【導語】關聯(lián)企業(yè)間無償借款的涉稅風險及控制怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經營的產品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的關聯(lián)企業(yè)間無償借款的涉稅風險及控制，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】關聯(lián)企業(yè)間無償借款的涉稅風險及控制
一、視同銷售繳納增值稅的風險
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：
（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
如果是集團公司內企業(yè)之間的借款，可以根據(jù)《財政部 稅務總局關于明確養(yǎng)老機構免征增值稅等政策的通知》（財稅【2019】20號） 第三條的規(guī)定，自2023年2月1日至2023年12月31日，對企業(yè)集團內單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。
“集團內單位”的把握，依據(jù)國市監(jiān)企注〔2018〕139號，自2023年9月1日起，取消了《企業(yè)集團登記證》，可以通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)【“集團母公司公示”欄目】向社會公示。
二、關聯(lián)方無償借款有企業(yè)所得稅納稅調整的風險
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定，企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。關聯(lián)企業(yè)之間的無償借貸可能被稅務機關按照獨立交易進行納稅調整。
但是根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<特別納稅調整實施辦法[試行]>的通知》(國稅發(fā)[2009]2號) 第三十條及《國家稅務總局關于發(fā)布<特別納稅調查調整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第6號）第三十八條規(guī)定，實際稅負相同的境內關聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉讓定價調查、調整。當關聯(lián)企業(yè)間無償借貸發(fā)生雙方的稅負相同時，可以向稅務機關進行申請，按照上述規(guī)定不進行納稅調整。
三、無償借款有資產損失無法稅前扣除的風險
根據(jù)北京稅務《企業(yè)所得稅實務操作政策指引》中的問答：
問：按照國家稅務總局公告2023年第25號公告第二條的規(guī)定，企業(yè)的應收和預付賬款包括各類墊款和企業(yè)之間的往來款項，對于墊款和企業(yè)之間往來款項的執(zhí)行口徑如何把握？集團內企業(yè)間無償拆借資金是否作為企業(yè)間往來款項，按應收和預付賬款損失稅前扣除？如不作為企業(yè)間往來款項，能否稅前扣除？
答：除特殊情況外，企業(yè)（包括集團內企業(yè)）間無償拆借資金不作為往來款項按應收和預付賬款損失稅前扣除，而是按債權性投資進行稅務處理。
按照25號公告第四十六條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非經營活動的債權投資損失不得從稅前扣除。因此對于企業(yè)（包括集團內企業(yè)）間因無償拆借資金而發(fā)生的損失不得從稅前扣除。
【第2篇】關聯(lián)企業(yè)如何定義
關聯(lián)企業(yè)是指與其他企業(yè)之間存在直接或間接控制關系或重大影響關系的企業(yè)。關聯(lián)企業(yè)在法律上可表現(xiàn)為由控制公司和從屬公司構成。而控制公司與從屬公司的形成主要在于關聯(lián)公司之間的統(tǒng)一管理關系的存在。這種關系往往籍助于控制公司對從屬公司實質上的控制而形成。【第3篇】企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務用申報嗎
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根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例有關規(guī)定，居民企業(yè)所得稅納稅人自納稅年度終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款。
一
企業(yè)所得稅匯算清繳對象：
凡從事生產、經營的居民企業(yè)所得稅納稅人均應按照規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳?？缡 ⒆灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市，省內跨市匯總納稅企業(yè)的二級分支機構也應參加匯算清繳。
二
企業(yè)所得稅匯算清繳時間：
2023年1月1日至2023年5月31日
三
辦理資料：
01
《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》及附表（國家稅務總局公告2023年第27號修訂版本）。
02
企業(yè)年度財務會計報告。
03
企業(yè)年度內與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來或符合國別報告報送條件的，應當就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來進行關聯(lián)申報，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表（2023年版）》。
04
稅務機關要求的其他資料。
四
納稅申報提醒：
01
請盡量采用網上申報方式辦理年度匯算清繳。
五
網上申報流程：
查賬征收納稅人登錄廣東省電子稅務局（網址：https://etax.guangdong.chinatax.gov.cn/xxmh ）
依次選擇【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【按期應申報】-【居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度納稅申報】。
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【稅費申報及繳納】
【按期應申報】
【居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度納稅申報】
在線申報
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1.進入申報界面，系統(tǒng)提示小型微利企業(yè)可免于填報下圖所示表格。
