企業(yè)所得稅的稅率形式是（16篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅的稅率形式是

最近，小編收到了很多納稅人關于企業(yè)所得稅稅率的咨詢。例如，稅率是25%嗎？在什么情況下可以是低稅率？為了及時回答納稅人的問題和疑問，本期我們將解釋企業(yè)所得稅稅率。我希望這對你有幫助。讓我們一起學習！

一、基本稅率

企業(yè)所得稅稅率為25%。

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，適用對象為：

（1）本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內或者依照外國（地區(qū)）法律在中國境內設立但實際管理機構的企業(yè)。

（2）非居民企業(yè)在中國境內設立機構，場所的，應當繳納企業(yè)所得稅，從中國境內取得的收入，以及發(fā)生在中國境外但與其機構和場所實際聯系的收入。

二、優(yōu)惠稅率

1、優(yōu)惠稅率20%

符合條件的小微利企業(yè)，按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

小微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日。

無論小微利企業(yè)按核算征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。

2、優(yōu)惠稅率15%

（1）重點扶持高新技術企業(yè)。

需要國家重點支持的高新技術企業(yè)，按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（2）臨港新區(qū)，中國(上海)自由貿易試驗區(qū)。

根據《國務院關于印發(fā)中國(上海)自由貿易試驗區(qū)臨港新區(qū)總體規(guī)劃的通知》(國發(fā)〔2019〕15號)有關要求，現就中國(上海)自由貿易試驗區(qū)臨港新區(qū)(以下簡稱新區(qū))重點產業(yè)企業(yè)所得稅政策通知如下：

在新區(qū)從事集成電路、人工智能、生物醫(yī)學、民用航空等關鍵領域核心環(huán)節(jié)相關產品（技術）業(yè)務，開展實質性生產或研發(fā)活動的合格法人企業(yè)，自成立之日起5年內，按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

本通知自2023年1月1日起實施。2023年12月31日前在新區(qū)注冊并從事《目錄》所列業(yè)務實質性生產或研發(fā)活動的合格法人企業(yè)，可在2023年至企業(yè)成立5年內按本通知執(zhí)行。

（3）從事污染防治的第三方企業(yè)。

從2023年1月1日至2023年12月31日，符合條件的第三方企業(yè)(以下簡稱第三方防治企業(yè))將按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

本公告所稱第三方防治企業(yè)，是指受污染物排放企業(yè)或政府委托，負責環(huán)境污染控制設施（包括自動連續(xù)監(jiān)測設施，下同）的經營和維護的企業(yè)。

（4）先進的技術服務企業(yè)。

對經認可的先進技術服務企業(yè)，減以15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（5）西部地區(qū)工業(yè)企業(yè)。

2023年1月1日至2030年12月31日，對位于西部地區(qū)的鼓勵性工業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（6）鼓勵工業(yè)企業(yè)在海南自由貿易港注冊，實質性經營。

鼓勵在海南自由貿易港注冊并實質性經營的工業(yè)企業(yè)，按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

本通知自2023年1月1日起執(zhí)行至2024年12月31日。

3、優(yōu)惠稅率10%

（1）非居民企業(yè)。

非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項規(guī)定的所得，減以10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（2）國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)。

國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)，自盈利年度起第一至第五年免征企業(yè)所得稅，繼續(xù)年度減以10%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家發(fā)改委、工信部、財政部、國家稅務總局等有關部門制定了國家鼓勵的重點集成電路設計和軟件企業(yè)清單。

【第2篇】企業(yè)所得稅的稅率有

企業(yè)所得稅是對我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織就其生產經營所得、其他所得和清算所得征收的一種稅。

一、納稅義務人

1、在中華人民共和國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織。

2、單位名稱不是企業(yè)，也可以是企業(yè)所得稅的納稅人——其他取得收入的組織。

3、以企業(yè)冠名的“個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)”，不是企業(yè)所得稅納稅人，這類企業(yè)的投資人、合伙人繳納個人所得稅。

4、依據地域和居民的稅收管轄權，納稅人企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。劃分標準為——注冊地或實際管理機構所在地，二者之一。

a、居民企業(yè)

a、依法在中國境內成立——注冊地；

b、或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)——實際管理機構地。（實際管理機構，是指對企業(yè)的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構）

b、非居民企業(yè)

a、依外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所；

b、 依外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內、在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。

二、征稅對象--------企業(yè)的生產經營所得、其他所得和清算所得。

1、結合納稅義務人與征稅對象：（必須對所得來源地加以明確規(guī)定）

a、 居民企業(yè)——來源于中國境內、境外的所得；

b、非居民企業(yè)——來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其在中國境內所設機構、場所有實際聯系的所得。

2、所得來源的確定

所得形式

所得來源地

銷售貨物所得

交易活動發(fā)生地

提供勞務所得

勞務發(fā)生地

轉讓財產所得

（1） 不動產轉讓所得按照不動產所在地確定；

（2） 動產轉讓所得按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定；

（3） 權益性投資資產轉讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。

股息、紅利等權益性投資所得

分配所得的企業(yè)所在地

利息所得、租金所得、特許權使用費所得

負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地

其他所得

國務院財政、稅務主管部門確定

例1：下列關于所得來源地確定方法的表述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（bc ）。

a.股權轉讓所得按照轉出方（原投資方企業(yè)）所在地確定

b.銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定c.不動產轉讓所得按照不動產所在地確定

d.特許權使用費所得按照收取特許權使用費所得的企業(yè)所在地確定

解；選項 a，股權轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；選項 d，特許權使用費所得按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定。

