應納稅所得額是利潤總額嗎（16篇）

【第1篇】應納稅所得額是利潤總額嗎

熱點解答

2023年的企業(yè)所得稅3季度季預繳申報開始！

各位財稅小伙伴們，翻開預繳納稅申報表（a類），你是否會有以下疑問：“預繳稅款計算”1-3行，營業(yè)收入減營業(yè)成本等于利潤總額嗎？在填報時能否直接引用表格公式，將第1行“營業(yè)收入”減第2行“營業(yè)成本”計算得出第3行“利潤總額”呢？

答案是：

不等， 所以當然也不行！

為什么？差異在哪？

首先，我們先來看一下什么是“利潤總額”。會計上的“利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出”，而“營業(yè)利潤=營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－期間費用－資產減值損失+公允價值變動收益－公允價值變動損失 + 投資凈收益”。

所以“利潤總額=營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－期間費用－資產減值損失+公允價值變動收益－公允價值變動損失 + 投資凈收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出”（以下簡稱“公式3”）。

如果在填報時，簡單地用第1行“營業(yè)收入”減第2行“營業(yè)成本”計算第3行“利潤總額”，將導致計算結果沒有考慮到上述公式3中，等式右邊稅金及附加之后的一系列損益和營業(yè)外收支，從而造成差錯。

其次，我們來看一下填報說明。根據《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第3號），關于填報說明“四、預繳稅款計算 3.第3行“利潤總額”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計利潤總額?！奔醇{稅人在會計核算正確的情況下，申報表上的“利潤總額”和利潤表上的“利潤總額”本年累計數口徑是一致的，可以直接從利潤表上取數填寫。

最后，對比季度預繳納稅申報表和年度納稅申報表。通過對比可以清晰地看到，年度納稅申報表的“利潤計算過程”詳細列式了第13行“利潤總額”的計算過程，包含了上述公式3等式右邊所需要考慮的全部因素，且a100000表上的關鍵數據需要通過填寫附表帶出，確保勾稽關系一致。而季度預繳申報表，則是對年度納稅申報表填報和列式進行了簡化。理解了這些，也就理解了為什么季度預繳申報表上，第1行減第2行不等于第3行了。

【第2篇】應納稅所得額是什么

1.會計口徑：

利潤=會計口徑收入-會計口徑的成本扣除

2.稅法口徑：

應納稅所得額=應稅收入-稅法認可的扣除

（收入總額-不征稅收入-免稅收入）-各項扣除金額-允許彌補的以前年度虧損

直接計算法的應納稅所得額計算公式：

應納稅所得額=（收入總額-不征稅收入-免稅收入）-各項扣除金額-允許彌補的以前年度虧損

間接計算法的應納稅所得額計算公式：

應納稅所得額=利潤總額±納稅調整項目金額

企業(yè)收入總額確認

稅法口徑的收入：

收入總額：

1.貨幣形式的收入包括：現金、銀行存款、應收賬款、應收票據、準備持有至到期的債券投資、債務的豁免等。

2.非貨幣形式包括固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額，即按照市場價格確定的價值。

【解釋】收入總額確認四個要點：

一般收入的確認：

1.銷售貨物收入（增值稅項目，含稅轉為不含稅）

2.提供勞務收入（增值稅、營改增）

3.轉讓財產收入（固定資產所有權轉讓、無形資產所有權轉讓收入等）

【解釋】股權轉讓所得的確認

（1）轉讓收入確認時間：企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協議生效且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現。

（2）轉讓所得金額確認：轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

【例題·單選題】2023年3月甲企業(yè)將持有乙企業(yè)5%的股權以1000萬元的價格轉讓，轉讓價格中包含乙企業(yè)未分配利潤中歸屬于該股權的20萬元，股權的購置成本為800萬元。甲企業(yè)應確認的股權轉讓所得為（ ）萬元。（2023年）

a.50

b.180

c.200

d.220

【答案】c

【解析】計算股權轉讓所得時，應確認的股權轉讓所得=1000-800=200（萬元）。

4.股息、紅利等權益性投資收益（注意免稅的情況）

除另有規(guī)定外，按被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期確認收入。

【解釋】股權溢價形成資本公積轉增股本

被投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

以未分配利潤、盈余公積轉增資本，作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入；投資方企業(yè)增加該項長期投資的計稅基礎。

【例題·單選題】2023年初a居民企業(yè)通過投資，擁有b上市公司15%股權。2023年3月，b公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2023年6月b公司將股本溢價形成的資本公積金全部轉增股本，下列關于a居民企業(yè)相關投資業(yè)務的說明，正確的是（ ）。（2023年）

a.a居民企業(yè)應確認股息收入225萬元

b.a居民企業(yè)應確認紅利收入225萬元

c.a居民企業(yè)應增加該項投資的計稅基礎225萬元

d.a居民企業(yè)轉讓股權時不得扣除轉增股本增加的225萬元

【答案】d

【新增】被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產的金額，其中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得；剩余資產減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉讓所得或損失。

【第3篇】一般納稅人和小規(guī)模公司的區(qū)別，注冊時應該怎樣選擇？

一般納稅和小人規(guī)模的區(qū)別：

一、劃分標準及資格條件：

2023年5月1日起，連續(xù)不超過12個月或者四個季度的經營期限內應稅銷售額500萬元（含）以下的，為小規(guī)模納稅人，超過這個界限稅局會自動判定為是一般納稅人的資格標準，會被責令為一般納稅人。年應稅銷售額不能達到規(guī)定標準但符合資格條件的也可以登記成為增值稅一般納稅人。目前規(guī)定一般納稅人的資格條件：會計核算健全，能夠提供稅務資料。（除另有規(guī)定外，已經登記為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人）

二、稅款計算方法不同：

對一般納稅人實行憑發(fā)票扣稅、計算扣稅、核定扣稅的計稅方法，取得的進項發(fā)票可以抵扣，當期的應納增值稅稅額=銷項稅額-進項稅額；對于小規(guī)模納稅人規(guī)定簡易的計稅方法和征收管理方法，當期的應納增值稅稅額=當期銷售額（不含增值稅）×征收率

三、適用稅率（征收率）不同：

一般納稅人適用的增值稅稅率是13%、9%、6%；小規(guī)模納稅人不適用稅率而適用征收率3%、5%

四、增值稅納稅期限不同：

一般納稅人以月為納稅期限，小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限

五、近些年減稅降費進程中有很多稅收優(yōu)惠政策，兩者可以享受優(yōu)惠政策不同：例如

1. 小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票自2023年4月1日至2023年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；

一般納稅人只要開具發(fā)票不論專票還是普票都要按照銷項稅額減去進項稅額后的余額來計算繳納增值稅

2. 對于出口貨物的企業(yè)來說，小規(guī)模納稅人不能退稅只免稅，一般納稅人既可以享受出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款

后期公司是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？根據企業(yè)經營需要調整

1.看規(guī)模。

如果公司投資規(guī)模大，年銷售收入很快就會超過500萬元，建議直接認定為一般納稅人。如果估計公司月銷售額在10萬元以下，建議選擇小規(guī)模納稅人，從2023年1月1日起，將享受增值稅免征政策。

2.看買方

如果你的購買方預計未來主要是大客戶，很可能他們不會接受3%征收率的增值稅專用發(fā)票，這樣建議直接認定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

3.看抵扣。

如果你的公司成本費用構成取得增值稅專用發(fā)票占比高，進項稅額抵扣充分，通過測算估計增值稅稅負低于3% ，建議選擇認定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

4.看行業(yè)。

如果是16%稅率的行業(yè)，且為輕資產行業(yè)。這類行業(yè)一般增值稅稅負較高，建議選擇小規(guī)模納稅人，否則選擇一般納稅人。

5.看優(yōu)惠

看你所在行業(yè)能否銷售增值稅優(yōu)惠政策。比如軟件企業(yè)增值稅超稅負返還等增值稅優(yōu)惠政策，如果能享受，建議選擇一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

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【第4篇】應納稅個人所得

個人所得稅應納稅所得額的規(guī)定（總結）

（一）每次收入的確定

1.按次計算收入：勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，偶然所得，其他所得。

2.非按次計算收入：

（1）工資薪金所得：按月收入額計征

（2）個體工商戶的生產經營所得：按年

（3）對企、事業(yè)單位承包、承租經營所得：按年

3.具體規(guī)定：

（1）勞務報酬所得，根據不同勞務項目的特點，分別規(guī)定為：

①只有一次性收入的，以取得該項收入為一次。（例如圖紙設計）

②屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以一個月內取得的收入為一次。不能以每天取得的收入為一次。

（2）稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次，具體可分為：

①同一作品再版取得的所得，應視為另一次稿酬所得計征個人所得稅；

②同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或者先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次；同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。

③同一作品在出版和發(fā)表時，以預付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的收入，應合并計算為一次。

④同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數而追加稿酬的，應與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。

（3）特許權使用費所得：以某項使用權的一次轉讓所取得的收入為一次。如果該次轉讓取得的收入是分筆支付的，將各筆收入相加為一次的收入，計征個人所得稅。

（4）財產租賃所得：以一個月內取得的收入為一次。

（5）利息、股息、紅利所得：以支付時取得的收入為一次。

（6）偶然所得：以每次收入為一次。

（7）其他所得：以每次收入為一次。

（二）費用扣除標準

扣除方法

應稅項目

定額扣除

工資薪金所得（3500元或4800元。）

核算

（1）個體工商戶生產經營所得；（2）對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得；（3）財產轉讓所得

