企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示（16篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示

國(guó)家稅務(wù)總局紅河州稅務(wù)局增值稅一般納稅人、查賬征收小規(guī)模納稅人、定期定額個(gè)體工商戶涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示清單

尊敬的納稅人、繳費(fèi)人：

為幫助您有效防范各類稅收風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局紅河州稅務(wù)局根據(jù)現(xiàn)行稅收政策及稅收管理工作業(yè)務(wù)流程，制作了《國(guó)家稅務(wù)總局紅河州稅務(wù)局涉稅事項(xiàng)提示清單(按納稅人分類)》(以下簡(jiǎn)稱《提示清單》)，廣大納稅人、繳費(fèi)人可根據(jù)《提示清單》內(nèi)容，關(guān)注重點(diǎn)涉稅事項(xiàng)，有效防范和化解稅收風(fēng)險(xiǎn)。

附件：涉稅事項(xiàng)提示清單(按納稅人分類)

國(guó)家稅務(wù)總局紅河州稅務(wù)局辦公室

2023年11月04日

以下為一般納稅人企業(yè)的80個(gè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示：

1、存在混合銷售或兼營(yíng)業(yè)務(wù)，未進(jìn)行有效區(qū)分或人為將混合銷售作為兼營(yíng)。

2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍涉及多個(gè)稅率，將高稅率經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目使用低稅率申報(bào)。

3、既有適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的業(yè)務(wù),同時(shí)有適用一般計(jì)稅方法的業(yè)務(wù)但未分開核算，計(jì)稅方法混淆不清。

4、增值稅申報(bào)收入與企業(yè)所得稅申報(bào)收入差異過大。

5、將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、集體福利、獎(jiǎng)勵(lì)、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)等，未視同銷售申報(bào)納稅。

6、發(fā)票開具金額大于申報(bào)金額。

7、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（增值稅一般納稅人適用）》進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為負(fù)，或一般納稅人進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率異常。

8、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（增值稅一般納稅人適用）》未開具發(fā)票銷售額填報(bào)負(fù)數(shù)且無正當(dāng)理由。

9、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（增值稅一般納稅人適用）》分次預(yù)繳稅款欄次填報(bào)數(shù)據(jù)大于實(shí)際預(yù)繳稅額；應(yīng)納稅額減征額欄次填報(bào)數(shù)據(jù)與實(shí)際不符。

10、未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)但開具發(fā)票，或開具發(fā)票與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符。

11、當(dāng)期填報(bào)的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符。

12、納稅人代扣代繳企業(yè)所得稅和增值稅的計(jì)稅收入額不匹配。

13、出口退（免）稅備案內(nèi)容發(fā)生變化，但未辦理出口退（免）稅備案變更。

14、出口企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅業(yè)務(wù)后15日內(nèi)，未按規(guī)定進(jìn)行單證備案。

15、出口企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅后，在次年申報(bào)期截止之日前仍未收匯。

16、外貿(mào)型出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)與購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格或稅收繳款憑證上注明的金額不相符。

17、生產(chǎn)型出口企業(yè)申報(bào)免抵退稅的計(jì)稅依據(jù)與出口發(fā)票的離岸價(jià)（fob）金額不相符（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）。

18、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出不符合稅法規(guī)定的支付對(duì)象、規(guī)定范圍、確認(rèn)原則和列支限額等，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額，已計(jì)提但未實(shí)際發(fā)生，或者實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)超過列支限額未作納稅調(diào)整。

19、更正申報(bào)以前年度增值稅，未調(diào)整對(duì)應(yīng)年度企業(yè)所得稅申報(bào)。

20、錯(cuò)誤申報(bào)資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)導(dǎo)致應(yīng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而未享受，或不應(yīng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而進(jìn)行了享受。

21、申報(bào)時(shí)，是否國(guó)家禁止性行業(yè)、是否高新企業(yè)選擇錯(cuò)誤導(dǎo)致應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策而未享受或不應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策而進(jìn)行了享受。

22、為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，未依照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除，超出部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

23、加計(jì)扣除超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和范圍。

24、企業(yè)所得稅預(yù)繳及匯算清繳收入額明顯小于同期增值稅申報(bào)收入額。

25、納稅人將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)等，未視同銷售申報(bào)納稅。

26、罰沒支出、贊助支出等不應(yīng)稅前扣除而進(jìn)行了扣除。

27、捐贈(zèng)支出不滿足稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出條件，或者超過年度利潤(rùn)總額12%的部分（除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外）未做納稅調(diào)增。

28、當(dāng)年發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過當(dāng)年銷售〔營(yíng)業(yè))收入15%（除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外），超過部分未調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

29、發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出沒有按照稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)（不超過發(fā)生額的60%且不超過當(dāng)年銷售營(yíng)業(yè)收入的千分之五）進(jìn)行申報(bào)，超過部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

30、關(guān)聯(lián)企業(yè)成本、投資者或職工生活的個(gè)人支出、離退休福利、對(duì)外擔(dān)保費(fèi)用等與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的成本費(fèi)用，以及各類代繳代付款項(xiàng)(代扣代繳個(gè)人所得稅、委托加工代墊運(yùn)費(fèi)等）在稅前扣除，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

31、發(fā)放非任職于本公司的獨(dú)立董事報(bào)酬，未按“勞務(wù)報(bào)酬”所得規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

32、自然人投資方股權(quán)變更交易發(fā)生增值的，到市場(chǎng)監(jiān)督管理局進(jìn)行投資方變更前未進(jìn)行個(gè)人所得稅的申報(bào)繳納。

33、個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加應(yīng)享受未享受、或不應(yīng)享受而進(jìn)行了享受、或填寫扣除信息不真實(shí)。

34、支付勞務(wù)報(bào)酬，稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。

35、全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅辦法在一個(gè)納稅年度內(nèi)多次使用。

36、個(gè)人多處取得的收入未合并繳納個(gè)人所得。

37、企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系而支付給個(gè)人的一次性補(bǔ)償金，超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍的部分未按工資、薪金所得代扣代繳個(gè)人所得稅。

38、發(fā)放給職工的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物、購(gòu)物卡、禮品等，未折算價(jià)值作為工資薪金并按稅法規(guī)定減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。

39、企業(yè)為員工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金超過允許標(biāo)準(zhǔn)的部分未扣繳個(gè)人所得稅。

40、納稅人取得以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施的價(jià)款未按規(guī)定計(jì)入房產(chǎn)原值申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。

41、房屋租金收入未申報(bào)或未按期申報(bào)、未如實(shí)申報(bào)。

42、免稅單位將其自用房產(chǎn)用于非免稅用途（出租等）未進(jìn)行申報(bào)繳稅。

43、因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，未及時(shí)報(bào)告修改稅源信息。

44、企業(yè)同時(shí)存在應(yīng)稅和減免稅房產(chǎn)，征免界限劃分不清，導(dǎo)致錯(cuò)誤申報(bào)繳稅。

45、請(qǐng)享受房產(chǎn)稅困難減免優(yōu)惠的，沒有按規(guī)定辦理減免稅核準(zhǔn)手續(xù)，自行少計(jì)算繳納稅款的。

46、跨區(qū)房產(chǎn)稅源未進(jìn)行信息報(bào)告，導(dǎo)致房產(chǎn)稅漏繳。

47、申請(qǐng)注銷前未按土地增值稅相關(guān)應(yīng)稅項(xiàng)目進(jìn)行清算,并計(jì)算繳納土地增值稅。

48、在預(yù)售房地產(chǎn)時(shí)未按房地產(chǎn)類型和預(yù)征率分別申報(bào)預(yù)繳土地增值稅。

49、將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移的，未視同銷售申報(bào)納土地增值稅。

50、預(yù)繳過程中有增值稅但無土地增值稅預(yù)繳。

51、增值稅和土地增值稅預(yù)繳計(jì)稅依據(jù)不匹配。

52、達(dá)到應(yīng)清算或可清算條件而未進(jìn)行清算。

53、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)，未申報(bào)繳納土地增值稅。

54、轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物時(shí)，對(duì)未辦理土地使用權(quán)證而轉(zhuǎn)讓土地的情況，未計(jì)算繳納土地增值稅。

55、在轉(zhuǎn)讓土地權(quán)屬時(shí)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由，少申報(bào)繳納土地增值稅。

56、以劃撥方式取得土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓的，未對(duì)補(bǔ)交的土地出讓價(jià)款和其他出讓費(fèi)用等補(bǔ)繳相應(yīng)契稅。

57、將國(guó)有劃撥用地改變土地性質(zhì)為出讓地時(shí)，未以補(bǔ)繳的土地出讓價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)繳納相應(yīng)的契稅。

58、在轉(zhuǎn)讓房屋和土地權(quán)屬時(shí)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由導(dǎo)致少申報(bào)繳納契稅。

59、按規(guī)定支付的土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物、青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等未納入計(jì)算繳納契稅。

60、簽訂購(gòu)銷合同或具有合同性質(zhì)的憑證（包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同）在簽訂時(shí)未按購(gòu)銷金額依“購(gòu)銷合同”稅目計(jì)稅貼花。特別是調(diào)劑和易貨合同，未包括調(diào)劑、易貨的全額（另有規(guī)定的除外）。

