小額納稅人企業(yè)所得稅（9篇）

【第1篇】小額納稅人企業(yè)所得稅

什么是稅收概念中的小微企業(yè)？認定標準是什么？

小微企業(yè)可享受哪些稅收優(yōu)惠政策?

什么是稅收概念中的小微企業(yè)？認定標準是什么？小微企業(yè)在享受增值稅優(yōu)惠和所得稅優(yōu)惠資格認定中，標準不一，是兩個不同的概念。在享受增值稅優(yōu)惠資格認定中，小微企業(yè)這個概念和標準很長時間沒有明確，直到2023年，財稅[2017]77號文件才對小微企業(yè)進行了明確，通知所稱小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格認定中，特指小型微利企業(yè)，所得稅法對其有明顯標準和規(guī)定要求，對應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額有嚴格規(guī)定和標準。

無論是增值稅中的小型企業(yè)、微型企業(yè)，還是所得稅的小型微利企業(yè)，其稅收政策優(yōu)惠隨著時間的變化而不斷變化，這個變化反映了國家進一步對小微企業(yè)的支持力度和放管服改革的深度。

一、目前小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

1、最新文件規(guī)定?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第52號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2023年1月1日起至2023年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

2、優(yōu)惠政策沿革。

（1）財稅[2013]52號規(guī)定，自2023年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。

（2）國家稅務(wù)總局公告2023年第57號規(guī)定，a、增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。

b、增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增值稅；月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征營業(yè)稅。c、增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

（3）財稅[2017]76號規(guī)定，為支持小微企業(yè)發(fā)展，自2023年1月1日至2023年12月31日，繼續(xù)對月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。（4）財稅[2017]77號規(guī)定，為進一步加大對小微企業(yè)的支持力度，推動緩解融資難、融資貴，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策通知如下：

a、自2023年12月1日至2023年12月31日，對金融機構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機構(gòu)辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。

b、自2023年1月1日至2023年12月31日，對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。c、本通知所稱小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。

二、目前小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

1、最新文件規(guī)定?！敦斦?、稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅[2018]77號）規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

國家稅務(wù)總局公告2023年第40號規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100萬元，下同）的，均可以享受財稅〔2018〕77號文件規(guī)定的所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅的政策（以下簡稱“減半征稅政策”）。

2、優(yōu)惠政策沿革。

（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

（2）財稅〔2009〕133號規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。

（3）財稅〔2011〕4號規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（4）財稅〔2011〕117號規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（5）財稅〔2014〕34號 規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)），均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（6）財稅〔2015〕34號規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（7）財稅[2015]99號規(guī)定，自2023年10月1日起至2023年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（8）財稅〔2017〕43號規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（9）（財稅〔2018〕77號規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

三、優(yōu)惠政策事項是否需要備案？

1、享受增值稅優(yōu)惠政策備案規(guī)定。國家稅務(wù)總局《稅收減免管理辦法》規(guī)定，納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)當具備相應(yīng)的減免稅資質(zhì)，并履行規(guī)定的備案手續(xù)。

2、享受所得稅優(yōu)惠政策無須備案。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第76號)規(guī)定，企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策通過填寫納稅申報表相關(guān)內(nèi)容即可。因此，符合條件的小型微利企業(yè)無須進行專項備案。

國家稅務(wù)總局2023年4月25日修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2023年第23號 )規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

【第2篇】小額納稅人和一般納稅人的區(qū)別

導(dǎo)讀：當成立公司的時候，我們都會面臨一個艱難的選擇，那就是一般納稅人和小規(guī)模納稅人選擇，這兩種納稅人有什么區(qū)別呢，現(xiàn)在剛剛創(chuàng)業(yè)，選擇哪一種會更有優(yōu)勢，下面小編就跟大家普及一下關(guān)于一般納稅人和小額納稅人區(qū)別的相關(guān)知識，感興趣的同學可以繼續(xù)往下看。

一般納稅人和小額納稅人區(qū)別

答：1、使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票,不能使用增值稅專用發(fā)票，購買貨物與一般納稅人相同可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票，但二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務(wù)處理不同.一般納稅人按價款部分入成本。

