【導(dǎo)語】2023年輔導(dǎo)期的納稅人怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的2023年輔導(dǎo)期的納稅人，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】2023年輔導(dǎo)期的納稅人
相信大家都知道增值稅納稅人一般分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，不過你聽說過輔導(dǎo)期一般納稅人嗎？它與一般納稅人又有什么區(qū)別呢？
輔導(dǎo)期一般納稅人就是實行納稅輔導(dǎo)期管理制度的一般納稅人。簡單來說，這個輔導(dǎo)期就是企業(yè)被認(rèn)定為一般納稅人的那段時間。企業(yè)想成為一般納稅人是需要經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的，一般納稅人認(rèn)定流程：稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)申報材料以及實際經(jīng)營、申報繳稅情況進(jìn)行審核評估，確認(rèn)無誤后方可認(rèn)定為一般納稅人，并實行納稅輔導(dǎo)期管理制度。
那么哪些企業(yè)需要進(jìn)入輔導(dǎo)期呢？
第一，按照國家相關(guān)規(guī)定，被認(rèn)定為小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)的，是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。
第二，國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人，具體是指具有下列情形之一的一般納稅人：增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上，并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的、騙取出口退稅的、虛開增值稅扣稅憑證的、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
又有人要問了，那一般納稅人輔導(dǎo)期的期限是多長呢？新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)輔導(dǎo)期為3個月，其他一般納稅人輔導(dǎo)期為6個月。
輔導(dǎo)期一般納稅人和正式一般納稅人有什么區(qū)別呢？
輔導(dǎo)期一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票實行的是“當(dāng)月認(rèn)證，比對無誤后下月抵扣”，正式的一般納稅人實行的是“當(dāng)月認(rèn)證，當(dāng)月抵扣”；輔導(dǎo)期一般納稅人領(lǐng)購專用發(fā)票限量限額，一般納稅人領(lǐng)購專票沒有限制，以每月最大限度為準(zhǔn)；另外根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的要求，輔導(dǎo)期一般納稅人有可能會需要預(yù)繳增值稅的情況。
說了這么多，你們對輔導(dǎo)期一般納稅人有了解了嗎？今天分享到此結(jié)束，我們再聊！可以關(guān)注我的公眾號：簡單聊777
【第2篇】一般納稅人輔導(dǎo)期管理
對部分特定增值稅一般納稅人實行輔導(dǎo)期管理，是我國現(xiàn)行稅制的一大特色，筆者結(jié)合自身基層實際稅務(wù)管理工作經(jīng)歷，對當(dāng)前增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理政策進(jìn)行了粗淺思考，并提出了相應(yīng)政策建議。
一、增值稅一般納稅人及輔導(dǎo)期管理的相關(guān)文件
稅務(wù)部門對增值稅一般納稅人實行輔導(dǎo)期管理的主要文件規(guī)定如下：
(一)《增值稅一般納稅人登記管稅務(wù)總局今第43號)，自2023年2月1日起施行。
第十一條，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對稅收風(fēng)險的管理。對稅收遵從度低的一般納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實行納稅輔導(dǎo)期管理，具體辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。
該政策出臺的相關(guān)背景如下：為積極推進(jìn)“放管服”改革,2023年2月，國務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項目等事項的決定》(國發(fā)(2015]11號)，“增值稅一般納稅人資格認(rèn)定”被列入取消的行政審批事項。為及時貫徹落實國務(wù)院決定，稅務(wù)總局制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第18號)，明確自2023年4月1日起將一般納稅人管理由審批制改為登制，同時，暫停執(zhí)行了《增值稅一般納稅人認(rèn)稱管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號公布，以下簡稱22號令）的部分條款。2023年2、2023年11月，國務(wù)院先后頒布相關(guān)決定，兩次對《中華人民共和國增值稅暫行條例》進(jìn)行了修訂內(nèi)容包括將第十三條原條款中關(guān)于“認(rèn)定”的表述，修改為“登記”。為進(jìn)一步貫徹落實國務(wù)院“放管服”改革要求，稅務(wù)總局對22號令作出修訂，制定了本辦法。
(二)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第22號)，自2023年3月20日起施行，現(xiàn)已廢止。
第十三條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對下列一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理按照本辦法第四條的規(guī)定新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)2、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。
(三)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔201040號)，自2023年3月20日起執(zhí)行。
第三條認(rèn)定辦法第十三條第一款所稱的“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊資金在80萬元(含80萬元)以下、職工人數(shù)在10人(含10人)以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。
批發(fā)企業(yè)按照國家統(tǒng)計局頒發(fā)的《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(gb/47542002)中有關(guān)批發(fā)業(yè)的行業(yè)劃分方法界定。
第四條認(rèn)定辦法第十三條所稱“其他一般納稅人”，是指具有下列情形之一的一般納稅人：
1、增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；
2、騙取出口退稅的；
3、虛開增值稅扣稅憑證的；
4、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
二、增值稅一般納稅人輔導(dǎo)期管理的問題及建議
(一)新辦小型商貿(mào)企業(yè)輔導(dǎo)期管理的問題《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》的制定時間為2023年，新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期時原注冊資本為實繳制，當(dāng)前注冊資本早已實行認(rèn)繳登記制，企業(yè)并不16需要真正繳款到銀行賬戶，納稅人可以通過提高注23冊資本來規(guī)避新辦小型商貿(mào)企業(yè)輔導(dǎo)期管理，而且3022號令中第十三條相關(guān)內(nèi)容已修改為43號令的第十一條，最大的變化是并沒有明確將新認(rèn)定一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)歸為稅收遵從度低的納稅人，而是以“具體辦法由國家稅務(wù)總局另行制定帶而過，但文件至今仍未出臺。盡管《增值稅般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》仍未廢止，但該辦法第三條、第四條均是對已作廢22號令的細(xì)化?，F(xiàn)在電子稅務(wù)局納稅人端新辦稅務(wù)登記套餐中輔導(dǎo)期相關(guān)內(nèi)容仍按原規(guī)定執(zhí)行，嚴(yán)格而言存在一定法律風(fēng)險，建議盡快出臺相關(guān)政策文件。
