企業(yè)所得稅納稅申報內(nèi)容（16篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅納稅申報內(nèi)容

納稅申報不知從何下手？14套企業(yè)所得稅納稅申報模板，我都整理好了

初入會計行業(yè)，對于很多新手來說，納稅申報是一件比較頭疼的事情，不知道從何下手。今天，小編整理了14套納稅申報常用的報表模板，需要的小伙伴可以收好哦！

目錄（文末領(lǐng)取電子版全套）

1、企業(yè)所得稅年度納稅申報表

2、銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表

3.成本費用

4、投資所得（損失）明細表

5、納稅調(diào)整增加項目明細表

6、納稅調(diào)整減少項目明細表

7、技術(shù)開發(fā)費加計扣除額明細表

8、境外所得稅抵扣計算明細表

......

文章篇幅有限，不能一一展示，資料獲得：

1、關(guān)注，轉(zhuǎn)發(fā)，評論區(qū)：666

2、點擊小編頭像，私我發(fā)送：666。即可

【第2篇】小規(guī)模納稅人的企業(yè)所得稅稅率

小規(guī)模公司需要報哪些稅？

通常來說，一般小規(guī)模公司涉及的稅種包括：增值稅、城建稅、教育附加及地方教育附加、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用、房產(chǎn)稅等等。常涉及的稅種增值稅、城建稅及教育附加稅、印花稅等

計算方法分別大概如下：

1、增值稅應(yīng)按銷售收入3%繳納；

2、城建稅應(yīng)按繳納的增值稅的7%繳納；

3、教育費附加應(yīng)按繳納的增值稅的3%繳納；

4、地方教育費附加應(yīng)按繳納的增值稅的2繳納%；

5、印花稅：購銷合同按購銷金額的萬分之三貼花；帳本應(yīng)按5元/本繳納（每年啟用時）；年度應(yīng)按“實收資本”與“資本公積”之和的萬分之五繳納（第一年按全額繳納，以后應(yīng)按年度增加部分繳納）；

6、企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅所得額*對應(yīng)稅率

7、個人所得稅：（收入-社保-扣除項）*對應(yīng)預(yù)扣稅率

其中增值稅與企業(yè)所得稅向國稅局申報繳納，其他均向地稅局申報繳納。這里需要注意，要繳納什么稅，要看你企業(yè)經(jīng)營什么業(yè)務(wù)，涉及什么稅，和小規(guī)模納稅屬性沒有絕對關(guān)系的。

小規(guī)模如何核定企業(yè)所得稅?

近幾年來國家對于小規(guī)模納稅人的政策還是優(yōu)惠多多，比如針對小微型企業(yè)的所得稅優(yōu)惠，年度應(yīng)納稅所得額低于100萬時，其所得稅減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按照20%的稅率計算企業(yè)所得稅；年度應(yīng)納稅所得額超過100萬但不超過300萬的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計算企業(yè)所得稅。

換句話說，小微企業(yè)型企業(yè)優(yōu)惠政策對年度應(yīng)納稅所得額低于100萬元的部分稅率實際為5%；對年度應(yīng)納稅所得額超過100萬但不超過300萬的部分實際所得稅稅率為10%。對小規(guī)模納稅人來說這些相關(guān)的稅收政策能利用則利用。當然增值稅季度銷售額低于30萬的，予以免征。

同時2023年初因為特殊原因，征收率由3%降到1%。也就意味著增值稅稅率降低了2個點。

小規(guī)模企業(yè)所得稅如何算?

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。

是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。 第十九條小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。

第三十四條簡易計稅方法的應(yīng)納稅額

是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。

應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

第三十五條簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

【第3篇】企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括

前言

如何學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅？企稅的綜合性比較強，但學(xué)習(xí)企稅的難度不是很大，因為它不復(fù)雜，尤其是它的計稅方法不復(fù)雜，也好理解，都圍繞相關(guān)收入與成本費用，就是一個調(diào)增、一個調(diào)減，把需要調(diào)增的、需要調(diào)減的弄清楚就可以了。增值稅是比較復(fù)雜的，有特殊的應(yīng)稅行為、不動產(chǎn)等，并且政策太多，好多人學(xué)習(xí)后連銷項和進項都沒弄清楚。

需要提醒大家的是：它和會計是非常密切的，大家最起碼應(yīng)該有簡單的會計知識，這個會計知識是什么呢？就是會計利潤是如何核定的、是如何構(gòu)成的，在會計利潤的基礎(chǔ)之上存在著哪些稅會差異？把稅會差異弄明白了，其實就很容易了，還有就是需要耐下心來認真看完!

企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人

不是所有的企業(yè)都交企業(yè)所得稅，企稅納稅人的標準必須是法人企業(yè)，具有法人資格。比如有限責任公司、股份有限公司、國有企業(yè)等，有獨立的人格（財產(chǎn)獨立，責任獨立）才能獨立納稅，因此不具有法人資格的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)就排除在繳納企業(yè)所得稅之外了。

個獨與合伙也是“企業(yè)”，只是它們不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，賺了錢也是要交稅的。獨資企業(yè)的投資主體就一個人，當然以投資者作為納稅主體；合伙企業(yè)是以每一個合伙人為納稅主體，合伙人是自然人的，從企業(yè)分回的所得繳納個人所得稅，合伙人本身就是法人企業(yè)的，分回來的所得就繳納企業(yè)所得稅。

獨資、合伙企業(yè)是非法人企業(yè)，沒有法人人格，實行的是“先分后稅”。它們不具備獨立的人格，它的人格與合伙人的人格是一體的，是混同的，稅法上視為一個納稅主體，主體是投資者，并不是企業(yè)本身，因此要實行先分后稅。

例如：甲與乙兩個人如果開的是合伙企業(yè)，它的人格是不獨立的，企業(yè)的人格與兩個合伙人個人的人格是混同的，所以它是一個非法人。非法人的特點是：將來這個合伙企業(yè)也是對外拿照，自主經(jīng)營、自負盈虧，年度終了也要核定企業(yè)的利潤，核定出利潤后它不繳納企業(yè)所得稅。假設(shè)它的收入減去相應(yīng)的成本費用后的利潤是150萬，這個環(huán)節(jié)是不涉稅的，如果甲按60%分，乙按40%分，150萬直接就可以先分，甲就可以從合伙企業(yè)分得90萬，乙就可以分得60萬。納稅人是誰呢？每一個合伙人就是納稅義務(wù)人，所以叫“后稅”，如果甲是自然人，分回的90萬，須按照個稅“經(jīng)營所得稅目”按五級超額累進稅率繳納個人所得稅（個稅中詳細講解）；如果乙本身就是法人企業(yè)，它從合伙企業(yè)分回的60萬，就納入它的利潤總額，繳納的就是25%的企業(yè)所得稅，這就是先分后稅。合伙企業(yè)本身不是企稅的納稅義務(wù)人，人格不獨立，不能獨立來納稅。

