【導語】不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經營的產品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是
小趙老師（17年經濟法基礎授課經驗）手動版
一、納稅人
中國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織。依照中國法律、行政法規(guī)成立的 個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，不屬于企業(yè)所得稅納稅人，不繳企業(yè)所得稅。
采用收入來源地管轄和居民管轄權相結合的雙重管轄權， 把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同的納稅義務。
分類標準：注冊地標準和實際管理機構標準。
（1）居民企業(yè)：依法在中國境內成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。
（2）非居民企業(yè)：依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。
二、征稅對象和稅率
居民企業(yè)：
來源于中國境內、境外的所得（25%）
非居民企業(yè)：
境內設立機構、場所的，應當就所設機構、場所取得的來源于境內的所得，及發(fā)生在 境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得（25%）
境內未設立機構、場所的，或雖設立但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系，應當就其來源于中國境內的所得納稅。（實際10%）
三、應納稅所得額的計算
應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損（直接法）
通過對企業(yè)會計利潤按照稅法準則調整后得到的應納稅所得額為間接法。
四、收入總額
企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式（公允價值）從各種來源取得的收入。
1.銷售貨物收入
商業(yè)折扣：扣除商業(yè)折扣后的金額；
現金折扣：扣除現金折扣前的金額確認，現金折扣實際發(fā)生時作為財務費用扣除；
銷售折讓和銷售退回：發(fā)生當期沖減當期銷售收入；
以舊換新：銷售商品按收入確認條件確認收入，回收商品作為購進商品處理。
2.提供勞務
企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度（百分比）法確認提供勞務收入。
3.特殊收入的確認
（1）分期收款銷售貨物：按照合同約定的收款日期確認 （2）企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現
（3）產品分成：分得產品的日期確認；收入額按產品公允價值確定
（4）非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、 職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務
（5）企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商 品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入
2023年4月27日星期三7:31 靜養(yǎng)于書房
【第2篇】企業(yè)所得稅應納稅所得額
職工教育經費扣除說明：
除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，
企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
中關村、東湖、張江三個國家自主創(chuàng)新示范區(qū)和合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗區(qū)內的高新技術企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
經認定的技術先進型服務企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
在國務院批準的服務外包示范城市從事服務外包業(yè)務的文化企業(yè)，符合現行稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的技術先進型服務企業(yè)相關條件的，經認定可享受職工教育經費不超過工資薪金總額8%的部分稅前扣除政策。
對經認定為高新技術企業(yè)的文化創(chuàng)意和設計服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
文化創(chuàng)意和設計服務企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。
稅收扣除率
【第3篇】跨地區(qū)經營企業(yè)所得稅納稅地
關注《第一曉稅》，第一時間知曉各類稅收優(yōu)惠政策
版權聲明：本文轉載自國家稅務總局相關政策文件
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：
為加強對跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）經營建筑企業(yè)所得稅的征收管理，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕28號）的規(guī)定，現對跨地區(qū)經營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題通知如下：
一、實行總分機構體制的跨地區(qū)經營建筑企業(yè)應嚴格執(zhí)行國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定，按照“統(tǒng)一計算，分級管理，就地預繳，匯總清算，財政調庫”的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。
二、建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機構直接管理的項目部（包括與項目部性質相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預繳企業(yè)所得稅，其經營收入、職工工資和資產總額應匯總到二級分支機構統(tǒng)一核算，由二級分支機構按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定的辦法預繳企業(yè)所得稅。
三、建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，應按項目實際經營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。
四、建筑企業(yè)總機構應匯總計算企業(yè)應納所得稅，按照以下方法進行預繳：
（一）總機構只設跨地區(qū)項目部的，扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納；
（二）總機構只設二級分支機構的，按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定計算總、分支機構應繳納的稅款；
（三）總機構既有直接管理的跨地區(qū)項目部，又有跨地區(qū)二級分支機構的，先扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，再按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定計算總、分支機構應繳納的稅款。
五、建筑企業(yè)總機構應按照有關規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機構和項目部不進行匯算清繳?？倷C構年終匯算清繳后應納所得稅額小于已預繳的稅款時，由總機構主管稅務機關辦理退稅或抵扣以后年度的應繳企業(yè)所得稅。
六、跨地區(qū)經營的項目部（包括二級以下分支機構管理的項目部）應向項目所在地主管稅務機關出具總機構所在地主管稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》，未提供上述證明的，項目部所在地主管稅務機關應督促其限期補辦；不能提供上述證明的，應作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時，項目部應向所在地主管稅務機關提供總機構出具的證明該項目部屬于總機構或二級分支機構管理的證明文件。
七、建筑企業(yè)總機構在辦理企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳時，應附送其所直接管理的跨地區(qū)經營項目部就地預繳稅款的完稅證明。
八、建筑企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設立的跨地（市、縣）項目部，其企業(yè)所得稅的征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局共同制定，并報國家稅務總局備案。
【第4篇】新企業(yè)所得稅稅前扣除政策與納稅申報實務
業(yè)務是流程，財稅是結果，稅收問題千千萬，《稅算盤》來幫你找答案。
從企業(yè)注冊經營那天開始，就需要繳納稅款了。納稅是我們每個公民應盡的義務。企業(yè)經營一般會涉及到增值稅，企業(yè)所得稅等，本文主要講解一下企業(yè)所得稅。
企業(yè)所得稅有兩種征收方式，查賬征收和核定征收
查賬征收
主要用于財務制度健全，能夠準確核算企業(yè)的收入、費用以及利潤，可以按照規(guī)定進項申報的企業(yè)。
企業(yè)所得稅計算公式：應納稅所得額×25%的稅率
當期應納稅所得額是企業(yè)收入總額減去免稅收入、企業(yè)各項扣除以及年度虧損。
核定征收
核定征收分為定額和核定稅率征收
定額征收，是稅務機關按照一定的標準，核定納稅人的應納稅所得額。
核定稅率征收，是稅務機關根據行業(yè)的利潤率進行核定企業(yè)所得稅的稅率。
以下就為大家介紹一些所得稅的優(yōu)惠政策。
一、特定行業(yè)的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策
1、第三方污染行業(yè)，15%所得稅
2、高新技術企業(yè)，15%所得稅
3、投資額超過80億或滿足一定條件的集成電路生產企業(yè)，15%所得稅。
二、個人獨資企業(yè)核定征收
入駐稅收洼地的個人獨資企業(yè)是能夠享受核定征收的。地方政府為了招商引資，帶動當地經濟發(fā)展，就會劃定特定的行政區(qū)劃，入駐當地的企業(yè)能夠享受稅收優(yōu)惠政策。
核定之后的稅率為0.5%—2.1%，算上企業(yè)增值稅及其附加稅，綜合稅負也不會超過3%。
企業(yè)就不用考慮企業(yè)缺少成本票，利潤虛高等導致的企業(yè)所得稅稅負重的問題了。
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【第5篇】企業(yè)所得稅納稅調整
為貫徹落實《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，規(guī)范和加強特別納稅調整管理，國家稅務 總局于2023年1月8日下發(fā)《特別納稅調整實施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號），對企 業(yè)的轉讓定價、預約定價安排、成本分攤協(xié)議、受控外國企業(yè)、資本弱化以及一般反避稅等 特別納稅調整事項加強管理。
一 、關聯申報
(一） 關聯關系，主要是指企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個人具有下列之一關系：
1. 一方直接或間接持有另一方的股份總和達到25%以上，或者雙方直接或間接同為第 三方所持有的股份達到25%以上。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對 中間方持股比例達到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比 例計算。
2. —方與另一方(獨立金融機構除外）之間借貸資金占一方實收資本50%以上，或者 一方借貸資金總額的10%以上是由另一方(獨立金融機構除外）擔保。
3.—方半數以上的高級管理人員（包括董事會成員和經理）或至少一名可以控制董事 會的董事會高級成員是由另一方委派，或者雙方半數以上的高級管理人員（包括董事會成 員和經理)或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派。
4.一方半數以上的高級管理人員（包括董事會成員和經理）同時擔任另一方的高級管 理人員（包括董事會成員和經理），或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同 時擔任另一方的董事會高級成員。
5. —方的生產經營活動必須由另一方提供的工業(yè)產權、專有技術等特許權才能正 常進行。
6. —方的購買或銷售活動主要由另一方控制。
7. —方接受或提供勞務主要由另一方控制。
8. —方對另一方的生產經營、交易具有實質控制，或者雙方在利益上具有相關聯的其 他關系，包括雖未達到上述第1項持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的 經濟利益，以及家族、親屬關系等。
(二) 關聯交易主要包括以下類型：
1. 有形資產的購銷、轉讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具、商品、產 品等有形資產的購銷、轉讓和租賃業(yè)務。
2. 無形資產的轉讓和使用，包括土地使用權、版權（著作權）、專利、商標、客戶名單、營 銷渠道、牌號、商業(yè)秘密和專有技術等特許權，以及工業(yè)品外觀設計或實用新型等工業(yè)產權 的所有權轉讓和使用權的提供業(yè)務。
3.融通資金，包括各類長短期資金拆借和擔保以及各類計息預付款和延期付款 等業(yè)務。
4.提供勞務，包括市場調查、行銷、管理、行政事務、技術服務、維修、設計、咨詢、代理、 科研、法律、會計事務等服務的提供。
實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業(yè)所得稅的 非居民企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應附送《中華人民共和國企業(yè) 年度關聯業(yè)務往來報告表》，包括《關聯關系表》《關聯交易匯總表》《購銷表》《勞務表》《無 形資產表》《固定資產表》《融通資金表》《對外投資情況表》和《對外支付款項情況表》。企 業(yè)按規(guī)定期限報送上述報告表確有困難，需要延期的，應按《稅收征管法》及其實施細則的 有關規(guī)定辦理。
二、同期資料管理
企業(yè)應按納稅年度準備、保存，并按稅務機關要求提供其關聯交易的同期資料。同期 資料主要包括以下內容：
(一) 組織結構
1. 企業(yè)所屬的企業(yè)集團相關組織結構及股權結構。
2. 企業(yè)關聯關系的年度變化情況。
3.與企業(yè)發(fā)生交易的關聯方信息，包括關聯企業(yè)的名稱、法定代表人、董事和經理等高 級管理人員構成情況、注冊地址及實際經營地址，以及關聯個人的名稱、國籍、居住地、家庭 成員構成等情況，并注明對企業(yè)關聯交易定價具有直接影響的關聯方。
4.各關聯方適用的具有所得稅性質的稅種、稅率及相應可享受的稅收優(yōu)惠。
(二） 生產經營情況
1.企業(yè)的業(yè)務概況，包括企業(yè)發(fā)展變化概況、所處的行業(yè)及發(fā)展概況、經營策略、產業(yè) 政策、行業(yè)限制等影響企業(yè)和行業(yè)的主要經濟和法律問題，集團產業(yè)鏈以及企業(yè)所處地位。
2.企業(yè)的主營業(yè)務構成，主營業(yè)務收入及其占收入總額的比重，主營業(yè)務利潤及其占 利潤總額的比重。
3. 企業(yè)所處的行業(yè)地位及相關市場競爭環(huán)境的分析。
4.企業(yè)內部組織結構，企業(yè)及其關聯方在關聯交易中執(zhí)行的功能、承擔的風險以及使 用的資產等相關信息，并參照填寫《企業(yè)功能風險分析表》。
5.企業(yè)集團合并財務報表，可視企業(yè)集團會計年度情況延期準備，但最遲不得超過關 聯交易發(fā)生年度的次年12月31日。
(三） 關聯交易情況
1. 關聯交易類型、參與方、時間、金額、結算貨幣、交易條件等。
2. 關聯交易所采用的貿易方式、年度變化情況及其理由。
3. 關聯交易的業(yè)務流程，包括各個環(huán)節(jié)的信息流、物流和資金流，與非關聯交易業(yè)務流 程的異同。
4. 關聯交易所涉及的無形資產及其對定價的影響。
5.與關聯交易相關的合同或協(xié)議副本及其履行情況的說明。
6.對影響關聯交易定價的主要經濟和法律因素的分析。
7.關聯交易和非關聯交易的收入、成本、費用和利潤的劃分情況，不能直接劃分的，按 照合理比例劃分，說明確定該劃分比例的理由，并參照填寫《企業(yè)年度關聯交易財務狀況分 析表》。
(四） 可比性分析
1.可比性分析所考慮的因素，包括交易資產或勞務特性、交易各方功能和風險、合同條 款、經濟環(huán)境、經營策略等。
2.可比企業(yè)執(zhí)行的功能、承擔的風險以及使用的資產等相關信息。
3.可比交易的說明，如有形資產的物理特性、質量及其效用;融資業(yè)務的正常利率水 平、金額、幣種、期限、擔保、融資人的資信、還款方式、計息方法等;勞務的性質與程度;無形 資產的類型及交易形式，通過交易獲得的使用無形資產的權利，使用無形資產獲得的收益。
4. 可比信息來源、選擇條件及理由。
5. 可比數據的差異調整及理由。
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【第6篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表表單
每年的企業(yè)所得稅匯算清繳對企業(yè)財務人員來說都是一個巨大的挑戰(zhàn)，我們經過6個月的辛苦工作，匯算清繳的成果就是企業(yè)所得稅納稅申報表。為幫助企業(yè)財務人員順利地填報申報表，我們浩誠稅務師事務所在深入研究國家稅務總局公告2023年第54號、2023年第57號和2023年第41等企業(yè)所得稅稅收政策的基礎上，對企業(yè)所得稅申報表填報進行解析，敬請關注。
一、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》填報表單
（一）填報表單的格式
表1企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單
（二）表單編號規(guī)則
a類2023年版申報表設置了四層架構體系：主表、一級附表、二級附表以及三級附表，其編號體現了申報表級次及其勾稽關系。
表單編號由字母和數字共同組成,共7位，首位為字母，后6位為數字。第1位為字母，表示申報表類型。其中，a代表查賬征收方式，b代表核定征收方式。第2位為數字，表示一級表。其中0代表
基礎信息表，“1”代表年度納稅申報表，“2”代表季度納稅申報表。第3，4位為數字，表示二級表。按照01，02，03，……順序排列。第5、6、7位為數字,表示三級表。按照010，011，012，……的順序排列。
（三）表單填報說明
表1列示申報表全部表單名稱及編號。納稅人在填報申報表之前，請仔細閱讀這些表單的填報信息，并根據企業(yè)的涉稅業(yè)務，選擇“是否填報”。選擇“填報”的，在“□”內打“√”，并完成該表單內容的填報。未選擇“填報”的表單，無需向稅務機關報送。各表單有關情況如下：
1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）
本表為必填表，填報內容包括基本經營情況、有關涉稅事項情況、主要股東及分紅情況三部分。納稅人填報申報表時，首先填報此表，為后續(xù)申報提供指引。
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）
本表為必填表，是納稅人計算申報繳納企業(yè)所得稅的主表。
3.《一般企業(yè)收入明細表》（a101010）
本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定取得收入情況。
4.《金融企業(yè)收入明細表》（a101020）
本表僅適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準則規(guī)定取得收入情況。
5.《一般企業(yè)成本支出明細表》（a102010）
本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定發(fā)生成本支出情況。
6.《金融企業(yè)支出明細表》（a102020）
本表僅適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準則規(guī)定發(fā)生支出情況。