2、應(yīng)交稅金的計算方法不同。一般納稅人按抵扣制計算稅金,即按銷項減進項后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于適用稅率后的金額再乘稅率計算應(yīng)交稅金 。

3、稅率不同

小規(guī)模納稅人和一般納稅人的轉(zhuǎn)換條件

1、增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

2、年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請小規(guī)模納稅人資格認定。

小編提示：增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定，以上就是小編整理的一般納稅人和小額納稅人區(qū)別的相關(guān)內(nèi)容，如果大家還有不明白的地方，可以在線咨詢專業(yè)的會計堂老師。

【第3篇】上海小額納稅人

7月5日，成都市稅務(wù)局公布了一起虛開增值稅發(fā)票的案件，虛開金額高達1.08億元；7月7日，上海市稅務(wù)局公布一起更大額度的虛開增值稅發(fā)票案件，虛開發(fā)票價稅合計金額高達55.87億元，主犯更曾出版過涉稅籌劃書籍。

今天小柳就和大家聊一聊最近的兩起虛開增值稅發(fā)票案件，并簡述他們會受到怎樣的懲罰，以及企業(yè)該如何做稅務(wù)籌劃。推文較長，建議先關(guān)注小柳再收藏此推文。

我們每周還會定期發(fā)布財務(wù)、節(jié)稅、政策解析之類的干貨，有任何個人財務(wù)、企業(yè)財務(wù)、節(jié)稅或代理記賬有關(guān)的問題，都可以詢問小柳，也可以說說你們的財務(wù)故事。

1、成都虛開發(fā)票1.08億

7月5日，成都市稅務(wù)局公布重大稅收違法失信主體信息。

公告認定四川仁金源金屬材料有限公司在2023年10月14日至2023年12月31日期間，“對外虛開增值稅專用發(fā)票1110份，金額10800.77萬元，稅額1404.10萬元。”

也就是說該公司在兩個半月的時間里，虛開了價稅合計1.22億元的增值稅專用發(fā)票，給國家?guī)チ司薮髶p失。

目前，國家稅務(wù)總局成都市稅務(wù)局稽查局已根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，向下游企業(yè)所屬稅務(wù)機關(guān)發(fā)出《已證實虛開通知單》，而公安機關(guān)也已立案處理。

因此，凡是曾向該企業(yè)購買增值稅專用發(fā)票，用于虛構(gòu)企業(yè)成本、騙取增值稅留抵退稅或其他的企業(yè)，需要趕緊自首，補繳相關(guān)稅負，依法納稅。

注：該公司位于四川省成都市都江堰市青城山鎮(zhèn)沿江社區(qū)聚青路青城山段一號泰達格調(diào).青城嵐田（商業(yè)區(qū)） 一期3棟2單元一層9號，企業(yè)法人為孫丙春（男），大家可以自我對比。

2、上海虛開發(fā)票55.87億

7月7日，上海市稅務(wù)局公布《上海稅警破獲一起團伙式、跨區(qū)域重大騙取留抵退稅案件》。

公告顯示，上海市稅務(wù)局“成功偵破本市首例利用增值稅優(yōu)惠政策虛開增值稅專用發(fā)票騙取留抵退稅案，打掉犯罪團伙2個，搗毀開票窩點2個，抓獲犯罪嫌疑人48名。經(jīng)初步統(tǒng)計，虛開發(fā)票價稅合計金額55.87億元，下游共有40余戶企業(yè)涉嫌騙取留抵退稅款1500萬余元。”

上海市稅務(wù)局公布的這起虛開案件除數(shù)額巨大、涉及人員廣之外，而且還結(jié)構(gòu)縝密、分工明確。

“主犯均具有財稅專業(yè)背景，曾出版過涉稅籌劃書籍，對稅收優(yōu)惠政策進行過深入研究，屬于高學歷專業(yè)犯罪?！?/p>

而此案中，稅務(wù)部門通過稅收大數(shù)據(jù)分析＋“智能稽查”系統(tǒng)的上線運行，幫助上海市稅務(wù)稽查部門“有針對性地進行了指標設(shè)定和數(shù)據(jù)分析，通過多維度的數(shù)據(jù)篩查，徹底厘清了虛開企業(yè)架構(gòu)和開票層級。同時，循線深挖，對下游受票企業(yè)的留抵退稅情況進行了全量掃描?！?/p>

