【導(dǎo)語】2023一般納稅人新政策怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的2023一般納稅人新政策，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】2023一般納稅人新政策
有些小規(guī)模企業(yè)經(jīng)營的好好的，突然發(fā)現(xiàn)自己被強(qiáng)制轉(zhuǎn)成一般納稅人了？！為什么會這樣？
小規(guī)模與一般人的概念
為什么會強(qiáng)制轉(zhuǎn)變
企業(yè)強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人一般會是兩種情況：
1、連續(xù)12個月或在12個月期間營業(yè)額累計達(dá)到500萬以上。
2、12個月內(nèi)累計銷售額達(dá)500萬的工業(yè)，且當(dāng)月未申請為一般納稅人。
如果有這兩種情況的，稅局就會將企業(yè)強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人。
怎么主動轉(zhuǎn)為一般納稅人
如果企業(yè)有需求，怎么主動申請轉(zhuǎn)為一般人納稅人呢？滿足3個條件即可：
1、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在100萬元以上的；
2、從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以上的；
3、小規(guī)模納稅人會計核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以認(rèn)定為一般納稅人，依照有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額。
小規(guī)模優(yōu)惠什么時候停止
根據(jù)國稅局的回復(fù)：
1.當(dāng)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人之后，生效之日起就要按照一般納稅人的稅收政策。
2.如果逾期不辦理登記為一般納稅人的，次月起也不能再適用小規(guī)模的減征優(yōu)惠政策。
轉(zhuǎn)為一般后需要補(bǔ)稅？
分兩種情況來看：
1、如果在小規(guī)模期間有按時申報納稅，那么不用補(bǔ)繳。2、如果小規(guī)模期間有遺留的逾期未交，除了補(bǔ)繳稅款外，還有滯納金。
小規(guī)模與一般納稅人應(yīng)繳的稅費(fèi)科目也不相同，小規(guī)模的增值稅科目設(shè)置的比較簡單：已交稅金、應(yīng)交稅金、未交增值稅、減免稅額。
而一般納稅人就比較復(fù)雜一些：應(yīng)繳增值稅、預(yù)繳增值稅、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額、未交增資稅、簡易計稅.....
一般納稅還能變回小規(guī)模嗎
不能！
2023年有個政策，引起了不少爭議：
將小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一至500萬元時，允許此前按照較低標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定（登記）的一般納稅人，在2023年年底前自愿選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
但因?yàn)橐咔榈脑颍撜哐悠诹耍?/p>
一直到今年再也沒發(fā)布過新的延續(xù)政策，所以，不管是不是自愿轉(zhuǎn)成一般納稅人，一經(jīng)認(rèn)定，都無法再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
【第2篇】小規(guī)模納稅人與一般納稅人區(qū)別
對于剛成立不久的小微企業(yè)來說，都會面臨一個選擇，應(yīng)該作為小規(guī)模納稅人還是一般納稅人？兩者的區(qū)別又是什么？根據(jù)應(yīng)稅銷售額的大小，增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，對于這兩類納稅人很多方面的規(guī)定都存在較大差異，下面就來講解一下。
一、開票種類不同一般納稅人可以開增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人只能自己開增值稅普通發(fā)票。一般較大型的客戶企業(yè)，都會要求開專票，因?yàn)檫@樣可以為公司抵扣一部分稅率。而小規(guī)模納稅人不能進(jìn)項(xiàng)抵扣。
二、稅收政策不同
小規(guī)模納稅人企業(yè)，收取3%的增值稅，每月銷售額度超過3萬的或者季度超過9萬的，就需要繳稅，低于的不需要繳稅。
三、開票稅點(diǎn)不同
一般納稅人按照銷項(xiàng)稅（即銷售貨物或增值稅勞務(wù)，銷售額×稅率，稅率為17％或13％）－進(jìn)項(xiàng)稅（即購買貨物或增值稅勞務(wù)并取得增值稅專用發(fā)票等專門憑證，供貨方的銷項(xiàng)稅）計稅納稅。生產(chǎn)企業(yè)小規(guī)模納稅人按照銷售貨物或增值稅勞務(wù)，銷售額×稅率（稅率為6％）計算納稅。
四、繳稅減免不同
小規(guī)模企業(yè)，雖說需要按照25%的交企業(yè)所得稅，但是還有很有優(yōu)勢的方面，對于小規(guī)模企業(yè)，如果月銷售額度不超過3萬，季度不超過9萬的，可以免收增值稅和其他附加稅，但一般納稅人就沒有減免。
五、公司剛成立，選擇小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，這個需要根據(jù)自身實(shí)際需求來定。一般納稅人對于塑造開發(fā)客戶有優(yōu)勢，但是一旦從小規(guī)模轉(zhuǎn)為一般納稅人就無法再轉(zhuǎn)回到小規(guī)模納稅人。
【第3篇】某公司為增值稅一般納稅企業(yè)
第三章 負(fù)債
一、單項(xiàng)選擇題
1.企業(yè)核算短期借款利息時，不會涉及的會計科目是（ ）。
a.應(yīng)付利息
b.財務(wù)費(fèi)用
c.銀行存款
d.短期借款
2.2023年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆生產(chǎn)用周轉(zhuǎn)資金200萬元，期限為6個月，到期一次歸還本金，年利率為6％，利息按季支付、分月預(yù)提。下列各項(xiàng)中，關(guān)于2023年9月30日該企業(yè)支付借款利息相關(guān)科目的會計處理正確的是（ ）。
a.9月30日支付利息時：
借：應(yīng)付利息 2
財務(wù)費(fèi)用 1
貸：銀行存款 3
b.9月30日支付利息時：
借：應(yīng)付利息 3
貸：銀行存款 3
c.9月30日支付利息時：
借：財務(wù)費(fèi)用 3
貸：銀行存款 3
d.9月30日支付利息時：
借：財務(wù)費(fèi)用 1
貸：銀行存款 1
3.2023年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆經(jīng)營周轉(zhuǎn)資金100萬元，期限6個月，到期一次還本付息，年利率為6％，借款利息按月預(yù)提，2023年11月30日該短期借款的賬面價值為（ ）萬元。
a.100.5
b.102.5
c.100
d.103
4.下列關(guān)于應(yīng)付票據(jù)會計處理的說法中，不正確的是（ ）。
a.企業(yè)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”
b.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，記入當(dāng)期“財務(wù)費(fèi)用”
c.企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”
d.企業(yè)開出商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)按其票面金額作為應(yīng)付票據(jù)的入賬金額
5.企業(yè)因開出銀行承兌匯票而支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，應(yīng)記入的會計科目是（ ）。
a.財務(wù)費(fèi)用
b.管理費(fèi)用
c.應(yīng)付利息
d.應(yīng)付票據(jù)
6.企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計入（ ）。
a.資本公積
b.其他應(yīng)付款
c.營業(yè)外收入
d.其他業(yè)務(wù)收入
7.企業(yè)外購電力、燃?xì)獾葎恿σ话阃ㄟ^（ ）科目核算。
a.應(yīng)付賬款
b.營業(yè)外支出
c.其他應(yīng)付款
d.其他業(yè)務(wù)成本
8.預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可以通過（ ）核算。
a.“應(yīng)收賬款”科目借方
b.“應(yīng)付賬款”科目借方
c.“應(yīng)收賬款”科目貸方
d.“應(yīng)付賬款”科目貸方
9.下列關(guān)于甲企業(yè)的業(yè)務(wù)，應(yīng)通過“應(yīng)付利息”科目借方進(jìn)行核算的是（ ）。
a.2023年9月1日，支付7月、8月已計提的短期借款利息
b.2023年12月31日，董事會通過利潤分配方案擬分配現(xiàn)金股利
c.2023年1月1日，借入一筆短期借款，1月末計提1月份應(yīng)付利息
d.2023年1月31日，計提分期付息到期還本的長期借款的利息
10.下列各項(xiàng)中，關(guān)于應(yīng)付股利的說法正確的是（ ）。
a.確認(rèn)應(yīng)付投資者股利時，通過“本年利潤”科目進(jìn)行分配核算
b.是指企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤
c.企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，需要進(jìn)行賬務(wù)處理
d.企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，需要在附注中進(jìn)行披露
11.下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入“其他應(yīng)付款”科目的是（ ）。
a.應(yīng)付租入包裝物的租金
b.應(yīng)付供貨單位的貨款
c.結(jié)轉(zhuǎn)的到期無力支付的應(yīng)付票據(jù)
d.應(yīng)付由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工社會保險費(fèi)
12.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是（ ）。
a.應(yīng)支付的短期借款利息
b.應(yīng)付短期租賃固定資產(chǎn)的租金
c.股東大會宣告分派的現(xiàn)金股利
d.租出包裝物應(yīng)收的租金
13.下列各項(xiàng)中，不屬于職工福利費(fèi)用的是（ ）。
a.職工異地安家費(fèi)
b.防暑降溫費(fèi)
c.喪葬補(bǔ)助費(fèi)
d.醫(yī)療保險費(fèi)
14.企業(yè)因解除與職工的勞動關(guān)系給予職工補(bǔ)償而發(fā)生的職工薪酬，下列說法正確的是（ ）。
a.應(yīng)借記“管理費(fèi)用”科目
b.應(yīng)借記“銷售費(fèi)用”科目
c.應(yīng)借記“其他應(yīng)付款”科目
d.應(yīng)借記“銀行存款”科目
15.下列各項(xiàng)有關(guān)短期帶薪缺勤的說法中，正確的是（ ）。
a.確認(rèn)非累積帶薪缺勤時，借記“管理費(fèi)用”等科目
b.病假期間的工資屬于累積帶薪缺勤
c.短期帶薪缺勤包括累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤
d.企業(yè)對累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤的會計處理相同
16.下列關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的相關(guān)表述，不正確的是（ ）。
a.企業(yè)在研發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬，均應(yīng)當(dāng)計入自行開發(fā)無形資產(chǎn)的成本
b.職工薪酬包括企業(yè)職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利
c.以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入
d.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債
17.企業(yè)將自有房屋無償提供給本企業(yè)行政管理人員使用，下列各項(xiàng)中，關(guān)于計提房屋折舊的會計處理表述正確的是（ ）。
a.借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“累計折舊”科目
b.借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“累計折舊”科目
c.借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“累計折舊”科目
d.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目，同時借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目。
18.2023年10月，某企業(yè)將自產(chǎn)的300臺加濕器作為非貨幣性福利發(fā)放給車間生產(chǎn)工人，每臺成本為800元，市場不含稅售價為1 500元，該企業(yè)適用的增值稅稅率為13％。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（ ）元。
