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所得稅匯算清繳需要哪些資料(16篇)

發(fā)布時(shí)間:2024-11-12 查看人數(shù):40

【導(dǎo)語(yǔ)】所得稅匯算清繳需要哪些資料怎么寫好?很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫,再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的所得稅匯算清繳需要哪些資料,有簡(jiǎn)短的也有豐富的,僅供參考。

所得稅匯算清繳需要哪些資料(16篇)

【第1篇】所得稅匯算清繳需要哪些資料

一年一度的個(gè)人所得稅匯算清繳已經(jīng)開始了,盡管個(gè)人所得稅app已經(jīng)幫我們做好了數(shù)據(jù)的歸集,但是作為個(gè)人,在匯算清繳的時(shí)候還是需要注意幾個(gè)細(xì)節(jié)的。

清查納稅信息:在進(jìn)行匯算清繳前,納稅人需要認(rèn)真核對(duì)app顯示的全年度的收入信息,包括工資、獎(jiǎng)金、稿費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)等,以確保申報(bào)信息準(zhǔn)確無(wú)誤。如果發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤,需要及時(shí)更正。特別是發(fā)現(xiàn)了不屬于你名下的金額,一定要打12366進(jìn)行說(shuō)明。

確認(rèn)專項(xiàng)附加扣除:納稅人應(yīng)該確認(rèn)其全年度的專項(xiàng)附加扣除情況,包括子女教育、住房貸款利息、住房租金等,以確定準(zhǔn)確的減免額度。對(duì)于今年增加了【3歲以下嬰幼兒照護(hù)】項(xiàng)目,如果符合條件,千萬(wàn)別忘記了哦。

選擇適當(dāng)?shù)挠?jì)稅方式:納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際情況選擇適當(dāng)?shù)挠?jì)稅方式,包括綜合所得適用稅率和分類所得適用稅率兩種方式。

確認(rèn)稅款繳納情況:納稅人需要核實(shí)全年度已繳納的個(gè)人所得稅是否正確,并計(jì)算清楚應(yīng)該補(bǔ)繳的稅款。如果已經(jīng)繳納的稅款超過(guò)應(yīng)納稅額,可以申請(qǐng)退稅。

按時(shí)申報(bào)繳稅:個(gè)人所得稅匯算清繳需要在每年度結(jié)束后的3月1日至6月30日之間完成申報(bào)和繳納稅款。納稅人應(yīng)該及時(shí)提交申報(bào)表和繳納稅款,避免逾期造成罰款或其他不必要的麻煩。所以大家一定要記住6月30日前必須完成哦。

當(dāng)然,個(gè)人所得稅匯算清繳是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作,如果不熟悉稅法相關(guān)規(guī)定或存在不確定的情況,建議咨詢稅務(wù)專業(yè)人士或直接打12366服務(wù)電話咨詢。

【第2篇】企業(yè)所得稅匯算清繳政策解讀

受訪者朱青系中國(guó)人民大學(xué)財(cái)稅研究所首席教授,本文轉(zhuǎn)自3月3日“人大財(cái)稅研究所”微信公眾號(hào)。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告,從3月1日起至6月30日止可以辦理2023年個(gè)人所得綜合所得匯算清繳。個(gè)人所得稅匯算清繳有哪些新的變化?第一套房沒有享受貸款利息第二套房可以享受嗎?符合公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)的款項(xiàng)如何抵稅?中國(guó)人民大學(xué)財(cái)稅研究所首席教授朱青在《央視新聞》對(duì)此進(jìn)行了解讀。

1.未享受首套房貸利息扣除,第二套房可以享受嗎?

朱青:“什么是首套房的貸款,那么稅法也明確規(guī)定是納稅人購(gòu)買住房享受了首套住房貸款利率的住房貸款。納稅人如果第一次沒有享受首套房貸款利率,那么第二套房享受了銀行的首套房貸款利率,這樣的話是仍然可以扣除的。但是一般只能有一套房能夠享受稅前扣除,說(shuō)白了就是優(yōu)惠利率的這個(gè)房子的貸款支付的利息是可以稅前扣除?!?/p>

2.符合公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)的款項(xiàng)如何抵稅?

朱青:“公益捐贈(zèng)呢實(shí)際上稅前可以扣除的,但是有兩個(gè)前提條件。一個(gè)是要通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的公益性組織、政府機(jī)構(gòu)。比如像紅十字會(huì)、青少年基金會(huì)、宋慶齡基金會(huì)這種公益型組織,納稅人直接的捐贈(zèng)稅前是不能扣除的;第二個(gè)前提條件就是要在一定的金額內(nèi)扣除,不能捐了多少就扣多少。比如說(shuō)稅法要求捐贈(zèng)稅前扣除不能超過(guò)應(yīng)納稅所得額的30%。”

3.稅前扣除范圍逐步擴(kuò)大,如何惠及更多人群?

朱青:“目前我們的個(gè)人所得稅法已經(jīng)有七項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除了,最近我們又增加了一個(gè)個(gè)人養(yǎng)老金的扣除,也就是每個(gè)月1000,每個(gè)人一年12000。這七項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除呢,每個(gè)人的情況是不一樣的,但是從總的來(lái)看,我們七項(xiàng)的范圍從國(guó)際比較上來(lái)看,這個(gè)范圍基本上都涵蓋了個(gè)人生活支出以及贍養(yǎng)家庭的基本上都包括了。那么現(xiàn)在還有一項(xiàng)就是個(gè)人所得稅,從家庭申報(bào)角度來(lái)看,目前還欠缺的一項(xiàng)就是夫婦雙方有一方由于各種原因沒有工作,那么在這種情況下由于我們個(gè)人所得稅現(xiàn)在實(shí)際上是個(gè)人申報(bào)沒有按家庭申報(bào)。除此之外,我們七大扣除,我個(gè)人覺得已經(jīng)比較廣泛了。”

(歡迎關(guān)注人大重陽(yáng)新浪微博:@人大重陽(yáng) ;微信公眾號(hào):rdcy2013)

【第3篇】年終企業(yè)所得稅匯算清繳

為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署,促進(jìn)工業(yè)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長(zhǎng),支持制造業(yè)中小微企業(yè)發(fā)展,國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部近日聯(lián)合發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2023年第2號(hào),以下簡(jiǎn)稱《公告》),明確制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納2023年第四季度部分稅費(fèi),延緩繳納2023年第一季度、第二季度部分稅費(fèi)的有關(guān)事項(xiàng)。

2023年第四季度已緩繳企業(yè)所得稅的納稅人,根據(jù)本《公告》規(guī)定緩繳期限可再延長(zhǎng)6個(gè)月,其如何辦理2023年度匯算清繳?一起了解一下↓

《公告》明確了享受2023年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè),在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報(bào)時(shí),產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款可與2023年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫(kù),產(chǎn)生的應(yīng)退稅款由納稅人按照有關(guān)規(guī)定辦理。因此,享受2023年第四季度緩稅政策的納稅人首先應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定,在2023年5月底前進(jìn)行2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào),其中涉及匯算清繳補(bǔ)稅、退稅業(yè)務(wù)的,視情形分別處理。

情形一:匯算清繳需要補(bǔ)稅的納稅人,產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款可與2023年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫(kù)。

舉例:納稅人k,按季預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅。2023年1月申報(bào)稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時(shí),應(yīng)繳納稅款10萬(wàn)元,按照最新政策規(guī)定,其緩繳期再延長(zhǎng)6個(gè)月可推遲至2023年10月繳納入庫(kù)。2023年4月,該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào),結(jié)果顯示匯算清繳需要補(bǔ)稅20萬(wàn)元。由于其享受了2023年度第四季度企業(yè)所得稅緩繳政策,該筆20萬(wàn)元的匯算清繳補(bǔ)稅可與此前的10萬(wàn)元緩稅一并在2023年10月繳納入庫(kù)。

情形二:匯算清繳需要退稅的納稅人,可以自主選擇辦理退稅。

舉例:納稅人l,按季預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅。2023年1月申報(bào)稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時(shí),應(yīng)繳納稅款10萬(wàn)元,按照最新政策規(guī)定,其緩繳期再延長(zhǎng)6個(gè)月可推遲至2023年10月繳納入庫(kù)。2023年4月,該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào),結(jié)果顯示匯算清繳可退稅25萬(wàn)元。相對(duì)而言,及時(shí)取得25萬(wàn)元的退稅更有利于企業(yè),因此其可以在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)后,選擇申請(qǐng)抵減緩繳的10萬(wàn)元預(yù)繳稅款,并就剩余的15萬(wàn)元辦理退稅。

舉例:納稅人m,按季預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅。2023年1月申報(bào)稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時(shí),應(yīng)繳納稅款10萬(wàn)元,按照最新政策規(guī)定,其緩繳期再延長(zhǎng)6個(gè)月可推遲至2023年10月繳納入庫(kù)。2023年4月,該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào),結(jié)果顯示匯算清繳可退稅2萬(wàn)元。相對(duì)而言,繼續(xù)延緩繳納2023年四季度的10萬(wàn)元預(yù)繳稅款更有利于企業(yè),因此該企業(yè)可暫不辦理退稅業(yè)務(wù),待2023年10月,先申請(qǐng)抵減2萬(wàn)元退稅,再將剩余的2023年四季度緩繳稅款8萬(wàn)元繳納入庫(kù)。

【第4篇】所得稅匯算清繳退稅資料

2023年度的個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳于2023年的3月1日開始進(jìn)行!什么是年度匯算?辦理年度匯算清繳的主體都有哪些?年度退稅補(bǔ)稅如何辦理?個(gè)人所得稅匯算清繳新變化有哪些?下面這篇匯算指南給你答案?。ㄒ韵轮饕獌?nèi)容來(lái)源于河南稅務(wù)公眾號(hào))

什么是年度匯算??

可以理解為“查遺補(bǔ)漏,匯總收支,按年算賬,多退少補(bǔ)”

年度匯算需匯總的綜合所得包括:工資薪金、稿酬、勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)

年度匯算需匯總的綜合所得的所屬時(shí)間?

2023年1月1日至12月31日

注意:匯算不涉及納稅人的財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得,以及按規(guī)定不并入綜合所得計(jì)算納稅的所得。

辦理時(shí)間?

2023年3月1日至6月30日

注意:在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的納稅人在3月1日前離境的,可以在離境前辦理。

為什么要辦理年度匯算?

維護(hù)納稅人合法權(quán)益;

幫助納稅人順利規(guī)范完成個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。

下列發(fā)生在2023年度的稅前扣除,納稅人可在匯算期間內(nèi)填報(bào)或補(bǔ)充扣除:

(1)納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出;

(2)符合條件的3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除,以及減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除;

(3)符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng);

(4)符合條件的個(gè)人養(yǎng)老金扣除。

注意:同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人,可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除,但不得重復(fù)申報(bào)減除。

需要辦理年度匯算的主體都有哪些??

納稅人在2023年已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的,無(wú)需辦理匯算

符合下列情形之一的,納稅人需辦理匯算

注意:因適用所得項(xiàng)目錯(cuò)誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù),造成2023年少申報(bào)或者未申報(bào)綜合所得的,納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實(shí)辦理匯算。

計(jì)算公式是什么??

一個(gè)公式計(jì)算”多退少補(bǔ)“稅額:

如?何確定受理申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)??

按照方便就近原則:

1.自行辦理或受托人代辦:

2.單位為納稅人代辦:向單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

注意:為方便納稅服務(wù)和征收管理,匯算期結(jié)束后,稅務(wù)部門將為尚未辦理申報(bào)的納稅人確定其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

如何辦理年度匯算??

辦理方式:

(1)自己辦:納稅人自行辦理;

(2)單位辦:通過(guò)任職受雇單位代為辦理(納稅人應(yīng)在2023年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn))

(3)請(qǐng)人辦:委托含涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人辦理(納稅人需與受托人簽訂授權(quán)書)

辦理渠道:

網(wǎng)絡(luò)辦:納稅人可以優(yōu)先通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅app、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站辦理匯算(高效便捷)

郵寄辦:將申報(bào)表寄送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局公告的地址

大廳辦:前往辦稅服務(wù)廳辦理

如何辦理退稅??

