【導語】企業(yè)所得稅匯算清繳申報怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的企業(yè)所得稅匯算清繳申報，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】企業(yè)所得稅匯算清繳申報
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)開始，大家趕緊登錄電子稅務(wù)局，進行網(wǎng)上申報吧！5月31日截止喔！什么？還不太會？沒關(guān)系，小編給大家整理了操作指南，請往這里看↓↓↓
國稅篇
一、登錄電子稅務(wù)局
納稅人可以通過江蘇國稅網(wǎng)站（網(wǎng)址：http://etax.jsgs.gov.cn ）登陸江蘇國稅電子稅務(wù)局，輸入用戶名、密碼、驗證碼（用戶名為納稅人識別號，初始密碼為法定代表人身份證號后六位；少數(shù)不夠六位或特殊原因無法取得證件后六位的，統(tǒng)一為123456；忘記密碼可聯(lián)系主管國稅機關(guān)重置密碼，用戶登錄成功后可自行修改密碼），點擊登錄（ca用戶下載ca驅(qū)動一行助手并下載安裝相關(guān)控件后插入key，點擊ca登錄即可）。
注意事項：瀏覽器建議選擇谷歌，若選擇ca登錄則建議使用ie8以上版本。如系統(tǒng)提示用戶不存在，請聯(lián)系主管國稅機關(guān)。
二、添加應(yīng)用（僅在首次使用時）
用戶登錄成功后，點擊右下角“添加/刪除應(yīng)用”，進入應(yīng)用中心。
找到并點擊“居民企業(yè)所得稅年度申報”app。點擊添加到“我的應(yīng)用”，系統(tǒng)提示應(yīng)用添加成功。
三、納稅申報
在“用戶中心-我的應(yīng)用”模塊中選擇“申報類”，點擊“居民企業(yè)所得稅年度申報”，進入申報模塊，系統(tǒng)顯示申報稅款所屬期、申報狀態(tài)、申報期限等信息。點擊“進入申報”、“納稅申報（核定企業(yè)適用）”、“所得稅年度a申報”，系統(tǒng)顯示企業(yè)所得稅年度申報表。
1、數(shù)據(jù)初始化
點擊“數(shù)據(jù)初始化”，系統(tǒng)自動獲取相關(guān)報表的稅務(wù)登記信息、相關(guān)表單上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)等數(shù)據(jù)，系統(tǒng)顯示“數(shù)據(jù)初始化成功”，點擊“確定”，完成數(shù)據(jù)初始化。
注意事項：如果系統(tǒng)未顯示應(yīng)申報報表或顯示應(yīng)報報表不全，請聯(lián)系國稅機關(guān)。如已填寫相關(guān)報表的情形下請慎用該功能，否則已填寫報表數(shù)據(jù)會清零。
2、報表填報
點擊“修改”進入申報表填報頁面。
填表順序分以下三種情況：
①核定征收企業(yè)直接填寫《[001]居民企業(yè)所得稅年度申報(核定征收)》，可選報《[001]居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報告表》。
②分支機構(gòu)先填寫《a200002企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得積分配表（2023年版）》，再打開《a200001 2015分支機構(gòu)企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》點擊“數(shù)據(jù)讀取”按鈕核對后保存，返回列表頁面即可申報。
③查賬征收企業(yè)，以小型微利企業(yè)為例：
第一步:填寫《a000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表》，電子稅務(wù)局根據(jù)稅務(wù)登記、備案信息為納稅人生成了絕大部分數(shù)據(jù)，請納稅人核對修改后保存本表。
注意事項：發(fā)現(xiàn)不可修改的差錯數(shù)據(jù)請與主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系;本表相關(guān)數(shù)據(jù)涉及小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠的享受、收入支出明細表的推送判斷，請納稅人認真填寫。
第二步:填寫《企業(yè)所得稅年度申報a類表單》，《表單》的填寫有兩種途徑，一是《a000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表》保存后系統(tǒng)自動跳出《表單》供納稅人填寫；二是納稅人可點擊列表頁面右上角“表單勾選”按鈕填寫。
注意事項：后續(xù)《000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表》修改后保存的同時會給出《表單》供勾選，用戶根據(jù)實際情況重新進行表單勾選，原來勾選的表單所填寫的數(shù)據(jù)會保留。表單勾選完成點擊確認，系統(tǒng)會根據(jù)用戶基礎(chǔ)信息表的填報情況，對報表勾選進行提示，用戶可根據(jù)自己實際情況進行判斷，如需增加相應(yīng)表單，點擊取消，再勾選相應(yīng)表單之后確定。
第三步:填寫a101010表至a104000表后，返回主表a100000，點擊“讀取數(shù)據(jù)”，填寫其他可以填報的數(shù)據(jù)并核對后保存。
注意事項：報表代碼小于a104000的報表需選填寫，否則會影響后續(xù)報表的準確填寫；需獲取關(guān)聯(lián)表數(shù)據(jù)的請在填表頁面點擊“數(shù)據(jù)讀取”按鈕，另在填表頁面有“報表切換”按鈕供切換表單。
第四步:填寫a105000表所屬附表（如：a105050表、a105080表等）后填寫a105000表，再打開a100000表“讀取數(shù)據(jù)”核對后保存。
第五步:填寫a106000，再打開a100000表“讀取數(shù)據(jù)”核對后保存。
第六步:填寫a107040表（小微減免），再打開a100000表“讀取數(shù)據(jù)”核對后保存。
注意事項：納稅人根據(jù)實際情況進行填寫，已勾選的報表如無值也需打開報表進行空表保存。
3、提交申報
所有報表填寫完成，數(shù)據(jù)核對無誤后，點擊“申報”按鈕，如有錯誤，系統(tǒng)會給出錯誤提示信息，用戶（納稅人）可根據(jù)提示或校驗信息修改后重新申報。
沒有錯誤信息或校驗反饋的，稍等片刻等待審核后刷新頁面，系統(tǒng)顯示“申報成功”即完成本次申報。
4、申報作廢
申報成功第二天晚上8點前，納稅人發(fā)現(xiàn)申報有誤，可點擊“申報成功”右側(cè)的“涉稅查詢”按鈕或通過點擊頁面左側(cè)的“涉稅查詢”，通過輸入所屬期等條件，可以查看對應(yīng)申報，點擊“申報作廢”按鈕可以進行申報作廢。
注意事項：繳款書未開具的，納稅人在電子稅務(wù)局可自行作廢，如已開具，則必須到主管稅務(wù)機關(guān)作廢繳款書后再作廢申報或上門進行更正申報。
四、納稅申報表打印
點擊“申報查詢”，可以查詢、下載打印申報表。若無法預覽和打印，請到下載中心下載安裝打印控件和adobe reader。
地稅篇
登錄江蘇地稅電子稅務(wù)局，點擊“日常申報”，找到企業(yè)所得稅年度申報表，點擊“按年申報”進去。
（1）查賬征收企業(yè)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》。
（2）核定征收企業(yè)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（b類，2023年版）》。
（3）分支機構(gòu)企業(yè)填報《居民企業(yè)所得稅匯繳納稅申報-分支機構(gòu)》。
核定征收企業(yè)可參考辦稅總動員文章《【提醒】企業(yè)所得稅年報b類表已上線，看看有什么不同！》，學習如何申報。這里以查賬征收企業(yè)為例：
第一步：點開報表跳出提示信息，點擊確定后，先填寫基礎(chǔ)信息表。
a000000《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》主要反映納稅人的基本信息，包括納稅人基本信息、重組事項、企業(yè)主要股東及分紅情況等。藍色部分必填。
注意：是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系選“否”后，其它都默認選“否”；選“是”后，其它需手動選擇“是”與“否”，再點擊確定。
第二步：基礎(chǔ)信息表填完后點擊暫存，跳出提示信息，點擊確定即可，然后關(guān)閉頁面。
第三步：系統(tǒng)自動生成【企業(yè)所得稅年度納稅申報表應(yīng)填報表單】，分為必報和選報部分。點擊右上角“獲取初始化數(shù)據(jù)”，會生成【企業(yè)所得稅彌補虧損明細表】、【稅額抵免優(yōu)惠明細表】、【納稅人其他申報信息】的過往數(shù)據(jù)，核實是否正確，如不正確需要去所屬地稅大廳更正；正確直接關(guān)閉。
第四步：按照表單順序，依次填寫報表。必報部分每張表都要填寫，選報部分根據(jù)企業(yè)需要填寫。如有多級附表的，每張附表填寫完都要回到上級點擊自動計算。
以小微企業(yè)為例，填寫a107040《減免所得稅優(yōu)惠明細表》，第1行次“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”，等于主表23行“應(yīng)納稅所得額”乘以享受的優(yōu)惠稅率。填好以后暫存，回到主表點擊自動計算，相應(yīng)減免額就會出現(xiàn)在主表26行。
注意：享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠事項的，應(yīng)當按照規(guī)定在不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向稅務(wù)機關(guān)履行備案手續(xù)，然后再點擊相應(yīng)報表進去填寫數(shù)據(jù)。
第五步：所有附表填寫好以后，點擊主表右上角自動計算，檢查數(shù)據(jù)無誤后點擊提交。如有錯誤信息跳出，強制類信息按照信息提示修改；提醒類信息直接提交。
第六步：提交之后如發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)有誤，需要修改的，未扣款的可直接在本月已填寫申報表里面找到該表，點擊撤銷，然后重新填寫提交；如已進入扣款流程，可以去窗口進行更正。
第七步：申報完成的報表可以在本月已填寫申報表里面點擊查詢進去，進行打印。也可點擊查詢服務(wù)-網(wǎng)上申報表查詢/電子繳款憑證打印進行報表和稅單的打印。
來源：國家稅務(wù)總局
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【第2篇】資產(chǎn)損失匯算清繳申報表
2023年所得稅匯算清繳正在如火如荼的進行中，每年匯算清繳資產(chǎn)損失都有很多企業(yè)申報不準確、不完整，特別是今年匯算清繳啟用新版年報，原a105090和原a105091表合二為一，為幫助大家準確填報，小編為大家分類準備了資產(chǎn)損失申報提醒及填寫實例：
重要變化：根據(jù)總局【2018】15號公告規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。企業(yè)應(yīng)當完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實性、合法性。
一、年報填寫實例（注：分錄編寫依據(jù)會計準則，不考慮增值稅情況）
進行資產(chǎn)損失專項申報的企業(yè)（涉及重組除外）匯算清繳時需填寫a105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表、a105000納稅調(diào)整項目明細表。固定資產(chǎn)涉及折舊稅會差異的還需填寫a105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表。
例1：無稅會差異的固定資產(chǎn)損失的申報處理
a公司2023年12月31日提前報廢賬面凈值為100萬元的固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)原值為150萬元，已提折舊50萬元，該資產(chǎn)稅法折舊和會計折舊時間、年限均相同。處置殘值收入5萬元，處置費用為0。
2023年匯繳申報表的填寫
說明：該固定資產(chǎn)報廢會計上確認損失95萬元，稅法確認損失95萬元，無差異。該損失屬于需要專項申報的情況，但稅會無差異無需調(diào)增或者調(diào)減。會計上確認的95萬元的資產(chǎn)損失在a102010一般企業(yè)成本支出明細表體現(xiàn)。
例2：計提減值準備后的固定資產(chǎn)產(chǎn)生損失的申報處理
a公司2023年12月購入設(shè)備一臺，無需安裝，當月投入使用，實際成本100萬元，使用年限10年，使用直線法計提折舊，無殘值。2023年底經(jīng)測算該設(shè)備計提減值準備27萬元。
2023年計提減值準備的分錄為：
2023年底該設(shè)備的賬面價值為100-100/10-27=63萬元
2023年該設(shè)備計提的減值準備稅法不允許稅前列支，需納稅調(diào)增27萬元。
2023年匯繳申報表填寫
2023年底公司進行固定資產(chǎn)盤點時發(fā)現(xiàn)該設(shè)備盤虧，經(jīng)報公司批準后盤虧損失全額由公司承擔。
2023年重新計算的會計折舊額為63/9=7萬元
2023年底該設(shè)備的賬面價值為63-7=56 萬元
2023年稅法折舊金額為100/10=10萬元
2023年底該設(shè)備的計稅基礎(chǔ)為100-10-10=80萬元
2023年稅法折舊10-會計折舊7=3 萬元 納稅調(diào)減3萬元
2023年稅法損失80-會計損失56=24 萬元 納稅調(diào)減24萬元
2023年匯繳申報表的填寫
說明：該資產(chǎn)由于2023年會計計提了減值準備導致2023年折舊金額及損失金額都產(chǎn)生稅會差異。其中稅法折舊10-會計折舊7=3萬元，填寫在a105080表中，折舊產(chǎn)生的納稅調(diào)減金額3萬元會自動導入a105000表第32行。年底盤虧時賬面價值和計稅基礎(chǔ)的差異導致資產(chǎn)損失的差異，稅法損失80-會計損失56=24萬元，填寫在a105090表中，盤虧損失產(chǎn)生的納稅調(diào)減金額24萬元會自動導入a105000表的第34行。這樣2023年該固定資產(chǎn)折舊及盤虧共計納稅調(diào)減27萬元，2023年計提減值準備時納稅調(diào)增27萬元，時間性差異調(diào)整完畢。
例3： 采用加速折舊的固定資產(chǎn)稅會處理不一致的情況下產(chǎn)生損失的申報處理。
a公司屬于生物藥品制造業(yè)，2023年6月購買甲設(shè)備一臺，無需安裝，當月投入使用，實際成本600萬元，使用期限10年，使用直線法計提折舊，無殘值。根據(jù)2023年75號公告，企業(yè)采用縮短折舊年限法加速折舊，稅法折舊6年。
2023年會計折舊金額為600/10/2=30萬
2023年稅法折舊金額為600/6/2=50萬 納稅調(diào)減20萬元。
2023年匯繳申報表填寫
（a105000表略）
2023年底由于該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已更新?lián)Q代，該設(shè)備無使用價值，a公司將該設(shè)備報廢，處置收入和處置費用都為0。
2023年會計折舊金額為600/10=60萬
2023年稅法折舊金額為600/6=100萬
納稅調(diào)減40萬元
2023年底該設(shè)備賬面凈值為600-30-60=510萬元；
2023年底該設(shè)備計稅基礎(chǔ)為600-50-100=450萬元。
會計上確認損失金額為510萬元，稅收上確認的損失金額為450萬元。 納稅調(diào)增60萬元
2023年匯繳申報表的填寫
說明：在該報廢的固定資產(chǎn)折舊涉及稅會差異的情況下，可以分兩步來進行填表，首先計算固定資產(chǎn)折舊稅會差異產(chǎn)生的納稅調(diào)整金額，稅法折舊100-會計折舊60=40萬元，填寫a105080表，折舊產(chǎn)生的納稅調(diào)減金額40萬元會自動導入a105000表第32行；第二步計算由于報廢該固定資產(chǎn)產(chǎn)生損失導致的稅會差異的填寫，稅法損失450-會計損失510=-60萬元，填寫在a105090表中，報廢損失產(chǎn)生的納稅調(diào)增金額60萬元會自動導入a105000表的第34行，這樣2023年該固定資產(chǎn)報廢后共產(chǎn)生納稅調(diào)增金額為60-40=20萬元，而2023年由于該固定資產(chǎn)采用加速折舊調(diào)減的20萬元，在2023年該固定資產(chǎn)報廢后時間性差異調(diào)整完畢。
