【導(dǎo)語】企業(yè)所得稅免收入確認(rèn)怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的企業(yè)所得稅免收入確認(rèn)，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】企業(yè)所得稅免收入確認(rèn)
案例概況
陳先生是汽車行業(yè)的一名從業(yè)者，2023年陳先生成立了一家科技企業(yè)，一直以來生意紅火。
近年來新能源汽車行業(yè)發(fā)展勢頭迅猛，陳先生想要趁著行業(yè)紅利期多賺一點，于是和另外一些志同道合的朋友成立了一家合伙企業(yè)——b有限合伙企業(yè)，同時將自己的科技企業(yè)以法人合伙人的身份來參與合伙企業(yè)的投資，而他的朋友則直接以自然人合伙人的身份來參與合伙企業(yè)經(jīng)營。
2023年，該合伙企業(yè)投資了一項新興產(chǎn)業(yè)研發(fā)項目，并于2023年取得了項目分紅。
合伙企業(yè)很快將這筆投資收益打到了陳先生的科技公司賬上，陳先生十分高興，讓企業(yè)財務(wù)人員在企業(yè)所得稅年度申報的時候?qū)⒃摴P投資收益填進(jìn)了《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》。
然而沒過多久，企業(yè)財務(wù)人員就接到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的電話，被告知這項投資收益錯享了稅收優(yōu)惠，通過政策輔導(dǎo)，陳先生才知道原來根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條第(二)項的規(guī)定：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益可以免稅。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條又規(guī)定了：企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。
原來，陳先生的科技企業(yè)以法人合伙人的身份通過合伙企業(yè)對其他居民企業(yè)進(jìn)行投資所取得的股息、紅利屬于間接投資，是不能享受該項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，而是應(yīng)該將該項投資收益計入當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得中計算繳納企業(yè)所得稅。
經(jīng)過稅務(wù)人員一番詳細(xì)的政策解釋，陳先生才明白原來通過合伙企業(yè)進(jìn)行投資在稅務(wù)上還有這么多講究。當(dāng)即表示回去會認(rèn)真研究合伙企業(yè)稅收政策，絕不會再犯這樣的“糊涂”。
通過合伙企業(yè)進(jìn)行投資
雖然省心不少
但一定要注意
稅收政策上的細(xì)節(jié)差異哦!
稅收風(fēng)險提示
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財稅[2008]159號，以下簡稱159號文)中的規(guī)定：合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅;合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。
合伙企業(yè)本身既不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，也不是個人所得稅的納稅義務(wù)人。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條第(二)項的規(guī)定：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益可以免稅，和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條規(guī)定的：企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。
我們不難發(fā)現(xiàn)，企業(yè)作為合伙人通過合伙企業(yè)投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利屬于間接投資，企業(yè)所得稅法規(guī)定的免稅收入是“直接”收入，因此企業(yè)不能享受優(yōu)惠政策，投資收益應(yīng)計入當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得中計算繳納企業(yè)所得稅。
來源：深圳稅務(wù)
這種架構(gòu)免不免企業(yè)所得稅?
一、政策依據(jù)
1.《企業(yè)所得稅法》第二十六條：企業(yè)的下列收入為免稅收入：
(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
2.《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條：符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。
3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財稅[2008]159號)：合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅;合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。
二、結(jié)論——納稅人概念
合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人、也不是個人所得稅的納稅人。以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅;合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。
三、案例
合伙企業(yè)a收到有限責(zé)任公司b的稅后分紅，再分給法人合伙人(有限責(zé)任公司c)和自然人合伙人d時，是否需要再次繳納企業(yè)所得稅?
1.有限責(zé)任公司c：收到是合伙企業(yè)a的分紅，合伙企業(yè)a不是“居民企業(yè)”，雖然是有限責(zé)任公司b是居民，但是分紅不是“直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益”，所以不能免企業(yè)所得稅，需要申報繳納企業(yè)所得稅。
2.自然人合伙人d繳個人所得稅，關(guān)鍵是按經(jīng)營所得還是股息紅利繳，就要具體問題具體分析。
原理到了，再多層結(jié)構(gòu)和復(fù)雜，也不擔(dān)心!
來源：小陳稅務(wù)
公司通過合伙企業(yè)取得股息紅利能否免稅?
一、提出問題
a公司與其他投資人共同成立了合伙企業(yè)b，合伙企業(yè)b與其他投資人共同成立了c公司。a公司和c公司都是中國的居民企業(yè)。合伙企業(yè)b取得c公司分配的股息紅利后，直接按投資比例分配給了a公司。問題是：a公司取得的股息紅利，能否免征企業(yè)所得稅?
