【導語】一般納稅人怎么樣合理節(jié)稅怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的一般納稅人怎么樣合理節(jié)稅，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】一般納稅人怎么樣合理節(jié)稅
技術入股可以有效的節(jié)稅
有很多用技術創(chuàng)業(yè)的企業(yè)家經(jīng)?；叵蚬咎峁┳约核鶕碛械膶＠约跋鄬募夹g，但是這些專利和技術都是自己的，沒有跟公司簽訂相應的專利技術授權使用協(xié)議，也不知道自己開發(fā)的專利技術是可以如何進行合規(guī)避稅的。
小編建議有技術的企業(yè)家可以將自己所有的專利以及技術，以有償使用的方式提供給自己的公司，拿到合理的使用費從而達到合理避稅的目的。還可以采用技術入股的模式，入股到公司記作無形資產(chǎn)，合理的進行攤銷，增加公司的成本費用，減少公司的實際利潤，實現(xiàn)合規(guī)節(jié)稅、合理避稅的目的。
公司賬戶存款少，可以延遲納稅
企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中，需要按時申報、按時納稅。在公戶款比較少的情況下，可以申請延遲交稅。如果企業(yè)公賬上的余額不足以支付工資時，是可以向稅務部門申請延遲繳納稅金的。
《稅愁大師》注重園區(qū)稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)提供稅收籌劃方案，幫助企業(yè)減輕稅負壓力。
簽訂合同要認真
企業(yè)在簽訂合同的時候不要非常的隨意，申報的時候會繳納印花稅，就算合同作廢也不能夠退回稅金，這樣一來，會造成稅金支出的浪費。
合理利用國家級、地方級政策
國家為了扶持企業(yè)的發(fā)展，每年都會出臺很多針對企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。比如針對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策以及針對一些特定行業(yè)的扶持政策，還有一些特定區(qū)域的稅收優(yōu)惠政策。這些國家級的普惠性稅收優(yōu)惠政策，可以有效合規(guī)的幫助企業(yè)節(jié)約稅金的支出，且合理合法有效。
除了國家層面出臺的稅收優(yōu)惠政策，一些特定的地區(qū)和相關的產(chǎn)業(yè)園區(qū)為了吸引企業(yè)，也會有相應的稅收扶持政策。
就比如說胡老師所在的園區(qū)，對于新注冊的一般納稅人有限公司會給予高額的產(chǎn)業(yè)扶持，增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、分紅稅均可以享受扶持獎勵，政策穩(wěn)定并且非常及時。
合理利用個體工商戶核定征收政策
在一些特別的經(jīng)濟開發(fā)區(qū)，當?shù)貫榱宋髽I(yè)到當?shù)赝顿Y入駐，對設立在當?shù)氐膫€體工商戶進行核定征收。核定后綜合稅率不到1%，也不需要成本票和進項票，對于一些利潤虛高、大量缺票的企業(yè)來講，可以做到合規(guī)合理的高額有效節(jié)稅。
幫助企業(yè)在實際經(jīng)營過程中出現(xiàn)的稅負壓力進行合理合法的提供解決方案，做好企業(yè)的稅務籌劃工作
版權聲明：本文轉(zhuǎn)載自胡老師《稅愁大師》公眾號，更多詳情請轉(zhuǎn)至公眾號獲取。
【第2篇】一般納稅人簡易征收范圍
對于增值稅一般納稅人簡易計稅大家了解多少呢？哪些情形可以采用增值稅簡易計稅辦法？其政策依據(jù)和注意事項又有哪些？小編還收集了一些常見問題，趕快跟著小編來了解一下吧！
一、簡易征收項目涵蓋多個行業(yè)，具體范圍如下：
01
建筑服務
可以選擇簡易征收：
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，建筑業(yè)的下列情形可以選擇簡易征收：
（1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
（2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
（3）一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
根據(jù)《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告〔2023年〕42號）規(guī)定：一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務，如果已經(jīng)按照兼營的有關規(guī)定，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
必須選擇簡易征收：
根據(jù)《財政部 稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）規(guī)定：
一、 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結(jié)構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。
...
三、 適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。
根據(jù)《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第11號）規(guī)定：一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
注意事項：
（1）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
（2）一般納稅人選擇簡易征收的可自行開具發(fā)票。
02
出售不動產(chǎn)
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，下列情形可以選擇簡易征收：
（1）一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。
（2）一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。
（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇使用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。
注意事項：
（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。
（2）一般納稅人向其他個人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，不得開具增值稅專用發(fā)票。
03
物業(yè)管理服務中收取的自來水費
根據(jù)《國家稅務總局關于物業(yè)管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第54號）規(guī)定：
提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。
注意事項：
（1）該項政策中“扣除其對外支付的自來水水費”指的是扣除的僅僅是自來水水費，不包括其他污水處理費等費用。
（2）差額中“對外支付的自來水水費”需要獲取符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的有效憑證。
（3）物業(yè)管理服務的納稅人可以向服務接受方全額開具增值稅專用發(fā)票。
04
不動產(chǎn)經(jīng)營租賃
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，下列情形可以選擇簡易征收：
（1）一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。
（2）公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應納稅額。
（3）個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。
注意事項：
（1）一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，與機構所在地不在同一縣(市)的，應按照5%的征收率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
（2）納稅人向其他個人出租不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。
（3）其他個人出租，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后，可以向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票。
05
銷售使用過的固定資產(chǎn)
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定和《財政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）規(guī)定：
（1）一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收增值稅。
（2）一般納稅人銷售自己使用過2008年12月31前購進或自制的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收增值稅。
注意事項：
（1）一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
（2）根據(jù)《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第90號）規(guī)定：納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易計稅辦法依照3%減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照3%的征收率繳納增值稅，可以開具增值稅專用發(fā)票。
06
勞務派遣
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）規(guī)定：
一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
07
轉(zhuǎn)讓土地使用權
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）規(guī)定：納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
08
不動產(chǎn)融資租賃合同
一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
09
人力資源外包服務
一般納稅人提供人力資源外包服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
10
其他可以選擇簡易計稅的情況
(按征收率3%)
（1）公共交通運輸服務
（2）電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務
（3）在2023年4月30日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同
（4）在2023年4月30日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務
（5）經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的服務
（6）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力
（7）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料
（8）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)
（9）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品
（10）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）
（11）寄售商店代銷寄售物品
（12）典當業(yè)銷售死當物品
（13）單采血漿站銷售非臨床用人體血液
（14）經(jīng)國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品
（15）藥品經(jīng)營企業(yè)（取得食品、藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經(jīng)營許可證》獲準從事生物制品經(jīng)營的藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷售生物制品。獸用藥品經(jīng)營企業(yè)（取得獸醫(yī)行政管理部門頒發(fā)的《獸藥經(jīng)營許可證》，獲準從事獸用生物制品經(jīng)營的獸用藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷售獸用生物制品。
（16）自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
（17）自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
其它注意事項：
1. 一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。
2. 適用簡易計稅方法，不得抵扣進項稅額。
3. 納稅人選擇簡易征收辦法計算繳納增值稅的需要到主管稅務機關辦理備案。
二、常見問題解答：
1. 一般納稅人簡易計稅的公式？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號） 附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十四條規(guī)定：簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率 第三十五條 簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）。
2. 可以適用簡易計稅方法計稅的一般納稅人，在計算四項服務銷售額占比時，是否應包括簡易計稅方法的銷售額？
答：《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號）第七條第（一）項規(guī)定：一般納稅人四項服務銷售額占全部銷售額的比重超過50%的，可以適用加計抵減政策。按照增值稅暫行條例和營改增試點實施辦法的規(guī)定，銷售額是指納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用，包括按照一般計稅方法計稅的銷售額和按照簡易計稅方法計稅的銷售額。因此，在計算四項服務銷售額占比時，納稅人選擇適用簡易計稅方法計稅的銷售額應包括在內(nèi)。
3. 增值稅一般納稅人有簡易計稅方法的應納稅額，其簡易計稅方法的應納稅額可以抵減加計抵減額嗎？
答：增值稅一般納稅人有簡易計稅方法的應納稅額，不可以從加計抵減額中抵減。加計抵減額只可以抵減一般計稅方法下的應納稅額。
4. 國家稅務總局網(wǎng)站發(fā)布的《2019最新增值稅稅率表》中，關于一般納稅人“符合條件的不動產(chǎn)融資租賃”可以適用簡易計稅方法，具體是指什么條件？
答：《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）規(guī)定，一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅?！?019最新增值稅稅率表》中所稱“符合條件的一般納稅人”是指上述規(guī)定的情形。
5. 《財政部 海關總署 稅務總局 藥監(jiān)局關于罕見病藥品增值稅政策的通知》（財稅〔2019〕24號）規(guī)定，自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。納稅人經(jīng)營多種罕見病藥品，在選擇簡易計稅時，是需要對多種藥品同時選擇簡易計稅，還是可以對其中某種罕見病藥品選擇簡易計稅？
答：為充分保障納稅人權益，使納稅人能根據(jù)自身經(jīng)營情況作出最優(yōu)選擇，當納稅人同時經(jīng)營多種罕見病藥品時，可以只對其中某一個或多個產(chǎn)品選擇簡易計稅。如某藥品企業(yè)同時生產(chǎn)a、b兩種罕見病藥品，經(jīng)過計算，企業(yè)對a藥品選擇簡易計稅較為有利，但b藥品適用一般計稅辦法稅負更低，則企業(yè)可以僅對a藥品選擇簡易計稅。
【第3篇】一般納稅人勞務派遣
一、自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。
二、生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
三、勞務派遣服務屬于現(xiàn)代服務類別，提供勞務派遣服務的一般納稅人，其四項服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%，可以享受10%加計抵減政策。
四、文件依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)
五、《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號)
六、《財政部 稅務總局關于促進服務業(yè)領域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第11號）
【第4篇】一般納稅人注銷費用
任何人都想通過創(chuàng)業(yè)成功實現(xiàn)自己的夢想。
但是據(jù)官方可靠數(shù)據(jù)顯示，平均每一千個創(chuàng)業(yè)者中只有一個人適合創(chuàng)業(yè)，成功的畢竟少數(shù)!
有的朋友對于創(chuàng)業(yè)想的很簡單，想開公司，自己當老板，那就注冊一個公司，不想要了就直接不管了。
但是，現(xiàn)實生活是，如果你的公司不再正常經(jīng)營的話，就必須要去進行注銷!
因為不注銷的話，后果還蠻嚴重的!比如說，工商局黑名單，永遠辦理不了公司。
有人說，那有什么，大不了我不再開公司就行了!當然，處罰還遠遠不止這些。
比如，你將可能連坐火車、汽車和飛機都會出現(xiàn)問題。
所以啊，既然開了公司就用心經(jīng)營吧~
萬一實在經(jīng)營不下去了，公司也別拖著不注銷，否則怎么看都是個“定時炸彈”。
但是，公司注銷可沒有注冊時那么容易，真是套路滿滿，一個不小心可能就要被套路了!
一般公司注銷往往是因為公司出了一些問題才去注銷，所以注銷的時候也會查出一些問題。
比如：企業(yè)的租金發(fā)票開了沒有，是否還在那里經(jīng)營了，企業(yè)的租賃合同都找不到。
這樣注銷的手續(xù)又要增加，費用自然又要增加了。
當然，在注銷公司時，比較常見的問題還屬于公司賬面上還有庫存商品。
李總在深圳經(jīng)營一家美發(fā)用品批發(fā)公司，為一般納稅人。因為互聯(lián)網(wǎng)的沖擊，導致公司這兩年業(yè)績連續(xù)下滑。
終于，在今年6月份的時候，實在是經(jīng)營不下去了，準備去注銷。
但是，去稅務局注銷時發(fā)現(xiàn)，公司賬面上還有10萬元的存貨，市場價(不含稅)為12萬元，在注銷時稅務局要求補繳2.04萬。
李總表示，很不理解啊!為何公司都要注銷了，還要交稅啊?
事實上，一般納稅人終止生產(chǎn)經(jīng)營，辦理注銷稅務登記，要先辦理一般納稅人注銷，如果尚有未曾出售的存貨，則會分配給股東或投資者，作為出資的收回或利潤的分配?！皩⒆援a(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者”屬于《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定為視同銷售行為。
所以，這市場價12萬的庫存商品，肯定是按照12萬確認銷項啊，注銷的時候需要繳納增值稅12*17%=2.04萬元。
最后，注銷公司真心會讓人感覺累覺不愛啊!光國稅局注銷一般平均要10趟，地稅局10趟，工商局也要4-5趟，銀行3-4趟!
關鍵是，你在注銷之前還要準備公司所有的賬本、憑證、財務報表，上傳國稅地稅報表!所以，如果你不是一個有耐心而且時間充足的人，建議還是找個工商代理中介公司幫忙吧!