(二)稽查部門結(jié)案后納入輔導(dǎo)期管理的問題根據(jù)國稅發(fā)(2010)40號文件，對其他一般納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自稽查部門作出《稅務(wù)稽查處理決定書》后40個工作日內(nèi)，符合第四條規(guī)定情形之一的，需要納入輔導(dǎo)期管理，由于該文件發(fā)布時間較早，第四條第(-)項“增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；”其中的“應(yīng)納稅額”并沒有明確是納稅人的全部稅種應(yīng)納稅額還是增值稅應(yīng)納稅額，此為問題一；第(三)項“虛開增值稅扣稅憑證的”并沒有明確是否包括接受虛開增值稅扣稅憑證的，此為問題二。對于這兩條內(nèi)容，各地稅務(wù)局在實際操作中存在一定差異，建議以文件形式明確以上兩項內(nèi)容的具體范圍，并且對金三系統(tǒng)的相關(guān)模塊進(jìn)行完善，由系統(tǒng)自動判斷稽查案件納稅人是否需納入輔導(dǎo)期管理，消除基層稅務(wù)干部因計算判斷錯制誤導(dǎo)致的執(zhí)法風(fēng)險。
(三)輔導(dǎo)期納稅人預(yù)繳稅款的問題
輔導(dǎo)期管理辦法第九條：“輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票?！惫P者發(fā)現(xiàn)金三系統(tǒng)已在8月份時進(jìn)行了改進(jìn)，對d級納稅人和輔導(dǎo)般納稅人預(yù)繳稅款系統(tǒng)計算，并在發(fā)票領(lǐng)用模塊設(shè)置了預(yù)繳稅款的強(qiáng)制監(jiān)控，減少了基層稅務(wù)干部的工作量，降低了操作錯誤風(fēng)險。但是筆者發(fā)現(xiàn)，輔導(dǎo)期納稅人若上月有剩余發(fā)票且當(dāng)月開具了發(fā)票，即使是當(dāng)月第一次領(lǐng)購發(fā)票也提示需要按照不含稅開票額的3%預(yù)繳稅款，與文件規(guī)定內(nèi)容并不相符，建議稅務(wù)部門進(jìn)一步明確和完善。
【第3篇】輔導(dǎo)期納稅人管理
11月進(jìn)入一般納稅人申報期了，會計朋友們大部分知道每個月怎么申報抵扣進(jìn)項發(fā)票了，但也有一些新朋友說，她家是10月新成立的單位，屬于輔導(dǎo)期納稅人，對于收到的增值稅專用發(fā)票，也和其他一般納稅人正常抵扣嗎，還是不一樣呢？
首先我先和大家解釋一下，輔導(dǎo)期納稅人的定義。
政策依據(jù)：（國稅發(fā)〔2010〕40號）國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》的通知
第二條：實行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人（以下簡稱輔導(dǎo)期納稅人），適用本辦法。第三條：認(rèn)定辦法第十三條第一款所稱的“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。
批發(fā)企業(yè)按照國家統(tǒng)計局頒發(fā)的《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(gb/t4754-2002)中有關(guān)批發(fā)業(yè)的行業(yè)劃分方法界定。第四條：認(rèn)定辦法第十三條所稱“其他一般納稅人”，是指具有下列情形之一的一般納稅人：
（一）增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的； （二）騙取出口退稅的； （三）虛開增值稅扣稅憑證的； （四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
小潘她家公司是新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，所以實行納稅輔導(dǎo)期。接下來回到上文問題，輔導(dǎo)期納稅人對于收到的增值稅專用發(fā)票，也和其他一般納稅人正常抵扣嗎？
不是哦，是隔月抵扣的！
政策依據(jù)：第七條：輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進(jìn)項稅額。
例題：小潘公司是10月起實行納稅輔導(dǎo)期管理，10月份收到一張增值稅專用發(fā)票，現(xiàn)在11月申報（所屬期10月）怎么操作呢？
a. 在增值稅綜合服務(wù)平臺上“抵扣勾選”-“發(fā)票抵扣勾選”模塊，查詢并勾選這張發(fā)票在10月所屬期，并確認(rèn)。
b. 申報一般納稅人增值稅報表《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》時，數(shù)據(jù)準(zhǔn)備區(qū)導(dǎo)入，發(fā)票數(shù)據(jù)會體現(xiàn)26欄及35欄。
c. 等到12月申報（11月所屬期）時，《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》手動填寫第3欄。
這樣就操作好了。
tips: 新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月。
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【第4篇】輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人
a公司在7月從小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人，該公司被認(rèn)定為小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，所以有3個月的輔導(dǎo)期管理，那么對于進(jìn)項稅額申報抵扣與其他企業(yè)有何區(qū)別呢？ 根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第十三條和《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》的十二條規(guī)定，處于輔導(dǎo)期管理納稅人進(jìn)項稅額需進(jìn)行交叉稽核比對，以收到《稽核比對結(jié)果通知書》顯示的稽核相符的專用發(fā)票，才能申報抵扣進(jìn)項稅額，體現(xiàn)在本月認(rèn)證進(jìn)項稅額下期才能抵扣，進(jìn)項稅額將遞延一個月。 以福建省為例，介紹輔導(dǎo)期一般納稅人進(jìn)項稅額填報具體操作流程： 8月公司未發(fā)生收入，取得3張進(jìn)項發(fā)票金額181,600.00元，稅額23,608.00元，根據(jù)管理辦法本期進(jìn)項金額應(yīng)該填在增值稅申報附表二第”26欄”本期認(rèn)證相符且本期未申報抵扣，同時填寫“27欄”期末已認(rèn)證相符但未申報抵扣，第“35欄”填寫本期認(rèn)證發(fā)票。如下圖所示：
9月公司取得收入，電子稅務(wù)局涉稅文書查簽處收到《稽核比對結(jié)果通知書》，其顯示8月認(rèn)證的3張進(jìn)項發(fā)票均通過，10月申報期申報所屬期9月的增值稅進(jìn)項稅額填報方式如下：第“3欄”填寫8月認(rèn)證未抵扣數(shù)據(jù)，第“12欄”填寫本期申報抵扣合計，填寫后增值稅主表第“12欄”進(jìn)項稅額自動跳出，進(jìn)項稅額即可抵扣。如下圖所示：
賬務(wù)處理如下： 8月認(rèn)證未抵扣的稅額，應(yīng)當(dāng)填列在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項稅額）”明細(xì)科目 9月可以申報抵扣時，將這筆進(jìn)項轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”明細(xì)科目。 注意事項:因處于輔導(dǎo)期管理進(jìn)項稅額抵扣的特殊性，所以企業(yè)應(yīng)要有留底進(jìn)項稅額，或者推延一個月開出銷售發(fā)票，保證進(jìn)項稅額足夠抵扣，以免產(chǎn)生不必要的稅費(fèi)問題。
【第5篇】一般納稅人免輔導(dǎo)期