二、不同觀點及理由
股息紅利免稅政策源自以下規(guī)定：
《企業(yè)所得稅法》第二十六條：“企業(yè)的下列收入為免稅收入：……(二)符合條件的居民企業(yè)之前的股息、紅利等權(quán)益性投資;(三)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;……?！?/p>
《企業(yè)所得稅法實施條例》進(jìn)一步明確，“企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益?！?/p>
之所以產(chǎn)生不同觀點，源自于對上述政策的不同理解。
認(rèn)為不能免稅的理由是：
a公司對c公司的投資屬于間接投資，不屬于《實施條例》規(guī)定的“直接投資”的情形。例如：2023年12月25日，青島市稅務(wù)局局長信箱曾就“通過有限合伙企業(yè)間接取得的股息紅利是否免稅?”回復(fù)：“法人合伙人從合伙企業(yè)分得的收入，不適用企業(yè)所得稅法中‘居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益’的免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)依法按應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅?！?/p>
認(rèn)為免稅的理由在于：
(一)合伙企業(yè)對外投資分回的股息、紅利直接作為投資人取得的股息紅利，應(yīng)視為投資人直接投資所得。
首先，合伙企業(yè)不是所得稅的納稅主體?！逗匣锲髽I(yè)法》第六條：“合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照國家有關(guān)稅收規(guī)定，由合伙人分別繳納所得稅”?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕159號)(以下簡稱“159號文”)第二條規(guī)定：“合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅;合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅?！睆乃枚惖慕嵌瓤矗匣锲髽I(yè)既不是企業(yè)所得稅納稅人，也不是個人所得稅納稅人，一切所得都要分配給投資人，由投資人承擔(dān)所得稅納稅義務(wù)。
更進(jìn)一步說，對于股息、紅利所得，合伙企業(yè)是徹徹底底的“透明體”。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于<關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》(國稅函[2001]84號):“個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按‘利息、股息、紅利所得’應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅?！苯?jīng)營所得還需要在合伙企業(yè)層面進(jìn)行收入和成本的計算，計算出所得后再分配給投資者;而對外投資分回的股息、紅利所得，根本不參與合伙企業(yè)層面應(yīng)納稅所得額的核算，而是直接穿透合伙企業(yè)作為投資人的股息紅利所得，所得的稅法屬性也沒有發(fā)生變化。從這個意義上說，合伙企業(yè)是徹徹底底的“稅收透明體”。
(二)合伙企業(yè)從被投資企業(yè)獲得的股息、紅利等投資性收益，屬于已繳納企業(yè)所得稅的稅后收益。如果不能將其作免稅處理，將征兩道企業(yè)所得稅，形成雙重征稅。
例如：北京市金融辦于2023年1月19日發(fā)布的《關(guān)于促進(jìn)股權(quán)投資基金業(yè)發(fā)展的意見》(京金融辦[2009]5號)明確規(guī)定：“合伙制股權(quán)基金從被投資企業(yè)獲得的股息、紅利等投資性收益，屬于已繳納企業(yè)所得稅的稅后收益，該收益可按照合伙協(xié)議約定直接分配給法人合伙人，其企業(yè)所得稅按有關(guān)政策執(zhí)行?！?/p>
深圳市人民政府也于2023年7月發(fā)布的《關(guān)于促進(jìn)股權(quán)投資基金業(yè)發(fā)展的若干規(guī)定的通知》(深府[2010]103號)第三條第(三)項曾經(jīng)規(guī)定：“合伙制股權(quán)投資基金從被投資企業(yè)獲得的股息、紅利等投資性收益，屬于已繳納企業(yè)所得稅的稅后收益，該收益可按照合伙協(xié)議約定直接分配給法人合伙人，其企業(yè)所得稅按有關(guān)政策執(zhí)行?！盵1]
三、法理分析
a公司取得的股息紅利能否免征企業(yè)所得稅?探究這個問題的答案，歸要到底，取決于如何解釋《企業(yè)所得稅法實施條例》所稱的“直接投資”。
法律解釋方法大致可以分為兩種：一是文理解釋，二是論理解釋。前者指就字面意思進(jìn)行直接的理解，從字面探求法律所使用語言文字的正確意義;后者是指當(dāng)采用文理解釋可能產(chǎn)生不同的理解時，我們需要綜合運(yùn)用“法律的意義脈絡(luò)”(體系解釋)、“歷史上的立法者之規(guī)定意向、目標(biāo)及規(guī)范想法”(歷史解釋)、“客觀的目的論標(biāo)準(zhǔn)”(客觀的立法目的、公平、正義、社會效果等法律價值)等解釋標(biāo)準(zhǔn)，探究最合理的解釋結(jié)論。[2]
從本文的第二部分分析來看，按照文理解釋的方法，可以產(chǎn)生兩種解釋可能性：1.a公司從合伙企業(yè)處取得的股息紅利所得，不屬于直接投資于居民企業(yè)取得的投資收益;2.合伙企業(yè)不是所得稅納稅主體，特別是針對股息紅利所得而言是更為徹底的“稅收透明體”，因此將a公司通過合伙企業(yè)取得的股息紅利所得解釋為“直接投資”，仍然在可能的語義范圍內(nèi)。
語言文字的含義，有比較清晰的“核心地帶”，也有比較模糊的“邊緣地帶”。相比之下，第一種解釋更靠近“核心地帶”，所以主張征稅的觀點目前占了主流。但這并不必然否定：第二種解釋結(jié)論仍然在文理解釋允許的可能性范圍內(nèi)。所以，經(jīng)濟(jì)發(fā)展、法治化水平較高的北京和深圳兩地才有底氣出臺正式文件以表達(dá)其免稅主張。在文理解釋可能有兩種以上解釋可能性時，我們需要將法律解釋進(jìn)行到下一個步驟：論理解釋。
從目的解釋看，《企業(yè)所得稅法》為什么將“居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益”作為免稅收入?理由很明顯，這類收入在被投資的居民企業(yè)這一層已經(jīng)交過一道企業(yè)所得稅，如果不作為免稅收入，將形成企業(yè)所得稅的雙重征稅。如果加上a公司最后分配給股東的個人所得稅，將形成所得稅的“三重征稅”。中國所得稅法設(shè)置了法人和自然人的雙重征稅，但斷然沒有三重征稅的道理。主張征稅的解釋方式，明顯與立法目的相悖。兩種解釋路徑的合理性，也高下立見。