【第5篇】四川一般納稅人查詢網(wǎng)
先來看看公告是怎么說的：
其實是網(wǎng)站域名變更了，所以直接搜索到或者收藏的以前的域名地址就打不開了！
那其他地區(qū)是不是也有這種情況呢？查詢了下各地稅局的通知，確實，近期大部分稅局都更新了當?shù)赜蛎刂?，整理了幾個地區(qū)供大家參考，可以收藏備用哈~
地區(qū)系統(tǒng)名稱舊域名新域名上海國家稅務總局上海市稅務局網(wǎng)站www.tax.sh.gov.cnshanghai.chinatax.gov.cn廣東國家稅務總局廣東省稅務局網(wǎng)站www.gd-n-tax.gov.cnguangdong.chinatax.gov.cn深圳國家稅務總局深圳市稅務局網(wǎng)站www.sztax.gov.cnshenzhen．chinatax．gov．cn河北國家稅務總局河北省稅務局網(wǎng)站he-n-tax.gov.cn和hebtax.gov.cnhebei.chinatax.gov.cn四川國家稅務總局四川省稅務局門戶網(wǎng)站www.sc-n-tax.gov.cnsichuan.chinatax.gov.cn 江蘇江蘇稅務門戶網(wǎng)站www.jsgs.gov.cn?jiangsu.chinatax.gov.cn電子稅務局etax.jsgs.gov.cnetax.jiangsu.chinatax.gov.cn社保費征管信息系統(tǒng)sbfjs.jsgs.gov.cnsbf.jiangsu.chinatax.gov.cn自然人稅收管理系統(tǒng)its.jsgs.gov.cnits.jiangsu.chinatax.gov.cn自然人稅收管理系統(tǒng)客戶端m-its.jsgs.gov.cnmits.jiangsu.chinatax.gov.cn發(fā)票選擇確認平臺fpdk.jsgs.gov.cn:81https://fpdk.jiangsu.chinatax.gov.cn:81/北京北京市稅務局網(wǎng)站http://www.bjsat.gov.cnhttp://beijing.chinatax.gov.cn電子稅務局https:// dzswj.bjsat.gov.cnhttps://etax.beijing.chinatax.gov.cn自然人稅收管理系統(tǒng)web端 https:// its.tax861.gov.cnhttps://its.beijing.chinatax.gov.cn增值稅發(fā)票選擇確認平臺（北京） https://fpdk.bjsat.gov.cnhttps://fpdk.beijing.chinatax.gov.cn車購稅網(wǎng)上申報辦稅系統(tǒng) http://www.bjsat.gov.cn/cgszz/https://etax.beijing.chinatax.gov.cn/cgszz/出口退稅網(wǎng)報綜合服務平臺 http://www.bjsat.gov.cn/cktsfw/https://etax.beijing.chinatax.gov.cn/cktsfw/個人出租房屋http://grczfw.tax861.gov.cn/https://etax.beijing.chinatax.gov.cn/grczfw/集貿(mào)市場網(wǎng)上開票系統(tǒng) http://www.bjtax.gov.cn/wskphttps://etax.beijing.chinatax.gov.cn/wskp發(fā)票真?zhèn)尾樵? http://zwcx.tax861.gov.cn/bjds_fpcx/https://etax.beijing.chinatax.gov.cn/bjds_fpcx/普通發(fā)票真?zhèn)尾樵兿到y(tǒng)http://www.bjtax.gov.cn/ptfp/fpindex.jsp https://etax.beijing.chinatax.gov.cn/ptfp/fpindex.jsp
除此之外，會計的日常工作中還有哪些網(wǎng)站是常用的呢？小編為大家匯總一波：
1.國家稅務總局全國增值稅發(fā)票查驗平臺 https://inv-veri.chinatax.gov.cn/
2.財政部全國財政電子票據(jù)查驗平臺 http://pjcy.mof.gov.cn/html/index.html
3.一般納稅人資格查詢 http://wzcx.tjsat.gov.cn/ssxxcx/ybnsrzgcx.jsp
4.全國銀行開戶行聯(lián)行號查詢網(wǎng) http://www.kaihuhang.cn/
5.國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng) http://www.gsxt.gov.cn/index.html/
6.航空運輸電子客票行程單驗真 http://www.caac.gov.cn/index/hlfw/dzkpyz/
7.開票商品名稱與稅收分類編碼檢測平臺https://bmjc.jss.com.cn/contents/smartcode/web.html
8.國家外匯管理局http://www.safe.gov.cn/
9.稅屋網(wǎng)http://www.shui5.cn/（政策相關內(nèi)容更新迅速，查詢十分方便）
10.辦稅服務中心https://www.xuegeshui.com/（日常實用資訊高頻率更新，適合碎片化學習）
以上網(wǎng)址大家都可以收藏哦~
另外還了解到，由于windows xp系統(tǒng)在數(shù)據(jù)傳輸方面存在安全隱患，全國多地已經(jīng)陸續(xù)開始進行系統(tǒng)升級，可能影響發(fā)票上傳，查驗，勾選確認等業(yè)務，建議大家盡早升級系統(tǒng)，避免給工作帶來不便。
【第6篇】某公司為增值稅一般納稅企業(yè)
第三章 負債
一、單項選擇題
1.企業(yè)核算短期借款利息時，不會涉及的會計科目是（ ）。
a.應付利息
b.財務費用
c.銀行存款
d.短期借款
2.2023年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆生產(chǎn)用周轉(zhuǎn)資金200萬元，期限為6個月，到期一次歸還本金，年利率為6％，利息按季支付、分月預提。下列各項中，關于2023年9月30日該企業(yè)支付借款利息相關科目的會計處理正確的是（ ）。
a.9月30日支付利息時：
借：應付利息 2
財務費用 1
貸：銀行存款 3
b.9月30日支付利息時：
借：應付利息 3
貸：銀行存款 3
c.9月30日支付利息時：
借：財務費用 3
貸：銀行存款 3
d.9月30日支付利息時：
借：財務費用 1
貸：銀行存款 1
3.2023年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆經(jīng)營周轉(zhuǎn)資金100萬元，期限6個月，到期一次還本付息，年利率為6％，借款利息按月預提，2023年11月30日該短期借款的賬面價值為（ ）萬元。
a.100.5
b.102.5
c.100
d.103
4.下列關于應付票據(jù)會計處理的說法中，不正確的是（ ）。
a.企業(yè)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票，應按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”
b.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費，記入當期“財務費用”
c.企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”
d.企業(yè)開出商業(yè)匯票，應當按其票面金額作為應付票據(jù)的入賬金額
5.企業(yè)因開出銀行承兌匯票而支付的銀行承兌匯票手續(xù)費，應記入的會計科目是（ ）。
a.財務費用
b.管理費用
c.應付利息
d.應付票據(jù)
6.企業(yè)因債權人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應付賬款時，應將所轉(zhuǎn)銷的應付賬款計入（ ）。
a.資本公積
b.其他應付款
c.營業(yè)外收入
d.其他業(yè)務收入
7.企業(yè)外購電力、燃氣等動力一般通過（ ）科目核算。
a.應付賬款
b.營業(yè)外支出
c.其他應付款
d.其他業(yè)務成本
8.預收貨款業(yè)務不多的企業(yè)，可以不設置“預收賬款”科目，其所發(fā)生的預收貨款，可以通過（ ）核算。
a.“應收賬款”科目借方
b.“應付賬款”科目借方
c.“應收賬款”科目貸方
d.“應付賬款”科目貸方
9.下列關于甲企業(yè)的業(yè)務，應通過“應付利息”科目借方進行核算的是（ ）。
a.2023年9月1日，支付7月、8月已計提的短期借款利息
b.2023年12月31日，董事會通過利潤分配方案擬分配現(xiàn)金股利
c.2023年1月1日，借入一筆短期借款，1月末計提1月份應付利息
d.2023年1月31日，計提分期付息到期還本的長期借款的利息
10.下列各項中，關于應付股利的說法正確的是（ ）。
a.確認應付投資者股利時，通過“本年利潤”科目進行分配核算
b.是指企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤
c.企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，需要進行賬務處理
d.企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，需要在附注中進行披露
11.下列各項中，應列入“其他應付款”科目的是（ ）。
a.應付租入包裝物的租金
b.應付供貨單位的貨款
c.結(jié)轉(zhuǎn)的到期無力支付的應付票據(jù)
d.應付由企業(yè)負擔的職工社會保險費
12.下列各項中，應通過“其他應付款”科目核算的是（ ）。
a.應支付的短期借款利息
b.應付短期租賃固定資產(chǎn)的租金
c.股東大會宣告分派的現(xiàn)金股利
d.租出包裝物應收的租金
13.下列各項中，不屬于職工福利費用的是（ ）。
a.職工異地安家費
b.防暑降溫費
c.喪葬補助費
d.醫(yī)療保險費
14.企業(yè)因解除與職工的勞動關系給予職工補償而發(fā)生的職工薪酬，下列說法正確的是（ ）。
a.應借記“管理費用”科目
b.應借記“銷售費用”科目
c.應借記“其他應付款”科目
d.應借記“銀行存款”科目
15.下列各項有關短期帶薪缺勤的說法中，正確的是（ ）。
a.確認非累積帶薪缺勤時，借記“管理費用”等科目
b.病假期間的工資屬于累積帶薪缺勤
c.短期帶薪缺勤包括累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤
d.企業(yè)對累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤的會計處理相同
16.下列關于應付職工薪酬的相關表述，不正確的是（ ）。
a.企業(yè)在研發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬，均應當計入自行開發(fā)無形資產(chǎn)的成本
b.職工薪酬包括企業(yè)職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利
c.以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應當確認主營業(yè)務收入
d.企業(yè)應當在職工為其提供服務的會計期間，將應付的職工薪酬確認為負債
17.企業(yè)將自有房屋無償提供給本企業(yè)行政管理人員使用，下列各項中，關于計提房屋折舊的會計處理表述正確的是（ ）。
a.借記“其他業(yè)務成本”科目，貸記“累計折舊”科目
b.借記“其他應收款”科目，貸記“累計折舊”科目
c.借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“累計折舊”科目
d.借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目，同時借記“應付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目。
18.2023年10月，某企業(yè)將自產(chǎn)的300臺加濕器作為非貨幣性福利發(fā)放給車間生產(chǎn)工人，每臺成本為800元，市場不含稅售價為1 500元，該企業(yè)適用的增值稅稅率為13％。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應確認的應付職工薪酬為（ ）元。
a.508 500
b.450 000
c.240 000
d.271 200
19.某企業(yè)根據(jù)所在地政府規(guī)定，按照職工工資總額的16％計提基本養(yǎng)老保險費，繳存當?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機構。2023年6月，該企業(yè)繳存的基本養(yǎng)老保險費，應計入生產(chǎn)成本的金額為57 600元，應計入制造費用的金額為12 600元，應計入管理費用的金額為10 872元，應計入銷售費用的金額為2 088元。下列各項中，關于該企業(yè)相關科目的會計處理正確的是（ ）。
a.借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 57 600
制造費用 12 600
管理費用 10 872
銷售費用 2 088
貸：應付職工薪酬—設定提存計劃—基本養(yǎng)老保險費 83 160
b.借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 57 600
制造費用 12 600
管理費用 10 872
銷售費用 2 088
貸：應付職工薪酬—社會保險費—基本養(yǎng)老保險費 83 160
c.借：應付職工薪酬—社會保險費—基本養(yǎng)老保險費 83 160
貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 57 600
制造費用 12 600
管理費用 10 872
銷售費用 2 088
d.借：應付職工薪酬—設定提存計劃—基本養(yǎng)老保險費 83 160
貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 57 600
制造費用 12 600
管理費用 10 872
銷售費用 2 088
20.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年應交各種稅金為：增值稅350萬元，消費稅150萬元，城市維護建設稅35萬元，車輛購置稅10萬元，耕地占用稅5萬元，所得稅150萬元。不考慮其他因素，該公司當期“應交稅費”科目余額為（ ）萬元。
a.535
b.545
c.700
d.685
21.下列各項中，不通過“應交稅費”科目核算的是（ ）。
a.印花稅
b.車船稅
c.房產(chǎn)稅
d.城鎮(zhèn)土地使用稅
22.下列各項中，進項稅額不需要做轉(zhuǎn)出處理的是（ ）。
a.將外購的原計劃用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料發(fā)放給職工
b.購進貨物由于管理不善發(fā)生非正常損失
c.購進貨物用于生產(chǎn)線建造
d.將購進的原計劃用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料轉(zhuǎn)用于集體福利
23.a公司系增值稅一般納稅企業(yè)，2023年5月收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，收購發(fā)票上注明的買價為950 000元，款項以銀行存款支付，收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品已驗收入庫，稅法規(guī)定按9％的扣除率計算進項稅額。不考慮其他因素，該批免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬價值為（ ）元。
a.950 000
b.827 000
c.840 708
d.864 500
24.交通運輸服務適用增值稅稅率為9％，某月提供運輸勞務的價稅款合計為763 000元，則應確認的增值稅稅額是（ ）元。
a.60 000
b.63 000
c.68 670
d.70 000
25.甲企業(yè)為小規(guī)模納稅人，適用的增值稅征收率為1％，2023年5月實現(xiàn)含稅銷售額505萬元。不考慮其他因素，甲企業(yè)本期應交增值稅為（ ）萬元。
a.5
b.15.45
c.66.95
d.65
26.企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設備技術維護費按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，應貸記的會計科目是（ ）。
a.財務費用
b.管理費用
c.銷售費用
d.制造費用
27.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月發(fā)生進項稅額1 300萬元，銷項稅額3 900萬元，進項稅額轉(zhuǎn)出39萬元，同時月末以銀行存款繳納增值稅1 000萬元，那么本月尚未繳納的增值稅為（ ）萬元。
a.3 939
b.2 639
c.2 600
d.1 639
28.采用從價定率方法征收的消費稅，以（ ）為稅基，按照稅法規(guī)定的稅率計算。
a.含增值稅的銷售額
b.不含增值稅的銷售額
c.應稅消費品的數(shù)量
d.單位應稅消費品應繳納的消費稅
29.下列有關消費稅的說法中，不正確的是（ ）。
a.消費稅是按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅
b.采用從量定額計征的消費稅，按稅法確定的企業(yè)應稅消費品的數(shù)量計算確定
c.采用從價定率計征的消費稅，以不含增值稅銷售額為稅基
d.消費稅有三種征收方法
30.a公司為增值稅一般納稅人，委托b公司加工一批應交消費稅的材料。a公司發(fā)出原材料的實際成本為70 000元，完工收回時支付加工費2 000元，增值稅稅額260元，b公司代收代繳的消費稅8 000元，該加工材料收回后將直接用于銷售。該材料a公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票。不考慮其他因素，該委托加工材料收回后的入賬價值為（ ）元。
a.80 260
b.72 000
c.72 260
d.80 000
