變更稅務(wù)登記（16篇）

【第1篇】變更稅務(wù)登記

如今，許多企業(yè)將根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要改變辦公空間。此時(shí)，他們必須去他們的工商部門更改他們的注冊(cè)地址。那么，在注冊(cè)地址發(fā)生變化后，稅務(wù)應(yīng)該怎么做呢？接下來，將帶大多數(shù)企業(yè)了解更多！

一般來說，注冊(cè)地址變更后，屬于稅務(wù)登記證變更的內(nèi)容。企業(yè)需要及時(shí)辦理稅務(wù)登記變更，并如實(shí)向原稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下文件和資料：

1.納稅人變更登記內(nèi)容的相關(guān)文件。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅務(wù)登記證原件(登記證、稅務(wù)登記表原件及復(fù)印件等。

3.在工商行政管理部門辦理變更登記的，必須提供工商變更登記表和工商營業(yè)執(zhí)照。

4.變更稅務(wù)登記所需的其他材料。

稅務(wù)變更登記時(shí)間。

主要分為以下兩種情況：

1.納稅人不需要向工商行政管理部門申請(qǐng)變更登記，或者變更登記的內(nèi)容與工商登記的內(nèi)容無關(guān)。處理時(shí)間為稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際變更之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者公告變更之日起30日內(nèi)。

2.納稅人在工商行政管理部門辦理變更登記的，自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內(nèi)辦理。

稅務(wù)變更登記流程。

一般按以下程序操作：

1.納稅人變更稅務(wù)登記內(nèi)容時(shí)，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)變更稅務(wù)登記。

2.納稅人在工商行政管理部門辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內(nèi)，如實(shí)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)提供文件和資料，并申報(bào)變更稅務(wù)登記。

3、納稅人不需要按照規(guī)定向工商行政管理部門申請(qǐng)變更登記，或者變更登記內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際變更之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者公告變更之日起30日內(nèi)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)變更登記。

4.納稅人提交的文件。資料齊全的，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫稅務(wù)登記變更表。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查符合要求的，應(yīng)當(dāng)受理；不符合要求的，應(yīng)當(dāng)通知稅務(wù)機(jī)關(guān)改正。

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)審查和辦理稅務(wù)登記變更。納稅人的稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證內(nèi)容發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照變更的內(nèi)容補(bǔ)發(fā)稅務(wù)登記證。

以上是對(duì)注冊(cè)地址變更后稅務(wù)怎么辦問題的具體解釋。對(duì)于企業(yè)來說，如果對(duì)這項(xiàng)業(yè)務(wù)了解不夠，可以詳細(xì)掌握本文介紹的內(nèi)容！

【第2篇】新法人不變更稅務(wù)

重磅，營業(yè)執(zhí)照大變！國家剛剛宣布！擴(kuò)大電子證照應(yīng)用領(lǐng)域，2023年底前，實(shí)現(xiàn)全國互通互認(rèn)！更重磅的是……

01

重磅！電子執(zhí)照

2023年底前，實(shí)現(xiàn)全國互通互認(rèn)

6月23日，國務(wù)院發(fā)布關(guān)于加強(qiáng)數(shù)字政府建設(shè)的指導(dǎo)意見：要求推進(jìn)數(shù)字化共性應(yīng)用集約建設(shè)。

該意見中重點(diǎn)：

1、依托身份認(rèn)證國家基礎(chǔ)設(shè)施、國家人口基礎(chǔ)信息庫、國家法人單位信息資源庫等認(rèn)證資源，加快完善線上線下一體化統(tǒng)一身份認(rèn)證體系。

2、完善電子證照共享服務(wù)體系，推動(dòng)電子證照擴(kuò)大應(yīng)用領(lǐng)域和全國互通互認(rèn)。

3、完善電子印章制發(fā)、管理和使用規(guī)范，健全全國統(tǒng)一的電子印章服務(wù)體系。

其實(shí)，早在2月22日，國務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于加快推進(jìn)電子證照擴(kuò)大應(yīng)用領(lǐng)域和全國互通互認(rèn)的意見》，明確加快推進(jìn)電子證照擴(kuò)大應(yīng)用領(lǐng)域和全國互通互認(rèn)，實(shí)現(xiàn)更多政務(wù)服務(wù)事項(xiàng)網(wǎng)上辦、掌上辦、一次辦。

文中重點(diǎn)：

1、擴(kuò)大電子證照應(yīng)用領(lǐng)域

推動(dòng)營業(yè)執(zhí)照、生產(chǎn)經(jīng)營許可證、檢測(cè)認(rèn)證等電子證照在企業(yè)登記、經(jīng)營、投資和工程建設(shè)等高頻政務(wù)服務(wù)事項(xiàng)中的應(yīng)用，并進(jìn)一步拓展到納稅繳費(fèi)、社會(huì)保障、醫(yī)療保障、住房公積金、交通運(yùn)輸、公共資源交易、金融服務(wù)、行政執(zhí)法、市場監(jiān)管等領(lǐng)域。

通過電子營業(yè)執(zhí)照關(guān)聯(lián)企業(yè)相關(guān)信息，支撐涉企政務(wù)服務(wù)事項(xiàng)辦理所需信息免填寫、紙質(zhì)材料免提交，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)相關(guān)信息“最多報(bào)一次”。政府部門能夠通過電子證照共享方式查詢、核驗(yàn)企業(yè)辦事所需信息的，不再要求企業(yè)提供實(shí)體證照或紙質(zhì)材料，切實(shí)為企業(yè)降成本、增便利。

2、提升電子證照應(yīng)用能力

優(yōu)化完善全國一體化政務(wù)服務(wù)平臺(tái)電子證照共享服務(wù)體系，推進(jìn)政府部門間電子證照信息共享，加強(qiáng)與公安、海關(guān)、稅務(wù)等部門垂直管理信息系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)應(yīng)用。

3、加快電子印章、電子證照全國互通互認(rèn)

推動(dòng)實(shí)現(xiàn)電子營業(yè)執(zhí)照和企業(yè)電子印章同步發(fā)放、跨地區(qū)跨部門互信互認(rèn)，拓展電子營業(yè)執(zhí)照、電子簽名和電子印章在涉企服務(wù)領(lǐng)域應(yīng)用。

2023年底前，全國一體化政務(wù)服務(wù)平臺(tái)電子證照共享服務(wù)體系基本建立，電子證照制發(fā)機(jī)制建立健全，企業(yè)和群眾常用證照基本實(shí)現(xiàn)電子化，與實(shí)體證照同步制發(fā)和應(yīng)用，在全國范圍內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、互通互認(rèn)。

02

營業(yè)執(zhí)照新規(guī)

新公司、個(gè)體戶還敢不記賬？不報(bào)稅？

近期，北京市、天津市、河北省稅務(wù)局聯(lián)合發(fā)布《京津冀稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》公告：

該文件中明確：新辦營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)，不辦理稅務(wù)登記 ，處2000元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

新公司、個(gè)體戶你還敢不記賬不報(bào)稅嗎？

1、做賬是必須的！

在領(lǐng)在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起30日內(nèi)要辦理稅務(wù)登記，當(dāng)月建賬。

2、報(bào)稅也是必須的！

根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)：營業(yè)執(zhí)照批下來后，首月建完賬后，在取得稅務(wù)登記證的次月起進(jìn)行納稅申報(bào)。

注意了，不記賬不報(bào)稅后果很嚴(yán)重

? 不能貸款買房

? 不能辦移民

? 不能領(lǐng)養(yǎng)老保險(xiǎn)

? 公司每年會(huì)被稅務(wù)局罰款2000至2萬元

? 企業(yè)欠稅，法人會(huì)被禁止出境，無法購買飛機(jī)和火車票

? 企業(yè)長期不報(bào)稅，稅務(wù)局將上門查賬

? 長期不報(bào)稅，發(fā)票機(jī)被鎖

? 進(jìn)入工商經(jīng)營異常明了，所有對(duì)外申辦業(yè)務(wù)全部限制…

附：一圖了解如何使用電子營業(yè)執(zhí)照?qǐng)?bào)稅

03

營業(yè)執(zhí)照大變

“一碼集成”，發(fā)證即監(jiān)管

為進(jìn)一步深化“證照分離”改革，濮陽市在全國首家推行了“一碼集成”、實(shí)現(xiàn)“一照準(zhǔn)營”改革。

“一碼集成”改革，是指在企業(yè)獲得營業(yè)執(zhí)照后，市場監(jiān)管部門按照“市場準(zhǔn)營承諾即入制”，把許可信息以“二維碼”形式，加載到營業(yè)執(zhí)照上，從而實(shí)現(xiàn)“一照準(zhǔn)營”。

目前，此項(xiàng)改革已從市場監(jiān)管部門負(fù)責(zé)的第三類醫(yī)療器械經(jīng)營、藥品零售、食品流通、食品生產(chǎn)等事項(xiàng)開始實(shí)施，下一步將逐步擴(kuò)展到全市32個(gè)涉企經(jīng)營許可事項(xiàng)。

該項(xiàng)改革呈現(xiàn)以下亮點(diǎn)：

一是承諾即準(zhǔn)營，企業(yè)領(lǐng)取告知書，簽署遞交申請(qǐng)書、承諾書，即可獲得準(zhǔn)營資格；

二是有碼即獲證，企業(yè)只需在經(jīng)營場所懸掛加載許可信息二維碼的營業(yè)執(zhí)照即可；

三是發(fā)證即監(jiān)管，將事后監(jiān)管前移，及時(shí)列入監(jiān)管計(jì)劃，實(shí)施“證后核查”。

04

注意避開經(jīng)營范圍

“5個(gè)坑”附：公司注冊(cè)流程及財(cái)稅處理

一、經(jīng)營范圍順序隨便排

那些同時(shí)經(jīng)營多個(gè)行業(yè)業(yè)務(wù)的企業(yè)，按經(jīng)營范圍的第一項(xiàng)為該企業(yè)所屬行業(yè)，而稅局稽查時(shí)，選用的指標(biāo)經(jīng)常參考行業(yè)水平。排錯(cuò)順序，當(dāng)心吃虧。

二、經(jīng)營范圍越多越好

有些財(cái)務(wù)人員害怕以后遇到超出經(jīng)營范圍的業(yè)務(wù)不能自行開發(fā)票，就把能想到的經(jīng)營范圍都寫進(jìn)去了。但有些經(jīng)營業(yè)務(wù)是不能享受稅收優(yōu)惠的！

三、沒考慮核定征收

如果新設(shè)企業(yè)打算申請(qǐng)核定征收，應(yīng)避免經(jīng)營范圍中出現(xiàn)不允許核定征收的經(jīng)營范圍。如專利代理、商標(biāo)代理等是不能核定征收的。詳情請(qǐng)參照國稅函〔2009〕377號(hào)文件。

四、分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營范圍隨便填

分公司的經(jīng)營范圍不能超過總公司的經(jīng)營范圍，因?yàn)槠洳荒塥?dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。