定額和定率扣除

（1）勞務報酬所得；（2）稿酬所得；（3）特許權使用費所得；（4）財產租賃所得（每次800元或20%）

無扣除

（1）利息、股息、紅利所得；（2）偶然所得；（3）其他所得

（三）附加減除費用的范圍：

1.在中國境內的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員；

2.應聘在中國境內的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關中工作取得工資、薪金所得的外籍專家；

3.在中國境內有住所而在中國境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個人。

（四）應納稅所得額的其他規(guī)定

個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可從其應納稅所得額中扣除。

【典型例題】2023年8月，李某出版小說一本取得稿酬80000元，從中拿出20000元通過國家機關捐贈給受災地區(qū)。李某8月份應繳納個人所得稅（ ）。

a.6160元

b.6272元

c.8400元

d.8960元

『正確答案』b

『答案解析』捐贈扣除限額＝80000×（1-20%）×30%＝19200元，實際發(fā)生20000元，應扣除19200元； 應繳納個人所得稅＝[80000×（1-20%）-19200]×20%×（1-30%）＝6272（元）

有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！

【第5篇】小規(guī)模納稅人提供應稅服務

伴隨著近年來代理記賬行業(yè)的日益規(guī)范化發(fā)展，很多小規(guī)模納稅人企業(yè)為了減輕賬務處理負擔，會選擇將企業(yè)的記賬報稅工作交給正規(guī)代理記賬公司來打理。那么小規(guī)模納稅人代理記賬有哪些服務內容?如果您不清楚也沒關系，下面企順寶小編為您詳細介紹介紹。

代理記賬公司可為小規(guī)模納稅人企業(yè)提供的服務內容主要有以下這些：

1、代理記賬

代理記賬是代理記賬公司的核心業(yè)務。小規(guī)模納稅人企業(yè)若將財務工作委托給代理記賬公司，代理記賬公司會在與企業(yè)確定正式合作關系后，為企業(yè)提供會計核算、記賬報稅等一系列全程代辦服務，而小規(guī)模納稅人企業(yè)只需招聘一位出納人員，負責在企業(yè)日常運營中的貨幣收支業(yè)務以及財產的保管工作即可。具體來說，在賬務處理方面，代理記賬公司可為小規(guī)模納稅人企業(yè)提供：

(1)審核原始票據和憑證;

(2)填制記賬憑證;

(3)登記會計賬簿;

(4)編制會計報表;

(5)編制納稅申報表并進行納稅申報;

(6)日常財稅問題答疑;

(7)財稅政策傳遞等。

2、核定稅種

核定稅種小規(guī)模由公司的稅務專員根據公司的實際經營行業(yè)特點、范圍，核定公司應該納稅的稅種和稅目。而小規(guī)模納稅人企業(yè)若將財務工作交給代理記賬公司，代理記賬公司的專職會計也會幫助企業(yè)代為完成該項事務。

3、財稅答疑

小規(guī)模納稅人企業(yè)在經營期間，會遇到一系列財稅問題，如若得不到妥善解決，將很有可能會為企業(yè)經營埋下財稅風險，但正規(guī)代理記賬公司都擁有一支資深財會服務團隊，而且團隊內部各類人才配比也十分合理，所以，其為小規(guī)模納稅人企業(yè)提供記賬報稅服務，便能夠憑借自身擁有的豐富財稅工作經驗，為企業(yè)提供財稅答疑服務，進而以幫助企業(yè)弄清財稅政策，規(guī)避稅務風險。

4、匯算清繳

此外，除上述服務內容外，代理記賬公司還會幫助小規(guī)模納稅人企業(yè)在納稅年度結束前的規(guī)定時期內，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，幫助企業(yè)計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，按要求專業(yè)完成匯算清繳相關工作。

【第6篇】應納稅額是什么意思

大家對于增值稅并不陌生

提到增值稅

最能讓你想起的是哪些信息呢

是應納稅計算公式

還是征稅范圍

那大家知道增值稅稅率與征收率

有什么區(qū)別嗎？

小白肯定會覺得這都是稅率啊

那就大錯特錯了

今天

風風就來講講這個很容易被忽視的知識點

增值稅稅率與征收率的區(qū)別

為什么增值稅需要分為稅率和征收率呢？

由于增值稅的納稅人依據經營規(guī)模和會計核算的健全程度，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。所以增值稅需要分為稅率和征收率。通常情況下一般納稅人采用稅率，小規(guī)模納稅人采用征收率，一般納稅人采用簡易計稅方法也采用征收率。

稅率vs征收率

針對對象不同

其實最好區(qū)分稅率和征收率的方法，是看適用哪一類納稅人。稅率僅適用于一般納稅人，小規(guī)模納稅人是不適用稅率計算增值稅的，因為這樣的納稅人很難核算齊全，無法按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票進項抵扣，財務會計核算制度不健全，所以就按照一定的測算辦法計算模擬得出的增值稅征收率。對小規(guī)模納稅人實行簡易征收，也有利于稅務局簡化征管，提高工作效率。

稅率不代表實際稅負，而征收率等于實際稅負

（一）一般納稅人在計算應納稅額使用的是稅率。假如銷售貨物，適用稅率是13%，購進原材料，適用稅率也是13%，一般納稅人購進貨物是可以抵扣的，應納稅額為：

期應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=當期不含稅收入×13%-當期購進原材料不含稅價×13%

【案例】

某一般納稅人公司當期銷售收入150萬元，當期采購成本80萬元，適用增值稅稅率13%，實際繳納多少增值稅?

當期應納稅額

= 150萬×13%-80萬×13%

=9.1萬元

實際稅負=9.1/150=6.1%

實際稅率遠低于13%的稅率哦～

（二） 小規(guī)模納稅人在計算應納稅額時使用的是征收率。小規(guī)模納稅人銷售貨物的應納稅額為：

當期應納稅額=當期不含稅收入×征收率

【案例】

某包子鋪當期銷售收入50萬元，適用征收率3%，實際繳納多少增值稅？

當期應納稅額=50萬×3%=1.5萬

實際稅負=1.5/50=3%

實際稅率與征收率一致!

總結一下，稅率是對于一般納稅人而言的，征收率是對于小規(guī)模納稅人而言的，一般納稅人簡易征收，也是按照征收率來計算哦，覺得文章有用麻煩大家關注、收藏、點贊哦！

【第7篇】企業(yè)所得稅應納稅額

企業(yè)所得稅應納稅額的計算是稅法學習的重點內容。尤其是居民企業(yè)查賬征收方式下應納稅額的計算，更是每年綜合題的必考內容。除此之外，各類考培教材還介紹了居民企業(yè)核定征收方式下應納稅額的計算、非居民企業(yè)應納稅額的計算、非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法。

但是，由于編排問題，很多教材并沒有清晰的介紹這些計算方法適用于哪類納稅人、適用于何種情形下應納稅額的計算。很多考生學完這部分內容之后，還是懵懵懂懂，為了從根本上理清思路，條理清晰的掌握應納稅額的計算問題，我們有必要重新梳理一下本知識點，拾遺補闕、溯本清源。

敲黑板啦！企業(yè)所得稅應納稅額該如何計算？

為了更好的學習這個內容，我們還要從企業(yè)所得稅的納稅人分類開始說起。企業(yè)所得稅分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。不了解這個內容的同學，可以復習一下下圖的內容：

敲黑板啦！企業(yè)所得稅應納稅額該如何計算？

一、居民企業(yè)應納稅額的計算

居民企業(yè)應就來源于中國境內、境外的所得作為征稅對象。

1.查賬征收

正常情況下，居民企業(yè)應納稅額的計算適用查賬征收方法計算，其計算方法如下：

敲黑板啦！企業(yè)所得稅應納稅額該如何計算？

其中：應納稅所得額的計算方法有兩種:

敲黑板啦！企業(yè)所得稅應納稅額該如何計算？

2.核定征收

除了上述居民企業(yè)一般情況下采用的查賬征收方式之外，若企業(yè)未設置賬簿或設置的賬簿有問題，無法準確查賬的話，可以采用核定征收方式納稅。

【鏈接】采用核定征收方式計征企業(yè)所得稅的情形

（1）依法可以不設置賬簿的；

（2）依法應當設置但未設置賬簿的；

（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（5）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（6）申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

居民企業(yè)采用核定征收方法計征企業(yè)所得稅時，可以核定應稅所得率或者核定應納所得稅額，如果采用核定應稅所得率的辦法，可以分情況按收入額核定或按成本（費用）支出額核定。計算公式如下：

應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率

或：應納稅所得額=成本(費用)支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率

二、非居民企業(yè)應納稅額的計算

非居民企業(yè)需要進一步劃分為在中國境內設立機構場所的非居民企業(yè)和在中國境內未設立機構場所的非居民企業(yè)。

1.在中國境內設立機構場所的非居民企業(yè)。

非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的,應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得,繳納企業(yè)所得稅。

（1）查賬征收

此類非居民企業(yè)應當按照稅收征管法及有關法律法規(guī)設置賬簿,根據合法、有效憑證記賬,進行核算,并應按照其實際履行的功能與承擔的風險相匹配的原則,準確計算應納稅所得額,據實申報繳納企業(yè)所得稅。其計稅方法與居民企業(yè)應納稅額的計算一致，并適用于境外所得稅額抵免的政策（僅涉及直接繳納境外所得稅的抵免，不涉及間接負擔境外稅額的抵免）。其稅款征收方法同樣適用于查賬征收方式，但是考培教材往往未對這部分內容進行介紹。

（2）核定征收

若此類非居民企業(yè)若會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據實申報其應納稅所得額的，稅務機關有權采取核定計稅方法計算其應納稅所得額。