7.《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（a103000）
本表適用于事業(yè)單位和民間非營利組織填報，反映事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等按照有關會計制度規(guī)定取得收入，發(fā)生支出、費用情況。
8.《期間費用明細表》（a104000）
本表適用于除事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映納稅人根據國家統(tǒng)一會計制度發(fā)生的期間費用明細情況。
9.《納稅調整項目明細表》（a105000）
本表反映納稅人財務、會計處理辦法（以下簡稱“會計處理”）與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定（以下簡稱“稅收規(guī)定”）不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。
10.《視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表》（a105010）
本表反映納稅人發(fā)生視同銷售行為、房地產開發(fā)企業(yè)銷售未完工產品、未完工產品轉完工產品，會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。
11.《未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整明細表》（a105020）
本表反映納稅人會計處理按照權責發(fā)生制確認收入，而稅收規(guī)定不按照權責發(fā)生制確認收入，需要進行納稅調整的項目和金額情況。
12.《投資收益納稅調整明細表》（a105030）
本表反映納稅人發(fā)生投資收益，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。
13.《專項用途財政性資金納稅調整明細表》（a105040）
本表反映納稅人取得符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的金額情況。
14.《職工薪酬支出及納稅調整明細表》（a105050）
本表反映納稅人發(fā)生的職工薪酬（包括工資薪金、職工福利費、職工教育經費、工會經費、各類基本社會保障性繳款、住房公積金、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險等支出）情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。納稅人只要發(fā)生職工薪酬支出，均需填報本表。
15.《廣告費和業(yè)務宣傳費等跨年度納稅調整明細表》（a105060）
本表反映納稅人發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出、保險企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的金額情況。納稅人以前年度發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費支出、保險企業(yè)以前年度發(fā)生手續(xù)費及傭金支出尚未扣除完畢結轉至本年度扣除的，應填報以前年度累計結轉情況。
16.《捐贈支出及納稅調整明細表》（a105070）
本表反映納稅人發(fā)生捐贈支出的情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。納稅人發(fā)生以前年度捐贈支出未扣除完畢的，應填報以前年度累計結轉情況。
17.《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）
本表反映納稅人資產折舊、攤銷情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。納稅人只要發(fā)生資產折舊、攤銷，均需填報本表。
18.《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（a105090）
本表反映納稅人發(fā)生的資產損失的項目及金額情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。
19.《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》（a105100）
本表反映納稅人發(fā)生企業(yè)重組、非貨幣性資產對外投資、技術入股等業(yè)務所涉及的所得或損失情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。
20.《政策性搬遷納稅調整明細表》（a105110）
本表反映納稅人發(fā)生政策性搬遷所涉及的所得或損失，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。
21.《特殊行業(yè)準備金及納稅調整明細表》（a105120）
本表適用于保險、證券、期貨、金融、擔保、小額貸款公司等特殊行業(yè)納稅人填報，反映發(fā)生特殊行業(yè)準備金情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。
22.《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）
本表反映納稅人以前年度發(fā)生的虧損需要在本年度結轉彌補的金額，本年度可彌補的金額以及可繼續(xù)結轉以后年度彌補的虧損額情況。
23.《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）
本表反映納稅人本年度所享受免稅收入、減計收入、加計扣除等優(yōu)惠政策的項目和金額情況。
24.《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表》（a107011）
本表反映納稅人本年度享受居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅優(yōu)惠政策的項目和金額情況。
25.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）
本表反映納稅人享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策情況。納稅人以前年度有銷售研發(fā)活動直接形成產品（包括組成部分）對應材料部分未扣減完畢的，應填報以前年度未扣減情況。
26.《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）
本表反映納稅人本年度享受減免所得額優(yōu)惠政策（包括農、林、牧、漁項目和國家重點扶持的公共基礎設施項目、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目、集成電路生產項目以及符合條件的技術轉讓項目等）項目和金額情況。
27.《抵扣應納稅所得額明細表》（a107030）
本表反映納稅人本年度享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額優(yōu)惠政策的項目和金額情況。納稅人有以前年度結轉的尚未抵扣的股權投資余額的，應填報以前年度累計結轉情況。
28.《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）
本表反映納稅人本年度享受減免所得稅優(yōu)惠政策（包括小型微利企業(yè)、高新技術企業(yè)、民族自治地方企業(yè)、其他專項優(yōu)惠等）的項目和金額情況。
29.《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107041）
本表反映高新技術企業(yè)基本情況和享受優(yōu)惠政策的有關情況。高新技術企業(yè)資格證書在有效期內的納稅人需要填報本表。
30.《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）
本表反映納稅人本年度享受軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的有關情況。
31.《稅額抵免優(yōu)惠明細表》（a107050）
本表反映納稅人享受購買專用設備投資額抵免稅額優(yōu)惠政策的項目和金額情況。納稅人有以前年度結轉的尚未抵免的專用設備投資額的，應填報以前年度已抵免情況。
32.《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）
本表反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得，按照我國稅收規(guī)定計算應繳納和應抵免的企業(yè)所得稅額情況。
33.《境外所得納稅調整后所得明細表》（a108010）
本表反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得，按照我國稅收規(guī)定計算調整后的所得情況。
34.《境外分支機構彌補虧損明細表》（a108020）
本表反映納稅人境外分支機構本年度及以前年度發(fā)生的稅前尚未彌補的非實際虧損額和實際虧損額、結轉以后年度彌補的非實際虧損額和實際虧損額情況。
35.《跨年度結轉抵免境外所得稅明細表》（a108030）
本表反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家或地區(qū)的境外所得按照我國稅收規(guī)定可以抵免的所得稅額情況。
36.《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（a109000）
本表適用于跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的總機構填報，反映按照規(guī)定計算的總機構、分支機構本年度應繳的企業(yè)所得稅情況，以及總機構、分支機構應分攤的企業(yè)所得稅情況。
37.《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》（a109010）
本表適用于跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的總機構填報，反映總機構本年度實際應納所得稅額以及所屬分支機構本年度應分攤的所得稅額情況。
根據以上說明可見，實行查賬征收的納稅人，2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳必須報送的申報表有《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）和《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）。另外，納稅人只要發(fā)生職工薪酬支出、捐贈支出、資產折舊攤銷、資產損失稅前扣除、企業(yè)重組及遞延納稅事項、和特殊行業(yè)準備金支出，無論是否進行了納稅調整，都需要填報《職工薪酬支出及納稅調整明細表》（a105050）、《捐贈支出及納稅調整明細表》（a105070）、《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）、《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（a105090）、《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》（a105100）和《特殊行業(yè)準備金及納稅調整明細表》（a105120）。與之相應的也必須填報《納稅調整項目明細表》（a105000）。對于具有高新技術企業(yè)資格的納稅人，即使在虧損年度不享受稅收優(yōu)惠，也必須填報《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107041）。
另根據《關于簡化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報有關措施的公告》（國家稅務總局公告2023年第58號）的規(guī)定，為切實減輕小型微利企業(yè)納稅申報負擔，小型微利企業(yè)免于填報《一般企業(yè)收入明細表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（a103000）、《期間費用明細表》（a104000）。上述表單相關數據應當在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）中直接填寫。
二、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》封面的填寫
（一）封面的格式
（二）封面的填寫要點
1.“稅款所屬期間”
正常經營的納稅人，填報公歷當年1月1日至12月31日。如納稅人在2023年底之前開始經營的，至2023年12月31日仍在持續(xù)經營，《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》封面中的“稅款所屬期間”應填寫2023年1月1日至2023年12月31日。
納稅人年度中間開業(yè)的，填報實際生產經營之日至當年12月31日。如納稅人營業(yè)執(zhí)照上登記的注冊成立時間為2023年4月1日，至2023年12月31日仍在持續(xù)經營，《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》封面中的“稅款所屬期間”應填寫2023年4月1日至2023年12月31日。
納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產、停業(yè)等情況的，填報公歷當年1月1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產之日。如納稅人注冊成立時間為2023年4月1日，至2023年7月31日生產經營終止，則從2023年1月1日至2023年7月31日為企業(yè)正常生產經營期，2023年1月1日至2023年7月31日應作為一個獨立的納稅年度，在實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳，“稅款所屬期間”應填寫2023年1月1日至2023年7月31日。
納稅人年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產、停業(yè)等情況的，填報實際生產經營之日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產之日，如納稅人2023年4月1日開業(yè)，經營到2023年9月10日法院裁定并宣告破產，則“稅款所屬期間”應填寫2023年4月1日至2023年9月10日。
實務中，存在著本年度仍在開辦期的企業(yè)，那么其“稅款所屬期間”該如何填寫呢？
根據《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2009]79號）第三條的規(guī)定，凡在納稅年度內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)本年度處在開辦期，顯然沒有開始生產、經營，所以不必進行匯算清繳。
2.“納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）”
填報有關部門核發(fā)的統(tǒng)一社會信用代碼。未取得統(tǒng)一社會信用代碼的，填報稅務機關核發(fā)的納稅人識別號。
3.“納稅人名稱”
填報營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證等證件所載納稅人的全稱，不能用縮寫或簡稱。這與納稅人填開發(fā)票抬頭的規(guī)定一致。
《關于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)[2008]80號）第八條第二款規(guī)定，在日常檢查中發(fā)現納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷?！秶叶悇湛偩株P于加強企業(yè)所得稅管理的意見》（國稅發(fā)[2008]88號）規(guī)定，加強發(fā)票核實工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據。
4.“填報日期”
填報納稅人申報當日日期。
5.“納稅人公章”
正式向稅務機關報送的企業(yè)所得稅納稅申報表，需要在封面上加蓋納稅人公章，納稅人公章名稱要與營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證名稱一致。不能錯把納稅人的“發(fā)票專用章”或“財務專用章”當作納稅人的公章使用，更不能把別的納稅人公章當成了自己的公章使用。
6.“代理機構簽章”
納稅人聘請機構代理申報的，加蓋代理機構公章，并填寫經辦人姓名和經辦人身份證號碼。比如，某上市公司聘請甲稅務師事務所有限公司作為代理申報機構，代理申報2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表，則封面上應加蓋代理機構甲稅務師事務所有限公司的公章，并填寫經辦人姓名和經辦人身份證號碼。
（作者簡介：謝德明，河南浩誠稅務師事務所首席財稅專家顧問、中央財經大學會計學博士）
【第7篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表2023版下載
當前，企業(yè)所得稅年度匯算清繳工作正在如火如荼的開展，從這一期開始，小諾將對企業(yè)所得稅年度納稅申報工作進行整理，并重點對部分報表的填報和風險防范進行講解。
? 為什么要開展企業(yè)所得稅匯算清繳？
根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）有關規(guī)定，納稅人自納稅年度終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內，應依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款。
? 企業(yè)所得稅年度匯算清繳工作思路？
企業(yè)所得稅年度匯算清繳的目的就是確定年度應補或應退稅額，確保稅款應報盡報，稅收優(yōu)惠政策應享盡享。從企業(yè)申報的角度來看，企業(yè)所得稅征收方式不同，其清繳思路和工作重點也不同，具體如下：
① 企業(yè)所得稅征收方式為“查賬征收”的，
企業(yè)所得稅年度納稅申報表是以“間接計算法”的思路進行設計的，即通過會計報表利潤總額進行會計差異所得調整、稅收優(yōu)惠調整和彌補以前年度虧損，得出應納稅所得額，再據以計算應納所得稅額。具體如下公式：
應納所得稅額=（會計利潤總額+納稅調增額-納稅調減額-所得抵減-彌補以前年度虧損）*25%
本期實際應補（退）所得稅額=應納所得稅額-所得稅抵減額+-境外所得稅額-已預繳所得稅額
因此企業(yè)所得稅征收方式為查賬征收的企業(yè)，其匯算清繳工作中最基礎的工作是會計利潤總額的計算，最核心最易出錯的工作是會計差異的調整、稅收優(yōu)惠政策的準確享受，后期小諾將重點對此部分進行更新。
② 企業(yè)所得稅征收方式為“核定征收”的：
a、稅務機關按收入核定應稅所得率的，本期實際應補（退）所得稅額=應稅收入額*稅務機關核定的應稅所得率*25%-小微企業(yè)減免所得稅額-已預繳所得稅額
以上公式中，應稅收入額取自納稅人財務報表中的累計收入總額，減去不征稅收入、免稅收入后的余額。
b、稅務機關按成本費用核定應稅所得率的，本期實際應補（退）所得稅額=成本費用總額/（1-稅務機關核定的應稅所得率）*稅務機關核定的應稅所得率*25%-小微企業(yè)減免所得稅額-已預繳所得稅額
因此企業(yè)所得稅征收方式為查賬征收的企業(yè)，其匯算清繳工作的重點是確保應稅收入額或成本費用額的核算準確。
? 企業(yè)所得稅年度納稅申報應報送那些資料？
ü 企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表
查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版》（2023年修訂）及其附表；
核定征收企業(yè)所得稅的納稅人填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（2023年修訂）及其附表；
ü 年度財務會計報告。
ü 其他根據企業(yè)業(yè)務狀況作為附表上報送備案的資料
? 企業(yè)所得稅年度納稅申報，哪些資料需要留存?zhèn)洳椋?/strong>
① 發(fā)生資產損失的相關資料；
② 企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策需留存?zhèn)洳榈馁Y料；
③ 非貨幣性資產投資需留存?zhèn)洳榈馁Y料；
④ 企業(yè)選擇適用特殊重組，按要求應當留存?zhèn)洳榈馁Y料；
⑤ 其他。
? 哪些企業(yè)需特別關注新政變化？
① 對疫情防控重點保障物資生產企業(yè)