【第3篇】2023年匯算清繳申報表
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳如期而至，可以說，了解匯算清繳相關(guān)事項，對于企業(yè)實現(xiàn)準確報表申報與稅款繳納具有重要作用。國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第41號，以下簡稱41號公告），對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單及填報說明（以下簡稱2019修訂版申報表）進行了修訂。今天，我們就來看一下企業(yè)所得稅匯算清繳申報表有哪些最新變化。
簡單的說，2023年度稅收優(yōu)惠政策的變化點，即是修訂申報表填報要點！新出臺的保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出、永續(xù)債、扶貧捐贈支出、污染防治第三方企業(yè)以及社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)等新政策內(nèi)容，均在修訂版中有所體現(xiàn)。本次41號公告修訂了a000000、a105000、a105060、a105070、a107010、a107011、a107040等7個表單的樣式及填報說明，修訂了a100000、a105080、a106000、a107020、a108010等5個表單的填報說明。
保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出填報要點
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部、國家稅務(wù)總局公告2023年第72號）規(guī)定，保險企業(yè)發(fā)生的、與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出稅前扣除比例，提高至不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%。相較于此前，財險公司稅前扣除比例提高了3個百分點，壽險公司提高8個百分點。同時，超過18%的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
考慮到保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出與廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費性質(zhì)相似，都屬于限額扣除且超過部分可以無限期結(jié)轉(zhuǎn)的費用，2019修訂版申報表在a105060《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細表》中新增一列——“保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出”。
保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出，不填報a105000《納稅調(diào)整項目明細表》的第23行“傭金和手續(xù)費支出”，而應(yīng)填報至a105060《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細表》。
永續(xù)債發(fā)行、投資企業(yè)填報要點
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第64號，以下簡稱64號公告）規(guī)定，永續(xù)債可以作為股息紅利或債券利息處理。
具體而言，如果是作為股息、紅利處理，投資方取得的永續(xù)債利息收入按照現(xiàn)行規(guī)定處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入適用《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免繳企業(yè)所得稅，此時，投資方需填報a107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表》。
與此相同時，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。如果是作為債券利息處理，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出，準予在其企業(yè)所得稅稅前扣除。與此相對應(yīng)，投資方取得的永續(xù)債利息收入按現(xiàn)行規(guī)定計算、繳納稅款。
若永續(xù)債發(fā)行方滿足64號公告第三條規(guī)定的9個條件中的5條以上，稅收上可以按照債務(wù)核算，同時，會計上按照權(quán)益核算，則產(chǎn)生稅會差異。此時，在a105000《納稅調(diào)整項目明細表》第42行“發(fā)行永續(xù)債利息支出”第1列“賬載金額”填報0；第2列“稅收金額”填報永續(xù)債發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準予稅前扣除的金額，并在第4列填報“調(diào)減金額”。
扶貧捐贈企業(yè)支出填報要點
2023年，為落實中央精準扶貧精神，切實減輕參與脫貧攻堅企業(yè)的稅收負擔，調(diào)動社會力量積極參與脫貧攻堅事業(yè)，對于扶貧企業(yè)，財政部、國家稅務(wù)總局、國務(wù)院扶貧辦聯(lián)合發(fā)布《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2023年第49號）給予其稅收優(yōu)惠。
扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策要點：
1.核心條款：自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。
2.捐贈范圍：目標脫貧地區(qū)。832個國家扶貧開發(fā)重點縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。具體名單可向扶貧工作部門問詢和查閱。
3.捐贈時間：
（1）2023年至2023年已經(jīng)發(fā)生尚未扣除的扶貧捐贈支出可在2023年度匯算清繳期扣除
（2）2023年至2023年扶貧捐贈支出準予在當年據(jù)實扣除
（3）在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策
值得注意的是，企業(yè)發(fā)生對“目標脫貧地區(qū)”的捐贈支出時，應(yīng)及時要求開具方在公益事業(yè)捐贈票據(jù)中注明目標脫貧地區(qū)的具體名稱，并妥善保管該票據(jù)。
相關(guān)企業(yè)發(fā)生符合條件的扶貧捐贈支出，需要填報a105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》第3行“其中：扶貧捐贈”。同時，由于49號公告追溯至2023年1月1日，企業(yè)應(yīng)將“2023年度至本年發(fā)生的公益性扶貧捐贈合計金額”填報至a105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》新增的“附列資料”中。
享受其他優(yōu)惠企業(yè)填報要點
符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)，減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)應(yīng)將減免稅額填報a107040《減免所得稅優(yōu)惠明細表》新增的第28.1行“（一）從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”。
如果企業(yè)提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，減按90%計入收入總額，相關(guān)企業(yè)將該收入乘以10%的金額填報a107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》新增的第24.1行“取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入”。
另外，41號公告還明確：企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除政策時，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）的規(guī)定執(zhí)行，不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》和報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》。《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
來源：深圳市稅務(wù)局
【第4篇】匯算清繳如何網(wǎng)上申報
2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報開始啦！今天小編帶您了解如何在網(wǎng)上便捷辦理2023年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報。
查賬征收納稅人登錄廣東省電子稅務(wù)局，依次選擇“我要辦稅”——“稅費申報及繳納”——“按期應(yīng)申報”——“居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度納稅申報”。選擇申報方式，點擊申報。
一、在線申報
（一）進入申報界面后，系統(tǒng)提示小型微利企業(yè)可免于填報下圖所示表格。
（二）進入到“企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表”界面，填寫必填數(shù)據(jù)。
（三）點擊【保存】，提示保存成功后進入到選擇表單頁面，選擇要填寫的申報表后，點擊【下一步】，進入申報表填寫界面。
（四）進入申報表填寫界面，在頁面左側(cè)會顯示一個主附表的導航欄，可以點擊鏈接在主表和各個附表之間切換。系統(tǒng)提供了完善的表內(nèi)、表間的自動計算和檢驗功能。填寫數(shù)據(jù)完成后，如校驗不通過，頁面出現(xiàn)校驗不通過的提示信息，注意在線申報時默認超時時間為30分鐘，超過30分鐘建議使用【暫存】功能。
（五）點擊【保存】可保存數(shù)據(jù)，但需要數(shù)據(jù)校驗都通過的情況下方可保存成功，否則，系統(tǒng)提示保存失敗并顯示校驗不成功的數(shù)據(jù)項。
（六）填報過程中若發(fā)現(xiàn)少勾選或者多勾選表格，可點擊【上一步】按鈕返回到“企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單”頁面重新勾選表單。
（七）點擊【重置】按鈕會清空納稅人已填寫的數(shù)據(jù)，重新初始化頁面，點擊【確定】后將初始化所有表單數(shù)據(jù)。
（八）點擊【申報】按鈕，系統(tǒng)提示納稅人是否選擇使用“風險提示服務(wù)”，建議選擇該服務(wù)，提高申報數(shù)據(jù)質(zhì)量。
（九）提交申報后，系統(tǒng)跳轉(zhuǎn)申報結(jié)果頁面。
二、離線申報
（一）選擇離線申報方式，點擊 【申報】，系統(tǒng)自動下載pdf格式文件。
（二）打開下載后的pdf格式文件即可進行申報表填報。
（三）點擊【版本檢查】按鈕可檢查這份申報表是否為最新版申報表，如果有新版系統(tǒng)會提示下載。
（四）點擊【檢查所有數(shù)據(jù)】按鈕，可檢查納稅人填寫的數(shù)據(jù)是否符合校驗規(guī)則。
（五）檢查數(shù)據(jù)無誤后，將pdf文件滾動條移動至最后，輸入納稅人密碼（登錄電子稅務(wù)局的密碼），點擊【提交】按鈕提交申報。
（六）成功提交后，系統(tǒng)顯示表單回執(zhí)界面。
（七）完成申報后，可到【申報查詢及打印】模塊打印申報表。
【第5篇】企業(yè)匯算清繳申報表填報說明
企業(yè)所得稅匯算清繳報表也就是年度納稅申報表，報表首先填制附表，再填制主表，附表的內(nèi)容能直接到主表中。具體步驟要求如下：
1、收入明細表根據(jù)利潤表本年累計數(shù)分項填寫。
2、成本費用明細表 ： 一項項填寫即可，營業(yè)外支出要分拆，根據(jù)實際，分類填寫。
3、納稅調(diào)整項目表 ： 這個很關(guān)鍵，按照賬目一項項填寫，具體參考所得稅法條例，需要調(diào)增的就調(diào)增，不需要就如實填寫。很多是要先填寫后面的附表的，就先填附表。
4、企業(yè)所得稅虧損彌補明細表
5、稅收優(yōu)惠明細表 ： 如果沒有稅收優(yōu)惠項目，前面都是0，把從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和所屬行業(yè)填寫一下即可。
6、境外所得稅抵免的，沒有的填0
7、以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表，一般沒進行的，填寫都是0
8、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費調(diào)整表 有的話就按實際填寫 沒的話就是0 。
9、折舊攤銷注意折舊的年限不要低于稅法要求，否則調(diào)增，要對固定資產(chǎn)分類再填表。
10、其它的表格不一定重要，基本都是0，認真填寫一下就好了。
舉幾個最常見最簡單的扣除類，調(diào)增收入調(diào)減收入的例子：
1、全年計提了100萬的職工薪酬，全年只發(fā)放了90萬，那帳載金額就是100萬，稅收金額就是90萬，調(diào)增金額為10萬。因為根據(jù)稅法，只計提沒有發(fā)放的職工薪酬，不能稅前扣除。
2、全年營業(yè)收入為5000萬，發(fā)生招待費50萬，因為50*0.6=30萬大于5000*0.005=25，只能按25萬稅前扣除（取小原則）。那招待費的帳載金額就是50萬，稅收金額就是25萬，調(diào)增金額為25萬。
3、稅收滯納金計入營業(yè)外支出5000元，稅前不能扣除，帳載金額就是5000，稅收金額就是0，調(diào)增金額為5000元。
4、收入調(diào)整的，就要先填寫附表五了，比如購買國債的利息收入，按稅法免所得稅，要調(diào)減收入。
【第6篇】2023企業(yè)所得稅匯算清繳申報表下載
我們知道，從2023年至今每年企業(yè)所得稅的匯算清繳納稅申報表都在不斷地更新變化，企業(yè)所得稅一般是按季度預繳，再按年算總賬的（時間為每年5.31前），即匯算清繳。有關(guān)企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅申報表一共有37張，今天小編便為大家?guī)砹俗钚碌钠髽I(yè)所得稅納稅申報表匯總，快來一起看看吧！
文末有彩蛋呦！
一、【封面】
二、【填報表單】
三、【a000000基礎(chǔ)信息表】
四、【a100000主表】
五、【a101010一般企業(yè)收入明細表】
六、【a101020金融企業(yè)收入明細表】
七、【a102010一般企業(yè)成本支出明細表】
八、【a102020金融企業(yè)成本支出明細表】
九、【a103000事業(yè)、非營利組織收入、支出明細表】
十、【a104000期間費用明細表】
十一、【a105000納稅調(diào)整項目明細表】
十二、【a105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表】
十三、【a105020 未按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表】
十四、【a105030 投資收益納稅調(diào)整明細表】
十五、【a105040 專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表】
......
