小規(guī)模納稅人申報(bào)資料（16篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人申報(bào)資料

小規(guī)模納稅人必須要申報(bào)的稅種有哪些？

公司注冊后登記稅務(wù)，可以選擇一般納稅人或小規(guī)模納稅人兩種納稅人身份，相應(yīng)報(bào)稅處理也有些差異。

小規(guī)模納稅人每月有10萬（每季度30萬）免稅額度；一般納稅人則沒有免稅額度，但如果取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以抵扣銷項(xiàng)稅額。

因此在注冊公司的時(shí)候一定想清楚是選擇哪種納稅身份，關(guān)系到你公司的稅負(fù)情況。一般做個(gè)人客戶生意的企業(yè)，建議選擇小規(guī)模納稅人就可以了，可以享受更多稅收優(yōu)惠。而且隨著業(yè)務(wù)發(fā)展，規(guī)模上來了，也就是銷售額超過500萬的時(shí)候，再升級到一般納稅人身份。而做企業(yè)客戶生意的公司，對公司資質(zhì)要求高的情況，可以選擇一般納稅人，顯得公司實(shí)力比較強(qiáng)，也可以取得足夠進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣稅額。

那么如果最終企業(yè)選擇了小規(guī)模納稅人身份，需要申報(bào)的稅種?

1、增值稅及附加稅。一般是按季度申報(bào)，每年1/4/7/10四個(gè)月份需要申報(bào)，截止當(dāng)月15日。當(dāng)然也有按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人，具體要看稅種核定結(jié)果。

2、企業(yè)所得稅。一般是按季度申報(bào)，也是每年1/4/7/10四個(gè)月份需要申報(bào)，截止當(dāng)月15日前申報(bào)。

3、個(gè)人所得稅。一般工資個(gè)稅需要每個(gè)月申報(bào)，每個(gè)月征期之前，也是15日之前。

4、印花稅。有合同、實(shí)收資本的時(shí)候就要注意申報(bào)印花稅，可以分為按次申報(bào)和按期申報(bào)。

5、其他稅費(fèi)，有則申報(bào)。消費(fèi)稅、土增稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅等。

6其他申報(bào)。工商年報(bào)，每年6月30日之前；殘保金，每年9月30日之前。

作者:創(chuàng)業(yè)老斌哥

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【第2篇】小規(guī)模納稅人自開專票

2023年2月1日起，小規(guī)模納稅人將可自行開具增值稅專用發(fā)票！

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第33號）第五條規(guī)定：

增值稅小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。

那么

關(guān)于小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票的規(guī)定

我們還要注意哪些呢？

1、 對自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人是否有行業(yè)的限制？

答：自2023年2月1日起，所有小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）均可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。

2、 對自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人是否有經(jīng)營規(guī)模的限制？

答：小規(guī)模納稅人無論是否達(dá)到增值稅按月10萬元或按季30萬元的標(biāo)準(zhǔn)，均可以使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。

3、 選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人是否可以再到稅務(wù)機(jī)關(guān)選擇代開？

答：不可以。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開。

4、 自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，是否需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開？

答：不需要。自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開。

5、 根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》財(cái)稅〔2019〕13號的規(guī)定，對月銷售額10萬以下（含本數(shù)）（按季納稅的，季度銷售額未超過30萬）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。此類納稅人開具增值稅專用發(fā)票是否免征增值稅？

答：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。在填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%或5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。

6、 國家稅務(wù)總局公告2023年第33號，對自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人開始施行是什么時(shí)間？

答：自2023年2月1日起施行。

繼續(xù)來看

小規(guī)模納稅人自開專票

申報(bào)流程是怎樣的？

第一步：窗口申請

攜帶《統(tǒng)一社會(huì)信用代碼證》，至辦稅服務(wù)大廳【涉稅受理】窗口申請。

第二步：發(fā)票領(lǐng)用（票種核定）

第一步申請完成后，可在辦稅服務(wù)廳辦理或登錄【四川省電子稅務(wù)局】--【我要辦稅】--【發(fā)票領(lǐng)用】或【發(fā)票票種核定】，新增申請票種和本次領(lǐng)用份數(shù)，即可申請領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票。

第三步：查看審批結(jié)果

路徑：【我要查詢】--【辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢】，查看申請流程是否辦結(jié)同意。

第四步：發(fā)行領(lǐng)票

如果申請流程已同意并辦結(jié)，請攜帶稅控設(shè)備，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳發(fā)行和領(lǐng)票。

完成以上步驟，就可自開專票了。

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【第3篇】小規(guī)模納稅人核定征收

一般納稅人and小規(guī)模納稅人之核定征收

核定征收是對新注冊的所有公司，稅收無法核算，政府對企業(yè)進(jìn)行懲罰征收，是一種懲罰征收制度。但是現(xiàn)在成了各個(gè)企業(yè)節(jié)稅的首選政策。近年來我們聽到很多關(guān)于取消或者是被暫定的核定征收的政策，為什么會(huì)一直存在呢？核定征收到底會(huì)不會(huì)被取消？會(huì)有正式的官方文件嗎？

