2023年2月納稅期限（16篇）

【第1篇】2023年2月納稅期限

一、增值稅

納稅期限：

1.增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。

2.納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

3.以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

4.納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

5.納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款。

6.增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，以及隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，原則上實(shí)行按季申報(bào)。納稅人要求不實(shí)行按季申報(bào)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額大小核定納稅期限。

7.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

相關(guān)政策：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)) 第四十七條

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第691號(hào)）第二十三條、第二十四條

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）第一條

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)）

二、企業(yè)所得稅

納稅期限：

1.企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。

2.企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。

3.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。

相關(guān)政策：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（2023年修訂）（中華人民共和國(guó)主席令第23號(hào)）第五十三條、第五十四條、第五十五條

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（2023年修訂）（國(guó)務(wù)院令第714號(hào)）第一百二十七條、第一百二十八條

三、消費(fèi)稅

納稅期限：

1.消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

2.納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

3.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款。

4.增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，以及隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，原則上實(shí)行按季申報(bào)。納稅人要求不實(shí)行按季申報(bào)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額大小核定納稅期限。

相關(guān)政策：

《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》（2008年修訂）（國(guó)務(wù)院令2008年第539號(hào)）第十四條、第十五條

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）第一條

四、個(gè)人所得稅

納稅期限：

1.居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定。居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。

2.非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

3.納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。納稅人取得利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計(jì)算個(gè)人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。

4.納稅人取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款。納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款；稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。

5.居民個(gè)人從中國(guó)境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)申報(bào)納稅。非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)申報(bào)納稅。納稅人因移居境外注銷中國(guó)戶籍的，應(yīng)當(dāng)在注銷中國(guó)戶籍前辦理稅款清算。

6.扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表。納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，按照國(guó)庫(kù)管理的有關(guān)規(guī)定辦理退稅。

相關(guān)政策：

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（2023年修訂）（中華人民共和國(guó)主席令第9號(hào)）第十一條、第十二條、第十三條、第十四條

五、城市建設(shè)維護(hù)稅

納稅期限：

1.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。

2.城市維護(hù)建設(shè)稅的扣繳義務(wù)人為負(fù)有增值稅、消費(fèi)稅扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人，在扣繳增值稅、消費(fèi)稅的同時(shí)扣繳城市維護(hù)建設(shè)稅。

相關(guān)政策：

《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第五十一號(hào)）第七條、第八條

六、煙葉稅

納稅期限：

煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。

相關(guān)政策：

《中華人民共和國(guó)煙葉稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第八十四號(hào)）第九條

七、關(guān)稅

納稅期限：

1.進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物的納稅義務(wù)人除海關(guān)特準(zhǔn)的外，應(yīng)當(dāng)在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后、裝貨的24小時(shí)以前，向貨物的進(jìn)出境地海關(guān)申報(bào)。進(jìn)出口貨物轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸?shù)?，按照海關(guān)總署的規(guī)定執(zhí)行。

2.進(jìn)口貨物到達(dá)前，納稅義務(wù)人經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)可以先行申報(bào)。具體辦法由海關(guān)總署另行規(guī)定。'

3.納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。納稅義務(wù)人未按期繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

相關(guān)政策：

《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》（2023年修訂）第二十九條、第三十七條

八、船舶噸稅

納稅期限：

1.應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起十五日內(nèi)繳清稅款。未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的稅款滯納金。

2.應(yīng)稅船舶到達(dá)港口前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)并辦結(jié)出入境手續(xù)的，應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供與其依法履行噸稅繳納義務(wù)相適應(yīng)的擔(dān)保；應(yīng)稅船舶到達(dá)港口后，依照本法規(guī)定向海關(guān)申報(bào)納稅。'

相關(guān)政策：

《中華人民共和國(guó)船舶噸稅法》（2023年10月修訂）（中華人民共和國(guó)主席令第16號(hào)）第十二條、第十三條

九、資源稅

納稅期限：

1.資源稅按月或者按季申報(bào)繳納；不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。

2.納稅人按月或者按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款；按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。

相關(guān)政策：

《中華人民共和國(guó)資源稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第33號(hào)）第十二條

十、環(huán)境保護(hù)稅

納稅期限：

1.環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納。不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。

2.納稅人按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。納稅人按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。

相關(guān)政策：

《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》（2023年10月修訂）（中華人民共和國(guó)主席令第16號(hào)）第十八條、第十九條

十一、城鎮(zhèn)土地使用稅

納稅期限：

土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

相關(guān)政策：

《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（2023年修訂）（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第709號(hào)）第八條

十二、耕地占用稅

納稅期限：

納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起三十日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅。

相關(guān)政策：

《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第十八號(hào)）第十條

十三、房產(chǎn)稅

納稅期限：

房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

相關(guān)政策：

《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》（2023年修訂）（國(guó)務(wù)院令第 588 號(hào)）第七條

十四、契稅

納稅期限：

納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅。

相關(guān)政策：

《中華人民共和國(guó)契稅法》 (中華人民共和國(guó)主席令第五十二號(hào))第十條

十五、土地增值稅

納稅期限：

納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起 7 日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。

相關(guān)政策：

《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》（2023年修訂）（國(guó)務(wù)院令第588號(hào)）第十條

十六、車(chē)輛購(gòu)置稅

納稅期限：

納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起六十日內(nèi)申報(bào)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。

相關(guān)政策：

《中華人民共和國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第十九號(hào)）第十二條

十七、車(chē)船稅

納稅期限：

車(chē)船稅按年申報(bào)繳納。具體申報(bào)納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

相關(guān)政策：

《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅法》（2023年修訂） （中華人民共和國(guó)主席令2023年第29號(hào)）第九條

十八、印花稅

納稅期限：

1.應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書(shū)立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。

