合伙企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅納稅申報表（16篇）

【第1篇】合伙企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅納稅申報表

引言

最近經(jīng)常有一些會員咨詢合伙企業(yè)的合伙人如何繳個稅，這個問題的關(guān)鍵是確定合伙企業(yè)合伙人的應(yīng)納所得額。

合伙企業(yè)合伙人如何確定其應(yīng)納稅所得額是一個較為復(fù)雜的問題，包括納稅人的確定、合伙企業(yè)所得的確定、虧損的結(jié)轉(zhuǎn)、所得的分配、合伙人個人所得稅優(yōu)惠的享受等一系列問題，涉及到的文件規(guī)定較多。主要包括以下幾方面內(nèi)容：

首先，先看一下一般規(guī)定。

合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅。合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。

合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號）文件規(guī)定：實行查賬征稅方式的合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分，不得再繼續(xù)彌補。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）文件規(guī)定，合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額：（一）合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。（二）合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。（三）協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。（四）無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應(yīng)納稅所得額。

但是合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。

其次，合伙企業(yè)對外投資分回的利息、股息、紅利的處理規(guī)定。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號）文件規(guī)定：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。

再次，合伙企業(yè)合伙人相關(guān)稅收優(yōu)惠規(guī)定。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）規(guī)定：有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策問題的通知》（財稅〔2019〕8號）規(guī)定：符合規(guī)定并完成備案且規(guī)范運作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金），可以選擇按單一投資基金核算。創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅。

類似的還有天津稅務(wù)局（津地稅所〔2008〕1號）的規(guī)定，對有限合伙企業(yè)中不參與執(zhí)行業(yè)務(wù)的自然人有限合伙人，其從有限合伙企業(yè)取得的股權(quán)投資收益，按“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%的比例稅率，在有限合伙企業(yè)注冊地地稅局繳納個人所得稅。

另外，殘疾人員參與投資興辦合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，符合條件的，可按各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定減征的范圍和幅度，享受減征個人所得稅。

最后，關(guān)于預(yù)繳和匯算清繳。

參考財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》的通知 （財稅〔2000〕91號） 規(guī)定，自然人從合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，由合伙企業(yè)向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納投資者應(yīng)納的個人所得稅，并將個人所得稅申報表抄送投資者。

投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，應(yīng)分別向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款。年度終了后辦理匯算清繳時，投資者應(yīng)向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，辦理匯算清繳，但經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，應(yīng)選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地為辦理年度匯算清繳所在地，并在5年內(nèi)不得變更。5年后需要變更的，須經(jīng)原主管稅務(wù)機關(guān)批準。

如果您覺得文章有幫助，請點擊右上角“+關(guān)注”，每天及時獲取實用好文章！

「理個稅」提供最專業(yè)個稅資訊及籌劃與綜合管理服務(wù)。

【第2篇】企業(yè)所得稅月季度預(yù)繳納稅申報表怎么填

要點1

報表簡化，取消“本期金額”列，只保留“累計金額”列，第二季度要把第一季度的數(shù)據(jù)加進去累計，不能只填第二季度數(shù)據(jù)。

要點2

a類報表主表表頭的稅款所屬期間：企業(yè)按月申報的應(yīng)填報每月第一天和每月最后一天；企業(yè)按季度申報的應(yīng)填報每季度第一天和每季度最后一天，如二季度，按季申報時應(yīng)填報：2023年4月1日 至2023年6月30日，不能填報：2023年1月1日 至2023年6月30日。

要點3

預(yù)繳方式：企業(yè)填報時一般選擇“按照實際利潤額預(yù)繳”。

“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”和“按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”兩種預(yù)繳方式屬于稅務(wù)行政許可事項，企業(yè)需要履行行政許可相關(guān)程序。因此，選擇這兩種預(yù)繳方式時，企業(yè)必須需要主管稅務(wù)機關(guān)行政許可。

要點4

企業(yè)類型：通常選“一般企業(yè)”。

要點5

營業(yè)收入、營業(yè)成本和利潤總額，填報企業(yè)截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)收入、營業(yè)成本和利潤總額。

注意：營業(yè)收入-營業(yè)成本≠利潤總額，利潤總額與營業(yè)收入、營業(yè)成本之間沒有勾稽關(guān)系。

要點6

第8行減：彌補以前年度虧損，應(yīng)填報納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補的以前年度尚未彌補虧損的本年累計金額（即稅法口徑的虧損）。數(shù)據(jù)來源：依據(jù)上年度企業(yè)所得稅匯算清繳表a106000。

要點7

第13行“實際已繳納所得稅額”：填報已在此前月（季）度申報預(yù)繳企業(yè)所得稅的本年累計金額。

但是建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，按照稅收規(guī)定已經(jīng)向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅的金額不填此行，應(yīng)填入本表第14行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”欄。

要點8

減免所得稅優(yōu)惠明細表，填主表第9欄次實際利潤乘以15%。

要點9

主表附表信息為新增信息，小型微利企業(yè)、科技型中小企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)入股遞延納稅事項、期末從業(yè)人數(shù)，全部為必填項。

新表參考

新表架構(gòu)

政策參考

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》等報表的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第26號）明確：從2023年7月1號起，企業(yè)所得稅查賬征收預(yù)繳表將按新表填報。

高頓 成就你財稅職業(yè)夢想！

來源：高頓財稅學(xué)院，轉(zhuǎn)載于郝老師說會計

高頓君還給你準備了

118張財務(wù)人常用excel表格

一套完整的財務(wù)流程

史上最全的《內(nèi)控制度》

需要的小伙伴私信我發(fā)送“資料”兩個字即可

【第3篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表a表2023

最近一段時間，不少企業(yè)的財稅負責(zé)人都著手研究最新的企業(yè)所得稅年度納稅申報表。國家稅務(wù)總局日前發(fā)布的《關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第41號，以下簡稱41號公告），對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單及填報說明（以下簡稱2019修訂版申報表）進行了修訂。

修訂后的申報表看似復(fù)雜，實際上重點十分清楚：2023年稅收優(yōu)惠政策的變化點，即是填報要點。2023年出臺的保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出、永續(xù)債、扶貧捐贈支出、污染防治第三方企業(yè)以及社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)等新政策內(nèi)容，均在2019修訂版申報表中有所體現(xiàn)。

具體來說，41號公告修訂了a000000、a105000、a105060、a105070、a107010、a107011、a107040等7個表單的樣式及填報說明，修訂了a100000、a105080、a106000、a107020、a108010等5個表單的填報說明。

保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出填報要點

2023年以來，保險企業(yè)直接享受減稅降費的紅利。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第72號）規(guī)定，保險企業(yè)發(fā)生的、與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出稅前扣除比例，提高至不超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%。相較于此前，財險公司稅前扣除比例提高了3個百分點，壽險公司提高8個百分點。同時，超過18%的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。這都大大降低了保險業(yè)展業(yè)成本。

考慮到保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出與廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費性質(zhì)相似，都屬于限額扣除且超過部分可以無限期結(jié)轉(zhuǎn)的費用，2019修訂版申報表在a105060《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細表》中新增一列——“保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出”。

也就是說，保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出，不填報a105000《納稅調(diào)整項目明細表》的第23行“傭金和手續(xù)費支出”，而應(yīng)填報至a105060《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細表》。

永續(xù)債發(fā)行、投資企業(yè)填報要點

2023年1月1日起，困擾永續(xù)債發(fā)行、投資企業(yè)已久的稅務(wù)處理問題，也得到了明確?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第64號，以下簡稱64號公告）規(guī)定，永續(xù)債可以作為股息紅利或債券利息處理。

具體而言，如果是作為股息、紅利處理，投資方取得的永續(xù)債利息收入按照現(xiàn)行規(guī)定處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入適用《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免繳企業(yè)所得稅，此時，投資方需填報a107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表》。與此相對應(yīng)，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。如果是作為債券利息處理，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出，準予在其企業(yè)所得稅稅前扣除。與此相對應(yīng)，投資方取得的永續(xù)債利息收入按現(xiàn)行規(guī)定計算、繳納稅款。

