企業(yè)所得稅匯算清繳怎么做（16篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅匯算清繳怎么做

手把手教你在電子稅務(wù)局上填報(bào)2023年企業(yè)所得稅年報(bào)

企業(yè)所得稅匯算清繳還有7天的時(shí)間了，有很多會(huì)計(jì)師頭次做企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報(bào)工作，對(duì)于年報(bào)網(wǎng)上操作不知道具體的流程和步驟！申報(bào)時(shí)間馬上要截止了，大家要及時(shí)完成哦。有不會(huì)操作網(wǎng)上申報(bào)流程的，下面是2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅網(wǎng)上申報(bào)操作指引！一起照著圖解流程進(jìn)行操作吧！

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅網(wǎng)上申報(bào)操作指引

辦理2023年度企業(yè)所得稅年度納稅網(wǎng)上申報(bào)主要操作流程：

第一步：登錄申報(bào)系統(tǒng)

一共是兩種登錄方式：企業(yè)普通登錄和企業(yè)快捷登錄。下面是具體的操作流程演示。

第二步：填寫相關(guān)申報(bào)表

第三步：居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報(bào)

注意事項(xiàng)：

第四步：跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)年度納稅申報(bào)

第五步：風(fēng)險(xiǎn)提示

第六步：扣繳稅款

第七步：退抵稅費(fèi)申請(qǐng)

第八步：企業(yè)所得稅年度申報(bào)的更正與作廢

第九步：企業(yè)所得稅匯總納稅總分機(jī)構(gòu)信息備案

上述就是2023年度企業(yè)所得稅年報(bào)申報(bào)的操作流程了。不會(huì)處理的，按照上述的9個(gè)步驟進(jìn)行申報(bào)吧。

【第2篇】企業(yè)所得稅匯算清繳表

企業(yè)每年度終了都需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳，除核定征收率的企業(yè)以外，那么企業(yè)所得稅匯算清繳需要填寫哪些表呢？大家都知道企業(yè)所得稅匯算清繳需要填寫各類表格，接下來就由會(huì)計(jì)網(wǎng)為來大家講解關(guān)于匯算清繳的具體內(nèi)容吧。

企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)需要填寫的表

主表 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類)

附表一(1)收入明細(xì)表

附表二(1)成本費(fèi)用明細(xì)表

附表三 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表

附表四 企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表

附表五 稅收優(yōu)惠明細(xì)表

附表六 境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表

附表七 以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表

附表八 廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表

附表九 資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表

附表十 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表

附表十一 長(zhǎng)期股權(quán)投資所得(損失)明細(xì)表

納稅人除提供上述所得稅申報(bào)及其附表外，并應(yīng)當(dāng)附送以下相關(guān)資料:

(1)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)年度決算報(bào)表及其說明材料。包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等有關(guān)財(cái)務(wù)資料;

(2)與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證;

(3)外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證;

(4)境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件;

(5)納稅人發(fā)生的應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案事項(xiàng)的相關(guān)資料;

(6)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

以上就是會(huì)計(jì)網(wǎng)今天為大家整理的關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳需要填寫的表。希望以上的內(nèi)容能夠?qū)Υ蠹业墓ぷ饔兴鶐椭?/p>

來源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：susi

【第3篇】2023企業(yè)所得稅匯算清繳年報(bào)在電子稅務(wù)局詳細(xì)操作步驟

企業(yè)所得稅繳納一般都是先預(yù)繳再年度匯算清繳！匯算清繳的過程就是要對(duì)預(yù)繳的企業(yè)所得稅進(jìn)行多退少補(bǔ)！2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中，匯算完后，就要在電子稅務(wù)局上進(jìn)行年報(bào)的申報(bào)了！

很多會(huì)計(jì)都是第一次接觸到企業(yè)所得稅匯算清繳，今天就在這里匯總了：2022企業(yè)所得稅匯算清繳年報(bào)在電子稅務(wù)局詳細(xì)操作步驟，希望能夠幫助各位財(cái)務(wù)人員順利完成今年的匯算清繳工作。

2022企業(yè)所得稅匯算清繳年報(bào)在電子稅務(wù)局詳細(xì)操作步驟

具體操作流程圖解如下：

財(cái)務(wù)報(bào)表的注意事項(xiàng)如下：

12項(xiàng)費(fèi)用扣除比例匯總

37張企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報(bào)表格式和填寫說明

好了，上述的內(nèi)容就到這里了，詳細(xì)的年度報(bào)表在電子稅務(wù)局上的操作流程就到這里了。財(cái)務(wù)人員注意啦，企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)截止日期是在5月底哦！

【第4篇】企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表

企業(yè)所得稅匯算清繳開始啦！頭次遇到匯算清繳，年度納稅申報(bào)表填寫還沒有一點(diǎn)頭緒。這里整理了企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報(bào)表（37）張?zhí)顚懻f明與納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表填報(bào)案例手把手教大家處理企業(yè)所得稅匯算清繳年報(bào)填寫！也希望可以幫助大家來年處理好2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作！

2023企業(yè)所得稅年度匯算清繳全流程

第一部分：37張企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報(bào)表的格式及填寫說明

1、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單目錄

2、企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報(bào)表格式（帶公式）

……

3、企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報(bào)表填寫說明

第二部分：企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表填寫案例

因?yàn)槠髽I(yè)所得稅年度匯算清繳涉及的內(nèi)容比較多，今天就不在這里一一舉例說明了，對(duì)于這37張企業(yè)所得稅年度匯算清繳納稅申報(bào)表的填寫有疑問的，都已經(jīng)整理了文檔，希望給大家的年度匯算清繳工作有幫助。

【第5篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳政策

年度匯算清繳究竟是什么

預(yù)算已經(jīng)開始了，匯算清繳還會(huì)遠(yuǎn)嗎？

有很多即將為企業(yè)的年度匯算清繳奉獻(xiàn)第一次的小伙伴，大家都有一個(gè)共同的疑問，年度匯算清繳究竟是什么？只聽說過，但是沒接觸過啊，小編當(dāng)然是憂廣大學(xué)員之憂，所以立馬就給各位送來了知識(shí)小科普，我們一起看看吧。

匯算清繳包含企業(yè)所得稅匯算清繳和繳納個(gè)人所得稅的經(jīng)營(yíng)組織的個(gè)人所得稅匯算清繳。

根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2009]79號(hào)）的定義，“企業(yè)所得稅匯算清繳”是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