a.508 500
b.450 000
c.240 000
d.271 200
19.某企業(yè)根據(jù)所在地政府規(guī)定，按照職工工資總額的16％計提基本養(yǎng)老保險費(fèi)，繳存當(dāng)?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。2023年6月，該企業(yè)繳存的基本養(yǎng)老保險費(fèi)，應(yīng)計入生產(chǎn)成本的金額為57 600元，應(yīng)計入制造費(fèi)用的金額為12 600元，應(yīng)計入管理費(fèi)用的金額為10 872元，應(yīng)計入銷售費(fèi)用的金額為2 088元。下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)相關(guān)科目的會計處理正確的是（ ）。
a.借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 57 600
制造費(fèi)用 12 600
管理費(fèi)用 10 872
銷售費(fèi)用 2 088
貸：應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計劃—基本養(yǎng)老保險費(fèi) 83 160
b.借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 57 600
制造費(fèi)用 12 600
管理費(fèi)用 10 872
銷售費(fèi)用 2 088
貸：應(yīng)付職工薪酬—社會保險費(fèi)—基本養(yǎng)老保險費(fèi) 83 160
c.借：應(yīng)付職工薪酬—社會保險費(fèi)—基本養(yǎng)老保險費(fèi) 83 160
貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 57 600
制造費(fèi)用 12 600
管理費(fèi)用 10 872
銷售費(fèi)用 2 088
d.借：應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計劃—基本養(yǎng)老保險費(fèi) 83 160
貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 57 600
制造費(fèi)用 12 600
管理費(fèi)用 10 872
銷售費(fèi)用 2 088
20.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬元，消費(fèi)稅150萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅35萬元，車輛購置稅10萬元，耕地占用稅5萬元，所得稅150萬元。不考慮其他因素，該公司當(dāng)期“應(yīng)交稅費(fèi)”科目余額為（ ）萬元。
a.535
b.545
c.700
d.685
21.下列各項(xiàng)中，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是（ ）。
a.印花稅
b.車船稅
c.房產(chǎn)稅
d.城鎮(zhèn)土地使用稅
22.下列各項(xiàng)中，進(jìn)項(xiàng)稅額不需要做轉(zhuǎn)出處理的是（ ）。
a.將外購的原計劃用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料發(fā)放給職工
b.購進(jìn)貨物由于管理不善發(fā)生非正常損失
c.購進(jìn)貨物用于生產(chǎn)線建造
d.將購進(jìn)的原計劃用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料轉(zhuǎn)用于集體福利
23.a公司系增值稅一般納稅企業(yè)，2023年5月收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，收購發(fā)票上注明的買價為950 000元，款項(xiàng)以銀行存款支付，收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫，稅法規(guī)定按9％的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。不考慮其他因素，該批免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬價值為（ ）元。
a.950 000
b.827 000
c.840 708
d.864 500
24.交通運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅稅率為9％，某月提供運(yùn)輸勞務(wù)的價稅款合計為763 000元，則應(yīng)確認(rèn)的增值稅稅額是（ ）元。
a.60 000
b.63 000
c.68 670
d.70 000
25.甲企業(yè)為小規(guī)模納稅人，適用的增值稅征收率為1％，2023年5月實(shí)現(xiàn)含稅銷售額505萬元。不考慮其他因素，甲企業(yè)本期應(yīng)交增值稅為（ ）萬元。
a.5
b.15.45
c.66.95
d.65
26.企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)貸記的會計科目是（ ）。
a.財務(wù)費(fèi)用
b.管理費(fèi)用
c.銷售費(fèi)用
d.制造費(fèi)用
27.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額1 300萬元，銷項(xiàng)稅額3 900萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出39萬元，同時月末以銀行存款繳納增值稅1 000萬元，那么本月尚未繳納的增值稅為（ ）萬元。
a.3 939
b.2 639
c.2 600
d.1 639
28.采用從價定率方法征收的消費(fèi)稅，以（ ）為稅基，按照稅法規(guī)定的稅率計算。
a.含增值稅的銷售額
b.不含增值稅的銷售額
c.應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量
d.單位應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅
29.下列有關(guān)消費(fèi)稅的說法中，不正確的是（ ）。
a.消費(fèi)稅是按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅
b.采用從量定額計征的消費(fèi)稅，按稅法確定的企業(yè)應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量計算確定
c.采用從價定率計征的消費(fèi)稅，以不含增值稅銷售額為稅基
d.消費(fèi)稅有三種征收方法
30.a公司為增值稅一般納稅人，委托b公司加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的材料。a公司發(fā)出原材料的實(shí)際成本為70 000元，完工收回時支付加工費(fèi)2 000元，增值稅稅額260元，b公司代收代繳的消費(fèi)稅8 000元，該加工材料收回后將直接用于銷售。該材料a公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票。不考慮其他因素，該委托加工材料收回后的入賬價值為（ ）元。
a.80 260
b.72 000
c.72 260
d.80 000
二、多項(xiàng)選擇題
1.2月1日某企業(yè)購入原材料一批，開出一張面值為117 000元，期限為3個月的不帶息的商業(yè)承兌匯票。5月1日該企業(yè)無力支付票款時，下列會計處理不正確的有（ ）。
a.借：應(yīng)付票據(jù) 117 000
貸：短期借款 117 000
b.借：應(yīng)付票據(jù) 117 000
貸：其他應(yīng)付款 117 000
c.借：應(yīng)付票據(jù) 117 000
貸：應(yīng)付賬款 117 000
d.借：應(yīng)付票據(jù) 117 000
貸：預(yù)付賬款 117 000
2.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)會導(dǎo)致應(yīng)付股利賬面價值減少的有（ ）。
a.支付投資者利潤
b.企業(yè)董事會通過利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利
c.企業(yè)宣告分配股票股利
d.向投資者支付現(xiàn)金股利
3.下列各項(xiàng)中，屬于“其他應(yīng)付款”科目核算內(nèi)容的有（ ）。
a.應(yīng)付短期租賃固定資產(chǎn)租金
b.應(yīng)付銷售方代墊的運(yùn)費(fèi)
c.應(yīng)付租入包裝物租金
d.存出保證金
4.下列各項(xiàng)中，計入應(yīng)付職工薪酬的有（ ）。
a.為職工進(jìn)行健康檢查而支付的體檢費(fèi)
b.職工因工出差的差旅費(fèi)
c.按規(guī)定支付的工會經(jīng)費(fèi)
d.提供給職工配偶、子女福利費(fèi)
5.下列關(guān)于非貨幣性職工薪酬的會計處理表述正確的有（ ）。
a.企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，按照該住房的公允價值計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益
b.難以認(rèn)定受益對象的非貨幣性福利，直接計入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬
c.企業(yè)租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)將每期應(yīng)付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益
d.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，按照產(chǎn)品的賬面價值計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益
6.企業(yè)繳納的下列稅金，通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（ ）。
a.城鎮(zhèn)土地使用稅
b.耕地占用稅
c.所得稅
d.土地增值稅
7下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的有（ ）。
a.自制產(chǎn)成品用于職工福利
b.自制產(chǎn)成品用于對外投資
c.外購的原材料因管理不善發(fā)生非正常損失
d.外購的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房
8.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，對一般納稅企業(yè)而言需計算增值稅銷項(xiàng)稅額的有（ ）。
a.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于辦公樓的建造
b.將自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈
c.原材料發(fā)生自然災(zāi)害損失
d.以自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資
9.下列關(guān)于小規(guī)模納稅企業(yè)的表述正確的有（ ）。
a.小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物時，一般情況下，只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票
b.小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物時，實(shí)行簡易辦法計算應(yīng)納稅額，按照不含稅銷售額的一定比例計算征收
c.小規(guī)模納稅企業(yè)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置“已交稅金”等專欄
d.小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物取得增值稅專用發(fā)票的，其支付的增值稅稅額可計入進(jìn)項(xiàng)稅額，并由銷項(xiàng)稅額抵扣
10.下列屬于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的有（ ）。
a.增值稅防偽稅控系統(tǒng)設(shè)備
b.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)設(shè)備
c.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)
d.稅控盤和傳輸盤
11.下列有關(guān)增值稅的表述中，正確的有（ ）。
a.企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目
b.企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目
c.月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目
d.月度終了，企業(yè)只需將當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目
12.關(guān)于消費(fèi)稅的會計處理，下列表述中正確的有（ ）。
a.企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅應(yīng)計入稅金及附加