例2：注冊地與實際管理機構所在地均在甲國的某銀行，取得的下列各項所得中，應按規(guī)定繳納我國企業(yè)所得稅的有（abcd ）。

a. 轉讓位于我國的一處不動產取得的財產轉讓所得

b. 在香港證券交易所購入我國某公司股票后取得的分紅所得

c. 在我國設立的分行為我國某公司提供理財咨詢服務取得的服務費收入

d、在我國設立的分行為位于乙國的某電站提供流動資金貸款取得的利息收入

解：該銀行屬于非居民企業(yè)關注選項 bcd：選項 b，股息紅利所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；選項 c、d，勞務發(fā)生地均在我國境內。

三、稅率

種類

稅率

適用范圍

基本稅率

25％

（1） 居民企業(yè)；

（2） 在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯的非居民企業(yè)。

優(yōu)惠稅率

20％

符合條件的小型微利企業(yè)（所得額還有減征）

15％

（1） 國家重點扶持的高新技術企業(yè)；

（2） 西部鼓勵類產業(yè)企業(yè)；技術先進型服務企業(yè)；

（3） 從事污染防治的第三方企業(yè)。

扣繳義務人代扣代繳

10％

（1） 在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)；

（2） 雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所無實際聯系的非居民企業(yè)。

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【第3篇】境外非居民企業(yè)所得稅稅率

由于非居民企業(yè)在中國境內有設立機構場所或不設機構場所兩種經營模式，其在中國境內取得的所得，需根據《企業(yè)所得稅》及其實施條例、稅收協定的規(guī)定判斷企業(yè)所得稅納稅義務，現對非居民企業(yè)各種情況下取得的所得是否需要在中國境內繳納企業(yè)所得稅進行分析。

一、 在中國境內設立機構場所

如果非居民企業(yè)在中國境內設立機構場所，根據《企業(yè)所得稅》及其實施條例規(guī)定，需就其下列所得繳納企業(yè)所得稅：

a) 來源于中國境內的所得；

b) 發(fā)生在境外但與機構場所有實際聯系的所得。

根據對外簽訂的稅收協定規(guī)定，所設立機構場所屬于稅收協定中的常設機構，也需就常設機構所得繳納企業(yè)所得稅。

所稱來源于中國境內的所得包括以下幾種情況：

1. ? 在中國境內銷售貨物；

2. ? 在中國境內提供勞務服務；

3. ? 轉讓處于中國境內的不動產；

4. ? 轉讓屬于非居民企業(yè)在中國境內所設機構場所的動產；

5. ? 轉讓投資于中國境內企業(yè)而擁有的權益性資產；

6. ? 取得由中國境內企業(yè)分配的股息紅利所得；

7. ? 取得中國境內企業(yè)或個人支付或負擔的利息、租金、特許權使用費；

8. ? 其他所得。

所稱實際聯系，是指非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所擁有據以取得所得的股權、債權，以及擁有、管理、控制據以取得所得的財產等。

免稅所得：

非居民企業(yè)在中國境內設立機構場所，從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益，除連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益外，為免稅所得。

非居民企業(yè)取得上述所得，需要按照25%稅率繳納所得稅。

二、 在中國境內不設立機構場所

非居民企業(yè)在中國境內不設立機構場所取得的所得，或者取得與所設機構場所沒有實際聯系的所得，是否需要在中國境內繳納企業(yè)所得稅，則需根據稅收協定和《企業(yè)所得稅》及其實施條例來判斷，收入項目不同，納稅義務也不同。

1. 簽訂稅收協定

如果非居民企業(yè)在中國境內沒有設立機構場所，但其所在國和中國簽訂了稅收協定的，根據所簽訂稅收協定，以下收入需在中國境內繳納企業(yè)所得稅。

構成常設機構才需納稅的收入

非居民企業(yè)構成常設機構的，以下兩項收入需在境內繳納企業(yè)所得稅：

? ? 屬于該常設機構的營業(yè)利潤。

? ? 轉讓常設機構營業(yè)財產部分的不動產以外的財產收益。

如果不構成常設機構，則該非居民企業(yè)的上述兩項收入無需在境內繳納企業(yè)所得稅。這種情況主要是境外企業(yè)派雇員到境內提供勞務的情況。

不構成常設機構也要納稅的收入

即使非居民企業(yè)不構成常設機構，以下收入也需在境內繳納企業(yè)所得稅：

? ? 轉讓、出租位于中國境內的不動產取得的收入；

? ? 境內企業(yè)支付給非居民企業(yè)的股息；

? ? 境內企業(yè)支付給非居民企業(yè)的利息；

? ? 境內企業(yè)支付給非居民企業(yè)的特許權使用費；

? ? 稅收協定上未規(guī)定的其他收入所得。

因此，在簽訂稅收協定條件下，非居民企業(yè)構成常設機構的，除了需就其屬于該常設機構的營業(yè)利潤和不動產以外的財產轉讓收益繳納企業(yè)所得稅之外，還需就來源于中國境內的股息、利息、租金、特許權使用費、不動產轉讓收入等其他收入繳納企業(yè)所得稅。

如果不構成常設機構，只需就來源于中國境內的股息、利息、租金、特許權使用費、不動產轉讓收入等其他收入繳納企業(yè)所得稅。

2. 沒有簽訂稅收協定

非居民企業(yè)所在國和中國沒有簽訂稅收協定，依據《企業(yè)所得稅》及其實施條例規(guī)定辦理，沒有設立機構場所的，需就來源于中國境內的銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得繳納企業(yè)所得稅，適用10%的稅率。

【第4篇】減按15的稅率征收企業(yè)所得稅是什么意思

河南日報農村版記者 尹小劍 翁應峰

“企業(yè)在獲得高新技術企業(yè)資格后，主要有3項優(yōu)惠政策?！?2月30日，在信陽市科技創(chuàng)新專場新聞發(fā)布會上，市科技局黨組成員、副局長李強說。