在《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》（國(guó)發(fā)[2000]16號(hào)）中都有個(gè)人所得稅匯算清繳的規(guī)定，卻未給出確切的定義。那么，我們理解個(gè)人所得稅的匯算清繳，可以借用企業(yè)所得稅匯算清繳的定義去理解，匯算清繳就是一個(gè)稅收征管環(huán)節(jié)，在按月或季預(yù)繳后，納稅年度結(jié)束后的一定期限內(nèi)，需要對(duì)該年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額進(jìn)行一次匯總申報(bào)，根據(jù)之前的預(yù)繳情況，進(jìn)行補(bǔ)或退稅。

需要進(jìn)行匯算清繳的組織和個(gè)人以及匯繳的期間如下表所示：

注：依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，無論盈利或者虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及相關(guān)文件的規(guī)定，參加年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

做好匯算清繳你要注意這七個(gè)問題

財(cái)會(huì)人注意啦注意啦！一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳正在逼近，你準(zhǔn)備好迎接這波小挑戰(zhàn)了嗎？大家可能有人是第一次接觸匯算清繳，對(duì)于匯算清繳還是一頭霧水；可能有人之前已經(jīng)接觸過匯算清繳，但是感覺自己并沒有掌握匯算清繳的所有要點(diǎn)；可能有人已經(jīng)很熟悉匯算清繳，但是想要知道自己還有沒有沒掌握的點(diǎn)。總之呢，為了讓大家做好這期匯算清繳，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校推出了2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳專題，志在切實(shí)的幫助到各位小伙伴。一下呢，是小編整理的一些匯算清繳的注意要點(diǎn)，先給大家開開胃咯。

1.申報(bào)匯繳要按期

納稅人除另有規(guī)定外，應(yīng)在納稅年度終了后5個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。如果納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)的（比如受冰凍災(zāi)害的影響），可按照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，辦理延期納稅申報(bào)。

2.財(cái)產(chǎn)損失要申報(bào)

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2011〕第25號(hào)）第四條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。該《公告》第五條還規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。

3.減免優(yōu)惠要備案

《稅收減免管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào)）規(guī)定，減免稅分為報(bào)批類減免稅和備案類減免稅。報(bào)批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。納稅人享受報(bào)批類減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請(qǐng)，經(jīng)按規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。

4.納稅事項(xiàng)要調(diào)整

目前稅收制度和會(huì)計(jì)制度之間的差異很大，在成本費(fèi)用稅前列支方面，稅法規(guī)定了可以列支、不允許列支和限制性列支等項(xiàng)目，這就要求納稅人逐項(xiàng)審核成本費(fèi)用項(xiàng)目，對(duì)不符合規(guī)定的要在匯算清繳時(shí)予以調(diào)整。企業(yè)所得稅匯算清繳一般會(huì)涉及賬務(wù)調(diào)整和納稅事項(xiàng)調(diào)整。賬務(wù)調(diào)整只是針對(duì)違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定所作賬務(wù)處理的調(diào)整，納稅調(diào)整則是針對(duì)會(huì)計(jì)與稅法差異的調(diào)整。前者必須進(jìn)行賬內(nèi)調(diào)整，通過調(diào)整使之符合會(huì)計(jì)規(guī)定；后者只是在賬外調(diào)整，即只在納稅申報(bào)表內(nèi)調(diào)整，通過調(diào)整使之符合稅法規(guī)定。

5.年度虧損要彌補(bǔ)

企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)期最長(zhǎng)不得超過5年。

6.填報(bào)口徑要統(tǒng)一

根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算。企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算，以統(tǒng)一填報(bào)口徑。主要包括準(zhǔn)備金稅前扣除、資產(chǎn)損失稅前扣除、不征稅收入、免稅收入、投資損失扣除、稅收優(yōu)惠、彌補(bǔ)虧損、企業(yè)資產(chǎn)處署等系列數(shù)據(jù)填報(bào)，要遵循有關(guān)稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)制度規(guī)定，確?？趶揭恢?。

7.電子申報(bào)程序要熟練

在系統(tǒng)安裝后首次輸入企業(yè)信息的時(shí)候要仔細(xì)填寫企業(yè)的基礎(chǔ)信息，包括企業(yè)的行業(yè)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、核算方式即就地繳納還是匯總繳納等，這些基礎(chǔ)信息都要填寫，而且要和稅務(wù)登記信息即稅務(wù)局的ctais中登記信息一致，才能申報(bào)成功。企業(yè)在錄入數(shù)據(jù)的時(shí)候，每張表格包括主表、附表和財(cái)務(wù)報(bào)表都要填寫，沒有數(shù)據(jù)的就填零。特別是財(cái)務(wù)報(bào)表的期初和期末數(shù)都要填，而且資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)不能為零。去年有些企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)都填零，結(jié)果不能打包通過，新開戶的企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)就填寫企業(yè)開業(yè)時(shí)的經(jīng)濟(jì)狀態(tài)，記住不能零。在申報(bào)表的主表中，如果企業(yè)是虧損的，在應(yīng)納稅所得額這一欄不能填負(fù)數(shù)，應(yīng)該填0。

匯算清繳中的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

隨著金稅三期的實(shí)施和完善，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更容易暴露，所以我們必須將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在日常工作中。在匯算清繳工作中，需要關(guān)注的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，包括：

1. 收入類項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)

（1）收入核算不準(zhǔn)確，包括人為的調(diào)整納稅期間的收入發(fā)生時(shí)間。

（2）企業(yè)所得稅收入與其他稅種收入存在較大差異，沒有按照國(guó)稅函[2008 ]875號(hào)文的要求確認(rèn)企業(yè)所得稅的收入。

（3）取得手續(xù)費(fèi)收入，未計(jì)入收入總額，包括代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入。

（4）取得補(bǔ)貼收入，未正確區(qū)分是否為應(yīng)稅收入。不征稅財(cái)政收入要求?？顚Ｓ茫瑔为?dú)記賬，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備案。

（5）取得收入掛在往來賬上不計(jì)收入。

2. 扣除類項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)

（1）限額扣除類項(xiàng)目，未按照稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除，包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工福利費(fèi)等。

（2）營(yíng)業(yè)成本核算不準(zhǔn)確，包括工資薪金和產(chǎn)品成本。

（3）收購(gòu)發(fā)票開具不合規(guī)，不能在稅前扣除。

（4）取得發(fā)票雖然票面沒有問題，但與實(shí)際經(jīng)營(yíng)不符而多進(jìn)成本。

（5）應(yīng)視同工資薪金的各種勞動(dòng)報(bào)酬支出，未做納稅調(diào)整，造成福利費(fèi)等計(jì)算限額的基礎(chǔ)發(fā)生差錯(cuò)。

