【導(dǎo)語】企業(yè)所得稅納稅申報表查賬征收怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的企業(yè)所得稅納稅申報表查賬征收，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】企業(yè)所得稅納稅申報表查賬征收
尊敬的納稅人、繳費人： 辦稅事項“最多跑一次”，是指納稅人辦理“最多跑一次清單”范圍內(nèi)辦稅事項，在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機關(guān)跑一次。需要注意的是，您的辦稅事項如不符合法定受理條件，或者提交資料不完整的，則不適用“最多跑一次”。 目前，遼寧省稅務(wù)局辦稅事項“最多跑一次”有194項，建議納稅人優(yōu)先選擇“非接觸式”網(wǎng)上辦稅渠道辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，實現(xiàn)“一次不用跑”。納稅人到辦稅繳費服務(wù)場所辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，各地稅務(wù)機關(guān)將積極引導(dǎo)和輔導(dǎo)您優(yōu)先通過“電子稅務(wù)局自助辦稅區(qū)”辦理有關(guān)業(yè)務(wù)。 今天我們?yōu)榇蠹医榻B遼寧省稅務(wù)局 “最多跑一次” 高頻事項辦事系列（十六）
一、申請條件
實行查賬征收方式申報企業(yè)所得稅的居民企業(yè)（包括境外注冊中資控股居民企業(yè)）在月份或者季度終了之日起的15日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)規(guī)定，向稅務(wù)機關(guān)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，20**年版）》及其他相關(guān)資料，進行月（季）度預(yù)繳納稅申報。
二、辦理材料
三、辦理渠道
1.遼寧省稅務(wù)局各縣區(qū)局辦稅服務(wù)廳 地點詳見辦稅地圖：https://12366.chinatax.gov.cn/bsfw/bsdt/ 2.國家稅務(wù)總局遼寧省電子稅務(wù)局 網(wǎng)址：https://etax.liaoning.chinatax.gov.cn/
四、注意事項
1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。 2.文書表單可在遼寧省稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。 3.稅務(wù)機關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機關(guān)跑一次。 4.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。 5.企業(yè)所得稅預(yù)繳申報必須連續(xù)進行,中間缺漏的屬期要先補充完整,才能繼續(xù)申報。 6.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，將影響納稅信用評價結(jié)果，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定承擔相應(yīng)法律責任。 7.企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機關(guān)具體核定。符合條件的小型微利企業(yè)，實行按季度申報預(yù)繳企業(yè)所得稅。 8.納稅期限遇最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。 9.跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅納稅人，總機構(gòu)應(yīng)分攤的預(yù)繳比例填報25%，中央財政集中分配的預(yù)繳比例填報25%，全部分支機構(gòu)應(yīng)分攤的預(yù)繳比例填報50%。 10.建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的設(shè)立的項目部，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳。11.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報，填寫申報表及其附表上的優(yōu)惠欄目。
五、文件依據(jù)
1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條第一款 2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條、第五十四條
來源：遼寧稅務(wù)
【第2篇】企業(yè)所得稅納稅申報表
企業(yè)所得稅納稅申報表，一圖就能讀懂！
1
統(tǒng)一編號規(guī)則
企業(yè)所得稅納稅申報表表單編號由字母和數(shù)字共同組成，共7位。其中，首位為字母，后6位為數(shù)字。
第1位為字母，表示申報表類型，其中，a代表查帳征收方式；b代表核定征收方式；
第2位為數(shù)字，表示一級表。其中0代表基礎(chǔ)信息表，1代表年度納稅申報表，2代表季度納稅申報表；
第3、4位為數(shù)字，表示二級表，按照01，02，03，……的順序排列；
第5、6、7位為數(shù)字，表示三級表，按照010，011，012，……的順序排列。
2
季度預(yù)繳申報表及核定征收申報表
1. 國家稅務(wù)總局公告2023年第23號修訂，自2023年7月1日起施行。
（1）目前最新表單：《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）；《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）。
（2）目前最新填報說明：
《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表》（a201020）的填報說明、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）的填報說明。
2. 國家稅務(wù)總局公告2023年第3號修訂，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報。
目前最新：《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）的表單樣式
3.國家稅務(wù)總局公告2023年第26號發(fā)布，自2023年7月1日起施行。
目前最新：a201020 《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表》表單樣式；a202000 《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》。
3
企業(yè)所得稅年度納稅申報表
（一）架構(gòu)說明
1. 從填報內(nèi)容看，全套申報表由反映納稅人整體情況（2張）以及反映會計核算（6張）、納稅調(diào)整（13張）、彌補虧損（1張）、稅收優(yōu)惠（9張）、境外稅收（4張）、匯總納稅（2張）等明細情況的“1+6”表單體系組成。
2. 從表單結(jié)構(gòu)看，全套申報表分為基礎(chǔ)信息表（1張）、主表（1張）、一級明細表（6張）、二級明細表（25張）和三級明細表（4張），表單數(shù)據(jù)逐級匯總，環(huán)環(huán)相扣。
3. 從使用頻率看，絕大部分納稅人實際填報表單的數(shù)量在8張~10張左右?！镀髽I(yè)基礎(chǔ)信息表》《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》《一般企業(yè)收入明細表》《一般企業(yè)成本支出明細表》《期間費用明細表》《納稅調(diào)整項目明細表》《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》《減免所得稅優(yōu)惠明細表》等，為常用表單。除此之外，納稅人應(yīng)當根據(jù)行業(yè)類型、業(yè)務(wù)發(fā)生情況正確選擇適合本企業(yè)的表單。
（二）文件依據(jù)
1. 2023年3號公告修訂填報說明，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。
目前最新：《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）“109小型微利企業(yè)”的填報說明、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）填報說明。
2. 國家稅務(wù)總局公告2023年第57號，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。
目前最新：
（1）表單樣式及填報說明
《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》封面
《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（a000000）
《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）
《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》（a105050）
《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）
《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（a105090）
《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）
《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）
《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）
《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）
《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）
《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107041）
《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）
《境外分支機構(gòu)彌補虧損明細表》（a108020）
（2）僅填報說明
《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）
《投資收益納稅調(diào)整明細表》（a105030）
《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）
3. 國家稅務(wù)總局公告2023年第58號簡化小型微利企業(yè)年度納稅申報，適用于小型微利企業(yè)2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。
（1）免于填報《一般企業(yè)收入明細表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（a103000）、《期間費用明細表》（a104000）。上述表單相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）中直接填寫。
（2）《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）中的“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目。
4. 國家稅務(wù)總局公告2023年第54號發(fā)布，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。
目前最新：
a100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）
a101010一般企業(yè)收入明細表及填報說明
a101020金融企業(yè)收入明細表及填報說明
a102010一般企業(yè)成本支出明細表及填報說明
a102020金融企業(yè)支出明細表及填報說明
a103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表及填報說明
a104000期間費用明細表及填報說明
a105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表及填報說明
a105020未按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表及填報說明
a105030《投資收益納稅調(diào)整明細表》填報說明
a105040專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表及填報說明
a105060廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表及填報說明
a105070捐贈支出及納稅調(diào)整明細表及填報說明
a105100企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表及填報說明
a105110政策性搬遷納稅調(diào)整明細表及填報說明
a105120特殊行業(yè)準備金及納稅調(diào)整明細表及填報說明
a107011符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表及填報說明
a107030抵扣應(yīng)納稅所得額明細表及填報說明
a107050稅額抵免優(yōu)惠明細表及填報說明
a108000境外所得稅收抵免明細表
a108010境外所得納稅調(diào)整后所得明細表及填報說明
a108030跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細表及填報說明
a109000跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表及填報說明
a109010企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表及填報說明
（三）必須報送的申報表
1. 實行查賬征收的納稅人，年度企業(yè)所得稅匯算清繳必須報送的申報表有兩張：
《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（a000000）和a100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）；
2. 但是，為全面搜集涉稅信息，收集數(shù)據(jù)用于比對，有5張納稅調(diào)整項目表，只要有相應(yīng)發(fā)生額，就必須勾選報送的申報表（發(fā)生即填報），無論其是否存在納稅調(diào)整事項：
《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》（a105050）
a105070捐贈支出及納稅調(diào)整明細表及填報說明
資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）
《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（a105090）
a105120特殊行業(yè)準備金及納稅調(diào)整明細表及填報說明
《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）
3. 凡具有高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人，即使在虧損年度不享受稅收優(yōu)惠，也必須填報《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107041）。
（四）優(yōu)惠享受時間
詳見總局公告2023年第23號（企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法）附件
在這里相信有許多想要學習會計的同學，大家可以關(guān)注小編，私信【學習】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學習資料！還可以免費試學課程15天！
【第3篇】納稅稅收優(yōu)惠政策有哪些企業(yè)所得稅政策
債務(wù)重組是發(fā)生在債務(wù)人困難的情況下，更多的是在破產(chǎn)重整的過程中，債權(quán)人作出的債務(wù)豁免，債務(wù)人對于豁免的債務(wù)需承擔25%的稅收，對于本就資金緊張的債務(wù)人而言，無疑是非常困難的。
為了緩解企業(yè)資金壓力，國家大力推動留抵退稅政策的落實，留抵退稅政策是將企業(yè)支付的進項稅額退還給企業(yè)，在企業(yè)實現(xiàn)銷售時再繳納，其實質(zhì)是將納稅時間由購入時遞延到銷售時，減小了企業(yè)在生產(chǎn)加工時的資金壓力。遞延納稅作為一種稅收優(yōu)惠，主要是對當期應(yīng)該納稅的行為，給予延期或遞延到下一納稅行為發(fā)生時繳納，該項優(yōu)惠政策主要是在兩個所得稅中，未取得現(xiàn)金支付導(dǎo)致無法繳稅的情形下適用，而遞延納稅政策的正確適用，可以緩解企業(yè)資金流不足的問題，本文對我國兩個所得稅中的遞延稅收優(yōu)惠簡要進行分析。
1.非貨幣性資產(chǎn)投資可遞延5年納稅
非貨幣性資產(chǎn)投資可分解為轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資兩種行為同時發(fā)生，以轉(zhuǎn)讓股權(quán)為例，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，一次性確認收入的實現(xiàn)?？紤]到轉(zhuǎn)讓與投資行為同時發(fā)生，《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2014〕116號)對居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
在政策適用時，應(yīng)注意：一是五年間應(yīng)均勻計入到年度應(yīng)納稅所得額;二是企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán)，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本為計稅基礎(chǔ)，加上每年確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進行調(diào)整。三是企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)、投資收回的，或5年內(nèi)企業(yè)注銷的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅。
根據(jù)《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)(以下簡稱59號文)，如果非貨幣性資產(chǎn)投資符合特殊性重組條件，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，則可選擇適用特殊性重組政策，對交易中股權(quán)支付暫不確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，其非股權(quán)支付仍應(yīng)當在交易當期確認相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。
2.技術(shù)入股，可遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時納稅
技術(shù)入股，屬于非貨幣資產(chǎn)投資的一種類型，可按照財稅〔2014〕116號文分5年均勻計入應(yīng)納稅所得額。財稅〔2016〕101號文在現(xiàn)有優(yōu)惠基礎(chǔ)上，允許企業(yè)遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納企業(yè)所得稅。
技術(shù)成果投資入股可以選擇多種方式，企業(yè)需根據(jù)投資時的情況慎重選擇，如選擇適用遞延納稅政策的，企業(yè)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)。未辦理備案手續(xù)的，不得享受本通知規(guī)定的遞延納稅優(yōu)惠政策。
3.企業(yè)債務(wù)重組的豁免收益占應(yīng)納稅所得額50%以上，可在5年內(nèi)均勻計入應(yīng)納稅所得額
債務(wù)重組收入是債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人對債務(wù)人的債務(wù)作出讓步，債務(wù)人對該讓步應(yīng)確認的收入。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第19號)，企業(yè)取得債務(wù)重組收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。
債務(wù)重組是發(fā)生在債務(wù)人困難的情況下，更多的是在破產(chǎn)重整的過程中，債權(quán)人作出的債務(wù)豁免，債務(wù)人對于豁免的債務(wù)需承擔25%的稅收，對于本就資金緊張的債務(wù)人而言，無疑是非常困難的。因此59號文對債務(wù)重組確認的收益占該企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額50%以上的，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。
4.企業(yè)政策性搬遷或處置收入，5年內(nèi)可以暫不計入應(yīng)納稅所得額
企業(yè)政策性搬遷，是指由于社會公共利益的需要，在政府主導(dǎo)下企業(yè)進行整體搬遷或部分搬遷。依據(jù)《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2023年第40號)，企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進行匯總清算。搬遷完成時間如不超過5年，則為搬遷完成當年，如超過5年，則為搬遷時間滿5年的年度。
需要注意的是，如果企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負數(shù)的，應(yīng)為搬遷損失。搬遷損失也可選擇一次性扣除或遞延扣除，在搬遷完成年度，一次性作為損失進行扣除或自搬遷完成年度起分3個年度，均勻在稅前扣除。
5.向100%直接控股非居民企業(yè)投資的轉(zhuǎn)讓收益，可在10年內(nèi)計入應(yīng)納稅所得額
116號文中所稱的非貨幣性資產(chǎn)投資，限于居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的居民企業(yè)，或?qū)⒎秦泿判再Y產(chǎn)注入現(xiàn)存的居民企業(yè)，對于非居民企業(yè)并不適用。非居民企業(yè)如何適用，59號文第七條第(三)項和第八條進行了明確，居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其100%直接控股的非居民企業(yè)進行投資，其資產(chǎn)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益如選擇特殊性稅務(wù)處理，可以在10個納稅年度內(nèi)均勻計入各年度應(yīng)納稅所得額。
