)個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)橫空出世。實(shí)際上對(duì)標(biāo)的就是美國(guó)的共同基金的模式，也就美國(guó)實(shí)際上是通過(guò)個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)的獨(dú)立的參保，可以增加你退休后的收入。實(shí)際上是獨(dú)立于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的另外一種單獨(dú)的養(yǎng)老保險(xiǎn)。所以現(xiàn)在已經(jīng)形成了三個(gè)支柱，一個(gè)是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，一個(gè)是年金為主的養(yǎng)老保險(xiǎn)，第三個(gè)是個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)。

所以你知道這個(gè)概念之后呢，實(shí)際上這一次的稅收減免是針對(duì)后兩種的養(yǎng)老保險(xiǎn)，也就說(shuō)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，包括個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)。原來(lái)如果你要去繳的話就必須還是要收稅。那這個(gè)稅率呢，原來(lái)定的就是7.5%，現(xiàn)在等于給你優(yōu)惠了。把第三支柱當(dāng)中的個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)的每年的交的一萬(wàn)二元的整個(gè)稅率從百分7.5降到3%。而傳統(tǒng)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)是不征收任何稅率的，所以因此大家也不用擔(dān)心。那唯一關(guān)心的就是，你的個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)如果交多了，那么就意味著你的稅率就要超過(guò)3%了。而且個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)不是強(qiáng)制性的繳納，就是說(shuō)你如果有需要可以根據(jù)自己的需求而進(jìn)行繳納，而每年目前可繳納的上限是12000元。那它主要的投向主要是投向各種保險(xiǎn)產(chǎn)品、投向基金、投向各種理財(cái)。當(dāng)然它作為一個(gè)均衡的分布，跟美國(guó)的共同基金有點(diǎn)像。實(shí)際上也就是去增加你未來(lái)退休的

養(yǎng)老的收入。當(dāng)然這一筆養(yǎng)老保險(xiǎn)不是保底的，有可能投資失敗什么都沒(méi)有了，也有可能賺了好多錢(qián)。那比如說(shuō)像美國(guó)投進(jìn)了股市，最后很多人都成了小富翁。所以如果我們的投資得當(dāng)，實(shí)際上也會(huì)帶來(lái)一筆意外的回報(bào)。

對(duì)很多朋友來(lái)講，如果你想增加多元化的理財(cái)模式，增加退休后更多的一個(gè)收入來(lái)源，可以考慮一下個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)。最后希望這個(gè)內(nèi)容對(duì)你繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)有所幫助。

【第2篇】保險(xiǎn)行業(yè)個(gè)人所得稅

新個(gè)人所得稅法下，計(jì)算工資薪金所得時(shí)，可以扣除的專項(xiàng)扣除及依法確定的其他扣除中包含可以扣除的保險(xiǎn)費(fèi)用，本文就這些保險(xiǎn)費(fèi)用做一總結(jié)歸納。

一、專項(xiàng)扣除，即社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等，即三險(xiǎn)一金。

政策：

《個(gè)人所得稅法》第六條規(guī)定，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

（一）居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

本條第一款第一項(xiàng)規(guī)定的專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等；專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國(guó)務(wù)院確定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕10號(hào)）第一條規(guī)定，企事業(yè)單位按照國(guó)家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅；個(gè)人按照國(guó)家或省（自治區(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。

企事業(yè)單位和個(gè)人超過(guò)規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。

要點(diǎn)：

1、企事業(yè)單位按照國(guó)家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)繳的三險(xiǎn)可以免征個(gè)人所得稅，這里基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的比例目前要求為16%，但也不排除低于16%的地區(qū)。

2、必須是實(shí)際繳付的三險(xiǎn)，才免征個(gè)人所得稅。

3、個(gè)人按照國(guó)家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的三險(xiǎn)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。另外的兩險(xiǎn)生育和工傷保險(xiǎn)，個(gè)人不需要繳納，因此是三險(xiǎn)而不是平時(shí)說(shuō)的五險(xiǎn)。

4、企事業(yè)單位和個(gè)人超過(guò)規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的三險(xiǎn)，應(yīng)將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。

5、單位和個(gè)人超過(guò)規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。

二、依法確定的其他扣除

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十三條規(guī)定，個(gè)人所得稅法第六條第一款第一項(xiàng)所稱依法確定的其他扣除，包括個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購(gòu)買符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。

專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除，以居民個(gè)人一個(gè)納稅年度的應(yīng)納稅所得額為限額；一個(gè)納稅年度扣除不完的，不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

之一：企業(yè)年金、職業(yè)年金。

政策：

《關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2013〕103號(hào)）第一條企業(yè)年金和職業(yè)年金繳費(fèi)的個(gè)人所得稅處理規(guī)定：

1.企業(yè)和事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱單位）根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金（以下統(tǒng)稱年金）單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。

2.個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。

3.超過(guò)本通知第一條第1項(xiàng)和第2項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)部分，應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。稅款由建立年金的單位代扣代繳，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳。

4.企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。月平均工資按國(guó)家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計(jì)的項(xiàng)目計(jì)算。月平均工資超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。

職業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為職工崗位工資和薪級(jí)工資之和。職工崗位工資和薪級(jí)工資之和超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。

要點(diǎn)：

1、企業(yè)年金主要針對(duì)企業(yè)，是指根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》（原勞動(dòng)和社會(huì)保障部令第20號(hào)）（注：已失效，現(xiàn)行有效的是2023年2月1日起正式施行的《企業(yè)年金辦法》）等國(guó)家相關(guān)政策規(guī)定，企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。職業(yè)年金主要針對(duì)事業(yè)單位，是指根據(jù)《事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法》（國(guó)辦發(fā)[2011]37號(hào)）等國(guó)家相關(guān)政策規(guī)定，事業(yè)單位及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。

2、實(shí)質(zhì)是個(gè)遞延納稅政策，所謂遞延納稅，是指在年金繳費(fèi)環(huán)節(jié)和年金基金投資收益環(huán)節(jié)暫不征收個(gè)人所得稅，將納稅義務(wù)遞延到個(gè)人實(shí)際領(lǐng)取年金的環(huán)節(jié)，也稱eet模式（e代表免稅，t代表征稅）。

4、主要內(nèi)容：

（1）在年金繳費(fèi)環(huán)節(jié)，對(duì)單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定為職工支付的企業(yè)年金或職業(yè)年金繳費(fèi)，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅；個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。

（2）在年金基金投資環(huán)節(jié)，企業(yè)年金或職業(yè)年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，暫不征收個(gè)人所得稅。

（3）在年金領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡領(lǐng)取的企業(yè)年金或職業(yè)年金，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目適用的稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅。

5、在年金繳費(fèi)環(huán)節(jié)，由個(gè)人所在單位在其繳費(fèi)時(shí)，對(duì)超出免稅標(biāo)準(zhǔn)的部分隨同當(dāng)月工資、薪金所得一并計(jì)算代扣個(gè)人所得稅，并向其所在單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納；在年金領(lǐng)取環(huán)節(jié)，由托管人在為個(gè)人支付年金待遇時(shí)，根據(jù)個(gè)人當(dāng)月取得的年金所得、往期繳費(fèi)及納稅情況計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅，并向托管人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

6、企業(yè)繳費(fèi)辦法和標(biāo)準(zhǔn)，2023年2月1日起正式施行《企業(yè)年金辦法》第十五條規(guī)定，企業(yè)繳費(fèi)每年不超過(guò)本企業(yè)職工工資總額的8%。企業(yè)和職工個(gè)人繳費(fèi)合計(jì)不超過(guò)本企業(yè)職工工資總額的12%。具體所需費(fèi)用，由企業(yè)和職工一方協(xié)商確定。