（6）支付與取得收入無關(guān)的其他支出，包括與企業(yè)無關(guān)人員的飛機(jī)票、旅游門票等。

（7）成本費(fèi)用未通過正確科目核算，比如發(fā)生一些福利性質(zhì)的費(fèi)用，未通過職工福利費(fèi)科目核算，也未并入福利費(fèi)總額計(jì)算納稅調(diào)整。

（8）建造、購(gòu)置固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的利息支出，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用稅前列支，未作納稅調(diào)整。

（9）不允許扣除項(xiàng)目。包括贊助支出、行政罰款、稅收滯納金、除相關(guān)文件明確的準(zhǔn)備金，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。

（10）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除不符合規(guī)定，包括虛列項(xiàng)目，項(xiàng)目不符合三新范圍，擴(kuò)大扣除范圍等。

（11）應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用作為企業(yè)發(fā)生費(fèi)用列支，為職工支付不得稅前扣除的商業(yè)保險(xiǎn)，包括為職工支付人身意外險(xiǎn)。

3. 虧損彌補(bǔ)的風(fēng)險(xiǎn)

彌補(bǔ)和結(jié)轉(zhuǎn)虧損的數(shù)據(jù)是否與征收系統(tǒng)的數(shù)據(jù)一致，是否按規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度待彌補(bǔ)的虧損額。

4. 資產(chǎn)類項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)

（1）資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備。不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，不得稅前扣除。

（2）資產(chǎn)損失扣除。經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生了資產(chǎn)損失，應(yīng)該按照文件的規(guī)定，分類進(jìn)行資產(chǎn)損失清單申報(bào)或資產(chǎn)損失專向申報(bào)，作為年度申報(bào)表的附報(bào)資料到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào)，然后才能進(jìn)行年度納稅申報(bào)表的填報(bào)。

（3）公允價(jià)值變動(dòng)收益。企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

5. 稅收優(yōu)惠的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)所得稅優(yōu)惠目前分為審批類、備案類。納稅人的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目或所得如果屬于審批類或備案類，應(yīng)事先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)或備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記核準(zhǔn)后，才可以享受稅收優(yōu)惠。納稅人未按規(guī)定審批或備案的，一律不得享受減免稅。因此，審批或備案是企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的先決條件。

6. 關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險(xiǎn)管控

按照稅收相關(guān)規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

了解企業(yè)所得稅的納稅風(fēng)險(xiǎn)，我們即可針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，有助于我們?yōu)閰R算清繳做好準(zhǔn)備。

匯算清繳中的固定資產(chǎn)折舊扣除優(yōu)惠

固定資產(chǎn)折舊扣除優(yōu)惠是我們?cè)谒枚惣荆ɑ蛟拢┒阮A(yù)繳以及匯算清繳中，經(jīng)常會(huì)用到的所得稅優(yōu)惠。這項(xiàng)優(yōu)惠能為企業(yè)的現(xiàn)金流帶來不小的益處，特別是對(duì)一些固定資產(chǎn)投入占收比較大的企業(yè)。那么固定資產(chǎn)折舊扣除優(yōu)惠，是選擇加速折舊還是一次性扣除呢？

關(guān)于固定資產(chǎn)折舊稅前扣除稅收優(yōu)惠的文件很多，包括：財(cái)稅〔2014〕75號(hào)、財(cái)稅〔2015〕106號(hào)、國(guó)稅發(fā)〔2009〕81號(hào)、財(cái)稅〔2012〕27號(hào)、國(guó)稅發(fā)〔2014〕64號(hào)、國(guó)稅發(fā)〔2015〕68號(hào)等。我將所有有關(guān)固定資產(chǎn)折舊扣除優(yōu)惠的問題總結(jié)如下：

1. 2023年1月1日后購(gòu)進(jìn)并專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；單位價(jià)值超過100萬元的，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。

2. 自2023年1月1日后購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值不超過5000元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)在2023年12月31日前持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，其折余價(jià)值部分，2023年1月1日以后可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3. 對(duì)生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)（以下簡(jiǎn)稱前6大行業(yè)）企業(yè)，2023年1月1日后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)（包括自行建造），允許企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊進(jìn)行加速折舊。對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)（以下簡(jiǎn)稱后4大行業(yè)）的企業(yè)2023年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

4. 上述前6大行業(yè)的小型微利企業(yè)2023年1月1日后新購(gòu)進(jìn)和后4大行業(yè)的小型微利企業(yè)2023年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

5. 企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對(duì)其購(gòu)置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60％；企業(yè)購(gòu)置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%.最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。企業(yè)的固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定，一般不得變更。

6. 企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：（一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的；（二）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的。

7. 企業(yè)外購(gòu)的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年（含）。

8. 企業(yè)的固定資產(chǎn)，同時(shí)符合多種優(yōu)加速折舊政策條件的，可由企業(yè)選擇其中最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，且一經(jīng)選擇，不得改變。

企業(yè)固定資產(chǎn)采取一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的，預(yù)繳申報(bào)時(shí)，須同時(shí)報(bào)送《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表》，年度申報(bào)時(shí)，實(shí)行事后備案管理，并按要求報(bào)送相關(guān)資料。企業(yè)應(yīng)將購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證等有關(guān)憑證、憑據(jù)（購(gòu)入已使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)提供已使用年限的相關(guān)說明）等資料留存?zhèn)洳椋?yīng)建立臺(tái)賬，準(zhǔn)確核算稅法與會(huì)計(jì)差異情況。

【第6篇】企業(yè)所得稅年度匯算清繳操作指引

一年一度的企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)將于本月截止，別忘了及時(shí)履行申報(bào)義務(wù)。

以下操作流程以居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報(bào)為例

一、登錄網(wǎng)址

國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局網(wǎng)址：http://xiamen.chinatax.gov.cn/，點(diǎn)擊左上角“廈門市電子稅務(wù)局”登陸。

二、填寫申報(bào)表

選擇“我要辦稅”——“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”——“按期應(yīng)申報(bào)”，點(diǎn)擊填寫申報(bào)表，開始企業(yè)所得稅年度申報(bào)。