2.同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。匯總繳納的期限為一個(gè)月。采用按期匯總繳納方式的納稅人應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。繳納方式一經(jīng)選定，一年內(nèi)不得改變

相關(guān)政策：

《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（2023年修訂）（國(guó)務(wù)院令第588號(hào)）第七條

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于改變印花稅按期匯總繳納管理辦法的通知》（財(cái)稅〔2004〕170號(hào)）

【第2篇】擴(kuò)散周知！2023年度申報(bào)納稅期限明確

國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳

關(guān)于明確2023年度申報(bào)納稅期限的通知

稅總辦征科函〔2022〕245號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局，國(guó)家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第一百零九條規(guī)定，結(jié)合《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于2023年部分節(jié)假日安排的通知》（國(guó)辦發(fā)明電〔2022〕16號(hào)）要求，現(xiàn)將實(shí)行每月或者每季度期滿后15日內(nèi)申報(bào)納稅的各稅種2023年度具體申報(bào)納稅期限明確如下，請(qǐng)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)告知納稅人。

一、2月、3月、6月、8月、9月、11月、12月申報(bào)納稅期限分別截至當(dāng)月15日。

二、1月15日為星期日，申報(bào)納稅期限順延至1月16日。

三、4月15日為星期六，申報(bào)納稅期限順延至4月17日。

四、5月1日至3日放假3天，申報(bào)納稅期限順延至5月18日。

五、7月15日為星期六，申報(bào)納稅期限順至7月17日。

六、10月1日至6日放假6天，申報(bào)納稅期限順延至10月23日。

各地遇到特殊情況需要調(diào)整申報(bào)納稅期限的，應(yīng)當(dāng)提前上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局（征管科技司）備案。

國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳

2023年12月27日

【第3篇】納稅期限和繳庫(kù)期限

小趙老師（17年經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)授課經(jīng)驗(yàn)）手動(dòng)版

一.稅收與稅收法律關(guān)系

（一）稅收

稅收是指以國(guó)家為主體，為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償取得財(cái) 政收入的一種 特定分配形式。

稅收與其他財(cái)政收入形式相比，具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特征。

（二）稅收法律關(guān)系

稅收法律關(guān)系是稅法在調(diào)整征稅主體與納稅主體之間的稅收征納關(guān)系過(guò)程中形成的稅收權(quán)利與稅收義務(wù)關(guān)系。

1.主體

稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。

主體包括征稅主體與納稅主體。

征稅主體是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)。

納稅主體是履行納稅義務(wù)的人，包括納稅人和扣繳義務(wù)人，具體表現(xiàn)形式有自然 人、法人和其他組織。

2.客體

主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對(duì)象，也就是征稅對(duì)象。

3.內(nèi)容

主體所享受的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的核心。

二.稅法要素（各單行稅法共同具有的基本要素）

1.納稅人：是指法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。

（1）扣繳義務(wù)人：稅法規(guī)定的，在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中負(fù)有代扣或代收稅款并向國(guó)庫(kù)繳納義務(wù)的單位。扣繳義務(wù)人必須按照稅法規(guī)定代扣或代收稅款，并在規(guī)定期限繳入國(guó)庫(kù)。 （2）負(fù)稅人：實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。

2.征稅對(duì)象（課稅對(duì)象），是納稅的客體。它指稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指的對(duì)象，不同的征稅對(duì)象又是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。

稅目：征稅對(duì)象的具體化。一是為了明確征稅的具體范圍，二是為了對(duì)不同的征稅項(xiàng)目加以區(qū)分，從而制定高低不同的稅率。

3.稅率

（1）概念：應(yīng)征稅額與計(jì)稅金額（或數(shù)量單位）之間的比例，是計(jì)算稅額的尺度，是稅收法律制度中的核心要素。

（2）稅率類別

①比例稅率：對(duì)同一征稅對(duì)象，不論其數(shù)額大小，均按同一個(gè)比例征稅的稅率。稅率本身是應(yīng)征稅 額與計(jì)稅金額之間的比例。

②定額稅率：又稱固定稅額，是指按征稅對(duì)象的一定單位直接規(guī)定固定的稅額，而不采取百分比的形 式。

累進(jìn)稅率

①按征稅對(duì)象數(shù)額的逐步遞增劃分若干等級(jí)，并按等級(jí)規(guī)定逐步提高的稅率。即征稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高。

②累進(jìn)稅率又分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率三種。

全額累進(jìn)稅率是按征稅對(duì)象數(shù)額的逐步遞增劃分若干等級(jí)，并按等級(jí)規(guī)定逐步提高的稅率。征稅對(duì)象的金額達(dá)到哪一個(gè)等級(jí)，全部按相應(yīng)的稅率征稅。目前，我國(guó)的稅收法律制度中已不采用這種稅率。

超額累進(jìn)稅率是將征稅對(duì)象數(shù)額的逐步遞增劃分為若干等級(jí)，按等級(jí)規(guī)定相應(yīng)的遞增稅率，對(duì)每個(gè)等級(jí)分別計(jì)算稅額。

超率累進(jìn)稅率是按征稅對(duì)象的某種遞增比例劃分若干等級(jí)，按等級(jí)規(guī)定相應(yīng)的遞增稅率，對(duì)每個(gè)等級(jí)分別計(jì)算稅額。我國(guó)的土地增值稅采用這種稅率。

4.計(jì)稅依據(jù)：

計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)，即根據(jù)什么來(lái)計(jì)算納稅人應(yīng)繳納的稅額。包括從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征。

從價(jià)計(jì)征：以計(jì)稅金額為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)稅金額是指征稅對(duì)象的數(shù)量乘以計(jì)稅價(jià)格的數(shù)額。