6.境外投資者以境內(nèi)利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅
根據(jù)現(xiàn)有規(guī)定，非居民企業(yè)取得的中國境內(nèi)投資所得依法減按10%稅款繳納的預(yù)提所得稅，《關(guān)于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍的通知》(財稅〔2018〕102號)，自2023年1月1日起，對境外投資者從事非禁止外商投資的項目和領(lǐng)域，從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅優(yōu)惠政策，遞延至股權(quán)轉(zhuǎn)讓、回購、清算等方式實際收回享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇的直接投資，在實際收取相應(yīng)款項后7日內(nèi)，按規(guī)定程序向稅務(wù)部門申報補繳遞延的稅款。
【第4篇】小微企業(yè)所得稅年度納稅申報表
《基礎(chǔ)信息表》是填報后續(xù)申報表的基礎(chǔ)，為后續(xù)申報提供指引，所以必須高度重視其填報工作。
一、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》的結(jié)構(gòu)
二、《基礎(chǔ)信息表》概述
1.集成基礎(chǔ)信息
將原分布在附表中的基礎(chǔ)信息整合到本表；優(yōu)化填報方式，調(diào)整和補充填報項目，增強申報信息的完整性。
2.劃分企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息類型
將年度申報基礎(chǔ)信息劃分為三類：
（1）基本經(jīng)營情況（必填項目）；
（2）有關(guān)涉稅事項情況（存在或者發(fā)生下列事項時必填）；
（3）主要股東及分紅情況（必填項目）。納稅人在填報時應(yīng)能夠清晰掌握需要填報的事項。
由于基礎(chǔ)信息中不同事項的涉稅信息較多，大部分填報事項使用代碼表方式選擇填寫。納稅人在填報時，根據(jù)其經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉稅業(yè)務(wù)類型選擇代碼表對應(yīng)的類型即可。
3.分納稅人類型選擇填寫
為了簡化小型微利企業(yè)的填寫，充分考慮不同類型納稅人申報和稅收管理的要求?！盎窘?jīng)營情況”為小型微利企業(yè)必填項目；“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目；“有關(guān)涉稅事項情況”為選填項目，發(fā)生相關(guān)事項時小型微利企業(yè)必須填報。
三、《基礎(chǔ)信息表》填寫要點
（一）基本經(jīng)營情況
本部分所列項目為納稅人必填（必選）內(nèi)容。
1.“101納稅申報企業(yè)類型”：納稅人根據(jù)申報所屬期年度的企業(yè)經(jīng)營方式情況，從《跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)類型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填入本項。
代碼說明：
“非跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)”：納稅人未跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，為非跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)。
“總機構(gòu)（跨?。m用《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》”：納稅人為《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2023年第31號修改）規(guī)定的跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)。
“總機構(gòu)（跨?。贿m用《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》”：納稅人為《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2023年第31號修改）第二條規(guī)定的不適用該公告的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)。
“總機構(gòu)（省內(nèi)）”：納稅人為僅在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)。
“分支機構(gòu)（須進行完整年度申報并按比例納稅）”：納稅人為根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定須進行完整年度申報并按比例就地繳納企業(yè)所得稅的跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)的分支機構(gòu)。
“分支機構(gòu)（須進行完整年度申報但不就地繳納）”：納稅人為根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定須進行完整年度申報但不就地繳納所得稅的跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)的分支機構(gòu)。
2.“102分支機構(gòu)就地納稅比例”：“101納稅申報企業(yè)類型”為“分支機構(gòu)（須進行完整年度申報并按比例納稅）”需要同時填報本項。分支機構(gòu)填報年度納稅申報時應(yīng)當就地繳納企業(yè)所得稅的比例。
3.“103資產(chǎn)總額”：納稅人填報資產(chǎn)總額的全年季度平均值，單位為萬元，保留小數(shù)點后2位。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。
4.“104從業(yè)人數(shù)”：納稅人填報從業(yè)人數(shù)的全年季度平均值，單位為人。從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，依據(jù)和計算方法同“103資產(chǎn)總額”。
5.“105所屬國民經(jīng)濟行業(yè)”：按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》標準，納稅人填報所屬的國民經(jīng)濟行業(yè)明細代碼。
6.“106從事國家限制或禁止行業(yè)”：納稅人從事行業(yè)為國家限制和禁止行業(yè)的，選擇“是”；其他選擇“否”。
7.“107適用會計準則或會計制度”：納稅人根據(jù)會計核算采用的會計準則或會計制度從《會計準則或會計制度類型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填入本項。
8.“108采用一般企業(yè)財務(wù)報表格式（2023年版）”：納稅人根據(jù)《財政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》（財會〔2019〕6號）和《財政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度金融企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》（財會〔2018〕36號）規(guī)定的格式編制財務(wù)報表的，選擇“是”，其他選擇“否”。
9.“109小型微利企業(yè)”：納稅人符合小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策條件的，選擇“是”，其他選擇“否”。
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅[2019]13號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第2號）的規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
預(yù)繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按上述政策規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當年度4月、7月、10月預(yù)繳申報時，如果按照上述政策規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個預(yù)繳申報期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報，一經(jīng)調(diào)整，當年度內(nèi)不再變更。
10.“110上市公司”：納稅人在中國境內(nèi)上市的選擇“境內(nèi)”；在中國境外上市的選擇“境外”；在境內(nèi)外同時上市的可同時選擇；其他選擇“否”。納稅人在中國香港上市的，參照境外上市相關(guān)規(guī)定選擇。
（二）有關(guān)涉稅事項情況
本部分所列項目為條件必填（必選）內(nèi)容，當納稅人存在或發(fā)生下列事項時，必須填報。納稅人未填報的，視同不存在或未發(fā)生下列事項。
1.“201從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)”：納稅人從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），選擇“是”。
2.“202存在境外關(guān)聯(lián)交易”：納稅人存在境外關(guān)聯(lián)交易的，選擇“是”。
3.“203選擇采用的境外所得抵免方式”：納稅人適用境外所得稅收抵免政策，且根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財稅〔2017〕84號）文件規(guī)定選擇按國（地區(qū)）別分別計算其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，即“分國（地區(qū)）不分項”的，選擇“分國（地區(qū)）不分項”；納稅人適用境外所得稅收抵免政策，且根據(jù)財稅〔2017〕84號文件規(guī)定選擇不按國（地區(qū)）別匯總計算其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，即“不分國（地區(qū)）不分項”的，選擇“不分國（地區(qū)）不分項”。境外所得抵免方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得變更。
4.“204有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人”：納稅人投資于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)且為其法人合伙人的，選擇“是”。本項目中的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人是指符合《中華人民共和國合伙企業(yè)法》《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會令第39號）、《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》（外經(jīng)貿(mào)部、科技部、工商總局、稅務(wù)總局、外匯管理局令2003年第2號發(fā)布，商務(wù)部令2023年第2號修改）、《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》(證監(jiān)會令第105號)關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定等規(guī)定的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人。有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報本項。
5.“205創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)”：納稅人為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的，選擇“是”。本項目中的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會令第39號）和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》（外經(jīng)貿(mào)部、科技部、工商總局、稅務(wù)總局、外匯管理局令2003年第2號發(fā)布，商務(wù)部令2023年第2號修改）、《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》(證監(jiān)會令第105號)關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定等規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的企業(yè)或其他經(jīng)濟組織。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報本項。
6.“206技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)類型”：納稅人為經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)的，從《技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)類型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填報本項。本項目中的經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)是指符合《財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號）、《財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2018〕44號）等文件規(guī)定的企業(yè)。經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報本項。
7.“207非營利組織”：納稅人為非營利組織的，選擇“是”。
8．“208軟件、集成電路企業(yè)類型”：納稅人按照企業(yè)類型從《軟件、集成電路企業(yè)類型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填入本項。軟件、集成電路企業(yè)若符合相關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件的，無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，均應(yīng)填報本項。
代碼說明
“集成電路生產(chǎn)企業(yè)”：符合《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49號）、《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號）等文件規(guī)定的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。
具體說明：
（1）“線寬小于0.8微米（含）的企業(yè)”是指可以享受第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。
（2）“線寬小于0.25微米的企業(yè)”是指可以享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，或者第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。
（3）“投資額超過80億元的企業(yè)”是指可以享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，或者第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。
（4）“線寬小于130納米的企業(yè)”是指可以享受第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。
（5）“線寬小于65納米或投資額超過150億元的企業(yè)”是指可以享受第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。
“集成電路設(shè)計企業(yè)”：符合《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第68號）等文件規(guī)定的集成電路設(shè)計企業(yè)、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點集成電路設(shè)計企業(yè)。
具體說明
（1）“新辦符合條件企業(yè)”是指可以享受第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路設(shè)計企業(yè)。
（2）“符合規(guī)模條件的重點集成電路設(shè)計企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點集成電路設(shè)計企業(yè)，且其符合財稅〔2016〕49號文件第五條第（一）項“匯算清繳年度集成電路設(shè)計銷售（營業(yè)）收入不低于2億元，年應(yīng)納稅所得額不低于1000萬元，研究開發(fā)人員占月平均職工總數(shù)的比例不低于25%”的規(guī)定。
（3）“符合領(lǐng)域的重點集成電路設(shè)計企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點集成電路設(shè)計企業(yè)，且其符合財稅〔201
（二）項“在國家規(guī)定的重點集成電路設(shè)計領(lǐng)域內(nèi)，匯算清繳年度集成電路設(shè)計銷售（營業(yè)）收入不低于2000萬元，應(yīng)納稅所得額不低于250萬元，研究開發(fā)人員占月平均職工總數(shù)的比例不低于35%，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于70%”的規(guī)定。
“軟件企業(yè)”：符合《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第68號）等文件規(guī)定的軟件企業(yè)、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)。
具體說明
（1）“一般軟件企業(yè)——新辦符合條件企業(yè)”是指可以享受第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的符合條件的軟件企業(yè)，且其符合財稅〔2016〕49號文件第四條第（四）項“匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%，其中：軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%”的規(guī)定。
（2）“一般軟件企業(yè)——符合規(guī)模條件的重點軟件企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)，且其符合財稅〔2016〕49號文件第四條第（四）項“匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%，其中：軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%”和第六條第（一）項“匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入不低于2億元，應(yīng)納稅所得額不低于1000萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%”的規(guī)定。
（3）“一般軟件企業(yè)——符合領(lǐng)域條件的重點軟件企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)，且其符合財稅〔2016〕49號文件第四條第（四）項“匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%，其中：軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%”和第六條第（二）項“在國家規(guī)定的重點軟件領(lǐng)域內(nèi)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入不低于5000萬元，應(yīng)納稅所得額不低于250萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于70%”的規(guī)定。
（4）“一般軟件企業(yè)——符合出口條件的重點軟件企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)，且其符合財稅〔2016〕49號文件第四條第（四）項“匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%，其中：軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%”和第六條第（三）項“匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬美元，軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例不低于50％，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%”的規(guī)定。
（5）“嵌入式或信息系統(tǒng)集成軟件——新辦符合條件企業(yè)”是指可以享受第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的符合條件的軟件企業(yè)，且其符合財稅〔2016〕49號文件第四條第（四）項“匯算清繳年度嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%，其中：嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%”的規(guī)定。
（6）“嵌入式或信息系統(tǒng)集成軟件——符合規(guī)模條件的重點軟件企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)，且其符合財稅〔2016〕49號文件第四條第（四）項“匯算清繳年度嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%，其中：嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%”和第六條第（一）項“匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入不低于2億元，應(yīng)納稅所得額不低于1000萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%”的規(guī)定。