從社會效果的角度(社會學(xué)解釋)考量，如果將法人合伙人通過合伙企業(yè)進(jìn)行投資與直接投資適用不同的稅收待遇，一方面重復(fù)征稅會導(dǎo)致合伙人的投資成本顯著增加，將打擊投資者的投資積極性。納稅人也可能因此被迫圍繞稅收因素選擇組織形式，稅收對經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生了不必要的干預(yù)，違背了稅收中性原則。另一方面，對法人企業(yè)聚合社會上的閑散資金共同投資形成障礙，會降低合伙制這一投資形態(tài)的吸引力，而這卻是目前資本市場上相當(dāng)重要、占比較重的投資形式。如果適用征稅政策，將對資本市場產(chǎn)生重大影響。
法律解釋是法律適用的必要環(huán)節(jié)。經(jīng)過文理解釋和論理解釋兩個階段的討論，本文開頭提出的問題結(jié)論也呼之欲出了：a公司通過合伙企業(yè)取得的c公司分配的股息紅利所得，可以視為直接投資所得，適用免稅政策。
四、一點啟示
稅法適用與其他領(lǐng)域法一樣，應(yīng)適用一般的法律解釋方法。目前的稅收實務(wù)界已經(jīng)在一定程度和一定范圍內(nèi)形成一種思維定勢：特別強(qiáng)調(diào)稅收的專業(yè)性、政策性，而忽視其本質(zhì)特征：法律性。表現(xiàn)在實際工作中，就是在稅法適用過程中，大家更注重名不見經(jīng)傳的政策口徑，而忽視法律分析推理或者忌憚責(zé)任而不敢運(yùn)用。孰不知，稅收之所以具備強(qiáng)制性的執(zhí)行力，其根本基礎(chǔ)在于法律性：人民意志的體現(xiàn)(或者人民的同意)。稅法與其他領(lǐng)域法相比，其專業(yè)性也并不一定是最突出的，比如建筑、知識產(chǎn)權(quán)等領(lǐng)域的法律，其專業(yè)性同樣很強(qiáng)，但在法律適用過程中，各個領(lǐng)域法的適用都需要遵守一定的法律解釋方法。
“法律的生命在于經(jīng)驗而不是邏輯?！狈傻倪m用過程中，我們不能沉迷于法條語言的邏輯結(jié)構(gòu)不能自拔，而是要在法條語言允許的可能性范圍內(nèi)，綜合考量各種解釋標(biāo)準(zhǔn)，以求得最為妥當(dāng)、合理的解釋結(jié)論。
而妥當(dāng)、合理的結(jié)論往往就是合法的，因為法和理是相通的，雙方并不矛盾。清華大學(xué)的張明楷老師主張，要把法的解釋同法理保持一致。不管學(xué)什么法，都要能把法規(guī)法條解釋得妥當(dāng)。不要動不動就把法規(guī)法條和常情常理對立起來，不要總覺得某事物“合法不合理”或“合理不合法”，不合理的怎么可能合法呢?難道法是不講理的嗎?如果有人提出“合法不合理”或“合理不合法”的說法，要么是把“理”理解歪了，要么是把“法”解釋歪了。
法律適用的重心是解釋論，而不是立法論?！凹埫嫔系姆伞本哂邪捕ㄐ?，一旦制訂出來就不能朝令夕改。在能夠通過合理解釋得出妥當(dāng)結(jié)論的情形下，要優(yōu)先采用解釋法律的方法來解決不斷涌現(xiàn)的新問題。不管是政策口徑的制定者，還是稅收政策的執(zhí)行者，合理的解釋稅法從而追求妥當(dāng)?shù)姆山Y(jié)論，并不違反稅收法定原則，反而是更忠實地踐行了稅收法定原則。
然而，深圳市地方稅務(wù)局于2023年2月發(fā)布《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于合伙制股權(quán)投資基金企業(yè)停止執(zhí)行地方性所得稅優(yōu)惠政策的溫馨提示》，明確指出：“按照《國務(wù)院關(guān)于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)[2014]62號)以及《財政部關(guān)于貫徹落實國務(wù)院清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策決策部署若干事項的通知》(財預(yù)[2014]415號)的要求，我市《印發(fā)關(guān)于促進(jìn)股權(quán)投資基金業(yè)發(fā)展的若干規(guī)定的通知》(深府[2010]103號，2023年7月9日下發(fā))第三條有關(guān)地方性所得稅優(yōu)惠政策，自國發(fā)[2014]62號文印發(fā)即2023年12月1日起停止執(zhí)行?！Ｖ箞?zhí)行深府[2010]103號文第三條第三款有關(guān)合伙制股權(quán)投資基金從被投資企業(yè)獲得的股息、紅利等投資性收益的企業(yè)所得稅規(guī)定。
嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)所得稅法有關(guān)股息、紅利等權(quán)益性投資收益的免稅條件規(guī)定。合伙企業(yè)取得的股息紅利等權(quán)益性投資收益分配給法人合伙人，法人合伙人取得此項不屬于直接投資的投資收益時，應(yīng)依據(jù)企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定確定為應(yīng)稅收入，在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時依法計征企業(yè)所得稅?！?。
[2]參見[德]卡爾·拉倫茨：《法學(xué)方法論》，商務(wù)印書館2003年9月第1版，第210-223頁。
來源：明稅
編輯：沐林財訊
【第2篇】企業(yè)所得稅免稅收入包括
第一：國債利息收入免征企業(yè)所得稅。
企業(yè)取得的國債利息收入，應(yīng)以國債發(fā)行時約定的應(yīng)付利息的日期確認(rèn)利息收入的實現(xiàn)。
國債轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅。
第二：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。
第三：在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。
實務(wù)易混點：
1. 企業(yè)持有上市公司股票獲得的股息紅利滿12個月才能享受免稅待遇，否則征收企業(yè)所得稅。
2. 持有非上市公司股權(quán)，不受12個月的限制。
第四：符合條件的非營利組織的收入，非營利組織進(jìn)行營利性活動取得收入（含政府購買服務(wù)）征企業(yè)所得稅。
第五：企業(yè)取得2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。
第六：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，500萬以內(nèi)免征企業(yè)所得稅，500萬以上減半征收。
【第3篇】屬于企業(yè)所得稅免稅收入
作為財務(wù)人在日常的工作過程中會經(jīng)常涉及到各種的稅，有些業(yè)務(wù)征稅，有些業(yè)務(wù)不征稅，有些業(yè)務(wù)免稅，只是稅收就可以把會計搞迷糊，那么今天就帶大家一起來了解一下免稅收入吧！
1、國債利息收入：企業(yè)因購買國債所得的利息收入（包括尚未兌付的利息收入），免征企業(yè)所得稅。
