小微企業(yè)起征點(diǎn)政策（16篇）

【第1篇】小微企業(yè)起征點(diǎn)政策

導(dǎo)讀：企業(yè)所得稅中小微企業(yè)起征點(diǎn)是多少?小編之前為您提到,個(gè)稅法修正案草案已經(jīng)在初審,初步提出的一些關(guān)鍵信息如起征點(diǎn)為5000,實(shí)施時(shí)間,也有一些推測(cè),小編下面就來(lái)為大家更詳細(xì)的講講企業(yè)所得稅中小微企業(yè)起征點(diǎn)的相關(guān)內(nèi)容,感興趣的朋友不妨認(rèn)真閱讀下文.

企業(yè)所得稅中小微企業(yè)起征點(diǎn)是多少?

小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅沒(méi)有起征點(diǎn)的規(guī)定,目前執(zhí)行的是:年應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)以內(nèi)可以享受減半按20%優(yōu)惠稅率計(jì)征企業(yè)所得稅.

自2023年1月1日至2023年12月31日,將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元(含50萬(wàn)元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅.

(一)工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人,資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;

(二)其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人,資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元.

小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅是怎樣算的?

答:小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅及其他稅收

企業(yè)的所得稅是25%,如果公司年納稅額不超過(guò)30萬(wàn)元,可以按小型微利企業(yè)繳納所得稅,稅率是20%.

1、小規(guī)模納稅人的增值稅稅率是3%.

2、城建稅稅率

納稅人所在地在市區(qū)的,稅率為7%;

納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的,稅率為5%;

納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的,稅率為1%.

3、教育費(fèi)附加是3%.

4、所得稅稅率

符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅.

國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅.

以上稅率全國(guó)都是一樣的.

企業(yè)所得稅中小微企業(yè)起征點(diǎn)是多少?個(gè)稅起征點(diǎn)和通貨膨脹率以及國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度有很大關(guān)系,不會(huì)一成不變,國(guó)外是每年調(diào)整一次,而中國(guó)已經(jīng)7年沒(méi)改過(guò)了整理的企業(yè)所得稅中小微企業(yè)起征點(diǎn)如上.

【第2篇】小微企業(yè)沒(méi)有進(jìn)貨發(fā)票怎么辦呢？

在我國(guó)的中小企業(yè)尤其是民營(yíng)小企業(yè)，還存在買賣商品不開發(fā)票的普遍行為，這也是我國(guó)稅收監(jiān)管的漏洞之一。不開發(fā)票，銷售方的主要目的是逃稅，購(gòu)買方則是貪圖價(jià)格上的蠅頭小利。其實(shí)'買的沒(méi)有賣的精"；購(gòu)買方為了便宜不要發(fā)票，往往是'吃了虧還幫人數(shù)錢"。

沒(méi)有進(jìn)貨發(fā)票，對(duì)增值稅的繳納沒(méi)有什么影響。因?yàn)?，增值稅是按銷售額計(jì)算繳納的，而且，小規(guī)模納稅人也不存在進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問(wèn)題。

（1）如果你單位所得稅屬于查賬征收方式，沒(méi)有進(jìn)貨發(fā)票，成本不能稅前扣除。這樣，就會(huì)加大利潤(rùn)，多交所得稅。因?yàn)椋橘~征收是按利潤(rùn)計(jì)算繳納所得稅的。

（2）如果你單位屬于核定征收方式，沒(méi)有進(jìn)貨發(fā)票，可以用收據(jù)入帳。因?yàn)?，核定征收是按收入?jì)算所得稅的。

小微企業(yè)進(jìn)貨發(fā)票，如果對(duì)方無(wú)法開具，可以讓對(duì)方去稅務(wù)局給你代開發(fā)票。

【第3篇】小微企業(yè)信貸融資建立良好的信用記錄有什么作用

很多小微企業(yè)在融資時(shí)經(jīng)常選擇銀行貸款，為了能夠成功融資，這些企 業(yè)竭盡全力和銀行打交道，期望通過(guò)自身的不懈努力來(lái)獲得貸款，態(tài)度雖然可 取，但結(jié)果常常不盡如人意，以碰壁告終。而失敗的重要原因就是小微企業(yè)對(duì) 自己的現(xiàn)狀缺乏基本的認(rèn)識(shí)，也沒(méi)有做到真正了解銀行。