小編在這里只是給大家介紹一下對于現(xiàn)在的核定征收政策是沒有被取消的，我們來了解一下具體有哪些。

一般納稅人核定征收

適用于商貿(mào)行業(yè)、建筑建材銷售等其他行業(yè)。因行業(yè)不同所產(chǎn)生的稅率也不同。

政策：增值稅地方留存50%，獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)30%-80%，企業(yè)納稅額決定獎(jiǎng)勵(lì)多少。

企業(yè)所得稅：商貿(mào)行業(yè)核定企業(yè)開票額的2%，其他行業(yè)暫定核定10%。

小規(guī)模納稅人核定征收

缺少成本的企業(yè)可以選擇，特殊行業(yè)除外。

政策：核定企業(yè)開票額的10%，在按照五級累進(jìn)制計(jì)算。增值稅為1%，附加稅0.06%，綜合稅率3%左右。

小規(guī)模納稅人對開票金額有限制，成本渠口大的企業(yè)可以選擇多注冊幾家。一般納稅人對開票沒有要求。不管是小規(guī)模核定征收還是一般納稅人核定征收，園區(qū)都可以出核定征收鑒定表。

現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)的信息真假難辨，政策的真實(shí)性也建議大家實(shí)地考察，詳情關(guān)注《初夏柒朵兒》

【第4篇】小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理

一、增值稅的科目設(shè)置：

小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”二級明細(xì)即可，無需設(shè)立“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“已交稅金”等專欄。

政策文件依據(jù)：《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置上述專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。

二、日常業(yè)務(wù)

1、購進(jìn)貨物或服務(wù)

不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

借：存貨/固定資產(chǎn)/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用

貸：銀行存款/現(xiàn)金

政策文件依據(jù)：小規(guī)模納稅人購買物資、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算。

2、銷售貨物或服務(wù)

借：銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：營業(yè)收入 （不含稅）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 （總價(jià)/1.03*3%）按3%征收率交稅情況

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 （總價(jià)/1.01*1%）減按1%征收率交稅情況

政策文件依據(jù)：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 2023年第7號）文規(guī)定，自2023年3月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)征項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率計(jì)算預(yù)繳增值稅。目前陜西實(shí)際繼續(xù)執(zhí)行此項(xiàng)政策。

3、繳納當(dāng)月應(yīng)交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

4、計(jì)提繳納附加稅費(fèi)

小規(guī)模納稅因?qū)嶋H繳納增值稅、消費(fèi)稅而負(fù)有繳納城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加的義務(wù)：

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

5、實(shí)際繳納附加稅費(fèi)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

6、季度預(yù)提所得稅

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

7、實(shí)際繳納所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

8、小規(guī)模納稅人達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：營業(yè)外收入

政策文件依據(jù)：

《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（2023年第11號，以下簡稱“11號公告”），明確自2023年4月1日至2023年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，）的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。

《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定》：小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。

9、免征增值稅情況下的附加稅費(fèi)處理：

因無實(shí)際繳納增值稅稅額，故也不產(chǎn)生應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加的義務(wù)，會(huì)計(jì)賬務(wù)上無須進(jìn)行任何處理。

政策文件依據(jù)：《城建稅暫行條列》城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅同時(shí)繳納。

《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》教育費(fèi)附加，以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，教育費(fèi)附加率為3%，分別與增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納

10、印花稅的計(jì)提與繳納

印花稅的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

直接按實(shí)際繳納金額入賬

政策文件依據(jù)根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》第三條的規(guī)定可知，省級政府可以根據(jù)自己地區(qū)的實(shí)際情況，在50%的范圍內(nèi)，減征增值稅小規(guī)模納稅人的“六稅兩費(fèi)”。“六稅兩費(fèi)”指：資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

11、水利基金

小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中并沒有關(guān)于“水利基金”的闡述，根據(jù)其規(guī)費(fèi)性質(zhì)，建議記入“營業(yè)稅金及附加”科目。 計(jì)提時(shí) 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交水利基金 繳納時(shí) 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交水利基金 貸：銀行存款

政策文件依據(jù)：陜西省目前執(zhí)行的是按月納稅的銷售額或營業(yè)額不超過15萬元（按季納稅的銷售額或營業(yè)額不超過45萬元）直接減免，公司可以不做稅費(fèi)提取，不用進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。超過上述標(biāo)準(zhǔn)陜西省的水利基金計(jì)稅依據(jù)是不含稅收入的0.05%。

三、報(bào)表填報(bào)

1、增值稅：

季度收入不超30萬的情形：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第5號) 第三條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，按照13號公告有關(guān)規(guī)定，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額” 如果沒有其他免稅項(xiàng)目，無需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

季度收入超過45萬的情形：

減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次?！对鲋刀惣{稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計(jì)算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)。