而子公司的營范圍不需要在母公司經(jīng)營范圍內(nèi)。但是，由于母子公司經(jīng)常相互提供服務(wù)，總公司應(yīng)增加商業(yè)服務(wù)業(yè)等經(jīng)營范圍，子公司增加為總公司提供服務(wù)的經(jīng)營范圍。

五、經(jīng)營范圍隨便抄

網(wǎng)上經(jīng)常會(huì)列舉各行業(yè)常見的經(jīng)營范圍。小編建議，這類帖子看看參考下就可以了，別全抄啊，即使是相同行業(yè)的企業(yè)，其經(jīng)營的側(cè)重點(diǎn)也有很大的不同。以增值稅為例，混合銷售中按照主業(yè)確定稅率，同樣的混合銷售業(yè)務(wù)，不同主業(yè)的企業(yè)稅率不同。

在確定主營業(yè)務(wù)時(shí)，經(jīng)營范圍也是可以參考的一項(xiàng)，經(jīng)營范圍應(yīng)突出公司的主營業(yè)務(wù)，避免多繳稅。

提醒各位納稅人，經(jīng)營范圍并不是你想做啥買賣填上就可以，很多你想做的事，都要經(jīng)過有關(guān)部門的審批！

附：公司注冊(cè)流程及開辦費(fèi)財(cái)稅處理

來源：財(cái)務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺(tái)，財(cái)務(wù)經(jīng)理人，稅務(wù)經(jīng)理人整理發(fā)布

【第3篇】股東變更稅務(wù)流程

一、公司股權(quán)變更流程

1、經(jīng)辦人網(wǎng)上預(yù)約，個(gè)人u盾或者數(shù)字證書就可以預(yù)約了。???2、到工商局窗口領(lǐng)取紙質(zhì)的《企業(yè)變更（備案）登記申請(qǐng)書》；

3、填寫變更表格、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、修改后的公司章程由股東簽署，加蓋行政章；公司章程修正案由公司法定代表人簽署，加蓋行政章；

4、?經(jīng)辦人按照預(yù)約時(shí)間去工商局窗口提交資料。

5、領(lǐng)取變更通知書（如果有法人股權(quán)一起變更，那還需要更換營業(yè)執(zhí)照）。

二、?公司股權(quán)變更所需資料：

1、《公司變更登記申請(qǐng)表》。

2、公司章程修正案（全體股東簽字、蓋行政章）。

3、股東會(huì)決議（全體股東簽字、蓋行政章）。

4、公章。

5、公司執(zhí)照正副本（原件）。

6、全體股東身份證復(fù)印件（驗(yàn)原件）。

7、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議原件（注明股權(quán)由誰轉(zhuǎn)讓給誰，轉(zhuǎn)讓人與被轉(zhuǎn)讓人簽字）

如何才能公平合理的體現(xiàn)這個(gè)價(jià)格呢？方法通常有一下三種：

（1）以公司設(shè)立時(shí)的股權(quán)價(jià)格作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格。

（2）以審計(jì)、評(píng)估的價(jià)格作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格。

（3）雙方當(dāng)事人協(xié)商確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格

先處理完交稅事宜，再做工商變更

為每個(gè)地方稅局的要求會(huì)各不相同，這些都是基礎(chǔ)資料，其他資料根據(jù)情況而定。一般需要：

1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議（需注明轉(zhuǎn)讓價(jià)格）。

2、新、老股東會(huì)決議

3、新、老股東證件復(fù)印件

4、財(cái)務(wù)報(bào)表（月報(bào)）

5、股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額計(jì)算表（稅局領(lǐng)?。?/p>

6、股權(quán)變更稅源信息登記表（稅局領(lǐng)?。?/p>

7、股權(quán)轉(zhuǎn)讓受讓方聲明（稅局領(lǐng)?。?，

備注：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)變更法人的只變更投資者，不需要做股權(quán)變更，不需要出具個(gè)稅證明，涉及稅款自行申報(bào)即可

工商變更完畢后，記得打印一份變更情況證明到稅局處理一下股權(quán)變更備案

【第4篇】公司經(jīng)營地址稅務(wù)變更

很多企業(yè)在發(fā)展一段時(shí)間以后，因?yàn)橐恍┰?，比如：公司想換地址或者租賃到期，不想在這續(xù)費(fèi)了，就會(huì)涉及到地址變更這個(gè)問題。關(guān)于地址變更這塊地說簡單也簡單，說難也難，如果你不了解具體流程以及材料的話，就會(huì)無從下手，下面就由企的寶財(cái)稅小編給大家詳細(xì)介紹下北京公司注冊(cè)地址變更如何辦理(注冊(cè)地址變更網(wǎng)上申請(qǐng)流程需要的資料手續(xù))的內(nèi)容。

北京公司營業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地址變更怎么辦理

1、網(wǎng)上提交申請(qǐng)：在注冊(cè)公司所屬區(qū)域的工商局網(wǎng)站登陸注冊(cè)用戶，按照相關(guān)提示進(jìn)行操作，在線提交相關(guān)資料進(jìn)行在線申報(bào)。需要注意的是，提交的電子版的資料必須加蓋公章;

2、一般會(huì)有3-5個(gè)工作日左右的時(shí)間進(jìn)行審核，如果提交的資料有問題，會(huì)通知你補(bǔ)充修改資料，再次進(jìn)行提交;如果資料網(wǎng)審?fù)ㄟ^可以在網(wǎng)上跟工商局預(yù)約提交書面材料的時(shí)間;

3、在之前預(yù)約的時(shí)間內(nèi)打印網(wǎng)審?fù)ㄟ^的資料，蓋章，去提交公司地址變更申請(qǐng)的書面材料。一般是當(dāng)時(shí)提交，當(dāng)時(shí)受理登記;

4、在工商局受理登記你的書面資料后，如果你的書面資料沒有問題，會(huì)告知你在什么時(shí)候領(lǐng)取變更后的營業(yè)執(zhí)照，按照告知的時(shí)間領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后，公司地址變更也就完成了;

5、隨后到工商局領(lǐng)取新的營業(yè)執(zhí)照。

6、帶上公章到質(zhì)量監(jiān)督局進(jìn)行組織結(jié)構(gòu)代碼證、ic卡的變更。

北京公司變更注冊(cè)地址需要的資料

1、法定代表人簽署加蓋公章的《公司變更登記申請(qǐng)書》

2、新住所使用證明(產(chǎn)權(quán)證或房屋出租許可證復(fù)印件;租賃住所的同時(shí)提交租賃協(xié)議復(fù)印件);

3、公司未變更前原來地址的營業(yè)執(zhí)照正本及副本

4、股東會(huì)決議及章程修正案或董事簽字

5、公司申請(qǐng)登記委托書;

6、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、公章、財(cái)務(wù)章、企業(yè)法人人名章、銀行開戶許可證正本及副本原件

北京企業(yè)注冊(cè)地址變更網(wǎng)上申請(qǐng)操作流程

1、登錄北京e窗通服務(wù)平臺(tái)，變更選擇法人服務(wù)，點(diǎn)擊進(jìn)入登錄頁面。

2、如果沒有申請(qǐng)過電子營業(yè)執(zhí)照，可以在微信搜索電子營業(yè)執(zhí)照小程序進(jìn)行注冊(cè)下載。登錄之后進(jìn)入業(yè)務(wù)辦理頁面。

3、可以根據(jù)自己的需求，在辦理頁面選擇需要辦理的業(yè)務(wù)，根據(jù)提示將相關(guān)信息填寫完整。變更注冊(cè)地址直接選擇主體變更。然后根據(jù)提示填寫

4、全部完成之后就可以提交了，提交的時(shí)候有一個(gè)重要的步驟，就是法人進(jìn)行在線簽字，簽字完成后所有文件才能提交。

5、最后就可以等待審核了，審核通過后可以選擇郵寄也可以選擇線下領(lǐng)取。

網(wǎng)上申請(qǐng)注冊(cè)地址變更上傳資料注意事項(xiàng)

1、原營業(yè)執(zhí)照正本和副本都需要上傳，只能拍照上傳不能上傳掃描件。

2、需要上傳住所使用證明和住所證明，住所使用證明直接下載模板交給房東簽字就可以。住所證明需要上傳完整的產(chǎn)權(quán)證的復(fù)印件，并且每一頁都需要房東簽字。

3、上傳完全部文件時(shí)，需要聯(lián)系產(chǎn)權(quán)人做地址上傳(如果房屋曾經(jīng)做過注冊(cè)地址的話，產(chǎn)權(quán)人手中會(huì)有一個(gè)網(wǎng)址和賬號(hào)密碼，直接上傳就可以。如果沒有做過注冊(cè)地址的話，需要產(chǎn)權(quán)人到當(dāng)?shù)毓ど滩块T進(jìn)行備案獲得賬號(hào)和密碼，產(chǎn)權(quán)人本人親自辦理，攜帶身份證和產(chǎn)權(quán)證明。)

總結(jié)：上述內(nèi)容就是企的寶小編給大家詳細(xì)介紹的關(guān)于北京公司注冊(cè)地址變更如何辦理(注冊(cè)地址變更網(wǎng)上申請(qǐng)流程需要的資料手續(xù))的相關(guān)內(nèi)容希望可以幫助到我們，如需了解更多請(qǐng)關(guān)注我們企的寶財(cái)稅，了解更多服務(wù)請(qǐng)把您的聯(lián)系方式私信告知我們。

【第5篇】稅務(wù)登記信息變更

第一步：登陸北京電子稅務(wù)局，我要辦稅——綜合信息報(bào)告點(diǎn)擊進(jìn)入；

第二步：在身份信息報(bào)告中選擇一照一碼戶登記信息變更，點(diǎn)擊進(jìn)入；

第三步：變更項(xiàng)目；

進(jìn)入填表，在操作中點(diǎn)擊增加按鈕，新增一行；點(diǎn)擊刪除，則刪除已存在的稅務(wù)登記信息；

選擇變更項(xiàng)目，會(huì)自動(dòng)帶出變更前內(nèi)容，輸入變更后內(nèi)容，點(diǎn)擊保存則暫存填表內(nèi)容；點(diǎn)擊重置，則表格還原到初始狀態(tài)；有的變更需要上傳附件，全部做好后點(diǎn)擊下一步，提交變更.