納稅人申請(qǐng)匯算退稅(提供在中國(guó)境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶)稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核→按照國(guó)庫(kù)管理有關(guān)規(guī)定辦理稅款退庫(kù)

建議:2023年綜合所得全年收入額不超過(guò)6萬(wàn)元且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的納稅人,可選擇使用個(gè)稅app及網(wǎng)站提供的簡(jiǎn)易申報(bào)功能,便捷辦理匯算退稅。

注意:申請(qǐng)2023年度匯算退稅的納稅人,如存在應(yīng)當(dāng)辦理2021及以前年度匯算補(bǔ)稅但未辦理,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2021及以前年度匯算申報(bào)存在疑點(diǎn)但未更正或說(shuō)明情況的,需在辦理2021及以前年度匯算申報(bào)補(bǔ)稅、更正申報(bào)或者說(shuō)明有關(guān)情況后依法申請(qǐng)退稅。

如何辦理補(bǔ)稅?

納稅人辦理匯算補(bǔ)稅:通過(guò)網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳pos機(jī)刷卡、銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)等方式繳納。

納稅人郵寄申報(bào)并補(bǔ)稅:通過(guò)個(gè)稅app及網(wǎng)站或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳及時(shí)關(guān)注申報(bào)進(jìn)度并繳納稅款。

注意:匯算需補(bǔ)稅的納稅人,匯算期結(jié)束后未足額補(bǔ)繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法加收滯納金,并在其個(gè)人所得稅《納稅記錄》中予以標(biāo)注;

納稅人因申報(bào)信息填寫錯(cuò)誤造成匯算多退或少繳稅款的,納稅人主動(dòng)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時(shí)改正的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

2023年度匯算這些方面有新變化?

變化一:增加了3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除、個(gè)人養(yǎng)老金等可以在匯算中予以扣除的規(guī)定。

變化二:在維持預(yù)約辦稅起始時(shí)間(2月16日)基礎(chǔ)上,將預(yù)約結(jié)束時(shí)間延長(zhǎng)至3月20日。

變化三:新增了對(duì)生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人優(yōu)先退稅的規(guī)定。

文章來(lái)源于:河南稅務(wù)公眾號(hào)

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說(shuō)明:因政策不斷變化,以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。

【第5篇】企業(yè)所得稅匯算清繳的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)所得稅是企業(yè)每月、每季度、每年都需要繳納的稅種,但是需要在每年的1月1日至5月31日之間完成匯算清繳,但進(jìn)行匯算清繳的同時(shí)會(huì)產(chǎn)生哪些稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)呢?想知道的就看看下面的文章內(nèi)容。

企業(yè)所得稅納稅籌劃

還有利用利潤(rùn)轉(zhuǎn)移、預(yù)繳企業(yè)所得稅、個(gè)人接受捐贈(zèng)、固定資產(chǎn)修理等等進(jìn)行納稅籌劃,文章就不一一展示了,請(qǐng)看下文。

【第6篇】年度所得稅匯算清繳

國(guó)家稅務(wù)總局6日發(fā)布公告,2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳辦理時(shí)間為2023年3月1日至6月30日。2023年度終了后,居民個(gè)人需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的收入額,減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后,適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù),計(jì)算最終應(yīng)納稅額,再減去2023年已預(yù)繳稅額,得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。

《公告》共有十二條。第一條至第四條,主要明確匯算的內(nèi)容,無(wú)需辦理匯算的情形、需要辦理匯算的情形,以及納稅人可享受的專項(xiàng)附加扣除、其他扣除等稅前扣除;第五條至第九條,主要明確了匯算的辦理時(shí)間、方式、渠道、申報(bào)信息及資料留存、受理稅務(wù)機(jī)關(guān)等內(nèi)容;第十條,主要對(duì)辦理匯算退(補(bǔ))稅的流程和要求作出具體規(guī)定;第十一條,主要圍繞稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的納稅服務(wù)、預(yù)約辦稅、優(yōu)先退稅等事項(xiàng)進(jìn)行說(shuō)明;第十二條,主要明確相關(guān)條款的適用關(guān)系。

與以前年度相比,《公告》的主要變化有哪些?

《公告》總體上延續(xù)了前幾次匯算公告的框架與內(nèi)容。主要的變化有:

一是在第四條“可享受的稅前扣除”部分,根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的通知》(國(guó)發(fā)〔2022〕8號(hào))、《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人養(yǎng)老金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(2023年第34號(hào))規(guī)定,增加了3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除、個(gè)人養(yǎng)老金等可以在匯算中予以扣除的規(guī)定。

二是在第十一條“匯算服務(wù)”部分,進(jìn)一步完善了預(yù)約辦稅制度,在維持預(yù)約辦稅起始時(shí)間(2月16日)基礎(chǔ)上,將預(yù)約結(jié)束時(shí)間延長(zhǎng)至3月20日,為納稅人提供更優(yōu)的辦理體驗(yàn)。

三是在第十一條“匯算服務(wù)”部分,新增了對(duì)生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人優(yōu)先退稅的規(guī)定。

今年匯算新推出了哪些優(yōu)化服務(wù)舉措?

今年匯算在確保優(yōu)化服務(wù)常態(tài)化的基礎(chǔ)上,又新推出了以下服務(wù)舉措:

(一)優(yōu)先退稅服務(wù)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。在2023年度匯算對(duì)“上有老下有小”和看病負(fù)擔(dān)較重的納稅人優(yōu)先退稅的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步擴(kuò)大優(yōu)先退稅服務(wù)范圍,一是“下有小”的范圍拓展至填報(bào)了3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除的納稅人;二是將2023年度收入降幅較大的納稅人也納入優(yōu)先退稅服務(wù)范圍。

(二)預(yù)約辦稅期限進(jìn)一步延長(zhǎng)。為向納稅人提供更好的服務(wù),使稅收公共服務(wù)更有效率、更有質(zhì)量、更有秩序,2023年度匯算初期將繼續(xù)實(shí)施預(yù)約辦稅。有在3月1日-20日期間辦稅需求的納稅人,可以在2月16日(含)后通過(guò)個(gè)稅app及網(wǎng)站預(yù)約辦理時(shí)間,并按照預(yù)約時(shí)間辦理匯算。3月21日后,納稅人無(wú)需預(yù)約,可在匯算期內(nèi)隨時(shí)辦理。

(三)推出個(gè)人養(yǎng)老金稅前扣除智能掃碼填報(bào)服務(wù)。2023年個(gè)人養(yǎng)老金制度在部分城市先行實(shí)施,符合條件的個(gè)人可填報(bào)享受2023年度稅前扣除。納稅人使用個(gè)稅app掃描年度繳費(fèi)憑證上的二維碼即可生成年度扣除信息并自動(dòng)填報(bào),在辦理匯算時(shí)享受個(gè)人養(yǎng)老金稅前扣除。

公告全文如下:

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)

根據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例、稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳(以下簡(jiǎn)稱匯算)有關(guān)事項(xiàng)公告如下:

一、匯算的主要內(nèi)容

2023年度終了后,居民個(gè)人(以下稱納稅人)需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的收入額,減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后,適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)(稅率表見附件1),計(jì)算最終應(yīng)納稅額,再減去2023年已預(yù)繳稅額,得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計(jì)算公式如下:

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng))×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

匯算不涉及納稅人的財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得,以及按規(guī)定不并入綜合所得計(jì)算納稅的所得。

二、無(wú)需辦理匯算的情形

納稅人在2023年已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的,無(wú)需辦理匯算:

(一)匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過(guò)12萬(wàn)元的;

(二)匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的;

(三)已預(yù)繳稅額與匯算應(yīng)納稅額一致的;

(四)符合匯算退稅條件但不申請(qǐng)退稅的。

三、需要辦理匯算的情形

符合下列情形之一的,納稅人需辦理匯算:

(一)已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的;

(二)2023年取得的綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且匯算需要補(bǔ)稅金額超過(guò)400元的。

因適用所得項(xiàng)目錯(cuò)誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù),造成2023年少申報(bào)或者未申報(bào)綜合所得的,納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實(shí)辦理匯算。

四、可享受的稅前扣除

下列在2023年發(fā)生的稅前扣除,納稅人可在匯算期間填報(bào)或補(bǔ)充扣除:

(一)納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出;

(二)符合條件的3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除,以及減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除;

(三)符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng);

(四)符合條件的個(gè)人養(yǎng)老金扣除。

同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人,可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除,但不得重復(fù)申報(bào)減除。

五、辦理時(shí)間

2023年度匯算辦理時(shí)間為2023年3月1日至6月30日。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的納稅人在3月1日前離境的,可以在離境前辦理。

六、辦理方式

納稅人可自主選擇下列辦理方式:

(一)自行辦理。

(二)通過(guò)任職受雇單位(含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位)代為辦理。

納稅人提出代辦要求的,單位應(yīng)當(dāng)代為辦理,或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人完成匯算申報(bào)和退(補(bǔ))稅。

由單位代為辦理的,納稅人應(yīng)在2023年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn),補(bǔ)充提供2023年在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料,并對(duì)所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。納稅人未與單位確認(rèn)請(qǐng)其代為辦理的,單位不得代辦。

(三)委托受托人(含涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人)辦理,納稅人需與受托人簽訂授權(quán)書。

單位或受托人為納稅人辦理匯算后,應(yīng)當(dāng)及時(shí)將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)匯算申報(bào)信息存在錯(cuò)誤的,可以要求單位或受托人更正申報(bào),也可自行更正申報(bào)。

七、辦理渠道

為便利納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅 app、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站辦理匯算,稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù);不方便通過(guò)上述方式辦理的,也可以通過(guò)郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。

選擇郵寄申報(bào)的,納稅人需將申報(bào)表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局公告的地址。

八、申報(bào)信息及資料留存

納稅人辦理匯算,適用個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表(附件2、3),如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息,新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的,還應(yīng)按規(guī)定一并填報(bào)相關(guān)信息。納稅人需仔細(xì)核對(duì),確保所填信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

納稅人、代辦匯算的單位,需各自將專項(xiàng)附加扣除、稅收優(yōu)惠材料等匯算相關(guān)資料,自匯算期結(jié)束之日起留存5年。

存在股權(quán)(股票)激勵(lì)(含境內(nèi)企業(yè)以境外企業(yè)股權(quán)為標(biāo)的對(duì)員工進(jìn)行的股權(quán)激勵(lì))、職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)等情況的單位,應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定報(bào)告、備案。

九、受理申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)

按照方便就近原則,納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理的,向納稅人任職受雇單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào);有兩處及以上任職受雇單位的,可自主選擇向其中一處申報(bào)。

納稅人沒有任職受雇單位的,向其戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來(lái)源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。主要收入來(lái)源地,是指2023年向納稅人累計(jì)發(fā)放勞務(wù)報(bào)酬、稿酬及特許權(quán)使用費(fèi)金額最大的扣繳義務(wù)人所在地。

單位為納稅人代辦匯算的,向單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

為方便納稅服務(wù)和征收管理,匯算期結(jié)束后,稅務(wù)部門將為尚未辦理申報(bào)的納稅人確定其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

十、退(補(bǔ))稅

(一)辦理退稅

納稅人申請(qǐng)匯算退稅,應(yīng)當(dāng)提供其在中國(guó)境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后,按照國(guó)庫(kù)管理有關(guān)規(guī)定辦理稅款退庫(kù)。納稅人未提供本人有效銀行賬戶,或者提供的信息資料有誤的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人更正,納稅人按要求更正后依法辦理退稅。

為方便辦理退稅,2023年綜合所得全年收入額不超過(guò)6萬(wàn)元且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的納稅人,可選擇使用個(gè)稅 app及網(wǎng)站提供的簡(jiǎn)易申報(bào)功能,便捷辦理匯算退稅。