三十六、【a109000 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表】
三十七、【a109010 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表】
填報說明目錄一覽：
完整資料包展示：
好了，由于文章篇幅有限，本次關(guān)于2021企業(yè)所得稅年度申報表模板的展示就先到這里了，有想免費領(lǐng)取以上完整資料包的，可以按以下方式領(lǐng)取呦~
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【第7篇】2023年匯算清繳a類申報表
隨著新冠疫情得到控制，
全國各地企業(yè)逐漸復工復產(chǎn)。
然而，廣大財務(wù)人員一復工，
就遭受“迎頭一擊”！
是的，一年一度的匯算清繳開始了，
財務(wù)人員的“噩夢季”又來了~
或許有人覺得，
匯算清繳年年都在做，“熟能生巧”，
應(yīng)該so easy吧!
no no no !
被匯算清繳折磨的“欲生欲死”的財務(wù)小伙伴
用血淚經(jīng)驗告訴你，
沒有那么簡單！！
畢竟，匯算清繳有多苦，誰做誰知道！
企業(yè)所得稅匯算清繳，又被視為財務(wù)人的“期末考試”，最考驗財務(wù)人員的專業(yè)能力。做好了，應(yīng)該的！沒做好？等著稅局找你喝茶吧！
所得稅匯算清繳，不僅時間緊，任務(wù)重，表格多，數(shù)據(jù)多，關(guān)鍵是表間勾稽關(guān)系復雜，填寫規(guī)則復雜。
更重要的是，每年都有一些稅收規(guī)范性文件推出，直接影響匯算清繳工作的細則、納稅申報表單和填報說明……
2023年12月9日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第41號）,這意味著2023年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作將按照新報表來填列！！！
對于本身業(yè)務(wù)就不熟練的財務(wù)人員來說，新政策的出臺，讓今年的的匯算清繳工作難上加難！
不過再難，該做的工作還是要做，匯算清繳的辦理時間也在進入倒計時！
怎樣快速高效的開展匯算清繳工作？
如何迅速掌握新報表變化？
如何防范新的涉稅風險？
財務(wù)小伙伴們，你們需要一堂系統(tǒng)的匯算清繳實戰(zhàn)課程，解決匯算清繳新政策帶來的新問題！
這不，眾智財商學院最新系列課已經(jīng)安排上了~
課程主題
《2023年 企業(yè)所得稅匯算清繳系統(tǒng)特訓班》
專業(yè)不夠，老師手把手教，
政策不熟，老師條分縷析細致講解！
通過學習，解決這些匯繳常見問題：
申報表的內(nèi)容變了，
每個表格的填報數(shù)據(jù)從哪里找？
新申報表有什么變化？填報風險在哪？
新修訂的報表填報口徑又有哪些重大變化？
新頒布的企業(yè)所得稅政策如何在申報表中體現(xiàn)？
企業(yè)財務(wù)報表與申報表之間的關(guān)系是怎樣對應(yīng)？
……
主講老師
增值服務(wù)
1、200多頁超豐富pdf課件分享
2、報名即送400多頁匯算清繳申報表資料包
3、課程微信群，后續(xù)答疑交流和資料分享
4、贈送90分鐘《個人所得稅匯算清繳操作實務(wù)攻略》課程
報名方式
添加助教老師微信“zzcszk”，獲取聽課地址。
課程大綱
第1課 前言及企業(yè)所得稅新政介紹
1、前言
2、小微企業(yè)普惠性優(yōu)惠政策解讀
3、企業(yè)所得稅年度申報表的修訂
4、抗擊新冠疫情稅收支持政策（1）
5、抗擊新冠疫情稅收支持政策（2）
6、抗擊新冠疫情稅收支持政策（3）
第2課 企業(yè)所得稅前扣除憑證管理
1、稅前扣除憑證管理的基本原則
2、稅前扣除憑證取得的時間要求
3、稅前扣除憑證分類
4、扣除憑證是否需要發(fā)票的判斷情形
5、分攤業(yè)務(wù)的扣除憑證要求
6、以前年度應(yīng)扣未扣支出的所得稅處理
7、不合規(guī)憑證的處理
第3課 基礎(chǔ)信息表與申報表主表
1、a000000 企業(yè)基礎(chǔ)信息表基本經(jīng)營情況（必填項目）
2、a000000 企業(yè)基礎(chǔ)信息表有關(guān)涉稅事項情況與主要股東及分紅情況
3、a100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）填列分析及風險注意事項
第4課 一般企業(yè)收入、成本支出、期間費用明細表填列分析及風險注意事項
1、a101010 一般企業(yè)收入明細表填列分析及風險注意事項
2、a102010 一般企業(yè)成本支出明細表填列分析及風險注意事項
3、a104000 企業(yè)期間費用明細表填列分析及風險注意事項
第5課 a105000 納稅調(diào)整項目明細表填列分析及風險注意事項（1）
1、視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整（a105010）
2、視同銷售收入填報
3、未按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整（ a105020 ）
4、投資收益納稅調(diào)整（ a105030 ）
5、專項用途財政性資金納稅調(diào)整（ a105040 ）
6、權(quán)益法核算長期股權(quán)投資; 交易性金融資產(chǎn)初始投資; 公允價值變動凈損益
7、不征稅收入；銷售折扣、折讓和退回
第6課 a105000 納稅調(diào)整項目明細表填列分析及風險注意事項（2）
1、扣除類調(diào)整項目——政策規(guī)定與基本原則
2、視同銷售成本；職工薪酬納稅調(diào)整a105050——工資薪金支出
3、股權(quán)激勵；福利性補貼支出；離、退休人員補助、補貼
4、職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出、工會經(jīng)費支出
5、社會保障性繳款、住房公積金、補充養(yǎng)老保險與補充醫(yī)療保險、企業(yè)年金
6、業(yè)務(wù)招待費支出
7、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整 a105060； 捐贈支出納稅調(diào)整 a105070
8、利息支出；罰金、罰款和被沒收財物的損失；稅收滯納金、加收利息 ；贊助支出；傭金和手續(xù)費支出
第7課 a105000 納稅調(diào)整項目明細表填列分析及風險注意事項（3）
1、不征稅收入用于支出所形成的費用；跨期扣除項目；與取得收入無關(guān)的支出；
境外所得分攤的共同支出
2、黨組織工作經(jīng)費；其他以前年度應(yīng)扣未扣支出的所得稅處理；當期限額扣除項目一覽表；不允許扣除的項目
3、資產(chǎn)類調(diào)整項目案例分析（a105080 ）
4、固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理
5、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
6、無形資產(chǎn)
第8課 a105000 納稅調(diào)整項目明細表填列分析及風險注意事項（4）
1、油氣資產(chǎn)稅務(wù)處理
2、資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整 （ a105090 ）
3、特殊事項納稅調(diào)整——企業(yè)重組納稅調(diào)整 （ a105100 ）
4、政策性搬遷納稅調(diào)整 （ a105110 ）；特殊行業(yè)準備金納稅調(diào)整 （ a105120 ）
5、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整額( a105010)
第9課 企業(yè)虧損稅前彌補及稅收優(yōu)惠
1、a106000 企業(yè)所得稅彌補虧損明細表填報
2、a107010 免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表填列分析及風險注意事項
第10課 稅收優(yōu)惠填報及風險注意事項
1、a107020 所得減免優(yōu)惠明細表
2、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目
3、國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目；符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目
4、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目；實施清潔發(fā)展機制項目；節(jié)能能源管理項目；集成電路生產(chǎn)項目
5、a107030 抵扣應(yīng)納稅所得額明細表；a107040 減免所得稅優(yōu)惠明細表
6、a107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》；a107042《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》；a107050《稅額抵免優(yōu)惠明細表》
第11課 境外所得及總分機構(gòu)申報表填寫
1、境外所得稅稅收情況a108000 、a108010 、a108020 、a108030
2、總分機構(gòu)分攤企業(yè)所得稅填報a109000、a109010
· end ·
【第8篇】匯算清繳的申報密碼
接下來看看小熊的介紹趴
1、可以在網(wǎng)址搜索“自然人電子稅務(wù)局”→登錄（用手機登錄個稅app掃碼或使用賬號密碼登錄），如圖1-2
圖1
圖2
2、點擊→我要辦稅（可將其鼠標放在我要辦稅即可出現(xiàn)圖3頁面）→稅費申報中的經(jīng)營所得（b表），如圖3
圖3
3、申報年度選擇“2023”→點擊確定→“錄入被投資單位信息”→可以用單位納稅識別號進行搜索會自動帶出單位信息→點擊確認添加→彈出信息后點擊下一步，如圖4-6
如果被投資單位類型為合伙企業(yè)，錄入單位信息后，系統(tǒng)會自動帶出“合伙企業(yè)合伙人分配比例”信息。
圖4
圖5
圖6
4、錄入單位申報年度收入總額、營業(yè)成本總額后點擊下一步（帶*號為必填項），如圖7
圖7
錄入單位申報年度的納稅調(diào)整增減額，如果沒有相關(guān)納稅調(diào)整項，可以忽略，點擊下一步，如圖8，
圖8
6、錄入申報年度其他稅前減免事項。如果存在綜合所得收入時，可以選擇在其中一處經(jīng)營所得或綜合收入中扣除投資人減除費用6萬元、專項附加扣除以及其它可以扣除的費用。如果已在綜合所得扣除、則點擊是→下一步，如圖9
如果沒有在綜合所得收入（工資、勞務(wù)、稿酬、特許權(quán)使用費）中扣除，則選“否”，則需要根據(jù)申報者個人實際情況填寫下列信息、填寫完成后點擊下一步、如圖10-11
圖10
圖11
7、核對申報信息無誤后點擊提交，如需繳款可在申報成功的頁面點擊繳款，如圖12
圖12
注：如果發(fā)現(xiàn)申報表發(fā)送成功后，還需要進行修改怎么辦呢
鼠標點中我要查詢→申報查詢（更正/作廢申報）-查看，如果申報成功未繳款時發(fā)現(xiàn)有誤、可作廢申報，如圖13-14
圖13
圖14
今天小熊的介紹就到這里啦，感謝喜歡！
【第9篇】2023企業(yè)所得稅匯算清繳申報表打印
企業(yè)所得稅2023年度匯算清繳工作正在進行中。為便于廣大納稅人順利完成年度匯算清繳申報工作，我們編寫了《2023年企業(yè)所得稅年度匯算清繳電子稅務(wù)局申報指南》，讓我們一起來看看吧。
業(yè)務(wù)說明：實行查賬征收企業(yè)所得稅居民納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或在年度中間中止經(jīng)營活動的應(yīng)自實際終止經(jīng)營之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額和本納稅年度應(yīng)補（退）稅額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及其他有關(guān)資料向稅務(wù)機關(guān)進行年度納稅申報。
納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的有關(guān)規(guī)定進行居民企業(yè)所得稅年度申報。
01
選擇常用的方式，登錄遼寧省電子稅務(wù)局。
02
點擊【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報】，進入該功能?；蛟谒阉鳈谳斎腙P(guān)鍵字，進行模糊查詢。
03
進入功能后，若尚未報送年度財務(wù)報表會提示先行報送當期財務(wù)報表再進行企業(yè)所得稅年度申報，點擊確定。目前遼寧省電子稅務(wù)局已實現(xiàn)《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的智能填報功能，“利潤總額計算部分”可以自動讀取財務(wù)報表相關(guān)行次，切實減輕財務(wù)人員填報負擔，有效提升填報效率，一定程度減少填報環(huán)節(jié)的錯誤率。
04
財務(wù)報表報送成功后，再次點擊【居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報】，進入企業(yè)所得稅年度申報表填報。填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表，帶*號為必填項，填寫完畢后，點擊下一步，進入表單選擇。
05
根據(jù)企業(yè)需要選擇需要填報的申報表，已經(jīng)勾選的表單為必選，其他部分為自選，選擇完畢后，點擊下一步，進入表單填寫界面，主附表樹中可選擇填寫的表單。
06
全部表單信息填寫完畢后，點擊“確定”“暫存”，保存成功后，點擊“政策風險檢查”，根據(jù)系統(tǒng)反饋的風險檢查結(jié)果提示進行申報表修改，政策風險檢查未發(fā)現(xiàn)異常后，即可點擊“申報”，系統(tǒng)提示申報成功，該業(yè)務(wù)辦理完成。
“政策風險檢查”是依托現(xiàn)代技術(shù)手段，就稅款計算的邏輯性、申報數(shù)據(jù)的合理性、稅收與財務(wù)指標的關(guān)聯(lián)性等，提供的風險提示服務(wù)，該功能使用非常簡單、快捷，能夠有效地幫助納稅人提升申報數(shù)據(jù)質(zhì)量，降低涉稅風險。納稅人可根據(jù)自身經(jīng)營情況，應(yīng)用享受風險提示服務(wù)。
注意！財務(wù)報表須提前一天報送，方可正常使用政策風險檢查功能。納稅人之前已完成信息報送的，無需重復報送。
07
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）第二條規(guī)定，“納稅人在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時申請退稅，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。”
企業(yè)申報成功后，若匯算清繳產(chǎn)生多繳稅款，電子稅務(wù)局將彈出提示信息，企業(yè)可以根據(jù)實際情況選擇【申請退稅】或【暫不辦理】。
08
根據(jù)以上提示，如果選擇【申請退稅】，將自動進入退稅申請業(yè)務(wù)。
未彈出退稅提示，或者已經(jīng)忽略的，可以通過以下路徑進入退稅申請業(yè)務(wù)流程：
點擊【我要辦稅】-【一般退（抵）稅管理】-【退抵稅費申請】，進入退稅界面填寫信息，企業(yè)根據(jù)實際情況申請退抵稅（費）方式選擇“退稅”“抵欠”或“先抵后退”。
企業(yè)可在電子稅務(wù)局點擊【在辦事項】-【我的回執(zhí)】查看退稅受理結(jié)果，如有問題，請按要求修改并重新遞交申請。
09
根據(jù)提示，若選擇【暫不辦理】的，在選擇暫不辦理退稅后，應(yīng)在電子稅務(wù)局點擊【我要查詢】-【稅款信息查詢】-【企業(yè)所得稅匯算清繳多繳稅款退稅查詢】，找到相對應(yīng)的稅務(wù)事項通知書，點擊下載，保存到本地后，將《稅務(wù)事項通知書》（受理暫不辦理退抵稅通知書）打印后，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳蓋章備存即可。
來源：沈陽稅務(wù)
【第10篇】匯算清繳申報表怎么填
填報指南
注意：2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報表是否修訂暫未通知（2023年度申報表曾進行過修訂），以下暫以2023年度申報表為例進行說明！
很多財務(wù)同事覺得匯算清繳的表格太多了，有點亂，其實匯算清繳表格體系還是非常清晰的：共7項內(nèi)容，37張表單。
1. 綜合性、整體性表單
a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表】為必填表，填報內(nèi)容包括：基本經(jīng)營情況、有關(guān)涉稅事項情況、主要股東及分紅情況三部分（填報申報表時，需首先填報此表，為后續(xù)申報提供指引）。
a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）】為必填表，是納稅人計算申報繳納企業(yè)所得稅的主表。
2. 基本財務(wù)情況表單
a101010【一般企業(yè)收入明細表】適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定取得收入情況。
a101020【金融企業(yè)收入明細表】適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準則規(guī)定取得收入情況。
a102010【一般企業(yè)成本支出明細表】適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定發(fā)生成本支出情況。
a102020【金融企業(yè)支出明細表】適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準則規(guī)定發(fā)生支出情況。
a103000【事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表】適用于事業(yè)單位、民間非營利組織填報，反映事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等按照有關(guān)會計制度規(guī)定取得收入，發(fā)生支出、費用情況。