（7）“嵌入式或信息系統(tǒng)集成軟件——符合領(lǐng)域條件的重點軟件企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)，且其符合財稅〔2016〕49號文件第四條第（四）項“匯算清繳年度嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%，其中：嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%”和第六條第（二）項“在國家規(guī)定的重點軟件領(lǐng)域內(nèi)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入不低于5000萬元，應(yīng)納稅所得額不低于250萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于70%”的規(guī)定。
（8）“嵌入式或信息系統(tǒng)集成軟件——符合出口條件的重點軟件企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)，且其符合財稅〔2016〕49號文件第四條第（四）項“匯算清繳年度嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%，其中：嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%”和第六條第（三）項“匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬美元，軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例不低于50％，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%”的規(guī)定。
“集成電路封裝測試企業(yè)”：符合《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于進一步鼓勵集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕6號）文件規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路封裝、測試企業(yè)。
“集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)”：符合《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于進一步鼓勵集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕6號）文件規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)。
“集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)”：符合《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于進一步鼓勵集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕6號）文件規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)。
9.“209集成電路生產(chǎn)項目類型”：納稅人投資集成電路線寬小于130納米或集成電路線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)項目，項目符合《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號）等文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策條件，且按照項目享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)填報本項。納稅人投資線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)項目的，選擇“130納米”，投資線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)項目的，選擇“65納米”；同時投資上述兩類項目的，可同時選擇“130納米”和“65納米”。
納稅人既符合“208軟件、集成電路企業(yè)類型”項目又符合“209集成電路生產(chǎn)項目類型”項目填報條件的，應(yīng)當同時填報。
10.“210科技型中小企業(yè)”：納稅人根據(jù)申報所屬期年度和申報所屬期下一年度取得的科技型中小企業(yè)入庫登記編號情況，填報本項目下的“210-1”“210-2”“210-3”“210-4”。如，納稅人在進行2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報時，“210-1 （申報所屬期年度）入庫編號”首先應(yīng)當填列“2018（申報所屬期年度）入庫編號”，“210-3（所屬期下一年度）入庫編號”首先應(yīng)當填列“2019（所屬期下一年度）入庫編號”。若納稅人在2023年1月1日至2023年12月31日之間取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號的，將相應(yīng)的“編號”及“入庫時間”分別填入“210-1”和“210-2”項目中；若納稅人在2023年1月1日至2023年度匯算清繳納稅申報日之間取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號的，將相應(yīng)的“編號”及“入庫時間”分別填入“210-3”和“210-4”項目中。納稅人符合上述填報要求的，無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報本項。
11.“211高新技術(shù)企業(yè)申報所屬期年度有效的高新技術(shù)企業(yè)證書”：納稅人根據(jù)申報所屬期年度擁有的有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)證書情況，填報本項目下的“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”。在申報所屬期年度，如企業(yè)同時擁有兩個高新技術(shù)企業(yè)證書，則兩個證書情況均應(yīng)填報。如：納稅人2023年10月取得高新技術(shù)企業(yè)證書，有效期3年，2023年再次參加認定并于2023年11月取得新高新技術(shù)企業(yè)證書，納稅人在進行2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報時，應(yīng)將兩個證書的“編號”及“發(fā)證時間”分別填入“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”項目中。納稅人符合上述填報要求的，無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報本項。
12.“212重組事項稅務(wù)處理方式”：納稅人在申報所屬期年度發(fā)生重組事項的，應(yīng)填報本項。納稅人重組事項按一般性稅務(wù)處理的，選擇“一般性”；重組事項按特殊性稅務(wù)處理的，選擇“特殊性”。
13.“213重組交易類型”和“214重組當事方類型”：填報“212重組事項稅務(wù)處理方式”的納稅人，應(yīng)當同時填報“213重組交易類型”和“214重組當事方類型”。納稅人根據(jù)重組情況從《重組交易類型和當事方類型代碼表》中選擇相應(yīng)代碼分別填入對應(yīng)項目中。重組交易類型和當事方類型根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2014〕109號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第48號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2023年第31號修改）等文件規(guī)定判斷。
14.“215政策性搬遷開始時間”：納稅人發(fā)生政策性搬遷事項且申報所屬期年度處在搬遷期內(nèi)的，填報政策性搬遷開始的時間。
15“216發(fā)生政策性搬遷且停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得年度”：納稅人的申報所屬期年度處于政策性搬遷期內(nèi)，且停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得的，選擇“是”。
16.“217政策性搬遷損失分期扣除年度”：納稅人發(fā)生政策性搬遷事項出現(xiàn)搬遷損失，按照《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號發(fā)布）等有關(guān)規(guī)定選擇自搬遷完成年度起分3個年度均勻在稅前扣除的，且申報所屬期年度處在分期扣除期間的，選擇“是”。
17.“218發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)對外投資遞延納稅事項”：納稅人在申報所屬期年度發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)對外投資遞延納稅事項的，選擇“是”。
18.“219非貨幣性資產(chǎn)對外投資轉(zhuǎn)讓所得遞延納稅年度”：納稅人以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕116號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第33號）等文件規(guī)定，在不超過5年期限內(nèi)分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額的，且申報所屬期年度處在遞延納稅期間的，選擇“是”。
19.“220發(fā)生技術(shù)成果投資入股遞延納稅事項”：納稅人在申報所屬期年度發(fā)生技術(shù)入股遞延納稅事項的，選擇“是”。
20.“221技術(shù)成果投資入股遞延納稅年度”：納稅人發(fā)生技術(shù)入股事項，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第62號）等文件規(guī)定選擇適用遞延納稅政策，即在投資入股當期暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅的，且申報所屬期年度為轉(zhuǎn)讓股權(quán)年度的，選擇“是”。
21.“222發(fā)生資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理事項”：納稅人在申報所屬期年度發(fā)生《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2014〕109號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）等文件規(guī)定的資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理事項的，選擇“是”。
22.“223債務(wù)重組所得遞延納稅年度”：納稅人債務(wù)重組確認的應(yīng)納稅所得額按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2014〕109號）等文件規(guī)定，在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額的，且申報所屬期年度處在遞延納稅期間的，選擇“是”。
納稅人填報本企業(yè)投資比例位列前10位的股東情況。包括股東名稱，證件種類（營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證、身份證、護照等），證件號碼（統(tǒng)一社會信用代碼、納稅人識別號、組織機構(gòu)代碼號、身份證號、護照號等），投資比例，當年（決議日）分配的股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額，國籍（注冊地址）。納稅人股東數(shù)量超過10位的，應(yīng)將其余股東有關(guān)數(shù)據(jù)合計后填入“其余股東合計”行次
計后填入“其余股東合計”行次。
納稅人股東為非居民企業(yè)的，證件種類和證件號碼可不填報。
撰稿人：謝德明
作者簡介：
謝德明，中央財經(jīng)大學會計學博士，
河南浩誠稅務(wù)師事務(wù)所首席財稅專家顧問
【第5篇】新版企業(yè)所得稅納稅申報
本文為作者原創(chuàng)，首發(fā)中國會計視野，原創(chuàng)作者名稱dufetax。
2023年上半年，國家在減稅降費以及優(yōu)化納稅申報流程方面又出臺了諸多熱點新政，比如稅費減免方面，符合條件的小型微利企業(yè)與個體工商戶可享受所得稅減半征收優(yōu)惠。在簡化納稅申報方面，將企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表再度優(yōu)化升級；將城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加與增值稅、消費稅進行合并納稅申報；將財產(chǎn)行為稅涉及的多稅種整合在一張表上進行合并申報。
上述舉措可給我們帶來了不小的便利，7月作為一個大征期，對于上述熱點新政在納稅申報時我們應(yīng)注意哪些問題呢？本期，筆者就從增值稅、附加稅費、企業(yè)所得稅、個人所得稅、財產(chǎn)行為稅五大方面為您作全方位的盤點！
一、關(guān)于增值稅申報填報風險點
1關(guān)于企業(yè)當月取得未開票收入是否需要申報納稅問題
在實務(wù)中，企業(yè)經(jīng)常會發(fā)生取得應(yīng)稅收入但因購買方不需要發(fā)票或者延期需要開發(fā)票的情況。對此，很多企業(yè)存在將取得的未開票收入不進行納稅申報或者延遲到年末再確認收入問題。
《增值稅暫行條例》第十九條明確規(guī)定，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。否則，企業(yè)的行為則有構(gòu)成“偷稅”！
如下表所示，對于未開票收入，我們應(yīng)在增值稅申報表附表《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》的“未開具發(fā)票”相關(guān)欄次進行填報。
2關(guān)于企業(yè)當月發(fā)生視同銷售行為納稅申報問題
例.甲企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，在2023年6月端午節(jié)期間，甲企業(yè)因向當?shù)馗＠嘿浰鸵慌援a(chǎn)產(chǎn)品，發(fā)生了增值稅視同銷售行為。那么，在7月進行增值稅納稅申報時甲企業(yè)該如何填報呢？
增值稅一般納稅人發(fā)生在財務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售和價外費用的銷售額，填寫在第1欄“（一）按適用稅率計稅銷售額”欄次填報。
3關(guān)于企業(yè)因稅務(wù)檢查涉及的銷售額填報問題
在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中，遇到稅務(wù)檢查需要調(diào)整銷售額是常見的納稅申報問題。增值稅一般納稅人因稅務(wù)、財政、審計部門檢查，需要按照一般計稅方法在本期計算調(diào)整的銷售額，應(yīng)在主表第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額”欄次進行填報。
4關(guān)于企業(yè)免稅或0稅率銷售額填報問題
企業(yè)若在本期存在免稅銷售額情形，則需要在主表第9欄、第10欄相關(guān)欄次填報。需要注意的是，上述欄次填寫納稅人本期按稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額以及適用0稅率的銷售額，但0稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退辦法的出口貨物的銷售額。
二、關(guān)于增值稅附加稅費報表填報問題
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并稅費申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第9號）規(guī)定，自2023年5月1日起，試點地區(qū)開展增值稅、消費稅分別與城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加申報表整合試點，啟用《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》等報表，接下來，我們就以一個案例來說一說增值稅涉及的附件稅費報表填報問題。
例.甲企業(yè)是試點地區(qū)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，2023年6月，甲企業(yè)當期發(fā)生的增值稅稅額為50萬元，當期增值稅免抵稅額為10萬元，留抵退稅本期扣除額為20萬元。已知甲企業(yè)城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加為3%，地方教育費附加為2%。不考慮其他因素，則甲企業(yè)本期增值稅附加稅費計算與申報如下：
根據(jù)計算公式：本期應(yīng)納稅費額=（增值稅稅額-留抵退稅本期扣除額+增值稅免抵稅額）*稅（費）率（征收率）
本期應(yīng)納城市維護建設(shè)稅=（50-20+10）*7%=28000元；
本期應(yīng)納教育費附加=（50-20+10）*3%=12000元；
本期應(yīng)納地方教育附加=（50-20+10）*2%=8000元；
涉及的《增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）》相關(guān)欄次主要信息填報如下：
三、關(guān)于企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表填報問題
2023年4月1日，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第3號）規(guī)定，新版預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表開始適用。那么，該表與原有報表相比發(fā)生了哪些變化呢？小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅減半新政策之后，在季度申報時應(yīng)注意哪些問題？接下來，我們就來說一說。
1關(guān)于新表適用范圍問題
《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預(yù)繳申報時填報；此外，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)，也使用該表進行月度、季度預(yù)繳申報和年度匯算清繳申報。
2關(guān)于新表表頭填報注意要求
在納稅申報時，上述表頭填報信息的準確性與否對于我們小型微利企業(yè)等特殊企業(yè)來說格外重要，因為其直接影響我們企業(yè)能否適用到小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。判定是否符合小型微利企業(yè)待遇，我們應(yīng)同時滿足如下4個條件：
1.企業(yè)所屬行業(yè)要求：從事國家非限制和禁止行業(yè)
2.年度應(yīng)納稅所得額要求：年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元
3.從業(yè)人數(shù)要求：不超過300人
4.資產(chǎn)總額要求：不超過5000萬元
我們以“從業(yè)人數(shù)”指標計算過程為例，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
截至本稅款所屬期末季度平均值＝截至本稅款所屬期末各季度平均值之和÷相應(yīng)季度數(shù)
例.假設(shè)甲企業(yè)第一季度季初人數(shù)為58人，第一季度季末人數(shù)為62人；第二季度季初人數(shù)為一季度季末數(shù)62人，第二季度季末人數(shù)為78人，則計算過程如下：
第一季度平均值＝（58＋62）÷2=60人；
第二季度平均值＝（62＋78）÷2=70人；
截至第二季度稅款所屬期末季度平均值＝（60+70）÷2=65人，對于資產(chǎn)總額指標也參照上述方法計算填報。
3關(guān)于優(yōu)惠及附報事項信息填報問題
如上表所示，優(yōu)惠及附報事項信息項下所有項目按季度填報。按月申報的納稅人，在季度最后一個屬期的月份填報。匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)不填報“優(yōu)惠及附報事項有關(guān)信息”所有項目。對于企業(yè)申報各類優(yōu)惠事項及扶貧捐贈等特定事項時，根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》中的事項名稱填報，該目錄我們可以在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。
4
關(guān)于個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報問題
個體工商戶個人所得稅減半政策是今年上半年一個熱點新政，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第8號規(guī)定，對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個人所得稅，而且個體工商戶在預(yù)繳稅款時即可享受。那么，在季度預(yù)繳申報時，我們個體工商戶在報表填報時應(yīng)注意哪些問題呢？我們一起往下看：
1判定年應(yīng)納稅所得額有要求
根據(jù)規(guī)定，個體工商戶在預(yù)繳稅款時即可享受減半優(yōu)惠政策，不過，我們需要注意，在填報時年應(yīng)納稅所得額要暫按截至本期申報所屬期末的情況進行判斷,并在年度匯算清繳時按年計算、多退少補。
2準確計算減免稅額：
減免稅額=（個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）
3特殊欄次填報要求
如下表《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（a表）》（部分欄次）所示，減免稅額填入對應(yīng)經(jīng)營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。如果我們在納稅申報時選擇的是通過電子稅務(wù)局申報，我們可以利用稅務(wù)機關(guān)提供的該優(yōu)惠政策減免稅額和報告表的預(yù)填服務(wù)來進行輔助申報。
五、關(guān)于財產(chǎn)行為稅合并納稅申報問題
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第9號規(guī)定，2023年6月1日起，對城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅等稅種通過使用《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》進行合并納稅申報。如下圖所示，《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》由一張主表和一張減免稅附表組成。