所以，小微企業(yè)在融 資的時(shí)候一定要對(duì)企業(yè)自身及銀行有足夠多的了解，才能有針對(duì)性地調(diào)整方 法，最終獲得資金。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)會(huì)經(jīng)歷創(chuàng)業(yè)、發(fā)展、成熟與衰退階段。一些小微企業(yè)沒(méi)有 認(rèn)識(shí)到自己企業(yè)目前所處的階段，有資金需求時(shí)便向銀行進(jìn)行融資，要知道銀 行信貸所關(guān)注的是企業(yè)的發(fā)展階段與成熟階段，也就是說(shuō)，在正常情況下，只 有處于這兩個(gè)階段的企業(yè)才會(huì)獲得銀行貸款。

如果企業(yè)只是處于創(chuàng)業(yè)階段或已進(jìn)人衰退期，無(wú)法向銀行拿出像樣的財(cái) 務(wù)指標(biāo)供銀行評(píng)估時(shí)使用，也沒(méi)有良好的有變現(xiàn)能力的可抵押資產(chǎn)如房產(chǎn)等， 則想獲得銀行貸款就很困難。因此，企業(yè)在向銀行進(jìn)行信貸融資時(shí)首先要知 己，即明確自己處在發(fā)展中的哪個(gè)階段，這樣才會(huì)有一個(gè)清晰的標(biāo)準(zhǔn)，明白 自己的項(xiàng)目通過(guò)銀行融資的可能性有多大，或者采用其他的更適合企業(yè)當(dāng)前 狀況的融資形式。

即使可以獲得銀行融資，也要拿出正確的融資方案與銀行 進(jìn)行有效接觸。企業(yè)如果想通過(guò)銀行來(lái)進(jìn)行融資，一定要做到知彼，要了解銀行。如果對(duì)銀行的規(guī)則與特點(diǎn)不了解，那企業(yè)就不可能有效地利用銀行來(lái)為自己服 務(wù)。銀行的借貸屬于債權(quán)融資，特點(diǎn)是租借本金，是靠回收貸款利息來(lái)獲得收 益。

貸款的利息與貸款本金相比，較為微薄。也就是說(shuō)，一旦企業(yè)出現(xiàn)一筆不 良借貸，銀行的貸款本金無(wú)法收回，那么就會(huì)對(duì)銀行一年的營(yíng)業(yè)收益造成很大 的影響，若干優(yōu)良的借貸利潤(rùn)會(huì)因此被一筆勾銷，因此，銀行放貸是非常謹(jǐn)慎 的。銀行為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、保證獲利，確定了選擇放貸企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。

企業(yè)了解銀 行的這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，就可以與自己進(jìn)行對(duì)照，如果與標(biāo)準(zhǔn)差距較大，那么企業(yè)還把 精力與希望都寄托在銀行上就很不明智了。每個(gè)銀行都有其放貸的出發(fā)點(diǎn)、側(cè)重點(diǎn)，不同銀行的標(biāo)準(zhǔn)不盡相同。比如 目前，隨著外資銀行在我國(guó)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的日漸深人，不少企業(yè)把目光瞄準(zhǔn)了外資 銀行。

因?yàn)橥赓Y銀行在對(duì)待企業(yè)的觀念上與我國(guó)國(guó)內(nèi)銀行有所不同，所以很多 企業(yè)便認(rèn)為外資銀行的標(biāo)準(zhǔn)會(huì)比國(guó)內(nèi)銀行的標(biāo)準(zhǔn)低，但事實(shí)上恰恰相反，外資 銀行有著更加嚴(yán)格的信貸體系與放貸標(biāo)準(zhǔn)。因此，企業(yè)只把降低放貸標(biāo)準(zhǔn)的希 望寄托在外資銀行身上，也并不現(xiàn)實(shí)。企業(yè)與銀行資金之間是一個(gè)長(zhǎng)期依存的關(guān)系。

一個(gè)企業(yè)需要資金支持可能 出現(xiàn)在任何時(shí)候，但不能在急需資金時(shí)才想到去找銀行。只有平時(shí)多接觸，讓 銀行對(duì)企業(yè)有所了解，這樣，在企業(yè)出現(xiàn)需要時(shí)，才能更容易、更順利地獲得 銀行資金的支持。如何才能與銀行多接觸呢？企業(yè)管理者首先要在銀行建立良 好的信用記錄，只有這樣，才能在銀行和企業(yè)之間搭起一座暢通的大橋。