b.在建辦公樓領(lǐng)用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅應(yīng)計入在建工程
c.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅應(yīng)計入稅金及附加
d.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅應(yīng)計入所購物資成本
13.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅，可能借記的會計科目有（ ）。
a.材料采購
b.固定資產(chǎn)
c.稅金及附加
d.庫存商品
14.下列有關(guān)土地增值稅的說法中，正確的有（ ）。
a.土地增值稅最低稅率為30％
b.土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所得和規(guī)定的稅率計算征收
c.土地增值稅最高稅率為60％
d.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅通過“稅金及附加”科目核算
15.應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)有（ ）。
a.增值稅
b.所得稅
c.消費(fèi)稅
d.土地增值稅
16.企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代繳的職工個人所得稅，應(yīng)通過（ ）科目核算。
a.管理費(fèi)用
b.應(yīng)付職工薪酬
c.稅金及附加
d.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅
三、判斷題
1.企業(yè)的短期借款利息均應(yīng)在實(shí)際支付時計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。（ ）
2.甲公司從乙公司購買材料，通過開出銀行本票進(jìn)行結(jié)算，應(yīng)計入“應(yīng)付票據(jù)”科目核算。（ ）
3.企業(yè)無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。（ ）
4.預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，預(yù)收的貨款在“預(yù)付賬款”科目中核算。（ ）
5.企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，也不需要在附注中進(jìn)行披露。（ ）
6.累積帶薪缺勤是指帶薪權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利將予以取消，并且職工離開企業(yè)時也無權(quán)獲得的現(xiàn)金支付。（ ）
7.我國企業(yè)職工休婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假、病假期間的工資屬于累積帶薪缺勤。（ ）
8.企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工個人或用于職工集體福利時，應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本，涉及到增值稅的，可以不予確認(rèn)。（ ）
9.一般納稅人企業(yè)購入免征增值稅農(nóng)產(chǎn)品，不能確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額。（ ）
10.企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，以及將購進(jìn)貨物改變用途，用于集體福利，但不包括個人消費(fèi)的情況的，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。（ ）
11.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品分配給股東，不需計算交納增值稅。（ ）
12.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為36 050元，則該批產(chǎn)品應(yīng)繳納的增值稅為1 050元。（ ）
13.增值稅小規(guī)模納稅人取得普通發(fā)票不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但取得增值稅專用發(fā)票的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（ ）
14.小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（ ）
15.企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅通過“稅金及附加”科目核算。（ ）
16.對外銷售的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅記入“稅金及附加”科目，自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)該繳納的資源稅應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”或“制造費(fèi)用”等科目中。（ ）
17.企業(yè)確認(rèn)的城市維護(hù)建設(shè)稅，應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目核算。（ ）
18.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅記入“稅金及附加”科目。（ ）
參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.【正確答案】d
【答案解析】采用預(yù)提方法：
短期借款利息計提時：
借：財務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)付利息
實(shí)際支付時：
借：應(yīng)付利息
貸：銀行存款
不采用預(yù)提方法，在實(shí)際支付或收到銀行的計息通知時：
借：財務(wù)費(fèi)用
貸：銀行存款
因此不會涉及“短期借款”科目。
2.【正確答案】a
【答案解析】會計分錄：
借入短期借款：
借：銀行存款 200
貸：短期借款 200
計提7月份利息：
借：財務(wù)費(fèi)用 （200×6％÷12）1
貸：應(yīng)付利息 1
8月計提分錄同上。
9月30日支付利息時：
借：應(yīng)付利息 （1×2）2（已計提的7月份和8月份利息）
財務(wù)費(fèi)用 1（9月份利息，當(dāng)月利息當(dāng)月支付，不用預(yù)提）
貸：銀行存款 3
3.【正確答案】c
【答案解析】短期借款的利息計入應(yīng)付利息，不影響短期借款的賬面價值，所以短期借款的賬面價值還是100萬元。
7月1日借入短期借款：
借：銀行存款 100
貸：短期借款 100
按月計提利息：
借：財務(wù)費(fèi)用 （100×6％÷12）0.5
貸：應(yīng)付利息 0.5
假設(shè)12月31日支付本息：
借：短期借款 100
財務(wù)費(fèi)用 0.5
應(yīng)付利息 2.5（已計提7至11月份利息）
貸：銀行存款 103
4.【正確答案】a
【答案解析】應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，由于商業(yè)匯票已經(jīng)失效，但企業(yè)還欠對方貨款，所以應(yīng)轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款。
借：應(yīng)付票據(jù)
貸：應(yīng)付賬款
5.【正確答案】a
【答案解析】企業(yè)因開出銀行承兌匯票而支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。
借：財務(wù)費(fèi)用
貸：銀行存款
6.【正確答案】c
【答案解析】企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款（比如因債權(quán)人撤銷等原因而產(chǎn)生無法支付的應(yīng)付賬款），應(yīng)按其賬面余額計入營業(yè)外收入，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。
7.【正確答案】a
【答案解析】企業(yè)外購電力、燃?xì)獾葎恿σ话阃ㄟ^“應(yīng)付賬款”科目核算，即在每月付款時先作暫付款處理，按照增值稅專用發(fā)票上注明的價款，借記“應(yīng)付賬款”科目，按照增值稅專用發(fā)票上注明的可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目。
8.【正確答案】c
【答案解析】預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可通過“應(yīng)收賬款”科目貸方核算。
9.【正確答案】a
【答案解析】選項(xiàng)a，會計分錄為：
借：應(yīng)付利息
貸：銀行存款
選項(xiàng)b，董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不做賬務(wù)處理。
選項(xiàng)c，會計分錄為：
借：財務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)付利息
選項(xiàng)d，會計分錄為：
借：財務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)付利息
10.【正確答案】d
【答案解析】選項(xiàng)a，確認(rèn)應(yīng)付投資者股利時，借記“利潤分配—應(yīng)付股利”，貸記“應(yīng)付股利”；選項(xiàng)bcd，應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，應(yīng)在附注中披露。
11.【正確答案】a
【答案解析】選項(xiàng)b，計入應(yīng)付賬款；選項(xiàng)c，如果票據(jù)為商業(yè)承兌匯票計入應(yīng)付賬款，如果票據(jù)為銀行承兌匯票計入短期借款；選項(xiàng)d，計入應(yīng)付職工薪酬。
選項(xiàng)a，會計分錄：
借：制造費(fèi)用等
貸：其他應(yīng)付款
選項(xiàng)b，會計分錄：（假設(shè)為購買原材料）
借：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款
選項(xiàng)c，會計分錄：
如為商業(yè)承兌匯票
借：應(yīng)付票據(jù)
貸：應(yīng)付賬款
如為銀行承兌匯票
借：應(yīng)付票據(jù)
貸：短期借款
選項(xiàng)d，會計分錄：
借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等
貸：應(yīng)付職工薪酬
12.【正確答案】b
【答案解析】選項(xiàng)a，通過“應(yīng)付利息”科目核算；選項(xiàng)c，通過“應(yīng)付股利”科目核算；選項(xiàng)d，通過“其他應(yīng)收款”科目核算。
選項(xiàng)a，會計分錄：
借：財務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)付利息
選項(xiàng)b，會計分錄：
借：制造費(fèi)用等
貸：其他應(yīng)付款
選項(xiàng)c，會計分錄：
借：利潤分配
貸：應(yīng)付股利
選項(xiàng)d，會計分錄：
借：其他應(yīng)收款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
13.【正確答案】d
【答案解析】職工福利費(fèi)，是指企業(yè)向職工提供的生活困難補(bǔ)助、喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、職工異地安家費(fèi)、防暑降溫費(fèi)等職工福利支付。選項(xiàng)d，醫(yī)療保險費(fèi)屬于社會保險費(fèi)。
14.【正確答案】a
【答案解析】會計分錄：
確認(rèn)：
借：管理費(fèi)用（確認(rèn)辭退福利時，不管員工屬于哪個部門，辭退福利費(fèi)都計入管理費(fèi)用）
貸：應(yīng)付職工薪酬—辭退福利
支付：
借：應(yīng)付職工薪酬—辭退福利
貸：銀行存款
15.【正確答案】c
【答案解析】選項(xiàng)a，企業(yè)確認(rèn)累積帶薪缺勤時，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬—帶薪缺勤—短期帶薪缺勤—累積帶薪缺勤”。通常情況下，與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬已經(jīng)包括在企業(yè)每期向職工發(fā)放的工資等薪酬中，不必額外作相應(yīng)的賬務(wù)處理；選項(xiàng)b，病假期間的工資屬于非累積帶薪缺勤；選項(xiàng)d，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤分別進(jìn)行會計處理。
16.【正確答案】a
【答案解析】企業(yè)在研究階段發(fā)生的職工薪酬應(yīng)費(fèi)用化，在開發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬，只有
符合無形資產(chǎn)資本化條件的，才能計入自行研發(fā)無形資產(chǎn)的成本。
17.【正確答案】d
【答案解析】企業(yè)將自有房屋無償提供給本企業(yè)行政管理人員使用，在計提折舊時：
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利
借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利
貸：累計折舊
18.【正確答案】a