對疫情防控重點保障物資生產企業(yè)為擴大產能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。（財政部 稅務總局公告2023年第8號）
② 受疫情影響發(fā)生虧損的困難行業(yè)企業(yè)
受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2023年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關服務、游覽景區(qū)管理兩類)四大類，具體判斷標準按照現行《國民經濟行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2023年度主營業(yè)務收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。（財政部 稅務總局公告2023年第8號）
對電影行業(yè)企業(yè)2023年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。電影行業(yè)企業(yè)限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè)，不包括通過互聯網、電信網、廣播電視網等信息網絡傳播電影的企業(yè)。（財政部 稅務總局公告2023年第25號）
③ 發(fā)生公益性捐贈的企業(yè)
企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。（財政部 稅務總局公告2023年第9號）
企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。（財政部 稅務總局公告2023年第9號）
對企業(yè)、社會組織和團體贊助、捐贈杭州亞運會的資金、物資、服務支出，在計算企業(yè)應納稅所得額時予以全額扣除。（財政部公告2023年第18號）
④ 注冊在海南自由貿易港的企業(yè)
對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（財稅〔2020〕31號)
對在海南自由貿易港設立的旅游業(yè)、現代服務業(yè)、高新技術產業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。（財稅〔2020〕31號)
對在海南自由貿易港設立的企業(yè)，新購置(含自建、自行開發(fā))固定資產或無形資產，單位價值不超過500萬元(含)的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊和攤銷;新購置(含自建、自行開發(fā))固定資產或無形資產，單位價值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。（財稅〔2020〕31號)
⑤ 集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)
國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米(含)，且經營期在15年以上的集成電路生產企業(yè)或項目，第一年至第十年免征企業(yè)所得稅;國家鼓勵的集成電路線寬小于65納米(含)，且經營期在15年以上的集成電路生產企業(yè)或項目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅;國家鼓勵的集成電路線寬小于130納米(含)，且經營期在10年以上的集成電路生產企業(yè)或項目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
國家鼓勵的線寬小于130納米(含)的集成電路生產企業(yè)，屬于國家鼓勵的集成電路生產企業(yè)清單年度之前5個納稅年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予向以后年度結轉，總結轉年限最長不得超過10年。 國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)按照本公告規(guī)定同時符合多項定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關優(yōu)惠。其中，已經進入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內選擇其中一項政策享受相關優(yōu)惠。
（財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第45號）
【第8篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表2023年版
為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關稅收政策，進一步優(yōu)化納稅申報，現將修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關問題公告如下：
一、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單和填報說明進行修訂，修訂后的部分表單和填報說明詳見附件。
（一）對《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）、《納稅調整項目明細表》（a105000）、《廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調整明細表》（a105060）、《捐贈支出及納稅調整明細表》（a105070）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表》（a107011）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）的表單樣式及填報說明進行修訂。
（二）對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）、《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）、《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）、《境外所得納稅調整后所得明細表》（a108010）的填報說明進行修訂。
二、企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除政策時，按照《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）的規(guī)定執(zhí)行，不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》和報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》?！丁把邪l(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
三、本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第54號）、《國家稅務總局關于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務總局公告2023年第57號）、《國家稅務總局關于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）〉等部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務總局公告2023年第3號）中的上述表單和填報說明同時廢止?！秶叶悇湛偩株P于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第97號）第五條中“并在報送《年度財務會計報告》的同時隨附注一并報送主管稅務機關”的規(guī)定和第六條第一項、附件6《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》同時廢止。
來源：國家稅務總局
【第9篇】我國企業(yè)所得稅納稅申報
政府補助新準則采用凈額法的處理技巧
根據《財政部關于印發(fā)修訂〈企業(yè)會計準則第16號——政府補助〉的通知》（財會〔2017〕15號）的規(guī)定，與資產相關的政府補助，應當沖減相關資產的賬面價值或確認為遞延收益；與收益相關的政府補助，分別不同情況計入相應期間的當期損益或沖減相關成本?？梢姡c修訂前的準則相比，政府補助新準則的核算既可以采用總額法，也可以采用凈額法。
案例：a公司為進行節(jié)能環(huán)保改造，2023年12月初購置一批設備。當月底，a公司收到當地政府財政性資金100萬元，作為購置設備的補助。該批設備不含稅價500萬元，會計與稅法上預計凈殘值均為50萬元，以直線法計提折舊，折舊年限10年。該公司以凈額法對政府補助進行會計處理。
收到政府補助的會計處理
1. 企業(yè)購置設備時：（單位：萬元，下同）
借：固定資產 500
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 85
貸：銀行存款 585
2. 企業(yè)收到政府補助時：
借：銀行存款 100
貸：固定資產 100
3. 收到政府補助后固定資產的所得稅會計處理
根據相關稅法，企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金以外，均應計入企業(yè)當年收入總額；同時符合規(guī)定的3個條件的，可以作為不征稅收入。
（1）政府補助作為不征稅收入時的所得稅會計處理。2023年末，a公司購入設備的賬面價值為400萬元，由于不征稅收入所形成資產計算的折舊不得在稅前扣除，因此其計稅基礎也是400萬元，不產生暫時性差異。
（2）政府補助作為應稅收入時所得稅會計處理。a公司應在取得當年將其全額計入當期應納稅所得額，所購買設備的計稅基礎應包含政府補助部分（即為500萬元），產生可抵扣暫時性差異100萬元。但是，根據《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》，同時具有下列特征的交易中因資產或負債的初始確認所產生的遞延所得稅資產不予確認：該項交易不是企業(yè)合并；交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額。該交易并非企業(yè)合并，同時，該交易發(fā)生時會計上只影響相關資產科目，對會計利潤并無影響；稅法上固定資產只有在以后計提折舊時才能在稅前扣除，交易發(fā)生時并不影響企業(yè)應納稅所得額。因此，這里產生的可抵扣暫時性差異不確認遞延所得稅資產。
收到政府補助的所得稅納稅申報
1. 政府補助作為不征稅收入時的處理?！禷105040 專項用途財政性資金納稅調整明細表》適用于發(fā)生符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金用于支出進行納稅調整。在本年的“財政性資金”的“金額”列和“支出情況”的“支出金額”列分別填寫100萬元。與資產相關的不征稅收入的政府補助且在以凈額法核算下，對會計利潤和應納稅所得額都無影響，且資產的賬面價值等于計稅基礎，無需作其他納稅調整。
2. 政府補助作為應稅收入時的處理。2023年收到政府補助時，應填報《a105020 未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整明細表》。該表稅收金額填寫100萬元，賬載金額為0，納稅調整金額100萬元。
凈額法下會計上取得政府補助時直接沖減資產的賬面價值，而非確認遞延收益，以后年度也不會再按權責發(fā)生制確認收入，因此，以后年度的納稅調整應通過填報《a105080 資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》來實現。本例中，固定資產賬面價值400萬元，每年計提折舊額為35萬元〔（400－50）÷10〕。計稅基礎500萬元，每年稅前扣除折舊額為45萬元〔（500－50）÷10〕。2023年填報該表時，納稅調減10萬元。10年后折舊期滿，納稅調減額累計100萬元，與收到政府補助年度在表a105020中納稅調增的金額相等。
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【第10篇】企業(yè)所得稅季度納稅申報表a類下載2023
政策完善
?隨著企業(yè)所得稅政策不斷完善，稅務系統(tǒng)“放管服”改革不斷深化，原有企業(yè)所得稅預繳納稅申報表已經不能滿足填報需要。
減輕負擔
?為了進一步優(yōu)化稅收環(huán)境，全面落實企業(yè)所得稅相關政策，稅務總局在廣泛征求各方意見的基礎上，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）》等申報表進行了修訂。
調整申報表填報方式：
· 對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》中的重復行次進行歸并處理。
· 采用報表編號，參照《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》，將《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》作為附表納入申報表體系。
根據政策調整和落實優(yōu)惠的需要，補充、調整了《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）等表單的行次內容，確保符合條件的納稅人能夠及時、足額享受到稅收優(yōu)惠。
· 增加預繳方式、企業(yè)類型等標識信息和附報信息內容，為實現智能填報提供有力支持。
會計學堂2018版企業(yè)所得稅季度預繳申報表-實操版
【第11篇】一般納稅人企業(yè)所得稅
大家知道，企業(yè)在稅務方面，區(qū)分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，上一篇我們講了國家給予小規(guī)模納稅人公司在稅收方面的優(yōu)惠政策，今天我們來看下一般納稅人公司又有哪些優(yōu)惠政策呢？廢話不多說，直接上干貨。
一、一般納稅人公司在增值稅方面沒有太多扶持，因為區(qū)別于小規(guī)模的是一般人在增值稅方面可進行進項抵扣（差額征收不可抵扣）。然而，國家在去年還是將商業(yè)稅率由16%降為13%，交通運輸等11%降為9%。
二、一般納稅人公司如果由于業(yè)務收縮，符合條件的可申請降級為小規(guī)模納稅人。條件：最近連續(xù)12個月收入小于500萬；期限：2023年12月30日。
三、一般納稅人的企業(yè)所得稅可延遲繳納，延遲至今年最后一個申報期期末，相信可緩解很多企業(yè)的現金流緊張局勢（小規(guī)模企業(yè)同樣適用）。
四、對符合小微企業(yè)的一般納稅人，年利潤不超100萬的企業(yè)所得稅減按5%征收；100萬到300萬部分減按10%征收（小規(guī)模企業(yè)同樣適用）。
今年國家在扶持中小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)方面確實落實了很多利好政策，如果有業(yè)務方向，不妨抽空去注冊個公司，來開展相關業(yè)務。
來源：上海九九加一財務咨詢有限公司
【第12篇】企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報審核事項說明
企業(yè)所得稅匯算清繳非接觸審核工作指引
為有效應對新型冠狀病毒肺炎疫情帶來的不利影響，做好2023年企業(yè)所得稅匯算清繳審核工作，部分稅務師事務所結合工作實際，力爭既有效防控疫情，又積極配合客戶和稅務部門的要求，開啟網絡遠程辦公，利用公眾號、小程序等多種線上渠道，及時與客戶協(xié)調審核工作安排，為納稅人提供優(yōu)質的'非接觸式'服務。鑒于目前沒有就非接觸審核工作方式提供相關規(guī)定和行業(yè)執(zhí)業(yè)意見，并且絕大部分稅務師事務所缺乏大規(guī)模實施非接觸審核工作的經驗，因此，在實施非接觸審核工作的過程中，可能存在因管控措施不當導致審核風險提升的情形。
為積極推進2023年企業(yè)所得稅匯算清繳審核工作，防范非接觸審核工作相關風險，北京注冊稅務師協(xié)會下設的專業(yè)技術委員會，根據相關執(zhí)業(yè)準則及適用的法律法規(guī)的規(guī)定擬訂了 《企業(yè)所得稅匯算清繳非接觸審核工作指引》，僅供稅務師事務所及相關從業(yè)人員在執(zhí)業(yè)時參考，不能替代相關法律法規(guī)、注冊稅務師執(zhí)業(yè)準則以及注冊稅務師職業(yè)判斷。
第一章 基本要求
本指引所稱非接觸審核，是指在審核項目組因當前特殊情況所限暫時無法赴 被審核單位辦公場所實施現場審核的情況下采用通過現代通訊手段（包括電話、電子郵件、 數據交換平臺、 語音和視頻工具、內部視頻和電話會議平臺等） 獲取被審核單位財務資料和其他與審核相關的信息資料以及與被審核單位相關人員進行遠程交流等方式，在辦公室或審核項目成員家中遠程實施一部分審核工作并編制相關審核工作底稿的做法。
一、審核業(yè)務承接
1、承接業(yè)務前應根據自身能力和獨立性，以及委托單位管理當局是否正直、誠實等因素，決定是否承接委托單位委托的審核業(yè)務。
2、在接受委托單位首次委托審核前，應與委托單位管理當局電話或其他網絡方式商談，獲取委托單位的財務會計資料，了解委托單位的主要管理人員是否正直、誠實，向前任注冊稅務師了解更換的原因，估計審核風險，考慮自身的能力及能否保持獨立性，確定是否接受委托。
3、在繼續(xù)接受委托單位委托審核前，應了解委托單位的主要管理人員、財務狀況、經營性質是否發(fā)生重大變化，是否存在重大的訴訟事項，并對其進行評價，以確定是否繼續(xù)接受委托。
二、審核業(yè)務分配
1、在確定接受審核委托后，各審核項目均須確定項目負責人，包括項目負責經理和外勤主管。
2、各級項目負責人應根據審核項目的大小、難易程度和審核風險的高低，由主管合伙人確定。
3、業(yè)務助理人員應根據審核項目的性質以及員工的學識、經驗、能力等，由項目負責人確定后報部門經理批準。
三、非接觸審核工作方式注意事項
1、與被審核單位管理層溝通
在采用非接觸審核工作方式的情況下，項目合伙人或項目負責人應與被審核單位管理層或管理層授權人員充分溝通并獲取其非接觸審核工作的理解和支持，商定被審核單位提供相應配合的具體實施方案（人員安排和聯絡方式、資料準備和提供時間及傳遞方式等），并督促被審核單位相關人員及時提供真實、完整、準確的審核所需資料。溝通事項和過程應在工作底稿中恰當反映。
2、非接觸審核工作方式下的項目管理
采用非接觸審核工作方式時，由于項目組成員并非集中于審核工作現場，導致其審核工作的效率和效果受主觀和客觀條件的影響較大。因此，項目合伙人或項目負責人應特別考慮非接觸審核工作方式下的項目管理和督導。項目合伙人或項目負責人應充分關注項目組成員的工作狀況、工作進度、效率和效果，并及時對其工作進行復核和指導，同時還應始終關注疫情防控情況的變化，及時與企業(yè)協(xié)商在適當時間追加現場審核工作。
3、非接觸審核工作方式下相關審核程序的執(zhí)行
（1）稅務師事務所應恰當評估非接觸審核工作方式下所能開展的相關審核程序，并根據中華人民共和國企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，對非接觸審核工作方式下相關審核程序的執(zhí)行提出明確要求。
（2）非接觸審核方式不能適用于審核工作全過程，在出具審核報告前必須追加必要的現場審核工作。項目負責人應在具備實施現場審核條件時第一時間聯系被審核單位，以盡快實施并完成所有必要的現場審核工作（如觀察被審核單位經營場所、檢查文件單據原件、檢查實物資產等）。
4、非接觸審核工作方式下相關審核證據的獲取
（1）稅務師事務所應恰當評估非接觸審核工作方式下獲取審核證據的局限性，并根據稅務師執(zhí)業(yè)準則的相關規(guī)定，對非接觸審核工作方式下相關審核證據的獲取采取具體的指導和監(jiān)控措施。
（2）通過非接觸審核工作方式獲取被審核單位財務數據等電子文件時，項目負責人應特別注意采取適當措施確保被審核單位數據信息安全并嚴格按照職業(yè)道德要求履行保密義務，例如：應盡可能避免使用不加密的公共無線網絡環(huán)境；收發(fā)郵件時應對所傳輸的相關重要或敏感文件進行加密處理；避免用微信、qq等社交媒體傳送重要或敏感信息等。
（3）對以電子形式獲取的審核證據（如傳真或電子郵件），由于對獲取的審核證據的更改難以發(fā)覺，因此可能存在可靠性風險。對此項目負責人應考慮采取適當措施降低可靠性風險，例如項目負責人使用稅務師事務所工作郵箱（而非個人電子郵箱）接收審核所需資料，并要求被審核單位和回函者也應使用企業(yè)工作郵箱（而非個人電子郵箱）發(fā)送所需要的審核資料。
（4）項目負責人應將通過非接觸審核方式實施的審核程序、獲取的相關審核證據，以及得出的審核結論及時完整地記錄于審核工作底稿。對于非接觸審核工作方式取得的音頻、視頻資料（例如重大有形資產視頻監(jiān)控、遠程視頻訪談、視頻或電話會議記錄、視頻溝通記錄等錄音、錄屏資料），也應妥善保存于電子審核工作底稿之中。
（5）在追加現場審核工作時，項目負責人應對非接觸審核獲取的電子審核證據執(zhí)行與原件核對的追加程序，在審核工作底稿中特別注明原件核對工作的實施人員、核對時間和結果。
四、項目經理職責