從量計(jì)征：以征稅對(duì)象的重量、體積、數(shù)量等為計(jì)稅依據(jù)。

5.納稅環(huán)節(jié)：

征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。

6.納稅期限：

納稅義務(wù)發(fā)生后應(yīng)依法繳納稅款的期限。包括納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限和繳庫(kù)期限。

①納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：應(yīng)稅行為的發(fā)生時(shí)間。

②納稅期限：每隔固定時(shí)間匯總納稅義務(wù)的時(shí)間。分為按期和按次兩種。

③繳庫(kù)期限：納稅期滿后，納稅人將應(yīng)納稅款入庫(kù)的期限。

7.納稅地點(diǎn)：

各稅種的納稅環(huán)節(jié)和有利于對(duì)稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人（包括代征、代扣、代繳 義務(wù)人）的具體申報(bào)繳納稅收的地方。

8.稅收優(yōu)惠：

國(guó)家對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。

減稅：對(duì)應(yīng)征稅款減少征收部分稅款。

免稅：按規(guī)定應(yīng)征收的稅款給予免除。

起征點(diǎn)：對(duì)征稅對(duì)象開(kāi)始征稅的數(shù)額界限。征稅對(duì)象的數(shù)額沒(méi)有達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的不征稅；達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的，就其全部數(shù)額征稅。

免征額：對(duì)征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額。即對(duì)納稅對(duì)象中的一部分給予減免，只就減除后的剩余部分計(jì)征稅款。

9.法律責(zé)任。

指行為人因?qū)嵤┝诉`反國(guó)家稅法規(guī)定的行為而應(yīng)承受的不利的法律后果。 稅法中的法律責(zé)任包括 行政責(zé)任和刑事責(zé)任。 納稅人和稅務(wù)人員違反稅法規(guī)定，都將依法承擔(dān)法律責(zé)任。

2023年4月4日星期一15:15 不能站立的倒數(shù)第11天

【第4篇】2023消費(fèi)稅納稅期限

1.增值稅納稅申報(bào)期限

增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

2. 消費(fèi)稅納稅申報(bào)期限

消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

3. 營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)期限

營(yíng)業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以5日、10日或者15日為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

4. 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)期限

⑴ 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。

⑵ 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。

⑶ 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

⑷ 企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。

⑸ 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。

5. 個(gè)人所得稅納稅申報(bào)期限

(a)自行申報(bào)納稅的申報(bào)期限。

⑴ 年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

⑵ 個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，分月預(yù)繳的，納稅人在每月終了后15日內(nèi)辦理納稅申報(bào);分季預(yù)繳的，納稅人在每個(gè)季度終了后15日內(nèi)辦理納稅申報(bào);納稅年度終了后，納稅人在3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。

⑶ 納稅人年終一次性取得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報(bào);在1個(gè)納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，在每次取得所得后的次月7日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳。

⑷ 從中國(guó)境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國(guó)境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

⑸ 除以上規(guī)定的情形外，納稅人取得其他各項(xiàng)所得須申報(bào)納稅的在取得所得的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

⑹ 納稅人不能按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，需要延期的，按照《稅收征管法》第二十七條和《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第三十七條的規(guī)定辦理。

(b)代扣代繳申報(bào)期限。

⑴ 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》、代扣代收稅款憑證和包括每一納稅人姓名、單位、職務(wù)、收入、稅款等內(nèi)容的支付個(gè)人收入明細(xì)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。

⑵ 扣繳義務(wù)人違反上述規(guī)定不報(bào)送或者報(bào)送虛假納稅資料的，一經(jīng)查實(shí)，其未在支付個(gè)人收入明細(xì)表中反映的向個(gè)人支付的款項(xiàng)，在計(jì)算扣繳義務(wù)人應(yīng)納稅所得額時(shí)不得作為成本費(fèi)用扣除。

⑶扣繳義務(wù)人因有特殊困難不能按期報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》及其他有關(guān)資料的，經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。

6.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加

納稅人在申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的同時(shí)進(jìn)行申報(bào)。

7.資源稅

納稅人納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況具體核定。不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次計(jì)算納稅。

納稅人以個(gè)月為納稅期的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。

8.土地增值稅

納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。

9.房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

10.車(chē)船稅

車(chē)船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為車(chē)船管理部門(mén)核發(fā)的車(chē)船登記證書(shū)或者行駛證書(shū)所記載日期的當(dāng)月。車(chē)船稅按年申報(bào)繳納。具體申報(bào)納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

11.煙葉稅

煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

12.耕地占用稅

獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門(mén)的通知之日起30日內(nèi)向耕地所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納耕地占用稅。

13.城鎮(zhèn)土地使用稅

土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

對(duì)新征用土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：(一)征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅;(二)征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。

14.印花稅

應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書(shū)立或者領(lǐng)受時(shí)貼花(申報(bào)繳納稅款)。同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅。匯總繳納限期額由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，但最長(zhǎng)期限不得超過(guò)1個(gè)月。

【第5篇】未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)

錢(qián)力財(cái)稅咨詢

很多老板認(rèn)為，公司沒(méi)有經(jīng)營(yíng)、沒(méi)有收入就不用報(bào)稅了，其實(shí)他沒(méi)用弄清楚零申報(bào)≠不申報(bào)、免稅和減稅≠不申報(bào)、核定征收≠不申報(bào)。

誤區(qū)：沒(méi)有辦理稅務(wù)登記，不用納稅報(bào)稅了？

按相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，納稅人取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照的30日內(nèi)，要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于收到申報(bào)的當(dāng)日辦理登記并發(fā)給稅務(wù)登記證件。雖然是五證合一了，不需要再申領(lǐng)稅務(wù)登記證，但是辦理稅務(wù)登記的流程不能忽略。

如果不辦理稅務(wù)登記，不但會(huì)受到處罰，還有可能會(huì)被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