二、多項選擇題
1.2月1日某企業(yè)購入原材料一批，開出一張面值為117 000元，期限為3個月的不帶息的商業(yè)承兌匯票。5月1日該企業(yè)無力支付票款時，下列會計處理不正確的有（ ）。
a.借：應付票據(jù) 117 000
貸：短期借款 117 000
b.借：應付票據(jù) 117 000
貸：其他應付款 117 000
c.借：應付票據(jù) 117 000
貸：應付賬款 117 000
d.借：應付票據(jù) 117 000
貸：預付賬款 117 000
2.下列各項業(yè)務會導致應付股利賬面價值減少的有（ ）。
a.支付投資者利潤
b.企業(yè)董事會通過利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利
c.企業(yè)宣告分配股票股利
d.向投資者支付現(xiàn)金股利
3.下列各項中，屬于“其他應付款”科目核算內(nèi)容的有（ ）。
a.應付短期租賃固定資產(chǎn)租金
b.應付銷售方代墊的運費
c.應付租入包裝物租金
d.存出保證金
4.下列各項中，計入應付職工薪酬的有（ ）。
a.為職工進行健康檢查而支付的體檢費
b.職工因工出差的差旅費
c.按規(guī)定支付的工會經(jīng)費
d.提供給職工配偶、子女福利費
5.下列關于非貨幣性職工薪酬的會計處理表述正確的有（ ）。
a.企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，按照該住房的公允價值計入相關資產(chǎn)成本或當期損益
b.難以認定受益對象的非貨幣性福利，直接計入當期損益和應付職工薪酬
c.企業(yè)租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應將每期應付的租金計入相關資產(chǎn)成本或當期損益
d.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，按照產(chǎn)品的賬面價值計入相關資產(chǎn)成本或當期損益
6.企業(yè)繳納的下列稅金，通過“應交稅費”科目核算的有（ ）。
a.城鎮(zhèn)土地使用稅
b.耕地占用稅
c.所得稅
d.土地增值稅
7下列各項中，增值稅一般納稅人不需要轉(zhuǎn)出進項稅額的有（ ）。
a.自制產(chǎn)成品用于職工福利
b.自制產(chǎn)成品用于對外投資
c.外購的原材料因管理不善發(fā)生非正常損失
d.外購的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房
8.下列經(jīng)濟業(yè)務中，對一般納稅企業(yè)而言需計算增值稅銷項稅額的有（ ）。
a.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于辦公樓的建造
b.將自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈
c.原材料發(fā)生自然災害損失
d.以自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資
9.下列關于小規(guī)模納稅企業(yè)的表述正確的有（ ）。
a.小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物時，一般情況下，只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票
b.小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物時，實行簡易辦法計算應納稅額，按照不含稅銷售額的一定比例計算征收
c.小規(guī)模納稅企業(yè)在“應交增值稅”明細科目下應設置“已交稅金”等專欄
d.小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物取得增值稅專用發(fā)票的，其支付的增值稅稅額可計入進項稅額，并由銷項稅額抵扣
10.下列屬于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備的有（ ）。
a.增值稅防偽稅控系統(tǒng)設備
b.貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)設備
c.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)
d.稅控盤和傳輸盤
11.下列有關增值稅的表述中，正確的有（ ）。
a.企業(yè)交納當月應交的增值稅，應借記“應交稅費—應交增值稅（已交稅金）”科目
b.企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，應借記“應交稅費—未交增值稅”科目
c.月度終了，企業(yè)應當將當月應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目
d.月度終了，企業(yè)只需將當月應交未交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目
12.關于消費稅的會計處理，下列表述中正確的有（ ）。
a.企業(yè)銷售應稅消費品應交納的消費稅應計入稅金及附加
b.在建辦公樓領用應稅消費品應交的消費稅應計入在建工程
c.進口環(huán)節(jié)應交的消費稅應計入稅金及附加
d.進口環(huán)節(jié)應交的消費稅應計入所購物資成本
13.下列各項中，關于企業(yè)進口應稅物資在進口環(huán)節(jié)應交的消費稅，可能借記的會計科目有（ ）。
a.材料采購
b.固定資產(chǎn)
c.稅金及附加
d.庫存商品
14.下列有關土地增值稅的說法中，正確的有（ ）。
a.土地增值稅最低稅率為30％
b.土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所得和規(guī)定的稅率計算征收
c.土地增值稅最高稅率為60％
d.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權應交的土地增值稅通過“稅金及附加”科目核算
15.應交城市維護建設稅的計稅依據(jù)有（ ）。
a.增值稅
b.所得稅
c.消費稅
d.土地增值稅
16.企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代繳的職工個人所得稅，應通過（ ）科目核算。
a.管理費用
b.應付職工薪酬
c.稅金及附加
d.應交稅費—應交個人所得稅
三、判斷題
1.企業(yè)的短期借款利息均應在實際支付時計入當期財務費用。（ ）
2.甲公司從乙公司購買材料，通過開出銀行本票進行結(jié)算，應計入“應付票據(jù)”科目核算。（ ）
3.企業(yè)無法支付的應付賬款應記入“其他業(yè)務收入”科目。（ ）
4.預收貨款業(yè)務不多的企業(yè)，可以不設置“預收賬款”科目，預收的貨款在“預付賬款”科目中核算。（ ）
5.企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不需要進行賬務處理，也不需要在附注中進行披露。（ ）
6.累積帶薪缺勤是指帶薪權利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權利將予以取消，并且職工離開企業(yè)時也無權獲得的現(xiàn)金支付。（ ）
7.我國企業(yè)職工休婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假、病假期間的工資屬于累積帶薪缺勤。（ ）
8.企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工個人或用于職工集體福利時，應確認主營業(yè)務收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相關成本，涉及到增值稅的，可以不予確認。（ ）
9.一般納稅人企業(yè)購入免征增值稅農(nóng)產(chǎn)品，不能確認進項稅額抵扣增值稅銷項稅額。（ ）
10.企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失，以及將購進貨物改變用途，用于集體福利，但不包括個人消費的情況的，應做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。（ ）
11.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品分配給股東，不需計算交納增值稅。（ ）
12.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為36 050元，則該批產(chǎn)品應繳納的增值稅為1 050元。（ ）
13.增值稅小規(guī)模納稅人取得普通發(fā)票不可以抵扣進項稅額，但取得增值稅專用發(fā)票的可以抵扣進項稅額。（ ）
14.小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉(zhuǎn)入當期損益。（ ）
15.企業(yè)將自產(chǎn)的應稅消費品用于在建工程等非生產(chǎn)機構時，按規(guī)定應交納的消費稅通過“稅金及附加”科目核算。（ ）
16.對外銷售的應稅產(chǎn)品應繳納的資源稅記入“稅金及附加”科目，自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品應該繳納的資源稅應記入“生產(chǎn)成本”或“制造費用”等科目中。（ ）
17.企業(yè)確認的城市維護建設稅，應通過“管理費用”科目核算。（ ）
18.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應交納的土地增值稅記入“稅金及附加”科目。（ ）
參考答案及解析
一、單項選擇題
1.【正確答案】d
【答案解析】采用預提方法：
短期借款利息計提時：
借：財務費用
貸：應付利息
實際支付時：
借：應付利息
貸：銀行存款
不采用預提方法，在實際支付或收到銀行的計息通知時：
借：財務費用
貸：銀行存款
因此不會涉及“短期借款”科目。
2.【正確答案】a
【答案解析】會計分錄：
借入短期借款：
借：銀行存款 200
貸：短期借款 200
計提7月份利息：
借：財務費用 （200×6％÷12）1
貸：應付利息 1
8月計提分錄同上。
9月30日支付利息時：
借：應付利息 （1×2）2（已計提的7月份和8月份利息）
財務費用 1（9月份利息，當月利息當月支付，不用預提）
貸：銀行存款 3
3.【正確答案】c
【答案解析】短期借款的利息計入應付利息，不影響短期借款的賬面價值，所以短期借款的賬面價值還是100萬元。
7月1日借入短期借款：
借：銀行存款 100
貸：短期借款 100
按月計提利息：
借：財務費用 （100×6％÷12）0.5
貸：應付利息 0.5
假設12月31日支付本息：
借：短期借款 100
財務費用 0.5
應付利息 2.5（已計提7至11月份利息）
貸：銀行存款 103
4.【正確答案】a
【答案解析】應付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，由于商業(yè)匯票已經(jīng)失效，但企業(yè)還欠對方貨款，所以應轉(zhuǎn)作應付賬款。
借：應付票據(jù)
貸：應付賬款
5.【正確答案】a
【答案解析】企業(yè)因開出銀行承兌匯票而支付的銀行承兌匯票手續(xù)費，應當計入當期財務費用。
借：財務費用
貸：銀行存款
6.【正確答案】c
【答案解析】企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應付賬款（比如因債權人撤銷等原因而產(chǎn)生無法支付的應付賬款），應按其賬面余額計入營業(yè)外收入，借記“應付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。
7.【正確答案】a
【答案解析】企業(yè)外購電力、燃氣等動力一般通過“應付賬款”科目核算，即在每月付款時先作暫付款處理，按照增值稅專用發(fā)票上注明的價款，借記“應付賬款”科目，按照增值稅專用發(fā)票上注明的可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目。
8.【正確答案】c
【答案解析】預收貨款業(yè)務不多的企業(yè)，可以不單獨設置“預收賬款”科目，其所發(fā)生的預收貨款，可通過“應收賬款”科目貸方核算。
9.【正確答案】a
【答案解析】選項a，會計分錄為：
借：應付利息
貸：銀行存款
選項b，董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不做賬務處理。
選項c，會計分錄為：
借：財務費用
貸：應付利息
選項d，會計分錄為：
借：財務費用
貸：應付利息
10.【正確答案】d
【答案解析】選項a，確認應付投資者股利時，借記“利潤分配—應付股利”，貸記“應付股利”；選項bcd，應付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不需要進行賬務處理，應在附注中披露。
11.【正確答案】a
【答案解析】選項b，計入應付賬款；選項c，如果票據(jù)為商業(yè)承兌匯票計入應付賬款，如果票據(jù)為銀行承兌匯票計入短期借款；選項d，計入應付職工薪酬。
選項a，會計分錄：
借：制造費用等
貸：其他應付款
選項b，會計分錄：（假設為購買原材料）
借：原材料
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款
選項c，會計分錄：
如為商業(yè)承兌匯票
借：應付票據(jù)
貸：應付賬款
如為銀行承兌匯票
借：應付票據(jù)
貸：短期借款
選項d，會計分錄：
借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用等
貸：應付職工薪酬
12.【正確答案】b
【答案解析】選項a，通過“應付利息”科目核算；選項c，通過“應付股利”科目核算；選項d，通過“其他應收款”科目核算。
選項a，會計分錄：
借：財務費用
貸：應付利息
選項b，會計分錄：
借：制造費用等
貸：其他應付款
選項c，會計分錄：
借：利潤分配
貸：應付股利
選項d，會計分錄：
借：其他應收款
貸：其他業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
13.【正確答案】d
【答案解析】職工福利費，是指企業(yè)向職工提供的生活困難補助、喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、防暑降溫費等職工福利支付。選項d，醫(yī)療保險費屬于社會保險費。
14.【正確答案】a
【答案解析】會計分錄：
確認：
借：管理費用（確認辭退福利時，不管員工屬于哪個部門，辭退福利費都計入管理費用）
貸：應付職工薪酬—辭退福利
支付：
借：應付職工薪酬—辭退福利
貸：銀行存款
15.【正確答案】c
【答案解析】選項a，企業(yè)確認累積帶薪缺勤時，借記“管理費用”等科目，貸記“應付職工薪酬—帶薪缺勤—短期帶薪缺勤—累積帶薪缺勤”。通常情況下，與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬已經(jīng)包括在企業(yè)每期向職工發(fā)放的工資等薪酬中，不必額外作相應的賬務處理；選項b，病假期間的工資屬于非累積帶薪缺勤；選項d，企業(yè)應當對累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤分別進行會計處理。
16.【正確答案】a
【答案解析】企業(yè)在研究階段發(fā)生的職工薪酬應費用化，在開發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬，只有
符合無形資產(chǎn)資本化條件的，才能計入自行研發(fā)無形資產(chǎn)的成本。
17.【正確答案】d
【答案解析】企業(yè)將自有房屋無償提供給本企業(yè)行政管理人員使用，在計提折舊時：
借：管理費用
貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利
借：應付職工薪酬—非貨幣性福利
貸：累計折舊
18.【正確答案】a
【答案解析】應確認的應付職工薪酬＝300×1 500×（1＋13％）＝508 500（元）。
會計分錄為：
確認非貨幣性福利：
借：生產(chǎn)成本 508 500
貸：應付職工薪酬 [300×1 500×（1＋13％）] 508 500
發(fā)放非貨幣性福利：
借：應付職工薪酬 508 500
貸：主營業(yè)務收入 （1 500×300）450 000
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（1 500×300×13％） 58 500
借：主營業(yè)務成本 240 000
貸：庫存商品 （800×300）240 000
19.【正確答案】a
【答案解析】基本養(yǎng)老保險屬于離職后福利計劃中的設定提存計劃，所以應通過“應付職工薪酬—設定提存計劃”科目核算。
20.【正確答案】d
【答案解析】車輛購置稅與耕地占用稅不需計提，不在“應交稅費”中核算，因此“應交稅費”科目余額＝350＋150＋35＋150＝685（萬元）。
21.【正確答案】a
【答案解析】選項a，會計分錄：
借：稅金及附加
貸：銀行存款
選項b，會計分錄：
借：稅金及附加
貸：應交稅費—應交車船稅
選項c，會計分錄：
借：稅金及附加
貸：應交稅費—應交房產(chǎn)稅
選項d，會計分錄：
借：稅金及附加
貸：應交稅費—應交城鎮(zhèn)土地使用稅
22.【正確答案】c
【答案解析】選項c，生產(chǎn)線建造屬于增值稅納稅范圍，不需要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
選項a，會計分錄：
借：應付職工薪酬
貸：原材料
應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
選項b，會計分錄：
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：原材料
應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
選項c，會計分錄：
借：在建工程
貸：原材料、庫存商品等
選項d，會計分錄：
借：應付職工薪酬
貸：原材料
應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
23.【正確答案】d
【答案解析】免稅農(nóng)產(chǎn)品本身價款中不含增值稅，但國家為了鼓勵這種收購行為，規(guī)定企業(yè)可以按 9％的扣除率來計算增值稅進行抵扣，這里的9％是扣除率，不是真正的增值稅稅率，因此計算過程是：950 000×（1－9％）＝864 500（元）。