申請(qǐng)2023年度匯算退稅的納稅人,如存在應(yīng)當(dāng)辦理2021及以前年度匯算補(bǔ)稅但未辦理,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2021及以前年度匯算申報(bào)存在疑點(diǎn)但未更正或說(shuō)明情況的,需在辦理2021及以前年度匯算申報(bào)補(bǔ)稅、更正申報(bào)或者說(shuō)明有關(guān)情況后依法申請(qǐng)退稅。

(二)辦理補(bǔ)稅

納稅人辦理匯算補(bǔ)稅的,可以通過(guò)網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳pos機(jī)刷卡、銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)等方式繳納。郵寄申報(bào)并補(bǔ)稅的,納稅人需通過(guò)個(gè)稅app及網(wǎng)站或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳及時(shí)關(guān)注申報(bào)進(jìn)度并繳納稅款。

匯算需補(bǔ)稅的納稅人,匯算期結(jié)束后未足額補(bǔ)繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法加收滯納金,并在其個(gè)人所得稅 《納稅記錄》中予以標(biāo)注。

納稅人因申報(bào)信息填寫錯(cuò)誤造成匯算多退或少繳稅款的,納稅人主動(dòng)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時(shí)改正的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

十一、匯算服務(wù)

稅務(wù)機(jī)關(guān)推出系列優(yōu)化服務(wù)措施,加強(qiáng)匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度,分類編制辦稅指引,通俗解釋政策口徑、專業(yè)術(shù)語(yǔ)和操作流程,多渠道、多形式開展提示提醒服務(wù),并通過(guò)個(gè)稅app及網(wǎng)站、12366納稅繳費(fèi)服務(wù)平臺(tái)等渠道提供涉稅咨詢,幫助納稅人解決疑難問(wèn)題,積極回應(yīng)納稅人訴求

匯算開始前,納稅人可登錄個(gè)稅app及網(wǎng)站,查看自己的綜合所得和納稅情況,核對(duì)銀行卡、專項(xiàng)附加扣除涉及人員身份信息等基礎(chǔ)資料,為匯算做好準(zhǔn)備。

為合理有序引導(dǎo)納稅人辦理匯算,提升納稅人辦理體驗(yàn),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時(shí)間段內(nèi)辦理。同時(shí),稅務(wù)部門推出預(yù)約辦理服務(wù),有匯算初期(3月1日至3月20日)辦理需求的納稅人,可以根據(jù)自身情況,在2月16日后通過(guò)個(gè)稅app及網(wǎng)站預(yù)約上述時(shí)間段中的任意一天辦理。3月21日至6月30日,納稅人無(wú)需預(yù)約,可以隨時(shí)辦理。

對(duì)符合匯算退稅條件且生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)提供優(yōu)先退稅服務(wù)。獨(dú)立完成匯算存在困難的年長(zhǎng)、行動(dòng)不便等特殊人群提出申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)可提供個(gè)性化便民服務(wù)。

十二、其他事項(xiàng)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題公告》(2023年第62號(hào))第一條、第四條與本公告不一致的,依照本公告執(zhí)行。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

2023年2月2日

來(lái)源 國(guó)家稅務(wù)總局

編輯 曾佳佳

流程編輯 劉偉利

【第7篇】企業(yè)所得稅匯算清繳賬務(wù)處理

一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)結(jié)束了,所得稅匯算清繳會(huì)涉及到稅款的補(bǔ)繳,我們一起來(lái)學(xué)習(xí)一下補(bǔ)繳稅款的賬務(wù)處理。

先來(lái)看一下匯算清繳補(bǔ)繳的稅款屬于哪年的費(fèi)用?

依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,以收入和費(fèi)用應(yīng)不應(yīng)該計(jì)入本期為標(biāo)準(zhǔn),來(lái)確定收入和費(fèi)用的配合關(guān)系,而不考慮收入是否收到或費(fèi)用是否支付。凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,不論其款項(xiàng)是否已經(jīng)收付,都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理。由于做的是2023年的企業(yè)所得稅匯算清繳,因此這部分費(fèi)用屬于2023年。

會(huì)計(jì)處理上,應(yīng)該在2023年12月結(jié)賬的時(shí)候預(yù)估這部分應(yīng)補(bǔ)繳的稅額,假設(shè)金額為20,000元,應(yīng)做如下計(jì)提的會(huì)計(jì)分錄:

借:所得稅費(fèi)用-當(dāng)期所得稅 20,000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 20,000

在2023年5月做完企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)繳稅款時(shí),做如下會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 20,000

貸:銀行存款 20,000

由于2023年末是按預(yù)估的金額計(jì)提,和2023年5月實(shí)際繳納的稅款可能會(huì)存在差異,差異金額按照會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行處理。重要的前期差錯(cuò)通過(guò)以前年度損益調(diào)整,不重要的前期差錯(cuò)直接計(jì)入支付當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。

2023年末計(jì)提了20000元企業(yè)所得稅,實(shí)際匯算清繳時(shí)補(bǔ)繳稅款為21000元,差額1000元經(jīng)判斷為不重要的前期差錯(cuò),匯算清繳補(bǔ)繳稅款的會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 20,000

借:所得稅費(fèi)用-當(dāng)期所得稅費(fèi)用 1,000

貸:銀行存款 21,000

2023年末計(jì)提了20000元企業(yè)所得稅,實(shí)際匯算清繳時(shí)補(bǔ)繳稅款為50000元,差額30000元經(jīng)判斷為重要的前期差錯(cuò),匯算清繳補(bǔ)繳稅款的會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 20,000

借:以前年度損益調(diào)整 30,000

貸:銀行存款 50,000

如果在2023年12月沒有進(jìn)行計(jì)提稅金,同樣按照會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行處理。重要的前期差錯(cuò)通過(guò)以前年度損益調(diào)整,不重要的前期差錯(cuò)直接計(jì)入支付當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。

2023年末未計(jì)提企業(yè)所得稅,實(shí)際匯算清繳時(shí)補(bǔ)繳稅款為20000元,經(jīng)判斷為不重要的前期差錯(cuò),匯算清繳補(bǔ)繳稅款的會(huì)計(jì)分錄:

借:所得稅費(fèi)用-當(dāng)期所得稅費(fèi)用 20,000

貸:銀行存款 20,000

2023年末未計(jì)提企業(yè)所得稅,實(shí)際匯算清繳時(shí)補(bǔ)繳稅款為20000元,若判斷為重要的前期差錯(cuò),則匯算清繳補(bǔ)繳稅款的會(huì)計(jì)分錄如下:

借:以前年度損益調(diào)整 20,000

貸:銀行存款 20,000

【第8篇】企業(yè)所得稅匯算清繳操作指南

企業(yè)所得稅2023年度匯算清繳工作正在進(jìn)行中。為便于廣大納稅人順利完成年度匯算清繳申報(bào)工作,我們編寫了《企業(yè)所得稅年度匯算清繳電子稅務(wù)局申報(bào)指南》,一起來(lái)看看吧~

業(yè)務(wù)說(shuō)明:實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅居民納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或在年度中間中止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的應(yīng)自實(shí)際終止經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi),依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定,自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額和本納稅年度應(yīng)補(bǔ)(退)稅額,填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及其他有關(guān)資料向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行年度納稅申報(bào)。

納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)),或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人,無(wú)論是否在減稅、免稅期間,也無(wú)論盈利或虧損,均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行居民企業(yè)所得稅年度申報(bào)。

01

選擇常用的方式,登錄遼寧省電子稅務(wù)局。

02

點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【居民企業(yè)(查賬征收)企業(yè)所得稅年度申報(bào)】,進(jìn)入該功能?;蛟谒阉鳈谳斎腙P(guān)鍵字,進(jìn)行模糊查詢。

03

進(jìn)入功能后,若尚未報(bào)送年度財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)提示先行報(bào)送當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表再進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào),點(diǎn)擊確定可進(jìn)入財(cái)務(wù)報(bào)表填報(bào)。財(cái)務(wù)報(bào)表須提前一天報(bào)送,方可正常使用政策風(fēng)險(xiǎn)檢查功能。納稅人之前已完成信息報(bào)送的,無(wú)需重復(fù)報(bào)送。

04

財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送成功后,再次點(diǎn)擊【居民企業(yè)(查賬征收)企業(yè)所得稅年度申報(bào)】,進(jìn)入企業(yè)所得稅年度申報(bào)表填報(bào)。填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表,帶*號(hào)為必填項(xiàng),填寫完畢后,點(diǎn)擊下一步,進(jìn)入表單選擇。

05

根據(jù)企業(yè)需要選擇需要填報(bào)的申報(bào)表,已經(jīng)勾選的表單為必選,其他部分為自選,選擇完畢后,點(diǎn)擊下一步,進(jìn)入表單填寫界面,主附表樹中可選擇填寫的表單。

06

全部表單信息填寫完畢后,點(diǎn)擊“確定”、“暫存”,保存成功后,點(diǎn)擊“政策風(fēng)險(xiǎn)檢查”,根據(jù)系統(tǒng)反饋的風(fēng)險(xiǎn)檢查結(jié)果提示進(jìn)行申報(bào)表修改,政策風(fēng)險(xiǎn)檢查未發(fā)現(xiàn)異常后,即可點(diǎn)擊“申報(bào)”,系統(tǒng)提示申報(bào)成功,該業(yè)務(wù)辦理完成。

“政策風(fēng)險(xiǎn)檢查”是依托現(xiàn)代技術(shù)手段,就稅款計(jì)算的邏輯性、申報(bào)數(shù)據(jù)的合理性、稅收與財(cái)務(wù)指標(biāo)的關(guān)聯(lián)性等,提供的風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù),該功能使用非常簡(jiǎn)單、快捷,能夠有效地幫助納稅人提升申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量,降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。納稅人可根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況,應(yīng)用享受風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)。

07

若匯算清繳產(chǎn)生多繳稅款,應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)退稅,分如下情形辦理:

(1)沒有享受緩繳政策的企業(yè),點(diǎn)擊【我要辦稅】-【一般退(抵)稅管理】-【退抵稅費(fèi)申請(qǐng)】,進(jìn)入退稅界面填寫信息,申請(qǐng)退抵稅(費(fèi))方式選擇“退稅”。

(2)享受緩繳政策的企業(yè),如果匯算清繳可退稅款大于2023年四季度緩繳稅款,則選擇退稅更為有利,抵減緩繳稅款后的剩余稅款辦理退稅。點(diǎn)擊【我要辦稅】-【一般退(抵)稅管理】-【退抵稅費(fèi)申請(qǐng)】,進(jìn)入退稅界面填寫信息,申請(qǐng)退抵稅(費(fèi))方式選擇“先抵后退”。

(3)享受緩繳政策的企業(yè),如果匯算清繳可退稅款小于2023年四季度緩繳稅款,則可選擇暫不辦理退稅,待2023年10月,先申請(qǐng)抵減退稅后,將剩余的2023年四季度緩繳稅款繳納入庫(kù)。

來(lái)源:沈陽(yáng)稅務(wù)、輝山稅務(wù)

【第9篇】所得稅匯算清繳未申報(bào)表

企業(yè)2023年度由于有銀行貸款,當(dāng)年實(shí)際發(fā)生支付農(nóng)行的貸款利息400萬(wàn)元,均取得合規(guī)單據(jù)。

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出 400萬(wàn)元

貸:銀行存款 400萬(wàn)元

請(qǐng)問(wèn):

2023年匯算清繳的時(shí)候,銀行貸款利息支出這樣填報(bào)是否正確?

答復(fù):

上述填報(bào)是錯(cuò)誤的。

參考:

a105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表(2019版)及填報(bào)說(shuō)明:

第18行“(六)利息支出”:第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人向非金融企業(yè)借款,會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的利息支出的金額。發(fā)行永續(xù)債的利息支出不在本行填報(bào)。第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的利息支出的金額。若第1列≥第2列,第3列“調(diào)增金額”填報(bào)第1-2列金額。若第1列<第2列,第4列“調(diào)減金額”填報(bào)第1-2列金額的絕對(duì)值。

易錯(cuò)點(diǎn)二

a投資于b公司700萬(wàn)元(長(zhǎng)期股權(quán)投資假設(shè)采用成本法核算)占比80%,2023年b公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)400萬(wàn)元,b公司股東會(huì)決定于2023年6月20日宣告分配利潤(rùn)125萬(wàn)元,a公司應(yīng)分回投資收益100萬(wàn)。該收益于2023年3月5日收到。

2023年6月份宣告分紅:

借:應(yīng)收股利 100萬(wàn)元

貸:投資收益 100萬(wàn)元

請(qǐng)問(wèn):

2023年匯算清繳的時(shí)候,投資收益這樣填報(bào)是否正確?

