企業(yè)所得稅納稅申報(bào)期（16篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅納稅申報(bào)期

關(guān)于本期預(yù)繳申報(bào)享受企業(yè)所得稅新政的提示

一、進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例

（一）自2023年1月1日起，對企業(yè)自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的，可按100%比例享受加計(jì)扣除政策。

（二）科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部?財(cái)政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）執(zhí)行。

（三）科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）、《財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、鼓勵(lì)基礎(chǔ)研究企業(yè)所得稅政策

（一）自2023年1月1日起，對企業(yè)實(shí)際出資給非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除。

（二）自2023年1月1日起，對非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

（三）非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校包括國家設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)和高校、民辦非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校。

國家設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)和高校、民辦非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕58號(hào)）規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。請納稅人務(wù)必認(rèn)真閱讀上述文件，并對照文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合自身實(shí)際情況，判定是否符合政策規(guī)定，以避免后續(xù)管理引發(fā)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

【第2篇】企業(yè)所得稅的納稅稅率表

2023年的這個(gè)企業(yè)所得稅有沒有什么變化，結(jié)合最新發(fā)布的政策依據(jù)，來對比一下在2023年前后這個(gè)所得稅有什么變化。

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首先在2023年之前應(yīng)納稅所得額，也可以簡單理解為年利潤在100萬以內(nèi)的企業(yè)所得稅，稅率是2.5%。在2023年之后呢？年應(yīng)納稅所得額如果在100萬以內(nèi)的話，稅率是5%。他的政策依據(jù)是國稅總局的2023年的6號(hào)文。3月26日，官方文件下來了，小微企業(yè)優(yōu)惠總算是塵埃落定。

為支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的發(fā)展，文件內(nèi)容如下：

1. 對小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分呢？按照5%征收企業(yè)所得稅。

2. 對個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠的政策基礎(chǔ)上減半征收個(gè)人所得稅。

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3. 再次定義小型微利企業(yè)約定的335原則，就是要同時(shí)滿足聯(lián)營納稅所得額不超過300萬，從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過五千萬。

4. 執(zhí)行期限為2023年的1月1日至2024年的12月31日。

第二個(gè)檔位，年應(yīng)納稅所得額在100萬至300萬的部分，在2023年之前，所得稅稅率是5%。2023年一月份之后呢，所得稅稅率還是5%，政策依據(jù)我們可以參考財(cái)稅總局2023年13號(hào)文，這個(gè)文件中講到年應(yīng)納稅所得額在100萬至300萬的部分所得稅稅率。執(zhí)行的是5%政策，執(zhí)行的日期是2023年的1月1日至2024年的12月31日，也就是在2023年這個(gè)期間，可以繼續(xù)享受這個(gè)政策。

第三個(gè)檔位就是年應(yīng)納稅所得額超過了300萬，所得稅稅率是25%。在2023年之后，也是保持在25%這個(gè)稅率不變

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那么這個(gè)就是2023年1月1日前后這個(gè)企業(yè)所得稅的這個(gè)變化。

以上就是2023年企業(yè)所得稅最新變化，已經(jīng)閱讀完畢的你還有疑問的話，可以評(píng)論區(qū)留言，我們在看到后的第一時(shí)間都會(huì)回復(fù)的！如果遇到財(cái)務(wù)、稅務(wù)、公司注冊、公司變更、公司注銷、商標(biāo)注冊等方面的難題，咨詢創(chuàng)融哦！

【第3篇】查賬征收企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

查賬征收適用于賬簿、憑證、財(cái)務(wù)核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實(shí)核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人，查賬征收也稱“查賬計(jì)征”或“自報(bào)查賬”。由納稅人依據(jù)賬簿記載,先自行計(jì)算繳納,事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符時(shí)，可多退少補(bǔ)。這種征收方式主要對已建立會(huì)計(jì)賬冊，會(huì)計(jì)記錄完整的單位采用。如果公司是查賬征收企業(yè)所得稅，季度預(yù)繳申報(bào)表填寫時(shí)注意哪些要點(diǎn)呢？下面大家一起來看下。

一、查賬征收

查賬征收也稱'查賬計(jì)征'或'自報(bào)查賬'。查賬征收是由納稅人依據(jù)賬簿記載,先自行計(jì)算繳納,事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符時(shí)，可多退少補(bǔ)。這種征收方式主要對已建立會(huì)計(jì)賬冊，會(huì)計(jì)記錄完整的單位采用。這種征收方式適用于賬簿、憑證、財(cái)務(wù)核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實(shí)核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。

二、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類:(1)國有企業(yè);(2)集體企業(yè);(3)私營企業(yè);(4)聯(lián)營企業(yè);(5)股份制企業(yè);(6)有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。

企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)(居民企業(yè)及非居民企業(yè))和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。

三、查賬征收企業(yè)所得稅，季度預(yù)繳申報(bào)表怎么填寫？

1、報(bào)表簡化，取消“本期金額”列，只保留“累計(jì)金額”列，第二季度要把第一季度的數(shù)據(jù)加進(jìn)去累計(jì)，不能只填第二季度數(shù)據(jù)。

2、a類報(bào)表主表表頭的稅款所屬期間：企業(yè)按月申報(bào)的應(yīng)填報(bào)每月第一天和每月最后一天；企業(yè)按季度申報(bào)的應(yīng)填報(bào)每季度第一天和每季度最后一天，如二季度，按季申報(bào)時(shí)應(yīng)填報(bào)：2023年4月1日至2023年6月30日，不能填報(bào)：2023年1月1日至2023年6月30日。