企業(yè)和個人取得的2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券的利息收入也免稅，但企業(yè)債券、金融債券等其他債券的利息收入要納稅。
國債轉(zhuǎn)讓收入，屬于轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅：
國債轉(zhuǎn)讓所得＝轉(zhuǎn)讓價款—購買成本—轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)—尚未兌付的國債利息收入（免稅）
尚未兌付的國債利息收入＝國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)
應(yīng)納所得稅＝國債轉(zhuǎn)讓所得×25%
【案例】某企業(yè)購入政府按面值發(fā)行、按年付息、年利率5%的三年期國債1000萬元,持有300天時以1140萬元的價格轉(zhuǎn)讓。該筆交易的應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少？
【案例分析】會計處理：
借：銀行存款 1140
貸：債權(quán)投資 1000
投資收益 140（倒擠）
稅法處理：
納稅調(diào)減：尚未到期的國債利息收入＝國債金額1000×（5%÷365）×持有天數(shù)300＝41.1（萬元）；
應(yīng)納所得稅＝（140－利息免稅41.1）×25%＝24.73（萬元）。
【拓展】若該國債是到期一次還本付息，按1000萬元購買，持有2年后轉(zhuǎn)讓，其他條件一樣。
會計處理：同上。
稅法處理：
納稅調(diào)減：國債利息收入＝國債金額1000×5%×2年＝100（萬元）；
應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（140－利息收入100）×25%＝10萬元。
2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
居民企業(yè)、非居民企業(yè)（承擔(dān)無限納稅義務(wù)）——居民企業(yè)——免稅
若非居民企業(yè)（承擔(dān)有限納稅義務(wù)）——居民企業(yè)——征稅
若居民企業(yè)、非居民企業(yè)（承擔(dān)無限納稅義務(wù)）——非居民企業(yè)（承擔(dān)有限納稅義務(wù)）——征稅
【注】避免重復(fù)納稅。
上述投資收益均不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
如果持有非上市公司股權(quán)不足12個月的股息紅利投資收益可以免稅。
3、符合條件的非營利組織的下列收入為免稅收入：（財稅2009第122號）
（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入；
（2）財政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；
（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費(fèi)；
（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；
（5）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。
【注】1.符合條件的非營利組織是指：
（1）依法履行非營利組織登記手續(xù)。
（2）從事公益性或者非營利性活動。
（3）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)。
（4）財產(chǎn)及其孳息不用于分配。
（5）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告。
（6）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利。
（7）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)。
（8）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。
2.非營利組織的資格需要經(jīng)過財稅部門認(rèn)定，免稅優(yōu)惠資格有效期5年，期滿再申請復(fù)審，復(fù)審合格免稅資格可以延續(xù)。
3.非營利組織若從事營利性活動取得的收入應(yīng)征收企業(yè)所得稅。
【第4篇】季報企業(yè)所得稅免稅收入
企業(yè)所得稅季報申報表第6行免稅收入這位置，可把我們會計伙伴給“迷住”了！
小微未超過30萬減免的稅額，是往這里填不？
免稅收入該填什么？
首先，我先明確一下，小微企業(yè)免增值稅的稅額這部分是要交企業(yè)所得稅的。
那第6行的免稅收入是指什么呢？
指的是企業(yè)所得稅里的免稅收入，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條
企業(yè)的下列收入為免稅收入：
（一）國債利息收入；
（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
（四）符合條件的非營利組織的收入。
所以，特別是新手會計，千萬不能按字面意思自己理解哦！很容易出錯?。?/strong>
用等公交車的時間，就漲知識了，每天一個知識點，1年就走完別人5年走過的路！分享給更多同行朋友，大家一起輕松漲知識
【第5篇】企業(yè)所得稅免征稅收入
一、不符合條件的財政資金不屬于不征稅收入。
企業(yè)取得的財政性資金，只有符合財稅【2011】70號文第一條規(guī)定的三項條件時，才屬于不征稅收入，否則不屬于不征稅收入。
很多人只注意到三項條件，忽視了財稅【2011】70號文還規(guī)定了財政性資金應(yīng)是“企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的”，△△若企業(yè)的財政性資金是從縣級以下人民政府取得的，則不能作為不征稅收入?！鳌?/p>
2、不征稅收入對應(yīng)的支出不能在稅前扣除。
企業(yè)和財會及稅務(wù)人員切記，不征稅收入不是免稅收入，不是稅收優(yōu)惠，它雖然暫時不征稅，但對應(yīng)的支出也不能稅前扣除，這是稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對和稅務(wù)稽查的重點，企業(yè)可能在取得的當(dāng)年未使用，當(dāng)年不予征稅，第二、第三年使用后切記調(diào)整對應(yīng)的支出。
3、不征稅收入和免稅收入不能混淆。
韋老師提醒①免稅收入是稅收優(yōu)惠，永遠(yuǎn)免于征稅；不征稅收入不是稅收優(yōu)惠，只是暫時不征稅。②不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得稅前扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得稅前扣除。而免稅收入可以
4、小微企業(yè)免征增值稅不是不征稅收入。