信用 記錄，簡(jiǎn)單說(shuō)就是一份個(gè)人和企業(yè)信用行為的報(bào)告。信用記錄由具有公信力的 第三方機(jī)構(gòu)將個(gè)人和企業(yè)的信用信息采集、整理、保存起來(lái)，建立數(shù)據(jù)豐富的 數(shù)據(jù)庫(kù)。人民銀行是由國(guó)務(wù)院賦權(quán)，行使管理征信業(yè)，推動(dòng)建立社會(huì)信用體 系職能的法定單位，目前已組織建設(shè)了全國(guó)聯(lián)網(wǎng)運(yùn)行的企業(yè)和個(gè)人信用信息 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)。

截至2023年12月，央行的征信系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)已為8。2億自然人和 1 800多萬(wàn)戶企業(yè)建立了信用檔案。如今的中國(guó)正逐步邁向信用經(jīng)濟(jì)時(shí)代，擁有良好的信用記錄可為我們貸款 帶來(lái)諸多便利，一個(gè)信用記錄良好的人和企業(yè)，即便在沒(méi)有任何抵押物的前提 下，也能夠申請(qǐng)?筆無(wú)抵押貸款。

不過(guò)信用記錄并不會(huì)憑空產(chǎn)生，必須要靠個(gè) 人和企業(yè)用心去建立。

【第4篇】小微企業(yè)優(yōu)惠政策2023

一、增值稅小規(guī)模納稅人：銷售額未超限免征增值稅政策

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（按季納稅，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。

【享受條件】

1.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（按季納稅，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。

2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

【辦理流程】

納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計(jì)算減免稅額，通過(guò)納稅申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。

【注意事項(xiàng)】

1.10萬(wàn)元（30萬(wàn)元）含免稅銷售額；

2.適用增值稅差額征稅的，以差額后的銷售額確定是否可以享受免稅政策。

3.納稅人不再分別核算銷售貨物、勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額，不再分別享受小微企業(yè)免征增值稅政策。

4.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

5.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。

6.按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

補(bǔ)充：建筑業(yè)納稅人在同一預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個(gè)項(xiàng)目的，按照所有項(xiàng)目當(dāng)月總銷售額判斷是否超過(guò)10萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)。

7.小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅；其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

8.小規(guī)模納稅人月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

9.小規(guī)模納稅人2023年1月份銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，2023年第一季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元），但當(dāng)期因代開普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，可以在辦理納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

10.小規(guī)模納稅人月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元的，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

11.已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具發(fā)票；已經(jīng)自行開具增值稅專用發(fā)票的，可以繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票，并就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算繳納增值稅。

12.按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。凡辦理了稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（按季納稅的小規(guī)模納稅人，為季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，除特殊規(guī)定外，則執(zhí)行《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于按次納稅的起征點(diǎn)有關(guān)規(guī)定，每次銷售額未達(dá)到500元的免征增值稅，達(dá)到500元的則需要正常征稅。對(duì)于經(jīng)常代開發(fā)票的自然人，建議主動(dòng)辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，以充分享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬(wàn)元以下免稅政策。

13.小規(guī)模納稅人增值稅月銷售額免稅標(biāo)準(zhǔn)提高到10萬(wàn)元這項(xiàng)政策，同樣適用于個(gè)人保險(xiǎn)代理人為保險(xiǎn)企業(yè)提供保險(xiǎn)代理服務(wù)。同時(shí)，保險(xiǎn)企業(yè)仍可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)）相關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開增值稅發(fā)票，并可按規(guī)定適用免稅政策。

14.以預(yù)收款形式收取租金和到期一次性收取租金都屬于采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。

15.月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元（按季納稅，季度銷售額超過(guò)30萬(wàn)元）需要就銷售額全額計(jì)算繳納增值稅。

16.小規(guī)模納稅人代開增值稅普通發(fā)票，稅率顯示***，該如何填報(bào)增值稅申報(bào)表

對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開的增值稅普通發(fā)票，月代開發(fā)票金額合計(jì)未超過(guò)10萬(wàn)元，稅率欄次顯示***的情況，應(yīng)分以下情況填報(bào)增值稅申報(bào)表：