a104000【期間費用明細表】適用于除事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度發(fā)生的期間費用明細情況。
3. 納稅調(diào)整情況表單
a105000【納稅調(diào)整項目明細表】反映納稅人財務(wù)、會計處理方法（以下簡稱“會計處理”）與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定（以下簡稱“稅收規(guī)定”）不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。
a105010【視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表】反映納稅人發(fā)生視同銷售行為、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品，會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。
a105020【未按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表】反映納稅人會計處理按照權(quán)責發(fā)生制確認收入，而稅收規(guī)定不按照權(quán)責發(fā)生制確認收入，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。
a105030【投資收益納稅調(diào)整明細表】反映納稅人發(fā)生投資收益，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。
a105040【專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表】反映納稅人取得符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。
a105050【職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表】反映納稅人發(fā)生的職工薪酬（包括工資薪金、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、各類基本社會保障性繳款、住房公積金、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險等支出）情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。納稅人只要發(fā)生職工薪酬支出，均需填報本表。
a105060【廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細表】反映納稅人發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出、保險企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的金額情況。納稅人以前年度發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出、保險企業(yè)以前年度發(fā)生手續(xù)費及傭金支出尚未扣除完畢結(jié)轉(zhuǎn)至本年度扣除的，應(yīng)填報以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)情況。
a105070【捐贈支出及納稅調(diào)整明細表】反映納稅人發(fā)生捐贈支出的情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。納稅人發(fā)生以前年度捐贈支出未扣除完畢的，應(yīng)填報以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)情況。
a105080【資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表】反映納稅人資產(chǎn)折舊、攤銷情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷，均需要填報本表。
a105090【資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表】反映納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失的項目及金額情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。
a105100【企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表】反映納稅人發(fā)生企業(yè)重組、非貨幣性資產(chǎn)對外投資、技術(shù)入股等業(yè)務(wù)所涉及的所得或損失情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。
a1050110【政策性搬遷納稅調(diào)整明細表】反映納稅人發(fā)生政策性搬遷所涉及的所得或損失，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。
a1050120【貸款損失準備金及納稅調(diào)整明細表】反映金融企業(yè)、小額貸款公司納稅人發(fā)生的貸款損失準備金情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。
4. 彌補虧損情況表單
a106000【企業(yè)所得稅彌補虧損明細表】反映納稅人以前年度發(fā)生的虧損需要在本年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補的金額，本年度可彌補的金額以及可繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額情況。
5. 稅收優(yōu)惠情況表單
a107010【免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度所享受免稅收入、減計收入、加計扣除等優(yōu)惠政策的項目和金額情況。
a107011【符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度享受居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅優(yōu)惠政策的項目和金額情況。
a107012【研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策情況。納稅人以前年度有銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)材料部分未扣減完畢的，應(yīng)填報以前年度未扣減情況。
a107020【所得減免優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度享受減免所得額優(yōu)惠政策（包括農(nóng)、林、牧、漁項目和國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目、集成電路生產(chǎn)項目以及符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目等）項目和金額情況。
a107030【抵扣應(yīng)納稅所得額明細表】反映納稅人本年度享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠政策的項目和金額情況。納稅人有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的股權(quán)投資余額的，應(yīng)填報以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)情況。
a107040【減免所得稅優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度享受減免所得稅優(yōu)惠政策（包括小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、民族自治地方企業(yè)、其他專項優(yōu)惠等）的項目和金額情況。
a107041【高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表】反映高新技術(shù)企業(yè)基本情況和享受優(yōu)惠政策的有關(guān)情況。高新技術(shù)企業(yè)資格證書在有效期內(nèi)的納稅人需要填報本表。
a107042【軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表】反映納稅人本年度享受軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的有關(guān)情況。
a107050【稅額抵免優(yōu)惠明細表】反映納稅人享受購買專用設(shè)備投資額抵免稅額優(yōu)惠政策的項目和金額情況。納稅人有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵免的專用設(shè)備投資額的，應(yīng)填報以前年度已抵免情況。
6. 境外稅收情況表單
a108000【境外所得稅收抵免明細表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得，按照我國稅收規(guī)定計算應(yīng)繳納和應(yīng)抵免的企業(yè)所得稅額情況。
a108010【境外所得納稅調(diào)整后所得明細表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得，按照我國稅收規(guī)定計算調(diào)整后的所得情況。
a108020【境外分支機構(gòu)彌補虧損明細表】反映納稅人境外分支機構(gòu)本年度及以前年度發(fā)生的稅前尚未彌補的非實際虧損額和實際虧損額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的非實際虧損額和實際虧損額情況。
a108030【跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家或地區(qū)的境外所得按照我國稅收規(guī)定可以抵免的所得稅額情況。
7. 匯總納稅情況表單
a109000【跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表】適用于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)填報，反映按照規(guī)定計算的總機構(gòu)、分支機構(gòu)本年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅情況，以及總機構(gòu)、分支機構(gòu)應(yīng)分攤的企業(yè)所得稅情況。
a109010【企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表】適用于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)填報，反映總機構(gòu)本年度實際應(yīng)納稅所得稅額以及所屬分支機構(gòu)本年度應(yīng)分攤的所得稅額情況。
簡化填報說明
實行查賬征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)（以下簡稱“小微企業(yè)”）以2023年度申報表為例：
1. a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）】為小微企業(yè)必填表單。
2. a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表】中的“基本經(jīng)營情況”為小微企業(yè)必填項目；“有關(guān)涉稅事項情況”為選填項目，存在或發(fā)生相關(guān)事項時小微企業(yè)必須填報；“主要股東及分紅情況”為小微企業(yè)免填項目。
3. 小微企業(yè)免于填報：a101010【一般企業(yè)收入明細表】、a101020【金融企業(yè)收入明細表】、a102010【一般企業(yè)成本支出明細表】、a102020【金融企業(yè)成本支出明細表】、a103000【事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表】、a104000【期間費用明細表】。
上述表單相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當在a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）】中直接填寫。
4. 除前三點規(guī)定的表單、項目外，小微企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況，選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項，無需填報。
03匯算清繳有哪些重要風險需要關(guān)注
1. 關(guān)注企業(yè)所得稅收入總額申報是否完整
重點關(guān)注企業(yè)所得稅申報的營業(yè)收入與增值稅當年累計申報銷售額是否一致。
如果企業(yè)所得稅營業(yè)收入小于增值稅銷售額的，應(yīng)具體分析是填報錯誤等非正常原因，還是會計核算、稅會差異等正常原因。對于數(shù)字填報錯誤產(chǎn)生的兩稅營業(yè)收入差異，要及時更正申報，確保企業(yè)所得稅收入總額申報完整。
2. 關(guān)注申報數(shù)據(jù)與財務(wù)報表數(shù)據(jù)是否一致
現(xiàn)行企業(yè)所得稅年度申報表，是基于企業(yè)會計利潤基礎(chǔ)上作納稅調(diào)整計算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，因此，根據(jù)填報規(guī)則企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表第1-13行次應(yīng)當與利潤表相關(guān)數(shù)據(jù)一致。當二者不一致時，應(yīng)及時查明原因，對申報錯誤的報表進行更正申報。
3. 關(guān)注不得稅前扣除的罰款稅收滯納金是否納稅調(diào)整
根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，罰金、罰款和稅收滯納金不得稅前扣除。納稅人在納稅申報前，應(yīng)認真梳理本企業(yè)匯算清繳年度內(nèi)有沒有罰款、稅收滯納金支出情況，財務(wù)上可以據(jù)實列支，但企業(yè)所得稅申報時應(yīng)作納稅調(diào)增。
4. 關(guān)注高新技術(shù)企業(yè)是否準確填報明細表
高新技術(shù)企業(yè)無論是否享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，在資格有效期內(nèi)均需填報a107041【高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表】。
填報時，重點關(guān)注本年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例、本年科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例、三年研發(fā)費用占銷售（營業(yè)）收入的比例，是否準確填報。
5. 關(guān)注小微企業(yè)條件填報是否準確
年度申報時，重點關(guān)注a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表】中資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、限制或禁止行業(yè)的填報。
其中，資產(chǎn)總額單位是萬元，從業(yè)人數(shù)是按全年季度平均值填報，限制和禁止行業(yè)參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整目錄》判定。
……篇幅原因，更多匯算清繳及其他財稅相關(guān)內(nèi)容，關(guān)注財會研析，后續(xù)將持續(xù)為您放送！
財會研析提醒：最近各項財稅政策頻出，稅收征管環(huán)境不斷變換，財務(wù)人員一定要加強學習財稅方面的學習，持續(xù)更新財稅知識，這樣才能及時規(guī)避風險正確申報納稅。
【第11篇】2023匯算清繳申報表
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳之
新政辦理操作指引
一、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠
政策要點
1.對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2.企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，應(yīng)當匯總計算總機構(gòu)及其各分支機構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，依據(jù)合計數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。
政策依據(jù)
1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第13號）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》（2023年第5號）
注意事項
1.小型微利企業(yè)標準：從事國家非限制和禁止行業(yè)；年應(yīng)納稅所得額≤300萬；從業(yè)人數(shù)≤300人；資產(chǎn)總額≤5000萬元。
2.2023年度匯算清繳小微優(yōu)惠減免計算方法：
注意：