由于稅源信息是生成納稅申報表的主要依據(jù)。因此，在納稅申報前，我們需要對相關(guān)稅源信息進行維護。對于稅源信息沒有變化的，則直接進行納稅申報。若我們企業(yè)出現(xiàn)新增稅源或稅源變化時，則需先填報《財產(chǎn)和行為稅稅源明細表》。對于一次性稅源填報時點，我們可以靈活掌握，既可以選擇在發(fā)生納稅義務(wù)后立即填寫稅源明細表，也可以選擇在申報時填報所有稅源信息?？傮w來說，財產(chǎn)行為稅合并納稅申報的確給我們帶來了不小的便利~
以上就是筆者本期想為各位讀者朋友分享的相關(guān)內(nèi)容，如果對您有幫助，那就煩請您分享轉(zhuǎn)發(fā)給更多人看吧~
【第6篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表a類下載
俗話說，做會計的，工作就是這么的層出不窮，而且日新月異。每年，不是會計法規(guī)有修訂，就是稅法有新規(guī)定，抑或是納稅方式有調(diào)整，總之，就是種種的然我們抓耳撓腮的事項，于是，應(yīng)對的方式有什么？答：學習。
農(nóng)歷新年已經(jīng)過完了，2月已經(jīng)接近尾聲，2023年的所的稅年度匯算清繳工作向我們走來，或許您摩拳擦掌，或許您心生抗拒，但是現(xiàn)實就是如此的殘酷，不容你有任何的個人情感，它向您紛至沓來。于是，我將和大家分享下今年的所得稅年度匯算清繳有以下變化：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第24號）相關(guān)規(guī)定，共對13張表單進行了修訂。
其中，對表單樣式及其填報說明進行調(diào)整的表單共11張，包括《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）、《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）、《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》（a105070）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（a105090）、《貸款損失準備金及納稅調(diào)整明細表》（a105120）、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）、《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（a108010）。 此外，根據(jù)上述附表調(diào)整情況，同步對主表《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）和一級附表《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）相關(guān)數(shù)據(jù)項的填報說明進行了修改。
溫馨提示：在填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）和一級附表《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）之前，請您仔細閱讀最新填報說明。
以上是今年的新變化，另外，我想和大家分享下，在一般的年度匯算中，我們需要注意并可能調(diào)整的項目：
業(yè)務(wù)招待費 ：稅前扣除按照發(fā)生額的60%,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰，且超額部分不能跨年抵扣；
廣告宣傳費：一般企業(yè)按當年銷售(營業(yè))收入的15%，但超支部分可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)；
福利費：按工資薪金14%以內(nèi)扣除；
減免稅：適用于小型微利企業(yè)的一定要填寫，100萬以內(nèi)5%的優(yōu)惠稅率，100-300萬10%的優(yōu)惠稅率。
以上簡短列明了普通的小企業(yè)在匯算時需要調(diào)整的項目，至于其他的，就不在這里詳細說了。
本篇的簡要分析就在這里，如有興趣交流，歡迎評論及留言！
【第7篇】企業(yè)所得稅納稅主體
11月1日，《促進個體工商戶發(fā)展條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第755號公布）開始施行，其中涉及一系列鼓勵、支持和引導(dǎo)個體經(jīng)濟健康發(fā)展的舉措。個體工商戶和個人獨資企業(yè)，是實務(wù)中常見的創(chuàng)業(yè)主體形式。但從涉稅管理的角度看，個體工商戶與個人獨資企業(yè)的涉稅處理既有相同點，也有不同點，納稅人應(yīng)注意分清。
基本概念：屬于兩類不同的市場主體
從概念上看，個體工商戶與個人獨資企業(yè)是兩類不同的市場主體。
民法典規(guī)定，自然人從事工商業(yè)經(jīng)營，經(jīng)依法登記，為個體工商戶。個體工商戶可以起字號。個體工商戶的債務(wù)，個人經(jīng)營的，以個人財產(chǎn)承擔；家庭經(jīng)營的，以家庭財產(chǎn)承擔；無法區(qū)分的，以家庭財產(chǎn)承擔。
個人獨資企業(yè)法規(guī)定，個人獨資企業(yè)指依法在中國境內(nèi)設(shè)立，由一個自然人投資，財產(chǎn)為投資人個人所有，投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔無限責任的經(jīng)營實體。同時，民法典規(guī)定，個人獨資企業(yè)屬于非法人組織。其中，非法人組織是不具有法人資格，但是能夠依法以自己的名義從事民事活動的組織。
相同點：都是個人所得稅納稅主體
兩者的相同點在于，個體工商戶與個人獨資企業(yè)都是個人所得稅的納稅主體。
個人所得稅法及其實施條例規(guī)定，個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得，按照經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅。
舉例來說，張某登記設(shè)立甲個體工商戶，提供建筑勞務(wù)，取得的所得應(yīng)按照“經(jīng)營所得”計算繳納個人所得稅；李某注冊成立乙個人獨資企業(yè)，轉(zhuǎn)讓企業(yè)名下房屋不動產(chǎn)，取得的收入應(yīng)按照“經(jīng)營所得”，計算繳納個人所得稅。
不同點：具體政策適用范圍有差異
個人所得稅方面，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第8號）規(guī)定，對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅。不難看出，個體工商戶可以享受個人所得稅減半征收優(yōu)惠，而個人獨資企業(yè)則不能享受這一優(yōu)惠。
增值稅方面，兩者納稅身份也不同。根據(jù)增值稅暫行條例實施細則和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號），個人指個體工商戶和其他個人。也就是說，增值稅相關(guān)稅收政策中的“個人”，指個體工商戶和其他個人，不包括個人獨資企業(yè)。
舉例來說，財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。結(jié)合“個人”的定義來看，個體工商戶屬于這一政策的適用主體，個人獨資企業(yè)則不屬于。換句話說，個人獨資企業(yè)出租住房，應(yīng)按適用稅率或征收率，計算繳納增值稅。
實操提示：重點把握政策適用“主語”
在具體實務(wù)處理中，建議相關(guān)主體仔細閱讀政策，重點把握政策的“主語”，找準政策適用的關(guān)鍵。
舉例來說，根據(jù)《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局 財政部公告2023年第17號）等相關(guān)政策規(guī)定，符合條件的制造業(yè)中小微企業(yè)（含個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶），在依法辦理納稅申報后，可以按照相應(yīng)比例，延緩繳納所屬期為2023年11月、12月，2023年2月、3月、4月、5月、6月（按月繳納）或者2023年第四季度，2023年第一季度、第二季度（按季繳納）已按規(guī)定緩繳的企業(yè)所得稅、個人所得稅、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅及附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。也就是說，個人獨資企業(yè)和個體工商戶都可以適用階段性緩稅政策。
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號）明確規(guī)定，2023年1月1日—2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。這意味著，無論是增值稅小規(guī)模納稅人還是增值稅一般納稅人，只要是個體工商戶，都可以享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。但是，個人獨資企業(yè)只有同時屬于增值稅小規(guī)模納稅人時，才可以享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
來源：中國稅務(wù)報，原標題：個體工商戶與個人獨資企業(yè)涉稅處理：充分了解相同點，重點把握不同點，時間：2023年11月04日，版次：07，作者：王寶云，作者單位：國家稅務(wù)總局北京市昌平區(qū)稅務(wù)局。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細考慮相關(guān)的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！
【第8篇】企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報審核事項說明
企業(yè)所得稅匯算清繳非接觸審核工作指引
為有效應(yīng)對新型冠狀病毒肺炎疫情帶來的不利影響，做好2023年企業(yè)所得稅匯算清繳審核工作，部分稅務(wù)師事務(wù)所結(jié)合工作實際，力爭既有效防控疫情，又積極配合客戶和稅務(wù)部門的要求，開啟網(wǎng)絡(luò)遠程辦公，利用公眾號、小程序等多種線上渠道，及時與客戶協(xié)調(diào)審核工作安排，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的'非接觸式'服務(wù)。鑒于目前沒有就非接觸審核工作方式提供相關(guān)規(guī)定和行業(yè)執(zhí)業(yè)意見，并且絕大部分稅務(wù)師事務(wù)所缺乏大規(guī)模實施非接觸審核工作的經(jīng)驗，因此，在實施非接觸審核工作的過程中，可能存在因管控措施不當導(dǎo)致審核風險提升的情形。
為積極推進2023年企業(yè)所得稅匯算清繳審核工作，防范非接觸審核工作相關(guān)風險，北京注冊稅務(wù)師協(xié)會下設(shè)的專業(yè)技術(shù)委員會，根據(jù)相關(guān)執(zhí)業(yè)準則及適用的法律法規(guī)的規(guī)定擬訂了 《企業(yè)所得稅匯算清繳非接觸審核工作指引》，僅供稅務(wù)師事務(wù)所及相關(guān)從業(yè)人員在執(zhí)業(yè)時參考，不能替代相關(guān)法律法規(guī)、注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準則以及注冊稅務(wù)師職業(yè)判斷。
第一章 基本要求
本指引所稱非接觸審核，是指在審核項目組因當前特殊情況所限暫時無法赴 被審核單位辦公場所實施現(xiàn)場審核的情況下采用通過現(xiàn)代通訊手段（包括電話、電子郵件、 數(shù)據(jù)交換平臺、 語音和視頻工具、內(nèi)部視頻和電話會議平臺等） 獲取被審核單位財務(wù)資料和其他與審核相關(guān)的信息資料以及與被審核單位相關(guān)人員進行遠程交流等方式，在辦公室或?qū)徍隧椖砍蓡T家中遠程實施一部分審核工作并編制相關(guān)審核工作底稿的做法。
一、審核業(yè)務(wù)承接
1、承接業(yè)務(wù)前應(yīng)根據(jù)自身能力和獨立性，以及委托單位管理當局是否正直、誠實等因素，決定是否承接委托單位委托的審核業(yè)務(wù)。
2、在接受委托單位首次委托審核前，應(yīng)與委托單位管理當局電話或其他網(wǎng)絡(luò)方式商談，獲取委托單位的財務(wù)會計資料，了解委托單位的主要管理人員是否正直、誠實，向前任注冊稅務(wù)師了解更換的原因，估計審核風險，考慮自身的能力及能否保持獨立性，確定是否接受委托。
3、在繼續(xù)接受委托單位委托審核前，應(yīng)了解委托單位的主要管理人員、財務(wù)狀況、經(jīng)營性質(zhì)是否發(fā)生重大變化，是否存在重大的訴訟事項，并對其進行評價，以確定是否繼續(xù)接受委托。
二、審核業(yè)務(wù)分配
1、在確定接受審核委托后，各審核項目均須確定項目負責人，包括項目負責經(jīng)理和外勤主管。
2、各級項目負責人應(yīng)根據(jù)審核項目的大小、難易程度和審核風險的高低，由主管合伙人確定。
3、業(yè)務(wù)助理人員應(yīng)根據(jù)審核項目的性質(zhì)以及員工的學識、經(jīng)驗、能力等，由項目負責人確定后報部門經(jīng)理批準。
三、非接觸審核工作方式注意事項
1、與被審核單位管理層溝通
在采用非接觸審核工作方式的情況下，項目合伙人或項目負責人應(yīng)與被審核單位管理層或管理層授權(quán)人員充分溝通并獲取其非接觸審核工作的理解和支持，商定被審核單位提供相應(yīng)配合的具體實施方案（人員安排和聯(lián)絡(luò)方式、資料準備和提供時間及傳遞方式等），并督促被審核單位相關(guān)人員及時提供真實、完整、準確的審核所需資料。溝通事項和過程應(yīng)在工作底稿中恰當反映。
2、非接觸審核工作方式下的項目管理
采用非接觸審核工作方式時，由于項目組成員并非集中于審核工作現(xiàn)場，導(dǎo)致其審核工作的效率和效果受主觀和客觀條件的影響較大。因此，項目合伙人或項目負責人應(yīng)特別考慮非接觸審核工作方式下的項目管理和督導(dǎo)。項目合伙人或項目負責人應(yīng)充分關(guān)注項目組成員的工作狀況、工作進度、效率和效果，并及時對其工作進行復(fù)核和指導(dǎo)，同時還應(yīng)始終關(guān)注疫情防控情況的變化，及時與企業(yè)協(xié)商在適當時間追加現(xiàn)場審核工作。
3、非接觸審核工作方式下相關(guān)審核程序的執(zhí)行
（1）稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)恰當評估非接觸審核工作方式下所能開展的相關(guān)審核程序，并根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，對非接觸審核工作方式下相關(guān)審核程序的執(zhí)行提出明確要求。
（2）非接觸審核方式不能適用于審核工作全過程，在出具審核報告前必須追加必要的現(xiàn)場審核工作。項目負責人應(yīng)在具備實施現(xiàn)場審核條件時第一時間聯(lián)系被審核單位，以盡快實施并完成所有必要的現(xiàn)場審核工作（如觀察被審核單位經(jīng)營場所、檢查文件單據(jù)原件、檢查實物資產(chǎn)等）。
4、非接觸審核工作方式下相關(guān)審核證據(jù)的獲取
（1）稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)恰當評估非接觸審核工作方式下獲取審核證據(jù)的局限性，并根據(jù)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準則的相關(guān)規(guī)定，對非接觸審核工作方式下相關(guān)審核證據(jù)的獲取采取具體的指導(dǎo)和監(jiān)控措施。
（2）通過非接觸審核工作方式獲取被審核單位財務(wù)數(shù)據(jù)等電子文件時，項目負責人應(yīng)特別注意采取適當措施確保被審核單位數(shù)據(jù)信息安全并嚴格按照職業(yè)道德要求履行保密義務(wù)，例如：應(yīng)盡可能避免使用不加密的公共無線網(wǎng)絡(luò)環(huán)境；收發(fā)郵件時應(yīng)對所傳輸?shù)南嚓P(guān)重要或敏感文件進行加密處理；避免用微信、qq等社交媒體傳送重要或敏感信息等。
（3）對以電子形式獲取的審核證據(jù)（如傳真或電子郵件），由于對獲取的審核證據(jù)的更改難以發(fā)覺，因此可能存在可靠性風險。對此項目負責人應(yīng)考慮采取適當措施降低可靠性風險，例如項目負責人使用稅務(wù)師事務(wù)所工作郵箱（而非個人電子郵箱）接收審核所需資料，并要求被審核單位和回函者也應(yīng)使用企業(yè)工作郵箱（而非個人電子郵箱）發(fā)送所需要的審核資料。
（4）項目負責人應(yīng)將通過非接觸審核方式實施的審核程序、獲取的相關(guān)審核證據(jù)，以及得出的審核結(jié)論及時完整地記錄于審核工作底稿。對于非接觸審核工作方式取得的音頻、視頻資料（例如重大有形資產(chǎn)視頻監(jiān)控、遠程視頻訪談、視頻或電話會議記錄、視頻溝通記錄等錄音、錄屏資料），也應(yīng)妥善保存于電子審核工作底稿之中。
（5）在追加現(xiàn)場審核工作時，項目負責人應(yīng)對非接觸審核獲取的電子審核證據(jù)執(zhí)行與原件核對的追加程序，在審核工作底稿中特別注明原件核對工作的實施人員、核對時間和結(jié)果。
四、項目經(jīng)理職責
1、項目負責人應(yīng)當履行控制（包括時間控制和質(zhì)量控制）、指導(dǎo)（包括審核程序執(zhí)行和專業(yè)判斷的指導(dǎo)）及協(xié)調(diào)三項基本職責。
2、項目負責人應(yīng)根據(jù)審核業(yè)務(wù)約定書和預(yù)備調(diào)查的結(jié)果，確立該項目的審核目標及基本審核思路，擬訂審核方案。
3、項目負責人應(yīng)在審核工作前，通過微信、qq等方式召集審核工作預(yù)備會議，通報預(yù)備調(diào)查情況和已確立的審核思路，討論完善審核方案，并及時上報項目負責合伙人，在預(yù)備會議上，應(yīng)對業(yè)務(wù)助理人員進行合理分工，分工時注意優(yōu)化組合，用人所長，用人所專。
4、審核工作開始時，項目負責人應(yīng)根據(jù)實際情況在每天或必要時召集審核小組會，傳達經(jīng)批準的審核方案，進一步明確職責分工，并強調(diào)工作紀律。
5、對于審核項目中的重大或疑難問題，應(yīng)當由項目負責人親自審核。
6、項目負責人應(yīng)當及時審核員工的工作底稿，指導(dǎo)業(yè)務(wù)助理人員貫徹實施審核方案，幫助其發(fā)現(xiàn)和解決問題。對于重大問題應(yīng)及時召開小組會議進行集體研討，必要時，應(yīng)向上級請示報告。
7、項目負責人應(yīng)負責與客戶、其他中介機構(gòu)和政府等有關(guān)部門的必要溝通，合理協(xié)調(diào)各方面關(guān)系，督促客戶按照業(yè)務(wù)約定履行相應(yīng)業(yè)務(wù)。
8、項目負責人應(yīng)及時協(xié)調(diào)客戶下屬分支機構(gòu)審核主體的審核進度，密切關(guān)注不同審核之間的配合與銜接；編制審核工作進度表，對審核質(zhì)量與審核工時進行控制；撰寫審核工作小結(jié)。
9、 在審核工作結(jié)束時，項目負責人應(yīng)向客戶通報審核工作的基本情況，征詢客戶意見，與客戶協(xié)商有關(guān)未決事項等的處理。
五、助理職責
1、在審核工作開始前，業(yè)務(wù)助理人員應(yīng)主動積極接受工作安排，不得以各種理由推辭；主動了解客戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況和內(nèi)部管理情況，了解約定項目計劃，收集可供參考的法律、法規(guī)、制度等資料。
2、 在審核工作中，業(yè)務(wù)助理人員應(yīng)嚴格按照審核方案運作，在執(zhí)行程序過程中，勤于思考，善于捕捉和發(fā)現(xiàn)問題，遇有把握不準的問題，應(yīng)在獨立思考后，向項目負責人請示解決方案。嚴禁'走過場'或回避重大問題。
3、對于已經(jīng)完成的工作內(nèi)容，業(yè)務(wù)助理人員應(yīng)及時通過電子郵件、語音和視頻工具等向項目負責人匯報執(zhí)行情況和結(jié)果，并通過項目負責人的審核提高審核質(zhì)量，降低審核風險。
4、業(yè)務(wù)助理人員應(yīng)合理把握審核進度和審核時間，在保證審核質(zhì)量的前提下，努力提高審核工效；與其他員工及時溝通信息，對于相互關(guān)聯(lián)的調(diào)整事項，應(yīng)作到資料共享，共同研究，避免過量審核或重復(fù)審核。
5、 對于資深助理人員，應(yīng)負責對初次上崗員工的業(yè)務(wù)操作進行指導(dǎo)，并對其工作能力和實際表現(xiàn)進行評價。
第二章 企業(yè)所得稅審核業(yè)務(wù)幾點注意的事項
一、初步業(yè)務(wù)活動
初步業(yè)務(wù)活動工作涉及編制初步業(yè)務(wù)活動程序表、業(yè)務(wù)承接評價表或業(yè)務(wù)保持評價表等工作底稿，以及評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求和與客戶簽訂的審核業(yè)務(wù)約定書等，審核項目組通常通過詢問被審核單位、查閱相關(guān)文件資料、與前任注冊稅務(wù)師溝通（如涉及）、檢查以前年度工作底稿（如涉及）等方式實施并完成相關(guān)工作。
二、風險評估
1、行業(yè)狀況、法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素。向被審核單位財務(wù)銷售主管詢問主要產(chǎn)品、行業(yè)發(fā)展狀況等信息通過郵件向被審核單位獲取被審核單位及其所處行業(yè)的研究報告；獲取被審核單位的關(guān)鍵業(yè)績指標（如銷售毛利率、市場占有率等）并與同行業(yè)中規(guī)模相近的企業(yè)進行比較；考慮當前的宏觀經(jīng)濟狀況以及未來的發(fā)展趨勢對被審核單位經(jīng)營活動的影響等。
2、被審核單位的性質(zhì)。向董事長等高級管理人員詢問被審核單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、近期主要投資、籌資情況向銷售人員詢問相關(guān)市場信息，如主要客戶和合同、付款條件、主要競爭者、定價政策、營銷策略等查閱組織結(jié)構(gòu)圖、治理結(jié)構(gòu)圖、公司章程，主要銷售、采購、投資、債務(wù)合同等；利用以前年度審核工作核實被審核單位主要生產(chǎn)經(jīng)營場所等。
3、對會計政策的選擇和運用。向財務(wù)負責人詢問被審核單位采用的主要會計政策、會計政策變更的情況、財務(wù)人員配備和構(gòu)成情況等；查閱被審核單位會計工作手冊、操作指引等財務(wù)資料和內(nèi)部報告；向財務(wù)負責人詢問對重大和非常規(guī)交易的會計處理方法；向財務(wù)人員詢問實施新會計準則的情況等。