61、房屋和土地使用權(quán)出讓合同、轉(zhuǎn)讓合同未按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”申報(bào)印花稅。

62、投資方股權(quán)變更，到市場(chǎng)監(jiān)督管理局進(jìn)行股權(quán)變更登記的，未到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。

63、企業(yè)簽訂由受托方提供原材料的加工、定作合同，合同中不劃分加工費(fèi)金額與原材料金額的，沒有按全部金額，依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，在簽訂時(shí)未分別按“加工承攬合同”、“購(gòu)銷合同”計(jì)稅合計(jì)貼花。

64、企業(yè)已貼花的應(yīng)稅合同，在修改后增加所載金額的，未對(duì)增加金額部分補(bǔ)繳印花稅。對(duì)已簽訂但未履行的合同未按規(guī)定繳納印花稅。

65、稅率稅目適用錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。同一憑證，因載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率的，若分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；若未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。

66、簽訂無金額的框架合同時(shí)未貼印花稅或僅貼5元印花，實(shí)際結(jié)算時(shí)未按規(guī)定補(bǔ)貼印花稅。

67、取得土地使用權(quán)后，未按規(guī)定及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行稅源信息登記，未申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅。

68、申報(bào)的城鎮(zhèn)土地使用稅面積少于土地信息登記面積或土地面積發(fā)生變化未及時(shí)報(bào)告修改稅源信息，導(dǎo)致城鎮(zhèn)土地使用稅申報(bào)不實(shí)。

69、企業(yè)因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化應(yīng)依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，未及時(shí)辦理義務(wù)終止。

70、企業(yè)同時(shí)擁有應(yīng)稅土地和免稅土地，征免界限劃分不清，錯(cuò)誤申報(bào)繳稅。

71、申請(qǐng)享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免優(yōu)惠的，沒有按規(guī)定辦理減免稅核準(zhǔn)手續(xù)，自行少計(jì)算繳納稅款的。

72、跨區(qū)土地稅源未進(jìn)行信息報(bào)告，導(dǎo)致城鎮(zhèn)土地使用稅漏繳。

73、未按依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算申報(bào)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。

74、未按所在地區(qū)適用稅率申報(bào)納稅，混淆適用稅率進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。

75、掛車等無需購(gòu)買和未及時(shí)購(gòu)買交強(qiáng)險(xiǎn)的車輛，未申報(bào)繳納車船稅。

76、車船用于抵債期間，持有抵債車船方，未申報(bào)車船稅。

77、開采或者生產(chǎn)能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽未申報(bào)資源稅。

78、免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，未在免稅條件消失之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)納稅。免稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方未自購(gòu)買或取得車輛之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)免稅。

79、殘疾人就業(yè)保險(xiǎn)金應(yīng)申報(bào)未申報(bào)。自2023年1月1日起，保障金實(shí)行分檔征收，用人單位安排殘疾人就業(yè)比例1%（含）以上但低于1.5%的，三年內(nèi)按應(yīng)繳費(fèi)額50%征收；1%以下的，三年內(nèi)按應(yīng)繳費(fèi)額90%征收；對(duì)在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收保障金。

80、個(gè)人所得稅申報(bào)的單位職工人數(shù)、單位職工工資總額與殘疾人保障金申報(bào)信息不匹配。

【第2篇】如何加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅收征管

《稅壹點(diǎn)》專注于稅務(wù)籌劃，您的貼身節(jié)稅專家，合規(guī)合法節(jié)稅！

社會(huì)經(jīng)濟(jì)在快速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈，企業(yè)能否控制好成本便成了立足市場(chǎng)的關(guān)鍵，對(duì)于部分中小企業(yè)來說，能否控制成本甚至決定了企業(yè)能否生存！

那么，企業(yè)如何控制好成本呢？又該控制那些成本呢？

產(chǎn)品和服務(wù)肯定是不能打折扣的，這是企業(yè)立足市場(chǎng)的根本，所以從稅收方面入手，便成了企業(yè)最好的選擇，某種程度上來說，能否控制好稅收，決定了企業(yè)能走多遠(yuǎn)！

首先，偷稅漏稅肯定不可取，這屬于違法行為，也是被重點(diǎn)打擊的！

所以加強(qiáng)內(nèi)部管理和外部尋求稅收優(yōu)惠政策是目前企業(yè)把控稅收支出最好的方式！

在當(dāng)下這個(gè)以票控稅的環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理！在發(fā)生費(fèi)用支出時(shí)盡可能索取發(fā)票，盡可能選擇能提供發(fā)票的供貨商，在公司人員需要報(bào)銷時(shí)需做到憑票報(bào)銷，通過這些方式盡可能獲取發(fā)票，用來抵扣利潤(rùn)，從而節(jié)省部分稅收！

加強(qiáng)內(nèi)部管理對(duì)于稅收的把控始終是有限的，因此申請(qǐng)稅收優(yōu)惠政策是企業(yè)需要走得另一條路！好多老板可能會(huì)問了，那個(gè)地方有政策呢？都有些什么政策呢？小編下面就給大家介紹一下！

在一些經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)或一些經(jīng)濟(jì)相對(duì)落后地區(qū)，地方為了招商，給到了外地企業(yè)非常好的稅收優(yōu)惠政策：

一. 企業(yè)可在地方園區(qū)新注冊(cè)有限公司，分流部分業(yè)務(wù)，可享受增值稅和企業(yè)所得稅的稅收獎(jiǎng)勵(lì)：

增值稅：地方留存50%，園區(qū)會(huì)獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)留存部分的70%~90%；

企業(yè)所得稅：地方留存40%，園區(qū)會(huì)獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)留存部分的70%~90%。

企業(yè)當(dāng)月納稅，園區(qū)次月獎(jiǎng)勵(lì)金到賬！

二. 企業(yè)也可在園區(qū)新注冊(cè)個(gè)體工商戶或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，申請(qǐng)個(gè)稅核定征收政策，稅率0.5%~1%，綜合稅率不超過2.5%，且無需再繳納企業(yè)所得稅！

享受地方稅收優(yōu)惠政策，無需企業(yè)更換辦公地點(diǎn)，對(duì)于企業(yè)來說非常方便，節(jié)省了稅收的同時(shí)非常的安全，企業(yè)無需擔(dān)憂涉嫌偷稅漏稅的問題！是不是輕松解決了企業(yè)的稅收問題呢？

以上方案僅供參考，如有疑問或需要更加詳細(xì)的稅收優(yōu)惠政策，歡迎您的留言與私信！

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【第3篇】企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策清單

關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)

為支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：

一、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。

三、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

四、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

特此公告。

財(cái)政部 稅務(wù)總局

2023年3月26日

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于落實(shí)支持個(gè)體工商戶發(fā)展個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)

為貫徹落實(shí)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第6號(hào)），進(jìn)一步支持個(gè)體工商戶發(fā)展，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。

二、個(gè)體工商戶在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受，其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷，并在年度匯算清繳時(shí)按年計(jì)算、多退少補(bǔ)。若個(gè)體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得，需在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，合并個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額，重新計(jì)算減免稅額，多退少補(bǔ)。

三、個(gè)體工商戶按照以下方法計(jì)算減免稅額：

減免稅額=（個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）

四、個(gè)體工商戶需將按上述方法計(jì)算得出的減免稅額填入對(duì)應(yīng)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表“減免稅額”欄次，并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。對(duì)于通過電子稅務(wù)局申報(bào)的個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)將提供該優(yōu)惠政策減免稅額和報(bào)告表的預(yù)填服務(wù)。實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳。

五、本公告自2023年1月1日起施行，2024年12月31日終止執(zhí)行。2023年1月1日至本公告發(fā)布前，個(gè)體工商戶已經(jīng)繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的，可自動(dòng)抵減以后月份的稅款，當(dāng)年抵減不完的可在匯算清繳時(shí)辦理退稅；也可直接申請(qǐng)退還應(yīng)減免的稅款。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

2023年3月26日

解讀

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持個(gè)體工商戶發(fā)展個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》的政策解讀

根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第6號(hào)）的規(guī)定，稅務(wù)總局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持個(gè)體工商戶發(fā)展個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：

一、為什么要制發(fā)《公告》？

為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，支持個(gè)體工商戶發(fā)展，財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第6號(hào)），將個(gè)體工商戶減半征稅的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策（以下簡(jiǎn)稱減半政策）延期到2024年12月31日。為及時(shí)明確政策執(zhí)行口徑，確保減稅政策落實(shí)到位，個(gè)體工商戶應(yīng)享盡享，我們制發(fā)了此項(xiàng)《公告》。

二、稅收優(yōu)惠政策的適用范圍是什么？

個(gè)體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受減半政策。

三、享受稅收優(yōu)惠政策的程序是怎樣的？

個(gè)體工商戶在預(yù)繳和匯算清繳個(gè)人所得稅時(shí)均可享受減半政策，享受政策時(shí)無需進(jìn)行備案，通過填寫個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表和減免稅事項(xiàng)報(bào)告表相關(guān)欄次，即可享受。對(duì)于通過電子稅務(wù)局申報(bào)的個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)將自動(dòng)為其提供申報(bào)表和報(bào)告表中該項(xiàng)政策的預(yù)填服務(wù)。實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳。