如果甲與乙開的是有限責任公司，公司它就是一個法人企業(yè)，是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，它實行的是“先稅后分”。

首先也要把當年的利潤核定出來，核定出來后再按稅法規(guī)定的收入扣除稅法規(guī)定的成本費用計算的“利潤”，只要是正數(shù)，就得對公司獨立法人本身先繳納所得稅。比如還是150萬的利潤，先交25%的所得稅，才能再向投資者分配利潤，未分配前放在會計上的“未分配利潤”科目，此時的利潤就是稅后利潤了。再給投資者的就是股息、紅利，假設(shè)股東甲是一個自然人，股東乙是一個法人企業(yè)，股東甲分回的股息、紅利還交稅嗎？當然交，按股息、紅利交20%的個人所得稅。這就是重復(fù)征稅，公司與個人的人格都是相互獨立的，都是所得稅的納稅主體，公司交企業(yè)所得稅，個人交個人所得稅；但是股息、紅利分給的是法人股東乙，還要交稅嗎？您學(xué)完企業(yè)所得稅就知道了，符合條件的就可以免稅了，就不用再交了，因為公司作為法人已經(jīng)把企業(yè)所得稅交完了，法人股東乙就不用再交了。

具有法人資格的企業(yè)再進一步劃分，從稅收上的概念又劃分為居民企業(yè)與非居民企業(yè)。說到這里，大家一定要區(qū)分公民與居民的區(qū)別，公民是與國籍相關(guān)聯(lián)的，帶有政治色彩，居民與非居民是稅法上的概念，不帶有政治色彩的。還必須要分清小規(guī)模納稅人、一般納稅人與這里身份劃分的區(qū)別，一般與小規(guī)模是在增值稅中的劃分，不能混淆概念。

企業(yè)所得稅中劃分身份的標準是：先看您的企業(yè)登記注冊地在哪里，只要您的注冊地在中國境內(nèi)，您一定是居民企業(yè)；如果你的注冊地在境外時，首先是一個外國企業(yè)，不能妄下判定，不一定就是非居民，還必須引入第二個標準，即您的實際管理機構(gòu)所在地。根據(jù)您的實際管理機構(gòu)才能進一步判定您的身份，您的實際管理機構(gòu)在境內(nèi)，您還是居民企業(yè)；您的實際管理機構(gòu)在境外的，您才是非居民企業(yè)。了解居民與非居民身份劃分的標準后，您再看到國際稅收時就很好理解了。

所得稅納稅人的劃分標準為登記注冊地標準和實際管理機構(gòu)所在地標準，二者滿足其一即為居民企業(yè)。實際管理機構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)。比如：注冊到維爾京群島、巴哈馬群島、百慕大群島等，但實際管理機構(gòu)、人財物都在境內(nèi)，就是通常說的離岸公司，都得按居民企業(yè)納稅人來管理。

這兩個標準是遞進的關(guān)系，先看注冊地，注冊地是境內(nèi)的話就不用看第二個標準了；注冊地是境外時，就得引入第二個標準了，再進一步看您的管理機構(gòu)在哪里；在境外注冊，但管理機構(gòu)在境內(nèi)，財產(chǎn)、財務(wù)、人員、決策都在境內(nèi)，一律視為居民企業(yè)；注冊地在境外，實際管理機構(gòu)也在境外，這樣企業(yè)屬于非居民企業(yè)。

非居民企業(yè)的注冊地在境外，管理機構(gòu)也在境外，為什么還要對它征稅呢？主要有兩個原因：一是它在境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)、經(jīng)營場所、分支機構(gòu)了，通過這些機構(gòu)從事生產(chǎn)經(jīng)營取得收入、掙錢了，所得來源自然來自中國境內(nèi)，我國實行屬地原則，當然得征稅了。二是雖然是非居民企業(yè)，在境內(nèi)也沒有設(shè)機構(gòu)，但是有來自于境內(nèi)的所得，比如：利息、股息、特許權(quán)等，取得收入了，我國都會根據(jù)地域管轄權(quán)的屬地原則對從國內(nèi)獲得的所得征收所得稅。

在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所與實際管理機構(gòu)不同。機構(gòu)、場所是指：管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)；工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所；提供勞務(wù)的場所；從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所。但是它的主要賬務(wù)、財物、人員等都不在境內(nèi)。

非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所。表面上沒有或者故意不設(shè)立機構(gòu)、場所，沒有營業(yè)執(zhí)照，但委托了代理人，有實際的業(yè)務(wù)與經(jīng)營，這就是它的一種避稅行為，為了反避稅，就把設(shè)的代理人視為中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所。您沒有辦營業(yè)執(zhí)照，也沒有辦稅務(wù)登記，立法為何強調(diào)把“營業(yè)代理人”視為機構(gòu)、場所呢？因為設(shè)有機構(gòu)、場所與沒設(shè)機構(gòu)、場所對納稅人的征稅范圍與稅率是完全不同的。雖然在中國境內(nèi)掙了錢都要征稅，但沒設(shè)機構(gòu)、場所的享受優(yōu)惠，只征10%的預(yù)征所得稅；設(shè)有機構(gòu)、場所的沒有優(yōu)惠。

在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所與設(shè)在中國境內(nèi)的實際管理機構(gòu)完全不同，影響到納稅人身份的確定。設(shè)實際管理機構(gòu)就成了居民納稅人了，設(shè)機構(gòu)、場所的還是非居民企業(yè)；涉及到征稅范圍（負有的納稅義務(wù)）與稅率不同。

綜上所述，居民企業(yè)包括兩個：依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)（即注冊地在境內(nèi)）；依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)（即注冊地在境外，但實際管理機構(gòu) 在境內(nèi)）。

非居民企業(yè)也包括兩個：依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)；依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

身份劃分的意義何在？下一篇會進行詳細闡述。不同身份是有區(qū)別的，體現(xiàn)在征稅對象、征收范圍（負有的納稅義務(wù)）及適用稅率上。

區(qū)別一：負有的納稅義務(wù)不同。如果您是居民企業(yè)，您來自境內(nèi)與境外的所得都得繳納稅款，負有“無限納稅義務(wù)”；如果您是非居民企業(yè)，還要復(fù)雜一點，還要進一步看您在境內(nèi)是否設(shè)有機構(gòu)；如果您在境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)，可能您來自境外的“部分”所得以及境內(nèi)所得都得繳納稅款，前提條件是您來自境外的所得與機構(gòu)有關(guān)系；如果您在境內(nèi)沒有設(shè)機構(gòu)，您就是是絕對的“有限納稅義務(wù)”，僅就境內(nèi)所得征，境外所得是不征的。