對(duì)于職業(yè)年金，根據(jù)《事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法》(國(guó)辦發(fā)[2011]37號(hào))的規(guī)定，單位繳納職業(yè)年金費(fèi)用的比例最高不超過(guò)本單位上年度繳費(fèi)工資基數(shù)的8%，且不能超過(guò)本單位工作人員平均分配額的3倍。

之二：商業(yè)健康保險(xiǎn)。

政策：

2023年6月1日-2023年6月30日，只在試點(diǎn)地區(qū)執(zhí)行，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于開(kāi)展商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)工作的通知》（財(cái)稅〔2015〕56號(hào)）、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2015〕126號(hào)）規(guī)定，試點(diǎn)地區(qū)包括北京、上海、天津、重慶四個(gè)直轄市全市試點(diǎn)，各省、自治區(qū)分別選擇一個(gè)人口規(guī)模較大且具有較高綜合管理能力的試點(diǎn)城市。并且保監(jiān)會(huì)制定了《個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理暫行辦法》（中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)文件保監(jiān)發(fā)〔2015〕82 號(hào)）專門(mén)明確稅優(yōu)型健康險(xiǎn)的管理辦法，

《關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕39號(hào)）規(guī)定，自2023年7月1日起，將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施。對(duì)個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。單位統(tǒng)一為員工購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購(gòu)買，按上述限額予以扣除。2400元/年(200元/月)的限額扣除為個(gè)人所得稅法規(guī)定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之外的扣除。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推廣實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）的規(guī)定，保險(xiǎn)公司銷售符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，及時(shí)為購(gòu)買保險(xiǎn)的個(gè)人開(kāi)具發(fā)票和保單憑證，并在保單憑證上注明稅優(yōu)識(shí)別碼。個(gè)人購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)未獲得稅優(yōu)識(shí)別碼的，其支出金額不得稅前扣除。所稱稅優(yōu)識(shí)別碼，是指為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險(xiǎn)保單的唯一性、真實(shí)性和有效性，由商業(yè)健康保險(xiǎn)信息平臺(tái)按照“一人一單一碼”的原則對(duì)投保人進(jìn)行校驗(yàn)后，下發(fā)給保險(xiǎn)公司，并在保單憑證上打印的數(shù)字識(shí)別碼。

要點(diǎn)：

1、適用商業(yè)健康保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策的對(duì)象，是指取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人（連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人連續(xù)3個(gè)月以上（含3個(gè)月）為同一單位提供勞務(wù)而取得的所得），以及取得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者。

2、單位統(tǒng)一組織為員工購(gòu)買或者單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，單位負(fù)擔(dān)部分應(yīng)當(dāng)實(shí)名計(jì)入個(gè)人工資薪金明細(xì)清單，視同個(gè)人購(gòu)買，并自購(gòu)買產(chǎn)品次月起，在不超過(guò)200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。

3、2400元/年(200元/月)的限額扣除為個(gè)人所得稅法規(guī)定依法確定的其他扣除，以居民個(gè)人一個(gè)納稅年度的應(yīng)納稅所得額為限額；一個(gè)納稅年度扣除不完的，不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

4、續(xù)保時(shí)，按上述規(guī)定執(zhí)行。個(gè)人自行退保時(shí)，應(yīng)及時(shí)告知扣繳單位。個(gè)人相關(guān)退保信息保險(xiǎn)公司應(yīng)及時(shí)傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

5、取得工資薪金所得或連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，自行購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向代扣代繳單位提供保單憑證。扣繳單位自個(gè)人提交保單憑證的次月起，在不超過(guò)200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。因此，取得時(shí)要及時(shí)提交，否則影響扣除月份。

6、個(gè)體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者自行購(gòu)買符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，在不超過(guò)2400元/年的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過(guò)2400元的部分，不得稅前扣除。以后年度續(xù)保時(shí)，按上述規(guī)定執(zhí)行。

7、稅優(yōu)識(shí)別碼長(zhǎng)什么樣？稅優(yōu)識(shí)別碼是一串18位的數(shù)字。

稅優(yōu)識(shí)別碼目的：

市場(chǎng)上商業(yè)健康險(xiǎn)產(chǎn)品很多，不是所有以“商業(yè)健康險(xiǎn)”名義銷售的保險(xiǎn)產(chǎn)品都能享受優(yōu)惠。享受稅收優(yōu)惠的商業(yè)健康險(xiǎn)，按照“保障為主、合理定價(jià)、收支平衡、保本微利”原則設(shè)計(jì)，降低了保險(xiǎn)理賠門(mén)檻，允許個(gè)人帶病投保，并且將許多針對(duì)重病、大病的自費(fèi)藥品納入保險(xiǎn)理賠范圍，對(duì)投保期間沒(méi)有發(fā)生醫(yī)療費(fèi)用理賠的，還能把部分保費(fèi)轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶進(jìn)行積累，用于退休后購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)和自費(fèi)醫(yī)療費(fèi)用的支出。

之三：稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。

政策：

《關(guān)于開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕22號(hào)）規(guī)定，自2023年5月1日起，在上海市、福建省（含廈門(mén)市）和蘇州工業(yè)園區(qū)實(shí)施個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)。試點(diǎn)期限暫定一年，目前已到期，暫無(wú)后續(xù)政策。

要點(diǎn)：

1、該政策為試點(diǎn)政策，目前政策已到期，后續(xù)跟進(jìn)等政策。

2、制定的目的是為貫徹落實(shí)黨的十九大精神，推進(jìn)多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系建設(shè)，對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)第三支柱進(jìn)行有益探索。

3、政策內(nèi)容：對(duì)試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人通過(guò)個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在一定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除；計(jì)入個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益，暫不征收個(gè)人所得稅；個(gè)人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時(shí)再征收個(gè)人所得稅。具體規(guī)定如下：

（1）個(gè)人繳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，其繳納的保費(fèi)準(zhǔn)予在申報(bào)扣除當(dāng)月計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以限額據(jù)實(shí)扣除，扣除限額按照當(dāng)月工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬收入的6%和1000元孰低辦法確定。取得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者，其繳納的保費(fèi)準(zhǔn)予在申報(bào)扣除當(dāng)年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以限額據(jù)實(shí)扣除，扣除限額按照不超過(guò)當(dāng)年應(yīng)稅收入的6%和12000元孰低辦法確定。

（2）賬戶資金收益暫不征稅。計(jì)入個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益,在繳費(fèi)期間暫不征收個(gè)人所得稅。

（3）個(gè)人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金征稅。個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡時(shí)，可按月或按年領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金，領(lǐng)取期限原則上為終身或不少于15年。個(gè)人身故、發(fā)生保險(xiǎn)合同約定的全殘或罹患重大疾病的，可以一次性領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金。

對(duì)個(gè)人達(dá)到規(guī)定條件時(shí)領(lǐng)取的商業(yè)養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款計(jì)入“其他所得”項(xiàng)目。

4、適用對(duì)象為在試點(diǎn)地區(qū)取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得（指納稅人連續(xù)6個(gè)月以上（含6個(gè)月）為同一單位提供勞務(wù)而取得的所得）的個(gè)人，以及取得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者，其工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅扣繳單位，或者個(gè)體工商戶、承包承租單位、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)地均位于試點(diǎn)地區(qū)內(nèi)。