三、選擇申報(bào)入口

企業(yè)所得稅年度申報(bào)網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)設(shè)置了一般企業(yè)、小型微利企業(yè)、一鍵零申報(bào)三個(gè)入口，企業(yè)可以根據(jù)自身情況選擇。

一般企業(yè)（適用對(duì)象：適合于所有查賬征收的納稅人填報(bào)）：

第一步：進(jìn)入填寫《a000000企業(yè)所得稅年度年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》。

溫馨提醒：點(diǎn)擊右上角獲取初始化數(shù)據(jù)，將基礎(chǔ)信息表的數(shù)據(jù)回到初始狀態(tài)。

第二步：保存完基礎(chǔ)信息表后，進(jìn)入表單填報(bào)界面，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況需求勾選相應(yīng)的表單進(jìn)行填寫。

勾選好表單，點(diǎn)擊“下一步”來到正式的申報(bào)表填寫界面。

勾選的表單統(tǒng)一在左側(cè)“報(bào)表列表”中展示，填報(bào)過程中可任意切換表單。提交申報(bào)前，需要退出系統(tǒng)或者返回上一步的，點(diǎn)擊申報(bào)表右上角的“暫存”或“保存”按鈕保存所有表單數(shù)據(jù)；

溫馨提醒：

1.申報(bào)界面右上方的按鈕功能?！皶捍妗辈贿M(jìn)行申報(bào)數(shù)據(jù)的校驗(yàn)，數(shù)據(jù)校驗(yàn)有誤的情況下仍可以保存；“保存”則會(huì)進(jìn)行申報(bào)數(shù)據(jù)的校驗(yàn)，數(shù)據(jù)校驗(yàn)有誤的情況下不可以保存；“單表重置”是對(duì)當(dāng)前所在的表單數(shù)據(jù)進(jìn)行重置，回到初始狀態(tài)；“重置”則是將所有表單的數(shù)據(jù)均還原至初始狀態(tài)，納稅人申報(bào)過程中可按照需求進(jìn)行選擇；

2.網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)的檢驗(yàn)提示功能。填報(bào)數(shù)據(jù)后，系統(tǒng)會(huì)實(shí)時(shí)自動(dòng)校驗(yàn)，左側(cè)表單將顯示該表單的錯(cuò)誤數(shù)量，對(duì)應(yīng)欄次分別用橘色、黃色標(biāo)底提示，其中橘色標(biāo)底提示為溫馨提醒，若確認(rèn)申報(bào)數(shù)據(jù)無誤則無需修改，可直接保存提交申報(bào)；黃色標(biāo)底提示為申報(bào)邏輯校驗(yàn)有誤，需核實(shí)填報(bào)數(shù)據(jù)是否有誤并修改，直至校驗(yàn)通過才可保存提交申報(bào)。申報(bào)界面的右上方顯示數(shù)據(jù)校驗(yàn)提醒原因。

橘色——溫馨提醒：

黃色——申報(bào)邏輯校驗(yàn)有誤：

第三步：全部表單填寫完成保存后，點(diǎn)擊右上角的“申報(bào)”，會(huì)出現(xiàn)以下界面。

風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)功能可為納稅人提供年度申報(bào)表與年度財(cái)務(wù)報(bào)表、其他申報(bào)信息的比對(duì)，幫助納稅人糾正申報(bào)錯(cuò)誤。納稅人可在提交申報(bào)前使用稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)功能對(duì)年度申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行掃描，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)提示信息自行修改申報(bào)數(shù)據(jù)，也可以不修改直接申報(bào)。納稅人可在提交申報(bào)前多次進(jìn)行政策風(fēng)險(xiǎn)掃描、接收風(fēng)險(xiǎn)提示信息和修改數(shù)據(jù)。

確認(rèn)無誤后，點(diǎn)擊“申報(bào)”即可。

第四步：多繳稅款提醒功能

申報(bào)成功后，網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)提取納稅人近三年的企業(yè)所得稅年度與季度多繳數(shù)據(jù)，并提供退稅申請(qǐng)的鏈接，納稅人點(diǎn)擊后即可跳轉(zhuǎn)至無紙化退稅申請(qǐng)界面。

小型微利企業(yè)（適用對(duì)象：符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的納稅人填報(bào)，減少填報(bào)收入、支出表及期間費(fèi)用表）：

2023年度小型微利企業(yè)條件：從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

點(diǎn)擊小型微利企業(yè)入口，進(jìn)入填寫《a000000企業(yè)所得稅年度年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》。保存完基礎(chǔ)信息表后，進(jìn)入表單填報(bào)界面，申報(bào)步驟即與一般企業(yè)的一致。

一鍵零申報(bào)

適用對(duì)象：符合以下三個(gè)條件的企業(yè)

1.非跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅總機(jī)構(gòu)；

2.稅款所屬年度第四季度申報(bào)時(shí)主表數(shù)據(jù)均為零；

3.非資格類企業(yè)（如高新技術(shù)企業(yè)、非營(yíng)利組織等）

選擇一鍵零申報(bào)入口，系統(tǒng)彈出提示“請(qǐng)確認(rèn)收入、成本、費(fèi)用是否均為零？”

點(diǎn)擊確認(rèn)后出現(xiàn)以下界面：

納稅人錄入資產(chǎn)總額（該項(xiàng)單位為“萬元“）、從業(yè)人數(shù)后點(diǎn)擊保存，進(jìn)入申報(bào)表填寫界面，納稅人確認(rèn)《a000000企業(yè)所得稅年度年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》信息無誤后，點(diǎn)擊“申報(bào)”。

四、稅款繳納

申報(bào)成功后，系統(tǒng)會(huì)提示您是否需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，確認(rèn)后會(huì)展示出“申報(bào)成功”。 您可以點(diǎn)擊“繳款”，即可跳轉(zhuǎn)到繳款界面進(jìn)行網(wǎng)上扣款。

或在申報(bào)期截止日前，選擇左側(cè)菜單“清繳稅款”進(jìn)行開票繳款，以免產(chǎn)生滯納金。

五、更正申報(bào)

選擇“我要辦稅”——“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”——“更正申報(bào)”，選擇查詢條件后，找到對(duì)應(yīng)的申報(bào)表，點(diǎn)擊“更正申報(bào)”進(jìn)入網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)。

稅小夏

本期內(nèi)容就到這里，快來申報(bào)吧！

【第7篇】企業(yè)所得稅匯算清繳利息收入

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中，如何計(jì)算應(yīng)納稅所得額？應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為零也需要申報(bào)嗎??????一組熱點(diǎn)問答請(qǐng)查收。

1.如何計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額?