四、取得多處經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶如何享受優(yōu)惠政策？

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)當(dāng)選擇向其中一處經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)。若個(gè)體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得，需在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，合并個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額，重新計(jì)算減免稅額，多退少補(bǔ)。舉例如下：

【例1】納稅人張某同時(shí)經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶a和個(gè)體工商戶b，年應(yīng)納稅所得額分別為80萬元和50萬元，那么張某在年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，可以享受減半征收個(gè)人所得稅政策的應(yīng)納稅所得額為100萬元。

五、減免稅額怎么計(jì)算？

為了讓納稅人準(zhǔn)確享受稅收政策，《公告》規(guī)定了減免稅額的計(jì)算公式：

減免稅額=（個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）

舉例說明如下：

【例2】納稅人李某經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶c，年應(yīng)納稅所得額為80000元（適用稅率10%，速算扣除數(shù)1500），同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額2000元，那么李某該項(xiàng)政策的減免稅額=[（80000×10%-1500）-2000]×（1-50%）=2250元。

【例3】納稅人吳某經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶d，年應(yīng)納稅所得額為1200000元（適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500），同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額6000元，那么吳某該項(xiàng)政策的減免稅額=[（1000000×35%-65500）-6000×1000000÷1200000]×（1-50%）=139750元。

實(shí)際上，這一計(jì)算規(guī)則我們已經(jīng)內(nèi)嵌到電子稅務(wù)局信息系統(tǒng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報(bào)表和報(bào)告表預(yù)填服務(wù)，符合條件的納稅人準(zhǔn)確、如實(shí)填報(bào)經(jīng)營(yíng)情況數(shù)據(jù)，系統(tǒng)可自動(dòng)計(jì)算減免稅金額。

六、個(gè)體工商戶今年經(jīng)營(yíng)所得已繳稅款的，還能享受優(yōu)惠政策嗎？

為向納稅人最大程度釋放減稅紅利，個(gè)體工商戶今年經(jīng)營(yíng)所得已經(jīng)繳納稅款的，也能享受稅收優(yōu)惠。具體辦法是，2023年1月1日至本公告發(fā)布前，個(gè)體工商戶已經(jīng)繳納當(dāng)年經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的，可自動(dòng)抵減以后月份的稅款，當(dāng)年抵減不完的可在匯算清繳時(shí)辦理退稅；也可直接申請(qǐng)退還應(yīng)減免的稅款。

來源：大眾網(wǎng)臨沂

【第4篇】屬于企業(yè)所得稅收入

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算之 收入的確認(rèn)

會(huì)計(jì)口徑：利潤(rùn)=會(huì)計(jì)口徑收入-會(huì)計(jì)口徑的扣除

稅法口徑：應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入-稅法認(rèn)可的扣除

（收入總額-不征稅收入-免稅收入）-各項(xiàng)扣除金額-以前年度虧損

一、收入總額

稅法口徑的收入：

【解釋】收入總額確認(rèn)四個(gè)要點(diǎn)：

收入總額內(nèi)容

重難點(diǎn)分析

一般收入的確認(rèn)

9項(xiàng)收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間是重點(diǎn)

特殊收入的確認(rèn)

分期收款和視同銷售是重點(diǎn)

處置財(cái)產(chǎn)收入的確認(rèn)

內(nèi)部處置和外部處置的劃分是重點(diǎn)

相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)

售后回購(gòu)、以舊換新、折扣、買一贈(zèng)一（還要注意增值稅的對(duì)應(yīng)處理）

（一）一般收入的確認(rèn)

1.銷售貨物收入（增值稅項(xiàng)目，含稅轉(zhuǎn)為不含稅）

2.提供勞務(wù)收入（增值稅、營(yíng)改增）

3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入（固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓、無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入）

4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益（注意免稅的情況）

按被投資企業(yè)作出利潤(rùn)分配決定的當(dāng)天確認(rèn)收入。

5.利息收入；按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)（國(guó)債利息免稅）

6.租金收入（有形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入）；按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)（跨期租金）。

【解釋】跨年度租金收入的稅務(wù)處理：

如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

【案例】2023年7月1日a企業(yè)租賃閑置的機(jī)器設(shè)備給b企業(yè)，租賃期3年，總計(jì)租金600萬元，2023年7月1日一次收取了3年的租金600萬元。則計(jì)算a企業(yè)企業(yè)所得稅時(shí)，計(jì)入2023年收入總額的租金收入為多少萬元？

在稅收上可以每年確認(rèn)200萬元收入，堅(jiān)持了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則。但企業(yè)所得稅按年征收。所以2023年當(dāng)年可以計(jì)入的租金收入為200萬元的一半，即100萬元。

7.特許權(quán)使用費(fèi)收入（無形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入）；按照合同約定的應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

【解釋】總共有三類收入是按合同約定日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入。

8.接受捐贈(zèng)收入；

（1）收入確認(rèn)時(shí)間：按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)。

（2）受贈(zèng)金額的確認(rèn)。

受贈(zèng)資產(chǎn)相關(guān)金額的確定

①企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性、非貨幣性資產(chǎn)：均并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

②企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)：

受贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容包括：受贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值和由捐贈(zèng)企業(yè)代為支付的增值稅，不包括由受贈(zèng)企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)。

9.其他收入

指企業(yè)取得的除上述規(guī)定收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

【提示】“其他收入”是稅法口徑，不同于會(huì)計(jì)上的“其他業(yè)務(wù)收入”，不要混淆。其他業(yè)務(wù)收入是以后計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣宣費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)（銷售營(yíng)業(yè)收入）的組成部分。

（二）特殊收入的確認(rèn)

收入的范圍和項(xiàng)目

1.分期收款方式銷售貨物，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

2.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備等，以及從事建筑、安裝勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超十二個(gè)月的，按照完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入

3.采取產(chǎn)品分成方式取得收入，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定

4.企業(yè)視同銷售的收入。（視同銷售收入，是計(jì)算廣宣費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的基數(shù)）

（三）資產(chǎn)處置收入

分類

具體處置資產(chǎn)行為（所有權(quán)）

計(jì)量

內(nèi)部處置

（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品

（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能

（3）改變資產(chǎn)用途

（4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移（境內(nèi)）

（5）上述兩種或兩種以上情形的混合

相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算

外部處置

（1）用于市場(chǎng)推廣或銷售

（2）用于交際應(yīng)酬

（3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利

（4）用于股息分配

（5）用于對(duì)外捐贈(zèng)

自制的資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)同期售價(jià)確定收入；外購(gòu)的資產(chǎn)，符合條件的，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定收入

【例題?單選題】2023年12月甲飲料廠給職工發(fā)放自制果汁和當(dāng)月外購(gòu)的取暖器作為福利，其中果汁的成本為20萬元，同期對(duì)外銷售價(jià)格為25萬元；取暖器的購(gòu)進(jìn)價(jià)格為10萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，該廠發(fā)放上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入是（ ）萬元。

a.10

b.20

c.30

d.35

【答案】d

【解析】上述福利應(yīng)確認(rèn)收入=25+10=35（萬元）。

有財(cái)稅問題就問解稅寶，有財(cái)稅難題就找解稅寶！

【第5篇】納稅稅收優(yōu)惠政策有哪些企業(yè)所得稅政策

債務(wù)重組是發(fā)生在債務(wù)人困難的情況下，更多的是在破產(chǎn)重整的過程中，債權(quán)人作出的債務(wù)豁免，債務(wù)人對(duì)于豁免的債務(wù)需承擔(dān)25%的稅收，對(duì)于本就資金緊張的債務(wù)人而言，無疑是非常困難的。

為了緩解企業(yè)資金壓力，國(guó)家大力推動(dòng)留抵退稅政策的落實(shí)，留抵退稅政策是將企業(yè)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額退還給企業(yè)，在企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)再繳納，其實(shí)質(zhì)是將納稅時(shí)間由購(gòu)入時(shí)遞延到銷售時(shí)，減小了企業(yè)在生產(chǎn)加工時(shí)的資金壓力。遞延納稅作為一種稅收優(yōu)惠，主要是對(duì)當(dāng)期應(yīng)該納稅的行為，給予延期或遞延到下一納稅行為發(fā)生時(shí)繳納，該項(xiàng)優(yōu)惠政策主要是在兩個(gè)所得稅中，未取得現(xiàn)金支付導(dǎo)致無法繳稅的情形下適用，而遞延納稅政策的正確適用，可以緩解企業(yè)資金流不足的問題，本文對(duì)我國(guó)兩個(gè)所得稅中的遞延稅收優(yōu)惠簡(jiǎn)要進(jìn)行分析。

1.非貨幣性資產(chǎn)投資可遞延5年納稅

非貨幣性資產(chǎn)投資可分解為轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資兩種行為同時(shí)發(fā)生，以轉(zhuǎn)讓股權(quán)為例，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，一次性確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。考慮到轉(zhuǎn)讓與投資行為同時(shí)發(fā)生，《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2014〕116號(hào))對(duì)居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

