小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率（12篇）

【第1篇】小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率

按照最新政策規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。如此計算下來，相當于這部分（應(yīng)納稅所得額）區(qū)間企業(yè)所得稅實際稅負2.5%（即12.5%×20%）。關(guān)于此項政策詳細要點，本文為您一一解讀。

一、享受期間：自2023年1月1日至2023年12月31日

二、享受范圍：

無論企業(yè)采取查賬征收方式，還是采取核定征收方式，只要符合下述條件皆可依法享受。

三、享受條件：

（一）從事國家非限制和禁止行業(yè)；

（二）從業(yè)人數(shù)不超過300人；

（三）資產(chǎn)總額不超過5000萬元；

（四）年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元，且針對不超過100萬元部分。

注1：預繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。

注2：如果符合上述前（三）項條件，而“年度應(yīng)納稅所得額超過100萬元但未超過300萬元的部分”，則執(zhí)行“減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅”政策。但如果“年度應(yīng)納稅所得額超過300萬元”，或者不具備前（三）項條件任意之一，則不符合“小型微利企業(yè)”條件，而應(yīng)全額、一并適用25%企業(yè)所得稅稅率；除非另有其他優(yōu)惠政策可以依法適用。

四、享受程序：

預繳、匯算清繳時，通過填寫納稅申報表相關(guān)內(nèi)容，即可享受上述減免政策。

注：對于通過電子稅務(wù)局申報的小型微利企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)將自動為其提供申報表中該項政策的預填服務(wù)。

注：“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?，主要留存?zhèn)洳橘Y料包括“所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說明”、“從業(yè)人數(shù)的計算過程”、“資產(chǎn)總額的計算過程”。

五、計算方法

例如：甲公司從事國家非限制和禁止行業(yè)，從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額皆符合小型微利企業(yè)條件。

2023年第1季度累計應(yīng)納稅所得額60萬元，累計應(yīng)納所得稅額1.5萬（60×12.5%×20%），實際需要繳納企業(yè)所得稅額1.5萬元。

2023年第2季度累計應(yīng)納稅所得額為150萬元，累計應(yīng)納所得稅額7.5萬元，即：100×12.5%×20%+（150-100）×50%×20%，實際需要繳納企業(yè)所得稅額6萬元，即：累計7.5萬-一季度已繳1.25萬。

六、賬務(wù)處理

此屬于直接減免，直接按照實際需要繳納稅額計提即可。如上所述，甲公司2023年第一季度、第二季度分別應(yīng)當計提、繳納企業(yè)所得稅分錄如下。

（一）第一季度

借：所得稅費用 1.5萬

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1.5萬

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1.5萬

貸：銀行存款 1.5萬

（二）第二季度

借：所得稅費用 6萬

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅6萬

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅6萬

貸：銀行存款 6萬

【第2篇】2023小型微利企業(yè)所得稅稅率

為深入貫徹黨中央、國務(wù)院關(guān)于減稅降費工作的決策部署，今年以來，財政部、稅務(wù)總局先后制定一系列優(yōu)惠政策和配套性文件。為了進一步方便納稅人和稅務(wù)人員正確理解減稅降費相關(guān)政策，有效解決工作中遇到的問題，國家稅務(wù)總局實施減稅降費工作領(lǐng)導小組辦公室將各地政策執(zhí)行過程中反映的問題進行了梳理，供納稅人參考學習。

為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號），就實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策有關(guān)事項作了明確。在實際操作過程中，納稅人對相關(guān)政策的執(zhí)行口徑比較關(guān)心，主要集中在以下20個問題。

1.“小微企業(yè)”和“小型微利企業(yè)”如何區(qū)分？

答：“小微企業(yè)”是一個習慣性的叫法，并沒有一個嚴格意義上的界定，目前所說的“小微企業(yè)”是和“大中企業(yè)”相對來講的。如果要找一個比較接近的解釋，那就是工信部、國家統(tǒng)計局、發(fā)展改革委和財政部于2023年6月發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標準》，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，將16個行業(yè)的中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，小微企業(yè)可以理解為其中的小型企業(yè)和微型企業(yè)。而“小型微利企業(yè)”的出處是企業(yè)所得稅法及其實施條例，指的是符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè)，其特點不只體現(xiàn)在“小型”上，還要求“微利”，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面。在進行企業(yè)所得稅納稅申報時，一定要謹記稅法上的“小型微利”四個字，并按照企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定去判斷是否符合條件。

2.工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的小型微利企業(yè)標準一樣嗎？

答：原有政策對工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額兩項指標分別設(shè)置了條件，今年新出臺的政策對資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)指標不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)。因此，目前工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的小型微利企業(yè)標準是一樣的，即年應(yīng)納稅所得額上限都是300萬元，資產(chǎn)總額上限都是5000萬元，從業(yè)人數(shù)上限都是300人。