5、增值稅加計抵減額應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。
6、大多數(shù)增值稅即征即退稅款不是不征稅收入。
目前，除了軟件企業(yè)增值稅即征即退稅款可以作為不征稅收入外，其他（如資源綜合利用，殘疾人就業(yè)等方面）即征即退稅款，韋老師提醒：既沒有“規(guī)定資金專項用途的資金撥付支付”，也沒有“政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求”，因此不符合不征稅收入確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。
7、不征稅收入超5年未使用應(yīng)計入應(yīng)稅收入。
根據(jù)財稅【2011】70號文第三條規(guī)定：符合三項條件作為不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他拔付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第6年的應(yīng)稅收入總額；計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
8、不征稅收入產(chǎn)生的孽息要計入收入總額繳納企業(yè)所得稅。
來源：韋桂華
【第6篇】企業(yè)所得稅免稅收入
收入確認(rèn)一直是企業(yè)所得稅匯算清繳期中的重點問題，為了便于納稅人及時享受到稅收優(yōu)惠政策，近日，大白對企業(yè)所得稅中免征企業(yè)所得稅情形進(jìn)行了歸納匯總，具體內(nèi)容如下！
1
國債利息收入免征企業(yè)所得稅
根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十六條的規(guī)定，企業(yè)取得的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。具體按以下規(guī)定執(zhí)行：
1.企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。
2.企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其按本公告第一條第（二）項計算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。即：
國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)
2
居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅
企業(yè)的下列收入為免稅收入：
（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條規(guī)定：
企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
3
股息紅利所得依法免征企業(yè)所得稅
內(nèi)地居民企業(yè)持有符合規(guī)定要求的股票取得的股息紅利所得依法免征企業(yè)所得稅！
對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有h股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。
對內(nèi)地企業(yè)投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有h股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。
4
符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅
非營利組織的下列收入為免稅收入：
（一）接受其他單位或者個人捐贈的收入；
（二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；
（三）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費(fèi)；
（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；
（五）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》（財稅〔2016〕89號）第二條規(guī)定：
符合非營利組織條件的孵化器的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
符合非營利組織條件的科技園的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
5
中國清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅
對清潔基金取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：
（一）cdm項目溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳國家的部分；
（二）國際金融組織贈款收入；
（三）基金資金的存款利息收入、購買國債的利息收入；
（四）國內(nèi)外機(jī)構(gòu)、組織和個人的捐贈收入。
6
投資者從證券投資基金分配中取得的收入免征企業(yè)所得稅
對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
7
取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅
對企業(yè)和個人取得的2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅和個人所得稅。
地方政府債券是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)同意，以省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。
8
保險保障基金等收入免征企業(yè)所得稅
中國保險保障基金有限責(zé)任公司取得的保險保障基金等收入免征企業(yè)所得稅！
對中國保險保障基金有限責(zé)任公司（以下簡稱保險保障基金公司）根據(jù)《保險保障基金管理辦法》取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：
1.境內(nèi)保險公司依法繳納的保險保障基金；
2.依法從撤銷或破產(chǎn)保險公司清算財產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責(zé)任方追償所得，以及依法從保險公司風(fēng)險處置中獲得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
3.接受捐贈收入；
4.銀行存款利息收入；
5.購買政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券的利息收入；