【答案解析】應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬＝300×1 500×（1＋13％）＝508 500（元）。
會計分錄為：
確認(rèn)非貨幣性福利：
借：生產(chǎn)成本 508 500
貸：應(yīng)付職工薪酬 [300×1 500×（1＋13％）] 508 500
發(fā)放非貨幣性福利：
借：應(yīng)付職工薪酬 508 500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 （1 500×300）450 000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（1 500×300×13％） 58 500
借：主營業(yè)務(wù)成本 240 000
貸：庫存商品 （800×300）240 000
19.【正確答案】a
【答案解析】基本養(yǎng)老保險屬于離職后福利計劃中的設(shè)定提存計劃，所以應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計劃”科目核算。
20.【正確答案】d
【答案解析】車輛購置稅與耕地占用稅不需計提，不在“應(yīng)交稅費(fèi)”中核算，因此“應(yīng)交稅費(fèi)”科目余額＝350＋150＋35＋150＝685（萬元）。
21.【正確答案】a
【答案解析】選項(xiàng)a，會計分錄：
借：稅金及附加
貸：銀行存款
選項(xiàng)b，會計分錄：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅
選項(xiàng)c，會計分錄：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅
選項(xiàng)d，會計分錄：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
22.【正確答案】c
【答案解析】選項(xiàng)c，生產(chǎn)線建造屬于增值稅納稅范圍，不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
選項(xiàng)a，會計分錄：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
選項(xiàng)b，會計分錄：
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
選項(xiàng)c，會計分錄：
借：在建工程
貸：原材料、庫存商品等
選項(xiàng)d，會計分錄：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
23.【正確答案】d
【答案解析】免稅農(nóng)產(chǎn)品本身價款中不含增值稅，但國家為了鼓勵這種收購行為，規(guī)定企業(yè)可以按 9％的扣除率來計算增值稅進(jìn)行抵扣，這里的9％是扣除率，不是真正的增值稅稅率，因此計算過程是：950 000×（1－9％）＝864 500（元）。
會計分錄為：
借：原材料 （950 000－85 500）864 500
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （950 000×9％）85 500
貸：銀行存款 950 000
24.【正確答案】b
【答案解析】運(yùn)輸勞務(wù)的價款是含稅的，要進(jìn)行價稅分離，再計算相應(yīng)的增值稅，即 763 000÷（1＋9％）×9％＝63 000（元）。
25.【正確答案】a
【答案解析】自2023年3月1日至12月31日，免征湖北省境內(nèi)小規(guī)模納稅人增值稅，除湖北省之外的其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。甲企業(yè)為小規(guī)模納稅人，增值稅按照簡易辦法計算，計算增值稅時需要進(jìn)行價稅分離，所以應(yīng)交增值稅＝505÷（1＋1％）×1％＝5（萬元）。
26.【正確答案】b
【答案解析】企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)應(yīng)按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目），貸記“管理費(fèi)用”等科目。因?yàn)榇嗽O(shè)備為財務(wù)部門使用，而財務(wù)部門實(shí)質(zhì)上也是管理部門，所以發(fā)生的技術(shù)維護(hù)費(fèi)和因抵減增值稅應(yīng)納稅額而減少的費(fèi)用均通過“管理費(fèi)用”科目核算。
27.【正確答案】d
【答案解析】本月尚未繳納的增值稅＝銷項(xiàng)稅額＋進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出－進(jìn)項(xiàng)稅額－已交稅金＝3 900＋39－1 300－1 000＝1 639（萬元）。
28.【正確答案】b
【答案解析】采用從價定率方法征收的消費(fèi)稅，以不含增值稅的銷售額為稅基，按照稅法規(guī)定的稅率計算。采用從量定額計征的消費(fèi)稅，按稅法確定的企業(yè)應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量和單位應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅計算確定。
29.【正確答案】b
【答案解析】選項(xiàng)b，采用從量定額計征的消費(fèi)稅，按稅法確定的企業(yè)應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量和單位應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅計算確定。
30.【正確答案】d
【答案解析】消費(fèi)稅是單一環(huán)節(jié)征稅，如果收回后用于直接銷售，則銷售環(huán)節(jié)就不再征收消費(fèi)稅了，所以委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅直接計入委托加工物資的成本中。材料加工收回后的入賬價值＝70 000＋2 000＋8 000＝80 000（元）。
會計分錄為：
發(fā)出原材料時：
借：委托加工物資 70 000
貸：原材料 70 000
支付加工費(fèi)以及消費(fèi)稅：
借：委托加工物資 （2 000＋8 000）10 000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 260
貸：銀行存款 10 260
加工完成驗(yàn)收入庫時：
借：原材料 （70 000＋10 000）80 000
貸：委托加工物資 80 000
二、多項(xiàng)選擇題
1.【正確答案】abd
【答案解析】應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，由于商業(yè)匯票已經(jīng)失效，但企業(yè)還欠對方貨款，所以應(yīng)轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款。
借：應(yīng)付票據(jù)
貸：應(yīng)付賬款
2.【正確答案】ad
【答案解析】選項(xiàng)ad，會計分錄：
借：應(yīng)付股利
貸：銀行存款
選項(xiàng)b，企業(yè)董事會通過利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，直接在附注中披露；選項(xiàng)c，由于公司發(fā)放股票股利涉及變更股本等，在制定方案時，股票股利不進(jìn)行賬務(wù)處理，股東大會批準(zhǔn)后實(shí)際發(fā)放時進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，所以企業(yè)宣告分配股票股利不通過“應(yīng)付股利”科目核算。
3.【正確答案】ac
【答案解析】選項(xiàng)b，通過“應(yīng)付賬款”科目核算；選項(xiàng)d，通過“其他應(yīng)收款”科目核算。
選項(xiàng)a，會計分錄：
借：制造費(fèi)用等
貸：其他應(yīng)付款
選項(xiàng)b，會計分錄：（假設(shè)購買原材料）
借：原材料
貸：應(yīng)付賬款
選項(xiàng)c，會計分錄：
借：制造費(fèi)用等
貸：其他應(yīng)付款
選項(xiàng)d，會計分錄：
借：其他應(yīng)收款
貸：銀行存款
4.【正確答案】acd
【答案解析】選項(xiàng)b，差旅費(fèi)是企業(yè)一項(xiàng)正常支出，通過“管理費(fèi)用”科目核算，不屬于職工薪酬。
選項(xiàng)b，會計分錄：
預(yù)借差旅費(fèi)時：
借：其他應(yīng)收款
貸：庫存現(xiàn)金
報銷差旅費(fèi)時：
①全部花完：
借：管理費(fèi)用
貸：其他應(yīng)收款
②有剩余現(xiàn)金：（即預(yù)借的錢比出差花的錢多）
借：庫存現(xiàn)金
管理費(fèi)用
貸：其他應(yīng)收款
③補(bǔ)款時：（即出差花的錢比預(yù)借的錢多）
借：管理費(fèi)用
貸：庫存現(xiàn)金
其他應(yīng)收款
5.【正確答案】bc
【答案解析】選項(xiàng)a，企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該住房每期應(yīng)計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬；選項(xiàng)d，企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的含稅公允價值計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。
6.【正確答案】acd
【答案解析】耕地占用稅不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。
選項(xiàng)a，會計分錄：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
選項(xiàng)b，會計分錄：
借：固定資產(chǎn)等
貸：銀行存款
選項(xiàng)c，會計分錄：
企業(yè)代扣的個人所得稅：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅
企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)交企業(yè)所得稅：
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅
選項(xiàng)d，會計分錄：
借：稅金及附加等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅
7.【正確答案】abd
【答案解析】選項(xiàng)ab，自制產(chǎn)成品用于職工福利、對外投資應(yīng)視同銷售，計算增值稅的銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)d，廠房為固定資產(chǎn)，屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，外購的生產(chǎn)用原材料用于建造廠房屬于用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，所以不需要將相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
選項(xiàng)a，會計分錄：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
選項(xiàng)b，會計分錄：
借：長期股權(quán)投資
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
選項(xiàng)c，會計分錄：
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
選項(xiàng)d，會計分錄：
借：在建工程
貸：原材料
8.【正確答案】bd
【答案解析】選項(xiàng)a，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品建造辦公樓按成本價計入在建工程，不需要考慮增值稅；選項(xiàng)bd，為視同銷售行為，因此應(yīng)計增值稅銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)c，原材料發(fā)生自然災(zāi)害損失，原增值稅稅額仍允許抵扣，不需要轉(zhuǎn)出，也無需確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。
選項(xiàng)a，會計分錄：
借：在建工程
貸：庫存商品
選項(xiàng)b，會計分錄：
借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
選項(xiàng)c，會計分錄：
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：原材料
選項(xiàng)d，會計分錄：
借：長期股權(quán)投資
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
9.【正確答案】ab
【答案解析】選項(xiàng)c，小規(guī)模納稅企業(yè)不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專欄；選項(xiàng)d，小規(guī)模納稅人不管取得增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票，確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅額一律不予抵扣，直接計入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)。
10.【正確答案】abcd