區(qū)別二：享受的稅率不同。不僅對居民企業(yè)來自境內(nèi)與境外的所得征收企業(yè)所得稅，而且對居民企業(yè)的所得稅稅率采用基本稅率25%，除非特定條件的居民企業(yè)采用優(yōu)惠稅率（小微企業(yè)20%，高新企業(yè)15%等）；如果您是非居民企業(yè)，為何還要區(qū)分是否在境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)呢？因為設(shè)有機構(gòu)，并且來源于境內(nèi)境外的所得與管理機構(gòu)有聯(lián)系，是通過機構(gòu)賺來的，就得按居民企業(yè)25%的稅率征收，是沒有優(yōu)惠的。您沒有設(shè)機構(gòu)的情況下，才實行預(yù)提所得稅（非居民企業(yè)），稅率是10%，差別很大。是否設(shè)機構(gòu)不僅征稅范圍上有區(qū)別，稅率也有區(qū)別。

區(qū)別三：投資收益有區(qū)別。設(shè)有管理機構(gòu)的境外企業(yè)投資于民居企業(yè)賺來的投資收益是享受免稅的；但沒設(shè)機構(gòu)的非居民企業(yè)從居民企業(yè)賺來的投資收益是要征稅的，征稅的預(yù)提所得稅稅率是10%，差別也很大。

【第4篇】小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅怎么算

有網(wǎng)友問，我是小規(guī)模納稅人，平時采購的過程中，沒有取得成本費用發(fā)票，那我的企業(yè)所得稅該如何交呢？

其實在實際中，小規(guī)模納稅人沒有取得成本發(fā)票的情況，也是挺常見的。因為小規(guī)模納稅人的很多供應(yīng)商可能也都是小規(guī)模，在財稅的管理上也并不健全，有些開具發(fā)票的意愿也并不強烈。而小規(guī)模納稅人自己也是同樣的情況，于是要票還是不要票，企業(yè)所得稅如何交，就成了現(xiàn)實的問題。以下，我們來對這樣的情況進行一個探討。

一、 采購中的情形

1. 要票加點

最常見的情形，應(yīng)該是供應(yīng)商可以開票，只不過需要開票的話，額外要加點。這時候老板往往都會覺得，既然開票要加點，那么別開了，省錢了。

2. 就是不開票

有些小規(guī)模企業(yè)由于業(yè)務(wù)的特殊性可能會出現(xiàn)就地取材，或者有一些零星的支出。這時候可能就是賣方市場，如果就是不給開票，可能基本沒有什么協(xié)商的余地。

3. 拖延開票

這個月沒有了，下次再開吧。接連幾個月都這樣，客戶也就放棄了。

所以，實際當中形形色色的情況都有，小規(guī)模納稅人要根據(jù)自己的情況進行分析，判斷如何處理。

二、 沒有成本發(fā)票，企業(yè)所得稅如何繳

對于小規(guī)模納稅人來說，沒有取得發(fā)票，對于增值稅是沒有影響的，但是對于企業(yè)所得稅會產(chǎn)生影響。

1. 增值稅

對于小規(guī)模納稅人以及采用簡易征收的一般納稅人來說，增值稅的計算是用銷售額*征收率，本來就與進項發(fā)票沒有關(guān)系，所以缺少成本發(fā)票不會影響增值稅。

2. 所得稅

在所得稅方面，我們要分析企業(yè)的具體情況。

對于有些小規(guī)模納稅人，比如個體工商戶，個人獨資企業(yè)的，本身就是交個人所得稅，所以不涉及到企業(yè)所得稅的問題。

對于查賬征收的企業(yè)，企業(yè)所得稅的計算是收入-成本費用及相關(guān)損失，如果沒有取得相應(yīng)的成本票，那么成本費用不能稅前扣除，最終會使得企業(yè)的所得稅稅負有所增加。如果企業(yè)的財稅核算不健全，采用核定征收的，那么所得稅大多數(shù)情況下是通過收入*應(yīng)稅所得率*相應(yīng)的稅率計算出來的，與是否取得成本票沒有直接關(guān)系。

三、 企業(yè)可以考慮的方面

1. 梳理好哪些情況不需要發(fā)票

小規(guī)模納稅人可以對自己企業(yè)的情況做一個梳理，看看哪些是不需要發(fā)票的，哪些一定要發(fā)票?，F(xiàn)在的情況下，不要發(fā)票的情形有多少。

比如，工資薪金，可以憑工資單、考勤表、付款證明等作為相關(guān)的扣除憑證；資產(chǎn)折舊或攤銷應(yīng)憑相關(guān)部門出具的折舊或攤銷表入賬。比如，向境外支付款項或者在境外的消費支出，形式發(fā)票也可以作為入賬的依據(jù)。如果是從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，可以用收款憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。所以，先把企業(yè)缺票的情形理一理，看看哪些可以不用發(fā)票，哪些需要發(fā)票，但是又沒有獲得。

2. 梳理獲得發(fā)票的途徑

企業(yè)對于缺票的情況，要考慮所有可能獲得發(fā)票的途徑。比如，跟個人和散戶的生意，能不能尋找稍正規(guī)的供應(yīng)商作為替代，這樣對方如果業(yè)務(wù)規(guī)模并不大，很可能能享受小規(guī)模，小型微利企業(yè)等稅收優(yōu)惠，開票的意愿會更強烈些，對于員工的發(fā)票和平時零星采購的發(fā)票，那么要加強管理，制定制度，盡量去獲取。要從多個渠道來解決這個缺票的問題。

3. 計算好缺票的成本

面對那些開票要加價的供應(yīng)商，如果也不能替換，那么需要測算好成本。倘若不開票多交的稅比便宜的價格大，那么就是不劃算的。在這個當中，也要考慮到利用小型微利企業(yè)的優(yōu)惠條件。在應(yīng)納稅所得額不超過100萬的情況下，實際的稅率只有5%。在這個基礎(chǔ)上，再進行成本的測算，在價格上也可以有更大的空間。

4.企業(yè)自身的籌劃

企業(yè)的自身可以考慮兩個方面，一是研究下供應(yīng)商。有些供應(yīng)商本身是經(jīng)過稅收籌劃的，比如注冊在稅優(yōu)地區(qū)，享受稅收優(yōu)惠或者是適用核定政策，那么開票的意愿會更高。而企業(yè)自身，也可以考慮核定征收?，F(xiàn)在在企業(yè)剛注冊的時候，申請核定征收比較困難。在后期，還是會根據(jù)企業(yè)的實際情況來判斷。根據(jù)《征管法》第三十五條，雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。