6.國務(wù)院批準(zhǔn)的其他資金運(yùn)用取得的收入。
9
北京冬奧組委、殘奧委相關(guān)收入免征企業(yè)所得稅
北京冬奧組委、殘奧委相關(guān)收入免征企業(yè)所得稅
對北京冬奧組委免征應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于北京2023年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財稅〔2017〕60號）第二條第六項規(guī)定：
對中國殘奧委會根據(jù)《聯(lián)合市場開發(fā)計劃協(xié)議》取得的由北京冬奧組委分期支付的收入免征企業(yè)所得稅。
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！
【第7篇】企業(yè)所得稅免稅收入有
朋友們知道嗎？企業(yè)通過權(quán)益性投資取得的利息收入，只要符合一定條件，就能免征增值稅和企業(yè)所得稅！
一、參考法規(guī)
1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》第四條規(guī)定，進(jìn)行了權(quán)益性投資的企業(yè)，在取得股息或紅利之后，應(yīng)以股東大會作出利潤分配（或者轉(zhuǎn)股決定）的日期確定收入的實現(xiàn)。
2、企業(yè)所得稅法第二十六條，規(guī)定了企業(yè)免稅收入的范圍，其中就包括了符合條件的權(quán)益性投資收益；企業(yè)所得稅法的實施條例中，指出免稅的投資收入需要滿足的條件是，該收益必須是居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)所取得的。
3、在財稅[2016]36號中，規(guī)定了“貸款服務(wù)”是指將資金貸與他人使用，從而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。具體包括：
通過占用、拆借資金取得的收入；
持有金融商品期間，取得的利息收入；
信用卡透支后產(chǎn)生的利息收入；
通過返售金融產(chǎn)品取得的利息收入；
融資/融券取得的利息收入；
通過融資性售后業(yè)務(wù)（包括回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等）取得的利息收入。
以上所述的各項收入，以及以貨幣投資收取的利潤（包括固定利潤和保底利潤），都應(yīng)按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
值得注意的是，《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》給出“保本收益、報酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”定義，合同中明確承諾的，到期本金可以全部收回的投資收益。也就是說，企業(yè)以持有金融商品取得的非保本的收益，不屬于保本的利息（或者利息性質(zhì)）收入，因此不計征增值稅。
二、印心提醒
1、企業(yè)收到符合條件的投資收益后，是不需要開具增值稅發(fā)票的。
2、符合條件的投資收益，可享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
3、企業(yè)取得免稅投資收益后，無需前往稅務(wù)局備案，但是需要留存以下資料備查：
被投資企業(yè)的最新公司章程；
被投資企業(yè)股東大會利潤分配表（或者分配決議、公告）；
進(jìn)行清算所得稅處理的被投資企業(yè)，填報的加蓋了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理章的《中華人民共和國清算所得稅申報表》及附表三的復(fù)印件；
投資收益、應(yīng)收股利按月匯總表或者科目明細(xì)賬。
有這項收入的企業(yè)注意啦，記得及時享受稅費(fèi)優(yōu)惠政策哦！財稅相關(guān)工作還有很多要注意的細(xì)節(jié)，想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！
【第8篇】屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有
為了鼓勵企業(yè)發(fā)展，國家在企業(yè)所得稅方面出臺了眾多的稅收優(yōu)惠政策，本期，小編就為各位納稅人梳理9類企業(yè)所得稅免稅收入情形，快來看看吧~
這9類收入免征企業(yè)所得稅！快收藏~
01
國債利息收入免征企業(yè)所得稅
所稱國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。具體按以下規(guī)定執(zhí)行：
（1）企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。
（2）企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，按規(guī)定計算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。即：
國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)
上述公式中的“國債金額”，按國債發(fā)行面值或發(fā)行價格確定；“適用年利率”按國債票面年利率或折合年收益率確定；如企業(yè)不同時間多次購買同一品種國債的，“持有天數(shù)”可按平均持有天數(shù)計算確定。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十二條
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第36號）第一條
02
符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅
所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條
03
在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條
04
符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅
符合條件的非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入范圍具體如下：
（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入；
（2）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；
（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費(fèi)；
（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；