答復(fù):

上述填報(bào)是錯(cuò)誤的。

1、會(huì)計(jì)上規(guī)定:成本法下的長(zhǎng)期股權(quán)投資,被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn),應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。

2、稅務(wù)上規(guī)定:按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

3、對(duì)比以上規(guī)定,會(huì)計(jì)和稅法對(duì)投資收益確認(rèn)的時(shí)間相同,不存在稅會(huì)差異,因此匯算清繳無(wú)需填報(bào)a105030、a105000。

4、由于稅法對(duì)符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益給予免稅待遇,因此只需要填報(bào)a107011、a107010申報(bào)表來(lái)反應(yīng)投資收益免征企業(yè)所得稅。

參考:

《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105030)填報(bào)說(shuō)明:

本表反映納稅人發(fā)生投資收益,由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

納稅人根據(jù)稅法、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))等相關(guān)規(guī)定,以及國(guó)家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度,填報(bào)投資收益的會(huì)計(jì)處理、稅收規(guī)定,以及納稅調(diào)整情況。發(fā)生持有期間投資收益,并按稅收規(guī)定為減免稅收入的(如國(guó)債利息收入等),本表不作調(diào)整。處置投資項(xiàng)目按稅收規(guī)定確認(rèn)為損失的,本表不作調(diào)整,在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105090)進(jìn)行納稅調(diào)整。

易錯(cuò)點(diǎn)三

企業(yè)2023年度由于逾期繳納社保費(fèi),當(dāng)年實(shí)際發(fā)生社保滯納金1萬(wàn)元。

借:營(yíng)業(yè)外支出-滯納金 1萬(wàn)元

貸:銀行存款 1萬(wàn)元

請(qǐng)問(wèn):

2023年匯算清繳的時(shí)候,社保滯納金1萬(wàn)元這樣填報(bào)是否正確?

答復(fù):

上述填報(bào)是錯(cuò)誤的。

參考:

《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》第八十六條規(guī)定,用人單位未按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的,由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令限期繳納或者補(bǔ)足,并自欠繳之日起,按日加收萬(wàn)分之五的滯納金;逾期仍不繳納的,由有關(guān)行政部門處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。

《企業(yè)所得稅法》)第十條規(guī)定,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出不得扣除:

(三)稅收滯納金;

社保滯納金不屬于稅收滯納金,因此,企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。根據(jù)上述規(guī)定,不能稅前扣除的滯納金僅限于稅收滯納金,企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。

【第10篇】企業(yè)所得稅匯算清繳營(yíng)業(yè)稅金及附加

一、a000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表

(一)所屬行業(yè)代碼錯(cuò)誤。企業(yè)a000000《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》“105所屬國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)(填寫代碼)” 與企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行業(yè)不符,若行業(yè)錯(cuò)誤,有可能導(dǎo)致享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策(如加速折舊、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除)產(chǎn)生問(wèn)題或疑點(diǎn)。由于所屬行業(yè)無(wú)法在申報(bào)表中直接修改,如發(fā)現(xiàn)有誤,納稅人需要到前臺(tái)辦理稅務(wù)變更登記。

(二)“106從事國(guó)家限制或禁止行業(yè)”填報(bào)有誤。從事行業(yè)如果為非限制和禁止行業(yè)則“106從事國(guó)家限制或禁止行業(yè)”應(yīng)填“否”,否則不能享受企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

(三)資產(chǎn)總額單位誤按元填列,導(dǎo)致虛增資產(chǎn),無(wú)法享受小微優(yōu)惠。注意,“103資產(chǎn)總額(萬(wàn)元)”填報(bào)季度平均數(shù),而非“月度或年度平均”,單位為萬(wàn)元,而非“元”。季度平均值=(季初值+季末值)÷2;全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。

(四)誤報(bào)從業(yè)人數(shù)。在“104從業(yè)人數(shù)”的填報(bào)中,為企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù),從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和,而非僅指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)。

二、 a100000 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類)

(一)第1-13行參照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定填寫,一般情況下應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)表中的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)一致。本部分未設(shè)“研發(fā)費(fèi)用”、“其他收益”、“資產(chǎn)處置收益”等項(xiàng)目,對(duì)于已執(zhí)行《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》(財(cái)會(huì)〔2019〕6號(hào))的納稅人,在《利潤(rùn)表》中歸集的“研發(fā)費(fèi)用”通過(guò)《期間費(fèi)用明細(xì)表》(a104000)第19行“十九、研究費(fèi)用”的管理費(fèi)用相應(yīng)列次填報(bào);在《利潤(rùn)表》中歸集的“其他收益”、“資產(chǎn)處置收益”、“信用減值損失”、“凈敞口套期收益”項(xiàng)目則無(wú)需填報(bào),同時(shí)第10行“二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”不執(zhí)行“第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表內(nèi)關(guān)系,按照《利潤(rùn)表》“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目直接填報(bào)。特別要注意,不要將會(huì)計(jì)報(bào)表其他收益填報(bào)到納稅申報(bào)表投資收益等項(xiàng)目、會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)處置收益填報(bào)到納稅申報(bào)表其他不相關(guān)項(xiàng)目。

(二)“稅金及附加”重復(fù)填報(bào)。核算的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi);原來(lái)在管理費(fèi)用中核算的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi),需要并入“稅金及附加”填報(bào),不得重復(fù)填報(bào)。

三、 a101010 一般企業(yè)收入明細(xì)表

(一)收入為負(fù)數(shù)。常見于“其他業(yè)務(wù)收入”,多為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè),將財(cái)務(wù)報(bào)表上的“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”直接填入年度申報(bào)表的“其他業(yè)務(wù)收入”,雖不影響應(yīng)納稅所得額,但會(huì)減少業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除基數(shù)。同樣,“營(yíng)業(yè)外收入”也有填為負(fù)數(shù)的,甚至發(fā)現(xiàn)個(gè)別企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入也出現(xiàn)此類情況。

(二)政府補(bǔ)助填報(bào)錯(cuò)誤。取得財(cái)政補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)在《一般企業(yè)收入明細(xì)表》a101010第20行“政府補(bǔ)助利得”欄次進(jìn)行填寫。實(shí)務(wù)中,出現(xiàn)企業(yè)將政府補(bǔ)助填入a101010《一般企業(yè)收入明細(xì)表》第26行“其他”。由于“其他”中還包含別的收入,因此系統(tǒng)無(wú)法判斷“其他”中是否包含政府補(bǔ)助。如該項(xiàng)補(bǔ)助符合不征稅收入,將會(huì)出現(xiàn)a105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第8行“不征稅收入”第4列“調(diào)減金額”大于零,而a101010《一般企業(yè)收入明細(xì)表》第20行“政府補(bǔ)助利得”為零的異常情況,進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)存在少計(jì)收入的嫌疑。另外,還出現(xiàn)將政府補(bǔ)助填入其他業(yè)務(wù)收入,甚至主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,這樣填報(bào)會(huì)加大業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除基數(shù),產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

(三)表中三項(xiàng)“非貨幣性資產(chǎn)”項(xiàng)目的區(qū)分

“銷售商品收入”下的“非貨幣性資產(chǎn)”是指企業(yè)以主營(yíng)產(chǎn)品對(duì)外發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換。按新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)--非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定,以存貨換入其他非貨幣資產(chǎn)的業(yè)務(wù)不屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)--非貨幣性資產(chǎn)交換》規(guī)范的內(nèi)容,屬于交易價(jià)格中的非現(xiàn)金對(duì)價(jià),應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)---收入》進(jìn)行核算。

“其他業(yè)務(wù)收入”下的“非貨幣性資產(chǎn)”是指企業(yè)以材料、下腳料、廢料、廢舊物資等換入其他非貨幣性資產(chǎn)取得的收入。

“營(yíng)業(yè)外收入”下的“非貨幣性資產(chǎn)交換利得”是指企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等換入其他非貨幣性資產(chǎn)取得的凈收益。

(四)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)與出租“固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)”的區(qū)分

如果企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)為讓渡無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)、出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租投資性房地產(chǎn)等,則其相關(guān)收入在“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入”中核算;

?如果企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)為銷售商品、提供勞務(wù)、建筑合同等,則發(fā)生出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)收入在其他業(yè)務(wù)收入中核算。執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)發(fā)生的出租包裝物和商品收入,應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入,填入26行營(yíng)業(yè)外收入的“其他”行次,不在表a101010表第14行填報(bào)。

四、 a104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》

(一)企業(yè)支付銀行手續(xù)費(fèi)誤填在第6行“六、傭金和手續(xù)費(fèi)”,實(shí)際應(yīng)當(dāng)填在第21行“二十一、利息收支”。

(二)研究費(fèi)用歸集不完整,導(dǎo)致本表中的研究費(fèi)用與a107012 《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》中的研究費(fèi)用相當(dāng)懸殊。

五、 a105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》

(一)未調(diào)增業(yè)務(wù)招待費(fèi)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的0.5%,只要有發(fā)生,必然存在調(diào)增事項(xiàng)。常見情況:a104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》業(yè)務(wù)招待費(fèi)有發(fā)生額,但本表未填列相關(guān)數(shù)據(jù)。

(二)將沒有取得合規(guī)票據(jù)的業(yè)務(wù)招待費(fèi),填在第15行“(三)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”,實(shí)際應(yīng)當(dāng)填在第30行“(十七)其他”。

(三)將從銀行貸款支付的利息支出填入第18行“(六)利息支出”。實(shí)際上,第18行“(六)利息支出”是填報(bào)向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,企業(yè)從銀行貸款支付的利息不需要填報(bào)納稅調(diào)整。

(四)將違約金誤填入第19行“罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失”欄。第19行“罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的罰金、罰款和被罰沒財(cái)物損失的金額,不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)。

(五)將逾期繳納社保費(fèi)發(fā)生社保滯納金填入第20行“(八)稅收滯納金、加收利息”。不能稅前扣除的滯納金僅限于稅收滯納金,企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。社保滯納金不屬于稅收滯納金,不需要填報(bào)納稅調(diào)整表。

(六)不區(qū)分具體納稅調(diào)整事項(xiàng),濫用“其他”。實(shí)務(wù)中發(fā)現(xiàn),有些企業(yè)將超標(biāo)的職工福利費(fèi)填入a105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第29行“其他”第3列“調(diào)增金額”,而不填入a105050《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》第3行“職工福利費(fèi)”第5列“納稅調(diào)整金額”。

(七)未對(duì)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金進(jìn)行納稅調(diào)整。企業(yè)按會(huì)計(jì)規(guī)定提取的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金,如固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,不得稅前扣除,其折舊仍應(yīng)按稅法確定的固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算扣除。

(八)第8行“(七)不征稅收入”有發(fā)生額且不征稅收入已支出,未同時(shí)在第24行“(十二)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用”填報(bào)數(shù)據(jù)。

(九)將贊助支出混入公益性捐贈(zèng)、廣告支出。公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)用于公益事業(yè)的捐贈(zèng),不具有有償性;廣告支出,是企業(yè)為了推銷或提高產(chǎn)品或服務(wù)的知名度和認(rèn)可度為目的,與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)。企業(yè)發(fā)生的廣告性質(zhì)的贊助支出,可按照廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除,填報(bào)《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105060)。而贊助支出(非廣告性質(zhì))與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān),只要有發(fā)生,必然存在調(diào)增事項(xiàng)。實(shí)務(wù)中,企業(yè)常將贊助支出(非廣告性質(zhì))與公益性捐贈(zèng)、廣告支出相混淆,申報(bào)時(shí)未進(jìn)行納稅調(diào)整。