核定征收企業(yè)所得稅時，只能核定利潤率，不能直接核定應納所得稅額?？梢苑智闆r按收入總額核定、按成本費用核定或按經費支出換算收入核定。計算公式如下：

應納稅所得額＝收入總額（不含增值稅）×經稅務核定的利潤率

應納稅所得額＝成本費用總額÷（1－經稅務機關核定的利潤率）×經稅務機關核定的利潤率

應納稅所得額＝經費支出總額÷（1－經稅務機關核定的利潤率）×經稅務機關核定的利潤率

和居民企業(yè)相比，核定方法多了按經費支出總額換算收入核定應納稅所得額。之所以存在此項差異，是由于非居民企業(yè)可以在中國境內設立常駐代表機構，常駐代表機構不直接從事生產經營，只從事業(yè)務聯絡，不合算成本費用，只能按收入總額或經費支出核定應納稅所得額。

2.在中國境內未設立機構場所的非居民企業(yè)。（源泉扣繳）

對于在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業(yè)的所得，應采用源泉扣繳方法計稅。注意，此種情況下，并無核定計稅的問題。

源泉扣繳方式下，按照下列方法計算應納稅所得額：

敲黑板啦！企業(yè)所得稅應納稅額該如何計算？

三、總結

掌握上述內容之后，我們通過一張圖整體回顧一下企業(yè)所得稅應納稅額的計算方法：

敲黑板啦！企業(yè)所得稅應納稅額該如何計算？

在這里相信有許多想要學習會計的同學，大家可以關注小編，私信【學習】即可領取一整套系統(tǒng)的會計學習資料！還可以免費試學課程15天！

【第8篇】應納稅所得額調增調減

企業(yè)所得稅在稅收目的方面差異比較大,因此每月超過標準的費用,企業(yè)所得稅調增,反之道理也是一樣的.我們可以根據這個問題一起來分析討論一下,企業(yè)所得稅調增調減項目有哪些?下面由小哥來一一為大家列舉出來,歡迎參考!

企業(yè)所得稅調增調減項目有哪些?

答:企業(yè)所得稅需要調增調減的具體項目有以下三種:

一、是未與我國政府達成雙邊運輸免稅安排的國家和地區(qū)的單位或者個人,在試點期間向境內單位或者個人提供的國際運輸服務,扣繳義務人暫按3%的征收率代扣代繳增值稅.這一規(guī)定減輕了此類納稅人的稅收負擔.

二、是可選擇適用簡易計稅方法的范圍擴大,將動漫企業(yè)和提供經營租賃的企業(yè)有條件地納入了適用簡易計稅方法的范圍,適用3%的征收率.其中動漫企業(yè)簡易計稅的時間為試點開始實施之日起至2023年12月31日.

試點的一般納稅人,以試點實施之前購進或者自制的有形動產為標的物提供經營租賃服務,可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅.此外,原政策規(guī)定,試點一般納稅人提供的公共交通運輸服務(包括輪渡、公交客運、軌道交通、出租車),也可以選擇簡易計稅.

三、是船舶代理服務歸入港口碼頭服務子目錄,一并適用6%的增值稅稅率繳納增值稅.原政策規(guī)定,提供船舶代理服務的單位和個人,

受船舶所有人、船舶經營人或者船舶承租人委托向運輸服務接受方或者運輸服務接受方代理人收取的運輸服務收入,應當按照水路運輸服務繳納增值稅,稅率為11%,現在這項舊政策作廢,相關企業(yè)稅負明顯降低.

一般納稅人增值稅月末怎么處理?

一、進項稅額大于銷項稅額,形成增值稅借方余額叫做'留抵稅額',體現在'應交稅金--增值稅--未交稅金'科目下,因此,在根據原始憑證做賬以后,月末,應將當月的銷項稅額、進項稅額等作如下處理.

二、將銷項稅轉入未交稅金.借:應交稅金--增值稅--銷項稅額.

貸:應交稅金--增值稅--未交稅金.

三、同理,將應交稅金其他明細科目借方余額也轉入未交稅金.借:應交稅金--增值稅--未交稅金.

貸:應交稅金--增值稅--進項稅額.

增值稅優(yōu)缺點:

一、有利于貫徹公平稅負原則.

二、有利于生產經營結構的合理化.

三、有利于擴大國際貿易往來.

四、有利于國家普遍、及時、穩(wěn)定地取得財政收入.

五、增值稅是向最終消費者征收的,從而抑制了國內需求的增長,進而抑制經濟的長期均衡收入,增加了個人的稅收負擔,擠出了消費和投資,而增大了gdp中政府購買的部分,使政府購買在其中占有過大的比例,不利于經濟運行.

在經過小哥的介紹之后,企業(yè)所得稅調增調減項目有哪些?具體調增調減項目有三種,希望可以幫助到大家解答.

【第9篇】小規(guī)模和一般納稅人到底應該怎么選擇

如何選擇

注冊好了一家公司，很多人在做稅務登記時，被難住了，到底是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人呢？

這直接影響著日后企業(yè)所要承擔的納稅金額，甚至會影響未來業(yè)務的發(fā)展。

簡單來說，公司投資規(guī)模大的話，年銷售額大于500萬就可以選擇一般納稅人，如果公司規(guī)模不大，且剛剛成立，建議選擇小規(guī)模納稅人，因為小規(guī)模納稅人可以享受增值稅免征政策。

有啥區(qū)別

二者有個最大的區(qū)別就是小規(guī)模納稅人只能開具增值稅普票，而一般納稅人還可以開具增值稅專用發(fā)票，增值稅進項的專票可以進行抵扣稅負。

所處行業(yè)

當然，具體選哪個還要看公司所處的行業(yè)。

增值稅稅負比較高的企業(yè)，建議選擇小規(guī)模納稅人。

還有的行業(yè)比如軟件企業(yè)，我國為了鼓勵扶持這些行業(yè)，增值稅超稅負，可以享受即征即退的優(yōu)惠政策，退稅優(yōu)惠最高可達到13%，如果所處行業(yè)使用這些優(yōu)惠政策，就可以選擇一般納稅人。

【第10篇】原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅

答：'根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2 《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第二條第一款規(guī)定：“2.原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。

......

本通知附件規(guī)定的內容，除另有規(guī)定執(zhí)行時間外，自2023年5月1日起執(zhí)行?！?/p>

【第11篇】企業(yè)應納稅所得額計算公式

方法

計算公式

直接法

應納稅所得額＝收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

間接法

應納稅所得額＝會計利潤＋納稅調整增加額-納稅調整減少額

【考點四】收入總額（★★★）

企業(yè)的收入總額包括企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。貨幣形式的收入包括：現金、存款、應收賬款、應收票據、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等。非貨幣形式的收入包括：固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債 券投資、勞務以及有關權益等。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額，即按照市 場價格確定的價值。

【例題 多選題】企業(yè)按照公允價值確定收入的收入形式包括（a．債務的豁免 b．股權投資 c．勞務d．不準備持有到期的債券投資【答案】bcd

【解析】企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額，而債務的豁免屬于貨幣形式的收入，所以選項 bcd 正確。（一）一般收入的確認（共 9 項，均需掌握） 1．銷售貨物收入（涉及流轉稅：增值稅）（1）指企業(yè)銷售商品、產品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。（2）銷售商品收入確認的條件（了解） 企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現：①商品銷售合同已經簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；②企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制；③收入的金額能夠可靠地計量；④已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。（3）銷售商品收入確認的時間（掌握，客觀題，主觀題）①銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入。②銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。③銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比 較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入。④銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。 2．提供勞務收入（涉及流轉稅：增值稅）（1）跨期勞務的確認（了解） 企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入。提供勞務交易的結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：①收入的金額能夠可靠地計量；②交易的完工進度能夠可靠地確定；③交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算?！咀⒁狻科髽I(yè)提供勞務完工進度的確定，可選用下列方法：①已完工作的測量；②已提供勞務占勞務總量的比例；③發(fā)生成本占總成本的比例。（2）提供勞務收入確認的時間（熟悉，關注選擇題）①安裝費。應根據安裝完工進度確認收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售 實現時確認收入。②宣傳媒介的收費。在相關的廣告或商業(yè)行為出現于公眾面前時確認收入。廣告的制作費根據制作廣 告的完工進度確認收入

③軟件費。為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應根據開發(fā)的完工進度確認收入。④服務費。包含在商品售價內可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入。⑤藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費。在相關活動發(fā)生時確認收入。收費涉及幾項活動的， 預收的款項應合理分配給每項活動，分別確認收入。⑥會員費。 申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入。

申請入會或加入會員后，會員在會員期內不再付費就可得到各種服務或商品，或者以低于非會員的價 格銷售商品或提供服務的，該會員費應在整個受益期內分期確認收入。⑦特許權費。屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入， 屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認收入。⑧勞務費。長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入?！咀⒁狻科髽I(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者 提供其他勞務等，持續(xù)時間超過 12 個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。3．轉讓財產收入 是指企業(yè)轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入?！咀⒁狻科髽I(yè)轉讓股權收入：（1）確認時間：應于轉讓協議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現。（2）轉讓所得：轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。 企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。（請考生從會計長期股權投資角度理解） 例如：【例題 多選題】2012 年初 a 居民企業(yè)以 500 萬元投資于 b 居民企業(yè)，取得 b 企業(yè) 30%的股權。2014 年 4 月，a 企業(yè)將持有 b 企業(yè)的股權全部轉讓，取得收入 600 萬元，轉讓時 b 企業(yè)的未分配利潤為 400 萬 元。關于 a 企業(yè)該項投資業(yè)務的說法，正確的是（ ）。a．a 企業(yè)取得投資轉讓所得 100 萬元

b．a 企業(yè)應確認投資的股息所得 400 萬元 c．a 企業(yè)應確認的應納稅所得額為-20 萬元d．a 企業(yè)投資轉讓所得應繳納企業(yè)所得稅 25 萬元【答案】ad【解析】a 企業(yè)取得投資轉讓所得＝600－500＝100（萬元）；a 企業(yè)投資轉讓所得應繳納企業(yè)所得稅＝100×25%＝25（萬元）?！纠} 6-多選題】企業(yè)所得稅法規(guī)定的“轉讓財產收入”包括轉讓（ ）取得的收入。 a．無形資產b．存貨 c．股權 d．債權【答案】acd【解析】轉讓存貨取得的收入屬于銷售貨物的收入。4．股息、紅利等權益性投資收益 除另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。