【答案解析】增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，包括增值稅防偽稅控系統(tǒng)設(shè)備（如金稅卡、ic卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤）、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)設(shè)備（如稅控盤和報稅盤）、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)的設(shè)備（如稅控盤和傳輸盤）。
11.【正確答案】abc
【答案解析】選項(xiàng)d，月度終了，對于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”；對于當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。
12.【正確答案】abd
【答案解析】選項(xiàng)c，企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅，應(yīng)計入該項(xiàng)物資的成本。
選項(xiàng)a，會計分錄：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅
選項(xiàng)b，會計分錄：
借：在建工程
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅
選項(xiàng)cd，會計分錄：
借：原材料等
貸：銀行存款
13.【正確答案】abd
【答案解析】企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅，應(yīng)計入該項(xiàng)物資的成本，借記“材料采購”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“銀行存款”科目。
14.【正確答案】ac
【答案解析】選項(xiàng)b，土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收；選項(xiàng)d，企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅通過“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅”科目核算。
15.【正確答案】ac
【答案解析】城市維護(hù)建設(shè)稅是以增值稅、消費(fèi)稅等為計稅依據(jù)征收的一種稅。
16.【正確答案】bd
【答案解析】企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代繳的職工個人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅”科目。
三、判斷題
1.【正確答案】×
【答案解析】采用預(yù)提方法：
短期借款利息計提時：
借：財務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)付利息
實(shí)際支付時：
借：應(yīng)付利息
貸：銀行存款
不采用預(yù)提方法，在實(shí)際支付或收到銀行的計息通知時：
借：財務(wù)費(fèi)用
貸：銀行存款
2.【正確答案】×
【答案解析】開出銀行本票結(jié)算，應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算。應(yīng)付票據(jù)核算的是商業(yè)匯票，即銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
3.【正確答案】×
【答案解析】無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)記入“營業(yè)外收入”科目。
4.【正確答案】×
【答案解析】預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，預(yù)收的貨款在“應(yīng)收賬款”科目核算。
5.【正確答案】×
【答案解析】企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，但需要在附注中進(jìn)行披露。
6.【正確答案】×
【答案解析】累積帶薪缺勤是指帶薪權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利可以在未來期間使用。而非累積帶薪缺勤，是指帶薪權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利將予以取消，并且職工離開企業(yè)時也無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。
7.【正確答案】×
【答案解析】我國企業(yè)職工休婚假、產(chǎn)假、探親假、病假期間的工資通常屬于非累積帶薪缺勤。
8.【正確答案】×
【答案解析】企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工個人或用于職工集體福利時，應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本，涉及到增值稅的，需要按照稅法規(guī)定確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。
9.【正確答案】×
【答案解析】一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以按照買價和規(guī)定的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額，并準(zhǔn)予從企業(yè)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。
10.【正確答案】×
【答案解析】企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，以及將購進(jìn)貨物改變用途，用于集體福利、個人消費(fèi)等，其應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
11.【正確答案】×
【答案解析】企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈送他人等，應(yīng)視同銷售計算應(yīng)交增值稅。
借：應(yīng)付股利
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
12.【正確答案】√
【答案解析】小規(guī)模納稅人的銷售價格為含稅售價，因此應(yīng)繳納的增值稅＝36 050÷（1＋3％）×3％＝1 050（元）。
13.【正確答案】×
【答案解析】小規(guī)模納稅人無論取得增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票均不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計入成本中。
14.【正確答案】√
【答案解析】對于達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，按照減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目，貸記“其他收益”科目。
15.【正確答案】×
【答案解析】企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“在建工程”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。
16.【正確答案】√
【答案解析】此題說法正確。
17.【正確答案】×
【答案解析】會計分錄：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
18.【正確答案】√
【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅”科目。
【第4篇】一般納稅人發(fā)票
營改增以后，原來習(xí)慣了營業(yè)稅的財務(wù)人員不得不面對一些撲面而來的新概念，比如“小規(guī)模納稅人”、“增值稅專用發(fā)票”、“銷項(xiàng)稅額”、“一般納人”、“增值稅普通發(fā)票”、“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“一般計稅方法”、“簡易計稅方法”……。難怪有人感嘆，增值稅就是麻煩，而且這些概念名字也起得不嚴(yán)謹(jǐn)，比如從語文常識講，與一般納稅人相對的應(yīng)該是“特殊納稅人”啊，怎么就成了“小規(guī)模納稅人”了呢?講不通嘛。呃，這個，我竟無言以對。
說正事。納稅人不同，發(fā)票不同，計稅方法不同，那具體到某一個納稅人怎么開發(fā)票，用什么計稅方法，就會涉及到不同條件下的各種不同組合，比如一般納稅人是不是只能開增值稅專用發(fā)票，適用一般計稅方法呢?首先，關(guān)于計稅方法的適用，為了保持稅負(fù)只減不增，一般納稅人和一般計稅方法這對營改增前無比恩愛的“原配”已經(jīng)被簡易計稅方法強(qiáng)行“插足”，形成了微妙的三角關(guān)系：現(xiàn)在一般計稅方法淪落成了不增稅時是“正妻”，增稅時就是“備胎”的角色，十二年之癢啊……
關(guān)于開發(fā)票的問題，很多人以為一般納稅人只能開專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人只能開普通發(fā)票，這也是一個誤解。打個比方，從開發(fā)票角度講，稅法上的一般納稅人相當(dāng)于民法上的成年人，有完全行為能力，既可以開專用發(fā)票，也可以開普通發(fā)票，一般來講開哪種發(fā)票要根據(jù)“顧客”的需要來定，所以即使顧客是小規(guī)模納稅人也可以要求一般納稅人開專票，即使顧客明知取得了專用發(fā)票不能抵扣(比如用于集體福利)也可以要求開專票。反之顧客也可以不管對方是不是一般納稅人，只要求開普票。
當(dāng)然也有些情況下一般納稅人也不能開專用發(fā)票，而只能開普通發(fā)票，所謂的這些情況主要是指對消費(fèi)者個人和銷售免稅的貨物、服務(wù)，其中原因也不難理解。
相對地，小規(guī)模納稅人相當(dāng)于未成年人，自己只能開普通發(fā)票，如果想開專票，必須經(jīng)過“監(jiān)護(hù)人”同意，也就是到稅務(wù)局代開啦。
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【第5篇】一般納稅人是指什么
公司注冊分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，很多的人們不知道兩者有什么區(qū)別，下面萬興偉業(yè)財務(wù)帶著大家來看看。
一般納稅人和小規(guī)模納稅人怎么選擇？
一、計稅辦法不同一般納稅人適用于一般計稅辦法，能夠利用稅款抵扣的方式來計算增值稅，也便是說，他當(dāng)期需要交納的增值稅=本期產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額—本期的進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人不適用于一般計稅辦法，適用于簡易計稅辦法，也便是說，直接用收入乘以征收率來進(jìn)行計算交納，征收率一般為3%，不動產(chǎn)銷售等特別的業(yè)務(wù)適用于5%的征收率。
二、稅收優(yōu)惠在稅收優(yōu)惠方面，一般納稅人除了傳統(tǒng)的政策性優(yōu)惠外，如免稅農(nóng)產(chǎn)品等，其他的相關(guān)優(yōu)惠很少。在今年深化增值稅改革中，為小規(guī)模納稅人出臺了一個非常大的增值稅優(yōu)惠，便是每月不超越10萬元的銷售收入免征增值稅，按季申報的能夠享受每個季度30萬元銷售收入的免征增值稅優(yōu)惠政策，這個優(yōu)惠政策是一個空前的，對于中小企業(yè)來講是一個很大的政策紅包。
三、客戶需求一般納稅人和小規(guī)模納稅人在業(yè)務(wù)展開方面，需要依據(jù)客戶的需求來開具發(fā)票，許多的客戶是需要專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人，除了8個試點(diǎn)職業(yè)能夠自行開具發(fā)票專用發(fā)票外，其他的小規(guī)模納稅人都不能自行開具發(fā)票，要到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票，因而可能對業(yè)務(wù)展開是有一些影響。第二，由于小規(guī)模納稅人適用的3%征收率，而一般納稅人適用13%的稅率，如果含稅價相同的狀況下，客戶方更希望獲得13%稅率的發(fā)票，這樣能夠獲得更多稅款抵扣，在企業(yè)所得稅費(fèi)用扣除方面也能獲得更大的優(yōu)勢。
四、類型轉(zhuǎn)換小規(guī)模納稅人，能夠依據(jù)將來的發(fā)展需要，隨時能夠請求登記為一般納稅人一般納稅人一般狀況下，不能再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。今年國家又出臺了一個優(yōu)惠政策，便是在2023年12月31日前，接連12個月累計銷售收入不超越500萬的一般納稅人，能夠請求轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人，這是一個很特別的優(yōu)惠政策，并且只是到今年年底。到明年，還不知道有沒有，也便是說，正常狀況下，一般納稅人是不能再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，一旦選定，一般納稅人基本上就不能再回頭挑選為小規(guī)模納稅人了。
一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是怎樣的？
1. 一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額 （包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額） 超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位；應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。
