【導(dǎo)語】一般納稅人開票資料怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的一般納稅人開票資料，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】一般納稅人開票資料
這個問題需要分類討論，逐個解答。
情況一：首先，在貴公司升為一般納稅人之前，作為小規(guī)模納稅人時，一般只會收到增值稅普通發(fā)票，因為小規(guī)模納稅人收到專票是無法抵扣的，收到了也沒有用處；但是也許會有一些供應(yīng)商管理不慎，給的是專用發(fā)票。
此時，由于當時貴公司并非是一般納稅人，那么在轉(zhuǎn)為一般納稅人之前所取得的發(fā)票，即便是專票，從及時性和時點來說，是不可以的；另外根據(jù)行業(yè)性質(zhì)，也并非取得的所有增值稅專用發(fā)票都可以用于進項抵扣，所以具體情況需要咨詢當?shù)囟悇?wù)局。
情況二：貴公司之前是小規(guī)模納稅人的時候和供應(yīng)商簽訂了合同，但是發(fā)票尚未開出，次月貴公司成為了一般納稅人，那么這種情況可以要求供應(yīng)商開出專用發(fā)票用于抵扣嗎？
企業(yè)在成為一般納稅人后，之前的發(fā)票一般不能要求供應(yīng)商重新開具。但納稅人自辦理稅務(wù)登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告第59號）：現(xiàn)將納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題公告如下：一、納稅人自辦理稅務(wù)登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。二、上述增值稅扣稅憑證按照現(xiàn)行規(guī)定無法辦理認證或者稽核比對的，按照以下規(guī)定處理：（一）購買方納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告第73號）規(guī)定的程序，由銷售方納稅人開具紅字增值稅專用發(fā)票后重新開具藍字增值稅專用發(fā)票。購買方納稅人按照國家稅務(wù)總局公告第73號規(guī)定填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》時，選擇“所購貨物或勞務(wù)、服務(wù)不屬于增值稅扣稅項目范圍”或“所購服務(wù)不屬于增值稅扣稅項目范圍”。（二）納稅人取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告第50號）規(guī)定的程序，經(jīng)國家稅務(wù)總局稽核比對相符后抵扣進項稅額。
情況三：在本公司從小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)橐话慵{稅人以后，除了收到專票能不能抵扣外，還要考慮本公司開出發(fā)票能不能抵扣的問題。
比如說，之前簽了一些合同，本公司需要開發(fā)票出去的，然后我當時小規(guī)模的時候沒開，現(xiàn)在我是一般納稅人了，我應(yīng)該開一般納稅人的稅率的專票給她們抵扣嗎？
這種情況就需要告知對方，在發(fā)票未開出前，最好重新簽訂合同，以防扯皮推諉的事情發(fā)生。
再者，以前本公司還是小規(guī)模納稅人時簽的合同，本公司尚未開出發(fā)票，現(xiàn)在是一般納稅人了還能按照小規(guī)模的稅率去開票嗎？
答案：不可以的。
【第2篇】一般納稅人銷售舊貨稅率
問題1：二手車經(jīng)銷企業(yè)可以適用“一般計稅”?
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條第二項規(guī)定，納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%減按2%。又根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號，以下簡稱17號公告）規(guī)定，自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。
請問，二手車經(jīng)銷企業(yè)可以不按“簡易辦法”，選擇“一般計稅”辦法繳納稅款嗎?
解答：
二手車經(jīng)銷企業(yè)當然可以不按“簡易辦法”，而選擇“一般計稅”辦法繳納稅款。
但是，你知道國家為什么要給予二手車經(jīng)銷企業(yè)“簡易辦法”計稅嗎？
因為二手車經(jīng)銷企業(yè)收購來的絕大多數(shù)二手車都是個人銷售的，而個人銷售二手車是免增值稅的，因此二手車經(jīng)銷企業(yè)收購二手車是不能取得增值稅專用發(fā)票的，即購進貨物沒有進項稅額。
而一般計稅方式，企業(yè)需要繳納的增值稅就等于銷項稅額減去進項稅額，難道你希望二手車經(jīng)銷企業(yè)直接繳納13%的增值稅嗎？
如果是這樣的話，二手車經(jīng)銷企業(yè)還能存活嗎？
而二手車經(jīng)銷企業(yè)也不會傻到放棄簡易計稅而去選擇一般計稅的。
問題2：無償劃轉(zhuǎn)需要繳納印花稅嗎？除了資金賬簿外還需要繳納產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)嗎？
市國資委將非上市a公司100%股權(quán)無償劃轉(zhuǎn)給非上市b公司，b公司資本公積增加，資金賬簿需要繳納印花稅，那就該轉(zhuǎn)讓行為需要繳納產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)嗎？
解答：
根據(jù)提問描述，由市國資委支持的國企之間的股權(quán)無償劃轉(zhuǎn)，屬于企業(yè)改制行為，應(yīng)適用《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅政策的通知》（財稅[2003]183號）規(guī)定。
經(jīng)縣級以上人民政府及企業(yè)主管部門批準改制的企業(yè)，在改制過程中涉及的印花稅政策通知如下：
一、關(guān)于資金賬簿的印花稅
(一)實行公司制改造的企業(yè)在改制過程中成立的新企業(yè)(重新辦理法人登記的)，其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關(guān)系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。
公司制改造包括國有企業(yè)依《公司法》整體改造成國有獨資有限責(zé)任公司;企業(yè)通過增資擴股或者轉(zhuǎn)讓部分產(chǎn)權(quán)，實現(xiàn)他人對企業(yè)的參股，將企業(yè)改造成有限責(zé)任公司或股份有限公司;企業(yè)以其部分財產(chǎn)和相應(yīng)債務(wù)與他人組建新公司;企業(yè)將債務(wù)留在原企業(yè)，而以其優(yōu)質(zhì)財產(chǎn)與他人組建的新公司。
(二)以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。
合并包括吸收合并和新設(shè)合并。分立包括存續(xù)分立和新設(shè)分立。
(三)企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花。
(四)企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金按規(guī)定貼花。
(五)企業(yè)其他會計科目記載的資金轉(zhuǎn)為實收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花。
二、關(guān)于各類應(yīng)稅合同的印花稅
企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動且改制前已貼花的，不再貼花。
三、關(guān)于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅
企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。
問題3：本月拿到購買天然氣可以抵扣的進項發(fā)票怎么做憑證寫分錄？
解答：
天然氣是一種燃料，根據(jù)使用部門的不同，計入不同的會計科目：
借：制造費用/生產(chǎn)成本（生產(chǎn)部門使用的）
應(yīng)付職工薪酬-福利費（職工食堂使用的）
在建工程（如有）
管理費用（如有）
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）（專票上全部的稅額）
貸：銀行存款
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（用于集體福利等不得抵扣項目的）
問題4：企業(yè)因侵害專利權(quán)支付給被侵權(quán)方的賠償金，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？
解答：
《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
企業(yè)因侵害專利權(quán)支付給被侵權(quán)方的賠償金，屬于'企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的'的支出，且不屬于稅法規(guī)定不得稅前扣除的項目，因此可以稅前扣除。
在實務(wù)中，企業(yè)在經(jīng)營活動中支付給其他企業(yè)、單位或個人的違約金、賠償金、罰款等，由于不屬于《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定的“罰金、罰款和被沒收財物的損失”，是可以按規(guī)定進行稅前扣除。《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定的“罰金、罰款和被沒收財物的損失'，僅限于行政處罰與刑事處罰，是由行政單位或法院做出的。因此，企業(yè)財稅實務(wù)處理時，需要特別處理二者之間的差異。
問題5：關(guān)于新租賃準則中租賃土地的折舊問題?
做題時遇見這樣一道題，a公司租賃土地建設(shè)農(nóng)場，年租金60w，租10年，無殘值，那么入賬價值應(yīng)該為多少？按照新租賃準則算，每年折舊應(yīng)該是多少？題目答案是折舊為每年60w，而土地投資資產(chǎn)金額卻是600w折現(xiàn)之后的金額。那么我計算折舊時不應(yīng)該以600w折現(xiàn)之后來算嗎？為什么答案折舊還是60w呢，是不是答案有問題？（以直線法折舊，租入土地凈殘值為零，加權(quán)平均資本成本為8.16%）
解答：
a公司租賃土地建設(shè)農(nóng)場，年租金60w，租10年——這個已知條件，沒有說明白租金是以什么形式支付？租金支付的形式至少有：
1、租賃期開始時一次性支付；
2、分期支付：
（1）每年年初等額支付；
（2）每年年末等額支付；
（3）分季度等額支付；
（4）不等額、不定期支付......