2、水利基金

選擇減免代碼6199010517陜財(cái)辦綜字【2021】9號。

【第5篇】小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理流程

1、根據(jù)出納轉(zhuǎn)過來的各種原始憑證進(jìn)行審核，審核無誤后，編制記賬憑證。

2、根據(jù)記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。

3、月末作計(jì)提、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證，對所有記賬憑證進(jìn)行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據(jù)記賬憑證匯總表登記總帳。

4、結(jié)賬、對帳。做到帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。

5、編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整，并進(jìn)行分析說明。

6、將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。

7、納稅申報(bào)工作。

【第6篇】小規(guī)模一般納稅人

一、一般納稅人概述

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。

劃分小規(guī)模和一般納稅人的一般規(guī)定：以年應(yīng)稅銷售額在500萬元作為界定標(biāo)準(zhǔn)。

特殊規(guī)定：年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。

二、小規(guī)模與一般納稅人區(qū)別

1.小規(guī)模納稅人

① 年不含稅收入≦500萬；

② 適用稅率/征收率為3%；

③ 稅額=含稅收入/（1＋3%）×3%；

④ 發(fā)票領(lǐng)用：現(xiàn)在小規(guī)?？梢宰蚤_專票，可以領(lǐng)購專票。

⑤ 采購入賬：采購支付的貨款，如對方開專票，也可以使用，也是全額進(jìn)成本，但不是只能取得普票。

2.一般納稅人

① 年不含稅收入>500萬；

② 適用稅率/征收率為13%、9%、6%、0；

③ 稅額=銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額；

④ 發(fā)票領(lǐng)用：能領(lǐng)購普票/專票，不論開普票還是開專票，稅率固定不變；

⑤ 采購入賬：采購支付的貨款，取得專票計(jì)算進(jìn)項(xiàng)給予抵扣，取得普票全額進(jìn)采購成本。

那么問題來了！企業(yè)是選擇做小規(guī)模納稅人好，還是一般納稅人好呢？ 小編從稅負(fù)和客戶需求兩個(gè)方面利用例題來為大家解析。

1.考慮稅負(fù)

某企業(yè)2023年1月成立并開始經(jīng)營，主要從事服裝銷售。在2023年1月至2023年12月的12個(gè)月里，該企業(yè)共計(jì)申報(bào)不含稅銷售額100萬元。

① 假設(shè)1：某企業(yè)在這一年內(nèi)，共計(jì)銷項(xiàng)稅額13萬元。并且自成立以來共取得進(jìn)項(xiàng)稅額7萬元。

解析：如果是一般納稅人，一年內(nèi)共計(jì)申報(bào)繳納增值稅稅額為6萬元，增值稅稅負(fù)6%（注：某企業(yè)近期內(nèi)并無固定資產(chǎn)采購計(jì)劃）

這種情況下，建議某企業(yè)選擇登記為小規(guī)模納稅人更為合適。

如果同樣取得100萬的不含稅銷售額，小規(guī)模納稅人只需要申報(bào)繳納增值稅3萬元，增值稅的稅負(fù)僅為3%。

所以，相比選擇一般納稅人而言，減稅3萬元，增值稅稅負(fù)減少3%，降低了50%。

② 假設(shè)2：某企業(yè)在這一年內(nèi)，共計(jì)銷項(xiàng)稅額13萬元。且自成立以來共取得進(jìn)項(xiàng)稅額11萬元。

解析：如果是一般納稅人，一年內(nèi)共計(jì)申報(bào)納增值稅稅額2萬元,增值稅稅負(fù)2%（注：某企業(yè)近期內(nèi)并無固定資產(chǎn)采購計(jì)劃）

這種情況下，建議某企業(yè)選擇登記為一般納稅人更為合適。

如果同樣取得100萬的不含稅銷售額，小規(guī)模納稅人只需要申報(bào)繳納增值稅3萬元，增值稅的稅負(fù)僅為3%。

所以，相比選擇一般納稅人而言，減稅1萬元，增值稅稅負(fù)減少1%，降低了30%。

2.考慮客戶對于企業(yè)的要求

如果和我們企業(yè)做生意的客戶，一般都是大客戶，對企業(yè)有要求，要求是一般納稅人的企業(yè)才能合作做生意的話，那么建議申請為一般納稅人，畢竟，比起稅負(fù)，生意上的成交更為重要。

【第7篇】小規(guī)模納稅人怎么抵扣

導(dǎo)讀：小規(guī)模納稅人是增值稅繳納的時(shí)候的一種納稅人，一般來說不能開具增值稅專用發(fā)票，可以開出普通發(fā)票。但是有的時(shí)候與增值稅一般納稅人發(fā)生交易，交易方索要專票，小規(guī)模納稅人也可以申請稅務(wù)機(jī)關(guān)幫忙開專票。那么小規(guī)模開專票可以抵扣嗎？

小規(guī)模開專票可以抵扣嗎

答：小規(guī)模納稅人開的專票是否可以抵扣呢?