《稅收征管法》第六十條規(guī)定：“納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：

（一）未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；

（二）未按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料的；

（三）未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；

……

納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照”

各級(jí)工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局定期通報(bào)辦理開(kāi)業(yè)、變更、注銷登記以及吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況。理論上，只要辦理了工商營(yíng)業(yè)信息，稅務(wù)部門(mén)就能通過(guò)大數(shù)據(jù)比對(duì)，檢測(cè)到是否辦理稅務(wù)登記，如果沒(méi)有辦理稅務(wù)登記，就按上述處罰。

誤區(qū)：沒(méi)有營(yíng)業(yè)收入，不用納稅報(bào)稅了？

沒(méi)有營(yíng)業(yè)收入，不產(chǎn)生稅費(fèi)時(shí)，也是需要申報(bào)納稅的，此時(shí)就是零申報(bào)，零申報(bào)不等于不申報(bào)。建議不要超過(guò)6個(gè)月連續(xù)零申報(bào)，否則會(huì)觸碰金稅系統(tǒng)的監(jiān)管。

《稅收征管法實(shí)施條例》第三十二條：“納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)”。

所以納稅人沒(méi)有營(yíng)業(yè)收入、沒(méi)有應(yīng)納稅款時(shí)，照樣需要納稅申報(bào)；即使在減稅和免稅期間，也是需要納稅申報(bào)的，否則就會(huì)收到處罰。

納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

誤區(qū)：對(duì)方不讓代扣代繳，不用納稅申報(bào)了？

代扣代繳是稅法概念，指按稅法規(guī)定有扣繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，負(fù)責(zé)對(duì)納稅人應(yīng)納稅額進(jìn)行代扣代繳的一種繳稅方式。比如個(gè)人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

納稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人拒不繳納的，依照稅收征管法的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

代扣代繳不是隨心扣繳，而是納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù)，義務(wù)是不能放棄的。稅法規(guī)定，任何部門(mén)、單位和個(gè)人作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定一律無(wú)效。

【第6篇】稅務(wù)局納稅申報(bào)期限

國(guó)家稅務(wù)總局黨委委員、副局長(zhǎng)任榮發(fā)在31日舉行的國(guó)新辦發(fā)布會(huì)上表示，將延長(zhǎng)4月份納稅申報(bào)期限。很多納稅人是按季度申報(bào)的，4月份是疫情發(fā)生以來(lái)第一個(gè)季度集中納稅申報(bào)期。也就是說(shuō)，國(guó)家出臺(tái)的一系列支持疫情防控和企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)的稅費(fèi)優(yōu)惠政策，大量納稅人將在4月份納稅申報(bào)期集中體現(xiàn)享受。為此，稅務(wù)總局決定延長(zhǎng)4月份納稅申報(bào)期限，將截止日期統(tǒng)一由4月20日（周一）延長(zhǎng)至4月24日（周五）。（張旭）

（來(lái)源：中國(guó)新聞網(wǎng)官方微博）

【第7篇】煙葉稅納稅期限

1、煙葉稅是以納稅人收購(gòu)煙葉的收購(gòu)金額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。

2、納稅人：收購(gòu)煙葉的單位

3、征稅范圍：晾曬煙葉、烤煙葉（煙葉）

4、計(jì)稅依據(jù)：收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額：煙葉收購(gòu)價(jià)款+價(jià)外補(bǔ)貼，價(jià)外補(bǔ)貼按收購(gòu)價(jià)10%計(jì)算。實(shí)際支付的價(jià)款總額=收購(gòu)價(jià)款×（1+10%）

5、稅率：20%

6、煙葉稅應(yīng)納稅額=收購(gòu)價(jià)款×（1+10%）×20%

7、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)日。

8、納稅地點(diǎn)：向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

9、納稅期限：按月計(jì)征，納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。

10、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（實(shí)際支付的價(jià)款總額+煙葉稅）×扣除率

=[（收購(gòu)價(jià)款+實(shí)際支付的價(jià)外補(bǔ)貼）+煙葉稅]×扣除率

【第8篇】以一個(gè)季度為納稅期限

申報(bào)、開(kāi)票、免征額這些小規(guī)模納稅人常用的操作和概念中，有哪些易錯(cuò)的知識(shí)點(diǎn)嗎？今天就請(qǐng)跟隨小編一次性糾正7個(gè)常見(jiàn)誤區(qū)!

概念類誤區(qū)

誤區(qū)一

小規(guī)模納稅人不可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

糾正：可以開(kāi)具！

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第33號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具。選擇自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。如果小規(guī)模納稅人未選擇自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，則可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

誤區(qū)二

小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過(guò)45萬(wàn)元免征增值稅，同時(shí)也免征企業(yè)所得稅。

糾正：小規(guī)模納稅人每個(gè)季度銷售額不到45萬(wàn)元，免征增值稅，但是不免征企業(yè)所得稅。

誤區(qū)三

季度銷售額不超過(guò)45萬(wàn)元免征增值稅，因此成本費(fèi)用不需要取得發(fā)票。

糾正：日常發(fā)生的支出費(fèi)用仍應(yīng)依法取得合規(guī)票據(jù)，否則沒(méi)法在企業(yè)所得稅稅前扣除，導(dǎo)致多繳納企業(yè)所得稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

誤區(qū)四

小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過(guò)45萬(wàn)元免征增值稅；銷售額超過(guò)45 萬(wàn)元的，45萬(wàn)元以內(nèi)部分免增值稅，超過(guò)部分計(jì)算繳納增值稅。

糾正：增值稅小規(guī)模納稅人按季申報(bào)銷售貨物銷售額已超過(guò)45萬(wàn)元的，需全額計(jì)算繳納銷售貨物的增值稅。

誤區(qū)五

小規(guī)模納稅人只能季度申報(bào)。

糾正：按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

操作類誤區(qū)