問：墨子老師，您好！現(xiàn)在國家出臺對小微企業(yè)延緩繳納稅款的政策，請問我是一般納稅人能否享受稅款延緩繳納呢？答：感謝您的提問！根據(jù)國家稅務(wù)總局2023年第30號公告的規(guī)定，從2023年11月1日起，制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第四季度部分稅費(fèi)。其中，本公告所稱制造業(yè)中小微企業(yè)是指國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以上（含2000萬元）4億元以下（不含4億元）的企業(yè)（以下稱制造業(yè)中型企業(yè)）和年銷售額2000萬元以下（不含2000萬元）的企業(yè)（以下稱制造業(yè)小微企業(yè)）。所以，貴公司不管是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人只要屬于制造業(yè)，并且年銷售額符合上述中小微企業(yè)條件，即可享受稅費(fèi)延緩的政策。
【第6篇】輔導(dǎo)期納稅人
1、輔導(dǎo)期一般納稅人包括：新認(rèn)定的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人
（1）小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。【大白菜注：從這里可以看出，兩類商貿(mào)企業(yè)可以直接申請辦理一般納稅人】
（2）其他一般納稅人，是指具有下列情形之一的一般納稅人：①增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；②騙取出口退稅的；③虛開增值稅扣稅憑證的；④國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
2、輔導(dǎo)期的期限：小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)輔導(dǎo)期3個月，其他一般納稅人6個月。
3、輔導(dǎo)期的坑爹事項：輔導(dǎo)期一般納稅人對收取的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書實行“先比對，后抵扣”，本月認(rèn)證的進(jìn)項發(fā)票，本月不能使用，應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進(jìn)項稅額（不包括可以抵扣的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票），一般是下月才能生效使用，因此須提前認(rèn)證，提前謀劃。
4、輔導(dǎo)期企業(yè)一般要核定每月發(fā)票用量，正常情況下輔導(dǎo)期內(nèi)只能使用萬元版增值稅專用發(fā)票（每份價款最高開具9999.99元，輔導(dǎo)期企業(yè)最高開票限限額10萬元）且每月最高用量為25份，如果月25份不能滿足，增值稅專用發(fā)票增量時，要按照當(dāng)月已開具的增值稅專用發(fā)票開具的銷售額（含稅）依3%的征收率預(yù)征稅款。輔導(dǎo)期納稅人預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購專用發(fā)票時應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅。納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個月內(nèi)，一次性退還納稅人。
5、轉(zhuǎn)正與重新進(jìn)入輔導(dǎo)期：①納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未發(fā)現(xiàn)納稅人存在稅收違法行為的，從期滿的次月起不再實行納稅輔導(dǎo)期管理，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人（大白菜注：不用作轉(zhuǎn)正申請手續(xù)）②主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)輔導(dǎo)期納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起按照本規(guī)定重新實行納稅輔導(dǎo)期管理，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。
6、輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的進(jìn)項稅額。
（1）輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，
借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額（大白菜注：不是應(yīng)交增值稅下級科目），
貸：相關(guān)科目。
（2）交叉稽核比對無誤后，
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額
【第7篇】增值稅輔導(dǎo)期納稅人怎樣抵扣稅款
答：關(guān)于輔導(dǎo)期管理增值稅一般納稅人納稅申報表的填報規(guī)范
(一)在填寫申報表主表時，第12欄“進(jìn)項稅額”填寫納稅人本期申報抵扣的進(jìn)項稅額，應(yīng)等于《附表二》第12欄中的“稅額”數(shù)，其他欄次按正常情況填寫。
(二)在填寫申報表《附表二》時，按下列規(guī)范填列:
1.本表“一、申報抵扣的進(jìn)項稅額”部分各欄數(shù)據(jù)，分別填寫納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的進(jìn)項稅額情況。
(1)第1欄“(一)認(rèn)證相符的防偽稅控增值稅專用發(fā)票”，填寫本期申報且符合抵扣條件的增值稅專用發(fā)票情況，應(yīng)等于第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”數(shù)據(jù)。
(2)第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”不予填寫。
(3)第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”，填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符增值稅專用發(fā)票份數(shù)、金額、稅額與稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的增值稅專用發(fā)票份數(shù)、金額、稅額之和。本欄應(yīng)與第23欄“期初已認(rèn)證相符但未申報抵扣”加第24欄“本期已認(rèn)證相符且本期未申報抵扣”減第25欄“期末已認(rèn)證相符但未申報抵扣”后的數(shù)據(jù)相等。
(4)第4欄“非防偽稅控增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證”，填寫本期申報抵扣的符合抵扣條件的海關(guān)完稅憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購憑證及普通發(fā)票、廢舊物資發(fā)票和貨物運(yùn)輸發(fā)票等其他扣稅憑證情況，應(yīng)等于第5欄至第8欄之和。
(5)第5欄“海關(guān)完稅憑證”，填寫納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)收到的海關(guān)完稅憑證，按稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符海關(guān)完稅憑證、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的海關(guān)完稅憑證的份數(shù)、金額、稅額填寫本欄。
(6)第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購憑證及普通發(fā)票”，填寫本期申報抵扣的符合抵扣條件的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證及普通發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。
(7)第7欄“廢舊物資發(fā)票”，填寫納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)收到的廢舊物資增值稅專用發(fā)票，按稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符廢舊物資增值稅專用發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的廢舊物資增值稅專用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額填寫本欄。