3、預(yù)繳方式：企業(yè)填報(bào)時(shí)一般選擇“按照實(shí)際利潤額預(yù)繳”。

“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”和“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”兩種預(yù)繳方式屬于稅務(wù)行政許可事項(xiàng)，企業(yè)需要履行行政許可相關(guān)程序。因此，選擇這兩種預(yù)繳方式時(shí)，企業(yè)必須需要主管稅務(wù)機(jī)關(guān)行政許可。

4、企業(yè)類型：通常選“一般企業(yè)”。

5、營業(yè)收入、營業(yè)成本和利潤總額，填報(bào)企業(yè)截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)營業(yè)收入、營業(yè)成本和利潤總額。

?注意：營業(yè)收入-營業(yè)成本≠利潤總額，利潤總額與營業(yè)收入、營業(yè)成本之間沒有勾稽關(guān)系。

6、第8行減：彌補(bǔ)以前年度虧損，應(yīng)填報(bào)納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)虧損的本年累計(jì)金額（即稅法口徑的虧損）。數(shù)據(jù)來源：依據(jù)上年度企業(yè)所得稅匯算清繳表a106000。

7、第13行“實(shí)際已繳納所得稅額”：填報(bào)已在此前月（季）度申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額。

但是建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，按照稅收規(guī)定已經(jīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅的金額不填此行，應(yīng)填入本表第14行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”欄。

8、減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表，填主表第9欄次實(shí)際利潤乘以15%。?

9、主表附表信息為新增信息，小型微利企業(yè)、科技型中小企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)入股遞延納稅事項(xiàng)、期末從業(yè)人數(shù)，全部為必填項(xiàng)。

查賬征收企業(yè)所得稅知識(shí)非常重要，大家一定要重視起來。

【第4篇】企業(yè)所得稅納稅人包括

考點(diǎn)1：納稅義務(wù)人

在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱“企業(yè)”）為企業(yè)所得稅的納稅人。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。

繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)分為：居民企業(yè)和非居民企業(yè)

一、居民企業(yè)

依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

二、非居民企業(yè)：

是指依照外國（地區(qū)）法律成立，且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的；或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

三、解釋說明

機(jī)構(gòu)、場所：包括管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；工廠、農(nóng)場、開采自然資源場所等；從事工程建筑、安裝、裝配、修理等工程作業(yè)的場所；從事其他生產(chǎn)經(jīng)營場所機(jī)構(gòu)；營業(yè)代理人。

考點(diǎn)2：征稅對象

內(nèi)容：包括企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得；

空間：來源于中國境內(nèi)所得和境外所得。

1.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

2.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其機(jī)構(gòu)場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外，但與其機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

3.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

所得來源地的確定：

銷售貨物所得：交易活動(dòng)發(fā)生地；

提供勞務(wù)所得：勞務(wù)發(fā)生地；

不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：不動(dòng)產(chǎn)所在地；

動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地；

權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：被 投資企業(yè)所在地；

股息、紅利等權(quán)益性投資所得：分配所得企業(yè)所在地；

利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得：負(fù)擔(dān)支付所得的企業(yè)

【第5篇】企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表a類下載

七月申報(bào)期已經(jīng)開始了，眼尖的小伙伴肯定發(fā)現(xiàn)了季度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表和上季度相比有點(diǎn)不一樣。

是的，從七月開始，企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表部分表單優(yōu)化調(diào)整了。

本次調(diào)整共涉及全部6張表單，已為大家詳細(xì)打探了具體的修訂情況，整理如下：

一、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）

1.將原表單中的“按季度填報(bào)信息”調(diào)整至“企業(yè)類型”與“預(yù)繳稅款計(jì)算”之間，并對該區(qū)域表單樣式進(jìn)行修改。

2.為了讓查賬征收小微企業(yè)通過填報(bào)企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表自由選擇是否享受延緩繳納政策，在原表單第14行和第15行之間新增第l15行，項(xiàng)目名稱為“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”。

3.原第15行名稱修改為“本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（11-12-13-14-l15）稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的本期應(yīng)納所得稅額”。

二、《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）

1.修改項(xiàng)目名稱

第3行項(xiàng)目名稱修改為“（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅（4+5.1+5.2+6+7）”。

原第4行調(diào)整為第5.1行，名稱修改為“2.內(nèi)地居民企業(yè)通過滬港通投資且連續(xù)持有h股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”；

原第5行調(diào)整為第5.2行，名稱修改為“3.內(nèi)地居民企業(yè)通過深港通投資且連續(xù)持有h股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”；

第6項(xiàng)項(xiàng)目名稱修改為“4.居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”；

第7行項(xiàng)目名稱修改為“5.符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”；

2.新增相關(guān)行次

新增第4行項(xiàng)目名稱修改為“1.一般股息紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”；

新增第43項(xiàng)，項(xiàng)目名稱為“扶貧捐贈(zèng)支出全額扣除”。

三、《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》（a201020）

新增第4行項(xiàng)目名稱修改為“（三）海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”；

新增第5行項(xiàng)目名稱修改為“（四）海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”；

新增第7行項(xiàng)目名稱修改為“（一）500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除”；

新增第8行項(xiàng)目名稱修改為“（二）疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價(jià)500萬元以上設(shè)備一次性扣除”；

新增第9行項(xiàng)目名稱修改為“（三）海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”；

新增第10行項(xiàng)目名稱修改為“（四）海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)一次性扣除”；

以上第4、5、9、10行屬于海南自貿(mào)港企業(yè)填報(bào)，我們不能填報(bào)哦！

四、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）

1.第23行項(xiàng)目名稱修改為“二十三、設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅(主營業(yè)務(wù)收入占比____%)”；