2.進入“企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表”，填寫必填數(shù)據(jù)，點擊【保存】。
3.進入“企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單”界面，選擇填報表單后，點擊【下一步】。
4.進入申報表填寫界面，頁面左側為主附表導航欄，可點擊切換附表。
如“企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表”有誤，可點擊【上一步】，回到基礎信息表界面進行修改。
5.在線申報填寫時，系統(tǒng)默認超時時間是30分鐘，如果填寫時間可能超過30分鐘，建議使用申報中的“暫存”功能，完成申報表數(shù)據(jù)填寫，點擊【保存】。
6.填寫完畢后點擊【申報】，彈出“風險提示服務”界面，點擊“確定”對申報數(shù)據(jù)進行質量審核，并根據(jù)審核疑點內容進行報表數(shù)據(jù)調整。
7. 點擊【風險提示服務】按鈕，查看詳細風險提示信息。
8.填報過程中若發(fā)現(xiàn)少勾選或多勾選表單，可點擊【上一步】，選擇是否暫存數(shù)據(jù)后返回“企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單”界面，進行重新勾選表單。
9.申報成功后，系統(tǒng)跳轉申報結果頁面，如產生稅款，可點擊【繳款】，進入清繳稅款界面。
離線申報
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1.選擇離線申報，點擊【申報】，系統(tǒng)自動下載pdf格式文件。（電子稅務局pdf文件申報僅支持adobe reader（10.0版本以及更高版本），不支持foxit或wps等pdf閱讀器。）
2. 下載pdf格式文件后，完成風險提示閱讀，點擊【確定】。
3. 進入申報表填報界面，完成數(shù)據(jù)填報。
4. 將pdf文件滾動至最后，檢查所有數(shù)據(jù)，確認申報數(shù)據(jù)是否符合校驗規(guī)則后輸入納稅人密碼（為電子稅務局當前用戶的登錄密碼），點擊【提交】完成申報。
5.點擊【導出申報報盤文件】按鈕后當前pdf填寫的數(shù)據(jù)可以導出到xml文件中。納稅人可攜帶.xml文件前往辦稅服務廳進行申報。
申報查詢
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點擊【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【申報查詢及打印】輸入申報所屬期起止時間，點擊【查詢】，可進行申報表打印。
申報更正
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點擊【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【申報更正】選擇申報表種類，點擊【查詢】，可更正申報。
【第4篇】企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務表模板
多表關聯(lián)中，多對多的關系需要轉換為一對多的關系，一對多的關系采取跳轉和彈窗的方式；對于綜合數(shù)據(jù)的展示和操作，采取創(chuàng)建新的菜單，然后創(chuàng)建虛擬字段，通過查詢實現(xiàn)前端視圖。
例如如圖，我們創(chuàng)建學生選課業(yè)務，其中學生和課程之間的關系是
學生和課程之間多對多關系在數(shù)據(jù)庫中的實現(xiàn)
班級管理是單表數(shù)據(jù)管理，直接生成代碼就可以了。
學生管理包含班級編號，是多對一的關系，在學生管理菜單中通過創(chuàng)建學生所屬班級的下拉框實現(xiàn)學生和班級之間的關聯(lián)。
學生與課程之間關系是多對多的關系，需要轉換為一對多的關系，通過中間表，學生選課表，實現(xiàn)兩個實體之間的關聯(lián)；實際開發(fā)中，可以通過創(chuàng)建一個新的菜單
這是中間實體對應的數(shù)據(jù)表
如果進行更加復雜的數(shù)據(jù)展示，可以通過查詢實現(xiàn)，下圖就是通過查詢加虛擬字段實現(xiàn)的數(shù)據(jù)表；
通過sql查詢實現(xiàn)的數(shù)據(jù)表
而下圖所示的數(shù)據(jù)庫就是此菜單對應數(shù)據(jù)庫表
學生選課綜合菜單對應數(shù)據(jù)庫表定義
此表中是沒有存儲任何數(shù)據(jù)的
學生選課綜合菜單對應數(shù)據(jù)庫表的數(shù)據(jù)為空
【第5篇】關聯(lián)企業(yè)如何認定
我國稅法所說的關聯(lián)企業(yè)，是指與企業(yè)有以下關系之一的公司、企業(yè)、和其他經濟組織：
(1)在資金、經營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有控制關系。
(2)直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制。
(3)其他在利益上相關聯(lián)的關系。
【法律依據(jù)】
《公司法》第二十一條規(guī)定，公司的控股股東、實際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員不得利用其關聯(lián)關系損害公司利益。違反前款規(guī)定，給公司造成損失的，應當承擔賠償責任。
【第6篇】什么叫做關聯(lián)方企業(yè)
關聯(lián)方企業(yè)是指在資金、經營、購銷等方面，存在直接或間接的擁有或者控制關系、直接或者間接地同為三者所擁有或者控制、其他在利益上具有相關聯(lián)的關系和在利益上具有相關聯(lián)的其他關系。
據(jù)《會計準則》，控制指有權決定一個企業(yè)的財務和經營政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經營活動中獲取利益。共同控制，指按合同約定對某項經濟活動所共有的控制。如以控制作為判斷標準之一，由于《規(guī)程》未對控制明確定義，在如何具體把握認定標準時可能帶來爭議?！兑?guī)程》對因存在控制關系，而對關聯(lián)企業(yè)的具體認定標準主要有:相互間直接或間接持有
【第7篇】關聯(lián)企業(yè)的業(yè)務往來
行業(yè)會計的房地產開發(fā)企業(yè)中關聯(lián)企業(yè)間資金融通要注意這些：
1、關聯(lián)企業(yè)之間簽訂無息借款合同
（1）主要涉及稅金：增值稅、企業(yè)所得稅
（2）法律依據(jù)
財稅2016 36號《營改增試點實施辦法》
下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：
（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
（三）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
財稅2019 20號：自2023年2月1日至2023年12月31日，對企業(yè)集團內單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。（財稅2021 6號）
