小規(guī)模納稅人所得稅計(jì)算方法（16篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人所得稅計(jì)算方法

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作必備：各個(gè)稅種的計(jì)算公式，附最新18個(gè)稅種稅率表

財(cái)務(wù)工作中，各稅種的計(jì)算是避免不了的，下個(gè)月就是大征期了，小規(guī)模納稅人是季報(bào)！報(bào)稅前，會(huì)計(jì)人員是需要把應(yīng)交的稅費(fèi)計(jì)算出來(lái)的，并且做相關(guān)的記賬憑證，然后在電子稅務(wù)局上申報(bào)。新手會(huì)計(jì)頭次遇到報(bào)稅怎么辦呢？應(yīng)納稅額不會(huì)計(jì)算，也是無(wú)從下手呀！

新手會(huì)計(jì)或者是剛考初級(jí)會(huì)計(jì)考試的，下面匯總各個(gè)稅種的計(jì)算公式和最新18個(gè)稅種的稅率表，建議收藏備用吧！

各個(gè)稅種的計(jì)算公式大全

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……篇幅原因，就到這里了，有關(guān)各種稅的知識(shí)就先到這里了。做賬報(bào)稅是會(huì)計(jì)的基本工作內(nèi)容，還希望大家能夠掌握。

【第2篇】小規(guī)模納稅人增值稅怎么算

現(xiàn)在各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策挺多的，造成了創(chuàng)業(yè)者不是特別清楚當(dāng)下最新的政策，今天小編就給大家講解一下最新的小規(guī)模納稅人的增值稅政策！

小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%，但是到2023年12月31日前可以享受按照1%的優(yōu)惠。小規(guī)模納稅人開(kāi)具普通發(fā)票15萬(wàn)內(nèi)可以免增值稅！開(kāi)具增值稅專用發(fā)票按照開(kāi)的發(fā)票1%（或者3%）繳納稅款。（3%或者1%的征收率發(fā)票是可以自行選擇的）

例如：小規(guī)模a公司8月開(kāi)了11萬(wàn)的發(fā)票，其中有10萬(wàn)的普票，1萬(wàn)的專票，由于總的銷售額小于15萬(wàn)，可以享受月度15萬(wàn)內(nèi)不征收普票增值稅的優(yōu)惠。也就是其中的10萬(wàn)免增值稅，1萬(wàn)的專票按照1%（或者3%）收增值稅。

小規(guī)模b公司8月開(kāi)了18萬(wàn)的發(fā)票，其中10萬(wàn)的普票，8萬(wàn)的專票，由于銷售額超過(guò)15萬(wàn)了，所以全額18萬(wàn)征收增值稅，按照開(kāi)票的1%（3%）征收。注意這個(gè)不是超過(guò)15萬(wàn)的3萬(wàn)部分征收，而是按照全額18萬(wàn)征收增值稅的！

由于現(xiàn)在1%的征收率是可以自行決定享受與不享受的，也就是說(shuō)開(kāi)票的時(shí)候納稅人自行決定開(kāi)具1%還是3%的發(fā)票！

【第3篇】營(yíng)改增后小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

（一）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）提到此政策是為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，我作為個(gè)體工商戶能否享受此政策？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）的政策適用主體為增值稅小規(guī)模納稅人，因此不區(qū)分企業(yè)或個(gè)體工商戶，屬于增值稅小規(guī)模納稅人、取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入的，均可適用免征增值稅政策。

（二）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）提到“適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅”，我是建筑業(yè)的一般納稅人，能適用暫停預(yù)繳增值稅政策嗎？

答：不可以。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。上述政策適用主體為增值稅小規(guī)模納稅人，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生適用3%征收率的應(yīng)稅行為對(duì)應(yīng)的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。因此，如你公司為增值稅一般納稅人，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定預(yù)繳增值稅。

【晶晶亮學(xué)習(xí)心得：這個(gè)政策剛出來(lái)的時(shí)候，有人理解：因?yàn)椤斑m用3%預(yù)征率”前面沒(méi)有加主語(yǔ)，所以“暫停預(yù)繳增值稅”應(yīng)該包括一般納稅人?？偩诌@個(gè)回答，明確解決了這個(gè)異議?！?/p>

（三）2023年4月，我以個(gè)人名義向某公司提供了咨詢服務(wù)，取得收入1萬(wàn)元。我未辦理過(guò)稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，請(qǐng)問(wèn)到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，我是否需要繳納增值稅？

答：不需要。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，您作為自然人，按照小規(guī)模納稅人納稅，2023年4月因提供咨詢服務(wù)取得的1萬(wàn)元收入，適用3%的征收率，可以享受免征增值稅政策，可到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)免稅普通發(fā)票。

【晶晶亮學(xué)習(xí)心得：這個(gè)規(guī)定對(duì)未辦證的自然人非常友好，開(kāi)票基本沒(méi)有限制了，但自然人財(cái)稅意識(shí)普遍單薄，需要注意據(jù)實(shí)代開(kāi)，不要去虛開(kāi)發(fā)票，虛開(kāi)后續(xù)會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)】

（四）我公司是一家小型勞務(wù)派遣公司，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，此前我公司選擇了5%差額繳納增值稅，請(qǐng)問(wèn)，我公司可以適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策嗎？

答：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

因此，自2023年4月1日至2023年12月31日，你公司可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，享受免征增值稅政策；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

（五）我公司是一家小型商貿(mào)企業(yè)，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度取得適用3%征收率的銷售收入（不含稅，下同）60萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)我公司應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算繳納一季度的增值稅款？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2023年第7號(hào)）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年3月31日。即，2023年1月1日至2023年3月31日，小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

你公司一季度取得適用3%征收率的不含稅銷售額60萬(wàn)元，超過(guò)季銷售額45萬(wàn)元以下免征增值稅政策的標(biāo)準(zhǔn)，不能享受免征增值稅政策，但可以繼續(xù)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅，需要繳納的增值稅為：60萬(wàn)元×1%=0.6萬(wàn)元。

【晶晶亮學(xué)習(xí)心得：注意超過(guò)45萬(wàn)元全額計(jì)算繳納增值稅，不是僅就超額部分計(jì)算稅款】

（六）我公司為從事服裝零售業(yè)務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人，預(yù)計(jì)2023年4月份銷售貨物取得收入20萬(wàn)元，同時(shí)銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入50萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)我公司是否可以就取得的全部收入享受免征增值稅優(yōu)惠？

答：不能就全部收入免征增值稅。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。你公司銷售貨物取得的20萬(wàn)元應(yīng)稅收入，適用3%征收率，可享受免征增值稅政策；銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的50萬(wàn)元應(yīng)稅收入，適用5%的征收率，不適用免征增值稅政策，需要按照現(xiàn)行銷售不動(dòng)產(chǎn)的政策規(guī)定，計(jì)算繳納增值稅。

【晶晶亮學(xué)習(xí)心得：銷售不動(dòng)產(chǎn)不在免稅范圍之內(nèi)，要注意和其他適用3%征收率的業(yè)務(wù)區(qū)分】

（七）我公司是一家小型建筑企業(yè)，屬于按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預(yù)計(jì)取得建筑服務(wù)預(yù)收款20萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)我公司是否需要就二季度取得的預(yù)收款預(yù)繳增值稅？

答：不需要?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用3%征收率，因此，你公司二季度取得的建筑服務(wù)預(yù)收款，無(wú)需預(yù)繳增值稅。

（八）我公司是一家注冊(cè)在北京的小型建筑企業(yè)，屬于按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，主要在北京、河北兩地開(kāi)展建筑施工業(yè)務(wù)，年銷售收入不會(huì)超過(guò)500萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)4月份開(kāi)始我公司是否還需要在河北預(yù)繳增值稅？

答：不需要?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用3%征收率，因此，2023年4月1日至2023年12月31日期間，你公司跨區(qū)域提供建筑服務(wù)，無(wú)需預(yù)繳增值稅。

（九）我公司屬于小規(guī)模納稅人，最近有一處廠房需要對(duì)外出售，該廠房的所在地與我公司機(jī)構(gòu)所在地不在同一個(gè)城市。請(qǐng)問(wèn)，新政策出臺(tái)后，我公司出售該廠房是否仍需要預(yù)繳增值稅？

答：需要預(yù)繳增值稅?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)適用5%征收率。因此，你公司銷售與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的廠房，不適用2023年第15號(hào)公告的規(guī)定，需按現(xiàn)行規(guī)定在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅。

（十）我公司是一家住房租賃企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人。請(qǐng)問(wèn)，小規(guī)模納稅人新政策出臺(tái)后，我公司出租位于省外城市的住房還需要預(yù)繳增值稅嗎？

答：需要預(yù)繳增值稅?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第24號(hào)）規(guī)定，住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用上述簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

因此，你公司出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的住房，不適用2023年第15號(hào)公告的規(guī)定，你公司向個(gè)人出租位于省外城市的住房應(yīng)減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅；你公司向非個(gè)人出租位于省外城市的住房，應(yīng)按照5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

（十一）我公司是一家從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的增值稅小規(guī)模納稅人，采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，請(qǐng)問(wèn)，我公司在4月份收到的預(yù)收款，是否需要按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅？

答：需要預(yù)繳增值稅?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用5%征收率。因此，你公司不適用2023年第15號(hào)公告的規(guī)定，需按現(xiàn)行規(guī)定預(yù)繳增值稅。

（十二）我公司是一家制造業(yè)小企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，全部銷售額為銷售貨物取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，按國(guó)家新出臺(tái)的規(guī)定可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。預(yù)計(jì)2023年4月份取得銷售額80萬(wàn)元，其中30萬(wàn)元銷售額，因下游企業(yè)抵扣的需求，要求我們開(kāi)具專用發(fā)票，其他的50萬(wàn)元銷售收入尚未開(kāi)具發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)，我們可不可以部分放棄免稅，僅就開(kāi)具專用發(fā)票的30萬(wàn)元繳納增值稅？開(kāi)具專用發(fā)票應(yīng)適用何種征收率？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)）明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

如你公司選擇放棄免稅、對(duì)30萬(wàn)元部分的應(yīng)稅銷售收入開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅為：30萬(wàn)元×3%=0.9萬(wàn)元；其余的50萬(wàn)元銷售收入，仍可以享受免征增值稅政策。

（十三）我公司是小規(guī)模納稅人，使用稅控設(shè)備開(kāi)具發(fā)票，2023年4月取得銷售貨物收入30萬(wàn)元，按規(guī)定可以享受2023年新出臺(tái)的免征增值稅優(yōu)惠政策，但客戶要求我公司開(kāi)具普通發(fā)票用于入賬，請(qǐng)問(wèn)我公司若要享受免稅政策，應(yīng)如何開(kāi)具普通發(fā)票？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)）明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。

因此，你公司屬于小規(guī)模納稅人，取得銷售貨物收入適用3%的征收率，符合免征增值稅的條件，若你公司享受免稅政策，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具免稅普通發(fā)票。你公司升級(jí)增值稅發(fā)票開(kāi)票軟件后，在開(kāi)具普通發(fā)票時(shí)，“稅率”欄次選擇“免稅”，不選擇3%、1%、0等征收率。

（十四）我公司是一家增值稅小規(guī)模納稅人，2023年適用3%征收率減按1%征收增值稅政策。有一筆納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年12月1日的收入，已經(jīng)按照1%征收率開(kāi)具發(fā)票，但由于購(gòu)買方名稱填寫錯(cuò)誤被購(gòu)買方拒收，請(qǐng)問(wèn)是否可以重新開(kāi)票？

答：可以?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

按照上述規(guī)定，你公司應(yīng)當(dāng)按照1%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票，再按照1%征收率重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

（十五）我公司是一家農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，我公司購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品的渠道中包括了一些當(dāng)?shù)氐男⌒土魍ㄆ髽I(yè)（屬于小規(guī)模納稅人）。出臺(tái)小規(guī)模納稅人免征增值稅政策后，我公司需要計(jì)算抵扣購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)取得何種發(fā)票？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）第二條、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）第二條、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2023年第39號(hào)）第二條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)）明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。因此，你公司購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得小規(guī)模納稅人開(kāi)具的3%征收率增值稅專用發(fā)票的，可按上述規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（十六）我公司是批發(fā)摩托車的小規(guī)模納稅人，在適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何開(kāi)具機(jī)動(dòng)車發(fā)票？

答：批發(fā)機(jī)動(dòng)車的小規(guī)模納稅人將車輛銷售給下游經(jīng)銷商時(shí)，按照《機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2023年第23號(hào)）的規(guī)定開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人在開(kāi)具機(jī)動(dòng)車發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）時(shí)，可以選擇開(kāi)具免稅的增值稅專用發(fā)票，也可以選擇放棄免稅、開(kāi)具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。如果選擇開(kāi)具免稅的增值稅專用發(fā)票，則購(gòu)買方不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；如果選擇放棄免稅、開(kāi)具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，則銷售方需按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅，同時(shí)購(gòu)買方可以正常抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