需要注意的是，若永續(xù)債發(fā)行方滿足64號公告第三條規(guī)定的9個條件中的5條以上，稅收上可以按照債務(wù)核算，同時，會計上按照權(quán)益核算，則產(chǎn)生稅會差異。此時，在a105000《納稅調(diào)整項目明細表》第42行“發(fā)行永續(xù)債利息支出”第1列“賬載金額”填報0；第2列“稅收金額”填報永續(xù)債發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準予稅前扣除的金額，并在第4列填報“調(diào)減金額”。

扶貧捐贈企業(yè)支出填報要點

作為扶貧捐贈的典型，中國石油化工集團有限公司、北京快手科技有限公司、中國中化集團有限公司等企業(yè)，近日得到國務(wù)院扶貧辦的公開表揚。對于這些企業(yè)而言，也需要關(guān)注企業(yè)所得稅納稅申報表的變化。

2023年，對于這些扶貧企業(yè)，財政部、國家稅務(wù)總局、國務(wù)院扶貧辦聯(lián)合發(fā)布文件，給予其稅收優(yōu)惠。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2023年第49號，以下簡稱49號公告）規(guī)定，2023年1月1日～2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。

那么，相關(guān)企業(yè)發(fā)生符合條件的扶貧捐贈支出，需要填報a105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》第3行“其中：扶貧捐贈”。同時，由于49號公告追溯至2023年1月1日，企業(yè)應(yīng)將“2023年度至本年發(fā)生的公益性扶貧捐贈合計金額”填報至a105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》新增的“附列資料”中。

享受其他優(yōu)惠的企業(yè)填報要點

根據(jù)41號公告，享受了其他稅收優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)該注意哪些填報要點呢？

符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)，減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)應(yīng)將減免稅額填報a107040《減免所得稅優(yōu)惠明細表》新增的第28.1行“（一）從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”。

如果企業(yè)提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，減按90%計入收入總額，相關(guān)企業(yè)將該收入乘以10%的金額填報a107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》新增的第24.1行“取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入”。

此外，41號公告第二條規(guī)定，企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除政策時，不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》和報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》。需要注意的是，《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》還得填報，只是不用報送稅務(wù)機關(guān)，由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

來源：中國稅務(wù)報

作者：馬澤方 國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局

【第4篇】企業(yè)所得稅納稅申報表

企業(yè)所得稅納稅申報表，一圖就能讀懂！

1

統(tǒng)一編號規(guī)則

企業(yè)所得稅納稅申報表表單編號由字母和數(shù)字共同組成，共7位。其中，首位為字母，后6位為數(shù)字。

第1位為字母，表示申報表類型，其中，a代表查帳征收方式；b代表核定征收方式；

第2位為數(shù)字，表示一級表。其中0代表基礎(chǔ)信息表，1代表年度納稅申報表，2代表季度納稅申報表；

第3、4位為數(shù)字，表示二級表，按照01，02，03，……的順序排列；

第5、6、7位為數(shù)字，表示三級表，按照010，011，012，……的順序排列。

2

季度預(yù)繳申報表及核定征收申報表

1. 國家稅務(wù)總局公告2023年第23號修訂，自2023年7月1日起施行。

（1）目前最新表單：《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）；《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）。

（2）目前最新填報說明：

《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表》（a201020）的填報說明、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）的填報說明。

2. 國家稅務(wù)總局公告2023年第3號修訂，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報。

目前最新：《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）的表單樣式

3.國家稅務(wù)總局公告2023年第26號發(fā)布，自2023年7月1日起施行。

目前最新：a201020 《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表》表單樣式；a202000 《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》。

3

企業(yè)所得稅年度納稅申報表

（一）架構(gòu)說明

1. 從填報內(nèi)容看，全套申報表由反映納稅人整體情況（2張）以及反映會計核算（6張）、納稅調(diào)整（13張）、彌補虧損（1張）、稅收優(yōu)惠（9張）、境外稅收（4張）、匯總納稅（2張）等明細情況的“1+6”表單體系組成。

2. 從表單結(jié)構(gòu)看，全套申報表分為基礎(chǔ)信息表（1張）、主表（1張）、一級明細表（6張）、二級明細表（25張）和三級明細表（4張），表單數(shù)據(jù)逐級匯總，環(huán)環(huán)相扣。

3. 從使用頻率看，絕大部分納稅人實際填報表單的數(shù)量在8張~10張左右?！镀髽I(yè)基礎(chǔ)信息表》《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》《一般企業(yè)收入明細表》《一般企業(yè)成本支出明細表》《期間費用明細表》《納稅調(diào)整項目明細表》《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》《減免所得稅優(yōu)惠明細表》等，為常用表單。除此之外，納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)類型、業(yè)務(wù)發(fā)生情況正確選擇適合本企業(yè)的表單。

（二）文件依據(jù)

1. 2023年3號公告修訂填報說明，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。

目前最新：《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）“109小型微利企業(yè)”的填報說明、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）填報說明。

2. 國家稅務(wù)總局公告2023年第57號，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。

目前最新：

（1）表單樣式及填報說明

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》封面

《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（a000000）

《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）

《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》（a105050）

《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）

《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（a105090）

《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）

《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）

《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）

《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）

《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）

《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107041）

《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）

《境外分支機構(gòu)彌補虧損明細表》（a108020）

（2）僅填報說明

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）

《投資收益納稅調(diào)整明細表》（a105030）

《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）

3. 國家稅務(wù)總局公告2023年第58號簡化小型微利企業(yè)年度納稅申報，適用于小型微利企業(yè)2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。

（1）免于填報《一般企業(yè)收入明細表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（a103000）、《期間費用明細表》（a104000）。上述表單相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）中直接填寫。

（2）《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）中的“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目。

4. 國家稅務(wù)總局公告2023年第54號發(fā)布，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。

目前最新：

a100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）

a101010一般企業(yè)收入明細表及填報說明

a101020金融企業(yè)收入明細表及填報說明

a102010一般企業(yè)成本支出明細表及填報說明

a102020金融企業(yè)支出明細表及填報說明

a103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表及填報說明

a104000期間費用明細表及填報說明

a105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表及填報說明

a105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表及填報說明

a105030《投資收益納稅調(diào)整明細表》填報說明

a105040專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表及填報說明

a105060廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表及填報說明

a105070捐贈支出及納稅調(diào)整明細表及填報說明

a105100企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表及填報說明

a105110政策性搬遷納稅調(diào)整明細表及填報說明

a105120特殊行業(yè)準備金及納稅調(diào)整明細表及填報說明

a107011符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表及填報說明

a107030抵扣應(yīng)納稅所得額明細表及填報說明

a107050稅額抵免優(yōu)惠明細表及填報說明

a108000境外所得稅收抵免明細表

a108010境外所得納稅調(diào)整后所得明細表及填報說明

a108030跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細表及填報說明

a109000跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表及填報說明

a109010企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表及填報說明

（三）必須報送的申報表

1. 實行查賬征收的納稅人，年度企業(yè)所得稅匯算清繳必須報送的申報表有兩張：

《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（a000000）和a100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）；

2. 但是，為全面搜集涉稅信息，收集數(shù)據(jù)用于比對，有5張納稅調(diào)整項目表，只要有相應(yīng)發(fā)生額，就必須勾選報送的申報表（發(fā)生即填報），無論其是否存在納稅調(diào)整事項：

《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》（a105050）

a105070捐贈支出及納稅調(diào)整明細表及填報說明

資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）

《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（a105090）

a105120特殊行業(yè)準備金及納稅調(diào)整明細表及填報說明

《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）

3. 凡具有高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人，即使在虧損年度不享受稅收優(yōu)惠，也必須填報《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107041）。

（四）優(yōu)惠享受時間

詳見總局公告2023年第23號（企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法）附件

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學(xué)習(xí)資料！還可以免費試學(xué)課程15天！

【第5篇】企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報表a類下載

七月申報期已經(jīng)開始了，眼尖的小伙伴肯定發(fā)現(xiàn)了季度企業(yè)所得稅納稅申報表和上季度相比有點不一樣。

是的，從七月開始，企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表部分表單優(yōu)化調(diào)整了。