當然，即使是申請核定征收，還得看看自己的利潤率情況。如果本身利潤率很低的，那么可以進行下核定征收和查賬征收的稅負率比較，看看是否劃算。

總的來說，小規(guī)模納稅人應(yīng)當根據(jù)自己的情況，來分析沒有取得成本票對所得稅的影響。有征收個人所得稅的情況，有所得稅核定征收的情況。同時需要梳理下，哪些情況不需要發(fā)票，哪些情況可以從其他途徑獲取發(fā)票，還要在缺少成本發(fā)票的稅收成本和開票的價格上升之間做好權(quán)衡，也需要根據(jù)企業(yè)自身的情況做好籌劃。

【第5篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表怎么填

企業(yè)所得稅匯算清繳工作在本月的31日之前完成！所以企業(yè)的財務(wù)人員要注意啦。下面是2023年企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報表的填報方式和申報流程，財務(wù)人員在辦理過程中還存在有問題的，希望下面的詳細申報流程和申報表填寫說明及填寫案例能夠給大家?guī)韼椭?/p>

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳年報申報全流程

上述就是企業(yè)所得稅匯算清繳年報申報流程的全部內(nèi)容了。

辦理企業(yè)所得稅匯算清繳最重要的是填報37張申報表。有些會計對一些納稅調(diào)整項目的填報不是十分清楚，今天就在下文匯總了2022企業(yè)所得稅匯算清繳申報表填寫說明，照著填寫吧！

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)整項目申報表填寫說明

2022企業(yè)所得稅匯算清繳年報申報表格式（帶公式）37張

37張申報表填寫內(nèi)容太多，不在這里展示了……

匯算清繳還有半個月的時間，財務(wù)人員要盡快辦理了！

【第6篇】企業(yè)所得稅費用納稅調(diào)減

需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額的項目

1、職工福利費支出超過工資薪金14%部分需要調(diào)整。

2、職工教育經(jīng)費超過工資總額8%的部分需要調(diào)增。

3、超額工會經(jīng)費（工資總額的2%）需要調(diào)增，經(jīng)費返還部分入單獨核算不需要調(diào)增，不單獨核算需要調(diào)增。

4、捐贈支出符合公益性捐贈的超出利潤12%部分需要調(diào)增，非公益性捐贈需要全額調(diào)增。

5、業(yè)務(wù)招待費以營業(yè)收入的千分之五與業(yè)務(wù)招待費×60%兩者較低者為扣除限額。除允許扣除部分，其他支出的業(yè)務(wù)招待費需要調(diào)增。

6、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費超過營業(yè)收入15%的需要調(diào)增，未來期間可以抵扣。（化妝品等行業(yè)限額為營收30%）

7、計提的資產(chǎn)減值準備全部調(diào)增。

8、預(yù)提的利息，實際未發(fā)生的，全部調(diào)增。

9、固定資產(chǎn)折舊年與稅法規(guī)定不同的需要調(diào)增會計折舊，按稅費折舊重新扣除。

10、罰款、稅收滯納金不允許稅前抵扣的需要全額調(diào)增。

11、補充養(yǎng)老保險醫(yī)療保險超過工資總額2%的也要調(diào)增。

12、計提的預(yù)計負債，全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額

需要調(diào)減的應(yīng)納稅所得額

1、以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，與稅法折舊直接的差額。投資性房地產(chǎn)高出部分需要調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

2、以公允價值計量的未出售交易性金融資產(chǎn)盈利部分，納稅前需要調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

3、當期轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準備，全額調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

4、因資產(chǎn)變動增加的“其他綜合收益”，全額調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

5、無固定折舊年限的無形資產(chǎn)與稅法允許抵扣額之間的差額。

6、允許一次性抵扣的固定資產(chǎn)，與會計折舊余額之差，調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

7、按170%加計扣除的研發(fā)費用支出，調(diào)增70%。

8、2023年第四季度購買科研設(shè)備以購入價格100%調(diào)減應(yīng)納稅所得額。（該設(shè)備依然享受第5條調(diào)減）

【第7篇】企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表

為落實小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表》等部分表單樣式及填報說明進行了修訂，增加了從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等數(shù)據(jù)項，并將升級優(yōu)化稅收征管系統(tǒng)，力爭幫助企業(yè)精準享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

在填報預(yù)繳申報表時，以下兩個方面應(yīng)當重點關(guān)注：

一是關(guān)注“應(yīng)納稅所得額”和“減免所得稅額”兩個項目的填報?！皯?yīng)納稅所得額”是判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件和分檔適用“減半再減半”“減半征稅”等不同政策的最主要指標，這個行次一定要確保填寫無誤。

“減免所得稅額”是指企業(yè)享受普惠性所得稅減免政策的減免所得稅金額，這個行次體現(xiàn)了企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的直接成效。企業(yè)所得稅實行核定應(yīng)納所得稅額征收的企業(yè)，如果符合小型微利企業(yè)條件的，其稅收減免不通過填報納稅申報表的方式實現(xiàn)，而是通過直接調(diào)減定額的方式實現(xiàn)。但是，這些企業(yè)應(yīng)在納稅申報表中根據(jù)稅務(wù)機關(guān)核定時的情況，正確選擇填報“小型微利企業(yè)”項目。

二是關(guān)注預(yù)繳申報表中新增“按季度填報信息”部分有關(guān)項目的填報。“按季度填報信息”整合了除應(yīng)納稅所得額以外的小型微利企業(yè)條件指標，其數(shù)據(jù)填報質(zhì)量直接關(guān)系著小型微利企業(yè)判斷結(jié)果的準確與否。因此，所有企業(yè)均需要準確填寫該部分內(nèi)容。

對于查賬征收企業(yè)和核定應(yīng)稅所得率征收的企業(yè)，按季度預(yù)繳的，應(yīng)在申報預(yù)繳當季度稅款時，填報“按季度填報信息”的全部項目；按月度預(yù)繳的，僅在申報預(yù)繳當季度最后一個月的稅款時，填報“按季度填報信息”的全部項目。

“按季度填報信息”中的“小型微利企業(yè)”項目，是對企業(yè)是否為小型微利企業(yè)的判斷結(jié)果的展示。除企業(yè)所得稅實行核定應(yīng)納所得稅額征收方式的企業(yè)外，其他企業(yè)需要根據(jù)本期及以前各期納稅申報表中的“從業(yè)人數(shù)”“資產(chǎn)總額”等項目的填報情況，結(jié)合本期納稅人申報表中“應(yīng)納稅所得額”和“國家限制或禁止行業(yè)”的填報情況進行綜合判斷。