5、征管規(guī)定，個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品、享受遞延納稅優(yōu)惠時(shí)，以中保信平臺(tái)出具的稅延養(yǎng)老扣除憑證為扣稅憑據(jù)。取得工資、薪金所得和連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，應(yīng)及時(shí)將相關(guān)憑證提供給扣繳單位?？劾U單位應(yīng)按照本通知有關(guān)要求，認(rèn)真落實(shí)個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)政策，為納稅人辦理稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)。

個(gè)人在試點(diǎn)地區(qū)范圍內(nèi)從兩處或者兩處以上取得所得的，只能選擇在其中一處享受試點(diǎn)政策。

6、關(guān)于領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時(shí)的稅款征收。個(gè)人按規(guī)定領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時(shí)，由保險(xiǎn)公司代扣代繳其應(yīng)繳的個(gè)人所得稅。

三、不可以扣除的保險(xiǎn)

政策：

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》（財(cái)稅〔2005〕94號(hào)）第一條關(guān)于單位為個(gè)人辦理補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)退保后個(gè)人所得稅及企業(yè)所得稅的處理問(wèn)題規(guī)定：“單位為職工個(gè)人購(gòu)買商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等，在辦理投保手續(xù)時(shí)應(yīng)作為個(gè)人所得稅的“工資、薪金所得”項(xiàng)目，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅；因各種原因退保，個(gè)人未取得實(shí)際收入的，已繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)予以退回。”

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險(xiǎn)繳納個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2005〕318號(hào)）規(guī)定：“依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)（即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶）并入員工當(dāng)期的工資收入，按‘工資、薪金所得’項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳?！?/p>

要點(diǎn)：

1、除稅法有特別法規(guī)規(guī)定的保險(xiǎn)外，補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、壽險(xiǎn)、高端醫(yī)療保險(xiǎn)及其他商業(yè)保險(xiǎn)需要并入個(gè)人的所得繳納個(gè)人所得稅。

2、企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買非免稅的商業(yè)保險(xiǎn)應(yīng)在辦理投保手續(xù)時(shí)即作為工資、薪金所得項(xiàng)目，即企業(yè)為員工繳納的非免稅保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)于為員工投保時(shí)即計(jì)入其投保月的工資、薪金所得合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

3、如果是一次性交納保費(fèi)則應(yīng)于繳納保費(fèi)當(dāng)月一次性與當(dāng)月工資合并計(jì)算，如果采取的是分期繳納保費(fèi)的形式，則應(yīng)于各期實(shí)際繳納時(shí)與繳納當(dāng)月工資合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

4、退保，個(gè)人未取得實(shí)際收入的，已繳納的稅款辦理退稅手續(xù)。

5、如果是為離退人員繳納的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，屬于離退人員取得的離退休工資或養(yǎng)老金外的各類補(bǔ)貼，根據(jù)《關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2008〕723號(hào)）規(guī)定：“離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。”

四、申報(bào)實(shí)務(wù)：

在“自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端”中，進(jìn)入綜合所得預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)，點(diǎn)擊進(jìn)入【正常工資薪金所得】

1. 收入及減除填寫(xiě)：

點(diǎn)擊【添加】彈出“正常工資薪金所得 新增”界面，進(jìn)行單個(gè)數(shù)據(jù)錄入，在“本期專項(xiàng)扣除”中填寫(xiě)【基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)】、【基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)】、【失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)】、【住房公積金】：填寫(xiě)個(gè)人承擔(dān)且不超過(guò)當(dāng)?shù)匾?guī)定限額的部分。在“其他扣除”中填寫(xiě)年金、商業(yè)健康保險(xiǎn)、遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)數(shù)據(jù)。

【商業(yè)健康保險(xiǎn)】：填寫(xiě)按稅法規(guī)定允許稅前扣除的商業(yè)健康保險(xiǎn)支出金額，扣除限額2400元/年（200元/月）。

【稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)】：填寫(xiě)按稅法規(guī)定允許稅前扣除的稅延商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)支出金額，扣除限額為年度收入總額的6%與12000元之間的孰小值。僅試點(diǎn)地區(qū)可錄入。

2、稅款計(jì)算，正常進(jìn)行累計(jì)預(yù)扣法下的稅款計(jì)算。

3、附表填寫(xiě)

在收入及減除中填寫(xiě)了商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)的情況下，需要在相應(yīng)附表里面完善減免信息，比如：減免事項(xiàng)、減免性質(zhì)、減免稅額等。

1.商業(yè)健康保險(xiǎn)附表

根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)個(gè)人購(gòu)買或單位統(tǒng)一購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。在綜合所得預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)表里錄入了商業(yè)健康保險(xiǎn)數(shù)據(jù)的人員，應(yīng)報(bào)送《商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》。

【稅優(yōu)識(shí)別碼】：為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險(xiǎn)保單的唯一性、真實(shí)性和有效性，由商業(yè)健康保險(xiǎn)信息平臺(tái)按照'一人一單一碼'的原則進(jìn)行核發(fā)，填寫(xiě)個(gè)人保單憑證上打印的數(shù)字識(shí)別碼。

【保單生效日期】：該商業(yè)健康保險(xiǎn)保單生效的日期。

【年度保費(fèi)】：商業(yè)健康保險(xiǎn)保單年度內(nèi)該保單的總保費(fèi)。

【月度保費(fèi)】：月繳費(fèi)的保單填寫(xiě)每月所繳保費(fèi)，按年一次性繳費(fèi)的保單填寫(xiě)年度保費(fèi)除以12后的金額。

【本期扣除金額】：根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策對(duì)個(gè)人購(gòu)買或單位統(tǒng)一購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，扣除限額為2400元/年（200元/月）。

2.稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)附表

自2023年5月1日起，在上海市、福建省(含廈門(mén)市)和蘇州工業(yè)園區(qū)實(shí)施個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)。對(duì)試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人通過(guò)個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在一定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除。在綜合所得中填寫(xiě)稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)支出稅前扣除申報(bào)的人員，應(yīng)報(bào)送《稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》。

【稅延養(yǎng)老賬戶編號(hào)】、【報(bào)稅校驗(yàn)碼】：按照中國(guó)保險(xiǎn)信息技術(shù)管理有限責(zé)任公司相關(guān)信息平臺(tái)出具的《個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除憑證》載明的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目填寫(xiě)。

【月度保費(fèi)】：取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得（特定行業(yè)除外）的個(gè)人，填寫(xiě)《個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除憑證》載明的月度保費(fèi)金額，一次性繳費(fèi)的保單填寫(xiě)月平均保費(fèi)金額。

【本期扣除金額】：取得工資薪金所得的個(gè)人，應(yīng)按稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除憑證記載的當(dāng)月金額和扣除限額孰低的方法計(jì)算可扣除額?？鄢揞~按照申報(bào)扣除當(dāng)月的工資薪金的6%和1000元孰低的辦法確定。

作者何曉霞，系每日稅訊精選微信公眾號(hào)特約撰稿人

【第3篇】保險(xiǎn)可以抵個(gè)人所得稅

很多人買了保險(xiǎn)，在每年個(gè)稅申報(bào)專項(xiàng)附加扣除的時(shí)候，總是咨詢自己的保險(xiǎn)是否可以抵扣個(gè)稅。

其實(shí)，真正能抵扣的只有以下三種。

1、企業(yè)年金、職業(yè)年金

這是企業(yè)單位為職工設(shè)計(jì)的補(bǔ)充養(yǎng)老金，在市面上個(gè)人是買不到的。

企業(yè)年金在個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基礎(chǔ)，4%以內(nèi)部分，從個(gè)人當(dāng)期應(yīng)繳稅所得額中扣除這部分的稅費(fèi)。

一般由公司主動(dòng)處理，不需要自己去申請(qǐng)扣除。

2、是優(yōu)健康險(xiǎn)