本次調(diào)整共涉及全部6張表單，已為大家詳細打探了具體的修訂情況，整理如下：

一、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）

1.將原表單中的“按季度填報信息”調(diào)整至“企業(yè)類型”與“預(yù)繳稅款計算”之間，并對該區(qū)域表單樣式進行修改。

2.為了讓查賬征收小微企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表自由選擇是否享受延緩繳納政策，在原表單第14行和第15行之間新增第l15行，項目名稱為“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”。

3.原第15行名稱修改為“本期應(yīng)補（退）所得稅額（11-12-13-14-l15）稅務(wù)機關(guān)確定的本期應(yīng)納所得稅額”。

二、《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（a201010）

1.修改項目名稱

第3行項目名稱修改為“（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅（4+5.1+5.2+6+7）”。

原第4行調(diào)整為第5.1行，名稱修改為“2.內(nèi)地居民企業(yè)通過滬港通投資且連續(xù)持有h股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”；

原第5行調(diào)整為第5.2行，名稱修改為“3.內(nèi)地居民企業(yè)通過深港通投資且連續(xù)持有h股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”；

第6項項目名稱修改為“4.居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”；

第7行項目名稱修改為“5.符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”；

2.新增相關(guān)行次

新增第4行項目名稱修改為“1.一般股息紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”；

新增第43項，項目名稱為“扶貧捐贈支出全額扣除”。

三、《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細表》（a201020）

新增第4行項目名稱修改為“（三）海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”；

新增第5行項目名稱修改為“（四）海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”；

新增第7行項目名稱修改為“（一）500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除”；

新增第8行項目名稱修改為“（二）疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價500萬元以上設(shè)備一次性扣除”；

新增第9行項目名稱修改為“（三）海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”；

新增第10行項目名稱修改為“（四）海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)一次性扣除”；

以上第4、5、9、10行屬于海南自貿(mào)港企業(yè)填報，我們不能填報哦！

四、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）

1.第23行項目名稱修改為“二十三、設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅(主營業(yè)務(wù)收入占比____%)”；

2.第28行項目名稱修改為“二十八、其他（28.1+28.2+28.3+28.4）”；

新增第28.2行，項目名稱為“2.海南自由貿(mào)易港的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”；

新增第28.3行，項目名稱為“3.其他1”；

原第28.2行調(diào)整為第28.4行，項目名稱修改為為“4.其他2”，業(yè)務(wù)規(guī)則不變。

五、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》（a202000）

表述變化，將表格中的“統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”修改為“總機構(gòu)納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）”。

六、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）

1.修改季度申報和年度申報中小微企業(yè)相關(guān)判定數(shù)據(jù)的填報方式。

將原表單中的“按季度填報信息”和“按年度填報信息”調(diào)整至“核定征收方式”下方，并對該區(qū)域表單樣式進行修改；

按季度填報信息區(qū)域集中填報展示全年各季度以及季度平均值從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額的相關(guān)數(shù)據(jù)。

按年度填報信息區(qū)域新增“國家限制或禁止行業(yè)”、“資產(chǎn)總額（填寫平均值，單位：萬元）”和“從業(yè)人數(shù)（填寫平均值，單位：人）”3個填報項目；

2.第5行項目名稱修改為“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅（6+7.1+7.2+8+9）”；

新增第6行，項目名稱為“其中：一般股息紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”；

原第6行調(diào)整為第7.1行，項目名稱修改為“通過滬港通投資且連續(xù)持有h股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”，業(yè)務(wù)規(guī)則不變；

原第7行調(diào)整為第7.2行，業(yè)務(wù)規(guī)則不變。

3.為了讓核定征收小微企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表自由選擇是否享受延緩繳納政策，新增第l19行，項目名稱為“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”。

原第19行項目名稱修改為“本期應(yīng)補（退）所得稅額（16-17-18-l19）稅務(wù)機關(guān)核定本期應(yīng)納所得稅額”。

(來源: 湖北稅務(wù))

【第6篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單

國家稅務(wù)總局

關(guān)于修訂2023年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告

國家稅務(wù)總局公告2023年第23號

為貫徹落實從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅、擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》的部分表單和填報說明進行了修訂?，F(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：

一、對《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）的表單樣式和填報說明進行修訂。

二、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）、《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表》（a201020）填報說明進行修訂。

三、本公告自2023年7月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）〉等報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第26號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）〉等部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第3號）中的上述表單和填報說明同時廢止。

國家稅務(wù)總局

2023年6月14日

【第7篇】企業(yè)所得稅納稅主體

11月1日，《促進個體工商戶發(fā)展條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第755號公布）開始施行，其中涉及一系列鼓勵、支持和引導(dǎo)個體經(jīng)濟健康發(fā)展的舉措。個體工商戶和個人獨資企業(yè)，是實務(wù)中常見的創(chuàng)業(yè)主體形式。但從涉稅管理的角度看，個體工商戶與個人獨資企業(yè)的涉稅處理既有相同點，也有不同點，納稅人應(yīng)注意分清。

基本概念：屬于兩類不同的市場主體

從概念上看，個體工商戶與個人獨資企業(yè)是兩類不同的市場主體。

民法典規(guī)定，自然人從事工商業(yè)經(jīng)營，經(jīng)依法登記，為個體工商戶。個體工商戶可以起字號。個體工商戶的債務(wù)，個人經(jīng)營的，以個人財產(chǎn)承擔(dān)；家庭經(jīng)營的，以家庭財產(chǎn)承擔(dān)；無法區(qū)分的，以家庭財產(chǎn)承擔(dān)。

個人獨資企業(yè)法規(guī)定，個人獨資企業(yè)指依法在中國境內(nèi)設(shè)立，由一個自然人投資，財產(chǎn)為投資人個人所有，投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)營實體。同時，民法典規(guī)定，個人獨資企業(yè)屬于非法人組織。其中，非法人組織是不具有法人資格，但是能夠依法以自己的名義從事民事活動的組織。

相同點：都是個人所得稅納稅主體

兩者的相同點在于，個體工商戶與個人獨資企業(yè)都是個人所得稅的納稅主體。

個人所得稅法及其實施條例規(guī)定，個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得，按照經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅。

舉例來說，張某登記設(shè)立甲個體工商戶，提供建筑勞務(wù)，取得的所得應(yīng)按照“經(jīng)營所得”計算繳納個人所得稅；李某注冊成立乙個人獨資企業(yè)，轉(zhuǎn)讓企業(yè)名下房屋不動產(chǎn)，取得的收入應(yīng)按照“經(jīng)營所得”，計算繳納個人所得稅。

不同點：具體政策適用范圍有差異

個人所得稅方面，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第8號）規(guī)定，對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅。不難看出，個體工商戶可以享受個人所得稅減半征收優(yōu)惠，而個人獨資企業(yè)則不能享受這一優(yōu)惠。

增值稅方面，兩者納稅身份也不同。根據(jù)增值稅暫行條例實施細則和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號），個人指個體工商戶和其他個人。也就是說，增值稅相關(guān)稅收政策中的“個人”，指個體工商戶和其他個人，不包括個人獨資企業(yè)。

舉例來說，財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。結(jié)合“個人”的定義來看，個體工商戶屬于這一政策的適用主體，個人獨資企業(yè)則不屬于。換句話說，個人獨資企業(yè)出租住房，應(yīng)按適用稅率或征收率，計算繳納增值稅。

實操提示：重點把握政策適用“主語”

在具體實務(wù)處理中，建議相關(guān)主體仔細閱讀政策，重點把握政策的“主語”，找準政策適用的關(guān)鍵。

舉例來說，根據(jù)《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局 財政部公告2023年第17號）等相關(guān)政策規(guī)定，符合條件的制造業(yè)中小微企業(yè)（含個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶），在依法辦理納稅申報后，可以按照相應(yīng)比例，延緩繳納所屬期為2023年11月、12月，2023年2月、3月、4月、5月、6月（按月繳納）或者2023年第四季度，2023年第一季度、第二季度（按季繳納）已按規(guī)定緩繳的企業(yè)所得稅、個人所得稅、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅及附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。也就是說，個人獨資企業(yè)和個體工商戶都可以適用階段性緩稅政策。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號）明確規(guī)定，2023年1月1日—2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。這意味著，無論是增值稅小規(guī)模納稅人還是增值稅一般納稅人，只要是個體工商戶，都可以享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。但是，個人獨資企業(yè)只有同時屬于增值稅小規(guī)模納稅人時，才可以享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