若小規(guī)模納稅人當(dāng)期銷售額超過(guò)10萬(wàn)元（按季30萬(wàn)元），則應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)政策確認(rèn)當(dāng)期銷售額適用的征收率，準(zhǔn)確填寫《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》對(duì)應(yīng)欄次。

若小規(guī)模納稅人當(dāng)期銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（按季30萬(wàn)元），則應(yīng)當(dāng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)）規(guī)定，將當(dāng)期銷售額填入《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》免稅銷售額相關(guān)欄次。

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人當(dāng)期若發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)，以扣除不動(dòng)產(chǎn)銷售額后的當(dāng)期銷售額來(lái)判斷是否超過(guò)10萬(wàn)元（按季30萬(wàn)元）標(biāo)準(zhǔn)。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的當(dāng)期銷售額來(lái)判斷是否超過(guò)10萬(wàn)元（按季30萬(wàn)元）標(biāo)準(zhǔn)。

17.按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。為確保年度內(nèi)納稅人的納稅期限相對(duì)穩(wěn)定，納稅人一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》

2.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）

4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)）

二、增值稅小規(guī)模納稅人：減征地方“六稅兩附加”政策

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，按照稅額的50%減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受減征50%的優(yōu)惠政策。

【享受條件】

繳納資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的增值稅小規(guī)模納稅人均可享受該政策。

【辦理流程】

納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計(jì)算減免稅額，通過(guò)納稅申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。

【注意事項(xiàng)】

1.繳納資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當(dāng)月起適用減征優(yōu)惠。增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。

2.納稅人符合條件但未及時(shí)申報(bào)享受減征優(yōu)惠的，可依法申請(qǐng)退稅或者抵減以后納稅期的應(yīng)納稅款。

3.自然人適用增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠政策

4.增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受優(yōu)惠政策。

【例】以城鎮(zhèn)土地使用稅為例，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕128號(hào)），對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。在此基礎(chǔ)上，如果各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）進(jìn)一步對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅采取減征50%的措施，則最高減免幅度可達(dá)75%。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)）

三、小型微利企業(yè)享受所得額減計(jì)且按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策

【享受主體】

小型微利企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

2.從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

鑒于勞務(wù)派遣用工人數(shù)已經(jīng)計(jì)入了用人單位的從業(yè)人數(shù)，本著合理性原則，在判斷勞務(wù)派遣公司是否符合小型微利企業(yè)條件時(shí)，可不再將勞務(wù)派出人員重復(fù)計(jì)入本公司的從業(yè)人數(shù)。

3.所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

4.年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

5.現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，即匯總納稅企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額包括分支機(jī)構(gòu)的相應(yīng)部分。

5.查賬征收與核定征收企業(yè)均可享受。

6.“小型微利企業(yè)”和“小微企業(yè)”兩者之間區(qū)別

“小微企業(yè)”是一個(gè)習(xí)慣性叫法，并沒(méi)有嚴(yán)格意義上的界定，目前所說(shuō)的“小微企業(yè)”是和“大中企業(yè)”相對(duì)來(lái)講的。如果要找一個(gè)比較接近的解釋，那就是工信部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委和財(cái)政部于2023年6月發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，將16個(gè)行業(yè)的中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，小微企業(yè)可以理解為其中的小型企業(yè)和微型企業(yè)。而“小型微利企業(yè)”的出處是企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，指的是符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè)，其特點(diǎn)不只體現(xiàn)在“小型”上，還要求“微利”，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面。

經(jīng)過(guò)幾次政策變化，小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不斷提高，范圍不斷擴(kuò)大。有數(shù)據(jù)顯示，今年小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)提高以后，符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)占所有企業(yè)所得稅納稅人的比重約為95%，也就是說(shuō)，95%的企業(yè)都是企業(yè)所得稅上的“小型微利企業(yè)”。

7.個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，也就不能享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。

8.應(yīng)納稅額計(jì)算

根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元的，需要分段計(jì)算。具體是：100萬(wàn)元以下的部分，需要繳納5萬(wàn)元（100×5%），100萬(wàn)元至280萬(wàn)元的部分，需要繳納18萬(wàn)元[（280-100）×10%]，加在一起當(dāng)年需要繳納的企業(yè)所得稅為23萬(wàn)元，而不是用280萬(wàn)元直接乘以10%來(lái)計(jì)算。所以，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額280萬(wàn)元時(shí)，僅繳納23萬(wàn)元稅款，而不是28萬(wàn)元。