3.從事國家非限制和禁止行業(yè)的小型微利企業(yè)可享受優(yōu)惠政策，如何判斷企業(yè)從事的行業(yè)是否屬于國家限制和禁止行業(yè)？

答：國家限制和禁止行業(yè)可參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄（2023年本）（2023年修訂）》規(guī)定的限制類和淘汰類和《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄（2023年修訂）》中規(guī)定的限制外商投資產(chǎn)業(yè)目錄、禁止外商投資產(chǎn)業(yè)目錄列舉的產(chǎn)業(yè)加以判斷。

4.小微企業(yè)普惠性稅收減免政策中，企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策具體是什么？

答：2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

5.小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策涉及哪些文件？

答：小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策主要涉及以下4個文件：

（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）；

（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第2號）；

（3）《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類2023年版）>等部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第3號）；

（4）《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2023年版企業(yè)所得稅預繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）。

6.小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策將會影響哪些企業(yè)？

答：和以往小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相比，這次政策可以概括為“一加力”“一擴大”兩個特點。

“一加力”：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實際稅負分別降至5%和10%。

“一擴大”：進一步放寬小型微利企業(yè)標準，將年應(yīng)納稅所得額由原來的不超過100萬元，提高至不超過300萬元；將從業(yè)人數(shù)由原來的工業(yè)企業(yè)不超過100人、其他企業(yè)不超過80人，統(tǒng)一提高至不超過300人；將資產(chǎn)總額由原來的工業(yè)企業(yè)不超過3000萬元、其他企業(yè)不超過1000萬元，統(tǒng)一提高至不超過5000萬元。調(diào)整后的小型微利企業(yè)將覆蓋95%以上的納稅人，其中98%為民營企業(yè)。

因此，無論是符合原條件的小型微利企業(yè)，還是符合新條件的小型微利企業(yè)，都會從這次普惠性政策中受益。

7.享受普惠性所得稅減免的小型微利企業(yè)的條件是什么？

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

8.此次新政策對原來就是小型微利企業(yè)的納稅人有影響嗎？

答：有影響，而且是利好。假設(shè)納稅人2023年符合新的小型微利企業(yè)條件，應(yīng)納稅所得額和2023年一樣，根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人的實際稅負將從原來10%降到5%，稅負比原來降低一半；如果納稅人的效益越來越好，年度應(yīng)納稅所得額超過100萬元了，按照原來的規(guī)定是不能再享受優(yōu)惠政策的，但現(xiàn)在只要不超過300萬元，仍然可以享受優(yōu)惠政策。

9.非居民企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號）規(guī)定，非居民企業(yè)不適用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

10.小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。勞務(wù)派遣單位的從業(yè)人數(shù)，是否含已派出人員？

答：如果勞務(wù)派遣用工人數(shù)已經(jīng)計入了用人單位的從業(yè)人數(shù)，本著合理性原則，勞務(wù)派遣公司可不再將勞務(wù)派出人員重復計入本公司的從業(yè)人數(shù)。

11.企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，是否受征收方式的限定？

答：從2023年開始，符合規(guī)定條件的企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時，已經(jīng)不再受企業(yè)所得稅征收方式的限定了，無論企業(yè)所得稅實行查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè)，只要符合條件，均可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

12.小型微利企業(yè)條件中的資產(chǎn)總額、從業(yè)人員指標如何計算？

答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

13.“實際經(jīng)營期”的起始時間如何計算？

年中設(shè)立的公司，8月取得營業(yè)執(zhí)照，11月開始有營業(yè)外收入。問小型微利企業(yè)按規(guī)定計算資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)時，財稅〔2019〕13號文規(guī)定的“年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標”中的“實際經(jīng)營期”應(yīng)該從何時起算？是8-12月，還是11-12月？

答：企業(yè)實際經(jīng)營期的起始時間應(yīng)為營業(yè)執(zhí)照上注明的成立日期。

14.如何理解“應(yīng)納稅所得額”與“實際利潤額”概念？

小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策中的“應(yīng)納稅所得額”與《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》中的“實際利潤額”概念如何理解？

答：在企業(yè)所得稅中，“實際利潤額”與“應(yīng)納稅所得額”有各自定義。

“應(yīng)納稅所得額”是稅收上的概念?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。”因此，“應(yīng)納稅所得額”主要在企業(yè)納稅申報時使用。

“實際利潤額”是會計上的概念?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百二十八條規(guī)定，“企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或分季預繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當按照月度或者季度的實際利潤額預繳。”因此，“實際利潤額”主要在按照實際利潤額預繳的企業(yè)在預繳申報時使用。

15.視同獨立納稅人繳稅的二級分支機構(gòu)是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策？

答：現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計算并繳納企業(yè)所得稅?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定，“居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅?！庇捎诜种C構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機構(gòu)，由企業(yè)總機構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

16.個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，“在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人”“個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法”。因此，個體工商戶、個人獨資企業(yè)以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，也就不能享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。

17.國家稅務(wù)總局公告2023年第4號下發(fā)后，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）中規(guī)定的“小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)”判斷標準是否有調(diào)整？