誤區(qū)一

未區(qū)分填寫(xiě)增值稅專用發(fā)票銷售額。

總銷售額按季不超過(guò)45萬(wàn)元或按月不超過(guò)15萬(wàn)元但開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，自開(kāi)或代開(kāi)的不含稅增值稅發(fā)票不可享受免稅，應(yīng)按征收率申報(bào)納稅。

注意區(qū)分第2欄和第3欄的區(qū)別。

第2欄“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”：填寫(xiě)納稅人自行開(kāi)具和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票銷售額合計(jì)。

第3欄“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”：填寫(xiě)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票之外的其他發(fā)票不含稅銷售額。

誤區(qū)二

混淆“小微企業(yè)免稅銷售額”和“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”。

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)雜志社

【第9篇】9月份納稅申報(bào)期限

國(guó)家稅務(wù)總局唐山市稅務(wù)局

關(guān)于延長(zhǎng)唐山市部分區(qū)域2023年11月份納稅申報(bào)（繳費(fèi)）期限有關(guān)事項(xiàng)的通告

2023年第5號(hào)

為全力配合做好疫情防控工作，保障人民群眾生命安全和身體健康，保障納稅人（繳費(fèi)人）的合法權(quán)益，便利納稅人（繳費(fèi)人）辦理納稅申報(bào)（繳費(fèi)）等事宜，現(xiàn)將唐山市部分區(qū)域延長(zhǎng)2023年11月份納稅申報(bào)（繳費(fèi)）期限有關(guān)事項(xiàng)通告如下：

一、唐山市路南區(qū)、遵化市、玉田縣、漢沽管理區(qū)2023年11月份納稅申報(bào)（繳費(fèi)）期限延長(zhǎng)至11月28日。

二、納稅人受疫情影響，預(yù)計(jì)2023年11月份申報(bào)期內(nèi)，仍無(wú)法辦理納稅申報(bào)的，可以提前依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理延期申報(bào)。

三、建議納稅人（繳費(fèi)人）通過(guò)電子稅務(wù)局、自助辦稅終端等“非接觸式”方式辦理納稅（繳費(fèi)）事項(xiàng)。

特此通告。

國(guó)家稅務(wù)總局唐山市稅務(wù)局

2023年11月15日

來(lái)源：唐山稅務(wù)

【第10篇】印花稅納稅申報(bào)期限

印花稅是一個(gè)地地道道的小稅種，印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。2023年5月，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于對(duì)營(yíng)業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財(cái)稅〔2018〕50號(hào)）文件，自2023年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

用好這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，重點(diǎn)在于弄清楚印花稅的納稅義務(wù)時(shí)間。那么，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)印花稅納稅期限是簽定日期還是生效日期？認(rèn)繳制下股東繳納了出資，印花稅該在什么時(shí)間申報(bào)？

小稅種也有大問(wèn)題，其中的納稅申報(bào)期限，就是一個(gè)很典型的棘手問(wèn)題，不熟悉印花稅規(guī)定的，還真不一定知道。不同的印花稅繳納方式，納稅申報(bào)期限也不同，今天凡人就和大家聊聊關(guān)于印花稅納稅申報(bào)期限的問(wèn)題。

一、印花稅的四種繳納方式

一是應(yīng)稅憑證貼花納稅。即由納稅人在應(yīng)稅憑證上一次性貼足印花稅票繳納。粘貼在應(yīng)納稅憑證上的印花稅票，要在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫(huà)銷。粘貼使用印花稅票納稅的，已貼用的印花稅票不得重用。二是大額稅額開(kāi)票征收。納稅人印花稅應(yīng)納稅額較大的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，可以單筆開(kāi)具繳款書(shū)繳納。三是頻繁業(yè)務(wù)匯總申報(bào)。同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。四是難以據(jù)實(shí)依法核定。納稅人不能據(jù)實(shí)計(jì)算繳納印花稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)《稅收征管法》及相關(guān)規(guī)定核定納稅人應(yīng)納稅額。

二、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

印花稅是典型的行為稅，只要應(yīng)稅行為一發(fā)生，納稅義務(wù)就發(fā)生。應(yīng)納稅憑證書(shū)立或者領(lǐng)受時(shí)間就是印花稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間。對(duì)于合同在國(guó)外簽訂的又在國(guó)內(nèi)履行的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同在國(guó)內(nèi)使用的當(dāng)天。當(dāng)然，如果兩頭在外的合同，那就不用繳納印花稅了。

三、印花稅的五種納稅申報(bào)期限

印花稅納稅義務(wù)確立后，不像增值稅、城建稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅那樣無(wú)論何種征收繳納方式，都有著相對(duì)固定的申報(bào)納稅期限。不同繳納方式的印花稅申報(bào)納稅期限各不相同，差異較大。

一般憑證即時(shí)貼花。采取粘貼印花稅票方式繳納的，納稅申報(bào)期限為應(yīng)納稅憑證書(shū)立或者領(lǐng)受的當(dāng)期?！队』ǘ悤盒袟l例》規(guī)定，應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書(shū)立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。不同的應(yīng)納稅憑證，其書(shū)立或者領(lǐng)受的時(shí)間也各不相同。對(duì)于合同來(lái)說(shuō)，其合同各方簽字生效時(shí)間，即為合同書(shū)立時(shí)間，小會(huì)計(jì)甲問(wèn)起的“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”，采取貼花方式繳納的，其印花稅的納稅期限為簽定日期；對(duì)于應(yīng)稅證照來(lái)說(shuō)，以納稅人從有權(quán)機(jī)關(guān)領(lǐng)受證照的時(shí)間，即為領(lǐng)受時(shí)間；對(duì)于賬簿憑證來(lái)說(shuō)，一般是年初啟用新賬簿的時(shí)間為書(shū)立時(shí)間。簡(jiǎn)單地說(shuō)，就是賬簿憑證印花稅以年為申報(bào)納稅期限，其他憑證、證照，以次為申報(bào)納稅期限。對(duì)于按次的，其納稅時(shí)間應(yīng)為書(shū)立或領(lǐng)受的當(dāng)日；以年為申報(bào)納稅期限的，納稅人應(yīng)在次年設(shè)立新賬簿的當(dāng)日貼足印花稅票并劃銷。