4、被審核單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風險。向董事長等高級管理人員詢問被審核單位實施的或準備實施的目標和戰(zhàn)略；查閱被審核單位經(jīng)營規(guī)劃和其他文件向董事長等高級管理人員詢問行業(yè)發(fā)展、開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)、業(yè)務(wù)擴張、監(jiān)管要求、本期及未來的融資條件、信息技術(shù)的運用帶來的相關(guān)風險等。
5、對財務(wù)業(yè)績的衡量和評價。查閱被審核單位管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策、分部信息與不同層次部門的業(yè)績報告等實施分析程序，將內(nèi)部財務(wù)業(yè)績指標與被審核單位設(shè)定的目標值進行比較，與競爭對手的業(yè)績進行比較，分析業(yè)績趨勢等；查閱外部機構(gòu)發(fā)布的報告，如分析師報告、信用評級機構(gòu)的報告等。
三、審核結(jié)論的評述
1、注冊稅務(wù)師對內(nèi)控制度有效性、合法性的評述
注冊稅務(wù)師在審核過程中，經(jīng)實施控制測試，是否發(fā)現(xiàn)貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度不具有合法性的證據(jù)，是否準備合理充分信賴被審核單位的內(nèi)部控制制度。
2、企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)的各項內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)相關(guān)性、可靠性的評述
（1）相關(guān)性。我們在審核過程中，對企業(yè)所得稅匯算清繳審核事項有關(guān)的會計核算資料和納稅申報資料等內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)，按準則規(guī)定的程序進行審核，所取得的證據(jù)資料是否能夠支持企業(yè)所得稅匯算清繳審核結(jié)論。
（2）可靠性。我們在審核過程中，按照審核程序，依據(jù)法定的審核評價標準，對取得的有關(guān)證據(jù)資料，進行鑒別和判斷后，沒有發(fā)現(xiàn)被審核單位申報不實的證據(jù)，應(yīng)當認為被審核單位的企業(yè)所得稅匯算清繳申報事項具有法律真實性。
3、對納稅人提供的會計資料及納稅資料等進行審核、驗證、計算和進行職業(yè)推斷的情況
（1）審核事項符合法定性標準，涉及的會計資料及納稅資料符合國家法律、法規(guī)及稅收有關(guān)規(guī)定。
（2）注冊稅務(wù)師已經(jīng)按相關(guān)準則的規(guī)定實施了必要的審核程序，審核過程未受到限制。
（3）注冊稅務(wù)師獲取了審核事項所需的充分、適當?shù)淖C據(jù)，完全可以確認企業(yè)所得稅的具體納稅金額。
第三章 非接觸審核具體審核程序及審核要點
第一部分：非接觸審核所需資料清單（提供電子版或掃描件）
一、基礎(chǔ)資料
1、 公司自成立之日起詳細的工商資料
2、 公司同賬面相符以及同報稅務(wù)和工商一致的財務(wù)報表
3、 公司財務(wù)電子賬套、憑證。（如果公司科目余額表中就各科目詳細明細、往來明細列示非常清楚，則下面涉及的明細表可直接從賬套中取數(shù)，不用單獨提供，否則需要企業(yè)重新詳細統(tǒng)計列示）、試算平衡表、主要科目的明細賬或其他明細賬簿記錄、各類計算表其他相關(guān)的主要運營數(shù)據(jù)
4、 管理當局聲明書
二、財務(wù)類資料
1、 貨幣資金：現(xiàn)金盤點表、銀行及各非金融機構(gòu)對賬單、余額調(diào)節(jié)表、票據(jù)承兌協(xié)議、保證金及質(zhì)保金合同
2、 存貨：存貨的采購、購銷合同
3、 長期股權(quán)投資：股權(quán)投資協(xié)議或合同、被投資公司的營業(yè)執(zhí)照、被投資公司的投資年度及以后年度會計報表及審核報告
4、 固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)權(quán)證（自建固定資產(chǎn)提供工程項目合同、工程結(jié)算書）、固定資產(chǎn)清單及折舊計算表（請核對提供的清單的每期期初、當期增加、當期減少、當期期末是否與賬面一致、新增的固定資產(chǎn)清單及對應(yīng)的新增固定資產(chǎn)的采購合同、發(fā)票、付款單（先提供大額、報廢固定資產(chǎn)報廢審批表）
5、 無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn)明細表、土地、專利權(quán)證、有相關(guān)合同取合同證復(fù)印件
6、 在建工程：在建工程合同、文件批復(fù)、未完工程的工程進度情況說明
7、 長期待攤費用：新增的需要提供相關(guān)合同、長期待攤費用測算表
8、 短期借款/長期借款：借款合同、保證合同、抵押合同等
9、 應(yīng)交稅費：納稅申報表、稅金繳款單、納稅鑒定或納稅通知及征、免、減稅的批準文件和稅務(wù)機關(guān)匯算清繳確認文件等相關(guān)資料掃描件
10、 應(yīng)付職工薪酬：每月工資計提表、個稅申報表、社保公積金繳納回單等
11、 應(yīng)付股利：股利分配的股東會或董事會決議、股利支付單據(jù)
12、 遞延收益：加計遞延收益的政府補助明細表，涉及的項目立項報告、政府補助文件、收款單據(jù)
13、 營業(yè)收入：收入核算確認方式說明、合同臺賬及主要銷售合同掃描件
14、 營業(yè)成本：公司相關(guān)成本主要合同（如：附發(fā)票的材料采購合同）
15、 費用：大額費用合同及入賬憑證及附件。
16、 投資收益：獲取投資收益相關(guān)合同協(xié)議、董事會利潤分配決議、投資收益有關(guān)憑證（按所列憑證號拍照）、轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券的交易憑證
17、 營業(yè)外收支：政府補貼文件及對應(yīng)的銀行進賬單、罰款取得罰款單或繳納單
18、 其他：其他需提供的資料
第二部分：收入審核程序及審核要點
1、收入審核的基本原則與方法
（1）審核和評價企業(yè)收入內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。
（2）審核企業(yè)取得或編制收入項目明細表，復(fù)核加計是否正確，并與報表、總賬、明細賬及有關(guān)申報表等核對。
（3）審核企業(yè)各類合同、協(xié)議的執(zhí)行情況及其業(yè)務(wù)項目的合理性和經(jīng)常性。
（4）審核企業(yè)各個稅種稅目、稅率選用的準確性。
（5）審核收入的確認原則、方法以及會計制度與稅收規(guī)定在收入確認上的差異的處理結(jié)果。
2、主營業(yè)務(wù)收入的審核程序及審核要點
（1）主營收入的確認審核依據(jù)委托企業(yè)產(chǎn)品銷售或提供服務(wù)方式和貨款的結(jié)算方式，按以下幾種情況分類審核：
①采用直接收款銷售方式的，按照稅法規(guī)定的'應(yīng)于貨款已收到或取得收取貨款的權(quán)利，并已將發(fā)票賬單和提貨單交給購貨單位時，確認收入的實現(xiàn)'的審核標準，結(jié)合貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等科目，審核企業(yè)是否收到貨款或取得收取貨款的權(quán)利，發(fā)票賬單和提貨單是否已交付購貨單位。應(yīng)特別注意是否存在扣壓結(jié)算憑證，將當期收入轉(zhuǎn)入下期入賬，或者虛開采用預(yù)收賬款銷售方式的，按照稅法規(guī)定的'應(yīng)于商品發(fā)出時，確認收入的實現(xiàn)'的審核標準，結(jié)合預(yù)收賬款、存貨等科目，審核企業(yè)是否存在對已收貨款并已將商品發(fā)出的交易不入賬、轉(zhuǎn)為下期收入等重點風險隱患。
②采用托收承付結(jié)算方式的，按照稅法規(guī)定的'應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，并已將發(fā)票賬單提交銀行、辦妥收款手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)'的審核標準，結(jié)合貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等科目，審核是否發(fā)貨，托收手續(xù)是否辦妥，托收承付結(jié)算回單是否正確，是否在發(fā)貨并辦妥托收手續(xù)當月作收入處理。
③委托其他單位代銷商品、勞務(wù)的，應(yīng)結(jié)合存貨、應(yīng)收賬款、銀行存款等科目，審核是否在收到代銷單位的代銷清單，并按稅法規(guī)定進行了收入的確認。
④采用賒銷和分期收款結(jié)算方式的，按照稅法規(guī)定的'應(yīng)按合同約定的收款日期，分期確認收入的實現(xiàn)'的審核標準，審核是否按合同約定的收款日期作收入處理，是否存在不按合同約定日期確認收入以及不入賬、少入賬、緩入賬等重點風險隱患。
⑤長期工程合同收入，按照稅法規(guī)定的'應(yīng)按完工進度或者完成工作量，確認收入的實現(xiàn)'的審核標準，審核收入的核算、確認方法是否合乎規(guī)定，并審核應(yīng)計收入與實計收入是否一致。特別注意審核是否存在隨意確認收入、虛增或虛減本期收入的風險隱患。
（2）審核應(yīng)稅收入在不同稅目之間、應(yīng)稅與減免稅項目之間是否準確劃分，是否存在高稅率的收入記入低稅率的收入情況。
（3）審核企業(yè)從購貨方取得的價外費用是否按規(guī)定入賬。
（4）審核銷售退回、銷售折扣與折讓業(yè)務(wù)是否合理，內(nèi)容是否完整，相關(guān)手續(xù)是否符合稅法規(guī)定；確認銷售退回、銷售折扣與折讓的核算和稅務(wù)處理是否正確。重點審核給予關(guān)聯(lián)企業(yè)的銷售折扣與折讓是否合理，是否有利用折讓和銷售折扣而轉(zhuǎn)利于關(guān)聯(lián)單位等情形。
3、其他業(yè)務(wù)收入的審核程序及審核要點
（1）其他業(yè)務(wù)收入依銷售方式按以下情況確認：
①代購代銷手續(xù)費收入，重點審核代銷清單的開出日期、商品的數(shù)量及金額的正確性。
②包裝物出租收入，按照稅法規(guī)定的'應(yīng)于企業(yè)收到租金或取得收取租金的權(quán)利時，確認收入的實現(xiàn)'的審核標準，重點審核發(fā)票賬單和包裝物發(fā)貨單是否已交付租賃包裝物單位，稅法存在扣壓結(jié)算憑證，將當期收入轉(zhuǎn)入下期入賬，或?qū)斊谖磳崿F(xiàn)的收入虛轉(zhuǎn)為收入記賬，在下期予以沖銷等重點風險隱患。
（2）審核包裝物押金收入，有無逾期未返還買方，未按規(guī)定確認收入的情形。
（3）對經(jīng)常性的其他業(yè)務(wù)收入，從經(jīng)營部門的記錄中審核其完整性。審核其他業(yè)務(wù)收入計價的合理性，審核是否存明顯轉(zhuǎn)利于關(guān)聯(lián)公司或截留收入。
（4）審核其他業(yè)務(wù)收入涉及的相關(guān)各個稅種是否及時申報足額納稅。
4、補貼收入的審核程序及審核要點
（1）審核實際收到的補貼收入是否經(jīng)過有關(guān)部門批準。
（2）審核取得減免稅或地方性財政返還、國家財政性補貼和其他補貼收入是否按規(guī)定入賬。
（3）查看'其他應(yīng)付款'等往來項目，核實是否存在上述業(yè)務(wù)長期掛往來、未結(jié)轉(zhuǎn)損益問題；查看'盈余公積'、'營業(yè)外收入'、'其他應(yīng)付款'等會計科目，核對取得的補貼收入金額，并與納稅申報情況比對，核實是否將補貼收入申報納稅。
5、視同銷售收入的審核程序及審核要點
（1）視同銷售是指會計核算不作為銷售，而稅法規(guī)定作為銷售，確認收入計繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。
（2）采用以舊換新方式銷售的，重點審核是否按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。
（3）采用以物易物方式銷售的，重點審核以物易物的雙方是否都作購銷處理。
（4）采用售后回購方式銷售的，重點審核是否分解為銷售、購入處理。
（5）商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返利、返點及進場費、上架費等，是否按規(guī)定沖減成本及進項稅金或確認收入和交納稅金。
（6）審核用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、獎勵等方面的材料、自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品，是否按稅收規(guī)定視同銷售確認收入并繳納相關(guān)稅金。
（7）將非貨幣性資產(chǎn)用于投資分配、捐贈、抵償債務(wù)等是否按稅收規(guī)定視同銷售確認收入并繳納相關(guān)稅金。
（8）增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種視同銷售貨物行為是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。
第三部分：成本審核程序及審核要點
1、成本費用審核的基本原則與方法
（1）評價有關(guān)成本費用的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。
（2）獲取相關(guān)成本費用明細表，復(fù)核計算是否正確，并與有關(guān)的總賬、明細賬、會計報表及有關(guān)的申報表等核對。
（3）成本費用各明細子目內(nèi)容的記錄、歸集是否正確。
（4）對大額業(yè)務(wù)抽查其收支的配比性，審核有無少計或多計業(yè)務(wù)支出。
（5）會計處理的正確性，注意會計制度與稅收規(guī)定間在成本費用確認上的差異。
2、主營業(yè)務(wù)成本的審核程序（以工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)成本為例）
（1）審核明細賬與總賬、報表（在產(chǎn)品項目）是否相符；審核主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)成本等賬戶及其有關(guān)原始憑證，確認企業(yè)的經(jīng)營收入與經(jīng)營成本口徑是否一致。
（2）獲取生產(chǎn)成本分析表，分別列示各項主要費用及各產(chǎn)品的單位成本，采用分析性復(fù)核方法，將其與預(yù)算數(shù)、上期數(shù)或上年同期數(shù)、同行業(yè)平均數(shù)比較，分析增減變動情況，對有異常變動的情形，查明原因，作出正確處理。
（3）采購成本的審核
審核由購貨價格、購貨費用和稅金構(gòu)成的外購存貨的實際成本。
審核購買、委托加工存貨發(fā)生的各項應(yīng)繳稅款是否完稅并加計存貨成本。
審核直接歸于存貨實際成本的運輸費、保險費、裝卸費等采購費用是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。
（4）材料費用的審核
①審核直接材料耗用數(shù)量是否真實
——審核'生產(chǎn)成本'賬戶借方的有關(guān)內(nèi)容、數(shù)據(jù)，與對應(yīng)的'材料'類賬戶貸方內(nèi)容、數(shù)據(jù)核對，并追查至領(lǐng)料單、退料單和材料費用分配表等憑證資料。
——實施截止性測試。抽查會計決算日前后若干天的領(lǐng)料單、生產(chǎn)記錄、成本計算單，結(jié)合材料單耗和投入產(chǎn)出比率等資料，審核領(lǐng)用的材料品名、規(guī)格、型號、數(shù)量是否與耗用的相一致，是否將不屬于本期負擔的材料費用加計本期生產(chǎn)成本，特別應(yīng)注意期末大宗領(lǐng)用材料。
②確認材料計價是否正確
——實際成本計價條件下：了解計價方法，抽查材料費用分配表、領(lǐng)料單等憑證驗算發(fā)出成本的計算是否正確，計算方法是否遵循了一貫性原則。
——計劃成本計價條件下：抽查材料成本差異計算表及有關(guān)的領(lǐng)料單等憑證，驗證材料成本差異率及差異額的計算是否正確。
③確認材料費用分配是否合理
核實材料費用的分配對象是否真實，分配方法是否恰當。
（5）輔助生產(chǎn)費用的審核
審核有關(guān)憑證，審核輔助生產(chǎn)費用的歸集是否正確。
審核輔助生產(chǎn)費用是否在各部門之間正確分配，是否按稅法的有關(guān)規(guī)定準確核算該費用的列支金額。
（6）制造費用的審核
審核制造費用中的重大數(shù)額項目、例外項目是否合理。
審核當年度部分月份的制造費用明細賬，是否存在異常會計事項。
必要時，應(yīng)對制造費用實施截止性測試。
審核制造費用的分配標準是否合理。必要時，應(yīng)重新測算制造費用分配率，并調(diào)整年末在產(chǎn)品與產(chǎn)成品成本。
獲取制造費用匯總表，并與生產(chǎn)成本賬戶進行核對，確認全年制造費用總額。
（7）審核'生產(chǎn)成本'、'制造費用'明細賬借方發(fā)生額并與領(lǐng)料單相核對，以確認外購和委托加工收回的應(yīng)稅消費品是否用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，當期用于連續(xù)生產(chǎn)的外購消費品的價款數(shù)及委托加工收回材料的相應(yīng)稅款數(shù)是否正確。
（8）審核'生產(chǎn)成本'、'制造費用'的借方紅字或非轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品的支出項目，并追查至有關(guān)的憑證，確認是否將加工修理修配收入、銷售殘次品、副產(chǎn)品、邊角料等的其他收入直接沖減成本費用而未計收入。
（9）在產(chǎn)品成本的審核
采用存貨步驟，審核在產(chǎn)品數(shù)量是否真實正確。
審核在產(chǎn)品計價方法是否適應(yīng)生產(chǎn)工藝特點，是否堅持一貫性原則。
——約當產(chǎn)量法下，審核完工率和投料率及約當產(chǎn)量的計量是否正確；
——定額法下，審核在產(chǎn)品負擔的料工費定額成本計算是否正確，并將定額成本與實際相比較，差異較大時應(yīng)予調(diào)整；
——材料成本法下，審核原材料費用是否在成本中占較大比重；
——固定成本法下，審核各月在產(chǎn)品數(shù)量是否均衡，年終是否對產(chǎn)品實地盤點并重新計算調(diào)整；
——定額比例法下，審核各項定額是否合理，定額管理基礎(chǔ)工作是否健全。
（10）完工產(chǎn)品成本的審核
審核成本計算對象的選擇和成本計算方法是否恰當，且體現(xiàn)一貫性原則。審核成本項目的設(shè)置是否合理，各項費用的歸集與分配是否體現(xiàn)受益性原則。確認完工產(chǎn)品數(shù)量是否真實正確。分析主要產(chǎn)品單位成本及構(gòu)成項目有無異常變動，結(jié)合在產(chǎn)品的計價方法，確認完工產(chǎn)品計價是否正確。
（11）審核工業(yè)企業(yè)以外的其他行業(yè)主營業(yè)務(wù)成本，應(yīng)參照相關(guān)會計制度，按稅法的有關(guān)規(guī)定進行。
3、其他業(yè)務(wù)支出的審核要點
（1）審核材料銷售成本、代購代銷費用，包裝物出租成本、相關(guān)稅金及附加等其他業(yè)務(wù)支出的核算內(nèi)容是否正確，并與有關(guān)會計賬表核對。
（2）審核其他業(yè)務(wù)支出的會計處理與稅務(wù)處理的差異，并作出相應(yīng)處理。
4、視同銷售成本的審核要點
（1）審核視同銷售成本是否與按稅法規(guī)定核算的視同銷售收入數(shù)據(jù)的口徑一致。
（2）審核企業(yè)自己生產(chǎn)或委托加工的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機構(gòu)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等，是否按稅法規(guī)定作為完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。
（3）審核企業(yè)處置非貨幣性資產(chǎn)用于投資、分配、捐贈、抵償債務(wù)等，是否按稅法規(guī)定將實際取得的成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。
第四部分：投資收益審核要點
1、獲取或編制投資收益明細表，復(fù)核加計正確并計對與總賬、報表發(fā)生額及明細賬合計數(shù)是否相符。
2、與上期投資收益比較，結(jié)合長短期投資變動情況，分析本期投資收益是否存在異?，F(xiàn)象，如有應(yīng)查明原因，并作適當處理。
3、檢查投資收益的會計憑證，并同短期投資、長期投資的審核結(jié)合起來，驗證確定投資收益的計算依據(jù)是否充分，計算是否正確，期間歸屬是否恰當，并取證相關(guān)電子版合同協(xié)議和董事會決議。
4、對成本法核算下收到收益，應(yīng)查驗并取證被投資單位會計報表、董事會利潤分配決議并審核是否與投資匹配。
5、審核'長期股權(quán)投資'、'可供出售金融資產(chǎn)'、'銀行存款'、'無形資產(chǎn)'、'固定資產(chǎn)'、'存貨'等明細賬與有關(guān)憑證及簽訂的投資合同與協(xié)議，審核納稅人對外投資的方式和金額，了解該企業(yè)對投資單位是否擁有控制權(quán)，核算投資收益的方法是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。
6、審核納稅人已實現(xiàn)的收益是否加計投資收益賬戶，有無利潤分配分回實物直接加計存貨等賬戶，未按同類商品市價或其銷售收入加計投資收益的情形。
7、審核納稅人以非貨幣性資產(chǎn)對外投資或向投資方分配，是否按銷售和投資或銷售和分配處理。
8、檢查國外的投資收益匯回是否存在重大限制，若存在重大限制，應(yīng)說明原因。
9、檢查投資減值準備的會計處理是否正確，復(fù)核金額是否與長短期投資賬面相符。
10、檢查轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券的交易憑證是否真實、合法、會計處理是否正確。
11、對本期發(fā)生收購或轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，應(yīng)與股權(quán)購買日或轉(zhuǎn)讓日的驗證相結(jié)合，查驗投資收益的核算是否正確。
12、檢查是否存在免稅的投資收益或其他應(yīng)納稅調(diào)整的項目，并作出記錄。
13、根據(jù)電子審核程序提出進一步需提供資料清單及溝通事項。
第五部分：三項費用非接觸審核程序及審核要點
一、管理費用審核程序
1、獲取或編制管理費用明細表，復(fù)核加計正確并核對與總賬、報表發(fā)生額及明細賬合計數(shù)是否相符；
2、檢查明細項目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍；
3、將本年度管理費用與上年度的管理費用進行比較，本年度各個月份的管理費用進行比較，如有重大波動和異常情況應(yīng)查明原因；
4、選擇管理費用項目中數(shù)額大的或與上期相比變動異常的項目，檢查其企業(yè)提供的電子原始憑證（拍照或掃描件）是否合法，審批手續(xù)、權(quán)限是否合規(guī)，會計處理是否正確；
5、將其中工資、福利費、折舊及各種攤銷、減值準備等項目與有關(guān)賬戶的貸方發(fā)生額進行交叉復(fù)核，并作出相應(yīng)記錄；
6、審核是否把資本性支出項目作為收益性支出項目加計管理費。
7、審核企業(yè)是否按稅法規(guī)定列支實際發(fā)生的合理的勞動保護支出，并確認計算該項支出金額的準確性。
8、審核企業(yè)是否按稅法規(guī)定剔除了向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費。