《稅收征管法》第三十六條規(guī)定，關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。
國稅局公告2017 6號《特別納稅調查調整及相互協(xié)商程序管理辦法》：實際稅負相同的境內關聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或者間接導致國家總體稅收收入的減少，原則上不作特別納稅調整。
國稅發(fā)【2005】43號：
稅負率=應納所得稅額÷利潤總額×100%
（3）結論
除集團單位之間的無償借款外，關聯(lián)企業(yè)之間的無償借款，需視同銷售，繳納增值稅。
2、房地產開發(fā)集團統(tǒng)借統(tǒng)還的合同簽訂
統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務，是指：
企業(yè)集團或者企業(yè)集團中的核心企業(yè)向金融機構借款或對外發(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機構或債券購買方本息的業(yè)務。
企業(yè)集團向金融機構借款或對外發(fā)行債券取得資金后，由集團所屬財務公司與企業(yè)集團或者集團內下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團或者集團內下屬單位收取本息，再轉付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)一歸還金融機構或債券購買方的業(yè)務。
（1）主要涉及稅金：增值稅、企業(yè)所得稅
（2）法律依據(jù)：
財稅2016 36號文：統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內下屬單位收取的利息免征增值稅。
統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應全額繳納增值稅。
國稅發(fā)2009 31號：企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構借款分攤集團內部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機構取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分攤利息費用，使用借款的企業(yè)分攤的合理利息準予在稅前扣除。
【案例解析】
某集團公司從工商銀行取得貸款1.5億元，貸款年利率6%，分撥給下屬a公司和b公司使用，a公司取得貸款1億元，貸款年利率6%，b公司取得貸款0.5億元，貸款年利率6%。
該集團公司對下屬公司取得的貸款利息是否需交增值稅？為什么？
由于該集團公司收取下屬公司貸款利息適用的利率和取得貸款的利率相同，所以免征增值稅
【案例解析】
某集團公司從工商銀行取得貸款1.5億元，貸款年利率6%，分撥給下屬a公司和b公司使用，a公司取得貸款1億元，貸款年利率7%，b公司取得貸款0.5億元，貸款年利率7%。
該集團公司對下屬公司取得的貸款利息是否需交增值稅？
統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位，按高于支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取利息，則視為具有從事貸款業(yè)務的性質，應對其向下屬單位收取的利息全額征收增值稅
應收利息=（ 1*7%+0.5*7%）=0.105億元，
增值稅銷項稅=0.105/（1+6%）*6%=59.43萬元
3、企業(yè)集團的規(guī)定
《關于做好取消企業(yè)集團登記等4項行政許可等事項銜接工作的通知》（國市監(jiān)企注2018 139號）
各地工商和市場監(jiān)管部門要按照《決定》要求,不再單獨登記企業(yè)集團，不再核發(fā)《企業(yè)集團登記證》，并認真做好以下銜接工作。
一是放寬名稱使用條件。企業(yè)法人可以在名稱中組織形式之前使用“集團”或者“(集團)”字樣，該企業(yè)為企業(yè)集團的母公司。企業(yè)集團名稱應與母公司名稱的行政區(qū)劃、字號、行業(yè)或者經營特點保持一致。需要使用企業(yè)集團名稱和簡稱的，母公司應當在申請企業(yè)名稱登記時一并提出，并在章程中記載。母公司全資或者控股的子公司、經母公司授權的參股公司可以在名稱中冠以企業(yè)集團名稱或者簡稱。各級工商和市場監(jiān)管部門對企業(yè)集團成員企業(yè)的注冊資本和數(shù)量不做審查。
二是強化企業(yè)集團信息公示。取消房地產開發(fā)企業(yè)集團核準登記后，集團母公司應當將企業(yè)集團名稱及集團成員信息通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公示。本通知下發(fā)前已經取得《企業(yè)集團登記證》的，可以不再公示。
工作時注意以上事項，你在房地產開發(fā)企業(yè)中關聯(lián)企業(yè)間資金融通處理一定會做得更好！
【第8篇】如何識別企業(yè)利用關聯(lián)方交易調節(jié)利潤
在分析識別過程中，要充分利用會計報表附注說明和相關明細表。如果關聯(lián)方交易占銷售貨物和采購貨物的比重較大20%,那么就要分析比較關聯(lián)方與非關聯(lián)方的價格差異，如價格差異過大，則有操縱利潤之嫌，需要調整因價格差異而影響的利潤額。【第9篇】2023關聯(lián)企業(yè)申報表
根據(jù)《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第42號，以下簡稱《公告》)相關要求，符合條件的企業(yè)，應當在年度匯算清繳時進行關聯(lián)申報。
一、哪些企業(yè)需要進行2023年度關聯(lián)申報？
按照《公告》要求，實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的，應當進行關聯(lián)申報。
溫馨提示：
(一)只要在匯算年度內與關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，無論是與境內關聯(lián)方還是與境外關聯(lián)方，都需要報送關聯(lián)申報。
(二)此外還需注意，因國別報告的6張附表包含在關聯(lián)報告表中，即使您的企業(yè)未在2023年度發(fā)生關聯(lián)交易，但滿足國別報告的填報要求，也需要進行關聯(lián)申報。
(三)企業(yè)年度內未與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關聯(lián)申報。
二、企業(yè)需在何時進行關聯(lián)申報？
根據(jù)《公告》要求，符合條件的企業(yè)應在報送年度企業(yè)所得稅申報表時進行關聯(lián)申報。2023年度的關聯(lián)申報應在2023年5月31日前完成。
三、如何在電子稅務局中進行關聯(lián)申報？