在政策適用時(shí)，應(yīng)注意：一是五年間應(yīng)均勻計(jì)入到年度應(yīng)納稅所得額;二是企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán)，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計(jì)稅成本為計(jì)稅基礎(chǔ)，加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進(jìn)行調(diào)整。三是企業(yè)在對(duì)外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)、投資收回的，或5年內(nèi)企業(yè)注銷的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，匯算清繳時(shí)，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]59號(hào))(以下簡(jiǎn)稱59號(hào)文)，如果非貨幣性資產(chǎn)投資符合特殊性重組條件，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，則可選擇適用特殊性重組政策，對(duì)交易中股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，其非股權(quán)支付仍應(yīng)當(dāng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

2.技術(shù)入股，可遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)納稅

技術(shù)入股，屬于非貨幣資產(chǎn)投資的一種類型，可按照財(cái)稅〔2014〕116號(hào)文分5年均勻計(jì)入應(yīng)納稅所得額。財(cái)稅〔2016〕101號(hào)文在現(xiàn)有優(yōu)惠基礎(chǔ)上，允許企業(yè)遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

技術(shù)成果投資入股可以選擇多種方式，企業(yè)需根據(jù)投資時(shí)的情況慎重選擇，如選擇適用遞延納稅政策的，企業(yè)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。未辦理備案手續(xù)的，不得享受本通知規(guī)定的遞延納稅優(yōu)惠政策。

3.企業(yè)債務(wù)重組的豁免收益占應(yīng)納稅所得額50%以上，可在5年內(nèi)均勻計(jì)入應(yīng)納稅所得額

債務(wù)重組收入是債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人對(duì)債務(wù)人的債務(wù)作出讓步，債務(wù)人對(duì)該讓步應(yīng)確認(rèn)的收入。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào))，企業(yè)取得債務(wù)重組收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

債務(wù)重組是發(fā)生在債務(wù)人困難的情況下，更多的是在破產(chǎn)重整的過程中，債權(quán)人作出的債務(wù)豁免，債務(wù)人對(duì)于豁免的債務(wù)需承擔(dān)25%的稅收，對(duì)于本就資金緊張的債務(wù)人而言，無疑是非常困難的。因此59號(hào)文對(duì)債務(wù)重組確認(rèn)的收益占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上的，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。

4.企業(yè)政策性搬遷或處置收入，5年內(nèi)可以暫不計(jì)入應(yīng)納稅所得額

企業(yè)政策性搬遷，是指由于社會(huì)公共利益的需要，在政府主導(dǎo)下企業(yè)進(jìn)行整體搬遷或部分搬遷。依據(jù)《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))，企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對(duì)搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算。搬遷完成時(shí)間如不超過5年，則為搬遷完成當(dāng)年，如超過5年，則為搬遷時(shí)間滿5年的年度。

需要注意的是，如果企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的，應(yīng)為搬遷損失。搬遷損失也可選擇一次性扣除或遞延扣除，在搬遷完成年度，一次性作為損失進(jìn)行扣除或自搬遷完成年度起分3個(gè)年度，均勻在稅前扣除。

5.向100%直接控股非居民企業(yè)投資的轉(zhuǎn)讓收益，可在10年內(nèi)計(jì)入應(yīng)納稅所得額

116號(hào)文中所稱的非貨幣性資產(chǎn)投資，限于居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的居民企業(yè)，或?qū)⒎秦泿判再Y產(chǎn)注入現(xiàn)存的居民企業(yè)，對(duì)于非居民企業(yè)并不適用。非居民企業(yè)如何適用，59號(hào)文第七條第(三)項(xiàng)和第八條進(jìn)行了明確，居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其100%直接控股的非居民企業(yè)進(jìn)行投資，其資產(chǎn)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益如選擇特殊性稅務(wù)處理，可以在10個(gè)納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。

6.境外投資者以境內(nèi)利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅

根據(jù)現(xiàn)有規(guī)定，非居民企業(yè)取得的中國(guó)境內(nèi)投資所得依法減按10%稅款繳納的預(yù)提所得稅，《關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍的通知》(財(cái)稅〔2018〕102號(hào))，自2023年1月1日起，對(duì)境外投資者從事非禁止外商投資的項(xiàng)目和領(lǐng)域，從中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤(rùn)，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅優(yōu)惠政策，遞延至股權(quán)轉(zhuǎn)讓、回購(gòu)、清算等方式實(shí)際收回享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇的直接投資，在實(shí)際收取相應(yīng)款項(xiàng)后7日內(nèi)，按規(guī)定程序向稅務(wù)部門申報(bào)補(bǔ)繳遞延的稅款。

【第6篇】企業(yè)所得稅稅收籌劃案例

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分準(zhǔn)予扣除?！?這里的公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

一籌劃時(shí)機(jī)的把握

對(duì)捐贈(zèng)在稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，中小企業(yè)在捐贈(zèng)時(shí)應(yīng)充分考慮根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)狀況和市場(chǎng)需求對(duì)當(dāng)年利潤(rùn)做出合理預(yù)計(jì)，根據(jù)預(yù)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行計(jì)算分析，如果捐贈(zèng)額度太大，爭(zhēng)取將當(dāng)年捐贈(zèng)額度控制在一定范圍之內(nèi)，分為兩個(gè)年度兩次捐贈(zèng)，使捐贈(zèng)達(dá)到盡可能充分扣除。選擇好捐贈(zèng)時(shí)機(jī)才能做好納稅籌劃。

【案例1】a企業(yè)為樹立良好的社會(huì)形象，決定向某貧困地區(qū)捐贈(zèng)價(jià)值30萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品，2023年和2023年預(yù)計(jì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)分別為100萬元和200萬元。企業(yè)所得稅率為25％，該企業(yè)制定了兩套方案，方案一是2023年底通過省級(jí)民政部門捐贈(zèng)30萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品給貧困地區(qū)。方案二是2023年底通過省級(jí)民政部門捐贈(zèng)10萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品，2023年初通過省級(jí)民政部門捐贈(zèng)20萬元的自產(chǎn)品。從納稅籌劃角度來分析，其區(qū)別如下：

方案1該企業(yè)2023年通過省級(jí)民政部門向貧困地區(qū)捐贈(zèng)30萬元的自產(chǎn)品，只能在稅前扣除12萬元（100×12%），超過12萬元的部分不得在稅前扣除。

方案2該企業(yè)分兩年進(jìn)行捐贈(zèng)，由于2023年和2023年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)分別為100萬元和200萬元，因此兩年分別捐贈(zèng)的10萬元、20萬元均沒有超過扣除限額，均可在稅前扣除。通過比較，該企業(yè)采取方案二最好。雖然對(duì)外捐贈(zèng)額相同，但方案二可以節(jié)稅4.5萬元（18×25％） 。

二捐贈(zèng)方式的把握

捐贈(zèng)時(shí)機(jī)把握好了，還要考慮捐贈(zèng)方式。捐贈(zèng)有兩種：選擇捐贈(zèng)貨幣資金還是實(shí)物也是企業(yè)需要考慮的。

按照稅法規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)成品和外購(gòu)的商品、原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和有價(jià)證券等用于捐贈(zèng)，應(yīng)分解為按照公允價(jià)值視同對(duì)外銷售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，即稅法規(guī)定企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納流轉(zhuǎn)稅及所得稅。涉及的流轉(zhuǎn)稅包括：

1、增值稅。 視同銷售計(jì)稅價(jià)格的確定，按下列順序確定銷售額： (1)按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；(2)按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定； (3)按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率) 。屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。公式中的成本是指，銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本、銷售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

【案例2】 2023年b企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品1000件，單位成本100元，單位售價(jià)120元的非應(yīng)稅消費(fèi)品通過省級(jí)民政部門向某鄉(xiāng)村小學(xué)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)業(yè)務(wù)發(fā)生運(yùn)費(fèi)1萬元。當(dāng)年度不包括以上捐贈(zèng)業(yè)務(wù)的利潤(rùn)總額為60萬元，企業(yè)所得稅稅率25％，增值稅稅率13％，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

(1)企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外進(jìn)行捐贈(zèng)

對(duì)外捐贈(zèng)時(shí)的賬務(wù)處理為

借：營(yíng)業(yè)外支出 115600

貸：庫存商品 100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 15600

借：銷售費(fèi)用——運(yùn)費(fèi) 9174

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）826

貸：銀行存款 10000

本年會(huì)計(jì)利潤(rùn)=60—11.56—0.92=47.52(萬元)

稅法允許在稅前扣除的捐贈(zèng)支出=47.52×12%=5.7(萬元) ，納稅調(diào)增額=11.56-5.7=5.86(萬元)

按照公允價(jià)值視同對(duì)外銷售納稅調(diào)增額=12-10=2(萬元)

企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(47.52+5.86+2)×25％=13.85(萬元)