2.第28行項(xiàng)目名稱修改為“二十八、其他（28.1+28.2+28.3+28.4）”；

新增第28.2行，項(xiàng)目名稱為“2.海南自由貿(mào)易港的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”；

新增第28.3行，項(xiàng)目名稱為“3.其他1”；

原第28.2行調(diào)整為第28.4行，項(xiàng)目名稱修改為為“4.其他2”，業(yè)務(wù)規(guī)則不變。

五、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（a202000）

表述變化，將表格中的“統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（納稅人識(shí)別號(hào)）”修改為“總機(jī)構(gòu)納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）”。

六、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》（b100000）

1.修改季度申報(bào)和年度申報(bào)中小微企業(yè)相關(guān)判定數(shù)據(jù)的填報(bào)方式。

將原表單中的“按季度填報(bào)信息”和“按年度填報(bào)信息”調(diào)整至“核定征收方式”下方，并對該區(qū)域表單樣式進(jìn)行修改；

按季度填報(bào)信息區(qū)域集中填報(bào)展示全年各季度以及季度平均值從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額的相關(guān)數(shù)據(jù)。

按年度填報(bào)信息區(qū)域新增“國家限制或禁止行業(yè)”、“資產(chǎn)總額（填寫平均值，單位：萬元）”和“從業(yè)人數(shù)（填寫平均值，單位：人）”3個(gè)填報(bào)項(xiàng)目；

2.第5行項(xiàng)目名稱修改為“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅（6+7.1+7.2+8+9）”；

新增第6行，項(xiàng)目名稱為“其中：一般股息紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”；

原第6行調(diào)整為第7.1行，項(xiàng)目名稱修改為“通過滬港通投資且連續(xù)持有h股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”，業(yè)務(wù)規(guī)則不變；

原第7行調(diào)整為第7.2行，業(yè)務(wù)規(guī)則不變。

3.為了讓核定征收小微企業(yè)通過填報(bào)企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表自由選擇是否享受延緩繳納政策，新增第l19行，項(xiàng)目名稱為“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”。

原第19行項(xiàng)目名稱修改為“本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（16-17-18-l19）稅務(wù)機(jī)關(guān)核定本期應(yīng)納所得稅額”。

(來源: 湖北稅務(wù))

【第6篇】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

本章要求

掌握：企業(yè)所得稅征稅對象、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算、資產(chǎn)的稅務(wù)處理、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算；

熟悉：企業(yè)所得稅納稅人、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠；

了解：企業(yè)所得稅稅率、企業(yè)所得稅征收管理。

（一）企業(yè)所得稅納稅人

1.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，不屬于企業(yè)所得稅納稅人，不繳納企業(yè)所得稅。

2.居民企業(yè)和非居民企業(yè)

（二）企業(yè)所得稅的征收管理規(guī)定

（三）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的基本思路

（四）企業(yè)所得稅的收入類型

（五）企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間

（六）特殊銷售方式下收入金額的確定

以舊換新

2.各類“折”

3.“買一贈(zèng)一”

（七）不征稅收入和免稅收入

（八）不得稅前扣除的項(xiàng)目

1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

2.企業(yè)所得稅稅款；

3.稅收滯納金；

4.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；

5.不符合規(guī)定的捐贈(zèng)支出；

6.贊助支出，具體是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出；

7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

8.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息；

9.與取得收入無關(guān)的其他支出。

（九）稅金的扣除

（十）工資、薪金支出和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的扣除

1.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

2.三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

（1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

（2）企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

（3）企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（十一）保險(xiǎn)費(fèi)的扣除

（十二）與生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)的扣除項(xiàng)目

1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

（1）基本規(guī)定

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

（2）銷售（營業(yè)）收入的確定

銷售（營業(yè)）收入主要包括銷售貨物收入（包括視同銷售貨物收入）、提供勞務(wù)收入（包括視同提供勞務(wù)收入）、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入和逾期未退包裝物押金收入。

2.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

（1）基本規(guī)定

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（2）特殊規(guī)定

①對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

②煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3.公益性捐贈(zèng)

（1）界定

①公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

②自2023年1月1日起，企業(yè)或個(gè)人通過公益性群眾團(tuán)體用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（2023年新增）

（2）限額扣還是據(jù)實(shí)扣？

①企業(yè)當(dāng)年發(fā)生以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12%的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

②自2023年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。

4.利息費(fèi)用

（1）據(jù)實(shí)扣除

①非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出；

②金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出；

③企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出。

（2）限額扣除

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分不得扣除。

5.資產(chǎn)損失

（1）企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。

（2）存貨損失時(shí)相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的處理

6.環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金

企業(yè)依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除；上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。

（十三）固定資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

（十四）其他資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

（十五）減免稅所得

（十六）低稅率優(yōu)惠——小型微利企業(yè)

（十七）加計(jì)扣除

1.研發(fā)費(fèi)用（或稱“新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用”）

（1）基本規(guī)定

①一般企業(yè)

企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

②制造業(yè)企業(yè)（2023年新增）

制造業(yè)企業(yè) 開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

（2）下列行業(yè)不適用稅前加計(jì)扣除政策：

①煙草制造業(yè)；

②住宿和餐飲業(yè)；

③批發(fā)和零售業(yè)；

④房地產(chǎn)業(yè)；

⑤租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；

⑥娛樂業(yè)；

⑦財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

2.安置殘疾人員所支付的工資

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

（十八）減計(jì)收入

1.企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。

2.自2023年6月1日起至2025年12月31日，社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)入收入總額。