我要辦—其他服務(wù)事項(xiàng)，能查看進(jìn)度，如果不予受理可以查看原因，按要求重新進(jìn)行提交

變更登記中涉及法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員的，還需要進(jìn)行實(shí)名信息采集工作

我的信息——納稅人信息——實(shí)名辦稅身份采集

【第6篇】變更股權(quán)需要什么稅務(wù)手續(xù)

1、營業(yè)執(zhí)照正副本原件

2、公章、法人章

3、轉(zhuǎn)股協(xié)議

4、授權(quán)委托書

5、轉(zhuǎn)股雙方的身份證復(fù)印件

6、轉(zhuǎn)股上月財(cái)務(wù)報(bào)表和上年度財(cái)務(wù)報(bào)表

大致的流程：先去企業(yè)所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理股轉(zhuǎn)的申請(qǐng)，如果涉及未分配利潤，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓的比例繳納個(gè)人所得稅，還會(huì)涉及印花稅，大概5個(gè)工作日，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過后，就可以去工商部門變更股權(quán)了，上交舊執(zhí)照，下發(fā)新執(zhí)照。

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【第7篇】變更稅務(wù)登記的有哪些資料

很多第一次開公司的朋友，拿到營業(yè)執(zhí)照后就以為萬事大吉了~其實(shí)不然！公司注冊(cè)下來后，還有稅務(wù)登記、記賬報(bào)稅等一系列的工作需要做哦！關(guān)于稅務(wù)登記，作為老板的你，請(qǐng)務(wù)必了解！今天跟小編一起學(xué)習(xí)下吧！

什么是稅務(wù)登記？

稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。包括開業(yè)登記、變更登記、停業(yè)和復(fù)業(yè)登記、注銷登記、外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記。

什么時(shí)間進(jìn)行稅務(wù)登記？

納稅人在領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起的30天內(nèi)，到稅務(wù)局辦理稅務(wù)登記，確定納稅人身份，辦理國稅地稅核定稅種，申請(qǐng)發(fā)票等事項(xiàng)。

稅務(wù)登記需要準(zhǔn)備什么材料？

《稅務(wù)登記表》、營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件、公司章程、銀行開戶賬號(hào)證明及其復(fù)印件、法人代表身份證復(fù)印件等稅務(wù)局要求的其他材料。

怎么辦理稅務(wù)登記？

個(gè)人或個(gè)體工商戶辦理：簽訂扣稅協(xié)議、開通網(wǎng)上申報(bào)；

企業(yè)辦理：簽訂扣稅協(xié)議、銀行賬戶備案和會(huì)計(jì)制度備案、企業(yè)所得稅核定征收方式鑒定、開通網(wǎng)上申報(bào)。

不辦理稅務(wù)登記會(huì)有什么處罰？

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條中 未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。此外，公司不做稅務(wù)申報(bào)就無法正常報(bào)稅，逾期報(bào)稅的處罰可就嚴(yán)重了，甚至能影響到你的個(gè)人征信。

只有辦理了稅務(wù)登記

公司才算進(jìn)入正常經(jīng)營狀態(tài)

更多問題歡迎評(píng)論留言哦~

【第8篇】代理稅務(wù)變更

公司發(fā)生了變更除了需要進(jìn)行工商變更，也需要進(jìn)行稅務(wù)變更，否則，系統(tǒng)上的舊信息可能會(huì)導(dǎo)致后期稅務(wù)發(fā)生問題。到時(shí)要是不能得到及時(shí)解決就很麻煩，所以，當(dāng)發(fā)生需要變更稅務(wù)的時(shí)候應(yīng)當(dāng)及時(shí)同步更新信息。

公司稅務(wù)變更流程如下：

1、帶齊資料到公司注冊(cè)地所管轄的工商部門辦理執(zhí)照變更，受理后5-10個(gè)工作日后領(lǐng)取新法人代表的執(zhí)照；

2、帶齊資料到質(zhì)量監(jiān)督管理局辦理企業(yè)組織機(jī)構(gòu)代碼證變更，受理后2-3個(gè)工作日后領(lǐng)??；

3、到稅務(wù)部門變更登記證，這里涉及到一個(gè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅的問題，需要向地稅部門申報(bào)和繳納所得到股權(quán)的股東的個(gè)人所得稅，還有必須出具新股東和法人的新驗(yàn)資報(bào)告；

4、最后變更公司基本戶，變更公司法人的預(yù)留在銀行的印鑒和公司資料。

公司稅務(wù)變更需要什么資料 :

1、涉及納稅人名稱變更的，應(yīng)提供：變更后的營業(yè)執(zhí)照副本原件和復(fù)印件；組織機(jī)構(gòu)代碼證副本原件和復(fù)印件；稅務(wù)登記證正、副本原件。

2、涉及法定代表人變更的，應(yīng)提供：變更后的營業(yè)執(zhí)照副本原件和復(fù)印件；公司股東會(huì)決議或上級(jí)主管部門頒發(fā)的任職書復(fù)印件；變更后的法定代表人身份證件原件及復(fù)印件；稅務(wù)登記證正、副本原件。

3、涉及注冊(cè)地址變更的，應(yīng)提供：變更后的營業(yè)執(zhí)照副本原件和復(fù)印件；新注冊(cè)地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復(fù)印件，如出租方為個(gè)人的，須提供產(chǎn)權(quán)證復(fù)印件；如為自有房產(chǎn)，需提供產(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及復(fù)印件；稅務(wù)登記證正、副本原件。

4、涉及經(jīng)營范圍變更的，應(yīng)提供：變更后的營業(yè)執(zhí)照副本原件和復(fù)印件；稅務(wù)登記證正、副本原件。

5、涉及登記注冊(cè)類型、單位性質(zhì)變更的，除應(yīng)提供稅務(wù)登記證正、副本原件外，應(yīng)視情況提供相關(guān)資料。

如企業(yè)改制變更，需提供有關(guān)部門的改制批復(fù)。

一個(gè)公司對(duì)于稅務(wù)是一件必須要做卻要嚴(yán)格做的事情，所以，當(dāng)深圳注冊(cè)公司發(fā)生稅務(wù)變更時(shí)，就必須要去稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記。否則，由于沒有做好稅務(wù)變更的辦理，就會(huì)影響公司的記賬報(bào)稅等一系列的稅務(wù)問題，將給公司帶來影響和損失。

【第9篇】股東變更稅務(wù)怎么辦理

一個(gè)公司就像人一樣，有自己的生命周期。但不同的是公司是由人組成的，只不過有的公司人多，有的公司人少。

既然是由人組成的，那人來人去也是正?，F(xiàn)象，畢竟來去自由嘛！

今天咱們就聊一聊公司的股權(quán)變更怎么辦理，以及股權(quán)變更中的注意事項(xiàng)。

一、股權(quán)變更流程：

先辦理公司股權(quán)的稅務(wù)變更，稅務(wù)變更能過后會(huì)把變更信息推送到工商部門，再能做工商的稅務(wù)變更，這一點(diǎn)很重要，一定要先做稅務(wù)變更，再做工商變更。

二、所需要材料：

１．稅務(wù)轉(zhuǎn)股階段：

新老股東身份證復(fù)印件

營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件

轉(zhuǎn)股轉(zhuǎn)讓協(xié)議

企業(yè)上年度、上季度和上月度的財(cái)務(wù)報(bào)表

公章

法人章

２．工商轉(zhuǎn)股階段

法人身份證照片和聯(lián)系方式

新老股東身份證照片和聯(lián)系方式

營業(yè)執(zhí)照正副本照片

正常來說稅務(wù)流程一周，工商流程一周，全部手續(xù)辦完兩周左右就可以完成。

三、注意事項(xiàng)：

股權(quán)變更的注意事項(xiàng)主要在稅務(wù)變更過程當(dāng)中，尤其是咱們報(bào)表中的某些科目：

上圖是企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表，標(biāo)紅的科目一定要注意，尤其是實(shí)收資本和未分配利潤，這兩個(gè)科目如果期末是正數(shù)會(huì)產(chǎn)生稅費(fèi)。

１．實(shí)收資本會(huì)產(chǎn)生萬分之五的印花稅，而且是轉(zhuǎn)讓雙方要繳納的，比如公司實(shí)收資本１００萬，轉(zhuǎn)讓時(shí)甲方雙方一共要承擔(dān)１０００元的印花稅。

注意一下，不管實(shí)收資本是已經(jīng)花完了還是全額在公司賬戶上都要按照實(shí)收資本數(shù)繳納印花稅。

２．未分配利潤如果期末是正數(shù)會(huì)產(chǎn)生２０％的個(gè)人所得稅。還是比如公司報(bào)表顯示１００萬未分配利潤，現(xiàn)在要轉(zhuǎn)讓股權(quán)，股權(quán)的受讓方要支付２０％，也就是２０萬的個(gè)人所得稅。

所以，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)之前一定要檢查一下咱們的財(cái)務(wù)報(bào)表，如果不想繳納額外的稅費(fèi)，一定要記得提前調(diào)賬呀！

如果覺得大橙子會(huì)計(jì)的文章對(duì)您有所幫助，可以的微信公眾號(hào)，不定時(shí)分享靠譜的財(cái)稅小知識(shí)。

【第10篇】稅務(wù)法人變更

在公司的經(jīng)營發(fā)展中，可能會(huì)出現(xiàn)變更名稱、地址、股東的情況，小編為大家整理了一些流程以及需要的資料！

公司變更流程及所需資料：

一：名稱變更

①原營業(yè)執(zhí)照正副本原件；

②公章、發(fā)票專用章、財(cái)務(wù)章、法人章；

③法人身份證原件；

④公司新名字核名；

⑤公司登記（備案）申請(qǐng)書；

⑥股東會(huì)決議；

⑦章程修正案或新章程；

⑧到工商局或線上提交資料。

二：地址變更

①原營業(yè)執(zhí)照正副本原件；

②公章；

③新地址房產(chǎn)證復(fù)印件、租賃合同

④公司登記（備案）申請(qǐng)書；

⑤股東會(huì)決議；

⑥章程修正案或新章程；

⑦到工商局或線上提交資料。

1：股東、法人變更【股權(quán)變更先到稅務(wù)繳稅】

①原營業(yè)執(zhí)照正副本原件；

②公章、發(fā)票專用章、財(cái)務(wù)章、法人章；

③變更前后所有股東的身份證原件、法人身份證原件；（股東為公司的提供公司的執(zhí)照復(fù)印件加蓋鮮章）

④公司登記（備案）申請(qǐng)書；

⑤股東會(huì)決議；

⑥股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議；（僅用于股權(quán)轉(zhuǎn)讓）

⑦最新季度和年度的財(cái)務(wù)報(bào)表；（僅用于股權(quán)轉(zhuǎn)讓）

⑧章程修正案或新章程；（股東人數(shù)多變一或一變多只能做新章程）

⑨工商局提檔（僅用于股權(quán)轉(zhuǎn)讓）

⑩到工商局或線上提交資料。

三：注冊(cè)資金變更

1：增資

①原營業(yè)執(zhí)照正副本原件；

②公章；

③有新股東入股需要新股東的身份證原件；

④公司登記（備案）申請(qǐng)書；

⑤股東會(huì)決議；

⑥章程修正案或新章程；

⑦到工商局或線上提交資料。

2：減資【只能線下提交資料】

①先登報(bào)45天；

②原營業(yè)執(zhí)照正副本原件；

③公章；

④公司登記（備案）申請(qǐng)書；

⑤股東會(huì)決議；

⑥章程修正案或新章程；

⑦到工商局提交資料。

三：經(jīng)營范圍變更

①原營業(yè)執(zhí)照正副本原件；

②公章；

③公司登記（備案）申請(qǐng)書；

④股東會(huì)決議；

⑤章程修正案或新章程；

⑥到工商局或線上提交資料。

【第11篇】增資稅務(wù)變更

增資擴(kuò)股則是由投資機(jī)構(gòu)認(rèn)購被投資企業(yè)所新發(fā)行的增量股權(quán)（或股份）的交易。近期，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在引進(jìn)戰(zhàn)略股權(quán)投資的企業(yè)中的稅務(wù)稽查中，均提出追繳相關(guān)股東個(gè)人所得稅的問題，引起了私募股權(quán)投資市場人士的高度關(guān)注。本文以一網(wǎng)上討論案例為例，就增資擴(kuò)股各環(huán)節(jié)涉稅情況進(jìn)行分析，提出現(xiàn)行稅法不明確及不完善之處，并比較美國稅法對(duì)于類似問題的處理，進(jìn)而提出我國稅法的完善建議。