(2)假設(shè)該企業(yè)捐贈(zèng)的不是實(shí)物，而是通過簽發(fā)支票捐贈(zèng)銀行存款12萬元。

對(duì)外捐贈(zèng)時(shí)的賬務(wù)處理

借：營(yíng)業(yè)外支出 120000

貸：銀行存款 120000

本年利潤(rùn)=60—12=48(萬元) (通過簽發(fā)支票捐贈(zèng)銀行存款可以節(jié)約運(yùn)費(fèi))

稅法允許在稅前扣除的捐贈(zèng)支出=48×12％=5. 76(萬元)

納稅調(diào)增額=12—5.76=6.24(萬元)

企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(48+6.24)×25％=13.56(萬元)

由此可見，選擇捐贈(zèng)貨幣資金方式可以少交企業(yè)所得稅。

13.85—13.56=0.29(萬元) ，加上節(jié)省的運(yùn)費(fèi)一共為企業(yè)省下0.29+0.92=1.21(萬元) 。

最后，注意選擇捐贈(zèng)貨幣資金方式要在企業(yè)資金比較寬裕的時(shí)候進(jìn)行，否則少交的稅款不足以彌補(bǔ)因借款而產(chǎn)生的利息支出，或者影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)就得不償失了。另外，捐贈(zèng)自產(chǎn)產(chǎn)品可以更好的宣傳產(chǎn)品，提升產(chǎn)品的知名度和競(jìng)爭(zhēng)力，所得到的效益可能大大超過捐贈(zèng)現(xiàn)金所節(jié)省的稅款和費(fèi)用。這就需要對(duì)捐贈(zèng)可能引起的未來效益做預(yù)測(cè)了。

【第7篇】企業(yè)所得稅稅收籌劃論文

要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈，為了更好的適應(yīng)激烈的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，納稅籌劃作為企業(yè)重要的財(cái)務(wù)活動(dòng)，可以為公司降低稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)公司的發(fā)展。企業(yè)所得稅在任何企業(yè)的納稅總額中都占據(jù)著相當(dāng)大的比重，尤其是電力公司，因此大部分企業(yè)在考慮降低稅負(fù)，建設(shè)納稅籌劃體系的時(shí)候會(huì)首先考慮企業(yè)所得稅,文章也選擇了企業(yè)所得稅作為納稅籌劃的重點(diǎn)來探討，從電力公司納稅籌劃的現(xiàn)狀分析開始，重點(diǎn)介紹了電力公司企業(yè)所得稅納稅籌劃的方案，如：固定資產(chǎn)的納稅籌劃、捐贈(zèng)的納稅籌劃、技術(shù)開發(fā)費(fèi)的納稅籌劃、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅籌劃等。并對(duì)納稅籌劃過程中存在的問題提出具體的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：電力公司；企業(yè)所得稅；納稅籌劃

abstract:with the changing socio-economic environment, more and more intense competition among enterprises, in order to better adapt to the economic environment, increase the company's income from operations, reducing the tax burden on businesses, tax planning as an important financial activity, can reduce the tax burden for the company, to promote the company's development. enterprise income tax in any enterprise of tax total in the are occupy with quite big of share, especially power company, so most enterprise in consider reduced tax, construction tax planning system of when will first consider enterprise income tax, articles also ｓｅｌｅｃｔ has enterprise income tax as tax planning of focus to discussion, from power company tax planning of status analysis began, focus introduced has power company enterprise income tax tax planning of programme, as: fixed assets of tax planning, and donation of tax planning, and technology development fee of tax planning, and tax planning of business entertainment. problems in tax planning and propose concrete measures.

key words: power company; enterprise; income taxplanning

目錄

緒論....................................................................................................................... 1

1電力公司納稅籌劃理論分析................................................................. 2

1.1 納稅籌劃的內(nèi)涵...................................................................................... 2

1.2納稅籌劃的原則....................................................................................... 2

1.3電力公司納稅籌劃基本思路................................................................... 3

1.4電力公司納稅籌劃背景分析................................................................... 3

2電力公司企業(yè)所得稅納稅籌劃方案.................................................. 4

2.1固定資產(chǎn)納稅籌劃方案........................................................................... 4

2.2捐贈(zèng)的納稅籌劃....................................................................................... 4

2.3業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅籌劃........................................................................... 5

2.4存貨計(jì)價(jià)方式選擇的納稅籌劃............................................................... 6

2.5利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃........................................................... 7

3 電力公司納稅籌劃過程中存在的問題及對(duì)策建議................... 7

3.1 納稅籌劃成本較高.................................................................................. 7

3.2 隨著稅收政策的變化帶來的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn).......................................... 7

3.3 納稅籌劃缺乏系統(tǒng)性.............................................................................. 8

3.4 納稅籌劃過程考慮不全面，僅僅重視降低稅負(fù)問題.......................... 8

3.5 缺乏專業(yè)的納稅籌劃人員...................................................................... 8

3.6 公司與稅收機(jī)關(guān)的溝通不到位.............................................................. 9

結(jié)論..................................................................................................................... 10

參考文獻(xiàn)........................................................................................................... 11

致謝..................................................................................................................... 12

緒論

首先，在國(guó)際大環(huán)境的影響下，我國(guó)越來越多的公司重視納稅籌劃，特別是一些大公司都有專門的稅務(wù)籌劃人員和稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)，企業(yè)所得稅籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度完善和公司發(fā)展和行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的必然產(chǎn)物，對(duì)納稅人來說是一種合理的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是國(guó)家允許和鼓勵(lì)的行為。

稅收是國(guó)家公共財(cái)政的最主要的收入形式和來源，其本質(zhì)是為了滿足國(guó)家和社會(huì)的公共需要，稅收具有強(qiáng)制性，無償性，固定性的特征。稅收實(shí)質(zhì)上是對(duì)納稅人經(jīng)營(yíng)成果的無償占有，不能給企業(yè)帶來收入，所以企業(yè)都有減少稅收的意愿。但是稅收作為國(guó)家的主要財(cái)政來源，有國(guó)家法律保障，不能隨意減少，因此作為最有效的減少稅收手段，納稅籌劃越來越受重視。

電力行業(yè)作為國(guó)家的基礎(chǔ)能源行業(yè)，要想在競(jìng)爭(zhēng)中取勝，必須進(jìn)行有效的成本控制。電力公司的健康發(fā)展關(guān)系到國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，也與人民的生產(chǎn)生活，社會(huì)穩(wěn)定息息相關(guān)，而納稅籌劃對(duì)電力公司來說，不僅可以相應(yīng)減少應(yīng)納稅額，減輕公司稅收負(fù)擔(dān)，還可以優(yōu)化公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)，所以電力公司要在稅法規(guī)定的合法范圍內(nèi)，利用稅收優(yōu)惠政策，減少不必要的浪費(fèi)，使稅收負(fù)擔(dān)達(dá)到最小，實(shí)現(xiàn)利益的最大化。

本文針對(duì)電力公司的稅收政策進(jìn)行研究，一方面可以對(duì)現(xiàn)有的納稅籌劃理論進(jìn)行補(bǔ)充，為電力公司具體的納稅籌劃環(huán)節(jié)提供參考。另一方面，針對(duì)電力公司的具體情況，對(duì)更多的電力公司有指導(dǎo)作用。稅收具有強(qiáng)制性，但對(duì)公司來說，科學(xué)合理的稅收籌劃活動(dòng)，能讓企業(yè)更好的實(shí)現(xiàn)價(jià)值以及利益的最大化。

1電力公司納稅籌劃理論分析

納稅籌劃已經(jīng)成為財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)領(lǐng)域的熱點(diǎn)話題，也是研究的新方向，電力公司在提高公司經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，要正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃，在原有的稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)上探索發(fā)現(xiàn)新的籌劃空間，根據(jù)公司每個(gè)階段的具體情況，建立適合當(dāng)前公司形式的納稅籌劃體系。納稅籌劃的過程，也是納稅方案的選擇過程，選擇合理科學(xué)的納稅籌劃方案可以使企業(yè)更好的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位。電力公司在進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)時(shí)，要及時(shí)密切了解稅收政策的改革和動(dòng)向，適時(shí)調(diào)整納稅籌劃方案，與時(shí)俱進(jìn)，取得社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的雙重最大化。

1.1 納稅籌劃的內(nèi)涵

納稅籌劃又稱稅務(wù)籌劃，是指在稅收法律法規(guī)允許的條件內(nèi)，通過事先的籌劃安排，進(jìn)行以減輕稅負(fù)為目的的謀劃和對(duì)策。納稅籌劃不但是一種單純的稅務(wù)行為，而且與公司的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)息息相關(guān)。把公司的應(yīng)納稅額控制在最佳范圍內(nèi)，使公司的利益最大化。

1.2 納稅籌劃的原則

1.2.1成本效益原則

在做納稅籌劃時(shí)，不能只考慮稅收成本的降低，而是要全面考慮籌劃方案是否會(huì)引起其他方面的費(fèi)用增加或降低，要綜合考慮多方面因素。因此在做納稅籌劃時(shí)，要充分考慮成本效益原則，保證籌劃后所得大于流出。