高新技術企業(yè)的企業(yè)所得稅減按15%稅率征收

李強說，根據中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定（國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅），稅率低于法定稅率10個百分點。企業(yè)在高新技術企業(yè)資格證書頒發(fā)之日所在年度起即可享受稅收優(yōu)惠，高新技術企業(yè)資格證書有效期為三年。

高新技術企業(yè)虧損彌補結轉年限從五年延長到十年

李強說，根據《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號）規(guī)定，自2023年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

減免辦理程序

李強說，根據國家稅務總局公告2023年第23號（國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告），目前企業(yè)享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠的辦理方式為“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤?，意思是取得高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，在進行企業(yè)所得稅預繳、匯算清繳申報的時候均可直接通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠，相關證明資料歸集整理后，留存在企業(yè)備查即可。

【第5篇】生產企業(yè)所得稅稅率表

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2020 最 新 增 值 稅 稅 率 表

在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

按應稅行為類型劃分銷售貨物

銷售加工、修理修配勞務

銷售服務

銷售不動產

銷售無形資產

按稅率檔次劃分

增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。

13%

這里看似比較散亂，但是從記憶角度，我們可以找一些規(guī)律，13%的稅率基本都是和貨物相關的，比如貨物的銷售、貨物的加工、修理修配、貨物的租賃、貨物的進口。

所以，我們可以這樣來記憶，但凡貨物相關的一些行為，除特殊貨物或者特殊貨物的特殊行為外，都適用13%的稅率。

特殊情況主要有下面：

1.涉及貨物的這種特殊行為，那就是出口，稅率0%。

2.下面23類特殊貨物銷售或進口行為，稅率9%。糧食等農產品、食用植物油、食用鹽；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；飼料、化肥、農藥、農機、農膜；9%

9%涉及行為比較全面，有貨物、服務、不動產、無形資產，但是主要還是服務。9%的稅率主要和貨物沒有太大關系，大部分都是涉及銷售服務、無形資產中的土地使用權轉讓、不動產的。

當然，不是所有的服務都是9%稅率。

1.有形動產的租賃服務，它適用13%

2.除了9%正列舉的服務和有形動產的租賃服務的其他服務，適用6%。

3.境內單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內的服務、無形資產，稅率為0%。

9%也不是完全不涉及貨物，我們23類的貨物銷售或進口行為，就適用9%的稅率。

6%

0%

2020 最 新 增 值 稅 征 收 率 表

小規(guī)模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人計算稅款時使用征收率。

小規(guī)模納稅人

一、減按1%征收率征收增值稅

政策規(guī)定：

自2023年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

政策依據：

《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）

政策規(guī)定：

《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實施期限延長到2023年12月31日。

政策依據：

《財政部 稅務總局關于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第24號）

政策要點：

1.無論是企業(yè)還是個體工商戶，只要屬于小規(guī)模納稅人，均可以享受支持復工復業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。

2.增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2023年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務發(fā)生時間在2023年3月1日至12月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

3.增值稅小規(guī)模納稅人銷售不動產和出租不動產適用5%的征收率，不適用減按1%征收率征收增值稅的政策。

二、減按0.5%征收率征收增值稅

政策規(guī)定：

自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷業(yè)務的納稅人銷售其收購的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）

政策依據：

《國家稅務總局關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第9號）

政策規(guī)定：

納稅人應當開具二手車銷售統一發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，應當再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。

政策依據：

《國家稅務總局關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第9號）

政策規(guī)定：

小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次；對應減征的增值稅應納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

政策依據：

《國家稅務總局關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第9號）

三、減按2%征收率征收增值稅

政策規(guī)定

1.小規(guī)模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。

政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條第（一）項第2點

政策規(guī)定：

2.納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

政策依據：

《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）第二條

四、按照5%征收率的項目

政策規(guī)定：

1.小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（八）項第5點

政策規(guī)定：

2.小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（八）項第6點。

政策規(guī)定：

3.小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產（不含個人出租住房），應按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（九）項第4點。

政策規(guī)定：

4.房地產開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產項目，按照5%的征收率計稅。

政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（八）項第8點

政策規(guī)定：

5.小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，選擇差額納稅的，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第一條第二款

政策規(guī)定：

6.納稅人提供安全保護服務，比照勞務派遣服務政策執(zhí)行。

政策依據：

《關于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險、不動產租賃和非學歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）第四條。

一般納稅人5%征收率

3%征收率（雙擊圖片可放大看）

3%減按2%（雙擊圖片可放大看）

3%減按0.5%（雙擊圖片可放大看）

5%減按1.5%

個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應納稅額。(國家稅務總局公告2023年第16號)

2020 最 新 企 業(yè) 所 得 稅 稅 率 表

一、基本稅率25%

政策依據：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 第四條

二、適用20%稅率

概述：

自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合以下三個條件的企業(yè)：

1. 年度應納稅所得額不超過300萬元

2. 從業(yè)人數不超過300人

3. 資產總額不超過5000萬元

無論查賬征收方式或核定征收方式均可享受優(yōu)惠。

政策依據：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條

《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第2號）第一條、第二條

三、適用15%稅率

1.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)

概述：

國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條

2.技術先進型服務企業(yè)

概述：

對經認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據：

《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關于將技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號）第一條

3.橫琴新區(qū)等地區(qū)現代服務業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)

概述：

對設在橫琴新區(qū)、平潭綜合實驗區(qū)和前海深港現代服務業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據：

根據《財政部 國家稅務總局關于廣東橫琴新區(qū) 福建平潭綜合實驗區(qū) 深圳前海深港現代服務業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》 （財稅〔2014〕26號）第一條