也就是說智能稅務(wù)稽查，已逐漸從“模糊分析”到“精準鎖定”，依法納稅將是未來企業(yè)唯一標準。

具體詳情點擊：

3、9900元偷漏稅被查

成都企業(yè)虛開發(fā)票1.08億被查，上海企業(yè)虛開55.87億被查，如果企業(yè)只是小額偷漏稅，是否能夠擺脫被查風險呢？

6月27日，成都市稅務(wù)局第二稽查局公布成都鳴睿堂文化傳播有限公司偷漏稅。

“你公司2023年應(yīng)繳企業(yè)所得稅23767.23元，已繳企業(yè)所得稅13864.10元，應(yīng)補繳2023年企業(yè)所得稅9903.13元。”

因此，該公司不僅需要補繳稅款，同時還要加收萬分之五的滯納金，并在“自收到本決定書之日起15日內(nèi)到國家稅務(wù)總局成都市武侯區(qū)稅務(wù)局將上述稅款及滯納金繳納入庫，并按照規(guī)定進行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。”

也就是說不論是大額虛開增值稅發(fā)票，用于騙取留抵退稅，還是小額偷漏稅，在更加完善的稅務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)中，都將無所遁形，而違法企業(yè)也將遭受法律制裁。

4、如何判刑？

我們發(fā)現(xiàn)，如果企業(yè)只是小額偷漏稅，在稅務(wù)違法處理中一般只是補繳相應(yīng)稅款及相關(guān)罰款，調(diào)整企業(yè)稅務(wù)評級等（比如薇婭、鄧倫等），但如果虛開增值稅發(fā)票，及使用虛開的增值稅做賬，或騙取留抵退稅，則將面臨嚴重處罰。

《中華人民共和國刑法》第205條規(guī)定：“虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)?！?/p>

5月5日，福建省福州市晉安區(qū)人民法院公布，2023年11月至2023年4月期間，葉某某向呂某某虛開增值稅電子普通發(fā)票800余份，合計金額611萬余元，呂某某又出售給盧某某用于報銷。

最終，三人被判處有期徒刑一年四個月至一年六個月不等，并處罰金人民幣四萬元至五萬元。

7月8日，海峽都市報報道，自2023年8月起，被告人周某某伙同王某、金某某，大肆虛開增值稅專用發(fā)票1684份，虛開數(shù)額近2.4億元。

因此，由福建省福州市平潭縣檢察院提起公訴，經(jīng)平潭法院審理，最終判處主要被告人周某某有期徒刑7年3個月，其他涉案人員也在進一步偵辦。

5月19日，環(huán)球網(wǎng)報道了一起江西省吉安市中級人民法院公布的案件。

2023年8月至2023年4月期間，被告四人徐某、吳某、李某、周某，在不足一年的時間里，虛開增值稅專用發(fā)票價稅高達14.66億元，其中稅額達1.686億，均在當?shù)囟悇?wù)局予以抵稅。

因此吉安市人民法院一審審理后判處4人有期徒刑10年6個月到13年不等，并處罰金30萬到50萬不等。

5、最后的話

我們發(fā)現(xiàn)近年來，國家對企業(yè)稅收優(yōu)惠力度不斷加大，小規(guī)模納稅人免征增值稅、小微企業(yè)所得稅降至2.5%—5%、個體工商戶應(yīng)納稅額在100以內(nèi)個人所得稅減半、增加企業(yè)研發(fā)加計扣除額度、加大留抵退稅力度等。

但同時，國家對瞞報、虛報、虛開增值稅發(fā)票等偷逃稅、騙稅行為的處罰也不斷加強。截至6月29日，全國已累計曝光騙取留抵退稅典型案件497起；而截至5月底，全國已累計檢查涉嫌虛開騙稅企業(yè)9.2萬戶。