1.從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
2.非法人的分支機構(gòu)不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。
案例&填報
某公司符合小型微利條件，2023年度申報應(yīng)納稅所得額為280萬元，2023年度需繳納多少企業(yè)所得稅？
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)納稅額11.5萬（2.5+9=11.5）；
2023年度匯算清繳減免企業(yè)所得稅58.5萬元（280x25%-11.5=58.5）
填報
二、科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%
政策要點
科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
政策依據(jù)
《財政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（2023年第16號 ）
注意事項
1.科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部?財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）執(zhí)行。
2.科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的詳細政策口徑和管理要求，按照《財政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
3.本公告自2023年1月1日起執(zhí)行。
案例&填報
a企業(yè)為科技型中小企業(yè)，2023年度發(fā)生自主研發(fā)費用150萬元，全額為允許扣除的研發(fā)費用。2023年度匯繳時，對實際發(fā)生的計入當期損益的研發(fā)費用150萬元，可在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再加計扣除150*100%=150萬元。
填報
三、其他企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%
政策要點
1.現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)， 在2022 年 10 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。
2.企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，第四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以 2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。
政策依據(jù)
《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022 年第28 號）
注意事項
1.現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)。包括：除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等負面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費用加計扣除比例仍為75%的企業(yè)。
2.第四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇。按實際發(fā)生數(shù)計算或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以 2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。
案例&填報
b公司（非科技型中小企業(yè)、非制造業(yè)行業(yè)企業(yè)）已持續(xù)經(jīng)營多年，發(fā)生自主研發(fā)費用2000萬元，全額為允許扣除的研發(fā)費用，其中第四季度研發(fā)費用金額為800萬元，研發(fā)費用支出均未形成無形資產(chǎn)，無其他事項發(fā)生。
選擇1:按第四季度研發(fā)費用實際發(fā)生數(shù)的計算方法，研發(fā)費用加計扣除金額為800×100%+（2000-800）×75%=1700（萬元）
填報
選擇2:按第四季度實際經(jīng)營月份數(shù)占全年實際經(jīng)營月份數(shù)的比例的方法，研發(fā)費用加計扣除金額為2000×3÷12×100%+2000×9÷12×75%=1625（萬元）
填報
四、中小微企業(yè)購置設(shè)備器具可選擇一次性稅前扣除
政策要點
中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。
政策依據(jù)
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2023年第12號）
注意事項
本公告所稱中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：
（1）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；
（2）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；
（3）其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。
2.本公告所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。
3. 中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受上述政策，當年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。
案例&填報
c公司為新成立的中小微企業(yè)，于2023年11月購進2項固定資產(chǎn)，分別為單位價值720萬元的電子設(shè)備，以及單位價值1200萬元的生產(chǎn)設(shè)備，以上2項資產(chǎn)的會計折舊年限與稅收折舊年限相同，分別為3年、10年。c公司選擇將電子設(shè)備的720萬元稅前一次性扣除；機器在2023年度扣除單位價值的50%，即600萬元（1200×50%），剩余價值在余下9年進行扣除。假設(shè)c公司無其他固定資產(chǎn)。
填報
五、高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計扣除
政策要點
1.高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。
2.凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項政策。企業(yè)選擇適用該項政策當年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
3.所稱設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。所稱購置，包括以貨幣形式購進或自行建造，其中以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)包括購進的使用過的固定資產(chǎn)。
政策依據(jù)
《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022 年第28 號）
注意事項
1.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè) 所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2018 年第 46 號）的規(guī)定，固定資產(chǎn)購置時點按以下原則確認：以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認；以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時間確認。固定資產(chǎn)購置時點，嚴格按照本指南第二條第五項確定。
2.詳細政策口徑及問答詳見國家稅務(wù)總局《高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計扣除政策操作指南》。
案例&填報
d公司于2023年11月購進一臺價值1200萬元生產(chǎn)設(shè)備，兩臺單位價值300萬元與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的工具，在2023年12月獲得高新技術(shù)企業(yè)資格。2023年度匯算清繳時企業(yè)選擇享受購置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計扣除的稅收優(yōu)惠政策。假設(shè)該企業(yè)無其他固定資產(chǎn)。
填報
基礎(chǔ)信息表注意事項
一是基本經(jīng)營情況，需要填寫勾選。
資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)為系統(tǒng)自動帶出，數(shù)據(jù)取自2023年第四季度申報表，如果數(shù)據(jù)與實際不符，可以進行修改。當企業(yè)稅務(wù)登記里的總分機構(gòu)類型不為分支機構(gòu)或分總機構(gòu)且滿足103資產(chǎn)總額≤5000萬元、104從業(yè)人數(shù)≤300人、106從事國家限制或禁止行業(yè)為“否”時， 109小型微利企業(yè)會默認為“是”。
【小微企業(yè)簡化年報措施】根據(jù)國家稅務(wù)總局2023年第58號公告，小微企業(yè)免填：
1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》-“主要股東及分紅情況”；
2.《一般企業(yè)收入明細表》、《金融企業(yè)收入明細表》、《一般企業(yè)成本支出明細表》、《金融企業(yè)支出明細表》、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》、《期間費用明細表》。
因此，小微標識是與否的選擇將直接關(guān)系到系統(tǒng)自動提取相關(guān)數(shù)據(jù)及匹配對應(yīng)表單。
二是有關(guān)涉稅事項情況，存在或者發(fā)生所列事項時必填。
勾選相應(yīng)情況后，填報表單會根據(jù)填寫情況自動勾選部分報表。
其中210科技型中小企業(yè)、211高新技術(shù)企業(yè)信息為系統(tǒng)自動預填，也支持自行填報。如提取錯誤，請與主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系。
三是主要股東及分紅情況。
（一）小微企業(yè)免填股東信息。
（二）非小微企業(yè)，系統(tǒng)自動提取投資比例前十位的股東信息，股東數(shù)量超過十位的，其余股東有關(guān)數(shù)據(jù)合計在【其他股東合計】。
01
若未向稅務(wù)機關(guān)辦理財務(wù)會計制度備案，或發(fā)現(xiàn)所需填報的報表與實際不符，怎么辦？
解答
可以通過以下操作解決：
第一步：通過首頁【辦稅中心】——【綜合信息報告】——【財務(wù)會計制度備案】進入備案界面。
第二步：填寫詳細的財務(wù)會計制度備案信息，即可解決。
02
發(fā)現(xiàn)實際信息與申報系統(tǒng)不一致，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理變更或修改相關(guān)數(shù)據(jù)后，網(wǎng)報系統(tǒng)數(shù)據(jù)還是未更新，怎么辦？
解答
需在“企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表（a000000）”界面中，點擊右上角【所有報表初始化】按鈕進行數(shù)據(jù)同步更新。
常見更新同步數(shù)據(jù)：
1.基礎(chǔ)信息表中的105所屬國民經(jīng)濟行業(yè)、107適用會計準則或會計制度。
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2017版）》a100000 中第32行“本年累計實際已預繳的所得稅額”
3.《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表（a106000）》中灰色格為系統(tǒng)自動帶入企業(yè)以前年度申報數(shù)據(jù)。
03
若企業(yè)具備高新技術(shù)企業(yè)資格，且未享受小型微利企業(yè)等減免稅優(yōu)惠政策，但在高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表（a107041）中無法享受高新技術(shù)企業(yè)15%稅率優(yōu)惠政策？
解答
檢查高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表（a107041）中“本年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比（第10行）、本年科技人員數(shù)占比（第13行）、近三年歸集的高新研發(fā)費用金額占比（第30行）”是否達到高新技術(shù)企業(yè)要求，如未達標，無法享受高新技術(shù)企業(yè)15%稅率優(yōu)惠政策。
04
高新技術(shù)企業(yè)在填報“高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表(a107041)”時，前兩年度的“研究開發(fā)費用指標”相關(guān)數(shù)據(jù)無法修改，怎么辦？
解答
若納稅人需修改，則需更正以前年度申報。
前兩年度的“研究開發(fā)費用指標”均由系統(tǒng)根據(jù)以前年度申報數(shù)據(jù)自動帶出且不可修改。
05
高新技術(shù)企業(yè)，在填報“免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表（a107010）》中30.2行“2.高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計扣除”時，無法填寫，怎么辦？
解答
免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表（a107010）》中30.2行“2.高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計扣除”是根據(jù)《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表a105080》中11.1行、12.4行（單價大于500萬元）自行生成，因此需檢查《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表a105080》是否填寫正確。
06
《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表（a107012）》第3、7、16、19、23、28等行次下的明細行次無法填寫，怎么辦？
解答
檢查基礎(chǔ)信息表中的“224研發(fā)支出輔助賬樣式”是否勾選為2015版。
選擇“2021版”或“自行設(shè)計”的，《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表（a107012）》第3、7、16、19、23、28等行次下的明細行次無需填報。
07
利潤表的營業(yè)利潤計算公式與企業(yè)所得稅年度納稅申報表的主表（a100000）中的不一致，怎么辦？
解答
檢查基礎(chǔ)信息表中“108采用一般企業(yè)財務(wù)報表格式（2023年版）”，是否選擇為“是”。如選擇為“是”，則主表第10行“營業(yè)利潤”不執(zhí)行本行計算規(guī)則，由納稅人自行填寫。
08
2023年享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策，其取得入庫登記編號要求是？
解答
根據(jù)《科技部 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好科技型中小企業(yè)評價工作有關(guān)事項的通知》(國科發(fā)火〔2018〕11號)，2023年享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策，其取得入庫登記編號前4位應(yīng)是2023，第11位應(yīng)為 0。
在匯算清繳期后企業(yè)再獲得入庫登記編號，會涉及修改納稅申報、申請退稅等內(nèi)容，增加了享受優(yōu)惠的成本，也不利于稅務(wù)機關(guān)集中開展納稅服務(wù)和后續(xù)管理。為使企業(yè)及時享受到政策紅利，政策規(guī)定企業(yè)享受上年度稅收優(yōu)惠的，需要在每年5月31日前提交自評信息。
end
“免責聲明：圖片、數(shù)據(jù)來源于網(wǎng)絡(luò)，轉(zhuǎn)載僅用做交流學習，如有版權(quán)問題請聯(lián)系作者刪除”
【第12篇】匯算清繳補交申報表
導語
每年的1月1號企業(yè)開始進行匯算清繳，在處理企業(yè)所得稅年度匯算清繳的過程中，報表上可直接生成的數(shù)據(jù)是從產(chǎn)品的哪些節(jié)點如何取得的？無法直接生成的數(shù)據(jù)用戶又如何高效維護？下面讓我們一起來學習吧！
應(yīng)用場景
企業(yè)年度匯算清繳期間為每年的1月1號至5月31號，自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日60日內(nèi)，企業(yè)需要根據(jù)活動產(chǎn)生的各項數(shù)據(jù)結(jié)合相關(guān)政策對企業(yè)所得稅進行匯算清繳申報并處理相應(yīng)稅款。
應(yīng)用價值
· 便于集團統(tǒng)一管理企業(yè)所得稅數(shù)據(jù)，可追溯申報表數(shù)據(jù)源，提高數(shù)據(jù)準確性；