答：《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條規(guī)定，小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標準是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點?？紤]到增值稅小規(guī)模納稅人符合條件可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施細則、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定，小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)可按以下標準判斷：按月納稅的，月銷售額不超過10萬元；按次納稅的，每次（日）銷售額不超過300-500元。

18.享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的程序是什么，是否要到稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)？

答：按照稅務(wù)系統(tǒng)深化“放管服”改革有關(guān)要求，全面取消了對企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理，小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。同時，稅務(wù)總局在申報表中設(shè)計了“從業(yè)人數(shù)”“資產(chǎn)總額”“限制或禁止行業(yè)”等相關(guān)指標，進行電子申報的企業(yè)，征管系統(tǒng)將根據(jù)申報表相關(guān)數(shù)據(jù)，自動判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件；符合條件的，系統(tǒng)還將進一步自動計算減免稅金額，自動生成表單，為企業(yè)減輕計算、填報負擔。

19.符合小型微利企業(yè)條件的查賬征收企業(yè)和核定應(yīng)稅所得率征收的企業(yè)，在填報修訂后的預繳申報表時需要注意什么？

答：為落實小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類2023年版）》等部分表單樣式及填報說明，以及《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（b類2023年版）》進行了修訂，增加了從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等數(shù)據(jù)項，并升級優(yōu)化稅收征管系統(tǒng)，力爭幫助企業(yè)精準享受優(yōu)惠政策。在填報預繳申報表時，以下兩個方面應(yīng)當重點關(guān)注：

一是關(guān)注“應(yīng)納稅所得額”和“減免所得稅額”兩個項目的填報?！皯?yīng)納稅所得額”是判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件和分檔適用“減半再減半”“減半征稅”等不同政策的最主要指標，這個行次一定要確保填寫無誤?！皽p免所得稅額”是指企業(yè)享受普惠性所得稅減免政策的減免所得稅金額，這個行次體現(xiàn)了企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的直接成效。

二是關(guān)注預繳申報表中新增“按季度填報信息”部分有關(guān)項目的填報?！鞍醇径忍顖笮畔ⅰ闭狭顺龖?yīng)納稅所得額以外的小型微利企業(yè)條件指標，其數(shù)據(jù)填報質(zhì)量直接關(guān)系著小型微利企業(yè)判斷結(jié)果的準確與否。按季度預繳的，應(yīng)在申報預繳當季稅款時，填報“按季度填報信息”的全部項目。

20.小型微利企業(yè)享受普惠性所得稅減免政策，需要準備哪些留存?zhèn)洳橘Y料？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2023年版）》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號附件）規(guī)定，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，需準備以下資料留存?zhèn)洳椋?/p>

（1）所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說明；

（2）從業(yè)人數(shù)的情況；

（3）資產(chǎn)總額的情況。

【第3篇】小型微利企業(yè)增值稅率

一、首先，先看現(xiàn)行政策：

2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（到期）

2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（延期）

300萬以內(nèi)延期政策

【預測】100萬以內(nèi)部分的優(yōu)惠會不會延續(xù)要等政策出臺，大概率延續(xù)。

二，哪些企業(yè)可以享受此項優(yōu)惠？小型微利企業(yè)的判定標準是什么？

【享受條件】

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第12號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2023年第8號）

3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第13號）

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》（2023年第5號）

小型微利企業(yè)減征地方“六稅兩費”

【享受主體】

小型微利企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對小型微利企業(yè)可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

小型微利企業(yè)已依法享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（2023年第10號）

關(guān)注我，了解更多內(nèi)容。

【第4篇】小型微利企業(yè)的所得稅稅率為

國家宣布了！小型微利企業(yè)100萬以下和100-300萬都是5%了，統(tǒng)一了標準（減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅）。

小型微利2.5%政策繼續(xù)延續(xù)！

2023年3月24日，國務(wù)院常務(wù)會議確定，延續(xù)和優(yōu)化實施部分階段性稅費優(yōu)惠政策：

內(nèi)容如下：

財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

100萬以下部分也是5%了，不再2.5%了。

這點大家一定要注意，我看很多朋友昨天都沒具體詳細看新文件的內(nèi)容，就先入為主的還以為是2.5%的新文件發(fā)布了。

加上之前的財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。執(zhí)行期間2023年1月1日至2024年12月31日。