依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

2.企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為零也需要申報(bào)嗎?

需要申報(bào)。依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則 》，納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

3.企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)原則是什么?

權(quán)責(zé)發(fā)生制。一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))規(guī)定：“一、除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。”

4.企業(yè)發(fā)生的哪些成本可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?

一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。

5.高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前企業(yè)所得稅按什么稅率進(jìn)行預(yù)繳?

15%。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào))規(guī)定，企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。

6.企業(yè)所得稅中，符合條件的非營(yíng)利組織免稅收入是如何界定的?

一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項(xiàng)所稱符合條件的非營(yíng)利組織的收入，不包括非營(yíng)利組織從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。'

二、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》(財(cái)稅(2009)122號(hào))規(guī)定，非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：

(一)接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；

(二)除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入；

(三)按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；

(四)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

(五)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

來源：中國(guó)稅務(wù)報(bào) 北京稅務(wù) 黑龍江稅務(wù) | 綜合編輯

責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第8篇】企業(yè)所得稅年報(bào)是不是就是匯算清繳？

企業(yè)所得稅年報(bào)就是次年5月底前企業(yè)所報(bào)的所得稅匯算清繳。企業(yè)所得稅年報(bào)的流程一共分為三步，分別是填寫納稅申報(bào)表并附送相關(guān)材料;稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)，并審核所報(bào)送材料;結(jié)清稅款。那么企業(yè)所得稅年報(bào)是不是就是匯算清繳呢？詳情請(qǐng)看下文內(nèi)容。

企業(yè)所得稅年報(bào)和匯算清繳一樣嗎？

企業(yè)所得稅年報(bào)就是次年5月底前企業(yè)所報(bào)的所得稅匯算清繳。企業(yè)所得稅年度申報(bào)表和所得稅匯算清繳是一起的,就是報(bào)年度報(bào)表并經(jīng)過企業(yè)的稅務(wù)專管員審查后對(duì)這一年已經(jīng)報(bào)過的四個(gè)季度所得稅報(bào)表匯總計(jì)算多退少補(bǔ)的,二者分開是某些企業(yè)已經(jīng)報(bào)完年度企業(yè)所得稅表,但是經(jīng)過專管員審查,發(fā)現(xiàn)賬面與實(shí)際報(bào)表不符,需要修改及補(bǔ)稅,或者退稅這個(gè)情況。

企業(yè)所得稅年報(bào)流程

該流程基本為：

1、填寫納稅申報(bào)表并附送相關(guān)材料。需企業(yè)納稅人于年度終了后五個(gè)月內(nèi)以財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，自行進(jìn)行稅收納稅調(diào)整并填寫年度納稅申報(bào)表及其附表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)，并審核所報(bào)送材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核確認(rèn)無誤后，確定企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納所得稅額及應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅款，或者對(duì)多繳的企業(yè)所得稅款加以退還或抵頂下年度企業(yè)所得稅。

3、結(jié)清稅款。納稅人根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅額，在年度終了后5個(gè)月內(nèi)清繳稅款。至此，企業(yè)所得稅年報(bào)流程基本完成。

企業(yè)所得稅年報(bào)就是次年5月底前企業(yè)所報(bào)的所得稅匯算清繳。本文的重點(diǎn)在于企業(yè)所得稅年報(bào)是不是就是匯算清繳，我相信大家都已經(jīng)清楚了。另外小編還進(jìn)行了企業(yè)所得稅年報(bào)流程的補(bǔ)充，大家可以進(jìn)行了解。如果還有任何疑問，可以留言或者私信哦！

【第9篇】2023企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表下載

我們知道，從2023年至今每年企業(yè)所得稅的匯算清繳納稅申報(bào)表都在不斷地更新變化，企業(yè)所得稅一般是按季度預(yù)繳，再按年算總賬的（時(shí)間為每年5.31前），即匯算清繳。有關(guān)企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅申報(bào)表一共有37張，今天小編便為大家?guī)砹俗钚碌钠髽I(yè)所得稅納稅申報(bào)表匯總，快來一起看看吧！

文末有彩蛋呦！

一、【封面】

二、【填報(bào)表單】

三、【a000000基礎(chǔ)信息表】

四、【a100000主表】

五、【a101010一般企業(yè)收入明細(xì)表】

六、【a101020金融企業(yè)收入明細(xì)表】

七、【a102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表】

八、【a102020金融企業(yè)成本支出明細(xì)表】

九、【a103000事業(yè)、非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表】

十、【a104000期間費(fèi)用明細(xì)表】

十一、【a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表】

十二、【a105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表】

十三、【a105020 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表】

十四、【a105030 投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表】

十五、【a105040 專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表】

......

三十六、【a109000 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表】

三十七、【a109010 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表】

填報(bào)說明目錄一覽：

完整資料包展示：

好了，由于文章篇幅有限，本次關(guān)于2021企業(yè)所得稅年度申報(bào)表模板的展示就先到這里了，有想免費(fèi)領(lǐng)取以上完整資料包的，可以按以下方式領(lǐng)取呦~

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【第10篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳軟件

2021個(gè)稅匯算清繳，開始啦！

呼叫打工人！呼叫打工人！

一年一度的

“個(gè)人所得稅年度綜合匯算清繳”

退補(bǔ)稅

正式開始啦~

一、2021個(gè)稅匯算清繳辦理時(shí)間

3月1號(hào)-6月30號(hào)

二、個(gè)稅年度匯算清繳是個(gè)啥？

就是把您2023年全年取得的綜合所得（具體指工資、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)共4項(xiàng)）合并，在匯算清繳期間重新計(jì)算個(gè)稅，與2023年已經(jīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款比較，多退少補(bǔ)。

三、匯算清繳退補(bǔ)稅款是咋算的？

年度應(yīng)納稅額=（綜合所得收入-6萬元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng)）*適用稅率-速算扣除數(shù)

年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=年度應(yīng)納稅額-年度已預(yù)繳稅額

四、需要辦理匯算的情況有哪些？

1、21年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額，想要退稅的；

2、21年度綜合所得收入＞12萬元且需要補(bǔ)稅金額>400元的，需要補(bǔ)稅的。

?需補(bǔ)稅但21年度綜合所得收入≤12萬元或者年度匯算需補(bǔ)稅額≤400元的，可免補(bǔ)稅款

五、哪些情況會(huì)導(dǎo)致平時(shí)多繳稅？

1、年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時(shí)交過稅的；

2、有符合條件的專項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳時(shí)沒有享受扣除的；

3、因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費(fèi)用、專項(xiàng)附加扣除等扣除不充分的；