由于支付的形式不同，租金折現(xiàn)后的現(xiàn)值就不一樣。
如果是租賃期開始日一次性支付的，當然現(xiàn)值就是600萬元，然后折舊按照直線法也就是每年60萬元。除此之外，租金的現(xiàn)值肯定是會小于600萬的。但是，如果還有其他“初始費用”的話，機緣巧合的話，也可能加上后正好就相等了，但是概率太低了。
因此，試題是有問題的，答案也是存在一定問題的。
問題6：預(yù)付20年租金的租賃，會計如何處理？
同屬于一個集團下的a、b公司，a公司擁有一片土地，b公司預(yù)付30萬元給a公司在a公司的這塊土地上建造員工宿舍，員工宿舍所有權(quán)屬于a公司，b公司付的30元在未來20年以租金方式攤銷，b公司將擁有該宿舍20年的使用權(quán)。請問如何進行會計處理。這是否屬于經(jīng)營性租賃？
解答：
根據(jù)提問描述，b公司除了支付30萬租金外，另外還提供了房屋建筑服務(wù)（員工），而且建筑服務(wù)應(yīng)收的款項抵充租金。
（一）b公司的會計處理：
1.提供建筑服務(wù)發(fā)生的成本：
借：合同履約成本
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）（如有）
貸：銀行存款等
2.建筑服務(wù)完工按公允價值確認收入：
借：應(yīng)收賬款-a公司
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
同時，確認成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：合同履約成本
3.建筑服務(wù)按照公允價值和支付的租金（30萬）確認“使用權(quán)資產(chǎn)”：
借：使用權(quán)資產(chǎn)
貸：應(yīng)收賬款-a公司
銀行存款 30.00萬元
4.在租賃期限內(nèi)折舊：
借：應(yīng)付職工薪酬-福利費
貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊
5.租賃期結(jié)束：
借：使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊
貸：使用權(quán)資產(chǎn)
（二）a公司的會計處理：
1.房屋修建：
借：固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：應(yīng)付賬款-b公司
說明：b公司提供了建筑服務(wù)，可以給a公司開具建筑服務(wù)的增值稅專用發(fā)票，a公司可以抵扣進項稅額，因為雖然是員工宿舍，但是a公司是用于出租。
2.租賃期限開始：
借：銀行存款 30.00萬元
應(yīng)付賬款-b公司
貸：合同負債
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
3.租賃期間分期確認租賃收入：
借：合同負債
貸：其他業(yè)務(wù)收入（租賃收入）
說明：房屋出租，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。無論是一次性收取租金30萬元，還是提供建筑服務(wù)沖抵租金，都是屬于預(yù)收租金的形式，因此后續(xù)會計核算分期確認收入時不再確認“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。
4.租賃期間折舊：
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：累計折舊
5.租賃期內(nèi)按照租金計算房產(chǎn)稅。
（三）稅務(wù)風(fēng)險提醒：
1.問題描述的租賃合同中隱藏著建筑服務(wù)合同，雙方遺漏會造成稅務(wù)風(fēng)險；
2.對于建筑服務(wù)，雙方需要按照建筑合同繳納印花稅；
3.b公司建設(shè)的房屋所有權(quán)歸a公司，b公司應(yīng)按照建筑服務(wù)確認繳納增值稅、企業(yè)所得稅；
4.a公司在按照租金計算房產(chǎn)稅時，需要將b公司提供的建筑服務(wù)按公允價值包括在內(nèi)；
5.雖然是員工宿舍，但是a公司是用于出租，可以抵扣進項。
問題7：新租賃準則承租人退租，承租人應(yīng)如何進行會計處理呢？
新租賃準則下，a企業(yè)作為承租人租入房屋，因特殊原因提前退租，此時a企業(yè)應(yīng)如何進行會計處理呢？
解答：
無論是提前退租，還是正常租賃到期，都是屬于租賃結(jié)束了，對于因為租賃合同而確認的會計科目都需要全部沖銷為0，包括“使用權(quán)資產(chǎn)”“使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊”“租賃負債”等科目，如果有差額則計入“資產(chǎn)處置損益”。
借：租賃負債-租賃付款額等
使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊
使用權(quán)資產(chǎn)減值準備（如有）
資產(chǎn)處置損益
貸：使用權(quán)資產(chǎn)
租賃負債-未確認融資費用等
問題8：資租賃承租方會計分錄怎么做？
甲公司（融資租賃公司）2023年9月份從廠家購買一件機械設(shè)備，總價580萬，乙公司（承租方）支付首付款116萬，余款464萬，通過融資租賃公司貸款5年，利息共計833380元。2023年1月份開始每月等額本息還款91223元，出租方（融資公司）于2023年2月份開具首付款116萬增值稅專用發(fā)票給承租方，并且每3個月（即每季度）開具一次融資租賃*租金的專用發(fā)票給承租方。承租方會計分錄怎么做？
解答：
假定租賃開始日為2023年1月1日，假定設(shè)備增值稅稅率為13%，假定首付款為租賃開始日支付，假定不考慮提問中沒有提及的初始費用、擔(dān)保等。
租賃期限=（4,640,000+833,380）/91,223=60（個月）。
1.租賃開始日的會計處理：
借：使用權(quán)資產(chǎn) 5,132,743.36（5,800,000/113%）
應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額 763,313.22（(5,800,000+833,380)×13%/113%）
租賃負債-未確認融資費用 737,504.42（833,380/113%）
貸：租賃負債-租賃付款額 5,473,380.00（4,640,000+833,380）
銀行存款 1,160,000.00
2.承租方收到首付款發(fā)票：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 133,451.33 (1,160,000.00×13%/113%)
貸：應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額 133,451.33 (1,160,000.00×13%/113%)
3.租賃期限內(nèi)分期分攤“未確認融資費用”
需要先按照實際利率法計算每期應(yīng)分攤的利息費用。在實務(wù)中，對于實際利率以及每期分攤的費用計算都是通過excel表格，使用函數(shù)進行計算，如下圖：
說明：（1）由于增值稅是可以抵扣的，因此上表的計算均以不含稅金額進行。（2）上述表格計算，是以租金支付時間為月末。
根據(jù)上述表格計算每期利息做會計分錄，比如2023年1月（第一期）的會計分錄：
借：財務(wù)費用 22,927.46
貸：租賃負債-未確認融資費用 22,927.46
以后各期的會計分錄只是根據(jù)計算表更換數(shù)據(jù)即可，不再贅述。
4.每月支付租金：
借：租賃負債-租賃付款額 91,223.00
貸：銀行存款 91,223.00
5.承租方每3個月（即每季度）收到一次融資租賃*租金的專用發(fā)票：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 31,484.04(91,223.00×13%×3/113%)
貸：應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額 31,484.04(91,223.00×13%×3/113%)
6.租賃期間折舊
折舊額=使用權(quán)資產(chǎn)/預(yù)計使用年限
借：管理費用等
貸：累計折舊
7.租賃期間如果設(shè)備減值：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：使用權(quán)資產(chǎn)減值準備
8.租賃期限到期，所有權(quán)歸承租方：
借：固定資產(chǎn)
使用權(quán)資產(chǎn)折舊
使用權(quán)資產(chǎn)減值準備（如有）
貸：使用權(quán)資產(chǎn)
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準備
問題9：新租賃準則下，租賃面積和租賃付款額減少如何進行會計處理？
解答：
租賃變更，是指原合同條款之外的租賃范圍、租賃對價、租賃期限的變更，包括增加或終止一項或多項租賃資產(chǎn)的使用權(quán)，延長或縮短合同規(guī)定的租賃期等。
租賃變更生效日，是指雙方就租賃變更達成一致的日期。
因此，問題描述的業(yè)務(wù)屬于租賃變更。
租賃變更未作為一項單獨租賃進行會計處理的，在租賃變更生效日，承租人應(yīng)當按照新租賃準則有關(guān)分拆的規(guī)定對變更后的合同對價進行分攤；同時按規(guī)定確定變更后的租賃期；并采用變更后的折現(xiàn)率對變更后的租賃付款額進行折現(xiàn)，以重新計量租賃負債。
在計算變更后租賃付款額的現(xiàn)值時，承租人應(yīng)當采用剩余租賃期間的租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；無法確定剩余租賃期間的租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當采用租賃變更生效日的承租人增量借款利率作為折現(xiàn)率。
就上述租賃負債調(diào)整的影響，承租人應(yīng)區(qū)分以下情形進行會計處理：
1.租賃變更導(dǎo)致租賃范圍縮小或租賃期限縮短的，承租人應(yīng)當調(diào)減使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價值，以反映租賃的部分終止或完全終止。承租人應(yīng)將部分終止或完全終止租賃的相關(guān)利得或損失計入當期損益。
2.其他租賃變更，承租人應(yīng)當相應(yīng)調(diào)整使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價值。
【案例】承租人甲公司與出租人乙公司就5000平方米的辦公場所簽訂了10年期的租賃合同。年租賃付款額為100000.00元，在每年年末支付。甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率。在租賃期開始日，甲公司的增量借款利率為6%，相應(yīng)的租賃負債和使用權(quán)資產(chǎn)的初始確認金額均為736000.00元，即736000.00=100000.00×(p/a,6%,10)。在第六年年初，甲公司和乙公司同意對原租賃合同進行變更，即自第6年年初起，將原租賃場所縮減至2500平方米。每年的租賃付款額（第6年至10年）調(diào)整為60000.00元。承租人在第6年年初的增量借款利率為5%。
分析：
在租賃變更生效日（即第6年年初），甲公司基于以下情況對租賃負債進行重新計量：
（1）剩余的租賃期為5年；
（2）年付款額為60000.00元；
（3）采用修訂后的折現(xiàn)率5%進行折現(xiàn)。