（十九）抵免應(yīng)納稅額

企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

（二十）抵扣應(yīng)納稅所得額

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

（二十一）以前年度虧損的彌補(bǔ)

1.基本規(guī)定

企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年。

2.特殊規(guī)定

自2023年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

（二十二）企業(yè)取得境外所得計(jì)稅時(shí)的抵免

1.{5年}

企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依我國企業(yè)所得稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后“5個(gè)納稅年度內(nèi)”，用每年抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：

（1）居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得；

（2）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

2.抵免方法

企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計(jì)算，或者不按國（地區(qū)）別匯總計(jì)算其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照稅法規(guī)定的稅率，分別計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。

（二十三）源泉扣繳

【第7篇】小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅計(jì)算方法

按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)），自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

一、計(jì)提處理

登錄“云端財(cái)務(wù)”，選擇：業(yè)務(wù)處理-財(cái)務(wù)管理-財(cái)務(wù)期末業(yè)務(wù)處理，如下圖：

計(jì)入“財(cái)務(wù)期末處理”，如下圖。請選擇記賬期間，按序處理1-12項(xiàng)期末業(yè)務(wù)，再進(jìn)行計(jì)提企業(yè)所得稅。

注意：在期末業(yè)務(wù)處理中，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)判斷您公司是否需要有關(guān)期末事項(xiàng)的處理，并自動(dòng)進(jìn)行計(jì)算，操作者一般只需確認(rèn)即可。

選擇“13.計(jì)提企業(yè)所得稅”，出現(xiàn)如下選項(xiàng)：

選擇記賬日期和需要處理的公司并確認(rèn)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算需要進(jìn)行企業(yè)所得稅計(jì)提的事項(xiàng)，并明細(xì)列示。如下圖：

點(diǎn)擊清單圖標(biāo)

，可查看本月和本年業(yè)務(wù)明細(xì)，如下圖：

選擇明細(xì)行，點(diǎn)擊“財(cái)務(wù)憑證”，可查看該業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)記賬憑證。如下圖：

點(diǎn)擊“后續(xù)憑證”，可查看該憑證的關(guān)聯(lián)憑證。

計(jì)提企業(yè)所得稅的功能菜單包括：調(diào)整計(jì)稅基礎(chǔ)、計(jì)提所得稅、保存計(jì)提結(jié)果和撤銷計(jì)提數(shù)據(jù)，菜單在窗口左下角，如下圖：

如需要，企業(yè)可根據(jù)所得稅政策，調(diào)整所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)，這一般是指調(diào)整稅會(huì)差異。選擇要調(diào)整的項(xiàng)目，點(diǎn)擊“調(diào)整”，出現(xiàn)如下調(diào)整窗口，手工更改計(jì)稅基礎(chǔ)值，然后確認(rèn)。

完成計(jì)稅基礎(chǔ)調(diào)整后，單擊“調(diào)整”，進(jìn)入如下調(diào)整頁面：

選擇企業(yè)類：“小型微利企業(yè)”，如下圖：

系統(tǒng)會(huì)根據(jù)前期損益和本期損益，自動(dòng)計(jì)算減計(jì)后的計(jì)算基礎(chǔ)，并計(jì)算本期應(yīng)交企業(yè)所得稅。如下圖：

確認(rèn)計(jì)提處理，然后點(diǎn)擊“保存”數(shù)據(jù)，系統(tǒng)會(huì)出現(xiàn)如下提示：

該系統(tǒng)的期末業(yè)務(wù)處理是可以進(jìn)行多次的，后一次的處理結(jié)果會(huì)覆蓋前一次結(jié)果，不會(huì)出現(xiàn)重復(fù)問題；對于不正確的處理也可以撤銷，恢復(fù)原狀。

點(diǎn)擊“確定”后，處理結(jié)果將提交云端服務(wù)器。正確保存數(shù)據(jù)后，將出現(xiàn)如下提示：

注意：每次操作完成后，請一定要保存數(shù)據(jù)，不然處理結(jié)果將被拋棄。

二、查詢計(jì)提結(jié)果

重新進(jìn)入計(jì)提界面，可以看到計(jì)提結(jié)果。如下圖：

點(diǎn)擊財(cái)務(wù)憑證列的圖標(biāo)，可查看企業(yè)所得稅計(jì)提的財(cái)務(wù)憑證。如下圖：

注：憑證打印功能在：業(yè)務(wù)查詢—財(cái)務(wù)管理--財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)查詢--記賬憑證明細(xì)表中。

三、預(yù)交企業(yè)所得稅

登錄金稅系統(tǒng)中，根據(jù)計(jì)提結(jié)果，進(jìn)行所得稅預(yù)繳。

提示：由于本系統(tǒng)的期末業(yè)務(wù)處理是按月進(jìn)行的，小規(guī)模納稅人是按季度納稅申報(bào)的，請小規(guī)模納稅人企業(yè)按每一季度三個(gè)月的計(jì)提結(jié)果，進(jìn)行合計(jì)納稅。

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【第8篇】企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表怎么填

全套企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)報(bào)表填寫攻略，附37張表格，收藏版

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)全面開啟，對于修訂及廢止的一些內(nèi)容，是需要財(cái)務(wù)人員在辦理之前進(jìn)行明確的。特別是關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的填寫規(guī)定，修訂的地方還是很多的，今天給大家分享全套企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)報(bào)表填寫攻略，附37張表格，可以收藏直接套用！