以上就是小編為大家整理的企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表的填報問題，希望為大家的工作帶來一些幫助。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學(xué)習(xí)資料！還可以免費試學(xué)課程15天！

【第8篇】企業(yè)所得稅遞延納稅

今天在整理中級會計職稱的思維導(dǎo)圖的時候發(fā)現(xiàn)，中級會計職稱和注冊會計師的會計科目涉及到的所得稅一章學(xué)習(xí)的內(nèi)容是完全一樣的，考試深度是不一樣的。借著整理中級會計思維導(dǎo)圖的機會，再回顧一下、推演一下，換一個角度切入去深入理解所得稅會計的邏輯。

1、理解所得稅費用

所得稅反應(yīng)稅務(wù)局與企業(yè)之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，是經(jīng)過一段時間的經(jīng)營，形成的企業(yè)對稅務(wù)局負有的納稅義務(wù)、稅務(wù)局對企業(yè)的征稅權(quán)利。

所得稅費用屬于損益類科目，位置在利潤表利潤總額的下方、凈利潤的上方。我們都知道利潤表的編制原則是權(quán)責發(fā)生制，有時候即使一個期間有客戶把錢打到了賬上，也未必能算這個期間的收入，還有可能是預(yù)收賬款、合同負債。利潤總額是權(quán)責發(fā)生制規(guī)則計算下得到的利潤總額，所得稅費用是權(quán)責發(fā)生制×稅法規(guī)則綜合約束的結(jié)果。

繳納所得稅是長期行為，需要從兩個層次理解。

第一層是實務(wù)操作過程中，因為時間差等原因?qū)е碌膶嶋H繳納的所得稅與計算出的當期所得稅有出入。即向稅務(wù)局實際繳納的稅款有時候并不等于當期所得稅，如果實際繳納數(shù)字大于當期所得稅，則有預(yù)付的部分，在資產(chǎn)負債表上列報出來會是“其他流動資產(chǎn)”，即當期所得稅資產(chǎn)；如果實際繳納數(shù)字小于當期所得稅，則有欠繳的部分，在資產(chǎn)負債表上體現(xiàn)出來會是“應(yīng)交稅費”，即當期所得稅負債。

第二層是根據(jù)稅法規(guī)則計算的當期所得稅和遞延所得稅（費用或收益）。舉一個例子用來解釋為什么會有估計的遞延所得稅被計入利潤表上所得稅費用行也符合權(quán)責發(fā)生制：售后服務(wù)的費用要在還沒實際發(fā)生的時候，估計預(yù)提計入利潤表，是因為這筆費用追根溯源與當期發(fā)生的交易掛鉤。遞延所得稅費用也是這種情況。

借：銷售費用

貸：預(yù)計負債

2、理解當期所得稅、遞延所得稅

所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅

當期所得稅=當期應(yīng)交所得稅=應(yīng)稅所得額×稅率-減免稅-抵免稅；減免稅、抵免稅是稅法稅收優(yōu)惠范疇的事情，在此處不展開忽略處理。所以當期所得稅=當期應(yīng)交所得稅=應(yīng)稅所得額×稅率。

應(yīng)稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加-納稅調(diào)整減少。在計算當期所得稅時，要把范圍整理清楚，該扒拉進來的扒拉進來，該剔出去的踢出去，之后再乘以當下適用稅率。

被踢出去的分兩種，一種是未來也不能被扒拉進來的，如超出合理標準的應(yīng)付職工薪酬，一種是未來可以再扒拉進應(yīng)稅所得額的扣除項的，如折舊或者售后維修形成的預(yù)計負債。未來再被用作扣除項計算所得稅時，當然用的是未來期間的所得稅率。

對于后一種可以舉個更形象的例子：如固定資產(chǎn)，會計處理每期計入50的折舊，但是稅法上只允許稅前扣除30，所以計算當期所得稅的時候要先踢出去50-30=20再乘以當下稅率，等未來時刻再次計算未來的當期所得稅的時候才能被當做扣除項的一部分，而此時只能作為遞延所得稅在所得稅費用里體現(xiàn)，這個20乘以未來轉(zhuǎn)回時適用的所得稅稅率即得遞延所得稅。這樣其實就是把所得稅費用一劈兩半，一部分當期應(yīng)交，一部分遞延緩交。但是事實上，需要做納稅調(diào)整的情況很多，所以為了防止遺漏、錯亂，必須想一個方法能夠逐一排查，從而達到當扣則扣，當緩則緩的效果。這個辦法就是資產(chǎn)負債表債務(wù)法。

3、理解資產(chǎn)負債表債務(wù)法

先來追蹤一下那個被踢出去的20去哪里了。為了做這個標記，稅法上設(shè)定了計稅基礎(chǔ)這個名詞。假設(shè)固定資產(chǎn)本期折舊、計稅之前賬面價值和計稅基礎(chǔ)都是100，折舊完賬面價值是100-50=50，但是稅法上只允許折舊30，所以計稅基礎(chǔ)是100-30=70。計稅基礎(chǔ)70大于賬面價值50，未來可多在稅前扣除的利益金額為70-50=20（暫時性差異），會減少未來繳納的所得稅。以此為例，資產(chǎn)負債表左邊捋一遍，檢查資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)的大小關(guān)系，確認遞延所得稅資產(chǎn)或負債。

負債的計稅基礎(chǔ)的定義不同。這是我想吐槽的點，同樣是計稅基礎(chǔ)。官方非得給不一樣的定義，拐個彎考驗?zāi)X回路是不是通滴呦，想了想其實他們是為了讓暫時性差異的定義統(tǒng)一，賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異就是暫時性差異。負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-負債未來可以稅前扣除金額。負債的暫時性差異即未來可稅前扣除的金額。

從左向右理清，也就實現(xiàn)了當期所得稅與遞延所得稅的剝離。但是不是所有的資產(chǎn)和負債都是如此簡單，還有一些特殊和復(fù)雜的情況與眾不同。

4、通常暫時性差異影響遞延所得稅

暫時性差異=| 賬面價值-計稅基礎(chǔ) |

資產(chǎn)一次性or分次進入利潤表實現(xiàn)價值創(chuàng)造的過程，在稅法和會計的意義上，進入利潤表的總額幾乎是相等的，差異是進去的多少和早晚，由此會產(chǎn)生暫時性差異。一般而言，這種差異都會影響所得稅費用，但是也有例外。

借：所得稅費用-遞延所得稅

貸：遞延所得稅負債

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費用-遞延所得稅

遞延所得稅=△遞延所得稅負債-△遞延所得稅資產(chǎn)