1.2.2短期目標(biāo)與長(zhǎng)期目標(biāo)相互兼顧的原則

在做納稅籌劃時(shí)，既要考慮短期目標(biāo)，又要考慮長(zhǎng)期目標(biāo)。如果不能同時(shí)兼顧，要以長(zhǎng)期目標(biāo)為重點(diǎn)。

1.2.3合法性原則

納稅籌劃的合法性是指納稅籌劃過程中，所有的納稅方案必須是合法的，凡是涉及違背稅收法規(guī)的行為，都有觸犯稅收法律法規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)。因此所有的納稅籌劃活動(dòng)都必須在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。電力公司要跟隨政策變化，學(xué)習(xí)新的稅收政策和相關(guān)的稅收法律法規(guī)，保證所有的納稅籌劃方案都符合規(guī)定，在稅法允許的范圍內(nèi)開展。

1.2.4有效性原則

電力公司在進(jìn)行納稅籌劃的目標(biāo)是為公司爭(zhēng)取到最大的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，稅收籌劃目標(biāo)要與公司價(jià)值最大化目標(biāo)相一致。有效性原則的最直接表現(xiàn)是通過納稅籌劃帶來的收益大于納稅籌劃的成本。另外，有效原則要求進(jìn)行的稅收籌劃與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配，當(dāng)納稅籌劃的預(yù)期結(jié)果與公司目標(biāo)發(fā)生沖突時(shí)，應(yīng)以公司長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)為重。

1.2.5及時(shí)調(diào)整原則

公司的企業(yè)所得稅納稅籌劃方案應(yīng)根據(jù)公司的具體情況，在稅收法律法規(guī)的合法范圍內(nèi)進(jìn)行籌劃。我國(guó)目前電力行業(yè)的稅收法律體系還在不斷的完善當(dāng)中，政策也在發(fā)生變化，所以電力公司在制定納稅籌劃方案時(shí)要密切關(guān)注稅收政策變化，不斷完善和修正公司的納稅籌劃方案。

1.3 電力公司納稅籌劃基本思路

1.3.1避免應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)

電力公司的主要收入來自銷售電量，避免應(yīng)稅所得并不是說要靠壓低銷量來實(shí)現(xiàn)，是指盡量取得不被認(rèn)定為應(yīng)稅所得的經(jīng)濟(jì)收入。

1.3.2推遲應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)

盡可能推遲應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)，對(duì)納稅者來說，可以利用這筆資金進(jìn)行投資，從中獲得利潤(rùn)。如果納稅推遲的時(shí)間較長(zhǎng)，利率較高，那么帶來的經(jīng)濟(jì)利益就更大。

1.3.3慎重選擇籌資方式

公司籌資方式有兩種形式，即權(quán)益籌資和負(fù)債籌資，但兩種籌資方式在稅法上的處理并不相同，這為企業(yè)在籌資決策中用稅收籌劃提供了可能。不論是長(zhǎng)期的還是短期的，都存在一定的資金成本。公司在選擇籌資方式時(shí)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況選擇合理的方式，實(shí)現(xiàn)兩者的合理配合。

1.4電力公司納稅籌劃背景分析

在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的規(guī)范化、法制化以及納稅人納稅意識(shí)提高的前提下，市場(chǎng)主體逐漸完善，繳稅成為企業(yè)一項(xiàng)重要的支出，納稅籌劃也越來越受到企業(yè)的重視。納稅籌劃活動(dòng)作為電力公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)之一，作為能夠有效降低公司稅收負(fù)擔(dān)的合法手段，已經(jīng)成為各企業(yè)的重要組成部分。如何合理設(shè)計(jì)納稅籌劃方案以降低成本，增加利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，無論是對(duì)電力公司還是其他公司來說，都是一個(gè)非常迫切的課題。企業(yè)從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益出發(fā)，必將納稅籌劃工作重視起來。

在公司的發(fā)展經(jīng)營(yíng)中，如果一味去追求降低稅負(fù)而采取偷稅、漏稅等違法行為，不但會(huì)給公司帶來不好的影響，還會(huì)觸犯法律。電力公司應(yīng)當(dāng)對(duì)公司的稅收活動(dòng)進(jìn)行合理籌劃，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)管理，利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行降低企業(yè)稅負(fù)，是一種科學(xué)的方法。一個(gè)科學(xué)的納稅籌劃方案，從國(guó)家的立場(chǎng)看，達(dá)到了實(shí)施稅收優(yōu)惠政策的目的。從企業(yè)的立場(chǎng)看，不僅提高了公司納稅者的納稅籌劃意識(shí)，而且有利于降低公司的稅收負(fù)擔(dān)。稅收籌劃是構(gòu)建一個(gè)健康和諧的稅收征納關(guān)系中不可或缺的潤(rùn)滑劑，各行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，說到底是凈利潤(rùn)的競(jìng)爭(zhēng)，在這樣的背景下，稅收籌劃的重要性就凸顯出來。

2電力公司企業(yè)所得稅納稅籌劃方案

2.1 固定資產(chǎn)納稅籌劃方案

固定資產(chǎn)是電力公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)開展的基礎(chǔ)，固定資產(chǎn)折舊是電力公司成本的重要組成部分。合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法是電力公司降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的重要方式。不同的折舊方法折舊出的折舊額也不同，因此，折舊的量會(huì)直接影響到成本的大小，直接影響公司的利潤(rùn)和公司當(dāng)期的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。按稅法規(guī)定，折舊方法有平均年限法，雙倍余額遞減法，工作量法，年數(shù)總和法，電力公司常用的折舊方法是平均年限法。

固定資產(chǎn)折舊是電力公司所得稅稅前扣除的重要項(xiàng)目，折舊額的多少直接影響到公司企業(yè)所得稅納稅金額的多少，對(duì)折舊方法的選擇，應(yīng)計(jì)提折舊金額不同，直接影響電力公司的利潤(rùn)水平，也直接影響電力公司企業(yè)所得稅納稅金額的多少，這就為納稅籌劃提供了可能。公司的折舊方法有多種可以選擇，稅法規(guī)定公司的固定資產(chǎn)因?yàn)榧夹g(shù)進(jìn)步需要加速折舊的，可以縮短折舊年限或者加速折舊，但最低折舊年限不能低于規(guī)定折舊年限的60%。例如：m電力公司的固定資產(chǎn)主要有電子設(shè)備，房屋建筑物，交通工具，大型機(jī)器設(shè)備等，按照最低折舊年限計(jì)提折舊，殘值率是5%。m公司針對(duì)公司有更新?lián)Q代需求和技術(shù)進(jìn)步的電子設(shè)備和大型設(shè)備折舊年限進(jìn)行縮短，機(jī)器設(shè)備折舊年限可縮短至6年，電子設(shè)備折舊年限可縮短至2年，m電力公司選擇雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，加速折舊縮短折舊年限之后，公司當(dāng)年可以多計(jì)提220萬元，可少繳納所得稅33萬元。

2.2 捐贈(zèng)的納稅籌劃

國(guó)家的政策鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，并且推出了一系列關(guān)于捐贈(zèng)的稅收優(yōu)惠政策，因此企業(yè)可以通過捐贈(zèng)這種方式，對(duì)外不僅可以提高企業(yè)的知名度，達(dá)到宣傳的目的，又可以降低應(yīng)稅所得，降低企業(yè)的稅負(fù)。

企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)有多種不同的方式，有現(xiàn)金捐贈(zèng)和實(shí)物捐贈(zèng)，相應(yīng)的稅收也是不同的，電力公司將公司自產(chǎn)，委托加工的或者購(gòu)買的產(chǎn)品捐贈(zèng)出去，看作銷售產(chǎn)品要繳納增值稅，企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金不需繳納增值稅但要盡可能的將捐贈(zèng)金額控制在利潤(rùn)總額的12%以內(nèi)。還有一種捐贈(zèng)是將企業(yè)捐贈(zèng)和個(gè)人捐贈(zèng)結(jié)合起來，將超過扣除限額的錢平均發(fā)放給職工，由職工以個(gè)人的名義向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)，這樣電力公司的捐贈(zèng)支出就轉(zhuǎn)變?yōu)楣べY薪金支出，職工個(gè)人的捐贈(zèng)額不超過個(gè)人的應(yīng)納稅額的30%的部分，可以在應(yīng)納稅額中扣除，也不會(huì)加重職工的稅收負(fù)擔(dān)，達(dá)到雙贏的效果。

電力公司在對(duì)捐贈(zèng)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，首先是對(duì)捐贈(zèng)方式的選擇，現(xiàn)金捐贈(zèng)或者實(shí)物捐贈(zèng)，個(gè)人捐贈(zèng)或者公司捐贈(zèng)，或者兩者均有。首先實(shí)物捐贈(zèng)納稅成本最高，現(xiàn)金捐贈(zèng)納稅成本較低。以公司員工個(gè)人名義捐贈(zèng)可以全額抵扣，納稅成本最低，電力公司要對(duì)捐贈(zèng)的方式進(jìn)行合理選擇。例：