據(jù)此，計算得出租賃變更后的租賃負債為259770.00元，即259770.00=60000.00×(p/a,5%,5)。
甲公司應(yīng)基于原使用權(quán)資產(chǎn)部分終止的比例50%，來確定使用權(quán)資產(chǎn)賬面價值的調(diào)整金額。
在租賃變更之前：
減少的原使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價值計算：736000.00×5/10×50%=184000.00元；
減少的原租賃負債的賬面價值計算：100000.00×(p/a,6%,5)×50%=210620.00元。
其中，租賃負債的減少額包括：
租賃付款額減少=100000.00×5×50%=250000.00元；
未確認融資費用減少=250000.00-210620.00=39380.00元。
租賃負債與使用權(quán)資產(chǎn)減少之間的差額，計入“資產(chǎn)處置損益”。
因此，會計分錄：
借：租賃負債-租賃付款額 250000.00元
貸：租賃負債-未確認融資費用 39380.00元
使用權(quán)資產(chǎn) 184000.00元
資產(chǎn)處置損益 26620.00元
說明：“資產(chǎn)處置損益”是租賃負債與使用權(quán)資產(chǎn)的差額。
此外，甲公司將剩余租賃負債（210620元）與變更后重新計量的租賃負債（259770元）之間的差額49150元，相應(yīng)調(diào)整使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價值。其中，租賃負債的增加額（49150元）包括兩部分：租賃付款額的增加額為50000.00元（(60000-100000×50%)×5），以及未確認融資費用850元（50000-49150）。
調(diào)整分錄：
借：使用權(quán)資產(chǎn) 49150.00元
租賃負債-未確認融資費用 850.00元
貸：租賃負債-租賃付款額 50000.00元
【第3篇】深圳申請一般納稅人所需資料
1.《稅務(wù)登記證》副本；
2.財務(wù)人員和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；
3.會計人員的從業(yè)資格注明或者中介機構(gòu)簽訂的代理記帳協(xié)議及其復(fù)印件；
4.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件
5.具有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)、從事鹽業(yè)批發(fā)的企業(yè)還應(yīng)提供有關(guān)部門出具的批準其可從事進出口業(yè)務(wù)或鹽業(yè)批發(fā)業(yè)務(wù)的證明材料
6.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他資料
注：認定一般納稅人后需提交稅務(wù)登記證副本，以便加蓋“增值稅一般納稅人”長方形章。
【第4篇】轉(zhuǎn)一般納稅人
根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，需要轉(zhuǎn)為一般納稅人的標準是：
1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或以該業(yè)務(wù)為主的，年應(yīng)征增值稅銷售額超過50萬元；
2、年應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過500萬元的納稅人；
3、其他行業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過80萬元。
比方，某企業(yè)連續(xù)12個月應(yīng)稅銷售額完成490萬元，企業(yè)沒有認定為普通征稅人，為小范圍征稅人。但當?shù)囟悇?wù)機關(guān)到企業(yè)停止征稅評價時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有50萬元的應(yīng)稅收入沒有確認收入，而是掛在了往來賬上。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核評價后，該企業(yè)連續(xù)12 個月的應(yīng)稅銷售額為540萬元，則認定該企業(yè)為普通征稅人。
增值稅普通征稅人的計稅辦法為普通計稅法，普通計稅法屬于間接計算法，即先按當期銷售額和適用稅率計算出銷項稅額，再將當期準予抵扣的進項稅額停止抵扣，進而間接計算出當期增值額局部的應(yīng)征稅額。即當期增值稅=當期銷項稅額—當期進項稅額。
如何轉(zhuǎn)為正式一般納稅人？
納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準應(yīng)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而逾期未辦理的，則會被強轉(zhuǎn)。強轉(zhuǎn)納稅人不登記一般納稅人資格，而是調(diào)整稅種，由小規(guī)模的3%調(diào)整至適用稅率，申報時暫時使用小規(guī)模申報表，只是稅率按照一般納稅人標準，但不得抵扣進項稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。強轉(zhuǎn)后，納稅申報期限由按季申報相應(yīng)改為按月申報，而且無法在網(wǎng)廳申報，需攜帶小規(guī)模申報表(按一般納稅人稅率計稅)到辦稅服務(wù)廳手工申報。
因此，連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)不是指會計年度，而是跨年度累計。比如2023年4月1日至2023年3月31日，這連續(xù)12個月就是一個經(jīng)營期。
強轉(zhuǎn)納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人后，納稅人就可以使用一般納稅人申報表，抵扣進項稅額，使用增值稅專用發(fā)票。
一般納稅人與小規(guī)模企業(yè)相比的優(yōu)勢是什么？
對于一般納稅人來說，雖然不能享有小規(guī)模納稅人的免稅政策，但是一般納稅人的優(yōu)勢還是很明顯的。
一般納稅人企業(yè)具有的優(yōu)勢就是，可以抵扣增值稅的進項稅額。在這樣的情況下，也導(dǎo)致一般納稅人企業(yè)的增值稅稅率雖然高于小規(guī)模納稅人的征稅率，但是實際稅負方面，反而是一般納稅人企業(yè)更低。
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【第5篇】一般納稅人普通發(fā)票可以抵扣嗎
企業(yè)取得增值稅一般納稅人資格后，發(fā)生采購行為取得增值稅專用發(fā)票，且發(fā)票所對應(yīng)事項屬于可抵扣范圍內(nèi)的，公司將進項稅進行抵扣，這屬于正常的業(yè)務(wù)范疇。
如果公司在被認定為增值稅一般納稅人資格前取得了增值稅專用發(fā)票，該進項稅在公司取得一般納稅人資格后是否還能抵扣？
通常情況不可以。
但要注意，有一個特殊的例外！
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第59號，以下簡稱“59號公告”）的規(guī)定，納稅人自辦理稅務(wù)登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。
對于上述規(guī)定，需要從以下幾個方面理解。
一、期間的特殊規(guī)定
按照59號公告的規(guī)定，認定為一般納稅人之前的期間指的是從公司設(shè)立并辦理完畢稅務(wù)登記開始，到被認定或登記為一般納稅人的特定期間。
在該期間，企業(yè)可能還處于“籌建”狀態(tài)，在稅務(wù)機關(guān)的征管系統(tǒng)中顯示屬于小規(guī)模納稅人，導(dǎo)致其取得的增值稅扣稅憑證無法正常抵扣。
如果某公司在2023年至2023年期間，由于過去12個月（或四個季度）的銷售額未超過500萬元，公司按當時的政策將一般納稅人申請轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。從該公司轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人開始，到再次成為一般納稅人期間，就不屬于59號公告所規(guī)定的“被認定或登記為一般納稅人之前”的期間。
二、收入的特殊要求
按照59號公告及解讀的要求，企業(yè)在上述期間沒有取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，也沒有按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅，但取得了增值稅專用發(fā)票或其他可抵扣憑證，在認定為一般納稅人后可以正常抵扣。
這里面的沒有收入，沒有報稅，指的是公司按照會計政策和稅法的規(guī)定，真實記錄和準確核算的收入，如果公司通過隱瞞收入（如未開發(fā)票，就沒有確認收入，但實際已經(jīng)滿足收入確認條件）形成的“未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，也未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅”，就不滿足59號公告的要求。
三、認定為一般納稅人后，無法抵扣前期憑證，如何處理
公司認定為一般納稅人后，將之前取得的增值稅專用發(fā)票所對應(yīng)的進項稅進行抵扣，如果系統(tǒng)無法正常抵扣，企業(yè)該如何處理呢？
按照59號公告的規(guī)定，這種情況下，公司要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第73號）規(guī)定的程序，通知銷售方開具紅字增值稅專用發(fā)票，然后再重新開具藍字增值稅專用發(fā)票。
如果銷售方不予配合，該進項稅還是無法抵扣。
四、發(fā)票對應(yīng)業(yè)務(wù)的要求
59號公告并未對發(fā)票對應(yīng)業(yè)務(wù)有特殊要求，但企業(yè)在后續(xù)抵扣時，也要注意，如果該增值稅專用發(fā)票所對應(yīng)的服務(wù)或貨物是用于集體福利、個人消費、免稅項目、簡易計稅項目等，則發(fā)票所對應(yīng)的進項稅同樣不能抵扣。
【第6篇】河北省一般納稅人資格查詢
代開增值稅普通發(fā)票
【事項名稱】
代開增值稅普通發(fā)票
【申請條件】
符合代開條件的單位和個人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅普通發(fā)票時，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。不能自開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，以及其他個人出租不動產(chǎn)，可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票。
【設(shè)定依據(jù)】
1.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十六條
需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當先征收稅款，再開具發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。