4.西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)

概述：

自2023年1月1日至2030年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本條所稱鼓勵類產業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》中規(guī)定的產業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。

政策依據：

關于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告（財政部公告2023年第23號）第一條。

5.集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產企業(yè)

概述：

集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產企業(yè)，經認定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號 ）第二條

6.從事污染防治的第三方企業(yè)

概述：

自2023年1月1日起至2023年12月31日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據：

《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》 （財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號）第一條、第四條

四、適用10%稅率

1.重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)特定情形

概述：

國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號 ）第四條

2.非居民企業(yè)特定情形所得

概述：

非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條

2020 最 新 印 花 稅 稅 率 表

印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受、使用的應稅經濟憑證所征收的一種稅。應納稅憑證書立或者領受時間就是印花稅納稅義務的發(fā)生時間。

印花稅雖小，但是申報的時候一定要謹慎！

2020 最 新 個 人 所 得 稅 稅 率 表

預扣率表

近年隨著我國稅制改革的不斷向前推進，各稅種的稅率也在不停的變更，另外根據經濟發(fā)展的需要各類稅收優(yōu)惠政策也在陸續(xù)出臺，稅收政策一直呈現著一種動態(tài)的變化，這就要求稅務工作者必須實時跟進學習稅收政策以及相關稅種稅率的變化。

來源：網絡

【第6篇】查賬企業(yè)所得稅稅率為

企業(yè)所得稅的征收方式有兩種：查賬征收、核定征收；所得稅是實行按月或季度預交，年終匯算清繳的管理辦法。小康今天來聊聊這兩種征收方法都有啥區(qū)別，文章最后做總結記得點贊轉發(fā)收藏呀。

一、先說核定征收。核定征收企業(yè)所得稅是按照“實際利潤額”依照適用稅率計算繳納，而實際利潤額=利潤總額-以前年度待彌補的虧損額-不征稅收入-免稅收入，稅務機關依此核定企業(yè)應當繳納的企業(yè)所得稅。

核定方式有兩種種：一是直接核定所得稅稅額；二是核定應稅所得率。前者簡單，就是稅務機關根據企業(yè)的生產經營情況，直接核定每月（年）應交多少企業(yè)所得稅；后者稍微復雜一點，稅務機關根據企業(yè)所屬的行業(yè)，先核定企業(yè)應稅所得率（就是應繳納企業(yè)所得稅的營業(yè)收入比例，各行業(yè)的比率不盡相同），企業(yè)再按照稅務機關核定的所得率計算、申報、繳納企業(yè)所得稅。

核定征收計算公式：本月（季度）應納企業(yè)所得稅=本月（季度）銷售收入*核定的應稅所得率*個人所得稅率（所得稅稅率25%，小型微利20%等）。

舉例：假如某企業(yè)核定的應稅所得率是5%，若某月的收入是200萬元，那么企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅是200*5%*25%=2.5萬元。

二、查賬征收概念簡單，獨立核算的企業(yè)如果財務制度健全，能準確核算收入、成本、費用的，稅務機關認定后，可采取查賬方式征收企業(yè)所得稅。企業(yè)按月或季申報預繳，年終后5個月內匯算清繳。查賬征收根據你的利潤來征收，收入（發(fā)票額）一定，成本越高，利潤越低，交的稅越少。

查賬征收計算公式：本月（季度）應納企業(yè)所得稅=本年累計利潤*25%-本年度以前月（季度)已納所得稅 。

三、所得稅查賬征收和核定征收的區(qū)別為：

1、查賬征收對企業(yè)財務要求比核定征收高，對于利潤率低于核定應稅所得率的微利企業(yè)可降低稅負；核定征收則對利潤率高于核定應稅所得率的企業(yè)以及因行業(yè)特點難以取得支出發(fā)票的企業(yè)，可以降低稅負。

2、填寫的表格類型不同：查賬征收一般填《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》；核定征收一般填《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（b類）》。

所得稅查賬征收和核定征收均屬于企業(yè)所得稅的征收方式，由主管稅務機關根據納稅人的實際情況決定。

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【第7篇】2023企業(yè)所得稅稅率計算方法

【例·綜合題】（2023年考題節(jié)選）甲公司2023年年初的遞延所得稅資產借方余額為50萬元，與之對應的預計負債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2023年度實現的利潤總額為9 520萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，且預計在未來期間保持不變；預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2023年度發(fā)生的有關交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差異的相關資料如下：

資料一：2023年8月，甲公司向非關聯企業(yè)捐贈現金500萬元。

資料二：2023年9月，甲公司以銀行存款支付產品保修費用300萬元，同時沖減了預計負債年初貸方余額200萬元，2023年年末，保修期結束，甲公司不再預提保修費。

資料三：2023年12月31日，甲公司對應收賬款計提了壞賬準備180萬元。

【要求及答案】

（1）計算甲公司2023年度的應納稅所得額和應交所得稅。

2023年的應納稅所得額＝9 520＋500－200＋180＝10 000（萬元）

2023年的應交所得稅＝10 000×25%＝2 500（萬元）

（2）根據資料一至資料三，逐項分析說明甲公司每一交易或事項對遞延所得稅的影響金額（如無影響的，也應明確指出無影響）。

資料一，屬于非暫時性差異，對遞延所得稅無影響。

資料二，導致可抵扣暫時性差異減少200萬元，應轉回遞延所得稅資產50萬元，對遞延所得稅的影響金額為50萬元。

資料三，導致可抵扣暫時性差異增加180，應確認遞延所得稅資產45萬元，對遞延所得稅的影響金額為－45萬元。

（3）根據資料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關的會計分錄（不涉及遞延所得稅的，不需要編制會計分錄）。