六、a105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表

(一)視同銷售的納稅調(diào)整處理。企業(yè)將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)。企業(yè)發(fā)生視同銷售情形的,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。

舉例:a公司以自產(chǎn)的200箱牛奶用于廣告宣傳,已知牛奶的成本價(jià)為50元/箱,市場(chǎng)價(jià)格為70元/箱。會(huì)計(jì)上確認(rèn)了1萬(wàn)元的廣告宣傳費(fèi),但未做視同銷售處理。那么,根據(jù)現(xiàn)行政策,在企業(yè)所得稅上,a公司應(yīng)確認(rèn)視同銷售收入:70×200=14000(元),視同銷售成本:50×200=10000(元),并需要按照牛奶的公允價(jià)值確認(rèn)14000元的廣告宣傳費(fèi)。也就是說(shuō),該筆交易會(huì)在視同銷售調(diào)整項(xiàng)中,新增4000元應(yīng)納稅所得額,同時(shí)應(yīng)在原來(lái)會(huì)計(jì)確認(rèn)的10000元費(fèi)用的基礎(chǔ)上,增補(bǔ)4000元銷售費(fèi)用,同步抵減4000元應(yīng)納稅所得額。

對(duì)應(yīng)到企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的填報(bào),納稅人應(yīng)在《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105010)第3行“(二)用于市場(chǎng)推廣或銷售視同銷售收入”行次“稅收金額”列填報(bào)14000、“納稅調(diào)整金額”列填報(bào)14000,同時(shí),在該表第13行“(二)用于市場(chǎng)推廣或銷售視同銷售成本”行次“稅收金額”列填報(bào)10000、“納稅調(diào)整金額”列填報(bào)10000。與此同時(shí),廣告宣傳費(fèi)上4000元的稅會(huì)差異,應(yīng)在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(a105000)表內(nèi)第30行“(十七)其他”行次中進(jìn)行調(diào)整,其中第1列“賬載金額”填寫10000,第2列“稅收金額”填寫14000,第4列“調(diào)減金額”填寫4000。

(二)房地產(chǎn)銷售未完工產(chǎn)品收入的確認(rèn),是以企業(yè)通過(guò)正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入,應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn),在未正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》前所取得的誠(chéng)意金、定金、認(rèn)籌金等不作為房地產(chǎn)銷售未完工產(chǎn)品收入的確認(rèn)。

(三)已完工未交付開發(fā)產(chǎn)品的申報(bào)問(wèn)題(跨年度):企業(yè)如果在該年度銷售已完工產(chǎn)品但在次年或以后年度才交房的,由于企業(yè)還未交房,在會(huì)計(jì)上還未確認(rèn)收入,可在銷售的年度申報(bào)時(shí)將銷售收到的金額填寫在a105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表“四、其他未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入-調(diào)增欄”,將相關(guān)的成本填寫在a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表“二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目....(十七)其他-調(diào)增欄”;在企業(yè)交房時(shí)再按相同的欄次調(diào)減。

七、 a105020 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表

政府補(bǔ)助填報(bào)錯(cuò)誤。對(duì)于不符合不征稅收入的政府補(bǔ)助需要在收到的當(dāng)期納稅。本期收到已記到其他收益的,已經(jīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的,不需要納稅調(diào)整;本期收到記到遞延收益的,需要在未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入處填報(bào),全額納稅。實(shí)務(wù)中,不少企業(yè)未按規(guī)定在未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表內(nèi)填報(bào),而是在以后期間確認(rèn)其他收益時(shí)才納稅,存在較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

八、 a105030 投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表

(一)未對(duì)按權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益進(jìn)行納稅調(diào)整。權(quán)益法確認(rèn)的投資收益稅收上不需要確認(rèn),個(gè)別企業(yè)直接按照投資收益金額確認(rèn)稅收金額,多繳納或少繳納所得稅。

(二)取得被投資單位的投資收益都在《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105030)中填報(bào)。實(shí)際上,《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105030)反映納稅人發(fā)生投資收益,由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。如無(wú)差異,不需要填報(bào)。

①會(huì)計(jì)上規(guī)定:成本法下的長(zhǎng)期股權(quán)投資,被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn),應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。

②稅務(wù)上規(guī)定:按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

對(duì)比以上規(guī)定,會(huì)計(jì)和稅法對(duì)投資收益確認(rèn)的時(shí)間基本相同,一般不存在稅會(huì)差異,因此匯算清繳無(wú)需填報(bào)《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105030)、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(a105000)。由于稅法對(duì)符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益給予免稅待遇,因此只需要填報(bào)《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》(a107011)、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)申報(bào)表。

九、 a105040 專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表

(一)混淆應(yīng)稅收入與不征稅收入,將不符合不征稅收入的政府補(bǔ)助填入本表。

(二)將未在申報(bào)年度“會(huì)計(jì)已經(jīng)確認(rèn)了收入或支出”的不征稅收入進(jìn)行納稅調(diào)整。注意:對(duì)于符合不征稅收入條件的財(cái)政性資金,在納稅調(diào)整時(shí),一定是在申報(bào)年度“會(huì)計(jì)已經(jīng)確認(rèn)了收入或支出”的財(cái)政性資金。

(三)對(duì)于企業(yè)以前年度取得財(cái)政性資金且已作為不征稅收入處理后,在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門,未按規(guī)定計(jì)入本年應(yīng)稅收入的金額。

十、 a105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表

(一) 認(rèn)為不存在調(diào)整事項(xiàng)即不填報(bào)本表,或在相關(guān)欄次填報(bào)“零”。由此出現(xiàn)工資為零等異常情形。

(二) 簡(jiǎn)單以會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的“工資薪金支出”作為稅前允許扣除的“工資薪金支出”,未準(zhǔn)確填報(bào)在企業(yè)所得稅前允許扣除的“工資薪金支出”。企業(yè)所得稅前扣除應(yīng)以實(shí)際發(fā)放的金額為依據(jù),實(shí)際發(fā)生額數(shù)據(jù)的確認(rèn)往往來(lái)自于“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額。上年計(jì)提的工資,于次年所得稅匯算清繳前實(shí)際發(fā)放的可以稅前扣除,否則只能在發(fā)放年度扣除。如果會(huì)計(jì)核算不規(guī)范,將影響實(shí)際發(fā)生額的確認(rèn)。

(三) 以會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的“工資薪金支出”作為限額扣除計(jì)算的基數(shù)。限額扣除內(nèi)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等扣除限額的計(jì)算,是以實(shí)際發(fā)生的工資薪金作為計(jì)算的基數(shù),而并非以會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼金額作為計(jì)算基數(shù)。

(四) 填錯(cuò)行次。例如企業(yè)將職工福利費(fèi)支出(第3行)錯(cuò)填入職工教育經(jīng)費(fèi)支出(第4行),導(dǎo)致勾稽關(guān)系出錯(cuò),原因多為串行。

(五) 基本醫(yī)療保險(xiǎn)誤填入補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)。經(jīng)核實(shí)發(fā)現(xiàn),企業(yè)誤將基本醫(yī)療保險(xiǎn)填入補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)行次,導(dǎo)致出現(xiàn)“補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)”超標(biāo)未調(diào)整。企業(yè)發(fā)生的基本醫(yī)療保險(xiǎn)應(yīng)填入a105050《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》第8行“各類基本社會(huì)保障性繳款”;補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)填入a105050《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》第11行“補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)”。

(六) 工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)等按照計(jì)提金額作為實(shí)際發(fā)生額。工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)等應(yīng)當(dāng)按實(shí)際支出額作為發(fā)生額,按照政策計(jì)提但未支出的需要納稅調(diào)增。

(七) 混淆按比例扣除和可全額扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)。將“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)”誤填為“按稅收規(guī)定全額扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)”,可能造成應(yīng)調(diào)整未調(diào)整,少繳稅款。

十一、 a105070 捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表

(一) 將非公益性捐贈(zèng)混入公益性捐贈(zèng)內(nèi)。應(yīng)注意公益性捐贈(zèng)支出范圍的界定、稅前扣除的條件以及扣除限額、資產(chǎn)用作對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售情形的處理。同時(shí),要審核選擇的稅前扣除金額是否正確,對(duì)于實(shí)際扣除額小于等于“限額”的,按“實(shí)際”;“實(shí)際”大于“限額”的,按“限額”。

(二) 混淆可全額扣除的公益性捐贈(zèng)和限額扣除的公益性捐贈(zèng)。2023年度匯算清繳涉及的可全額扣除的捐贈(zèng)如下:

對(duì)企業(yè)、社會(huì)組織和團(tuán)體贊助、捐贈(zèng)北京2023年冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、測(cè)試賽的資金、物資、服務(wù)支出,在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)予以全額扣除。-《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2023年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕60號(hào))

對(duì)企業(yè)、社會(huì)組織和團(tuán)體贊助、捐贈(zèng)杭州亞運(yùn)會(huì)的資金、物資、服務(wù)支出,在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)予以全額扣除。-《財(cái)政部 稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于杭州亞運(yùn)會(huì)和亞殘運(yùn)會(huì)稅收政策的公告》(2023年第18號(hào))

1.企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān),捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

2.企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。

-《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(2023年第9號(hào))-注:財(cái)稅2023年7號(hào)公告延長(zhǎng)執(zhí)行至2023年3月31日

企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi),目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的,可繼續(xù)適用上述政策。-《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》(2023年第49號(hào))—注:財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、人力資源社會(huì)保障部、國(guó)家鄉(xiāng)村振興局2023年18號(hào)公告延長(zhǎng)至2025年12月31日。

十二、 a105080 資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表

(一)未對(duì)不征稅收入形成的資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷額進(jìn)行納稅調(diào)增。對(duì)于不征稅收入形成的資產(chǎn),其折舊、攤銷額不得稅前扣除。

(二)錯(cuò)誤地對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果長(zhǎng)于稅法規(guī)定的最低折舊年限的折舊進(jìn)行納稅調(diào)減。企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果長(zhǎng)于稅法規(guī)定的最低折舊年限,除稅法另有規(guī)定外,其折舊應(yīng)按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)算扣除。

(三)對(duì)“其中:享受固定資產(chǎn)加速折舊及一次性扣除政策的資產(chǎn)加速折舊額大于一般折舊額的部分”中涉及一次性扣除的行次的“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷額”填報(bào)錯(cuò)誤。對(duì)于享受一次性扣除的資產(chǎn),“按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊攤銷金額”直接填報(bào)按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的1個(gè)月的折舊、攤銷金額即可。

例:2023年6月,c公司購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值300萬(wàn)元的儀器用于研發(fā),會(huì)計(jì)上按10年計(jì)提折舊,2023年計(jì)提折舊額:300÷10÷12×6=15(萬(wàn)元);企業(yè)所得稅上,選擇適用加速折舊政策,即在2023年度一次性扣除300萬(wàn)元。

c公司應(yīng)先在《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)第4行“(三)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等”行次第2列“賬載金額—本年折舊、攤銷額”填寫納稅人會(huì)計(jì)核算的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額150000,第5列“稅收金額—稅收折舊、攤銷額”填寫納稅人按照稅收規(guī)定計(jì)算的允許稅前扣除的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額3000000,第9列“納稅調(diào)整金額”填寫-2850000。同時(shí),應(yīng)當(dāng)在第11行“(四)500萬(wàn)元以下設(shè)備器具一次性扣除”, 第2列“賬載金額—本年折舊、攤銷額”填寫納稅人會(huì)計(jì)核算的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額150000,第5列“稅收金額—稅收折舊、攤銷額”填寫納稅人按照稅收規(guī)定計(jì)算的允許稅前扣除的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額3000000,第6列“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷額”填寫直接填報(bào)按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的1個(gè)月的折舊、攤銷金額25000,第7列“加速折舊、攤銷統(tǒng)計(jì)額”填寫用于統(tǒng)計(jì)納稅人享受各類固定資產(chǎn)加速折舊政策的優(yōu)惠金額-2975000。另外,在《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)第16行“(三)折舊費(fèi)用”中填寫3000000。