來源：中國稅務(wù)報，原標題：個體工商戶與個人獨資企業(yè)涉稅處理：充分了解相同點，重點把握不同點，時間：2023年11月04日，版次：07，作者：王寶云，作者單位：國家稅務(wù)總局北京市昌平區(qū)稅務(wù)局。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第8篇】企業(yè)所得稅納稅申報表a類

內(nèi)容介紹

2023年以來，財稅部門相繼發(fā)布了促進實體經(jīng)濟發(fā)展、支持“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”等多個方面的企業(yè)所得稅政策。為全面落實上述政策，進一步減輕納稅人的辦稅負擔(dān)， 2023年12月17日，國家稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單樣式及填報說明進行修訂：

? 修訂9張表單

為落實企業(yè)所得稅政策要求，修訂《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》（a105050）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）等9張表單；

? 優(yōu)化、整合4張表單

對封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》以及《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）等4張表單進行優(yōu)化、整合；

? 局部修訂3張表單的填報說明

對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）、《投資收益納稅調(diào)整明細表》（a105030）等3張表單的填報說明進行局部修訂。

編輯推薦

◆ 按表索驥 好查好用

◆ 案例分析 詳解差異

◆ 政策鏈接 明確依據(jù)

◆ 章后習(xí)題 融會貫通

作者簡介

王進 北京鑫稅廣通稅務(wù)師事務(wù)所有限公司董事長，中國注冊稅務(wù)師協(xié)會第二、四、五屆理事會理事，中國稅收籌劃研究會副會長，北京市注冊稅務(wù)師協(xié)會副會長。中國注冊會計師、中國注冊稅務(wù)師。中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院客座教授，人力資源和社會保障部相關(guān)專業(yè)技術(shù)資格考試用書專家組成員。參與編寫《稅務(wù)代理》《稅收優(yōu)惠政策與操作實務(wù)》《納稅會計》《財政與稅收》等。

目錄

第一章 企業(yè)所得稅年度納稅申報表概述

第一節(jié) 新版年度納稅申報表的主要特點及修訂背景

一、主要特點

二、修訂背景

第二節(jié) 封面、填報表單、基礎(chǔ)信息表的填報

一、封面的變化及填報要點

二、填報表單的變化及填報要點

三、ａ000000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表的變化及填報要點

第三節(jié) 主表的結(jié)構(gòu)及其填報

一、ａ100000主表的變化

二、ａ100000主表的結(jié)構(gòu)

三、ａ100000主表具體行次填報要點

練習(xí)題

參考答案

第二章 收入明細表、成本支出明細表及期間費用明細表的填報

第一節(jié) 一般企業(yè)收入明細表和成本支出明細表的填報

一、ａ101010《一般企業(yè)收入明細表》的填報

二、ａ102010《一般企業(yè)成本支出明細表》的填報

第二節(jié) 金融企業(yè)收入明細表和支出明細表的填報

一、ａ101020《金融企業(yè)收入明細表》的填報

二、ａ102020《金融企業(yè)支出明細表》的填報

第三節(jié) 事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表的填報

一、ａ103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》的結(jié)構(gòu)

二、ａ103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》的填報要點

第四節(jié) 《期間費用明細表》的填報

一、ａ104000《期間費用明細表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ104000《期間費用明細表》的填報要點

練習(xí)題（一）

參考答案（一）

練習(xí)題（二）

參考答案（二）

練習(xí)題（三）

參考答案（三）

第三章 納稅調(diào)整類明細表的填報

第一節(jié) 《納稅調(diào)整項目明細表》的填報

一、ａ105000《納稅調(diào)整項目明細表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、直接填列的行次說明

第二節(jié) 《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表》的填報

一、ａ105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表》的結(jié)構(gòu)

二、ａ105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表》的填報要點

第三節(jié) 《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表》的填報

一、ａ105020《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表》的結(jié)構(gòu)

二、ａ105020《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表》的填報要點

第四節(jié) 《投資收益納稅調(diào)整明細表》的填報

一、ａ105030《投資收益納稅調(diào)整明細表》的結(jié)構(gòu)

二、ａ105030《投資收益納稅調(diào)整明細表》的填報要點

第五節(jié) 《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表》的填報

一、ａ105040《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表》的結(jié)構(gòu)

二、ａ105040《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表》的填報要點

第六節(jié) 《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》的填報

一、ａ105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》的填報要點

第七節(jié) 《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表》的填報

一、ａ105060《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表》的結(jié)構(gòu)

二、ａ105060《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表》的填報要點

第八節(jié) 《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》的填報

一、ａ105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》的填報要點

第九節(jié) ａ105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》的填報

一、ａ105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》的填報要點

第十節(jié) 《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》的填報

一、ａ105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》的填報要點

第十一節(jié) 《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》的填報

一、ａ105100《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、企業(yè)重組及遞延納稅調(diào)整事項的相關(guān)政策要點

三、ａ105100《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》的填報要點

第十二節(jié) 《政策性搬遷納稅調(diào)整明細表》的填報

一、ａ105110《政策性搬遷納稅調(diào)整明細表》的結(jié)構(gòu)

二、政策性搬遷納稅調(diào)整事項相關(guān)政策要點

三、ａ105110《政策性搬遷納稅調(diào)整明細表》的填報要點

第十三節(jié) 《特殊行業(yè)準備金納稅調(diào)整明細表》的填報

一、ａ105120《特殊行業(yè)準備金納稅調(diào)整明細表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ105120《特殊行業(yè)準備金納稅調(diào)整明細表》的填報要點

練習(xí)題

參考答案

第四章 《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》的填報

一、ａ106000《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、企業(yè)所得稅彌補虧損的相關(guān)政策要點

三、ａ106000《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》的填報要點

練習(xí)題

參考答案

第五章 稅收優(yōu)惠類明細表的填報

概述

一、稅收優(yōu)惠類明細表的具體內(nèi)容

二、稅收優(yōu)惠管理

第一節(jié) 《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》的填報

一、ａ107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》的填報要點

第二節(jié) 《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表》的填報

一、ａ107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表》的填報要點

第三節(jié) 《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》的填報

一、ａ107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》的填報要點

第四節(jié) 《所得減免優(yōu)惠明細表》的填報

一、ａ107020《所得減免優(yōu)惠明細表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ107020《所得減免優(yōu)惠明細表》的填報要點

第五節(jié) 《抵扣應(yīng)納稅所得額明細表》的填報

一、ａ107030《抵扣應(yīng)納稅所得額明細表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ107030《抵扣應(yīng)納稅所得額明細表》的填報要點

第六節(jié) 《減免所得稅優(yōu)惠明細表》的填報

一、ａ107040《減免所得稅優(yōu)惠明細表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ107040《減免所得稅優(yōu)惠明細表》的填報要點

第七節(jié) 《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》的填報

一、ａ107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》的填報要點

第八節(jié) 《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》的填報

一、ａ107042《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ107042《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》的填報要點

第九節(jié) 《稅額抵免優(yōu)惠明細表》的填報

一、ａ107050《稅額抵免優(yōu)惠明細表》的結(jié)構(gòu)

二、ａ107050《稅額抵免優(yōu)惠明細表》的填報要點

練習(xí)題

參考答案

第六章 境外所得抵免類明細表的填報

第一節(jié) 《境外所得稅收抵免明細表》的填報

一、ａ108000《境外所得稅收抵免明細表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ108000《境外所得稅收抵免明細表》的填報要點

第二節(jié) 《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》的填報

一、ａ108010《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ108010《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》的填報要點