1 案例事實(shí)

1.1 資本運(yùn)作過程

a有限責(zé)任公司注冊(cè)資本450萬元，原有股東2人，其中自然人股東甲持股80%，自然人股東乙持股20%。私募股權(quán)投資機(jī)構(gòu)b基金決定對(duì)a有限責(zé)任公司進(jìn)行戰(zhàn)略投資。具體資本運(yùn)作如下：

第一步：增資。2023年12月，私募股權(quán)投資機(jī)構(gòu)b基金作為戰(zhàn)略投資者，認(rèn)購公司所增發(fā)的50萬元注冊(cè)資本，全部認(rèn)購金額為2000萬元。其中50萬元作為a有限公司的新增注冊(cè)資本，1950萬元作為增資溢價(jià)，計(jì)入a有限公司的資本公積-資本溢價(jià)。

2023年12月31日，a有限公司收到全部增資款，并完成了相應(yīng)的增資程序，公司注冊(cè)資本增加到500萬元，其中甲方持股72%，乙方持股18%，b基金持股10%。

同日公司賬面計(jì)列資本公積1950萬元，未分配利潤1550萬元（均系增資前累計(jì)形成），a有限公司凈資產(chǎn)合計(jì)為4000萬元。

第二步：資本公積轉(zhuǎn)增股本。2023年1月，a有限公司變更設(shè)立股份有限公司時(shí)，公司原賬面部分資本公積轉(zhuǎn)入a股份公司的股本。

上述自然人股東在公司增加注冊(cè)資本過程中，以未分配利潤折股部分應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，該等稅款已經(jīng)繳納結(jié)清。

第三步：變更折股。到了2023年初，a有限公司以2023年12月31日經(jīng)審計(jì)的全部凈資產(chǎn)6,000萬元為基準(zhǔn)折算5,000萬元股份，變更設(shè)立a股份有限公司。

在上述增資、變更過程中，公司的甲、乙股東未發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

1.2 征稅處理意見

2023年8月，a股份公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公司2023年至2023年8月期間地方稅費(fèi)繳納情況進(jìn)行稽查，提出以下處理意見：

（1）2023年12月，在增資環(huán)節(jié)中，由于a有限公司原股東甲、乙二人的持股比例發(fā)生減少。盡管沒有發(fā)生一般意義上的股權(quán)買賣行為，甲乙二人也未獲得現(xiàn)金，但仍應(yīng)從稅法原則來說，應(yīng)認(rèn)定為甲、乙兩股東向新增股東b基金轉(zhuǎn)讓了部分的“股權(quán)比例”。該兩個(gè)自然人股東產(chǎn)生了稅法意義上的應(yīng)納稅所得額，并應(yīng)補(bǔ)繳相應(yīng)的個(gè)人所得稅。

（2）2023年1月，a有限公司變更設(shè)立股份有限公司時(shí)，公司原賬面部分資本公積轉(zhuǎn)入a股份公司的股本。而該部分資本公積并非甲、乙兩名自然人股東投入的資本溢價(jià)，在折股后，卻轉(zhuǎn)為甲、乙兩名自然人名下的股本，因此也計(jì)繳甲、乙兩名自然人股東的相應(yīng)個(gè)人所得稅。由資本公積轉(zhuǎn)增股本的部分合計(jì)855（684+171）萬元。

2 涉稅分析

2.1 增資環(huán)節(jié)

對(duì)老股東征稅的理由及稅款計(jì)算:

增資行為產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)后果：一是老股東甲、乙的股權(quán)比例發(fā)生了減少；二是老股東賬面持有的權(quán)益發(fā)生了增加。也就是說，甲乙二人因?yàn)樗止蓹?quán)比例減少的而獲得了超過了a公司原有賬面按比例的權(quán)益（凈資產(chǎn)）金額的財(cái)務(wù)對(duì)價(jià)。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)該對(duì)相應(yīng)的差額部分征繳個(gè)人所得稅。具體稅款計(jì)算過程如下：

第一步，在a有限公司增資前，甲乙二人所持股權(quán)比例分別為80%和20%，對(duì)應(yīng)所持有的公司權(quán)益金額分別為：

甲：80%×（實(shí)收資本450+未分配利潤3550）=1600萬元

乙：20%×（實(shí)收資本450+未分配利潤3550）= 400萬元

第二步，在b基金增資完成后，公司的凈資產(chǎn)增加到4000萬元。但三個(gè)股東所持有的權(quán)益也發(fā)生了變化：

甲：72%×（實(shí)收資本500+資本公積1950萬元+未分配利潤1550）=2880萬元

乙：18%×（實(shí)收資本500+資本公積1950萬元+未分配利潤1550）= 720萬元

b：10%×（實(shí)收資本500+資本公積1950萬元+未分配利潤1550）= 400萬元

評(píng)析:

計(jì)入資本公積的1950萬元是b基金分享a有限公司隱性價(jià)值所支付的代價(jià)，a有限公司老股東得以分享b基金計(jì)入資本公積的1950萬元也是以允許b基金分享a有限公司隱性價(jià)值為前提的，沒有免費(fèi)的午餐。

b基金認(rèn)購占a有限公司10%比例的50萬元出資額的實(shí)際金額是2000萬元，這說明認(rèn)購前a有限公司的市場價(jià)值是1.8億元（2000÷10%－2000）。a有限公司的所有者權(quán)益或凈資產(chǎn)也許遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到1.8億元，其中原因在于a有限公司存在隱性價(jià)值，這個(gè)隱性價(jià)值可能是a有限公司財(cái)產(chǎn)發(fā)生了溢價(jià)，或者積累了很好的商譽(yù)，總之，這個(gè)1.8億元是b基金認(rèn)可的a 有限公司處于持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)下的企業(yè)價(jià)值。

如果a有限公司持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)的市場價(jià)值低于1.8億元，b基金不會(huì)同意付出2000萬元代價(jià)僅獲得占a有限公司10%比例的50萬元出資額；如果a有限公司持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)的市場價(jià)值高于1.8億元，兩個(gè)老股東則不會(huì)同意。

增資環(huán)節(jié)老股東是否應(yīng)納個(gè)人所得稅？

首先讓我們看一下兩個(gè)老股東是否因增資行為而實(shí)現(xiàn)了所得。增資前后，兩個(gè)老股東在a有限公司的出資額都沒有發(fā)生變化，但主張征稅說的人認(rèn)為兩個(gè)老股東的投資比例發(fā)生變化，其享有企業(yè)權(quán)益的數(shù)額也發(fā)生了變化。通過前述分析，我們知道，在增值前企業(yè)老股東投資比例為100%，分享企業(yè)價(jià)值是1.8億元，增資后，占投資比例為90%，分享企業(yè)價(jià)值也是1.8億元（2×90%），也沒有發(fā)生變化。

征稅說以股權(quán)比例對(duì)應(yīng)所有者權(quán)益來計(jì)算，這是錯(cuò)誤的計(jì)算思路，未能考慮到企業(yè)沒有體現(xiàn)在賬面上的隱性價(jià)值。從另一個(gè)角度來看，老股東的個(gè)人財(cái)富也沒有增加。計(jì)入資本公積的1950萬元增加的是a有限公司市場價(jià)值，從理論上講，由于加入了新股東b基金，這個(gè)市場價(jià)值的增加，假設(shè)立即清算的話，落實(shí)到老股東身上的價(jià)值和b基金沒有入股前沒有什么兩樣。既然兩個(gè)老股東的個(gè)人財(cái)富沒有實(shí)際的增加，所以也就談不上計(jì)征個(gè)人所得稅的問題了。

資本公積的1950萬元是b基金分享a有限公司隱性價(jià)值的代價(jià)，那么在這一增資過程中，能否認(rèn)為a有限公司的隱性價(jià)值實(shí)現(xiàn)了呢？筆者持否定意見，因?yàn)闆]有發(fā)生隱性價(jià)值轉(zhuǎn)讓等處置行為，對(duì)于a有限責(zé)任公司來說，增值行為也構(gòu)不上一起應(yīng)稅事件。

值得一提的是美國對(duì)于類似情況的稅務(wù)處理規(guī)則。在美國，有限責(zé)任公司可以自由選擇是適用合伙企業(yè)課稅模式還是適用股份公司課稅模式，大多數(shù)有限責(zé)任公司選擇適用合伙企業(yè)課稅模式。在合伙企業(yè)課稅模式下，出現(xiàn)新股東入股，或者有老股東退股情形，稅法上推定企業(yè)終止，需要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清算和分派，對(duì)老股東按分派進(jìn)行征稅。注意這里是推定終止，按分派征稅，不是按因股權(quán)稀釋而減少的股權(quán)比例進(jìn)行征稅。

2.2 資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本環(huán)節(jié)

稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定思路分析:

由于公司的資本公積可能是由不同股東以不同溢價(jià)規(guī)模投入產(chǎn)生，但在折股時(shí)卻按照股權(quán)比例統(tǒng)一折股，因此會(huì)出現(xiàn)全體股東對(duì)該等溢價(jià)重新分配，并以新的股本份額的形式確定為各股東法定財(cái)產(chǎn)份額的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。盡管在此之前，資本公積已經(jīng)屬于全體股東共同共有的權(quán)益資產(chǎn)，但畢竟尚未劃分到各股東名下。所以稅務(wù)機(jī)關(guān)有理由認(rèn)為，在折股這個(gè)關(guān)鍵的環(huán)節(jié)中，原有的以資本公積形式存在的共同共有資產(chǎn)變更為以股本份額形式存在的按份共有資產(chǎn)，由于股本和資本公積兩個(gè)會(huì)計(jì)科目的法律地位有著本質(zhì)的區(qū)別，因此該等資產(chǎn)的權(quán)屬性質(zhì)發(fā)生了明顯的變化，其中投入資本溢價(jià)規(guī)模較小或者沒有投入資本溢價(jià)的股東將獲得明顯的賬面收益，應(yīng)對(duì)該等收益計(jì)較個(gè)人所得稅。

上述自然人股東在公司增加注冊(cè)資本過程中，以未分配利潤折股部分應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，該等稅款已經(jīng)繳納結(jié)清。但稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為除上述應(yīng)計(jì)繳的個(gè)人所得稅外，甲、乙兩個(gè)自然人股東還應(yīng)就由資本公積轉(zhuǎn)增股本的部分合計(jì)855萬元，計(jì)繳個(gè)人所得稅。

評(píng)析:

主管稅務(wù)部門上述分析是符合現(xiàn)行稅法規(guī)則的。但分析角度筆者與主管稅務(wù)部門略有不同。有限公司出資額代表著股東在有限公司的權(quán)益投資，這一出資額意味著有限公司清算時(shí)股東可以從公司剩余財(cái)產(chǎn)中取回的金額。資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本后，股東出資額增加了，假設(shè)公司清算，股東取回投資的金額是增資后的金額，而不再是增資前的金額，也就是說，資本公積轉(zhuǎn)增資本，這一事件導(dǎo)致的資本增加，公司法與民法都是予以承認(rèn)的，據(jù)此，可以認(rèn)為轉(zhuǎn)增行為導(dǎo)致了股東財(cái)富的直接增加。對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為所形成的民事法律結(jié)果，稅法當(dāng)然應(yīng)該予以承認(rèn)與認(rèn)可，所以，轉(zhuǎn)增行為在所得稅法上毫無疑問地是一個(gè)應(yīng)稅事件。

主張不征稅的政策依據(jù)是《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》（以下簡稱198號(hào)文）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個(gè)人股增值所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的批復(fù)》（以下簡稱289號(hào)函）。

國稅發(fā)[1997]198號(hào)規(guī)定，“股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。”

289號(hào)函第二條規(guī)定，“《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》（國稅發(fā)[1997]198號(hào)）中所表述的“資本公積金”是指股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金。將此轉(zhuǎn)增股本由個(gè)人取得的數(shù)額，不作為應(yīng)稅所得征收個(gè)人所得稅。”

這兩個(gè)文件限定于股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金，有限公司權(quán)益是出資額，所以，嚴(yán)格按邏輯法學(xué)要求來解釋的話，有限公司出資額溢價(jià)認(rèn)購形成的資本公積被排除在這兩個(gè)文件之外。但是從價(jià)值法學(xué)對(duì)這兩個(gè)文件進(jìn)行解釋的話，有限公司應(yīng)納入文件適用范圍。

我國稅法規(guī)定有限責(zé)任公司與股份有限公司在所得稅法適用上幾乎沒做區(qū)別，不向美國稅法考慮到有限責(zé)任公司具有資合與人合雙重特征，允許有限責(zé)任公司可以自由選擇按合伙企業(yè)模式和股份公司模式課稅。既然不顧及有限責(zé)任公司的人合特點(diǎn)，不允許有限責(zé)任公司自由選擇課稅模式，搞一刀切統(tǒng)一按股份公司課稅模式，那么，溢價(jià)認(rèn)購出資額形成的資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本也應(yīng)比照溢價(jià)發(fā)行股票形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本的稅務(wù)處理，不予征稅。這樣解釋，應(yīng)該是符合個(gè)人所得稅法的立法意圖與價(jià)值目標(biāo)的解釋。

2.3 以凈資產(chǎn)折股環(huán)節(jié)

網(wǎng)上討論案例沒有提及以凈資產(chǎn)折股的稅務(wù)處理問題。筆者認(rèn)為這是一個(gè)應(yīng)稅事件，應(yīng)課征個(gè)人所得稅。有限責(zé)任公司的出資額與股份有限公司的股份統(tǒng)稱為股權(quán)，但有限責(zé)任公司與股份有限公司畢竟在法律上這是兩個(gè)性質(zhì)完全不同的企業(yè)類型，所以，以凈資產(chǎn)折股其實(shí)是以出資額換取股份有限公司的股份，屬于兩種財(cái)產(chǎn)之間的交換。有限責(zé)任公司股東應(yīng)就這一財(cái)產(chǎn)交換行為計(jì)算個(gè)人所得稅。當(dāng)然，如果征稅的話，對(duì)于老股東來說，可能是一個(gè)難以承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

美國稅法對(duì)于這種情況是如何處理的呢？美國稅法將這種情況界定為以財(cái)產(chǎn)換取股份行為。在股份有限公司課稅模式下，以財(cái)產(chǎn)向股份公司出資，即換取公司股份，如果出資時(shí)財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值大于該財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)就差額課征出資人的所得稅。這是一般處理原則。為了不妨礙投資，美國稅法第351節(jié)規(guī)定，如果出資人出資后能夠控制被投資企業(yè)，稅法允許出資人作不確認(rèn)所得處理，被投資企業(yè)承繼原出資人持有該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。這一例外規(guī)定背后的邏輯是：投資的形式改變了，但投資的實(shí)質(zhì)沒有變。所以，對(duì)這類出資行為，暫時(shí)不予征稅，作延遲征稅處理。

結(jié)語

如果適用法律規(guī)則的結(jié)果是荒謬的，有悖我們?cè)缫压J(rèn)的原則和常識(shí)，我們有理由檢討這些法律規(guī)則，探尋這部法律的立法意圖和價(jià)值目標(biāo)到底是什么，然后按照這個(gè)立法意圖和價(jià)值目標(biāo)去理解、解釋與執(zhí)行法律規(guī)則。稅收政策不應(yīng)成為投資業(yè)發(fā)展與實(shí)體產(chǎn)業(yè)發(fā)展的障礙，希望本文能夠引起大家對(duì)增資擴(kuò)股涉稅政策的關(guān)注，及早完善出資涉稅政策。

注：

文案例引自網(wǎng)上，地址：http://blog.sina.com.cn/s/blog_5386957701019mzt.html

查閱美國稅法第351條，請(qǐng)點(diǎn)擊：http://www.law.cornell.edu/uscode/text/26/351

我國企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理在美國稅法上稱為“不確認(rèn)所得規(guī)則”，本文提及的《美國法典》第351條也屬于不確認(rèn)所得規(guī)則。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個(gè)人股增值所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的批復(fù)》（以下簡稱289號(hào)函）不屬于稅收規(guī)范性文件，其效力僅適用于批復(fù)的對(duì)象，不可以作為執(zhí)法文書援引的法律依據(jù)。

【第12篇】稅務(wù)股權(quán)變更流程

關(guān)于股權(quán)變更行為中涉稅問題總結(jié)與分析

本文旨在總結(jié)和分析不同持股主體在股權(quán)處置環(huán)節(jié)、增資環(huán)節(jié)以及利潤分配等行為中稅務(wù)問題，主要涉及到增值稅、印花稅和所得稅等。

一、 股權(quán)處置環(huán)節(jié)涉及的稅費(fèi)分析

無論是公司股東還是自然人股東，在股權(quán)的變現(xiàn)環(huán)節(jié)，也即出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)中，會(huì)涉及到收益變現(xiàn)問題，就將會(huì)產(chǎn)生一系列的納稅義務(wù)。但是，不同持股主體，包括公司、自然人和合伙企業(yè)等涉及納稅義務(wù)可能不相同。本文將會(huì)從增值稅、印花稅和所得稅的納稅行為進(jìn)行具體分析。考慮到城建稅及教育費(fèi)附加，以增值稅為納稅基數(shù)，所以涉及到稅費(fèi)分析中，關(guān)于城建稅及教育費(fèi)附加將不會(huì)在單獨(dú)分析。

1、 公司處置對(duì)外投資股權(quán)行為中涉及的稅務(wù)問題分析

對(duì)于公司對(duì)外投資行為中，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)中，從被轉(zhuǎn)讓的股權(quán)標(biāo)的性質(zhì)看，轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)和非上市公司股權(quán)，涉及納稅義務(wù)可能會(huì)存在差異。

（1） 公司處置上市公司股權(quán)行為涉及的稅費(fèi)分析

① 股權(quán)轉(zhuǎn)讓中涉及的增值稅問題

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

又根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，銷售服務(wù),是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)在文件的關(guān)于銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋中列明，金融服務(wù)范圍包括金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。其中金融商品轉(zhuǎn)讓中金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。上市公司股權(quán)屬于有價(jià)證券范圍，適用于上述政策中關(guān)于金融商品轉(zhuǎn)讓條款。進(jìn)而轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于增值稅應(yīng)稅范圍，需繳納增值稅。

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》，金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。

綜上所述，公司轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)，需要繳納增值稅，按照金融商品轉(zhuǎn)讓稅目納稅，并且不得開具增值稅專用發(fā)票。如果轉(zhuǎn)讓公司屬于一般納稅人。按照增值稅率6%進(jìn)行繳納，并且只能開具增值稅普通發(fā)票。轉(zhuǎn)讓公司屬于小規(guī)模納稅人，按照3%的征收率開具增值稅普通發(fā)票，并繳納增值稅。一個(gè)年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓不同種的上市公司股票產(chǎn)生的盈虧可以相互抵消，按照抵消后盈利凈額作為含稅收入，并根據(jù)稅率折算成不含稅收入，繳納增值稅。

特別需要注意的是，在計(jì)算繳納的增值稅時(shí)候，賣出價(jià)減去買入價(jià)的余額為銷售額，賣出原價(jià)不得扣除交易過程中支付的稅費(fèi)及交易費(fèi)用。通常情況下，實(shí)際銷售價(jià)格為賣出價(jià)。例外情況是，如果納稅人無償轉(zhuǎn)讓股票時(shí)候，根據(jù)稅務(wù)相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)出方以該股票的買入價(jià)為賣出價(jià)，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計(jì)算繳納增值稅；在轉(zhuǎn)入方將上述股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)，以原轉(zhuǎn)出方的賣出價(jià)為買入價(jià)，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計(jì)算繳納增值稅（《關(guān)于明確無償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告》 （財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）。

但是關(guān)于買入價(jià)的確定，存在一些具體的特殊規(guī)定。如果是從二手市場中買入，買入價(jià)可以直觀取得。對(duì)于一些限售股、送轉(zhuǎn)股以及首次上市的股權(quán)買入價(jià)確定，稅法處于平衡稅負(fù)以及對(duì)其不易于取得的情況，有特別的規(guī)定，具體如下：

i、上市公司實(shí)施股權(quán)分置改革時(shí)，在股票復(fù)牌之前形成的原非流通股股份，以及股票復(fù)牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司完成股權(quán)分置改革后股票復(fù)牌首日的開盤價(jià)為買入價(jià)。

公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生地送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票首次公開發(fā)行（ipo）的發(fā)行價(jià)為買入價(jià)。

因上市公司實(shí)施重大資產(chǎn)重組形成的限售股，以及股票復(fù)牌首日至解禁日期間由上述股份孳生地送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司因重大資產(chǎn)重組股票停牌前一交易日的收盤價(jià)為買入價(jià)。（國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告國家稅務(wù)總局公告）2023年第53號(hào)）。

ii、單位將其持有的限售股在解禁流通后對(duì)外轉(zhuǎn)讓，按照《關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局2023年第53號(hào)）第五條規(guī)定確定的買入價(jià)，低于該單位取得限售股的實(shí)際成本價(jià)的，以實(shí)際成本價(jià)為買入價(jià)計(jì)算繳納增值稅《關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)）。

綜上分析，關(guān)于限售股確定的買入價(jià)按照政策規(guī)定的發(fā)行價(jià)與取得限售股的實(shí)際成本孰高原則確認(rèn)計(jì)算增值稅銷售額的買入價(jià)。關(guān)于買入價(jià)的計(jì)算也不含實(shí)際交易過程中的稅費(fèi)與交易費(fèi)用。