9、審核加計管理費的總部經(jīng)費（公司經(jīng)費）的具體項目是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，核算的金額是否準確。
10、審核企業(yè)計入管理費用的差旅費、會議費、董事會費是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，有關(guān)憑證（拍照或掃描件）和證明材料（拍照或掃描件）是否齊全。
11、涉及到進行納稅調(diào)整事項的費用項目，應(yīng)按相關(guān)的納稅調(diào)整事項審核要點進行核對，并將審核中發(fā)現(xiàn)的問題反映在相關(guān)的納稅調(diào)整事項審核表中。
12、必要時，對管理費用實施截止日測試，檢查有無跨期入賬的現(xiàn)象。
13、遠程審核期間將與企業(yè)溝通事項和過程應(yīng)在工作底稿中恰當反映。
14、在導(dǎo)致無法對被審核單位實施現(xiàn)場審核的客觀因素消除后，審核項目組應(yīng)在第一時間聯(lián)系被審核單位，以盡快實施追加現(xiàn)場審核工作，核對非接觸審核獲取的電子審核證據(jù)（相關(guān)憑證、合同資料照片或掃描件）執(zhí)行與原件核對的追加程序，在審核工作底稿中特別注明原件核對工作的實施人員、核對時間和結(jié)果。
二、銷售費用審核程序
1、獲取或編制銷售費用明細表：
（1）復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符。
（2）將銷售費用中的工資、折舊等與相關(guān)的資產(chǎn)、負債科目核對，檢查其勾稽關(guān)系的合理性。
2、實施實質(zhì)性分析程序：
（1）考慮可獲取信息的來源、可比性、性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制，評價在對記錄的金額或比率作出預(yù)期時使用數(shù)據(jù)的可靠性。
（2）對已記錄的金額作出預(yù)期，評價預(yù)期值是否足夠精確以識別重大錯報。
（3）確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的、無需作進一步調(diào)查的可接受的差異額。
（4）將已記錄金額與期望值進行比較，識別需要進一步調(diào)查的差異。
（5）調(diào)查差異：
a.詢問管理層，針對管理層的答復(fù)獲取適當?shù)膶徍俗C據(jù)；
b.根據(jù)具體情況在必要時實施其他審核程序。
3、審核明細表項目的設(shè)置，是否符合銷售費用的范圍及其有關(guān)規(guī)定。
對銷售費用進行分析：
（1）核算分析各個月份銷售費用總額及主要項目金額占主營業(yè)務(wù)收入的比率及趨勢，并與上一年度進行比較，判斷變動的合理性。對異常變動的情形，應(yīng)追蹤查明原因。
（2）核算分析各個月份銷售費用中主要項目發(fā)生額及占銷售費用總額的比率，并與上一年度進行比較，判斷其變動的合理性。
4、審核企業(yè)發(fā)生的計入銷售費用的傭金，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。
5、審核從事商品流通業(yè)務(wù)的企業(yè)購入存貨抵達倉庫前發(fā)生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等購貨費用按稅法規(guī)定加計營業(yè)費用后，是否再加計銷售費用等科目重復(fù)申報扣除。
6、審核從事郵電等其他業(yè)務(wù)的企業(yè)發(fā)生的營業(yè)費用已加計營運成本后，是否再加計營業(yè)費用等科目重復(fù)申報扣除。
7、審核銷售費用明細賬，確認是否剔除應(yīng)加計材料采購成本的外地運雜費、向購貨方收回的代墊費用等。
8、對本期發(fā)生的銷售費用，選取樣本，檢查其支持性文件，確定原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符以及賬務(wù)處理是否正確。
9、重新核算或檢查由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計負債，確定其核算是否正確。
10、從資產(chǎn)負債表日后的銀行對賬單或付款憑證中選取項目進行測試，檢查支持性文件（如合同或發(fā)票），關(guān)注發(fā)票日期和支付日期，追蹤已選取項目至相關(guān)費用明細表，檢查費用所加計的會計期間，評價費用是否被記錄于正確的會計期間。
11、抽取資產(chǎn)負債表日前后相關(guān)憑證，實施截止測試，評價費用是否被記錄于正確的會計期間。
12、根據(jù)評估的舞弊風險等因素增加相應(yīng)的審核程序。
13、涉及到進行納稅調(diào)整事項的費用項目，應(yīng)按相關(guān)的納稅調(diào)整事項審核要點進行核對，并將審核出的問題反映在相關(guān)的納稅調(diào)整事項審核表中。
14、遠程審核期間將與企業(yè)溝通事項和過程應(yīng)在工作底稿中恰當反映。
15、在導(dǎo)致無法對被審核單位實施現(xiàn)場審核的客觀因素消除后，審核項目組應(yīng)在第一時間聯(lián)系被審核單位，以盡快實施追加現(xiàn)場審核工作，核對非接觸審核獲取的電子審核證據(jù)（相關(guān)憑證、合同資料照片或掃描件）執(zhí)行與原件核對的追加程序，在審核工作底稿中特別注明原件核對工作的實施人員、核對時間和結(jié)果。
三、財務(wù)費用審核程序
1、獲取或編制財務(wù)費用明細表，復(fù)核加計正確并核對與總賬、報表發(fā)生額及明細賬合計數(shù)是否相符。
2、將本年度財務(wù)費用與上年度的財務(wù)費用及本年度各個月份的財務(wù)費用進行比較，如有重大波動和異常情況應(yīng)查明原因。
3、審核利息支出明細表，核實其債務(wù)的性質(zhì)、產(chǎn)生的原因、用途，確認付息債務(wù)項目的真實性和核算的準確性。復(fù)核借款利息支出應(yīng)計數(shù)，注意審核現(xiàn)金折扣的會計處理是否正確。
4、分析比較企業(yè)計算利息支出的利率與一般商業(yè)貸款利率的差異，確認利息支出計價的合理性。對超過金融企業(yè)貸款利率部分進行納稅調(diào)整。
5、審核利息收入項目。
（1）獲取利息收入分析表，初步評價利息項目的完整性。
（2）抽查各銀行賬戶或應(yīng)收票據(jù)的利息通知單，審核其是否將實現(xiàn)的利息收入入賬。期前已計提利息，實際收到時，是否沖轉(zhuǎn)應(yīng)收賬款。
（3）復(fù)核會計期間截止日應(yīng)計利息計算表，審核其是否正確將應(yīng)計利息收入列入本期損益。
6、選擇重要或異常的利息費用項目沖減財務(wù)費用項目，檢查其原始憑證是否合法，會計處理是否正確，判斷該項費用的合理性。
7、必要時，對財務(wù)費用實施截止日測試，檢查有無跨期入賬的現(xiàn)象。
8、審核匯兌損益明細表，檢查匯兌損益核算方法是否正確，核對所用匯率是否正確。
9、審核'其他'子目明細表，檢查大額金融機構(gòu)手續(xù)費的真實性。
10、審核關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息支出，是否符合稅法的規(guī)定。
11、審核與未實現(xiàn)融資收益相關(guān)在當期確認的財務(wù)費用。企業(yè)采取分期收款銷售商品時，按會計準則規(guī)定應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，分期攤銷沖減財務(wù)費用的金額，按稅收規(guī)定進行納稅調(diào)整。
12、遠程審核期間將與企業(yè)溝通事項和過程應(yīng)在工作底稿中恰當反映。
13、在導(dǎo)致無法對被審核單位實施現(xiàn)場審核的客觀因素消除后，審核項目組應(yīng)在第一時間聯(lián)系被審核單位，以盡快實施追加現(xiàn)場審核工作，核對非接觸審核獲取的電子審核證據(jù)（相關(guān)憑證、合同資料照片或掃描件）執(zhí)行與原件核對的追加程序，在審核工作底稿中特別注明原件核對工作的實施人員、核對時間和結(jié)果。
四、扣除類調(diào)整項目審核要點
1、業(yè)務(wù)招待費審核要點
（1）審核被審核單位是否有將發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費未準確歸集，加計到差旅費、辦公費等其他成本費用項目，是否進行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整。
（2）審核被審核單位是否存在與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，是否進行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整。
（3）審核被審核單位與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，是否存在跨期情況，相關(guān)的票據(jù)是否符合相關(guān)規(guī)定，是否按發(fā)生額的60%扣除，并且未超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
2、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費審核要點
（1）審核被審核單位發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費中，是否存在具有不得稅前扣除的贊助費支出。
（2）審核發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費后，按照新稅法規(guī)定的比例核算扣除。
（3）審核被審核單位是否存在將發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費未準確歸集，加計其他成本費用項目，是否進行應(yīng)納稅所得額調(diào)整。
（4）抽查廣告業(yè)務(wù)宣傳費較大的項目，追查支出原始憑證及貨幣資金賬簿和會計記錄，分析支出的項目內(nèi)容、用途、數(shù)量和金額，審核其是否與企業(yè)收入有關(guān)。
（5）核實廣告費的支出是否同時具備以下三個條件
a.廣告是通過工商部門批準的專門機構(gòu)制作的
b.已實際支付費用，并取得相應(yīng)發(fā)票
c.通過一定的媒體傳播
（6）審核發(fā)生的不符合稅法規(guī)定條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，是否進行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整。
（7）發(fā)生符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，是否進行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整。
（8）廣告支出是否是糧食白酒類廣告？
3、租賃支出審核要點
（1）查看相關(guān)資產(chǎn)的租賃合同，核實租賃資產(chǎn)的存在、所有權(quán)和用途，確認租賃是與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的租賃資產(chǎn)。
（2）抽查重大租賃項目，追查合同及其他原始憑證，計提或付款記錄，確認租金支出的真實性，計價的準確性，以及在成本費用是否恰當。
（3）企業(yè)是否按規(guī)定正確區(qū)分經(jīng)營租賃和融資租賃。
（4）以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，是否按照租賃期限均勻扣除。
（5）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，是否按照構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分提取折舊費用分期扣除的。
4、利息支出審核要點
（1）審核付息之債務(wù)項目的真實性，確認利息項目是否可以稅前扣除，應(yīng)特別關(guān)注列支利息的債務(wù)是否與被審核單位正常經(jīng)營活動有關(guān)，通過借款合同協(xié)議，確認是否屬于股東個人借款。
（2）對重大的利息支出項目，抽查會計憑證，檢查利息計算表，確認利息支出的真實性、準確性。利息支出的扣除是否符合稅法規(guī)定，對于提前支取的定期存款，計提的應(yīng)付利息是否進行了調(diào)整。
（3）將企業(yè)計算的利息支出的利率與一般商業(yè)貸款利率進行比較分析，確認利息支出是否可稅前扣除，應(yīng)特別關(guān)注關(guān)聯(lián)公司之間融資利率、非金融機構(gòu)貸款利率，是否超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。
（4）檢查利息的稅務(wù)處理是否正確，如屬于籌建期間的利息支出是否加計開辦費、屬于固定資產(chǎn)借款，其利息支出是否進行必要的資本化
（5）支付金融企業(yè)利息支出是否有發(fā)票？票據(jù)是否符合相關(guān)規(guī)定。
5、傭金和手續(xù)費支出審核要點
（1）審核被審核企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)類型（保險行業(yè)、從事代理服務(wù)企業(yè)或是其他企業(yè)）了解企業(yè)支付的傭金和手續(xù)費的性質(zhì)。其支付的傭金手續(xù)費是否超過稅收相關(guān)法律對相關(guān)行業(yè)規(guī)定的標準。是否明顯超過了被審核單位或所屬行業(yè)的通常標準。是否可以結(jié)轉(zhuǎn)下一年度扣除。
（2）審核傭金及手續(xù)費的列支是否具有合法性、合規(guī)性，企業(yè)是否以白條或非正規(guī)收據(jù)列支傭金。
（3）審核企業(yè)是否與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，除委托個人代理外，企業(yè)是否以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付手續(xù)費及傭金
（4）審核企業(yè)是否將手續(xù)費及傭金支出加計回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進場費等費用。
（5）審核企業(yè)已加計固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，是否通過折舊、攤銷等方式分期扣除。
（6）獲取相關(guān)合同或協(xié)議，了解掌握傭金和手續(xù)費支付的依據(jù)。落實傭金和手續(xù)費計算基數(shù)及扣除比例是否正確。計算金額是否正確。
6、贊助支出審核要點
（1）審核企業(yè)'管理費用'、'銷售費用'科目及相關(guān)原始憑證，落實企業(yè)發(fā)生的贊助支出的真實性、合理性，是否與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)；有無廣告宣傳費、捐贈支出等在贊助支出中列支的情況；有無贊助支出加計其他費用的行為；
（2）審核贊助支出是否已簽訂相關(guān)合同或協(xié)議，合同協(xié)議的具體內(nèi)容或性質(zhì)，支出是否取得發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容是否符合相關(guān)規(guī)定，支付費用方是否使自己提供的產(chǎn)品或服務(wù)通過一定媒介和形式表現(xiàn)出來，贊助的活動是否直接或間接表現(xiàn)企業(yè)所提供的產(chǎn)品或服務(wù)？據(jù)以判定支出是否屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的，與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的支出。
7、跨期扣除項目審核要點
（1）審核企業(yè)是否存在維簡費、安全生產(chǎn)費用、預(yù)提費用、預(yù)計負債等費用，上述費用是否已在企業(yè)賬面計提并記入相關(guān)的費用或成本。截止到所得稅匯算清繳日未實際支付。
（2）審核企業(yè)本年成本費用中是否列支上年度或計提下一年度的成本費用情況。
8、與取得收入無關(guān)的支出審核要點
（1）了解企業(yè)是否存在稅前列支與取得收入無關(guān)的成本費用支出和不合理的成本費用支出的行為；
（2）查看'管理費用'、'銷售費用'明細帳，抽取相關(guān)憑證，審核有無存在應(yīng)由個人承擔的汽車燃油費、過路過橋費以及保險費等費用在稅前列支；
（3）了解上述支出的性質(zhì)及發(fā)生的原因。
9、黨組織工作經(jīng)費審核要點
（1）根據(jù)企業(yè)'管理費用'明細帳，落實黨組織工作經(jīng)費列支范圍是否符合稅收政策規(guī)定，有無其他費用在黨組織工作經(jīng)費中列支；
（2）判斷企業(yè)納入管理費用的黨組織工作經(jīng)費，實際支出是否超過職工年度工資薪金總額的1%。
10、其他扣除類調(diào)整項目審核要點
（1）了解企業(yè)是否存在以'無抬頭發(fā)票'、'抬頭名稱不是本企業(yè)發(fā)票'、 '以前年度發(fā)票'、'填寫項目不齊全，內(nèi)容不真實，字跡不清楚，沒有加蓋財務(wù)印章或發(fā)票專用章的發(fā)票'、'沒有填開付款方全稱的發(fā)票' 、'非法代開發(fā)票'、'假發(fā)票'、'偽造或作廢的發(fā)票'、'應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的發(fā)票' 及白條等為依據(jù)列支成本的行為。
（2）查看'管理費用'、'銷售費用'明細帳，抽取相關(guān)憑證，審核有無存在以'無抬頭發(fā)票'、'抬頭名稱不是本企業(yè)發(fā)票'、 '以前年度發(fā)票'、'填寫項目不齊全，內(nèi)容不真實，字跡不清楚，沒有加蓋財務(wù)印章或發(fā)票專用章的發(fā)票'、'沒有填開付款方全稱的發(fā)票' 、'非法代開發(fā)票'、'假發(fā)票'、'偽造或作廢的發(fā)票'、'應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的發(fā)票' 及白條等為依據(jù)列支成本；
（3）了解上述支出的性質(zhì)及發(fā)生的原因。
第六部分：營業(yè)外收支及其他項目審核要點
一、營業(yè)外收入的審核要點
1、檢查營業(yè)外收入明細表是否與財務(wù)報表數(shù)、總賬數(shù)及明細賬合計數(shù)核對相符。查明入賬是否及時，有無錯記、漏記、多記等情況 。
2、檢查營業(yè)外收入項目的設(shè)置是否符合會計制度的規(guī)定，有無與資本性支出、營業(yè)性支出相混淆的情況。
3、檢查非流動資產(chǎn)處置利得：檢查非流動資產(chǎn)處置審批表等原始憑證，固定資產(chǎn)的處置利得是否和固定資產(chǎn)清理審定結(jié)轉(zhuǎn)的貸方余額數(shù)核對一致。
4、檢查非貨幣性資產(chǎn)交換利得：查閱非貨幣性資產(chǎn)交換協(xié)議、審批表等原始憑證，審核其內(nèi)容的真實性和依據(jù)的充分性，檢查會計處理符合相關(guān)規(guī)定。
5、檢查債務(wù)重組利得：查閱債務(wù)重組協(xié)議、審批表等原始憑證，審核其內(nèi)容的真實性和依據(jù)的充分性，檢查會計處理是否符合相關(guān)規(guī)定。
6、檢查政府補助：審核各項政府補助的批準文件，是否與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)。
7、檢查盤盈利得：查閱盤點、監(jiān)盤資料和處置審批單，檢查金額核算正確，審核其內(nèi)容的真實性和依據(jù)的充分性，檢查會計處理符合相關(guān)規(guī)定。
8、捐贈利得，檢查相關(guān)的捐贈協(xié)議、銀行進賬單等原始憑證，復(fù)核相應(yīng)的稅金是否提取，金額核算及賬務(wù)處理是否正確。
9、檢查其他營業(yè)外收入，審核人員要弄清'其他'的核算內(nèi)容，檢查銀行進賬單或現(xiàn)金收據(jù)等原始憑證，檢查入賬金額及會計處理是否正確。
10、企業(yè)在不同交易中形成的非流動資產(chǎn)毀損報廢利得和損失不得相互抵銷，應(yīng)分別在'營業(yè)外收入'項目和'營業(yè)外支出'項目進行填列。
二、營業(yè)外支出審核要點
（一）審核營業(yè)外支出是否涉及下列不可在稅前列支項目
1、違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物損失。
2、各種稅收的滯納金、罰款和罰金。
3、自然災(zāi)害或者意外事故損失的有賠償部分。
4、用于中國境內(nèi)公益性、救濟性質(zhì)以外的捐贈及直接捐贈支出。
5、各項非廣告性贊助支出。
6、債務(wù)人或者擔保人有經(jīng)濟償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)；企業(yè)未向債務(wù)人和擔保人追償?shù)膫鶛?quán)；企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營性債權(quán)等不得作為損失在稅前扣除。
7、與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他各項支出
（二）審核營業(yè)外支出是否按稅法規(guī)定準予稅前扣除
1、審核固定資產(chǎn)、在建工程、流動資產(chǎn)非正常盤虧、毀損、報廢的凈損失是否減除責任人賠償、保險賠償后的余額；內(nèi)部責任認定、鑒定材料及賠償情況說明等是否齊備；損失金額較大或自然災(zāi)害等不可抗力造成的固定資產(chǎn)損毀、報廢的，是否有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告。
2、企業(yè)處置固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)損失，固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)是否已達到或超過使用年限，檢查企業(yè)固定資產(chǎn)臺賬、原始憑證等。
3、審核捐贈是否在名單所屬年度內(nèi)向名單內(nèi)的公益性社會團體進行的公益性捐贈支出，是否取得省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)；通過縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)進行的公益性捐贈支出，是否取得加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)；捐贈數(shù)額是否超過稅法規(guī)定限額。
4、審核扶貧支出是否通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出。
5、審核壞賬損失，企業(yè)是否已按稅法規(guī)定準備符合稅法要求的相關(guān)資料。
6、審核大額營業(yè)外支出原始憑證是否齊全，是否符合稅前扣除規(guī)定的要求。
7、抽查金額較大的營業(yè)外支出項目，驗證其按稅法規(guī)定稅前扣除的金額。
8、審核營業(yè)外支出是否涉及將自產(chǎn)、委托加工、購買的貨物贈送他人等視同銷售行為是否繳納相關(guān)稅金。
三、研發(fā)費用的審核要點
（一）檢查被審核企業(yè)是否不屬于不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)，即研發(fā)費用發(fā)生當年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定核算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。