5、長期股權(quán)投資

對子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的投資，投資方能夠控制差異的轉(zhuǎn)回，并且沒有轉(zhuǎn)回的計劃，這種情況下，長投賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異將來永遠也不會影響所得稅，所以這種情況下的暫時性差異不確認遞延所得稅資產(chǎn)或者負債。

對于權(quán)益法核算的長投，如果打算長期持有，這種情況與上面的情況相似，相應(yīng)暫時性差異不確認遞延所得稅資產(chǎn)或者負債；但是當持有意圖發(fā)生改變，長投會被在可預(yù)見的時間內(nèi)處置，那么賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異會隨著處置動作影響稅前利潤，進而影響所得稅。

6、部分金融資產(chǎn)

以公允價值計量變動計入所有者權(quán)益的其他權(quán)益工具投資，該項金融資產(chǎn)是獨立在所有者權(quán)益內(nèi)部實現(xiàn)小循環(huán)的，從生到死，其相應(yīng)的納稅情況，也直接計入其他綜合收益，所以在日常的所得稅會計核算過程中，其暫時性差異影響也計入其他綜合收益。

7、合并相關(guān)的所得稅

同一控制的企業(yè)合并不產(chǎn)生新的資產(chǎn)和負債，因此也不會有暫時性差異出現(xiàn)。非同一控制下，正常的應(yīng)稅合并情形，資產(chǎn)負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)都是重新設(shè)置，按照通行的所得稅會計處理原則即可。

非同一控制下的免稅合并很有意思。賬面價值有可能都變了，計稅基礎(chǔ)沒變，這會導(dǎo)致稅前扣除的金額發(fā)生變化（賬面價值與計稅基礎(chǔ)出現(xiàn)差異），為了符合免稅規(guī)定，讓這種變化不去影響所得稅，而把這種暫時性差異影響全部灌入商譽這個彈性科目：商譽的計稅基礎(chǔ)定義為0，賬面價值是合并成本與被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值相應(yīng)份額的差，暫時性差異不確認對所得稅的影響。

4、兜底的

所得稅會計通常在資產(chǎn)負債表日進行核算，例外情況是企業(yè)合并，合并時點要確認遞延所得稅資產(chǎn)or負債。

如果賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異，既不是產(chǎn)生于企業(yè)合并（有可能影響商譽，有可能影響所得稅），這種差異又不會影響會計利潤和應(yīng)納稅所得額（研發(fā)費加計扣除只在計算所得稅的時候扣，會計上計算稅前利潤時是不做扣除項的），規(guī)定這種暫時性差異也不會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)or負債。比如說自研的無形資產(chǎn)，自研過程，研究費用加計扣除75%，形成的無形資產(chǎn)按照賬面價值的175%計算計稅基礎(chǔ)進行稅前扣除。

為什么研究開發(fā)費用的暫時性差異不影響遞延所得稅？稅收恩惠講究當下，當下處理當下收益，至于未來期間，未來的事不好說，也許優(yōu)惠政策就變了呢。

寫這玩意比寫思維導(dǎo)圖難多了，

原創(chuàng)不易希望大家動動小手點個在看吧：）

hi，我是文白，費曼導(dǎo)圖的創(chuàng)始人。財稅首席，致力于讓學(xué)習(xí)變得簡單；

如果覺得好，請讓更多人知道。

【第9篇】企業(yè)所得稅納稅申報表填報表單

一、企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單

二、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》填報說明

本表列示申報表全部表單名稱及編號。納稅人在填報申報表之前，請仔細閱讀這些表單，并根據(jù)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)，選擇“填報”或“不填報”。選擇“填報”的，需完成該表格相關(guān)內(nèi)容的填報；選擇“不填報”的，可以不填報該表格。對選擇“不填報”的表格，可以不向稅務(wù)機關(guān)報送。有關(guān)項目填報說明如下：

1.《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（a000000）

本表為必填表。主要反映納稅人的基本信息，包括納稅人基本信息、重組事項、企業(yè)主要股東及分紅情況等。納稅人填報申報表時，首先填報此表，為后續(xù)申報提供指引。

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）

本表為必填表。是納稅人計算申報繳納企業(yè)所得稅的主表。

3.《一般企業(yè)收入明細表》（a101010）

本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定取得收入情況。

4.《金融企業(yè)收入明細表》（a101020）

本表僅適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準則規(guī)定取得收入情況。

5.《一般企業(yè)成本支出明細表》（a102010）

本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定發(fā)生成本支出情況。

6.《金融企業(yè)支出明細表》（a102020）

本表僅適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準則規(guī)定發(fā)生支出情況。

7.《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（a103000）

本表適用于事業(yè)單位和民間非營利組織填報，反映事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利性組織等按照有關(guān)會計制度規(guī)定取得收入，發(fā)生支出、費用情況。

8.《期間費用明細表》（a104000）

本表適用于除事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報。納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，填報期間費用明細項目。

9.《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）

本表填報納稅人財務(wù)、會計處理辦法（以下簡稱“會計處理”）與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定（以下簡稱“稅收規(guī)定”）不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額。

10.《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表》（a105010）

本表填報納稅人發(fā)生視同銷售行為、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品，會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額。

11.《未按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表》（a105020）

本表填報納稅人會計處理按照權(quán)責發(fā)生制確認收入，而稅收規(guī)定不按照權(quán)責發(fā)生制確認收入，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額。

12.《投資收益納稅調(diào)整明細表》（a105030）

本表填報納稅人發(fā)生投資收益，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額。

13.《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表》（a105040）

本表填報納稅人取得符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的金額。

14.《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》（a105050）

本表填報納稅人發(fā)生的職工薪酬（包括工資薪金、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、各類基本社會保障性繳款、住房公積金、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險等支出）情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額。納稅人只要發(fā)生職工薪酬支出，均需填報本表。

15.《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表》（a105060）

本表填報納稅人發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的金額。納稅人發(fā)生以前年度廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費未扣除完畢的，也應(yīng)填報以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)情況。

16.《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》（a105070）

本表填報納稅人發(fā)生捐贈支出的情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額。納稅人發(fā)生以前年度捐贈支出未扣除完畢的，也應(yīng)填報以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)情況。

17.《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）

本表填報納稅人資產(chǎn)折舊、攤銷情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額。

18.《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（a105090）

本表填報納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失的項目及金額，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額。

19.《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》（a105100）

本表填報納稅人發(fā)生企業(yè)重組、非貨幣性資產(chǎn)對外投資、技術(shù)入股等業(yè)務(wù)所涉及的所得或損失情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額。

20.《政策性搬遷納稅調(diào)整明細表》（a105110）

本表填報納稅人發(fā)生政策性搬遷所涉及的所得或損失，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額。