第三節(jié) 《境外分支機構(gòu)彌補虧損明細表》的填報

一、ａ108020《境外分支機構(gòu)彌補虧損明細表》的結(jié)構(gòu)與變化

二、ａ108020《境外分支機構(gòu)彌補虧損明細表》的填報要點

第四節(jié) 《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細表》的填報

一、ａ108030《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細表》的結(jié)構(gòu)

二、ａ108030《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細表》的填報要點

練習(xí)題

參考答案

第七章 匯總納稅企業(yè)明細表的填報

一、ａ109000《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》的填報

二、ａ109010《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》的填報

三、匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)的年度納稅申報

練習(xí)題

參考答案

附錄：分行業(yè)年度企業(yè)所得稅申報實例

一、工業(yè)企業(yè)年度企業(yè)所得稅申報實例

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度企業(yè)所得稅申報實例

后記

【第9篇】企業(yè)所得稅季度納稅申報表

資深會計手把手教你企業(yè)所得稅季度納稅申報表的填寫，值得收藏

（文末送上免費完整版領(lǐng)取方式）

財務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

好了，由于篇幅原因，就和大家分享到這里，資料已打包好，需要企業(yè)所得稅季度納稅申報表的填寫的小伙伴，看文末。

通知獲取

1、下方評論區(qū)：領(lǐng)取，并轉(zhuǎn)發(fā)收藏；

2、然后點擊小編頭像，找到私信功能、私我回復(fù)：【學(xué)習(xí)】，即可免費領(lǐng)取

【第10篇】企業(yè)所得稅的納稅人有何特點

企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)

中國的企業(yè)所得稅是以應(yīng)納稅所得額的多少為計稅依據(jù)，消費稅中的大部分應(yīng)稅消費品以銷售數(shù)量和單位銷售價格的乘積為計稅依據(jù)。

計算方法：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算是用企業(yè)每一納稅年度的收入總額減去成本、費用、損失以及準予扣除項目的金額。應(yīng)納稅所得額=會計利潤±納稅調(diào)整

納稅調(diào)整主要包括以下內(nèi)容：

1、利息支出的扣除。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。

2、計稅工資的扣除。企業(yè)合理的工資薪金予以據(jù)實扣除，這意味著取消實行多年的內(nèi)資企業(yè)計稅工資制度，切實減輕了內(nèi)資企業(yè)的負擔(dān)。

企業(yè)所得稅的納稅人

企業(yè)所得稅納稅人即所有實行獨立經(jīng)濟核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：

（1）國有企業(yè)；

（2）集體企業(yè)；

（3）私營企業(yè)；

（4）聯(lián)營企業(yè)；

（5）股份制企業(yè)；

（6）有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。

提供勞務(wù)所得、銷售貨物所得、租金所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、利息所得、特許權(quán)使用費所得、股息紅利所得、接受捐贈所得和其他所得都屬于納稅人取得的所得。

可以申請退稅的情況

扣繳義務(wù)人發(fā)生下列情況的，可向其主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅：

1、由于工作疏忽，發(fā)生技術(shù)性差錯而造成多繳或誤繳稅款;

2、征收過程中形成的匯算清繳退稅、結(jié)算退稅、減免退稅及調(diào)整政策和調(diào)整稅率退稅;

3、扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款義務(wù)，代扣、代收稅款已按期繳納入庫后，稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定應(yīng)給付扣繳義務(wù)人的代扣、代收手續(xù)費;

4、依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情況。

所得稅費用的會計分錄

計算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用，通過“所得稅費用”科目核算。

所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

計提時：

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

上繳時：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：本年利潤

貸：所得稅費用

計算企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目

下列項目在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除

1.資本性支出。

2.無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。

3.違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。

4.各項稅收滯納金、罰款和罰金。

5.自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>

6.各類捐贈超過扣除標準的部分。

7.各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。

8.與取得收入無關(guān)的其他各項支出。

參考

^工資薪金包括哪些內(nèi)容 https://www.91kaiye.cn/article-10830-1.html

^私營企業(yè) https://www.91kaiye.cn/article-4393-1.html

^免征個人所得稅的有哪些 https://www.91kaiye.cn/article-11332-1.html

【第11篇】企業(yè)所得稅納稅申報表怎么填寫

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳5月31日截止，還沒有完成企業(yè)所得稅匯算清繳的朋友們要抓緊時間了！第一次接觸企業(yè)所得稅匯算清繳的朋友們可能手足無措，不知道該怎么辦！別著急，給大家整理的企業(yè)所得稅匯算清繳需要用到的37張納稅申報表模板以及各種申報表的填寫說明，沒有做過企業(yè)所得稅匯算清繳的朋友們可以對照完成填寫！希望能幫助大家順利完成企業(yè)所得稅匯算清繳的工作！

【文末可抱走哦~】

企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報表及填寫說明

目錄：

企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單

《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》填報說明

企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表

《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》填報說明

......篇幅有限，企業(yè)所得稅匯算清繳的37張納稅申報表模板以及申報表的填寫說明剩下的部分就不展示了，資料已經(jīng)打包好了，有需要的朋友們可直接抱走哦~

【第12篇】小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅計算方法

按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第2號），自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

一、計提處理

登錄“云端財務(wù)”，選擇：業(yè)務(wù)處理-財務(wù)管理-財務(wù)期末業(yè)務(wù)處理，如下圖：

計入“財務(wù)期末處理”，如下圖。請選擇記賬期間，按序處理1-12項期末業(yè)務(wù)，再進行計提企業(yè)所得稅。

注意：在期末業(yè)務(wù)處理中，系統(tǒng)會自動判斷您公司是否需要有關(guān)期末事項的處理，并自動進行計算，操作者一般只需確認即可。

選擇“13.計提企業(yè)所得稅”，出現(xiàn)如下選項：

選擇記賬日期和需要處理的公司并確認，系統(tǒng)會自動計算需要進行企業(yè)所得稅計提的事項，并明細列示。如下圖：

點擊清單圖標

，可查看本月和本年業(yè)務(wù)明細，如下圖：

選擇明細行，點擊“財務(wù)憑證”，可查看該業(yè)務(wù)的財務(wù)記賬憑證。如下圖：

點擊“后續(xù)憑證”，可查看該憑證的關(guān)聯(lián)憑證。

計提企業(yè)所得稅的功能菜單包括：調(diào)整計稅基礎(chǔ)、計提所得稅、保存計提結(jié)果和撤銷計提數(shù)據(jù)，菜單在窗口左下角，如下圖：

如需要，企業(yè)可根據(jù)所得稅政策，調(diào)整所得稅計稅基礎(chǔ)，這一般是指調(diào)整稅會差異。選擇要調(diào)整的項目，點擊“調(diào)整”，出現(xiàn)如下調(diào)整窗口，手工更改計稅基礎(chǔ)值，然后確認。

完成計稅基礎(chǔ)調(diào)整后，單擊“調(diào)整”，進入如下調(diào)整頁面：

選擇企業(yè)類：“小型微利企業(yè)”，如下圖：

系統(tǒng)會根據(jù)前期損益和本期損益，自動計算減計后的計算基礎(chǔ)，并計算本期應(yīng)交企業(yè)所得稅。如下圖：

確認計提處理，然后點擊“保存”數(shù)據(jù)，系統(tǒng)會出現(xiàn)如下提示：

該系統(tǒng)的期末業(yè)務(wù)處理是可以進行多次的，后一次的處理結(jié)果會覆蓋前一次結(jié)果，不會出現(xiàn)重復(fù)問題；對于不正確的處理也可以撤銷，恢復(fù)原狀。

點擊“確定”后，處理結(jié)果將提交云端服務(wù)器。正確保存數(shù)據(jù)后，將出現(xiàn)如下提示：

注意：每次操作完成后，請一定要保存數(shù)據(jù)，不然處理結(jié)果將被拋棄。

二、查詢計提結(jié)果

重新進入計提界面，可以看到計提結(jié)果。如下圖：

點擊財務(wù)憑證列的圖標，可查看企業(yè)所得稅計提的財務(wù)憑證。如下圖：

注：憑證打印功能在：業(yè)務(wù)查詢—財務(wù)管理--財務(wù)業(yè)務(wù)查詢--記賬憑證明細表中。

三、預(yù)交企業(yè)所得稅

登錄金稅系統(tǒng)中，根據(jù)計提結(jié)果，進行所得稅預(yù)繳。

提示：由于本系統(tǒng)的期末業(yè)務(wù)處理是按月進行的，小規(guī)模納稅人是按季度納稅申報的，請小規(guī)模納稅人企業(yè)按每一季度三個月的計提結(jié)果，進行合計納稅。