（5）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十四條 、第八十五條
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）
05
證券投資基金相關(guān)收入免征企業(yè)所得稅
（1）對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
（2）對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
（3）對證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）第二條
06
取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅
對企業(yè)和個人取得的2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅和個人所得稅。
地方政府債券是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)同意，以省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》（財稅〔2013〕5號）
07
與北京2023年冬奧會相關(guān)收入免征企業(yè)所得稅
（1）對國際奧委會取得的與北京2023年冬奧會有關(guān)的收入免征企業(yè)所得稅。
（2）對按中國奧委會、主辦城市簽訂的《聯(lián)合市場開發(fā)計劃協(xié)議》和中國奧委會、主辦城市、國際奧委會簽訂的《主辦城市合同》規(guī)定，中國奧委會取得的由北京冬奧組委分期支付的收入、按比例支付的盈余分成收入免征企業(yè)所得稅。
（3）對國際殘奧委會取得的與北京2023年冬殘奧會有關(guān)的收入免征企業(yè)所得稅。
（4）對中國殘奧委會根據(jù)《聯(lián)合市場開發(fā)計劃協(xié)議》取得的由北京冬奧組委分期支付的收入免征企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2023年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財稅〔2017〕60號）第二條
08
符合條件的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅
企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，即：投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定；同時發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
特別提醒：
企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，即：發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除；投資方取得的永續(xù)債利息收入應(yīng)當(dāng)依法納稅。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第64號）第一條、第二條
09
保險保障基金公司取得的保險保障基金等收入免征企業(yè)所得稅
對中國保險保障基金有限責(zé)任公司根據(jù)《保險保障基金管理辦法》取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：
（1）境內(nèi)保險公司依法繳納的保險保障基金；
（2）依法從撤銷或破產(chǎn)保險公司清算財產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責(zé)任方追償所得，以及依法從保險公司風(fēng)險處置中獲得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
（3）接受捐贈收入；
（4）銀行存款利息收入；
（5）購買政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券的利息收入；
（6）國務(wù)院批準(zhǔn)的其他資金運(yùn)用取得的收入。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號）第一條
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險保障基金有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2018〕41號）第一條
本期制作團(tuán)隊
監(jiān)制 | 國家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局辦公室
圖文編發(fā) | 珠稅融媒
稿件來源 | 北京稅務(wù)
【第9篇】企業(yè)所得稅免稅收入的有
當(dāng)前形勢下，國家和社會都在大力鼓勵各企業(yè)加快恢復(fù)與發(fā)展，當(dāng)然也有國家出臺許多的稅收優(yōu)惠政策的支持，因此下面就來向納稅人一一介紹九類企業(yè)所得稅免稅收入情況，供大家參考。
1、國債利息收入可免征
所謂的利息收入，就是企業(yè)通過國家財政部門發(fā)行的國債，而獲得的利息收入。具體如下：
企業(yè)從發(fā)行人直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行人獲得的國債利息收入，全部免除企業(yè)所得稅。
企業(yè)債券到期前轉(zhuǎn)讓的國債，或從非發(fā)行人投資購買的國債，按規(guī)定計算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。
2、滿足條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益可免征
合格居民企業(yè)之間的股息紅利等股權(quán)投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)的投資收益。股息紅利等股權(quán)投資收益不包括持有居民企業(yè)公開發(fā)行上市流通不夠12個月的投資收益。
3、在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益可免征。
4、滿足條件的非營利組織的收入可免征
滿足條件的非營利性組織所得稅不征稅收入范圍具體如下：
接受其他單位或個人捐贈的收益；
除政策規(guī)定的要求的財政撥款之外的其他政府補(bǔ)助收益，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收益；
依照省級以上民政、財政部門要求繳納的會員費(fèi)；
不征稅收入和不征稅收入產(chǎn)生的銀行存款利息收益；
財政部、國家稅務(wù)總局要求的其他收入。
5、相關(guān)的證券投資基金可免征