2.年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。
需符合以下條件：企業(yè)正常經(jīng)營，企業(yè)有真實(shí)辦公場所的，或其他符合條件的辦公場所；能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料。
【第6篇】小規(guī)模和一般納稅人區(qū)別
還是跟之前老樣子，首頁跟護(hù)航財稅小編來一起普及什么是小規(guī)模納稅人，什么又是一般納稅人，不仔細(xì)注意看就會誤以為是小編打錯字，其實(shí)里面的區(qū)別可大了。
什么是小規(guī)模納稅人呢？
官方解答就是，小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。
什么又是一般納稅人呢？
官方解答就是，一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。
小規(guī)模納稅人與一般納稅人區(qū)別在于，稅收方面以及票據(jù)方面
護(hù)航財稅小編簡單總結(jié)，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別？
1、 小規(guī)模納稅人和一般納稅人最大的區(qū)別是在稅收這個點(diǎn)上，小規(guī)模公司是收3%的一個稅點(diǎn)，而且，每個季度開普通發(fā)票不超過9萬是不需要繳稅的，高于就要按這個3%來繳。
2、 一般納稅人稅率一般為16%，也就是無論如何都要繳稅的。一般納稅人是差額征收，銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)=收入*稅率就是應(yīng)繳的稅。
3、 一般納稅人可抵扣部分稅率，而小規(guī)模則不可以。
4、 小規(guī)模公司申請為一般納稅人就沒有辦法賺轉(zhuǎn)回小規(guī)模。
5、 小規(guī)模公司企業(yè)所得稅是按25%來繳，但是月銷售額不超過3萬，季度不超9萬可以免收，但一般納稅人沒有。
總結(jié)：以上就是護(hù)航財稅小編整理對，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別？，簡單來說最大的區(qū)別就是稅收政策、票據(jù)方面這兩大區(qū)別，更多財稅資訊記得關(guān)注：護(hù)航企業(yè)服務(wù)管家
【第7篇】一般納稅人增值稅抵扣
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1我們汽修廠開發(fā)票能不能直接只開維修費(fèi)？因?yàn)槊骷?xì)太多太雜了。
開票系統(tǒng)上有清單，點(diǎn)進(jìn)入去列清單就行了。
2請問下，我公司是建筑裝飾設(shè)計工程類企業(yè)，如果申請為一般納稅人，什么進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以抵扣？還是所有的專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)都可以抵扣？
除了規(guī)定的不能抵扣的情況外的，都可以抵扣。如：
具體請見增值稅稅法、實(shí)施條例等。
3我們是小微企業(yè)旅行社，在和游客簽旅游合同時，我們將代景區(qū)收取的游客進(jìn)入景區(qū)的門票和旅行社導(dǎo)游費(fèi)合計額一并寫在合同上一起收取了，但我們在買景區(qū)門票時只能留有門票副券。門票不屬于旅行社的收入，應(yīng)該為代收款項(xiàng)。為了不影響交企業(yè)所得稅，我們該怎么做收入？
讓景區(qū)開具應(yīng)相代收金額的發(fā)票給你們即可。
4我公司收入都是公戶進(jìn)來的款項(xiàng)，但支出需要使用現(xiàn)金，請問如何大額的（七八十萬）從公戶轉(zhuǎn)出現(xiàn)金，也就是從公戶合法轉(zhuǎn)到個人卡上？銀行取現(xiàn)金備用金每月最多取多少？
采購等支出前轉(zhuǎn)到個人卡可以填寫借款單；支出后填寫報銷單歸還即可。
5我們?nèi)ツ?月份成立的公司，年底算凈資產(chǎn)收益率，如何確認(rèn)期初凈資產(chǎn)？
本年成立公司資產(chǎn)負(fù)債只有本年的數(shù)，凈資產(chǎn)=所有者權(quán)益=資產(chǎn)總額-負(fù)債總額，凈資產(chǎn)收益率=稅后凈利潤/各月凈資產(chǎn)平均值 *100%。
6請問公司銷售出庫單上有一行產(chǎn)成品和好幾行配件，但開銷售專用發(fā)票時只開一行這種產(chǎn)成品，因?yàn)榕浼匿N售金額都加總到產(chǎn)成品的銷售金額中去了，這樣稅務(wù)上通的過嗎？
可以。
7我們公司是汽車租賃公司，客戶租車時會向我們公司支付一筆首付款和定金，請問我們公司收到的首付款或者定金怎么入帳?。?/strong>
如果首付款跟訂金都是可以作為貨款性質(zhì)，那就借銀行存款，貸預(yù)收賬款。如果其中一項(xiàng)后期要給客戶打回是保證金形式，那就借銀行存款，貸預(yù)收賬款，貸其他應(yīng)付款。
8請問事業(yè)單位安裝ld發(fā)光藝術(shù)字會計應(yīng)該怎么記賬？
金額小的，可直接費(fèi)用化。金額高計入固定資產(chǎn)或長期待攤費(fèi)用。
9固定資產(chǎn)沒有發(fā)票只有收據(jù)怎么入賬？
照入賬，折舊要做稅后列支。
10請問跨年紅沖的發(fā)票怎樣做分錄呢？
做紅字分錄，涉及前年的損益類科目用以前年度損益調(diào)整。
以上答案僅供參考 有不正確之處歡迎大家討論 請?zhí)岢鲋刚?/p>
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【第8篇】一般納稅人開普通發(fā)票稅率
小規(guī)模納稅人減免增值稅優(yōu)惠政策出來后，很多小伙伴比較糾結(jié)兩個事情：
1、小規(guī)模納稅人如何開票？開專票到底是開1%還是3%？
2、之前開了免稅、3%普票了，后邊應(yīng)該怎么處理？
今天，我們將主要圍繞這個兩個問題，來給大家詳細(xì)聊一下。需要說明的是，本文內(nèi)容為學(xué)習(xí)政策的理解總結(jié)，僅供大家參考，并不能作為大家的辦稅依據(jù)，實(shí)際的開票、納稅、申報等事宜，仍需以稅務(wù)局的口徑和要求為準(zhǔn)。
先來看第一個問題，小規(guī)模納稅人如何開票的問題。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第1號的解讀文件來看，小規(guī)模納稅人適用10萬以下免稅的，可以對部分或者全部收入選擇放棄免稅，并開具專票；適用3%減按1%的，也可以對部分或全部銷售收入放棄減稅，并開具專票。
從理解的角度，由于還沒有明確的官方口徑，有些具體事項(xiàng)可能存在一些爭議：
比如開的專票是不是計入免稅額度？專票是開1%還是3%，還是二者都可以？我們個人的理解如下，供大家參考：
當(dāng)然，也有聲音認(rèn)為，專票只能開3%，或者專票可以不計入10萬的免稅額度，大家具體還是以稅務(wù)局口徑為準(zhǔn)，或者等稅務(wù)局的具體答復(fù)文件。具體我們就不討論了，討論多了也無益。
然后我們來看第二個問題，在政策公布之前，已經(jīng)開了免稅或3%征收率普票（納稅義務(wù)時間在2023年），如何處理？我們挨個來看。
1、在政策公布之前，開了3%的普通發(fā)票，如何處理？
依據(jù)最新政策而言，開3%征收率的普通發(fā)票，是不行的。大家最穩(wěn)妥的方式，可能是直接追回開出的3%普通發(fā)票，進(jìn)行作廢或者紅沖，然后重開1%的普票。
2、在政策公布之前，開了3%的普票，如果收不回怎么辦？
如果參考2023年的稅務(wù)答疑，有個實(shí)操口徑或可以參考：直接申報表按1%申報。
但是，這個口徑現(xiàn)在是不是還是適用，是沒有準(zhǔn)確的答案。這個口徑，只是一個參考，而且這樣操作到時候申報表比對也會有問題，具體需要尋求稅務(wù)局的明確意見。
3、在政策公布之前，開了“免稅”的普通發(fā)票，怎么辦？
依據(jù)最新的政策規(guī)定，開免稅的普通也是一種錯誤的操作。大家最好的操作可能也是追回發(fā)票進(jìn)行作廢或者紅沖，然后重新開1%的普通發(fā)票。
4、開了免稅發(fā)票，但是無法追回，怎么辦？
或可以直接按1%進(jìn)行納稅申報，如果遇到比對異常，就聯(lián)系稅務(wù)局進(jìn)行處理。
比如你開了一張10300的免稅普通發(fā)票，然后確實(shí)無法收回了。假設(shè)公司是按月申報增值稅，且1月份只開了這一張發(fā)票。那么企業(yè)需要按1%來換算銷售額，然后因未超10萬，享受免稅。具體申報表填寫參考如下：
與票面稅額有差異，不影響申報。
5、還有人可能會遇到，開了3%征收率的專票，如何處理？
一般的選擇就是追回3%的專票進(jìn)行作廢或紅沖，然后開1%專票，并按1%交稅。如果追不回，或者客戶強(qiáng)硬要求3%的專票，那么也是可以直接按3%開票納稅，但會造成多交稅。
6、極少人可能還開了0%的普通發(fā)票，怎么處理？
有些人因?yàn)殚_不出免稅，于是自作聰明，選擇0%開具相關(guān)發(fā)票。但是需要提醒大家的是，0稅率適用的是出口退稅企業(yè)，這樣開票屬于完全錯誤的開票方式，最好的解決方式就一個：收回作廢紅沖，然后重開。
最后，再次鄭重說明一下，以上內(nèi)容真的僅供參考，具體執(zhí)行還需要看稅務(wù)局的答復(fù)。
【第9篇】某增值稅一般納稅人
今天，我們的主題是
財務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？
增值稅一般納稅人申報表的填報!
案例
a公司于2023年11月成立，2023年6月登記為增值稅一般納稅人，a公司2023年3月底期末留抵稅額3萬元。2023年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù):
詳情
1、采購貨物一批，取得供貨方開具的3張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的金額合計100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額合計13萬元，4月已經(jīng)全部認(rèn)證通過;
2、銷售貨物取得銷售額226萬元，開具13%稅率的增值稅專用發(fā)票， 發(fā)票注明金額200萬元，稅額26萬元;當(dāng)月開具一張16%稅率的藍(lán)字發(fā)票，發(fā)票注明金額50萬元，稅額8萬元，開具原因是2023年1月發(fā)生的一筆銷售業(yè)務(wù)，a公司在1月稅款所屬期已經(jīng)按未開具發(fā)票申報繳納增值稅;
3、a公司2023年4月提供企業(yè)管理服務(wù)取得銷售額265萬元,開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額250萬元，稅額15萬元。
4、a公司8名員工2023年4月10號出差沈陽，當(dāng)月15號返回濟(jì)南，發(fā)生的往返飛機(jī)票票價與燃油費(fèi)合計10900元，員工報銷時提供了注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單;
5、a公司2023年1月購入一層寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票，截止到2023年5月當(dāng)前尚有購入寫字樓的不動產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額20萬元未抵扣(購入寫字樓進(jìn)項(xiàng)稅額的40%)。
提問
根據(jù)上述業(yè)務(wù)計算a公司2023年4月份應(yīng)繳納的增值稅額?如何填報2023年4月所屬期的增值稅申報表?
應(yīng)繳納增值稅計算
解析
一、根據(jù)財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號六、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進(jìn)項(xiàng)稅額:
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%
△ a公司航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=10900(票價+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%=900元
△ a公司4月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=130000+900+200000=330900元
△ a公司4月銷項(xiàng)稅額=260000+150000+80000-80000=410000元
△ a公司4月應(yīng)納增值稅額=410000-330900-30000=49100元
二、a公司提供的企業(yè)管理服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)---商務(wù)輔助服務(wù)，a公司經(jīng)計算，2023年4月1日至2023年3月31日提供企業(yè)管理服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%，根據(jù)財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號第七條規(guī)定，a公司能夠享受2023年的加計抵減政策，加計抵減政策享受期從2023年4月稅款所屬期起。
當(dāng)期加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額*10%
△ a公司4月加計抵減額=(130000+900+200000)*10%=33090元
三、a公司4月應(yīng)納增值稅額49100元>加計抵減額33090元
應(yīng)納稅額-抵減額的余額繳納增值稅
△ a公司4月應(yīng)繳納增值稅=49100-33090=16010元
報表填報
來源：濱州會計群