歡迎使用完全免費財務(wù)系統(tǒng)，云端財務(wù)：http://www.yunduancw.com。助力中小企業(yè)，打造自己的專有財務(wù)流程。

【第13篇】企業(yè)所得稅的納稅年度

今天我們先來認識并學(xué)習(xí)一下《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》該如何填寫（見下圖），該表適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人填報。

下面我們來說一下上圖申報表的具體填報說明

本表為企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例（以下簡稱稅法）、相關(guān)稅收政策，以及國家統(tǒng)一會計制度（企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度、事業(yè)單位會計準則和民間非營利組織會計制度等）的規(guī)定，計算填報納稅人利潤總額、應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額等有關(guān)項目。

企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時，企業(yè)會計處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)按照稅收規(guī)定計算。稅收規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按國家統(tǒng)一會計制度計算。

一、有關(guān)項目填報說明

（一）表體項目

本表是在納稅人會計利潤總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整等金額后計算出“納稅調(diào)整后所得”。會計與稅法的差異（包括收入類、扣除類、資產(chǎn)類等差異）通過《納稅調(diào)整項目明細表》(a105000）集中填報。

本表包括利潤總額計算、應(yīng)納稅所得額計算、應(yīng)納稅額計算三個部分。

1.“利潤總額計算”中的項目，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定計算填報。實行企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度、分行業(yè)會計制度納稅人其數(shù)據(jù)直接取自利潤表；實行事業(yè)單位會計準則的納稅人其數(shù)據(jù)取自收入支出表；實行民間非營利組織會計制度納稅人其數(shù)據(jù)取自業(yè)務(wù)活動表；實行其他國家統(tǒng)一會計制度的納稅人，根據(jù)本表項目進行分析填報。

2.“應(yīng)納稅所得額計算”和“應(yīng)納稅額計算”中的項目，除根據(jù)主表邏輯關(guān)系計算的外，通過附表相應(yīng)欄次填報。

（二）行次說明

第1-13行參照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定填寫。

1.第1行“營業(yè)收入”：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”的數(shù)額填報。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)收入明細表》（a101010）填報；金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)收入明細表》(a101020)填報；事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(a103000)填報。

2.第2行“營業(yè)成本”項目：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”的數(shù)額填報。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)成本支出明細表》(a102010)填報；金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)支出明細表》(a102020)填報；事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(a103000)填報。

3.第3行“稅金及附加”：填報納稅人經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等相關(guān)稅費。本行根據(jù)納稅人相關(guān)會計科目填報。納稅人在其他會計科目核算的稅金不得重復(fù)填報。

4.第4行“銷售費用”：填報納稅人在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用。本行根據(jù)《期間費用明細表》（a104000）中對應(yīng)的“銷售費用”填報。

5.第5行“管理費用”：填報納稅人為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費用。本行根據(jù)《期間費用明細表》（a104000）中對應(yīng)的“管理費用”填報。

6.第6行“財務(wù)費用”：填報納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的籌資費用。本行根據(jù)《期間費用明細表》（a104000）中對應(yīng)的“財務(wù)費用”填報。

7.第7行“資產(chǎn)減值損失”：填報納稅人計提各項資產(chǎn)準備發(fā)生的減值損失。本行根據(jù)企業(yè)“資產(chǎn)減值損失”科目上的數(shù)額填報。實行其他會計制度的比照填報。

8.第8行“公允價值變動收益”：填報納稅人在初始確認時劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負債（包括交易性金融資產(chǎn)或負債，直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負債），以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具和套期業(yè)務(wù)中公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。本行根據(jù)企業(yè)“公允價值變動損益”科目的數(shù)額填報，損失以“-”號填列。

9.第9行“投資收益”：填報納稅人以各種方式對外投資確認所取得的收益或發(fā)生的損失。根據(jù)企業(yè)“投資收益”科目的數(shù)額計算填報，實行事業(yè)單位會計準則的納稅人根據(jù)“其他收入”科目中的投資收益金額分析填報，損失以“-”號填列。實行其他會計制度的納稅人比照填報。

10.第10行“營業(yè)利潤”：填報納稅人當(dāng)期的營業(yè)利潤。根據(jù)上述項目計算填列。

11.第11行“營業(yè)外收入”：填報納稅人取得的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入的金額。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)收入明細表》（a101010）填報；金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)收入明細表》(a101020)填報；實行事業(yè)單位會計準則或民間非營利組織會計制度的納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(a103000)填報。

12.第12行“營業(yè)外支出”：填報納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出的金額。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)成本支出明細表》(a102010)填報；金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)支出明細表》(a102020)填報；實行事業(yè)單位會計準則或民間非營利組織會計制度的納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(a103000)填報。

13.第13行“利潤總額”：填報納稅人當(dāng)期的利潤總額。根據(jù)上述項目計算填列。

14.第14行“境外所得”：填報納稅人取得的境外所得且已計入利潤總額的金額。本行根據(jù)《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》(a108010)填報。

15.第15行“納稅調(diào)整增加額”：填報納稅人會計處理與稅收規(guī)定不一致，進行納稅調(diào)整增加的金額。本行根據(jù)《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）“調(diào)增金額”列填報。

16.第16行“納稅調(diào)整減少額”：填報納稅人會計處理與稅收規(guī)定不一致，進行納稅調(diào)整減少的金額。本行根據(jù)《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）“調(diào)減金額”列填報。

17.第17行“免稅、減計收入及加計扣除”：填報屬于稅收規(guī)定免稅收入、減計收入、加計扣除金額。本行根據(jù)《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）填報。

18.第18行“境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”：當(dāng)納稅人選擇不用境外所得抵減境內(nèi)虧損時，填報0；當(dāng)納稅人選擇用境外所得抵減境內(nèi)虧損時，填報境外所得抵減當(dāng)年度境內(nèi)虧損的金額，用境外所得彌補以前年度境內(nèi)虧損的,填報《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）。

19.第19行“納稅調(diào)整后所得”：填報納稅人經(jīng)過納稅調(diào)整、稅收優(yōu)惠、境外所得計算后的所得額。

20.第20行“所得減免”：填報屬于稅收規(guī)定所得減免金額。本行根據(jù)《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）填報。

21.第21行“彌補以前年度虧損”：填報納稅人按照稅收規(guī)定可在稅前彌補的以前年度虧損數(shù)額，本行根據(jù)《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）填報。

22.第22行“抵扣應(yīng)納稅所得額”：填報根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)抵扣的應(yīng)納稅所得額。本行根據(jù)《抵扣應(yīng)納稅所得額明細表》（a107030）填報。

23.第23行“應(yīng)納稅所得額”：金額等于本表第19-20-21-22行計算結(jié)果。本行不得為負數(shù)。按照上述行次順序計算結(jié)果本行為負數(shù)，本行金額填零。

24.第24行“稅率”：填報稅收規(guī)定的稅率25%。

25.第25行“應(yīng)納所得稅額”：金額等于本表第23×24行。

26.第26行“減免所得稅額”：填報納稅人按稅收規(guī)定實際減免的企業(yè)所得稅額。本行根據(jù)《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）填報。

27.第27行“抵免所得稅額”：填報企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納所得稅額中抵免的金額。本行根據(jù)《稅額抵免優(yōu)惠明細表》（a107050）填報。

28.第28行“應(yīng)納稅額”：金額等于本表第25-26-27行。

29.第29行“境外所得應(yīng)納所得稅額”：填報納稅人來源于中國境外的所得，按照我國稅收規(guī)定計算的應(yīng)納所得稅額。本行根據(jù)《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）填報。