證券投資基金從證券市場取得的盈利，包含買賣股票、債券的差價盈利、股本股利、紅利盈利、債券利息收入等，暫不征收企業(yè)所得稅。
針對投資者從證券投資基金分配所得之所得，暫不征稅。
對證券投資基金管理人利用基金買賣股票、債券的差價盈利，暫不征收企業(yè)所得稅。
6、所獲得的地方政府債券利息收入可免征
對企業(yè)和個人取得的2023年及之后全年發(fā)行的地方政府債券應(yīng)收利息，免繳企業(yè)所得稅和個人所得稅。
地方政府債券是指以省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。
7、有關(guān)于2023年北京冬奧會收入可免征
對國際奧委會在北京2023年冬奧會上獲得的收入免征企業(yè)所得稅。
按規(guī)定中國奧委會在北京冬奧組委分期付款中取得的收入、對企業(yè)所得稅的減免，按比例支付的盈余分成收入。
免除國際殘疾人奧委會在北京2023年冬季殘奧會上獲得的收入免征企業(yè)所得稅。
對中國殘奧委員會在《聯(lián)合市場發(fā)展計劃協(xié)議》下獲得的由北京冬奧組委分期繳納的企業(yè)所得稅減免。
8、滿足條件的永續(xù)債利息收入可免征
公司推出的永續(xù)債可適用于公司推出的股利和所得稅政策，即投資者所取得的永續(xù)債券的利息收入屬于股息和紅利，按現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策進(jìn)行處理。其中，發(fā)行人和投資者均為居民企業(yè)的，可以適用于企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、分紅等股權(quán)投資收入，免征企業(yè)所得稅規(guī)定；同時，發(fā)行人支付的永續(xù)債券利息費(fèi)用不得在企業(yè)所得稅前扣除。
9、保險保障基金公司取得的保險保障基金等收入可免征
中國保險保障基金有限險保障基金有限公司取得下列收入可免繳企業(yè)所得稅:
境內(nèi)保險公司依法繳納的保險保障基金；
依法從撤銷或破產(chǎn)保險公司清算財產(chǎn)中得到的賠償收益，向相關(guān)責(zé)任方追償所得，及其依法從保險公司風(fēng)險處置中得到的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
接受捐贈收益；
銀行存款利息收益；
選購政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券的利潤總額；
國務(wù)院準(zhǔn)許的其他資金使用所得到的收益。
【第10篇】企業(yè)所得稅免稅的收入
對于增值稅減免稅優(yōu)惠部分是否需要計算所得稅，及如何進(jìn)行賬務(wù)處理分，很多財務(wù)人員對此存在困惑。先說結(jié)論，再做討論：
1、是否參與計算所得稅？
結(jié)論：增值稅減免稅部分需要參與企業(yè)所得稅計算。
2、是否額外進(jìn)行賬務(wù)處理？
結(jié)論：計算(計提)環(huán)節(jié)減免不需要，征收（申報）環(huán)節(jié)減免需要。
增值稅
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具體分為兩種情況討論：
一、計算環(huán)節(jié)的減免優(yōu)惠：
對于計算稅款環(huán)節(jié)的減免稅優(yōu)惠，因含稅銷售收入由兩部分構(gòu)成：不含增值稅收入、增值稅。
即：含稅銷售收入=不含增值稅收入+增值稅（銷項稅額或簡易計稅額）
在含稅銷售價格不變的情況下，計算環(huán)節(jié)減免會將減免增值稅部分，體現(xiàn)到不含稅銷售收入中，正常通過“收入”參與了企業(yè)所得稅的計算。
因此在申報稅后，減免稅款部分不需要額外賬務(wù)處理和所得稅處理，更不需考慮作為政府補(bǔ)助處理。
舉例：小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%征稅率。如含稅金額為103元。
按照3%計算，會計分錄為：
借：應(yīng)收賬款 103
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 3
如征收率減為1%，會計分錄為：
借：應(yīng)收賬款 103
貸：主營業(yè)務(wù)收入 101.98
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1.02
相比較可知，因為征收率減免導(dǎo)致的減免部分，已經(jīng)包含于不含稅收入（收入金額增加1.98元）中，正常參與企業(yè)所得稅的計算，無需另外處理。
二、征收環(huán)節(jié)減免稅優(yōu)惠：
對于按照稅率正常計算，并在賬務(wù)上進(jìn)行了計提的增值稅，在征收環(huán)節(jié)進(jìn)行的減免，因減免部分的稅款未體現(xiàn)在不含稅收入中，也未通過“收入”形式參與企業(yè)所得稅的計算。
因此在實際免于征收時，要將免征部分作為損益（“其他收益”）進(jìn)行賬務(wù)處理，并參與企業(yè)所得稅的計算。
如小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過45萬元，免于征收增值稅。
假設(shè)該小規(guī)模適用5%征收率，含稅銷售金額為1050元。
確認(rèn)收入時會計分錄為：
借：應(yīng)收賬款 1050
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（簡易計稅） 50
申報時，季度未超過45萬，享受免征優(yōu)惠。則做分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅） 50
貸：其他收益 50
【第11篇】企業(yè)所得稅免稅收入政策
1. 企業(yè)所得稅的計稅方式①企業(yè)所得稅納稅額=年應(yīng)納稅所得額*適應(yīng)稅額
②年應(yīng)納稅所得額=年收入-免稅收入-以前年度虧損-各項扣除
2. 企業(yè)所得稅稅率：①稅額不超過100萬的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅
②年應(yīng)納稅所得額超過100萬但不超過300萬的部分，按減50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅
③小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬的部分，在現(xiàn)行的政策基礎(chǔ)上，再減 半征收所得額
④高新技術(shù)企業(yè)按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，也就是企業(yè)所得稅稅率將從25%降低為15%
3. 企業(yè)所得稅籌劃方式：①降低應(yīng)納稅所得額：1.彌補(bǔ)以前年度損益
2.調(diào)整企業(yè)會計核算制度
3.合理捐贈籌劃
4.定價轉(zhuǎn)移
②降低所得稅稅率：1.高新技術(shù)企業(yè)
2.小型微利企業(yè)
③洼地財政扶持
④股權(quán)模式節(jié)稅