（十七）我公司是零售摩托車的小規(guī)模納稅人，能否享受小規(guī)模納稅人免稅政策，應(yīng)如何開(kāi)具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人零售機(jī)動(dòng)車，可以按上述規(guī)定享受免稅政策，并開(kāi)具免稅的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，相應(yīng)地，購(gòu)買方納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；如納稅人選擇放棄免稅、開(kāi)具3%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，則購(gòu)買方可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（十八）我公司屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預(yù)計(jì)銷售貨物收入40萬(wàn)元左右，按國(guó)家新出臺(tái)的規(guī)定可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策，請(qǐng)問(wèn)應(yīng)當(dāng)如何填寫申報(bào)表？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。

你公司二季度合計(jì)銷售額預(yù)計(jì)40萬(wàn)元左右，未超過(guò)45萬(wàn)元，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（如為個(gè)體工商戶，應(yīng)填寫在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”）。如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

（十九）我公司屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預(yù)計(jì)銷售貨物收入60萬(wàn)元，適用免征增值稅政策。請(qǐng)問(wèn)我公司在二季度應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額超過(guò)45萬(wàn)元）的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

你公司二季度合計(jì)銷售額超過(guò)45萬(wàn)元，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，享受免征增值稅政策的全部銷售額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第12欄“其他免稅銷售額”欄次，同時(shí)在填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》時(shí)，準(zhǔn)確選擇減免項(xiàng)目“小規(guī)模納稅人3%征收率銷售額免征增值稅”對(duì)應(yīng)的減免性質(zhì)代碼“01045308”，填寫對(duì)應(yīng)免稅銷售額等項(xiàng)目。

【第4篇】?jī)刹块T：2023年對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

【兩部門：2023年對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅】財(cái)聯(lián)社1月9日電，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

來(lái)源：財(cái)聯(lián)社

【第5篇】小規(guī)模納稅人初始建賬

對(duì)于稅務(wù)的問(wèn)題處理上面如今變得越來(lái)越多，很多新建立的企業(yè)在稅務(wù)問(wèn)題上面有著極多的漏洞存在。所以大多數(shù)的企業(yè)都會(huì)找財(cái)務(wù)托管公司來(lái)幫忙。那么新成立的公司怎么做賬？需要注意什么？

新成立的公司怎么做賬？需要注意什么？

新公司成立之后如何建賬記賬？

—、公司注冊(cè)后進(jìn)行賬務(wù)處理就需先建賬

對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，建賬是會(huì)計(jì)核算工作中最重要的環(huán)節(jié)，其中包括企業(yè)的對(duì)賬、查賬、結(jié)賬等這些，只有更多的了解公司的

財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營(yíng)的成果，那么才可以更好的管理和建好公司的賬目。

注意事項(xiàng)：企業(yè)賬目會(huì)受到企業(yè)規(guī)模大小、行業(yè)不同，以及國(guó)家相關(guān)行業(yè)規(guī)定要求影響，因此一定要建立滿足企業(yè)管

理，操作自如，繁簡(jiǎn)有馳的賬本。

二、公司注冊(cè)后建賬的類型

1、總分類賬：總分類賬也就是企業(yè)的總賬，總賬的外形會(huì)使用訂本賬。

2、明細(xì)分類賬：明細(xì)分類賬，主要是用來(lái)登記企業(yè)公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況的賬本。

3、現(xiàn)金日記賬：現(xiàn)金日記賬主要是登記公司日?，F(xiàn)金往來(lái)的賬本。

4、銀行存款日記賬：主要是登記企業(yè)的流動(dòng)資金，每天對(duì)這些數(shù)據(jù)更新，核對(duì)貨幣資金的賬目。

新公司注冊(cè)后如何做賬

答：任何企業(yè)在成立初始，都面臨建賬問(wèn)題。即根據(jù)企業(yè)具體行業(yè)要求和將來(lái)可能發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)情況，購(gòu)置所需要的賬簿，然后根據(jù)企業(yè)日常發(fā)生的業(yè)務(wù)情況和會(huì)計(jì)處理程序登記賬簿。

建賬流程分為“選擇準(zhǔn)則”、“準(zhǔn)備賬簿”、“科目選擇”、“填制賬簿”等內(nèi)容。

一、選擇適用準(zhǔn)則。應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行業(yè)、規(guī)模及內(nèi)部財(cái)務(wù)核算特點(diǎn)，選擇適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。

《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的、同時(shí)滿足下列三個(gè)條件的企業(yè)(即小企業(yè))∶

1、不承擔(dān)社會(huì)公眾責(zé)任；

2、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較?。?/p>

3、既不是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司也不是子公司。

如果不能同時(shí)滿足上述三個(gè)條件，企業(yè)需要選擇《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。

按規(guī)定需要建賬的個(gè)體工商戶參照?qǐng)?zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。

那么，新公司第一個(gè)月做賬，又有哪些注意事項(xiàng)呢?

1、關(guān)于賬本建立

新公司建賬需要建幾本賬呢?這是需要財(cái)務(wù)人員需要注意的問(wèn)題。一般而言，企業(yè)規(guī)模與業(yè)務(wù)量成正比，因而規(guī)模大的企業(yè)，所需會(huì)計(jì)賬簿冊(cè)數(shù)多，規(guī)模較小的企業(yè)，所需會(huì)計(jì)賬簿冊(cè)數(shù)少。另外，公司賬本的建立還與企業(yè)管理需要相關(guān)。建立賬簿是為了滿足企業(yè)管理需要，為企業(yè)管理提供有用的會(huì)計(jì)信息，所以在建賬時(shí)應(yīng)以滿足企業(yè)管理需要為前提。

再次，企業(yè)賬本建立還需要依據(jù)賬務(wù)處理程序。企業(yè)業(yè)務(wù)量大小不同，所采取的賬務(wù)處理程序不同。而企業(yè)一旦選擇了賬務(wù)處理程序，也就選擇了賬簿的設(shè)置，所以，關(guān)于賬務(wù)處理程序，財(cái)會(huì)人員需謹(jǐn)慎進(jìn)行選擇。

2、小企業(yè)賬簿設(shè)置

通常情況下，小企業(yè)應(yīng)設(shè)置的賬簿具體包含:現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬等。其中，一般企業(yè)只設(shè)1本現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬一般根據(jù)銀行賬號(hào)單獨(dú)設(shè)立。此外，一般企業(yè)只設(shè)1本總分類賬，這1本總分類賬包含企業(yè)所設(shè)置的全部賬戶的總括信息。明細(xì)賬分類則采用活頁(yè)的形式。在明細(xì)賬中，需要財(cái)務(wù)人員多加注意的是，存貨類的明細(xì)賬要用數(shù)量金額式的賬頁(yè);收入、費(fèi)用、成本類的明細(xì)賬要用多欄式的賬頁(yè)等。

新成立的公司怎么做賬？需要注意什么？相信您對(duì)于這兩個(gè)問(wèn)題已經(jīng)有所了解啦。如若您想要進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)托管，請(qǐng)致電咨詢我們豐和會(huì)邦顧問(wèn)。多謝閱覽！

注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以豐和會(huì)邦顧問(wèn)所述為準(zhǔn)。

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【第6篇】小規(guī)模納稅人季度申報(bào)

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

按季納稅申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。

適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。舉例說(shuō)明，2023年10月，某建筑業(yè)小規(guī)模納稅人（按月納稅）取得建筑服務(wù)收入30萬(wàn)元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款25萬(wàn)元，則該小規(guī)模納稅人當(dāng)月扣除分包款后的銷售額為5萬(wàn)元，未超過(guò)15萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，當(dāng)月可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

取得收入根據(jù)開(kāi)具發(fā)票類型不同（“開(kāi)具普通發(fā)票”“未開(kāi)具發(fā)票”）把不含稅銷售額對(duì)應(yīng)填入“《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》”“免稅銷售額”其中：“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”中，把銷項(xiàng)稅額填入“《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》”“本期免稅額”“本期免稅額”中進(jìn)行納稅申報(bào)。

但是根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)規(guī)定在自2023年4月1日至2023年12月31日（后續(xù)政策是否有延續(xù)，得看到時(shí)候的政策情況做判斷），增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅，合計(jì)月銷售額（適用3%征收率“開(kāi)具普通發(fā)票”“未開(kāi)具發(fā)票”的不含稅銷售額）超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額超過(guò)45萬(wàn)元)的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

【第7篇】小規(guī)模納稅人稅額計(jì)算

●各種稅的計(jì)算公式●

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問(wèn)題呢？

1、增值稅

1)一般納稅人

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率(此處稅率為16%)

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

2)進(jìn)口貨物

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅(+消費(fèi)稅)

3)小規(guī)模納稅人

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率}

2、消費(fèi)稅

1)一般情況

應(yīng)納稅額=銷售額×稅率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-消費(fèi)稅率)

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)

組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

2)從量計(jì)征

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

3、關(guān)稅

1)從價(jià)計(jì)征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)×適用稅率

2)從量計(jì)征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額

3)復(fù)合計(jì)征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率

4、企業(yè)所得稅

應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

月預(yù)繳額=月應(yīng)納稅所得額×25%

月應(yīng)納稅所得額=上年應(yīng)納稅所得額×1/12

5、個(gè)人所得稅

1)工資薪金所得

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×使用稅率-速算扣除數(shù)

2)稿酬所得

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×(1-30%)

3)其他各項(xiàng)所得

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×使用稅率

6、其他稅收

1)城鎮(zhèn)土地使用稅

年應(yīng)納稅額=計(jì)稅土地面積(平方米)×使用稅率

2)房地產(chǎn)稅

年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%

或年應(yīng)納稅額=租金收入×12%

3)資源稅

年應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

4)土地增值稅

增值稅=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入-扣除項(xiàng)目

應(yīng)納稅額=(每級(jí)距的土地增值額×適用稅率)

5)契稅

應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)×稅率

●應(yīng)納稅額的計(jì)算公式●

1、增值稅計(jì)算方法

1)直接計(jì)稅法

應(yīng)納增值稅額=增值額×增值稅稅率

增值額=工資+利息+租金+利潤(rùn)+其他

增值項(xiàng)目-貨物銷售額的全值-法定扣除項(xiàng)目購(gòu)入貨物金額

2)間接計(jì)稅法

扣除稅額=扣除項(xiàng)目的扣除金額×扣除稅率

①購(gòu)進(jìn)扣稅法

扣除稅額=本期購(gòu)入扣除項(xiàng)目金額×扣除稅率+已由受托方代收代繳的稅額

②實(shí)耗扣稅法

扣除稅額=本期實(shí)際耗用扣除項(xiàng)目金額×扣除稅率+已由受托方代收代交的稅額

一般納稅人應(yīng)納增值稅額

一般納稅人應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

①銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)

②進(jìn)項(xiàng)稅額

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)/當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)

銷售額=含稅收入(1+增值稅征收率)

進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額

進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅免稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

2、消費(fèi)稅額

1)從價(jià)定率的計(jì)算

實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額=銷售額×稅率

①應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額/(1+增值稅稅率或征收率)

②組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))/(1-消費(fèi)稅率)

③組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))/(1_消費(fèi)稅率)

④組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+應(yīng)納消費(fèi)稅稅額

⑤組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅稅率)

2)從量定額的計(jì)算

實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額=銷售數(shù)量×單位數(shù)額

3、企業(yè)所得稅額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+(-)稅收調(diào)整項(xiàng)目金額

利潤(rùn)總額=收入總額-成本、費(fèi)用、損失

1)工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+(-)稅收調(diào)整項(xiàng)目金額

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=產(chǎn)品銷售利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用

產(chǎn)品銷售利潤(rùn)=產(chǎn)品銷售收入-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售費(fèi)用-產(chǎn)品銷售稅金及附加

其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本-其他銷售稅金及附加

本期完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額+本期產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)-期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額

本期產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)=材料+工資+制造費(fèi)用

2)商品流通企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+(-)稅收調(diào)整項(xiàng)目金額

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損失

商品銷售利潤(rùn)=商品銷售凈額-商品銷售成本-經(jīng)營(yíng)費(fèi)用-商品銷售稅金及附加

商品銷售凈額=商品銷售收入-銷售折扣與折讓

3)飲服企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+(-)稅收調(diào)整項(xiàng)目金額

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)+附營(yíng)業(yè)務(wù)收入-附營(yíng)業(yè)務(wù)成本