21.《特殊行業(yè)準備金及納稅調(diào)整明細表》（a105120）

本表填報保險、證券、期貨、金融、擔保、小額貸款公司等特殊行業(yè)納稅人發(fā)生特殊行業(yè)準備金情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額。

22.《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）

本表填報納稅人以前年度發(fā)生的虧損需要在本年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補的金額，本年度可彌補的金額以及可繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額。

23.《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）

本表填報納稅人本年度所享受免稅收入、減計收入、加計扣除等優(yōu)惠的項目和金額。

24.《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表》（a107011）

本表填報納稅人本年度享受居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅優(yōu)惠的項目和金額。

25.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）

本表填報納稅人享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠的情況和金額。納稅人以前年度有銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)材料部分未扣減完畢的，也應(yīng)填報以前年度未扣減情況。

26.《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）

本表填報納稅人本年度享受減免所得額（包括農(nóng)、林、牧、漁項目和國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目以及符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目等）優(yōu)惠的項目和金額。

27.《抵扣應(yīng)納稅所得額明細表》（a107030）

本表填報納稅人本年度享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠的情況和金額。納稅人有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的股權(quán)投資余額的，也應(yīng)填報以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)情況。

28.《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）

本表填報納稅人本年度享受減免所得稅（包括小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、民族自治地方企業(yè)、其他專項優(yōu)惠等）的項目和金額。

29.《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107041）

本表為高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)納稅人的必填表，填報高新技術(shù)企業(yè)本年度有關(guān)情況和優(yōu)惠金額。

30.《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）

本表填報納稅人本年度享受軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠的有關(guān)情況和優(yōu)惠金額。

31.《稅額抵免優(yōu)惠明細表》（a107050）

本表填報納稅人享受購買專用設(shè)備投資額抵免稅額情況和金額。納稅人有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵免的專用設(shè)備投資額的，也應(yīng)填報以前年度已抵免情況。

32.《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）

本表填報納稅人本年度來源于或發(fā)生于不同國家、地區(qū)的所得，按照我國稅收規(guī)定計算應(yīng)繳納和應(yīng)抵免的企業(yè)所得稅額。

33.《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（a108010）

本表填報納稅人本年度來源于或發(fā)生于不同國家、地區(qū)的所得，按照我國稅收規(guī)定計算調(diào)整后的所得。

34.《境外分支機構(gòu)彌補虧損明細表》（a108020）

本表填報納稅人境外分支機構(gòu)本年度及以前年度發(fā)生的稅前尚未彌補的非實際虧損額和實際虧損額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的非實際虧損額和實際虧損額。

35.《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細表》（a108030）

本表填報納稅人本年度發(fā)生的來源于不同國家或地區(qū)的境外所得按照我國稅收法律、法規(guī)的規(guī)定可以抵免的所得稅額。

36.《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（a109000）

本表由跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)按照規(guī)定計算的總機構(gòu)、分支機構(gòu)本年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅，以及總機構(gòu)、分支機構(gòu)應(yīng)分攤的企業(yè)所得稅。

37.《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》（a109010）

本表填報總機構(gòu)本年度實際應(yīng)納所得稅額以及所屬分支機構(gòu)本年度應(yīng)分攤的所得稅額。

有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！

【第10篇】企業(yè)所得稅季度月度預(yù)繳納稅申報表

企業(yè)所得稅月（季度）預(yù)繳是每個企業(yè)的必修課，做好企業(yè)所得稅預(yù)繳工作最新具體政策依據(jù)是什么，需要重點關(guān)注哪些問題，如何進行賬務(wù)處理。下面就這些問題與大家交流，歡迎點評。

一、政策依據(jù)

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：

企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅實施條例》 第一百二十八條 規(guī)定：

企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機關(guān)具體核定?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳；按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。

3.（國家稅務(wù)總局公告2023年第26號）

新的企業(yè)所得稅月（季度）預(yù)繳申報表自2023年7月1日執(zhí)行。

二、需要重點關(guān)注的問題

1.預(yù)繳所得稅的基數(shù)

企業(yè)預(yù)繳的基數(shù)為“實際利潤額”。“實際利潤額”為按會計制度核算的利潤總額減除不征稅收入、免稅收入、固定資產(chǎn)加速折舊調(diào)減額、可彌補的以前年度虧損后的余額。需要注意的是，這個余額必須大于等于零。

2.不征稅收入的處理

《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定，收入總額中的不征稅收人為：財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金，國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》指出，《企業(yè)所得稅法》第七條第（三）項所稱國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金。對于稅法上規(guī)定的不征稅收入，在會計上可能作為損益計人了當期利潤，按照《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》的規(guī)定，上述財稅差異不屬于暫時性差異，在未來期間無法轉(zhuǎn)回，應(yīng)該歸為永久性差異，在所得稅預(yù)繳或匯算清繳時，按照“調(diào)表不調(diào)賬”的原則，企業(yè)應(yīng)作納稅調(diào)減處理。

3.免稅收入的處理

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條，《企業(yè)所得稅法實施條例》以及《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）的規(guī)定，免稅收入主要包括：國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，符合條件的非營利組織的收入等。

4.可彌補的虧損額

是指按稅法規(guī)定計算的以前年度可彌補的累計虧損額。

三、賬務(wù)處理舉例說明

1.季度預(yù)繳賬務(wù)處理

例：a公司2023年第一季度會計利潤總額為100萬元，其中包括國債利息收入5萬元，企業(yè)所得稅稅率為25％，以前年度未彌補虧損15萬元。本季度繳納增值稅滯納金5萬元，計提存貨減值損失5萬元。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項。a公司第一季度預(yù)繳所得稅的數(shù)額確定和會計處理如下：

企業(yè)預(yù)繳的基數(shù)為會計利潤100萬元，扣除上年度虧損15萬元以及不征稅收入和免稅收入5萬元后，實際利潤額為80萬元。對于其他永久性差異，即題中的稅收滯納金5萬元和暫時性差異（資產(chǎn)減值損失5萬元），季度預(yù)繳時不作納稅調(diào)整。

第一季度會計處理為：

借：所得稅費用 200000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 200000（即800000×25％）

下月初繳納企業(yè)所得稅：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 200000

貸：銀行存款 200000

假設(shè)第二季度企業(yè)累計實現(xiàn)利潤140萬元，第三季度累計實現(xiàn)利潤-10萬元，第四季度累計實現(xiàn)利潤110萬元，則每季度末會計處理如下：

第二季度末會計處理：

借：所得稅費用 150000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 150000[即（1400000－800000）×25％]