【注意】成本法下，稅、會確認投資收益時間一致，無需納稅調整（但符合條件的居民企業(yè)之間的股 息、紅利所得免稅除外）；權益法下，稅、會確認投資收益時間不一致，需要納稅調整。5．利息收入（讓渡資金使用權）（1）按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。（2）混合性投資業(yè)務的所得稅處理規(guī)定（關注客觀題）自 2013 年 9 月 1 日起，企業(yè)混合性投資業(yè)務，是指兼具權益和債權雙重特性的投資業(yè)務。同時符合 下列條件的混合性投資業(yè)務，按照債權性投資業(yè)務進行企業(yè)所得稅處理：①被投資企業(yè)接受投資后，需要按投資合同或協議約定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、 固定利潤、固定股息，下同）；②有明確的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后，被投資企業(yè)需要贖 回投資或償還本金；③投資企業(yè)對被投資企業(yè)凈資產不擁有所有權；④投資企業(yè)不具有選舉權和被選舉權；⑤投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產經營活動?；旌闲酝顿Y業(yè)務的企業(yè)所得稅處理：

利息

投資企業(yè)：應于被投資企業(yè)應付利息的日期，確認收入的實現并計入當期應納稅所得額；

被投資企業(yè)：應于應付利息的日期，確認利息支出，并按規(guī)定，進行稅前扣除；

贖回投資

投資雙方應于贖回時將贖價與投資成本之間的差額確認為債務重組損益，分別計入當期應 納稅所得額。

6．租金收入（讓渡有形資產使用權）

（1）按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。

（2）如果交易合同或協議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據收入與費用配比 原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

7．特許權使用費收入（讓渡無形資產使用權） 按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。

【記憶規(guī)律】讓渡資產使用權的收入確認時間按照合同約定應付款項（利息、租金、特許權使用費）的當天確認收入的實現。

【例題 單選題】關于企業(yè)所得稅收入確認時間的表述正確的有（

a．股息、紅利等權益性投資收益，以投資方收到分配金額作為收入的實現b．利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現 c．租金收入，在實際收到租金收入時確認收入的實現 d．特許權使用費收入，按照實際支付特許權使用費的日期確認收入的實現【答案】b【解析】股息、紅利等權益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認 收入的實現；租金收入按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現；特許權使用費收入按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。

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【第12篇】企業(yè)所得稅應納稅額的計算

本章要求

掌握：企業(yè)所得稅征稅對象、企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算、資產的稅務處理、企業(yè)所得稅應納稅額的計算；

熟悉：企業(yè)所得稅納稅人、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠；

了解：企業(yè)所得稅稅率、企業(yè)所得稅征收管理。

（一）企業(yè)所得稅納稅人

1.個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，不屬于企業(yè)所得稅納稅人，不繳納企業(yè)所得稅。

2.居民企業(yè)和非居民企業(yè)

（二）企業(yè)所得稅的征收管理規(guī)定

（三）企業(yè)所得稅應納稅額計算的基本思路

（四）企業(yè)所得稅的收入類型

（五）企業(yè)所得稅收入確認時間

（六）特殊銷售方式下收入金額的確定

以舊換新

2.各類“折”

3.“買一贈一”

（七）不征稅收入和免稅收入

（八）不得稅前扣除的項目

1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；

2.企業(yè)所得稅稅款；

3.稅收滯納金；

4.罰金、罰款和被沒收財物的損失；

5.不符合規(guī)定的捐贈支出；

6.贊助支出，具體是指企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質的贊助支出；

7.未經核定的準備金支出；

8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息；

9.與取得收入無關的其他支出。

（九）稅金的扣除

（十）工資、薪金支出和三項經費的扣除

1.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。

2.三項經費

（1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

（2）企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

（3）企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

（十一）保險費的扣除

（十二）與生產經營直接相關的扣除項目

1.業(yè)務招待費

（1）基本規(guī)定

企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

（2）銷售（營業(yè)）收入的確定

銷售（營業(yè)）收入主要包括銷售貨物收入（包括視同銷售貨物收入）、提供勞務收入（包括視同提供勞務收入）、租金收入、特許權使用費收入和逾期未退包裝物押金收入。

2.廣告費和業(yè)務宣傳費

（1）基本規(guī)定

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

（2）特殊規(guī)定

①對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

②煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

3.公益性捐贈

（1）界定

①公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈。

②自2023年1月1日起，企業(yè)或個人通過公益性群眾團體用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準予按稅法規(guī)定在計算應納稅所得額時扣除。（2023年新增）

（2）限額扣還是據實扣？

①企業(yè)當年發(fā)生以及以前年度結轉的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后3年內在計算應納稅所得額時扣除。

②自2023年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據實扣除。

4.利息費用

（1）據實扣除

①非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出；

②金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出；

③企業(yè)經批準發(fā)行債券的利息支出。

（2）限額扣除

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予扣除，超過部分不得扣除。

5.資產損失

（1）企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。

（2）存貨損失時相關增值稅進項稅額的處理

6.環(huán)境保護專項資金

企業(yè)依照法律、行政法規(guī)的有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除；上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。

（十三）固定資產的企業(yè)所得稅處理

（十四）其他資產的企業(yè)所得稅處理

（十五）減免稅所得

（十六）低稅率優(yōu)惠——小型微利企業(yè)

（十七）加計扣除

1.研發(fā)費用（或稱“新技術、新產品、新工藝的研究開發(fā)費用”）

（1）基本規(guī)定

①一般企業(yè)

企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

②制造業(yè)企業(yè)（2023年新增）

制造業(yè)企業(yè) 開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

（2）下列行業(yè)不適用稅前加計扣除政策：

①煙草制造業(yè)；

②住宿和餐飲業(yè)；

③批發(fā)和零售業(yè)；

④房地產業(yè)；

⑤租賃和商務服務業(yè)；

⑥娛樂業(yè)；

⑦財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。

2.安置殘疾人員所支付的工資

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

（十八）減計收入

1.企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。

2.自2023年6月1日起至2025年12月31日，社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務的機構，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按90%計入收入總額。

（十九）抵免應納稅額

企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

（二十）抵扣應納稅所得額

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

（二十一）以前年度虧損的彌補

1.基本規(guī)定

企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。

2.特殊規(guī)定

自2023年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

（二十二）企業(yè)取得境外所得計稅時的抵免

1.{5年}

企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依我國企業(yè)所得稅法計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后“5個納稅年度內”，用每年抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補：

（1）居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得；

（2）非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得。

2.抵免方法

企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計算，或者不按國（地區(qū)）別匯總計算其來源于境外的應納稅所得額，并按照稅法規(guī)定的稅率，分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經選擇，5年內不得改變。

（二十三）源泉扣繳

【第13篇】應納稅所得額調整項目

個人所得稅，又降了！根據稅務局通知：大幅調低個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個稅應稅所得率，總共涉及6大行業(yè)。

需要注意的是，這里的個稅并不是我們常常遇到的綜合所得的個稅，而是經營所得的個稅。主要適用的地區(qū)是汕頭市，主要針對的群體有兩類：一類是定期定額的個體戶，一類是個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人以及個人從事其他生產、經營活動取得的生產經營所得，實行核定征收的。

主要調低了工業(yè)、商業(yè)、交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、飲食業(yè)、其他行業(yè)等6大行業(yè)的所得率，具體變化幅度如下表。需要注意的是，娛樂業(yè)并沒有下調。

除了汕頭市之外，其實其他地區(qū)也有類似的調整，具體可以看看當地稅務局是否有相似的公告。

另外，由于近期大家關注個稅比較多，本篇文章我們還將給大家詳細講一下個人所得稅，諸如個稅的稅目，納稅主體，計算方式等等。

一、哪些收入需要交個稅？

一提到個稅，很多人覺得只有工資才交個稅。其實并不是，個稅總共包括9個項目呢，具體如下：

上圖中前四項屬于綜合所得，綜合所得和經營所得，每年都需要進行匯算清繳。

綜合所得匯算清繳流程：

經營所得匯算清繳流程：

納稅主體上又分為居民個人和非居民個人，符合條件的居民取得綜合所得需要在3月1日-6月30日辦理匯繳。非居民則不需要匯繳，按月或按次計算繳納個稅。

二、怎么繳納個稅？

一般作為工薪階層，個稅都是由單位（扣繳義務人）代扣代繳（預扣預繳）的。在給你發(fā)工資之前，就已經將你該交的稅款預繳了。其實除了經營所得，其它收入都有代扣代繳的：

綜合所得是預代扣代繳，經營所得是自行預繳，而股息、財產轉讓啥的直接就是代扣代繳了。綜合所得和經營所得都有匯算清繳，到時候多退少補。

三、怎么計算個稅？

像工資薪金是采用累計預扣法計算預扣稅款，具體計算方式如下：

諸如全年一次性獎金，適用特殊算法，將獎金收入除以12，得到數額確定稅率和速算扣除數，然后算出應納稅額。

而勞務報酬、稿酬所得和特許權使用費雖然跟工資薪金同屬于綜合所得，但是計算方式是完全不一樣的：

其它的諸如利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，偶然所得等就簡單了，直接應納稅所得額×20%稅率。