經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-營(yíng)業(yè)稅金及附加

營(yíng)業(yè)成本=期初庫(kù)存材料、半成品產(chǎn)成(商)品盤存余額+本期購(gòu)進(jìn)材料、商品金額金額-期末庫(kù)存材料、半成品、產(chǎn)成(商)品盤存余額

4、個(gè)人所得稅額

1)工資、薪金所得

工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅所得額=每月收入額-800

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅所得額=(不含稅所得額-速算扣除數(shù))/(1-稅率)

2)個(gè)體工商戶

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

①將當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額換算成全年應(yīng)納稅所得額

全年應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額×12/當(dāng)月累計(jì)經(jīng)營(yíng)月份數(shù)

②計(jì)算全年應(yīng)納所得稅額

全年應(yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

③計(jì)算當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納所得稅額

當(dāng)月應(yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納所得稅額×當(dāng)月累計(jì)經(jīng)營(yíng)月份數(shù)/12

④計(jì)算本月應(yīng)納所得稅額

本月應(yīng)納所得稅額=當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納所得稅額-累計(jì)已繳所得稅額

5、城市建設(shè)維護(hù)稅

應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅額=(產(chǎn)品銷售收入額+營(yíng)業(yè)收入額+其他經(jīng)營(yíng)收入頷)×地區(qū)適用稅率

應(yīng)補(bǔ)交稅額=實(shí)際營(yíng)業(yè)收入額×地區(qū)適用稅率-已納稅額

應(yīng)退稅額=已交稅額-核實(shí)后的應(yīng)納稅額

6、資源稅額應(yīng)納稅額=課稅數(shù)額×單位稅額7、車船稅

1)乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

年應(yīng)納稅額=車輛擁有量×適用的年稅額

2)載貨車年應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

年應(yīng)納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額

3)客貨兩用的車應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

年應(yīng)納稅額=載人部分年應(yīng)納稅額+載貨部分年應(yīng)納稅額

載人部分年應(yīng)納稅額=載人車適用年稅額×50%

載貨部分年應(yīng)納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)×適用的年稅額

4)機(jī)動(dòng)船應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

機(jī)動(dòng)船年應(yīng)納稅額=機(jī)動(dòng)船的凈噸位×適用的年稅額

5)非機(jī)動(dòng)船應(yīng)納稅額=非機(jī)動(dòng)船的載重噸位×適用的年稅額

6)新購(gòu)買的車輛按購(gòu)期年內(nèi)的余月數(shù)比例征收車船稅計(jì)算公式

新購(gòu)買車船應(yīng)納車船稅額=各種車船的噸位(或輛數(shù))×購(gòu)進(jìn)起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)

補(bǔ)交本期漏報(bào)漏繳稅額=漏報(bào)漏繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫(kù)的次數(shù)

補(bǔ)交本期少交的稅款=[應(yīng)繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫(kù)的次數(shù)]-已繳稅款

退還誤交的稅款=已繳的誤交稅款

退還應(yīng)計(jì)算錯(cuò)誤而多交的稅款=已入庫(kù)的稅款-重新核實(shí)后的應(yīng)納稅額

房產(chǎn)稅額年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=房產(chǎn)評(píng)估值×稅率

月應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/12

季應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/4

8、土地使用稅額

年應(yīng)納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)×每平方米土地年稅額

月或季應(yīng)納土地使用稅稅額=年應(yīng)納土地使用稅額/12(或)4

9、印花稅額

1)購(gòu)銷合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算應(yīng)納稅額=購(gòu)銷金額×3/1000

2)建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=收取的費(fèi)用×5/10000

3)加工承攬合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=加工及承攬收入×5/10000

4)建筑安裝工程承包合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=承包金額×3/10000

5)財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=租賃金額×1/1000

6)倉(cāng)儲(chǔ)保管合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用×1/1000

7)借款合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=借款金額×0.5/1000

8)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=保險(xiǎn)費(fèi)收入×1/1000

9)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=書(shū)據(jù)所載金額×6/10000

10)技術(shù)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=合同所載金額×3/10000

11)貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=運(yùn)輸費(fèi)用×5/10000

12)營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅的計(jì)算

①記載資金賬薄應(yīng)納印花稅的計(jì)算公式

應(yīng)納稅額=[(固定資產(chǎn)原值年初數(shù)-上年已計(jì)算繳納印花稅固定資產(chǎn)原值)+(自有流動(dòng)資金年初數(shù)-上年已計(jì)算繳納印花稅自有流動(dòng)資金總額)]×5/10000

②其他賬簿應(yīng)納稅額的計(jì)算，其公式為：應(yīng)納稅額=證照件數(shù)×5

10、關(guān)稅

1)進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

其公式為：應(yīng)納關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×進(jìn)口稅率

完稅價(jià)格=離岸價(jià)格+運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等=國(guó)內(nèi)批發(fā)價(jià)/(1+進(jìn)口稅率+費(fèi)用和利潤(rùn)率(20%))

2)出口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

其公式為：出口關(guān)稅應(yīng)納稅額=完稅價(jià)格×出口稅率

完稅價(jià)格=離岸價(jià)格/(1+出口稅率)

來(lái)源：對(duì)啊會(huì)計(jì)職稱

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【第8篇】小規(guī)模和一般納稅人哪個(gè)好

前段時(shí)間，有朋友問(wèn)我，開(kāi)公司的話，是申請(qǐng)小規(guī)模納稅人好，還是申請(qǐng)一般納稅人好呢？我認(rèn)為，要選擇好這兩個(gè)主體公司形式，我們需要結(jié)合自身的情況以及稅法的角度兩方面去綜合分析，才能作出最適合自己的最優(yōu)選擇。

首先，先看看公司的規(guī)模，如果預(yù)計(jì)年銷售收入達(dá)到500萬(wàn)以上的，從這個(gè)角度看，申請(qǐng)一般納稅人會(huì)更好些。如果是月銷售額在10萬(wàn)以下的，建議申請(qǐng)小規(guī)模納稅人好些，因?yàn)榭梢愿孟硎茉鲋禍p免優(yōu)惠政策。

其次，我們要考慮公司所面對(duì)的客戶群對(duì)發(fā)票的需求是哪種？客戶如果是一般納稅人主體的多，那么他們基本上都是要求開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，這時(shí)候，你就只能申請(qǐng)一般納稅人主體的公司形式。

然后，要結(jié)合公司的增值率，也可以理解為毛利率，去分析稅負(fù)的問(wèn)題。一般來(lái)說(shuō)，增值稅一般納稅人的繳稅要高些，但可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，那它可以抵扣進(jìn)項(xiàng)就一定最好嗎？也不一定。要分析這個(gè)稅負(fù)的問(wèn)題，那就從財(cái)務(wù)的角度去算計(jì)一翻了，就是這個(gè)“稅負(fù)無(wú)差別點(diǎn)”。舉例按一般納稅人增值稅率為13%，小規(guī)模納稅人增值稅率為3%來(lái)測(cè)算，根據(jù)“稅負(fù)無(wú)差異”原理列出方程求解整理得出如下公式：

增值率r=征收率3%×（1＋稅率13%）÷(稅率13%－征收率3%)

則，r＝33.9%

以上增值率公式以含稅金額推算得出，不含稅金額推算得出增值率為30%。

即當(dāng)增值率r為33.9%時(shí)，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅負(fù)是一樣的。當(dāng)增值率大于33.9%時(shí)，選擇小規(guī)模納稅人比較合適；反之小于33.9%時(shí)，選擇一般納稅人比較合適。

其他稅率為6%、9%的代入以上公式即可計(jì)算得出對(duì)應(yīng)的增值率。

除綜合考慮以上幾種因素外，我們還要考慮企業(yè)所得稅的問(wèn)題。與企業(yè)所得稅相關(guān)的，就是一系列費(fèi)用的問(wèn)題，可否取得與費(fèi)用相關(guān)的成本發(fā)票是關(guān)鍵，如果無(wú)法正常獲取費(fèi)用發(fā)票，在所得稅匯算清繳時(shí)，是要進(jìn)行調(diào)整的，就可能會(huì)導(dǎo)致利潤(rùn)增加，所得稅增加。目前小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策力度也是可以很好的考慮加以利用的。

企業(yè)的形象可能也是一種因素。一般納稅人企業(yè)的企業(yè)形象一般要比小規(guī)模納稅人要更加積極，對(duì)企業(yè)也是一種無(wú)形的資產(chǎn)。

最后，我們還要站在國(guó)家稅收的角度去考慮，對(duì)一般納稅人的管控會(huì)相對(duì)比小規(guī)模納稅人嚴(yán)格許多，無(wú)論是從納稅申報(bào)，會(huì)計(jì)核算的完整、準(zhǔn)確性等各方面，管控程度都是有區(qū)別的。所以企業(yè)也要根據(jù)自身的對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求程度來(lái)考慮選擇。

所以，綜上所述，小規(guī)模納稅人與一般納稅人，我認(rèn)為并不是說(shuō)選擇哪個(gè)主體更好，而是根據(jù)情況選擇哪個(gè)主體更為合適。對(duì)于這兩個(gè)主體的選擇，其實(shí)也是稅務(wù)籌劃的一種方式。

【第9篇】如何申請(qǐng)小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人（這里不包括個(gè)體工商戶）之前只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，想要開(kāi)專票的話，必須到當(dāng)?shù)囟悇?wù)局，請(qǐng)求代開(kāi)，整個(gè)流程挺麻煩的。

但是，從今年2月份開(kāi)始，以后增值稅小規(guī)模納稅人也可以自行在企業(yè)用稅控機(jī)開(kāi)具出來(lái)專票了。

開(kāi)具專票對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，已經(jīng)是再熟悉不過(guò)了，但是對(duì)于小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)，是一個(gè)新的工作內(nèi)容，怎么開(kāi)，我們舉一個(gè)實(shí)例，來(lái)給大家簡(jiǎn)單介紹一下。

01 首先，我們要注冊(cè)一個(gè)賬號(hào)，然后用已經(jīng)實(shí)名認(rèn)證過(guò)的賬戶，掃碼登錄國(guó)家稅務(wù)總局的電子稅務(wù)局系統(tǒng)；

02 登錄系統(tǒng)后，點(diǎn)擊首頁(yè)的“我要辦稅”，再選擇下一級(jí)項(xiàng)目“事項(xiàng)辦理”；

03 再點(diǎn)擊“發(fā)票”功能，選擇“發(fā)票票種核定申請(qǐng)”；

04 這個(gè)頁(yè)面，直接申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，填寫好資料后，提交系統(tǒng)進(jìn)行審核；

05 待審核通過(guò)后，返回“涉稅事項(xiàng)辦理”業(yè)務(wù)，依舊點(diǎn)擊“發(fā)票”，再點(diǎn)擊“增值稅專用發(fā)票最高開(kāi)票限額審批”；

06 如實(shí)填寫好“增值稅專用發(fā)票最高開(kāi)票限額審批”申請(qǐng)表之后，等待最終審核結(jié)果就可以了；

上面就是小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專票的基本流程，你學(xué)會(huì)了嗎！看著挺簡(jiǎn)單，操作起來(lái)還是會(huì)有碰到各種問(wèn)題，財(cái)會(huì)同行們趕緊動(dòng)起來(lái)！

最后說(shuō)明一點(diǎn)，能開(kāi)專票的小規(guī)模納稅人是有一定的行業(yè)限制的，目前大概八個(gè)行業(yè)可以，具體包括：住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)，修理和其他服務(wù)業(yè)。

【第10篇】小規(guī)模納稅人需要做賬嗎

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作者：王泉/訴訟律師、桂亦威/訴訟律師|注會(huì)

【稅律筆談】按文

近期，律所同事詢問(wèn)“機(jī)器設(shè)備的使用權(quán)是否可以出資？”有律師斬釘截鐵回答“不可以，一定需要實(shí)物出資。”也有律師認(rèn)為“法律沒(méi)有禁止使用權(quán)出資，只要可以評(píng)估，就可以出資?！惫P者未經(jīng)檢索及思考，也認(rèn)為只要出租方開(kāi)具發(fā)票，確認(rèn)公允價(jià)值的，可以進(jìn)行出資。當(dāng)然，大部分熟悉《公司法》的律師也都認(rèn)為這是沒(méi)有爭(zhēng)議的話題，認(rèn)為出資必須實(shí)物，一定要有權(quán)利轉(zhuǎn)讓，才能出資。

但是，筆者經(jīng)檢索《公司法》、財(cái)會(huì)處理準(zhǔn)則、稅收文件，發(fā)現(xiàn)這個(gè)話題，真不是想象那么簡(jiǎn)答?；诜伞?huì)計(jì)、稅法的規(guī)定，本文所提到的結(jié)論和觀點(diǎn)，可能會(huì)讓部分篤定《公司法》結(jié)論的律師難以接受或者啟發(fā)新的思考。