9.預(yù)繳企業(yè)所得稅

從2023年度開始，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)可直接按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)，與此前需要結(jié)合企業(yè)上一個(gè)納稅年度是否為小型微利企業(yè)的情況進(jìn)行判斷相比，方法更簡(jiǎn)單、確定性更強(qiáng)。具體而言，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條中“全年季度平均值”的計(jì)算公式，計(jì)算截至本期申報(bào)所屬期末的季度平均值；年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報(bào)所屬期末不超過(guò)300萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。

只要企業(yè)在預(yù)繳時(shí)符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時(shí)均可以預(yù)先享受優(yōu)惠政策。企業(yè)在匯算清繳時(shí)需要準(zhǔn)確計(jì)算相關(guān)指標(biāo)并進(jìn)行判斷，符合條件的企業(yè)可以繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策，不符合條件的企業(yè)，停止享受優(yōu)惠，正常進(jìn)行匯算清繳即可。

之前季度多預(yù)繳的稅款應(yīng)在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減，不足抵減的在匯算清繳時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

10.金稅三期核心征管系統(tǒng)的月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表已完成相關(guān)升級(jí)工作，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的“自動(dòng)識(shí)別、自動(dòng)計(jì)算、自動(dòng)成表、自動(dòng)校驗(yàn)”功能，可自動(dòng)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件，自動(dòng)勾選“是否小微企業(yè)標(biāo)識(shí)”，自動(dòng)計(jì)算優(yōu)惠稅款，自動(dòng)填寫相應(yīng)表單，提交申報(bào)表時(shí)自動(dòng)校驗(yàn)勾稽關(guān)系。

【辦理流程】

1.符合條件的小型微利企業(yè)，在季度預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容享受減半征稅政策，無(wú)需進(jìn)行專項(xiàng)備案。

2.企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。

【注意事項(xiàng)】

1.預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文件的第二條中“全年季度平均值”的計(jì)算公式，計(jì)算截至本期申報(bào)所屬期末的季度平均值；年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報(bào)所屬期末不超過(guò)300萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。

2.原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照截至本期申報(bào)所屬期末累計(jì)情況計(jì)算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

3.按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報(bào)時(shí)，如果按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個(gè)預(yù)繳申報(bào)期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報(bào)，一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。

4.企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)不符合規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。

5.非居民企業(yè)不適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此，僅就來(lái)源于我國(guó)所得負(fù)有我國(guó)納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按20％稅率征收企業(yè)所得稅的政策。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》

2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）

4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）

5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）〉等部分表單樣式及填報(bào)說(shuō)明的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)）

6.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕650號(hào)）

四、設(shè)備器具一次性稅前扣除政策

【享受主體】

在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)設(shè)備、器具的企業(yè)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

【享受條件】

1.所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱固定資產(chǎn)）；所稱購(gòu)進(jìn)，包括以貨幣形式購(gòu)進(jìn)或自行建造，其中以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)包括購(gòu)進(jìn)的使用過(guò)的固定資產(chǎn)；以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出確定單位價(jià)值，自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出確定單位價(jià)值。

2.固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)按以下原則確認(rèn)：以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)外，按發(fā)票開具時(shí)間確認(rèn)；以分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn)；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。

【辦理流程】

1.固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。

2.企業(yè)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào))的規(guī)定辦理享受政策的相關(guān)手續(xù)，主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：

（1）有關(guān)固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料（如以貨幣形式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時(shí)間說(shuō)明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說(shuō)明等）；

（2）固定資產(chǎn)記賬憑證；

（3）核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬。

【注意事項(xiàng)】

1.包括以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)包括企業(yè)購(gòu)進(jìn)的使用過(guò)的固定資產(chǎn)。

2.稅前扣除的時(shí)點(diǎn)應(yīng)與固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的處理原則保持一致

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊。固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策僅僅是固定資產(chǎn)稅前扣除的一種特殊方式，因此，其稅前扣除的時(shí)點(diǎn)應(yīng)與固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的處理原則保持一致。

比如，某企業(yè)于2023年12月購(gòu)進(jìn)了一項(xiàng)單位價(jià)值為300萬(wàn)元的設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，則該設(shè)備可在2023年一次性稅前扣除。

3.形成稅會(huì)差異

企業(yè)會(huì)計(jì)處理上是否采取一次性稅前扣除方法，不影響企業(yè)享受一次性稅前扣除政策，企業(yè)在享受一次性稅前扣除政策時(shí)，不需要會(huì)計(jì)上也同時(shí)采取與稅收上相同的折舊方法。