這個(gè)產(chǎn)品是個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)，本質(zhì)上是一年期的健康險(xiǎn)＋萬(wàn)能險(xiǎn)。

必須有專門(mén)的稅優(yōu)識(shí)別碼才可以稅前抵扣，限額為2400元/年。

稅優(yōu)險(xiǎn)大多以團(tuán)體險(xiǎn)的形式存在，需要公司統(tǒng)一購(gòu)買目前也有極少數(shù)的保險(xiǎn)公司有個(gè)人可投保的產(chǎn)品。

3，稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)

稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)是指?jìng)€(gè)人收入中用于購(gòu)買商業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)部分，其應(yīng)繳個(gè)人所得稅延期至將來(lái)提取商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)再繳納。

這也是一項(xiàng)試點(diǎn)工程，目前在北京、上海、天津、重慶和部分省會(huì)城市，比如南寧等試點(diǎn)。

所以平時(shí)購(gòu)買的年金、重疾、醫(yī)療、意外等險(xiǎn)種均不能抵扣個(gè)稅。

【第4篇】保險(xiǎn)行業(yè)的個(gè)人所得稅

圖片與文字無(wú)關(guān)、侵權(quán)必刪！

個(gè)人所得稅法關(guān)于保險(xiǎn)費(fèi)（金）征稅的規(guī)定：

一、單位為職工個(gè)人購(gòu)買 商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等，在辦理投保手續(xù)時(shí)應(yīng)作為個(gè)人所得稅“工資、薪金所得”項(xiàng)目納稅。

二、養(yǎng)老保險(xiǎn)體系：政府、任職單位、個(gè)人。

主體

保險(xiǎn)費(fèi)

企業(yè)所得稅

個(gè)人所得稅

單位

為職工繳納社保、補(bǔ)充社保

稅前扣除

免稅收入

單位

為職工繳納一般商業(yè)保險(xiǎn)

不得稅前扣除

不免稅

個(gè)人

為自己繳納社保

工資薪金

專項(xiàng)扣除

個(gè)人

為自己繳納補(bǔ)充社保

工資薪金

其他扣除

個(gè)人

為自己繳納符合規(guī)定的商業(yè)健康險(xiǎn)

工資薪金

其他扣除

（200 元/月）

三、開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)三地試點(diǎn)（上海市、福建省、蘇州工業(yè)園區(qū)）

1、個(gè)人繳費(fèi)時(shí)：不納稅。取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，其繳納的保費(fèi)準(zhǔn)予在申報(bào)扣除當(dāng)月計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以限額據(jù)實(shí)扣除，扣除限額按照 當(dāng)月工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬收入的 6％和 1000 元孰低辦法確定。

2、賬戶資金收益：暫不征稅。

3、領(lǐng)取時(shí)（按月或按年）：按工薪金所得征稅，由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代扣代繳。

應(yīng)納稅額＝領(lǐng)取的商業(yè)養(yǎng)老金收入×（1－25％）×10％

四、商業(yè)健康保險(xiǎn)---稅優(yōu)標(biāo)志

1、適用范圍：取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，以及取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者。

2、對(duì)個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除， 扣除限額為 2400 元/年（200 元/月）。

3、單位統(tǒng)一為員工購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購(gòu)買，按上述限額予以扣除。

例1：下列收入免征個(gè)人所得稅的是（cd）。

a.個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金

b.領(lǐng)取企業(yè)年金

c.領(lǐng)取住房公積金

d.員工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)

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【第5篇】保險(xiǎn)業(yè)務(wù)員個(gè)人所得稅

現(xiàn)在大家的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)都很強(qiáng)，企業(yè)和個(gè)人都在購(gòu)買保險(xiǎn)來(lái)降低自己財(cái)產(chǎn)、身體或責(zé)任發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，保險(xiǎn)的種類也越來(lái)越多，從單純的財(cái)險(xiǎn)壽險(xiǎn)發(fā)展到現(xiàn)在的分紅險(xiǎn)、萬(wàn)能險(xiǎn)、年金險(xiǎn)、責(zé)任險(xiǎn)等等，投保人在投保中獲取的理賠、年金、分紅等，需不需要交不交稅？都交哪些稅？我來(lái)給大家梳理一下。

一、投保人取得的保險(xiǎn)理賠

購(gòu)買保險(xiǎn)后，如果出現(xiàn)保險(xiǎn)條款中的意外時(shí)，可以申請(qǐng)保險(xiǎn)理賠，保險(xiǎn)公司經(jīng)過(guò)調(diào)查取證后，符合理賠條件的，會(huì)向投保人放發(fā)保險(xiǎn)賠付款，投保人取得保險(xiǎn)賠付款不繳納增值稅和個(gè)人所得稅，企業(yè)所得稅是要求理賠款應(yīng)先彌補(bǔ)企業(yè)發(fā)生的損失，若彌補(bǔ)完企業(yè)發(fā)生的損失后還有余額的，應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

增值稅規(guī)定：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)） 附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第二款不征收增值稅項(xiàng)目包括，被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。

而且企業(yè)收到財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)賠付款，對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行維修，收到維修企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，認(rèn)證相符后，符合抵扣規(guī)定的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

企業(yè)所得稅規(guī)定：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第三十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定扣除。企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。

個(gè)人所得稅規(guī)定：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條免征個(gè)人所得稅中第五項(xiàng)內(nèi)容就是保險(xiǎn)賠款。

二、投保人取得的保險(xiǎn)年金

我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系主要包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)三個(gè)層次，其中，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)包括企業(yè)年金和職業(yè)年金。企業(yè)年金主要針對(duì)企業(yè)，是指根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》（原勞動(dòng)和社會(huì)保障部令第20號(hào)）等國(guó)家相關(guān)政策規(guī)定，企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。職業(yè)年金主要針對(duì)事業(yè)單位，是指根據(jù)《事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法》（國(guó)辦發(fā)[2011]37號(hào)）等國(guó)家相關(guān)政策規(guī)定，事業(yè)單位及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。

個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金需要按照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

相關(guān)規(guī)定：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合《財(cái)政部 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2013〕103號(hào)）規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款。其中按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計(jì)算納稅；按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅；按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金，或個(gè)人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。對(duì)個(gè)人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個(gè)人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計(jì)算納稅。

三、投保人取得的保險(xiǎn)利息及分紅

現(xiàn)在很多保險(xiǎn)是投資性保險(xiǎn)，如分紅險(xiǎn)、萬(wàn)能險(xiǎn)等，投保人取得取得的保險(xiǎn)利息及分紅，應(yīng)按照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

相關(guān)規(guī)定：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第二條 個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。另參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未分配的投資者收益和個(gè)人人壽保險(xiǎn)收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[1998]第546號(hào)，已廢止)規(guī)定： 對(duì)保險(xiǎn)公司按投保金額，以銀行同期儲(chǔ)蓄存款利率支付給在保期內(nèi)未出險(xiǎn)的人壽保險(xiǎn)保戶的利息（或以其他名義支付的類似收入），按“其他所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，稅款由支付利息的保險(xiǎn)公司代扣代繳。和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于職工個(gè)人取得中國(guó)職工保險(xiǎn)互助會(huì)分配的紅利所得征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2000〕137號(hào)）規(guī)定：“對(duì)職工個(gè)人2000年及以前年度從中國(guó)職工保險(xiǎn)互助會(huì)取得的紅利所得特案免征個(gè)人所得稅。從2001年1月1日起，職工個(gè)人從中國(guó)職工保險(xiǎn)互助會(huì)取得的紅利所得應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅；中國(guó)職工保險(xiǎn)互助會(huì)應(yīng)嚴(yán)格履行扣繳會(huì)員紅利所得個(gè)人所得稅的義務(wù)。”