【律師觀點(diǎn)】

一、設(shè)備使用權(quán)出資的法律處理

依據(jù)《公司法》第二十七條規(guī)定，“股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資”以及根據(jù)該條文釋義，“非貨幣資產(chǎn)必須具有合法性、可轉(zhuǎn)讓性和可評(píng)估性。合法性是指依法可以用于出資的財(cái)產(chǎn)；可轉(zhuǎn)讓性是指可以進(jìn)行交易、轉(zhuǎn)讓；可評(píng)估性是指可以評(píng)估確定價(jià)值并以此作價(jià)。”

而設(shè)備使用權(quán)并非實(shí)物資產(chǎn)，不具有可轉(zhuǎn)讓性。所以，有關(guān)設(shè)備使用權(quán)不能出資就成為了通說(shuō)觀點(diǎn)，甚至是幾乎所有法律人士認(rèn)為沒(méi)有任何爭(zhēng)議的法律規(guī)定。有關(guān)設(shè)備使用權(quán)不能出資的觀點(diǎn)，筆者也是持肯定意見(jiàn)的。筆者認(rèn)為法律只允許實(shí)物出資不允許使用權(quán)出資主要是考慮資本穩(wěn)定性，保護(hù)債權(quán)人利益。

但是，當(dāng)筆者從財(cái)稅角度考慮設(shè)備使用權(quán)出資，并深入研究時(shí)，筆者發(fā)現(xiàn)，該問(wèn)題沒(méi)有律師想象的那樣簡(jiǎn)單。有關(guān)設(shè)備使用權(quán)不能出資的觀點(diǎn)，在財(cái)稅角度上，完全可以突破，甚至可以做到有法可依。

二、設(shè)備使用權(quán)出資的會(huì)計(jì)處理

依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，“所有者權(quán)益包括實(shí)收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。”“資本公積項(xiàng)目包括資本溢價(jià)、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)準(zhǔn)備、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)、股權(quán)投資準(zhǔn)備、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額、其他資本公積?！?/p>

我們先假設(shè)一個(gè)業(yè)務(wù)場(chǎng)景，企業(yè)若接受大股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)、資產(chǎn)捐贈(zèng)或債務(wù)豁免業(yè)務(wù)，從會(huì)計(jì)處理角度，其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)屬于控股股東對(duì)企業(yè)的資本性投入，應(yīng)作為權(quán)益性交易，相關(guān)利得計(jì)入資本公積。再切換回來(lái)，股東若以設(shè)備使用權(quán)對(duì)公司進(jìn)行投入，考慮設(shè)備使用權(quán)也具有經(jīng)濟(jì)利益價(jià)值，符合會(huì)計(jì)上有關(guān)資產(chǎn)的定義，屬于會(huì)計(jì)上的資產(chǎn)，該投入行為亦屬于資本性投入。會(huì)計(jì)上是可以對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行記賬處理的。會(huì)計(jì)處理為：

借：使用權(quán)資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：資本公積-其他資本公積

因此，當(dāng)公司股東層面達(dá)成協(xié)議，由其中之一股東將設(shè)備使用權(quán)結(jié)合市場(chǎng)租賃價(jià)格，交付給公司使用時(shí)，并確認(rèn)該項(xiàng)交付屬于資本性投入行為，不必計(jì)入公司負(fù)債。同時(shí)，該股東向公司定期開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。那么，在會(huì)計(jì)層面上，公司是可以將該設(shè)備使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)，同時(shí)貸記：資本公積-其他資本公積。

提到這里，若你作為法律專業(yè)人士，精通公司法，就能夠產(chǎn)生一個(gè)新的疑問(wèn)。此處的資本公積可以轉(zhuǎn)增資本嗎？

確實(shí)，筆者也很疑惑，并檢索了《公司法》，發(fā)現(xiàn)《公司法》僅對(duì)資本公積金不能彌補(bǔ)虧損進(jìn)行規(guī)定，但并未對(duì)能夠用于轉(zhuǎn)增資本的資本公積進(jìn)行進(jìn)一步的區(qū)分。換句話說(shuō)，按照《公司法》的規(guī)定，只要是資本公積金，都能轉(zhuǎn)增資本。

此時(shí)，你會(huì)發(fā)現(xiàn)。會(huì)計(jì)上的處理方式，對(duì)《公司法》的限制性規(guī)定帶來(lái)了顛覆性的挑戰(zhàn)。依據(jù)《公司法》，設(shè)備使用權(quán)不能出資。依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，設(shè)備使用權(quán)屬于資產(chǎn)，股東投入屬于資本性投入，計(jì)入資本公積金-其他資本公積金；再依據(jù)《公司法》，資本公積金可以轉(zhuǎn)增資本。

故，設(shè)備使用權(quán)可以通過(guò)股東投入記賬進(jìn)入資本公積金，再由資本公積金轉(zhuǎn)增資本的方式，間接實(shí)現(xiàn)法律上的出資。那么，《公司法》有關(guān)設(shè)備使用權(quán)不能出資的限制性規(guī)定又有何意義呢？

對(duì)于上述矛盾，筆者詢問(wèn)了在四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作的審計(jì)人員，“資本公積金轉(zhuǎn)增資本是不是只有股本溢價(jià)可以轉(zhuǎn)增？其他資本公積金不可以轉(zhuǎn)增？”，但得到的答復(fù)是，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上沒(méi)有關(guān)于資本公積金不得轉(zhuǎn)增資本的規(guī)定。為此，筆者也檢索了大量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并未發(fā)現(xiàn)其他公積金不能轉(zhuǎn)增資本，除了資本公積各準(zhǔn)備項(xiàng)目不能轉(zhuǎn)增資本。筆者又進(jìn)一步針對(duì)股東將設(shè)備使用權(quán)投入公司使用并開(kāi)具發(fā)票，并后續(xù)轉(zhuǎn)增資本的業(yè)務(wù)向?qū)徲?jì)人員進(jìn)行詢問(wèn)，專業(yè)人士回復(fù)是他在實(shí)務(wù)中暫沒(méi)有接觸過(guò)此種業(yè)務(wù)模式，但是理論上是可行的。

綜上，《公司法》雖然直接限定了設(shè)備使用權(quán)的出資方式，但是，在理論上完全可以通過(guò)會(huì)計(jì)處理的方式，并依據(jù)《公司法》資本公積轉(zhuǎn)增資本的規(guī)定，來(lái)間接實(shí)現(xiàn)設(shè)備使用權(quán)的出資。法律之所以出現(xiàn)這種漏洞，個(gè)人覺(jué)得系制定《公司法》的人士，不理解會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，或者無(wú)法精確理解會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定的要義。從而，導(dǎo)致法律約束的不完全。而制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的人，只懂會(huì)計(jì)、不懂法律，也沒(méi)有必要過(guò)多理會(huì)法律條文背后的適用邏輯。當(dāng)然，即使作為會(huì)計(jì)專業(yè)人士，也不一定會(huì)想到上述業(yè)務(wù)模式，畢竟，上述業(yè)務(wù)模式的間接出資方式在實(shí)務(wù)中是極其少見(jiàn)的。

三、設(shè)備使用權(quán)出資的稅務(wù)處理

1、設(shè)備使用權(quán)投資在股東層面上需要繳納增值稅、所得稅

依據(jù)稅法，股東將設(shè)備使用權(quán)作為資本性投入給公司使用，在增值稅及所得稅領(lǐng)域均視同銷售。從財(cái)稅的角度出發(fā)，股東以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)當(dāng)分解為兩種行為，其一是轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)（如果是使用權(quán)出資，就是出租非貨幣性資產(chǎn)），需要在增值稅層面繳納增值稅、所得層面繳納所得稅；其二是資產(chǎn)投資，形成長(zhǎng)期股權(quán)投資。如此，股東以設(shè)備使用權(quán)投資就存在三種情形：

（1）股東屬于自然人的

此種情形下，增值稅層面，自然人股東需要按3%征收率繳納增值稅；所得稅層面，自然人股東以取得的設(shè)備出租收入，繳納財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅。

（2）股東屬于法人企業(yè)的

此種情形下，增值稅層面，法人股東需要按3%（小規(guī)模納稅人）或13%（一般納稅人）繳納增值稅；所得稅層面，法人股東以取得的設(shè)備出租收入，納入企業(yè)所得，繳納企業(yè)所得稅。

（3）股東屬于非法人企業(yè)的（合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）

此種情形下，增值稅層面，非法人股東需要按3%（小規(guī)模納稅人）或13%（一般納稅人）繳納增值稅；所得稅層面，非法人股東取得的設(shè)備出租收入屬于經(jīng)營(yíng)性質(zhì)所得，按先分后稅原則，非法人股東投資人按分得的經(jīng)營(yíng)所得繳納生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)個(gè)人所得稅。

2、設(shè)備使用權(quán)投資后，在被投資公司層面上形成的資本公積金，一般無(wú)需申報(bào)納稅

這里面牽涉會(huì)計(jì)層面對(duì)設(shè)備使用權(quán)出資的業(yè)務(wù)理解問(wèn)題。股東將設(shè)備使用權(quán)讓與被投資公司使用，可以解讀為股東將設(shè)備使用權(quán)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)給被投資公司使用；也可以解讀為股東將設(shè)備使用權(quán)資產(chǎn)作價(jià)投資給被投資公司使用。

對(duì)于后一種解讀，比較符合業(yè)務(wù)實(shí)際，會(huì)計(jì)記賬上可以操作，但是不符合《公司法》關(guān)于設(shè)備使用權(quán)不宜出資的規(guī)定。對(duì)于稅務(wù)上的理解，也是將其視為一般所有權(quán)資產(chǎn)投資，是一項(xiàng)資本性投入行為，不牽涉所得稅問(wèn)題。

對(duì)于前一種解讀，大股東無(wú)償將設(shè)備使用權(quán)資產(chǎn)贈(zèng)與給被投資公司使用，只要協(xié)議將業(yè)務(wù)作為資本性投入處理，會(huì)計(jì)上記賬為資本公積的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，也無(wú)需繳納企業(yè)所得稅。詳見(jiàn)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告》。

3、設(shè)備使用權(quán)投資后形成的資本公積金日后轉(zhuǎn)增資本時(shí)，個(gè)人股東層面需要繳納所得稅

依據(jù)國(guó)稅發(fā)【2010】54號(hào)文規(guī)定，“對(duì)以未分配利潤(rùn)、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的，要按照‘利息、股息、紅利所得’項(xiàng)目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅?！?/p>

故，設(shè)備使用權(quán)投資形成的資本公積金屬于資本溢價(jià)外的其他資本公積金，在轉(zhuǎn)增資本時(shí)，個(gè)人股東需要按照“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。至于法人股東，鑒于居民企業(yè)之間的分紅免稅，所以不牽涉所得稅的繳納問(wèn)題。

【第11篇】小規(guī)模納稅人網(wǎng)上報(bào)稅

小規(guī)模納稅人指的是年銷售額在500萬(wàn)元以下，并且不能正確核算增值稅的三大對(duì)象（銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)和應(yīng)納稅額），不能按照規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

小規(guī)模納稅人如何網(wǎng)上報(bào)稅？應(yīng)該怎樣操作？

不會(huì)沒(méi)關(guān)系，

小編教你遠(yuǎn)程申報(bào)操作步驟，

足不出戶輕松搞定！

一、申報(bào)時(shí)間

小規(guī)模納稅人一般以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日，在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

感覺(jué)有點(diǎn)暈？說(shuō)白了就是：一般情況下每月15號(hào)就是申報(bào)的最后一天；如果恰逢15號(hào)是周末或者假期......那就要順延休假天數(shù)！

二、申報(bào)操作步驟

第一步： 登錄電子稅務(wù)局,進(jìn)入【我要辦稅】

第二步： 選擇【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】

第三步：選擇應(yīng)申報(bào)的報(bào)表

在【按期應(yīng)申報(bào)】中，選擇要申報(bào)的稅種，點(diǎn)擊[填寫申報(bào)表]

注：

1、“按期應(yīng)申報(bào)”里出現(xiàn)的待申報(bào)的申報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表都是納稅人當(dāng)期需要申報(bào)和報(bào)送的。

2、 若納稅人近期在稅費(fèi)中認(rèn)定、納稅人資格、備案等發(fā)生變動(dòng)，頁(yè)面展現(xiàn)清冊(cè)與實(shí)際所需不符的，需要點(diǎn)擊頁(yè)面的藍(lán)色字體“重置申報(bào)清冊(cè)”，重新生成應(yīng)申報(bào)清冊(cè)。

第四步： 填寫增值稅申報(bào)表及附列資料

第五步：清繳稅款

點(diǎn)擊【繳款業(yè)務(wù)】，選擇【稅（基金）繳款】

三、申報(bào)表的填寫方法

1、只開(kāi)具增值稅普通發(fā)票

只開(kāi)具普票，且不含稅銷售額符合小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的（按月3萬(wàn)及以下、按季9萬(wàn)及以下）：