② 股權(quán)轉(zhuǎn)讓中涉及的印花稅問題

公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為中，作為納稅義務(wù)人，公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)行為屬于印花稅法規(guī)定的納稅義務(wù)，需要繳納印花稅。根據(jù)《印花稅法》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。上述所稱應(yīng)稅憑證，是指《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿。證券交易，是指轉(zhuǎn)讓在依法設(shè)立的證券交易所、國務(wù)院批準(zhǔn)的其他全國性證券交易場所交易的股票和以股票為基礎(chǔ)的存托憑證。根據(jù)目前稅收政策，為了鼓勵(lì)資本市場的發(fā)展，證券交易印花稅對(duì)證券交易的出讓方征收，不對(duì)受讓方征收。

公司轉(zhuǎn)讓持有的上市公司股權(quán)，涉及到產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，故按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收據(jù)的稅目進(jìn)行繳納增值稅，計(jì)稅依據(jù)按照實(shí)際結(jié)算的金額確定。所以，根據(jù)印花稅法稅目稅率規(guī)定，按照萬分之五（0.05%））繳納印花稅。但是，如果公司通過證券交易系統(tǒng)的股票轉(zhuǎn)讓模式進(jìn)行股票轉(zhuǎn)讓，可以按照證券交易稅目進(jìn)行納稅，也即按照千分之一（0.1%）稅率繳稅。其中，證券交易的計(jì)稅依據(jù)，為成交金額。對(duì)于證券交易無轉(zhuǎn)讓價(jià)格的，按照辦理過戶登記手續(xù)時(shí)該證券前一個(gè)交易日收盤價(jià)計(jì)算確定計(jì)稅依據(jù)；無收盤價(jià)的，按照證券面值計(jì)算確定計(jì)稅依據(jù)。

③ 股權(quán)轉(zhuǎn)讓中涉及的所得稅問題

公司轉(zhuǎn)讓持有的上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，統(tǒng)一計(jì)入公司的經(jīng)營利潤，并根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，得出全公司的應(yīng)納稅所得稅額，根據(jù)公司適用的所得稅率進(jìn)行計(jì)算，得出公司整體應(yīng)納所得稅金額。具體計(jì)算方法，包括公司享受的稅收優(yōu)惠等，依據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定進(jìn)行統(tǒng)一計(jì)算，在此處將不會(huì)在這里進(jìn)行闡述。

（2） 公司股東處置非上市公司股權(quán)行為涉及的稅費(fèi)分析

① 公司轉(zhuǎn)讓持有的非上市公司股權(quán)涉及的增值稅問題

作為任何主體處置的非上市公司股權(quán)行為均不繳納增值稅。因?yàn)檩^之于上市公司股權(quán)，非上市公司股權(quán)不屬于有價(jià)證券范圍，故不適用于增值稅法相關(guān)政策中規(guī)定的關(guān)于金融商品轉(zhuǎn)讓條款。進(jìn)而非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，故不需繳納增值稅。

② 公司轉(zhuǎn)讓持有的非上市公司股權(quán)涉及的印花稅問題

根據(jù)《印花稅法》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。應(yīng)稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿。公司轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收據(jù)的稅目進(jìn)行繳納增值稅，計(jì)稅依據(jù)按照實(shí)際結(jié)算的金額確定。根據(jù)印花稅法稅目稅率規(guī)定，按照萬分之五繳納印花稅。

③ 公司轉(zhuǎn)讓持有的非上市公司股權(quán)涉及的所得稅問題

公司股東轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)與轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)涉及的所得稅問題，基本相同，也即按照轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得并入公司的應(yīng)納稅所得額，根據(jù)公司適用的所得稅率統(tǒng)一計(jì)征所得稅。

2、 自然人股東處置持有的股權(quán)涉及的稅務(wù)分析

自然人股東持有的公司股權(quán)，在股權(quán)處置環(huán)節(jié)存在收益變現(xiàn)行為，將會(huì)產(chǎn)生納稅義務(wù)。處置股權(quán)行為是否認(rèn)定為金融商品轉(zhuǎn)讓，將會(huì)決定是否會(huì)產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)；對(duì)于處置損益情況，將會(huì)按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅。同時(shí)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為也屬于印花稅法規(guī)定的納稅業(yè)務(wù)，將會(huì)涉及印花稅。

（1） 自然人股東處置上市公司股權(quán)行為涉及的稅費(fèi)分析

被處置的股權(quán)，如果是上市公司的股權(quán)，該股權(quán)普遍具有流動(dòng)性，屬于有價(jià)證券，屬于增值稅法規(guī)定的納稅對(duì)象。

① 轉(zhuǎn)讓中涉及的增值稅問題

根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。個(gè)人，是指個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。自然人和個(gè)體工商戶均屬于增值稅相關(guān)規(guī)定的納稅義務(wù)人。

如上所述，公司轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)適用于金融商品轉(zhuǎn)讓，按照增值稅相關(guān)規(guī)定需要繳納增值稅。那么自然人轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)是否需要繳納增值稅，稅務(wù)上有其他規(guī)定。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件三的第一點(diǎn)第22條的規(guī)定，個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)免征增值稅。自然人屬于個(gè)人，轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)免征增值稅。個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)，也認(rèn)定為個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)，也無需繳納增值稅。

② 轉(zhuǎn)讓中涉及的印花稅問題

自然人轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)交易中的印花稅問題基本與公司轉(zhuǎn)讓上市股權(quán)股權(quán)的印花稅一致，通常通過證券交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓的上市公司股票，按照千分之一的賣方單邊繳納。其他產(chǎn)權(quán)變更交易，按照萬分之五根據(jù)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收據(jù)類目進(jìn)行繳納。

③ 轉(zhuǎn)讓中涉及的個(gè)人所得稅問題

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍包括中財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，主要是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。并且按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額計(jì)算納稅。根據(jù)相關(guān)規(guī)定財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得使用20%的個(gè)人所得稅率。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入包括哪些范圍？首先，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。另外，轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項(xiàng)，包括違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。特定條件下，主管稅務(wù)局可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

首先，我們看看自然人股東出售的上市公司限售股的處理情況。

關(guān)于自然人股東出售的上市公司限售股稅務(wù)有發(fā)布專門的規(guī)定，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅【2009】167號(hào)），自2023年1月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅”，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。上述限售股主要包括：

1.上市公司股權(quán)分置改革完成后股票復(fù)牌日之前股東所持原非流通股股份，以及股票復(fù)牌日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股；

2.2006年股權(quán)分置改革新老劃斷后，首次公開發(fā)行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股；

3.財(cái)政部、稅務(wù)總局、法制辦和證監(jiān)會(huì)共同確定的其他限售股。

上述限售股主要包括以下幾類：①財(cái)稅[2009]167號(hào)文件規(guī)定的限售股；個(gè)人從機(jī)構(gòu)或其他個(gè)人受讓的未解禁限售股；③個(gè)人因依法繼承或家庭財(cái)產(chǎn)依法分割取得的限售股；④個(gè)人持有的從代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)到主板市場（或中小板、創(chuàng)業(yè)板市場）的限售股；⑤上市公司吸收合并中，個(gè)人持有的原被合并方公司限售股所轉(zhuǎn)換的合并方公司股份；⑥上市公司分立中，個(gè)人持有的被分立方公司限售股所轉(zhuǎn)換的分立后公司股份；⑦其他限售股。

個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股的轉(zhuǎn)讓收入減去股票原值和合理稅費(fèi)之后的余額為應(yīng)納稅所得額，乘以20%的稅率即可計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，具體計(jì)算公式：

應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[轉(zhuǎn)讓收入-（限售股原值+合理稅費(fèi)）]ⅹ20%

上述限售股轉(zhuǎn)讓收入，是指轉(zhuǎn)讓限售股股票實(shí)際取得的收入。限售股原值，是指限售股買入時(shí)的買入價(jià)及按照規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。合理稅費(fèi)，是指轉(zhuǎn)讓限售股過程中發(fā)生的印花稅、傭金、過戶費(fèi)等與交易相關(guān)的稅費(fèi)。如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。

其次，對(duì)個(gè)人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股票有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕137號(hào)） ，自2023年11月1日（含）起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。本通知所稱非原始股是指個(gè)人在新三板掛牌公司掛牌后取得的股票，以及由上述股票孳生的送、轉(zhuǎn)股；對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。本通知所稱原始股是指個(gè)人在新三板掛牌公司掛牌前取得的股票，以及在該公司掛牌前和掛牌后由上述股票孳生的送、轉(zhuǎn)股。

轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)性質(zhì)不同，稅務(wù)關(guān)于免稅規(guī)定也不相同。如果轉(zhuǎn)讓的是主板、中小板、創(chuàng)業(yè)板和科創(chuàng)板的上市公司，如果在首次上市申購或二級(jí)市場購買后轉(zhuǎn)讓的免征個(gè)人所得稅；對(duì)于轉(zhuǎn)讓的是新三板公司的股權(quán)，掛牌上市之后的股權(quán)轉(zhuǎn)讓免個(gè)人所得稅，如果是原始股不免所得稅。

（2） 自然人股東處置非上市公司股權(quán)行為涉及的稅費(fèi)分析

關(guān)于自然人股東處置非上市公司股權(quán)，與轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)相關(guān)規(guī)定一致，根據(jù)上述描述的稅務(wù)規(guī)定，不需要繳納增值稅。

關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非上市股權(quán)，一般針對(duì)股權(quán)交易會(huì)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，需按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移類目繳納印花稅，即按照萬分之五根據(jù)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收據(jù)類目進(jìn)行繳納。

個(gè)人轉(zhuǎn)讓非上市股權(quán)的所得，繳納個(gè)人所得稅，依據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓所得稅按照20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。具體計(jì)算辦法，根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014 年 第 67 號(hào)）規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項(xiàng)，包括違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。為了保證稅款征收充分性，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照公平交易原則確定，對(duì)于申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的等一些不符合公平交易原則確定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，稅務(wù)部門有權(quán)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，具體核定方法包括：（1）凈資產(chǎn)核定法：股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。（2）類比法：參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定；參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。

表格 2：自然人處置對(duì)外投資股權(quán)行為中涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析

3、 合伙企業(yè)處置股權(quán)涉及的稅務(wù)分析

在討論完公司、自然人股東處置對(duì)外投資股權(quán)行為涉稅分析之外，下面將會(huì)討論如果是合伙企業(yè)處置對(duì)外投資的股權(quán)涉及相關(guān)稅費(fèi)的分析，還是按照被投資單位性質(zhì)單獨(dú)分析。

（1） 合伙企業(yè)股東處置上市公司股權(quán)行為涉及的稅費(fèi)分析

關(guān)于合伙企業(yè)或者個(gè)人獨(dú)資企業(yè)處置上市公司股權(quán)行為，繳納的相關(guān)稅費(fèi)，與公司股東、個(gè)人股東存在一定區(qū)別。首先，合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或個(gè)人工作室等通常屬于經(jīng)營主體，可以自行開具增值稅發(fā)票并進(jìn)行增值稅申報(bào)。但是與一般的公司也存在區(qū)別，公司所得分配到個(gè)人股東的過程中，存在著繳納企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅雙重稅務(wù)，但是上述合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或工作室等經(jīng)營主體，不屬于獨(dú)立的法人主體，以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