在電子稅務局中完成企業(yè)所得稅年度申報后，點擊“其他申報”—右側“稅費申報”序號14“企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表”—右側點擊“填寫申報表”，填報《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》(2016版)。
關聯(lián)申報前需完成企業(yè)所得稅年報，若年報未完成，系統(tǒng)會彈出提示框。請先完成企業(yè)所得稅年度申報，再進行關聯(lián)申報。
四、什么是關聯(lián)關系？
《公告》中規(guī)定的關聯(lián)關系，根據(jù)不同的內容和特點，可以分為以下七類：股權關系、資金借貸關系、特許權關系、購銷和勞務關系、任命或委派關系、親屬關系、實質關系。
五、關聯(lián)交易包括哪些類型？
關聯(lián)交易主要包括：
(一)有形資產使用權或者所有權的轉讓。有形資產包括商品、產品、房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具器具等。
(二)金融資產的轉讓。金融資產包括應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款項、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產等。
(三)無形資產使用權或者所有權的轉讓。無形資產包括專利權、非專利技術、商業(yè)秘密、商標權、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經營權、政府許可、著作權等。
(四)資金融通。資金包括各類長短期借貸資金(含集團資金池)、擔保費、各類應計息預付款和延期收付款等。
(五)勞務交易。勞務包括市場調查、營銷策劃、代理、設計、咨詢、行政管理、技術服務、合約研發(fā)、維修、法律服務、財務管理、審計、招聘、培訓、集中采購等。
六、關聯(lián)方是否僅指企業(yè)？
不是，關聯(lián)方可以是企業(yè)、組織或個人。
來源：北京朝陽稅務
【第10篇】企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來匯總表發(fā)送不了
咱們不少單位已經開始申報2023年度的企業(yè)所得稅年度申報表了，有些會計朋友就有疑問：
為什么除了“所得稅年度a申報”的按鈕外，還有一個“關聯(lián)業(yè)務往來申報”的按鈕？
這個“關聯(lián)業(yè)務往來申報”究竟是何物？
所有的企業(yè)都需要申報么？
什么情況涉及本表的填報？
本期，和小編一起來了解下關于關聯(lián)業(yè)務往來報告表的那些事兒。
01
什么是關聯(lián)申報?
關聯(lián)申報是企業(yè)與關聯(lián)方之間開展的交易情況報告，規(guī)范性說法叫做《企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告》。根據(jù)我國稅法規(guī)定，《企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》是企業(yè)年度所得稅申報的重要附報資料，應與年度企業(yè)所得稅申報同時完成。企業(yè)在規(guī)定期限內報送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表確有困難，需要延期的，應當按照稅收征管法及其實施細則的有關規(guī)定辦理。
02
哪些企業(yè)需要進行關聯(lián)申報？
1）實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的，在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當附送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表(2023年版)》。
2）企業(yè)年度內未與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，但符合《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第42號）第五條規(guī)定需要報送國別報告的，只填報《報告企業(yè)信息表》和國別報告的6張表。
企業(yè)年度內未與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關聯(lián)申報
03
什么是關聯(lián)關系？
關聯(lián)關系可以分為七類，包括：
具體如下：
（一） 一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。
如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。
兩個以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關聯(lián)關系時持股比例合并計算。
（二） 雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第（一）項規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔保（與獨立金融機構之間的借貸或者擔保除外）。
借貸資金總額占實收資本比例=年度加權平均借貸資金/年度加權平均實收資本，其中：
年度加權平均借貸資金= i筆借入或者貸出資金賬面金額×i筆借入或者貸出資金年度實際占用天數(shù)/365
年度加權平均實收資本= i筆實收資本賬面金額×i筆實收資本年度實際占用天數(shù)/365
（三） 雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第（一）項規(guī)定，但一方的生產經營活動必須由另一方提供專利權、非專利技術、商標權、著作權等特許權才能正常進行。
（四） 雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第（一）項規(guī)定，但一方的購買、銷售、接受勞務、提供勞務等經營活動由另一方控制。
上述控制是指一方有權決定另一方的財務和經營政策，并能據(jù)以從另一方的經營活動中獲取利益。
（五） 一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員（包括上市公司董事會秘書、經理、副經理、財務負責人和公司章程規(guī)定的其他人員）由另一方任命或者委派，或者同時擔任另一方的董事或者高級管理人員；或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。
（六） 具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關系的兩個自然人分別與雙方具有本條第（一）至（五）項關系之一。
（七） 雙方在實質上具有其他共同利益。
除本條第（二）項規(guī)定外，上述關聯(lián)關系年度內發(fā)生變化的，關聯(lián)關系按照實際存續(xù)期間認定。
04
什么是關聯(lián)交易?