4、取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的；

5、有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除的。

六、哪些情況會(huì)導(dǎo)致平時(shí)少繳稅？

1、在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了減除費(fèi)用的；

2、在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，工資薪金加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳稅率的；

3、除工資薪金外，還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，各項(xiàng)綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳稅率的。

如果您需要辦理匯算清繳

請(qǐng)接著往下拉

請(qǐng)打開或者掃碼下載'個(gè)人所得稅'app

可先按下列事項(xiàng)進(jìn)行準(zhǔn)備后再辦理匯算

no.1 核對(duì)收入信息

no.2 核對(duì)專項(xiàng)附加扣除信息

no.3 核對(duì)或添加銀行卡信息

以上信息核對(duì)完成后

可從如下入口，進(jìn)入?yún)R算清繳界面

申報(bào)方式

1 標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)

（僅演示申報(bào)表預(yù)填服務(wù)）萬元，需退稅的，系統(tǒng)默認(rèn)

2 簡(jiǎn)易申報(bào)

（綜合所得收入額未超過6萬元，需退稅的，系統(tǒng)默認(rèn)）

標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)

目錄

一、確認(rèn)基本信息

二、生成和確認(rèn)申報(bào)表信息

三、修改申報(bào)表信息

四、繳納稅款或申請(qǐng)退稅

no.1 確認(rèn)基本信息

選擇申報(bào)表預(yù)填服務(wù)，核對(duì)基本信息、匯繳地：

no.2 生成和確認(rèn)申報(bào)表信息

系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成您在納稅年度的收入納稅數(shù)據(jù)，可點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)項(xiàng)目右側(cè)小箭頭，進(jìn)入詳情界面核對(duì)：

如相關(guān)數(shù)據(jù)無誤、沒有要修改的事項(xiàng)，可跳過步驟三，直接點(diǎn)擊“下一步”進(jìn)入步驟四。

no.3 修改申報(bào)表信息

若您需要修改已預(yù)填的申報(bào)數(shù)據(jù)，可修改對(duì)應(yīng)明細(xì)表或附表。

（1）新增類目，以勞務(wù)報(bào)酬為例：

（2）修改類目，以專項(xiàng)附加扣除為例：

no.4 繳納稅款或申請(qǐng)退稅

（1）補(bǔ)繳稅款：

若您存在應(yīng)補(bǔ)稅額但不符合免于申報(bào)，可點(diǎn)擊【立即繳稅】進(jìn)入繳稅。

（2）補(bǔ)繳稅款：

若您存在多繳稅款，可點(diǎn)擊【申請(qǐng)退稅】。

簡(jiǎn)易申報(bào)

目錄

一、確認(rèn)申報(bào)表信息

二、申請(qǐng)退稅

no.1 確認(rèn)申報(bào)表信息

核對(duì)個(gè)人基礎(chǔ)信息、匯繳地、已繳稅額、查看收入納稅數(shù)據(jù)：

?簡(jiǎn)易申報(bào)不支持新增和修改，若您需要新增、修改收入等數(shù)據(jù)，需切換至標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)進(jìn)行相關(guān)操作。

no.2 申請(qǐng)退稅

確認(rèn)退稅金額，點(diǎn)擊【申請(qǐng)退稅】。

以上退補(bǔ)稅申請(qǐng)結(jié)束后

如果您需要

“更正或作廢”

可從如下入口，進(jìn)行調(diào)整

【第11篇】企業(yè)所得稅匯算清繳分錄

各位會(huì)計(jì)朋友們好，眼下正值企業(yè)所得稅匯算清繳的稅務(wù)審計(jì)時(shí)節(jié)，審計(jì)之后向稅局提交納稅申報(bào)表，依法繳納所得稅。

如果出現(xiàn)預(yù)繳金額和應(yīng)繳金額有差異，如何在會(huì)計(jì)上進(jìn)行會(huì)計(jì)處理呢？匯總?cè)缦聲?huì)計(jì)分錄，供廣大財(cái)稅朋友們收藏和隨時(shí)使用。

若企業(yè)執(zhí)行的是小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，則分錄如下：

【01】沖掉平時(shí)預(yù)繳時(shí)多計(jì)提的稅金/少預(yù)繳分錄借貸方相反：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅-1q

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅-2q

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅-3q

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅-4q

貸：所得稅費(fèi)用-1q

所得稅費(fèi)用-2q

所得稅費(fèi)用-3q

所得稅費(fèi)用-4q (后續(xù)分錄不再分季度，實(shí)際分錄建議分開)

【02】收到稅局的多納稅款退稅時(shí)/補(bǔ)稅分錄借貸方相反：

借：銀行存款-銀行-賬號(hào)

其他貨幣資金-微信/支付寶（極少使用）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

若企業(yè)執(zhí)行的是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，則分錄如下：

【01】沖掉平時(shí)預(yù)繳時(shí)多計(jì)提的稅金：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：所得稅費(fèi)用

【02】收到稅局的多納稅款退稅時(shí)/補(bǔ)稅分錄借貸方相反：

借：銀行存款-銀行-賬號(hào)

其他貨幣資金-微信/支付寶（極少使用）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

【03】如果金額影響重大，需要調(diào)整損益：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

【04】接著，對(duì)損益進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

金蝶精斗云在憑證錄入界面，可以通過憑證直接生成上述預(yù)提和退稅分錄，參考如下畫面，第四季度企業(yè)所得稅預(yù)繳計(jì)提分錄（附圖1），保存為模式憑證模板后，以后每個(gè)季度自動(dòng)調(diào)出分錄即可，簡(jiǎn)單高效。

附圖1

當(dāng)然，大家在工作中，如果不會(huì)操作，也可以點(diǎn)擊界面中帶“錄像機(jī)”的地方，會(huì)彈出詳細(xì)的操作界面短視頻（附圖2），供大家自主學(xué)習(xí)。當(dāng)然還通過上下翻頁，學(xué)習(xí)該知識(shí)點(diǎn)周邊的知識(shí)和具體系統(tǒng)操作。