· 稅務(wù)處理智能化，實現(xiàn)自動取數(shù)和自定義取數(shù)，提高數(shù)據(jù)處理效率。
基礎(chǔ)設(shè)置
建立業(yè)務(wù)單元
· 在【數(shù)字化建?！俊窘M織管理】→【組織機構(gòu)】→【業(yè)務(wù)單元】中，建立納稅主體檔案；
· 納稅主體本身必須是會計主體，納稅主體可以包含多個會計主體，納稅主體必須填寫企業(yè)稅號。
啟用納稅主體
· 在【稅務(wù)服務(wù)】→【稅務(wù)公共】 →【應(yīng)用設(shè)置】→【納稅主體啟用】中，啟用納稅主體；
· 啟用的稅主體可停用釋放授權(quán)數(shù)，當月停用下月1日生效。
申報表設(shè)置
· 先確?！旧娑悢?shù)據(jù)管理】→【社會化數(shù)據(jù)管理】→【稅目稅率檔案】中維護了企業(yè)所得稅稅目信息；
· 在【稅務(wù)公共】→【基礎(chǔ)檔案】→【稅務(wù)基礎(chǔ)檔案】中，找到對應(yīng)的納稅人，點擊<編輯>按鈕，進入“稅種認定信息”后點擊<增行>按鈕選擇企業(yè)所得稅（匯算清繳），選擇納稅期限為“年”；
· 在【電子報稅】→【申報設(shè)置】中，找到對應(yīng)的納稅人，在“申報設(shè)置內(nèi)容”行勾選企業(yè)所得稅匯算清繳，在底層欄目選擇對應(yīng)報表點擊<新增報表>按鈕，完善申報內(nèi)容后保存；
· 進入【企業(yè)所得稅管理】→【底稿表管理】→【工作底稿編制】，點擊<新增>。
注：其他更多的相關(guān)基礎(chǔ)設(shè)置均可在【稅務(wù)公共】→【初始化引導】中根據(jù)界面提示進行設(shè)置。
關(guān)鍵操作步驟
企業(yè)所得稅匯算清繳取數(shù)路徑
說明：表間的取數(shù)源會在表格名稱列說明，“（填寫******表）”指該行數(shù)據(jù)來源于***表
一、創(chuàng)建匯算清繳工作底稿
在【企業(yè)所得稅管理】→【底稿表管理】→【工作底稿編制】節(jié)點界面，點擊<新增>按鈕，完善信息點擊<確認>后，系統(tǒng)自動彈出涉稅事項選擇，涉稅事項選擇將影響企業(yè)所得稅工作底稿表中各明細表的展示。
由于企業(yè)所得稅匯算清繳申報表數(shù)據(jù)根據(jù)工作底稿生成，因此申報數(shù)據(jù)主要在【工作底稿編制】節(jié)點填寫。
注：在填寫底稿時，一定要先點擊<計算>按鈕進行取數(shù)，再填寫和檢查修改申報表數(shù)據(jù)，以免<計算>按鈕將已填寫正確的數(shù)據(jù)清除。
二、數(shù)據(jù)來源一：系統(tǒng)預置取數(shù)
底稿表中“a105030投資收益納稅調(diào)整明細表、a105070捐贈支出及納稅調(diào)整明細表和a105100企業(yè)重組及遞延納稅事項調(diào)整明細表”相對于申報表增加了調(diào)整金額和調(diào)整后金額，其他內(nèi)容和申報表一致；底稿表（除“a105030、a105070、a105100”外）和申報表格式完全一致，且申報表從底稿表完全對應(yīng)取數(shù)；“a105030、a105070、a105100”的申報表帳載金額取底稿調(diào)整后金額。
以下內(nèi)容為用戶在【工作底稿編制】節(jié)點點擊<計算>按鈕后，所得調(diào)整明細表從【企業(yè)所得稅管理】節(jié)點各臺賬一一對應(yīng)直接取得的數(shù)據(jù)展示。
1.捐贈支出明細表300204捐贈支出
取自【捐贈類臺賬】節(jié)點：
注：圖例的記賬年度為2023年，表內(nèi)年度不會據(jù)記賬年度變化，3~6行可自行修正對應(yīng)年度。
2.跨期扣除明細表3002扣除調(diào)整
取自【跨期扣除臺賬】節(jié)點：
3.資產(chǎn)損失明細表3003資產(chǎn)調(diào)整
取自【應(yīng)收預付損失臺賬】節(jié)點：
4.所得調(diào)整匯總表30所得調(diào)整
根據(jù)3001~3005中各表的調(diào)增金額和調(diào)減金額，分別帶入“30所得調(diào)整”中“加：納稅調(diào)整增加額”和“減：納稅調(diào)整減少額”。
三、數(shù)據(jù)來源二：用戶自定義公式取數(shù)
在【稅務(wù)公共】→【報表項公式定義】節(jié)點界面，選擇納稅主體、報表類型為“全部”、申報內(nèi)容為“企業(yè)所得稅匯算清繳”，模型選擇需要設(shè)置的匯算清繳對應(yīng)的表單，點擊<查詢>按鈕展示對應(yīng)的表格。
對于需要修改的系統(tǒng)預制的公式或已配置指標同時有配置公式選項的單元格，用戶可根據(jù)使用習慣，對應(yīng)工作底稿的行名稱和列名稱，自行設(shè)置取數(shù)公式。
取數(shù)公式設(shè)置完成后，可以在【工作底稿編制】節(jié)點點擊<計算>按鈕進行驗證，驗證無誤后也可以點擊<計算>按鈕直接取數(shù)。
說明：只要表格的內(nèi)容欄右側(cè)有<>按鈕，都可以進行如上圖所示的取數(shù)公式和取數(shù)源設(shè)置。
例.納稅調(diào)整明細表300102未按權(quán)責發(fā)生制確認收入
自定義取自【政府補助遞延收入調(diào)整臺賬】節(jié)點：
在【稅務(wù)公共】→【報表項公式定義】的添加取數(shù)界面，“數(shù)據(jù)源”選擇政府補助遞延收入調(diào)整臺賬，“取數(shù)項” 根據(jù)工作底稿中的行名稱（如“賬載金額”、“調(diào)整金額”）對應(yīng)配置 ；“補助類型” 根據(jù)工作底稿中的列名稱（如“與收益相關(guān)的政府補助”、“與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助”）對應(yīng)配置。
四、創(chuàng)建匯算清繳申報表
在【企業(yè)所得稅管理】→【申報表管理】→【企業(yè)所得稅申報表】節(jié)點界面，點擊<新增>按鈕，新增企業(yè)所得稅匯算清繳申報表。
先點擊<計算>按鈕直接從工作底稿中取數(shù)，以防覆蓋手動修正的數(shù)據(jù)，除了點擊<計算>按鈕后，直接從系統(tǒng)預置取得及用戶自定義公式取得的數(shù)據(jù)外，其他數(shù)據(jù)需要用戶手動填寫；點擊<校驗>按鈕，如存在風險點內(nèi)容欄會在校驗結(jié)果處顯示“不通過”，同時系統(tǒng)會在風險點內(nèi)容欄的右上角標紅；校驗無誤后點擊<保存>按鈕，再點擊<提交>按鈕，提交成功的報表數(shù)據(jù)將傳輸至【電子報稅】→【一鍵申報】節(jié)點。
注：【電子報稅】節(jié)點暫不支持企業(yè)所得稅匯算清繳進行一鍵申報或繳款操作，請在【一鍵申報】節(jié)點點擊<電子稅局>按鈕跳轉(zhuǎn)至電子稅局網(wǎng)頁手工申報。
【第13篇】匯算清繳申報操作流程
4月10日，北京正式開通了手機端匯算清繳功能。也就是說，對于北京地區(qū)的納稅人來說，4月10日開始，可以通過個稅app匯算清繳功能，進行2023年度個人綜合所得匯算清繳申報。目前個人所得稅app上的匯算清繳業(yè)務(wù)僅對境內(nèi)綜合所得且需要辦理匯算申報的納稅人，納稅人境外所得需要辦理匯算申報的，須前往匯繳地辦稅服務(wù)廳進行辦理。
今天我們來聊一下個稅所得稅匯算清繳流程及幾個注意事項，我盡量條理清晰，各位看官有不明白的可以留言。
第一步：下載“個人所得稅”app，并注冊登錄。
首先用手機下載“個人所得稅”app，打開app后右下角點擊“個人中心”，然后已經(jīng)注冊過用戶直接登錄，沒有注冊需要先注冊再登錄。如下圖所示：
個人所得稅app
“個人中心”在右下角
選擇上方“登錄/注冊”
第二步：選擇第四項“專項附加扣除信息查詢”，查詢2023年信息是否填報，信息是否正確？如果沒有填寫，需要填寫第二項“專項附加扣除填報”。
這一步注意事項：
1.兩個名稱有些類似，注意區(qū)別，第二項是填報申請，第四項是已填報的信息查詢。
2.這兩項都需要手動選擇年份，請注意選擇“2023年”。然后查看已填報信息是否正確？
3.第二項“專項附加扣除填報”內(nèi)容包括“子女教育”、“繼續(xù)教育”、“大病醫(yī)療”、“住房貸款利息”、“住房租金”、“贍養(yǎng)老人”，注意要填寫完整。
4.已婚人士請注意第四項“專項附加扣除信息查詢”里，分攤方式和分攤比例是否正確？
如果發(fā)現(xiàn)專項附加扣除沒有填報，那么恭喜你，可以退稅了！
第二項“專項附加扣除填報”&第四項“專項附加扣除信息查詢”
注意“扣除年度”選擇2019，扣除項目填寫完整
第三步：點擊第三項“收入納稅明細查詢”，選擇“2019”年度，點擊“查詢”，核對2023年個人“收入合計和已申報稅額合計”以及各月度“收入和已申報稅額”是否正確。
第三項“收入納稅明細查詢”
選擇年度“2019”，點擊查詢
第四步：最后是第一項“綜合所得年度匯算”。所有準備工作做完，進入正式匯算清繳申報步驟。
1.選擇第一項“綜合所得年度匯算”，選擇“使用已申報數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)填寫”點擊“開始申報”。
第一項“綜合所得年度匯算”
選擇“使用已申報數(shù)據(jù)填寫”
2.認真閱讀“標準申報須知”再繼續(xù)操作（年度收入不超過12萬或者年度應(yīng)補稅不超過400元，可以免于辦理匯算申報）。
注意：如果年收入不超過12萬，有個稅繳納記錄，就可以退稅了！
認真閱讀注意事項
3.按照標準申報流程，選擇“受雇單位”，“個人所得稅”app會自動計算“應(yīng)納所得稅額”，如果與第三步查詢的“已申報納稅額”有差別，那就需要補稅或者退稅了。
應(yīng)納所得稅額
4.點擊“下一步”，app會自動計算你的“應(yīng)退稅額”或者“應(yīng)補稅額”。
5.點擊“提交申報”，提示“申報信息提交成功并已保存”，表示2023年度匯算清繳申報完成。
6.應(yīng)退稅的，需按提示添加銀行卡信息；應(yīng)補稅的，選擇補稅方式。按照app提示添加銀行卡信息及驗證碼。
這里要注意：“銀行卡添加成功”不代表申報完成，點擊“返回”。選擇退稅的銀行卡，點擊“確定”。
銀行卡添加成功
7.最后出現(xiàn)“申請退稅”完成界面，點擊“完成”，個人所得稅匯算清繳工作就完成了。
個人所得稅匯算清繳完成
恭喜各位看官完成2023年度個人所得稅匯算清繳，你是退稅了，還是補稅了呢？
還沒有申報的小伙伴們，祝君好運~~
【第14篇】企業(yè)所得稅匯算清繳申報表2023
本期繼續(xù)分享困擾廣大財務(wù)人員的難題——企業(yè)所得稅匯算清繳系列，分享填報匯算清繳的經(jīng)驗和注意事項。第二篇a100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）。
從上圖可以看出，主表已經(jīng)很清晰的說出了填報方法——主表信息基本是來自附表，填好附表基本就大功告成了。
先說幾點經(jīng)驗，相信困擾不少財務(wù)同事的是怎么報表項目與公司報表項目不一致呢？這個可以理解的，因為不同行業(yè)不同版本的報表因此會有不一致，至于沒有的項目，擠到其他項目即可，最后保證營業(yè)利潤和利潤總額一致。
納稅人應(yīng)當根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例(以下簡稱“稅法”)、相關(guān)稅收政策，以及國家統(tǒng)一會計制度(企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度、事業(yè)單位會計準則和民間非營利組織會計制度等)的規(guī)定，計算填報利潤總額、應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額等有關(guān)項目。
納稅人在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額時，會計處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)當按照稅收規(guī)定計算。稅收規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按國家統(tǒng)一會計制度計算。
一、有關(guān)項目填報總體說明—表格思路
本表是在納稅人會計利潤總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整等金額后計算出“納稅調(diào)整后所得”。會計與稅法的差異(包括收入類、扣除類、資產(chǎn)類等差異)通過《納稅調(diào)整項目明細表》(a105000)集中填報。
本表包括利潤總額計算、應(yīng)納稅所得額計算、應(yīng)納稅額計算三個部分。
1.“利潤總額計算”中的項目，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定計算填報。實行企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度、分行業(yè)會計制度的納稅人，其數(shù)據(jù)直接取自《利潤表》(另有說明的除外);實行事業(yè)單位會計準則的納稅人，其數(shù)據(jù)取自《收入支出表》;實行民間非營利組織會計制度的納稅人，其數(shù)據(jù)取自《業(yè)務(wù)活動表》;實行其他國家統(tǒng)一會計制度的納稅人，根據(jù)本表項目進行分析填報。
2.“應(yīng)納稅所得額計算”和“應(yīng)納稅額計算”中的項目，除根據(jù)主表邏輯關(guān)系計算以外，通過附表相應(yīng)欄次填報。
至于關(guān)于每張表的解釋以及后續(xù)每張表的邏輯勾稽關(guān)系，將在后續(xù)表格中一次講解。下面是關(guān)于主表的介紹以及勾稽關(guān)系。
二、行次說明
第1-13行參照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定填寫。本部分未設(shè)“研發(fā)費用”“其他收益”“資產(chǎn)處置收益”等項目，對于已執(zhí)行《財政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》(財會〔2019〕6號)的納稅人，在《利潤表》中歸集的“研發(fā)費用”通過《期間費用明細表》(a104000)第19行“十九、研究費用”的管理費用相應(yīng)列次填報;在《利潤表》中歸集的“其他收益”“資產(chǎn)處置收益”“信用減值損失”“凈敞口套期收益”項目則無需填報，同時第10行“二、營業(yè)利潤”不執(zhí)行“第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表內(nèi)關(guān)系，按照《利潤表》“營業(yè)利潤”項目直接填報。
1.第1行“營業(yè)收入”：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”的數(shù)額填報。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)收入明細表》(a101010)填報;金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)收入明細表》(a101020)填報;事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(a103000)填報。
2.第2行“營業(yè)成本”：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”的數(shù)額填報。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)成本支出明細表》(a102010)填報;金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)支出明細表》(a102020)填報;事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(a103000)填報。
3.第3行“稅金及附加”：填報納稅人經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等相關(guān)稅費。本行根據(jù)納稅人相關(guān)會計科目填報。納稅人在其他會計科目核算的稅金不得重復填報。
4.第4行“銷售費用”：填報納稅人在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用。本行根據(jù)《期間費用明細表》(a104000)中對應(yīng)的“銷售費用”填報。
5.第5行“管理費用”：填報納稅人為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費用。本行根據(jù)《期間費用明細表》(a104000)中對應(yīng)的“管理費用”填報。
6.第6行“財務(wù)費用”：填報納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的籌資費用。本行根據(jù)《期間費用明細表》(a104000)中對應(yīng)的“財務(wù)費用”填報。
7.第7行“資產(chǎn)減值損失”：填報納稅人計提各項資產(chǎn)準備發(fā)生的減值損失。本行根據(jù)企業(yè)“資產(chǎn)減值損失”科目上的數(shù)額填報。實行其他會計制度的比照填報。
8.第8行“公允價值變動收益”：填報納稅人在初始確認時劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債(包括交易性金融資產(chǎn)或負債，直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債)，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具和套期業(yè)務(wù)中公允價值變動形成的應(yīng)計入當期損益的利得或損失。本行根據(jù)企業(yè)“公允價值變動損益”科目的數(shù)額填報，損失以“-”號填列。
9.第9行“投資收益”：填報納稅人以各種方式對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。根據(jù)企業(yè)“投資收益”科目的數(shù)額計算填報，實行事業(yè)單位會計準則的納稅人根據(jù)“其他收入”科目中的投資收益金額分析填報，損失以“-”號填列。實行其他會計制度的納稅人比照填報。