所以，2023年到2024年，小型微利企業(yè)實際稅負統(tǒng)一為5%了。

2023年1季度所得預繳申報按5%執(zhí)行了，超過300萬應(yīng)納稅所得額那就全額25%。

公司2023年應(yīng)納稅所得額200萬，符合小型微利企業(yè)標準。

2023年應(yīng)納稅額

=200*25%*20%

=10

減免稅額

=200*25%-200*25%*20%

=200*20%

=40

填表如下：

公司2023年應(yīng)納稅所得額301萬，不符合小型微利企業(yè)標準。

2023年應(yīng)納稅額

=301*25%

=75.25

哪些企業(yè)可以享受此項優(yōu)惠？

小型微利企業(yè)的判定標準是什么？

小型微利企業(yè)，根據(jù)最新的稅法規(guī)定，需要滿足以下4個條件：

而小微企業(yè)，并不是小型微利企業(yè)的簡稱，是根據(jù)工信部發(fā)布的標準（修訂后）來定義的，并且不同行業(yè)的標準各不相同。

所以，“小微企業(yè)≠小型微利企業(yè)”，大家千萬別搞錯了！

小微企業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠？

小微企業(yè)有哪些政策扶持？

各地針對小微企業(yè)也出臺了一些政策扶持措施。以北京和山東為例：

一、北京

調(diào)整小微企業(yè)代償補償政策。

一是放寬條件，將原試點代償補償政策支持范圍由500萬元以內(nèi)的小微企業(yè)貸款擔保提升至1000萬元以下融資擔保業(yè)務(wù)。

二是有效分散經(jīng)營風險，對再擔保機構(gòu)的政策性再擔保業(yè)務(wù)提供再補償。

三是實時監(jiān)測代償補償資金使用情況，及時啟動資金補充程序。

二、山東

一是對中小微企業(yè)實行份額預留和價格扣除政策，采購人在滿足采購需求的基礎(chǔ)上，向中小微企業(yè)預留不少于本部門年度采購預算總額30%的份額，其中小型微型企業(yè)不低于60%。

二是大力推進政府采購合同融資，金額超1.1億元。搭建“財金通”平臺，合作銀行按照單筆授信金額不超過政府采購合同總金額的90%，為政府采購中標企業(yè)提供純信用貸款，首筆金額100萬元貸款已落地，銀行利率僅4.85%。

三是壓縮合同簽訂時間，將采購人與供應(yīng)商簽訂合同時間縮短為中標通知書發(fā)出之日10個工作日內(nèi)。加快資金支付進度，滿足合同約定支付條件的，支付時間壓縮至5個工作日。取消政府采購投標保證金，減輕企業(yè)經(jīng)營壓力。

此外，濟南的小微企業(yè)，每招聘一個應(yīng)屆生政府將補貼2000元。

哈爾濱的小微企業(yè)，每引進一個博士，將給10萬元的安家費。

【第5篇】小型微利企業(yè)減免稅率

退稅減稅降費政策操作指南

---小型微利企業(yè)再減半征收企業(yè)所得稅政策

一適用對象

小型微利企業(yè)

二政策內(nèi)容

2023年1月1日至2024年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

符合條件的小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

三操作流程

（一）享受方式

由企業(yè)按照“自行判別，申報享受，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞较硎?。主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：

1.所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說明；

2.從業(yè)人數(shù)的計算過程；

3.資產(chǎn)總額的計算過程。

（二）辦理渠道

可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

（三）申報要求

1.小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳所得稅時均可享受減免政策。

2.預繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。

3.在預繳申報時，企業(yè)應(yīng)通過《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第13行“減：減免所得稅額”下的明細行次填報“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”事項，或在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2018版）》（b100000）第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報。

在年度申報時，企業(yè)應(yīng)在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2017版）》之《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）第1行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”，或《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2018版）》（b100000）第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報。

4.對于通過電子稅務(wù)局申報的小型微利企業(yè)，申報系統(tǒng)將根據(jù)申報表相關(guān)數(shù)據(jù)，自動判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件；符合條件的，申報系統(tǒng)還將進一步自動計算減免稅金額，納稅人確認即可。

（四）相關(guān)規(guī)定

1.小型微利企業(yè)不區(qū)分征收方式，查賬征稅、核定征稅企業(yè)均可享受減免政策。

2.小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預繳。

3.企業(yè)預繳時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，但匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。

四相關(guān)文件

（一）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第13號）；

（二）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第12號）；

（三）《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》（2023年第5號）；

（四）《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2023年第8號）；

（五）《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(2023年第23號)；

（六）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》；

（七）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》；

（八）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2018版）》；

（九）《企業(yè)所得稅申報事項目錄》（國家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目發(fā)布）。

【第6篇】小型微利企業(yè)稅率題目

我們知道，現(xiàn)行的小微企業(yè)在企業(yè)所得稅方面有個優(yōu)惠政策。

那就是年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

當然這個政策馬上還會變化。

具體看看：小微企業(yè)又減稅，串起來理解很好懂

很多人對這個政策有誤讀，他們覺得小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅就是按照10%稅率交稅。

小型微利企業(yè)應(yīng)納稅額=年應(yīng)納稅所得額*10%。

其實這種說法是不嚴謹?shù)模⌒臀⒗髽I(yè)應(yīng)納稅額應(yīng)該是=（年應(yīng)納所得額*50%）*20%

雖然計算結(jié)果是一樣的，但是這里概念要搞清楚，本身政策不是說有個10%稅率，這個優(yōu)惠的過程要搞清楚，特別是我們財務(wù)人員，知其然還要知其所以然。

這個政策其實需要分成兩部分來看。

第一部分、小型微利企業(yè)減低稅率

第二部分、小型微利企業(yè)減半征收

1. 減低稅率，這個是由《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的，《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。