1、項目負責人應當履行控制（包括時間控制和質量控制）、指導（包括審核程序執(zhí)行和專業(yè)判斷的指導）及協(xié)調三項基本職責。
2、項目負責人應根據審核業(yè)務約定書和預備調查的結果，確立該項目的審核目標及基本審核思路，擬訂審核方案。
3、項目負責人應在審核工作前，通過微信、qq等方式召集審核工作預備會議，通報預備調查情況和已確立的審核思路，討論完善審核方案，并及時上報項目負責合伙人，在預備會議上，應對業(yè)務助理人員進行合理分工，分工時注意優(yōu)化組合，用人所長，用人所專。
4、審核工作開始時，項目負責人應根據實際情況在每天或必要時召集審核小組會，傳達經批準的審核方案，進一步明確職責分工，并強調工作紀律。
5、對于審核項目中的重大或疑難問題，應當由項目負責人親自審核。
6、項目負責人應當及時審核員工的工作底稿，指導業(yè)務助理人員貫徹實施審核方案，幫助其發(fā)現和解決問題。對于重大問題應及時召開小組會議進行集體研討，必要時，應向上級請示報告。
7、項目負責人應負責與客戶、其他中介機構和政府等有關部門的必要溝通，合理協(xié)調各方面關系，督促客戶按照業(yè)務約定履行相應業(yè)務。
8、項目負責人應及時協(xié)調客戶下屬分支機構審核主體的審核進度，密切關注不同審核之間的配合與銜接；編制審核工作進度表，對審核質量與審核工時進行控制；撰寫審核工作小結。
9、 在審核工作結束時，項目負責人應向客戶通報審核工作的基本情況，征詢客戶意見，與客戶協(xié)商有關未決事項等的處理。
五、助理職責
1、在審核工作開始前，業(yè)務助理人員應主動積極接受工作安排，不得以各種理由推辭；主動了解客戶的生產經營情況和內部管理情況，了解約定項目計劃，收集可供參考的法律、法規(guī)、制度等資料。
2、 在審核工作中，業(yè)務助理人員應嚴格按照審核方案運作，在執(zhí)行程序過程中，勤于思考，善于捕捉和發(fā)現問題，遇有把握不準的問題，應在獨立思考后，向項目負責人請示解決方案。嚴禁'走過場'或回避重大問題。
3、對于已經完成的工作內容，業(yè)務助理人員應及時通過電子郵件、語音和視頻工具等向項目負責人匯報執(zhí)行情況和結果，并通過項目負責人的審核提高審核質量，降低審核風險。
4、業(yè)務助理人員應合理把握審核進度和審核時間，在保證審核質量的前提下，努力提高審核工效；與其他員工及時溝通信息，對于相互關聯的調整事項，應作到資料共享，共同研究，避免過量審核或重復審核。
5、 對于資深助理人員，應負責對初次上崗員工的業(yè)務操作進行指導，并對其工作能力和實際表現進行評價。
第二章 企業(yè)所得稅審核業(yè)務幾點注意的事項
一、初步業(yè)務活動
初步業(yè)務活動工作涉及編制初步業(yè)務活動程序表、業(yè)務承接評價表或業(yè)務保持評價表等工作底稿，以及評價遵守相關職業(yè)道德要求和與客戶簽訂的審核業(yè)務約定書等，審核項目組通常通過詢問被審核單位、查閱相關文件資料、與前任注冊稅務師溝通（如涉及）、檢查以前年度工作底稿（如涉及）等方式實施并完成相關工作。
二、風險評估
1、行業(yè)狀況、法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素。向被審核單位財務銷售主管詢問主要產品、行業(yè)發(fā)展狀況等信息通過郵件向被審核單位獲取被審核單位及其所處行業(yè)的研究報告；獲取被審核單位的關鍵業(yè)績指標（如銷售毛利率、市場占有率等）并與同行業(yè)中規(guī)模相近的企業(yè)進行比較；考慮當前的宏觀經濟狀況以及未來的發(fā)展趨勢對被審核單位經營活動的影響等。
2、被審核單位的性質。向董事長等高級管理人員詢問被審核單位所有權結構、治理結構、組織結構、近期主要投資、籌資情況向銷售人員詢問相關市場信息，如主要客戶和合同、付款條件、主要競爭者、定價政策、營銷策略等查閱組織結構圖、治理結構圖、公司章程，主要銷售、采購、投資、債務合同等；利用以前年度審核工作核實被審核單位主要生產經營場所等。
3、對會計政策的選擇和運用。向財務負責人詢問被審核單位采用的主要會計政策、會計政策變更的情況、財務人員配備和構成情況等；查閱被審核單位會計工作手冊、操作指引等財務資料和內部報告；向財務負責人詢問對重大和非常規(guī)交易的會計處理方法；向財務人員詢問實施新會計準則的情況等。
4、被審核單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經營風險。向董事長等高級管理人員詢問被審核單位實施的或準備實施的目標和戰(zhàn)略；查閱被審核單位經營規(guī)劃和其他文件向董事長等高級管理人員詢問行業(yè)發(fā)展、開發(fā)新產品或提供新服務、業(yè)務擴張、監(jiān)管要求、本期及未來的融資條件、信息技術的運用帶來的相關風險等。
5、對財務業(yè)績的衡量和評價。查閱被審核單位管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策、分部信息與不同層次部門的業(yè)績報告等實施分析程序，將內部財務業(yè)績指標與被審核單位設定的目標值進行比較，與競爭對手的業(yè)績進行比較，分析業(yè)績趨勢等；查閱外部機構發(fā)布的報告，如分析師報告、信用評級機構的報告等。
三、審核結論的評述
1、注冊稅務師對內控制度有效性、合法性的評述
注冊稅務師在審核過程中，經實施控制測試，是否發(fā)現貫徹執(zhí)行內部控制制度不具有合法性的證據，是否準備合理充分信賴被審核單位的內部控制制度。
2、企業(yè)所得稅匯算清繳有關的各項內部證據和外部證據相關性、可靠性的評述
（1）相關性。我們在審核過程中，對企業(yè)所得稅匯算清繳審核事項有關的會計核算資料和納稅申報資料等內部證據和外部證據，按準則規(guī)定的程序進行審核，所取得的證據資料是否能夠支持企業(yè)所得稅匯算清繳審核結論。
（2）可靠性。我們在審核過程中，按照審核程序，依據法定的審核評價標準，對取得的有關證據資料，進行鑒別和判斷后，沒有發(fā)現被審核單位申報不實的證據，應當認為被審核單位的企業(yè)所得稅匯算清繳申報事項具有法律真實性。
3、對納稅人提供的會計資料及納稅資料等進行審核、驗證、計算和進行職業(yè)推斷的情況
（1）審核事項符合法定性標準，涉及的會計資料及納稅資料符合國家法律、法規(guī)及稅收有關規(guī)定。
（2）注冊稅務師已經按相關準則的規(guī)定實施了必要的審核程序，審核過程未受到限制。
（3）注冊稅務師獲取了審核事項所需的充分、適當的證據，完全可以確認企業(yè)所得稅的具體納稅金額。
第三章 非接觸審核具體審核程序及審核要點
第一部分：非接觸審核所需資料清單（提供電子版或掃描件）
一、基礎資料
1、 公司自成立之日起詳細的工商資料
2、 公司同賬面相符以及同報稅務和工商一致的財務報表
3、 公司財務電子賬套、憑證。（如果公司科目余額表中就各科目詳細明細、往來明細列示非常清楚，則下面涉及的明細表可直接從賬套中取數，不用單獨提供，否則需要企業(yè)重新詳細統(tǒng)計列示）、試算平衡表、主要科目的明細賬或其他明細賬簿記錄、各類計算表其他相關的主要運營數據
4、 管理當局聲明書
二、財務類資料
1、 貨幣資金：現金盤點表、銀行及各非金融機構對賬單、余額調節(jié)表、票據承兌協(xié)議、保證金及質保金合同
2、 存貨：存貨的采購、購銷合同
3、 長期股權投資：股權投資協(xié)議或合同、被投資公司的營業(yè)執(zhí)照、被投資公司的投資年度及以后年度會計報表及審核報告
4、 固定資產：固定資產權證（自建固定資產提供工程項目合同、工程結算書）、固定資產清單及折舊計算表（請核對提供的清單的每期期初、當期增加、當期減少、當期期末是否與賬面一致、新增的固定資產清單及對應的新增固定資產的采購合同、發(fā)票、付款單（先提供大額、報廢固定資產報廢審批表）
5、 無形資產：無形資產明細表、土地、專利權證、有相關合同取合同證復印件
6、 在建工程：在建工程合同、文件批復、未完工程的工程進度情況說明
7、 長期待攤費用：新增的需要提供相關合同、長期待攤費用測算表
8、 短期借款/長期借款：借款合同、保證合同、抵押合同等
9、 應交稅費：納稅申報表、稅金繳款單、納稅鑒定或納稅通知及征、免、減稅的批準文件和稅務機關匯算清繳確認文件等相關資料掃描件
10、 應付職工薪酬：每月工資計提表、個稅申報表、社保公積金繳納回單等
11、 應付股利：股利分配的股東會或董事會決議、股利支付單據
12、 遞延收益：加計遞延收益的政府補助明細表，涉及的項目立項報告、政府補助文件、收款單據
13、 營業(yè)收入：收入核算確認方式說明、合同臺賬及主要銷售合同掃描件
14、 營業(yè)成本：公司相關成本主要合同（如：附發(fā)票的材料采購合同）
15、 費用：大額費用合同及入賬憑證及附件。
16、 投資收益：獲取投資收益相關合同協(xié)議、董事會利潤分配決議、投資收益有關憑證（按所列憑證號拍照）、轉讓、出售股票、債券的交易憑證
17、 營業(yè)外收支：政府補貼文件及對應的銀行進賬單、罰款取得罰款單或繳納單
18、 其他：其他需提供的資料
第二部分：收入審核程序及審核要點
1、收入審核的基本原則與方法
（1）審核和評價企業(yè)收入內部控制是否存在、有效且一貫遵守。
（2）審核企業(yè)取得或編制收入項目明細表，復核加計是否正確，并與報表、總賬、明細賬及有關申報表等核對。
（3）審核企業(yè)各類合同、協(xié)議的執(zhí)行情況及其業(yè)務項目的合理性和經常性。
（4）審核企業(yè)各個稅種稅目、稅率選用的準確性。
（5）審核收入的確認原則、方法以及會計制度與稅收規(guī)定在收入確認上的差異的處理結果。
2、主營業(yè)務收入的審核程序及審核要點
（1）主營收入的確認審核依據委托企業(yè)產品銷售或提供服務方式和貨款的結算方式，按以下幾種情況分類審核：
①采用直接收款銷售方式的，按照稅法規(guī)定的'應于貨款已收到或取得收取貨款的權利，并已將發(fā)票賬單和提貨單交給購貨單位時，確認收入的實現'的審核標準，結合貨幣資金、應收賬款、存貨等科目，審核企業(yè)是否收到貨款或取得收取貨款的權利，發(fā)票賬單和提貨單是否已交付購貨單位。應特別注意是否存在扣壓結算憑證，將當期收入轉入下期入賬，或者虛開采用預收賬款銷售方式的，按照稅法規(guī)定的'應于商品發(fā)出時，確認收入的實現'的審核標準，結合預收賬款、存貨等科目，審核企業(yè)是否存在對已收貨款并已將商品發(fā)出的交易不入賬、轉為下期收入等重點風險隱患。
②采用托收承付結算方式的，按照稅法規(guī)定的'應于商品已經發(fā)出，勞務已經提供，并已將發(fā)票賬單提交銀行、辦妥收款手續(xù)時，確認收入的實現'的審核標準，結合貨幣資金、應收賬款、存貨等科目，審核是否發(fā)貨，托收手續(xù)是否辦妥，托收承付結算回單是否正確，是否在發(fā)貨并辦妥托收手續(xù)當月作收入處理。
③委托其他單位代銷商品、勞務的，應結合存貨、應收賬款、銀行存款等科目，審核是否在收到代銷單位的代銷清單，并按稅法規(guī)定進行了收入的確認。
④采用賒銷和分期收款結算方式的，按照稅法規(guī)定的'應按合同約定的收款日期，分期確認收入的實現'的審核標準，審核是否按合同約定的收款日期作收入處理，是否存在不按合同約定日期確認收入以及不入賬、少入賬、緩入賬等重點風險隱患。
⑤長期工程合同收入，按照稅法規(guī)定的'應按完工進度或者完成工作量，確認收入的實現'的審核標準，審核收入的核算、確認方法是否合乎規(guī)定，并審核應計收入與實計收入是否一致。特別注意審核是否存在隨意確認收入、虛增或虛減本期收入的風險隱患。
（2）審核應稅收入在不同稅目之間、應稅與減免稅項目之間是否準確劃分，是否存在高稅率的收入記入低稅率的收入情況。
（3）審核企業(yè)從購貨方取得的價外費用是否按規(guī)定入賬。
（4）審核銷售退回、銷售折扣與折讓業(yè)務是否合理，內容是否完整，相關手續(xù)是否符合稅法規(guī)定；確認銷售退回、銷售折扣與折讓的核算和稅務處理是否正確。重點審核給予關聯企業(yè)的銷售折扣與折讓是否合理，是否有利用折讓和銷售折扣而轉利于關聯單位等情形。
3、其他業(yè)務收入的審核程序及審核要點
（1）其他業(yè)務收入依銷售方式按以下情況確認：
①代購代銷手續(xù)費收入，重點審核代銷清單的開出日期、商品的數量及金額的正確性。
②包裝物出租收入，按照稅法規(guī)定的'應于企業(yè)收到租金或取得收取租金的權利時，確認收入的實現'的審核標準，重點審核發(fā)票賬單和包裝物發(fā)貨單是否已交付租賃包裝物單位，稅法存在扣壓結算憑證，將當期收入轉入下期入賬，或將當期未實現的收入虛轉為收入記賬，在下期予以沖銷等重點風險隱患。
（2）審核包裝物押金收入，有無逾期未返還買方，未按規(guī)定確認收入的情形。
（3）對經常性的其他業(yè)務收入，從經營部門的記錄中審核其完整性。審核其他業(yè)務收入計價的合理性，審核是否存明顯轉利于關聯公司或截留收入。
（4）審核其他業(yè)務收入涉及的相關各個稅種是否及時申報足額納稅。
4、補貼收入的審核程序及審核要點
（1）審核實際收到的補貼收入是否經過有關部門批準。
（2）審核取得減免稅或地方性財政返還、國家財政性補貼和其他補貼收入是否按規(guī)定入賬。
（3）查看'其他應付款'等往來項目，核實是否存在上述業(yè)務長期掛往來、未結轉損益問題；查看'盈余公積'、'營業(yè)外收入'、'其他應付款'等會計科目，核對取得的補貼收入金額，并與納稅申報情況比對，核實是否將補貼收入申報納稅。
5、視同銷售收入的審核程序及審核要點
（1）視同銷售是指會計核算不作為銷售，而稅法規(guī)定作為銷售，確認收入計繳稅金的商品或勞務的轉移行為。
（2）采用以舊換新方式銷售的，重點審核是否按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。
（3）采用以物易物方式銷售的，重點審核以物易物的雙方是否都作購銷處理。
（4）采用售后回購方式銷售的，重點審核是否分解為銷售、購入處理。
（5）商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返利、返點及進場費、上架費等，是否按規(guī)定沖減成本及進項稅金或確認收入和交納稅金。
（6）審核用于在建工程、管理部門、非生產機構、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、獎勵等方面的材料、自產、委托加工產品，是否按稅收規(guī)定視同銷售確認收入并繳納相關稅金。
（7）將非貨幣性資產用于投資分配、捐贈、抵償債務等是否按稅收規(guī)定視同銷售確認收入并繳納相關稅金。
（8）增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種視同銷售貨物行為是否符合稅法的有關規(guī)定。
第三部分：成本審核程序及審核要點
1、成本費用審核的基本原則與方法
（1）評價有關成本費用的內部控制是否存在、有效且一貫遵守。
（2）獲取相關成本費用明細表，復核計算是否正確，并與有關的總賬、明細賬、會計報表及有關的申報表等核對。
（3）成本費用各明細子目內容的記錄、歸集是否正確。
（4）對大額業(yè)務抽查其收支的配比性，審核有無少計或多計業(yè)務支出。
（5）會計處理的正確性，注意會計制度與稅收規(guī)定間在成本費用確認上的差異。
2、主營業(yè)務成本的審核程序（以工業(yè)企業(yè)生產成本為例）
（1）審核明細賬與總賬、報表（在產品項目）是否相符；審核主營業(yè)務收入與主營業(yè)務成本等賬戶及其有關原始憑證，確認企業(yè)的經營收入與經營成本口徑是否一致。
（2）獲取生產成本分析表，分別列示各項主要費用及各產品的單位成本，采用分析性復核方法，將其與預算數、上期數或上年同期數、同行業(yè)平均數比較，分析增減變動情況，對有異常變動的情形，查明原因，作出正確處理。
（3）采購成本的審核
審核由購貨價格、購貨費用和稅金構成的外購存貨的實際成本。
審核購買、委托加工存貨發(fā)生的各項應繳稅款是否完稅并加計存貨成本。
審核直接歸于存貨實際成本的運輸費、保險費、裝卸費等采購費用是否符合稅法的有關規(guī)定。
（4）材料費用的審核
①審核直接材料耗用數量是否真實
——審核'生產成本'賬戶借方的有關內容、數據，與對應的'材料'類賬戶貸方內容、數據核對，并追查至領料單、退料單和材料費用分配表等憑證資料。
——實施截止性測試。抽查會計決算日前后若干天的領料單、生產記錄、成本計算單，結合材料單耗和投入產出比率等資料，審核領用的材料品名、規(guī)格、型號、數量是否與耗用的相一致，是否將不屬于本期負擔的材料費用加計本期生產成本，特別應注意期末大宗領用材料。
②確認材料計價是否正確
——實際成本計價條件下：了解計價方法，抽查材料費用分配表、領料單等憑證驗算發(fā)出成本的計算是否正確，計算方法是否遵循了一貫性原則。
——計劃成本計價條件下：抽查材料成本差異計算表及有關的領料單等憑證，驗證材料成本差異率及差異額的計算是否正確。
③確認材料費用分配是否合理
核實材料費用的分配對象是否真實，分配方法是否恰當。
（5）輔助生產費用的審核
審核有關憑證，審核輔助生產費用的歸集是否正確。
審核輔助生產費用是否在各部門之間正確分配，是否按稅法的有關規(guī)定準確核算該費用的列支金額。
（6）制造費用的審核
審核制造費用中的重大數額項目、例外項目是否合理。
審核當年度部分月份的制造費用明細賬，是否存在異常會計事項。
必要時，應對制造費用實施截止性測試。
審核制造費用的分配標準是否合理。必要時，應重新測算制造費用分配率，并調整年末在產品與產成品成本。
獲取制造費用匯總表，并與生產成本賬戶進行核對，確認全年制造費用總額。
（7）審核'生產成本'、'制造費用'明細賬借方發(fā)生額并與領料單相核對，以確認外購和委托加工收回的應稅消費品是否用于連續(xù)生產應稅消費品，當期用于連續(xù)生產的外購消費品的價款數及委托加工收回材料的相應稅款數是否正確。
（8）審核'生產成本'、'制造費用'的借方紅字或非轉入產成品的支出項目，并追查至有關的憑證，確認是否將加工修理修配收入、銷售殘次品、副產品、邊角料等的其他收入直接沖減成本費用而未計收入。
（9）在產品成本的審核
采用存貨步驟，審核在產品數量是否真實正確。
審核在產品計價方法是否適應生產工藝特點，是否堅持一貫性原則。
——約當產量法下，審核完工率和投料率及約當產量的計量是否正確；
——定額法下，審核在產品負擔的料工費定額成本計算是否正確，并將定額成本與實際相比較，差異較大時應予調整；
——材料成本法下，審核原材料費用是否在成本中占較大比重；
——固定成本法下，審核各月在產品數量是否均衡，年終是否對產品實地盤點并重新計算調整；
——定額比例法下，審核各項定額是否合理，定額管理基礎工作是否健全。
（10）完工產品成本的審核
審核成本計算對象的選擇和成本計算方法是否恰當，且體現一貫性原則。審核成本項目的設置是否合理，各項費用的歸集與分配是否體現受益性原則。確認完工產品數量是否真實正確。分析主要產品單位成本及構成項目有無異常變動，結合在產品的計價方法，確認完工產品計價是否正確。
（11）審核工業(yè)企業(yè)以外的其他行業(yè)主營業(yè)務成本，應參照相關會計制度，按稅法的有關規(guī)定進行。
3、其他業(yè)務支出的審核要點
（1）審核材料銷售成本、代購代銷費用，包裝物出租成本、相關稅金及附加等其他業(yè)務支出的核算內容是否正確，并與有關會計賬表核對。
（2）審核其他業(yè)務支出的會計處理與稅務處理的差異，并作出相應處理。
4、視同銷售成本的審核要點
（1）審核視同銷售成本是否與按稅法規(guī)定核算的視同銷售收入數據的口徑一致。
（2）審核企業(yè)自己生產或委托加工的產品用于在建工程、管理部門、非生產性機構、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等，是否按稅法規(guī)定作為完工產品成本結轉銷售成本。
（3）審核企業(yè)處置非貨幣性資產用于投資、分配、捐贈、抵償債務等，是否按稅法規(guī)定將實際取得的成本結轉銷售成本。
第四部分：投資收益審核要點
1、獲取或編制投資收益明細表，復核加計正確并計對與總賬、報表發(fā)生額及明細賬合計數是否相符。
2、與上期投資收益比較，結合長短期投資變動情況，分析本期投資收益是否存在異?，F象，如有應查明原因，并作適當處理。
3、檢查投資收益的會計憑證，并同短期投資、長期投資的審核結合起來，驗證確定投資收益的計算依據是否充分，計算是否正確，期間歸屬是否恰當，并取證相關電子版合同協(xié)議和董事會決議。
4、對成本法核算下收到收益，應查驗并取證被投資單位會計報表、董事會利潤分配決議并審核是否與投資匹配。
5、審核'長期股權投資'、'可供出售金融資產'、'銀行存款'、'無形資產'、'固定資產'、'存貨'等明細賬與有關憑證及簽訂的投資合同與協(xié)議，審核納稅人對外投資的方式和金額，了解該企業(yè)對投資單位是否擁有控制權，核算投資收益的方法是否符合稅法的有關規(guī)定。
6、審核納稅人已實現的收益是否加計投資收益賬戶，有無利潤分配分回實物直接加計存貨等賬戶，未按同類商品市價或其銷售收入加計投資收益的情形。
7、審核納稅人以非貨幣性資產對外投資或向投資方分配，是否按銷售和投資或銷售和分配處理。
8、檢查國外的投資收益匯回是否存在重大限制，若存在重大限制，應說明原因。
9、檢查投資減值準備的會計處理是否正確，復核金額是否與長短期投資賬面相符。
10、檢查轉讓、出售股票、債券的交易憑證是否真實、合法、會計處理是否正確。
11、對本期發(fā)生收購或轉讓股權的，應與股權購買日或轉讓日的驗證相結合，查驗投資收益的核算是否正確。
12、檢查是否存在免稅的投資收益或其他應納稅調整的項目，并作出記錄。
13、根據電子審核程序提出進一步需提供資料清單及溝通事項。
第五部分：三項費用非接觸審核程序及審核要點