下月初繳納企業(yè)所得稅：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 150000

貸：銀行存款 150000

第三季度累計利潤為虧損，不繳稅也不作會計處理。

第四季度累計實現(xiàn)利潤110萬元，稅法規(guī)定應(yīng)先預(yù)繳稅款，再匯算清繳。由于第四季度累計利潤小于以前季度（第二季度）累計實現(xiàn)利潤總額，暫不繳稅也不作會計處理。

2.年終匯算清繳

經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，假如該企業(yè)匯算清繳后全年應(yīng)納稅所得額為120萬元，應(yīng)繳企業(yè)所得稅額為30萬元，而企業(yè)已經(jīng)預(yù)繳所得稅額35萬元。按照相關(guān)規(guī)定，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時辦理退稅，或者抵繳下一年度應(yīng)繳納的稅款。

（1）在未退還多繳稅款時

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳企業(yè)所得稅款5 0000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅50000

(2)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準收到退還多繳稅款時：

借：銀行存款50000

貸：其它應(yīng)收款-應(yīng)收多繳所得稅款50000

(3)對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅時。假如2023年第一季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅為15萬元，會計處理如下：

借：所得稅費用 150000

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅 150000

下月初繳納企業(yè)所得稅：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 150000

貸：銀行存款 100000

其他應(yīng)收款——所得稅退稅款 50000

特別提醒：企業(yè)應(yīng)注意，按照《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》的規(guī)定，對于暫時性差異產(chǎn)生的對遞延所得稅的影響，應(yīng)該按照及時性原則，在產(chǎn)生時立即確認，而非在季末或者年末確認，第一季度資產(chǎn)減值損失5萬元形成的暫時性差異，應(yīng)該在計提時同時作以下分錄：

借：遞延所得稅資產(chǎn) 12500

貸：所得稅費用 12500

【第11篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表2023版下載

當前，企業(yè)所得稅年度匯算清繳工作正在如火如荼的開展，從這一期開始，小諾將對企業(yè)所得稅年度納稅申報工作進行整理，并重點對部分報表的填報和風險防范進行講解。

? 為什么要開展企業(yè)所得稅匯算清繳？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）有關(guān)規(guī)定，納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，應(yīng)依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。

? 企業(yè)所得稅年度匯算清繳工作思路？

企業(yè)所得稅年度匯算清繳的目的就是確定年度應(yīng)補或應(yīng)退稅額，確保稅款應(yīng)報盡報，稅收優(yōu)惠政策應(yīng)享盡享。從企業(yè)申報的角度來看，企業(yè)所得稅征收方式不同，其清繳思路和工作重點也不同，具體如下：

① 企業(yè)所得稅征收方式為“查賬征收”的，

企業(yè)所得稅年度納稅申報表是以“間接計算法”的思路進行設(shè)計的，即通過會計報表利潤總額進行會計差異所得調(diào)整、稅收優(yōu)惠調(diào)整和彌補以前年度虧損，得出應(yīng)納稅所得額，再據(jù)以計算應(yīng)納所得稅額。具體如下公式：

應(yīng)納所得稅額=（會計利潤總額+納稅調(diào)增額-納稅調(diào)減額-所得抵減-彌補以前年度虧損）*25%

本期實際應(yīng)補（退）所得稅額=應(yīng)納所得稅額-所得稅抵減額+-境外所得稅額-已預(yù)繳所得稅額

因此企業(yè)所得稅征收方式為查賬征收的企業(yè)，其匯算清繳工作中最基礎(chǔ)的工作是會計利潤總額的計算，最核心最易出錯的工作是會計差異的調(diào)整、稅收優(yōu)惠政策的準確享受，后期小諾將重點對此部分進行更新。

② 企業(yè)所得稅征收方式為“核定征收”的：

a、稅務(wù)機關(guān)按收入核定應(yīng)稅所得率的，本期實際應(yīng)補（退）所得稅額=應(yīng)稅收入額*稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率*25%-小微企業(yè)減免所得稅額-已預(yù)繳所得稅額

以上公式中，應(yīng)稅收入額取自納稅人財務(wù)報表中的累計收入總額，減去不征稅收入、免稅收入后的余額。

b、稅務(wù)機關(guān)按成本費用核定應(yīng)稅所得率的，本期實際應(yīng)補（退）所得稅額=成本費用總額/（1-稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率）*稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率*25%-小微企業(yè)減免所得稅額-已預(yù)繳所得稅額

因此企業(yè)所得稅征收方式為查賬征收的企業(yè)，其匯算清繳工作的重點是確保應(yīng)稅收入額或成本費用額的核算準確。

? 企業(yè)所得稅年度納稅申報應(yīng)報送那些資料？

ü 企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表

查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版》（2023年修訂）及其附表；

核定征收企業(yè)所得稅的納稅人填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（2023年修訂）及其附表；

ü 年度財務(wù)會計報告。

ü 其他根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)狀況作為附表上報送備案的資料

? 企業(yè)所得稅年度納稅申報，哪些資料需要留存?zhèn)洳椋?/strong>

① 發(fā)生資產(chǎn)損失的相關(guān)資料；

② 企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策需留存?zhèn)洳榈馁Y料；

③ 非貨幣性資產(chǎn)投資需留存?zhèn)洳榈馁Y料；

④ 企業(yè)選擇適用特殊重組，按要求應(yīng)當留存?zhèn)洳榈馁Y料；

⑤ 其他。

? 哪些企業(yè)需特別關(guān)注新政變化？

① 對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)

對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第8號）

② 受疫情影響發(fā)生虧損的困難行業(yè)企業(yè)

受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2023年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類，具體判斷標準按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2023年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第8號）

對電影行業(yè)企業(yè)2023年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。電影行業(yè)企業(yè)限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè)，不包括通過互聯(lián)網(wǎng)、電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)傳播電影的企業(yè)。（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第25號）

③ 發(fā)生公益性捐贈的企業(yè)

企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第9號）

企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第9號）

對企業(yè)、社會組織和團體贊助、捐贈杭州亞運會的資金、物資、服務(wù)支出，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時予以全額扣除。（財政部公告2023年第18號）

④ 注冊在海南自由貿(mào)易港的企業(yè)

對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（財稅〔2020〕31號)

對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。（財稅〔2020〕31號)

對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購置(含自建、自行開發(fā))固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價值不超過500萬元(含)的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊和攤銷;新購置(含自建、自行開發(fā))固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。（財稅〔2020〕31號)

⑤ 集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)

國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米(含)，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第十年免征企業(yè)所得稅;國家鼓勵的集成電路線寬小于65納米(含)，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅;國家鼓勵的集成電路線寬小于130納米(含)，且經(jīng)營期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

國家鼓勵的線寬小于130納米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個納稅年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過10年。 國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)按照本公告規(guī)定同時符合多項定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。

（財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第45號）