某電力公司作為一個(gè)有社會(huì)責(zé)任的公司，在2023年欲通過捐贈(zèng)的方式為社會(huì)做一些貢獻(xiàn)，捐贈(zèng)目標(biāo)為一山區(qū)小學(xué)，欲捐贈(zèng)金額為400萬元。假設(shè)該電力公司2023年的應(yīng)納稅所得額為2000萬元，企業(yè)所得稅的稅率為25%，捐贈(zèng)方案一共是三種。

方案一：直接捐贈(zèng)。電力公司直接將現(xiàn)金捐贈(zèng)給山區(qū)小學(xué)。直接捐贈(zèng)屬于救濟(jì)性捐贈(zèng)，按照稅法規(guī)定不允許稅前扣除，那么該電力公司2023年的應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅為：（2000+400）*25%=600（萬元）

方案二：通過公益捐贈(zèng)中介進(jìn)行捐贈(zèng)。該捐贈(zèng)方案屬于公益性捐贈(zèng)，捐贈(zèng)金額符合條件的且在年利潤(rùn)總額的12%之內(nèi)的，可以在稅前扣除。采取方案二的捐贈(zèng)方式，可扣除的金額為：2000*12%=240（萬元），超出的160萬元超出扣除限額不能扣除，該電力公司2023年需要繳納的企業(yè)所得稅金額為（2000+400-240）*25%=540(萬元)

方案三：通過捐贈(zèng)機(jī)構(gòu)分兩次進(jìn)行捐贈(zèng)。將捐贈(zèng)分為兩次捐贈(zèng)，在該電力公司2023年的利潤(rùn)不2023年的情況下，可在2023年和2023年分別捐贈(zèng)，捐贈(zèng)金額可分成200萬和200萬來捐贈(zèng)，兩次的捐贈(zèng)額都可以進(jìn)行扣除，這樣即達(dá)到捐贈(zèng)的目的，又可以降低電力公司的稅負(fù)。

通過以上三種捐贈(zèng)方案的比較， 方案一沒有為公司節(jié)省一點(diǎn)費(fèi)用，沒有起到任何納稅籌劃的效果，方案二節(jié)約稅額60萬元（240*25%）=60(萬元)，方案三節(jié)約稅額125萬元（500*25%）=125（萬元），由此可見，方案三是最合適的捐贈(zèng)方式。在捐贈(zèng)金額超出限度的情況下，可以將超出抵扣限額的部分轉(zhuǎn)移到下一納稅年度，可以實(shí)現(xiàn)捐贈(zèng)金額的完全扣除，為公司降低稅負(fù)。

2.3 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅籌劃

每個(gè)公司在進(jìn)行正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，都會(huì)產(chǎn)生招待費(fèi)用，電力公司也不例外。業(yè)務(wù)招待費(fèi)用僅僅限于與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的招待費(fèi)用，在計(jì)算電力公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的時(shí)候，要將業(yè)務(wù)招待費(fèi)和公司的差旅費(fèi)，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用分開來，但是可以將業(yè)務(wù)招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)之間進(jìn)行合理的轉(zhuǎn)化進(jìn)行納稅籌劃，比如可以將一部分的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用改成宣傳公司的贈(zèng)送禮品，這樣可以降低公司的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用。

如：f電力公司在2023年對(duì)外銷售電力產(chǎn)品的收入為100000萬，過程中產(chǎn)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)2000萬，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)18000萬，假設(shè)公司稅前利潤(rùn)總額是1200萬。公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用按發(fā)生額的60%扣除即2000*60%=1200萬，公司營(yíng)業(yè)收入的0.5%為100000萬的0.5%即100000*0.5%=500萬，按照業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的0.5%與實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的60%孰低原則，稅前可抵扣金額為500萬，則剩余的1500萬不能抵扣。公司在2023年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)總額是18000萬，超過收入的15%即1500萬所以只能扣減1500萬。公司的應(yīng)納稅所得額為1200+2000-500+1800-1500=3000萬，應(yīng)納企業(yè)所得稅為3000*25%=750萬。

f電力公司成立一個(gè)獨(dú)立的對(duì)外銷售產(chǎn)品的y公司來承擔(dān)各項(xiàng)費(fèi)用，先將f公司的電力產(chǎn)品以80000萬元銷售給y公司，y公司再以100000萬元銷售給其他公司，f公司和m公司發(fā)生的宣傳費(fèi)共12000萬元，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)共1200萬元，y公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi)共有6000萬元。f公司的稅前利潤(rùn)總額為500萬元，當(dāng)年可抵扣的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是80000*0.5%=400萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)并沒有超過當(dāng)年收入的15%，f公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額是500+1200-400=1300，y公司的稅前利潤(rùn)為700萬元，當(dāng)年可扣除招待費(fèi)用100000*0.5%=500萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用并沒有超過收入的15%，當(dāng)年應(yīng)納稅額為700+800-500=1000，兩個(gè)公司當(dāng)年應(yīng)納所得稅總額是575萬元，可為公司節(jié)省稅額750-575=175萬元。

電力公司在業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支過程中還需要注意，把握好業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支的真實(shí)性和合理性，電力公司要充分利用會(huì)議等各種形式與客戶積極溝通，減少客戶的零星接待。電力公司要想業(yè)務(wù)招待費(fèi)用可以被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同，得到順利的扣除，首先要保證業(yè)務(wù)招待費(fèi)用列支的真實(shí)性，其次與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通，將籌劃風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

2.4 存貨計(jì)價(jià)方式選擇的納稅籌劃

在存貨計(jì)價(jià)方式的選擇上，企業(yè)有多種選擇。存貨計(jì)價(jià)方式有先進(jìn)先出法，加權(quán)平均法，計(jì)劃成本法等。不同的存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)公司的期末存貨成本，銷售成本的影響都不同，從而對(duì)企業(yè)的應(yīng)納稅額產(chǎn)生影響。公司的折舊方法有多種可以選擇，稅法規(guī)定公司的固定資產(chǎn)因?yàn)榧夹g(shù)進(jìn)步需要加速折舊的，可以縮短折舊年限或者加速折舊，但最低折舊年限不能低于規(guī)定折舊年限的60%。企業(yè)的存貨計(jì)價(jià)方式是否合理，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有著直接的影響，只有選擇適合企業(yè)的存貨計(jì)價(jià)方法，企業(yè)才能在原有基礎(chǔ)上更好的發(fā)展。。

電力公司在對(duì)存貨計(jì)價(jià)方式進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。比如，存貨計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用不得隨意變更，如需變更則需在下個(gè)納稅年度向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備。如頻繁變更存貨計(jì)價(jià)方法會(huì)引起稅務(wù)部門的注意，接受稅務(wù)部門的檢查。存貨計(jì)價(jià)方式不同，對(duì)公司納稅影響也不一樣，從而影響電力公司的應(yīng)稅利潤(rùn)。存貨計(jì)價(jià)是納稅人調(diào)整應(yīng)稅利潤(rùn)的有力工具，電力公司在納稅籌劃時(shí)，應(yīng)根據(jù)公司的具體情況，選擇最有利最合理的存貨計(jì)價(jià)方法，只有這樣才能達(dá)到節(jié)稅的目的。

2.5 利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃

稅收優(yōu)惠政策為電力公司納稅籌劃提供了最好的納稅籌劃空間。公司可以從官方網(wǎng)站報(bào)紙，機(jī)關(guān)工作人員處了解信息，從多種渠道獲取有利信息，充分利用國(guó)家的各項(xiàng)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，沒有條件也要?jiǎng)?chuàng)造條件，為節(jié)稅的實(shí)施提供更加健康的保障和法律環(huán)境，使稅收籌劃制度健全起來，更加有利于納稅籌劃的進(jìn)行。

現(xiàn)階段來說針對(duì)電力行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策還較少，目前來說，電力公司可以享受到的稅收優(yōu)惠政策有：對(duì)于設(shè)在西部地區(qū)的電力公司減按15%的所得稅征收，利用城市生活垃圾，風(fēng)力發(fā)電的都有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅稅率為25%，若被認(rèn)定為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)則可享受稅率為15%的企業(yè)所得稅稅率。如：a電力公司意識(shí)到這個(gè)問題，通過加大科研力度，加大成本投入，通過合理的稅收籌劃，積極申報(bào)，最終被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，減按15%來征收，因此被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)是很有優(yōu)勢(shì)的，其他電力公司也應(yīng)該理解稅收優(yōu)惠政策，積極創(chuàng)造條件，做好稅收籌劃工作，爭(zhēng)取申請(qǐng)成功。

電力公司在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，盡可能結(jié)合稅收優(yōu)惠政策，將公司資源和政策結(jié)合起來，獲得更大的優(yōu)惠。電力公司在采購(gòu)設(shè)備時(shí)，相關(guān)部門可提前收集整理設(shè)備信息，根據(jù)公司的實(shí)際需求，盡可能選擇可享受稅收優(yōu)惠政策的設(shè)備。電力公司通過合理的納稅籌劃活動(dòng)，可以降低電力公司的稅負(fù)，促進(jìn)電力公司的發(fā)展。