不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)：
1、煙草制造業(yè)；
2、住宿和餐飲業(yè)；
3、批發(fā)和零售業(yè)；
4、房地產(chǎn)業(yè)；
5、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；
6、娛樂業(yè)；
7、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。
（二）檢查被審核單位的研發(fā)活動是否未包括在不能稅前加計扣除政策范圍內(nèi)。
下列活動不適用稅前加計扣除政策：
1、企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級；
2、對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等；
3、企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動；
4、對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變；
5、市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；
6、作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護；
7、社會科學、藝術(shù)或人文學方面的研究。
（三）研發(fā)費用審核
1、核實企業(yè)是否設(shè)有專門研發(fā)部門，如未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或雖設(shè)立但同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，查閱其研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用是否分開進行核算，各項研究開發(fā)費用的支出是否進行準確、合理的核算，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
2、查看企業(yè)立項情況，看企業(yè)一個納稅年度內(nèi)是否有多個研究開發(fā)活動，核實企業(yè)多個項目是否進行了分別歸集。
3、查閱企業(yè)是否存在需要由集團公司進行集中開發(fā)的研究開發(fā)項目，各受益集團成員是否按規(guī)定簽訂了研發(fā)費的分攤協(xié)議，協(xié)議確定的分攤方法和金額是否符合權(quán)利和義務(wù)、費用支出和收益分享一致的原則。
4、查閱'研發(fā)費用'科目，確定企業(yè)發(fā)生的相關(guān)研發(fā)費用是否與科研活動直接相關(guān)，是否按規(guī)定取得合法有效票據(jù)。
（四）研發(fā)費加計扣除的認定
1、審核企業(yè)是否符合技術(shù)開發(fā)費加計扣除規(guī)定的范圍和條件，所需的相關(guān)文件和證明材料是否有效、齊全。
2、審核企業(yè)申報技術(shù)開發(fā)費加計扣除所需報送有關(guān)文件和證明材料，是否符合稅務(wù)機關(guān)管理的有關(guān)要求。
3、審核技術(shù)開發(fā)費的歸集和核算是否符合稅法及其有關(guān)規(guī)定，技術(shù)開發(fā)費加計扣除金額的核算是否準確。
（五）研發(fā)費用加計扣除的審核要點
1、了解企業(yè)的業(yè)務(wù)流程。在進行企業(yè)所得稅匯算審核前，需要對企業(yè)的組織架構(gòu)、生產(chǎn)特點、業(yè)務(wù)流程等事項進行考察，弄清企業(yè)是否有研發(fā)部門以及該企業(yè)的研發(fā)工藝、研發(fā)產(chǎn)品等內(nèi)容。
2、收集整理資料。研發(fā)費用的審核需要企業(yè)提供如下資料：（一）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算。（二）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。（三）自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。（四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。（五）委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。（六）研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。
3、對每個歸集的項目進行詳細審核。
（1）材料、燃料和動力費用。從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用可以稅前扣除并可以加計扣除。
（2）工資、薪金、獎金、津貼、補貼。在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼，可以稅前扣除并可以加計扣除。在審核加計扣除時，要將工資發(fā)放的名單與企業(yè)提供的研發(fā)部門人員的名單仔細核對，對于沒有在研發(fā)部門人員名單的人員工資，不可以進行加計扣除。
（3）儀器、機器的折舊費或租賃費。企業(yè)發(fā)生的設(shè)備折舊和租賃費，如果按稅法規(guī)定的折舊年限和用途計量，一般都可以稅前列支，但并不是所有的折舊和租賃費都可以加計扣除，只有專用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費和租賃費才可進行加計扣除。
（4）其他費用的審核。專門用于研發(fā)活動的軟件、專利費、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用、專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，可以稅前扣除并加計扣除。另外，新產(chǎn)品設(shè)計費，新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費，研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用，同樣可以所得稅稅前扣除并加計扣除。
（5）委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用。如果企業(yè)只取得委托外單位開發(fā)的研發(fā)費用的發(fā)票，那么只能稅前扣除而不能享受加計扣除。應(yīng)重點審核與委托研發(fā)單位簽訂的委托研發(fā)合同，并核查委托單位是否進行備案。
（6）對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定，由合作各方就自身承擔的研發(fā)費用分別按照規(guī)定核算加計扣除。
四、稅金及附加審核要點
1、獲取或編制稅金及附加明細表、完稅憑證及稅收優(yōu)惠備案等資料，復(fù)核加計是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符。
2、根據(jù)審定的本期應(yīng)稅消費品銷售額（或數(shù)量），按規(guī)定適用的稅率，分項核算、復(fù)核本期應(yīng)納消費稅稅額，檢查會計處理是否正確。
3、根據(jù)審定的本期應(yīng)納資源稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，按規(guī)定適用的單位稅額，核算、復(fù)核本期應(yīng)納資源稅稅額，檢查會計處理是否正確。
4、取得增值稅納稅申報表及消費稅納稅申報表，檢查城市維護建設(shè)稅、教育費附加等項目的核算依據(jù)是否和本期應(yīng)納增值稅、消費稅合計數(shù)一致，并按規(guī)定適用的稅率或費率核算、復(fù)核本期應(yīng)納城建稅、教育費附加及地方繳費附加，檢查會計處理是否正確。
5、檢查印花稅相關(guān)合同、協(xié)議等是否屬于'印花稅稅目稅率表附件'所列征稅范圍，相關(guān)稅率適用是否正確。
6、房產(chǎn)稅，檢查按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)的，檢查房產(chǎn)原值是否已包括了取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用、與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨核算價值的配套設(shè)施等；房屋租金為計稅依據(jù)的，檢查租賃合同、協(xié)議、預(yù)收租金等，是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。
7、城鎮(zhèn)土地使用稅，檢查房產(chǎn)證、國有土地使用證等，復(fù)核城鎮(zhèn)土地使用稅用地面積、稅率適用等是否正確。
8、車船稅，獲取被審核單位車輛行駛證和車輛統(tǒng)計臺賬，根據(jù)車輛用途復(fù)核車船稅計算是否正確。
9、土地增值稅：檢查應(yīng)交土地增值稅的核算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理：（1）根據(jù)審定的預(yù)售房地產(chǎn)的預(yù)收賬款，復(fù)核預(yù)交稅款是否準確；（2）對符合項目清算條件的房地產(chǎn)開發(fā)項目，檢查被審核單位是否按規(guī)定進行土地增值稅清算；如果被審核單位已聘請中介機構(gòu)辦理土地增值稅清算鑒證的，應(yīng)檢查、核對相關(guān)鑒證報告；（3）如果被審核單位被主管稅務(wù)機關(guān)核定征收土地增值稅的，應(yīng)檢查、核對相關(guān)的手續(xù)。
10、檢查是否有查補以前年度稅金加計本年事項。
五、其他收益審核要點
1、個人所得稅扣繳稅款手續(xù)費，檢查銀行存款、其他應(yīng)付款等賬戶，是否未加計'其他收益'項。
2、即征即退增值稅款，檢查銀行存款、應(yīng)交稅費科目，是否未加計'其他收益'項。
3、 加計抵減，檢查企業(yè)是否屬于'生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人'，復(fù)核可抵扣進項稅額核算是否正確。
六、資產(chǎn)減值損失審核要點
被審核單位是否屬于財政部和國家稅務(wù)總局核準計提準備金的單位（行業(yè)），如不屬于，則當年核提的資產(chǎn)減值準備不得稅前扣除。
七、資產(chǎn)處置收益審核程序及審核要點
檢查資產(chǎn)處置審批表、銀行進賬單、合同、協(xié)議和原始記賬憑證等資料，復(fù)核處置收益或損失數(shù)據(jù)是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符。
第七部分：主要資產(chǎn)負債科目非接觸審核程序及審核要點
一、應(yīng)交稅費審核程序及審核要點
（一）審核程序：
1、針對企業(yè)所在行業(yè)、主營業(yè)務(wù)等評估所涉及的稅種和相關(guān)稅務(wù)風險，通過網(wǎng)站查詢被審核單位歷年公開信息，是否存在稅務(wù)行政處罰等以了解被審核單位稅務(wù)風險。
2、確定被審核單位納稅人身份及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。
3、分析各稅種每月的波動變化，是否存在異常變動。
4、根據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系重新計算各稅金的金額，確定計提稅金是否準確，與實際申報金額做對比。
5、審核稅金的繳納憑證，并且與銀行流水做比對，審核稅金的真實性。
6、確定調(diào)整事項，與被審核單位溝通，可采用包括電話、電子郵件、語音和視頻工具、內(nèi)部視頻和電話會議平臺等遠程方式開展。
（二）審核要點：
1、是否存在替員工、業(yè)主繳納稅金的情況，對此應(yīng)依據(jù)具體政策進行相應(yīng)的調(diào)整。
2、是否存在退稅的情況，確定是否進行正確的會計核算。
3、涉及進出口業(yè)務(wù)的被審核單位，復(fù)核出口貨物退稅的核算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理。
4、分析應(yīng)交稅費期末借方余額的項目，查明原因，判斷是否由被審核單位預(yù)繳稅款引起。
5、使用通訊手段傳輸被審核單位稅務(wù)信息，需關(guān)注信息傳遞和保管所涉及的安全風險，并采取適當措施確?？蛻粜畔踩?。
6、應(yīng)在整個審核過程中對所獲取掃描件的真實性和完整性保持審慎關(guān)注，應(yīng)采用多方面方式進行確定，如有必要索要原件。
二、工資薪酬審核程序及審核要點
（一）審核程序
1、獲取或編制被審核單位工資薪金費用明細表，并與相關(guān)的明細賬和總賬核對；
2、對被審核單位本期工資費用發(fā)生情況進行分析性復(fù)核：
①檢查各月工資費用的發(fā)生額是否有異常波動，若有，則要求被審核單位予以解釋，并檢查原因是否合理；
②將本期工資費用與上期進行比較，要求被審核單位解釋其增減變動的原因，或取得公司管理當局關(guān)于員工工資水平的決議；
③將直接人工、管理費用、銷售費用、在建工程賬戶中的工資薪金費用入賬數(shù)或工資分配表進行核對，并審核工薪費用分配的準確性和合理性。
3、了解被審核單位工資制度，審核工資薪金支出的范圍，并檢查工資、獎金、津貼的核算是否符合有關(guān)規(guī)定；
4、核實被審核單位工資薪金費用明細表所列的員工是否與本單位簽訂了用工協(xié)議或勞務(wù)合同；
5、抽查應(yīng)付工資的支付憑證，有無授權(quán)批準和領(lǐng)款人簽章；
6、將抽查應(yīng)付工資貸方發(fā)生額累計數(shù)與相關(guān)的成本、費用賬戶核對一致；
7、檢查其他應(yīng)付款長期掛賬的原因，并作出記錄，必要時予以調(diào)整；
8、合理的工資薪金支出允許扣除，但提取未發(fā)放給職工的工資（工資儲備）須作納稅調(diào)整；
9、審核按稅法規(guī)定不作為工資薪金支出的項目，并對下列已列入工資薪金支出的進行納稅調(diào)整：
①雇員向納稅人投資而分配的股息性所得；
②根據(jù)國家或省級政府的規(guī)定為雇員支付的社會保障性繳款；
③從已提取職工福利基金中支付的各項福利支出（包括職工生活困難補助、探親路費等）；
④各項勞動保護支出；
⑤雇員調(diào)動工作的旅費和安家費；
⑥雇員離退休、退職待遇和各項支出；
⑦獨生子女補貼；
⑧納稅人負擔的住房公積金；
⑨國家稅收法規(guī)規(guī)定的其他不屬于工資薪金支出的項目。
10、被審核單位以前年度形成的節(jié)余，分清情況進行審核。
（二）審核要點
1、核實被審核單位領(lǐng)取工資的人數(shù)是否準確，是否存在虛列人員虛列工資的行為，通過人事部門提供的職工花名冊核實年度職工人數(shù)，與領(lǐng)取工資的人數(shù)比較是否相符；
2、核實被審核單位發(fā)生的工資薪金支出是否合理，是否符合稅收政策規(guī)定的工資薪金確認的五項原則；
3、核實被審核單位發(fā)生的工資薪金總和是否符合稅收政策規(guī)定的范圍，是否包括應(yīng)列入職工福利費范圍的項目；
4、核實被審核單位年末有無尚未發(fā)放的工資余額，是否在所得稅匯算清繳日期截止前發(fā)放，若未發(fā)放是否進行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整。
三、職工福利費審核程序及審核要點
（一）審核程序
被審核單位本年度發(fā)生的職工福利費是否符合稅法規(guī)定的標準和范圍，列支的金額是否正確，并作出相應(yīng)稅務(wù)處理。
（二）審核要點
1、核實被審核單位稅前扣除的職工福利費是否符合稅法規(guī)定的范圍，有無列支應(yīng)由個人承擔的各項費用的行為，有無其他費用在職工福利費中列支；
2、核實被審核單位本年度稅前扣除的職工福利費，是否按本年度不超過稅法規(guī)定的工資薪金總額14%限額的實際發(fā)生數(shù)扣除；
3、核實被審核單位年末有無計提尚未使用的職工福利費余額，是否在所得稅匯算清繳日期截止前使用，若未使用是否進行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整。
四、職工教育經(jīng)費審核程序及審核要點
（一）審核程序
被審核單位本年度職工教育經(jīng)費，對提取未實際使用的部分、超過8%的部分進行納稅調(diào)整；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。關(guān)注集成電路設(shè)計企業(yè)、符合條件軟件企業(yè)和動漫企業(yè)的職工培訓(xùn)費用, 可據(jù)實扣除。
（二）審核要點
1、核實被審核單位稅前扣除的職工教育經(jīng)費是否符合稅法規(guī)定的范圍，有無列支應(yīng)由個人承擔的各項費用的行為，有無其他費用在職工教育經(jīng)費中列支；
2、核實被審核單位本年度稅前扣除的職工教育經(jīng)費，是否按本年度不超過稅法規(guī)定的工資薪金總額8%限額的實際發(fā)生數(shù)扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
3、核實被審核單位年末有無計提尚未使用的職工教育經(jīng)費余額，是否進行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整。
五、工會經(jīng)費審核程序及審核要點
（一）審核程序
被審核單位本年度工會經(jīng)費，對未取得工會經(jīng)費專用收據(jù)、未實際撥繳給工會組織、超過工資薪金總額2%的部分進行納稅調(diào)整。
（二）審核要點
1、核實被審核單位本年度稅前扣除的工會經(jīng)費，是否取得合法、有效的憑據(jù)；
2、核實被審核單位本年度稅前扣除的工會經(jīng)費，是否按本年度不超過稅法規(guī)定的工資薪金總額2%限額的實際發(fā)生數(shù)扣除。
六、各類基本社會保障性保險審核程序及審核要點
（一）審核程序
1、逐項審核被審核單位基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險是否按國務(wù)院主管部門或省級政府規(guī)定的范圍和標準扣除；對超過規(guī)定標準部分進行納稅調(diào)整。
2、查看被審核單位上述保險費資金繳納的原始票據(jù)、記賬憑證及社保部門開具的收款憑據(jù)，未取得合法有效的憑據(jù)不可以稅前扣除，進行納稅調(diào)整。
（二）審核要點
1、核實被審核單位計算基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費的基數(shù)和人數(shù)是否準確，與領(lǐng)取工資的人數(shù)是否相符，根據(jù)其各項保險的計提基數(shù)與其稅前列支的工資薪金進行比對，落實是否存在問題；
2、核實被審核單位上述保險費是否真正繳納，查看其資金繳納的原始票據(jù)、記賬憑證及社保部門開具的收款憑據(jù)。
七、住房公積金審核程序及審核要點
（一）審核程序
1、審核被審核單位住房公積金是否按國務(wù)院主管部門或省級政府規(guī)定的范圍和標準扣除，對超過規(guī)定標準部門進行納稅調(diào)整。
2、被審核單位住房公積金資金繳納的原始票據(jù)、記賬憑證及社保部門開具的收款憑據(jù)，未取得合法有效的憑據(jù)不可以稅前扣除，進行納稅調(diào)整。
（二）審核要點
1、核實被審核單位計算基數(shù)和人數(shù)是否準確，與領(lǐng)取工資的人數(shù)是否相符，根據(jù)住房公積金的計提基數(shù)與其稅前列支的工資薪金進行比對，落實是否存在問題；
2、核實被審核單位其計提的比例是否符合國家的相關(guān)規(guī)定，計提住房公積金的基數(shù)是否超過了國家規(guī)定的最高限額；
3、核實被審核單位住房公積金是否真正繳納，查看其資金繳納的原始票據(jù)、記賬憑證及相關(guān)部門開具的收款憑據(jù)。
八、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險審核程序及審核要點
（一）審核程序
逐項審核被審核單位上述保險費，未取得合法有效的憑據(jù)不可以稅前扣除，超過工資薪金總額5%的部分進行納稅調(diào)整。
（二）審核要點
1、核實被審核單位計算繳納上述補充保險的人員是否為企業(yè)的全體員工，是否只為其中一部分人繳納了補充保險；
2、核實被審核單位計算基數(shù)和人數(shù)是否準確，與領(lǐng)取工資的人數(shù)是否相符，根據(jù)其各項保險的計提基數(shù)與與其稅前列支的工資薪金進行比對，落實是否存在問題；
3、核實被審核單位為本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的上述保險費，是否根據(jù)稅法規(guī)定分別按本年度不超過工資薪金總額5%標準稅前扣除；
4、核實被審核單位上述保險費是否真正繳納，查看其資金繳納的原始票據(jù)、記賬憑證及合法有效的憑據(jù)。
【第9篇】企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人包括
企業(yè)所得稅是對境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以及其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是國內(nèi)企業(yè)和其他取得收入的組織，但個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。
企業(yè)所得稅采取收入來源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙管轄權(quán)，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同的納稅義務(wù)。也就是，企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。
居民企業(yè)。居民企業(yè)包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。其中，有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織，是經(jīng)國家有關(guān)部門批準，依法注冊、登記的事業(yè)單位、社會團體等組織。
由于一些社會團體組織、事業(yè)單位在完成國家事業(yè)計劃的過程中，開展多種經(jīng)營和有償服務(wù)活動，取得除財政部門各項撥款、財政部和國家物價部門批準的各項規(guī)費收入以外的經(jīng)營收入，具有了經(jīng)營的特點，應(yīng)當視同企業(yè)納入征稅范圍。其中，實際管理機構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)。
非居民機構(gòu)。非居民企業(yè)是依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在國內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所，主要包括，一是管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)。二是工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所。三是提供勞務(wù)的場所。四是從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所。五是其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所。