會計分錄為：
借：原材料 （950 000－85 500）864 500
應交稅費—應交增值稅（進項稅額） （950 000×9％）85 500
貸：銀行存款 950 000
24.【正確答案】b
【答案解析】運輸勞務的價款是含稅的，要進行價稅分離，再計算相應的增值稅，即 763 000÷（1＋9％）×9％＝63 000（元）。
25.【正確答案】a
【答案解析】自2023年3月1日至12月31日，免征湖北省境內(nèi)小規(guī)模納稅人增值稅，除湖北省之外的其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。甲企業(yè)為小規(guī)模納稅人，增值稅按照簡易辦法計算，計算增值稅時需要進行價稅分離，所以應交增值稅＝505÷（1＋1％）×1％＝5（萬元）。
26.【正確答案】b
【答案解析】企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設備技術維護費應按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費—應交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費—應交增值稅”科目），貸記“管理費用”等科目。因為此設備為財務部門使用，而財務部門實質(zhì)上也是管理部門，所以發(fā)生的技術維護費和因抵減增值稅應納稅額而減少的費用均通過“管理費用”科目核算。
27.【正確答案】d
【答案解析】本月尚未繳納的增值稅＝銷項稅額＋進項稅額轉(zhuǎn)出－進項稅額－已交稅金＝3 900＋39－1 300－1 000＝1 639（萬元）。
28.【正確答案】b
【答案解析】采用從價定率方法征收的消費稅，以不含增值稅的銷售額為稅基，按照稅法規(guī)定的稅率計算。采用從量定額計征的消費稅，按稅法確定的企業(yè)應稅消費品的數(shù)量和單位應稅消費品應繳納的消費稅計算確定。
29.【正確答案】b
【答案解析】選項b，采用從量定額計征的消費稅，按稅法確定的企業(yè)應稅消費品的數(shù)量和單位應稅消費品應繳納的消費稅計算確定。
30.【正確答案】d
【答案解析】消費稅是單一環(huán)節(jié)征稅，如果收回后用于直接銷售，則銷售環(huán)節(jié)就不再征收消費稅了，所以委托加工環(huán)節(jié)的消費稅直接計入委托加工物資的成本中。材料加工收回后的入賬價值＝70 000＋2 000＋8 000＝80 000（元）。
會計分錄為：
發(fā)出原材料時：
借：委托加工物資 70 000
貸：原材料 70 000
支付加工費以及消費稅：
借：委托加工物資 （2 000＋8 000）10 000
應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 260
貸：銀行存款 10 260
加工完成驗收入庫時：
借：原材料 （70 000＋10 000）80 000
貸：委托加工物資 80 000
二、多項選擇題
1.【正確答案】abd
【答案解析】應付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，由于商業(yè)匯票已經(jīng)失效，但企業(yè)還欠對方貨款，所以應轉(zhuǎn)作應付賬款。
借：應付票據(jù)
貸：應付賬款
2.【正確答案】ad
【答案解析】選項ad，會計分錄：
借：應付股利
貸：銀行存款
選項b，企業(yè)董事會通過利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利，不需要進行賬務處理，直接在附注中披露；選項c，由于公司發(fā)放股票股利涉及變更股本等，在制定方案時，股票股利不進行賬務處理，股東大會批準后實際發(fā)放時進行相應的賬務處理，所以企業(yè)宣告分配股票股利不通過“應付股利”科目核算。
3.【正確答案】ac
【答案解析】選項b，通過“應付賬款”科目核算；選項d，通過“其他應收款”科目核算。
選項a，會計分錄：
借：制造費用等
貸：其他應付款
選項b，會計分錄：（假設購買原材料）
借：原材料
貸：應付賬款
選項c，會計分錄：
借：制造費用等
貸：其他應付款
選項d，會計分錄：
借：其他應收款
貸：銀行存款
4.【正確答案】acd
【答案解析】選項b，差旅費是企業(yè)一項正常支出，通過“管理費用”科目核算，不屬于職工薪酬。
選項b，會計分錄：
預借差旅費時：
借：其他應收款
貸：庫存現(xiàn)金
報銷差旅費時：
①全部花完：
借：管理費用
貸：其他應收款
②有剩余現(xiàn)金：（即預借的錢比出差花的錢多）
借：庫存現(xiàn)金
管理費用
貸：其他應收款
③補款時：（即出差花的錢比預借的錢多）
借：管理費用
貸：庫存現(xiàn)金
其他應收款
5.【正確答案】bc
【答案解析】選項a，企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應當根據(jù)受益對象，按照該住房每期應計提的折舊計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬；選項d，企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應當根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的含稅公允價值計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。
6.【正確答案】acd
【答案解析】耕地占用稅不需要預計應交數(shù)的稅金，不通過“應交稅費”科目核算。
選項a，會計分錄：
借：稅金及附加
貸：應交稅費—應交城鎮(zhèn)土地使用稅
選項b，會計分錄：
借：固定資產(chǎn)等
貸：銀行存款
選項c，會計分錄：
企業(yè)代扣的個人所得稅：
借：應付職工薪酬
貸：應交稅費—應交個人所得稅
企業(yè)確認的應交企業(yè)所得稅：
借：所得稅費用
貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅
選項d，會計分錄：
借：稅金及附加等
貸：應交稅費—應交土地增值稅
7.【正確答案】abd
【答案解析】選項ab，自制產(chǎn)成品用于職工福利、對外投資應視同銷售，計算增值稅的銷項稅額；選項d，廠房為固定資產(chǎn)，屬于增值稅的應稅范圍，外購的生產(chǎn)用原材料用于建造廠房屬于用于增值稅應稅項目，所以不需要將相關進項稅額轉(zhuǎn)出。
選項a，會計分錄：
借：應付職工薪酬
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
選項b，會計分錄：
借：長期股權投資
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
選項c，會計分錄：
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：原材料
應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
選項d，會計分錄：
借：在建工程
貸：原材料
8.【正確答案】bd
【答案解析】選項a，領用自產(chǎn)產(chǎn)品建造辦公樓按成本價計入在建工程，不需要考慮增值稅；選項bd，為視同銷售行為，因此應計增值稅銷項稅額；選項c，原材料發(fā)生自然災害損失，原增值稅稅額仍允許抵扣，不需要轉(zhuǎn)出，也無需確認增值稅銷項稅額。
選項a，會計分錄：
借：在建工程
貸：庫存商品
選項b，會計分錄：
借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
選項c，會計分錄：
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：原材料
選項d，會計分錄：
借：長期股權投資
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
9.【正確答案】ab
【答案解析】選項c，小規(guī)模納稅企業(yè)不需要在“應交增值稅”明細科目中設置專欄；選項d，小規(guī)模納稅人不管取得增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票，確認的進項稅額一律不予抵扣，直接計入相關成本費用或資產(chǎn)。
10.【正確答案】abcd
【答案解析】增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，包括增值稅防偽稅控系統(tǒng)設備（如金稅卡、ic卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤）、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)設備（如稅控盤和報稅盤）、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)的設備（如稅控盤和傳輸盤）。
11.【正確答案】abc
【答案解析】選項d，月度終了，對于當月應交未交的增值稅，借記“應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應交稅費—未交增值稅”；對于當月多交的增值稅，借記“應交稅費—未交增值稅”科目，貸記“應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。
12.【正確答案】abd
【答案解析】選項c，企業(yè)進口應稅物資在進口環(huán)節(jié)應交的消費稅，應計入該項物資的成本。
選項a，會計分錄：
借：稅金及附加
貸：應交稅費—應交消費稅
選項b，會計分錄：
借：在建工程
貸：應交稅費—應交消費稅
選項cd，會計分錄：
借：原材料等
貸：銀行存款
13.【正確答案】abd
【答案解析】企業(yè)進口應稅物資在進口環(huán)節(jié)應交的消費稅，應計入該項物資的成本，借記“材料采購”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“銀行存款”科目。
14.【正確答案】ac
【答案解析】選項b，土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收；選項d，企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權應交的土地增值稅通過“應交稅費—應交土地增值稅”科目核算。
15.【正確答案】ac
【答案解析】城市維護建設稅是以增值稅、消費稅等為計稅依據(jù)征收的一種稅。
16.【正確答案】bd
【答案解析】企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代繳的職工個人所得稅，應借記“應付職工薪酬”科目，貸記“應交稅費—應交個人所得稅”科目。
三、判斷題
1.【正確答案】×
【答案解析】采用預提方法：
短期借款利息計提時：
借：財務費用
貸：應付利息
實際支付時：
借：應付利息
貸：銀行存款
不采用預提方法，在實際支付或收到銀行的計息通知時：
借：財務費用
貸：銀行存款
2.【正確答案】×
【答案解析】開出銀行本票結(jié)算，應通過“其他貨幣資金”科目核算。應付票據(jù)核算的是商業(yè)匯票，即銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
3.【正確答案】×
【答案解析】無法支付的應付賬款應記入“營業(yè)外收入”科目。
4.【正確答案】×
【答案解析】預收貨款業(yè)務不多的企業(yè)，可以不設置“預收賬款”科目，預收的貨款在“應收賬款”科目核算。
5.【正確答案】×
【答案解析】企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不需要進行賬務處理，但需要在附注中進行披露。
6.【正確答案】×
【答案解析】累積帶薪缺勤是指帶薪權利可以結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權利可以在未來期間使用。而非累積帶薪缺勤，是指帶薪權利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權利將予以取消，并且職工離開企業(yè)時也無權獲得現(xiàn)金支付。
7.【正確答案】×
【答案解析】我國企業(yè)職工休婚假、產(chǎn)假、探親假、病假期間的工資通常屬于非累積帶薪缺勤。
8.【正確答案】×
【答案解析】企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工個人或用于職工集體福利時，應確認主營業(yè)務收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相關成本，涉及到增值稅的，需要按照稅法規(guī)定確認增值稅銷項稅額。
9.【正確答案】×
【答案解析】一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以按照買價和規(guī)定的扣除率計算進項稅額，并準予從企業(yè)的銷項稅額中抵扣。
10.【正確答案】×
【答案解析】企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失，以及將購進貨物改變用途，用于集體福利、個人消費等，其應做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
11.【正確答案】×
【答案解析】企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈送他人等，應視同銷售計算應交增值稅。
借：應付股利
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
12.【正確答案】√
【答案解析】小規(guī)模納稅人的銷售價格為含稅售價，因此應繳納的增值稅＝36 050÷（1＋3％）×3％＝1 050（元）。
13.【正確答案】×
【答案解析】小規(guī)模納稅人無論取得增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票均不可以抵扣進項稅額，其進項稅額應計入成本中。
14.【正確答案】√
【答案解析】對于達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，按照減免的增值稅，借記“應交稅費—應交增值稅”科目，貸記“其他收益”科目。
15.【正確答案】×
【答案解析】企業(yè)將自產(chǎn)的應稅消費品用于在建工程等非生產(chǎn)機構時，按規(guī)定應交納的消費稅，借記“在建工程”等科目，貸記“應交稅費—應交消費稅”科目。
16.【正確答案】√
【答案解析】此題說法正確。
17.【正確答案】×
【答案解析】會計分錄：
借：稅金及附加
貸：應交稅費—應交城市維護建設稅
18.【正確答案】√
【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應交納的土地增值稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費—應交土地增值稅”科目。
【第7篇】某卷煙廠為增值稅一般納稅人
一、單項選擇題
1.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應征收消費稅的是（ ）。
a.煙酒零售店零售卷煙
b.某廠家銷售自產(chǎn)電動自行車
c.某金店向消費者銷售鉆戒
d.某化妝品廠家銷售演員用的油彩
2.下述關于自產(chǎn)自用或委托加工應稅消費品銷售額的陳述中，不正確的是（ ）。
a.納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅
b.納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅
c.組成計稅價格計算公式：組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1＋消費稅稅率）
d.委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅
3.某企業(yè)委托酒廠加工紅葡萄酒10箱，該酒無同類產(chǎn)品銷售價格，已知委托方提供的原料成本2萬元；受托方收取的不含增值稅加工費0.5萬元，代墊輔助材料成本0.5萬元，則該酒廠代收代繳的消費稅為（ ）。（消費稅稅率為10％）
a.2÷（1－10％）×10％×10 000＝2 222.22元
b.（2＋0.5）÷（1－10％）×10％×10 000＝2 777.78元
c.（2＋0.5＋0.5）÷（1－10％）×10％×10 000＝3 333.33元
d.（2＋0.5＋0.5）×10％×10 000＝3 000元
4.某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年5月銷售貨物取得含稅收入41 200元，當月銷售一臺使用過的2023年購進的用于生產(chǎn)的機器設備，收取價稅合計金額36 050元，該設備購買時支付價款40 000元。則該公司5月應繳納增值稅（ ）。
a.（41 200＋36 050）÷（1＋3％）×3％＝2 250元
b.41 200÷（1＋3％）×3％＋36 050÷（1＋3％）×2％＝1 900元
c.（41 200＋36 050）÷（1＋3％）×2％＝1 500元
d.41 200÷（1＋3％）×3％＋36 050÷（1＋2％）×2％＝1 906.86元
5.某汽車貿(mào)易公司2023年11月從國外進口小汽車50輛，海關核定的每輛小汽車關稅完稅價為28萬元，已知小汽車關稅稅率為20％，消費稅稅率為25％。則該公司進口小汽車應納消費稅稅額是（ ）。
a.（50×28）×（1＋20％）÷（1－25％）×25％＝560萬元
b.（50×28）÷（1－25％）×25％＝466.67萬元
c.（50×28）×（1＋20％）×25％＝420萬元
d.（50×28）×20％÷（1－25％）×25％＝93.33萬元
6.甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，從國外進口一批原材料，海關核定的關稅完稅價格為226萬元，繳納關稅22.6萬元，已知增值稅稅率為13％，征收率為3％。下列關于甲公司該筆業(yè)務應繳納增值稅稅額的計算中，正確的是（ ）。
a.（226＋22.6）÷（1＋13％）×13％＝28.6萬元
b.（226＋22.6）×3％＝7.458萬元
c.（226＋22.6）÷（1＋3％）×3％＝7.24萬元
d.（226＋22.6）×13％＝32.318萬元