(四)對(duì)用于收藏、展示、保值增值的文物、藝術(shù)品計(jì)提折舊攤銷。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào))的規(guī)定,企業(yè)購(gòu)買的文物、藝術(shù)品用于收藏、展示、保值增值的,作為投資資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。文物、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間,計(jì)提的折舊、攤銷費(fèi)用,不得稅前扣除。

十三、 a105090 資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表

(一) 未按規(guī)定選填本表。本表適用于發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目及納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào),只要有發(fā)生,無(wú)論是否有納稅調(diào)整均需要填報(bào)。

(二) 填報(bào)不全面,漏填現(xiàn)象較為普遍。對(duì)資產(chǎn)損失的范疇?wèi)?yīng)當(dāng)有全面的認(rèn)識(shí),不僅包括流動(dòng)資產(chǎn)的損失,還涉及非流動(dòng)資產(chǎn)的損失,重在無(wú)遺漏和填報(bào)準(zhǔn)確。

十四、 a105110 政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表

(一)未按規(guī)定選填本表。此表的填報(bào)是在企業(yè)發(fā)生政策性搬遷時(shí),在完成搬遷年度及以后進(jìn)行損失分期扣除的年度填報(bào)。并非企業(yè)取得政策性搬遷收入的年度,企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出,可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,而在完成搬遷的年度,對(duì)搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算。

(二)將一般性搬遷混同于政策性搬遷,享受政策性搬遷政策。由于社會(huì)公共利益的需要,在政府主導(dǎo)下企業(yè)進(jìn)行的整體搬遷或部分搬遷,為政策性搬遷。企業(yè)由于下列需要之一,能夠提供相關(guān)文件證明資料的搬遷,屬于政策性搬遷:(一)國(guó)防和外交的需要;(二)由政府組織實(shí)施的能源、交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施的需要;(三)由政府組織實(shí)施的科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保護(hù)、防災(zāi)減災(zāi)、文物保護(hù)、社會(huì)福利、市政公用等公共事業(yè)的需要;(四)由政府組織實(shí)施的保障性安居工程建設(shè)的需要;(五)由政府依照《中華人民共和國(guó)城鄉(xiāng)規(guī)劃法》有關(guān)規(guī)定組織實(shí)施的對(duì)危房集中、基礎(chǔ)設(shè)施落后等地段進(jìn)行舊城區(qū)改建的需要;(六)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要。

(三)將國(guó)家稅務(wù)總局2023年第40號(hào)公告生效后簽訂搬遷協(xié)議的政策性搬遷項(xiàng)目重建或恢復(fù)生產(chǎn)過(guò)程中購(gòu)置的資產(chǎn)支出作為搬遷支出從搬遷收入中扣除。國(guó)家稅務(wù)總局2023年第40號(hào)公告規(guī)定,對(duì)企業(yè)用搬遷補(bǔ)償收入購(gòu)置新資產(chǎn),不得從搬遷補(bǔ)償收入中扣除。

十五、 a106000 企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表

(一)彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型誤填,造成可彌補(bǔ)虧損年限錯(cuò)誤。不同類型納稅人的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限不同,納稅人選擇 “一般企業(yè)”是指虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限為5年的納稅人;“符合條件的高新技術(shù)企業(yè)”“符合條件的科技型中小企業(yè)” “線寬小于130納米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)”虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年;“受疫情影響困難行業(yè)企業(yè)” “電影行業(yè)企業(yè)”2023年度發(fā)生的虧損,最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。

(二)隨意填報(bào)合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額,導(dǎo)致虛報(bào)虧損。只有企業(yè)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定,本年度才存在因合并或分立轉(zhuǎn)入的虧損額。

(三)同一年度的虧損額在上下年度的申報(bào)表中不一致。正常情況下,同一年度的虧損額在確認(rèn)后不會(huì)再變動(dòng),無(wú)論在哪一年的申報(bào)表中,都應(yīng)當(dāng)保持一致。前后年度的申報(bào)表比較,如出現(xiàn)不一致,即為異常。

十六、a107010 免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表

(一)將國(guó)債、地方債的轉(zhuǎn)讓收入誤填入國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的國(guó)債利息收入,免征企業(yè)所得稅,但轉(zhuǎn)讓收入不免。

(二)濫用“其他”列享受稅收優(yōu)惠?!?/strong>其他”用于填報(bào)納稅人享受的本表未列明的其他的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)名稱、減免稅代碼及金額,發(fā)生的概率極小,選填此類多為存在錯(cuò)誤。實(shí)務(wù)中發(fā)現(xiàn)個(gè)別企業(yè)混淆免稅所得與免稅收入,將農(nóng)林牧漁經(jīng)營(yíng)收入填在“免稅收入-其他”,成本、費(fèi)用卻照樣進(jìn)行扣除,導(dǎo)致賬面出現(xiàn)巨額虧損。

(十七)a107011 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表

(一)未正確填寫符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。居民企業(yè)取得被投資方分紅的為免稅收入,有些企業(yè)未填寫造成多繳稅款;同時(shí),也存在不屬于免稅的“分紅收入”(如被投資企業(yè)根本不存在利潤(rùn),未進(jìn)行利潤(rùn)分配),誤填到此列,造成少繳稅款。特別注意有些企業(yè)沒按會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行核算,取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益沒有計(jì)入損益,卻在a107011 表按免稅收入處理。

(二)混淆《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》(a107011)與《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105030),將成本法核算的股權(quán)投資的分紅完全按照權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的方法填列,直接在a105030進(jìn)行了納稅調(diào)整,或者進(jìn)行相反操作。注意,按照權(quán)益法確認(rèn)的投資收益是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的核算方法,投資方未獲得實(shí)際的經(jīng)濟(jì)利益流入,也缺乏繳納稅金的能力;按照成本法確認(rèn)的被投資方宣告分配的股息紅利是現(xiàn)實(shí)存在的收入,稅法為避免雙重征稅和鼓勵(lì)投資而免稅,所以同樣是長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的投資收益,兩者還是有較大差異,填報(bào)也不一樣。

十八、a107012 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表

(一)存在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的企業(yè),研發(fā)加計(jì)扣除項(xiàng)目數(shù)量為0,或者研發(fā)費(fèi)用可扣除金額大于會(huì)計(jì)賬目研發(fā)費(fèi)用金額。常見于個(gè)別企業(yè)為滿足高新計(jì)算企業(yè)要求,直接在申報(bào)表將營(yíng)業(yè)成本調(diào)入研發(fā)費(fèi)用。

(二)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例填報(bào)錯(cuò)誤,造成多享受或少享受稅收優(yōu)惠。2023年,除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以外,其他企業(yè)均可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,其中,除制造業(yè)外的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用按75%加計(jì)扣除;制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%。

十九、a107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表

(一)混淆應(yīng)稅項(xiàng)目與減免稅項(xiàng)目,將不應(yīng)減免稅的項(xiàng)目填入本表享受優(yōu)惠。

(二)未將期間費(fèi)用在應(yīng)稅項(xiàng)目與減免稅項(xiàng)目間進(jìn)行合理分?jǐn)偂?/strong>享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用,合理分?jǐn)偙壤梢园凑胀顿Y額、銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定,一經(jīng)確定,不得隨意變更。

二十、a107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表

(一)未對(duì)“項(xiàng)目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”進(jìn)行調(diào)整。第29行“二十九、項(xiàng)目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”:納稅人同時(shí)享受優(yōu)惠稅率和所得項(xiàng)目減半情形下,在填報(bào)本表低稅率優(yōu)惠時(shí),在本行填報(bào)所得項(xiàng)目按照優(yōu)惠稅率減半計(jì)算多享受優(yōu)惠的部分。企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目、國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、符合條件的環(huán)境保護(hù)及節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目、其他專項(xiàng)優(yōu)惠等所得額應(yīng)按法定稅率25%減半征收,同時(shí)享受小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、重點(diǎn)軟件企業(yè)和重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)等優(yōu)惠稅率政策,由于申報(bào)表填報(bào)順序,按優(yōu)惠稅率減半疊加享受減免稅優(yōu)惠部分,應(yīng)對(duì)該部分金額進(jìn)行調(diào)整。計(jì)算公式如下:

a=需要進(jìn)行疊加調(diào)整的減免所得稅優(yōu)惠金額

b=a×[(減半項(xiàng)目所得×50%)÷(納稅調(diào)整后所得-所得減免)]

本行填報(bào)a和b的孰小值。

其中,需要進(jìn)行疊加調(diào)整的減免所得稅優(yōu)惠金額為本表中第1行到第28行的優(yōu)惠金額,不包括免稅行次和第21行。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)有關(guān)規(guī)定,符合小型微利企業(yè)條件的可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。鑒于減半項(xiàng)目所得減免與小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠不可疊加享受,建議單獨(dú)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,最大限度享受政策紅利。

(二)“三十、支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅”“ 三十一、扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅”直接按限額全額填列,未對(duì)已減征的增值稅等進(jìn)行扣除。實(shí)際應(yīng)當(dāng)填報(bào)企業(yè)納稅年度終了時(shí)實(shí)際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額部分,在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣減的企業(yè)所得稅金額。當(dāng)年扣減不完的,不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

二十一、a107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表

(一)無(wú)論高新技術(shù)企業(yè)是否享受優(yōu)惠政策,只要高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi),均需填報(bào)該表。

(二)應(yīng)注意數(shù)據(jù)完整性。實(shí)務(wù)中發(fā)現(xiàn)納稅人未完整填列科技人員數(shù)、本年職工總數(shù)等信息直接填0的情況,導(dǎo)致被認(rèn)為“不滿足高新企業(yè)條件而享受高新企業(yè)優(yōu)惠”。

來(lái)源:福建稅務(wù) 資料提供:省局所得稅處

【第11篇】所得稅匯算清繳時(shí)間

上海稅務(wù)發(fā)了一則通告,明確:2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳延期至6月30日(這個(gè)好消息來(lái)得太及時(shí)了,讓上海的很多財(cái)務(wù)人松了口氣)。我們?yōu)g覽了一下其他地方稅務(wù)局的情況,并沒有延期公告,所以除了上海之外,其他地區(qū)還是5月31日前,必須完成契稅匯算。

本身上海稅務(wù)的這個(gè)通告內(nèi)容很簡(jiǎn)單,就是延期了2023年度契稅匯算,同時(shí)還明確了2023年6月30日辦理完成企稅匯算仍有困難的,能申請(qǐng)繼續(xù)延期,以及明確了跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)如何延期事宜。

我們對(duì)于通告不做太多解讀,我們今天主要借這個(gè)事兒,給大家好好聊一下企業(yè)所得稅匯算清繳的干貨知識(shí)。主要是會(huì)計(jì)需要注意的四個(gè)問(wèn)題:

一、契稅匯算清繳的流程

對(duì)于企業(yè)所得稅匯算清繳的一些基本概念和基本流程,我們先前曾給大家做過(guò)一個(gè)漫畫版本的詳細(xì)攻略,大家感興趣可以看下:變了!2022匯算清繳申報(bào)表!今天起,這是最新最全的填法!

基本從申報(bào)表變化,需要匯算的企業(yè),辦理時(shí)間,稅款計(jì)算,扣除標(biāo)準(zhǔn),匯算流程,留存資料,以及賬務(wù)處理都進(jìn)行了說(shuō)明。

大家一定要按時(shí)完成企稅匯算,否則影響很大,除了行政處罰,可能還會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。如果按期完成申報(bào)確實(shí)有困難的話,建議申請(qǐng)延期。

二、跨年發(fā)票及稅會(huì)差異調(diào)整

我們?cè)偨Y(jié)了一些會(huì)計(jì)企稅匯算過(guò)程中的一些煩心事及處理方法,包括跨年發(fā)票處理、稅會(huì)差異納稅調(diào)整等,大家可以看下:2023年匯算清繳扎心事,當(dāng)個(gè)會(huì)計(jì)也太太太太太難了吧!