（文末可獲取全套電子版資料）

一、2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)表修訂內(nèi)容

二、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)表的填寫說明

《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》填報(bào)說明

a000000 《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》填報(bào)說明a100000 《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a 類）》填報(bào)說明a101010 《一般企業(yè)收入明細(xì)表》填報(bào)說明a101020 《金融企業(yè)收入明細(xì)表》填報(bào)說明

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37張納稅申報(bào)表格模板

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全套企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)表的填寫攻略的電子版資料已經(jīng)整理好，需要參考的，看下圖！

【第9篇】企業(yè)所得稅查賬征收納稅申報(bào)表

企業(yè)所得稅查賬征收企業(yè)在企業(yè)類納稅人中占較大比重，實(shí)務(wù)中納稅人很關(guān)心作為查賬征收企業(yè)應(yīng)注意哪些問題，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)呢？下面結(jié)合日常稅收風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)現(xiàn)的問題談幾點(diǎn)體會(huì)，與大家分享和交流！

一、規(guī)范會(huì)計(jì)核算。嚴(yán)格按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》或《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行賬務(wù)處理 ，準(zhǔn)確核算企業(yè)的收入、成本、費(fèi)用。比如企業(yè)所得稅年度申報(bào)表的設(shè)計(jì)思路是在會(huì)計(jì)利潤的基礎(chǔ)上根據(jù)稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整的結(jié)果。如果會(huì)計(jì)核算得出的利潤違背了會(huì)計(jì)制度，企業(yè)所得稅申報(bào)就會(huì)出現(xiàn)問題。

二、各類原始憑證取得要真實(shí)、合法。無論是自制原始憑證還是外來原始憑證，均要真實(shí)合法。特別是大額支出，發(fā)票真?zhèn)魏蜆I(yè)務(wù)真實(shí)性要審核。

三、保管好各類會(huì)計(jì)憑證和賬簿資料。 要及時(shí)對會(huì)計(jì)憑證和賬簿資料裝訂整理，采用會(huì)計(jì)軟件的，數(shù)據(jù)要做好備份工作，確保數(shù)據(jù)安全。

四、留存好各類稅收優(yōu)惠、資產(chǎn)損失備案、備查資料。特別是資產(chǎn)損失和企業(yè)所得稅優(yōu)惠由備案制改為留存?zhèn)洳橹坪螅?這一點(diǎn)更不能忽視。

五、規(guī)范納稅申報(bào)，準(zhǔn)確填報(bào)各稅種各項(xiàng)涉稅數(shù)據(jù)。申報(bào)數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系要合理。注意企業(yè)所得稅稅會(huì)差異事項(xiàng)的處理。會(huì)計(jì)核算按會(huì)計(jì)核算規(guī)定處理，企業(yè)所得稅預(yù)繳和年度匯算清繳按稅法規(guī)定進(jìn)行處理。

六、關(guān)注會(huì)計(jì)核算和稅收政策變化。根據(jù)政策變化要求結(jié)合企業(yè)實(shí)際做好政策落實(shí)工作。

【第10篇】企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表a類

內(nèi)容介紹

2023年以來，財(cái)稅部門相繼發(fā)布了促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展、支持“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”等多個(gè)方面的企業(yè)所得稅政策。為全面落實(shí)上述政策，進(jìn)一步減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)， 2023年12月17日，國家稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》部分表單樣式及填報(bào)說明進(jìn)行修訂：

? 修訂9張表單

為落實(shí)企業(yè)所得稅政策要求，修訂《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）等9張表單；

? 優(yōu)化、整合4張表單

對封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》以及《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）等4張表單進(jìn)行優(yōu)化、整合；

? 局部修訂3張表單的填報(bào)說明

對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000）、《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）等3張表單的填報(bào)說明進(jìn)行局部修訂。

編輯推薦

◆ 按表索驥 好查好用

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◆ 政策鏈接 明確依據(jù)

◆ 章后習(xí)題 融會(huì)貫通

作者簡介

王進(jìn) 北京鑫稅廣通稅務(wù)師事務(wù)所有限公司董事長，中國注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì)第二、四、五屆理事會(huì)理事，中國稅收籌劃研究會(huì)副會(huì)長，北京市注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì)副會(huì)長。中國注冊會(huì)計(jì)師、中國注冊稅務(wù)師。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院客座教授，人力資源和社會(huì)保障部相關(guān)專業(yè)技術(shù)資格考試用書專家組成員。參與編寫《稅務(wù)代理》《稅收優(yōu)惠政策與操作實(shí)務(wù)》《納稅會(huì)計(jì)》《財(cái)政與稅收》等。

目錄

第一章 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表概述

第一節(jié) 新版年度納稅申報(bào)表的主要特點(diǎn)及修訂背景

一、主要特點(diǎn)

二、修訂背景

第二節(jié) 封面、填報(bào)表單、基礎(chǔ)信息表的填報(bào)

一、封面的變化及填報(bào)要點(diǎn)

二、填報(bào)表單的變化及填報(bào)要點(diǎn)

三、ａ000000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表的變化及填報(bào)要點(diǎn)

第三節(jié) 主表的結(jié)構(gòu)及其填報(bào)

一、ａ100000主表的變化

二、ａ100000主表的結(jié)構(gòu)

三、ａ100000主表具體行次填報(bào)要點(diǎn)

練習(xí)題

參考答案

第二章 收入明細(xì)表、成本支出明細(xì)表及期間費(fèi)用明細(xì)表的填報(bào)

第一節(jié) 一般企業(yè)收入明細(xì)表和成本支出明細(xì)表的填報(bào)