2.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國家稅務(wù)總局令第25號公布，國家稅務(wù)總局令第37號、第44號、第48號修改）第十九條
《辦法》第十六條所稱書面證明是指有關(guān)業(yè)務(wù)合同、協(xié)議或者稅務(wù)機關(guān)認可的其他資料。
【辦理材料】
【辦理地點】
1. 可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局、自助辦稅終端辦理。
辦稅服務(wù)廳（場所）具體地點可從國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目內(nèi)的“辦稅地圖”模塊查詢。
電子稅務(wù)局網(wǎng)址可從國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目內(nèi)的“電子稅務(wù)局”模塊查詢。
2.此事項可在同城通辦。
【辦理機構(gòu)】
主管稅務(wù)機關(guān)
【收費標準】
不收費
【辦理時間】
即時辦結(jié)
【聯(lián)系電話】
主管稅務(wù)機關(guān)對外公開的聯(lián)系電話，可從國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目內(nèi)“辦稅地圖”模塊查詢。
【辦理流程】
【納稅人注意事項】
1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
2.文書表單可在國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局網(wǎng)站—納稅服務(wù)—下載中心—表證單書模塊查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3.稅務(wù)機關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機關(guān)跑一次。
4.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
5.納稅人提供的各項證明資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
6.經(jīng)過實名信息驗證的辦稅人員，不再提供登記證件和身份證件復(fù)印件等資料。
7.接受稅務(wù)機關(guān)委托代征稅款的保險業(yè)、證券業(yè)、信用卡業(yè)和旅游業(yè)企業(yè)，向代理人或經(jīng)紀人支付傭金費用后，可代代理人或經(jīng)紀人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)出具個人保險代理人的姓名、身份證號碼、聯(lián)系方式、付款時間、付款金額、代征稅款的詳細清單。主管稅務(wù)機關(guān)為個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票時，在備注欄內(nèi)注明“個人保險代理人匯總代開”字樣。
8.其他個人委托房屋中介、住房租賃企業(yè)等單位出租不動產(chǎn)，需要向承租方開具增值稅發(fā)票的，可以由受托單位代其向主管稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定申請代開增值稅發(fā)票。
9.因開具錯誤、銷貨退回、銷售折讓、服務(wù)中止等原因，納稅人需作廢已代開增值稅發(fā)票的，可憑已代開發(fā)票在代開當月向原代開稅務(wù)機關(guān)提出作廢申請；不符合作廢條件的，可以通過開具紅字發(fā)票處理；納稅人需要退回已征收稅款的，可以向稅務(wù)機關(guān)申請退稅。
10.申請代開增值稅普通發(fā)票經(jīng)營額達不到省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定的按次起征點的，只代開不征增值稅。
2023年1月1日至2023年12月31日，其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，在代開增值稅普通發(fā)票時，可以免征增值稅。
11.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。納稅人向其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。
12.小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票；其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。
13.納稅人辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)需要使用發(fā)票的，可以使用增值稅專用發(fā)票第六聯(lián)或者增值稅普通發(fā)票第三聯(lián)。
14.銷售不動產(chǎn)，納稅人代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，應(yīng)提供不動產(chǎn)的詳細地址。
出租不動產(chǎn)，納稅人代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)提供不動產(chǎn)的詳細地址。
15.納稅人上門辦理涉稅事項時需報送紙質(zhì)版資料，通過網(wǎng)上辦理或移動終端辦理的按照系統(tǒng)操作報送電子版資料。本指南中提到的辦理材料里未注明原件、復(fù)印件的均為原件，僅注明復(fù)印件的只需提供復(fù)印件，注明原件及復(fù)印件的，收取復(fù)印件，原件查驗后退回。
在網(wǎng)站查詢該辦稅事項
代開增值稅專用發(fā)票
【事項名稱】
代開增值稅專用發(fā)票
【申請條件】
1.已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個體經(jīng)營者）以及國家稅務(wù)總局確定的其他可以代開增值稅專用發(fā)票的納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為、需要開具增值稅專用發(fā)票時，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。
2.申請代開增值稅專用發(fā)票的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人，適用“貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人異地代開增值稅專用發(fā)票備案”的“申請條件”。
【設(shè)定依據(jù)】
1.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十六條
需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當先征收稅款，再開具發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。
2.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國家稅務(wù)總局令第25號公布，國家稅務(wù)總局令第37號、第44號、第48號修改）第十九條
《辦法》第十六條所稱書面證明是指有關(guān)業(yè)務(wù)合同、協(xié)議或者稅務(wù)機關(guān)認可的其他資料。
【辦理材料】
【辦理地點】
1. 可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局、自助辦稅終端辦理。
辦稅服務(wù)廳（場所）具體地點可從國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目內(nèi)的“辦稅地圖”模塊查詢。
電子稅務(wù)局網(wǎng)址可從國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目內(nèi)的“電子稅務(wù)局”模塊查詢。
2.此事項可在同城通辦。
【辦理機構(gòu)】
主管稅務(wù)機關(guān)
【收費標準】
不收費
【辦理時間】
即時辦結(jié)
【聯(lián)系電話】
主管稅務(wù)機關(guān)對外公開的聯(lián)系電話，可從國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目內(nèi)“辦稅地圖”模塊查詢。
【辦理流程】
【納稅人注意事項】
1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
2.文書表單可在國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局網(wǎng)站—納稅服務(wù)—下載中心—表證單書模塊查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3.稅務(wù)機關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機關(guān)跑一次。
4.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
5.納稅人提供的各項證明資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
6.經(jīng)過實名信息驗證的辦稅人員，不再提供登記證件和身份證件復(fù)印件等資料。
7.國家稅務(wù)總局確定的試點行業(yè)小規(guī)模納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具；試點行業(yè)納稅人銷售其取得的不動產(chǎn),應(yīng)當向不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。
8.接受稅務(wù)機關(guān)委托代征稅款的保險業(yè)、證券業(yè)、信用卡業(yè)和旅游業(yè)企業(yè)，向代理人或經(jīng)紀人支付傭金費用后，可代代理人或經(jīng)紀人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)出具個人保險代理人的姓名、身份證號碼、聯(lián)系方式、付款時間、付款金額、代征稅款的詳細清單。主管稅務(wù)機關(guān)為個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票時，在備注欄內(nèi)注明“個人保險代理人匯總代開”字樣。
9.其他個人委托房屋中介、住房租賃企業(yè)等單位出租不動產(chǎn)，需要向承租方開具增值稅發(fā)票的，可以由受托單位代其向主管稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定申請代開增值稅發(fā)票。
10.因開具錯誤、銷貨退回、銷售折讓、服務(wù)中止等原因，納稅人需作廢已代開增值稅發(fā)票的，可憑已代開發(fā)票在代開當月向原代開稅務(wù)機關(guān)提出作廢申請；不符合作廢條件的，可以通過開具紅字發(fā)票處理；納稅人需要退回已征收稅款的，可以向稅務(wù)機關(guān)申請退稅。
11.小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元（按季30萬元）的，當期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。