附圖2

智能財(cái)務(wù)管理云服務(wù)，就選金蝶精斗云！

金蝶精斗云：微型企業(yè)saas管理云

金蝶精斗云，聚焦初創(chuàng)及微型企業(yè)在線經(jīng)營(yíng)和數(shù)字化管理，為企業(yè)提供基于web及移動(dòng)端的財(cái)務(wù)、進(jìn)銷存、報(bào)銷等云服務(wù)，助力企業(yè)打造智能化、移動(dòng)化、簡(jiǎn)單高效的經(jīng)營(yíng)管理體系。無需安裝及維護(hù)，直接在線使用，滿足企業(yè)管理者在任意時(shí)間和地點(diǎn)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的查詢、分析及決策需求。

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（市場(chǎng)有風(fēng)險(xiǎn)，投資交易需謹(jǐn)慎。所涉標(biāo)的不做任何推薦，據(jù)此投資交易，風(fēng)險(xiǎn)自負(fù)。）

【第12篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳

正在進(jìn)行中！

能享受哪些稅收優(yōu)惠政策？

申報(bào)時(shí)需要注意什么？

5個(gè)案例教你如何填報(bào)

一、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠

政策要點(diǎn)

1.對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2.企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其各分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，依據(jù)合計(jì)數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第13號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》（2023年第5號(hào)）

注意事項(xiàng)

1.小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)；年應(yīng)納稅所得額≤300萬；從業(yè)人數(shù)≤300人；資產(chǎn)總額≤5000萬元。

2.2023年度匯算清繳小微優(yōu)惠減免計(jì)算方法：

注意：

1.從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

2.非法人的分支機(jī)構(gòu)不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。

案例&填報(bào)

某公司符合小型微利條件，2023年度申報(bào)應(yīng)納稅所得額為280萬元，2023年度需繳納多少企業(yè)所得稅？

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)納稅額11.5萬（2.5+9=11.5）；

2023年度匯算清繳減免企業(yè)所得稅58.5萬元（280x25%-11.5=58.5）

填報(bào)

二、科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%

政策要點(diǎn)

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

政策依據(jù)

《財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》（2023年第16號(hào) ）

注意事項(xiàng)

1.科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部?財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）執(zhí)行。

2.科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的詳細(xì)政策口徑和管理要求，按照《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）、《財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3.本公告自2023年1月1日起執(zhí)行。

案例&填報(bào)

a企業(yè)為科技型中小企業(yè)，2023年度發(fā)生自主研發(fā)費(fèi)用150萬元，全額為允許扣除的研發(fā)費(fèi)用。2023年度匯繳時(shí)，對(duì)實(shí)際發(fā)生的計(jì)入當(dāng)期損益的研發(fā)費(fèi)用150萬元，可在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再加計(jì)扣除150*100%=150萬元。

填報(bào)

三、其他企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%

政策要點(diǎn)

1.現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)， 在2022 年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高到100%。

2.企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)算享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)，第四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算，或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以 2023年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。

政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022 年第28 號(hào)）

注意事項(xiàng)

1.現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)。包括：除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等負(fù)面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例仍為75%的企業(yè)。

2.第四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇。按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。

案例&填報(bào)

b公司（非科技型中小企業(yè)、非制造業(yè)行業(yè)企業(yè)）已持續(xù)經(jīng)營(yíng)多年，發(fā)生自主研發(fā)費(fèi)用2000萬元，全額為允許扣除的研發(fā)費(fèi)用，其中第四季度研發(fā)費(fèi)用金額為800萬元，研發(fā)費(fèi)用支出均未形成無形資產(chǎn)，無其他事項(xiàng)發(fā)生。

選擇1:按第四季度研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)的計(jì)算方法，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額為800×100%+（2000-800）×75%=1700（萬元）

填報(bào)

選擇2:按第四季度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占全年實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例的方法，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額為2000×3÷12×100%+2000×9÷12×75%=1625（萬元）

填報(bào)

四、中小微企業(yè)購(gòu)置設(shè)備器具可選擇一次性稅前扣除

政策要點(diǎn)

中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2023年第12號(hào)）

注意事項(xiàng)

本公告所稱中小微企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

（1）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營(yíng)業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；

（2）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)：營(yíng)業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；

（3）其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入4億元以下。

2.本公告所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。

3. 中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)核算需要自行選擇享受上述政策，當(dāng)年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。

案例&填報(bào)

c公司為新成立的中小微企業(yè)，于2023年11月購(gòu)進(jìn)2項(xiàng)固定資產(chǎn)，分別為單位價(jià)值720萬元的電子設(shè)備，以及單位價(jià)值1200萬元的生產(chǎn)設(shè)備，以上2項(xiàng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)折舊年限與稅收折舊年限相同，分別為3年、10年。c公司選擇將電子設(shè)備的720萬元稅前一次性扣除；機(jī)器在2023年度扣除單位價(jià)值的50%，即600萬元（1200×50%），剩余價(jià)值在余下9年進(jìn)行扣除。假設(shè)c公司無其他固定資產(chǎn)。

填報(bào)

五、高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計(jì)扣除

政策要點(diǎn)

1.高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。

2.凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項(xiàng)政策。企業(yè)選擇適用該項(xiàng)政策當(dāng)年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3.所稱設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。所稱購(gòu)置，包括以貨幣形式購(gòu)進(jìn)或自行建造，其中以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)包括購(gòu)進(jìn)的使用過的固定資產(chǎn)。

政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022 年第28 號(hào)）

注意事項(xiàng)

1.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè) 所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2018 年第 46 號(hào)）的規(guī)定，固定資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)點(diǎn)按以下原則確認(rèn)：以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)外，按發(fā)票開具時(shí)間確認(rèn)；以分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn)；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。固定資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)點(diǎn)，嚴(yán)格按照本指南第二條第五項(xiàng)確定。

2.詳細(xì)政策口徑及問答詳見國(guó)家稅務(wù)總局《高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計(jì)扣除政策操作指南》。

案例&填報(bào)

d公司于2023年11月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)價(jià)值1200萬元生產(chǎn)設(shè)備，兩臺(tái)單位價(jià)值300萬元與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的工具，在2023年12月獲得高新技術(shù)企業(yè)資格。2023年度匯算清繳時(shí)企業(yè)選擇享受購(gòu)置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠政策。假設(shè)該企業(yè)無其他固定資產(chǎn)。

填報(bào)

來源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)