(8)第8欄“運(yùn)費(fèi)發(fā)票”，填寫納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)收到的貨物運(yùn)輸發(fā)票，按稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符貨物運(yùn)輸發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的貨物運(yùn)輸發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額填寫本欄。
(9)第12欄“當(dāng)期申報抵扣進(jìn)項稅額合計”應(yīng)等于第1欄、第4欄、第11欄數(shù)據(jù)之和。
2.本表“二、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額”部分填寫納稅人已經(jīng)抵扣但按稅法規(guī)定應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的明細(xì)情況，但不包括銷售折扣、折讓，進(jìn)貨退出等應(yīng)負(fù)數(shù)沖減當(dāng)期進(jìn)項稅額的情況。
第13欄“本期進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出額”應(yīng)等于第14欄至第21欄之和。
一般納稅人的輔導(dǎo)期一般是多長時間，如何抵扣？
商貿(mào)企業(yè)輔導(dǎo)期一般納稅人的輔導(dǎo)期為6個月。
輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人取得的抵扣憑證同其他性質(zhì)（正式、臨時）的增值稅一般納稅人一樣，自開票之日起360天內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，但其他性質(zhì)的增值稅一般納稅人必須在認(rèn)證的當(dāng)月抵扣，而輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人對收取的增值稅抵扣憑證實行“先比對，后抵扣”，“先比對，后抵扣”是指輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)取得的增值稅進(jìn)項發(fā)票認(rèn)證后，先通過防偽稅控系統(tǒng)將認(rèn)證信息上傳至總局進(jìn)行比對，總局比對結(jié)束后將比對結(jié)果下發(fā)各省市，各主管國稅局將比對無誤的信息通知輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)進(jìn)行抵扣（一般在認(rèn)證的次月收到比對結(jié)果）。
在帳務(wù)處理上，輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人在應(yīng)交稅金科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)行稅額”二級科目。
企業(yè)認(rèn)證后
借：庫存商品（或其他相關(guān)科目）
借：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額
貸：銀行存款（或其他相關(guān)科目）
收到比對結(jié)果后
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額
【第8篇】輔導(dǎo)期一般納稅人管理辦法
增值稅的納稅人與扣繳義務(wù)人、納稅人納稅輔導(dǎo)期管理及一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)
一 、增值稅的納稅人與扣繳義務(wù)人
1、增值稅的納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定：
增值稅的納稅義務(wù)人：凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、銷 售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，以及進(jìn)口貨物的單位和個人。
增值稅的扣繳義務(wù)人：境外的單位或個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的， 其應(yīng)納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。
2、境內(nèi)的界定：
（1）在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)是指銷售貨物的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)；提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地在境內(nèi)。
（2）在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：
①服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境 內(nèi)；
②所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)；
③所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)。
二 、一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理
適用范圍：新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。
納稅輔導(dǎo)期限：新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為 3個月；其他一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為 6 個月。
納稅輔導(dǎo)期進(jìn)項稅額的抵扣：輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅 專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進(jìn)項稅額。
實行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過 10 萬元。
三 、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)
認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，或
以其為主并兼營批發(fā)和零售
批發(fā)或零售貨物
營改增應(yīng)稅服務(wù)
一般納稅人
年應(yīng)稅銷售額 50 萬元以上
年應(yīng)稅銷售額 80
萬元以上
年應(yīng)稅銷售額 500 萬
元以上
小規(guī)模納稅人
50 萬元以下（含）
80 萬元以下（含）
500 萬元以下（含）
【提示】（1）年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過 12 個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額，稽查查補(bǔ)銷售額，納稅評估調(diào)整銷售額，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票 銷售額和免稅銷售額，經(jīng)營期，是指納稅人在存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入 的月份。
（2）年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格登記。
下列納稅人不辦理一般納稅人資格登記：
①個體工商戶以外的其他個人。其他個人指自然人。
②選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位，非企業(yè)性單位是指行政單位、事業(yè)單位、軍 事單位、社會團(tuán)體和其他單位。
③選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為