（本文部分內(nèi)容來(lái)源網(wǎng)絡(luò)，個(gè)人進(jìn)行整理和談了一點(diǎn)學(xué)習(xí)思考，內(nèi)容僅供參考，不作為實(shí)際工作依據(jù)，受限于個(gè)人水平，難免有理解偏差和疏漏，歡迎大家共同交流，共同提高！）

【第6篇】保險(xiǎn)收入個(gè)人所得稅

保險(xiǎn)可以合理避稅，成為銷售保險(xiǎn)一個(gè)營(yíng)銷點(diǎn)，但其實(shí)并不完全，其中分紅險(xiǎn)就是一個(gè)非常特殊的險(xiǎn)種。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第二條中明確說(shuō)明“（六）利息、股息、紅利所得”應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅，第三條，個(gè)人所得稅的稅率“（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。”

也就是說(shuō)，現(xiàn)行的法律，分紅險(xiǎn)的紅利在個(gè)人所得稅法里是需要交納20%的個(gè)人所得稅的。

甚至連利息稅也在其中，不過(guò)現(xiàn)在利息稅并沒(méi)有再聽(tīng)說(shuō)過(guò)，那是不是紅利該繳納的所得稅也是如此，這只是一條并沒(méi)有發(fā)揮實(shí)際意義的法條呢？

并不是，利息稅沒(méi)有征收，那是因?yàn)闉榕浜蠂?guó)家宏觀調(diào)控政策需要，自2008年10月9日起暫不征收，而不是不征收。

而紅利對(duì)應(yīng)的稅收，從來(lái)沒(méi)說(shuō)過(guò)不征……

雖然現(xiàn)在分紅險(xiǎn)已經(jīng)有很久沒(méi)有收過(guò)個(gè)人所得稅了，但也保不準(zhǔn)未來(lái)會(huì)如何。

曾經(jīng)就有兩個(gè)文件為分紅險(xiǎn)收稅做了制度依據(jù)，分別是《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未分配的投資者收益和個(gè)人人壽保險(xiǎn)收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》和《哈爾濱市地方稅務(wù)局關(guān)于分紅型保險(xiǎn)分紅應(yīng)否代扣代繳個(gè)人所得稅的批復(fù)》，表明保單紅利應(yīng)納稅款由保險(xiǎn)公司代扣代繳。

不過(guò)，對(duì)消費(fèi)者來(lái)說(shuō)，暫時(shí)可能不會(huì)出現(xiàn)保險(xiǎn)公司真的代扣個(gè)稅的情況。但是未來(lái)，會(huì)不會(huì)代扣個(gè)稅條款的分紅險(xiǎn)呢？也許真的有可能。

其實(shí)，我們?cè)谏钪幸材馨l(fā)現(xiàn)一些端倪，比如公務(wù)員每年要做的財(cái)務(wù)申報(bào)，分紅型保障就被納入其中，而其他一些保障類型的保障也不用。

所以對(duì)于要通過(guò)保險(xiǎn)做財(cái)務(wù)規(guī)劃的人就要注意這一點(diǎn)了，而喜歡分紅型理財(cái)險(xiǎn)的也要注意，畢竟保險(xiǎn)是長(zhǎng)期的，通常覆蓋人的一生，在這一生中保不齊就會(huì)出現(xiàn)相關(guān)的政策，影響我們的資產(chǎn)情況。要知道保險(xiǎn)在長(zhǎng)期復(fù)利中最后產(chǎn)生的收益是非常可觀的，如果因?yàn)槎愂斩s水，估計(jì)是很多人不愿意看見(jiàn)的，因?yàn)楫?dāng)初我們選擇保險(xiǎn)，不就是為了資產(chǎn)的保全嗎？

目前的分紅險(xiǎn)紅利存在的形式其實(shí)可以分成兩種，一種是單純的收益，這部分的收益會(huì)隨萬(wàn)能險(xiǎn)，或者保險(xiǎn)賬戶復(fù)利增值，如果經(jīng)過(guò)幾十年，那肯定是筆相當(dāng)客觀的資產(chǎn)，而稅收一般也是針對(duì)這筆錢(qián)。

另一種，則?？梢栽趬垭U(xiǎn)中見(jiàn)到，那就是每年的紅利直接轉(zhuǎn)換成了壽險(xiǎn)保額，這就和前面提到的稅收關(guān)系不大了，除非之后正式出臺(tái)遺產(chǎn)稅，才可能會(huì)存在一些問(wèn)題。針對(duì)壽險(xiǎn)中紅利轉(zhuǎn)換成保額，即便要征收個(gè)人所得稅，可能也僅是最后一筆還沒(méi)來(lái)得及轉(zhuǎn)換成保額的紅利……

雖然說(shuō)這些還早，因?yàn)榫湍壳皝?lái)說(shuō)和我們也沒(méi)什么關(guān)系，到保險(xiǎn)不就是未雨綢繆嗎？多了解一些沒(méi)錯(cuò)的。

【第7篇】保險(xiǎn)業(yè)個(gè)人所得稅計(jì)算

一、關(guān)于“商業(yè)健康保險(xiǎn)”的個(gè)人所得稅政策

（一）個(gè)人購(gòu)買

對(duì)個(gè)人購(gòu)買（符合規(guī)定的）“商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品”的支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算個(gè)人所得稅“應(yīng)納稅所得額”時(shí)予以“稅前扣除”。

扣除限額：2400 元/年（200 元/月）。

商業(yè)健康險(xiǎn)抵扣個(gè)稅

（二）用人單位為員工購(gòu)買

用人單位統(tǒng)一為員工購(gòu)買（符合規(guī)定的）“商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品”的支出，應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人“工資、薪金”，視同“個(gè)人購(gòu)買”，按上述限額內(nèi)予以“稅前扣除”。

扣除限額：2400 元/年（200 元/月）。

商業(yè)健康保險(xiǎn)的個(gè)人所得稅政策

（三）適用主體

適用商業(yè)健康保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策的納稅人，主要包括：取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，以及取得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者。

個(gè)人所得稅的計(jì)算

（四）符合規(guī)定的“商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品”

1、需符合下列條件

①健康保險(xiǎn)產(chǎn)品采取具有“保障功能”并設(shè)立有“最低保證收益賬戶”的萬(wàn)能險(xiǎn)方式，包含“醫(yī)療保險(xiǎn)”和“個(gè)人賬戶積累”兩項(xiàng)責(zé)任。被保險(xiǎn)人個(gè)人賬戶由其所投保的保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)管理維護(hù)。

個(gè)人所得稅

②被保險(xiǎn)人為“16周歲以上、未滿法定退休年齡”的納稅人群。保險(xiǎn)公司不得因被保險(xiǎn)人既往病史拒保，并保證續(xù)保。

③醫(yī)療保險(xiǎn)保障責(zé)任范圍包括被保險(xiǎn)人醫(yī)保所在地“基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支付范圍內(nèi)”的自付費(fèi)用及部分基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支付范圍外的費(fèi)用，費(fèi)用的報(bào)銷范圍、比例和額度由各保險(xiǎn)公司根據(jù)具體產(chǎn)品特點(diǎn)自行確定。

個(gè)人所得稅

④同一款健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，可依據(jù)被保險(xiǎn)人的不同情況，設(shè)置不同的“保險(xiǎn)金額”，具體“保險(xiǎn)金額下限”由保監(jiān)會(huì)規(guī)定。