一、管理費用審核程序
1、獲取或編制管理費用明細表，復核加計正確并核對與總賬、報表發(fā)生額及明細賬合計數是否相符；
2、檢查明細項目的設置是否符合規(guī)定的核算內容與范圍；
3、將本年度管理費用與上年度的管理費用進行比較，本年度各個月份的管理費用進行比較，如有重大波動和異常情況應查明原因；
4、選擇管理費用項目中數額大的或與上期相比變動異常的項目，檢查其企業(yè)提供的電子原始憑證（拍照或掃描件）是否合法，審批手續(xù)、權限是否合規(guī)，會計處理是否正確；
5、將其中工資、福利費、折舊及各種攤銷、減值準備等項目與有關賬戶的貸方發(fā)生額進行交叉復核，并作出相應記錄；
6、審核是否把資本性支出項目作為收益性支出項目加計管理費。
7、審核企業(yè)是否按稅法規(guī)定列支實際發(fā)生的合理的勞動保護支出，并確認計算該項支出金額的準確性。
8、審核企業(yè)是否按稅法規(guī)定剔除了向其關聯企業(yè)支付的管理費。
9、審核加計管理費的總部經費（公司經費）的具體項目是否符合稅法的有關規(guī)定，核算的金額是否準確。
10、審核企業(yè)計入管理費用的差旅費、會議費、董事會費是否符合稅法的有關規(guī)定，有關憑證（拍照或掃描件）和證明材料（拍照或掃描件）是否齊全。
11、涉及到進行納稅調整事項的費用項目，應按相關的納稅調整事項審核要點進行核對，并將審核中發(fā)現的問題反映在相關的納稅調整事項審核表中。
12、必要時，對管理費用實施截止日測試，檢查有無跨期入賬的現象。
13、遠程審核期間將與企業(yè)溝通事項和過程應在工作底稿中恰當反映。
14、在導致無法對被審核單位實施現場審核的客觀因素消除后，審核項目組應在第一時間聯系被審核單位，以盡快實施追加現場審核工作，核對非接觸審核獲取的電子審核證據（相關憑證、合同資料照片或掃描件）執(zhí)行與原件核對的追加程序，在審核工作底稿中特別注明原件核對工作的實施人員、核對時間和結果。
二、銷售費用審核程序
1、獲取或編制銷售費用明細表：
（1）復核其加計數是否正確，并與報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符。
（2）將銷售費用中的工資、折舊等與相關的資產、負債科目核對，檢查其勾稽關系的合理性。
2、實施實質性分析程序：
（1）考慮可獲取信息的來源、可比性、性質和相關性以及與信息編制相關的控制，評價在對記錄的金額或比率作出預期時使用數據的可靠性。
（2）對已記錄的金額作出預期，評價預期值是否足夠精確以識別重大錯報。
（3）確定已記錄金額與預期值之間可接受的、無需作進一步調查的可接受的差異額。
（4）將已記錄金額與期望值進行比較，識別需要進一步調查的差異。
（5）調查差異：
a.詢問管理層，針對管理層的答復獲取適當的審核證據；
b.根據具體情況在必要時實施其他審核程序。
3、審核明細表項目的設置，是否符合銷售費用的范圍及其有關規(guī)定。
對銷售費用進行分析：
（1）核算分析各個月份銷售費用總額及主要項目金額占主營業(yè)務收入的比率及趨勢，并與上一年度進行比較，判斷變動的合理性。對異常變動的情形，應追蹤查明原因。
（2）核算分析各個月份銷售費用中主要項目發(fā)生額及占銷售費用總額的比率，并與上一年度進行比較，判斷其變動的合理性。
4、審核企業(yè)發(fā)生的計入銷售費用的傭金，是否符合稅法的有關規(guī)定。
5、審核從事商品流通業(yè)務的企業(yè)購入存貨抵達倉庫前發(fā)生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等購貨費用按稅法規(guī)定加計營業(yè)費用后，是否再加計銷售費用等科目重復申報扣除。
6、審核從事郵電等其他業(yè)務的企業(yè)發(fā)生的營業(yè)費用已加計營運成本后，是否再加計營業(yè)費用等科目重復申報扣除。
7、審核銷售費用明細賬，確認是否剔除應加計材料采購成本的外地運雜費、向購貨方收回的代墊費用等。
8、對本期發(fā)生的銷售費用，選取樣本，檢查其支持性文件，確定原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符以及賬務處理是否正確。
9、重新核算或檢查由產品質量保證產生的預計負債，確定其核算是否正確。
10、從資產負債表日后的銀行對賬單或付款憑證中選取項目進行測試，檢查支持性文件（如合同或發(fā)票），關注發(fā)票日期和支付日期，追蹤已選取項目至相關費用明細表，檢查費用所加計的會計期間，評價費用是否被記錄于正確的會計期間。
11、抽取資產負債表日前后相關憑證，實施截止測試，評價費用是否被記錄于正確的會計期間。
12、根據評估的舞弊風險等因素增加相應的審核程序。
13、涉及到進行納稅調整事項的費用項目，應按相關的納稅調整事項審核要點進行核對，并將審核出的問題反映在相關的納稅調整事項審核表中。
14、遠程審核期間將與企業(yè)溝通事項和過程應在工作底稿中恰當反映。
15、在導致無法對被審核單位實施現場審核的客觀因素消除后，審核項目組應在第一時間聯系被審核單位，以盡快實施追加現場審核工作，核對非接觸審核獲取的電子審核證據（相關憑證、合同資料照片或掃描件）執(zhí)行與原件核對的追加程序，在審核工作底稿中特別注明原件核對工作的實施人員、核對時間和結果。
三、財務費用審核程序
1、獲取或編制財務費用明細表，復核加計正確并核對與總賬、報表發(fā)生額及明細賬合計數是否相符。
2、將本年度財務費用與上年度的財務費用及本年度各個月份的財務費用進行比較，如有重大波動和異常情況應查明原因。
3、審核利息支出明細表，核實其債務的性質、產生的原因、用途，確認付息債務項目的真實性和核算的準確性。復核借款利息支出應計數，注意審核現金折扣的會計處理是否正確。
4、分析比較企業(yè)計算利息支出的利率與一般商業(yè)貸款利率的差異，確認利息支出計價的合理性。對超過金融企業(yè)貸款利率部分進行納稅調整。
5、審核利息收入項目。
（1）獲取利息收入分析表，初步評價利息項目的完整性。
（2）抽查各銀行賬戶或應收票據的利息通知單，審核其是否將實現的利息收入入賬。期前已計提利息，實際收到時，是否沖轉應收賬款。
（3）復核會計期間截止日應計利息計算表，審核其是否正確將應計利息收入列入本期損益。
6、選擇重要或異常的利息費用項目沖減財務費用項目，檢查其原始憑證是否合法，會計處理是否正確，判斷該項費用的合理性。
7、必要時，對財務費用實施截止日測試，檢查有無跨期入賬的現象。
8、審核匯兌損益明細表，檢查匯兌損益核算方法是否正確，核對所用匯率是否正確。
9、審核'其他'子目明細表，檢查大額金融機構手續(xù)費的真實性。
10、審核關聯企業(yè)的利息支出，是否符合稅法的規(guī)定。
11、審核與未實現融資收益相關在當期確認的財務費用。企業(yè)采取分期收款銷售商品時，按會計準則規(guī)定應收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，分期攤銷沖減財務費用的金額，按稅收規(guī)定進行納稅調整。
12、遠程審核期間將與企業(yè)溝通事項和過程應在工作底稿中恰當反映。
13、在導致無法對被審核單位實施現場審核的客觀因素消除后，審核項目組應在第一時間聯系被審核單位，以盡快實施追加現場審核工作，核對非接觸審核獲取的電子審核證據（相關憑證、合同資料照片或掃描件）執(zhí)行與原件核對的追加程序，在審核工作底稿中特別注明原件核對工作的實施人員、核對時間和結果。
四、扣除類調整項目審核要點
1、業(yè)務招待費審核要點
（1）審核被審核單位是否有將發(fā)生的業(yè)務招待費未準確歸集，加計到差旅費、辦公費等其他成本費用項目，是否進行了應納稅所得額調整。
（2）審核被審核單位是否存在與生產經營活動無關的業(yè)務招待費，是否進行了應納稅所得額調整。
（3）審核被審核單位與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，是否存在跨期情況，相關的票據是否符合相關規(guī)定，是否按發(fā)生額的60%扣除，并且未超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
2、廣告費和業(yè)務宣傳費審核要點
（1）審核被審核單位發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費中，是否存在具有不得稅前扣除的贊助費支出。
（2）審核發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費后，按照新稅法規(guī)定的比例核算扣除。
（3）審核被審核單位是否存在將發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費未準確歸集，加計其他成本費用項目，是否進行應納稅所得額調整。
（4）抽查廣告業(yè)務宣傳費較大的項目，追查支出原始憑證及貨幣資金賬簿和會計記錄，分析支出的項目內容、用途、數量和金額，審核其是否與企業(yè)收入有關。
（5）核實廣告費的支出是否同時具備以下三個條件
a.廣告是通過工商部門批準的專門機構制作的
b.已實際支付費用，并取得相應發(fā)票
c.通過一定的媒體傳播
（6）審核發(fā)生的不符合稅法規(guī)定條件的廣告費和業(yè)務宣傳費，是否進行了應納稅所得額調整。
（7）發(fā)生符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，是否進行了應納稅所得額調整。
（8）廣告支出是否是糧食白酒類廣告？
3、租賃支出審核要點
（1）查看相關資產的租賃合同，核實租賃資產的存在、所有權和用途，確認租賃是與企業(yè)經營相關的租賃資產。
（2）抽查重大租賃項目，追查合同及其他原始憑證，計提或付款記錄，確認租金支出的真實性，計價的準確性，以及在成本費用是否恰當。
（3）企業(yè)是否按規(guī)定正確區(qū)分經營租賃和融資租賃。
（4）以經營租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，是否按照租賃期限均勻扣除。
（5）以融資租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，是否按照構成融資租入固定資產價值的部分提取折舊費用分期扣除的。
4、利息支出審核要點
（1）審核付息之債務項目的真實性，確認利息項目是否可以稅前扣除，應特別關注列支利息的債務是否與被審核單位正常經營活動有關，通過借款合同協(xié)議，確認是否屬于股東個人借款。
（2）對重大的利息支出項目，抽查會計憑證，檢查利息計算表，確認利息支出的真實性、準確性。利息支出的扣除是否符合稅法規(guī)定，對于提前支取的定期存款，計提的應付利息是否進行了調整。
（3）將企業(yè)計算的利息支出的利率與一般商業(yè)貸款利率進行比較分析，確認利息支出是否可稅前扣除，應特別關注關聯公司之間融資利率、非金融機構貸款利率，是否超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分。
（4）檢查利息的稅務處理是否正確，如屬于籌建期間的利息支出是否加計開辦費、屬于固定資產借款，其利息支出是否進行必要的資本化
（5）支付金融企業(yè)利息支出是否有發(fā)票？票據是否符合相關規(guī)定。
5、傭金和手續(xù)費支出審核要點
（1）審核被審核企業(yè)業(yè)務性質類型（保險行業(yè)、從事代理服務企業(yè)或是其他企業(yè)）了解企業(yè)支付的傭金和手續(xù)費的性質。其支付的傭金手續(xù)費是否超過稅收相關法律對相關行業(yè)規(guī)定的標準。是否明顯超過了被審核單位或所屬行業(yè)的通常標準。是否可以結轉下一年度扣除。
（2）審核傭金及手續(xù)費的列支是否具有合法性、合規(guī)性，企業(yè)是否以白條或非正規(guī)收據列支傭金。
（3）審核企業(yè)是否與具有合法經營資格中介服務企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，除委托個人代理外，企業(yè)是否以現金等非轉賬方式支付手續(xù)費及傭金
（4）審核企業(yè)是否將手續(xù)費及傭金支出加計回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用。
（5）審核企業(yè)已加計固定資產、無形資產等相關資產的手續(xù)費及傭金支出，是否通過折舊、攤銷等方式分期扣除。
（6）獲取相關合同或協(xié)議，了解掌握傭金和手續(xù)費支付的依據。落實傭金和手續(xù)費計算基數及扣除比例是否正確。計算金額是否正確。
6、贊助支出審核要點
（1）審核企業(yè)'管理費用'、'銷售費用'科目及相關原始憑證，落實企業(yè)發(fā)生的贊助支出的真實性、合理性，是否與生產經營無關；有無廣告宣傳費、捐贈支出等在贊助支出中列支的情況；有無贊助支出加計其他費用的行為；
（2）審核贊助支出是否已簽訂相關合同或協(xié)議，合同協(xié)議的具體內容或性質，支出是否取得發(fā)票，發(fā)票內容是否符合相關規(guī)定，支付費用方是否使自己提供的產品或服務通過一定媒介和形式表現出來，贊助的活動是否直接或間接表現企業(yè)所提供的產品或服務？據以判定支出是否屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的，與生產經營活動無關的各種非廣告性質的支出。
7、跨期扣除項目審核要點
（1）審核企業(yè)是否存在維簡費、安全生產費用、預提費用、預計負債等費用，上述費用是否已在企業(yè)賬面計提并記入相關的費用或成本。截止到所得稅匯算清繳日未實際支付。
（2）審核企業(yè)本年成本費用中是否列支上年度或計提下一年度的成本費用情況。
8、與取得收入無關的支出審核要點
（1）了解企業(yè)是否存在稅前列支與取得收入無關的成本費用支出和不合理的成本費用支出的行為；
（2）查看'管理費用'、'銷售費用'明細帳，抽取相關憑證，審核有無存在應由個人承擔的汽車燃油費、過路過橋費以及保險費等費用在稅前列支；
（3）了解上述支出的性質及發(fā)生的原因。
9、黨組織工作經費審核要點
（1）根據企業(yè)'管理費用'明細帳，落實黨組織工作經費列支范圍是否符合稅收政策規(guī)定，有無其他費用在黨組織工作經費中列支；
（2）判斷企業(yè)納入管理費用的黨組織工作經費，實際支出是否超過職工年度工資薪金總額的1%。
10、其他扣除類調整項目審核要點
（1）了解企業(yè)是否存在以'無抬頭發(fā)票'、'抬頭名稱不是本企業(yè)發(fā)票'、 '以前年度發(fā)票'、'填寫項目不齊全，內容不真實，字跡不清楚，沒有加蓋財務印章或發(fā)票專用章的發(fā)票'、'沒有填開付款方全稱的發(fā)票' 、'非法代開發(fā)票'、'假發(fā)票'、'偽造或作廢的發(fā)票'、'應經而未經稅務機關監(jiān)制的發(fā)票' 及白條等為依據列支成本的行為。
（2）查看'管理費用'、'銷售費用'明細帳，抽取相關憑證，審核有無存在以'無抬頭發(fā)票'、'抬頭名稱不是本企業(yè)發(fā)票'、 '以前年度發(fā)票'、'填寫項目不齊全，內容不真實，字跡不清楚，沒有加蓋財務印章或發(fā)票專用章的發(fā)票'、'沒有填開付款方全稱的發(fā)票' 、'非法代開發(fā)票'、'假發(fā)票'、'偽造或作廢的發(fā)票'、'應經而未經稅務機關監(jiān)制的發(fā)票' 及白條等為依據列支成本；
（3）了解上述支出的性質及發(fā)生的原因。
第六部分：營業(yè)外收支及其他項目審核要點
一、營業(yè)外收入的審核要點
1、檢查營業(yè)外收入明細表是否與財務報表數、總賬數及明細賬合計數核對相符。查明入賬是否及時，有無錯記、漏記、多記等情況 。
2、檢查營業(yè)外收入項目的設置是否符合會計制度的規(guī)定，有無與資本性支出、營業(yè)性支出相混淆的情況。
3、檢查非流動資產處置利得：檢查非流動資產處置審批表等原始憑證，固定資產的處置利得是否和固定資產清理審定結轉的貸方余額數核對一致。
4、檢查非貨幣性資產交換利得：查閱非貨幣性資產交換協(xié)議、審批表等原始憑證，審核其內容的真實性和依據的充分性，檢查會計處理符合相關規(guī)定。
5、檢查債務重組利得：查閱債務重組協(xié)議、審批表等原始憑證，審核其內容的真實性和依據的充分性，檢查會計處理是否符合相關規(guī)定。
6、檢查政府補助：審核各項政府補助的批準文件，是否與企業(yè)日?；顒訜o關。
7、檢查盤盈利得：查閱盤點、監(jiān)盤資料和處置審批單，檢查金額核算正確，審核其內容的真實性和依據的充分性，檢查會計處理符合相關規(guī)定。
8、捐贈利得，檢查相關的捐贈協(xié)議、銀行進賬單等原始憑證，復核相應的稅金是否提取，金額核算及賬務處理是否正確。
9、檢查其他營業(yè)外收入，審核人員要弄清'其他'的核算內容，檢查銀行進賬單或現金收據等原始憑證，檢查入賬金額及會計處理是否正確。
10、企業(yè)在不同交易中形成的非流動資產毀損報廢利得和損失不得相互抵銷，應分別在'營業(yè)外收入'項目和'營業(yè)外支出'項目進行填列。
二、營業(yè)外支出審核要點
（一）審核營業(yè)外支出是否涉及下列不可在稅前列支項目
1、違法經營的罰款和被沒收財物損失。
2、各種稅收的滯納金、罰款和罰金。
3、自然災害或者意外事故損失的有賠償部分。
4、用于中國境內公益性、救濟性質以外的捐贈及直接捐贈支出。
5、各項非廣告性贊助支出。
6、債務人或者擔保人有經濟償還能力，未按期償還的企業(yè)債權；企業(yè)未向債務人和擔保人追償的債權；企業(yè)發(fā)生非經營性債權等不得作為損失在稅前扣除。
7、與生產經營無關的其他各項支出
（二）審核營業(yè)外支出是否按稅法規(guī)定準予稅前扣除
1、審核固定資產、在建工程、流動資產非正常盤虧、毀損、報廢的凈損失是否減除責任人賠償、保險賠償后的余額；內部責任認定、鑒定材料及賠償情況說明等是否齊備；損失金額較大或自然災害等不可抗力造成的固定資產損毀、報廢的，是否有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告。
2、企業(yè)處置固定資產或無形資產損失，固定資產或無形資產是否已達到或超過使用年限，檢查企業(yè)固定資產臺賬、原始憑證等。
3、審核捐贈是否在名單所屬年度內向名單內的公益性社會團體進行的公益性捐贈支出，是否取得省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據；通過縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構進行的公益性捐贈支出，是否取得加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據聯；捐贈數額是否超過稅法規(guī)定限額。
4、審核扶貧支出是否通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出。
5、審核壞賬損失，企業(yè)是否已按稅法規(guī)定準備符合稅法要求的相關資料。
6、審核大額營業(yè)外支出原始憑證是否齊全，是否符合稅前扣除規(guī)定的要求。
7、抽查金額較大的營業(yè)外支出項目，驗證其按稅法規(guī)定稅前扣除的金額。
8、審核營業(yè)外支出是否涉及將自產、委托加工、購買的貨物贈送他人等視同銷售行為是否繳納相關稅金。
三、研發(fā)費用的審核要點
（一）檢查被審核企業(yè)是否不屬于不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)，即研發(fā)費用發(fā)生當年的主營業(yè)務收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定核算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。
不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)：
1、煙草制造業(yè)；
2、住宿和餐飲業(yè)；
3、批發(fā)和零售業(yè)；
4、房地產業(yè)；
5、租賃和商務服務業(yè)；
6、娛樂業(yè)；
7、財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。
（二）檢查被審核單位的研發(fā)活動是否未包括在不能稅前加計扣除政策范圍內。
下列活動不適用稅前加計扣除政策：
1、企業(yè)產品（服務）的常規(guī)性升級；
2、對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等；
3、企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動；
4、對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變；
5、市場調查研究、效率調查或管理研究；
6、作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護；
7、社會科學、藝術或人文學方面的研究。
（三）研發(fā)費用審核
1、核實企業(yè)是否設有專門研發(fā)部門，如未設立專門的研發(fā)機構或雖設立但同時承擔生產經營任務的，查閱其研發(fā)費用和生產經營費用是否分開進行核算，各項研究開發(fā)費用的支出是否進行準確、合理的核算，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
2、查看企業(yè)立項情況，看企業(yè)一個納稅年度內是否有多個研究開發(fā)活動，核實企業(yè)多個項目是否進行了分別歸集。