資金賬簿按年計(jì)繳。實(shí)行注冊(cè)資本認(rèn)繳制后，資金賬簿印花稅計(jì)稅依據(jù)是實(shí)繳資本還是認(rèn)繳資本一直存在爭(zhēng)議。不僅如此，注冊(cè)資本印花稅的申報(bào)納稅期限，也是小會(huì)計(jì)、小稅務(wù)們常常出錯(cuò)卻不自知?！队』ǘ悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：記載資金的帳薄按固定資產(chǎn)原值和自有流動(dòng)資金總額貼花后，以后年度資金總額比已貼花資金總額增加的，增加部分應(yīng)按規(guī)定貼花?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕025號(hào)）規(guī)定，“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。企業(yè)執(zhí)行“兩則”啟用新賬簿后，其“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補(bǔ)貼印花。

匯總繳納按月申報(bào)。《印花稅管理規(guī)程（試行）》規(guī)定，匯總申報(bào)繳納的期限不得超過(guò)一個(gè)月。采用按期匯總申報(bào)繳納方式的，一年內(nèi)不得改變。但卻沒(méi)有規(guī)定匯總繳納的申報(bào)期限，參考核定征收印花稅的申報(bào)納稅期限，納稅人應(yīng)在匯總申報(bào)繳納月份的次月15日內(nèi)申報(bào)。

國(guó)外合同使用貼花。如果合同在國(guó)外簽訂的，應(yīng)在國(guó)內(nèi)使用時(shí)貼花。采取貼花納稅的，申報(bào)納稅期限為合同在國(guó)內(nèi)使用的當(dāng)天；采取匯總申報(bào)繳納的，申報(bào)納稅期限匯總登記的次月15日內(nèi)。

核定征收按月（季）申報(bào)。 實(shí)行核定征收印花稅的，納稅期限為一個(gè)月，稅額較小的，納稅期限可為一個(gè)季度，具體由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿之日起15日內(nèi)，填寫(xiě)國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的納稅申報(bào)表申報(bào)繳納核定征收的印花稅。

本文來(lái)源：中國(guó)會(huì)計(jì)視野

【第11篇】增值稅的納稅申報(bào)期限為多少天

國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于明確2023年度申報(bào)納稅期限的通知稅總辦征科函〔2022〕245號(hào)

務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局，國(guó)家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第一百零九條規(guī)定，結(jié)合《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于2023年部分節(jié)假日安排的通知》（國(guó)辦發(fā)明電〔2022〕16號(hào)）要求，現(xiàn)將實(shí)行每月或者每季度期滿后15日內(nèi)申報(bào)納稅的各稅種2023年度具體申報(bào)納稅期限明確如下，請(qǐng)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)告知納稅人。

一、2月、3月、6月、8月、9月、11月、12月申報(bào)納稅期限分別截至當(dāng)月15日。

二、1月15日為星期日，申報(bào)納稅期限順延至1月16日。

三、4月15日為星期六，申報(bào)納稅期限順延至4月17日。

四、5月1日至3日放假3天，申報(bào)納稅期限順延至5月18日。

五、7月15日為星期六，申報(bào)納稅期限順至7月17日。

六、10月1日至6日放假6天，申報(bào)納稅期限順延至10月23日。

各地遇到特殊情況需要調(diào)整申報(bào)納稅期限的，應(yīng)當(dāng)提前上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局（征管科技司）備案。

國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳2023年12月27日

【第12篇】納稅申報(bào)交款期限問(wèn)題

近期，我省鄭州金水區(qū)、中原區(qū)、二七區(qū)、高新區(qū)，開(kāi)封杞縣，平頂山市石龍區(qū)、汝州市、許昌襄城縣、鄢陵縣，商丘永城市、寧陵縣，周口川匯區(qū)、城鄉(xiāng)一體化示范區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、項(xiàng)城市、商水縣、太康縣、西華縣、鹿邑縣，鄭州航空港經(jīng)濟(jì)綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)第一稅務(wù)分局、鄭東新區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)等地受疫情影響較大，為支持疫情防控工作，確保上述區(qū)、縣（市）的納稅人、繳費(fèi)人、扣繳義務(wù)人平穩(wěn)有序辦理稅費(fèi)申報(bào)及繳納業(yè)務(wù)，2023年11月份稅費(fèi)申報(bào)期限暫延長(zhǎng)至2023年11月25日。

相關(guān)地區(qū)納稅人因疫情影響確需辦理延期申報(bào)的，可登錄電子稅務(wù)局辦理延期申報(bào)相關(guān)手續(xù)。

相關(guān)地區(qū)納稅人因疫情影響在11月份申報(bào)期內(nèi)未按期進(jìn)行稅費(fèi)申報(bào)的，不予行政處罰，不納入納稅信用評(píng)價(jià)；如其在12份被稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)認(rèn)定為非正常戶的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)解除非正常戶認(rèn)定。

【第13篇】納稅人補(bǔ)繳稅款期限為

納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。 納稅人主動(dòng)補(bǔ)繳稅款是否加收滯納金區(qū)分以下五種情形：

一、納稅人是在申報(bào)期過(guò)后自己發(fā)現(xiàn)(含自查發(fā)現(xiàn))少繳了稅款，并且主動(dòng)申 報(bào)補(bǔ)繳，應(yīng)當(dāng)按照納稅人占用稅款的天數(shù)每日加收萬(wàn)分之五的滯納金。