關聯(lián)交易可以分為五類，包括：
具體如下：
（一） 有形資產使用權或者所有權的轉讓。有形資產包括商品、產品、房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具器具等。
（二） 金融資產的轉讓。金融資產包括應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款項、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產等。
（三） 無形資產使用權或者所有權的轉讓。無形資產包括專利權、非專利技術、商業(yè)秘密、商標權、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經營權、政府許可、著作權等。
（四） 資金融通。資金包括各類長短期借貸資金（含集團資金池）、擔保費、各類應計息預付款和延期收付款等。
（五）勞務交易。勞務包括市場調查、營銷策劃、代理、設計、咨詢、行政管理、技術服務、合約研發(fā)、維修、法律服務、財務管理、審計、招聘、培訓、集中采購等。
05
如何進行關聯(lián)申報?
《企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告》共有22張表，可分為三部分：
一是有關本企業(yè)和關聯(lián)企業(yè)的基礎信息；
二是分類型的關聯(lián)業(yè)務信息及匯總表，包括有形資產交易、無形資產交易、金融資產交易、資金融通和勞務交易信息；
三是國別報告信息，反映企業(yè)集團在全球各地的所得、稅收和業(yè)務活動、成員名單等。
小貼士：
q: 22張關聯(lián)業(yè)務往來報告表都需要填報嗎？
a: 并不是的！企業(yè)根據(jù)自身業(yè)務選擇填報，實際申報中很少有企業(yè)涉及全部22張表。
具體操作：
登錄江蘇省電子稅務局后，選擇居民企業(yè)所得稅年度申報進入后，選擇“關聯(lián)業(yè)務往來申報”
需先完成企業(yè)所得稅年度申報后，才能進行“關聯(lián)業(yè)務往來申報”，否則會提示以下錯誤信息：
點擊數(shù)據(jù)初始化后，填報《g000000 報告企業(yè)信息表 》
勾選需填報表單，點擊確認
按順序填報相應表單后，再申報即可。
【第11篇】關聯(lián)方企業(yè)往來業(yè)務
隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴張，企業(yè)間的業(yè)務錯綜交雜，就形成了關聯(lián)企業(yè)。很多老板名下有多家公司，利于提升企業(yè)競爭優(yōu)勢，甚至多家公司共享一套人馬，為企業(yè)節(jié)省不少成本。本就很有優(yōu)勢的策略，為什么在稅務檢查中，會有很多關聯(lián)企業(yè)存在涉稅風險呢？
01
為什么稅務局對關聯(lián)企業(yè)這么敏感？
關聯(lián)企業(yè)在處理業(yè)務時，常常懷著僥幸心理，認為企業(yè)間很熟絡，收入、費用、利潤等從這個碗里放到那個碗中，簡單一操作就能少交很多稅，這樣的想法逐漸變成了企業(yè)偷漏稅的陋習。這些小伎倆怎么會逃脫稅務局的法眼呢？
哪些行為引起稅務局關注？
（1）內部交易價格避稅
關聯(lián)企業(yè)利用不同地區(qū)，不同性質的企業(yè)間的稅率存在差異,通過關聯(lián)交易的不合理定價降低稅負。人為的調解干預各關聯(lián)企業(yè)的成本和利潤,以達到其逃脫稅負的目的。
主要方式有：
a.資產轉讓、收入、成本、費用的轉讓的定價偏離市場價格（高于或低于市場價）
b.沒有真實業(yè)務，自己虛構業(yè)務。關聯(lián)企業(yè)簽訂虛假購銷合同。資金流、票據(jù)流與貨物流無法對應上。
c.委托方、受托方之間的委托業(yè)務收入通過多樣方式在他們之間劃撥。
(2)關聯(lián)企業(yè)重組避稅
關聯(lián)企業(yè)有盈有虧時，通常會將利潤轉移到虧損企業(yè)，已達到降低整體稅負的目的。
母公司盈利、子公司虧損。為了減少整體稅負，子公司向母公司出售資產，子公司盈利0無需繳納所得稅，母公司利潤減少，會減少相應稅額。
利用關聯(lián)方交易掩飾真實財務狀況，最終達到降低稅負、虛假業(yè)績等目的。
02
什么是關聯(lián)公司？
關聯(lián)公司，是指相互之間具有聯(lián)系的各企業(yè)。
聯(lián)系分為：控制、共同控制、重大影響
1）控制，是指有權決定一個企業(yè)的財務和經營政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經營活動中獲取利益。
適用：母公司、子公司、受同一母公司控制的其他企業(yè)。
2）共同控制，是指按照合同約定對某項經濟活動所共有的控制，僅在與該項經濟活動相關的重要財務和經營決策需要分享控制權的投資方一致同意時存在。
適用：對該企業(yè)實施共同控制的投資方、該企業(yè)的合營企業(yè)。
3）重大影響，是指對一個企業(yè)的財務和經營政策有參與決策的權力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。
適用：對該企業(yè)施加重大影響的投資方、該企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)。