⑤健康保險(xiǎn)產(chǎn)品堅(jiān)持“保本微利”原則，對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)部分的“簡(jiǎn)單賠付率低于規(guī)定比例”的，保險(xiǎn)公司要將“實(shí)際賠付率與規(guī)定比例”之間的差額部分返還到被保險(xiǎn)人的“個(gè)人賬戶”。

個(gè)稅

2、主要類型

根據(jù)目標(biāo)人群“已有保障項(xiàng)目”和“保障需求”的不同，符合規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品共有如下三類：

①對(duì)“公費(fèi)醫(yī)療”或“基本醫(yī)療保險(xiǎn)”報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用有報(bào)銷意愿的人群；

個(gè)人所得稅

②對(duì)“公費(fèi)醫(yī)療”或“基本醫(yī)療保險(xiǎn)”報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)的特定大額醫(yī)療費(fèi)用有報(bào)銷意愿的人群；

③未參加“公費(fèi)醫(yī)療”或“基本醫(yī)療保險(xiǎn)”，對(duì)個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用有報(bào)銷意愿的人群。

二、關(guān)于“個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)”的個(gè)人所得稅政策（試點(diǎn)地區(qū)）

自2023年5月1日起，在上海市、福建省（含廈門(mén)市）和蘇州工業(yè)園區(qū)實(shí)施“個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)”試點(diǎn)。

對(duì)試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人通過(guò)“個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶”購(gòu)買（符合規(guī)定的）“商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品”的支出，允許在一定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)“稅前扣除”。

計(jì)入“個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶”的投資收益，暫不征收“個(gè)人所得稅”。個(gè)人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時(shí)再征收“個(gè)人所得稅”。

（一）繳納階段

1、按月扣除

適用主體：取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人。

扣除方法：在計(jì)算個(gè)人所得稅“應(yīng)納稅所得額”時(shí)，予以稅前限額據(jù)實(shí)扣除。

扣除限額：按照申請(qǐng)扣除當(dāng)月“工資、薪金所得”（連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得）的6%和1000元“孰低法”予以確定。

2、按年扣除

適用主體：取得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者。

扣除方法：在計(jì)算個(gè)人所得稅“應(yīng)納稅所得額”時(shí)，予以稅前限額據(jù)實(shí)扣除。

扣除標(biāo)準(zhǔn)：按照申報(bào)扣除當(dāng)年“應(yīng)稅收入”的6%和12000元“孰低法”予以確定。

稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)（繳納階段）

（二）領(lǐng)取階段

1、免稅部分

養(yǎng)老金收入的25%

2、征稅部分

養(yǎng)老金收入的75%

3、計(jì)稅方法

按照10%的比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目。

稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)（領(lǐng)取階段）

（三）舉例說(shuō)明

居民個(gè)人托尼a任職于上海某公司，每月工資為20000元，從2023年6月開(kāi)始購(gòu)買某“個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)”，每月繳費(fèi)2000元。從2023年7月開(kāi)始，托尼a每月可以領(lǐng)取“稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)”的養(yǎng)老金收入2500元。

則托尼a在每月繳納保險(xiǎn)費(fèi)后，可以“稅前扣除”為多少？

從2023年7月開(kāi)始，每月領(lǐng)取的養(yǎng)老金需繳納個(gè)人所得稅為多少？

△計(jì)算“稅前扣除”：

20000×6%=1200元

1200元＞1000元

根據(jù)“扣除標(biāo)準(zhǔn)”（孰低法），托尼a每月因繳納“稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)” 的保險(xiǎn)費(fèi)可以在稅前據(jù)實(shí)扣除的費(fèi)用為1000元。

△計(jì)算領(lǐng)取養(yǎng)老金時(shí)需繳納的個(gè)人所得稅：

2500×75%×10%=187.5元

＞＞因此，托尼a在領(lǐng)取“稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)”的養(yǎng)老金時(shí)，每月需要繳納個(gè)人所得稅187.5元。

三、年金的個(gè)人所得稅政策

“年金”包括“企業(yè)年金”和“職業(yè)年金”。

職業(yè)年金和企業(yè)年金

“企業(yè)年金”是一種“補(bǔ)充性養(yǎng)老金制度”，是指“企業(yè)及其職工”在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自主建立的“補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度”。

企業(yè)年金

“職業(yè)年金”是指“機(jī)關(guān)事業(yè)單位及其工作人員”在參加機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，建立的“補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度”。

職業(yè)年金

（一）年金繳費(fèi)的個(gè)人所得稅處理

1、單位繳費(fèi)

在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，單位為職工繳付年金的部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。

超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，繳付的部分需并入個(gè)人當(dāng)期的“工資、薪金所得”，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。

2、個(gè)人繳費(fèi)

個(gè)人繳費(fèi)在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。

超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，繳付的部分需并入個(gè)人當(dāng)期的“工資、薪金所得”，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。

年金的個(gè)人所得稅政策（繳納時(shí)）

【注意】

●企業(yè)年金：企業(yè)繳費(fèi)每年不超過(guò)“本企業(yè)職工工資總額”的8%。企業(yè)和職工個(gè)人繳費(fèi)合計(jì)不超過(guò)“本企業(yè)職工工資總額”的12%。具體所需費(fèi)用，由企業(yè)和職工一方“協(xié)商確定”。

企業(yè)年金

●職業(yè)年金：所需費(fèi)用由單位和工作人員個(gè)人“共同承擔(dān)”。單位繳納職業(yè)年金費(fèi)用的比例為“本單位工資總額”的8%，個(gè)人繳費(fèi)比例為“本人繳費(fèi)工資”的4%，由單位代扣。單位和個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)與機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)”一致。

職業(yè)年金

●企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為“本人上一年度月平均工資”。月平均工資超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度“職工月平均工資” 300％以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資“計(jì)稅基數(shù)”。

●職業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為“職工崗位工資和薪級(jí)工資”之和。職工崗位工資和薪級(jí)工資之和超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度“職工月平均工資” 300％以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。

3、舉例說(shuō)明

托尼b任職于深圳某公司，2023年7月其工資、薪金所得 50000 元，年金個(gè)人繳費(fèi)部分按本人當(dāng)月工資的 2％繳付，按月計(jì)入企業(yè)年金個(gè)人賬戶，假設(shè)托尼b 在2023年的月平均工資為40000元，深圳市2023年職工月平均工資為12964元。

則在2023年7月，托尼b年金個(gè)人繳費(fèi)的稅前扣除額應(yīng)為多少？

△2023年7月，托尼b年金實(shí)際繳費(fèi)額：50000×2％=1000元

△2023年，深圳市年金個(gè)人繳費(fèi)的稅前扣除限額為：12964×300%×4%=1556元

實(shí)際繳費(fèi)額未超過(guò)扣除限額，實(shí)際繳費(fèi)部分都可以從當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。

＞＞因此，在2023年7月，托尼b年金個(gè)人繳費(fèi)的稅前扣除額為1000元。

（二）年金運(yùn)營(yíng)收益的個(gè)人所得稅處理

年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。

（三）年金領(lǐng)取的個(gè)人所得稅處理

1、退休

個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，不并入綜合所得，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款。

①按月領(lǐng)取的：適用月度稅率表計(jì)算納稅；

②按季領(lǐng)取的：平均分?jǐn)傆?jì)入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅；

③按年領(lǐng)取的：適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅；

2、出境定居&死亡

個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金，或個(gè)人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。