答：小規(guī)模納稅人一般只能開具普通發(fā)票，不可以開具增值稅專用發(fā)票。但如果小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，購貨方要求銷貨方提供增值稅專用發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開增值稅專用發(fā)票。

對于小規(guī)模納稅人開的專票是不是可以抵扣，需要分為兩種情形來探討：

1、如果為購買方代開增值稅專用發(fā)票，是可以抵扣;小規(guī)模納稅人國稅代開專票，購買方只能按小規(guī)模納稅人的稅率(3%)抵扣進(jìn)項(xiàng)。

2、如果對方開增值稅專用發(fā)票給小規(guī)模納稅人，是不能抵扣的，而且沒有必要，小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅不能做抵扣,只能列入成本核算。

增值稅專用發(fā)票與普票的差別

取得發(fā)票的納稅人是否可以依法抵扣購貨進(jìn)項(xiàng)稅額。對于增值稅專用發(fā)票，購貨方可以憑抵扣聯(lián)，依法申報(bào)認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而普通發(fā)票，購貨方不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

簡單來說，就是：專用發(fā)票對方拿去可以當(dāng)錢再用(少交稅);普通發(fā)票對方拿去只能記賬抵成本用。

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【第8篇】增值稅小規(guī)模納稅人稅費(fèi)減免

國家稅務(wù)總局

關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告

國家稅務(wù)總局公告2023年第1號

按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號，以下簡稱1號公告）的規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)征管事項(xiàng)公告如下：

一、增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受1號公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策。

《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。

三、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。

四、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用1號公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

五、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用1號公告第二條規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。

六、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年12月31日前并已開具增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票，應(yīng)開具對應(yīng)征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)開具對應(yīng)征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

七、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

八、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

九、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

十、小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、本公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅；其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

十一、符合《財(cái)政部?稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2023年第39號）、1號公告規(guī)定的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用5%加計(jì)抵減政策時(shí)，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用5%加計(jì)抵減政策的聲明》（見附件1）；符合《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（2023年第87號）、1號公告規(guī)定的生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用10%加計(jì)抵減政策時(shí)，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用10%加計(jì)抵減政策的聲明》（見附件2）。

十二、納稅人適用加計(jì)抵減政策的其他征管事項(xiàng)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（2023年第31號）第二條等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

十三、納稅人按照1號公告第四條規(guī)定申請辦理抵減或退還已繳納稅款，如果已經(jīng)向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)先將增值稅專用發(fā)票追回。

十四、本公告自2023年1月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第14號）第八條及附件《適用加計(jì)抵減政策的聲明》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第33號）第一條及附件《適用15%加計(jì)抵減政策的聲明》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第5號）第一條至第五條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號）第一、二、三條同時(shí)廢止。

特此公告。

附件：

1.適用5%加計(jì)抵減政策的聲明

2.適用10%加計(jì)抵減政策的聲明

國家稅務(wù)總局

2023年1月9日

解讀

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》的解讀

1月9日，財(cái)政部、稅務(wù)總局制發(fā)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號，以下簡稱1號公告），為確保相關(guān)政策順利實(shí)施，稅務(wù)總局制發(fā)本公告，就相關(guān)征管事項(xiàng)進(jìn)行了明確。

一、小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整以后，銷售額的執(zhí)行口徑是否有變化？

答：沒有變化。納稅人確定銷售額有兩個(gè)要點(diǎn)：一是以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)）合并計(jì)算銷售額，判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。但為剔除偶然發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)的影響，使納稅人更充分享受政策，本公告明確小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷售額超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額超過30萬元，下同），但在扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。二是適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

舉例說明：按季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人a在2023年4月銷售貨物取得收入10萬元，5月提供建筑服務(wù)取得收入20萬元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬元，6月銷售自建的不動(dòng)產(chǎn)取得收入200萬元。則a小規(guī)模納稅人2023年第二季度（4-6月）差額后合計(jì)銷售額218萬元（=10＋20-12＋200），超過30萬元，但是扣除200萬元不動(dòng)產(chǎn)，差額后的銷售額是18萬元（=10＋20-12），不超過30萬元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。同時(shí)，納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)200萬元應(yīng)依法納稅。

二、自然人出租不動(dòng)產(chǎn)一次性收取的多個(gè)月份的租金，如何適用政策？

答：此前，稅務(wù)總局明確，《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金（包括預(yù)收款）形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn)的，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。為確保納稅人充分享受政策，延續(xù)此前已出臺(tái)政策的相關(guān)口徑，小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為10萬元以后，其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，同樣可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹞闯^10萬元的，可以享受免征增值稅政策。

三、小規(guī)模納稅人是否可以放棄減免稅、開具增值稅專用發(fā)票？

答：小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策，并開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開具增值稅專用發(fā)票。

四、小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經(jīng)開具的增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形，應(yīng)當(dāng)如何處理？

答：小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經(jīng)開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)開具對應(yīng)征收率的紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票。即：如果2023年12月31日之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前開具了免稅發(fā)票，則開具免稅紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的，在開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