同時《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條就對小型微利企業(yè)的標準進行了規(guī)定，那就是必須同時滿足下面條件

所以，小型微利企業(yè)沒有10%的稅率，只有20%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。

2. 減半征稅，為了支持小型微利企業(yè)的發(fā)展，我國從2023年開始，在減低稅率的基礎(chǔ)上，對年應(yīng)納稅所得額不超過一定金額的小型微利企業(yè)，實行將年所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的減半征稅優(yōu)惠。

此項優(yōu)惠政策的上限金額先后經(jīng)歷了3萬元、6萬元、10萬元、20萬元、30萬元、50萬元、100萬的幾次變化。

當然，隨著上限標準超過了《企業(yè)所得稅法實施條例》對小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得30萬的標準，財政部、國家稅務(wù)總局則以規(guī)范性文件的形式作出對小型微利企業(yè)標準做了相應(yīng)的規(guī)定。

比如財稅[2018]77號規(guī)定的，前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

這里的應(yīng)納稅所得額標準已經(jīng)不是30萬，而是100萬了。

當然，馬上這個標準又會出現(xiàn)變化。

2023年1月9日召開的國務(wù)院常務(wù)會議，決定對小微企業(yè)推出一批新的普惠性減稅措施。對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分，分別減按25%、50%計入應(yīng)納稅所得額。

而財政部部長助理許宏才1月15日在國新辦新聞發(fā)布會上表示放寬小型微利企業(yè)標準就是放寬認定條件，放寬后的條件為：企業(yè)資產(chǎn)總額5000萬元以下、從業(yè)人數(shù)300人以下、應(yīng)納稅所得額300萬元以下。

當然，這個政策預計還是會以規(guī)范性文件的方式實施，而不是去修改《企業(yè)所得稅法實施條例》。

所以減半政策也還要放大，100萬以下的部分，50%還要減半變?yōu)?5%。

這些政策都不會改變小型微利企業(yè)享受20%的稅率，而不是10%或者5%這一本質(zhì)內(nèi)容。

成都經(jīng)緯天下，你身邊的工商財稅專家

【第7篇】小型微利企業(yè)適用的所得稅稅率

《益稅捷》專注于稅務(wù)籌劃，通過當?shù)胤龀终?，幫助企業(yè)合法合理的節(jié)約稅收！

國家一直都在助力小型微利企業(yè)的發(fā)展，今年上半年在之前的基礎(chǔ)上，出臺了對小微企業(yè)的所得稅的優(yōu)惠政策，對100萬以上300萬以下的小微企業(yè)，所得稅實行再減半征收，之前企業(yè)的實際稅負率在10%左右，減半征收后基本都在5%了。

不過需要注意，這里的小型微利企業(yè)，必須是從事國家非限制額禁止行業(yè)，而且要同時滿足年度應(yīng)納稅所得稅不超過300萬、從業(yè)人數(shù)低于300人、資產(chǎn)總額低于5000萬等條件。

很多人不理解自己的企業(yè)到底能不能享受該政策，那么可以從這幾個方面注意一下。

1、企業(yè)屬于工業(yè)行業(yè)，也是同樣的標準，不在區(qū)分其他企業(yè)。

2、如果企業(yè)屬于非居民企業(yè)，那就不適用該小型微利企業(yè)的所得稅的優(yōu)惠政策。

3、像個人獨資企業(yè)、個體戶、合伙企業(yè)之類的企業(yè)，其實是不適用該政策的，因為這幾個類型的企業(yè)，都是繳納的個人經(jīng)營所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，所以不適用該政策。

4、企業(yè)所得稅享受了核定征收的企業(yè)，也可以享受該小微企業(yè)的優(yōu)惠政策。

那么對于像個人獨資企業(yè)、個體戶等這些無法享受這項政策的企業(yè)，還有哪些合適的政策可以降低企業(yè)的稅負壓力呢?

1、核定政策：個人獨資企業(yè)、個體戶這類型的企業(yè)，可以申請享受核定征收的政策，主要是對企業(yè)的個人經(jīng)營所得稅進行核定，一般個稅核定的稅率在0.3%-1%左右，綜合稅率在1.5%左右。

2、一般納稅人稅收扶持政策：對于一些不在該政策范圍的企業(yè)，還可以享受有限公司的扶持政策，大部分的企業(yè)都可以享受，除幾個特殊的行業(yè)外，比如大宗貿(mào)易，再生資源、石油等類型的企業(yè)。

該政策對企業(yè)的稅收扶持：主要對企業(yè)增值稅和企業(yè)所得稅獎勵70%-90%的比例，根據(jù)地方持有的50%的增值稅和40%的企業(yè)所得稅為基礎(chǔ)。當月納稅，次月就可獲得地方的稅收獎勵。