7.某增值稅一般納稅人2023年5月進口童裝一批，取得海關開具的海關完稅憑證，注明代征進口環(huán)節(jié)增值稅28.8萬元，支付國內(nèi)運輸企業(yè)的運輸費用2萬元（取得增值稅專用發(fā)票）。本月售出該批童裝，取得含稅銷售額270萬元。已知銷售貨物增值稅稅率為13％，交通運輸服務增值稅稅率為9％，則該企業(yè)本月銷售童裝應繳納的增值稅為（ ）。
a.270÷（1＋13％）×13％－28.8－2×9％＝2.08萬元
b.270÷（1＋13％）×13％－28.8＝2.26萬元
c.270÷（1＋13％）×13％－2×9％＝30.88萬元
d.270÷（1＋13％）×13％＝31.06萬元
8.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年12月銷售乙類卷煙1 500標準條，取得含增值稅銷售額84 750元。已知乙類卷煙消費稅比例稅率為36％，定額稅率為0.003元/支，1標準條有200支；增值稅稅率為13％。則該企業(yè)當月應納消費稅稅額為（ ）。
a.84 750÷（1＋13％）×36％＝27 000元
b.84 750÷（1＋13％）×36％＋1 500×200×0.003＝27 900元
c.84 750×36％＋1 500×200×0.003＝31 410元
d.84 750×36％＝30 510元
9.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列貨物銷售，不適用9％增值稅稅率的是（ ）。
a.食用植物油
b.暖氣、熱水
c.養(yǎng)殖的水產(chǎn)品
d.電動汽車
10.甲白酒制造企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，適用的增值稅征收率為3％，2023年12月發(fā)生如下業(yè)務：當月銷售自制白酒一批，取得不含稅銷售額200 000元；收取不含稅包裝物押金1 500元，期限6個月。假定不考慮其他因素，則甲白酒制造企業(yè)當月增值稅銷項稅額為（ ）。
a.200 000×3％＋1 500÷（1＋3％）×3％＝6 043.689元
b.200 000×3％＝6 000元
c.（200 000＋1 500）÷（1＋3％）×3％＝5 868.93元
d.200 000×3％＋1 500×3％＝6 045元
二、多項選擇題
1.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，符合銷售數(shù)量確定規(guī)定的有（ ）。
a.銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量
b.自產(chǎn)自用應稅消費品的，為完工后應稅消費品折算的耗用數(shù)量
c.委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量
d.進口應稅消費品的，為納稅人申報的應稅消費品進口數(shù)量
2.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于委托加工收回的應稅消費品已納稅款扣除范圍的有（ ）。
a.以委托加工收回的已稅高檔化妝品原料生產(chǎn)的高檔化妝品
b.以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火
c.以委托加工收回的已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車
d.以委托加工收回的已稅實木地板原料生產(chǎn)的實木地板
3.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列關于消費稅納稅地點的表述中，正確的有（ ）。
a.除另有規(guī)定外，納稅人銷售應稅消費品應向生產(chǎn)地的稅務機關納稅
b.除另有規(guī)定外，納稅人銷售應稅消費品應向納稅人機構所在地或居住地的稅務機關納稅
c.進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅
d.委托加工的應稅消費品，受托方為個人的，由委托方向機構所在地的稅務機關申報納稅
4.試點納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率（ ）。
a.兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率
b.兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從低適用征收率
c.兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率
d.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率
5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項目涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（ ）。
a.用于適用簡易計稅方法計稅項目的應稅勞務
b.非正常損失的購進貨物及相關的交通運輸服務
c.接受的餐飲服務
d.購進自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇
6.某一般納稅人甲公司于2023年6月發(fā)生如下業(yè)務：向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上的買價為100萬元，由乙運輸公司負責運輸該批農(nóng)產(chǎn)品，乙公司向甲公司開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上記載的增值稅額為3萬元。甲當月銷售貨物取得不含稅銷售收入200萬元。已知增值稅專用發(fā)票當月認證通過，甲公司所銷售的貨物適用的增值稅稅率為9％。根據(jù)上述信息，下列表述正確的有（ ）。
a.甲當月可以抵扣的進項稅額為12萬元
b.甲當月可以抵扣的進項稅額為16萬元
c.甲當月應納增值稅為18萬元
d.甲當月應納增值稅為6萬元
7.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅的處理，表述正確的有（ ）。
a.取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額
b.從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和3%的征收率計算進項稅額
c.取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額
d.納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額
三、不定項
1.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2023年11月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：
（1）從煙農(nóng)處購進一批煙葉，收購價款為100萬元；
（2）將庫存價值100萬元的煙葉委托乙廠加工成煙絲，支付不含稅加工費10萬元；已知該卷煙廠同類煙絲不含稅售價200萬元，乙廠同類煙絲不含稅售價210萬元。
（3）領用收回的全部煙絲繼續(xù)加工生產(chǎn)卷煙300箱；
（4）當月卷煙全部對外銷售，取得不含稅銷售額1 000萬元。
已知，卷煙消費稅定額稅率為每箱150元，比例稅率為56％，煙絲消費稅稅率為30％，煙葉稅稅率為20％。價外補貼按煙葉收購價款的10％計入收購金額。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
（1）卷煙廠購進煙葉，當月應當繳納的煙葉稅的計算中正確的是（ ）。
a.100×20％＝20萬元
b.100×（1＋10％）×20％＝22萬元
c.100×10％＝10萬元
d.100×（1＋10％）×10％＝11萬元
（2）卷煙廠委托加工煙絲，受托方應當代收代繳的消費稅的下列算式中，正確的是（ ）。
a.200×30％＝60萬元
b.（100＋10）÷（1－30％）×30％＝47.14萬元
c.210×30％＝63萬元
d.（100＋10）÷（1＋30％）×30％＝25.38萬元
（3）該卷煙廠當月的各項業(yè)務中，下列表述正確的是（ ）。
a.委托加工收回的已稅煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙可以抵扣已納的消費稅
b.委托加工收回的已稅煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙不得抵扣已納的消費稅
c.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅
d.煙葉不屬于消費稅的征稅范圍
（4）該卷煙廠當月對外銷售卷煙應當繳納消費稅的下列算式中，正確的是（ ）。
a.1 000×56％＝560萬元
b.1 000×56％＋150×300÷10 000＝564.5萬元
c.1 000×56％＋150×300÷10 000－63＝501.5萬元
d.1 000×56％＋150×300÷10 000－25.38＝539.12萬元
2.某縣城一家建筑公司為增值稅一般納稅人，從事建筑、安裝、裝飾等建筑服務，2023年7月份發(fā)生如下業(yè)務：
（1）承包一家工廠的廠房建設工程，本月全部完工，建設施工合同中注明工程總價款為2 000萬元。另外得到對方支付的提前竣工獎120萬元。
（2）承包一家服裝廠廠房改造工程，工程總價款為500萬元，建筑公司購進用于改造工程的材料，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為80萬元。另支付水電費，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為3萬元。
（3）承包一家商場的裝飾工程，完工后向商場收取人工費30萬元、管理費6萬元、輔助材料費3萬元。工程主要材料由商場提供。
（4）將本企業(yè)閑置的2輛攪拌車出租給其他建筑公司，租期為半年，每月租金為3萬元。對方一次性支付租金18萬元。
已知：上述收入均為不含稅收入，上述業(yè)務均按一般計稅方法計算。建筑服務適用的增值稅稅率為9％；有形動產(chǎn)租賃適用的增值稅稅率為13％。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
（1）承包廠房建設工程應繳納的增值稅為（ ）。
a.[2 000＋120÷（1＋9％）]×9％＝189.9萬元
b.2 000×9％＝180萬元
c.（2 000＋120）÷（1＋9％）×9％＝175.05萬元
d.[2 000÷（1＋9％）＋120]×9％＝175.94萬元
（2）承包服裝廠廠房改造工程應繳納的增值稅為（ ）。
a.500×9％－80×13％＝34.6萬元
b.500×9％－80×13％－3＝31.6萬元
c.500×9％－3＝42萬元
d.500×9％＝45萬元
（3）承包商場裝飾工程應繳納的增值稅為（ ）。
a.（30＋6）×9％＝3.24萬元
b.（30＋3）×9％＝2.97萬元
c.（30＋6＋3）×9％＝3.51萬元
d.30×9％＝2.7萬元
（4）將攪拌車對外出租應繳納的增值稅為（ ）。
a.3÷（1＋13％）×13％＝0.35萬元
b.18÷（1＋13％）×13％＝2.07萬元
c.3×13％＝0.39萬元
d.18×13％＝2.34萬元
【參考答案】
一、單項選擇題
1.【正確答案】c
【答案解析】選項a，卷煙在生產(chǎn)銷售以及批發(fā)環(huán)節(jié)征稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費稅；選項b，電動自行車不屬于消費稅的征稅范圍；選項d，高檔化妝品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅，舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于本稅目的征收范圍。
【該題針對“消費稅征稅范圍—零售應稅消費品”知識點進行考核】
2.【正確答案】c
【答案解析】納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式：組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1－消費稅稅率）。委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式：組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率）。
【該題針對“委托加工應納消費稅的計算”知識點進行考核】
3.【正確答案】c
【答案解析】酒廠代收消費稅＝（2＋0.5＋0.5）÷（1－10％）×10％×10 000＝3 333.33（元）。
【該題針對“委托加工應納消費稅的計算”知識點進行考核】
4.【正確答案】b
【答案解析】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，依照3％征收率減按2％征收增值稅；小規(guī)模納稅人不允許抵扣進項稅額。應繳納增值稅＝41 200÷（1＋3％）×3％＋36 050÷（1＋3％）×2％＝1 900（元）。
【該題針對“簡易計稅方法應納稅額的計算”知識點進行考核】
5.【正確答案】a
【答案解析】（1）應納關稅稅額＝50×28×20％＝280（萬元）；
（2）組成計稅價格＝（50×28＋280）÷（1－25％）＝2 240（萬元）；
（3）應納消費稅稅額＝2 240×25％＝560（萬元）。
【該題針對“進口環(huán)節(jié)應納消費稅的計算”知識點進行考核】
6.【正確答案】d
【答案解析】納稅人進口貨物，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，均應按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應納稅額，適用稅率為13％。應納稅額＝組成計稅價格×稅率；組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅，不需要進行不含稅的換算。
【該題針對“進口貨物增值稅應納稅額的計算”知識點進行考核】
7.【正確答案】a
【答案解析】進口海關代征的增值稅允許抵扣。本月應繳納的增值稅＝270÷（1＋13％）×13％－28.8－2×9％＝2.08（萬元）。
【該題針對“進口貨物增值稅應納稅額的計算”知識點進行考核】
8.【正確答案】b
【答案解析】卷煙實行從價定率和從量定額復合方法計征消費稅。
（1）不含增值稅銷售額＝84 750÷（1＋13％）＝75 000（元）；
（2）從價定率應納稅額＝75 000×36％＝27 000（元）；
（3）從量定額應納稅額＝1 500×200×0.003＝900（元）；
（4）應納消費稅稅額合計＝27 000＋900＝27 900（元）。
【該題針對“生產(chǎn)銷售應納消費稅的計算”知識點進行考核】
9.【正確答案】d
【答案解析】電動汽車不適用低稅率9％，應按增值稅稅率13％執(zhí)行。
【該題針對“增值稅稅率”知識點進行考核】
10.【正確答案】d
【答案解析】對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征收增值稅。銷售額和包裝物押金均為不含稅收入，故甲白酒制造企業(yè)當月應繳納的增值稅＝200 000×3％＋1 500×3％＝6 045（元）。
【該題針對“增值稅特殊方式下的銷售額的確定、包裝物押金”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1.【正確答案】ac
【答案解析】自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數(shù)量；進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量。
【該題針對“消費稅銷售額的確定”知識點進行考核】
2.【正確答案】abd
【答案解析】根據(jù)最新規(guī)定，以委托加工收回的已稅摩托車已不再是稅法中準予規(guī)定的已納消費稅稅款的扣除范圍。
【該題針對“已納消費稅的扣除”知識點進行考核】
3.【正確答案】bcd
【答案解析】納稅人銷售的應稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應稅消費品，除國務院財政、稅務部門另有規(guī)定外，應當向納稅人機構所在地或者居住地的稅務機關申報納稅。
【該題針對“消費稅納稅地點”知識點進行考核】
4.【正確答案】acd
【答案解析】納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：
（1）兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率；
（2）兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率；
（3）兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。
【該題針對“增值稅混合銷售行為與兼營行為”知識點進行考核】
5.【正確答案】abc
【答案解析】根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。
【該題針對“增值稅進項稅額的確定”知識點進行考核】
6.【正確答案】ad
【答案解析】當月可以抵扣的進項稅額＝100×9％＋3＝12（萬元）；當月應納增值稅＝200×9％－12＝6（萬元）。
【該題針對“增值稅銷售額的確定”知識點進行考核】
7.【正確答案】abcd
【答案解析】
【該題針對“增值稅進項稅額的確定”知識點進行考核】
三、不定項
1.（1）【正確答案】b
【答案解析】煙葉稅的計稅依據(jù)包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價款和價外補貼。
【該題針對“委托加工應納消費稅的計算”知識點進行考核】
（2）【正確答案】c
【答案解析】委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。應納稅額＝（材料成本＋加工費）÷（1－比例稅率）×比例稅率。
【該題針對“委托加工應納消費稅的計算”知識點進行考核】
（3）【正確答案】ad
【答案解析】卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費稅。
【該題針對“委托加工應納消費稅的計算”知識點進行考核】