12.中國境內(nèi)提供公路貨物運輸和內(nèi)河貨物運輸且具備相關(guān)運輸資格并已納入稅收管理的小規(guī)模納稅人，將營運資質(zhì)和營運機動車、船舶信息向主管稅務(wù)機關(guān)進行備案后，可在稅務(wù)登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業(yè)務(wù)承攬地（含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺所在地）中任何一地，就近向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。
13.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開；納稅人向其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。
小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票；納稅人向其他個人出租不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。
其他個人銷售其取得的不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅等稅費后可以向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。
小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。
14.納稅人辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)需要使用發(fā)票的，可以使用增值稅專用發(fā)票第六聯(lián)或者增值稅普通發(fā)票第三聯(lián)。
15.增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)在代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的發(fā)票專用章。
16.提供建筑服務(wù)，納稅人代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)提供建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。
銷售不動產(chǎn)，納稅人代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，應(yīng)提供不動產(chǎn)的詳細地址。
出租不動產(chǎn)，納稅人代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)提供不動產(chǎn)的詳細地址。
跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個人），代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印“yd”字樣。
17.納稅人上門辦理涉稅事項時需報送紙質(zhì)版資料，通過網(wǎng)上辦理或移動終端辦理的按照系統(tǒng)操作報送電子版資料。本指南中提到的辦理材料里未注明原件、復(fù)印件的均為原件，僅注明復(fù)印件的只需提供復(fù)印件，注明原件及復(fù)印件的，收取復(fù)印件，原件查驗后退回。
在網(wǎng)站查詢該辦稅事項
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編輯：sometime編制：2023年05月24號
【第7篇】一般納稅人簡易征收
①我們企業(yè)是銷售自產(chǎn)鋁合金門窗并提供安裝的，我們分別核算鋁合金門窗銷售收入和安裝收入，請問安裝收入能否選擇簡易計稅？
答復(fù)：不可以的。因為2023年第11號公告中并沒有提到：銷售自產(chǎn)貨物的同時提供安裝服務(wù)的，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。因此銷售自產(chǎn)鋁合金門窗并提供安裝的，不屬于混合銷售，分別核算鋁合金門窗銷售收入和安裝收入，分別適用13%和9%的增值稅率。
參考：
1、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第11號)第一條規(guī)定：納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。
2、河南省稅務(wù)局答復(fù)：
問題內(nèi)容：
老師您好！我公司是一家建筑公司，一般納稅人，經(jīng)營范圍主要為建筑工程，包括門窗制作與安裝?，F(xiàn)我公司為一家地產(chǎn)公司提供鋁合金門窗制作及安裝服務(wù)（門窗為自制），我公司發(fā)票如何開具？稅率為多少？
答復(fù)機構(gòu)：河南省稅務(wù)局
答復(fù)時間：2020-08-12
國家稅務(wù)總局河南省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：
您好！您所咨詢的問題收悉?，F(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第11號)第一條規(guī)定，銷售自產(chǎn)鋁合金門窗并提供安裝服務(wù)，不屬于 財稅〔2016〕36號 第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額， 分別適用不同的稅率或者征收率。
因此，您公司銷售自制的鋁合金門窗，并提供安裝服務(wù)， 不屬于混合銷售，應(yīng)當分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別開具發(fā)票，適用不同的稅率或者征收率。銷售門窗按照銷售貨物，適用稅率13%，安裝服務(wù)適用稅率9%。
建議您參考上述文件規(guī)定，具體事宜建議聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)進一步確認。感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系12366納稅服務(wù)熱線或主管稅務(wù)機關(guān)。
②我們企業(yè)是銷售自產(chǎn)機器設(shè)備并提供安裝的，我們分別核算機器設(shè)備銷售收入和安裝收入，請問安裝收入能否選擇簡易計稅？
答復(fù)：可以的。根據(jù)2023年第42號公告，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
參考：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第42號）規(guī)定：
一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
一般納稅人銷售外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
納稅人對安裝運行后的機器設(shè)備提供的維護保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。
③我們企業(yè)屬于商場，銷售外購家用空調(diào)并提供安裝的，我們分別核算家用空調(diào)銷售收入和安裝收入，請問安裝收入能否選擇簡易計稅？
答復(fù)：不可以的。商場銷售的家用空調(diào)不屬于機器設(shè)備。家用空調(diào)屬于gb/t 14558-2010的“生活用電器”-“空氣調(diào)節(jié)電器”。跟專用的制冷、空調(diào)設(shè)備不一樣?？照{(diào)設(shè)備屬于gb/t 14558-2010的“機械設(shè)備”-“空調(diào)機組”或者“專用制冷、空調(diào)設(shè)備”，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的機器設(shè)備。
42號公告中的機器設(shè)備應(yīng)為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動產(chǎn)。商場銷售空調(diào)并負責(zé)安裝不適用42號公告規(guī)定，應(yīng)按混合銷售征收增值稅，按照企業(yè)主業(yè)確定稅率，適用稅率為13%。
④我們企業(yè)出租建筑設(shè)備，并配備了操作人員，請問能否選擇簡易計稅？
答復(fù)：目前沒有看到國家稅務(wù)總局對此問題的明確。
參考：
1、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅[2016]140號）第十六條規(guī)定：“納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。”
2、福建省稅務(wù)機關(guān)的答復(fù)可供參考：
問：土石方工程、平整土地建筑服務(wù)，主要土方開挖、場內(nèi)運輸、平整，全部是就地取材，施工方均屬于不采購建筑工程所需的材料，只收取人工費、管理費、機械設(shè)備費用的建筑服務(wù)。請問，這類以機械設(shè)備在施工現(xiàn)場開展的建筑服務(wù)的一般納稅人，是否屬于以清包工程方式開展建筑服務(wù)，并可以選擇按簡易計稅方法計稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定：一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。” 另根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）的規(guī)定：“十六、納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅?！?/p>
因此，您企業(yè)提供的機械設(shè)備費用若符合上述文件的規(guī)定可按照清包工方式申請簡易計稅。（2017-05-25）
3、請問：財稅[2016]140號第十六條規(guī)定：納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。
1）此類業(yè)務(wù)能否定義為清包工合同或甲供（出租方供油），選擇適用簡易征收計稅方式？
2）此類業(yè)務(wù)是否需要辦理外經(jīng)證到工程所在地預(yù)繳增值稅？
3）能否作為施工方支付的分包款扣減預(yù)繳稅款，或者作為建筑施工企業(yè)差額征收的扣減額？
答復(fù)：浙江12366中心答復(fù)：
您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：
1）根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》，（七）建筑服務(wù)。
（1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。
（2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
2）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）規(guī)定，第三條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第11號)規(guī)定：三、納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2023年第17號印發(fā))。
......