自 2015 年 4 月 1 日起，增值稅一般納稅人資格實行登記制，登記事項由增值稅納稅人向起主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。
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【第9篇】一般納稅人輔導(dǎo)期
輔導(dǎo)期的一般納稅人和正式認(rèn)定一般納稅人相比不同的情況有：
一、增值稅專用發(fā)票抵扣的規(guī)定是自開票之日起90天內(nèi)抵扣，并且必須在認(rèn)證的當(dāng)月抵扣。輔導(dǎo)期一般納稅人對收取的增值稅專用發(fā)票實行“先比對，后抵扣”，“先比對，后抵扣”是指輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)取得的增值稅進(jìn)項發(fā)票認(rèn)證后，先通過防偽稅控系統(tǒng)將認(rèn)證信息上傳至總局進(jìn)行比對，總局比對結(jié)束后將比對結(jié)果下發(fā)各省市，各主管國稅局將比對無誤的信息通知輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)進(jìn)行抵扣(一般在認(rèn)證的次月收到比對結(jié)果)。
帳務(wù)處理：在應(yīng)交稅金科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)行稅額”二級科目。
企業(yè)認(rèn)證后
借：庫存商品(或其他相關(guān)科目)
借：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額
貸：銀行存款(或其他相關(guān)科目)
收到比對結(jié)果后
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額
對于等待比對結(jié)果的進(jìn)行稅額部分,計入“待抵扣進(jìn)項稅額”，并在增值稅申報表附表二第24欄“本期認(rèn)證相符但未申報抵扣”內(nèi)填寫此行內(nèi)容。
收到允許抵扣的比對結(jié)果后，在增值稅申報表附表二第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”內(nèi)填寫此內(nèi)容。
相關(guān)行次的關(guān)系23行+24行-25行=3行
二、輔導(dǎo)期一般納稅人增值稅發(fā)票月使用量為25份，且為千元版(單份價款最高開具9999.99元)，如果25份的月使用量不夠，增票時要按當(dāng)月已開具增值稅發(fā)票價款的合計數(shù)依4%的征收率預(yù)交增值稅。
另外輔導(dǎo)期半年，期滿后符合標(biāo)準(zhǔn)的轉(zhuǎn)為正式的一般納稅人。
發(fā)票抵扣是什么意思?
發(fā)票抵扣即增值稅抵扣：應(yīng)交的稅費(fèi)=銷項稅-進(jìn)項稅。
抵扣的項目允許其抵扣額不是在稅前的利潤中減掉，理解這個問題，得明白什么是增值稅，我國從1994年稅制進(jìn)行改革，實行增值稅體制。企業(yè)銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，都要按著一定的稅率交納稅款。有17%的，有13%的，有6%的等等，這就是增值稅的銷項稅。
【第10篇】什么是輔導(dǎo)期納稅人
一般納稅人輔導(dǎo)期就是雖得到一般納稅人資格的認(rèn)定，但條件還沒有完全成熟，認(rèn)定后一般有六個月輔導(dǎo)期。輔導(dǎo)期結(jié)束后才能自己領(lǐng)發(fā)票，自己開票。
輔導(dǎo)期管理期限
新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)輔導(dǎo)期管理的期限為3個月；
特定的其他一般納稅人輔導(dǎo)期管理的期限為6個月；
納稅信用d級雖然沒有單獨(dú)明確輔導(dǎo)期期限，但是根據(jù)規(guī)定d級評價保留2年（提醒：第三年納稅信用不得評價為a級），同時規(guī)定d級納稅人領(lǐng)用專用發(fā)票按照輔導(dǎo)期辦理。
這里需要特別提醒的一點是：由d級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的納稅人，和有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的納稅人，在相應(yīng)納稅信用評價年度內(nèi)直接判為d級！因此，納稅人有必要注意納稅行為，不要成為d級納稅人或者非正常戶，否則將“連坐”。
（一）新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)
具體是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。但是，只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。
這里需要注意的是：小型商貿(mào)企業(yè)需要符合規(guī)定條件，不得隨意擴(kuò)大范圍；必須是新登記為一般納稅人，包括原小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人和新開設(shè)并登記一般納稅人。
（二）特定的其他一般納稅人
具體是指具有下列情形之一的一般納稅人：
1.增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；
2.騙取出口退稅的；
3.虛開增值稅扣稅憑證的；
4.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
需要注意的是，除了第4種情形屬于兜底條款外，均符合直接判定為納稅信用等級為d級的情形，因此，這類企業(yè)的輔導(dǎo)期增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用管理可以并應(yīng)該按照d類管理辦法。
（三）納稅信用評價為d級的納稅人
增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實行交（驗）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)。
1.發(fā)票限版
小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)取專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元；
特定的其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況重新核定，可以理解為即只降不升；
2.發(fā)票限量
輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制，每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。未使用完而再次領(lǐng)購的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領(lǐng)購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。
實際就是，按輔導(dǎo)期管理的納稅人，期限內(nèi)手頭最多保留25份空白專用發(fā)票。
3.預(yù)繳管理
輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)用專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)用專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)用并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。
即輔導(dǎo)期內(nèi)，每個月第一次領(lǐng)用專用發(fā)票不需要預(yù)繳增值稅，當(dāng)月內(nèi)之后每次領(lǐng)用時需要按照上一次開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅。
當(dāng)月預(yù)繳的增值稅可在當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后有余額的，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。直到納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個月內(nèi)將預(yù)繳抵減仍有余額的部分，才可以一次性退還納稅人。
【喜報】
會計學(xué)堂斬獲新浪教育2017中國品牌價值在線教育機(jī)構(gòu)！