（4）【正確答案】c
【答案解析】卷煙執(zhí)行復合計征；以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙，其已納的消費稅稅款準予按照規(guī)定從連續(xù)生產(chǎn)的應稅消費品應納消費稅稅額中抵扣。
【該題針對“委托加工應納消費稅的計算”知識點進行考核】
2.（1）【正確答案】a
【答案解析】對方支付的提前竣工獎屬于價外費用，應包括在計稅依據(jù)中。應納增值稅＝[2 000＋120÷（1＋9％）]×9％＝189.9（萬元）。
【該題針對“增值稅銷售額確定的其他規(guī)定”知識點進行考核】
（2）【正確答案】b
【答案解析】應納增值稅＝500×9％－80×13％－3＝31.6（萬元）。
【該題針對“增值稅銷售額確定的其他規(guī)定”知識點進行考核】
（3）【正確答案】c
【答案解析】應納增值稅＝（30＋6＋3）×9％＝3.51（萬元）。
【該題針對“增值稅銷售額確定的其他規(guī)定”知識點進行考核】
（4）【正確答案】d
【答案解析】納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。應納增值稅＝18×13％＝2.34（萬元）。
【該題針對“增值稅銷售額確定的其他規(guī)定”知識點進行考核】
【第8篇】一般納稅人報稅時間
1.增值稅納稅申報期限
增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。
2. 消費稅納稅申報期限
消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。
3. 營業(yè)稅納稅申報期限
營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以5日、10日或者15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。
4. 企業(yè)所得稅納稅申報期限
⑴ 企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。
⑵ 企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。
⑶ 企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。
⑷ 企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關資料。
⑸ 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。
5. 個人所得稅納稅申報期限
(a)自行申報納稅的申報期限。
⑴ 年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務機關辦理納稅申報。
⑵ 個體工商戶和個人獨資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納的稅款，分月預繳的，納稅人在每月終了后15日內(nèi)辦理納稅申報;分季預繳的，納稅人在每個季度終了后15日內(nèi)辦理納稅申報;納稅年度終了后，納稅人在3個月內(nèi)進行匯算清繳。
⑶ 納稅人年終一次性取得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報;在1個納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，在每次取得所得后的次月7日內(nèi)申報預繳，納稅年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳。
⑷ 從中國境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國境內(nèi)主管稅務機關辦理納稅申報。
⑸ 除以上規(guī)定的情形外，納稅人取得其他各項所得須申報納稅的在取得所得的次月15日內(nèi)向主管稅務機關辦理納稅申報。
⑹ 納稅人不能按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，需要延期的，按照《稅收征管法》第二十七條和《稅收征管法實施細則》第三十七條的規(guī)定辦理。
(b)代扣代繳申報期限。
⑴ 扣繳義務人每月所扣的稅款，應當在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向主管稅務機關報送《扣繳個人所得稅報告表》、代扣代收稅款憑證和包括每一納稅人姓名、單位、職務、收入、稅款等內(nèi)容的支付個人收入明細表以及稅務機關要求報送的其他有關資料。
⑵ 扣繳義務人違反上述規(guī)定不報送或者報送虛假納稅資料的，一經(jīng)查實，其未在支付個人收入明細表中反映的向個人支付的款項，在計算扣繳義務人應納稅所得額時不得作為成本費用扣除。
⑶扣繳義務人因有特殊困難不能按期報送《扣繳個人所得稅報告表》及其他有關資料的，經(jīng)縣級稅務機關批準，可以延期申報。
6.城市維護建設稅、教育費附加
納稅人在申報增值稅、消費稅、營業(yè)稅的同時進行申報。
7.資源稅
納稅人納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月，由主管稅務機關根據(jù)實際情況具體核定。不能按固定期限計算納稅的，可以按次計算納稅。
納稅人以個月為納稅期的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款。
8.土地增值稅
納稅人應當自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并在稅務機關核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。
9.房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
10.車船稅
車船稅的納稅義務發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月。車船稅按年申報繳納。具體申報納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
11.煙葉稅
煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當天。納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)申報納稅。具體納稅期限由主管稅務機關核定。
12.耕地占用稅
獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)向耕地所在地地方稅務機關申報繳納耕地占用稅。
13.城鎮(zhèn)土地使用稅
土地使用稅按年計算、分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
對新征用土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：(一)征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅;(二)征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。
14.印花稅
應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花(申報繳納稅款)。同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，應向主管稅務機關申請按期匯總繳納印花稅。匯總繳納限期額由地方稅務機關確定，但最長期限不得超過1個月。
【第9篇】一般納稅人認定申請資料
在我國，企業(yè)增值稅納稅人類型分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。在現(xiàn)實社會經(jīng)濟中，無論企業(yè)作為小規(guī)模納稅人，還是申請一般納稅人，其都各有利弊。不過，還是有很多企業(yè)出于經(jīng)營發(fā)展需要，申請成為一般納稅人。那么，有關于企業(yè)申請一般納稅人，其都需要了解哪些事項呢？
一般而言，企業(yè)所需關注事項主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
1、一般納稅人認定標準
在現(xiàn)實社會生活中，企業(yè)申請一般納稅人，主要有以下兩種情況：
（1）企業(yè)年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定；
（2）企業(yè)年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的企業(yè)，也可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。
2、企業(yè)申請一般納稅人資格認定需要滿足的條件
據(jù)“千里沙”了解，企業(yè)申請一般納稅人，其需要符合以下條件：
（1）企業(yè)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；
（2）企業(yè)能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進行核算，并能夠提供準確稅務資料。
3、企業(yè)申請一般納稅人所需材料
一般情況下，企業(yè)申請成為一般納稅人，“恒誠信”提醒企業(yè)提供以下申請材料：
（1）企業(yè)《稅務登記證》副本；
（2）財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件；
（3）會計人員從業(yè)資格證明或與中介機構簽訂的代理記賬協(xié)議及其復印件；
（4）企業(yè)經(jīng)營場所產(chǎn)權證明或租賃協(xié)議，或其他可使用場地證明及其復印件；
（5）國家稅務總局規(guī)定的其他有關申請材料。
4、企業(yè)申請一般納稅人操作流程
在進行一般納稅人申請時，“恒誠信”建議企業(yè)所遵循的操作步驟具體為：
（1）企業(yè)提交申請一般納稅人相關材料；
（2）稅務機關對企業(yè)提交的申請材料進行審核；
（3）稅務機關進行實地查驗，并出具正式查驗報告；
（4）稅務機關對企業(yè)增值稅納稅人身份進行認證。
5、企業(yè)申請一般納稅人的好處
一般而言，企業(yè)申請一般納稅人，“恒誠信”認為好處及優(yōu)勢主要表現(xiàn)在：
（1）企業(yè)財務、稅務、管理要求更加規(guī)范，因而其在企業(yè)競爭方面會存在一定的優(yōu)勢，所以會成為大多數(shù)企業(yè)首選合作對象；
（2）有利于提高企業(yè)的整體形象，便于企業(yè)更好地進行業(yè)務拓展與合作；
（3）企業(yè)在記賬報稅時可以享受免稅、抵稅、退稅等好處，同時還能夠降低企業(yè)稅負及稅收方面的風險，更好地維護企業(yè)財稅安全。
【第10篇】一般納稅人年報時間
一、什么是工商年報
工商年報是工商部門組織開展的企業(yè)年度報告公示制度。
通過工商年報，可以讓社會公眾與合作伙伴了解企業(yè)的經(jīng)營情況，保證各方交易安全性；
而企業(yè)通過工商年報，可向外界展現(xiàn)企業(yè)的實力與誠信經(jīng)營的形象，利于企業(yè)的長遠發(fā)展。
二、需要做工商年報企業(yè)類型
需要進行年報的企業(yè)即商事主體，包括在2023年1月1日之前注冊成立的正常經(jīng)營的有限公司、個體戶、農(nóng)民專業(yè)合作社、有限責任公司、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)、集團企業(yè)以及企業(yè)分支機構，都要進行2023年度的工商年報申報。
三、工商年報的時間
《企業(yè)信息公示暫行條例》（國務院令2023年第654號）第八條規(guī)定，企業(yè)應當于每年1月1日﹣6月30日，通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向工商行政管理部門報送上一年度報告，并向社會公示。
因疫情影響，個體工商戶年報的時間已通知延長到12月31日之前申報即可，其他類型企業(yè)還是要按照原定時段申報完成。
四、工商年報具體內(nèi)容
1、基本信息：企業(yè)名稱、統(tǒng)一社會信用代碼、企業(yè)通信地址、郵政編碼、企業(yè)聯(lián)系電話、電子郵箱。
2、企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)、企業(yè)主營業(yè)務活動。
3、企業(yè)網(wǎng)站及從事網(wǎng)絡經(jīng)營的網(wǎng)店網(wǎng)址信息。
4、企業(yè)股東及出資信息。
5、企業(yè)股權變動信息、企業(yè)投資信息、企業(yè)擔保信息。
6、企業(yè)資產(chǎn)狀況信息：資產(chǎn)總額、負債總額、所有者權益合計、營業(yè)總收入、主營業(yè)務收入、利潤總額、凈利潤、納稅總額。
7、企業(yè)從業(yè)人數(shù)、社保信息、特種設備信息、黨建信息等等。
上述就是企業(yè)工商年報需要提供的公示信息。企業(yè)必須對工商年報公示的內(nèi)容的真實性、合法性負責
五、逾期未申報會怎樣
1、企業(yè)未及時申報工商年報的，將被市場監(jiān)督管理局列入經(jīng)營異常名錄，在工商網(wǎng)站上提示企業(yè)異常并向社會公示；列入異常滿3年企業(yè)還未處理的，將被轉(zhuǎn)入嚴重違法失信企業(yè)名錄。
2、一旦進入嚴重違法失信名錄的企業(yè)，會涉及到銀行賬戶凍結(jié)，并對項目招投標、固定資產(chǎn)出讓、進出口業(yè)務等方面予以限制或者禁止。
3、嚴重失信企業(yè)的法人及關聯(lián)人員，異常期間不得擔任其他企業(yè)的法人以及負責人，而且會影響個人信譽、限制出行，甚至子女就學都會受到限制。
4、放任不管的話，嚴重失信企業(yè)期限滿5年，會直接移出嚴重違法企業(yè)名單，轉(zhuǎn)入永久性黑名單（吊銷），結(jié)果將無法挽回。
六、填報流程
【第11篇】加油站一般納稅人
01
轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的條件
辦理轉(zhuǎn)登記的一般納稅人，需要滿足年銷售額不超過500萬元的條件，具體是指轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元。納稅人轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平均應稅銷售額估算累計應稅銷售額。
小貼士：按照《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》（國家稅務總局令第2號第三條）要求，成品油零售加油站一律認定為增值稅一般納稅人，因此成品油零售加油站不能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
02
一般納稅人申請轉(zhuǎn)小規(guī)模的次數(shù)
轉(zhuǎn)登記政策自公告發(fā)布之日（2023年4月23日）起執(zhí)行，截止時間是2023年12月31日。也就是說，在上述期間內(nèi)，符合條件的一般納稅人可以根據(jù)自身需要，自主選擇辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)。
如果納稅人在2023年及之前曾選擇由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，后又登記為一般納稅人的，允許在2023年再次由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
小貼士：如果2023年已經(jīng)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，之后再次登記為一般納稅人的，則不能再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人（今年只允許變更一次哦）。
03
發(fā)票開具須知
一、轉(zhuǎn)登記納稅人可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設備開具增值稅發(fā)票，不需要繳銷稅控設備和增值稅發(fā)票。
二、轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起，發(fā)生增值稅應稅銷售行為，應當按照小規(guī)模納稅人的征收率開具增值稅發(fā)票。
注意：轉(zhuǎn)登記日當期仍按照一般納稅人的有關規(guī)定計算繳納增值稅。
三、轉(zhuǎn)登記日前已作增值稅專用發(fā)票票種核定的，繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。
四、轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應稅銷售行為，需要開具紅字發(fā)票、換開發(fā)票、補開發(fā)票的，一律按照一般納稅人期間適用的稅率或者征收率開具。
小貼士：轉(zhuǎn)登記納稅人需要按照原適用稅率開具增值稅發(fā)票的，應當在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下開具。
04
政策依據(jù)
1.《國家稅務總局關于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第9號)
2.《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第18號
來源：廈門稅務、北京朝陽稅務
【第12篇】一般納稅人申報表
最新一般納稅人申報表填寫，有流程，有案例！
政策指引
根據(jù)《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號），對增值稅納稅申報表涉及政策變化的部分申報表附列資料進行局部調(diào)整，同時廢止部分申報表附列資料。
自2023年5月1日起，一般納稅人在辦理納稅申報時，需要填報“一主表四附表”，既滿足降低增值稅稅率、加計抵減、不動產(chǎn)一次性抵扣等政策實施的需要，也減輕納稅人的辦稅負擔。
“一主表四附表”：
《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》?
《增值稅納稅申報表附列資料（一）》?
《增值稅納稅申報表附列資料（二）》?
《增值稅納稅申報表附列資料（三）》?
《增值稅納稅申報表附列資料（四）》?