三、別忘了關(guān)聯(lián)申報(bào),也是5月31日前完成

有些企業(yè)(年度內(nèi)與其境內(nèi)或境外關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的)可能需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào),如何不進(jìn)行的話,可能會(huì)有行政處罰的。這個(gè)很多企業(yè)容易忽視,我們?cè)谶@里提醒一下。

需要大家注意的是,企業(yè)需要先完成企稅的年度申報(bào),才能進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。具體步驟很簡(jiǎn)單,在電子稅務(wù)局上就能完成。

注意,關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)主要包括:有形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、資金融通和勞務(wù)交易。雖然關(guān)聯(lián)申報(bào)看起來(lái)有很多申報(bào)表,但是一般要填得不多,除了基礎(chǔ)信息表必填之外,其他根據(jù)具體的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)填寫相應(yīng)的表格即可。

四、企稅匯算需要關(guān)注的一些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

大家都知道稅務(wù)局會(huì)重點(diǎn)關(guān)注各個(gè)企業(yè)的匯算清繳,但是具體重點(diǎn)關(guān)注哪些點(diǎn)呢?我們給大家總結(jié)了一些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn):

1、申報(bào)表中的“營(yíng)業(yè)收入”跟財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)收入”是否一致,是否小于增值稅申報(bào)的收入,以及申報(bào)表中有收入,但是職工薪酬賬載金額卻為0。

2、申報(bào)表中的“營(yíng)業(yè)成本”跟財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)成本”是否一致,收入、成本不匹配甚至存在倒掛(比如收入很少,成本卻很高)。

3、企業(yè)存在不少收入,費(fèi)用方面卻很少甚至是0。

4、期間費(fèi)用(管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等)跟利潤(rùn)表不匹配,或者有較大收入的情況下,期間費(fèi)用零申報(bào),或者期間費(fèi)用明細(xì)表“其他”欄占比很高,超過(guò)了50%。

5、企業(yè)經(jīng)營(yíng)多年,卻長(zhǎng)期虧損(長(zhǎng)虧不倒),或者雖然不是虧損,但是利潤(rùn)明顯低于同行業(yè),或者負(fù)債表和利潤(rùn)表之間的鉤稽關(guān)系有問(wèn)題等。

【第12篇】匯算清繳所得稅計(jì)算方法

按現(xiàn)行稅法規(guī)定,居民個(gè)人取得綜合所得,按年計(jì)算個(gè)人所得稅;有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款;需要辦理匯算清繳的,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。

因此居民個(gè)人綜合所得個(gè)人所得稅的計(jì)算方法包括預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法和綜合所得匯算清繳的計(jì)算方法。其中綜合所得匯算清繳是年度終了后,納稅人匯總四項(xiàng)綜合所得的全年收入額,減去全年的費(fèi)用和扣除,得出應(yīng)納稅所得額并按照綜合所得年度稅率表,計(jì)算全年應(yīng)納個(gè)人所得稅,再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款,向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款的過(guò)程。就是在平時(shí)已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補(bǔ)漏,匯總收支,按年算賬,多退少補(bǔ)”。

一、綜合所得項(xiàng)目:

包括四項(xiàng):工資薪金所得、勞務(wù)所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。

二、哪些人需要辦理年度匯算清繳:

一般來(lái)講,只要納稅人平時(shí)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致,都要需要辦理年度匯算。

不需要辦理年度匯算清繳的情形:

1、不超過(guò)12萬(wàn)元需要補(bǔ)稅但綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元的;

2、不超過(guò)400元年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的;

3、無(wú)需退補(bǔ)稅或放棄退稅已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅稅額一致或者不申請(qǐng)退稅的。

三、出現(xiàn)退稅的情形:

1、2023年度綜合所得年收入額不足6萬(wàn)元,但平時(shí)預(yù)繳過(guò)個(gè)人所得稅的;

2、2023年度有符合享受條件的專項(xiàng)附加扣除,但預(yù)繳稅款時(shí)沒有申報(bào)扣除的;

3、因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因,減除費(fèi)用6萬(wàn)元,“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除、子女教育等專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)(職業(yè))年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等扣除不充分的;

4、沒有任職受雇單位,僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得,需要通過(guò)年度匯算辦理各種稅前扣除;

5、納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得,年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的;

6、預(yù)繳稅款時(shí),未申報(bào)享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的,如殘疾人減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠等;

7、有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出,但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除的。

四、需要補(bǔ)稅的情形:

1、在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金,預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了減除費(fèi)用(5000元/月);

2、除工資薪金外,納稅人還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得,各項(xiàng)綜合所得的收入加總后,導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率;

3、年中跳槽,累計(jì)預(yù)扣法下預(yù)扣預(yù)繳稅額與年度匯算應(yīng)納稅額不一致。

五、如何判斷是否需要辦理匯算:

如果納稅人不太清楚自己全年收入金額、已繳稅額,或者無(wú)法確定自己應(yīng)該補(bǔ)稅還是退稅,或者不知道自己是否符合免于辦理的條件,可以通過(guò)以下途徑解決:

1、要求扣繳單位提供。

扣繳單位有責(zé)任將已發(fā)放的收入和已預(yù)繳稅款等情況告訴納稅人;

2、自行查詢。

登錄個(gè)人所得稅app、自然人電子稅務(wù)局頁(yè)面端,查詢2023年度的收入和納稅申報(bào)明細(xì)記錄;

3、使用申報(bào)表預(yù)填服務(wù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局,根據(jù)一定規(guī)則為納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù),如果納稅人對(duì)預(yù)填的收入、已預(yù)繳稅款等結(jié)果沒有異議,系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款,納稅人就可以知道自己是否需要辦理年度匯算。

六、匯算清繳時(shí)間:

在取得所得的次年3月1日~6月30日內(nèi)辦理申報(bào)(2023年度匯算辦理時(shí)間為2023年3月1日至6月30日)。

如果在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的納稅人需要在2023年3月1日前離境的,那也是可以在離境前辦理年度匯算。

七、辦理匯算清繳方式:

可選擇手機(jī)端個(gè)人所得稅app、自然人電子稅務(wù)局見頁(yè)端、辦稅服務(wù)廳辦理。

八、年度綜合所得計(jì)稅方法:

居民個(gè)人綜合所得=納稅年度的綜合收入額-基本費(fèi)用 60000 元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除

(一)綜合收入額的確定

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除 20%的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減

70%計(jì)算。

即綜合收入項(xiàng)目構(gòu)成如下:

1.工資薪金:100%

2.勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi):按收入的 80%。

3.稿酬所得:收入的 56%(80%×70%)。

(二)費(fèi)用扣除項(xiàng)目

(三)費(fèi)用扣除中的專項(xiàng)附加扣除

1、子女教育專項(xiàng)附加扣除

2、繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除

3、大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除

4、住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除

納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房,發(fā)生的首套住房貸款利息支出。

5、住房租金專項(xiàng)附加扣除

6、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除

【第13篇】2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間6

一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳即將截止!

面對(duì)這場(chǎng)需要面面俱到的“大考”

多而復(fù)制的報(bào)表如何著手、怎么填?

政策變化快,怎樣吃透政策享受合理優(yōu)惠?

金稅四期監(jiān)管下如何填報(bào)才能避免潛在風(fēng)險(xiǎn)?

#今日福利!

【年度企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)訓(xùn)課】

?報(bào)表填制 ?吃透政策 ?風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

?從前期準(zhǔn)備到風(fēng)險(xiǎn)自查全包含?

#課程內(nèi)容

01

申報(bào)前——前期準(zhǔn)備

1??哪些企業(yè)需要做企業(yè)所得稅匯算清繳

2??企業(yè)所得稅匯算清繳的申報(bào)期

3??如何為匯算清繳提前規(guī)劃

02

申報(bào)中——報(bào)表填報(bào)

1??匯算清繳的申報(bào)流程&申報(bào)技巧

2??匯算清繳年報(bào)報(bào)表(納稅調(diào)整明細(xì)表)

3??匯算清繳各表單填報(bào)邏輯關(guān)系

4??企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)戰(zhàn)

03

申報(bào)后——風(fēng)險(xiǎn)管控

1??票據(jù)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

2??匯算清繳的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

#直接領(lǐng) 直接學(xué)

【第14篇】企業(yè)所得稅年報(bào)是不是就是匯算清繳?

企業(yè)所得稅年報(bào)就是次年5月底前企業(yè)所報(bào)的所得稅匯算清繳。企業(yè)所得稅年報(bào)的流程一共分為三步,分別是填寫納稅申報(bào)表并附送相關(guān)材料;稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng),并審核所報(bào)送材料;結(jié)清稅款。那么企業(yè)所得稅年報(bào)是不是就是匯算清繳呢?詳情請(qǐng)看下文內(nèi)容。

企業(yè)所得稅年報(bào)和匯算清繳一樣嗎?

企業(yè)所得稅年報(bào)就是次年5月底前企業(yè)所報(bào)的所得稅匯算清繳。企業(yè)所得稅年度申報(bào)表和所得稅匯算清繳是一起的,就是報(bào)年度報(bào)表并經(jīng)過(guò)企業(yè)的稅務(wù)專管員審查后對(duì)這一年已經(jīng)報(bào)過(guò)的四個(gè)季度所得稅報(bào)表匯總計(jì)算多退少補(bǔ)的,二者分開是某些企業(yè)已經(jīng)報(bào)完年度企業(yè)所得稅表,但是經(jīng)過(guò)專管員審查,發(fā)現(xiàn)賬面與實(shí)際報(bào)表不符,需要修改及補(bǔ)稅,或者退稅這個(gè)情況。

企業(yè)所得稅年報(bào)流程

該流程基本為:

1、填寫納稅申報(bào)表并附送相關(guān)材料。需企業(yè)納稅人于年度終了后五個(gè)月內(nèi)以財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ),自行進(jìn)行稅收納稅調(diào)整并填寫年度納稅申報(bào)表及其附表,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng),并審核所報(bào)送材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核確認(rèn)無(wú)誤后,確定企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納所得稅額及應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅款,或者對(duì)多繳的企業(yè)所得稅款加以退還或抵頂下年度企業(yè)所得稅。

3、結(jié)清稅款。納稅人根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅額,在年度終了后5個(gè)月內(nèi)清繳稅款。至此,企業(yè)所得稅年報(bào)流程基本完成。

企業(yè)所得稅年報(bào)就是次年5月底前企業(yè)所報(bào)的所得稅匯算清繳。本文的重點(diǎn)在于企業(yè)所得稅年報(bào)是不是就是匯算清繳,我相信大家都已經(jīng)清楚了。另外小編還進(jìn)行了企業(yè)所得稅年報(bào)流程的補(bǔ)充,大家可以進(jìn)行了解。如果還有任何疑問(wèn),可以留言或者私信哦!

【第15篇】企業(yè)所得稅年度匯算清繳

作為財(cái)務(wù)新人,想要快速上手,就需要多了解一些使用的財(cái)務(wù)知識(shí),對(duì)于今后自身工作開展有著很大的好處。

而年底年初正式匯算清繳的時(shí)候,大家知道企業(yè)所得稅年度匯算清繳應(yīng)該怎么弄嗎?知道有什么注意事項(xiàng)嗎?下面之了君就帶大家一起去詳細(xì)了解一下。

企業(yè)所得稅年度匯算清繳應(yīng)該怎么弄?