資料二：

借：所得稅費用 50（200×25% ）

貸：遞延所得稅資產 50

資料三：

借：遞延所得稅資產 45（180×25% ）

貸：所得稅費用 45

（4）計算確定甲公司利潤表中應列示的2023年度所得稅費用。

甲公司利潤表中應列示的2023年度所得稅費用＝2 500＋50－45＝2 505（萬元）。

【知識點】遞延所得稅負債、遞延所得稅資產的確認和計量（★★★）

（一）遞延所得稅負債的確認和計量

1.遞延所得稅負債的確認

（1）除企業(yè)會計準則中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債。除直接計入所有者權益的交易或事項以及企業(yè)合并外，在確認遞延所得稅負債的同時，應增加利潤表中的所得稅費用。

（2）企業(yè)合并業(yè)務發(fā)生時確認的資產、負債初始計量金額與其計稅基礎不同所形成的暫時性差異

除企業(yè)在正常生產經營活動中取得的資產和負債外，對于某些特殊交易中產生的資產、負債，其計稅基礎的確定應遵從稅法規(guī)定，如企業(yè)合并過程中取得的資產、負債計稅基礎的確定。

①免稅合并

非同一控制下企業(yè)合并下，購買方對于合并中取得的被購買方各項可辨認資產、負債應當按照公允價值確認。假定達到稅法中規(guī)定的免稅合并的條件，則計稅時可以作為免稅合并處理，即購買方對于交易中取得被購買方各項可辨認資產、負債的計稅基礎應承繼其原有計稅基礎。比較該項企業(yè)合并中取得有關資產、負債的賬面價值與其計稅基礎會產生暫時性差異。因有關差異產生于企業(yè)合并，且該企業(yè)合并為非同一控制下企業(yè)合并，與暫時性差異相關的所得稅影響確認的同時，將影響合并中商譽的確認。

【例·判斷題】非同一控制下的企業(yè)合并中，購買日形成商譽的賬面價值大于計稅基礎產生應納稅暫時性差異的，應確認遞延所得稅負債。（ ）

『正確答案』×

『答案解析』合并商譽在初始確認時所產生的應納稅暫時性差異，不應確認遞延所得稅負債。

②應稅合并

非同一控制下，屬于非同一控制下企業(yè)控股合并，合并報表認可購買日子公司資產、負債的公允價值，子公司的資產、負債的公允價值和計稅基礎相同，即在合并報表層面，子公司資產、負債的賬面價值和計稅基礎是一致的，所以對于購買日子公司資產、負債評估增值的部分，不確認遞延所得稅。

【例·判斷題】（2023年考題）企業(yè)合并業(yè)務發(fā)生時確認的資產、負債初始計量金額與其計稅基礎不同所形成的應納稅暫時性差異，不確認遞延所得稅負債。（ ）

『正確答案』×

『答案解析』企業(yè)合并業(yè)務發(fā)生時，對于合并初始確認的資產和負債的初始計量金額與計稅基礎之間的差額確認為遞延所得稅資產或者遞延所得稅負債，調整合并形成的商譽或者營業(yè)外收入。

【第8篇】高新技術企業(yè)所得稅率優(yōu)惠

2023年1月1日，由科技部、財政部、國家稅務總局以國科發(fā)火〔2016〕32號印發(fā)修訂后的《高新技術企業(yè)認定管理辦法》頒布實施。該《辦法》對高新技術企業(yè)認定的組織與實施、認定條件與程序、監(jiān)督管理做了詳細的規(guī)定。

一、認定條件

《辦法》對申請認定為高新技術企業(yè)規(guī)定了需同時滿足的8項條件，其中，最核心的條件為：

第（四）條：企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數的比例不低于10%；

第（五）條：企業(yè)近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；

2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；

3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；

第（六）條：近一年高新技術產品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；

以上條件可簡單概括為：研發(fā)人員占比（10%）；研發(fā)費用占比（5-4-3）；高新收入占比（60%）。

二、申請材料

《辦法》規(guī)定，向認定機構提出認定申請時要提交8類材料，其中，需要經中介機構簽證的核心材料有：

第6類： 經具有資質的中介機構出具的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用和近一個會計年度高新技術產品（服務）收入專項審計或鑒證報告，并附研究開發(fā)活動說明材料；

第7類：經具有資質的中介機構鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書）；

即：3年年度審計+3年研發(fā)費用審計+1年高新收入審計。

三、企業(yè)所得稅優(yōu)惠及政府補助

企業(yè)所得稅：

（一）稅率優(yōu)惠

“國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按 15% 的稅率征收企業(yè)所得稅”。因此，經認定的高新技術企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率（15%）比一般企業(yè)適用的 25% 的企業(yè)所得稅稅率低 10%。（《企業(yè)所得稅法》）

（二）延長補虧

自2023年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。（財稅〔2018〕76號）

（三）加計扣除

1、企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。（財稅〔2018〕99號）（注：該文件被財政部、稅務總局公告2023年第6號延長執(zhí)行期限至2023年12月31日）

2、現行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。（財政部 稅務總局 科技部公告2023年第28號）

3、制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。（財政部 稅務總局公告2023年第13號）

（四）加速折舊

高新技術企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。（財政部 稅務總局 科技部公告2023年第28號）

政府補助：

被認定為高新技術企業(yè)，通常能獲得政府各項科研經費支持和財政撥款，享受各種市、區(qū)相應認定補貼和獎勵，有利于提升企業(yè)品牌形象，促進企業(yè)科技轉型，激發(fā)企業(yè)自主創(chuàng)新的熱情,提高科技創(chuàng)新能力。