二、納稅人是在稽查局實(shí)施檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后又主動(dòng)補(bǔ)繳的稅款，只能視為主動(dòng)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作，除加收滯納金外，還要視情節(jié)輕重處以罰款。

三、關(guān)聯(lián)企業(yè)是在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其與關(guān)聯(lián)方的不合理價(jià)格進(jìn)行調(diào)整并發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后又補(bǔ)繳自己在匯算清繳期內(nèi)應(yīng)該調(diào)整而未進(jìn)行調(diào)整的稅款，對(duì)補(bǔ)繳的稅款自匯算清繳期過(guò)后的6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止，按日加收所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)的利息，而且加收的利息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。但企業(yè)、關(guān)聯(lián)方及其與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，能夠依照《企業(yè)所得稅法》第四十三條及其實(shí)施條例第一百一十四條規(guī)定提供有關(guān)資料時(shí)，可以只按人民幣貸款基準(zhǔn)利率加收利息。

四、納稅人應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅，在納稅人發(fā)現(xiàn)后主動(dòng)補(bǔ)繳或者稅務(wù)發(fā)現(xiàn)后主動(dòng)補(bǔ)繳的，不加收滯納金。但對(duì)已扣繳但未申報(bào)繳納的，在規(guī)定期限后主動(dòng)補(bǔ)繳或稅務(wù)檢查前主動(dòng)補(bǔ)繳，均應(yīng)當(dāng)加收滯納金。

五、因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任少繳稅款主動(dòng)補(bǔ)繳稅款不加收滯納金。稅收征管法規(guī)定，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

【第14篇】契稅的納稅期限

幸福里百科詞條：根據(jù)2023年9月1日正式實(shí)施的《中華人民共和國(guó)契稅法》、《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法》規(guī)定，二套房的契稅是按3%繳納。

首套房繳納規(guī)定：個(gè)人購(gòu)買(mǎi)普通住房，且該住房為家庭唯一住房的，所購(gòu)普通商品住宅戶型面積在90平方米(含90平方米)以下的，契稅按照1%執(zhí)行;戶型面積在90平方米到144平方米(含144平方米)的，稅率減半征收，即實(shí)際稅率為1.5%；所購(gòu)住宅戶型面積在144平方米以上的，契稅稅率按照3%征收。

二套房繳納規(guī)定：購(gòu)買(mǎi)非普通住房、二套及以上住房，以及商業(yè)投資性房產(chǎn)(商鋪、辦公寫(xiě)字樓、商務(wù)公寓等)，均按照3%的稅率征稅。

同時(shí)，契稅法調(diào)整了相關(guān)的征收范圍，將“集體經(jīng)營(yíng)性建設(shè)用地出讓”納入其中。另外，申報(bào)和納稅期限也直接合二為一，方便了納稅人的手續(xù)辦理，辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前，一次性即可完成申報(bào)繳稅。

注：以上內(nèi)容來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)綜合整理 具體政策以各地信息為準(zhǔn)。

【第15篇】保險(xiǎn)公司納稅期限

國(guó)家稅務(wù)總局新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)局

關(guān)于延長(zhǎng)2023年11月份申報(bào)納稅期限和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納期限的通告

尊敬的納稅人、扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人：

為全力配合做好疫情防控工作，切實(shí)便利納稅人、扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）辦理申報(bào)納稅繳費(fèi)等事宜，全區(qū)范圍內(nèi)按月申報(bào)的納稅人2023年11月份申報(bào)納稅期限延長(zhǎng)至11月29日，用人單位、靈活就業(yè)人員、兵團(tuán)連隊(duì)職工繳納2023年11月社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的期限延長(zhǎng)至11月30日。

特此通告。

國(guó)家稅務(wù)總局新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)局

2023年11月14日

本文來(lái)源：本文收集整理于新疆維吾爾族稅務(wù)局公眾號(hào)

聲明：本文僅供交流學(xué)習(xí)，版權(quán)歸屬原作者，若來(lái)源標(biāo)注錯(cuò)誤或侵犯到您的權(quán)益，煩請(qǐng)告知，我們將立即刪除，謝謝

編輯：sometime編制：2023年10月14日

【第16篇】關(guān)稅納稅期限

近日，海關(guān)總署發(fā)布《關(guān)于明確進(jìn)出口貨物稅款繳納期限的公告》（海關(guān)總署公告2023年第61號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“61號(hào)公告”），明確了稅款繳納期限以及相應(yīng)的辦稅流程。雖然61號(hào)公告只有300余字，但信息量很大。尤其值得進(jìn)出口企業(yè)關(guān)注的是，如果未在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款，海關(guān)自繳納期限屆滿之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

制發(fā)繳款通知15日內(nèi)須完稅

稅款繳納通知，是海關(guān)在貨物實(shí)際進(jìn)境，并且完成海關(guān)現(xiàn)場(chǎng)接單審核工作之后制發(fā)的文書(shū)，用以通知納稅義務(wù)人繳納稅款。這些稅款包括進(jìn)口環(huán)節(jié)的關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅。海關(guān)的稅款繳納通知，會(huì)明確納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款金額。一般來(lái)說(shuō)，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)稅款繳納通知制發(fā)之日起15日內(nèi)依法繳納稅款。

采用匯總納稅模式的進(jìn)出口企業(yè)，納稅期限有所不同。對(duì)于進(jìn)口批次多且每批次進(jìn)口貨物繳納稅款較少的企業(yè)，為避免其逐票辦理納稅手續(xù)，海關(guān)允許其匯總納稅。在這種模式下，進(jìn)出口企業(yè)在繳納稅款的期限上具有一定的自主權(quán)。對(duì)此，61號(hào)公告明確，采用匯總納稅模式的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)稅款繳納通知制發(fā)之日起15日內(nèi)或次月第5個(gè)工作日結(jié)束前依法繳納稅款。