分類匯總：
1.該企業(yè)的母公司
2.該企業(yè)的子公司
3.與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)
4.對該企業(yè)實施共同控制的投資方
注意：共同控制，是指按照相關約定對某項安排所共同的控制，并且該安排的相關活動必須經過分享控制權的參與方一致同意后才能決策。
5.對該企業(yè)施加重大影響的投資方
注意：重大影響，是指對一個企業(yè)的財務和經營政策有參與決策的權力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。
6.該企業(yè)的合營企業(yè)
合營企業(yè)指由兩個或兩個以上國家的企業(yè)、公司或其他經濟組織合伙投資興辦的企業(yè)。
合營者對投資企業(yè)的經營決策和財務決策具有控制權，雖然這種控制權是共同控制。
合營企業(yè)分為2類：
a.合資經營，采用股權式合營方式。雙方都必須以貨幣計算股權，并按股權比例分享利潤、分擔風險和虧損;必須建立具有法人地位的經濟實體;必須共同組成董事會，共同委托經理、副經理，以便于對合營企業(yè)進行共同管理與經營。
b.合作經營，采用契約式合營方式。按協(xié)議規(guī)定的投資方式和分配比例來計算;不一定組建共同管理機構，只須按合同規(guī)定各自分擔經營中的責任和義務。
7.該企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)
注意：當某一企業(yè)或個人擁有另一企業(yè)20%或以上至50%表決權資本時，通常被認為投資者對被投資企業(yè)具有重大影響，則該被投資企業(yè)可視為投資者的聯(lián)營企業(yè)。對被投資企業(yè)的經營決策和財務決策只具有參與決策的權利。
8.該企業(yè)的主要投資者個人及與其關系密切的家庭成員。主要投資者個人，是指能夠控制、共同控制一個企業(yè)或者對一個企業(yè)施加重大影響的個人投資者。
9.該企業(yè)或其母公司的關鍵管理人員及與其關系密切的家庭成員。關鍵管理人員，是指有權力并負責計劃、指揮和控制企業(yè)活動的人員。與主要投資者個人或關鍵管理人員關系密切的家庭成員，是指在處理與企業(yè)的交易時可能影響該個人或受該個人影響的家庭成員。
10.該企業(yè)主要投資者個人、關鍵管理人員或與其關系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業(yè)。
03
如何正確處理關聯(lián)公司交易？
1.關聯(lián)企業(yè)應本著獨立交易原則處理業(yè)務往來
案例背景：
1.乙是母子公司，根據(jù)集團經營戰(zhàn)略，由甲公司負責統(tǒng)一生產，乙公司作為銷售公司，統(tǒng)一對外銷售。甲是高新技術企業(yè)（企業(yè)所得稅率15%），生產不銹鋼制品，乙公司是商貿企業(yè)（企業(yè)所得稅率25%），主要負責銷售甲公司產品至終端消費者。
假設二公司謀劃：甲公司以高毛利銷售產品給乙公司，利用甲稅率<乙稅率，已達到減少整體稅收的目的。對比虛假定價與真實價格如下：
案例中的甲、乙公司的應納稅所得額整體是一致的，但二種方式的應納稅額卻不一樣。
對比兩種情況，反映《企業(yè)所得稅法》第四十一條
企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。
合理方法包括：
a.可比非受控價格法：按照沒有關聯(lián)關系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務往來的價格進行定價的方法；
b.再銷售價格法：按照從關聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關聯(lián)關系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務的銷售毛利進行定價的方法；
c.成本加成法：按照成本加合理的費用和利潤進行定價的方法；
d.交易凈利潤法：按照沒有關聯(lián)關系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務往來取得的凈利潤水平確定利潤的方法；
e.利潤分割法：將企業(yè)與其關聯(lián)方的合并利潤或者虧損在各方之間采用合理標準進行分配的方法；
2.企業(yè)所得稅年度申報時，應報送關聯(lián)業(yè)務情況報告表。（提供完整、真實的關聯(lián)業(yè)務情況，否則稅務局有權核定應納稅所得額。）
案例背景：
局端系統(tǒng)顯示丙公司報送的關聯(lián)業(yè)務往來報告表存在疑點，通過財務報表數(shù)據(jù)比對，發(fā)現(xiàn)該公司去年其他應收款期初余額為6150萬元，期末余額為5320萬元，且長期處于掛賬狀態(tài)。進一步查看，發(fā)現(xiàn)該公司去年的財務費用為利息收支-30萬元。根據(jù)經驗，稅務人員初步判斷該公司可能存在“關聯(lián)企業(yè)之間使用資金存在異?！钡那闆r，稅務機關決定對丙企業(yè)進行關聯(lián)業(yè)務調查。
通過調查了解到：丙公司經濟效益一直不錯，有不少閑置資金，其他應收款中確實有一部分資金投資成立的新公司丁。丙、丁公司存在資金拆借，但沒有形成書面借款合同留存?zhèn)錂n，且借款利息約定不明。