將銷售額填入第10欄或第11欄。

只開(kāi)具普票，且不含稅銷售額不符合小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的（按月達(dá)3萬(wàn)以上、按季達(dá)9萬(wàn)以上）：

將銷售額按對(duì)應(yīng)稅率填入第1、3欄或第4、6欄。

2、只開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

3、同時(shí)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票

同時(shí)開(kāi)具專票、普票，且專票與普票開(kāi)票金額相加符合小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的（按月3萬(wàn)及以下、按季9萬(wàn)及以下）：

同時(shí)開(kāi)具專、普票，且專普票開(kāi)票金額相加不符合小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的（按月達(dá)3萬(wàn)以上、按季達(dá)9萬(wàn)以上）：

4、銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為（如銷售蔬菜、鮮活肉蛋等免稅貨物）

【第12篇】小規(guī)模納稅人申報(bào)表樣

案例1

既有銷售貨物，又有提供應(yīng)稅服務(wù)

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2023年第一季度銷售服飾取得不含稅銷售收入2萬(wàn)元，出租不動(dòng)產(chǎn)不含稅銷售收入28萬(wàn)元，均開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。本季度無(wú)發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析：季度銷售額合計(jì)為28+2=30萬(wàn)元，未超過(guò)30萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

申報(bào)表填報(bào)：

1、“貨物及勞務(wù)”列第9欄、第10欄的填寫2萬(wàn)，第17欄、第18欄填寫0.06萬(wàn)(=2萬(wàn)×3%)

2、“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄的填寫28萬(wàn)，第17欄、第18欄填寫1.4萬(wàn)(=28萬(wàn)×5%)。

案例2

全部開(kāi)具增值稅普通發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，第一季度出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入共計(jì)28萬(wàn)元，全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。本季度無(wú)發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析：季度銷售額合計(jì)為28萬(wàn)元，未超過(guò)30萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，且全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

申報(bào)表填報(bào)：

將開(kāi)具普通發(fā)票銷售額28萬(wàn)元銷售收入填列于主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄。同時(shí)，將對(duì)應(yīng)的免稅額1.4萬(wàn)（=28萬(wàn)×5%）填寫于主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第17欄、第18欄。

案例3

全部開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，第一季度出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售額共計(jì)28萬(wàn)元，全額自開(kāi)增值稅專用發(fā)票。本季度無(wú)發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析：季度銷售額合計(jì)為28萬(wàn)元，雖未超過(guò)30萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，但開(kāi)具專用發(fā)票不能享受免稅優(yōu)惠，應(yīng)按規(guī)定全額繳納增值稅。

申報(bào)表填報(bào)：

1、主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫28萬(wàn)。

2、主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第15欄、第20欄填寫1.4萬(wàn)(=28萬(wàn)×5%)

案例4

既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專用發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，第一季度出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售額28萬(wàn)元，其中自開(kāi)增值稅專用發(fā)票5萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票23萬(wàn)元。本季度無(wú)發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析：季度銷售額合計(jì)為28萬(wàn)元，未超過(guò)30萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中自開(kāi)專用發(fā)票部分應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

申報(bào)表填報(bào)：

1、開(kāi)具增值稅專用發(fā)票部分，填列主表 “服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫5萬(wàn)元，第15欄、第20欄填寫0.25萬(wàn)（=5萬(wàn)×5%）。

2、開(kāi)具增值稅普通發(fā)票部分，填列主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄填寫23萬(wàn)；第17欄、第18欄填寫1.15萬(wàn)（=23萬(wàn)×5%）

案例5

按季申報(bào)，發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)銷售，全部銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元的

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2023年第一季度銷售自建不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入10萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

案例分析：該納稅人第一季度合計(jì)銷售額為30萬(wàn)元，未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

申報(bào)表填報(bào)：

直接將開(kāi)具普通發(fā)票銷售額30萬(wàn)元銷售收入填列于主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄。同時(shí)，將對(duì)應(yīng)的免稅額1.5(=30×5%)萬(wàn)元填寫于主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第17欄、第18欄。

案例6

按季申報(bào)，扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)30萬(wàn)元的

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2023年第一季度銷售自建不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入30萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

案例分析：該納稅人第一季度合計(jì)銷售額為50萬(wàn)元，剔除銷售不動(dòng)產(chǎn)后的銷售額為20萬(wàn)元，未超過(guò)30萬(wàn)免稅標(biāo)準(zhǔn)。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入應(yīng)照章納稅。

申報(bào)表填報(bào)：

1、銷售不動(dòng)產(chǎn)填列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第4欄、第6欄填寫銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入30萬(wàn)元。將本期應(yīng)納稅額1.5(=30×5%)萬(wàn)元填列于第15欄、第20欄，本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額為1.5萬(wàn)元。

2、出租不動(dòng)產(chǎn)取得的收入免稅20萬(wàn)元填列于主表 “服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄同時(shí)，將相應(yīng)的免稅額1(=20×5%)萬(wàn)元填寫于主表第17欄、第18欄。

案例7

按季申報(bào)，扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)30萬(wàn)元的;既有增值稅專用發(fā)票，又有增值稅普通發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2023年第一季度銷售自建不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬(wàn)元，其中代開(kāi)增值稅專用發(fā)票8萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票12萬(wàn)元;出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬(wàn)元，其中自開(kāi)增值稅專用發(fā)票5萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票15萬(wàn)元。

案例分析：該納稅人第一季度合計(jì)銷售額為40萬(wàn)元，剔除銷售不動(dòng)產(chǎn)后的銷售額為20萬(wàn)元，未超過(guò)30萬(wàn)免稅標(biāo)準(zhǔn)。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中自開(kāi)專用發(fā)票部分應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入也應(yīng)照章納稅。

申報(bào)表填報(bào)：

1、將銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入及出租不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票部分的收入之和25(=20+5)萬(wàn)元填列于主表 “服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第4欄;

2、開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票部分的收入13(=8+5)萬(wàn)元填列于第5欄;

3、將銷售不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的部分12萬(wàn)元填列于第6欄;

4、出租不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票銷售額15萬(wàn)元可以免稅，應(yīng)將其填列于第9欄、第10欄，將相應(yīng)的免稅額0.75(=15×5%)萬(wàn)元填寫于第17欄、第18欄;

5、將本期應(yīng)納稅額1.25(=25×5%)萬(wàn)元填列于第15欄、第20欄，由于代開(kāi)增值稅專用發(fā)票時(shí)已預(yù)繳稅款0.4(8×5%)萬(wàn)元，因此本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額為0.85(=1.25-0.4)萬(wàn)元。

來(lái)源在e企，如有更多問(wèn)題，請(qǐng)點(diǎn)擊“了解更多”。

【第13篇】增值稅小規(guī)模納稅人減征政策

海南省財(cái)政廳、國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局近日發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的通知》，決定對(duì)海南省增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶，按50%稅額幅度減征“六稅兩費(fèi)”，分別是資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

對(duì)小型微利企業(yè)判定標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)規(guī)定按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（2023年第10號(hào)）執(zhí)行。

總體來(lái)看，本次“六稅兩費(fèi)”減免政策是對(duì)原有“六稅兩費(fèi)”政策的擴(kuò)圍，體現(xiàn)以下特點(diǎn)：一是擴(kuò)大適用主體范圍。政策適用主體范圍由增值稅小規(guī)模納稅人擴(kuò)大至全部小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶。二是最大減免幅度。《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（2023年第10號(hào)）規(guī)定，各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府可以在50%的幅度內(nèi)確定減征“六稅兩費(fèi)”，為切實(shí)支持小微企業(yè)發(fā)展、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，海南省在國(guó)家授權(quán)范圍內(nèi)，確定50%的最高稅額幅度。

本通知執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

（央視）

【第14篇】小規(guī)模納稅人年報(bào)是啥

讀年報(bào)是個(gè)技術(shù)活。

因?yàn)樗泻芏嗫梢宰裱牟襟E和方法，你照辦就是。

但讀年報(bào)也是個(gè)不需要技術(shù)的活。

大家都知道應(yīng)該怎樣去看年報(bào)，但很少有人能堅(jiān)持去看。只要一篇篇的看下去，你對(duì)年報(bào)就有了感覺(jué)，你就不需要?jiǎng)e人告訴你怎樣看年報(bào)了。

其實(shí)看年報(bào)的具體方法我在2023年底就跟大家分享過(guò)了，但很多朋友都忘記了。沒(méi)關(guān)系，我們?cè)侔旬?dāng)初的內(nèi)容講一遍。你只要照著去做就可以了。

現(xiàn)在是2023年了，但里面使用的是2016及以前的數(shù)據(jù)，我也沒(méi)打算把數(shù)據(jù)更新，因?yàn)槟阋吹氖欠治龇椒ǎ瑩Q了別的公司5年前的數(shù)據(jù)也一樣。另外，潔柔這家公司我自己持有，就是在當(dāng)初看完它的年報(bào)之后，覺(jué)得這家公司很好。

【上篇：如何閱讀年報(bào)核心章節(jié)】

打蛇打七寸，看上市公司年報(bào)也要抓重點(diǎn)。

幾百頁(yè)的年報(bào)看似雜亂無(wú)章，但只要分為核心章節(jié)和非核心章節(jié)，再去分類解讀各個(gè)攻破，讀懂上市公司年報(bào)就沒(méi)那么難。

年報(bào)核心章節(jié)是如下圖所示的四個(gè)部分：

主要財(cái)務(wù)指標(biāo)+管理層討論+重要事項(xiàng)+ 財(cái)務(wù)報(bào)告。

下面我們依次介紹前三個(gè)部分。怎樣讀三張報(bào)表我們?cè)瓉?lái)分享過(guò)很多次ppt，大家查看“小北讀財(cái)報(bào)”公眾號(hào)里的歷史文章即可。

【第一部分：主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析】

下圖中的財(cái)務(wù)指標(biāo)，是對(duì)三年來(lái)中順潔柔經(jīng)營(yíng)情況的宏觀展示。

那么這個(gè)數(shù)據(jù)我們?cè)撊绾芜M(jìn)行解讀？主要分三步。

第一步，看收入和規(guī)模；

第二步，看今年比去年同期的增減；

第三步，查看歸屬于上市公司股東扣非后的凈利潤(rùn)。

第一步，看收入和利潤(rùn)規(guī)模。

這個(gè)企業(yè)在什么樣的水準(zhǔn)上面，什么樣的規(guī)模。

2013-2023年間，中順潔柔的營(yíng)業(yè)規(guī)模從 25 億長(zhǎng)到 30 個(gè)億；資產(chǎn)規(guī)模增幅不大，約為 45 億。

第二步，看本期比上年同期的增減。

就是這一年比上一年它的收入和利潤(rùn)是增還是減了，這是非常重要的。

如果增速超過(guò)30%，說(shuō)明這是個(gè)高速增長(zhǎng)的企業(yè)；

如果增速在20%-30%之間，說(shuō)明這是一個(gè)中等增速的企業(yè)；

如果增速低于20%，只有百分之十幾或者是個(gè)位數(shù)，那么這個(gè)公司的增速挺一般。

中順潔柔營(yíng)收和凈利增長(zhǎng)波動(dòng)大，不穩(wěn)定，特別是凈利潤(rùn)的增長(zhǎng)，2015 的增長(zhǎng)率曾達(dá)到 30%，但這并不能說(shuō)明中順潔柔屬于成長(zhǎng)快的企業(yè)，因?yàn)?2014 年的凈利潤(rùn)只有 0.67 億，是近三年來(lái)的最低值。

但是既然 2015 年的營(yíng)收和凈利扭轉(zhuǎn)了 2012 年以來(lái)下滑的頹勢(shì)，這背后的原是什么就是我們要在后面的數(shù)據(jù)中尋找的。

第三步，查看歸屬于上市公司股東扣非后的凈利潤(rùn)。

非經(jīng)常性損益，指的是與企業(yè)的主業(yè)無(wú)關(guān)的收入和支出。

扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤(rùn)，排除了主業(yè)外的收入對(duì)利潤(rùn)的影響，更能反映企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況。我們可以用兩者的偏離程度（做兩條線）來(lái)表示它對(duì)凈利潤(rùn)的影響程度。

正常情況下，扣非后的凈利與凈利潤(rùn)的走勢(shì)基本一致，并且小于凈利潤(rùn)。

但有很多的企業(yè)業(yè)績(jī)下滑，本來(lái)扣非后的凈利為負(fù)數(shù)，然后國(guó)家發(fā)的大紅包，比如財(cái)政補(bǔ)貼稅收返還等，就像及時(shí)雨一樣讓企業(yè)扭虧為盈，企業(yè)的凈利潤(rùn)瞬間變?yōu)檎龜?shù)。企業(yè)的報(bào)表又好看了。