因此，企業(yè)一定要依法納稅、合規(guī)節(jié)稅，用合理合法的方式，降低企業(yè)負擔，幫助企業(yè)留存更多的利潤。

切記不可心存幻想，盲目跟隨網(wǎng)絡(luò)解說，肆意進行稅務(wù)籌劃。

最后，凡是對財務(wù)建設(shè)不解，對財務(wù)數(shù)據(jù)不懂，對財務(wù)節(jié)稅有疑惑的朋友，都可以詢問小柳，為您答疑解惑。

【第4篇】小額納稅人會計

企業(yè)財會人員在日常工作中經(jīng)常會遇到小額報銷沒有發(fā)票的情況，新人會計可能比較有疑問，因為原則上無發(fā)票不可以報銷，那么小額報銷無發(fā)票的稅務(wù)規(guī)定是什么？如何入賬？關(guān)于這些疑問，之了君來給大家解答一下。

小額報銷無發(fā)票的稅務(wù)規(guī)定是什么？如何入賬？

原則上小額無發(fā)票是不可以報銷的，但如果是涉及到小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的相關(guān)憑證是可以進行報銷抵扣的。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告第28號文件：

對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

接下來，之了君來給大家舉例說明一下：

情形一：款已支付，但供應(yīng)商當月已無發(fā)票可開，下月才能補，如何入賬？

例如：公司屬于一般納稅人11月采購了一批原材料，付款條件為先付款后發(fā)貨，發(fā)貨的同時開具發(fā)票，賬務(wù)處理如下：

付款時：

借：預(yù)付賬款--xx公司

貸：銀行存款

收到發(fā)票時：

借：原材料（根據(jù)實際業(yè)務(wù)決定對應(yīng)的費用或存貨科目）

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：預(yù)付賬款--xx公司

注意：倉庫不能超訂單入庫

情形二：購買的設(shè)備已經(jīng)預(yù)付款，設(shè)備已到，發(fā)票未到，怎么入賬？

例如：公司為一般納稅人，購買了一臺設(shè)備，先付款，后發(fā)貨。設(shè)備發(fā)出后，公司確認沒有問題了，對方再開具發(fā)票，那么賬務(wù)處理如下：

預(yù)付款時：

借：預(yù)付賬款---xx公司

貸：銀行存款（視付款方式而定）

借：在建工程（如果能收到專用發(fā)票且可以抵扣的話，該金額為不含稅金額）

貸：預(yù)付賬款--xx公司

收到發(fā)票且設(shè)備驗收之后：

借：固定資產(chǎn)--xx設(shè)備

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：在建工程

預(yù)付賬款--xx公司

同時，之了君提醒大家，以下幾種情況可以報銷抵扣：

1、外部憑證

包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

2、收款憑證

小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的收款憑證可以報銷，要符合以下條件：

①屬個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)；

②按月納稅的，月銷售額不超過3萬元；

③按次納稅的，每次(日)銷售額不超過300元~500元(具體標準根據(jù)各省規(guī)定執(zhí)行)

3、分割單

對于企業(yè)與其他企業(yè)、個人的共同支出，采取分攤方式的，取得外部憑證的一方以外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，共同支出的其他企業(yè)以取得外部憑證一方開具的分割單作為稅前扣除憑證。據(jù)此，在一定條件下共同支出可以憑分割單進行稅前扣除。

【第5篇】小額納稅人辦理

近年來，黨中央、國務(wù)院高度重視小微企業(yè)、個體工商戶發(fā)展，出臺了一系列稅費支持政策，持續(xù)加大減稅降費力度，助力小微企業(yè)和個體工商戶降低經(jīng)營成本、緩解融資難題。小微企業(yè)、個體工商戶等市場主體成長迅速，已成為我國繁榮經(jīng)濟、擴大就業(yè)、改善民生的重要力量。2023年“兩會”期間，黨中央、國務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展形勢，進一步加大對小微企業(yè)和個體工商戶的扶持力度，為廣大小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展壯大再添助力。

為了便利小微企業(yè)和個體工商戶及時了解適用稅費優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局對針對小微企業(yè)和個體工商戶的稅費優(yōu)惠政策進行了梳理，按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、政策依據(jù)的編寫體例，從減負擔、促融資、助創(chuàng)業(yè)三個方面，梳理形成了涵蓋27項針對小微企業(yè)和個體工商戶的稅費優(yōu)惠政策指引內(nèi)容。具體包括：