3、查閱企業(yè)是否存在需要由集團公司進行集中開發(fā)的研究開發(fā)項目，各受益集團成員是否按規(guī)定簽訂了研發(fā)費的分攤協(xié)議，協(xié)議確定的分攤方法和金額是否符合權利和義務、費用支出和收益分享一致的原則。
4、查閱'研發(fā)費用'科目，確定企業(yè)發(fā)生的相關研發(fā)費用是否與科研活動直接相關，是否按規(guī)定取得合法有效票據。
（四）研發(fā)費加計扣除的認定
1、審核企業(yè)是否符合技術開發(fā)費加計扣除規(guī)定的范圍和條件，所需的相關文件和證明材料是否有效、齊全。
2、審核企業(yè)申報技術開發(fā)費加計扣除所需報送有關文件和證明材料，是否符合稅務機關管理的有關要求。
3、審核技術開發(fā)費的歸集和核算是否符合稅法及其有關規(guī)定，技術開發(fā)費加計扣除金額的核算是否準確。
（五）研發(fā)費用加計扣除的審核要點
1、了解企業(yè)的業(yè)務流程。在進行企業(yè)所得稅匯算審核前，需要對企業(yè)的組織架構、生產特點、業(yè)務流程等事項進行考察，弄清企業(yè)是否有研發(fā)部門以及該企業(yè)的研發(fā)工藝、研發(fā)產品等內容。
2、收集整理資料。研發(fā)費用的審核需要企業(yè)提供如下資料：（一）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算。（二）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。（三）自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。（四）企業(yè)總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。（五）委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。（六）研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。
3、對每個歸集的項目進行詳細審核。
（1）材料、燃料和動力費用。從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用可以稅前扣除并可以加計扣除。
（2）工資、薪金、獎金、津貼、補貼。在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼，可以稅前扣除并可以加計扣除。在審核加計扣除時，要將工資發(fā)放的名單與企業(yè)提供的研發(fā)部門人員的名單仔細核對，對于沒有在研發(fā)部門人員名單的人員工資，不可以進行加計扣除。
（3）儀器、機器的折舊費或租賃費。企業(yè)發(fā)生的設備折舊和租賃費，如果按稅法規(guī)定的折舊年限和用途計量，一般都可以稅前列支，但并不是所有的折舊和租賃費都可以加計扣除，只有專用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費和租賃費才可進行加計扣除。
（4）其他費用的審核。專門用于研發(fā)活動的軟件、專利費、非專利技術等無形資產的攤銷費用、專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，可以稅前扣除并加計扣除。另外，新產品設計費，新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費、勘探開發(fā)技術的現場試驗費，研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用，同樣可以所得稅稅前扣除并加計扣除。
（5）委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用。如果企業(yè)只取得委托外單位開發(fā)的研發(fā)費用的發(fā)票，那么只能稅前扣除而不能享受加計扣除。應重點審核與委托研發(fā)單位簽訂的委托研發(fā)合同，并核查委托單位是否進行備案。
（6）對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，應根據合同規(guī)定，由合作各方就自身承擔的研發(fā)費用分別按照規(guī)定核算加計扣除。
四、稅金及附加審核要點
1、獲取或編制稅金及附加明細表、完稅憑證及稅收優(yōu)惠備案等資料，復核加計是否正確，并與報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符。
2、根據審定的本期應稅消費品銷售額（或數量），按規(guī)定適用的稅率，分項核算、復核本期應納消費稅稅額，檢查會計處理是否正確。
3、根據審定的本期應納資源稅產品的課稅數量，按規(guī)定適用的單位稅額，核算、復核本期應納資源稅稅額，檢查會計處理是否正確。
4、取得增值稅納稅申報表及消費稅納稅申報表，檢查城市維護建設稅、教育費附加等項目的核算依據是否和本期應納增值稅、消費稅合計數一致，并按規(guī)定適用的稅率或費率核算、復核本期應納城建稅、教育費附加及地方繳費附加，檢查會計處理是否正確。
5、檢查印花稅相關合同、協(xié)議等是否屬于'印花稅稅目稅率表附件'所列征稅范圍，相關稅率適用是否正確。
6、房產稅，檢查按房產余值作為計稅依據的，檢查房產原值是否已包括了取得土地使用權支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用、與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨核算價值的配套設施等；房屋租金為計稅依據的，檢查租賃合同、協(xié)議、預收租金等，是否按規(guī)定繳納房產稅。
7、城鎮(zhèn)土地使用稅，檢查房產證、國有土地使用證等，復核城鎮(zhèn)土地使用稅用地面積、稅率適用等是否正確。
8、車船稅，獲取被審核單位車輛行駛證和車輛統(tǒng)計臺賬，根據車輛用途復核車船稅計算是否正確。
9、土地增值稅：檢查應交土地增值稅的核算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理：（1）根據審定的預售房地產的預收賬款，復核預交稅款是否準確；（2）對符合項目清算條件的房地產開發(fā)項目，檢查被審核單位是否按規(guī)定進行土地增值稅清算；如果被審核單位已聘請中介機構辦理土地增值稅清算鑒證的，應檢查、核對相關鑒證報告；（3）如果被審核單位被主管稅務機關核定征收土地增值稅的，應檢查、核對相關的手續(xù)。
10、檢查是否有查補以前年度稅金加計本年事項。
五、其他收益審核要點
1、個人所得稅扣繳稅款手續(xù)費，檢查銀行存款、其他應付款等賬戶，是否未加計'其他收益'項。
2、即征即退增值稅款，檢查銀行存款、應交稅費科目，是否未加計'其他收益'項。
3、 加計抵減，檢查企業(yè)是否屬于'生產、生活性服務業(yè)納稅人'，復核可抵扣進項稅額核算是否正確。
六、資產減值損失審核要點
被審核單位是否屬于財政部和國家稅務總局核準計提準備金的單位（行業(yè)），如不屬于，則當年核提的資產減值準備不得稅前扣除。
七、資產處置收益審核程序及審核要點
檢查資產處置審批表、銀行進賬單、合同、協(xié)議和原始記賬憑證等資料，復核處置收益或損失數據是否正確，并與報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符。
第七部分：主要資產負債科目非接觸審核程序及審核要點
一、應交稅費審核程序及審核要點
（一）審核程序：
1、針對企業(yè)所在行業(yè)、主營業(yè)務等評估所涉及的稅種和相關稅務風險，通過網站查詢被審核單位歷年公開信息，是否存在稅務行政處罰等以了解被審核單位稅務風險。
2、確定被審核單位納稅人身份及相關稅收優(yōu)惠政策。
3、分析各稅種每月的波動變化，是否存在異常變動。
4、根據財務數據之間的邏輯關系重新計算各稅金的金額，確定計提稅金是否準確，與實際申報金額做對比。
5、審核稅金的繳納憑證，并且與銀行流水做比對，審核稅金的真實性。
6、確定調整事項，與被審核單位溝通，可采用包括電話、電子郵件、語音和視頻工具、內部視頻和電話會議平臺等遠程方式開展。
（二）審核要點：
1、是否存在替員工、業(yè)主繳納稅金的情況，對此應依據具體政策進行相應的調整。
2、是否存在退稅的情況，確定是否進行正確的會計核算。
3、涉及進出口業(yè)務的被審核單位，復核出口貨物退稅的核算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理。
4、分析應交稅費期末借方余額的項目，查明原因，判斷是否由被審核單位預繳稅款引起。
5、使用通訊手段傳輸被審核單位稅務信息，需關注信息傳遞和保管所涉及的安全風險，并采取適當措施確?？蛻粜畔踩?/p>
6、應在整個審核過程中對所獲取掃描件的真實性和完整性保持審慎關注，應采用多方面方式進行確定，如有必要索要原件。
二、工資薪酬審核程序及審核要點
（一）審核程序
1、獲取或編制被審核單位工資薪金費用明細表，并與相關的明細賬和總賬核對；
2、對被審核單位本期工資費用發(fā)生情況進行分析性復核：
①檢查各月工資費用的發(fā)生額是否有異常波動，若有，則要求被審核單位予以解釋，并檢查原因是否合理；
②將本期工資費用與上期進行比較，要求被審核單位解釋其增減變動的原因，或取得公司管理當局關于員工工資水平的決議；
③將直接人工、管理費用、銷售費用、在建工程賬戶中的工資薪金費用入賬數或工資分配表進行核對，并審核工薪費用分配的準確性和合理性。
3、了解被審核單位工資制度，審核工資薪金支出的范圍，并檢查工資、獎金、津貼的核算是否符合有關規(guī)定；
4、核實被審核單位工資薪金費用明細表所列的員工是否與本單位簽訂了用工協(xié)議或勞務合同；
5、抽查應付工資的支付憑證，有無授權批準和領款人簽章；
6、將抽查應付工資貸方發(fā)生額累計數與相關的成本、費用賬戶核對一致；
7、檢查其他應付款長期掛賬的原因，并作出記錄，必要時予以調整；
8、合理的工資薪金支出允許扣除，但提取未發(fā)放給職工的工資（工資儲備）須作納稅調整；
9、審核按稅法規(guī)定不作為工資薪金支出的項目，并對下列已列入工資薪金支出的進行納稅調整：
①雇員向納稅人投資而分配的股息性所得；
②根據國家或省級政府的規(guī)定為雇員支付的社會保障性繳款；
③從已提取職工福利基金中支付的各項福利支出（包括職工生活困難補助、探親路費等）；
④各項勞動保護支出；
⑤雇員調動工作的旅費和安家費；
⑥雇員離退休、退職待遇和各項支出；
⑦獨生子女補貼；
⑧納稅人負擔的住房公積金；
⑨國家稅收法規(guī)規(guī)定的其他不屬于工資薪金支出的項目。
10、被審核單位以前年度形成的節(jié)余，分清情況進行審核。
（二）審核要點
1、核實被審核單位領取工資的人數是否準確，是否存在虛列人員虛列工資的行為，通過人事部門提供的職工花名冊核實年度職工人數，與領取工資的人數比較是否相符；
2、核實被審核單位發(fā)生的工資薪金支出是否合理，是否符合稅收政策規(guī)定的工資薪金確認的五項原則；
3、核實被審核單位發(fā)生的工資薪金總和是否符合稅收政策規(guī)定的范圍，是否包括應列入職工福利費范圍的項目；
4、核實被審核單位年末有無尚未發(fā)放的工資余額，是否在所得稅匯算清繳日期截止前發(fā)放，若未發(fā)放是否進行了應納稅所得額調整。
三、職工福利費審核程序及審核要點
（一）審核程序
被審核單位本年度發(fā)生的職工福利費是否符合稅法規(guī)定的標準和范圍，列支的金額是否正確，并作出相應稅務處理。
（二）審核要點
1、核實被審核單位稅前扣除的職工福利費是否符合稅法規(guī)定的范圍，有無列支應由個人承擔的各項費用的行為，有無其他費用在職工福利費中列支；
2、核實被審核單位本年度稅前扣除的職工福利費，是否按本年度不超過稅法規(guī)定的工資薪金總額14%限額的實際發(fā)生數扣除；
3、核實被審核單位年末有無計提尚未使用的職工福利費余額，是否在所得稅匯算清繳日期截止前使用，若未使用是否進行了應納稅所得額調整。
四、職工教育經費審核程序及審核要點
（一）審核程序
被審核單位本年度職工教育經費，對提取未實際使用的部分、超過8%的部分進行納稅調整；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。關注集成電路設計企業(yè)、符合條件軟件企業(yè)和動漫企業(yè)的職工培訓費用, 可據實扣除。
（二）審核要點
1、核實被審核單位稅前扣除的職工教育經費是否符合稅法規(guī)定的范圍，有無列支應由個人承擔的各項費用的行為，有無其他費用在職工教育經費中列支；
2、核實被審核單位本年度稅前扣除的職工教育經費，是否按本年度不超過稅法規(guī)定的工資薪金總額8%限額的實際發(fā)生數扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
3、核實被審核單位年末有無計提尚未使用的職工教育經費余額，是否進行了應納稅所得額調整。
五、工會經費審核程序及審核要點
（一）審核程序
被審核單位本年度工會經費，對未取得工會經費專用收據、未實際撥繳給工會組織、超過工資薪金總額2%的部分進行納稅調整。
（二）審核要點
1、核實被審核單位本年度稅前扣除的工會經費，是否取得合法、有效的憑據；
2、核實被審核單位本年度稅前扣除的工會經費，是否按本年度不超過稅法規(guī)定的工資薪金總額2%限額的實際發(fā)生數扣除。
六、各類基本社會保障性保險審核程序及審核要點
（一）審核程序
1、逐項審核被審核單位基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險是否按國務院主管部門或省級政府規(guī)定的范圍和標準扣除；對超過規(guī)定標準部分進行納稅調整。
2、查看被審核單位上述保險費資金繳納的原始票據、記賬憑證及社保部門開具的收款憑據，未取得合法有效的憑據不可以稅前扣除，進行納稅調整。
（二）審核要點
1、核實被審核單位計算基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費的基數和人數是否準確，與領取工資的人數是否相符，根據其各項保險的計提基數與其稅前列支的工資薪金進行比對，落實是否存在問題；
2、核實被審核單位上述保險費是否真正繳納，查看其資金繳納的原始票據、記賬憑證及社保部門開具的收款憑據。
七、住房公積金審核程序及審核要點
（一）審核程序
1、審核被審核單位住房公積金是否按國務院主管部門或省級政府規(guī)定的范圍和標準扣除，對超過規(guī)定標準部門進行納稅調整。
2、被審核單位住房公積金資金繳納的原始票據、記賬憑證及社保部門開具的收款憑據，未取得合法有效的憑據不可以稅前扣除，進行納稅調整。
（二）審核要點
1、核實被審核單位計算基數和人數是否準確，與領取工資的人數是否相符，根據住房公積金的計提基數與其稅前列支的工資薪金進行比對，落實是否存在問題；
2、核實被審核單位其計提的比例是否符合國家的相關規(guī)定，計提住房公積金的基數是否超過了國家規(guī)定的最高限額；
3、核實被審核單位住房公積金是否真正繳納，查看其資金繳納的原始票據、記賬憑證及相關部門開具的收款憑據。
八、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險審核程序及審核要點
（一）審核程序
逐項審核被審核單位上述保險費，未取得合法有效的憑據不可以稅前扣除，超過工資薪金總額5%的部分進行納稅調整。
（二）審核要點
1、核實被審核單位計算繳納上述補充保險的人員是否為企業(yè)的全體員工，是否只為其中一部分人繳納了補充保險；
2、核實被審核單位計算基數和人數是否準確，與領取工資的人數是否相符，根據其各項保險的計提基數與與其稅前列支的工資薪金進行比對，落實是否存在問題；
3、核實被審核單位為本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的上述保險費，是否根據稅法規(guī)定分別按本年度不超過工資薪金總額5%標準稅前扣除；
4、核實被審核單位上述保險費是否真正繳納，查看其資金繳納的原始票據、記賬憑證及合法有效的憑據。
【第13篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表a類
企業(yè)所得稅匯算清繳是要在 5月底結束的！剛來的新同事，頭次遇到匯算清繳，不知道該怎么辦才好！特別是對于37張申報表的填寫不知道該怎么辦？年度納稅申報表的新增或者是刪減的地方已經匯總了，每張申報表的各個行次填寫說明也有詳細地闡述，新手會計再也不怕做匯算清繳了！對企業(yè)所得稅年度納稅申報表不清楚的話，下方的內容一起看看吧！
最新修訂2022企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報表格式（37張）
（文末抱走）
一、2023年企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報表格式（帶公式）
表單目錄
1、2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表的格式（帶公式）
表內自帶公式和批注，不知道如何填寫的，可看詳細的填寫說明。
2、2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）格式
3、2023年度一般企業(yè)收入明細表格式（帶自動計算公式）
4、2023年度金融企業(yè)收入明細表格式（帶公式）
5、2023年度一般企業(yè)成本支出明細表格式（自動公式）
6、2023年度金融企業(yè)支出明細表格式
7、事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表格式
……
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳37張申報表填寫說明
……大家也看到了，有關年度企業(yè)所得稅匯算清繳的內容十分詳細，也比較多，篇幅限制，就先到這里了。
在此還要提醒各位財務人員，企業(yè)所得稅匯算清繳是在5月31日截止哦！
【第14篇】小微企業(yè)所得稅年度納稅申報表
《基礎信息表》是填報后續(xù)申報表的基礎，為后續(xù)申報提供指引，所以必須高度重視其填報工作。
一、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》的結構
二、《基礎信息表》概述
1.集成基礎信息
將原分布在附表中的基礎信息整合到本表；優(yōu)化填報方式，調整和補充填報項目，增強申報信息的完整性。
2.劃分企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息類型
將年度申報基礎信息劃分為三類：
（1）基本經營情況（必填項目）；
（2）有關涉稅事項情況（存在或者發(fā)生下列事項時必填）；
（3）主要股東及分紅情況（必填項目）。納稅人在填報時應能夠清晰掌握需要填報的事項。
由于基礎信息中不同事項的涉稅信息較多，大部分填報事項使用代碼表方式選擇填寫。納稅人在填報時，根據其經濟業(yè)務涉稅業(yè)務類型選擇代碼表對應的類型即可。
3.分納稅人類型選擇填寫
為了簡化小型微利企業(yè)的填寫，充分考慮不同類型納稅人申報和稅收管理的要求?！盎窘洜I情況”為小型微利企業(yè)必填項目；“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目；“有關涉稅事項情況”為選填項目，發(fā)生相關事項時小型微利企業(yè)必須填報。
三、《基礎信息表》填寫要點
（一）基本經營情況
本部分所列項目為納稅人必填（必選）內容。
1.“101納稅申報企業(yè)類型”：納稅人根據申報所屬期年度的企業(yè)經營方式情況，從《跨地區(qū)經營企業(yè)類型代碼表》中選擇相應的代碼填入本項。
代碼說明：
“非跨地區(qū)經營企業(yè)”：納稅人未跨地區(qū)設立不具有法人資格分支機構的，為非跨地區(qū)經營企業(yè)。
“總機構（跨?。m用《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》”：納稅人為《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第57號發(fā)布，國家稅務總局公告2023年第31號修改）規(guī)定的跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設立不具有法人資格分支機構的跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的總機構。
“總機構（跨省）——不適用《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》”：納稅人為《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第57號發(fā)布，國家稅務總局公告2023年第31號修改）第二條規(guī)定的不適用該公告的跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的總機構。
“總機構（省內）”：納稅人為僅在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市內設立不具有法人資格分支機構的跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的總機構。