五、小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何填寫相關(guān)免稅欄次？

答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次，如果沒有其他免稅項(xiàng)目，則無需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

六、小規(guī)模納稅人可以根據(jù)經(jīng)營需要自行選擇按月或者按季申報(bào)嗎？

答：小規(guī)模納稅人可以自行選擇納稅期限。小規(guī)模納稅人納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，延續(xù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）相關(guān)規(guī)定，本公告明確，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營情況選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。但是需要注意的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

舉例說明小規(guī)模納稅人選擇按月或者按季納稅，在政策適用方面的不同：

情況1：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和12萬元。如果納稅人按月納稅，則6月的銷售額超過了月銷售額10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，需要繳納增值稅，4月、5月的6萬元、8萬元能夠享受免稅；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計(jì)26萬元，未超過季度銷售額30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，26萬元全部能夠享受免稅政策。

情況2：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和20萬元，如果納稅人按月納稅，4月和5月的銷售額均未超過月銷售額10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，能夠享受免稅政策；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計(jì)34萬元，超過季度銷售額30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，34萬元均無法享受免稅政策。

七、小規(guī)模納稅人需要預(yù)繳增值稅的，應(yīng)如何預(yù)繳稅款？

答：現(xiàn)行增值稅實(shí)施了若干預(yù)繳稅款的規(guī)定，比如跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)等等。本公告明確，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

八、小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的銷售額，應(yīng)該如何適用免稅政策？

答：小規(guī)模納稅人包括單位和個(gè)體工商戶，還包括其他個(gè)人。不同主體適用政策應(yīng)視不同情況而定。

第一，小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，涉及納稅人在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅的事項(xiàng)。如何適用政策與銷售額以及納稅人選擇的納稅期限有關(guān)。舉例來說，如果納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額為28萬元，則有兩種情況：一是納稅人選擇按月納稅，銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額超過月銷售額10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款；二是該納稅人選擇按季納稅，銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額未超過季度銷售額30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，則無需在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。因此，本公告明確小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅。

第二，小規(guī)模納稅人中其他個(gè)人偶然發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行政策規(guī)定執(zhí)行。因此，本公告明確其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

九、生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減政策的適用范圍是什么？

答：生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

十、生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減政策的適用范圍是什么？

答：生活性服務(wù)業(yè)納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

十一、納稅人適用1號公告規(guī)定的加計(jì)抵減政策，需要提交什么資料？

答：納稅人適用1號公告規(guī)定的加計(jì)抵減政策，僅需在年度首次確認(rèn)適用時(shí)，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交一份適用加計(jì)抵減政策的聲明。其中，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人適用5%加計(jì)抵減政策，需提交《適用5%加計(jì)抵減政策的聲明》；生活性服務(wù)業(yè)納稅人適用10%加計(jì)抵減政策，需提交《適用10%加計(jì)抵減政策的聲明》。

十二、納稅人適用1號公告規(guī)定的加計(jì)抵減政策，和此前執(zhí)行的加計(jì)抵減政策相比，相關(guān)征管規(guī)定有無變化？

答：沒有變化。本公告明確，納稅人適用加計(jì)抵減政策的其他征管事項(xiàng)，繼續(xù)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（2023年第31號）第二條等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

十三、2023年12月31日小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入免征增值稅政策到期后，在1號公告出臺(tái)前部分納稅人已按照3%征收率繳納了增值稅，能夠退還相應(yīng)的稅款么？

答：按照1號公告第四條規(guī)定應(yīng)予減免的增值稅，在1號公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。但是，納稅人如果已經(jīng)向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)先將增值稅專用發(fā)票追回。

來源：國家稅務(wù)總局

責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第9篇】小規(guī)模納稅人季度申報(bào)

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

按季納稅申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。

適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。舉例說明，2023年10月，某建筑業(yè)小規(guī)模納稅人（按月納稅）取得建筑服務(wù)收入30萬元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款25萬元，則該小規(guī)模納稅人當(dāng)月扣除分包款后的銷售額為5萬元，未超過15萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，當(dāng)月可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

取得收入根據(jù)開具發(fā)票類型不同（“開具普通發(fā)票”“未開具發(fā)票”）把不含稅銷售額對應(yīng)填入“《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》”“免稅銷售額”其中：“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”中，把銷項(xiàng)稅額填入“《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》”“本期免稅額”“本期免稅額”中進(jìn)行納稅申報(bào)。

但是根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號規(guī)定在自2023年4月1日至2023年12月31日（后續(xù)政策是否有延續(xù)，得看到時(shí)候的政策情況做判斷），增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅，合計(jì)月銷售額（適用3%征收率“開具普通發(fā)票”“未開具發(fā)票”的不含稅銷售額）超過15萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額超過45萬元)的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對應(yīng)欄次。

【第10篇】小規(guī)模納稅人附加減征政策

為落實(shí)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號，以下簡稱《通知》），稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：