3、其他情形

其他情形下，一次性領(lǐng)取年金個(gè)人賬戶資金或余額的，適用綜合所得月度稅率表計(jì)算納稅。

年金的個(gè)人所得稅政策（領(lǐng)取時(shí)）

4、舉例說(shuō)明

2021 年退休的公民托尼c按季度領(lǐng)取企業(yè)年金，每次領(lǐng)取24000元。

則在2021 年，托尼c領(lǐng)取的全部企業(yè)年金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額為多少？

△確定“適用稅率”及“速算扣除數(shù)”

平均分?jǐn)傆?jì)入各月，每月領(lǐng)取額=24000÷3=8000元

按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（綜合所得月度稅率表）

對(duì)照“綜合所得月度稅率表”，確定“適用稅率”為10%，“速算扣除數(shù)”為210

△計(jì)算每季度應(yīng)納稅額

每季度應(yīng)納稅額=24000×10%-210=2190元

△計(jì)算全年應(yīng)納稅額

全年應(yīng)納稅額=每季應(yīng)納稅額×4=2190×4=8760元

＞＞因此，2023年全年托尼c領(lǐng)取的企業(yè)年金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅8760元。

以上，就是關(guān)于商業(yè)保險(xiǎn)、年金個(gè)稅優(yōu)惠政策及稅務(wù)處理的主要內(nèi)容。

【聲明】以上內(nèi)容雖然代表本人觀點(diǎn)，但并非正式的法律意見(jiàn)或建議。本文系原創(chuàng)文章，如需轉(zhuǎn)載，請(qǐng)注明作者及來(lái)源。部分圖片來(lái)自網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系刪除。

【相關(guān)法律規(guī)定】請(qǐng)參閱原文

原文出自：微信公眾號(hào)【法律知否】

【第8篇】保險(xiǎn)費(fèi)抵扣個(gè)人所得稅

主要有以下三種保險(xiǎn)企業(yè)、職業(yè)年金

屬于企業(yè)和事業(yè)單位為職工設(shè)計(jì)的補(bǔ)充養(yǎng)老金，是單位給職工的福利，一般個(gè)人是無(wú)法在市面上買到的。有這類年金的人員無(wú)需自己申請(qǐng)，個(gè)稅系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)顯示抵扣金額。

稅優(yōu)健康險(xiǎn)

稅優(yōu)健康險(xiǎn)是國(guó)家和保險(xiǎn)公司合作推出的一項(xiàng)福利政策，主要用來(lái)補(bǔ)充社保醫(yī)保。一般以團(tuán)險(xiǎn)為主，基本不向個(gè)人銷售，且通常保障額度不高?？赏ㄟ^(guò)填報(bào)保單.上的稅優(yōu)識(shí)別碼進(jìn)行抵扣，每月200元稅前扣除額度。

稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)

該類型保險(xiǎn)的投保人可在稅前列支保費(fèi)，無(wú)需申請(qǐng)，個(gè)稅系統(tǒng)自動(dòng)顯示抵扣金額;在退休后領(lǐng)取保險(xiǎn)金時(shí)，再繳納個(gè)人所得稅，繳納時(shí)25%予以.免稅，75%按10%比例計(jì)稅。目前處于試點(diǎn)階段，僅極少數(shù)城市有售。

【第9篇】個(gè)人所得稅保險(xiǎn)計(jì)算器

不知不覺(jué)已經(jīng)到了11月中旬，還有1個(gè)月多，2023年就要翻篇了。說(shuō)到年底，最激動(dòng)人心的莫過(guò)于發(fā)年終獎(jiǎng)了。但是有一件事打工人們要注意了，2023年的年終獎(jiǎng)什么時(shí)候發(fā)，將會(huì)影響到這筆錢(qián)到手的多少。

根據(jù)財(cái)務(wù)部、稅務(wù)總局的新通知，為期3年的新個(gè)人所得稅法過(guò)渡期即將結(jié)束。 從2023年1月1日起，年終獎(jiǎng)就要并入當(dāng)年綜合所得一并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，而今年（2023年）內(nèi)的年終獎(jiǎng)收入仍可以單獨(dú)計(jì)稅。 也就是說(shuō)，年終獎(jiǎng)是年內(nèi)發(fā)還是年后發(fā)，到手獎(jiǎng)金甚至可以差距上萬(wàn)元！

一、新舊個(gè)稅計(jì)算差異

關(guān)乎“錢(qián)袋子”的事，打工人一定都很在意。 所以關(guān)于從2023年開(kāi)始的新個(gè)稅計(jì)算方法，以及和舊算法有什么差異，這里先給大家做一個(gè)介紹。

首先要知道的是，普通工薪族，收入一般由兩部分構(gòu)成，一部分是工資收入、勞務(wù)報(bào)酬等，另一部分是年終獎(jiǎng)。這些收入繳納個(gè)稅的方式有兩種，一種是單獨(dú)計(jì)稅，一種是合并計(jì)稅。前者是到今年12月31日為止的個(gè)稅計(jì)算法，而后者則是2023年1月1日開(kāi)始實(shí)施的個(gè)稅計(jì)算法。

（1）單獨(dú)計(jì)稅

單獨(dú)計(jì)稅，指的就是年終獎(jiǎng)可以和工資薪酬分開(kāi)計(jì)算個(gè)稅，每年是可以享受一次稅收優(yōu)惠的。

單獨(dú)計(jì)稅要以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

舉個(gè)例子，去年某打工人的年終獎(jiǎng)1萬(wàn)元，按月?lián)Q算后，實(shí)際每月到手833元。對(duì)照下表來(lái)看，每月不超過(guò)3000元。那么這部分收入的稅率就按3%算，最終繳納300元個(gè)稅，這筆一萬(wàn)元的年終獎(jiǎng)實(shí)際到手是9700元。

（2）合并計(jì)稅

今年12月31日之后，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅將成為歷史，隨之而來(lái)的是合并計(jì)稅。合并計(jì)稅，顧名思義，就是把工資、獎(jiǎng)金、年終獎(jiǎng)等全部合起來(lái)申報(bào)個(gè)稅，具體稅率參考下表。

同樣以某打工人為例。用新的個(gè)稅計(jì)算法，某打工人工資一年10萬(wàn)塊，年底還是得到了1萬(wàn)元年終獎(jiǎng)，在 合并計(jì)稅的情況下，適用于10%的稅率，年終獎(jiǎng)最終繳納1000元個(gè)稅，實(shí)際到手9000元。

和單獨(dú)計(jì)稅相比，兩者到手的金額，就有近700多元的差額。

二、單獨(dú)計(jì)稅or合并計(jì)稅哪個(gè)更節(jié)稅？

光從年終獎(jiǎng)的最終所得來(lái)看，似乎單獨(dú)計(jì)稅更省錢(qián)。但需要注意的是，合并計(jì)稅在計(jì)算稅率的時(shí)候，有一個(gè)6萬(wàn)的免稅額度，以及社保，還有各種專項(xiàng)扣除（比如子女教育項(xiàng)，繼續(xù)教育項(xiàng)，大病醫(yī)療項(xiàng)，房貸利息項(xiàng)，住房租金項(xiàng)，贍養(yǎng)老人項(xiàng)）。 把這些減免的項(xiàng)目七七八八加起來(lái)，抵稅的額度十幾萬(wàn)總歸是有的，所以最終的結(jié)果可能是完全免稅，或者落到最低的一檔稅率當(dāng)中。

當(dāng)年收入（含年終獎(jiǎng)）減去6萬(wàn)及三險(xiǎn)一金、附加扣除等后應(yīng)納稅所得額≤0，年終獎(jiǎng)選擇并入綜合所得更節(jié)稅。