年報(bào)中對(duì)非經(jīng)常性損益項(xiàng)目的具體內(nèi)容會(huì)有所披露，告訴我們非經(jīng)常損益到底來(lái)自哪里。我們選取 2015 年年報(bào)中的數(shù)據(jù)。主要來(lái)自處置固定資產(chǎn)和政府補(bǔ)助。

第一部分總結(jié)見(jiàn)下圖

第二部分：管理層討論與分析

管理層討論與分析，或者稱之為董事會(huì)報(bào)告，是年報(bào)的精華，但會(huì)被很多人忽視。有水平的上市公司，在寫管理層討論與分析的時(shí)候，基本上里面的每一句話每一個(gè)字，都是經(jīng)過(guò)反復(fù)推敲和論證的。

該部分分析的思維導(dǎo)圖如下。

一、管理層討論透露了哪些重要信息？

管理層討論除了會(huì)告訴我們，過(guò)去一年企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)生變化的核心原因是什么，企業(yè)處在什么樣的市場(chǎng)環(huán)境當(dāng)中，以及企業(yè)采取了什么樣的應(yīng)對(duì)措施。

同時(shí)，管理層還會(huì)討論企業(yè)未來(lái)的戰(zhàn)略，如果企業(yè)未來(lái)計(jì)劃在重大資產(chǎn)重組方面有重大舉措的話，也會(huì)露出一些蛛絲馬跡下圖中圈出的部分是需要我們重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。

二、怎么看管理層討論的內(nèi)容？

既然董事會(huì)報(bào)告這么重要，那么怎樣去看這一部分就成了讓很多人頭疼的內(nèi)容。我們除了要了解企業(yè)所處的產(chǎn)業(yè)以及它本身的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)之外，還要將這一部分與過(guò)去幾年對(duì)比看，觀察這一部分的討論有沒(méi)有微妙的變化。

1、董事會(huì)報(bào)告概述

這段概括字字璣珠，是董事會(huì)對(duì)自己過(guò)去一年做了些什么事取得了什么成就的綜合概括，水平很高。前面我們說(shuō) 2015 年的營(yíng)收和凈利扭轉(zhuǎn)了 2012 年以來(lái)下滑的頹勢(shì)，而 2015 年管理層討論中的概述就向我們解釋了發(fā)生這種變化的原因。一共 7 條，我已用數(shù)字標(biāo)出。

第一段說(shuō)的是企業(yè)面臨的行業(yè)環(huán)境，問(wèn)題和挑戰(zhàn)是什么；中間兩段說(shuō)的是企業(yè)為此采用的應(yīng)對(duì)措施；第三段說(shuō)的是企業(yè)取得的成效，營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)同比上升。這些都沿著產(chǎn)品這條主線去論述的。

2、主營(yíng)業(yè)務(wù)分析

⑴《概述部分》

下圖是 2015 年中順潔柔年報(bào)中主營(yíng)業(yè)務(wù)分析概述的截圖，將至少三年的年報(bào)中的該部分內(nèi)容拿出來(lái)比較，可以得出三點(diǎn)內(nèi)容：一是這家公司主要產(chǎn)品是什么， 有什么變化；二是成本費(fèi)用對(duì)公司的業(yè)績(jī)有何影響。

①概述告訴我們這家公司的產(chǎn)品是什么？

②概述向我們解釋企業(yè)為什么虧損，又為什么賺錢？

ⅰ、2015 年是凈利潤(rùn)的轉(zhuǎn)折點(diǎn)

2013 年和 2014 年，企業(yè)的業(yè)績(jī)一直下滑，但 2015 年實(shí)現(xiàn)了扭轉(zhuǎn)。產(chǎn)品層面的原因，就是本文前面標(biāo)出的 7 條措施；從財(cái)務(wù)分析的角度看，還有一種解釋。

ⅱ、成本下降促使凈利潤(rùn)增長(zhǎng)

營(yíng)業(yè)收入的增幅與營(yíng)業(yè)成本的增幅，兩者聯(lián)系起來(lái)很有看頭。

從下圖可以看出，

2013 年和 2014 年，收入的增幅小于成本的增幅，也就是說(shuō)賺錢的增速還不如成本長(zhǎng)得快；終于在 2015 年，營(yíng)業(yè)收入的增速大于成本的增速 3 個(gè)百分點(diǎn)。

也就是說(shuō)，企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本（原材料+人工成本+折舊等）降低了，利潤(rùn)的減項(xiàng)也就少了。這是從財(cái)務(wù)分析的角度作出的解釋。

上述分析可以進(jìn)行驗(yàn)證。

如下圖所示，中順潔柔這 5 年來(lái)，成本率走低的年份，凈利走高；

成本率走高的年份，凈利就不會(huì)高。兩者反向變動(dòng)。

⑵《主營(yíng)業(yè)務(wù)分析之收入與成本部分》

如果你不知道這家公司的哪塊業(yè)務(wù)最賺錢，哪塊業(yè)務(wù)的成本最大，那就收入與成本分析吧。

非卷紙類占收入的 52%，成本占 48%；卷紙類占收入的 45%，成本也占 48%。顯然，非卷紙類更賺錢。

這跟我們?nèi)コ匈I卷紙的感覺(jué)是一樣的，卷紙類的便宜些，但出門不方便攜帶；非卷類價(jià)格貴些，但我們用起來(lái)方便。但對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，非卷紙價(jià)格高，成本低， 賣非卷紙更賺錢。

⑶《主營(yíng)業(yè)務(wù)分析之費(fèi)用部分》

三項(xiàng)費(fèi)用分別是銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、賬務(wù)費(fèi)用，三者為何發(fā)生變動(dòng)，這地方會(huì)給出說(shuō)明。

只要企業(yè)加強(qiáng)了市場(chǎng)營(yíng)銷力度，都會(huì)在銷售費(fèi)用中得到反映，2015 年銷售費(fèi)用增長(zhǎng)了 30.81%，銷售收入增長(zhǎng)了 17.34%；

管理費(fèi)用是企業(yè)行政管理部門發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，企業(yè)的行政管理效率；管理費(fèi)用還可以用來(lái)操縱利潤(rùn)，所以要關(guān)注管理費(fèi)用的異常變動(dòng)；

財(cái)務(wù)費(fèi)用主要包括企業(yè)借款所支付的利息，金額越大，企業(yè)使用的財(cái)務(wù)杠桿就越大。

⑷《主營(yíng)業(yè)務(wù)分析之研發(fā)投入部分》

對(duì)高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)研發(fā)投入尤為重要。

中順潔柔研發(fā)人員僅占員工總數(shù)的3.59%，研發(fā)投入僅占營(yíng)收的 1.53%，屬于制造業(yè)企業(yè)的特點(diǎn)。

⑸《主營(yíng)業(yè)務(wù)分析之現(xiàn)金流部分》

這里會(huì)給出現(xiàn)金流變動(dòng)的金額以及變動(dòng)的原因。

中順潔柔 2015 年的現(xiàn)金流要比2014 年好很多，表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是 2014 年應(yīng)收賬款的收回，使得經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流增長(zhǎng)了 64%；二是投資的大幅減少，雖然賬上有錢但比 2014 年減少了投資；三是不僅不從市場(chǎng)融資，還償還了大量借款。

此處有疑問(wèn)：2014 年的時(shí)候，企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流并不多，也并沒(méi)有從市場(chǎng)融資， 卻進(jìn)行了大額投資，錢是哪來(lái)的呢？

3、管理層討論之投資狀況分析

重點(diǎn)要關(guān)注“募集資金使用情況”部分。企業(yè)募集的資金都用來(lái)做了什么？資金的使用效率如何？企業(yè)投資的項(xiàng)目是否有利用企業(yè)發(fā)展？都可以從這里得出結(jié)論。

我們要重點(diǎn)關(guān)注募集資金承諾項(xiàng)目情況，從里面可以知道項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期收益； 如果沒(méi)有，原因是什么。中順潔柔很多項(xiàng)目都沒(méi)有取得預(yù)期的收益。公司管理層 給出的原因是行業(yè)環(huán)境不好。詳情見(jiàn)下圖。

4、管理層討論之公司未來(lái)發(fā)展的展望

管理層會(huì)在這里告訴人們，他們對(duì)行業(yè)現(xiàn)狀和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的認(rèn)識(shí)，對(duì)企業(yè)自身的定位與發(fā)展規(guī)劃。

有清晰貼近實(shí)際的戰(zhàn)略規(guī)劃是企業(yè)健康成長(zhǎng)的必要保證。從下圖我們可以知道，當(dāng)前生活用紙行業(yè)的兩個(gè)命題是：淘汰落后產(chǎn)能和產(chǎn)業(yè)升級(jí)；中順潔柔的發(fā)展規(guī)劃是：擴(kuò)大銷售規(guī)模，布局全國(guó)。

【第三部分：重要事項(xiàng)分析】

2015 年年報(bào)中披露的重要事項(xiàng)共有 20 項(xiàng)，

下圖中用紅色著重標(biāo)出的章節(jié)為比較有用的部分。

第 1 項(xiàng)：披露了公司近三年來(lái)的分紅情況，企業(yè)對(duì)股東是否慷慨；

第 5 項(xiàng)：披露了事務(wù)所是否給出了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)表，提示了企業(yè)有無(wú)做假賬的風(fēng)險(xiǎn)；

第 6 項(xiàng)：重大會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的變更，可用來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)；

第 8 項(xiàng)：頻繁更換會(huì)計(jì)事務(wù)所的公司，存在做假賬的可能；

第 11 項(xiàng)：重大訴訟、仲裁情況，提示了企業(yè)未來(lái)存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，特別是對(duì)商譽(yù)的影響；

第 14 項(xiàng)：股權(quán)激勵(lì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和人才的流動(dòng)意味著什么？

一、公司分紅狀況反映了企業(yè)的盈利實(shí)力

大筆現(xiàn)金分紅，不僅表明了企業(yè)盈利狀況良好，地主家里有余糧了；也反映了企業(yè)對(duì)未來(lái)的預(yù)期——如果覺(jué)得自己明年的日子不好過(guò)，企業(yè)還會(huì)把錢分出去嗎？單看中順潔柔的利潤(rùn)分配沒(méi)意思，故可將太陽(yáng)紙業(yè)與之對(duì)比來(lái)看。

1、每股分紅與每股收益的穩(wěn)定性相關(guān)

與太陽(yáng)紙業(yè)相比，中順潔柔對(duì)股東比較小氣。

自 2012 年以來(lái)，中順潔柔的每股收益一直在下降，在 2015 出現(xiàn)了增長(zhǎng)，所以當(dāng)年的分紅也隨之增加，從每股派現(xiàn) 0.1 元增加至每股 0.5 元。

2012 年以來(lái)，太陽(yáng)紙業(yè)的每股收益的波動(dòng)都要比中順潔柔小，分紅也比中順好， 可見(jiàn)每股收益的穩(wěn)定性對(duì)企業(yè)分紅很重要。

二、企業(yè)與會(huì)計(jì)事務(wù)所的博弈

董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及獨(dú)董對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所本報(bào)告期“非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告”的說(shuō)明，以及聘任、解聘會(huì)計(jì)事務(wù)所情況，會(huì)提示我們企業(yè)有無(wú)重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

1、“非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告”會(huì)出現(xiàn)在哪些公司？

新三板企業(yè)以及帶帽的 st 股票，容易出現(xiàn)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，比如*st 川化。正常情況下，非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告不適用于企業(yè)，比如中順：

特殊情況下，該項(xiàng)目的內(nèi)容就多了起來(lái)，比如*st 川化。

2、頻換更換會(huì)計(jì)事務(wù)所意味著什么？

中順潔柔屬于從一而終的，連續(xù) 9 年都沒(méi)有更換會(huì)計(jì)事務(wù)所，對(duì)廣東正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所情有獨(dú)鐘。

但是*st 煤氣 000968.sz 就不這么專一。

前幾天它發(fā)布了變更會(huì)計(jì)事務(wù)所的通知， 對(duì)不起立信我不用你了，我比較喜歡瑞華。理由是“為了提升審計(jì)效率”，但是看在它凈利潤(rùn)一路下滑連續(xù)虧損的份上，給人的感覺(jué)是此處需要八卦：會(huì)計(jì)師是否是因?yàn)椴幌氤袚?dān)太大的風(fēng)險(xiǎn)而易主的呢？

三、會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)利潤(rùn)的影響

2014 年的時(shí)候，中順潔柔變更了固定資產(chǎn)的折舊年限，使得公司的凈利潤(rùn)增加了 636.75 萬(wàn)；2014 年公司的凈利潤(rùn)為 6750.22 萬(wàn)。也就是說(shuō)，該會(huì)計(jì)政策的變更，使公司增加了 10%的利潤(rùn)。