一、ａ101010《一般企業(yè)收入明細(xì)表》的填報(bào)

二、ａ102010《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》的填報(bào)

第二節(jié) 金融企業(yè)收入明細(xì)表和支出明細(xì)表的填報(bào)

一、ａ101020《金融企業(yè)收入明細(xì)表》的填報(bào)

二、ａ102020《金融企業(yè)支出明細(xì)表》的填報(bào)

第三節(jié) 事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表的填報(bào)

一、ａ103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)

二、ａ103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第四節(jié) 《期間費(fèi)用明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

練習(xí)題（一）

參考答案（一）

練習(xí)題（二）

參考答案（二）

練習(xí)題（三）

參考答案（三）

第三章 納稅調(diào)整類明細(xì)表的填報(bào)

第一節(jié) 《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、直接填列的行次說明

第二節(jié) 《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)

二、ａ105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第三節(jié) 《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ105020《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)

二、ａ105020《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第四節(jié) 《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ105030《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)

二、ａ105030《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第五節(jié) 《專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ105040《專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)

二、ａ105040《專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第六節(jié) 《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第七節(jié) 《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ105060《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)

二、ａ105060《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第八節(jié) 《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ105070《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ105070《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第九節(jié) ａ105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第十節(jié) 《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第十一節(jié) 《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ105100《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、企業(yè)重組及遞延納稅調(diào)整事項(xiàng)的相關(guān)政策要點(diǎn)

三、ａ105100《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第十二節(jié) 《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ105110《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)

二、政策性搬遷納稅調(diào)整事項(xiàng)相關(guān)政策要點(diǎn)

三、ａ105110《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第十三節(jié) 《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ105120《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ105120《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

練習(xí)題

參考答案

第四章 《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ106000《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損的相關(guān)政策要點(diǎn)

三、ａ106000《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

練習(xí)題

參考答案

第五章 稅收優(yōu)惠類明細(xì)表的填報(bào)

概述

一、稅收優(yōu)惠類明細(xì)表的具體內(nèi)容

二、稅收優(yōu)惠管理

第一節(jié) 《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第二節(jié) 《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第三節(jié) 《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ107012《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ107012《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第四節(jié) 《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ107020《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ107020《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第五節(jié) 《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ107030《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ107030《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第六節(jié) 《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第七節(jié) 《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第八節(jié) 《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ107042《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ107042《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第九節(jié) 《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ107050《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)

二、ａ107050《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

練習(xí)題

參考答案

第六章 境外所得抵免類明細(xì)表的填報(bào)

第一節(jié) 《境外所得稅收抵免明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ108000《境外所得稅收抵免明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ108000《境外所得稅收抵免明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第二節(jié) 《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ108010《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ108010《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第三節(jié) 《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ108020《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)與變化

二、ａ108020《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第四節(jié) 《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ108030《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)

二、ａ108030《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

練習(xí)題

參考答案

第七章 匯總納稅企業(yè)明細(xì)表的填報(bào)

一、ａ109000《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》的填報(bào)

二、ａ109010《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》的填報(bào)

三、匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的年度納稅申報(bào)

練習(xí)題

參考答案

附錄：分行業(yè)年度企業(yè)所得稅申報(bào)實(shí)例

一、工業(yè)企業(yè)年度企業(yè)所得稅申報(bào)實(shí)例

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度企業(yè)所得稅申報(bào)實(shí)例

后記

【第11篇】企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人

納稅義務(wù)人與征稅范圍

一、納稅義務(wù)人

備注：

個(gè)人所得稅的納稅人按照國際通用的做法，依據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。

二、征稅范圍

（五）經(jīng)營所得

經(jīng)營所得，包括四個(gè)方面：

（六）利息、股息、紅利所得

利息、股息、紅利所得，是指個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。

個(gè)人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，適用20%的稅率征收個(gè)人所得稅。

（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得

財(cái)產(chǎn)租賃所得是指個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍。

產(chǎn)權(quán)所有人死亡，在未辦理產(chǎn)權(quán)繼承手續(xù)期間，該財(cái)產(chǎn)出租且有租金收入的，以領(lǐng)取租金的個(gè)人為納稅義務(wù)人。

（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

1.轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票取得的所得暫不征收個(gè)人所得稅。

2.企業(yè)改組改制過程中個(gè)人取得量化資產(chǎn)征稅問題：

3.個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓應(yīng)以實(shí)際成交價(jià)格為轉(zhuǎn)讓收入。納稅人申報(bào)的住房成交價(jià)格明顯低于市場價(jià)格且無正當(dāng)理由的，征收機(jī)關(guān)依法有權(quán)根據(jù)有關(guān)信息核定其轉(zhuǎn)讓收入，但必須保證各稅種計(jì)稅價(jià)格一致。

（九）偶然所得

偶然所得，是指個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

主要包括四個(gè)方面：

(1)個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入。

(2)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與他人的，受贈(zèng)人因無償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)收入。

(3)個(gè)人取得的企業(yè)向個(gè)人支付的不競爭款項(xiàng)。

(4)企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包)，以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入。

三、所得來源地的確定

所得的來源地和所得的支付地不是一個(gè)概念，來源于中國境內(nèi)的所得，其支付地可能在境內(nèi)，也可能在境外;來源于中國境外的所得，其支付地可能在境外，也可能在境內(nèi)。

除另有規(guī)定外，下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：

【第12篇】我國企業(yè)所得稅納稅申報(bào)