個稅的詳細介紹，可以看下我們之前關于個稅的系統(tǒng)講解文章：

【第14篇】以每次收入額為應納稅所得額的有

看題庫還有剩余，給延考的同學們。

祝你們，近期就能接到開考通知，并且都能順利通關。

答案在同名公眾號、相應標題鏈接的底部留言那里查看，一定要做完再去對答案，像考試一樣認真對待。

[單選題]1.下列關于樣本量的說法，正確的是（ ）。

a 通常情況下，樣本中所包含的樣本量增大，相應樣本估計量的抽樣誤差也會增大

b 要求的調查精度越高，所需要的樣本量就越小

c 隨著樣本量的增大，增加同等樣本量所增加的精度幅度呈下降趨勢

d 調查的限定時間、實施調查的人力資源并不是影響樣本量的客觀因素

[單選題]2.關于影響需求價格彈性的因素，下列表述錯誤的是（ ）。

a 一種商品有許多相近的替代品，則需求價格彈性大

b 時間越短，商品的需求彈性越大

c 生活基本必需品的需求價格彈性小

d 一種商品的用途越多，它的需求彈性就越大

[單選題]3.按照美國經濟學家科斯的觀點，關于交易費用的說法錯誤的是（ ）。

a 節(jié)約市場交易費用或交易成本是企業(yè)存在的根本原因

b 交易費用包括簽訂契約時交易雙方面臨的偶然因素所可能帶來的損失

c 交易費用包含簽訂契約及監(jiān)督和執(zhí)行契約所花費的成本

d 交易費用包含了企業(yè)生產成本

[單選題]4.下列屬于自然壟斷情形的是（ ）。

a 兩家企業(yè)共同控制一個市場

b 企業(yè)壟斷某種自然資源

c 政府對重要自然資產實行完全壟斷

d 一個企業(yè)能以低于兩個或更多企業(yè)的成本為整個市場供給一種產品

[單選題]5.下列關于完全壟斷企業(yè)定價的說法，錯誤的是（ ）。

a 需求價格彈性高，壟斷者可以確定較高的價格

b 隨著需求價格彈性絕對值的擴大，價格將非常接近邊際成本

c 在邊際成本上的加價額占價格的比例應該等于需求價格彈性倒數的相反數

d 一個壟斷企業(yè)索取的價格超過邊際成本的程度，受制于需求價格彈性

[單選題]6.對于鋼鐵廠來說，只有煉鋼工人和煉鋼爐結合起來，才有可能生產出鋼，這說明生產者對生產要素的需求是（ ）。

a 本源需求

b 獨立需求

c 復合需求

d 主觀需求

[單選題]7.可用于計算資本形成率和最終消費率的國內生產總值的核算方法是（ ）。

a 支出法

b 收入法

c 生產法

d 綜合法

[單選題]8.關于總供給和總供給曲線，下列說法錯誤的是（ ）。

a 決定總供給的基本因素是價格與成本

b 長期總供給曲線是一條與橫軸相交的垂直線

c 短期總供給與價格總水平無關

d 短期中，工資和價格具有黏性

[單選題]9.關于經濟增長與經濟發(fā)展之間的說法，正確的是（ ）。

a 經濟增長比經濟發(fā)展的含義更加廣泛

b 經濟增長是經濟發(fā)展的基礎

c 經濟增長等同于經濟發(fā)展

d 經濟發(fā)展制約經濟增長

[單選題]10.奧肯定律描述的是（ ）之間的具體數量相關關系。

a 經濟波動和就業(yè)

b 經濟增長和通貨膨脹

c 經濟增長和居民收入

d 經濟增長和失業(yè)

[單選題]11.下列政府對進出口貿易的干預措施中，屬于非關稅壁壘的是（ ）。

a 反傾銷稅

b 出口信貸

c 衛(wèi)生檢疫標準

d 征收高額進口關稅

[單選題]12.下列生產方式中，屬于公共物品典型生產方式的是（ ）。

a 特許經營

b 私人經營

c 社會組織生產

d 政府生產

[單選題]13.衡量財政收入的不同口徑中，小口徑是在最小口徑基礎上增加了（ ）。

a 稅收收入

b 債務收入

c 社會保障繳費收入

d 納入一般預算的非稅收入

[單選題]14.關于房產稅征收管理的說法，錯誤的是（ ）。

a 房產稅在房產所在地繳納

b 房產不在同一地方的納稅人，應按納稅人所在地的稅務機關申報納稅

c 房產稅實行按年計算、分期繳納的征收方法

d 納稅人因房產的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產稅納稅義務的，其應納稅款的計算截止到房產的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末

[單選題]15.根據《中華人民共和國個人所得稅法》，以每次收入額為應納稅所得額的是（ ）。

a 偶然所得

b 財產轉讓所得

c 稿酬所得

d 勞務報酬所得

[單選題]16.根據政府間財政收入劃分原則，一般應作為地方政府財政收入的是（ ）。

a 流動性強的稅收收入

b 收益和負擔能夠直接應對的使用費收入

c 調動功能比較強的稅收收入

d 收入份額較大的主體稅種收入

[單選題]17.關于財政政策乘數的說法，錯誤的是（ ）。

a 當社會總供給大于總需求時，政府應該擴大支出規(guī)模，保持一定赤字規(guī)模

b 購買支出乘數大于稅收乘數，這表明增加財政支出政策對經濟增長的作用大于減稅政策

c 邊際消費傾向為0.8，則稅收乘數為－4

d 平衡預算乘數始終為1，說明政府實行平衡預算政策對宏觀經濟既無擴張效應也無緊縮效應

[單選題]18.下列選項中，不屬于財政政策工具的是（ ）。

a 補貼政策

b 公債政策

c 匯率政策

d 稅收政策

[單選題]19.關于一般性貨幣政策工具的說法，正確的是（ ）。

a 法定存款準備金率政策通常被作為經常性政策工具來使用

b 沒有稅收政策的配合，公開市場業(yè)務無法發(fā)揮作用

c 公開市場業(yè)務使中央銀行能夠隨時根據金融市場變化，經常、連續(xù)地買賣國債

d 法定存款準備金率對貨幣乘數的影響很小

[單選題]20.在貨幣當局資產負債表中，列入資產方的國外資產項目的是（ ）。

a 貨幣黃金

b 不計入儲備貨幣的金融性公司存款

c 儲備貨幣

d 政府存款

[單選題]21.下列貸款中，不屬于擔保貸款的是（ ）。

a 保證貸款

b 信用貸款

c 抵押貸款

d 質押貸款

[單選題]22.源于“金融不穩(wěn)定假說”的理論是（ ）。

a 公共利益論

b 保護債權論

c 金融風險控制論

d 金融全球化理論

[單選題]23.關于金融危機的說法，錯誤的是（ ）。

a 金融危機指一個國家或幾個國家與地區(qū)的全部或大部分金融指標出現急劇、短暫和超周期的惡化

b 金融危機會使一國實體經濟受到影響，但不會導致金融市場崩潰

c 金融危機的發(fā)生具有頻繁性、廣泛性、傳染性和嚴重性的特點

d 幾乎所有的國家都曾經遭受過金融危機的侵襲

[單選題]24.關于國際儲備管理的說法，錯誤的是（ ）。

a 實行儲備貨幣多樣化可以減少外匯儲備風險

b 應當在考慮流動性和盈利性的條件下確定流動性結構

c 應滿足在一定風險的條件下獲取盡可能高的預期收益

d 過多的外匯儲備可以用來滿足交易性需求，不會帶來負面影響

[單選題]25.關于國際貨幣基金組織貸款的說法，正確的是（ ）。

a 該貸款通常沒有附加政策條件

b 該貸款種類單一且固定不變

c 減貧與增長貸款是最早設立的一種貸款

d 該貸款主要幫助成員國解決國際收支問題

[單選題]26.下列屬于半結構化數據的是（ ）。

a 音頻信息

b 視頻信息

c 員工簡歷

d 辦公文檔

[單選題]27.關于標準差的表述，錯誤的是（ ）。

a 用來測量數據的離散程度

b 與原始數據具有相同的計量單位

c 標準差越小，均值的代表性越差

d 能夠度量數值與均值的平均距離

[單選題]28.關于離散系數的說法，正確的是（ ）。

a 主要用于同類別數據離散程度的比較

b 不能直接用來比較變量的離散程度

c 可以表示為方差與均值的比值

d 能夠消除觀測值水平和測度單位對測度值的影響

[單選題]29.某廠共有職工1500人，其中管理人員300人，其他為生產工人，如果采取分層抽樣方法抽取容量為200的樣本調查員工薪酬，那么管理人員、生產工人抽取的人數分別為（ ）。