①轉(zhuǎn)讓中涉及的增值稅問題

如上述分析，合伙企業(yè)屬于增值稅納稅人，處置上市公司股權(quán)屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，也屬于增值稅應(yīng)稅范圍。故合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)行為應(yīng)繳納增值稅，按照6%的稅率繳納。具體計(jì)算辦法上，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差， 可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇 后 36個(gè)月內(nèi)不得變更。

單位將其持有的限售股在解禁流通后對(duì)外轉(zhuǎn)讓的，按照以下規(guī)定確定買入價(jià)：

（1）上市公司實(shí)施股權(quán)分置改革時(shí)，在股票復(fù)牌之前形成的原非流通股股份，以及股票復(fù)牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司完成股權(quán)分置改革后股票復(fù)牌首日的開盤價(jià)為買入價(jià)。

（2）公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票首次公開發(fā)行（ipo） 的發(fā)行價(jià)為買入價(jià)。

（3）因上市公司實(shí)施重大資產(chǎn)重組形成的限售股，以及股票復(fù)牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司因重大資產(chǎn)重組股票停牌前一交易日的收盤價(jià)為買入價(jià)。

(4) 單位將其持有的限售股在解禁流通后對(duì)外轉(zhuǎn)讓，按照規(guī)定確定的買入價(jià)低于該單位取得限售股的實(shí)際成本價(jià)的，以實(shí)際成本價(jià)為買入價(jià)計(jì)算繳納增值稅。

(5) 納稅人無償轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，轉(zhuǎn)出方以該股票的買入價(jià)為賣出價(jià)，按 照 “金融商品轉(zhuǎn)讓”計(jì)算繳納增值稅；在轉(zhuǎn)入方將上述股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)，以原轉(zhuǎn)出方的賣出價(jià)為買入價(jià)，按 照 “金融商品轉(zhuǎn)讓”計(jì)算繳納增值稅。

金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票。

② 繳納印花稅

根據(jù)印花稅法的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。其中，證券交易，是指轉(zhuǎn)讓在依法設(shè)立的證券交易所、國務(wù)院批準(zhǔn)的其他全國性證券交易場所交易的股票和以股票為基礎(chǔ)的存托憑證。

合伙企業(yè)屬于印花稅法規(guī)定的納稅人，轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)，如果屬于證券交易，按照千分之一繳納。不屬于證券交易，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收據(jù)中關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收據(jù)萬分之五進(jìn)行繳納。

③ 企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅問題

合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。主要是指合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）。

合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)所得，是計(jì)入到合伙企業(yè)經(jīng)營所得中根據(jù)先分后稅原則計(jì)算經(jīng)營所得稅。

首先，《國家稅務(wù)總局關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的通知》規(guī)定：對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權(quán)（票）、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開采權(quán)及其他投資品交易取得的所得，應(yīng)全部納入生產(chǎn)經(jīng)營所得，依法征收個(gè)人所得稅。

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>的通知》規(guī)定：第四條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個(gè)人所得稅法的'個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得'應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

按照上述文件的規(guī)定可以判定，合伙企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得屬于合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依據(jù)合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得采取'先分后稅'的原則，對(duì)于個(gè)人投資人，比照個(gè)人所得稅法的'個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得'應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅；對(duì)于法人企業(yè)投資者，應(yīng)當(dāng)按適用稅率繳納企業(yè)所得稅。

故從以上條款我們可以看出，對(duì)于合伙企業(yè)中的自然人股東，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅是依據(jù)先分后稅原則，依據(jù)“生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。如果是自然人股東直接持有上市公司股權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅將會(huì)按照20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。兩者有本質(zhì)不同，也存在一定稅收籌劃空間。

（2） 合伙企業(yè)股東處置非上市公司股權(quán)行為涉及的稅費(fèi)分析

①轉(zhuǎn)讓中涉及的增值稅問題

合伙企業(yè)股東處置非上市公司股權(quán)行為，不屬于增值稅征稅范圍，故不應(yīng)繳納增值稅。

② 繳納印花稅分析

合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)行為，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收據(jù)中股權(quán)轉(zhuǎn)讓收據(jù)的稅目繳納印花稅，稅率為萬分之五。

③ 所得稅問題分析。

關(guān)于合伙企業(yè)股東處置非上市公司股權(quán)行為與處置上市公司股權(quán)行為涉及所得稅相同，再次將不會(huì)具體闡述。

二、 增資行為涉及稅費(fèi)分析

在討論上述各主體處置公司股權(quán)行為的稅務(wù)分析之后，下面將對(duì)各主體在持股之后的增資行為涉及的稅務(wù)問題進(jìn)行問題。增資行為，顧名思義就是原股東在投資之后，新股東后續(xù)對(duì)公司進(jìn)行的資本性投入并增加被投資公司注冊(cè)資本的行為。通常情況下，增資行為涉及的增資價(jià)格為各股東之間、標(biāo)的公司協(xié)商一致，基本遵循公允市場的報(bào)價(jià)協(xié)商增資價(jià)格。但是，也會(huì)在存在一定的例外情況。故依據(jù)增資行為的定價(jià)過程，分為公允價(jià)格增資與非公允價(jià)格增資行為。該增資行為不包括員工激勵(lì)行為的增資，公司員工激勵(lì)行為的增資將會(huì)另行分析。

1、 公允價(jià)格增資涉及的稅務(wù)問題分析。

公允增資是指新股東增資額等于其凈資產(chǎn)對(duì)應(yīng)份額。對(duì)于公允增資，新老股東之間不存在利益輸送問題，屬于資本性投入階段，故基本不存在稅務(wù)問題。

2、 非公允價(jià)格增資行為涉及的稅務(wù)問題分析。

不公允增資是指增資人增資時(shí)，投入資本與增資后在被投資企業(yè)應(yīng)享有的股權(quán)比例不相吻合的情形。又分為新股東增資額超過其凈資產(chǎn)對(duì)應(yīng)份額，稱為溢價(jià)增資情況；與新股東增資額低于其凈資產(chǎn)對(duì)應(yīng)份額，稱為折價(jià)增資。兩種情況下，新老股東之間存在利益分配不均衡情況，也即存在利益輸送。

（1） 新股東增資價(jià)格高于公允價(jià)格的增資行為

新股東增資價(jià)格高于公允價(jià)格的增資行為又稱溢價(jià)增資，新股東相較于老股東，支付更高的對(duì)價(jià)獲取公司的股權(quán)行為。也就是存在著新股東向老股東進(jìn)行利益輸送的問題，再此我們將不會(huì)討論不公允增資背后的動(dòng)因。關(guān)于溢價(jià)增資行為，不存在股權(quán)稀釋，也沒有發(fā)生實(shí)際的股權(quán)變更，故不需繳納個(gè)人所得稅（針對(duì)自然人股東）。這也是比較統(tǒng)一的觀點(diǎn)，各地稅務(wù)局也明確解答該類情況不需要繳納個(gè)人所得稅。

（2） 新股東增資價(jià)格低于公允價(jià)格的增資行為

新股東增資價(jià)格低于公允價(jià)格的增資行為又稱折價(jià)增資，新股東相較于老股東，支付更低的對(duì)價(jià)獲取公司的股權(quán)行為。也即存在原股東對(duì)新股東的利益輸送，稀釋了原股東股權(quán)的行為。

關(guān)于該類行為，各地稅務(wù)局回復(fù)情況不一樣，存在兩種觀點(diǎn)：第一種觀點(diǎn)認(rèn)為，該類增資稀釋老股東的股權(quán)，折價(jià)增資行為是低于市場價(jià)格稀釋股權(quán)行為，對(duì)于折價(jià)部分原自然人股東應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。寧波地稅回答：對(duì)于以平價(jià)增資或以低于每股凈資產(chǎn)公允價(jià)值的價(jià)格增資行為，原股東實(shí)際占有的公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生轉(zhuǎn)移的部分應(yīng)視同轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)依稅法相關(guān)規(guī)定征收個(gè)人所得稅；第二種觀點(diǎn)認(rèn)為：增資行為不屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓，未實(shí)現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，故不需要繳納個(gè)人所得稅。

關(guān)于上述增資行為是否繳納所得稅，稅務(wù)政策沒有明確規(guī)定是否繳納個(gè)人所得稅。各地稅務(wù)局在執(zhí)行中存在上述兩種觀點(diǎn)。本人認(rèn)為，是否公允增資，并沒有產(chǎn)生實(shí)際的股權(quán)變動(dòng)，也沒有實(shí)現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，無需繳納所得稅。并且，實(shí)際征收中，如果要繳納，也會(huì)存在核定價(jià)格等一系列的征收困難，可操做性不強(qiáng)。

（3） 員工股權(quán)激勵(lì)行為涉及的稅費(fèi)

員工股權(quán)激勵(lì)是企業(yè)拿出部分股權(quán)用來激勵(lì)企業(yè)高級(jí)管理人員或優(yōu)秀員工的一種方法。一般情況下都是附帶條件的激勵(lì)，如員工需在企業(yè)干滿多少年，或完成特定的目標(biāo)才予以激勵(lì)，當(dāng)被激勵(lì)的人員滿足激勵(lì)條件時(shí)，即可成為公司的股東，從而享有股東權(quán)利。

為了體現(xiàn)激勵(lì)作用，員工激勵(lì)形成增資，增加價(jià)格一般會(huì)低于激勵(lì)時(shí)候的公允價(jià)格。對(duì)于低于市場價(jià)格的部分，稅務(wù)中有明確規(guī)定，按照“工資、薪金所得稅”繳納個(gè)人所得稅。

個(gè)人從任職受雇企業(yè)以低于公平市場價(jià)格取得股票（權(quán)）的，凡不符合遞延納稅 條件，應(yīng)在獲得股票（權(quán)）時(shí)，對(duì)實(shí)際出資額低于公平市場價(jià)格的差額，按照“工資、薪金 所得”項(xiàng)目，參照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知》 （財(cái)稅〔2005〕35號(hào)）有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。一般在授予股票期權(quán)時(shí)候不繳納個(gè)人所得稅，行權(quán)時(shí)候繳納個(gè)人所得稅。

三、 股利分配中涉及的稅費(fèi)分析

在討論了股權(quán)轉(zhuǎn)讓、增資環(huán)節(jié)中的涉稅問題之后，下面我們將會(huì)討論公司分配股利行為中存在的一些稅務(wù)問題。將仍然按照根據(jù)股東類型進(jìn)行分析。對(duì)于被投資單位分配股利行為，屬于公司稅后凈利潤分配的行為，無須繳納任何稅費(fèi)。產(chǎn)生納稅義務(wù)的是各股東取得的股利股息行為，下面將進(jìn)行具體分析。