政府補(bǔ)助新準(zhǔn)則采用凈額法的處理技巧

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)修訂〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助〉的通知》（財(cái)會(huì)〔2017〕15號(hào)）的規(guī)定，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值或確認(rèn)為遞延收益；與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，分別不同情況計(jì)入相應(yīng)期間的當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本?？梢?，與修訂前的準(zhǔn)則相比，政府補(bǔ)助新準(zhǔn)則的核算既可以采用總額法，也可以采用凈額法。

案例：a公司為進(jìn)行節(jié)能環(huán)保改造，2023年12月初購置一批設(shè)備。當(dāng)月底，a公司收到當(dāng)?shù)卣?cái)政性資金100萬元，作為購置設(shè)備的補(bǔ)助。該批設(shè)備不含稅價(jià)500萬元，會(huì)計(jì)與稅法上預(yù)計(jì)凈殘值均為50萬元，以直線法計(jì)提折舊，折舊年限10年。該公司以凈額法對政府補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

收到政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理

1. 企業(yè)購置設(shè)備時(shí)：（單位：萬元，下同）

借：固定資產(chǎn) 500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85

貸：銀行存款 585

2. 企業(yè)收到政府補(bǔ)助時(shí)：

借：銀行存款 100

貸：固定資產(chǎn) 100

3. 收到政府補(bǔ)助后固定資產(chǎn)的所得稅會(huì)計(jì)處理

根據(jù)相關(guān)稅法，企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額；同時(shí)符合規(guī)定的3個(gè)條件的，可以作為不征稅收入。

（1）政府補(bǔ)助作為不征稅收入時(shí)的所得稅會(huì)計(jì)處理。2023年末，a公司購入設(shè)備的賬面價(jià)值為400萬元，由于不征稅收入所形成資產(chǎn)計(jì)算的折舊不得在稅前扣除，因此其計(jì)稅基礎(chǔ)也是400萬元，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

（2）政府補(bǔ)助作為應(yīng)稅收入時(shí)所得稅會(huì)計(jì)處理。a公司應(yīng)在取得當(dāng)年將其全額計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，所購買設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)包含政府補(bǔ)助部分（即為500萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬元。但是，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》，同時(shí)具有下列特征的交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認(rèn)：該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并；交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額。該交易并非企業(yè)合并，同時(shí)，該交易發(fā)生時(shí)會(huì)計(jì)上只影響相關(guān)資產(chǎn)科目，對會(huì)計(jì)利潤并無影響；稅法上固定資產(chǎn)只有在以后計(jì)提折舊時(shí)才能在稅前扣除，交易發(fā)生時(shí)并不影響企業(yè)應(yīng)納稅所得額。因此，這里產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

收到政府補(bǔ)助的所得稅納稅申報(bào)

1. 政府補(bǔ)助作為不征稅收入時(shí)的處理。《a105040 專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》適用于發(fā)生符合不征稅收入條件的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金用于支出進(jìn)行納稅調(diào)整。在本年的“財(cái)政性資金”的“金額”列和“支出情況”的“支出金額”列分別填寫100萬元。與資產(chǎn)相關(guān)的不征稅收入的政府補(bǔ)助且在以凈額法核算下，對會(huì)計(jì)利潤和應(yīng)納稅所得額都無影響，且資產(chǎn)的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，無需作其他納稅調(diào)整。

2. 政府補(bǔ)助作為應(yīng)稅收入時(shí)的處理。2023年收到政府補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)填報(bào)《a105020 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》。該表稅收金額填寫100萬元，賬載金額為0，納稅調(diào)整金額100萬元。

凈額法下會(huì)計(jì)上取得政府補(bǔ)助時(shí)直接沖減資產(chǎn)的賬面價(jià)值，而非確認(rèn)遞延收益，以后年度也不會(huì)再按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，因此，以后年度的納稅調(diào)整應(yīng)通過填報(bào)《a105080 資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》來實(shí)現(xiàn)。本例中，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值400萬元，每年計(jì)提折舊額為35萬元〔（400－50）÷10〕。計(jì)稅基礎(chǔ)500萬元，每年稅前扣除折舊額為45萬元〔（500－50）÷10〕。2023年填報(bào)該表時(shí)，納稅調(diào)減10萬元。10年后折舊期滿，納稅調(diào)減額累計(jì)100萬元，與收到政府補(bǔ)助年度在表a105020中納稅調(diào)增的金額相等。

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【第13篇】小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅稅率

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的企業(yè)所得稅稅率是一樣的嗎？

答：自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;

對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

也就是說：只要是符合小微企業(yè)，不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅的稅率是一樣的，都是25%。

就是到2023年12月31號(hào)前。兩種模式的企業(yè)，企業(yè)所得所都是按20%交納，那個(gè)減按25%和50%是什么意思？

答：應(yīng)納稅所得額不超過100萬 實(shí)際企業(yè)所得稅稅率是5%；超過100不超過300萬企業(yè)所得稅稅率10%。

比如說應(yīng)納稅所得額是50萬，減按25%就是按照50萬*25%=12.5元；

納稅再乘以20%實(shí)際繳納企業(yè)所得稅2.5萬元；

所以實(shí)際的企業(yè)所得稅稅率是5%；

財(cái)稅問題一百問，百問百答，直擊要害，希望能幫到大家。

【第14篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)說明

企業(yè)所得稅年度匯算清繳，5月底前必須完成，會(huì)計(jì)小伙伴們，你們都完成了嗎？這可是事關(guān)公司稅務(wù)的大事啊

當(dāng)然，有一些小伙伴不知道該怎么做，覺得很難，尤其是會(huì)計(jì)小白，根本就不知道從何入手。

不要緊，這里分享一套填報(bào)指南！只要按這19張?zhí)顚懻f明，一步一步照著做就行了，基本上能解決一切問題。一起來看看呀~

【文末可抱走】

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)說明

a00000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表模板

a00000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表填寫說明

a107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表模板

a107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》填報(bào)說明

a10000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）

a10000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）填報(bào)說明

想要的小伙伴按下面的方式拿走，不謝~

【第15篇】企業(yè)所得稅的納稅稅率

2023年的這個(gè)企業(yè)所得稅有沒有什么變化，結(jié)合最新發(fā)布的政策依據(jù)，來對比一下在2023年前后這個(gè)所得稅有什么變化。