一、制定《公告》背景

為貫徹***關(guān)于減稅降費(fèi)工作的重要指示精神，落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于支持小微企業(yè)發(fā)展的決策部署，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《通知》，明確由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。為確保廣大增值稅小規(guī)模納稅人能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、便利享受減征優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局制發(fā)本《公告》。

二、《公告》主要內(nèi)容

（一）關(guān)于申報(bào)表的修訂

本次共修訂資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加涉及的6張表單及填表說明。

一是落實(shí)政策要求，補(bǔ)充數(shù)據(jù)項(xiàng)目?？紤]政策落地、便捷識別和計(jì)算稅款的需要，在資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加涉及的4張納稅申報(bào)表主表上設(shè)置“本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策”“減征比例”“本期增值稅小規(guī)模納稅人減征額”3個(gè)項(xiàng)目。在房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱房土稅）涉及的2張納稅申報(bào)表主表上設(shè)置“本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策”“減征比例”“本期增值稅小規(guī)模納稅人減征額”“本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策起始時(shí)間”“本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策終止時(shí)間”5個(gè)項(xiàng)目。

二是優(yōu)化表單設(shè)計(jì)，減輕填報(bào)負(fù)擔(dān)。本著減輕納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)的原則，科學(xué)設(shè)計(jì)填報(bào)項(xiàng)目。上述項(xiàng)目中，“本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策”項(xiàng)目為納稅人自主勾選項(xiàng)目?！皽p征比例”和“本期增值稅小規(guī)模納稅人減征額”2個(gè)項(xiàng)目為系統(tǒng)后臺(tái)配置和自動(dòng)生成數(shù)據(jù)，不需要納稅人填報(bào)。房土稅納稅申報(bào)表主表中“本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策起始時(shí)間”“本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策終止時(shí)間”2個(gè)項(xiàng)目為納稅人類別發(fā)生變化時(shí)需填報(bào)項(xiàng)目，不發(fā)生變化，則無須填報(bào)。

同時(shí)，在6張表單的填表說明中對補(bǔ)充數(shù)據(jù)項(xiàng)目進(jìn)行了說明，對關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)項(xiàng)目“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”說明進(jìn)行了相應(yīng)修改。

（二）關(guān)于納稅人類別變化時(shí)減征政策適用時(shí)間的確定

為避免納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人類型發(fā)生變化時(shí)享受減征優(yōu)惠的具體時(shí)間產(chǎn)生理解歧義，根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號公布）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號），本著有利于納稅人和簡化申報(bào)的原則，明確了有關(guān)規(guī)定。

繳納資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當(dāng)月起適用減征優(yōu)惠。增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。

（三）關(guān)于減征優(yōu)惠辦理方式

深入貫徹“放管服”改革要求，減輕納稅人報(bào)送資料負(fù)擔(dān)，《公告》規(guī)定，本次減征優(yōu)惠實(shí)行自行申報(bào)享受方式，不需額外提交資料。納稅人只要在申報(bào)表中勾選是否享受增值稅小規(guī)模納稅人減征政策選項(xiàng)，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算減征金額，納稅人確認(rèn)即可。

（四）關(guān)于納稅人未及時(shí)享受減征優(yōu)惠的處理方式

《通知》規(guī)定，政策自2023年1月1日起執(zhí)行。為確保納稅人足額享受減征優(yōu)惠，《公告》規(guī)定，納稅人符合條件但未及時(shí)申報(bào)享受減征優(yōu)惠的，可依法申請退稅或者抵減以后納稅期的應(yīng)納稅款。

三、申報(bào)服務(wù)

稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)本次申報(bào)表修訂情況，進(jìn)一步升級和優(yōu)化稅收征管系統(tǒng)，通過信息推送、自動(dòng)計(jì)算、自動(dòng)成表等功能，提高政策落實(shí)的精準(zhǔn)性、便利性，減輕納稅人的填報(bào)負(fù)擔(dān)。

四、施行時(shí)間

《公告》是與《通知》相配套的征管辦法，自2023年1月1日起施行。鑒于各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府確定減征比例的時(shí)點(diǎn)不同，《公告》明確，修訂的表單自各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府確定減征比例的規(guī)定公布當(dāng)日正式啟用。

【第11篇】小規(guī)模納稅人免稅額

小規(guī)模納稅人月銷售額15萬以下（季度45萬）免稅，超過這個(gè)數(shù)必須要交稅嗎？那可不一定！快跟小編一起來看一下判斷標(biāo)準(zhǔn)吧！

判斷免稅額的

4個(gè)標(biāo)準(zhǔn)

雖說小規(guī)模納稅人免稅有金額限制，但并不是到了15萬（45萬）就立刻交稅，只要符合以上4種情況，就能合理規(guī)劃、繼續(xù)享受免稅政策哦~

來源| 國家稅務(wù)總局、紅河稅務(wù)、北京稅務(wù)