除本公告第九條和第十條以外，其他條款自2023年5月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。
3）根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》，（七）建筑服務(wù)。（4）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。（5）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。（6）試點納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第31號）規(guī)定，
七、關(guān)于建筑服務(wù)分包款差額扣除
納稅人提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部價款和價外費用。
上述回復(fù)僅供參考，歡迎撥打0571-12366。
⑤我們企業(yè)屬于建筑工程總承包單位，為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，現(xiàn)在建設(shè)單位自行采購全部或部分主要建筑材料，請問能否選擇簡易計稅？
答復(fù)：必須要選擇簡易計稅。
參考：
1、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）第一條規(guī)定，建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。
2、《財政部 國家稅務(wù)總局 住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于進一步做好建筑行業(yè)營改增試點工作的意見》（稅總發(fā)[2017]99號）第一條第（三）項規(guī)定，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》(財稅[2017]58號)規(guī)定的建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，在建設(shè)單位自行采購全部或部分主要建筑材料的情況下，一律適用簡易計稅的政策。
作者：郝守勇
本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細考慮相關(guān)的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！
【第8篇】一般納稅人最低注冊資金
事實上，快手開放平臺服務(wù)商的入駐，更加有利于幫助小店商家提升訂單轉(zhuǎn)化率、提升客服效率和能力、完善店鋪的搭建和設(shè)計，使其在快手電商平臺獲得更好的經(jīng)營效果和收益，最終實現(xiàn)平臺，商家與服務(wù)商在快手電商開放平臺商業(yè)生態(tài)過程中互利共贏，目前快手電商開放平臺處于純扶持階段，將不會進行任何分傭操作 目前，快手整體日活躍用戶數(shù)已超3億，快手電商日活突破1億，平臺活躍商家數(shù)超過100萬，龐大的用戶規(guī)模催生著日益增多的訂單數(shù)量。今年8月，快手電商的訂單量超5億單，成為僅次于淘寶天貓、京東、拼多多的電商行業(yè)第四極。 未來，快手電商開放平臺也將持續(xù)推出針對服務(wù)商的扶持政策，打造完善的服務(wù)商運營生態(tài)。
什么是快手電商服務(wù)商？快手電商服務(wù)商怎么聯(lián)系？合作后有哪些優(yōu)勢？ 電商服務(wù)商是指與快手電商完成簽約的具備豐富電商運營經(jīng)驗且能夠根據(jù)快手要求為電商商家提供電商綜合運營服務(wù)的公司。 服務(wù)商需具備專業(yè)的電商運營能力，包含但不限于幫助商家入駐，進行主播孵化以及提供商品供應(yīng)鏈、店鋪代運營、營銷培訓(xùn)、短視頻內(nèi)容策劃、直播服務(wù)等。 快手希望通過與服務(wù)商合作，共同服務(wù)已入駐以及待入駐快手平臺的電商商家，促進消費升級，提升內(nèi)容價值，共建快手內(nèi)容+電商生態(tài)體系。 手電商服務(wù)商將主要分為培訓(xùn)、mcn、產(chǎn)業(yè)帶、供應(yīng)鏈四大角色，培訓(xùn)服務(wù)商主要負責(zé)培訓(xùn)拉新、課程開發(fā)； 產(chǎn)業(yè)帶和mcn服務(wù)商主要負責(zé)直播基地、主播孵化；供應(yīng)鏈服務(wù)商主要負責(zé)分銷拉新和貨品供應(yīng)?？焓蛛娚桃册槍Ψ?wù)商設(shè)立了準入準出、評分、掛牌、升降級等等級和管理體系。、
快手服務(wù)商入駐條件是什么? 1、公司資質(zhì)： 企業(yè)為一般納稅人; 注冊資金50萬以上。 2、團隊能力： 團隊規(guī)模在50人以上; 有1年以上的電商運營經(jīng)驗; 有專門的直播電商團隊。 3、商家資源： 合作品牌方全平臺全年電商流水5000萬以上; 有至少2家合作品牌方。 4、其他要求： 公司無不良誠信記錄或違反社會公序良俗的行為; 公司及公司員工與快手內(nèi)部員工不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。 滿足相應(yīng)的條件即可登錄快手官方申請，不滿足也可以操作，具體可以評論區(qū)交流
【第9篇】一般納稅人設(shè)計費稅率
概述
設(shè)計服務(wù)是指把計劃、規(guī)劃、設(shè)想通過文字、語言、圖畫、聲音、視覺等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動。包括工業(yè)設(shè)計、內(nèi)部管理設(shè)計、業(yè)務(wù)運作設(shè)計、供應(yīng)鏈設(shè)計、造型設(shè)計、服裝設(shè)計、環(huán)境設(shè)計、平面設(shè)計、包裝設(shè)計、動漫設(shè)計、網(wǎng)游設(shè)計、展示設(shè)計、網(wǎng)站設(shè)計、機械設(shè)計、工程設(shè)計、廣告設(shè)計、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等。
內(nèi)容
設(shè)計服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)中的文化創(chuàng)意服務(wù)。設(shè)計公司一般納稅人的增值稅稅率為6%，在無法取得進項的情況下，只能按照繳納6%的稅率繳納增值稅；小規(guī)模納稅人適用征收率3%（2023年3月1日至2023年12月31日減按1%征收）。
設(shè)計服務(wù)是指把計劃、規(guī)劃、設(shè)想通過文字、語言、圖畫、聲音、視覺等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動。包括工業(yè)設(shè)計、內(nèi)部管理設(shè)計、業(yè)務(wù)運作設(shè)計、供應(yīng)鏈設(shè)計、造型設(shè)計、服裝設(shè)計、環(huán)境設(shè)計、平面設(shè)計、包裝設(shè)計、動漫設(shè)計、網(wǎng)游設(shè)計、展示設(shè)計、網(wǎng)站設(shè)計、機械設(shè)計、工程設(shè)計、廣告設(shè)計、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等。
提供部設(shè)計服務(wù)的單位和個人，均為增值稅納，單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位；個人是指個體工商戶和其他個人。
設(shè)計服務(wù)費增值稅稅額計算公式=含稅價格÷（1+增值稅稅率）×增值稅稅率
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
案例
新立設(shè)計公司會計小白很苦惱，近期公司簽訂了一份設(shè)計服務(wù)合同，產(chǎn)生的設(shè)計費應(yīng)該如何繳納增值稅？
小編總結(jié)：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號的）的規(guī)定：
設(shè)計費屬于現(xiàn)代服務(wù)中的文化創(chuàng)意服務(wù)，現(xiàn)在已劃入營改增試點行業(yè)，納稅人為一般納稅人適用稅率6%，小規(guī)模納稅人適用征收率3%（2023年3月1日至2023年12月31日減按1%征收）。
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◎中稅答疑◎
中國唯一專做“稅務(wù)內(nèi)容服務(wù)”的大數(shù)據(jù)機構(gòu)
2010年財政部和稅務(wù)總局座談會確認：“中稅答疑按行為導(dǎo)航稅法的功能從根本上解決了我國稅收政策內(nèi)容多、變化快、查詢難的問題”，由此奠定中稅答疑稅法導(dǎo)航的專業(yè)地位。
2013年起，國家稅務(wù)總局和中稅答疑聯(lián)合連續(xù)兩年開展“稅法送萬家”活動。
2015年起，為全國200家稅務(wù)局提供微信新媒體運維。（中稅答疑）
【第10篇】2023年一般納稅人稅率
對于增值稅一般納稅人簡易計稅，大家了解多少呢？哪些情形可以采用增值稅簡易計稅辦法？其政策依據(jù)和注意事項又有哪些？小編還收集了一些常見問題，趕快跟著小編來了解一下吧！
一
簡易征收項目涵蓋的具體范圍如下：
01
建筑服務(wù)
可以選擇簡易征收：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 規(guī)定，建筑業(yè)的下列情形可以選擇簡易征收：
（1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
（2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
（3）一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第42號）規(guī)定：一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
一般納稅人銷售外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
必須選擇簡易征收：
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）規(guī)定：
一、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。
...