【第9篇】企業(yè)所得稅稅率表2023

一年一度企業(yè)所得稅匯算清繳又來了，不少會計又開始苦惱了，一年過去了，企業(yè)所得稅稅率又有什么變化呢？放心，小編已經幫您準備好了…

1、 基本稅率25%

適用于居民企業(yè)和在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯的非居民企業(yè)。

政策依據：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 第四條

二、適用20%稅率

概述：自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合以下三個條件的企業(yè)：

1. 年度應納稅所得額不超過300萬元

2. 從業(yè)人數不超過300人

3. 資產總額不超過5000萬元

無論查賬征收方式或核定征收方式均可享受優(yōu)惠。

政策依據：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條

《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第2號）第一條、第二條

三、適用15%稅率

1.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)

概述：國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條

2.技術先進型服務企業(yè)

概述：對經認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據：

《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關于將技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號）第一條

3.集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產企業(yè)

概述：集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第二條

4.從事污染防治的第三方企業(yè)

概述：自2023年1月1日起至2023年12月31日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據：

《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》 （財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號）第一條、第四條

5、橫琴新區(qū)等地區(qū)現代服務業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)

概述：對設在橫琴新區(qū)、平潭綜合實驗區(qū)和前海深港現代服務業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據：

根據《財政部 國家稅務總局關于廣東橫琴新區(qū) 福建平潭綜合實驗區(qū) 深圳前海深港現代服務業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》 （財稅〔2014〕26號）第一條

6、 西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)

概述：對設在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》中新增鼓勵類產業(yè)項目為主營業(yè)務，且其當年度主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，自2023年10月1日起，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據：

《國家稅務總局關于執(zhí)行<西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄>有關企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第14號）第一條

四、適用10%稅率

1.重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)特定情形

概述：國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第四條

2.非居民企業(yè)特定情形所得

概述：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。即：非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅，法定稅率為20%，但是目前減按10%征收。

政策依據：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條

【第10篇】企業(yè)所得稅抵扣稅率是多少

企業(yè)所得稅高，沒那么簡單！

為什么企業(yè)所得稅會這么高？除了法定稅率25%以外，企業(yè)還有什么問題導致了企業(yè)所得稅高呢？

缺成本票，導致利潤虛高

缺進項票，無法抵扣利潤

行業(yè)本身屬于高利潤行業(yè)，因為行業(yè)特性基本都沒有成本發(fā)票，比如建筑設計之類的，基本都沒有成本發(fā)票。

稅務籌劃不合理。在進行經營決策時沒有充分考慮到稅收因素的影響，導致做出了不利于節(jié)約稅費的選擇。有些企業(yè)沒有合理安排資金使用導致利息支出過高；還有些企業(yè)沒有合理安排投資項目導致無法享受優(yōu)惠政策等。

那如何解決這些問題呢？合理的稅收籌劃，充分利用稅收優(yōu)惠政策。

一、自然人代開

企業(yè)和個人開展業(yè)務時，可以選擇自然人代開來合理獲取發(fā)票，直接到稅務局代開個人需要繳納20-45%的勞務報酬稅費，所以我們可以選擇到一些特殊的園區(qū)進行代開，劃入個人經營所得稅然后核定個人經營所得稅，綜合稅率在3%左右，可以有效的為企業(yè)合理節(jié)稅！

二、有限公司返稅政策

我們可以在稅收優(yōu)惠園區(qū)成立有限公司，享受有限公司扶持獎勵政策，只要正常納稅，就可以整體對增值稅和企業(yè)所得稅進行獎勵返還，增值稅獎勵全額留存的70-90%，企業(yè)所得稅獎勵全額留存的70-90%，是一種不考慮原因簡單粗暴的稅籌方法，還安全合法！

【第11篇】營改增后企業(yè)所得稅率

全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的實施辦法及配套政策近日終于公布了。自2023年5月1日起，在全國范圍內全面推開營改增試點，建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。

房地產開發(fā)企業(yè)是我國國民經濟的命脈，也是中國老百姓極為敏感的行業(yè)，實施營改增之后，房地產開發(fā)企業(yè)相關的財稅處理有何變化呢？下面將為大家一一介紹。

一、會計處理的變化

營改增之前，房地產開發(fā)企業(yè)按照“銷售不動產”稅目征收營業(yè)稅，稅率為5%。

假設企業(yè)銷售商品房取得銷售收入1000萬元，城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的稅率分別為7%、3%、2%。則企業(yè)相關的會計處理如下：

借：銀行存款1000

貸：主營業(yè)務收入1000

借：營業(yè)稅金及附加50

貸：應交稅費——應交營業(yè)稅50

借：營業(yè)稅金及附加6

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅3.5

應交稅費——應交教育費附加1.5

應交稅費——應交地方教育附加1

營改增后，房地產開發(fā)企業(yè)適用11%的增值稅稅率。同樣的條件，相關的會計處理如下：

借：銀行存款1000

貸：主營業(yè)務收入900.90

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）99.10

不考慮當月增值稅進項稅額的情況下：

借：營業(yè)稅金及附加11.89

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅6.94

應交稅費——應交教育費附加2.97

應交稅費——應交地方教育附加1.98

二、會計利潤的變化

仍引用上述的例子，通過分錄可以看出，由于增值稅屬于價外稅，不影響會計利潤，因此繳納增值稅下，企業(yè)確認收入900.90萬元，而繳納營業(yè)稅情況下，企業(yè)確認收入1000萬元，銷售收入下降9.91%。