以下材料不再需要填報：
《增值稅納稅申報表附列資料（五）》
《營改增稅負分析測算明細表》
填表指引
1
適用加計抵減政策的納稅人，怎么申報加計抵減額？
答：適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活服務業(yè)納稅人：
（1）當期按照規(guī)定可計提、調(diào)減、抵減的加計抵減額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》 “二、加計抵減情況”相關欄次。
（2）以前稅款所屬期可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》“二、加計抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”中。
（3）納稅人發(fā)生了進項稅額轉(zhuǎn)出，按規(guī)定調(diào)減加計抵減額后，形成的可抵減額負數(shù)，應填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》 “二、加計抵減情況”第4列“本期可抵減額”中，通過表中公式運算，可抵減額負數(shù)計入當期“期末余額”欄中。
2
不動產(chǎn)實行一次性抵扣政策后，截至2023年3月稅款所屬期待抵扣不動產(chǎn)進項稅額，怎樣進行申報？
答：按照規(guī)定，截至2023年3月稅款所屬期，《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額，可以自2023年4月稅款所屬期結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。
注意：第9欄“（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證上注明的金額和稅額。
3
納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，按規(guī)定可抵扣的進項稅額怎么申報？
答：納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務：
（1）取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》“（一）認證相符的增值稅專用發(fā)票”對應欄次中。
（2）取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。
注意：第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期購進旅客運輸服務，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額。
案例分析
【1】開具13%稅率發(fā)票申報表填寫案例
【2】開具16%稅率紅字發(fā)票申報表填寫案例
【3】旅客運輸服務進項稅額抵扣申報表填寫案例
【4】適用加計抵減政策申報表填寫案例
【5】綜合申報表填寫案例
填寫案例1：開具13%稅率發(fā)票申報表填寫案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售一批貨物，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額100000元，稅額13000元；發(fā)生有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務，開具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額50000元，稅額6500元。
分析
根據(jù)39號公告第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%”，企業(yè)銷售適用13%稅率應稅貨物、服務，應開具13%稅率發(fā)票。
根據(jù)15號公告第一條規(guī)定，原《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細，以下稱《附列資料（一）》）中的第1欄項目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”，第2欄項目名稱由“16%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”調(diào)整為“13%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”“13%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的對應欄次。
1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=100000（元）
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=13000（元）
《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：
本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=50000（元）
本行“開具其他發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=6500（元）
本月銷項(應納)稅額合計=13000+6500=19500（元）
該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：
填寫案例2：開具16%稅率紅字發(fā)票申報表填寫案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月發(fā)生2023年2月銷售的貨物退貨，開具一張16%稅率的紅字增值稅專用發(fā)票，金額40000元，稅額6400元；銷售一批商品，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額60000元，稅額7800元。
分析
根據(jù)15號公告第一條規(guī)定，原《附列資料（一）》中的第1欄項目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票列明的金額、稅額應填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”的對應欄次。根據(jù)15號公告第三條“本公告施行后，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應稅項目時，按照申報表調(diào)整前后的對應關系，分別填寫相關欄次”規(guī)定，因此該企業(yè)開具的16%稅率紅字專用發(fā)票，應填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”欄次。
1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=-40000+60000=20000（元）
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項（應納）稅額”列=-6400+7800=1400（元）
該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：
填寫案例3：旅客運輸服務進項稅額抵扣申報表填寫案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月購進按規(guī)定允許抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務。取得1份增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額1800元；取得1份增值稅電子普通發(fā)票，金額8000元，稅額720元；取得1張注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價2200元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費120元；取得5張注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計2180元；取得15張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計5150元。
分析
根據(jù)39號公告第六條規(guī)定，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即1800元；
取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即720元；
取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）
需要注意，民航發(fā)展基金不作為計算進項稅額的基數(shù)。
取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算進項稅額：
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）
取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）
1.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：
本行“份數(shù)”列=1（份）
本行“金額”列=20000（元）
本行“稅額”列=1800（元）
《附列資料（二）》第8b行“其他”：
本行“份數(shù)”列=22（份）
本行“金額”列=8000+（2200+120）÷（1+9%）+2180÷（1+9%）+5150÷（1+3%）=17128.44（元）
本行“稅額”列=720+191.56+180+150=1241.56（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進項稅額。
《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”：
本行“份數(shù)”列=23（份）
本行“金額”列=20000+17128.44=37128.44
本行“稅額”列=1800+1241.56=3041.56（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國內(nèi)旅客運輸服務進項稅額。
該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：
填寫案例4：適用加計抵減政策申報表填寫案例
某企業(yè)2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登記為一般納稅人。在2023年4月至2023年12月小規(guī)模期間，僅提供信息技術服務取得銷售額400000元，2023年1月至2023年3月一般納稅人期間，提供信息技術服務取得銷售額580000元，銷售應稅貨物取得銷售額200000元。企業(yè)2023年4月，發(fā)生銷項稅額50000元，取得一般計稅項目進項稅額100000元。
分析
根據(jù)39號公告第七條第一項規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減政策）。
本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
2023年3月31日前設立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計抵減政策。
該企業(yè)在2023年4月至2023年3月期間，提供現(xiàn)代服務取得銷售額占全部銷售額比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，超過50%，適用加計抵減政策。需要注意的是，在計算銷售額比重時，應包含小規(guī)模期間發(fā)生的銷售額。
1.情景一：如企業(yè)于2023年4月通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，確認適用政策有效期為2023年4月1日至2023年12月31日。
企業(yè)2023年4月可計提的加計抵減額=100000×10%=10000（元）
按照15號公告規(guī)定，企業(yè)計提的加計抵減額應填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表，以下稱《附列資料（四）》）相關欄次。由于該企業(yè)2023年4月銷項稅額小于進項稅額，本期應納稅額為0，所以計提的加計抵減額不應在本期抵減，應填寫在《附列資料（四）》第6行“期末余額”列，留待下期抵減。
（1）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：
（2）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：
該企業(yè)2023年4月銷項稅額小于進項稅額，應納稅額為0元。
2.情景二：如企業(yè)于2023年6月通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，按照39號公告相關規(guī)定，適用政策有效期應為2023年4月至2023年12月。企業(yè)2023年5月取得的進項稅額為120000元，期末留抵稅額為0元，2023年6月取得的進項稅額為80000元，2023年6月發(fā)生的銷項稅額為160000元。
納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。
（1）企業(yè)2023年6月可計提的加計抵減額=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）
該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：
（2）按照15號公告附件2《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明的規(guī)定，適用加計抵減政策的納稅人，應納稅額按以下公式填寫：
本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”；
本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”。
該企業(yè)2023年6月應納稅額=本期銷項稅額-本期進項稅額-本期實際抵減額=160000-80000-30000=50000（元）
該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）主表填報如下所示：
需注意主表第19行“應納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料（四）》第6行本期實際抵減額。
填寫案例5：綜合申報表填寫案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務，開具4張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額合計1200000元，稅額合計156000元；銷售應稅貨物，開具1張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額80000元，稅額10400元。購進按規(guī)定允許抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務，取得1張增值稅專用發(fā)票，金額50000元，稅額4500元；取得1張注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價2000元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費120元；取得5張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計2060元。購進一棟不動產(chǎn)，取得1張增值稅專用發(fā)票，金額1500000元，稅額135000元。企業(yè)2023年4月符合加計抵減政策，并已通過電子稅務局提交《適用加計抵減政策的聲明》。
分析
本期銷項稅額=156000+10400=166400（元）
購進國內(nèi)旅客運輸服務取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即4500元；
取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%=（2000+120）÷（1+9%）×9%=175.05（元）
需要注意，民航發(fā)展基金不作為計算進項稅額的基數(shù)。
取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=2060÷（1+3%）×3%=60（元）
購進國內(nèi)旅客運輸服務進項稅額合計=4500+175.05+60=4735.05（元）
購進不動產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即135000元；
本期可抵扣進項稅額=4735.05+135000=139735.05（元）
企業(yè)2023年4月可計提的加計抵減額=139735.05×10%=13973.51（元）
本期應納稅額=本期銷項稅額-本期進項稅額-本期實際抵減額=166400-139735.05-13973.51=12691.44（元）
1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：
本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=80000（元）
本行“開具其他發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=10400（元）
《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=1200000（元）
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=156000（元）
本月銷項(應納)稅額合計=156000+10400=166400（元）
該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：
2.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：
本行“份數(shù)”列=2（份）
本行“金額”列=50000+1500000=1550000（元）
本行“稅額”列=4500+135000=139500（元）
《附列資料（二）》第8b行“其他”：
本行“份數(shù)”列=6（份）
本行“金額”列=（2000+120）÷（1+9%）+2060÷（1+3%）=3944.95（元）
本行“稅額”列=175.05+60=235.05（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進項稅額。
《附列資料（二）》第9行“（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”：
本行“份數(shù)”列=1（份）
本行“金額”列=1500000（元）
本行“稅額”列=135000（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的不動產(chǎn)進項稅額。
《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”：
本行“份數(shù)”列=7（份）
本行“金額”列=50000+3944.95=53944.95（元）
本行“稅額”列=4500+235.05=4735.05（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國內(nèi)旅客運輸服務進項稅額。
該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：
3.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：
4.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：
來源：北京稅務 廈門稅務，轉(zhuǎn)自品稅閣
【第13篇】一般納稅人如何申報
作為一名會計人員，【一般納稅人納稅申報】是每個月必不可少的事，對于會計人員來說也是不陌生的了。我們在進行報稅過程中，要注意各種小細節(jié)，避免出錯，否則會給自己和公司造成損失。
今天就跟大家分享一下【一般納稅人納稅申報】流程吧！
一般納稅人增值稅申報
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2）“網(wǎng)上繳稅”頁面中顯示企業(yè)欠稅信息列表，在“待處理稅款”一列可以查看到某個稅種的欠稅數(shù)額明細。
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【第14篇】一般納稅人人工費稅率
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2023年，國家對“人工費”的管控越來越嚴格，在營改增及金稅三期兩大高壓下，建筑行業(yè)人工費問題更是難上加難。因為無論是建筑施工總承包，還是建筑專業(yè)分包，或者是勞務公司，都會牽扯“人工費”問題。因此建筑業(yè)老板都提出一個要求：會計必須懂“人工費”，7月起，不會“人工費”的財務人員，一律不用！
為了幫助建筑會計保住金飯碗，建筑業(yè)會計們，久等了！“人工費”等問題終于有解！20年建筑業(yè)老會計親自為你解答！一起來看看吧~
一、內(nèi)部人工
直接人工費指施工企業(yè)在工程施工過程中,直接從事施工人員發(fā)生的工資、福利費以及按照施工人員工資總額和國家規(guī)定的比例計算提取的其他職工薪酬.目前,建筑施工企業(yè)的勞務成本在總成本中所占比重約30%左右,其用工模式大概分為內(nèi)部人工(即內(nèi)部工程隊)模式、勞務分包模式、勞務派遣模式.
(一)內(nèi)部人工的概念和內(nèi)容
建筑施工企業(yè)的內(nèi)部人工主要表現(xiàn)為內(nèi)部工程隊,是指企業(yè)內(nèi)部正式職工經(jīng)過企業(yè)培訓考核合格成為隊長,勞務人員原則上由隊長招募,人員的住宿、飲食、交通等由企業(yè)統(tǒng)一管理,工資由企業(yè)監(jiān)督隊長發(fā)放或由隊長編制工資發(fā)放表由企業(yè)直接發(fā)放.
內(nèi)部工程隊是企業(yè)最基層組織形式,隸屬公司內(nèi)部管理,參加公司內(nèi)項目施工承包的專業(yè)化施工作業(yè)隊.是項目部的重要組成部分,隸屬項目部管理,工程隊根據(jù)作業(yè)需要設置專業(yè)班組.
項目部應與工程隊簽訂工序作業(yè)承包書,并以工程建設期(或工序完成期)為限,招收零散勞務用工時,應與勞務人員簽訂勞動合同.
工程隊進場時,用工單位應檢查驗證勞務人員簽訂的勞動合同,未簽勞動合同的不得進入施工現(xiàn)場從事勞務作業(yè)活動.
(二)稅務規(guī)定
1.《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2013〕106號)第九條規(guī)定,非營業(yè)活動,是指:
(1)非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定,為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業(yè)型收費的活動.
(2)單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應稅服務.
(3)單位或者個體工商戶為員工提供應稅服務.
(4)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形.
2.由于非營業(yè)活動一般是為了履行國家行政管理和公共服務職能的需要而提供服務或者自我提供服務,提供服務本身不以營利為目的,屬于實質(zhì)上的無償提供應稅服務,不屬于應稅服務范疇,不征收增值稅.
(三)會計核算
每日對工程隊勞務人員進行考勤,月末整理考勤表,按照勞務合同規(guī)定編制《合同工工資發(fā)放明細表》,發(fā)放工程隊勞務人員工資時,以審批通過的《合同工工資發(fā)放明細表》作為附件,借記'工程施工-合同成本-直接人工費',貸記'銀行存款'、'應付賬款-應付勞務費'等.
二、勞務派遣
(一)勞務派遣的概念和內(nèi)容
勞務派遣是指由勞務派遣機構與派遣勞工訂立勞動合同,并支付報酬,把勞動者派向用工單位,再由其用工單位向派遣機構支付服務費的用工形式.勞動力給付的事實發(fā)生于派遣勞工與實際用工單位之間,實際用工單位向勞務派遣機構支付服務費,勞務派遣機構向勞動者支付勞動報酬.
(二)稅務規(guī)定
1、《財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財稅〔2003〕16號)規(guī)定,勞務派遣公司接受用工單位的委托,為其安排勞動力,凡用工單位將其應當支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務派遣公司代為發(fā)放或者辦理的,以勞務公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力工資和勞動力辦理保險后的余額為計征營業(yè)稅的營業(yè)額.
2、建筑業(yè)'營改增'后,勞務派遣公司應當就收取的全部價款和價外費用開具服務業(yè)發(fā)票,并在發(fā)票中列明明細,其發(fā)票包含兩個部分:一部分為勞務公司的代理報酬-代理服務費,另一部分是代辦費-派遣工的薪酬福利,施工企業(yè)可憑代理服務費部分的增值稅稅額進行進項稅額抵扣.
3、勞務派遣的增值稅稅率為6%.
(三)會計核算
企業(yè)采用勞務派遣方式用工,對勞務派遣人員發(fā)生的相關費用,根據(jù)會計準則的規(guī)定,勞務派遣人員雖然與本企業(yè)不簽訂勞動合同,但屬于'在企業(yè)的計劃和控制下,雖未與企業(yè)訂立勞動合同或未由其正式任命,但為其提供與職工類似服務的人員,也屬于職工薪酬準則所稱的職工.因此相關的勞務報酬應當通過'應付職工薪酬'科目核算.