結論：丙公司對發(fā)生的關聯(lián)業(yè)務留存?zhèn)洳榈馁Y料準備不全，不能真實反映業(yè)務狀態(tài)。那么稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。
參考《企業(yè)所得稅法》第四十三條
企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，附送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表。
稅務機關在進行關聯(lián)業(yè)務調查時，企業(yè)及其關聯(lián)方，以及與關聯(lián)業(yè)務調查有關的其他企業(yè)，應當按照規(guī)定提供相關資料。
相關資料包括：
a.與關聯(lián)業(yè)務往來有關的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料；
b.關聯(lián)業(yè)務往來所涉及的財產、財產使用權、勞務等的再銷售(轉讓)價格或者最終銷售(轉讓)價格的相關資料；
c.與關聯(lián)業(yè)務調查有關的其他企業(yè)應當提供的與被調查企業(yè)可比的產品價格、定價方式以及利潤水平等資料；
參考《企業(yè)所得稅法》第四十三條
企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。
采用的方法：
a.參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定；
b.按照企業(yè)成本加合理的費用和利潤的方法核定；
c.按照關聯(lián)企業(yè)集團整體利潤的合理比例核定；
稅務機關開發(fā)了強大的金稅系統(tǒng)來應對稅收風險。其具有風險指標模型建設、風險識別和風險等級排序等功能。通過增值稅電子底賬系統(tǒng)掌握了企業(yè)整個供應鏈數(shù)據(jù)，結合天眼查清晰掌握企業(yè)的關系網。最終實現(xiàn)可以多渠道，多維度掌握關聯(lián)企業(yè)交易。大數(shù)據(jù)系統(tǒng)是有記憶的，凡事出現(xiàn)不合規(guī)的財稅處理，都會留下抹不掉的痕跡。
希望大家在處理關聯(lián)業(yè)務往來的時候，能夠本著“公平、公正、公開”的原則，規(guī)避關聯(lián)企業(yè)的短板，發(fā)揮關聯(lián)企業(yè)的優(yōu)勢。
本文為會計頭條app原創(chuàng)文章，作者張緣緣，版權歸會計頭條所有，轉載須聯(lián)系授權，歡迎聯(lián)系我們，授權轉載
【第12篇】關聯(lián)企業(yè)申報表2023
根據(jù)《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第42號，以下簡稱《公告》)相關要求，符合條件的企業(yè)，應當在年度匯算清繳時進行關聯(lián)申報。
您的企業(yè)需要進行關聯(lián)申報嗎？
一、哪些企業(yè)需要進行2023年度關聯(lián)申報？
按照《公告》要求，實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的，應當進行關聯(lián)申報。
溫馨提示：
(一)只要在匯算年度內與關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，無論是與境內關聯(lián)方還是與境外關聯(lián)方，都需要報送關聯(lián)申報。
(二)此外還需注意，因國別報告的6張附表包含在關聯(lián)報告表中，即使您的企業(yè)未在2023年度發(fā)生關聯(lián)交易，但滿足國別報告的填報要求，也需要進行關聯(lián)申報。
(三)企業(yè)年度內未與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關聯(lián)申報。
您的企業(yè)需要進行關聯(lián)申報嗎？
二、企業(yè)需在何時進行關聯(lián)申報？
根據(jù)《公告》要求，符合條件的企業(yè)應在報送年度企業(yè)所得稅申報表時進行關聯(lián)申報。2023年度的關聯(lián)申報應在2023年5月31日前完成。
三、如何在電子稅務局中進行關聯(lián)申報？
在電子稅務局中完成企業(yè)所得稅年度申報后，點擊“其他申報”—右側“稅費申報”序號14“企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表”—右側點擊“填寫申報表”，填報《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》(2016版)。
您的企業(yè)需要進行關聯(lián)申報嗎？
您的企業(yè)需要進行關聯(lián)申報嗎？
關聯(lián)申報前需完成企業(yè)所得稅年報，若年報未完成，系統(tǒng)會彈出提示框。請先完成企業(yè)所得稅年度申報，再進行關聯(lián)申報。
您的企業(yè)需要進行關聯(lián)申報嗎？
四、什么是關聯(lián)關系？
《公告》中規(guī)定的關聯(lián)關系，根據(jù)不同的內容和特點，可以分為以下七類：股權關系、資金借貸關系、特許權關系、購銷和勞務關系、任命或委派關系、親屬關系、實質關系。