【第12篇】小規(guī)模納稅人代開專票

小規(guī)模納稅人代開的增值稅專票，在代開的時(shí)候稅局就已經(jīng)代收了增值稅及附加稅的。

1、借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

2、借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅

3、繳稅

借： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅

貸：銀行存款/現(xiàn)金

小規(guī)模代開專票做賬的流程

一、做賬

1、把各種票據(jù)整理好，做憑證，做工資時(shí)，計(jì)提工資，借：管理費(fèi)用，貸：應(yīng)付工資。發(fā)放時(shí)，借：應(yīng)付工資，貸：現(xiàn)金等。

二、出報(bào)表

根據(jù)你做的憑證編制報(bào)表，國稅有增值稅表、利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表、地稅的綜合納稅申報(bào)表、個(gè)稅表、利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表等。

三、報(bào)稅

1、首先購買國稅軟件，安裝上以后進(jìn)入，添加本單位信息，在安全設(shè)置項(xiàng)添加ca證書(ca證書是在國稅局錄入的)，然后再網(wǎng)上申報(bào)下填寫報(bào)表，填好以后再發(fā)送報(bào)表，然后申報(bào)查詢確定是否已申報(bào)成功。

2、地稅是在當(dāng)?shù)氐囟惥W(wǎng)上申報(bào)，搜一下地稅網(wǎng)，找一下用戶登錄，用戶名是你單位的計(jì)算機(jī)代碼，密碼在地稅局索取，填驗(yàn)證碼，然后可以登錄了，這就填寫報(bào)表，然后報(bào)表校驗(yàn)，然后申報(bào)。密碼記著及時(shí)修改，改成你容易記憶的 。工資就在扣繳個(gè)人所得表上申報(bào)，填寫員工名稱、工資

四、記賬

記總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)賬等

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【第13篇】可以給小規(guī)模納稅人開專票嗎

正所謂稅優(yōu)政策出得快，忙壞千千萬萬財(cái)稅從業(yè)人員。自2023年3月1日到2023年5月31日，湖北省境內(nèi)所有小規(guī)模納稅人的增值稅，湖北省以外的地區(qū)小規(guī)模納稅人征收率由3%將至1%。短短一句話，讓數(shù)量群體很大的廣大小規(guī)模納稅人獲得精準(zhǔn)減稅紅利，但隱含的信息量不少，引發(fā)的疑問和猜想也不少。

筆者在中小微企業(yè)中走訪獲悉，小規(guī)模納稅人主要關(guān)心的話題有：本次減稅紅利具體面對哪些群體？小規(guī)模納稅人在減稅紅利期間，開具的增值稅發(fā)票票面顯示的是3%還是1%？因廣大小規(guī)模納稅人開具增值稅普通發(fā)票，絕大部分可以享受增值稅暫免征收的稅優(yōu)政策，1%征收率是否可以開具增值稅專用發(fā)票？……下面我們一起逐一分析：

1、本次減稅紅利具體面對哪些群體？

本次降低增值稅征收率針對所有小規(guī)模納稅人，且僅僅針對增值稅小規(guī)模納稅人。具體經(jīng)營主體包括：個(gè)體戶、個(gè)體工商戶、有限責(zé)任公司、一人有限責(zé)任公司等凡是增值稅小規(guī)模納稅人和經(jīng)營主體。

2、小規(guī)模納稅人開具的發(fā)票，票面顯示的是1%還是3%？是否可以開具增值稅專用發(fā)票？

關(guān)于這個(gè)話題，2023年2月25日晚間的公告并沒有講這個(gè)細(xì)節(jié)。但是，我們可以從部分省份開票軟件升級提示中尋找答案。例如廣東航信發(fā)布的稅控開票系統(tǒng)升級主要有以下三點(diǎn)：

根據(jù)系統(tǒng)升級提示，不難得出結(jié)論：本次減稅紅利，并不像大家猜測的那樣票面3%享受1%優(yōu)惠，是納稅人可以自主選擇3%或者1%征收率；已經(jīng)申請自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可以自開1%的增值稅專用發(fā)票，沒有申請自開的，大概率可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

因?yàn)榻^大部分小規(guī)模納稅人一個(gè)季度不含稅銷售不超過30萬元，可以享受增值稅暫免征收稅收優(yōu)惠。開具3%的普通發(fā)票或者1%的普票，差別不大。能夠明確可以開具增值稅專用發(fā)票后，能夠滿足要求開具增值稅專用發(fā)票的要求。

3、小規(guī)模納稅人可以放棄1%優(yōu)惠，繼續(xù)選擇3%的征收率嗎？

小規(guī)模納稅人與客戶有合同約定，開具3%的增值稅專用發(fā)票，按照契約履約的要求，必要開具3%的增值專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票，無論是開具3%征收率還是1%征收率，都不能享受免稅，且增值稅稅部分是由客戶支付。因此，筆者判斷小規(guī)模納稅人在減稅紅利期間，稅率（征收率）可以根據(jù)實(shí)際情況選擇。

4、小規(guī)模納稅人銷售已經(jīng)使用過的固定資產(chǎn)可以開具增值稅專用發(fā)票嗎?