會計學(xué)堂為什么這么棒？
看看教育總監(jiān)劉文堅老師怎么說？
【第11篇】納稅輔導(dǎo)期管理
關(guān)注《第一曉稅》，第一時間知曉各類稅收優(yōu)惠政策
版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)載自國家稅務(wù)總局相關(guān)政策文件
為保障全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）試點工作順利實施，現(xiàn)將有關(guān)稅收征收管理事項公告如下： 一、納稅申報期 （一）2023年5月1日新納入營改增試點范圍的納稅人（以下簡稱試點納稅人），2023年6月份增值稅納稅申報期延長至2023年6月27日。 （二）根據(jù)工作實際情況，省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局（以下簡稱省國稅局）可以適當(dāng)延長2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時間，但最長不得超過2023年6月30日。 （三）實行按季申報的原營業(yè)稅納稅人，2023年5月申報期內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)申報稅款所屬期為4月份的營業(yè)稅；2023年7月申報期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報稅款所屬期為5、6月份的增值稅。
二、增值稅一般納稅人資格登記
（一）試點納稅人應(yīng)按照本公告規(guī)定辦理增值稅一般納稅人資格登記。 （二）除本公告第二條第（三）項規(guī)定的情形外, 營改增試點實施前（以下簡稱試點實施前）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下簡稱應(yīng)稅行為）的年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的試點納稅人，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)。
試點納稅人試點實施前的應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按以下公式換算： 應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額=連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅行為營業(yè)額合計÷（1+3％）
按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點納稅人，其應(yīng)稅行為營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計算。
試點實施前，試點納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的營業(yè)額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。
（三）試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅行為的試點納稅人，不需要重新辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)，由主管國稅機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。
（四）試點實施前應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元的試點納稅人, 會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以向主管國稅機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記。
（五）試點實施前，試點納稅人增值稅一般納稅人資格登記可由省國稅局按照本公告及相關(guān)規(guī)定采取預(yù)登記措施。
（六）試點實施后，符合條件的試點納稅人應(yīng)當(dāng)按照《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）及相關(guān)規(guī)定，辦理增值稅一般納稅人資格登記。按照營改增有關(guān)規(guī)定，應(yīng)稅行為有扣除項目的試點納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。
增值稅小規(guī)模納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。
（七）試點納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn)。
兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)且不經(jīng)常發(fā)生銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
（八）試點納稅人在辦理增值稅一般納稅人資格登記后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管國稅機(jī)關(guān)可以對其實行6個月的納稅輔導(dǎo)期管理.
三、發(fā)票使用
（一）增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱新系統(tǒng)）開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。
（二）增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)月銷售額超過3萬元（按季納稅9萬元），或者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額超過3萬元（按季納稅9萬元），使用新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。
（三）門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。
（四）采取匯總納稅的金融機(jī)構(gòu)，省、自治區(qū)所轄地市以下分支機(jī)構(gòu)可以使用地市級機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票；直轄市、計劃單列市所轄區(qū)縣及以下分支機(jī)構(gòu)可以使用直轄市、計劃單列市機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。
（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)使用新系統(tǒng)代開增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。代開增值稅專用發(fā)票使用六聯(lián)票，代開增值稅普通發(fā)票使用五聯(lián)票。
四、增值稅發(fā)票開具
（一）稅務(wù)總局編寫了《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》（以下簡稱編碼，見附件），并在新系統(tǒng)中增加了編碼相關(guān)功能。自2023年5月1日起，納入新系統(tǒng)推行范圍的試點納稅人及新辦增值稅納稅人，應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開具增值稅發(fā)票。北京市、上海市、江蘇省和廣東省已使用編碼的納稅人，應(yīng)于5月1日前完成開票軟件升級。5月1日前已使用新系統(tǒng)的納稅人，應(yīng)于8月1日前完成開票軟件升級。
（二）按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。
（三）提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。
（四）銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。
（五）出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。
（六）個人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。