五、關聯(lián)交易包括哪些類型？
關聯(lián)交易主要包括：
(一)有形資產使用權或者所有權的轉讓。有形資產包括商品、產品、房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具器具等。
(二)金融資產的轉讓。金融資產包括應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款項、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產等。
(三)無形資產使用權或者所有權的轉讓。無形資產包括專利權、非專利技術、商業(yè)秘密、商標權、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經營權、政府許可、著作權等。
(四)資金融通。資金包括各類長短期借貸資金(含集團資金池)、擔保費、各類應計息預付款和延期收付款等。
(五)勞務交易。勞務包括市場調查、營銷策劃、代理、設計、咨詢、行政管理、技術服務、合約研發(fā)、維修、法律服務、財務管理、審計、招聘、培訓、集中采購等。
六、關聯(lián)方是否僅指企業(yè)？
不是，關聯(lián)方可以是企業(yè)、組織或個人。
【第13篇】什么是關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來
關聯(lián)業(yè)務往來是指具有關聯(lián)關系的企業(yè)或者個人之間發(fā)生的轉移資源或義務的經濟業(yè)務事項。
企業(yè)一般是指以盈利為目的，運用各種生產要素（土地、勞動力、資本、技術和企業(yè)家才能等），向市場提供商品或服務，實行自主經營、自負盈虧、獨立核算的法人或其他社會經濟組織。
【第14篇】蘋果手機微信如何關聯(lián)企業(yè)郵箱
1、企業(yè)成員登錄郵箱后，選擇設置，單機提醒服務，點擊微信提醒，點擊綁定微信。頁面會顯示一個二維碼，此時打開微信，使用掃一掃功能掃描此二維碼。
2、掃描成功后，微信會提示確認綁定企業(yè)郵箱，點擊確認完成綁定。即可方便快捷的使用。
【第15篇】關聯(lián)企業(yè)申報表1-9
根據(jù)《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第42號，以下簡稱《公告》)相關要求，符合條件的企業(yè)，應當在年度匯算清繳時進行關聯(lián)申報。
一、哪些企業(yè)需要進行2023年度關聯(lián)申報？
按照《公告》要求，實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的，應當進行關聯(lián)申報。
溫馨提示：
(一)只要在匯算年度內與關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，無論是與境內關聯(lián)方還是與境外關聯(lián)方，都需要報送關聯(lián)申報。
(二)此外還需注意，因國別報告的6張附表包含在關聯(lián)報告表中，即使您的企業(yè)未在2023年度發(fā)生關聯(lián)交易，但滿足國別報告的填報要求，也需要進行關聯(lián)申報。
(三)企業(yè)年度內未與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關聯(lián)申報。
具體情況請咨詢當?shù)厮鶎俣惥?/p>
二、企業(yè)需在何時進行關聯(lián)申報？
根據(jù)《公告》要求，符合條件的企業(yè)應在報送年度企業(yè)所得稅申報表時進行關聯(lián)申報。2023年度的關聯(lián)申報應在2023年5月31日前完成。
三、什么是關聯(lián)關系？
《公告》中規(guī)定的關聯(lián)關系，根據(jù)不同的內容和特點，可以分為以下七類：股權關系、資金借貸關系、特許權關系、購銷和勞務關系、任命或委派關系、親屬關系、實質關系。
四、關聯(lián)交易包括哪些類型？
關聯(lián)交易主要包括：
(一)有形資產使用權或者所有權的轉讓。有形資產包括商品、產品、房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具器具等。
(二)金融資產的轉讓。金融資產包括應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款項、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產等。
(三)無形資產使用權或者所有權的轉讓。無形資產包括專利權、非專利技術、商業(yè)秘密、商標權、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經營權、政府許可、著作權等。
(四)資金融通。資金包括各類長短期借貸資金(含集團資金池)、擔保費、各類應計息預付款和延期收付款等。
(五)勞務交易。勞務包括市場調查、營銷策劃、代理、設計、咨詢、行政管理、技術服務、合約研發(fā)、維修、法律服務、財務管理、審計、招聘、培訓、集中采購等。
五、關聯(lián)方是否僅指企業(yè)？
不是，關聯(lián)方可以是企業(yè)、組織或個人。
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