回顧一下出售已使用過的固定資產(chǎn)：“銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收增值稅的，不得開具增值稅專用發(fā)票； 放棄減稅依照3%征收率繳納增值稅的，可以開具增值稅專用發(fā)票?！?/p>

這是不同納稅人的不同選擇，如果小規(guī)模納稅人在這一期間選擇開具1%征收的發(fā)票，遵照以往相關(guān)征收管理辦法，是不能開具增值稅專用發(fā)票的；如果放棄享受稅收優(yōu)惠，應(yīng)該可以開具增值稅專用發(fā)票，具體以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的公告為準(zhǔn)。

5、小規(guī)模納稅人開具1%稅率的發(fā)票，怎么申報(bào)納稅？

小規(guī)模納稅人開具1%稅率的增值稅發(fā)票，與開具3%稅率的增值稅發(fā)票一樣。無論是會(huì)計(jì)核算辦法，還是納稅申報(bào)都沒有發(fā)生根本性的變化。

開具1%稅率的增值稅普通發(fā)票，填寫在“小微企業(yè)免稅額”，享受增值稅暫免征收；超過季度不含稅30萬元的，填寫在“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”，依法申報(bào)納稅；開具1%增值稅專用發(fā)票的，填寫在“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，依法申報(bào)繳納增值稅。

【第14篇】小規(guī)模納稅人購買固定資產(chǎn)

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)如何填寫增值稅申報(bào)表?

答：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，先填入第7、8行，然后將減征的1%填入第16行“本期應(yīng)納稅額減征額”;如果符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件，按照小微企業(yè)優(yōu)惠的填報(bào)方式填寫申報(bào)表，不填寫7、8行。

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【第15篇】小規(guī)模納稅申報(bào)表模板

小規(guī)模納稅人，面對申報(bào)中的難題，經(jīng)常會(huì)感到有點(diǎn)“鬧心”！今天本文精心收集了三個(gè)申報(bào)“小禮包”送給您！看完以后，您就知道怎么做了，快快收藏起來吧！

一、小規(guī)模納稅人征收率

1．小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

2．小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。

3．小規(guī)模納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)的征收率為5%。

4．小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

二、增值稅優(yōu)惠政策

國家稅務(wù)總局公告2023年第23號第六條第（二）項(xiàng)：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2023年5月1日起至2023年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

三、不同銷售額下如何填報(bào)小規(guī)模納稅申報(bào)表

（一）本季度未發(fā)生增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)

未發(fā)生增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)，也需要零申報(bào)，別忘咯！

（二）本季度增值稅應(yīng)稅銷售額不超過9萬元

情況一：全部為自行開具增值稅普通發(fā)票

【案例1】

某小規(guī)模納稅人，1月食品應(yīng)稅銷售額3萬元，2月食品應(yīng)稅銷售額3.8萬元，3月食品應(yīng)稅銷售額1.7萬元，本季度食品應(yīng)稅銷售額8.5萬元，全部為自行開具發(fā)票。

情況二：部分是自行開票，部分是代開發(fā)票

【案例2】

某小規(guī)模納稅人，1月食品應(yīng)稅銷售額3萬元，2月食品應(yīng)稅銷售額3.8萬元，3月食品應(yīng)稅銷售額1.7萬元。本季度食品應(yīng)稅銷售額8.5萬元，其中5萬元為自行開具發(fā)票，3.5萬元為國稅機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票。

情況三：全部是代開發(fā)票

【案例3】

某小規(guī)模納稅人，1月食品應(yīng)稅銷售額3萬元，2月食品應(yīng)稅銷售額3.8萬元，3月食品應(yīng)稅銷售額1.7萬元。本季度食品應(yīng)稅銷售額8.5萬元，全部為國稅機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票。

（三）本季度增值稅銷售額超過9萬元

情況一：全部為自行開具增值稅普通發(fā)票

【案例4】

某小規(guī)模納稅人，1月食品應(yīng)稅銷售額3萬元，2月食品應(yīng)稅銷售額3.8萬元，3月食品應(yīng)稅銷售額2.7萬元。本季度食品應(yīng)稅銷售額9.5萬元，全部為自行開具普通發(fā)票。

情況二：部分是自行開票，部分是代開發(fā)票

【案例5】

某小規(guī)模納稅人，1月食品應(yīng)稅銷售額3萬元，2月食品應(yīng)稅銷售額3.8萬元，3月食品應(yīng)稅銷售額2.7萬元。本季度食品應(yīng)稅銷售額9.5萬元，其中5萬元為自行開具發(fā)票，4.5萬元為國稅機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票。

情況三：全部是代開發(fā)票

【案例6】

某小規(guī)模納稅人，1月食品應(yīng)稅銷售額3萬元，2月食品應(yīng)稅銷售額3.8萬元，3月食品應(yīng)稅銷售額2.7萬元。本季度食品應(yīng)稅銷售額9.5萬元，全部為國稅機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票。

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