三、適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%。
注意事項：
（1）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
（2）一般納稅人選擇簡易征收的可自行開具發(fā)票。
02
出售不動產(chǎn)
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 規(guī)定，下列情形可以選擇簡易征收：
（1）一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
（2）一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇使用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。
注意事項：
（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
（2）一般納稅人向其他個人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，不得開具增值稅專用發(fā)票。
03
物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水費
《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第54號）規(guī)定：
提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。
注意事項：
（1）該項政策中“扣除其對外支付的自來水水費”指的是扣除的僅僅是自來水水費，不包括其他污水處理費等費用。
（2）差額中“對外支付的自來水水費”需要獲取符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。
（3）物業(yè)管理服務(wù)的納稅人可以向服務(wù)接受方全額開具增值稅專用發(fā)票。
04
不動產(chǎn)經(jīng)營租賃
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2規(guī)定，下列情形可以選擇簡易征收：
（1）一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
（2）公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應(yīng)納稅額。
（3）個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。
注意事項：
（1）一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，與機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的，應(yīng)按照5%的征收率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
（2）納稅人向其他個人出租不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。
（3）其他個人出租，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后，可以向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。
05
銷售使用過的固定資產(chǎn)
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）規(guī)定：
（1）一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收增值稅。
（2）一般納稅人銷售自己使用過2008年12月31前購進或自制的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收增值稅。
注意事項：
（1）一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
（2）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第90號）規(guī)定：納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易計稅辦法依照3%減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照3%的征收率繳納增值稅，可以開具增值稅專用發(fā)票。
06
勞務(wù)派遣
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）規(guī)定：
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
07
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）規(guī)定：納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
08
不動產(chǎn)融資租賃
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）規(guī)定：一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
09
人力資源外包服務(wù)
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）規(guī)定：一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
10
其他可以選擇簡易計稅的情況
(按征收率3%)
（1）公共交通運輸服務(wù)
（2）電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)
（3）在2023年4月30日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同
（4）在2023年4月30日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)
（5）經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的服務(wù)
（6）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力
（7）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料
（8）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)
（9）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品
（10）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）
（11）寄售商店代銷寄售物品
（12）典當業(yè)銷售死當物品
（13）單采血漿站銷售非臨床用人體血液
（14）經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機關(guān)批準的免稅商店零售的免稅品
（15）藥品經(jīng)營企業(yè)（取得食品、藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經(jīng)營許可證》獲準從事生物制品經(jīng)營的藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷售生物制品。獸用藥品經(jīng)營企業(yè)（取得獸醫(yī)行政管理部門頒發(fā)的《獸藥經(jīng)營許可證》，獲準從事獸用生物制品經(jīng)營的獸用藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷售獸用生物制品。
（16）自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
（17）自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
其它注意事項：
1.一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。
2.適用簡易計稅方法，不得抵扣進項稅額。
3.納稅人選擇簡易征收辦法計算繳納增值稅的需要到主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案。
二
常見問題解答：
1.一般納稅人簡易計稅的公式？
答：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號） 附件：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十四條規(guī)定：簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
第三十五條規(guī)定：簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）。
2.可以適用簡易計稅方法計稅的一般納稅人，在計算四項服務(wù)銷售額占比時，是否應(yīng)包括簡易計稅方法的銷售額？
答：《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）第七條第（一）項規(guī)定：一般納稅人四項服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%的，可以適用加計抵減政策。
按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》的規(guī)定，銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用，包括按照一般計稅方法計稅的銷售額和按照簡易計稅方法計稅的銷售額。因此，在計算四項服務(wù)銷售額占比時，納稅人選擇適用簡易計稅方法計稅的銷售額應(yīng)包括在內(nèi)。
3.增值稅一般納稅人有簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，其簡易計稅方法的應(yīng)納稅額可以抵減加計抵減額嗎？
答：增值稅一般納稅人有簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，不可以從加計抵減額中抵減。加計抵減額只可以抵減一般計稅方法下的應(yīng)納稅額。
4.國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布的《2019最新增值稅稅率表》中，關(guān)于一般納稅人“符合條件的不動產(chǎn)融資租賃”可以適用簡易計稅方法，具體是指什么條件？
答：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）規(guī)定，一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅?！?019最新增值稅稅率表》中所稱“符合條件的一般納稅人”是指上述規(guī)定的情形。
5.《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 藥監(jiān)局關(guān)于罕見病藥品增值稅政策的通知》（財稅〔2019〕24號）規(guī)定，自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。納稅人經(jīng)營多種罕見病藥品，在選擇簡易計稅時，是需要對多種藥品同時選擇簡易計稅，還是可以對其中某種罕見病藥品選擇簡易計稅？
答：為充分保障納稅人權(quán)益，使納稅人能根據(jù)自身經(jīng)營情況作出最優(yōu)選擇，當納稅人同時經(jīng)營多種罕見病藥品時，可以只對其中某一個或多個產(chǎn)品選擇簡易計稅。如某藥品企業(yè)同時生產(chǎn)a、b兩種罕見病藥品，經(jīng)過計算，企業(yè)對a藥品選擇簡易計稅較為有利，但b藥品適用一般計稅辦法稅負更低，則企業(yè)可以僅對a藥品選擇簡易計稅。
【第11篇】一般納稅人增值稅率
一、最新一般納稅人增值稅稅率分為4檔：13%、9%、6%、0%
1、增值稅稅率13%（一般適用）
銷售貨物或者進口貨物、銷售勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用13%的增值稅稅率。計稅時：
銷售額=含稅銷售額÷（1+13%）
應(yīng)納稅額=銷售額×13%
2、增值稅稅率9%