a 50，150

b 40，160

c 100，100

d 60，140

[單選題]30.下列回歸模型中，屬于一元線性回歸模型的是（ ）。

a y＝β0＋β1x1＋β2x2＋ε

b y＝β0＋β1x1＋β2x22＋ε

c y＝β0＋β1x2＋ε

d y＝β0＋β1x＋ε

[單選題]31.下列決定系數的取值中，說明回歸模型擬合效果最好的是（ ）。

a 0.983

b 0.125

c 0.764

d 0.836

[單選題]32.多元回歸模型在實際應用中，隨著自變量個數的增加，決定系數r2會（ ）。

a 增大

b 減少

c 等于0

d 等于1

[單選題]33.我國2005—2023年某些年份第三產業(yè)就業(yè)人數如下表所示：

我國2005—2023年平均每年第三產業(yè)就業(yè)人數是（ ）萬人。

a 12480

b 12918

c 14000

d 14412

[單選題]34.如果以yt表示第t期實際觀測值、ft表示第t期指數平滑預測值、α表示平滑系數，則指數平滑預測法的計算公式為（ ）。

a ft＋1＝αyt＋1＋（1－α）ft

b ft＋1＝αyt＋（1－α）ft

c ft＋1＝α（ft＋yt）

d ft＋1＝αft

[單選題]35.下列負債中，屬于非流動負債的是（ ）。

a 應付債券

b 短期借款

c 應付賬款

d 預收賬款

[單選題]36.下列會計要素中，反映企業(yè)經營成果的是（ ）。

a 資產

b 費用

c 所有者權益

d 現金流量

[單選題]37.構成了確認收入和費用的基礎，也進一步構成了資產和負債的確認基礎的是（ ）。

a 會計憑證

b 會計循環(huán)

c 權責發(fā)生制

d 會計計量

[單選題]38.記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)點是（ ）。

a 詳細反映經濟業(yè)務的發(fā)生情況

b 編制匯總轉賬憑證的工作量大

c 反映賬戶之間的對應關系

d 減輕了登記總分類賬的工作量

[單選題]39.假設某企業(yè)2023年實現營業(yè)收入8200萬元，發(fā)生營業(yè)成本4400萬元，繳納營業(yè)稅金及附加451萬元，發(fā)生銷售費用1200萬元、研發(fā)費用850萬元、財務管理費用200萬元；取得資產處置收益300萬元、營業(yè)外收入200萬元；發(fā)生營業(yè)外支出40萬元。則該企業(yè)2023年的營業(yè)利潤是（ ）萬元。

a 1199

b 1399

c 1359

d 3349

[單選題]40.編制現金流量表的主要作用是（ ）。

a 提供企業(yè)財務狀況、償債能力和支付能力的信息

b 反映企業(yè)資金的來源渠道和構成情況

c 提供企業(yè)盈利能力方面的信息

d 提供企業(yè)一定會計期間內現金和現金等價物流入和流出的信息

[單選題]41.某企業(yè)2023年度的資產負債狀況如下表所示（單位：元）：

根據上表資料，該企業(yè)的速動比率為（ ）。

a 0.63

b 0.65

c 0.084

d 1.57

[單選題]42.由政府財政部門編制的，反映各級政府整體財務狀況、運行情況和財政中長期可持續(xù)性的報告是（ ）。

a 政府決算報告

b 政府財務報表附注

c 政府部門財務報告

d 政府綜合財務報告

[單選題]43.構成現代市場經濟社會調整經濟關系的兩大法律體系是（ ）。

a 行政法和經濟法

b 憲法和訴訟法

c 民商法和經濟法

d 民商法和訴訟法

[單選題]44.與所有權和擔保物權相比，用益物權的法律特征不包括（ ）。

a 具有獨立性的他物權

b 是限制物權

c 具有使用的目的

d 標的物主要是動產

[單選題]45.關于債權人的代位權的說法，正確的是（ ）。

a 債權人必須以債務人的名義行使代位權

b 債權人代位權必須通過訴訟程序行使

c 債權人代位權的行使必須取得債務人的同意

d 代位權行使的費用必須由債權人自己承擔

[單選題]46.關于要約的說法，錯誤的是（ ）。

a 要約到達受要約人時生效

b 要約是以訂立合同為目的的意思表示

c 要約的內容必須具體確定

d 要約可以撤回但不能撤銷

[單選題]47.雙方互相負有同種類的給付義務時，將兩項義務相互沖抵，使其相互在對等額內消滅，這屬于合同終止中的（ ）。

a 合同履行

b 抵銷

c 混同

d 免除債務

[單選題]48.下列屬于股東大會職權的是（ ）。

a 檢查公司財務

b 修改公司章程

c 制定公司的基本管理制度

d 決定公司的經營計劃和投資方案

[單選題]49.關于商標注冊的說法，錯誤的是（ ）。

a 未經商標注冊人許可，法律禁止任何人以任何形式使用注冊商標

b 法律規(guī)定必須使用注冊商標的商品，未經核準注冊的，不得生產銷售

c 未經注冊的商標可以使用，但是使用人不享有專用權

d 我國商標注冊采用自愿注冊和強制注冊相結合，以自愿原則為主的制度

[單選題]50.下列有關專利權和商標權的表述，錯誤的是（ ）。

a 專利權保護的對象包括發(fā)明、實用新型和外觀設計

b 發(fā)明專利權的期限為20年，自公告之日起計算

c 注冊商標有效期滿需要繼續(xù)使用的，應在有效期滿12個月內按照規(guī)定辦理續(xù)展手續(xù)

d 取得商標專用權，應當向商標局申請商標注冊

[單選題]51.一般性貨幣政策工具中，更具有彈性和優(yōu)越性的是（ ）。

a 再貸款

b 法定存款準備金

c 公開市場業(yè)務

d 再貼現

[單選題]52.下列統(tǒng)計數據中，屬于觀測數據的是（ ）。

a 居民收入數據

b 新藥療效數據

c 電池使用壽命數據

d 輪胎使用壽命數據

[單選題]53.在抽取樣本時，調查人員依據調查目的和對調查對象情況的了解，人為確定樣本單元。這種抽樣調查方法稱為（ ）。

a 判斷抽樣

b 方便抽樣

c 配額抽樣

d 簡單隨機抽樣

[單選題]54.下列理論中，把生產資源配置或要素儲備比例上的差別視為國際貿易基礎的是（ ）。

a 比較優(yōu)勢理論

b 絕對優(yōu)勢理論

c 要素稟賦理論

d 規(guī)模經濟貿易理論

[單選題]55.稅制要素中的違章處理體現了的稅收的（ ）特征。

a 強制性

b 無償性

c 自愿性

d 固定性

[單選題]56.關于外部性或外部影響的說法，錯誤的是（ ）。

a 鼓勵外部經濟的主要手段是財政補貼

b 很多外部性的產生都是由于產權不清晰導致的

c 增稅是解決外部不經濟的主要措施

d 依靠市場機制可以完全矯正外部性

[單選題]57.貨幣需求理論中，劍橋方程式π＝k·y/m，k代表的是（ ）。

a 為應付各種緊急情況而產生的持有貨幣的傾向

b 為進行日常交易而產生的持有貨幣的愿望

c 貨幣流通速度

d 總資源中愿意以貨幣形式持有的比重

[單選題]58.存款保險基金不能投資于（ ）。

a 政府債券

b 中央銀行票據

c 公司債券

d 高等級金融債券

[單選題]59.在測度數據集中趨勢時，與均值、中位數相比，眾數的缺點是（ ）。

a 缺乏穩(wěn)定性

b 易受極端值影響

c 不適用于順序變量

d 不適用于分類變量

[單選題]60.以會計準則為主要依據，通過一定的程序和方法，確認、計量企業(yè)資產、負債、所有者權益的增減變動，記錄營業(yè)收入的取得、費用的發(fā)生和歸屬，以及收益的形成和分配，定期以財務報表的形式報告企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量，并分析報表，評價企業(yè)償債能力、營運能力和盈利能力等的一套信息處理系統(tǒng)，稱為（ ）。

a 財務會計

b 預算會計

c 政府會計

d 管理會計

[單選題]61.關于所有權的說法，錯誤的是（ ）。

a 所有人對其財產享有所有權，可以依法排斥他人的非法干涉

b 所有權包括占有權、使用權、收益權和處分權

c 所有權內容的核心是處分權，是擁有所有權的根本標志

d 所有權是最全面、完整的物權形式，在法律上不受任何限制

[單選題]62.收購本公司股份時，公司合計持有的本公司股份不得超過本公司已發(fā)行股份總額的10%，并應當在3年內轉讓或注銷。這種收購的情形不包括（ ）。

a 將股份用于員工持股計劃或者股權激勵

b 與持有本公司股份的其他公司合并

c 將股份用于轉換上市公司發(fā)行的可轉換為股票的公司債券

d 上市公司為維護公司價值及股東權益所必需

[單選題]63.下列會計處理中，不符合會計信息質量要求的是（ ）。

a 企業(yè)設置秘密準備

b 不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規(guī)定的會計政策和會計處理方法，確保會計信息口徑—致

c 企業(yè)根據會計事項的重要程度，采取不同的核算方式和不同的核算精度

d 企業(yè)對應收賬款計提壞賬準備

[單選題]64.2023年1～6月我國財政支出為123538億元，2023年1～6月我國財政支出為116411億元。則2023年1～6月我國財政支出增長率為（ ）。