假定不考慮營業(yè)成本，則繳納營業(yè)稅情況下：

對利潤總額的影響＝1000－50－6＝944（萬元）

繳納增值稅的情況下：

對利潤總額的影響＝900.90－11.89＝889.01（萬元）

由此可見，在不考慮營業(yè)成本的情況下，營改增后，企業(yè)的會計利潤有所下降。而如果考慮營業(yè)成本這一因素，則在采購環(huán)節(jié)的進項稅額能否抵扣變得尤為重要。如果在采購環(huán)節(jié)企業(yè)無法取得增值稅專用發(fā)票，則相關的進項稅額不得抵扣，相應的稅金則計入房地產開發(fā)成本，稅金會進一步增加購入成本，從而進一步減少會計利潤。而如果在采購環(huán)節(jié)能夠取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額可以抵扣的話，則企業(yè)的房地產開發(fā)成本則為不含稅價款，而原繳納營業(yè)稅時，采購環(huán)節(jié)的購買價款中已經包含了施工方的營業(yè)稅額，因此，營改增會導致房地產開發(fā)企業(yè)的采購成本降低，相應的利潤總額會有可能高于原繳納營業(yè)稅的情況。企業(yè)的可抵扣成本比例越高，毛利率的提高幅度也會越大。

三、稅負變化

營改增之前，房地產開發(fā)企業(yè)涉及到的稅種主要有營業(yè)稅、房產稅、土地增值稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅、印花稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加等，其中營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅是房企的3大稅種，房地產開發(fā)企業(yè)的收費項目有幾十種。營改增后，稅種由營業(yè)稅改為增值稅，其他稅種不變，稅率由原來的營業(yè)稅5%改為增值稅11%，單從稅率方面看，稅率有較大提高，但是由于增值稅存在抵扣鏈條，只對增值額征稅，而營業(yè)稅是對全部營業(yè)額征稅，所以從理論上講，最終會降低整體稅負。不過，如果房地產開發(fā)企業(yè)無法取得足夠的增值稅專用發(fā)票的話，則可能會導致企業(yè)整體的稅負增加。因此，能否取得增值稅專用發(fā)票以及今后的土地出讓金能否可以納入增值稅抵扣范圍將是企業(yè)稅負增減的重要因素。

四、發(fā)票管理的變化

原營業(yè)稅稅制下，營業(yè)稅發(fā)票僅作為購入方相關資產或費用的確認依據，而不作為抵扣憑證。在增值稅稅制下，增值稅發(fā)票的管理尤為重要，由于一方開具增值稅專用發(fā)票，會涉及到下游企業(yè)的抵扣，增值稅形成整個行業(yè)完整的閉環(huán)鏈條，因此銷項發(fā)票的領購、開具、保管、作廢，進項發(fā)票的取得、認證、抵扣等都顯得尤為重要。企業(yè)在營改增后，應更加重視發(fā)票的管理，同時在選擇供應商時，應注意選擇增值稅一般納稅人，以便相應的進項稅額可以抵扣，減少企業(yè)的應納稅額。

營改增是我國稅制改革的重要舉措，關乎國計民生，因此企業(yè)應積極響應國家政策，做好萬分準備，相信營改增定會給企業(yè)帶來福音。

【第12篇】核定征收建筑企業(yè)所得稅稅率

【導讀】：建筑公司核定征收企業(yè)所得稅計算方法一般都是按照開發(fā)票的額度進行計算的，這點和查賬征收企業(yè)所得稅不一樣，查賬征收是按季度進行預繳，然后在年末時進行匯算，多退少補，下文中對這兩種征收方式都會有介紹，大家還是一起看看吧！

建筑公司核定征收企業(yè)所得稅計算方法

建筑業(yè)企業(yè)所得稅繳納分兩種情況：

1、查賬征收。一個納稅年度內，累計利潤總額為整數時，按季預繳，年末匯繳，多退少補。

計算如下：

季度應納所得稅=(1季度利潤+2季度利潤+3季度利潤+4季度利潤)*所得稅稅率（25%）

2、核定征收。一般按照開發(fā)票額度計算，目前我們是按照收入額乘以9%，為應納稅所得額，再乘以稅率（25%）

計算如下：

應納所得稅=開發(fā)票金額*9%*25%

企業(yè)所得稅的稅率是多少？

企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。

原“企業(yè)所得稅暫行條例”規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率是33%，另有兩檔優(yōu)惠稅率，全年應納稅所得額3－10萬元的，稅率為27%，應納稅所得額3萬元以下的，稅率為18%；特區(qū)和高新技術開發(fā)區(qū)的高新技術企業(yè)的稅率為15%。外資企業(yè)所得稅稅率為30%，另有3%的地方所得稅。

新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，內資企業(yè)和外資企業(yè)一致，國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%。

企業(yè)應納所得稅額=當期應納稅所得額*適用稅率。

應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額

企業(yè)所得稅的稅率即據以計算企業(yè)所得稅應納稅額的法定比率。根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，2008年新的<中華人民共和國所得稅法>；規(guī)定一般企業(yè)所得稅的稅率為25%。

非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

通常情況來說，企業(yè)所得稅的繳納計算都是當期應納稅所得額乘以適用稅率25%的，但是建筑公司核定征收企業(yè)所得稅計算方法是開發(fā)票金額*9%*25%。

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【第13篇】2023企業(yè)所得稅稅率是多少

為大家整理了稅率表及稅前扣除標準！

廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有新規(guī)！2023年1月1日起！

一、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

二、對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協議（以下簡稱分攤協議）的關聯企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內。

三、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

四、本通知自2023年1月1日起至2025年12月31日止執(zhí)行?！敦斦?稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）自2023年1月1日起廢止。