隨著無(wú)紙化辦公的推進(jìn)和放管服改革的深入，紙質(zhì)的稅款繳納通知書(shū)逐漸退出歷史舞臺(tái)。61號(hào)公告第一條明確，海關(guān)制發(fā)稅款繳納通知并通過(guò)“單一窗口”和“互聯(lián)網(wǎng)+海關(guān)”平臺(tái)推送至納稅義務(wù)人。納稅義務(wù)人只需要登錄“單一窗口”和“互聯(lián)網(wǎng)+海關(guān)”企業(yè)端，就可以獲取有關(guān)納稅的實(shí)時(shí)信息。

超期未完稅需要繳納滯納金

需要提醒的是，未在上述期限內(nèi)繳納稅款的，海關(guān)自繳納期限屆滿之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

舉例來(lái)說(shuō)，甲企業(yè)適用匯總征稅模式。2023年8月1日，海關(guān)向甲企業(yè)制發(fā)并推送了稅款繳納通知書(shū)。根據(jù)61號(hào)公告的規(guī)定，甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)于8月16日或者9月7日（9月第5個(gè)工作日）結(jié)束前繳納稅款。如果甲企業(yè)9月7日未繳納稅款，則從9月8日起至繳清稅款之日止，海關(guān)按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

如果甲企業(yè)自繳款期限屆滿之日起超過(guò)3個(gè)月，也就是截至12月8日，仍未繳納稅款或者滯納金，自12月9日起，海關(guān)可以按照海關(guān)法的規(guī)定，對(duì)納稅義務(wù)人等采取下列強(qiáng)制措施：書(shū)面通知其開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；將應(yīng)稅貨物依法變賣(mài)，以變賣(mài)所得抵繳稅款；扣留并依法變賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以變賣(mài)所得抵繳稅款。

計(jì)算繳納期限應(yīng)考慮特殊情況

61號(hào)公告明確，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)稅款繳納通知制發(fā)之日起15日內(nèi)依法繳納稅款。15日的最后一天，如果正好是休息日或者法定節(jié)假日，繳納期限會(huì)順延嗎？答案是肯定的。

《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法》第二十條第二款規(guī)定，繳納期限屆滿日遇星期六、星期日等休息日或者法定節(jié)假日的，應(yīng)當(dāng)順延至休息日或者法定節(jié)假日之后的第一個(gè)工作日。國(guó)務(wù)院臨時(shí)調(diào)整休息日與工作日的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照調(diào)整后的情況計(jì)算繳納期限。

例如，2023年7月22日上午9時(shí)，海關(guān)制發(fā)并推送稅款繳納通知書(shū)給乙企業(yè)，則乙企業(yè)應(yīng)當(dāng)在7月23日起的15日內(nèi)繳納稅款，2023年8月6日為15日的最后一日。但由于2023年8月6日為星期六，因此繳納期限順延至第一個(gè)工作日2023年8月8日。

15日繳款期限的第一天如果是休息日，是否應(yīng)當(dāng)計(jì)算在內(nèi)？根據(jù)61號(hào)公告，稅款繳納期限的首日不論是工作日，還是休息日、法定節(jié)假日，并不影響15日的計(jì)算。也就是說(shuō)，在稅款繳納期限上，只有15日的最后一日為休息日或者法定節(jié)假日，才會(huì)順延到休息日或者法定節(jié)假日之后的第一個(gè)工作日。

稅款繳納期限與匯率的銜接

在收到海關(guān)制發(fā)的繳款通知書(shū)后，進(jìn)出口企業(yè)還需注意稅款繳納期限與匯率的銜接。

企業(yè)的進(jìn)出口業(yè)務(wù)以外幣結(jié)算時(shí)，需要換算為人民幣才能確定應(yīng)當(dāng)繳納的稅款金額。海關(guān)每月使用的計(jì)征匯率為上一個(gè)月第三個(gè)星期三（第三個(gè)星期三為法定節(jié)假日的，順延采用第四個(gè)星期三）中國(guó)人民銀行公布的外幣對(duì)人民幣的基準(zhǔn)匯率；以基準(zhǔn)匯率幣種以外的外幣計(jì)價(jià)的，采用同一時(shí)間中國(guó)銀行公布的現(xiàn)匯買(mǎi)入價(jià)和現(xiàn)匯賣(mài)出價(jià)的中間值（人民幣元后采用四舍五入法保留4位小數(shù)）。如果上述匯率發(fā)生重大波動(dòng)，海關(guān)總署認(rèn)為必要時(shí)，可以另行規(guī)定計(jì)征匯率，并且對(duì)外公布。

假設(shè)匯總納稅的丙企業(yè)以日元進(jìn)行結(jié)算，可以選擇在2023年7月或者8月繳稅。丙企業(yè)如果選擇在7月繳稅，則適用6月第三個(gè)星期三（2023年6月15日）中國(guó)人民銀行公布的日元對(duì)人民幣的基準(zhǔn)匯率，100日元可以兌換4.9933元人民幣；如果選擇在8月繳稅，則適用7月第三個(gè)星期三（2023年7月20日）中國(guó)人民銀行公布的日元對(duì)人民幣的基準(zhǔn)匯率，100日元可以兌換4.8804元人民幣。對(duì)比之下，同樣的收匯金額，丙企業(yè)如果選擇在7月繳稅，需要繳納更多的稅款。

同時(shí)，進(jìn)出口企業(yè)還需注意稅款繳納期限與稅率的銜接，留足提前量。如果沒(méi)有特殊情況，盡量不要等到最后一天再繳稅。