版權(quán)公告：本文自《益稅捷》公眾號轉(zhuǎn)載，更多稅務(wù)知識可移步《益稅捷》詳細了解！

【第8篇】2023年小型微利企業(yè)所得稅稅率

為深入貫徹黨中央、國務(wù)院關(guān)于減稅降費工作的決策部署，今年以來，財政部、稅務(wù)總局先后制定一系列優(yōu)惠政策和配套性文件。為了進一步方便納稅人和稅務(wù)人員正確理解減稅降費相關(guān)政策，有效解決工作中遇到的問題，國家稅務(wù)總局實施減稅降費工作領(lǐng)導小組辦公室將各地政策執(zhí)行過程中反映的問題進行了梳理，供納稅人參考學習。

為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號），就實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策有關(guān)事項作了明確。在實際操作過程中，納稅人對相關(guān)政策的執(zhí)行口徑比較關(guān)心，主要集中在以下20個問題。

1.“小微企業(yè)”和“小型微利企業(yè)”如何區(qū)分？

答：“小微企業(yè)”是一個習慣性的叫法，并沒有一個嚴格意義上的界定，目前所說的“小微企業(yè)”是和“大中企業(yè)”相對來講的。如果要找一個比較接近的解釋，那就是工信部、國家統(tǒng)計局、發(fā)展改革委和財政部于2023年6月發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標準》，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，將16個行業(yè)的中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，小微企業(yè)可以理解為其中的小型企業(yè)和微型企業(yè)。而“小型微利企業(yè)”的出處是企業(yè)所得稅法及其實施條例，指的是符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè)，其特點不只體現(xiàn)在“小型”上，還要求“微利”，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面。在進行企業(yè)所得稅納稅申報時，一定要謹記稅法上的“小型微利”四個字，并按照企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定去判斷是否符合條件。

2.工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的小型微利企業(yè)標準一樣嗎？

答：原有政策對工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額兩項指標分別設(shè)置了條件，今年新出臺的政策對資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)指標不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)。因此，目前工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的小型微利企業(yè)標準是一樣的，即年應(yīng)納稅所得額上限都是300萬元，資產(chǎn)總額上限都是5000萬元，從業(yè)人數(shù)上限都是300人。

3.從事國家非限制和禁止行業(yè)的小型微利企業(yè)可享受優(yōu)惠政策，如何判斷企業(yè)從事的行業(yè)是否屬于國家限制和禁止行業(yè)？

答：國家限制和禁止行業(yè)可參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄（2023年本）（2023年修訂）》規(guī)定的限制類和淘汰類和《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄（2023年修訂）》中規(guī)定的限制外商投資產(chǎn)業(yè)目錄、禁止外商投資產(chǎn)業(yè)目錄列舉的產(chǎn)業(yè)加以判斷。

4.小微企業(yè)普惠性稅收減免政策中，企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策具體是什么？

答：2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

5.小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策涉及哪些文件？

答：小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策主要涉及以下4個文件：

（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）；

（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第2號）；

（3）《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類2023年版）>等部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第3號）；

（4）《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2023年版企業(yè)所得稅預繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）。

6.小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策將會影響哪些企業(yè)？

答：和以往小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相比，這次政策可以概括為“一加力”“一擴大”兩個特點。

“一加力”：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實際稅負分別降至5%和10%。

“一擴大”：進一步放寬小型微利企業(yè)標準，將年應(yīng)納稅所得額由原來的不超過100萬元，提高至不超過300萬元；將從業(yè)人數(shù)由原來的工業(yè)企業(yè)不超過100人、其他企業(yè)不超過80人，統(tǒng)一提高至不超過300人；將資產(chǎn)總額由原來的工業(yè)企業(yè)不超過3000萬元、其他企業(yè)不超過1000萬元，統(tǒng)一提高至不超過5000萬元。調(diào)整后的小型微利企業(yè)將覆蓋95%以上的納稅人，其中98%為民營企業(yè)。

因此，無論是符合原條件的小型微利企業(yè)，還是符合新條件的小型微利企業(yè)，都會從這次普惠性政策中受益。

7.享受普惠性所得稅減免的小型微利企業(yè)的條件是什么？

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

8.此次新政策對原來就是小型微利企業(yè)的納稅人有影響嗎？

答：有影響，而且是利好。假設(shè)納稅人2023年符合新的小型微利企業(yè)條件，應(yīng)納稅所得額和2023年一樣，根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人的實際稅負將從原來10%降到5%，稅負比原來降低一半；如果納稅人的效益越來越好，年度應(yīng)納稅所得額超過100萬元了，按照原來的規(guī)定是不能再享受優(yōu)惠政策的，但現(xiàn)在只要不超過300萬元，仍然可以享受優(yōu)惠政策。

9.非居民企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號）規(guī)定，非居民企業(yè)不適用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

10.小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。勞務(wù)派遣單位的從業(yè)人數(shù)，是否含已派出人員？

答：如果勞務(wù)派遣用工人數(shù)已經(jīng)計入了用人單位的從業(yè)人數(shù)，本著合理性原則，勞務(wù)派遣公司可不再將勞務(wù)派出人員重復計入本公司的從業(yè)人數(shù)。