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【第10篇】一般納稅人和小規(guī)模
對于企業(yè)來說規(guī)模不同，需要選擇的組織形式也需要有所差異。畢竟只有這樣，才可以使企業(yè)利用最合適的組織形式，達(dá)到事半功倍的效果。
當(dāng)然，企業(yè)只有知道了不同組織形式之間的差別，才能做出最優(yōu)的選擇。
小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別是什么？
1、標(biāo)準(zhǔn)不同
企業(yè)的年銷售額小于5000000時，為小規(guī)模納稅人；大于5000000時為一般納稅人。
對于企業(yè)來說，這個標(biāo)準(zhǔn)不是按照年進(jìn)行計算的，而是按照連續(xù)12月進(jìn)行計算的。對于這一點(diǎn)，企業(yè)一定要做到心中有數(shù)。
2、稅率不同
小規(guī)模納稅人的增值稅稅率是3%；而一般納稅人的增值稅稅率是13%、9%和6%。
不同企業(yè)適用的稅率，直接影響了企業(yè)需要繳納的增值稅。對于小規(guī)模納稅人來說，不管是開具增值稅普通發(fā)票，還是開具增值稅專用發(fā)票，一般情況下稅率都是3%。
而一般納稅人需要根據(jù)實(shí)際的業(yè)務(wù)，選擇相適應(yīng)的稅率才行。增值稅的稅率還是很復(fù)雜的。
3、賬務(wù)處理不同
一般納稅人可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；而對于小規(guī)模納稅人來說，增值稅需要進(jìn)入產(chǎn)品的成本，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
也就是說，對于小規(guī)模納稅人而言，收到發(fā)票以后不需要進(jìn)行價稅分離，把原材料的含稅金額當(dāng)作成本計入產(chǎn)品即可。而一般納稅人只需要把不含稅金額，計入產(chǎn)品成本即可。
由于一般納稅人可以抵扣進(jìn)行稅額，最終也會導(dǎo)致一般納稅人實(shí)際承擔(dān)的增值稅稅負(fù)率其實(shí)和小規(guī)模納稅人的稅負(fù)率，相差無幾。甚至，一些一般納稅人的稅負(fù)率，要比小規(guī)模納稅人的稅負(fù)率更低。
沒有最好，只有更合適！
企業(yè)需要根據(jù)自己的業(yè)務(wù)類型、不同階段，選擇可以促進(jìn)公司發(fā)展的增值稅的核算方式。
我們不能單純的說一般納稅人一定比小規(guī)模納稅人好，我們需要具體情況具體分析。
對于發(fā)展初期的企業(yè)來說，肯定是按照小規(guī)模納稅人的核算核算增值稅更好。畢竟，這個時期，企業(yè)的業(yè)務(wù)簡單，本身的財務(wù)核算也不復(fù)雜。
而當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定階段后，升級為一般納稅人肯定也是必然的選擇。畢竟，成規(guī)模的企業(yè)不會和小規(guī)模納稅人進(jìn)行合作的。
另外，還需要注意的就是，企業(yè)如果可以獲得足夠多的進(jìn)項(xiàng)稅額，在成立之初也是可以選擇成為一般納稅人。
當(dāng)然，在這樣的情況下，企業(yè)需要完善自己的財務(wù)制度。同樣需要有專門的財務(wù)人員來處理，涉稅方面的事物。
【第11篇】一般納稅人是什么
今天遇到個客戶問我：什么是一般納稅人？我挺納悶，做老板的會不知道一般納稅人和小規(guī)模嗎？后面發(fā)現(xiàn)，可能就是太常見了，所以大家都忽略了它。那我今天就來說一下什么是一般納稅人、它跟小規(guī)模又有什么區(qū)別？
一、什么是一般納稅人？
一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。
也就是納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額超過規(guī)定的，即屬于一般納稅人，否則即為小規(guī)模納稅人。
二、那它跟小規(guī)模有什么區(qū)別呢？
1.申請方式不同;
2.增值稅稅率不同，一般納稅人增值稅稅率是13%、9%以及6%，小規(guī)模納稅人征收率是3%;
3.增值稅計算方法不同;
4.稅收優(yōu)惠不同。
現(xiàn)在我們都知道，小規(guī)模納稅人在企業(yè)的銷售額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)后即可成為一般納稅人，而小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別主要在于使用的發(fā)票不同，應(yīng)交稅金的計算方法不同，稅率也不同。因此納稅人一定要注意區(qū)分自己屬于哪種納稅人，防止觸犯法律。
三、納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：1.增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。2.年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請小規(guī)模納稅人資格認(rèn)定。
如1：主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷售額在100萬元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人。
如2：主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認(rèn)定為一般納稅人。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的，商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的，屬于小規(guī)模納稅人；反之，為一般納稅人。
納稅人需符合的條件：1、有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；2、能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿；3、根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料。
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【第12篇】一般納稅人增值稅分錄
大部分業(yè)務(wù)就是用到常用的幾個科目而已，不用覺得那么多需要用到的！
借：主營業(yè)務(wù)成本等科目
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：銀行存款
拿到的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票未認(rèn)證抵扣時分錄如下：
借：主營業(yè)務(wù)成本等科目
借：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：銀行存款
等到在發(fā)票勾選平臺勾選認(rèn)證之后，把待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)到應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
暫估成本分錄如下：
借：主營業(yè)務(wù)成本等科目
貸：應(yīng)付賬款-暫估款
暫估成本直接紅字紅沖就行，分錄如下：
借：主營業(yè)務(wù)成本等科目（負(fù)數(shù)）
貸：應(yīng)付賬款-暫估款（負(fù)數(shù)）
確認(rèn)收入分錄
借：銀行存款/應(yīng)收賬款-xx公司
貸：主營業(yè)務(wù)收入
貸： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額
月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅（銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額金額為正）
或者
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅（銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額金額為負(fù)）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅
需要繳納增值稅分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸：銀行存款
一般納稅人會計分錄沒見得就很難很復(fù)雜，常用的幾個會計分錄熟悉并學(xué)以致用，基本都是圍繞常用的分錄來展開的，我們照樣可以把一般納稅人賬做的很好！
問：關(guān)于采購業(yè)務(wù)的暫估入賬，當(dāng)月暫估了，下月要紅沖，但是下月票還是未到，到下月末還要暫估嗎？可能過幾個月以后，票才到，就這樣一直暫估、紅沖，循環(huán)下去嗎？
答：一般大型企業(yè)都是明細(xì)匯總，一筆暫估，然后次月一筆紅沖，月末再根據(jù)當(dāng)月實(shí)際未到票的做一筆暫估，明細(xì)中有當(dāng)月紅沖處理了，余下的都是當(dāng)月未處理的。
問：發(fā)現(xiàn)稅務(wù)局申報系統(tǒng)中的銷項(xiàng)和公司賬上的增值稅會有尾數(shù)差，例如賬面上進(jìn)項(xiàng)5000，銷項(xiàng)16234.5，應(yīng)交11234.5，申報系統(tǒng)中應(yīng)交變成11233.9，有0.6的差異，請問一下這種情況該如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢？
答：一般這種情況是正常的，申報時候申報稅額和發(fā)票稅額有尾差，可直接申報，然后會計做賬的時候，把尾差金額直接計入營業(yè)外支出或者營業(yè)外收入就行。
【第13篇】一般納稅人資格生效之日
例1：a公司于2023年6月成立，9月1日登記為增值稅一般納稅人。2023年5月，a公司辦理了2023年度的匯算清繳申報，結(jié)果確定是小型微利企業(yè)。a公司于2023年4月征期申報2023年1-3月的“六稅兩費(fèi)”時，可以享受減免優(yōu)惠嗎？
答：可以。根據(jù)《公告》第一條第（一）項(xiàng)，a公司申報2023年1-3月的“六稅兩費(fèi)”時，是否可享受減免優(yōu)惠，依據(jù)2023年辦理2023年度匯算清繳的結(jié)果確定。
例2：b公司于2023年6月成立，9月1日登記為增值稅一般納稅人。2023年5月，b公司辦理了2023年度匯算清繳申報，確定不屬于小型微利企業(yè)。2023年4月，b公司辦理了2023年度匯算清繳申報，確定是小型微利企業(yè)。
問題1? b公司于2023年7月征期申報6月的“六稅兩費(fèi)”時，可以享受減免優(yōu)惠嗎？
答：不可以。根據(jù)《公告》第一條第（一）項(xiàng)，納稅人2023年辦理2023年度匯算清繳申報后確定不屬于小型微利企業(yè)，申報2023年1月1日至6月30日“六稅兩費(fèi)”時，不能享受減免優(yōu)惠。
問題2? b公司于2023年8月征期申報7月的“六稅兩費(fèi)”時，可以享受減免優(yōu)惠嗎？
答：可以。根據(jù)《公告》第一條第（一）項(xiàng)，納稅人2023年辦理2023年度匯算清繳申報后確定是小型微利企業(yè)，申報2023年7月1日至2023年6月30日的“六稅兩費(fèi)”時，可以享受減免優(yōu)惠。
例3：c公司于2023年6月成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，12月1日登記為增值稅一般納稅人，2023年3月31日的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額分別為280人和4500萬元。c公司按規(guī)定于2023年4月10日申報2023年3月的資源稅和2023年1-6月房產(chǎn)稅時，尚未辦理2023年度匯算清繳申報，是否可申報享受減免優(yōu)惠?
答：可以。c公司4月10日尚未辦理首次匯算清繳，可采用4月的上月末，即2023年3月31日的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額兩項(xiàng)條件，判斷其是否可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。c公司2023年3月31日的從業(yè)人數(shù)不超過300人，并且資產(chǎn)總額不超過5000萬元，可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
例4：c公司于2023年6月成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，12月1日登記為增值稅一般納稅人，2023年3月31日的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額分別為280人和4500萬元。c公司于4月10日申報2023年3月的資源稅和2023年1-6月房產(chǎn)稅時，按小型微利企業(yè)享受了減免優(yōu)惠，4月20日辦理了2023年度匯算清繳，結(jié)果確定不屬于小型微利企業(yè)。匯算清繳后，c公司需要對2023年4月10日申報2023年3月的資源稅和2023年1-6月房產(chǎn)稅進(jìn)行更正嗎？
答：無須更正。根據(jù)《公告》第一條第（二）項(xiàng)規(guī)定，首次辦理匯算清繳申報前，已按規(guī)定申報繳納“六稅兩費(fèi)”的，不再根據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進(jìn)行更正。
例5：d公司于2023年6月成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，12月1日登記為增值稅一般納稅人，于2023年4月20日按規(guī)定期限辦理了2023年度匯算清繳，結(jié)果確定不屬于小型微利企業(yè)。d公司于4月23日依照規(guī)定按次申報耕地占用稅，可以申報享受減免優(yōu)惠嗎？