業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費、廣告費，有什么區(qū)別？

一、三者在企業(yè)所得稅稅前扣除時的規(guī)定

1）業(yè)務招待費：

企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

2）廣告費和業(yè)務宣傳費：

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

二、業(yè)務招待費 vs 業(yè)務宣傳費

企業(yè)所得稅稅率表及稅前扣除標準

來源：國家稅務總局、會計大學、梅松講稅、高頓新媒體中心等；秀財網整理發(fā)布。

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【第14篇】建筑業(yè)的企業(yè)所得稅核定稅率

相信很多建筑行業(yè)的企業(yè)都會出現缺少進項或無進項的問題，但是建筑行業(yè)的利潤又是很高的，就很容易出現利潤虛高的情況出現。大多數的建筑公司都是將業(yè)務分包出去，一層一層的分包就會導致進項少或無進項，那么企業(yè)的所得稅問題也就比較突出。

建筑行業(yè)看著成本很低，(1521)但是有很多隱性成本無法計入納稅成本中去，實際支出比賬面成本高出很多。(3160)那么怎樣來解決建筑企業(yè)利潤虛高的問題呢？(838 馮)所以很多建筑行業(yè)的企業(yè)都會尋找有稅收優(yōu)惠的園區(qū)進行合作，一般解決成本問題的方法還是核定征收。

核定征收;在有稅收優(yōu)惠的園區(qū)通過總部經濟招商的形式注冊個人獨資或個體工商戶來享受園區(qū)核定征收，核定個稅0.6%，增值稅1%，附加稅6%，總稅低至1.66%。通過業(yè)務往來的方式分包給個人獨資或個體工商戶，享受稅率1.66%的地方優(yōu)惠。園區(qū)也會出具相

應的《核定征收通知書》。

例;某建筑公司利潤1000萬，成本低至忽略不計。

所得稅1000萬*25%=250萬（享受前）

增值稅1000萬*9%=90萬

附加稅90萬*12%=10.8萬

總繳納350.8萬

核定個稅1000萬*0.6%=6萬（享受后）

增值稅1000萬*1%=10萬（可抵扣增值稅）

附加稅10萬*6%=0.6萬

總共繳納16.6萬

合理進行稅收統籌，幫助企業(yè)更高效地發(fā)展。想了解更多稅收優(yōu)惠信息歡迎聯系小編。

【第15篇】建筑企業(yè)所得稅稅率

建筑行業(yè)賺錢非常不容易，但是做建筑公司的都很清楚，建筑行業(yè)業(yè)務多，利潤在外人看起來覺得很高，但是實則是利潤虛高。首先是25%的企業(yè)所得稅和20%的股東分紅個稅兩個大頭，其次是小型建筑業(yè)企業(yè)存在大量的零星采購，預算不具體及選擇供應商不規(guī)范，導致建筑業(yè)企業(yè)大量的零星采購無法獲得正規(guī)的可抵扣的增值稅進項發(fā)票，導致增值稅稅負升高！

建筑行業(yè)稅負高達45%，如何合理節(jié)稅降費?

一、個人獨資企業(yè)

個人獨資企業(yè)無需繳納高達25%的企業(yè)所得稅和20%股息分紅，增值稅以小規(guī)模納稅人的身份可以享受稅率為1%的疫情過后優(yōu)惠稅收政策（截止2023年12月31號），附加稅小規(guī)模納稅人還可以減半征收，個人生產經營所得稅按照核定征收的政策，可以以10%應稅所得額來納稅，綜合稅率不超過5.2%，這就將高達45%稅負降低下來了！

二、 自然人代開

如今自然人在稅收洼地園區(qū)的稅務局代開，園區(qū)會以個體工商戶的形式給個人辦理臨時登記，按核定征收的形式繳納個人所得稅，核定后的稅率為0.5%，配合小規(guī)模納稅人的政策，增值稅享1%的稅率和加上附加稅減半征收，綜合稅率為1.56%，完稅即可出票，并且附有完稅證明。

三、稅收洼地園區(qū)成立有限公司

在稅收洼地園區(qū)注冊有限公司，企業(yè)可以享受到園區(qū)的稅務扶持，獲得增值稅獎勵、企業(yè)所得稅獎勵；

增值稅：以地方留存的40%-70%獎勵扶持

企業(yè)所得稅：以地方留存的40%-70%獎勵扶持

股息分紅：繳納的個稅以地方留存的40%-70%獎勵扶持

目前，越來越多的建筑公司在增值稅、企業(yè)所得稅上的壓力越來越大，企業(yè)財務及老板實時關注稅收優(yōu)惠政策,充分考慮稅收籌劃的成本與效益，合理合法利用稅收優(yōu)惠政策實現企業(yè)稅負的最小化，降低經營成本，提高經濟效益，提升企業(yè)在市場中的競爭力！

歡迎評論區(qū)來溝通交流納稅籌劃各類問題~~~~~~~~~

【第16篇】關于企業(yè)所得稅稅率

企業(yè)所得稅的稅率

企業(yè)所得稅稅率是體現國家與企業(yè)分配關系的核心要素。稅率設計的原則是兼顧國 家、企業(yè)、職x個人h者利益，既要保證財政收人的穩(wěn)定增長，又要使企業(yè)在發(fā)展生產、 經營方面有一定的財力保證；既要考慮到企業(yè)的實際情況和負擔能力，又要維護稅率的統一性。

企業(yè)所得稅實行出例稅率。比例稅率簡便易行，透明度高，不會因征稅而改變企業(yè) 間收人分配比例，有利于促進效率的提高^現行規(guī)定是：

1、基本稅率為25%。適用于居民企業(yè)和在中國境內設有機構、場所且所得與機構、 場所有關聯的非居民企業(yè)。現行企業(yè)所得稅基本稅率設定為25%，既考慮了我國財政承 受能力，又考慮了企業(yè)負擔水平d

2、低稅率為20% ?適用于在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所 但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業(yè)。但實際征稅時適用10% 的稅率。