一、減免稅費負擔

1.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

2.階段性減免增值稅小規(guī)模納稅人增值稅

3.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

4.個體工商戶應(yīng)納稅所得不超過100萬元部分個人所得稅減半征收

5.增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費”

6.符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金

7.符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金

8.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費

二、推動普惠金融發(fā)展

9.金融機構(gòu)小微企業(yè)及個體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅

10.金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入

11.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除

12.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除

13.金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅

14.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅

15.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入

16.小額貸款公司貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除

17.為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔保及再擔保業(yè)務(wù)免征增值稅

18.中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除

19.賬簿印花稅減免

三、重點群體創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠

20.重點群體創(chuàng)業(yè)稅費扣減

21.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費扣減

22.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅

23.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個人所得稅

24.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅

25.自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個人所得稅

26.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅

27.安置殘疾人就業(yè)的單位和個體工商戶增值稅即征即退

【第6篇】小額納稅人怎樣納稅

分享一個簡單版本的企業(yè)所得稅計算器，excel版本的。

(單位：萬元【w表示】)

若某符合條件的小微企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額為200w。

2023年的小微企業(yè)所得稅繳納：

對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100w的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100w但不超過300w的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（財稅〔2019〕13號）

一、100w以下的部分，應(yīng)納所得稅額

=100?25%?20%=5w

二、超過100w但不超過300w的部分，應(yīng)納所得稅額

=100?50%?20%=10w

該企業(yè)共計需要繳納5+10=15w

若某符合條件的小微企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額為200w（同上）。

2023年的小微企業(yè)所得稅繳納：《財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號》條文規(guī)定：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100w的部分，在（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半(50%)征收企業(yè)所得稅。

1)100w以下的部分，應(yīng)納所得稅額

=100?25%?20%*50%=2.5w

2)超過100w但不超過300w的部分，應(yīng)納所得稅額

=100?50%?20%=10w

該企業(yè)共計需要繳納2.5+10=12.5w

小結(jié)：新老政策對比，今年的小微企業(yè)優(yōu)勢較之明顯，可以省2.5w！

增值稅，暫時不考慮，下期我再分享增值稅的計算器，敬請期待

【第7篇】小額貸款公司納稅申報

深圳小額貸款公司申報條件開放_深圳小額貸款公司申請申報需要什么條件？

近日，深圳市地方金融監(jiān)管局通知，從5月15日開始至8月15日，正式啟動新一批深圳市小額貸款公司試點申報工作，申報期限3個月，逾期申請不予以處理。

在深圳注冊小額貸款公司的條件：

根據(jù)深圳市相關(guān)規(guī)定，涉及從事高污染、高耗能行業(yè)及其他限控行業(yè)企業(yè)不得參與小額貸款公司試點；對出資人或關(guān)聯(lián)方為融資性擔保公司、典當投資公司以及房地產(chǎn)開發(fā)公司的，暫予限制。同一出資人及其關(guān)聯(lián)方投資設(shè)立小額貸款公司的數(shù)量原則上為1家，主發(fā)起人出資比例不得低于注冊資本總額的30%且相對控股。

申請深圳小貸公司注冊及牌照，除了要符合政府優(yōu)先支持和引導(dǎo)的類型外，申請主體需要滿足的條件：

一、注冊資本要求：有限責任公司不低于3億人民幣；股份有限公司不低于4億人民幣

二、主發(fā)起人資質(zhì)要求：

除應(yīng)符合《暫行辦法》相關(guān)規(guī)定外，還應(yīng)具備以下條件：

（1）凈資產(chǎn)不低于人民幣2億元，資產(chǎn)負債率不高于65%，且原則上實施本項目投資后長期投資額不得超過凈資產(chǎn)的60%（合并會計報表口徑）；