2015 年的會(huì)計(jì)估計(jì)變更，使得中順的利潤(rùn)總額減少了 39 萬(wàn)，當(dāng)年的利潤(rùn)總額為1.18 個(gè)億，所以該項(xiàng)變更對(duì)凈利潤(rùn)的影響可以忽略不計(jì)。

中順 2014 年的業(yè)績(jī)不如 2015 年，所以變更折舊年限來(lái)拉高利潤(rùn)；2015 的時(shí)候業(yè)績(jī)好轉(zhuǎn)，依舊有會(huì)計(jì)政策變更，但對(duì)利潤(rùn)的影響已經(jīng)無(wú)關(guān)緊要了。這樣想是不是太邪惡了？

四、股權(quán)激勵(lì)對(duì)公司業(yè)績(jī)有哪些影響？

股權(quán)激勵(lì)不只是一個(gè)口號(hào)，我們要明白股權(quán)激勵(lì)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)和人才的流動(dòng)意味著什么。激勵(lì)的對(duì)象是誰(shuí)，主要是哪個(gè)層面的員工。

2015 年，中順潔柔開(kāi)始實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，首次授予 1713.30 萬(wàn)股，首次授予的激勵(lì)對(duì)象總?cè)藬?shù)為 242 人。股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃提高了公司營(yíng)銷團(tuán)隊(duì)的戰(zhàn)斗力，這也是公司 2015 年業(yè)績(jī)好轉(zhuǎn)的原因之一。

五、關(guān)聯(lián)交易，最叫人放心不下

中順潔柔的關(guān)聯(lián)交易最值得關(guān)注的有兩塊：一是廣州市中順貿(mào)易有限公司，其法定代表人是鄧冠程，為董事長(zhǎng)鄧穎忠的侄子；二是公司的實(shí)際控制人鄧穎忠、鄧冠彪和鄧冠杰。

中順貿(mào)易有限公司是否存在股東曲折占用資金的貓膩，從年報(bào)中無(wú)法得知；公司租用實(shí)際控制人的房子，所以每年都要向他支付租金，真的是公私分明。

第三部分的思維導(dǎo)圖如下。

【下篇：非核心章節(jié)分析】

非核心章節(jié)包括如下內(nèi)容。

一、如何了解公司的核心業(yè)務(wù)？

1、控股子公司告訴我們企業(yè)在產(chǎn)業(yè)鏈的布局

2015 年年報(bào)中中順披露的子公司共有 17 家，涵蓋了從紙漿的購(gòu)買到紙品的制造和銷售的業(yè)務(wù)范圍。為方便看清中順在生活用紙產(chǎn)業(yè)鏈上的布局，可將子公司按照業(yè)務(wù)性質(zhì)分為 4 個(gè)類型。

中順潔柔屬于中游生活用紙制造企業(yè)。采購(gòu)紙漿（中順潔柔 香港）——生產(chǎn)原紙和深加工（中順紙業(yè)系列公司），然后在賣給下游的經(jīng)銷商、直營(yíng)客戶以及連鎖超市（中順商貿(mào)系列公司）。

2、企業(yè)官網(wǎng)告訴我們公司賣啥產(chǎn)品

之前的文章提及過(guò)，中順當(dāng)前主要有潔柔和太陽(yáng)兩大品牌的生活用紙系列產(chǎn)品， 軟抽以及手帕紙也已上市。http://www.zhongshungroup.com，上面有關(guān)于產(chǎn)品的分類與介紹。

3、企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的比較告訴我們企業(yè)的段位

一是縱向?qū)Ρ?，自身的現(xiàn)在跟歷史比。通過(guò)查閱中順?biāo)哪陙?lái)的年報(bào)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)對(duì)自身核心競(jìng)爭(zhēng)力的描述并未改變。依舊是公司屬于國(guó)內(nèi)生活用紙行業(yè)的第一梯隊(duì)成員；多品牌戰(zhàn)略和良好品牌形象賦予公司較強(qiáng)的市場(chǎng)定價(jià)能力；等諸多套路。

二是橫向?qū)Ρ?，跟行業(yè)內(nèi)相似的上市公司比。本文選取的太陽(yáng)紙業(yè)，它對(duì)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力是這樣描述的：發(fā)展戰(zhàn)略明確，行業(yè)地位領(lǐng)先，已成為中國(guó)最大、世界第三的溶解漿供應(yīng)商。

“中國(guó)最大、世界第三”比“第一梯隊(duì)成員”更明確更有說(shuō)服力。

4、小結(jié)

在生活用紙行業(yè)中，中順屬于中游制造企業(yè)，產(chǎn)品以高檔生活用紙為主，有潔柔

和太陽(yáng)兩大品牌，已有的行業(yè)地位和品牌影響力是公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力，但這樣的描述叫人覺(jué)得比較虛，在第一梯隊(duì)中具體排名第幾？市場(chǎng)占有率多少？還是表明了數(shù)字比較實(shí)在。

二、股份變動(dòng)和股東情況

本章節(jié)包括三大部分的內(nèi)容：股份變動(dòng)情況；證券發(fā)行與上市情況；股東和實(shí)際控制人情況。這部分的內(nèi)容分三步來(lái)看，先看“限售股份變動(dòng)情況”；再看大股東持股比例；最后看公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)。

1、公司副總：連續(xù) 4 年增持，離任后出手？

2015 年限售股份變動(dòng)情況，只涉及到于 2015 年初離任的副總鄒以斌一人。鄒以斌，2011 年由成都地區(qū)的總經(jīng)理升職為公司副總，當(dāng)年從二級(jí)市場(chǎng)買入 5000 股公司股票。

鄒以斌的任職期為 2011 年 12 月 27 日——2015 年 1 月 6 日，4 年來(lái)持有公司股票的股份變動(dòng)如下圖所示。擔(dān)任副總的當(dāng)年開(kāi)始買入公司股票，在任職期內(nèi)一直增持，離任后減持套現(xiàn)。2015 年中順股東總數(shù)不到 3 萬(wàn)，人均持股 1.7 萬(wàn)，鄒總

減持的股票不過(guò) 1 萬(wàn)，對(duì)公司股價(jià)的影響能量不大。

但如果此處是持股 5%以上的股東解除限售股呢？想來(lái)他在出手之前為了套現(xiàn)， 不知要衍生出怎樣精彩的資本運(yùn)作。

2、私企為公司的控股股東，說(shuō)明了啥？

廣東中順紙業(yè)集團(tuán)有限公司持股 30.06%，是公司的控股股東，其余的多是自然人獨(dú)資的私企，基金持股較少。（下圖是 2015 年年末的數(shù)據(jù)，截至今日，公司前10 大股東的結(jié)構(gòu)已發(fā)生變化，表現(xiàn)在小規(guī)模的私企逐漸退出，證券投資基金入場(chǎng)，但廣東中順紙業(yè)集團(tuán)依舊是最大的股東。）

持股股東身份不同，企業(yè)的安全程度也會(huì)不一樣。

當(dāng)一只股票被基金長(zhǎng)期持有， 說(shuō)明該公司會(huì)比較公開(kāi)化透明化，也比較規(guī)范，至少該公司不會(huì)出現(xiàn)像萬(wàn)福生科那樣的造假事件；但另一方面，該股票可能沒(méi)有爆發(fā)性的成長(zhǎng)空間，基金入場(chǎng)， 也預(yù)示著該股票的估值已接近市場(chǎng)該給他的估值水平。

畢竟股東是企業(yè)的衣食父母，他們是誰(shuí)在很大程度上影響著企業(yè)的樣子，他們自身的資源也會(huì)助力于企業(yè)的發(fā)展。若是股票長(zhǎng)期被不知名的私企持有的話，分散是一個(gè)方面，這對(duì)企業(yè)的品牌影響力和知名度的提升、甚至與上下游企業(yè)以及與銀行的信貸關(guān)系，都是減項(xiàng)。

3、中順的股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)它有何意義？

這部分內(nèi)容可以跟上部分內(nèi)容結(jié)合起來(lái)看。鄧氏家族是中順的實(shí)際控制人，可見(jiàn)上陣還需父子兵。三者通過(guò)集團(tuán)公司的方式間接控制中順，而非直接持有股票。對(duì)公司來(lái)說(shuō)，這是否是最經(jīng)濟(jì)、最合適的控股結(jié)構(gòu)？該控股結(jié)構(gòu)對(duì)股東利益是不是最大化的？其它自然人控股的企業(yè)，股權(quán)結(jié)構(gòu)是不是也是這樣的？

4、小結(jié)

中順當(dāng)前市值不到 100 億，也未吸引大規(guī)模資本的入駐，屬于典型的小民企。自然人控股的企業(yè)，組織的能力發(fā)育在很大程度上受老板個(gè)人能力的限制。那這些掌門人的能力如何呢？這就要看下一個(gè)章節(jié)了。

三、董監(jiān)高和員工情況透露了企業(yè)的底氣

賈躍亭有句話，leader 定生死，他從各家名企挖來(lái)的人，是樂(lè)視生態(tài)戰(zhàn)略運(yùn)行的動(dòng)力。而年報(bào)中會(huì)告訴我們企業(yè)的管理者到底有多少本事?？催@部分的內(nèi)容，也分三步走，一是董監(jiān)高、核心管理人員的年齡；二是獨(dú)董是誰(shuí)，構(gòu)成結(jié)構(gòu)如何； 三是高管的簡(jiǎn)歷。

1、董事長(zhǎng)老了否？

鄧穎忠，男，1951 年生，公司創(chuàng)始人，今年 66 歲。一位高齡董事長(zhǎng)。此處可以八卦下：一是公司當(dāng)前離不開(kāi)老董事長(zhǎng)，若是現(xiàn)在離任會(huì)給公司帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)；二是接班人還不能獨(dú)當(dāng)一面，仍需老將上陣；三是公司的管理還不夠制度化規(guī)范化， 董事長(zhǎng)的能力未外化為公司組織的能力。

鄧冠彪，男，1978 年出生，公司副董；鄧冠杰，男，1984 年出生，公司副總。不到四十歲，正值壯年想要做成事情的階段，兩位接班人能否帶領(lǐng)中順跨上一個(gè)新臺(tái)階，我們拭目以待。

2、獨(dú)董務(wù)實(shí) or 務(wù)虛？

葛光銳，獨(dú)立董事，高級(jí)工程師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)師，曾任科協(xié)理事、計(jì)量檢測(cè)部部長(zhǎng)；

黃洪燕，獨(dú)立董事，注冊(cè)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師、資產(chǎn)評(píng)估師，會(huì)計(jì)事務(wù)所合伙人； 黃欣，獨(dú)立董事，工程師，曾任黨委委員與副總，珠海經(jīng)濟(jì)特區(qū)紅塔仁恒紙業(yè)有限公司總經(jīng)理。

從獨(dú)董的經(jīng)歷看，他們是做財(cái)務(wù)和工程出身的，有實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，他們自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)也會(huì)有助于公司財(cái)務(wù)、技術(shù)與管理的完善。中順要支付給他們 6 萬(wàn)元的年薪， 看上去還比較務(wù)實(shí)的獨(dú)董是否會(huì)超出預(yù)期？

3、高管的履歷反映了啥？

①?gòu)哪挲g構(gòu)成看

董監(jiān)高的年齡多在 50 歲以下，60 歲以上的比較少，還好還好。

②從閱歷背景看

老董事長(zhǎng)是技術(shù)出身；董事多是銷售出身；

獨(dú)董是財(cái)務(wù)與技術(shù)出身；

監(jiān)事中有一位曾任村委主任和鎮(zhèn)上水利所的所長(zhǎng)，與其它人的學(xué)歷與工作閱歷相比，比較特殊；

董秘與財(cái)務(wù)總監(jiān)屬于老員工了，工作履歷介紹上也只有其在中順的工作經(jīng)歷。財(cái)務(wù)總監(jiān)于 1964 年生，現(xiàn)今 53 歲。

4、小結(jié)

看完這部分人力的介紹后，可以給企業(yè)畫一個(gè)像。

作為一家誕生于 1999 年的民企，公司在技術(shù)出身的老董事長(zhǎng)的帶領(lǐng)下，成為今天躋身于國(guó)內(nèi)生活用紙行業(yè)前四甲的企業(yè)。公司的高管多是技術(shù)與銷售出身，請(qǐng)的獨(dú)董也比較務(wù)實(shí)，沒(méi)有國(guó)企天生的優(yōu)勢(shì)資源，企業(yè)就得實(shí)打?qū)嵉刈鍪隆?/p>