4.企業(yè)可自主選擇享受一次性稅前扣除政策，但未選擇的不得變更。

企業(yè)未選擇享受的，以后年度不得再變更。需要注意的是，以后年度不得再變更的規(guī)定是針對(duì)單個(gè)固定資產(chǎn)而言，單個(gè)固定資產(chǎn)未選擇享受的，不影響其他固定資產(chǎn)選擇享受一次性稅前扣除政策。

5.單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的固定資產(chǎn)，仍按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第64號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第68號(hào)）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第46號(hào)）

五、科技型中小企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策

【享受主體】

科技型中小企業(yè)

【政策內(nèi)容】

在2023年1月1日至2023年12月31日期間，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

2023年1月1日起，當(dāng)年具備科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。

【享受條件】

科技型中小企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件：

1.在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的居民企業(yè)。

2.職工總數(shù)不超過(guò)500人、年銷售收入不超過(guò)2億元、資產(chǎn)總額不超過(guò)2億元。

3.企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國(guó)家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。

4.企業(yè)在填報(bào)上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營(yíng)異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。

5.企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)所得分值不低于60分，且科技人員指標(biāo)得分不得為0分。

按照《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）第十條、第十一條、第十二條規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號(hào)的，其匯算清繳年度可享受優(yōu)惠政策。

【辦理流程】

符合條件的企業(yè)，通過(guò)填寫納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

【注意事項(xiàng)】

科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的其他政策口徑按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）

2.《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）

4.《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）

5.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76號(hào)）

6.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào)）

7.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）

8.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）

六、金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅政策

【享受主體】

小型、微型企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023年12月31日前，金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅。

【享受條件】

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，按照從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，各行業(yè)小型、微型企業(yè)應(yīng)符合以下標(biāo)準(zhǔn)：

1.農(nóng)、林、牧、漁業(yè)。營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)，營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

2.工業(yè)。從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

3.建筑業(yè)。營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元及以上，且資產(chǎn)總額300萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元以下或資產(chǎn)總額300萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

4.批發(fā)業(yè)。從業(yè)人員5人及以上，且營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員5人以下或營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

5.零售業(yè)。從業(yè)人員10人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

6.交通運(yùn)輸業(yè)。從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入200萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入200萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

7.倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)。從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

8.郵政業(yè)。從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

9.住宿業(yè)。從業(yè)人員10人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

10.餐飲業(yè)。從業(yè)人員10人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

11.信息傳輸業(yè)。從業(yè)人員10人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

12.軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。從業(yè)人員10人及以上，且營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

13.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)。營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上，且資產(chǎn)總額2000萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下或資產(chǎn)總額2000萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

14.物業(yè)管理。從業(yè)人員100人及以上，且營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員100人以下或營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

15.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。從業(yè)人員10人及以上，且資產(chǎn)總額100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或資產(chǎn)總額100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

16.其他未列明行業(yè)。從業(yè)人員10人及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下的為微型企業(yè)。

【政策依據(jù)】

1.《工業(yè)和信息化部國(guó)家統(tǒng)計(jì)局國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕77號(hào)）

七、企業(yè)免征政府性基金政策

【享受主體】

小微企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.2023年2月1日起，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由原先按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人。

2.增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元（按季納稅6萬(wàn)元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。自2023年1月1日起至2023年12月31日，對(duì)按月納稅的月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元），以及按季納稅的季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元（含9萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

3.自2023年4月1日起，將殘疾人就業(yè)保障金免征范圍，由自工商注冊(cè)登記之日起3年內(nèi)，在職職工總數(shù)20人（含）以下小微企業(yè)，調(diào)整為在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)。調(diào)整免征范圍后，工商注冊(cè)登記未滿3年、在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，可在剩余時(shí)期內(nèi)按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金。

【享受條件】

1.免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的繳納義務(wù)人，按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元）。

2.免征殘疾人就業(yè)保障金的小微企業(yè)，應(yīng)當(dāng)安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)30人以下（含30人），且享受期限僅限于自工商登記注冊(cè)之日起3年內(nèi)。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》（財(cái)稅〔2014〕122號(hào)）

2.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號(hào)）

3.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕25號(hào)）

4.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2016〕60號(hào)）

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