當(dāng)年收入（含年終獎(jiǎng)）減去6萬(wàn)及三險(xiǎn)一金、附加扣除等后應(yīng)納稅所得額≤36000，年終獎(jiǎng)選擇兩種方式都可以。

當(dāng)年收入（含年終獎(jiǎng)）減去6萬(wàn)及三險(xiǎn)一金、附加扣除等后應(yīng)納稅所得額＞36000，年終獎(jiǎng)選擇單獨(dú)申報(bào)更節(jié)稅。

總的來(lái)說(shuō)，月收入在1萬(wàn)塊左右，或以下的小伙伴，從扣稅的絕對(duì)值上看基本是不受影響的。 而年收入超過(guò)200萬(wàn)的人，反正都是按最高稅率計(jì)算，自然也沒(méi)有區(qū)別。

真正受影響的，是稅前年收入在15萬(wàn)~200萬(wàn)之間的人群。

三、免稅收入

無(wú)論按照哪一種計(jì)算方法計(jì)稅，繳納個(gè)人所得稅都是公民的義務(wù)。但是在繳稅的時(shí)候也要注意，有一些收入是可以減免稅費(fèi)的。這里為各位打工人總結(jié)了幾項(xiàng)比較常見(jiàn)的免稅收入，方便大家計(jì)算自己的“錢(qián)袋子”最終所得。

（1）不屬于工資薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕089號(hào)）規(guī)定：下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入、不征稅。獨(dú)生子女補(bǔ)貼；托兒補(bǔ)助費(fèi)；差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

（2）福利費(fèi)（生活補(bǔ)助費(fèi)）免稅

個(gè)人所得稅法第四條中可以免稅的稱福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)組織提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)。

（3）救濟(jì)金、撫恤金免稅

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第四條第四項(xiàng)的規(guī)定：救濟(jì)金、撫恤金免納個(gè)人所得稅?！吨腥A人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十四條，救濟(jì)金，是指各級(jí)人民政府民政部門(mén)支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。

（4）工傷保險(xiǎn)待遇免稅

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險(xiǎn)待遇有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]40號(hào)）規(guī)定：“一、對(duì)工傷職工及其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》（國(guó)務(wù)院令第586號(hào)）規(guī)定取得的工傷保險(xiǎn)待遇，免征個(gè)人所得稅。

（5）單位和個(gè)人繳納的“三險(xiǎn)一金”免稅

財(cái)稅[2006]10號(hào)規(guī)定：企事業(yè)單位按照規(guī)定實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅；個(gè)人按照規(guī)定繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。

（6）個(gè)人提取的“三險(xiǎn)一金”免稅

財(cái)稅[2006]10號(hào)規(guī)定：個(gè)人實(shí)際領(lǐng)(支)取原提存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金和住房公積金時(shí)，免征個(gè)人所得稅。

（7）生育津貼免稅

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕8號(hào)）規(guī)定：生育婦女按照縣級(jí)以上人民政府根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。

（8）退休費(fèi)、離休費(fèi)等免稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條免稅。具體規(guī)定：按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。

（9）疫情防控津補(bǔ)貼免稅

財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)規(guī)定：對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，比照?qǐng)?zhí)行。自2023年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。

（10）住房租賃補(bǔ)貼免稅

財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)《關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》：對(duì)符合地方政府規(guī)定條件的城鎮(zhèn)住房保障家庭從地方政府領(lǐng)取的住房租賃補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。

（11）解除勞動(dòng)關(guān)系一次性補(bǔ)償收入3倍以內(nèi)部分免稅

財(cái)稅[2018]164號(hào)第五條第一項(xiàng)：個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

需要注意的是，如果2023年年初已經(jīng)繳納過(guò)2023年的年終獎(jiǎng)所得稅，那即使想要在2023年12月31日前申報(bào)今年的年終獎(jiǎng)所得稅也是不可行的。所以每一年的個(gè)人所得稅申報(bào)，打工人都要提前做好規(guī)劃，讓自己能拿到手的錢(qián)越多越好。

個(gè)人所得稅怎么算怎么交，關(guān)注的不該只是打工人，hr們也應(yīng)該注意。一個(gè)優(yōu)秀的hr，一定要精通財(cái)稅知識(shí)，關(guān)注相關(guān)新聞并做好薪酬規(guī)劃，這樣才能合理地幫公司節(jié)省開(kāi)支，讓員工的收益最大化。

【第10篇】個(gè)人所得稅抵扣保險(xiǎn)

社保（如基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等）是不用交個(gè)稅的；但您平時(shí)購(gòu)買的商業(yè)保險(xiǎn)，一般情況下是不能抵扣個(gè)稅的。

最近很多朋友用個(gè)稅app進(jìn)行匯算清繳時(shí)，看到了如下的保險(xiǎn)扣除項(xiàng)目，紛紛前來(lái)咨詢?nèi)绾慰鄢旅嬉灰徽f(shuō)明。

一、年金

這里的年金不是你自己買的年金保險(xiǎn)。它是指企業(yè)年金或者職業(yè)年金，是由企業(yè)和事業(yè)單位為在本單位任職或者受雇的職工繳付的，只有一小部分企業(yè)有這項(xiàng)福利。

根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，個(gè)人繳付的這種企業(yè)年金或職業(yè)年金，在不超過(guò)本人工資4%的部分，可以從個(gè)人應(yīng)該納稅的金額中做稅前扣除。

二、商業(yè)健康險(xiǎn)

這里的商業(yè)健康險(xiǎn)是指?jìng)€(gè)人稅優(yōu)健康保險(xiǎn)，能夠享受每個(gè)月200元（2400元/年）稅前扣除。

與一般大眾理解的“得了重疾就給錢(qián)”的健康險(xiǎn)不一樣。這種稅優(yōu)型健康保險(xiǎn)是報(bào)銷性質(zhì)的，形態(tài)上采取萬(wàn)能險(xiǎn)方式，包含“醫(yī)療保險(xiǎn)+個(gè)人賬戶積累”兩項(xiàng)責(zé)任。

它的醫(yī)療保險(xiǎn)僅用于報(bào)銷被保險(xiǎn)人在經(jīng)基本醫(yī)保、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)補(bǔ)償后，仍然自負(fù)的醫(yī)療費(fèi)用，而且不得重復(fù)報(bào)銷。另外個(gè)人賬戶積累的部分，僅可用于退休后購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)和個(gè)人自負(fù)醫(yī)療費(fèi)用支出。

要想判斷自己購(gòu)買的商業(yè)健康保險(xiǎn)是否能稅前抵扣，非常簡(jiǎn)單，看看保單上是否有“稅優(yōu)識(shí)別碼”，有碼就能扣稅。這個(gè)碼具有唯一性，“一人一單一碼”。

三、稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)

符合稅延規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的保費(fèi)，在收入的6%和每月1000元（1.2萬(wàn)/年）間，選擇一個(gè)較低值作為限額進(jìn)行稅前扣除。未來(lái)退休后領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時(shí)，再折扣交稅。

個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)僅在上海市、福建省和蘇州工業(yè)園區(qū)試點(diǎn)，其他地區(qū)暫未開(kāi)展。

綜上可以看出，大部分的商業(yè)保險(xiǎn)都不需要在個(gè)稅app上申報(bào)。如果您已經(jīng)申報(bào)了不需要申報(bào)的商業(yè)保險(xiǎn)，請(qǐng)盡快修改。稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理的過(guò)程中進(jìn)行篩查，如果發(fā)現(xiàn)存在虛假申報(bào)、抵扣個(gè)稅的情況，可能影響個(gè)人信用，補(bǔ)繳的稅款還可能會(huì)被征收滯納金哦。