（2）近三年連續(xù)贏利，凈利潤累計總額不低于人民幣6000萬元，且累計繳納稅收總額不低于人民幣1800萬元（合并會計報表口徑）。

三、需要租賃實際辦公地址

四、具有3名以上的高管人員并具有小貸業(yè)務(wù)/經(jīng)濟工作的行業(yè)經(jīng)驗

五、要有切合實際且具特色的項目扶持小貸企業(yè)的發(fā)展

六、要有一定的出資能力

綜上可以看出，在深圳小額貸款公司的申請難度相對較高，對于主發(fā)起公司所處的行業(yè)、資產(chǎn)、利潤、納稅、高管情況均有較高的要求，且申請期限較緊。

【第8篇】小額納稅人公司

天哪，中小微企業(yè)到底怎么分？

最近留抵退稅成了熱點政策，但很多企業(yè)主都弄不清自己的企業(yè)屬于哪一類企業(yè)，享受優(yōu)惠政策該按照哪個標準？

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其實，國家早有規(guī)定。中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)的劃型標準，按照《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)和《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》(銀發(fā)〔2015〕309號)中的營業(yè)收入指標、資產(chǎn)總額指標確定。

這幾張表格給您整理好了，您只需要根據(jù)您具體的行業(yè)，對號入座就行啦！

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你關(guān)心的問題

解答來了

q1

資產(chǎn)總額怎么確定？

資產(chǎn)總額指標按照納稅人上一會計年度的年末值確定。

q2

營業(yè)收入怎么確定？

營業(yè)收入指標按照納稅人上一會計年度增值稅銷售額確定。

q3

假如我開業(yè)不滿一個會計年度的，

營業(yè)收入只能算0了嗎？

按照以下公式計算：

增值稅銷售額(年)=上一會計年度企業(yè)實際存續(xù)期間增值稅銷售額÷企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12。

q4

這里所說的增值稅銷售額，僅僅包括

我做增值稅申報時填寫的銷售額嗎？

增值稅銷售額不僅包括納稅申報銷售額，還包括稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。如果是適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。

來舉幾個

簡單的例子

納稅人是一家建筑企業(yè)，2023年末資產(chǎn)總額為4700萬元，2023年增值稅銷售額為6400萬元，是否可以按照小微企業(yè)享受今年新出臺的留抵退稅政策？

建筑業(yè)中型企業(yè)的具體標準是，營業(yè)收入6000萬元及以上，且資產(chǎn)總額5000萬元及以上；小型企業(yè)的具體標準是營業(yè)收入300萬元及以上，且資產(chǎn)總額300萬元及以上。

從該納稅人相關(guān)指標數(shù)據(jù)看，雖然2023年增值稅銷售額大于6000萬元，但因2023年末資產(chǎn)總額未達到5000萬元，因此，該納稅人屬于14號公告規(guī)定的小型企業(yè)，如果符合留抵退稅其他條件，可按規(guī)定適用小微企業(yè)相關(guān)留抵退稅政策。

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納稅人是一家餐飲企業(yè)，2023年度營業(yè)收入530萬元，是否可以按照小微企業(yè)享受今年新出臺的留抵退稅政策？

餐飲業(yè)的具體標準為，增值稅銷售額2000萬元及以上的為中型企業(yè)；增值稅銷售額100萬元及以上的為小型企業(yè)。

從該企業(yè)相關(guān)指標數(shù)據(jù)看，如果2023年增值稅銷售額為530萬元，在2023年度屬于14號公告規(guī)定的小型企業(yè)，如果符合留抵退稅其他條件，可按規(guī)定適用小微企業(yè)相關(guān)留抵退稅政策。

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納稅人是一家小額貸款公司，2023年度末的資產(chǎn)總額是70億元，納稅人可以按照小微企業(yè)享受今年新出臺的留抵退稅政策嗎？

小額貸款公司的具體標準為，資產(chǎn)總額200億元及以上的為中型企業(yè)，資產(chǎn)總額50億元及以上的為小型企業(yè)。

從該納稅人相關(guān)指標數(shù)據(jù)看，如果2023年度末的資產(chǎn)總額為70億元，該納稅人在2023年度屬于14號公告規(guī)定的小型企業(yè)，如果符合留抵退稅其他條件，可按規(guī)定適用小微企業(yè)相關(guān)留抵退稅政策。