3 電力公司納稅籌劃過程中存在的問題及對(duì)策建議

3.1 納稅籌劃成本較高

從目前電力行業(yè)的稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀來說，納稅籌劃成本還比較高，稅務(wù)籌劃人才缺乏，稅收政策變動(dòng)，公司跟進(jìn)不及時(shí)，不能很好的掌握政策變化。電力公司要做到控制企業(yè)的納稅籌劃成本，注重公司的內(nèi)部?jī)?yōu)化。比如光伏電力企業(yè)，雖然得到了國(guó)家的大力支持和關(guān)注，但因?yàn)樵诎l(fā)展經(jīng)營(yíng)的過程當(dāng)中，稅收成本還較高，要想繼續(xù)維持良好的態(tài)勢(shì)發(fā)展，必須采取一些措施，比如企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)化，納稅成本的控制。

3.2 隨著稅收政策的變化帶來的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

目前，電力行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)激烈，經(jīng)濟(jì)環(huán)境也比較復(fù)雜。國(guó)家關(guān)于電力行業(yè)的政策法規(guī)也在不斷完善變化，因此在實(shí)際發(fā)展過程中會(huì)給電力公司的納稅籌劃帶來很多不確定的因素，比如因?yàn)檎咦兓{稅籌劃人員不能按照原定計(jì)劃進(jìn)行籌劃，原來的目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)，為公司帶來一定的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

電力公司要做到在合法的前提下，隨著稅收政策的發(fā)展不斷完善籌劃體系

納稅籌劃首先應(yīng)是合法的，所有的稅收活動(dòng)都是在法律法規(guī)允許的前提下進(jìn)行。其次，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展等因素，國(guó)家的政策也在不斷變化和完善，電力公司應(yīng)密切關(guān)注國(guó)家關(guān)于電力行業(yè)的稅收政策的變更，及時(shí)了解動(dòng)態(tài)，及時(shí)調(diào)整公司的納稅籌劃思路和方法，隨政策為公司制定完善最新的納稅籌劃制度，與國(guó)家引導(dǎo)倡導(dǎo)的政策相一致。

3.3 納稅籌劃缺乏系統(tǒng)性

電力公司的納稅籌劃需要公司全體人員的參與和各部門的配合，只有系統(tǒng)的進(jìn)行納稅籌劃才能達(dá)到好的籌劃效果。但是目前有些電力公司還沒有專門的文件和制度去規(guī)范，也沒有調(diào)動(dòng)所有的部門人員去參與進(jìn)來，缺乏一定的系統(tǒng)性，電力公司應(yīng)該做到把納稅籌劃變成公司的一項(xiàng)常規(guī)性工作，使各部門的人員都參與進(jìn)來，且不斷提高公司人員的籌劃意識(shí)和參與意識(shí)。

3.4 納稅籌劃過程考慮不全面，僅僅重視降低稅負(fù)問題

在納稅籌劃的過程中不能綜合考慮，僅僅考慮降低稅負(fù)問題。納稅籌劃在降低公司稅負(fù)的同時(shí)也有可能提高公司的整體成本，降低總體收益水平。比如，負(fù)債經(jīng)營(yíng)就可以提高電力公司的財(cái)務(wù)杠桿，并且可以降低公司的稅收負(fù)擔(dān)，但公司的資產(chǎn)負(fù)債率提高并且會(huì)增加電力公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

電力公司在考慮納稅籌劃方案時(shí)，不能僅僅把降低稅收負(fù)擔(dān)作為唯一的目的，要綜合電力公司的各種情況，將各種可能因素都納入公司的納稅籌劃當(dāng)中，為整個(gè)電力公司的納稅籌劃考慮。另外，納稅籌劃的目的是降低稅負(fù)，使得公司利益最大化，在籌劃過程中。要注意籌劃成本與效益相結(jié)合。

3.5 缺乏專業(yè)的納稅籌劃人員

電力公司的納稅籌劃水平與效果取決于納稅籌劃人員的素質(zhì)和公司各部門之間的相互配合，電力公司要注重納稅籌劃人才的培養(yǎng)，對(duì)專業(yè)納稅籌劃人員定期進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，全面提高公司的納稅籌劃工作水平，此外可以定期聘請(qǐng)稅務(wù)專家對(duì)電力公司的納稅工作進(jìn)行指導(dǎo)。在整個(gè)納稅方案執(zhí)行的過程中，需要電力公司各部分各人員主動(dòng)配合，各部門人員也應(yīng)樹立正確的納稅籌劃意識(shí)，掌握一定的納稅籌劃技巧，對(duì)公司的納稅籌劃制度有全面深入的了解認(rèn)識(shí)，并且能貫徹落實(shí)到日常的工作當(dāng)中去。

3.6 公司與稅收機(jī)關(guān)的溝通不到位

電力公司在制定納稅籌劃制度的時(shí)候，

與稅收機(jī)關(guān)的溝通不到位，導(dǎo)致有些納稅籌劃方案的制定與稅法機(jī)關(guān)相關(guān)法規(guī)不一致，不能達(dá)到預(yù)期的籌劃效果。

電力公司要與稅法機(jī)關(guān)保持良好的溝通，必須要有遇到相關(guān)涉稅問題向稅法機(jī)關(guān)尋求幫助的意識(shí)，在相關(guān)納稅籌劃制度上與稅法機(jī)關(guān)達(dá)成一致，在有不明確的地方，要及時(shí)向稅法機(jī)關(guān)上報(bào)了解， 通過交流，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以更好的了解公司的稅務(wù)情況，能及時(shí)的對(duì)公司的籌劃方案提出修改意見，公司的納稅方案也能更容易被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可是納稅籌劃得以進(jìn)行的重要保證，稅務(wù)機(jī)關(guān)的一些管理制度，政策變化時(shí)公司也能夠第一時(shí)間了解，這對(duì)公司靈活實(shí)現(xiàn)納稅籌劃方案很有幫助。保證優(yōu)惠政策額的享受和實(shí)施效果，達(dá)到降低公司稅負(fù)的效果。

電力公司要想在競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境中良好的發(fā)展下去，就要做好企業(yè)所得稅的納稅籌劃工作，促進(jìn)電力行業(yè)的發(fā)展。在發(fā)展經(jīng)營(yíng)過程中，不斷完善電力行業(yè)的稅收籌劃政策，合理運(yùn)用納稅籌劃理論，把電力行業(yè)推向更高的層次。

結(jié)論

公司的稅收籌劃目標(biāo)是根據(jù)公司的整體戰(zhàn)略目標(biāo)的變化而變化的，稅收籌劃的目的不僅僅是納稅金額的最小化，最重要的是實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化，處理好納稅籌劃與公司戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)系，最好的籌劃結(jié)果應(yīng)該是公司，征稅機(jī)關(guān)，社會(huì)三贏的局面。

面對(duì)現(xiàn)階段激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，電力行業(yè)面臨各方面的壓力比較大，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也是越來越激烈，如果沒有完整的納稅籌劃體系，不可能在經(jīng)營(yíng)中長(zhǎng)久立足。電力公司要想在這樣的環(huán)境下持續(xù)發(fā)展，要不斷創(chuàng)新納稅籌劃思路 ，完善納稅籌劃方案，合理籌劃為電力公司的發(fā)展提供保障。在電力公司納稅籌劃的過程中，要以國(guó)家規(guī)定的稅收法律為基礎(chǔ)，以降低稅收負(fù)擔(dān)為原則，不斷創(chuàng)新新思路，在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)合理避稅，不斷優(yōu)化籌劃方案，最大力度的減少稅負(fù)，提升電力公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

做好納稅籌劃工作對(duì)電力公司來說，可以減輕公司的稅收負(fù)擔(dān)，提高公司的經(jīng)營(yíng)收入和公司的競(jìng)爭(zhēng)力，促使公司價(jià)值最大化，另一方面，對(duì)國(guó)家來說，電力公司做好納稅籌劃工作，有助于促進(jìn)國(guó)家關(guān)于稅收政策的實(shí)施，有助于優(yōu)化電力行業(yè)整體的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，有利于國(guó)家的經(jīng)濟(jì)更好的發(fā)展。

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致謝

轉(zhuǎn)眼就到了畢業(yè)季，到了要寫論文的時(shí)間了，心中多了很多感慨?；叵氪髮W(xué)四年，從剛走進(jìn)大學(xué)校園的青澀懵懂，到逐漸適應(yīng)大學(xué)校園，到現(xiàn)在走出校園，走上工作崗位，四年的大學(xué)生活，有迷茫，有開心，有苦有甜，所有的這些構(gòu)成了我精彩的難以忘懷的大學(xué)生活。

在這里，我想發(fā)自內(nèi)心的對(duì)我的老師和我的同學(xué)們說一聲謝謝。在我的大學(xué)生涯中，我的老師們除了傳授了我學(xué)業(yè)上的知識(shí)外，對(duì)我的價(jià)值觀，生活觀也產(chǎn)生了影響。我的同學(xué)們?cè)谖倚枰獛椭臅r(shí)候一直在我身邊，開心的時(shí)候一起分享，低迷的時(shí)候互相扶持，給我的大學(xué)生活帶來了太多精彩難忘的回憶。

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