30.第30行“境外所得抵免所得稅額”：填報納稅人來源于中國境外所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)繳納并實際繳納（包括視同已實際繳納）的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款（準予抵免稅款）。本行根據(jù)《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）填報。

31.第31行“實際應(yīng)納所得稅額”：填報納稅人當(dāng)期的實際應(yīng)納所得稅額。金額等于本表第28+29-30行。

32.第32行“本年累計實際已繳納的所得稅額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定本納稅年度已在月（季）度累計預(yù)繳的所得稅額，包括按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已預(yù)繳（征）的所得稅額，建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部按規(guī)定向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳的所得稅額。

33.第33行“本年應(yīng)補（退）的所得稅額”：填報納稅人當(dāng)期應(yīng)補（退）的所得稅額。金額等于本表第31-32行。

34.第34行“總機構(gòu)分攤本年應(yīng)補（退）所得稅額”：填報匯總納稅的總機構(gòu)按照稅收規(guī)定在總機構(gòu)所在地分攤本年應(yīng)補（退）所得稅額。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（a109000）填報。

35.第35行“財政集中分配本年應(yīng)補（退）所得稅額”：填報匯總納稅的總機構(gòu)按照稅收規(guī)定財政集中分配本年應(yīng)補（退）所得稅款。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（a109000）填報。

36.第36行“總機構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分攤本年應(yīng)補（退）所得稅額”：填報匯總納稅的總機構(gòu)所屬的具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門按照稅收規(guī)定應(yīng)分攤的本年應(yīng)補（退）所得稅額。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（a109000）填報。

即日起，解稅寶app將更名為航信辦稅寶，歡迎各界朋友下載體驗，贏取問答紅包，免費咨詢財稅問題。有財稅問題，就問航信辦稅寶，各大app應(yīng)用商店下載注冊即可得50元咨詢費。

注冊會計師、稅務(wù)師、律師朋友可以登錄平臺回答問題，答案被用戶采納將獲得15元現(xiàn)金補貼，滿20即可提現(xiàn)。

【第14篇】企業(yè)所得稅季度納稅申報表彌補

問題描述：本季度盈利但是彌補上年虧損后不用預(yù)繳所得稅，那本季度還用計提所得稅嗎？應(yīng)該怎樣進行賬務(wù)處理？彌補虧損還用去大廳做手續(xù)嗎？

答：不用計提，稅金的計提都是根據(jù)申報表的應(yīng)交稅金數(shù)據(jù)計提的，彌補虧損后不需繳納所得稅的話就不用做所得稅計提；彌補虧損平時不用做賬務(wù)處理，在年度匯算清繳時填寫附表四的相應(yīng)數(shù)據(jù)即可，不用到大廳做任何備案手續(xù)。

【第15篇】企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括

前言

如何學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅？企稅的綜合性比較強，但學(xué)習(xí)企稅的難度不是很大，因為它不復(fù)雜，尤其是它的計稅方法不復(fù)雜，也好理解，都圍繞相關(guān)收入與成本費用，就是一個調(diào)增、一個調(diào)減，把需要調(diào)增的、需要調(diào)減的弄清楚就可以了。增值稅是比較復(fù)雜的，有特殊的應(yīng)稅行為、不動產(chǎn)等，并且政策太多，好多人學(xué)習(xí)后連銷項和進項都沒弄清楚。

需要提醒大家的是：它和會計是非常密切的，大家最起碼應(yīng)該有簡單的會計知識，這個會計知識是什么呢？就是會計利潤是如何核定的、是如何構(gòu)成的，在會計利潤的基礎(chǔ)之上存在著哪些稅會差異？把稅會差異弄明白了，其實就很容易了，還有就是需要耐下心來認真看完!

企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人

不是所有的企業(yè)都交企業(yè)所得稅，企稅納稅人的標準必須是法人企業(yè)，具有法人資格。比如有限責(zé)任公司、股份有限公司、國有企業(yè)等，有獨立的人格（財產(chǎn)獨立，責(zé)任獨立）才能獨立納稅，因此不具有法人資格的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)就排除在繳納企業(yè)所得稅之外了。

個獨與合伙也是“企業(yè)”，只是它們不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，賺了錢也是要交稅的。獨資企業(yè)的投資主體就一個人，當(dāng)然以投資者作為納稅主體；合伙企業(yè)是以每一個合伙人為納稅主體，合伙人是自然人的，從企業(yè)分回的所得繳納個人所得稅，合伙人本身就是法人企業(yè)的，分回來的所得就繳納企業(yè)所得稅。

獨資、合伙企業(yè)是非法人企業(yè)，沒有法人人格，實行的是“先分后稅”。它們不具備獨立的人格，它的人格與合伙人的人格是一體的，是混同的，稅法上視為一個納稅主體，主體是投資者，并不是企業(yè)本身，因此要實行先分后稅。

例如：甲與乙兩個人如果開的是合伙企業(yè)，它的人格是不獨立的，企業(yè)的人格與兩個合伙人個人的人格是混同的，所以它是一個非法人。非法人的特點是：將來這個合伙企業(yè)也是對外拿照，自主經(jīng)營、自負盈虧，年度終了也要核定企業(yè)的利潤，核定出利潤后它不繳納企業(yè)所得稅。假設(shè)它的收入減去相應(yīng)的成本費用后的利潤是150萬，這個環(huán)節(jié)是不涉稅的，如果甲按60%分，乙按40%分，150萬直接就可以先分，甲就可以從合伙企業(yè)分得90萬，乙就可以分得60萬。納稅人是誰呢？每一個合伙人就是納稅義務(wù)人，所以叫“后稅”，如果甲是自然人，分回的90萬，須按照個稅“經(jīng)營所得稅目”按五級超額累進稅率繳納個人所得稅（個稅中詳細講解）；如果乙本身就是法人企業(yè)，它從合伙企業(yè)分回的60萬，就納入它的利潤總額，繳納的就是25%的企業(yè)所得稅，這就是先分后稅。合伙企業(yè)本身不是企稅的納稅義務(wù)人，人格不獨立，不能獨立來納稅。

如果甲與乙開的是有限責(zé)任公司，公司它就是一個法人企業(yè)，是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，它實行的是“先稅后分”。

首先也要把當(dāng)年的利潤核定出來，核定出來后再按稅法規(guī)定的收入扣除稅法規(guī)定的成本費用計算的“利潤”，只要是正數(shù)，就得對公司獨立法人本身先繳納所得稅。比如還是150萬的利潤，先交25%的所得稅，才能再向投資者分配利潤，未分配前放在會計上的“未分配利潤”科目，此時的利潤就是稅后利潤了。再給投資者的就是股息、紅利，假設(shè)股東甲是一個自然人，股東乙是一個法人企業(yè)，股東甲分回的股息、紅利還交稅嗎？當(dāng)然交，按股息、紅利交20%的個人所得稅。這就是重復(fù)征稅，公司與個人的人格都是相互獨立的，都是所得稅的納稅主體，公司交企業(yè)所得稅，個人交個人所得稅；但是股息、紅利分給的是法人股東乙，還要交稅嗎？您學(xué)完企業(yè)所得稅就知道了，符合條件的就可以免稅了，就不用再交了，因為公司作為法人已經(jīng)把企業(yè)所得稅交完了，法人股東乙就不用再交了。

具有法人資格的企業(yè)再進一步劃分，從稅收上的概念又劃分為居民企業(yè)與非居民企業(yè)。說到這里，大家一定要區(qū)分公民與居民的區(qū)別，公民是與國籍相關(guān)聯(lián)的，帶有政治色彩，居民與非居民是稅法上的概念，不帶有政治色彩的。還必須要分清小規(guī)模納稅人、一般納稅人與這里身份劃分的區(qū)別，一般與小規(guī)模是在增值稅中的劃分，不能混淆概念。