a －5.77%

b －6.12%

c 6.12%

d 5.77%

[單選題]65.甲和乙設立有限責任公司。關于該有限責任公司設立的說法，錯誤的是（ ）。

a 在不違反法律法規(guī)的前提下，該公司可以使用乙的姓名作為公司名稱

b 該公司的注冊資本可約定為20萬元人民幣

c 甲和乙簽訂的設立公司的相關協議可以代替公司的章程

d 甲和乙可以將公司的住所設立在乙所有的某處商用居所

[單選題]66.關于公共勞務收費法的說法，錯誤的是（ ）。

a 高價政策可以抑制消費

b 政府通過制定價格，以提高財政支出效益

c 政府通過制定收費標準來達到對財政支出備選方案的篩選，以提高財政支出效益

d 該方法只適用于可以買賣的、采用定價收費方法管理的公共服務部門

[單選題]67.關于數據挖掘的說法，正確的是（ ）。

a 監(jiān)督學習中的兩大類典型任務是聚類和降維

b 無監(jiān)督學習的主要任務是探索數據之間的內在聯系和結構

c 半監(jiān)督學習中的兩大類典型任務是分類和回歸

d 半監(jiān)督學習的成本高于監(jiān)督學習，準確性又低于無監(jiān)督學習

[單選題]68.下列關于公司營業(yè)執(zhí)照的說法，錯誤的是（ ）。

a 依法設立的公司，由公司登記機關發(fā)給公司營業(yè)執(zhí)照

b 市場主體應當將營業(yè)執(zhí)照置于住所或者主要經營場所的醒目位置

c 公司營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)日期為公司成立日期

d 電子營業(yè)執(zhí)照和紙質營業(yè)執(zhí)照具有同等法律效力，但是營業(yè)執(zhí)照的正本和副本不具有同等法律效力

[單選題]69.先占是指民事主體以所有的意思占有無主動產而取得其所有權的法律事實，其構成要件不包括（ ）。

a 標的須為無主物

b 標的須為動產

c 受讓人須為善意

d 行為人須以所有的意思占有無主物

[單選題]70.關于均衡價格的說法正確的是（ ）。

a 均衡價格是決定商品價格的基礎

b 均衡價格是市場供給力量和需求力量相互抵消時所達到的價格水平

c 均衡價格是穩(wěn)定的、相對的、偶然的

d 均衡價格能夠說明市場價格與市場供給、市場需求之間的關系，也能說明價格的決定

[多選題]1.關于影響供給價格彈性的因素，下列表述正確的有（ ）。

a 時間是決定供給彈性的首要因素

b 短期內供給彈性一般較小

c 在較長的時期內，供給彈性一般比較大

d 對農產品來說，短期內供給彈性幾乎為零

e 用于生產某商品的投入品難以加入或脫離某種特殊行業(yè)，則供給富有彈性

[多選題]2.關于影響需求的主要因素，以下表述正確的有（ ）。

a 一般情況下，價格和需求的變動呈反方向變化

b 商品的自身價格是影響需求的最重要的因素

c 如果預期價格將下跌，許多消費者將提前購買

d 互補商品中，一種商品價格上升，會引起另一種商品需求隨之降低

e 消費者的偏好支配著他在使用價值相同或接近的替代品之間的消費選擇

[多選題]3.在經濟社會中，整個經濟實現一般均衡，并且資源配置達到帕累托最優(yōu)狀態(tài)應具備的條件有（ ）。

a 經濟主體是完全理性的

b 信息是完全的

c 市場是完全競爭的

d 經濟主體的行為不存在外部影響

e 政府提供公共物品

[多選題]4.關于價格總水平變動的經濟效應的說法，正確的有（ ）。

a 實際利率是在貨幣購買力上升時的利率

b 在價格總水平上漲過程中，如果名義工資不提高或提高幅度低于價格上升幅度，實際工資就會下降

c 在名義利率不變時，實際利率與價格總水平呈反向變動

d 價格總水平的變動會在一定條件下影響匯率的變動

e 任何通貨膨脹都有利于促進經濟增長

[多選題]5.下列經濟理論中，屬于財政支出規(guī)模增長理論的有（ ）。

a 梯度漸進增長理論

b 非均衡增長理論

c 政府活動擴張法則

d 內生增長理論

e 經濟發(fā)展階段增長理論

[多選題]6.下列關于國債負擔率的說法正確的有（ ）。

a 是指國債累計余額占國內生產總值的比重

b 反映了一個國家的財政支出有多少是依靠發(fā)行國債來實現的

c 當國債負擔率過高時，表明財政支出過分依賴債務收入

d 國際公認的國債負擔率警戒線在15%～20%之間

e 發(fā)達國家的國債負擔率警戒線不超過60%

[多選題]7.下列金融統(tǒng)計指標中計入我國社會融資規(guī)模的有（ ）。

a 非金融機構在我國a股市場獲得的直接融資

b 金融機構通過表外業(yè)務向實體經濟提供的信托貸款

c 金融機構通過表內業(yè)務向實體經濟提供的人民幣貸款

d 房地產公司從地下錢莊獲得的高利貸

e 保險公司向受災的投保企業(yè)提供的損失賠償

[多選題]8.關于商業(yè)銀行中間業(yè)務的說法，正確的有（ ）。

a 商業(yè)銀行不能辦理財產信托業(yè)務

b 商業(yè)銀行可以自主發(fā)行和兌付國債，無需財政部門委托

c 票據貼現不屬于商業(yè)銀行的中間業(yè)務

d 商業(yè)銀行辦理中間業(yè)務時無需投入自有資金

e 購買有價證券屬于商業(yè)銀行的中間業(yè)務

[多選題]9.關于布雷頓森林體系的說法，正確的有（ ）。

a 布雷頓森林體系是一種國際金匯兌本位制

b 布雷頓森林體系實行的是人為的固定匯率制度

c 布雷頓森林體系是根據布雷頓森林協定建立起來的以美元為中心的國際貨幣體系

d 布雷頓森林體系下，美元與黃金掛鉤，其他國家的貨幣與美元掛鉤

e 根據布雷頓森林協定，一國國際收支短期失衡要通過調整匯率平價來解決

[多選題]10.下列統(tǒng)計處理中，屬于推斷統(tǒng)計的有（ ）。

a 利用圓形圖展示某地區(qū)主要農產品構成

b 在某個城市隨機抽取一部分工業(yè)企業(yè)對該城市工業(yè)企業(yè)利潤總額進行估計

c 利用條形圖展示某開發(fā)區(qū)工業(yè)企業(yè)產業(yè)類型構成

d 利用統(tǒng)計表展示我國能源消費總量的逐年變化

e 利用樣本數據判斷對總體的假設是否成立

[多選題]11.某企業(yè)員工年收入數據分布的偏態(tài)系數為0.3，則該組數據的分布形態(tài)為（ ）。

a 右偏

b 左偏

c 嚴重偏斜

d 輕度偏斜

e 中度偏斜

[多選題]12.隨機抽樣的特點主要包括（ ）。

a 每個總體單元被抽入樣本的概率都相等

b 以最大限度降低抽查成本為目的

c 調查者可以根據自己的主觀判斷抽取樣本

d 總體中每個單元都有一定的機會被抽中

e 總體中每個單元被抽中的概率是已知或可計算的

[多選題]13.時間序列的速度分析指標有（ ）。

a 發(fā)展速度

b 平均發(fā)展速度

c 增長速度

d 平均增長速度

e 平均增長量

[多選題]14.下列業(yè)務中，不屬于資金退出的情形有（ ）。

a 繳納稅金

b 償還借款

c 銀行借款

d 分配股利

e 固定資產折舊

[多選題]15.關于會計報表的概念，說法正確的有（ ）。

a 是會計核算的專門方法

b 是會計核算的一個起點環(huán)節(jié)