11.企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，是否受征收方式的限定？

答：從2023年開始，符合規(guī)定條件的企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時，已經(jīng)不再受企業(yè)所得稅征收方式的限定了，無論企業(yè)所得稅實行查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè)，只要符合條件，均可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

12.小型微利企業(yè)條件中的資產(chǎn)總額、從業(yè)人員指標如何計算？

答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

13.“實際經(jīng)營期”的起始時間如何計算？

年中設(shè)立的公司，8月取得營業(yè)執(zhí)照，11月開始有營業(yè)外收入。問小型微利企業(yè)按規(guī)定計算資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)時，財稅〔2019〕13號文規(guī)定的“年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標”中的“實際經(jīng)營期”應(yīng)該從何時起算？是8-12月，還是11-12月？

答：企業(yè)實際經(jīng)營期的起始時間應(yīng)為營業(yè)執(zhí)照上注明的成立日期。

14.如何理解“應(yīng)納稅所得額”與“實際利潤額”概念？

小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策中的“應(yīng)納稅所得額”與《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》中的“實際利潤額”概念如何理解？

答：在企業(yè)所得稅中，“實際利潤額”與“應(yīng)納稅所得額”有各自定義。

“應(yīng)納稅所得額”是稅收上的概念。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！币虼?，“應(yīng)納稅所得額”主要在企業(yè)納稅申報時使用。

“實際利潤額”是會計上的概念。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百二十八條規(guī)定，“企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或分季預繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當按照月度或者季度的實際利潤額預繳?！币虼?，“實際利潤額”主要在按照實際利潤額預繳的企業(yè)在預繳申報時使用。

15.視同獨立納稅人繳稅的二級分支機構(gòu)是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策？

答：現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計算并繳納企業(yè)所得稅?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定，“居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅?！庇捎?strong>分支機構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機構(gòu)，由企業(yè)總機構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

16.個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，“在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人”“個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法”。因此，個體工商戶、個人獨資企業(yè)以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，也就不能享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。

17.國家稅務(wù)總局公告2023年第4號下發(fā)后，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）中規(guī)定的“小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)”判斷標準是否有調(diào)整？

答：《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條規(guī)定，小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標準是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點?？紤]到增值稅小規(guī)模納稅人符合條件可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施細則、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定，小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)可按以下標準判斷：按月納稅的，月銷售額不超過10萬元；按次納稅的，每次（日）銷售額不超過300-500元。

18.享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的程序是什么，是否要到稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)？

答：按照稅務(wù)系統(tǒng)深化“放管服”改革有關(guān)要求，全面取消了對企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理，小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。同時，稅務(wù)總局在申報表中設(shè)計了“從業(yè)人數(shù)”“資產(chǎn)總額”“限制或禁止行業(yè)”等相關(guān)指標，進行電子申報的企業(yè)，征管系統(tǒng)將根據(jù)申報表相關(guān)數(shù)據(jù)，自動判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件；符合條件的，系統(tǒng)還將進一步自動計算減免稅金額，自動生成表單，為企業(yè)減輕計算、填報負擔。

19.符合小型微利企業(yè)條件的查賬征收企業(yè)和核定應(yīng)稅所得率征收的企業(yè)，在填報修訂后的預繳申報表時需要注意什么？

答：為落實小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類2023年版）》等部分表單樣式及填報說明，以及《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（b類2023年版）》進行了修訂，增加了從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等數(shù)據(jù)項，并升級優(yōu)化稅收征管系統(tǒng)，力爭幫助企業(yè)精準享受優(yōu)惠政策。在填報預繳申報表時，以下兩個方面應(yīng)當重點關(guān)注：

一是關(guān)注“應(yīng)納稅所得額”和“減免所得稅額”兩個項目的填報。“應(yīng)納稅所得額”是判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件和分檔適用“減半再減半”“減半征稅”等不同政策的最主要指標，這個行次一定要確保填寫無誤?！皽p免所得稅額”是指企業(yè)享受普惠性所得稅減免政策的減免所得稅金額，這個行次體現(xiàn)了企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的直接成效。

二是關(guān)注預繳申報表中新增“按季度填報信息”部分有關(guān)項目的填報。“按季度填報信息”整合了除應(yīng)納稅所得額以外的小型微利企業(yè)條件指標，其數(shù)據(jù)填報質(zhì)量直接關(guān)系著小型微利企業(yè)判斷結(jié)果的準確與否。按季度預繳的，應(yīng)在申報預繳當季稅款時，填報“按季度填報信息”的全部項目。

20.小型微利企業(yè)享受普惠性所得稅減免政策，需要準備哪些留存?zhèn)洳橘Y料？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2023年版）》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號附件）規(guī)定，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，需準備以下資料留存?zhèn)洳椋?/p>