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看完上述表格和案例，想必一些老板還有疑惑，我不屬于《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》和《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》兩個文件里列明的行業(yè)，應(yīng)該怎么判斷是否屬于新出臺留抵退稅政策規(guī)定的小微企業(yè)呢？

對于《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號）所列行業(yè)以外的納稅人：

微型企業(yè)標準為增值稅銷售額（年）100萬元以下（不含100萬元）；

小型企業(yè)標準為增值稅銷售額（年）2000萬元以下（不含2000萬元）；

中型企業(yè)標準為增值稅銷售額（年）1億元以下（不含1億元）。

你明白了嗎？

記得收藏起來慢慢看

如果還有不懂可隨時咨詢

安財貓24小時在線解答。

【第9篇】小額納稅人稅率

近幾年，國家發(fā)布了許多關(guān)于“小微企業(yè)”的稅收優(yōu)惠政策，但其在不同稅種上，“小微企業(yè)”的概念并不相同。

1

小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人是一個增值稅范疇的概念，與之相對應(yīng)的是“一般納稅人”。二者的主要區(qū)別在于：能否使用增值稅專用發(fā)票，能否抵扣進項稅額。

一般公司剛成立的時候，你就是小規(guī)模納稅人，如果你的年銷售額達到一定標準，或是雖沒有達到標準，但你自己覺得自己可以健全自身財務(wù)核算，就能申請成為一般納稅人。

在你還是小規(guī)模納稅人的時候，基本上開出去和取得的都是“增值稅普通發(fā)票”，適用于3%的稅率，不能抵扣，直接用 銷售額 x 3% 繳增值稅。

在你成為一般納稅人之后，就可以開具和取得“增值稅專用發(fā)票”了，專用發(fā)票是可以抵扣的，也就是你上游廠商繳過的稅，在你這一層，可以扣除了。

2

增值稅之“小微企業(yè)”

“小微企業(yè)”本身就是個含義廣泛的統(tǒng)稱，在稅收優(yōu)惠政策當中，也有好幾個意思，其中最主要的一條就是針對“免征增值稅”的。需要特別說明的是，當前適用的增值稅小微企業(yè)免稅政策只適用于小規(guī)模納稅人，而不是所有小微企業(yè)。

現(xiàn)行政策包括《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕76號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第52號），規(guī)定自2023年1月1日起至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2023年1月1日起至2023年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

這里的“小微企業(yè)”，即月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人，滿足此條件可依法享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

諾米君提醒：

① 不繳稅不代表不用報稅，申報工作可是要按時進行，否則就是“稅務(wù)逾期”！

② 不要總是在起征點（9萬邊緣）作廢發(fā)票，次月重開，這樣很容易被稅局盯上。

3

“小型、微型企業(yè)”

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）：自2023年12月1日至2023年12月31日，對金融機構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。自2023年1月1日至2023年12月31日，對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

這里的“小型企業(yè)、微型企業(yè)”，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。例如，根據(jù)該規(guī)定第四條第（二）項“工業(yè)”：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。此文件中對于各行業(yè)皆有劃型規(guī)定，可自行搜索確認。

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所得稅 小型微利企業(yè)

在企業(yè)所得稅范疇的小微企業(yè)，準確的說，叫做“小型微利企業(yè)”。以前是針對年所得額在30萬以下的小企業(yè)的，兩會的時候，提高上限到50萬。符合要求的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實際稅率為10%）。

而小型微利企業(yè)的要求是：

工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

特別提醒，和上述增值稅小微企業(yè)優(yōu)惠政策不同，小型微利企業(yè)的認定不區(qū)分小規(guī)模納稅人和一般納稅人，只要滿足要求，均可享受優(yōu)惠。

這項政策是在每年5月底企業(yè)所得稅匯算清繳的時候使用的，算一算這一年有沒有賺錢，賺了多少，如果是30萬以下的（以后改為50萬），交10%給國家，如果是以上的，就要交25%了。

各位老板，現(xiàn)在了解為啥你是小規(guī)模納稅人，還要按25%交所得稅？因為貴司年所得額超過限制了…