員工情況反映了制造業(yè)企業(yè)勞動(dòng)密集型的特點(diǎn)。

從專業(yè)構(gòu)成看，公司的員工以生產(chǎn)人員和銷售人員為主，技術(shù)人員不到員工總數(shù)的 5%；從學(xué)歷構(gòu)成看，高中及以下學(xué)歷的員工占 80%的比重，本科以上學(xué)歷的員工不到 5%。

公司面臨的問(wèn)題，除了接班人能否勝任，還有員工素質(zhì)整體不高、產(chǎn)品附加值不高，以及來(lái)自精益生產(chǎn)與智能化的挑戰(zhàn)吧。

最后是如何讀年報(bào)的思維導(dǎo)圖，也就是本文的總結(jié)。別的不多說(shuō)了，只有一句話：熟能生巧。

文末劃重點(diǎn)。有趣又有料的干貨財(cái)經(jīng)，小北讀財(cái)報(bào)”與您共同學(xué)習(xí)成長(zhǎng)！

【第15篇】小規(guī)模納稅人0申報(bào)

隨著營(yíng)商環(huán)境的不斷優(yōu)化，越來(lái)越多的人加入創(chuàng)業(yè)大軍。在創(chuàng)業(yè)初期，企業(yè)往往因?yàn)闆](méi)有取得營(yíng)業(yè)收入等原因，需要辦理零申報(bào)，但不少納稅人對(duì)零申報(bào)的理解存在誤區(qū)，容易造成申報(bào)異常。今天，小編就來(lái)和你說(shuō)說(shuō)零申報(bào)那些事兒。

看到這個(gè)問(wèn)題后，我們表示，影響當(dāng)然會(huì)有，金三監(jiān)控，企業(yè)完全“透明”，已經(jīng)有上百萬(wàn)家被查了。

一般都是新成立的公司，或者是公司成立后一直未營(yíng)業(yè)才去申請(qǐng)零申報(bào)，而這個(gè)公司已經(jīng)從小規(guī)模納稅人混成了一般納稅人，居然還在長(zhǎng)期零申報(bào)，真是膽大妄為啊，看來(lái)要攤上大事了。深圳已經(jīng)有上萬(wàn)家企業(yè)因?yàn)榱闵陥?bào)被列為“非正常戶”。有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)卻隱瞞不報(bào)的，屬于編造虛假計(jì)稅依據(jù)，根據(jù)《稅收征收管理法》第六十四條罰五萬(wàn)是不成問(wèn)題的。

關(guān)于零申報(bào)，了解一下？

1什么情況可以進(jìn)行零申報(bào)？

1.什么是零申報(bào)零申報(bào)指企業(yè)納稅申報(bào)的所屬期內(nèi)沒(méi)有發(fā)生應(yīng)稅收入，當(dāng)期增值稅、企業(yè)所得稅等真實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)全部為0，可以進(jìn)行零申報(bào)。2.什么情況下可以進(jìn)行零申報(bào)？零申報(bào)并不僅僅指收入為零。增值稅小規(guī)模納稅人當(dāng)期收入為0就可以零申報(bào)；增值稅一般納稅人如果當(dāng)期沒(méi)有銷項(xiàng)稅額，且沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額，才可以零申報(bào)；企業(yè)所得稅納稅人當(dāng)期未經(jīng)營(yíng)，收入、成本都為0才能零申報(bào)3.何為長(zhǎng)期零申報(bào)？通常情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定半年以上為長(zhǎng)期，當(dāng)然具體時(shí)限還是以各省、市稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的時(shí)間為準(zhǔn)。

2如何正確進(jìn)行零申報(bào)？今天，小編匯總了7種常見(jiàn)的零申報(bào)案例，教你如何正確進(jìn)行零申報(bào)！案例1：取得免稅收入只需零申報(bào)？不久前，某企業(yè)的會(huì)計(jì)來(lái)到辦稅服務(wù)廳，咨詢零申報(bào)的問(wèn)題。問(wèn)：“我們企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，已經(jīng)按規(guī)定辦理增值稅減免稅備案，2023年第一季度銷售蔬菜收入10萬(wàn)元，全部符合免稅條件，可以零申報(bào)嗎？”已經(jīng)進(jìn)行減免稅備案的企業(yè)可以零申報(bào)么？不少納稅人會(huì)有這樣的疑問(wèn)。答：這種情況是不可以零申報(bào)的。按照相關(guān)規(guī)定，辦理增值稅減免備案的納稅人應(yīng)納稅額為零，但并不代表該納稅人可以零申報(bào)，而是應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)。正確的申報(bào)方式是將當(dāng)期免稅收入10萬(wàn)元填入增值稅申報(bào)表第12欄“其他免稅銷售額”完成當(dāng)期申報(bào)。案例2：月銷售額未達(dá)3萬(wàn)元只需零申報(bào)？“我們公司是增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)月銷售收入20000元，可享受小微企業(yè)增值稅免稅的優(yōu)惠政策，可以零申報(bào)嗎？”某公司向稅務(wù)人員提出了納稅人經(jīng)常會(huì)遇到的問(wèn)題。答：增值稅小規(guī)模納稅人容易陷入“月銷售額未達(dá)3萬(wàn)元只需零申報(bào)”的誤區(qū)。實(shí)際上，按照相關(guān)規(guī)定，在享受國(guó)家稅收優(yōu)惠的同時(shí)，應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)。正確的方式是計(jì)算出不含稅收入，再用不含稅收入算出應(yīng)繳納增值稅，填入申報(bào)表相應(yīng)欄次享受免稅。案例3：當(dāng)期未取得收入只需零申報(bào)？“我們公司剛剛開(kāi)業(yè)，這個(gè)月購(gòu)買設(shè)備取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票5份，進(jìn)項(xiàng)稅額8500元，已經(jīng)做了認(rèn)證，但是沒(méi)有取得收入，請(qǐng)問(wèn)可以零申報(bào)嗎？”答：雖然沒(méi)有取得銷售收入，但是存在進(jìn)項(xiàng)稅額，如果該納稅人因未發(fā)生銷售辦理零申報(bào)，未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)造成逾期抵扣而不能抵扣。正確方式是在對(duì)應(yīng)的銷售額欄次填寫0，把當(dāng)期已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額8500元填入申報(bào)表的進(jìn)項(xiàng)稅額欄次中，產(chǎn)生期末留抵稅額在下期繼續(xù)抵扣。案例4：企業(yè)長(zhǎng)期虧損，企業(yè)所得稅可零申報(bào)？“我們公司長(zhǎng)期虧損，沒(méi)有企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款，企業(yè)所得稅可以零申報(bào)嗎？”答：企業(yè)的虧損是可以向以后五個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的，如果做了零申報(bào)，則第二年盈利就不能彌補(bǔ)以前年度虧損了，會(huì)造成企業(yè)損失。如果當(dāng)年做了企業(yè)所得稅零申報(bào)，卻將虧損延長(zhǎng)到以后年度扣除，是違反稅法規(guī)定的，所以虧損企業(yè)要慎重零申報(bào)。案例5：已預(yù)繳稅款只需零申報(bào)？前不久，某企業(yè)的張會(huì)計(jì)給辦稅服務(wù)廳打來(lái)咨詢電話說(shuō)：“我們平時(shí)給客戶提供建筑服務(wù)，也銷售一些建材，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，這個(gè)季度我們提供建筑服務(wù)取得不含稅收入5萬(wàn)元，已經(jīng)到辦稅服務(wù)廳代開(kāi)了增值稅專用發(fā)票，繳納1500元稅款，是不是就可以做零申報(bào)了？”答：雖然代開(kāi)發(fā)票已經(jīng)繳納了稅款，依然不能簡(jiǎn)單地做零申報(bào)處理。應(yīng)該在規(guī)定欄目填寫銷售收入，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成已經(jīng)繳納的稅款，進(jìn)行沖抵。案例6：取得未開(kāi)票收入只需零申報(bào)？某企業(yè)是一家新成立的增值稅一般納稅人，2023年1月增值稅應(yīng)稅銷售額100萬(wàn)元（未開(kāi)票收入），銷項(xiàng)稅額17萬(wàn)元，當(dāng)期取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票10份，進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元，未認(rèn)證。最近，公司劉會(huì)計(jì)打電話到辦稅服務(wù)廳咨詢是否可以因當(dāng)期未認(rèn)證增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票而進(jìn)行零申報(bào)。答：如果納稅人違規(guī)進(jìn)行零申報(bào)，不僅要補(bǔ)繳當(dāng)期稅款還要加收滯納金，并處罰款，正確方式是該納稅人應(yīng)將當(dāng)期收入100萬(wàn)元填入未開(kāi)票收入中，按規(guī)定繳納當(dāng)期稅款。案例7：籌建期可做零申報(bào)？“我們是籌建期的新辦工業(yè)企業(yè)，是增值稅一般納稅人，2023年12月仍在籌建中，當(dāng)期未發(fā)生銷售，也未認(rèn)證增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，可以進(jìn)行增值稅零申報(bào)嗎？”答：籌建期的納稅人2023年1月申報(bào)增值稅時(shí)可以辦理零申報(bào)。如果當(dāng)期該納稅人有增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，且已在當(dāng)期進(jìn)行認(rèn)證，則不能進(jìn)行零申報(bào)，需按規(guī)定填寫當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。稅政君提醒：免稅、無(wú)應(yīng)納稅款與零申報(bào)，雖然最后結(jié)果都是應(yīng)納稅額為零，但是區(qū)別很大，納稅人要正確進(jìn)行零申報(bào)。違規(guī)零申報(bào)會(huì)造成企業(yè)利潤(rùn)損失，更會(huì)影響企業(yè)信用，增加稅收風(fēng)險(xiǎn)。3違規(guī)零申報(bào)后果很嚴(yán)重會(huì)計(jì)和法人切記！1.如果當(dāng)期有收入無(wú)應(yīng)納稅款辦理零申報(bào)，屬于進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，需承擔(dān)不利后果。2.如果當(dāng)期有收入有應(yīng)納稅款辦理零申報(bào)，則屬于偷稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按現(xiàn)行《征管法》有關(guān)規(guī)定追征稅款，并進(jìn)行稅務(wù)行政處罰。3.增值稅一般納稅人當(dāng)期無(wú)收入無(wú)應(yīng)納稅款，但有進(jìn)項(xiàng)稅額，如果辦理零申報(bào)，則當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不能再申報(bào)抵扣。4.違規(guī)零申報(bào)還要降低你的信用級(jí)別等。一、影響信用等級(jí)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第85號(hào))的規(guī)定：非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅或營(yíng)業(yè)稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的,不能評(píng)為a級(jí)。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第85號(hào))的規(guī)定：提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的。以該情形在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判d級(jí)的年度，同時(shí)按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅信用管理辦法(試行)》的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))第二十條的規(guī)定：有下列情形之一的納稅人，本評(píng)價(jià)年度直接判為d級(jí)，其中第六條指的就是“提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的”。二、如果當(dāng)期有收入及應(yīng)納稅款卻辦理零申報(bào)，屬于偷稅，需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條的規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào))第十二條的規(guī)定：按照本辦法公布的納稅人，除判定為d級(jí)外，還會(huì)：(一)對(duì)欠繳查補(bǔ)稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，通知出入境管理機(jī)關(guān)限制其出境。(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)將當(dāng)事人信息提供給參與實(shí)施聯(lián)合懲戒的相關(guān)部門，由相關(guān)部門依法對(duì)當(dāng)事人采取聯(lián)合懲戒和管理措施

【第16篇】小規(guī)模納稅人銷售舊貨

納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)或銷售舊貨如何計(jì)算繳納增值稅？

納稅人為一般納稅人的情況

情形一

若是銷售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法3%減按2%征收增值稅。

應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+3%）*2%。

情形二

若是銷售使用過(guò)的已經(jīng)抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照適用稅率，即正常稅率（13%或9%）征收增值稅。

情形三

若是銷售舊貨（非二手車），按照簡(jiǎn)易辦法3%減按2%征收增值稅。

情形四

若是銷售二手車，減按0.5%征收增值稅。

應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+0.5%）*0.5%。

2.納稅人為小規(guī)模納稅人的情況

情形一

若是銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)或銷售舊貨（非二手車），按照簡(jiǎn)易辦法3%減按2%征收增值稅。

應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+3%）*2%。

情形二

若是銷售二手車，減按0.5%征收增值稅。

應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+0.5%）*0.5%。

【提示】

①使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指自己使用過(guò)的，不是指他人使用過(guò)的；而舊貨不是指自己使用過(guò)的舊貨，而是從外部購(gòu)入的二手貨物。

②納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；如果適用3%減按2%的政策，則不能開(kāi)專票。

公眾號(hào)：牽行財(cái)稅（id：ashley-notes）