答：不可以。d公司首次匯算清繳后已確定不屬于小型微利企業(yè)，對于按次申報，自首次辦理匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
例6：e公司于2023年7月成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，10月1日登記為增值稅一般納稅人，于2023年5月辦理2023年度匯算清繳申報，確定不屬于小型微利企業(yè)。e公司于2023年5月8日辦理2023年度匯算清繳申報，確定是小型微利企業(yè)。2023年5月12日，e公司根據(jù)本省有關(guān)規(guī)定辦理2023年房產(chǎn)稅申報，是否可享受減免優(yōu)惠？
答：不可以。根據(jù)《公告》第一條第（二）項(xiàng)，新設(shè)立企業(yè)辦理首次匯算清繳申報后，確定不屬于小型微利企業(yè)的，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，不得申報享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。新設(shè)立企業(yè)辦理首次匯算清繳后，按規(guī)定申報當(dāng)月及之前的“六稅兩費(fèi)”的，依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果確定是否能夠申報享受減免優(yōu)惠。因此，e公司按規(guī)定申報2023年全年的房產(chǎn)稅，包括辦理首次匯算清繳當(dāng)月及之前（即1-5月）的房產(chǎn)稅和匯算清繳后（即6-12月）的房產(chǎn)稅時，不能享受減免優(yōu)惠。
e公司2023年5月8日辦理了2023年度匯算清繳申報，確定是小型微利企業(yè)，根據(jù)《公告》第一條第（一）項(xiàng)規(guī)定，其在申報2023年7月1日至2024年6月30日的“六稅兩費(fèi)”時，可以享受減免優(yōu)惠。
例7：f公司于2023年7月成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，當(dāng)月購買一棟辦公樓，該樓是公司唯一的房產(chǎn)。12月1日登記為增值稅一般納稅人。2023年5月首次辦理2023年度匯算清繳，確定是小型微利企業(yè)。按照本省房產(chǎn)稅征期規(guī)定，f公司應(yīng)當(dāng)于2023年12月征期一次性申報2023年全年房產(chǎn)稅，是否可享受減免優(yōu)惠？
答：可以。根據(jù)《公告》第一條第（二）項(xiàng)，新設(shè)立企業(yè)辦理首次匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，可申報享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。f公司于2023年5月首次辦理2023年度匯算清繳，確定是小型微利企業(yè)。因此，2023年12月按規(guī)定一次性申報2023年全年房產(chǎn)稅時，可申報享受減免優(yōu)惠。
例8：g公司于2023年6月成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，10月1日登記為增值稅一般納稅人。2023年5月底前，g公司未按期辦理首次匯算清繳申報，8月，g公司辦理匯算清繳申報，確定不屬于小型微利企業(yè)。g公司根據(jù)《公告》第一條第（二）項(xiàng)規(guī)定，分別于2023年4月和7月征期申報當(dāng)年1-3月和4-6月的“六稅兩費(fèi)”時，按照小型微利企業(yè)申報享受了減免優(yōu)惠。g公司8月辦理首次匯算清繳后應(yīng)當(dāng)如何對“六稅兩費(fèi)”納稅申報進(jìn)行更正？
答：按照企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定，g公司應(yīng)當(dāng)于2023年5月底前辦理首次匯算清繳，且根據(jù)《公告》第一條第（二）項(xiàng)規(guī)定，g公司7月征期申報4-6月的“六稅兩費(fèi)”時，應(yīng)當(dāng)依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果確定是否可享受稅收優(yōu)惠。逾期辦理首次匯算清繳后，確定g公司不屬于小型微利企業(yè)。因此，g公司7月征期申報的4-6月的“六稅兩費(fèi)”不能享受減免優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行更正申報，補(bǔ)繳減征的稅款。根據(jù)《公告》第一條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)規(guī)定，g公司在規(guī)定的首次匯算清繳期截止時間前于4月征期申報2023年1-3月的“六稅兩費(fèi)”不必進(jìn)行更正。
例9：h公司于2023年7月成立，于9月1日登記為增值稅一般納稅人。2023年5月，h公司辦理了2023年度匯算清繳申報，結(jié)果確定是小型微利企業(yè)。h公司于2023年4月征期申報繳納了1-3月的“六稅兩費(fèi)”，7月征期申報繳納了4-6月的“六稅兩費(fèi)”。2023年8月，h公司根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)執(zhí)法決定文書，對2023年度匯算清繳申報進(jìn)行了更正，確定不屬于小型微利企業(yè)。h公司8月更正匯算清繳申報后，應(yīng)當(dāng)如何對“六稅兩費(fèi)”申報進(jìn)行更正？
答：根據(jù)《公告》第一條第（一）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)規(guī)定，h公司2023年1月1日至6月30日的稅款是否能夠申報享受減免優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)依據(jù)2023年度匯算清繳結(jié)果確定。h公司于2023年8月更正了2023年度的匯算清繳申報，最新結(jié)果確定不屬于小型微利企業(yè)。根據(jù)《公告》第一條第（三）項(xiàng)規(guī)定，h公司2023年1月1日至6月30日申報“六稅兩費(fèi)”時不能夠享受減免優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行更正申報，補(bǔ)繳減征的稅款。
例10：i公司于2023年12月1日成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，2023年2月登記為增值稅一般納稅人并于當(dāng)月1日生效。2月末，i公司從業(yè)人數(shù)為200人，資產(chǎn)總額為3000萬元。
問題1? i公司于2023年2月征期申報1月的“六稅兩費(fèi)”時可以申報享受減免優(yōu)惠嗎？
答：可以。i公司2月征期申報1月的“六稅兩費(fèi)”時，可以按照增值稅小規(guī)模納稅人申報享受減免優(yōu)惠。
問題2? i公司于2023年3月征期申報2月的“六稅兩費(fèi)”時可以申報享受減免優(yōu)惠嗎？
答：可以。根據(jù)《公告》第二條，增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費(fèi)”減免政策。i公司在2月登記為增值稅一般納稅人并于當(dāng)月1日生效，因此于3月征期申報2月的“六稅兩費(fèi)”時，不再按照增值稅小規(guī)模納稅人享受減免優(yōu)惠。
但是，由于i公司3月申報期上月末的從業(yè)人數(shù)小于300人，并且資產(chǎn)總額小于5000萬，符合《公告》第一條第（二）項(xiàng)新設(shè)立企業(yè)按小型微利企業(yè)享受減免優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)，因此，可以按照小型微利企業(yè)享受減免優(yōu)惠。
例11：j個體工商戶為增值稅小規(guī)模納稅人，因業(yè)務(wù)發(fā)展較快，于2023年7月登記為增值稅一般納稅人并于當(dāng)月1日生效。
問題1? j個體工商戶于2023年7月征期申報4-6月的“六稅兩費(fèi)”時如何申報享受減免優(yōu)惠？
答：j個體工商戶申報4-6月的“六稅兩費(fèi)”時，可按照增值稅小規(guī)模納稅人申報享受減免優(yōu)惠。
問題2? j個體工商戶于2023年10月征期申報7-9月的“六稅兩費(fèi)”時如何申報享受減免優(yōu)惠？
答：j個體工商戶申報7-9月的“六稅兩費(fèi)”不能再按增值稅小規(guī)模納稅人申報享受減免優(yōu)惠，但仍可按“一般納稅人-個體工商戶”申報享受減免優(yōu)惠。
【第14篇】一般納稅人每年費(fèi)用
佛山市注冊一般納稅人公司一年做賬費(fèi)用大概要多少
其實(shí)主要要看公司的賬目來定的，如果是新成立的公司，價格就通常就比較優(yōu)惠，后期還要看公司的收入、票據(jù)這些，另外一般納稅人還要看是否做進(jìn)出口貿(mào)易的。
一般新成立的公司，價格都是在4800-6000之間。
代理記賬服務(wù)含以下內(nèi)容：
1.每個月、每個季度、進(jìn)行整理原始憑證，編制記賬憑證、賬本
2.出具電子版/紙質(zhì)版財務(wù)報表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表）
3.每個月、每個季度進(jìn)行納稅申報（申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅）
4.稅務(wù)申報表申報完畢及時推送告知，及推送最新政策、補(bǔ)貼告知
5.日常的財稅咨詢以及建議，會計一對一解答
6.年末裝訂總賬明細(xì)賬、建立賬套
7.代理記賬可以隨時咨詢創(chuàng)業(yè)小鳥
8.工商年報年檢，稅務(wù)匯算清繳年報代申報
9.報送企業(yè)年度財務(wù)資料給國地稅、工商局部門
【第15篇】一般納稅人地稅稅種
導(dǎo)讀：地稅包括哪些稅種稅率分別是幾個稅點(diǎn)?這是兩個問題，所以小編特地去整理了一些資料來供大家參考，希望介紹的內(nèi)容可以幫助到你們解答，對你們的工作有用!
地稅包括哪些稅種稅率分別是幾個稅點(diǎn)
答：一、地稅征收的稅費(fèi)很多：營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加，水利建設(shè)專項(xiàng)基金，印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、土地增值稅、資源稅、煙葉稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅(2002年1月1日以前設(shè)立的內(nèi)資企業(yè))、社會保險(基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育保險費(fèi))殘疾人就業(yè)保障金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
二、主要稅種的稅率
1、營業(yè)稅按提供的服務(wù)收入5%繳納;文化體育業(yè)等3%;娛樂業(yè)20%繳納;
2、城建稅按繳納的營業(yè)稅與增值稅之和的7%繳納;
3、教育費(fèi)附加按繳納的營業(yè)稅與增值稅之和的3%繳納;
4、地方教育費(fèi)附加按繳納的營業(yè)稅與增值稅之和的2%繳納;
5、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)按廣告、娛樂業(yè)收入的3%繳納;
6、印花稅：購銷合同按購銷金額的萬分之三貼花;帳本按5元/本繳納(每年啟用時);年度按“實(shí)收資本”與“資本公積”之和的萬分之五繳納(第一年按全額繳納，以后按年度增加部分繳納);
7、城鎮(zhèn)土地使用稅按實(shí)際占用的土地面積繳納(各地規(guī)定不一，xx元/平方米);
8、房產(chǎn)稅按自有房產(chǎn)原值的70%*1.2%繳納;
9、車船稅按車輛繳納(各地規(guī)定不一，不同車型稅額不同，xx元輛);
10、企業(yè)所得稅按應(yīng)納稅所得額(調(diào)整以后的利潤)繳納(3萬元以內(nèi)18%，3萬元至10萬元27%，10萬元以上33%);
11、發(fā)放工資代扣代繳個人所得稅。
如果你們對“地稅包括哪些稅種稅率分別是幾個稅點(diǎn)”還不太清楚的會計人員，你們可以收藏本篇內(nèi)容，以便以后參考咨詢。不懂的地方可以留言!
【第16篇】醫(yī)院是一般納稅人嗎
政府機(jī)關(guān)是企業(yè)所得稅納稅人嗎？乍一看這問題，你可能覺得，企業(yè)所得稅嗎，肯定企業(yè)才繳納的所得稅，政府機(jī)關(guān)又不是企業(yè)，交什么企業(yè)所得稅？
這么理解有道理，我最初也是這么理解的，可是看了企業(yè)所得稅法的規(guī)定，真沒有那么簡單。
在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他取得收入的組織。
但看上面這規(guī)定，政府部門真的不是企業(yè)所得稅納稅人，但是事業(yè)單位、社會團(tuán)體、其他組織是。
那么為啥事業(yè)單位是，政府部門不是呢？
事業(yè)單位，比如公立學(xué)校、公立醫(yī)院，通常都是企業(yè)所得稅的納稅人身份，需要進(jìn)行納稅申報，在履行國家職能之外開展經(jīng)營活動的所得（虧損），就屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅事項(xiàng)了。那行政單位，比如稅務(wù)機(jī)關(guān)，其本身是國家行政機(jī)構(gòu)，不屬于企業(yè)的范疇，盡管有時會變賣一些廢舊物資等看似經(jīng)營活動的收入，但由于其屬于預(yù)算管理的體制，已經(jīng)被納入國家財政的體系，再通過稅收“折騰”，沒有意義。
需要明確的是，政府機(jī)關(guān)不是企業(yè)所得稅納稅人，但不一定不是其他稅種納稅人，比如土地增值稅，如果政府機(jī)關(guān)賣房子，可能要繳納土地增值稅的