1、 公司股東取得股利分配涉及的稅費(fèi)分析

股東方為公司，取得被投資單位的股利、股息分配，屬于股東方的投資收益。根據(jù)《中華人民共和國公司法》 第三十四條 規(guī)定，股東按照實(shí)繳的出資比例分取紅利;公司新增資本時(shí)，股東有權(quán)優(yōu)先按照實(shí)繳的出資比例認(rèn)繳出資。但是，全體股東約定不按照出資比例分取紅利或者不按照出資比例優(yōu)先認(rèn)繳出資的除外。也就是在滿足一定條件下，公司可以不按照出資比例進(jìn)行股利分配。是否按照出資比例進(jìn)行股利分配，存在稅務(wù)問題也不相同。

（1） 按照出資比例取得的股利、股息收入。

對(duì)于投資單位來說，如果按照出資比例享有的股利股息所得，根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，為免稅收入，不需計(jì)入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。具體稅務(wù)規(guī)定如下：

《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利 等權(quán)益性投資收益為免稅收入。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十六條所稱 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投 資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市 流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

（2） 不按照股權(quán)比例取得股利

根據(jù)公司法相關(guān)規(guī)定，對(duì)于股東分紅權(quán)，基本是基于意思自治原則，也即并不排斥超比例分配的問題。對(duì)于公司股東超過持股比例取得分紅，是否仍然屬于所得稅法規(guī)定的免稅收入。稅務(wù)并沒有明確禁止，實(shí)物界，普遍認(rèn)可“全體股東約定不按照出資比例分取紅利”的行為，投資方根據(jù)全體股東約定取得的超過投資比例的分紅，也屬于企業(yè)所得稅法下的權(quán)益性投資收益，符合規(guī)定的條件的，可以作為免稅投資收益申報(bào)。

2、 自然人股東取得股利分配涉及的稅費(fèi)分析

（1）自然人股東取得上市公司股利分紅涉及的稅費(fèi)

自然人股東取得上市公司的分紅，根據(jù)個(gè)人所得稅法，基礎(chǔ)稅率20%。但是關(guān)于根據(jù)個(gè)人股東持股時(shí)間區(qū)分情況，有一系列的稅收優(yōu)惠。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（ 財(cái)稅〔2015〕101號(hào)）規(guī)定：個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

關(guān)于自然人股東持有的新三板公司股利分紅應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，財(cái)政部與國際稅務(wù)總局有發(fā)布專門的文件，具體規(guī)定如下：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)公告2023年第78號(hào)）規(guī)定，一、個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對(duì)股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

3、 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利對(duì)應(yīng)的稅務(wù)問題

合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

國家稅務(wù)總局關(guān)于《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知（國稅函〔2001〕84號(hào)）規(guī)定：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或股息、紅利應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅，也即按照20%的稅率繳納，而非按照個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的經(jīng)營所得稅繳納個(gè)人所得稅。

綜上所述，本文已對(duì)公司、個(gè)人與合伙企業(yè)在股權(quán)處置環(huán)節(jié)、增資環(huán)節(jié)與股利分配環(huán)節(jié)涉及的增值稅、印花稅和所得稅問題就行了簡要的分析。關(guān)于涉及的增值稅問題，不同處理處理的主要差異在認(rèn)定金融資產(chǎn)上。在印花稅問題，并不存在根本差異，所得稅處理差異主要是主體認(rèn)定，是繳納企業(yè)所得稅問題還是個(gè)人所得稅，還有就是源于稅務(wù)對(duì)上市公司股權(quán)的一系列特殊規(guī)定上。

稅務(wù)政策索引：

財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確無償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知（財(cái)稅〔2009〕167號(hào)）

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的補(bǔ)充通知（財(cái)稅〔2010〕70號(hào)）

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成后個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知（財(cái)稅〔2011〕108號(hào)）

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào)）

財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股票有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知（財(cái)稅〔2018〕137號(hào)）

財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知（財(cái)稅〔2005〕35號(hào)）

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知（財(cái)稅[2016]101號(hào)）

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知（財(cái)稅〔2015〕101號(hào)）

關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)公告2023年第78號(hào)）

關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定執(zhí)行口徑的通知（國稅函〔2001〕84號(hào)）

國家稅務(wù)總局關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的通知（國稅發(fā)〔2011〕50號(hào)）

來源網(wǎng)絡(luò)作者不詳，轉(zhuǎn)自渤海稅校。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！

【第13篇】三證合一稅務(wù)地址變更

地址異常會(huì)影響稅務(wù)登記？

并不是開玩笑！

如果企業(yè)涉及地址異常問題，那么先去工商局做個(gè)地址變更，因?yàn)榈刂樊惓５模悇?wù)登記還是“非正?！?。

稅務(wù)登記狀態(tài)顯示“正?！敝?，可以繼續(xù)經(jīng)營，或選擇注銷。

如果不想經(jīng)營那么必須走合法渠道，走正常注銷稅務(wù)登記流程。

正常注銷稅務(wù)登記之前你還要做這些事情！

① 清算所有未結(jié)清稅款

一個(gè)公司這么多年，還有一大堆小稅種要處理。什么房產(chǎn)稅、土地增值稅清算，印花稅補(bǔ)繳，地稅一堆。

② 繳銷發(fā)票、注銷稅控設(shè)備

如果你是使用稅控設(shè)備自開發(fā)票的，要把稅控盤中的發(fā)票開具情況完整報(bào)送給稅局（抄稅），然后注銷稅控設(shè)備。

如果你手中還持有空白發(fā)票和尚未驗(yàn)舊的發(fā)票存根，要如數(shù)繳銷和驗(yàn)舊。如果領(lǐng)過的發(fā)票找不到了，要登報(bào)掛失。

③ 準(zhǔn)備所需資料

稅務(wù)登記證（三證合一之后的需要營業(yè)執(zhí)照）正、副本，發(fā)票領(lǐng)購簿，如果證件遺失，還得先登報(bào)掛失，然后憑報(bào)紙辦理注銷。

準(zhǔn)備好賬本、納稅申報(bào)表備查。

成功注銷會(huì)領(lǐng)到“注銷稅務(wù)登記核準(zhǔn)通知”。

三證合一的企業(yè)沒有稅務(wù)登記證，稅局會(huì)出具“清稅證明”

然后你就能去工商局注銷工商登記啦。

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【第14篇】稅務(wù)變更股東需要什么資料

問題：怎么才能馬上看到這種文章呢？

答案：只需要點(diǎn)擊右上角“關(guān)注”即可。

稅務(wù)問題是企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的重點(diǎn)，也有很大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的流程各地雖有所不同，但基本內(nèi)容大體上都是相似的，下面小編就重點(diǎn)介紹先工商后稅務(wù)情況下股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)流程。

首先，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓開始前期，對(duì)稅費(fèi)要有個(gè)大致的估算，并做好事前準(zhǔn)備工作，包括以下資料：

在完成工商信息變更和拿到新的營業(yè)執(zhí)照后，就正式開始稅務(wù)流程了，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓的協(xié)議在電子稅務(wù)局自行提交變更情況，若涉及沒完成的稅務(wù)需自行完稅。

完稅后，稅管所會(huì)對(duì)此進(jìn)行審核和檢查，但并不意味著需要補(bǔ)稅或交稅。

因?yàn)樵谙惹暗墓ど塘鞒讨?，股?quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格早在提交的股權(quán)協(xié)議中確定好了，這一文件也被工商調(diào)檔，已經(jīng)基本上確定了稅收的基本情況，這一完稅檢查的流程也就相當(dāng)于人工審核事項(xiàng)！

完稅檢查后，整個(gè)股權(quán)變更的稅務(wù)流程也就結(jié)束了，當(dāng)然該流程僅是對(duì)于先工商后稅務(wù)的情況而言。如果是先稅務(wù)后工商，會(huì)存在一定的差異。

另外，由于股權(quán)轉(zhuǎn)移涉及到的轉(zhuǎn)讓方情況特別復(fù)雜，涉及上市企業(yè)、境外企業(yè)等，因此完稅情況也存在一定的差異，在實(shí)際的操作過程中還需要具體分析，靈活應(yīng)對(duì)！

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【第15篇】稅務(wù)變更國地稅

深圳市一般納稅人稅務(wù)變更完成，辦理稅局遷移實(shí)際流程，僅供參考

遷出：

關(guān)于國稅

前期準(zhǔn)備：上月屬期增值稅申報(bào)事宜（網(wǎng)上申報(bào)）

1.先到咨詢臺(tái)領(lǐng)增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備注銷發(fā)行登記表（以下簡稱登記表）

（填寫納稅人識(shí)別號(hào)和納稅人名稱，蓋上公章即可）

到發(fā)票窗口辦理發(fā)票退回

準(zhǔn)備資料：發(fā)票領(lǐng)用簿

需繳銷空白發(fā)票

報(bào)稅盤（黑）

或金稅盤（白）

轉(zhuǎn)戰(zhàn)綜合窗口

先填寫一整套納稅申報(bào)

0申報(bào)也要寫，一整套！

填完拿號(hào)（綜合業(yè)務(wù)）

帶填寫完的一套納稅申報(bào)表，黑盤，及登記表。給綜合臺(tái)，等她錄完信息，要去企業(yè)對(duì)應(yīng)平臺(tái)刻軟盤，然后拿著軟盤回綜合臺(tái)辦理。（若無自帶u盤，需押發(fā)票領(lǐng)用簿或公章，建議別押公章）記得把軟盤還回去

黑盤：百旺金賦

白盤：航天信息

關(guān)于地稅：

到問稅臺(tái)查詢公司地址是否變更，若變更完畢到對(duì)應(yīng)窗口辦“劃出”

問稅臺(tái)會(huì)告訴你的，地稅比較簡單

遷出 end

遷入：

有稅控盤，直接取號(hào)（稅控管理）

溫馨提示：

1.需帶公章及營業(yè)執(zhí)照副本

2.國稅網(wǎng)中的《跨區(qū)遷移流程》的跨區(qū)指的是跨稅局，例如同一個(gè)區(qū)內(nèi)跨稅局也叫跨區(qū)遷移

（南山>蛇口，同屬深圳南山區(qū)）

國稅網(wǎng)給出的流程圖

【第16篇】稅務(wù)變更登記資料

最近有納稅人問我們，他們法定代表人已經(jīng)變更了，但是一直沒有去進(jìn)行稅務(wù)變更，他們想問一下稅務(wù)變更的時(shí)間是多久？如果沒去變更會(huì)有什么后果嗎？

關(guān)于這個(gè)問題，大家可以去看一下《稅務(wù)登記管理辦法》這個(gè)文件，里面規(guī)定了，法定代表人在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記，所以這個(gè)時(shí)間那是工商變更登記后30天。至于如果不去稅務(wù)登記有什么風(fēng)險(xiǎn)嗎？文件里面只是說了，納稅人不辦理稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正；逾期不改正的，依照《稅收征管法》第六十條第一款的規(guī)定處罰。等于說還是有改正機(jī)會(huì)的。

不過，實(shí)務(wù)中我見過有的企業(yè)沒有及時(shí)去辦理稅務(wù)變更登記，導(dǎo)致被扣分，導(dǎo)致稅務(wù)評(píng)級(jí)下降，所以，對(duì)于這個(gè)問題，還是希望企業(yè)重視。