（七）稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，“銷售方開戶行及賬號”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號碼或系統(tǒng)稅票號碼（免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫）。
（八）稅務(wù)機(jī)關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個人），代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印“yd”字樣。
五、擴(kuò)大取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍
（一）納稅信用b級增值稅一般納稅人取得銷售方使用新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同），可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證。
（二）2023年5月1日新納入營改增試點的增值稅一般納稅人，2023年5月至7月期間不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，可進(jìn)行掃描認(rèn)證。2023年8月起按照納稅信用級別分別適用發(fā)票認(rèn)證的有關(guān)規(guī)定。
六、其他納稅事項
（一）原以地市一級機(jī)構(gòu)匯總繳納營業(yè)稅的金融機(jī)構(gòu)，營改增后繼續(xù)以地市一級機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅。
同一省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)范圍內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市) 稅務(wù)局和財政廳(局)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅。
（二）增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2023年5月1日起至2023年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
（三）按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人，實際經(jīng)營期不足一個季度的，以實際經(jīng)營月份計算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。
按照本公告第一條第（三）項規(guī)定，按季納稅的試點增值稅小規(guī)模納稅人，2023年7月納稅申報時，申報的2023年5月、6月增值稅應(yīng)稅銷售額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額不超過6萬元，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額不超過6萬元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
（四）其他個人采取預(yù)收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。 七、本公告自2023年5月1日起施行，《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版不動產(chǎn)銷售統(tǒng)一發(fā)票和新版建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕173號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第75號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展商品和服務(wù)稅收分類與編碼試點工作的通知》（稅總函〔2016〕56號）同時廢止。
【第12篇】輔導(dǎo)期一般納稅人抵扣
今天后臺有個粉絲提問留言：我公司目前為輔導(dǎo)期一般納稅人，采購生產(chǎn)用的原材料取得專用發(fā)票，在規(guī)定時限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證了，但是稅管員告知說無法抵扣，請問在輔導(dǎo)期的一般納稅人真的無法抵扣進(jìn)項稅嗎？首先，我們需要知道什么是輔導(dǎo)期的 一般納稅人。
符合條件的小規(guī)模納稅人可以申請認(rèn)定一般納稅人，新認(rèn)定一般納稅人都是輔導(dǎo)期一般納稅人，期限一般為半年， 在輔導(dǎo)期期間主要核實企業(yè)納稅評估的結(jié)論是否正常、約談或者實地查驗的結(jié)果是否正常、申報納稅情況是否正常、是否能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)項、銷項稅額，并正確取得和開具專用發(fā)票和其它合法的進(jìn)項稅額抵扣憑證，期滿后符合條件的經(jīng)企業(yè)申請轉(zhuǎn)為正式一般納稅人。
國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅輔導(dǎo)期規(guī)定：輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進(jìn)項稅額。輔導(dǎo)期一般納稅人實行“先比對，后抵扣”，即當(dāng)月認(rèn)證的增值稅進(jìn)項發(fā)票當(dāng)月不能抵扣，要通過防偽稅控系統(tǒng)將認(rèn)證信息上傳至國家稅務(wù)總局進(jìn)行比對，一般在認(rèn)證的下月可以收到比對結(jié)果，比對結(jié)果出來后由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下發(fā)通知給納稅人。
所以，輔導(dǎo)期納稅人并不是不能抵扣進(jìn)項稅，而是需要在增值稅專用發(fā)票交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進(jìn)項稅額。
【第13篇】輔導(dǎo)期一般納稅人申報表填寫
輔導(dǎo)期的一般納稅人和正式認(rèn)定一般納稅人相比不同的情況有：
一、增值稅專用發(fā)票抵扣的規(guī)定是自開票之日起90天內(nèi)抵扣，并且必須在認(rèn)證的當(dāng)月抵扣。輔導(dǎo)期一般納稅人對收取的增值稅專用發(fā)票實行“先比對，后抵扣”，“先比對，后抵扣”是指輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)取得的增值稅進(jìn)項發(fā)票認(rèn)證后，先通過防偽稅控系統(tǒng)將認(rèn)證信息上傳至總局進(jìn)行比對，總局比對結(jié)束后將比對結(jié)果下發(fā)各省市，各主管國稅局將比對無誤的信息通知輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)進(jìn)行抵扣(一般在認(rèn)證的次月收到比對結(jié)果)。
帳務(wù)處理：在應(yīng)交稅金科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)行稅額”二級科目。
企業(yè)認(rèn)證后
借：庫存商品(或其他相關(guān)科目)
借：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額
貸：銀行存款(或其他相關(guān)科目)
收到比對結(jié)果后
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額
對于等待比對結(jié)果的進(jìn)行稅額部分,計入“待抵扣進(jìn)項稅額”，并在增值稅申報表附表二第24欄“本期認(rèn)證相符但未申報抵扣”內(nèi)填寫此行內(nèi)容。
收到允許抵扣的比對結(jié)果后，在增值稅申報表附表二第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”內(nèi)填寫此內(nèi)容。
相關(guān)行次的關(guān)系23行+24行-25行=3行
二、輔導(dǎo)期一般納稅人增值稅發(fā)票月使用量為25份，且為千元版(單份價款最高開具9999.99元)，如果25份的月使用量不夠，增票時要按當(dāng)月已開具增值稅發(fā)票價款的合計數(shù)依4%的征收率預(yù)交增值稅。
另外輔導(dǎo)期半年，期滿后符合標(biāo)準(zhǔn)的轉(zhuǎn)為正式的一般納稅人。
發(fā)票抵扣是什么意思?