10.第10行“營業(yè)利潤”：填報納稅人當期的營業(yè)利潤。根據(jù)上述項目計算填報。已執(zhí)行《財政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》(財會〔2019〕6號)和《財政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度金融企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》(財會〔2018〕36號)的納稅人，根據(jù)《利潤表》對應(yīng)項目填列，不執(zhí)行本行計算規(guī)則。
11.第11行“營業(yè)外收入”：填報納稅人取得的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入的金額。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)收入明細表》(a101010)填報;金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)收入明細表》(a101020)填報;實行事業(yè)單位會計準則或民間非營利組織會計制度的納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(a103000)填報。
12.第12行“營業(yè)外支出”：填報納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出的金額。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)成本支出明細表》(a102010)填報;金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)支出明細表》(a102020)填報;實行事業(yè)單位會計準則或民間非營利組織會計制度的納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(a103000)填報。
13.第13行“利潤總額”：填報納稅人當期的利潤總額。根據(jù)上述項目計算填報。
14.第14行“境外所得”：填報已計入利潤總額以及按照稅法相關(guān)規(guī)定已在《納稅調(diào)整項目明細表》(a105000)進行納稅調(diào)整的境外所得金額。本行根據(jù)《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》(a108010)填報。
15.第15行“納稅調(diào)整增加額”：填報納稅人會計處理與稅收規(guī)定不一致，進行納稅調(diào)整增加的金額。本行根據(jù)《納稅調(diào)整項目明細表》(a105000)“調(diào)增金額”列填報。
16.第16行“納稅調(diào)整減少額”：填報納稅人會計處理與稅收規(guī)定不一致，進行納稅調(diào)整減少的金額。本行根據(jù)《納稅調(diào)整項目明細表》(a105000)“調(diào)減金額”列填報。
17.第17行“免稅、減計收入及加計扣除”：填報屬于稅收規(guī)定免稅收入、減計收入、加計扣除金額。本行根據(jù)《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107010)填報。
18.第18行“境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”：當納稅人選擇不用境外所得抵減境內(nèi)虧損時，填報0;當納稅人選擇用境外所得抵減境內(nèi)虧損時，填報境外所得抵減當年度境內(nèi)虧損的金額。用境外所得彌補以前年度境內(nèi)虧損的,還需填報《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》(a106000)和《境外所得稅收抵免明細表》(a108000)。
19.第19行“納稅調(diào)整后所得”：填報納稅人經(jīng)過納稅調(diào)整、稅收優(yōu)惠、境外所得計算后的所得額。
20.第20行“所得減免”：填報屬于稅收規(guī)定的所得減免金額。本行根據(jù)《所得減免優(yōu)惠明細表》(a107020)填報。
21.第21行“彌補以前年度虧損”：填報納稅人按照稅收規(guī)定可在稅前彌補的以前年度虧損數(shù)額。本行根據(jù)《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》(a106000)填報。
22.第22行“抵扣應(yīng)納稅所得額”：填報根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)抵扣的應(yīng)納稅所得額。本行根據(jù)《抵扣應(yīng)納稅所得額明細表》(a107030)填報。
23.第23行“應(yīng)納稅所得額”：填報第19-20-21-22行金額。按照上述行次順序計算結(jié)果為負數(shù)的，本行按0填報。
24.第24行“稅率”：填報稅收規(guī)定的稅率25%。
25.第25行“應(yīng)納所得稅額”：填報第23×24行金額。
26.第26行“減免所得稅額”：填報納稅人按稅收規(guī)定實際減免的企業(yè)所得稅額。本行根據(jù)《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(a107040)填報。
27.第27行“抵免所得稅額”：填報企業(yè)當年的應(yīng)納所得稅額中抵免的金額。本行根據(jù)《稅額抵免優(yōu)惠明細表》(a107050)填報。
28.第28行“應(yīng)納稅額”：填報第25-26-27行金額。
29.第29行“境外所得應(yīng)納所得稅額”：填報納稅人來源于中國境外的所得，按照我國稅收規(guī)定計算的應(yīng)納所得稅額。本行根據(jù)《境外所得稅收抵免明細表》(a108000)填報。
30.第30行“境外所得抵免所得稅額”：填報納稅人來源于中國境外所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)繳納并實際繳納(包括視同已實際繳納)的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款(準予抵免稅款)。本行根據(jù)《境外所得稅收抵免明細表》(a108000)填報。
31.第31行“實際應(yīng)納所得稅額”：填報第28+29-30行金額。其中，跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)類型為“分支機構(gòu)(須進行完整年度申報并按比例納稅)”的納稅人，填報(第28+29-30行)ד分支機構(gòu)就地納稅比例”金額。
32.第32行“本年累計實際已繳納的所得稅額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定本納稅年度已在月(季)度累計預繳的所得稅額，包括按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已預繳(征)的所得稅額，建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部按規(guī)定向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)預繳的所得稅額。
33.第33行“本年應(yīng)補(退)的所得稅額”：填報第31-32行金額。
34.第34行“總機構(gòu)分攤本年應(yīng)補(退)所得稅額”：填報匯總納稅的總機構(gòu)按照稅收規(guī)定在總機構(gòu)所在地分攤本年應(yīng)補(退)所得稅額。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》(a109000)填報。
35.第35行“財政集中分配本年應(yīng)補(退)所得稅額”：填報匯總納稅的總機構(gòu)按照稅收規(guī)定財政集中分配本年應(yīng)補(退)所得稅款。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》(a109000)填報。
36.第36行“總機構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分攤本年應(yīng)補(退)所得稅額”：填報匯總納稅的總機構(gòu)所屬的具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門按照稅收規(guī)定應(yīng)分攤的本年應(yīng)補(退)所得稅額。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》(a109000)填報。
37.第37行“減：民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分：□ 免征 □ 減征:減征幅度%)”：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國民族區(qū)域自治法》《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2008〕21號)等規(guī)定，實行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或免征，自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。
納稅人填報該行次時，根據(jù)享受政策的類型選擇“免征”或“減征”，二者必選其一。選擇“免征”是指免征企業(yè)所得稅稅收地方分享部分;選擇“減征:減征幅度____%”是指減征企業(yè)所得稅稅收地方分享部分。此時需填寫“減征幅度”，減征幅度填寫范圍為1至100，表示企業(yè)所得稅稅收地方分享部分的減征比例。例如：地方分享部分減半征收，則選擇“減征”，并在“減征幅度”后填寫“50%”。
企業(yè)類型為“非跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)”的，本行填報“實際應(yīng)納所得稅額”×40%×減征幅度-本年度預繳申報累計已減免的地方分享部分減免金額的余額。企業(yè)類型為“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)”的，本行填報《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》(a109000)第20行“總機構(gòu)因民族地方優(yōu)惠調(diào)整分配金額”的金額。
38.第38行“十、本年實際應(yīng)補(退)所得稅額”：填報納稅人當期實際應(yīng)補(退)的所得稅額。企業(yè)類型為“非跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)”的，本行填報第33-37行金額。企業(yè)類型為“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)”的，本行填報《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》(a109000)第21行“八、總機構(gòu)本年實際應(yīng)補(退)所得稅額”的金額。
三、表內(nèi)、表間關(guān)系
(一)表內(nèi)關(guān)系
1.第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行。已執(zhí)行財會〔2019〕6號和財會〔2018〕36號的納稅人，不執(zhí)行本規(guī)則。
2.第13行=第10+11-12行。
3.第19行=第13-14+15-16-17+18行。
4.第23行=第19-20-21-22行。
5.第25行=第23×24行。
6.第28行=第25-26-27行。
7.第31行=第28+29-30行。其中，跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)類型為“分支機構(gòu)(須進行完整年度申報并按比例納稅)”的納稅人，第31行=(第28+29-30行)×表a000000“102分支機構(gòu)就地納稅比例”。
8.第33行=第31-32行。
9.企業(yè)類型為“非跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)”的，第38行=第33-37行。
(二)表間關(guān)系
1.第1行=表a101010第1行或表a101020第1行或表a103000第2+3+4+5+6行或表a103000第11+12+13+14+15行。
2.第2行=表a102010第1行或表a102020第1行或表a103000第19+20+21+22行或表a103000第25+26+27行。
3.第4行=表a104000第26行第1列。
4.第5行=表a104000第26行第3列。
5.第6行=表a104000第26行第5列。
6.第9行=表a103000第8行或者第16行(僅限于填報表a103000的納稅人，其他納稅人根據(jù)財務(wù)核算情況自行填寫)。
7.第11行=表a101010第16行或表a101020第35行或表a103000第9行或第17行。
8.第12行=表a102010第16行或表a102020第33行或表a103000第23行或第28行。
9.第14行=表a108010第14列合計-第11列合計。
10.第15行=表a105000第46行第3列。
11.第16行=表a105000第46行第4列。
12.第17行=表a107010第31行。
13.第18行：
(1)當?shù)?3-14+15-16-17行≥0,第18行=0;
(2)當?shù)?3-14+15-16-17<0且表a108000第5列合計行≥0,表a108000第6列合計行>0時,第18行=表a108000第5列合計行與表a100000第13-14+15-16-17行絕對值的孰小值;
(3)當?shù)?3-14+15-16-17<0且表a108000第5列合計行≥0,表a108000第6列合計行=0時,第18行=0。
14.第20行：
當?shù)?9行≤0時，第20行=0;
當?shù)?9行>0時，
(1)第19行≥表a107020合計行第11列，第20行=表a107020合計行第11列;
(2)第19行<表a107020合計行第11列，第20行=第19行。
15.第21行=表a106000第11行第10列。
16.第22行=表a107030第15行第1列。
17.第26行=表a107040第33行。
18.第27行=表a107050第7行第11列。
19.第29行=表a108000合計行第9列。
20.第30行=表a108000合計行第19列。
21.第34行=表a109000第12+16行。
22.第35行=表a109000第13行。
23.第36行=表a109000第15行。
24.企業(yè)類型為“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)”的，第37行=表a109000第20行。
25.企業(yè)類型為“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)”的，第38行=表a109000第21行。
【第15篇】2023年所得稅匯算清繳申報表
馬上就快2023年了！企業(yè)所得稅匯算清繳工作也將開始~你準備好了嗎？
此前財小加整理了匯算清繳超全攻略（點這里回顧），更詳細的申報表填報、需關(guān)注的風險等等，今天就為大家做一次填報指南！建議收藏！
注：由于2023年度匯算清繳工作暫未開始，以下部分內(nèi)容舉例暫以2023年度匯算清繳為準~
01
企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報指南
注意：2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報表是否修訂暫未通知（2023年度申報表曾進行過修訂），以下暫以2023年度申報表為例進行說明！
很多財務(wù)同事覺得匯算清繳的表格太多了，有點亂，其實匯算清繳表格體系還是非常清晰的：共7項內(nèi)容，37張表單。
1. 綜合性、整體性表單
a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表】為必填表，填報內(nèi)容包括：基本經(jīng)營情況、有關(guān)涉稅事項情況、主要股東及分紅情況三部分（填報申報表時，需首先填報此表，為后續(xù)申報提供指引）。
a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）】為必填表，是納稅人計算申報繳納企業(yè)所得稅的主表。
2. 基本財務(wù)情況表單
a101010【一般企業(yè)收入明細表】適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定取得收入情況。
a101020【金融企業(yè)收入明細表】適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準則規(guī)定取得收入情況。
a102010【一般企業(yè)成本支出明細表】適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定發(fā)生成本支出情況。
a102020【金融企業(yè)支出明細表】適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準則規(guī)定發(fā)生支出情況。
a103000【事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表】適用于事業(yè)單位、民間非營利組織填報，反映事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等按照有關(guān)會計制度規(guī)定取得收入，發(fā)生支出、費用情況。
a104000【期間費用明細表】適用于除事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度發(fā)生的期間費用明細情況。
3. 納稅調(diào)整情況表單