【第13篇】2023年企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)表

案例講解：2023年小微企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)表填報(bào)，收藏備用

小微企業(yè)是有標(biāo)準(zhǔn)的，年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元，從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬元，符合這個(gè)條件才能是小微企業(yè)。都知道小微企業(yè)是享受有很多稅收優(yōu)惠政策的，這不有快到年度匯算清繳了，小微企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表怎么填報(bào)呢？

今天就在這里整理了：2023年小微企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)表填報(bào)案例解析，希望可以對(duì)1月份的年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作有幫助。

案例講解2023年小微企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)表填報(bào)

具體內(nèi)容

第一部分：小型微利企業(yè)的身份確認(rèn)

1、小型微利企業(yè)的條件

2、小型微利企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)間是什么時(shí)候

3、小微企業(yè)涉稅優(yōu)惠有哪些

4、企業(yè)所得稅常見的扣除項(xiàng)目匯總

5、稅前不得扣除項(xiàng)目匯總

第二部分：小微企業(yè)所得稅匯算請(qǐng)假申報(bào)表單填報(bào)情況詳解

第三部分：案例解析填報(bào)小微企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表

1、案例資料介紹

1.1企業(yè)基本信息

1.2人員信息和資產(chǎn)信息

1.3相關(guān)財(cái)務(wù)資料

2、填報(bào)操作流程

2.1登錄電子稅務(wù)局

2.2填表順序

2.3本案例涉及表單填報(bào)

……此篇內(nèi)容有36頁，今天就不一一介紹了。有在年底匯算清繳工作中需要參考的，可以參考看看。

【第14篇】企業(yè)所得稅匯算清繳期限

據(jù)上海稅務(wù)微信公眾號(hào)消息，為全力配合做好本市疫情防控工作，支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，保障納稅人的合法權(quán)益，便利納稅人辦理2023年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)事宜，現(xiàn)將延長(zhǎng)2023年度上海本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)納稅期限有關(guān)事項(xiàng)通告如下：

一、對(duì)上海市居民企業(yè)所得稅納稅人，將2023年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)納稅期限延長(zhǎng)至6月30日。

二、納稅人受疫情影響，在2023年6月30日前辦理企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)仍有困難的，可以依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理延期申報(bào)。納稅人可通過國(guó)家稅務(wù)總局上海市電子稅務(wù)局（“我要辦稅”—“稅務(wù)行政許可”—“對(duì)納稅人延期申報(bào)核準(zhǔn)”）辦理延期申報(bào)手續(xù)。

三、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)上海市總機(jī)構(gòu)在外省市設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，因上海市總機(jī)構(gòu)延長(zhǎng)申報(bào)納稅期限，在當(dāng)?shù)責(zé)o法按期辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)的，可以在當(dāng)?shù)仄髽I(yè)所得稅年度申報(bào)納稅期限內(nèi)向分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理延期申報(bào)。

（央視新聞）

【第15篇】企業(yè)所得稅匯算清繳費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

匯算清繳12項(xiàng)費(fèi)用扣除比例匯總整理！獨(dú)門秘籍送給你!

tips

【合理的工資薪金支出】100%

【職工福利費(fèi)支出】14%

【職工教育經(jīng)費(fèi)支出】8%

【工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出】2%

【補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出】5%

【黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出】1%

【業(yè)務(wù)招待費(fèi)】60%、5‰

【廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出】15%、30%

【手續(xù)費(fèi)和傭金支出】5%

【研發(fā)費(fèi)用支出】75%

【公益性捐贈(zèng)支出】12%

【企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出】100%

1.合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。

2.職工福利費(fèi)支出

扣除比例：14%

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除，準(zhǔn)予扣除。

3.職工教育經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：8%

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

4.工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：2%

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

5.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出

扣除比例：5%

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27號(hào)）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

6.黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：1%

政策依據(jù)：

（一）《中共中央組織部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》（組通字〔2014〕42號(hào)）第二條規(guī)定，……非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。

（二）《中共中央組織部 財(cái)政部 國(guó)務(wù)院國(guó)資委黨委 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于國(guó)有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》 （組通字〔2017〕38號(hào)）第二條規(guī)定，納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出不超過職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)超過上一年度職工工資總額2%的，當(dāng)年不再?gòu)墓芾碣M(fèi)用中安排。

7.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

扣除比例：60%、5‰

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

8.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

扣除比例：15%、30%

政策依據(jù)：

（一）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（二）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號(hào)）第一條規(guī)定，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。……第三條規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

9.手續(xù)費(fèi)和傭金支出

扣除比例：5%

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。

（一）保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。

（二）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

10.研發(fā)費(fèi)用支出

加計(jì)扣除比例：75%

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部 關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

11.公益性捐贈(zèng)支出

扣除比例：12%

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕15號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

12.企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào)）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

來源：上海稅務(wù)

實(shí)習(xí)編輯：司壹聞

【第16篇】企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)合同

企業(yè)所得稅匯算清繳是什么？匯算清繳是指：納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額。

并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

清繳相關(guān)材料

1、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、（國(guó)地稅）稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、外匯登記證（外企適用）復(fù)印件（蓋章）

2、本年度（1-12月）資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表（蓋章）

3、上年度審計(jì)報(bào)告（年審適用）、上年度所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告

4、地稅綜合申報(bào)表（1-12月）、增值稅納稅申報(bào)表（1-12月）復(fù)印件（蓋章）

5、元月份各稅電子回單（蓋章）

6、企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表（4個(gè)季度）復(fù)印件（蓋章）

7、總賬、明細(xì)賬（包括費(fèi)用明細(xì)賬）、記賬憑證

8、現(xiàn)金盤點(diǎn)表、銀行對(duì)賬單及余額調(diào)節(jié)表（蓋章）

9、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表、固定資產(chǎn)及折舊計(jì)提明細(xì)表（蓋章）

10、享受優(yōu)惠政策的稅務(wù)機(jī)關(guān)文件及相關(guān)證明文件的復(fù)印件

企業(yè)所得稅每季度都要預(yù)繳，那匯算清繳時(shí)為什么還要交？

企業(yè)所得稅是季度預(yù)繳，年底要匯算清繳，有些要納稅調(diào)增，有些要納稅調(diào)減，所以年底完了還要繳。

比如招待費(fèi)，根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的0.5%，即企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)得以稅前扣除，既先要滿足60%發(fā)生額的標(biāo)準(zhǔn)，又最高不得超過當(dāng)年銷售收入0.5%的規(guī)定。應(yīng)是要看年銷售收入的，平時(shí)一般都是按發(fā)票100%扣除的，只能在年底匯算。

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