交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、建筑服務(wù)、不動產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售糧食等其他國務(wù)院規(guī)定的貨物適用9%的增值稅稅率。計稅時：
銷售額=含稅銷售額÷（1+9%）
應(yīng)納稅額=銷售額×9%
3、增值稅稅率6%
增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、銷售技術(shù)等無形資產(chǎn)適用6%的增值稅稅率。計稅時：
銷售額=含稅銷售額÷（1+6%）
應(yīng)納稅額=銷售額×6%
4、增值稅稅率0%
出口貨物、跨境銷售規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、跨境銷售規(guī)定的無形資產(chǎn)適用0%的增值稅稅率。
二、最新小規(guī)模納稅人增值稅稅率有3檔：5%、3%、1%（階段性減免）
1、增值稅稅率3%（一般適用）
3%是小規(guī)模納稅人最常用的一種征收率，計稅時：
銷售額=含稅銷售額÷（1+3%）
應(yīng)納稅額=銷售額×3%
2、增值稅稅率5%（特定范圍）
小規(guī)模納稅人一般適用增值稅稅率是3%，但特殊情況除外。比如銷售不動產(chǎn)，不動產(chǎn)租賃等的時候，小規(guī)模納稅人的增值稅稅率則是5%。
這是小規(guī)模納稅人比較特殊的一種征收率，計稅時：
銷售額=含稅銷售額÷（1+5%）
應(yīng)納稅額=銷售額×5%
3、增值稅稅率1%（階段性減免）
這是特殊階段減免適用的增值稅稅率。
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）規(guī)定：自2023年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。計稅時：
銷售額=含稅銷售額/（1+1%）
應(yīng)納稅額=銷售額×1%
【第12篇】一般納稅人注冊資本
現(xiàn)在大部分公司一注冊下來就是小規(guī)模納稅人，但有的公司就是想一注冊下來就是一般納稅人，那么在南寧，新公司申請一般納稅人的條件是什么呢？
其實在南寧注冊公司就想成為一般納稅人的話，并沒有什么條件，一般來說，只要申請了大多時候都是能通過的，不過為了以防萬一，小金整理了申請一般納稅人所需要的資料，大家可以進行參考參考。
南寧注冊一般納稅人公司的資料有哪些？
1. 準備3~5個公司的名稱；
2. 法定代表人以及股東的身份證明和聯(lián)系方式；
3. 公司的章程；
4. 根據(jù)行業(yè)的不同，準備好相應(yīng)的注冊資本，一般情況下，一般納稅人公司的注冊資本要滿足100萬以上；
5. 股東的占股比例；
6. 必須有真實的辦公地址，如辦公地址是租的，那么需要準備租賃合同，如果辦公地址是自有產(chǎn)權(quán)，準備好產(chǎn)權(quán)證明就行；
7. 準備《增值稅一般納稅人申請認定表》、銀行賬戶開戶證明；
8. 準備法定代表人、財務(wù)人員、辦稅人等人員的身份證復(fù)印件以及會計人員的從業(yè)資格證明；
9. 法律法規(guī)規(guī)定的其他資料。
關(guān)于一般納稅人，這三點要牢記！
1. 一般納稅人實行差額征稅，銷項減進項為征稅額，有13%、9%、6%等稅率。
2. 一般納稅人標準為連續(xù)12個月或者連續(xù)4個季度累計應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元的公司。
3. 一般納稅人可以自行開具和取得增值稅專票。
以上就是在南寧新公司申請一般納稅人的條件是什么的內(nèi)容，已經(jīng)閱讀完畢的你還有疑問的話，可以留言小金，小金在看到后的第一時間都會回復(fù)的！如果遇到財務(wù)、稅務(wù)、公司注冊、公司變更、公司注銷、商標注冊等方面的難題，咨詢小金哦！
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【第13篇】一般納稅人收到普票怎么做賬
發(fā)票是不是隨時可以入賬，在時間上有沒有什么規(guī)定標準，會計對發(fā)票的入賬時間一定要有把控，那么發(fā)票入賬時間是不是有規(guī)定呢？如果還不了解這部分的內(nèi)容，就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
發(fā)票的入賬時間有哪些規(guī)定？
根據(jù)信息質(zhì)量要求要符合及時性的原則，企業(yè)發(fā)生的事項，要進行會計確認、計量和報告，是不能夠提前和延后的，如果費用支出后，沒來得及記錄做賬，是可以補記的，但仍然要作為當期發(fā)生的費用，如果跨年度，就應(yīng)該作為會計差錯，做以前年度損益調(diào)整。一般來說在一個會計年度內(nèi)發(fā)生的費用支出，都是可以記賬的，但是為了避免賬目出錯，最好就是當月發(fā)生當月記賬，或者是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制也可以，如果不在一個會計年度內(nèi)，那么就要進行納稅調(diào)整，對于會計人員來說就比較麻煩了。
企業(yè)收到發(fā)票后應(yīng)該怎么入賬？
如果是專票要價稅分離，如果是普票可以不用價稅分離，普票不能抵扣
借：原材料/庫存商品
貸：銀行存款/應(yīng)付賬款
收到別人開的發(fā)票
借：庫存商品/原材料/管理費用
貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款
一般納稅人收到普票
借：存貨——庫存商品
貸：銀行存款/應(yīng)付賬款
收到增值稅專票時
借：管理費用
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款
發(fā)票入賬需要注意哪些情況？
1、盡量減少'白條'入賬
2、注意發(fā)票的時效性
3、發(fā)票上的項目要全面審核
4、付款原始憑證不局限于發(fā)票
5、注意發(fā)票是否'偷梁換柱'
6、注意發(fā)票是否為'陰陽發(fā)票'
7、對發(fā)票要'驗明正身'
8、注意發(fā)票號碼是否'緊密相連'
以上就是有關(guān)發(fā)票入賬時間的規(guī)定以及注意事項，希望能夠幫助到大家，想了解更多有關(guān)的知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！
來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：小敏
【第14篇】一般納稅人賬務(wù)處理會計分錄
情形一
會計人員隨意把股東打給公司的款項計入實收資本,但是工商信息并未變更實收資本,導(dǎo)致資產(chǎn)負債表中實收資本與工商信息的不一致。若是屬于股東把錢借給公司用:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款—股東
若是屬于股東把錢投給公司用但是不占股份:借:銀行存款
貸:資本公積
若是屬于股東把錢投給公司用而且占股份:借:銀行存款
貸:實收資本—股東情形二
企業(yè)日常購買的手套、工作服等,好多會計計入了福利費,這是錯誤的,應(yīng)該屬于勞保費。
賬務(wù)處理:
借:管理費用—勞動保護費
貸:銀行存款
情形三
購買金稅盤可以抵減增值稅,抵減增值稅如何處理?好多會計人員拿不準了。
賬務(wù)處理:
1、初次購買金稅盤以及支付服務(wù)費的賬務(wù)處理:借:管理費用—辦公費
貸:銀行存款
2、一般納稅人全額抵減增值稅的分錄:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)
貸:管理費用—辦公費
3、小規(guī)模納稅人全額抵減增值稅的分錄:借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸:管理費用—辦公費
情形四
年底我公司發(fā)放職工花生油,如何賬務(wù)處理?增值稅上到底是不是屬于視同銷售?這個地方始終拿不準呢!
1、職工 福利發(fā)食用油開增值稅專用發(fā)票不能抵扣，食堂使用也不能抵扣。用于加工或銷售可以抵扣。
2、若是外購食品取得普票,由于不存在抵扣,因此發(fā)放福利也不用視同銷售。
【第15篇】一般納稅人稅負率怎么算
首先什么是稅負率
稅負率指企業(yè)在某個時期內(nèi)稅收負擔(dān)的大小，一般用企業(yè)實際繳納稅額占收入的比重來進行衡量。我們通常所說的稅負率指增值稅稅負率和企業(yè)所得稅稅負率。
下面我們來介紹稅負率具體怎么計算
1、增值稅稅負率=當期應(yīng)納增值稅/當期應(yīng)稅銷售收入*100%
當期應(yīng)納增值稅=當期銷項稅額-實際抵扣進項稅額
實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額+本期進項稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進項稅額
例如某公司為增值稅一般納稅人，本期銷售收入1000萬，本期銷項稅額為130萬（1000*13%），本期進項稅額80萬（含采購成本進項稅額和取得可抵扣費用發(fā)票對應(yīng)的進項稅額），假設(shè)沒有其他影響因素。那增值稅稅負=（130-80）/1000=5%。
2、企業(yè)所得稅稅負率計算
接上面的例子，假設(shè)該公司本期成本費用共計850萬，都可以稅前扣除且沒有其他納稅調(diào)整事項，不考慮稅收優(yōu)惠，本期應(yīng)交納企業(yè)所得=（1000-850）*25%=37.5萬，那企業(yè)所得稅稅負率=37.5/1000=3.75%
實際工作中，企業(yè)可能有未取得合法稅前扣除憑證情況，或者有些項目超過稅法規(guī)定扣除限額，需要納稅調(diào)增事項，這些都會影響企業(yè)所得稅稅負計算。企業(yè)應(yīng)及時掌握稅負率情況，與行業(yè)平均稅負率的差異，做好相關(guān)納稅籌劃工作，降低稅務(wù)風(fēng)險，有利于企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。
【第16篇】小規(guī)模納稅人和一般納稅人的稅率
我國一直鼓勵年輕人創(chuàng)業(yè)，創(chuàng)業(yè)需要成立一家公司，根據(jù)公司的類型可以成立小規(guī)模納稅人和一般納稅人類型的公司，小規(guī)模納稅人和一般納稅人有什么區(qū)別呢？
企業(yè)分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，不同的類型有著不同的增值稅政策，小規(guī)模納稅人和一般納稅人也有各自的特征，主要表現(xiàn)為以下幾點。
小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別
1、 稅率不同。小規(guī)模需要按照3%的稅率來計算增值稅，或者是出售不動產(chǎn)征收的稅率為5%。一般納稅人的公司會根據(jù)公司銷售的貨物，提供的勞務(wù)來使用不同檔次的稅率，稅率分別為13%，10%，9%，6%，涉及到出口貨物可能會有零稅率或者是退稅的政策。
2、稅收優(yōu)惠政策不同。小規(guī)模納稅人規(guī)定了季度銷售額在30萬元以內(nèi)，可以免征增值稅，另外城建稅，印花稅，房產(chǎn)稅等稅費還可以減征。幫納稅人類型的公司無法享受到這些稅率方面的優(yōu)惠政策。
3、發(fā)票使用區(qū)別。小規(guī)模納稅人不管是取得的增值稅普通發(fā)票還是增值稅專業(yè)發(fā)票都不能抵扣增值稅。一般納稅人在獲得增值稅專業(yè)發(fā)票時，可以抵扣進項稅，所以都會盡量要供應(yīng)商開具增值稅專業(yè)發(fā)票，普通發(fā)票無法完成抵扣，從而會增加公司的運營成本。
4、賬務(wù)處理不同，小規(guī)模納稅人類型的公司記賬報稅相對寬松。一般納稅人記賬報稅非常嚴格，必須要按照國家統(tǒng)一的會計制度來設(shè)置賬本。
一、小規(guī)模納稅人
1、 年應(yīng)征增值稅銷售額應(yīng)該小于等于500萬元。
2、 公司不能正確的核算增值稅的進項、銷項以及應(yīng)納稅額。
3、 這類公司也不能按照規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料。
二、一般納稅人
1、 年應(yīng)征增值稅銷售額需要大于500萬元。
2、 這類公司有健全的會計核算制度。
3、 這類公司能夠按照規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料。
單公司的銷售額大于500萬元，企業(yè)無法選擇為一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，會被強制認定為一般納稅人。
以上就是關(guān)于小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別，主要體現(xiàn)在稅率、優(yōu)惠政策、發(fā)票使用以及做賬上。
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