“分支機構（須進行完整年度申報并按比例納稅）”：納稅人為根據相關政策規(guī)定須進行完整年度申報并按比例就地繳納企業(yè)所得稅的跨地區(qū)經營企業(yè)的分支機構。
“分支機構（須進行完整年度申報但不就地繳納）”：納稅人為根據相關政策規(guī)定須進行完整年度申報但不就地繳納所得稅的跨地區(qū)經營企業(yè)的分支機構。
2.“102分支機構就地納稅比例”：“101納稅申報企業(yè)類型”為“分支機構（須進行完整年度申報并按比例納稅）”需要同時填報本項。分支機構填報年度納稅申報時應當就地繳納企業(yè)所得稅的比例。
3.“103資產總額”：納稅人填報資產總額的全年季度平均值，單位為萬元，保留小數點后2位。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
4.“104從業(yè)人數”：納稅人填報從業(yè)人數的全年季度平均值，單位為人。從業(yè)人數是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數之和，依據和計算方法同“103資產總額”。
5.“105所屬國民經濟行業(yè)”：按照《國民經濟行業(yè)分類》標準，納稅人填報所屬的國民經濟行業(yè)明細代碼。
6.“106從事國家限制或禁止行業(yè)”：納稅人從事行業(yè)為國家限制和禁止行業(yè)的，選擇“是”；其他選擇“否”。
7.“107適用會計準則或會計制度”：納稅人根據會計核算采用的會計準則或會計制度從《會計準則或會計制度類型代碼表》中選擇相應的代碼填入本項。
8.“108采用一般企業(yè)財務報表格式（2023年版）”：納稅人根據《財政部關于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財務報表格式的通知》（財會〔2019〕6號）和《財政部關于修訂印發(fā)2023年度金融企業(yè)財務報表格式的通知》（財會〔2018〕36號）規(guī)定的格式編制財務報表的，選擇“是”，其他選擇“否”。
9.“109小型微利企業(yè)”：納稅人符合小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策條件的，選擇“是”，其他選擇“否”。
根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅[2019]13號）和《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第2號）的規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
預繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產總額、從業(yè)人數、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預繳企業(yè)所得稅時，按上述政策規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。按月度預繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當年度4月、7月、10月預繳申報時，如果按照上述政策規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個預繳申報期起調整為按季度預繳申報，一經調整，當年度內不再變更。
10.“110上市公司”：納稅人在中國境內上市的選擇“境內”；在中國境外上市的選擇“境外”；在境內外同時上市的可同時選擇；其他選擇“否”。納稅人在中國香港上市的，參照境外上市相關規(guī)定選擇。
（二）有關涉稅事項情況
本部分所列項目為條件必填（必選）內容，當納稅人存在或發(fā)生下列事項時，必須填報。納稅人未填報的，視同不存在或未發(fā)生下列事項。
1.“201從事股權投資業(yè)務”：納稅人從事股權投資業(yè)務的（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），選擇“是”。
2.“202存在境外關聯交易”：納稅人存在境外關聯交易的，選擇“是”。
3.“203選擇采用的境外所得抵免方式”：納稅人適用境外所得稅收抵免政策，且根據《財政部 稅務總局關于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財稅〔2017〕84號）文件規(guī)定選擇按國（地區(qū)）別分別計算其來源于境外的應納稅所得額，即“分國（地區(qū)）不分項”的，選擇“分國（地區(qū)）不分項”；納稅人適用境外所得稅收抵免政策，且根據財稅〔2017〕84號文件規(guī)定選擇不按國（地區(qū)）別匯總計算其來源于境外的應納稅所得額，即“不分國（地區(qū)）不分項”的，選擇“不分國（地區(qū)）不分項”。境外所得抵免方式一經選擇，5年內不得變更。
4.“204有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人”：納稅人投資于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)且為其法人合伙人的，選擇“是”。本項目中的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人是指符合《中華人民共和國合伙企業(yè)法》《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會令第39號）、《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》（外經貿部、科技部、工商總局、稅務總局、外匯管理局令2003年第2號發(fā)布，商務部令2023年第2號修改）、《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》(證監(jiān)會令第105號)關于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定等規(guī)定的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人。有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應填報本項。
5.“205創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)”：納稅人為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的，選擇“是”。本項目中的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會令第39號）和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》（外經貿部、科技部、工商總局、稅務總局、外匯管理局令2003年第2號發(fā)布，商務部令2023年第2號修改）、《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》(證監(jiān)會令第105號)關于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定等規(guī)定，在中華人民共和國境內設立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的企業(yè)或其他經濟組織。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應填報本項。
6.“206技術先進型服務企業(yè)類型”：納稅人為經認定的技術先進型服務企業(yè)的，從《技術先進型服務企業(yè)類型代碼表》中選擇相應的代碼填報本項。本項目中的經認定的技術先進型服務企業(yè)是指符合《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關于將技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號）、《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關于將服務貿易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2018〕44號）等文件規(guī)定的企業(yè)。經認定的技術先進型服務企業(yè)無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應填報本項。
7.“207非營利組織”：納稅人為非營利組織的，選擇“是”。
8．“208軟件、集成電路企業(yè)類型”：納稅人按照企業(yè)類型從《軟件、集成電路企業(yè)類型代碼表》中選擇相應的代碼填入本項。軟件、集成電路企業(yè)若符合相關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件的，無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，均應填報本項。
代碼說明
“集成電路生產企業(yè)”：符合《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于軟件和集成電路產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2016〕49號）、《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于集成電路生產企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號）等文件規(guī)定的集成電路生產企業(yè)。
具體說明：
（1）“線寬小于0.8微米（含）的企業(yè)”是指可以享受第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產企業(yè)。
（2）“線寬小于0.25微米的企業(yè)”是指可以享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，或者第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產企業(yè)。
（3）“投資額超過80億元的企業(yè)”是指可以享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，或者第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的投資額超過80億元的集成電路生產企業(yè)。
（4）“線寬小于130納米的企業(yè)”是指可以享受第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路線寬小于130納米的集成電路生產企業(yè)。
（5）“線寬小于65納米或投資額超過150億元的企業(yè)”是指可以享受第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產企業(yè)。
“集成電路設計企業(yè)”：符合《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于軟件和集成電路產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2016〕49號）、《財政部 稅務總局關于集成電路設計和軟件產業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第68號）等文件規(guī)定的集成電路設計企業(yè)、國家規(guī)劃布局內的重點集成電路設計企業(yè)。
具體說明
（1）“新辦符合條件企業(yè)”是指可以享受第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路設計企業(yè)。
（2）“符合規(guī)模條件的重點集成電路設計企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家規(guī)劃布局內的重點集成電路設計企業(yè)，且其符合財稅〔2016〕49號文件第五條第（一）項“匯算清繳年度集成電路設計銷售（營業(yè)）收入不低于2億元，年應納稅所得額不低于1000萬元，研究開發(fā)人員占月平均職工總數的比例不低于25%”的規(guī)定。
（3）“符合領域的重點集成電路設計企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家規(guī)劃布局內的重點集成電路設計企業(yè)，且其符合財稅〔201
（二）項“在國家規(guī)定的重點集成電路設計領域內，匯算清繳年度集成電路設計銷售（營業(yè)）收入不低于2000萬元，應納稅所得額不低于250萬元，研究開發(fā)人員占月平均職工總數的比例不低于35%，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研發(fā)開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于70%”的規(guī)定。
“軟件企業(yè)”：符合《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于軟件和集成電路產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2016〕49號）、《財政部 稅務總局關于集成電路設計和軟件產業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第68號）等文件規(guī)定的軟件企業(yè)、國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)。
具體說明
（1）“一般軟件企業(yè)——新辦符合條件企業(yè)”是指可以享受第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的符合條件的軟件企業(yè)，且其符合財稅〔2016〕49號文件第四條第（四）項“匯算清繳年度軟件產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%，其中：軟件產品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%”的規(guī)定。
（2）“一般軟件企業(yè)——符合規(guī)模條件的重點軟件企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)，且其符合財稅〔2016〕49號文件第四條第（四）項“匯算清繳年度軟件產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%，其中：軟件產品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%”和第六條第（一）項“匯算清繳年度軟件產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入不低于2億元，應納稅所得額不低于1000萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于25%”的規(guī)定。
（3）“一般軟件企業(yè)——符合領域條件的重點軟件企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)，且其符合財稅〔2016〕49號文件第四條第（四）項“匯算清繳年度軟件產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%，其中：軟件產品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%”和第六條第（二）項“在國家規(guī)定的重點軟件領域內，匯算清繳年度軟件產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入不低于5000萬元，應納稅所得額不低于250萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于25%，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于70%”的規(guī)定。
（4）“一般軟件企業(yè)——符合出口條件的重點軟件企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)，且其符合財稅〔2016〕49號文件第四條第（四）項“匯算清繳年度軟件產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%，其中：軟件產品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%”和第六條第（三）項“匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬美元，軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例不低于50％，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于25%”的規(guī)定。
（5）“嵌入式或信息系統(tǒng)集成軟件——新辦符合條件企業(yè)”是指可以享受第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的符合條件的軟件企業(yè)，且其符合財稅〔2016〕49號文件第四條第（四）項“匯算清繳年度嵌入式軟件產品和信息系統(tǒng)集成產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%，其中：嵌入式軟件產品和信息系統(tǒng)集成產品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%”的規(guī)定。
（6）“嵌入式或信息系統(tǒng)集成軟件——符合規(guī)模條件的重點軟件企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)，且其符合財稅〔2016〕49號文件第四條第（四）項“匯算清繳年度嵌入式軟件產品和信息系統(tǒng)集成產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%，其中：嵌入式軟件產品和信息系統(tǒng)集成產品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%”和第六條第（一）項“匯算清繳年度軟件產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入不低于2億元，應納稅所得額不低于1000萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于25%”的規(guī)定。
（7）“嵌入式或信息系統(tǒng)集成軟件——符合領域條件的重點軟件企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)，且其符合財稅〔2016〕49號文件第四條第（四）項“匯算清繳年度嵌入式軟件產品和信息系統(tǒng)集成產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%，其中：嵌入式軟件產品和信息系統(tǒng)集成產品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%”和第六條第（二）項“在國家規(guī)定的重點軟件領域內，匯算清繳年度軟件產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入不低于5000萬元，應納稅所得額不低于250萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于25%，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于70%”的規(guī)定。
（8）“嵌入式或信息系統(tǒng)集成軟件——符合出口條件的重點軟件企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)，且其符合財稅〔2016〕49號文件第四條第（四）項“匯算清繳年度嵌入式軟件產品和信息系統(tǒng)集成產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%，其中：嵌入式軟件產品和信息系統(tǒng)集成產品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%”和第六條第（三）項“匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬美元，軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例不低于50％，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于25%”的規(guī)定。