非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者存儲、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所。
總之，企業(yè)所得稅的納稅人是中國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。非居民企業(yè)實際管理機構(gòu)不在國內(nèi)，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財經(jīng)話題。
2023年6月6日
【第10篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表怎么填
企業(yè)所得稅匯算清繳工作在本月的31日之前完成！所以企業(yè)的財務(wù)人員要注意啦。下面是2023年企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報表的填報方式和申報流程，財務(wù)人員在辦理過程中還存在有問題的，希望下面的詳細申報流程和申報表填寫說明及填寫案例能夠給大家?guī)韼椭?/p>
2023年企業(yè)所得稅匯算清繳年報申報全流程
上述就是企業(yè)所得稅匯算清繳年報申報流程的全部內(nèi)容了。
辦理企業(yè)所得稅匯算清繳最重要的是填報37張申報表。有些會計對一些納稅調(diào)整項目的填報不是十分清楚，今天就在下文匯總了2022企業(yè)所得稅匯算清繳申報表填寫說明，照著填寫吧！
2023年企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)整項目申報表填寫說明
2022企業(yè)所得稅匯算清繳年報申報表格式（帶公式）37張
37張申報表填寫內(nèi)容太多，不在這里展示了……
匯算清繳還有半個月的時間，財務(wù)人員要盡快辦理了！
【第11篇】企業(yè)所得稅季度納稅申報表
資深會計手把手教你企業(yè)所得稅季度納稅申報表的填寫，值得收藏
（文末送上免費完整版領(lǐng)取方式）
財務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？
好了，由于篇幅原因，就和大家分享到這里，資料已打包好，需要企業(yè)所得稅季度納稅申報表的填寫的小伙伴，看文末。
通知獲取
1、下方評論區(qū)：領(lǐng)取，并轉(zhuǎn)發(fā)收藏；
2、然后點擊小編頭像，找到私信功能、私我回復(fù)：【學習】，即可免費領(lǐng)取
【第12篇】小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅怎么算
有網(wǎng)友問，我是小規(guī)模納稅人，平時采購的過程中，沒有取得成本費用發(fā)票，那我的企業(yè)所得稅該如何交呢？
其實在實際中，小規(guī)模納稅人沒有取得成本發(fā)票的情況，也是挺常見的。因為小規(guī)模納稅人的很多供應(yīng)商可能也都是小規(guī)模，在財稅的管理上也并不健全，有些開具發(fā)票的意愿也并不強烈。而小規(guī)模納稅人自己也是同樣的情況，于是要票還是不要票，企業(yè)所得稅如何交，就成了現(xiàn)實的問題。以下，我們來對這樣的情況進行一個探討。
一、 采購中的情形
1. 要票加點
最常見的情形，應(yīng)該是供應(yīng)商可以開票，只不過需要開票的話，額外要加點。這時候老板往往都會覺得，既然開票要加點，那么別開了，省錢了。
2. 就是不開票
有些小規(guī)模企業(yè)由于業(yè)務(wù)的特殊性可能會出現(xiàn)就地取材，或者有一些零星的支出。這時候可能就是賣方市場，如果就是不給開票，可能基本沒有什么協(xié)商的余地。
3. 拖延開票
這個月沒有了，下次再開吧。接連幾個月都這樣，客戶也就放棄了。
所以，實際當中形形色色的情況都有，小規(guī)模納稅人要根據(jù)自己的情況進行分析，判斷如何處理。
二、 沒有成本發(fā)票，企業(yè)所得稅如何繳
對于小規(guī)模納稅人來說，沒有取得發(fā)票，對于增值稅是沒有影響的，但是對于企業(yè)所得稅會產(chǎn)生影響。
1. 增值稅
對于小規(guī)模納稅人以及采用簡易征收的一般納稅人來說，增值稅的計算是用銷售額*征收率，本來就與進項發(fā)票沒有關(guān)系，所以缺少成本發(fā)票不會影響增值稅。
2. 所得稅
在所得稅方面，我們要分析企業(yè)的具體情況。
對于有些小規(guī)模納稅人，比如個體工商戶，個人獨資企業(yè)的，本身就是交個人所得稅，所以不涉及到企業(yè)所得稅的問題。
對于查賬征收的企業(yè)，企業(yè)所得稅的計算是收入-成本費用及相關(guān)損失，如果沒有取得相應(yīng)的成本票，那么成本費用不能稅前扣除，最終會使得企業(yè)的所得稅稅負有所增加。如果企業(yè)的財稅核算不健全，采用核定征收的，那么所得稅大多數(shù)情況下是通過收入*應(yīng)稅所得率*相應(yīng)的稅率計算出來的，與是否取得成本票沒有直接關(guān)系。
三、 企業(yè)可以考慮的方面
1. 梳理好哪些情況不需要發(fā)票
小規(guī)模納稅人可以對自己企業(yè)的情況做一個梳理，看看哪些是不需要發(fā)票的，哪些一定要發(fā)票。現(xiàn)在的情況下，不要發(fā)票的情形有多少。
比如，工資薪金，可以憑工資單、考勤表、付款證明等作為相關(guān)的扣除憑證；資產(chǎn)折舊或攤銷應(yīng)憑相關(guān)部門出具的折舊或攤銷表入賬。比如，向境外支付款項或者在境外的消費支出，形式發(fā)票也可以作為入賬的依據(jù)。如果是從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，可以用收款憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。所以，先把企業(yè)缺票的情形理一理，看看哪些可以不用發(fā)票，哪些需要發(fā)票，但是又沒有獲得。
2. 梳理獲得發(fā)票的途徑
企業(yè)對于缺票的情況，要考慮所有可能獲得發(fā)票的途徑。比如，跟個人和散戶的生意，能不能尋找稍正規(guī)的供應(yīng)商作為替代，這樣對方如果業(yè)務(wù)規(guī)模并不大，很可能能享受小規(guī)模，小型微利企業(yè)等稅收優(yōu)惠，開票的意愿會更強烈些，對于員工的發(fā)票和平時零星采購的發(fā)票，那么要加強管理，制定制度，盡量去獲取。要從多個渠道來解決這個缺票的問題。
3. 計算好缺票的成本
面對那些開票要加價的供應(yīng)商，如果也不能替換，那么需要測算好成本。倘若不開票多交的稅比便宜的價格大，那么就是不劃算的。在這個當中，也要考慮到利用小型微利企業(yè)的優(yōu)惠條件。在應(yīng)納稅所得額不超過100萬的情況下，實際的稅率只有5%。在這個基礎(chǔ)上，再進行成本的測算，在價格上也可以有更大的空間。
4.企業(yè)自身的籌劃
企業(yè)的自身可以考慮兩個方面，一是研究下供應(yīng)商。有些供應(yīng)商本身是經(jīng)過稅收籌劃的，比如注冊在稅優(yōu)地區(qū)，享受稅收優(yōu)惠或者是適用核定政策，那么開票的意愿會更高。而企業(yè)自身，也可以考慮核定征收?，F(xiàn)在在企業(yè)剛注冊的時候，申請核定征收比較困難。在后期，還是會根據(jù)企業(yè)的實際情況來判斷。根據(jù)《征管法》第三十五條，雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。
當然，即使是申請核定征收，還得看看自己的利潤率情況。如果本身利潤率很低的，那么可以進行下核定征收和查賬征收的稅負率比較，看看是否劃算。
總的來說，小規(guī)模納稅人應(yīng)當根據(jù)自己的情況，來分析沒有取得成本票對所得稅的影響。有征收個人所得稅的情況，有所得稅核定征收的情況。同時需要梳理下，哪些情況不需要發(fā)票，哪些情況可以從其他途徑獲取發(fā)票，還要在缺少成本發(fā)票的稅收成本和開票的價格上升之間做好權(quán)衡，也需要根據(jù)企業(yè)自身的情況做好籌劃。
【第13篇】企業(yè)所得稅納稅申報表的苦惱
一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳開始啦，你準備好了嗎？ 還在為理不清頭緒的稅收政策而發(fā)愁嗎？還在因搞不懂的問題而苦惱嗎？《每日稅訊精選》公眾號，特邀每日稅訊財稅專家就匯繳中的關(guān)注點、難點開辦《匯繳早知道》專欄，幫你把這些困擾統(tǒng)統(tǒng)拋到腦后，為你奉上一份精心梳理總結(jié)的“匯算清繳秘籍”，助你決勝2019匯算清繳！
年前，國家稅務(wù)總局發(fā)布了2023年第41號公告，再次對2017版企業(yè)所得稅申報表進行了修訂。其中對納稅調(diào)整項目明細表（a105000）第30欄的填表說明進行了優(yōu)化，使得視同銷售業(yè)務(wù)中，納稅人的相關(guān)支出可以得到合理、充分的扣除，切實維護了納稅人的權(quán)益，彌補了舊表的缺憾，得到大多數(shù)人的首肯。然而因部分公益性捐贈屬于限額扣除項目，實務(wù)中會出現(xiàn)多種情形，操作起來較為復(fù)雜，違背了減輕納稅人負擔的初衷?，F(xiàn)舉例說明如下：
修改前視同銷售業(yè)務(wù)稅務(wù)處理存在的問題
企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于某些方面時，應(yīng)當分解為銷售有關(guān)產(chǎn)品和用于某些方面兩件事，并按規(guī)定確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和損失。銷售有關(guān)資產(chǎn)時，一方面要循配比原則，每一筆被確認為視同銷售的經(jīng)濟事項，在確認計算應(yīng)稅收入的同時，都應(yīng)該有與這筆收入相配比的應(yīng)稅成本。即：稅法只能對“銷售”所產(chǎn)生的損益征稅，而不是對毛收入征稅。另一方面用于某些方面的資產(chǎn)計稅成本的確定至關(guān)重要，由于稅法對其上述行為已經(jīng)視同銷售，確認了所得或損失，那么用于某些方面的資產(chǎn)計稅成本就應(yīng)當是視同銷售時采用的公允價值。然而舊的申報表及填報說明并不支持這種理論，納稅人往往僅就成本價確認了計稅成本，無形中產(chǎn)生了損失?，F(xiàn)以捐贈為例說明如下： a公司2023年會計利潤總額為300萬元，通過縣政府向某希望小學（非目標扶貧地區(qū)）捐贈了自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品公允價值（不含稅）120萬元，成本100萬元，增值稅稅率為13%。 企業(yè)的會計處理為： 借：營業(yè)外支出115.6 貸：庫存商品100 貨：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）15.6 上例中，a公司通過政府向希望小學（非目標扶貧地區(qū)）的捐贈屬于公益性捐贈，實行的限額扣除的政策，捐贈支出在企業(yè)年度利潤總額12%的額度內(nèi)據(jù)實扣除，超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)三年扣除。企業(yè)當年利潤總額300萬元，捐贈支出帳載金額115.6萬元，可以稅前扣除的金額36萬元，超過部分79.6萬元當年應(yīng)作納稅調(diào)增，同時可以結(jié)轉(zhuǎn)以后三年扣除。a公司同時確認視同銷售收入120萬元，視同銷售成本100萬元，差額部分實質(zhì)也作了納稅調(diào)增。 實務(wù)中很多企業(yè)都是這么計算的，然而這個結(jié)果并不正確。企業(yè)按產(chǎn)品的成本加增值稅計入營業(yè)外支出，實際捐贈支出并未得到充分扣除。試想如果企業(yè)不是捐的產(chǎn)品，而是將產(chǎn)品出售，以出售收入進行捐贈，那么實際捐贈支出應(yīng)該是135.6萬元，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的支出應(yīng)為99.6萬元，這樣一來，企業(yè)明顯“吃虧”了。正確的做法是：視同銷售收入調(diào)增20萬，相關(guān)成本費用由于是成本價入帳而應(yīng)調(diào)減20萬。然而即便企業(yè)明白了這個道理，也無法實現(xiàn)收入與成本差額部分的扣除，因為舊的申報表并不支持這部分差額的調(diào)整。
修訂后的申報表應(yīng)如何填列
首先，確認視同銷售收入120萬元，全額作納稅調(diào)增；填入a105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表第7行“用于對外捐贈視同銷售收入”；同時確認視同銷售成本100萬元，全額作納稅調(diào)減；填入a105010表第17行“用于對外捐贈視同銷售成本”。以上自動帶入納稅調(diào)整項目明細表（a105000表）中的視同銷售收入和視同銷售成本項。差額部分就會體現(xiàn)在應(yīng)納稅所得額中，實質(zhì)是調(diào)增了應(yīng)納稅所得額20萬元。 捐贈支出及納稅調(diào)整明細表（以下簡稱捐贈表）正常填寫。捐贈支出的帳面數(shù)與實際數(shù)的差額的調(diào)整通過a105000表第30行扣除類納稅調(diào)整項目—其他欄來實現(xiàn)。需要注意的是，捐贈支出與其他視同銷售行為不一樣，其他視同銷售行為沒有扣除限額，所以可以在當年一次性調(diào)減。而捐贈是有限額限制的，本案例中，當年的扣除限額只有36萬，所以捐贈支出的帳面數(shù)與實際數(shù)的差額當年不可以調(diào)減，只能結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度，在利潤總額的12%的額度內(nèi)在a105000表納稅調(diào)整其他欄進行調(diào)減。
捐贈業(yè)務(wù)申報表填列可能出現(xiàn)的五種情形：
接上例，a公司2023年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除的捐贈支出為99.6萬元，其中79.6萬元以后年度通過捐贈表調(diào)減，20萬元以后年度直接通過a105000表第30欄調(diào)減。 情形一：企業(yè)2023年會計利潤1000萬，當年無其他捐贈項目，那么企業(yè)上年結(jié)轉(zhuǎn)扣除的99.6萬元可以在2020當年度全額調(diào)減，此時，其中79.6萬通過捐贈表調(diào)減，20萬通過a105000表第30欄直接調(diào)減。 情形二：企業(yè)2023年會計利潤300萬，當年無其他捐贈項目，當年只能通過捐贈表調(diào)減36萬。20萬以及79.6萬和36萬的差額繼續(xù)留待以后年度限期扣除。 情形三：企業(yè)2023年會計利潤800萬，當年無其他捐贈項目，可稅前扣除的捐贈限額為96萬元，此時可先調(diào)減捐贈表上以前年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的捐贈額79.6萬，20萬可以通過a105000第30欄調(diào)減，但只能調(diào)減96萬和79.6萬元的差額——16.4萬，其余3.6萬仍需要結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度限期扣除。 情形四：如果是向目標脫貧地區(qū)的捐贈，屬于全額扣除的情形，2023年直接在a105000表扣除類調(diào)整項目——其他欄全額一次性調(diào)減。 情形五：如果是非公益性捐贈，不得稅前扣除，a105000表第30欄無需填列。
如此看來，捐贈支出的處理變得極其復(fù)雜，需要進行相關(guān)臺帳的登記，個人認為：如直接將捐贈表中的帳載金額改為捐贈金額，這樣的調(diào)整更為科學。當然，個人認為這僅是本次修訂中的一點小瑕疵，總體修訂理念還是非常科學合理的，可謂瑕不掩瑜。
作者王琰，系每日稅訊精選微信公眾號特約撰稿人
【第14篇】企業(yè)所得稅納稅地點
導(dǎo)讀：在中國企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，每一個企業(yè)的納稅地點是不一樣的，下面會計學堂小編為大家介紹居民企業(yè)的所得稅納稅地點如何確定?對這個內(nèi)容有興趣的朋友可以點擊下文閱讀，希望能幫助大家！
居民企業(yè)的所得稅納稅地點如何確定?
問：居民企業(yè)的企業(yè)所得稅納稅地點如何確定？
答：一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第五十條規(guī)定：“除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點?！?/p>
二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第四條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二條所稱實際管理機構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)?！?/p>
一百二十四條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第五十條所稱企業(yè)登記注冊地，是指企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定登記注冊的住所地。”
非居民企業(yè)的納稅地點
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。
在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。
(1)主要機構(gòu)、場所，應(yīng)當同時符合下列條件：
①對其他機構(gòu)、場所的生產(chǎn)經(jīng)營活動負有監(jiān)督管理責任;
②設(shè)有完整的賬簿、憑證，能夠準確反映各機構(gòu)、場所的收入、成本、費用和盈虧情況。
(2)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，是指經(jīng)各機構(gòu)、場所所在地稅務(wù)機關(guān)的共同上級稅務(wù)機關(guān)審核批準。
非居民企業(yè)經(jīng)批準匯總繳納企業(yè)所得稅后，需要增設(shè)、合并、遷移、關(guān)閉機構(gòu)、場所或者停止機構(gòu)、場所業(yè)務(wù)的，應(yīng)當事先由負責匯總申報繳納企業(yè)所得稅的主要機構(gòu)、場所向其所在地稅務(wù)機關(guān)報告;需要變更匯總繳納企業(yè)所得稅的主要機構(gòu)、場所的，依照前述規(guī)定辦理。
申請辦理一般納稅人的手續(xù)
申請。納稅人應(yīng)當向主管國家稅務(wù)機關(guān)提出書面申請報告，并提供合格辦稅人員證書，年度銷售(營業(yè))額等有關(guān)證件、資料，分支機構(gòu)還應(yīng)提供總機構(gòu)的有關(guān)證件或復(fù)印件，領(lǐng)取《增值稅一般納稅人申請認定表》，一式三份。
納稅人應(yīng)當按照《增值稅一般納稅人申請認定表》所列項目，逐項如實填寫，于十日內(nèi)將《增值稅一般納稅人申請認定表》報送主管國家稅務(wù)機關(guān).報批。納稅人報送的《增值稅一般納稅人申請認定表》和提供的有關(guān)證件、資料，經(jīng)主管國家稅務(wù)機關(guān)審核、報有權(quán)國家稅務(wù)機關(guān)批準后，在其《稅務(wù)登記證》副本首頁加蓋'增值稅一般納稅人'確認專章。納稅人按照規(guī)定的期限到主管國家稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取一般納稅人稅務(wù)登記證副本。
【第15篇】小規(guī)模納稅企業(yè)所得稅
小規(guī)模納稅人的標準
符合條件的小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
二、所得稅計算
應(yīng)納稅額＝年應(yīng)納稅所得額×適用稅率
年應(yīng)納稅所得額
年應(yīng)納稅所得額＝收入-成本-費用納稅調(diào)增（調(diào)減）
所得稅優(yōu)惠政策
2023年1月1日至2024年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2023年小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅更加優(yōu)惠，全年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元，可以這樣理解，平均稅率7.5%。
例：全年應(yīng)納稅所額為295萬元，其應(yīng)納企業(yè)所得稅這樣計算：
（1）100萬元以內(nèi)部分：100×12.5×20%＝2.5萬元；
（2）100-295萬元：295×25%×20%＝9.75萬元
會計共納所得稅為：2.5+9.75＝12.25萬元。稅負率為12.25/295＝4.15%。
各位現(xiàn)在受疫情影響，國家對小規(guī)模納稅人的稅收一降再降，各位應(yīng)該好好把握政策，千萬莫要偷稅漏稅，弄小失大?，F(xiàn)在是大數(shù)據(jù)監(jiān)控時代，以數(shù)控稅。公司一舉一動都是被監(jiān)視，只不過看你情況而定，如：公司從上游購入材料，未開票，本公司銷售時開具了發(fā)票，公司有收入，無成本，且不但自己公司所得稅應(yīng)納稅額增多，同時一旦開具發(fā)票，你就具備了上下游聯(lián)動的情況，誰有收入，誰有（無）成本稅局的大數(shù)據(jù)就會分析提取出來進行對比，出現(xiàn)異常，稅局會單獨約談法人和財務(wù)人員。2023年的國家稅務(wù)總局的公告已經(jīng)說得很清楚。各位切勿因小失大，一旦補查到偷稅漏稅，等待的是罰款+刑罰處罰。
在公司稅務(wù)方面，法人也好，股東也罷，對政策不理解，不熟悉的還是向?qū)I(yè)方面的人士多咨詢，以免到頭來弄得自己身敗名裂。
【第16篇】一般納稅人企業(yè)所得稅計算方法
所得稅到底按會計計稅還是稅法計稅？
一般來說，企業(yè)的所得稅計稅依據(jù)的是稅法，而在賬務(wù)處理上依據(jù)的則是會計準則。但是在實際中，依據(jù)會計準則進行賬務(wù)處理時,會與稅法相關(guān)的要求之間存在著一定的差異，所以才需要做納稅調(diào)整的。
在實踐中，許多財務(wù)人員從簡化核算的角度考慮。傾向于依據(jù)稅法進行處理,從而避免了納稅調(diào)整。就折舊政策來說，會計準則給企業(yè)比較大的自由度，考慮的主要因素是公允性,而稅法則從確保財政收入的角度出發(fā),要求企業(yè)折舊年限更長等。
企業(yè)完全可以根據(jù)會計準則自行確定折舊年限，如果折舊年限與稅法出現(xiàn)差異時(主要是折舊年限短于稅法規(guī)定)，企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得時，需要基于會計利潤進行調(diào)整，具體調(diào)整方法：會計折舊持續(xù)期內(nèi)調(diào)增應(yīng)稅所得，會計折舊結(jié)束后稅法折舊結(jié)束前的期間調(diào)減應(yīng)稅所得，這種差異在會計上稱為時間性差異。
應(yīng)交所得稅和所得稅費用的賬務(wù)處理怎么做?
計提所得稅費用：
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅
對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用：
借：本年利潤
貸：所得稅費用
上交企業(yè)所得稅：
借：應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
以上就是啾咪小編為大家整理的關(guān)于“所得稅到底按會計計稅還是稅法計稅？”這個問題的相關(guān)解答，希望能夠給感興趣的小伙伴帶來一定的啟發(fā)。啾咪會計小可堂每天都會更新財稅方面的相關(guān)知識，請記得持續(xù)關(guān)注噢~