三、勞務分包
(一)勞務分包的概念和內(nèi)容
勞務分包是指施工總承包單位、專業(yè)承包單位將其承攬工程中的建筑勞務作業(yè)發(fā)包給具有勞務分包資質(zhì)的建筑勞務企業(yè)的活動.
勞務分包在實際操作中存在多種形式,根據(jù)勞務分包商的資質(zhì)不同,勞務分包主要可分為兩類:具有建筑資質(zhì)的勞務分包和具有建筑勞務資質(zhì)的勞務分包.
具有建筑資質(zhì)的勞務分包是指分包商為具有施工總承包資質(zhì)或者專業(yè)承包資質(zhì)的建筑企業(yè)勞務分包,此類勞務分包商與專業(yè)分包商一樣,具體分析可參見本章第四節(jié)'專業(yè)分包'.
具有建筑勞務資質(zhì)的勞務分包是指分包商為具有施工勞務資質(zhì)的建筑勞務公司的勞務分包.
(二)稅務規(guī)定
具有建筑業(yè)勞務分包資質(zhì)的一般納稅人按照一般計稅方法計算繳納增值稅,自行開具發(fā)票,稅率為11%;小規(guī)模納稅人按照簡易計稅方法3%計算繳納增值稅,自行開具普通發(fā)票,由主管稅務機關為其代開增值稅專用發(fā)票.
(三)會計核算
月末,由工程、計劃等部門對勞務隊伍進行驗工計價,且由勞務隊伍提供正規(guī)的增值稅專用發(fā)票后,借記'工程施工-合同成本-直接人工費'、'應交稅費-應交增值稅(進項稅額)'等科目,貸記'應付賬款-應付勞務款',在支付勞務款時,借記'應付賬款-應付勞務款'科目,貸記'銀行存款'等科目.
完
建筑業(yè)人工費計算公式是？
建筑業(yè)人工費計算公式是？
1
人工費:
人工費=∑(工日消耗量×工資單價)
2
基本工資:
基本工資=生產(chǎn)工人平均月工資÷年平均每月法定工作日
3
工資性補貼:
工資性補貼=∑年發(fā)放標準÷(全年日歷日-法定假日)+∑月發(fā)放標準÷年平均每月法定工作日+每工作日發(fā)放標準
4
職工福利費:
職工福利費=(基本工資+工資性補貼+生產(chǎn)工人輔助工資)×福利費計提比例(%)
5
生產(chǎn)工人輔助費工資:
生產(chǎn)工人輔助工資=全年無效工作日×(基本工資+工資性補貼)÷(全年日歷日-法定假日)
6
生產(chǎn)工人勞動保護費:
生產(chǎn)工人勞動保護費=生產(chǎn)工人年平均支出勞動保護費÷(全年日歷日-法定假日)
【第15篇】天津一般納稅人公司轉(zhuǎn)讓
01
什么是自然人股權轉(zhuǎn)讓前置制度？有何法律依據(jù)？
答復：
也就是自然人股權轉(zhuǎn)讓之前需要取得稅務部門個人所得稅的完稅憑證。
參考：
《個人所得稅法》第十五條規(guī)定：
個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的，稅務機關應當根據(jù)不動產(chǎn)登記等相關信息核驗應繳的個人所得稅，登記機構辦理轉(zhuǎn)移登記時，應當查驗與該不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關的個人所得稅的完稅憑證。個人轉(zhuǎn)讓股權辦理變更登記的，市場主體登記機關應當查驗與該股權交易相關的個人所得稅的完稅憑證。有關部門依法將納稅人、扣繳義務人遵守本法的情況納入信用信息系統(tǒng)，并實施聯(lián)合激勵或者懲戒。
02
自然人股權轉(zhuǎn)讓涉及哪些稅費？
答復：
1、印花稅。屬于產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)。萬分之五。
2023年1月1日至2023年12月31日印花稅是減半征收的。
財稅〔2019〕13號明確自2023年1月1日至2023年12月31日，省、自治區(qū)、直轄市人民政府對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
2、個人所得稅。
根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)讓股權所得屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應稅項目，應按照20%的稅率計征個人所得稅。
應納稅額=應納稅所得額*適用稅率=（股權轉(zhuǎn)讓收入-股權原值-合理費用）*20%
這里的合理費用指的是轉(zhuǎn)股時按規(guī)定支付的有關稅費，包括股權轉(zhuǎn)讓時發(fā)生的增值稅、印花稅、城建稅、附加稅、資產(chǎn)評估費、
中介服務費等等。
3、自然人股權轉(zhuǎn)讓，特殊情況下為何會存在土地增值稅的涉稅風險？
如果自然人所在企業(yè)的股權里面僅僅只有房屋、土地這些不動產(chǎn)，在采取一次性股權轉(zhuǎn)讓的情況下，或者股權轉(zhuǎn)讓金額等同于土地房地產(chǎn)的評估值，根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則需要交納土地增值稅。
參考一：
國家稅務總局《關于以轉(zhuǎn)讓股權名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問題的批復》（國稅函〔2000〕687號）：
廣西壯族自治區(qū)地方稅務局：
你局《關于以轉(zhuǎn)讓股權名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問題的請示》（桂地稅報〔2000〕32號）收悉。鑒于深圳市能源集團有限公司和深圳能源投資股份有限公司一次性共同轉(zhuǎn)讓深圳能源（欽州）實業(yè)有限公司100％的股權，且這些以股權形式表現(xiàn)的資產(chǎn)主要是土地使用權、地上建筑物及附著物，經(jīng)研究，對此應按土地增值稅的規(guī)定征稅。
參考二：
國家稅務總局《關于天津泰達恒生轉(zhuǎn)讓土地使用權土地增值稅征繳問題的批復》（國稅函〔2011〕415號）：
天津市地方稅務局：
你局《關于泰達恒生轉(zhuǎn)讓土地使用權土地增值稅征繳問題的請示（津地稅辦【2011】6號）收悉。
經(jīng)研究，同意你局關于“北京國泰恒生投資有限公司利用股權轉(zhuǎn)讓方式讓渡土地使用權，實質(zhì)是房地產(chǎn)交易行為”的認定，應依照《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，征收土地增值稅。
參考三：
《關于土地增值稅相關政策問題的批復》（國稅函〔2009〕387號）：
鑒于廣西玉柴營銷有限公司在2007年10月30日將房地產(chǎn)作價入股后，于2007年12月6日、18日辦理了房地產(chǎn)過戶手續(xù)，同月25日即將股權進行了轉(zhuǎn)讓，且股權轉(zhuǎn)讓金額等同于房地產(chǎn)的評估值。因此，我局認為這一行為實質(zhì)上是房地產(chǎn)交易行為，應按規(guī)定征收土地增值稅。
03
自然人股權轉(zhuǎn)讓如何賬務處理？繳納的個稅和印花稅企業(yè)需要做賬嗎？
答復：
根據(jù)股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議，公司會計處理如下：
借：實收資本-股東a
貸：實收資本-股東b
交的印花稅、個稅怎么記賬？
作為公司，公司是不用對股東的收支進行處理的，可能在實務中，股權變更是公司內(nèi)部的人進行處理的，所有的支出也是公司支付，那可以：
借：其他應收款--x股東
貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款
04
我屬于認繳制的公司，自然人股權轉(zhuǎn)讓可以0元或者1元轉(zhuǎn)讓嗎？
答復：
以上認識是錯誤的，必須糾正這個誤區(qū)。
當時股東實繳為0元，只是代表財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的原值為0元，并不代表財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的收入就可以是0元，若是你申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于股權對應的凈資產(chǎn)份額的，則視為股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，稅局照樣給你核定轉(zhuǎn)讓價格。
參考：
國家稅務總局公告2023年第67號《股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》第十二條 符合下列情形之一，視為股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：
（一）申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于股權對應的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權、探礦權、采礦權、股權等資產(chǎn)的，申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于股權對應的凈資產(chǎn)公允價值份額的；
第十四條 主管稅務機關應依次按照下列方法核定股權轉(zhuǎn)讓收入:
（一）凈資產(chǎn)核定法
股權轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權對應的凈資產(chǎn)份額核定。
被投資企業(yè)的土地使用權、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權、探礦權、采礦權、股權等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機構出具的資產(chǎn)評估報告核定股權轉(zhuǎn)讓收入。
05
股權轉(zhuǎn)讓所得應由哪一方代扣代繳個稅？自然人股權轉(zhuǎn)讓中個人所得稅的納稅人是誰？
答復：
以股權轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人?？劾U義務人有代扣代繳股權轉(zhuǎn)讓所得稅的法定義務。
1、李總屬于股權轉(zhuǎn)讓方，為個稅的納稅人，
2、王總屬于股權受讓方，為個稅的扣繳義務人。
06
扣繳義務人有代扣代繳股權轉(zhuǎn)讓所得稅的法定義務。也就是說，王總屬于股權受讓方，為個稅的扣繳義務人。若是王總未履行扣繳個稅的義務，是否需要補繳個稅？
答復：
不需要補繳，但是需要處應扣未扣、應收而不收稅款0.5倍-3倍罰款。
參考：
《稅收征收管理法》第四條規(guī)定：“法律行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。法律、行政法規(guī)規(guī)定的負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款?！钡诹艞l規(guī)定：“扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收而不收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款?！?/p>
07
自然人股權轉(zhuǎn)讓中哪7種資產(chǎn)需要中介也就是資產(chǎn)評估事務所進行評估？
答復：
（1）土地使用權；（2）房屋；
（3）房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)；
（4）知識產(chǎn)權；（5）探礦權；
（6）采礦權；（7）股權等。
以上7種高溢價資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機構出具的資產(chǎn)評估報告核定股權轉(zhuǎn)讓收入。
08
自然人股權轉(zhuǎn)讓中0元或者平價轉(zhuǎn)讓哪4種情況屬于有正當理由？
答復：
（一）能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導致低價轉(zhuǎn)讓股權；
（二）繼承或?qū)⒐蓹噢D(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；
（三）相關法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；
（四）股權轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。
09
自然人股權轉(zhuǎn)讓個人所得稅納稅義務發(fā)生時間？
答復：
《股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2023年第67號）第二十條規(guī)定：具有下列情形之一的，扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內(nèi)向主管稅務機關申報納稅：
（一）受讓方已支付或部分支付股權轉(zhuǎn)讓價款的；
（二）股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；
（三）受讓方已經(jīng)實際履行股東職責或者享受股東權益的；
（四）國家有關部門判決、登記或公告生效的；
（五）本辦法第三條第四至第七項行為已完成的；
（六）稅務機關認定的其他有證據(jù)表明股權已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。
10
自然人股權轉(zhuǎn)讓個人所得稅的申報地點在哪？
答復：
納稅申報應在股權變更企業(yè)所在地，而不是自然人股東所在地。
11
我公司今年剛增資擴股引進了新的股東，請問這種行為是否屬于股權轉(zhuǎn)讓？是否有20%個稅的風險？
答復：
增資擴股引進新的股東，這種股東變更不屬于股權轉(zhuǎn)讓，當然也不會面臨股權轉(zhuǎn)讓20%個稅的風險。
增資擴股賬務處理：
借：銀行存款
貸：實收資本—李四
資本公積——資本溢價
12
自然人股權轉(zhuǎn)讓后反悔，對前次股權轉(zhuǎn)讓行為征收的個稅是否應退回？
答復：
轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，如果當事人雙方簽訂并執(zhí)行了解除原股權轉(zhuǎn)讓合同、退回股權，就是另一次股權轉(zhuǎn)讓行為。
即按兩次股權轉(zhuǎn)讓行為繳納個人所得稅；對前次股權轉(zhuǎn)讓行為征收的個稅不退回！
參考：
《國家稅務總局關于納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權征收個人所得稅問題的批復》第一條規(guī)定，“股權轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權已作變更登記，且所得已經(jīng)實現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權轉(zhuǎn)讓收入應當依法繳納個人所得稅。轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權轉(zhuǎn)讓合同、退回股權的協(xié)議，是另一次股權轉(zhuǎn)讓行為，對前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個人所得稅款不予退回”。
【第16篇】開公司選擇一般納稅人和小規(guī)模納稅人有何區(qū)別？哪個更好？
創(chuàng)業(yè)開公司辦理稅務注冊的時候，通常要選擇納稅人身份，那么納稅人選擇一般納稅人好還是小規(guī)模納稅人更好？小規(guī)模納稅人和一般納稅人是從增值稅角度劃分的。其實兩者的劃分標準很簡單也很清楚，就是按年應征增值稅的銷售額，500萬元是分界線，低于500萬的就可以申請小規(guī)模納稅人，不滿500萬也可以申請一般納稅人；高于500萬會強制升級為一般納稅人。
一般納稅人的計稅規(guī)則是銷項稅額減去進項稅額，余額就是納稅額，也就是說稅率一定情況下兩個因素決定納稅多少，一是銷項發(fā)票金額，二是進項發(fā)票金額（一般需要是專票才可以哦），銷售發(fā)票金額越大，進項發(fā)票金額越少，繳納的增值稅就越多，當然正常來說，你們公司的盈利也應該更好。
小規(guī)模納稅人計稅方式簡單，不涉及進項抵扣，直接就是銷售額乘以增值稅征收率（3%）。很明顯，如果你們公司業(yè)務規(guī)模大，進項發(fā)票多，申請一般納稅人相對有利；業(yè)務規(guī)模小，缺少進項發(fā)票，年銷售額不滿500萬，那就是小規(guī)模納稅人更有利。
此外一般納稅人的賬務、辦稅方面相對復雜；小規(guī)模納稅人則相對簡單。一般納稅人需要月月出報表，月月申報增值稅及附加稅；小規(guī)模納稅人則是多按季度申報增值稅及附加稅。賬務方面一般納稅人因為涉及到了進項抵扣，因此核算方面也比小規(guī)模納稅人要復雜。一般建議公司初期缺少進項發(fā)票，且業(yè)務規(guī)模不大，可以先申請小規(guī)模納稅人，后期有需要或滿足條件了再申請一般納稅人。
本篇內(nèi)容由：北漂新青年職教老斌哥原創(chuàng)
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