“集成電路封裝測試企業(yè)”：符合《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于進一步鼓勵集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕6號）文件規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路封裝、測試企業(yè)。
“集成電路關鍵專用材料生產企業(yè)”：符合《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于進一步鼓勵集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕6號）文件規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路關鍵專用材料生產企業(yè)。
“集成電路專用設備生產企業(yè)”：符合《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于進一步鼓勵集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕6號）文件規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路專用設備生產企業(yè)。
9.“209集成電路生產項目類型”：納稅人投資集成電路線寬小于130納米或集成電路線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產項目，項目符合《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于集成電路生產企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號）等文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策條件，且按照項目享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的，應填報本項。納稅人投資線寬小于130納米的集成電路生產項目的，選擇“130納米”，投資線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產項目的，選擇“65納米”；同時投資上述兩類項目的，可同時選擇“130納米”和“65納米”。
納稅人既符合“208軟件、集成電路企業(yè)類型”項目又符合“209集成電路生產項目類型”項目填報條件的，應當同時填報。
10.“210科技型中小企業(yè)”：納稅人根據申報所屬期年度和申報所屬期下一年度取得的科技型中小企業(yè)入庫登記編號情況，填報本項目下的“210-1”“210-2”“210-3”“210-4”。如，納稅人在進行2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報時，“210-1 （申報所屬期年度）入庫編號”首先應當填列“2018（申報所屬期年度）入庫編號”，“210-3（所屬期下一年度）入庫編號”首先應當填列“2019（所屬期下一年度）入庫編號”。若納稅人在2023年1月1日至2023年12月31日之間取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號的，將相應的“編號”及“入庫時間”分別填入“210-1”和“210-2”項目中；若納稅人在2023年1月1日至2023年度匯算清繳納稅申報日之間取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號的，將相應的“編號”及“入庫時間”分別填入“210-3”和“210-4”項目中。納稅人符合上述填報要求的，無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應填報本項。
11.“211高新技術企業(yè)申報所屬期年度有效的高新技術企業(yè)證書”：納稅人根據申報所屬期年度擁有的有效期內的高新技術企業(yè)證書情況，填報本項目下的“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”。在申報所屬期年度，如企業(yè)同時擁有兩個高新技術企業(yè)證書，則兩個證書情況均應填報。如：納稅人2023年10月取得高新技術企業(yè)證書，有效期3年，2023年再次參加認定并于2023年11月取得新高新技術企業(yè)證書，納稅人在進行2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報時，應將兩個證書的“編號”及“發(fā)證時間”分別填入“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”項目中。納稅人符合上述填報要求的，無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應填報本項。
12.“212重組事項稅務處理方式”：納稅人在申報所屬期年度發(fā)生重組事項的，應填報本項。納稅人重組事項按一般性稅務處理的，選擇“一般性”；重組事項按特殊性稅務處理的，選擇“特殊性”。
13.“213重組交易類型”和“214重組當事方類型”：填報“212重組事項稅務處理方式”的納稅人，應當同時填報“213重組交易類型”和“214重組當事方類型”。納稅人根據重組情況從《重組交易類型和當事方類型代碼表》中選擇相應代碼分別填入對應項目中。重組交易類型和當事方類型根據《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）、《財政部 國家稅務總局關于促進企業(yè)重組有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2014〕109號）、《國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第48號發(fā)布，國家稅務總局公告2023年第31號修改）等文件規(guī)定判斷。
14.“215政策性搬遷開始時間”：納稅人發(fā)生政策性搬遷事項且申報所屬期年度處在搬遷期內的，填報政策性搬遷開始的時間。
15“216發(fā)生政策性搬遷且停止生產經營無所得年度”：納稅人的申報所屬期年度處于政策性搬遷期內，且停止生產經營無所得的，選擇“是”。
16.“217政策性搬遷損失分期扣除年度”：納稅人發(fā)生政策性搬遷事項出現搬遷損失，按照《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》（國家稅務總局公告2023年第40號發(fā)布）等有關規(guī)定選擇自搬遷完成年度起分3個年度均勻在稅前扣除的，且申報所屬期年度處在分期扣除期間的，選擇“是”。
17.“218發(fā)生非貨幣性資產對外投資遞延納稅事項”：納稅人在申報所屬期年度發(fā)生非貨幣性資產對外投資遞延納稅事項的，選擇“是”。
18.“219非貨幣性資產對外投資轉讓所得遞延納稅年度”：納稅人以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，按照《財政部 國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕116號）、《國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業(yè)所得稅有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第33號）等文件規(guī)定，在不超過5年期限內分期均勻計入相應年度的應納稅所得額的，且申報所屬期年度處在遞延納稅期間的，選擇“是”。
19.“220發(fā)生技術成果投資入股遞延納稅事項”：納稅人在申報所屬期年度發(fā)生技術入股遞延納稅事項的，選擇“是”。
20.“221技術成果投資入股遞延納稅年度”：納稅人發(fā)生技術入股事項，按照《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）、《國家稅務總局關于股權激勵和技術入股所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第62號）等文件規(guī)定選擇適用遞延納稅政策，即在投資入股當期暫不納稅，遞延至轉讓股權時按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅的，且申報所屬期年度為轉讓股權年度的，選擇“是”。
21.“222發(fā)生資產（股權）劃轉特殊性稅務處理事項”：納稅人在申報所屬期年度發(fā)生《財政部 國家稅務總局關于促進企業(yè)重組有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2014〕109號）、《國家稅務總局關于資產（股權）劃轉企業(yè)所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）等文件規(guī)定的資產（股權）劃轉特殊性稅務處理事項的，選擇“是”。
22.“223債務重組所得遞延納稅年度”：納稅人債務重組確認的應納稅所得額按照《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）、《財政部 國家稅務總局關于促進企業(yè)重組有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2014〕109號）等文件規(guī)定，在5個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額的，且申報所屬期年度處在遞延納稅期間的，選擇“是”。
納稅人填報本企業(yè)投資比例位列前10位的股東情況。包括股東名稱，證件種類（營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、組織機構代碼證、身份證、護照等），證件號碼（統(tǒng)一社會信用代碼、納稅人識別號、組織機構代碼號、身份證號、護照號等），投資比例，當年（決議日）分配的股息、紅利等權益性投資收益金額，國籍（注冊地址）。納稅人股東數量超過10位的，應將其余股東有關數據合計后填入“其余股東合計”行次
計后填入“其余股東合計”行次。
納稅人股東為非居民企業(yè)的，證件種類和證件號碼可不填報。
撰稿人：謝德明
作者簡介：
謝德明，中央財經大學會計學博士，
河南浩誠稅務師事務所首席財稅專家顧問
【第15篇】企業(yè)所得稅匯總納稅
導讀：總機構可以在下面設立二級機構，也就是其的分支機構，總機構需要將分支機構的信息向所在地主管稅務機關備案。那么總分支機構企業(yè)所得稅管理辦法中如何匯總納稅呢？關于這個問題的答案，會計學堂小編在下文中整理了相關的內容，大家一起來了解一下吧。
總分支機構企業(yè)所得稅管理辦法中如何匯總納稅？
匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款，50%在各分支機構間分攤，各分支機構根據分攤稅款就地辦理繳庫或退庫;50%由總機構分攤繳納。
匯算清繳：
匯總納稅企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，由總機構匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額，扣除總機構和各分支機構已預繳的稅款，計算出應繳應退稅款，按照規(guī)定的稅款分攤方法計算總機構和分支機構的企業(yè)所得稅應繳應退稅款，分別由總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫。
報送材料：
匯算清繳時，分支機構需報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表（只填列部分項目）、經總機構所在地主管稅務機關受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表、分支機構的年度財務報表（或年度財務狀況和營業(yè)收支情況）和分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說明。
總分支機構企業(yè)所得稅管理辦法中如何預繳稅款？
預繳稅款：
總機構應將本期企業(yè)應納所得稅額的另外50%部分，按照各分支機構應分攤的比例，在各分支機構之間進行分攤，并及時通知到各分支機構;各分支機構應在每月或季度終了之日起15日內，就其分攤的所得稅額就地申報預繳。
報送材料：
預繳申報時, 分支機構需報送企業(yè)所得稅預繳申報表(只填列部分項目)、經總機構所在地主管稅務機關受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表。
居民企業(yè)在中國境內跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)設立不具有法人資格分支機構的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)，另有規(guī)定的除外。
二級分支機構，是指匯總納稅企業(yè)依法設立并領取非法人營業(yè)執(zhí)照(登記證書)，且總機構對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的分支機構。
總分支機構企業(yè)所得稅管理辦法中匯總納稅與預繳稅款的規(guī)定都在上文中整理出來了。相信大家看完本文已經對有關的內容都有所了解了
【第16篇】小額納稅人企業(yè)所得稅
什么是稅收概念中的小微企業(yè)？認定標準是什么？
小微企業(yè)可享受哪些稅收優(yōu)惠政策?
什么是稅收概念中的小微企業(yè)？認定標準是什么？小微企業(yè)在享受增值稅優(yōu)惠和所得稅優(yōu)惠資格認定中，標準不一，是兩個不同的概念。在享受增值稅優(yōu)惠資格認定中，小微企業(yè)這個概念和標準很長時間沒有明確，直到2023年，財稅[2017]77號文件才對小微企業(yè)進行了明確，通知所稱小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格認定中，特指小型微利企業(yè)，所得稅法對其有明顯標準和規(guī)定要求，對應納稅所得額、從業(yè)人數和資產總額有嚴格規(guī)定和標準。
無論是增值稅中的小型企業(yè)、微型企業(yè)，還是所得稅的小型微利企業(yè)，其稅收政策優(yōu)惠隨著時間的變化而不斷變化，這個變化反映了國家進一步對小微企業(yè)的支持力度和放管服改革的深度。
一、目前小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策
1、最新文件規(guī)定?！秶叶悇湛偩株P于小微企業(yè)免征增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第52號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2023年1月1日起至2023年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
2、優(yōu)惠政策沿革。
（1）財稅[2013]52號規(guī)定，自2023年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。
（2）國家稅務總局公告2023年第57號規(guī)定，a、增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。
b、增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業(yè)稅應稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增值稅；月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征營業(yè)稅。c、增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還。
（3）財稅[2017]76號規(guī)定，為支持小微企業(yè)發(fā)展，自2023年1月1日至2023年12月31日，繼續(xù)對月銷售額2萬元（含本數）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。（4）財稅[2017]77號規(guī)定，為進一步加大對小微企業(yè)的支持力度，推動緩解融資難、融資貴，現將有關稅收政策通知如下：
a、自2023年12月1日至2023年12月31日，對金融機構向農戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機構應將相關免稅證明材料留存?zhèn)洳椋瑔为毢怂惴厦舛悧l件的小額貸款利息收入，按現行規(guī)定向主管稅務機構辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。
b、自2023年1月1日至2023年12月31日，對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。c、本通知所稱小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。
二、目前小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
1、最新文件規(guī)定。《財政部、稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅[2018]77號）規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;
(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
國家稅務總局公告2023年第40號規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應納稅所得額低于100萬元（含100萬元，下同）的，均可以享受財稅〔2018〕77號文件規(guī)定的所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅的政策（以下簡稱“減半征稅政策”）。
2、優(yōu)惠政策沿革。
（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；
（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
（2）財稅〔2009〕133號規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及相關稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。
（3）財稅〔2011〕4號規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
（4）財稅〔2011〕117號規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
（5）財稅〔2014〕34號 規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)），均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
（6）財稅〔2015〕34號規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
（7）財稅[2015]99號規(guī)定，自2023年10月1日起至2023年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
（8）財稅〔2017〕43號規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（9）（財稅〔2018〕77號規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
三、優(yōu)惠政策事項是否需要備案？
1、享受增值稅優(yōu)惠政策備案規(guī)定。國家稅務總局《稅收減免管理辦法》規(guī)定，納稅人享受備案類減免稅，應當具備相應的減免稅資質，并履行規(guī)定的備案手續(xù)。
2、享受所得稅優(yōu)惠政策無須備案。
根據《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2023年第76號)規(guī)定，企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策通過填寫納稅申報表相關內容即可。因此，符合條件的小型微利企業(yè)無須進行專項備案。
國家稅務總局2023年4月25日修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告(國家稅務總局公告2023年第23號 )規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應當根據經營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關資料備查。