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首先在2023年之前應(yīng)納稅所得額，也可以簡單理解為年利潤在100萬以內(nèi)的企業(yè)所得稅，稅率是2.5%。在2023年之后呢？年應(yīng)納稅所得額如果在100萬以內(nèi)的話，稅率是5%。他的政策依據(jù)是國稅總局的2023年的6號(hào)文。3月26日，官方文件下來了，小微企業(yè)優(yōu)惠總算是塵埃落定。

為支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的發(fā)展，文件內(nèi)容如下：

1. 對小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分呢？按照5%征收企業(yè)所得稅。

2. 對個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠的政策基礎(chǔ)上減半征收個(gè)人所得稅。

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3. 再次定義小型微利企業(yè)約定的335原則，就是要同時(shí)滿足聯(lián)營納稅所得額不超過300萬，從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過五千萬。

4. 執(zhí)行期限為2023年的1月1日至2024年的12月31日。

第二個(gè)檔位，年應(yīng)納稅所得額在100萬至300萬的部分，在2023年之前，所得稅稅率是5%。2023年一月份之后呢，所得稅稅率還是5%，政策依據(jù)我們可以參考財(cái)稅總局2023年13號(hào)文，這個(gè)文件中講到年應(yīng)納稅所得額在100萬至300萬的部分所得稅稅率。執(zhí)行的是5%政策，執(zhí)行的日期是2023年的1月1日至2024年的12月31日，也就是在2023年這個(gè)期間，可以繼續(xù)享受這個(gè)政策。

第三個(gè)檔位就是年應(yīng)納稅所得額超過了300萬，所得稅稅率是25%。在2023年之后，也是保持在25%這個(gè)稅率不變

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那么這個(gè)就是2023年1月1日前后這個(gè)企業(yè)所得稅的這個(gè)變化。

以上就是2023年企業(yè)所得稅最新變化，已經(jīng)閱讀完畢的你還有疑問的話，可以評(píng)論區(qū)留言，我們在看到后的第一時(shí)間都會(huì)回復(fù)的！如果遇到財(cái)務(wù)、稅務(wù)、公司注冊、公司變更、公司注銷、商標(biāo)注冊等方面的難題，咨詢創(chuàng)融哦！

【第16篇】小規(guī)模納稅人的企業(yè)所得稅稅率

小規(guī)模公司需要報(bào)哪些稅？

通常來說，一般小規(guī)模公司涉及的稅種包括：增值稅、城建稅、教育附加及地方教育附加、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用、房產(chǎn)稅等等。常涉及的稅種增值稅、城建稅及教育附加稅、印花稅等

計(jì)算方法分別大概如下：

1、增值稅應(yīng)按銷售收入3%繳納；

2、城建稅應(yīng)按繳納的增值稅的7%繳納；

3、教育費(fèi)附加應(yīng)按繳納的增值稅的3%繳納；

4、地方教育費(fèi)附加應(yīng)按繳納的增值稅的2繳納%；

5、印花稅：購銷合同按購銷金額的萬分之三貼花；帳本應(yīng)按5元/本繳納（每年啟用時(shí)）；年度應(yīng)按“實(shí)收資本”與“資本公積”之和的萬分之五繳納（第一年按全額繳納，以后應(yīng)按年度增加部分繳納）；

6、企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅所得額*對應(yīng)稅率

7、個(gè)人所得稅：（收入-社保-扣除項(xiàng)）*對應(yīng)預(yù)扣稅率

其中增值稅與企業(yè)所得稅向國稅局申報(bào)繳納，其他均向地稅局申報(bào)繳納。這里需要注意，要繳納什么稅，要看你企業(yè)經(jīng)營什么業(yè)務(wù)，涉及什么稅，和小規(guī)模納稅屬性沒有絕對關(guān)系的。

小規(guī)模如何核定企業(yè)所得稅?

近幾年來國家對于小規(guī)模納稅人的政策還是優(yōu)惠多多，比如針對小微型企業(yè)的所得稅優(yōu)惠，年度應(yīng)納稅所得額低于100萬時(shí)，其所得稅減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照20%的稅率計(jì)算企業(yè)所得稅；年度應(yīng)納稅所得額超過100萬但不超過300萬的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計(jì)算企業(yè)所得稅。

換句話說，小微企業(yè)型企業(yè)優(yōu)惠政策對年度應(yīng)納稅所得額低于100萬元的部分稅率實(shí)際為5%；對年度應(yīng)納稅所得額超過100萬但不超過300萬的部分實(shí)際所得稅稅率為10%。對小規(guī)模納稅人來說這些相關(guān)的稅收政策能利用則利用。當(dāng)然增值稅季度銷售額低于30萬的，予以免征。

同時(shí)2023年初因?yàn)樘厥庠颍魇章视?%降到1%。也就意味著增值稅稅率降低了2個(gè)點(diǎn)。

小規(guī)模企業(yè)所得稅如何算?

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。 第十九條小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

第三十四條簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額

是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

第三十五條簡易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)