c 是以日常賬簿資料為主要依據編制的

d 是企業(yè)對內提供信息的主要形式

e 反映企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量等會計信息

[多選題]16.政府財務報告包括（ ）。

a 政府預算報告

b 政府綜合財務報告

c 政府決算報告

d 政府決算報表

e 政府部門財務報告

[多選題]17.下列所有權取得方式中，屬于繼受取得的有（ ）。

a 贈與

b 互易

c 先占

d 添附

e 買賣合同

[多選題]18.根據物權的分類，留置權屬于（ ）。

a 從物權

b 他物權

c 擔保物權

d 意定物權

e 有期限物權

[多選題]19.根據《民法典》，當事人可以解除合同的情形有（ ）。

a 因不可抗力致使不能實現合同目的

b 債權債務同歸于一人

c 在履行期限屆滿之前，當事人一方明確表示或者以自己的行為表明不履行主要債務

d 當事人一方遲延履行主要債務，經催告后在合理期限內仍未履行

e 當事人一方遲延履行債務或者有其他違約行為致使不能實現合同目的

[多選題]20.根據我國《民法典》的規(guī)定，下列合同中，屬于無效合同的有（ ）。

a 行為人與相對人以虛假的意思表示簽訂的合同

b 因重大誤解訂立的合同

c 一方以脅迫手段，使對方在違背真實意思的情況下訂立的合同

d 惡意串通，損害國家、集體或者第三人利益的合同

e 顯失公平訂立的合同

[多選題]21.下列關于公司特征的說法，正確的有（ ）。

a 公司以取得利潤并分配給股東等出資人為目的

b 公司以其全部財產對公司的債務承擔責任

c 公司有獨立的法人財產，享有法人財產權

d 公司股東可以直接占有、使用和處分公司財產

e 公司股東濫用公司法人獨立地位和股東有限責任，逃避債務，嚴重損害公司債權人利益的，應當對公司債務承擔連帶責任

[多選題]22.下列屬于壟斷協議的豁免情形的有（ ）。

a 為保障對外貿易中的正當利益而采取一致行動的

b 為分割銷售市場和原材料采購市場而采取一致行動的

c 為提高產品質量、降低成本、增進效率而統(tǒng)一產品規(guī)格的

d 為節(jié)約能源、保護環(huán)境、救助救災而采取一致行動的

e 為個別企業(yè)利益限制開發(fā)新技術、新產品而采取一致行動的

[多選題]23.根據《中華人民共和國個人所得稅法》，下列情形中，屬于納稅人應當依法辦理納稅申報的有（ ）。

a 取得境外所得

b 取得應稅所得沒有扣繳義務人

c 取得轉讓不動產所得

d 取得綜合所得需要辦理匯算清繳

e 取得偶然所得

[多選題]24.關于完全競爭市場中需求曲線的說法，正確的有（ ）。

a 個別企業(yè)的需求曲線高于其邊際收益曲線

b 價格是由整個行業(yè)的供給和需求曲線決定的

c 個別企業(yè)的需求曲線是一條平行于橫軸的水平線

d 整個行業(yè)的需求曲線和任何一個企業(yè)的需求曲線是相同的

e 整個行業(yè)的需求曲線是一條向右下方傾斜的曲線

[多選題]25.關于消費函數和儲蓄函數，下列說法正確的有（ ）。

a 消費函數和儲蓄函數互為倒數

b 消費函數和儲蓄函數互為補數

c 消費函數和儲蓄函數之和總是等于收入

d 消費函數和儲蓄函數之和總是等于1

e 消費函數和儲蓄函數中的一個確定，另一個也隨之確定

[多選題]26.貨幣均衡具有的特征有（ ）。

a 貨幣供給與貨幣需求在長期內是一致的

b 貨幣供應量與財政收入同步增長

c 社會消費品零售價格水平不斷上漲

d 貨幣供給與貨幣需求在數量上相等

e 在現代經濟中一定程度上反映了經濟總體均衡狀況

[多選題]27.下列業(yè)務中，屬于中央銀行業(yè)務的有（ ）。

a 發(fā)放工商貸款

b 集中存款準備金

c 充當最后貸款人

d 調撥人民幣發(fā)行基金

e 保管外匯和黃金儲備

[多選題]28.2023年巴塞爾協議ⅲ對銀行監(jiān)管國際規(guī)則進行了重大改革，下列屬于其主要內容的有（ ）。

a 引入杠桿率監(jiān)管標準

b 要求銀行建立留存超額資本

c 引入流動性覆蓋率監(jiān)管標準

d 要求銀行建立反周期超額資本

e 確立了最低資本要求、監(jiān)管當局的監(jiān)督檢查和市場約束等“三大支柱”

[多選題]29.關于賬簿的說法，正確的有（ ）。

a 登記賬簿必須以記賬憑證為依據，并定期進行結賬對賬

b 賬簿是編制財務會計報告的基礎

c 按照賬簿的分類，賬簿可分為序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿

d 賬簿是保存會計數據資料的重要工具

e 設置和登記賬簿是編制會計分錄的基礎

[多選題]30.下列財務比率指標中，可以反映企業(yè)盈利能力的有（ ）。

a 流動資產周轉率

b 資產凈利潤率

c 現金比率

d 營業(yè)凈利潤率

e 資本收益率

[多選題]31.關于國有資本經營預算的說法，正確的有（ ）。

a 國有資本經營預算支出按照當年預算收入規(guī)模安排，特殊情況可列赤字

b 國有資本經營預算制度的核心是調整國有企業(yè)和私有企業(yè)之間的分配關系

c 國有資本經營預算收入主要包括從國家出資企業(yè)取得的利潤、股利、股息和國有產權轉讓收入、清算收入等

d 國有資本經營預算支出主要用于對重要企業(yè)補充資本金和彌補一些國有企業(yè)的改革成本等

e 2023年中央國有資本經營預算編制范圍為國務院國有資產監(jiān)督管理委員會監(jiān)管企業(yè)、中國煙草總公司和中國郵政集團公司

[多選題]32.我國現階段的非公有制經濟包括（ ）。

a 個體經濟

b 私營經濟

c 外資經濟

d 股份合作制經濟

e 混合所有制經濟中的非公有成分

[多選題]33.關于契稅的計稅依據，下列說法中正確的有（ ）。

a 國有土地使用權出讓的，以承受人為取得該土地使用權而支付的全部經濟利益為計稅依據

b 房屋贈與的，以稅務機關參照房屋買賣的市場價格依法核定的價格為計稅依據

c 采取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權、房屋所有權的，應以合同規(guī)定的總價款為計稅依據

d 土地使用權出售的，以評估價格為計稅依據

e 土地使用權互換的，以所換取的土地使用權的價格差額為計稅依據

[多選題]34.2023年12月中央經濟工作會議提出的政策措施有（ ）。

a 保持流動性合理充裕

b 積極的貨幣政策要靈活適度

c 實施好擴大內需戰(zhàn)略，增強發(fā)展內生動力

d 財政政策和貨幣政策要協調聯動，跨周期和逆周期宏觀調控政策要有機結合

e 引導金融機構加大對實體經濟特別是小微企業(yè)、科技創(chuàng)新、綠色發(fā)展的支持

[多選題]35.下列關于時間序列成分的說法，正確的有（ ）。

a 一個時間序列可能只包含一種成分，也可能是由幾種成分混合而成

b 長期趨勢可能是線性的，也可能是非線性的

c 時間序列呈現出的非固定長度的周期性變動稱為不規(guī)則波動

d 不規(guī)則波動往往是由一些偶然因素引起的，難以預測和控制

e 時間序列預測中通常把不規(guī)則波動單獨考慮

【第15篇】計算應納稅所得額時扣除的費用

一、個人所得：

1、打工人所得：工資薪金、勞務報酬、特許權使用費、稿酬所得

2、家里有礦：利息股息紅利、財產轉讓、財產租賃所得（房、車、股權）

3、天上掉餡餅：偶然所得（中彩票）

4、自主創(chuàng)業(yè)：經營所得

征收方式：按年、月、次，稅率：七級超額累進稅率、五級超額累進稅率

居民綜合所得稅率表

非居民個人綜合所得、年終獎所得稅率表

經營所得稅率表

二、勞務報酬所得、特許權使用費所得減按80%計算應納稅所得額，稿酬所得減按80%再70%計算應納稅所得額（因為提供書畫文字等是高智力創(chuàng)作，但是稿酬又低，所以給予所得額減免部分征收個稅）

三、居民個人綜合所得應納稅所得額=收入-費用60000-專項扣除（三險一金）-專項附加扣除（教育、醫(yī)療、住房、贍養(yǎng)老人）-其他扣除（企業(yè)年金、商業(yè)健康保險200元/月，2400元/年；稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險）

扣除標準：

1、費用每月5000，每年60000

2、專項扣除三險一金（養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險）

3、專項附加扣除：

3.1子女教育，年滿三歲，1000元/月

3.2繼續(xù)教育：學歷繼續(xù)教育每月400，每年4800元，扣除期限不得超過48個月（4年）、取得技能證書當年3600元一年

3.3大病醫(yī)療：上限65000元/年，累計超過15000部分，在80000限額內據實扣除

3.4住房：住房租金每月1500/1100/800元（非直轄市、省會城市、單列市按100萬人口劃分）；住房貸款利息每月1000元

3.5贍養(yǎng)老人：滿60周歲，每月2000元（分攤的話每人不能超過1000元/月）

個稅應納稅所得額計算公式

費用扣除標準

費用扣除標準

費用扣除標準

費用扣除標準

費用扣除標準

費用扣除標準

費用扣除標準

【第16篇】增值稅應納稅額測算

#稅務師考試##稅1背記知識點#

(一)加計抵減(★★★)

1.適用加計抵減政策的納稅人及加計抵減比例

(1)適用加計抵減的納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

(2)加計抵減比例。

解題三步走：

第一，判斷行業(yè)、銷售額等是否符合加計抵減政策以及加計抵減比例。

第二，用“當期允許抵扣的進項稅額”乘以加計抵減比例計算出的當期計提加計抵減金額。

第三，特別留意“上期結轉的加計抵減余額”和“當期加計抵減調減額”。

(二)留抵稅額(★★★)

一般計稅方法下：

當期應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

上述公式如果出現負數，即當期銷項稅額小于當期進項稅額，則計算出來的結果就是“留抵稅額”。留抵稅額允許結轉下期繼續(xù)抵扣。

因此，如果某一期間存在上期結轉的留抵稅額，則：

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額-上期留抵稅額

(三)增值稅留抵稅額退稅制度(增量留抵退稅)(2023年變化)(★★★)

自2023年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

1.留抵退稅適用主體

小微企業(yè)：微型＜100萬元；小型＜2000萬元

制造業(yè)等六行業(yè)：中型 ＜1億元；大型：除上述

2.留底退稅條件

（1）小微企業(yè)、制造業(yè)，四個條件：

①納稅信用等級為a級或者b級；

②退稅前36個月未騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開專票；

③退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；

④2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

（2）其他企業(yè)，五個條件：

①②③④+

⑤自2023年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；

3.增量留抵稅額

(1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。

(2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。

4.存量留抵稅額

(1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當期期末留抵稅額大于或等于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2023年3月31日期末留抵稅額；當期期末留抵稅額小于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當期期末留抵稅額。

(2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

5.留抵退稅與免抵退稅

納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，應先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關進項稅額不得用于退還留抵稅額。

6.留抵退稅與即征即退、先征后返(退)

納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人可以在2023年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。

納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的，可以在2023年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額。

7.留抵退稅的申請

納稅人可以選擇向主管稅務機關申請留抵退稅，也可以選擇結轉下期繼續(xù)抵扣。納稅人應在納稅申報期內，完成當期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。2023年4月至6月的留抵退稅申請時間，延長至每月最后一個工作日。

納稅人可以在規(guī)定期限內同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅。同時符合本公告第一條和第二條相關留抵退稅政策的納稅人，可任意選擇申請適用上述留抵退稅政策。

8.留抵退稅的其他規(guī)定

(1)納稅人取得退還的留抵稅額后，應相應調減當期留抵稅額。

如果發(fā)現納稅人存在留抵退稅政策適用有誤的情形，納稅人應在下個納稅申報期結束前繳回相關留抵退稅款。

以虛增進項、虛假申報或其他欺騙手段，騙取留抵退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規(guī)定處理。

(2)適用本公告規(guī)定留抵退稅政策的納稅人辦理留抵退稅的稅收管理事項，繼續(xù)按照現行規(guī)定執(zhí)行。