a105000【納稅調(diào)整項目明細表】反映納稅人財務(wù)、會計處理方法（以下簡稱“會計處理”）與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定（以下簡稱“稅收規(guī)定”）不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。
a105010【視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表】反映納稅人發(fā)生視同銷售行為、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品，會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。
a105020【未按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表】反映納稅人會計處理按照權(quán)責發(fā)生制確認收入，而稅收規(guī)定不按照權(quán)責發(fā)生制確認收入，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。
a105030【投資收益納稅調(diào)整明細表】反映納稅人發(fā)生投資收益，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。
a105040【專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表】反映納稅人取得符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。
a105050【職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表】反映納稅人發(fā)生的職工薪酬（包括工資薪金、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、各類基本社會保障性繳款、住房公積金、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險等支出）情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。納稅人只要發(fā)生職工薪酬支出，均需填報本表。
a105060【廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細表】反映納稅人發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出、保險企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的金額情況。納稅人以前年度發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出、保險企業(yè)以前年度發(fā)生手續(xù)費及傭金支出尚未扣除完畢結(jié)轉(zhuǎn)至本年度扣除的，應(yīng)填報以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)情況。
a105070【捐贈支出及納稅調(diào)整明細表】反映納稅人發(fā)生捐贈支出的情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。納稅人發(fā)生以前年度捐贈支出未扣除完畢的，應(yīng)填報以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)情況。
a105080【資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表】反映納稅人資產(chǎn)折舊、攤銷情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷，均需要填報本表。
a105090【資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表】反映納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失的項目及金額情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。
a105100【企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表】反映納稅人發(fā)生企業(yè)重組、非貨幣性資產(chǎn)對外投資、技術(shù)入股等業(yè)務(wù)所涉及的所得或損失情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。
a1050110【政策性搬遷納稅調(diào)整明細表】反映納稅人發(fā)生政策性搬遷所涉及的所得或損失，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。
a1050120【貸款損失準備金及納稅調(diào)整明細表】反映金融企業(yè)、小額貸款公司納稅人發(fā)生的貸款損失準備金情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。
4. 彌補虧損情況表單
a106000【企業(yè)所得稅彌補虧損明細表】反映納稅人以前年度發(fā)生的虧損需要在本年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補的金額，本年度可彌補的金額以及可繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額情況。
5. 稅收優(yōu)惠情況表單
a107010【免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度所享受免稅收入、減計收入、加計扣除等優(yōu)惠政策的項目和金額情況。
a107011【符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度享受居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅優(yōu)惠政策的項目和金額情況。
a107012【研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策情況。納稅人以前年度有銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)材料部分未扣減完畢的，應(yīng)填報以前年度未扣減情況。
a107020【所得減免優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度享受減免所得額優(yōu)惠政策（包括農(nóng)、林、牧、漁項目和國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目、集成電路生產(chǎn)項目以及符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目等）項目和金額情況。
a107030【抵扣應(yīng)納稅所得額明細表】反映納稅人本年度享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠政策的項目和金額情況。納稅人有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的股權(quán)投資余額的，應(yīng)填報以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)情況。
a107040【減免所得稅優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度享受減免所得稅優(yōu)惠政策（包括小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、民族自治地方企業(yè)、其他專項優(yōu)惠等）的項目和金額情況。
a107041【高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表】反映高新技術(shù)企業(yè)基本情況和享受優(yōu)惠政策的有關(guān)情況。高新技術(shù)企業(yè)資格證書在有效期內(nèi)的納稅人需要填報本表。
a107042【軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表】反映納稅人本年度享受軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的有關(guān)情況。
a107050【稅額抵免優(yōu)惠明細表】反映納稅人享受購買專用設(shè)備投資額抵免稅額優(yōu)惠政策的項目和金額情況。納稅人有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵免的專用設(shè)備投資額的，應(yīng)填報以前年度已抵免情況。
6. 境外稅收情況表單
a108000【境外所得稅收抵免明細表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得，按照我國稅收規(guī)定計算應(yīng)繳納和應(yīng)抵免的企業(yè)所得稅額情況。
a108010【境外所得納稅調(diào)整后所得明細表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得，按照我國稅收規(guī)定計算調(diào)整后的所得情況。
a108020【境外分支機構(gòu)彌補虧損明細表】反映納稅人境外分支機構(gòu)本年度及以前年度發(fā)生的稅前尚未彌補的非實際虧損額和實際虧損額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的非實際虧損額和實際虧損額情況。
a108030【跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家或地區(qū)的境外所得按照我國稅收規(guī)定可以抵免的所得稅額情況。
7. 匯總納稅情況表單
a109000【跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表】適用于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)填報，反映按照規(guī)定計算的總機構(gòu)、分支機構(gòu)本年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅情況，以及總機構(gòu)、分支機構(gòu)應(yīng)分攤的企業(yè)所得稅情況。
a109010【企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表】適用于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)填報，反映總機構(gòu)本年度實際應(yīng)納稅所得稅額以及所屬分支機構(gòu)本年度應(yīng)分攤的所得稅額情況。
02
實行查賬征收的小型微利企業(yè)簡化填報說明
實行查賬征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)（以下簡稱“小微企業(yè)”）以2023年度申報表為例：
1. a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）】為小微企業(yè)必填表單。
2. a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表】中的“基本經(jīng)營情況”為小微企業(yè)必填項目；“有關(guān)涉稅事項情況”為選填項目，存在或發(fā)生相關(guān)事項時小微企業(yè)必須填報；“主要股東及分紅情況”為小微企業(yè)免填項目。
3. 小微企業(yè)免于填報：a101010【一般企業(yè)收入明細表】、a101020【金融企業(yè)收入明細表】、a102010【一般企業(yè)成本支出明細表】、a102020【金融企業(yè)成本支出明細表】、a103000【事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表】、a104000【期間費用明細表】。
上述表單相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當在a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）】中直接填寫。
4. 除前三點規(guī)定的表單、項目外，小微企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況，選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項，無需填報。
03
匯算清繳有哪些重要風險需要關(guān)注
1. 關(guān)注企業(yè)所得稅收入總額申報是否完整
重點關(guān)注企業(yè)所得稅申報的營業(yè)收入與增值稅當年累計申報銷售額是否一致。
如果企業(yè)所得稅營業(yè)收入小于增值稅銷售額的，應(yīng)具體分析是填報錯誤等非正常原因，還是會計核算、稅會差異等正常原因。對于數(shù)字填報錯誤產(chǎn)生的兩稅營業(yè)收入差異，要及時更正申報，確保企業(yè)所得稅收入總額申報完整。
2. 關(guān)注申報數(shù)據(jù)與財務(wù)報表數(shù)據(jù)是否一致
現(xiàn)行企業(yè)所得稅年度申報表，是基于企業(yè)會計利潤基礎(chǔ)上作納稅調(diào)整計算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，因此，根據(jù)填報規(guī)則企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表第1-13行次應(yīng)當與利潤表相關(guān)數(shù)據(jù)一致。當二者不一致時，應(yīng)及時查明原因，對申報錯誤的報表進行更正申報。
3. 關(guān)注不得稅前扣除的罰款稅收滯納金是否納稅調(diào)整
根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，罰金、罰款和稅收滯納金不得稅前扣除。納稅人在納稅申報前，應(yīng)認真梳理本企業(yè)匯算清繳年度內(nèi)有沒有罰款、稅收滯納金支出情況，財務(wù)上可以據(jù)實列支，但企業(yè)所得稅申報時應(yīng)作納稅調(diào)增。
4. 關(guān)注高新技術(shù)企業(yè)是否準確填報明細表
高新技術(shù)企業(yè)無論是否享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，在資格有效期內(nèi)均需填報a107041【高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表】。
填報時，重點關(guān)注本年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例、本年科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例、三年研發(fā)費用占銷售（營業(yè)）收入的比例，是否準確填報。
5. 關(guān)注小微企業(yè)條件填報是否準確
年度申報時，重點關(guān)注a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表】中資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、限制或禁止行業(yè)的填報。
其中，資產(chǎn)總額單位是萬元，從業(yè)人數(shù)是按全年季度平均值填報，限制和禁止行業(yè)參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整目錄》判定。
……篇幅原因，更多匯算清繳及其他財稅相關(guān)內(nèi)容，關(guān)注財加教育，后續(xù)將持續(xù)為您放送！
【第16篇】匯算清繳更正申報資料
最近身邊有好幾位熟人咨詢練練，他們在做匯算清繳時，發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人申報的工資薪金金額不對，要如何處理。
也有公司財務(wù)問到，因為2023年5月工資薪金申報有誤，現(xiàn)在準備發(fā)起更正申報，要如何處理。
扣繳義務(wù)人要發(fā)起工資薪金收入個人所得稅更正申報，前提是：
1、納稅人（自然人）沒有做匯算清繳，
2、扣繳義務(wù)人需要在原電腦中【自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端】（當然備份恢復到其他電腦操作也可以，但是很多人未必會操作）發(fā)起更正申報。
3、更正申報需要從更正的當月開始，一直更正到12月的申報表。
示例：張先生在做2023年度綜合所得匯算清繳時，發(fā)現(xiàn)2023年5月的工資有誤，少抵扣了專項扣除600元，于是與公司（扣繳義務(wù)人）財務(wù)溝通，需要財務(wù)做更正申報表。公司財務(wù)在原申報系統(tǒng)中發(fā)起更正2023年5月至2023年12月申報表，一共更正8份申報表。
如果納稅人已經(jīng)匯算清繳了，那么是沒辦法在系統(tǒng)中發(fā)起更正申報的。因為發(fā)起更正申報時【自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端】會彈出如下提示。
如果扣繳義務(wù)人被納稅人申訴后，稅務(wù)局會通知扣繳義務(wù)人做更正申報，那么帶上資料（扣繳端的excel模版），只能通過窗口進行改正申報。
咨詢一、
咨詢二、
企業(yè)什么情況下會申報有誤呢，常見的情況有：
1、沒有完全離職的員工，比如，員工已不上班，但社保還在企業(yè)繳交；
2、員工已離職，企業(yè)還在給員工申報工資薪金收入，待員工年終匯算清繳時，發(fā)現(xiàn)問題要求公司更正申報，或者發(fā)起申訴。
3、企業(yè)給員工少申報或多申報收入或扣除的其他情形。
本文為原創(chuàng)，未經(jīng)許可禁止轉(zhuǎn)載
vivian_lin 編輯于2023年3月26日，歡迎留言與轉(zhuǎn)發(fā)，感興趣的朋友也可以在后臺私信咨詢。