（1）所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說明；

（2）從業(yè)人數(shù)的情況；

（3）資產(chǎn)總額的情況。

【第9篇】小型微利企業(yè)的稅率

小型微利企業(yè)到底是2.5%還是5%

一、國務(wù)院會議精神

國務(wù)院總理李強3月24日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，會議決定，延續(xù)和優(yōu)化實施部分階段性稅費優(yōu)惠政策，......將減征小微企業(yè)和個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分所得稅政策、降低失業(yè)和工傷保險費率政策，延續(xù)實施至2024年底。

二、2023年度政策

財政部、稅務(wù)總局公告2023年第12號文件規(guī)定，自2023年1月1日起至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在財稅〔2019〕13號文件規(guī)定的“對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅”優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。即“對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅”，相當于2.5%（12.5%*20%）。

三、誤區(qū)

國務(wù)院常務(wù)會議說“延續(xù)實施至2024年底”，所以很多老師（包括我）以為小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分會繼續(xù)按照2.5%稅負繳納企業(yè)所得稅，后續(xù)政策證明是錯誤的，政策是按照5%稅負繳納企業(yè)所得稅。

四、政策明確

財政部、稅務(wù)總局公告2023年第6號：小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分繼續(xù)按照5%稅負繳納企業(yè)所得稅。同時根據(jù)財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2023年第13號）規(guī)定，自2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。也就是說，小型微利企業(yè)都減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（相當于5%稅負繳納企業(yè)所得稅），不再分段了。

五、最新政策

關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告

財政部稅務(wù)總局公告2023年第6號

為支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：

一、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。二、對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅。

三、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

四、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

特此公告。

財政部稅務(wù)總局

2023年3月26日

【第10篇】核定征收企業(yè)小型微利企業(yè)所得稅稅率

按照政策規(guī)定：2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。目前正值7月征期，不少小型微利企業(yè)正在申報享受再減半征收企業(yè)所得稅政策。在此，提醒大家要注意申報要求和相關(guān)規(guī)定。

申報要求

1.小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳所得稅時均可享受減免政策。

2.預繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。

3.在預繳申報時，企業(yè)應(yīng)通過《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第13行“減：減免所得稅額”下的明細行次填報“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”事項，或在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2018版）》（b100000）第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報。

在年度申報時，企業(yè)應(yīng)在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2017版）》之《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）第1行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”，或《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2018版）》（b100000）第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報。

4.對于通過電子稅務(wù)局申報的小型微利企業(yè)，申報系統(tǒng)將根據(jù)申報表相關(guān)數(shù)據(jù)，自動判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件；符合條件的，申報系統(tǒng)還將進一步自動計算減免稅金額，納稅人確認即可。

相關(guān)規(guī)定

1.小型微利企業(yè)不區(qū)分征收方式，查賬征稅、核定征稅企業(yè)均可享受減免政策。

2.小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預繳。

3.企業(yè)預繳時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，但匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。

詳細政策內(nèi)容請查看以下文件↓

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第13號）

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第12號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》（2023年第5號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2023年第8號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(2023年第23號)

【第11篇】2023小型微利企業(yè)稅率

什么是小型微利企業(yè)？年度納稅所得額沒有超過300萬元、企業(yè)內(nèi)部職工不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元的企業(yè)，同時滿足國家非禁止和限制行業(yè)的條件，就屬于小型微利企業(yè)了。目前疫情依然肆虐，國家制定了一系列減稅降費政策，幫助小微企業(yè)度過寒冬。

具體政策內(nèi)容

2023年1月1日到2023年12月31日小型微利企業(yè)需要繳納的企業(yè)所得稅，應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，其中的25%計入納稅所得額，之后按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬但是不超過300萬元的應(yīng)納稅所得額，50%計入應(yīng)納稅所得額，之后按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2023年1月1日到2023年12月31日，小型微利企業(yè)不超過100萬元的應(yīng)納稅所得額部分，只需為其中12.5%的應(yīng)納稅所得額按照20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

申報享受流程

該稅收優(yōu)惠政策，采取的是企業(yè)自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?/strong>的辦理方式。企業(yè)可以通過下述渠道進行辦理：

企業(yè)所在地的辦稅服務(wù)廳；

電子稅務(wù)局。

申報企業(yè)需要滿足下述條件：

需要辦理預繳或者匯算清繳所得稅業(yè)務(wù)的小型微利企業(yè)；

辦理預繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，其資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額，按照當年度截至本期申報所屬期末情況判斷后，符合相關(guān)指標；

通過電子稅務(wù)局申報的小型微利企業(yè)，提交申報表及其相關(guān)數(shù)據(jù)后，申報系統(tǒng)會自動判斷企業(yè)是否滿足申報條件，符合條件的企業(yè)將得到系統(tǒng)自動計算減免后的納稅金額及相關(guān)表單，納稅人點擊確認即可。

完成申報辦理的企業(yè)，同時需要留存以下資料備查：

對企業(yè)從事的行業(yè)進行不屬于被限制和禁止行業(yè)的說明；

企業(yè)全部職工的計算過程；

企業(yè)資產(chǎn)總額的計算過程。

關(guān)于小型微利企業(yè)減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多稅收優(yōu)惠政策，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！