首先,之了君提醒大家,國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)文件《關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》,部分表單和填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行了修訂,建議大家按照新要求來(lái)。那么,企業(yè)所得稅年度匯算清繳到底應(yīng)該怎么弄呢?方法參考如下:

1、查帳務(wù)。查申報(bào)年度全年帳務(wù),另外按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,查已經(jīng)發(fā)生但單證未到帳務(wù)。

2、辦理好納稅調(diào)整工作,要按照企業(yè)實(shí)際情況處版理,確定好申報(bào)年度應(yīng)納所得稅。

3、整理好年度所得稅申報(bào)所需要的相關(guān)企業(yè)報(bào)表及相關(guān)說(shuō)明資料。

4、須附稅務(wù)師事務(wù)所年度所得稅審計(jì)報(bào)告的,年度所得稅申報(bào)前做好審計(jì)報(bào)告。

5、調(diào)劑好相關(guān)納稅款,做好網(wǎng)絡(luò)申報(bào)或辦稅大廳申報(bào)工作,備好年度所得稅申報(bào)表,附帶相關(guān)企業(yè)報(bào)表及相關(guān)說(shuō)明資料,報(bào)關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

企業(yè)所得稅年度匯算清繳注意事項(xiàng):

1、核查利潤(rùn)表,計(jì)算一下企業(yè)所得稅稅負(fù)率是否存在異常,特別是按核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè),報(bào)表上本年利潤(rùn)乘以征收稅率是否等于或者小于稅務(wù)局的核定額,如果大于核定額在來(lái)年匯算清繳時(shí)需要補(bǔ)交企業(yè)所得稅。

2、可以預(yù)見的費(fèi)用要及時(shí)催收單據(jù)。像租賃費(fèi)、差旅費(fèi)等。稅法規(guī)定對(duì)于上年度的費(fèi)用發(fā)票,不得入賬到次年度。否則,這些報(bào)銷的費(fèi)用無(wú)法在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行扣除。

3、計(jì)提的工資要及時(shí)發(fā)放。

4、檢查累計(jì)折舊賬戶,把本年應(yīng)該提取的折舊足額提取,如果漏提的話第二年補(bǔ)提的折舊不得稅前扣除。

5、有沒有超過(guò)一年的應(yīng)付賬款,超過(guò)一年的應(yīng)付賬款稅務(wù)局要求預(yù)作收入。

6、邊角料的銷售、庫(kù)存和產(chǎn)成品的比例是否成正常比例,這是稅務(wù)局檢查的重點(diǎn),也是查賬時(shí)最容易出問(wèn)題的地方。

7、到銀行打印對(duì)賬單,確保沒有漏記的收入事項(xiàng)再結(jié)賬。

8、享受稅法優(yōu)惠和有財(cái)產(chǎn)損失的的事項(xiàng)要及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)批和備案。

9、招待費(fèi)和廣告費(fèi)的列支是否超過(guò)比例。

10、有些地區(qū)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中本年新增的未分配利潤(rùn)預(yù)征股東個(gè)人所得稅,需要在年末進(jìn)行核算要注意。

以上就是之了君和大家分享的企業(yè)所得稅年度匯算清繳應(yīng)該怎么弄以及有什么注意事項(xiàng)的內(nèi)容,可供大家參考。

當(dāng)然,紙上得來(lái)終覺淺,最終還是要看大家的實(shí)際操作的。如果想要提升自己的實(shí)操技能,建議大家可以到之了課堂會(huì)計(jì)實(shí)操課程學(xué)習(xí),名師輔導(dǎo),教學(xué)經(jīng)驗(yàn)和實(shí)操經(jīng)驗(yàn)豐富,可以大大提高大家能力,幫助大家在財(cái)會(huì)道路上走的高走得遠(yuǎn)。

【第16篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表

問(wèn)題1:企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款多于匯算清繳應(yīng)納稅款的,應(yīng)當(dāng)如何處理?

:一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))第五十四條規(guī)定:“……企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款?!?/p>

二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào))第二條規(guī)定:“納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過(guò)匯算清繳應(yīng)納稅款的,納稅人應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)退稅,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅,不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款?!边m用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

問(wèn)題2:享受2023年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè),在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報(bào)時(shí),如何處理?

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部公告2023年第2號(hào))規(guī)定:

“一、繼續(xù)延緩繳納2023年第四季度部分稅費(fèi)、《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2023年第30號(hào))規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第四季度部分稅費(fèi)政策,緩繳期限繼續(xù)延長(zhǎng)6個(gè)月。

三、享受2023年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè),在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報(bào)時(shí),產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款與2023年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫(kù),產(chǎn)生的應(yīng)退稅款由納稅人按照有關(guān)規(guī)定辦理。”

問(wèn)題3:某制造業(yè)中型企業(yè),第四季度享受緩繳稅款10萬(wàn)元,企業(yè)自行計(jì)算年度匯算應(yīng)補(bǔ)繳稅款20萬(wàn),應(yīng)如何辦理2023年度匯算清繳?

:《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2023年第2號(hào))的規(guī)定明確了,享受2023年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè),在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報(bào)時(shí),產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款可與2023年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫(kù)。

因此,您企業(yè)應(yīng)在2023年5月底前進(jìn)行2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào),產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款20萬(wàn),可與2023年第四季度已緩繳的稅款10萬(wàn)一并延后至2023年10月份繳納入庫(kù)。

問(wèn)題4:某制造業(yè)小微企業(yè),第四季度享受緩繳稅款10萬(wàn)元,企業(yè)自行計(jì)算年度匯算應(yīng)退稅款25萬(wàn),應(yīng)如何辦理2023年度匯算清繳?

:企業(yè)享受第四季度緩繳稅款10萬(wàn)元,完成2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)后,若結(jié)果顯示匯算清繳可退稅25萬(wàn)元,及時(shí)取得退稅更有利于企業(yè),可以選擇申請(qǐng)抵減緩繳的10萬(wàn)元預(yù)繳稅款,并就剩余的15萬(wàn)元辦理退稅。

問(wèn)題5:某制造業(yè)小微企業(yè),第四季度享受緩繳稅款10萬(wàn)元,企業(yè)自行計(jì)算年度匯算應(yīng)退稅款2萬(wàn),應(yīng)如何辦理2023年度匯算清繳?

答:企業(yè)享受第四季度緩繳稅款10萬(wàn)元,完成2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)后,若結(jié)果顯示匯算清繳可退稅2萬(wàn)元,繼續(xù)延緩繳納2023年四季度的10萬(wàn)元預(yù)繳稅款更有利于企業(yè),因此企業(yè)可暫不辦理退稅業(yè)務(wù),待2023年10月,先申請(qǐng)抵減2萬(wàn)元退稅,再將剩余的2023年四季度緩繳稅款8萬(wàn)元繳納入庫(kù)。

問(wèn)題6:跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)如何辦理匯算清繳手續(xù)?

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào))第十條規(guī)定:匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi),由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額,扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款,計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款,按照本辦法規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款,分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)。

匯總納稅企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的,應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)由總、分機(jī)構(gòu)分別結(jié)清應(yīng)繳的企業(yè)所得稅稅款;預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)繳稅款的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定分別辦理退稅。

問(wèn)題7:企業(yè)發(fā)生符合條件的政策性搬遷,發(fā)生的搬遷的收入和支出,是否參與匯算清繳,有何管理要求?

:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))第十五條的規(guī)定:“企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出,可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,而在完成搬遷的年度,對(duì)搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算?!逼髽I(yè)應(yīng)自搬遷開始年度,至次年5月31日前,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料,包括:政府搬遷文件或公告、搬遷重置總體規(guī)劃、拆遷補(bǔ)償協(xié)議、資產(chǎn)處置計(jì)劃;企業(yè)搬遷完成當(dāng)年應(yīng)同時(shí)報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》及相關(guān)材料;匯繳申報(bào)時(shí)報(bào)送《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》的,無(wú)需重復(fù)報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。

問(wèn)題8:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)報(bào)送開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本專項(xiàng)報(bào)告有何規(guī)定?

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對(duì)象管理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第35號(hào))規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)依據(jù)計(jì)稅成本對(duì)象確定原則確定已完工開發(fā)產(chǎn)品的成本對(duì)象,并就確定原則、依據(jù),共同成本分配原則、方法,以及開發(fā)項(xiàng)目基本情況、開發(fā)計(jì)劃等出具專項(xiàng)報(bào)告,在開發(fā)產(chǎn)品完工當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí),隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將已確定的成本對(duì)象報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)后,不得隨意調(diào)整或相互混淆。如確需調(diào)整成本對(duì)象的,應(yīng)就調(diào)整的原因、依據(jù)和調(diào)整前后成本變化情況等出具專項(xiàng)報(bào)告,在調(diào)整當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)建立健全成本對(duì)象管理制度,合理區(qū)分已完工成本對(duì)象、在建成本對(duì)象和未建成本對(duì)象,及時(shí)收集、整理、保存成本對(duì)象涉及的證據(jù)材料,以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。問(wèn)題9:企業(yè)發(fā)生重組特殊性稅務(wù)處理、資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)事項(xiàng)時(shí),需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備嗎?

答:企業(yè)發(fā)生重組特殊性稅務(wù)處理、資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)事項(xiàng)時(shí),根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第48號(hào)規(guī)定,企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的,除財(cái)稅[2009]59號(hào)文件第四條第(一)項(xiàng)所稱企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡(jiǎn)單改變情形外,重組各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年,辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí),分別向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》和申報(bào)資料。合并、分立中重組一方涉及注銷的,應(yīng)在尚未辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)前進(jìn)行申報(bào)。重組主導(dǎo)方申報(bào)后,其他當(dāng)事方向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。申報(bào)時(shí)還應(yīng)附送重組主導(dǎo)方經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》(復(fù)印件)。

按照《關(guān)于資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))交易雙方應(yīng)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí),分別向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《居民企業(yè)資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表》和相關(guān)資料。交易雙方應(yīng)在股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)完成后的下一年度的企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí),各自向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面情況說(shuō)明,以證明被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)自劃轉(zhuǎn)完成日后連續(xù)12個(gè)月內(nèi),沒有改變?cè)瓉?lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

問(wèn)題10:匯算清繳申報(bào)環(huán)節(jié)使用了“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)系統(tǒng)”,對(duì)企業(yè)防范申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)幫助很大,今年匯算清繳申報(bào)環(huán)節(jié)是不是可以繼續(xù)使用該項(xiàng)服務(wù)?

答:“稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”功能已嵌入征管系統(tǒng) ,依托電子稅務(wù)局,在納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)前,進(jìn)行數(shù)據(jù)掃描,就其稅款計(jì)算的邏輯性、申報(bào)數(shù)據(jù)的合理性、稅收與財(cái)務(wù)指標(biāo)關(guān)聯(lián)性等,給予納稅人相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提示。是幫助納稅人提高稅收遵從度,減少納稅風(fēng)險(xiǎn)的有效抓手。

納稅人在使用“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)系統(tǒng)”進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描之前,需要至少提前一天報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。系統(tǒng)將在納稅人提交匯算清繳申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描,并將可能存在的填報(bào)問(wèn)題反饋給納稅人。納稅人針對(duì)系統(tǒng)反饋的可能存在的填報(bào)問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn),若經(jīng)核實(shí)不屬于填報(bào)問(wèn)題的可直接確認(rèn)申報(bào)并進(jìn)行繳稅操作;確實(shí)存在問(wèn)題的,對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改后,可通過(guò)電子稅務(wù)局再進(jìn)行申報(bào)并繳納稅款。

來(lái)源:沈陽(yáng)稅務(wù)

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一年一度的個(gè)人所得稅匯算清繳已經(jīng)開始了,盡管個(gè)人所得稅app已經(jīng)幫我們做好了數(shù)據(jù)的歸集,但是作為個(gè)人,在匯算清繳的時(shí)候還是需要注意幾個(gè)細(xì)節(jié)的。清查納稅信息:在進(jìn)行匯算清繳…
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友情提示:

1、開所得稅公司不知怎么填寫經(jīng)營(yíng)范圍,我們可以參考上面同行公司的范本填寫,填寫近期要經(jīng)營(yíng)的和后期可能會(huì)經(jīng)營(yíng)的!
2、填寫多個(gè)行業(yè)的業(yè)務(wù)時(shí),經(jīng)營(yíng)范圍中的第一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目為企業(yè)所屬行業(yè),稅局稽查時(shí)選案指標(biāo)經(jīng)常參考行業(yè)水平,排錯(cuò)順序,會(huì)有損失。
3、準(zhǔn)備申請(qǐng)核定征收的新設(shè)企業(yè),應(yīng)避免經(jīng)營(yíng)范圍中出現(xiàn)不允許核定征收的經(jīng)營(yíng)范圍。

同行公司經(jīng)營(yíng)范圍