發(fā)票抵扣即增值稅抵扣：應(yīng)交的稅費(fèi)=銷項稅-進(jìn)項稅。
抵扣的項目允許其抵扣額不是在稅前的利潤中減掉，理解這個問題，得明白什么是增值稅，我國從1994年稅制進(jìn)行改革，實行增值稅體制。企業(yè)銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，都要按著一定的稅率交納稅款。有17%的，有13%的，有6%的等等，這就是增值稅的銷項稅。
【第14篇】輔導(dǎo)期一般納稅人是什么意思
什么是一般納稅人輔導(dǎo)期，一般這個輔導(dǎo)期有多長呢？下面跟著廣州用友軟件的小編一起來看一下吧！
什么是一般納稅人輔導(dǎo)期？
一般納稅人輔導(dǎo)期是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對于剛開始新辦的一般納稅人企業(yè)的實地核實評估企業(yè)的申報、納稅是否都正常。企業(yè)能否準(zhǔn)確地核算進(jìn)銷、銷項稅額，并且正確的取得和開具增值稅專票和其他合法的進(jìn)項稅抵扣憑證。
簡而言之，就是對于企業(yè)納稅開票的考察，通過考察的，經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過，可直接轉(zhuǎn)正為一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。
一般納稅人輔導(dǎo)期是三到六個月，只有輔導(dǎo)期滿的企業(yè)，才能申請轉(zhuǎn)正為正式的一般納稅人。
哪些企業(yè)需要進(jìn)行一般納稅人輔導(dǎo)期管理呢？
根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局第22號）第十三條規(guī)定：“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定的期限內(nèi)對以下一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理：
第一、新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；
第二、國家稅務(wù)總局固定的其他一般納稅人?！?/p>
據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第23號)規(guī)定：“增值稅一般納稅人資格登記試點納稅人在辦理增值稅一般納稅人資格登記后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其實行6個月的納稅輔導(dǎo)期管理。'
上面是關(guān)于一般納稅人輔導(dǎo)期的相關(guān)內(nèi)容的解答，想要了解更多的內(nèi)容，可以關(guān)注小編哦！或者直接找廣東鯤展互聯(lián)科技有限公司！
【第15篇】輔導(dǎo)期一般納稅人
國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》的通知國稅發(fā)[2010]40號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：為加強(qiáng)增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理，根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第十三條規(guī)定，稅務(wù)總局制定了《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
第五條新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月。
第六條對新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在認(rèn)定辦法第九條第（四）款規(guī)定的《稅務(wù)事項通知書》內(nèi)告知納稅人對其實行納稅輔導(dǎo)期管理，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)事項通知書》的當(dāng)月起執(zhí)行；對其他一般納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自稽查部門作出《稅務(wù)稽查處理決定書》后40個工作日內(nèi)，制作、送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》告知納稅人對其實行納稅輔導(dǎo)期管理，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)事項通知書》的次月起執(zhí)行。
第七條輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進(jìn)項稅額。
一、與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通（★）
（一）與管理層的溝通 當(dāng)注冊會計師已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時，盡快提請適當(dāng)層級的管理層關(guān)注這一事項是很重要的。通常情況下，適當(dāng)層級的管理層至少要比涉嫌舞弊人員高出一個級別。
（二）與治理層的溝通 如果確定或懷疑舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的其他人員，注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項與治理層溝通。
（三）與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通
1.如果識別出舞弊或懷疑存在舞弊，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定是否有責(zé)任向被審計單位以外的機(jī)構(gòu)報告；2.盡管注冊會計師對客戶信息負(fù)有的保密義務(wù)可能妨礙這種報告，但如果法律法規(guī)要求注冊會計師履 行報告責(zé)任，注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守法律法規(guī)的規(guī)定。
二、違反法律法規(guī)的含義和分類（★）
（一） 違反法律法 規(guī)的定義
違反法律法規(guī)，是指被審計單位有意或無意地違背除適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行 法律法規(guī)的行為。 包括：被審計單位進(jìn)行的或以被審計單位名義進(jìn)行的違反法律法規(guī)的行為，或者被審計單 位管理層、治理層或員工代表被審計單位進(jìn)行的違反法律法規(guī)的行為。 不包括：治理層、管理層或員工實施的與被審計單位經(jīng)營活動無關(guān)的不當(dāng)個人行為。
（二） 違反法律法 規(guī)的分類
第一類法律法規(guī)：通常是對決定財務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)（如 稅收方面的法律法規(guī)）。 第二類法律法規(guī)：間接影響財務(wù)報表的法規(guī):對財務(wù)報表沒有直接影響，但遵守這些法律 法規(guī)（如遵守經(jīng)營許可條件）對被審計單位的經(jīng)營活動、持續(xù)經(jīng)營能力或避免大額罰款至 關(guān)重要，違反這些法律法規(guī)，可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。
三、管理層遵守法律法規(guī)的責(zé)任
管理層的責(zé)任是在治理層的監(jiān)督下確保被審計單位的經(jīng)營活動符合法律法規(guī)的規(guī)定。（完全責(zé)任、絕對保證）
【第16篇】一般納稅人輔導(dǎo)期多久
綠洲財務(wù) 姜培苗
企業(yè)申請一般納稅人有三種情況，第一，可以選擇在開業(yè)之初稅務(wù)備案時即申請；第二，與其他公司有業(yè)務(wù)往來，需要開具專票時申請；第三，在小規(guī)模企業(yè)12個連續(xù)自然月內(nèi)收入達(dá)到80萬元被稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)行認(rèn)定為一般納稅人。
這是我們都知道的。
申請一般納稅人還有輔導(dǎo)期的要求，很多人覺得陌生。關(guān)于一般納稅人輔導(dǎo)期，本文講幾個知識點。
一、注冊資金
企業(yè)首次申請一般納稅人認(rèn)定需要注冊資金達(dá)到80萬元人民幣以上，或者開票收入達(dá)到80萬元以上，稅務(wù)認(rèn)定沒有輔導(dǎo)期。注冊資金80萬元人民幣以下，一般要求有輔導(dǎo)期。
二、輔導(dǎo)期
一般納稅入納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于3小月。
三、進(jìn)項稅額的抵扣
進(jìn)項稅額先比對、隔月抵扣。在輔導(dǎo)期內(nèi)，商貿(mào)企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣，未收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單的不準(zhǔn)許抵扣。
四、申報方式
在輔導(dǎo)期內(nèi)企業(yè)的國、地稅需要在稅務(wù)局申報，會計人員網(wǎng)上申報不了。
好了，一般納稅人的輔導(dǎo)期就先講到這。
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