企業(yè)所得稅中劃分身份的標準是：先看您的企業(yè)登記注冊地在哪里，只要您的注冊地在中國境內(nèi)，您一定是居民企業(yè)；如果你的注冊地在境外時，首先是一個外國企業(yè)，不能妄下判定，不一定就是非居民，還必須引入第二個標準，即您的實際管理機構(gòu)所在地。根據(jù)您的實際管理機構(gòu)才能進一步判定您的身份，您的實際管理機構(gòu)在境內(nèi)，您還是居民企業(yè)；您的實際管理機構(gòu)在境外的，您才是非居民企業(yè)。了解居民與非居民身份劃分的標準后，您再看到國際稅收時就很好理解了。

所得稅納稅人的劃分標準為登記注冊地標準和實際管理機構(gòu)所在地標準，二者滿足其一即為居民企業(yè)。實際管理機構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)。比如：注冊到維爾京群島、巴哈馬群島、百慕大群島等，但實際管理機構(gòu)、人財物都在境內(nèi)，就是通常說的離岸公司，都得按居民企業(yè)納稅人來管理。

這兩個標準是遞進的關(guān)系，先看注冊地，注冊地是境內(nèi)的話就不用看第二個標準了；注冊地是境外時，就得引入第二個標準了，再進一步看您的管理機構(gòu)在哪里；在境外注冊，但管理機構(gòu)在境內(nèi)，財產(chǎn)、財務(wù)、人員、決策都在境內(nèi)，一律視為居民企業(yè)；注冊地在境外，實際管理機構(gòu)也在境外，這樣企業(yè)屬于非居民企業(yè)。

非居民企業(yè)的注冊地在境外，管理機構(gòu)也在境外，為什么還要對它征稅呢？主要有兩個原因：一是它在境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)、經(jīng)營場所、分支機構(gòu)了，通過這些機構(gòu)從事生產(chǎn)經(jīng)營取得收入、掙錢了，所得來源自然來自中國境內(nèi)，我國實行屬地原則，當(dāng)然得征稅了。二是雖然是非居民企業(yè)，在境內(nèi)也沒有設(shè)機構(gòu)，但是有來自于境內(nèi)的所得，比如：利息、股息、特許權(quán)等，取得收入了，我國都會根據(jù)地域管轄權(quán)的屬地原則對從國內(nèi)獲得的所得征收所得稅。

在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所與實際管理機構(gòu)不同。機構(gòu)、場所是指：管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)；工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所；提供勞務(wù)的場所；從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所。但是它的主要賬務(wù)、財物、人員等都不在境內(nèi)。

非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所。表面上沒有或者故意不設(shè)立機構(gòu)、場所，沒有營業(yè)執(zhí)照，但委托了代理人，有實際的業(yè)務(wù)與經(jīng)營，這就是它的一種避稅行為，為了反避稅，就把設(shè)的代理人視為中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所。您沒有辦營業(yè)執(zhí)照，也沒有辦稅務(wù)登記，立法為何強調(diào)把“營業(yè)代理人”視為機構(gòu)、場所呢？因為設(shè)有機構(gòu)、場所與沒設(shè)機構(gòu)、場所對納稅人的征稅范圍與稅率是完全不同的。雖然在中國境內(nèi)掙了錢都要征稅，但沒設(shè)機構(gòu)、場所的享受優(yōu)惠，只征10%的預(yù)征所得稅；設(shè)有機構(gòu)、場所的沒有優(yōu)惠。

在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所與設(shè)在中國境內(nèi)的實際管理機構(gòu)完全不同，影響到納稅人身份的確定。設(shè)實際管理機構(gòu)就成了居民納稅人了，設(shè)機構(gòu)、場所的還是非居民企業(yè)；涉及到征稅范圍（負有的納稅義務(wù)）與稅率不同。

綜上所述，居民企業(yè)包括兩個：依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)（即注冊地在境內(nèi)）；依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)（即注冊地在境外，但實際管理機構(gòu) 在境內(nèi)）。

非居民企業(yè)也包括兩個：依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)；依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

身份劃分的意義何在？下一篇會進行詳細闡述。不同身份是有區(qū)別的，體現(xiàn)在征稅對象、征收范圍（負有的納稅義務(wù)）及適用稅率上。

區(qū)別一：負有的納稅義務(wù)不同。如果您是居民企業(yè)，您來自境內(nèi)與境外的所得都得繳納稅款，負有“無限納稅義務(wù)”；如果您是非居民企業(yè)，還要復(fù)雜一點，還要進一步看您在境內(nèi)是否設(shè)有機構(gòu)；如果您在境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)，可能您來自境外的“部分”所得以及境內(nèi)所得都得繳納稅款，前提條件是您來自境外的所得與機構(gòu)有關(guān)系；如果您在境內(nèi)沒有設(shè)機構(gòu)，您就是是絕對的“有限納稅義務(wù)”，僅就境內(nèi)所得征，境外所得是不征的。

區(qū)別二：享受的稅率不同。不僅對居民企業(yè)來自境內(nèi)與境外的所得征收企業(yè)所得稅，而且對居民企業(yè)的所得稅稅率采用基本稅率25%，除非特定條件的居民企業(yè)采用優(yōu)惠稅率（小微企業(yè)20%，高新企業(yè)15%等）；如果您是非居民企業(yè)，為何還要區(qū)分是否在境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)呢？因為設(shè)有機構(gòu)，并且來源于境內(nèi)境外的所得與管理機構(gòu)有聯(lián)系，是通過機構(gòu)賺來的，就得按居民企業(yè)25%的稅率征收，是沒有優(yōu)惠的。您沒有設(shè)機構(gòu)的情況下，才實行預(yù)提所得稅（非居民企業(yè)），稅率是10%，差別很大。是否設(shè)機構(gòu)不僅征稅范圍上有區(qū)別，稅率也有區(qū)別。

區(qū)別三：投資收益有區(qū)別。設(shè)有管理機構(gòu)的境外企業(yè)投資于民居企業(yè)賺來的投資收益是享受免稅的；但沒設(shè)機構(gòu)的非居民企業(yè)從居民企業(yè)賺來的投資收益是要征稅的，征稅的預(yù)提所得稅稅率是10%，差別也很大。

【第16篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表a類下載

俗話說，做會計的，工作就是這么的層出不窮，而且日新月異。每年，不是會計法規(guī)有修訂，就是稅法有新規(guī)定，抑或是納稅方式有調(diào)整，總之，就是種種的然我們抓耳撓腮的事項，于是，應(yīng)對的方式有什么？答：學(xué)習(xí)。

農(nóng)歷新年已經(jīng)過完了，2月已經(jīng)接近尾聲，2023年的所的稅年度匯算清繳工作向我們走來，或許您摩拳擦掌，或許您心生抗拒，但是現(xiàn)實就是如此的殘酷，不容你有任何的個人情感，它向您紛至沓來。于是，我將和大家分享下今年的所得稅年度匯算清繳有以下變化：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第24號）相關(guān)規(guī)定，共對13張表單進行了修訂。

其中，對表單樣式及其填報說明進行調(diào)整的表單共11張，包括《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）、《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）、《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》（a105070）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（a105090）、《貸款損失準備金及納稅調(diào)整明細表》（a105120）、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）、《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（a108010）。 此外，根據(jù)上述附表調(diào)整情況，同步對主表《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）和一級附表《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）相關(guān)數(shù)據(jù)項的填報說明進行了修改。

溫馨提示：在填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）和一級附表《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）之前，請您仔細閱讀最新填報說明。

以上是今年的新變化，另外，我想和大家分享下，在一般的年度匯算中，我們需要注意并可能調(diào)整的項目：

業(yè)務(wù)招待費 ：稅前扣除按照發(fā)生額的60%,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰，且超額部分不能跨年抵扣；

廣告宣傳費：一般企業(yè)按當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%，但超支部分可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)；

福利費：按工資薪金14%以內(nèi)扣除；

減免稅：適用于小型微利企業(yè)的一定要填寫，100萬以內(nèi)5%的優(yōu)惠稅率，100-300萬10%的優(yōu)惠稅率。

以上簡短列明了普通的小企業(yè)在匯算時需要調(diào)整的項目，至于其他的，就不在這里詳細說了。

本篇的簡要分析就在這里，如有興趣交流，歡迎評論及留言！