普通稅票的稅率是多少（11篇）

【第1篇】普通稅票的稅率是多少

當(dāng)我們執(zhí)照注冊下來后，在做稅務(wù)登記時，稅務(wù)選擇納稅人會有兩種選擇，一種是小規(guī)模納稅人，另一種是一般納稅人

一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的選擇

納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅銷售額)超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)(年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

也就是說年應(yīng)征增值稅銷售額≤500萬元為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)征增值稅銷售額＞500萬元為一般納稅人在現(xiàn)實(shí)稅務(wù)登記中， 我們根據(jù)經(jīng)營需求及健全的會計制度來進(jìn)行選擇；假如：公司為道路運(yùn)輸企業(yè)，為客戶提供貨物運(yùn)輸，在簽訂合同時，客戶一定要開具9%稅率的專用發(fā)票，通過商議后此時我們可以選擇登記為一般納稅人，因?yàn)橹挥幸话慵{稅人才能開具9%的運(yùn)輸發(fā)票（這時，我們一定要有健全的財務(wù)制度與專業(yè)財務(wù)人員）

二、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間最本質(zhì)的區(qū)別是：

稅率不同： 小規(guī)模的稅率基本是3% ； 一般納稅人的稅率是按照不同行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定的（13%、9%、6%不等）

他們中間最大的界限是： 他們之間的界限（當(dāng)你是小規(guī)模納稅升級為一般納稅人的條件） 銷售行業(yè)年收入不超過500萬，超過這個界限稅務(wù)局會自動判定為是一般納稅人的資格標(biāo)準(zhǔn)，會被責(zé)令強(qiáng)制升級為一般納稅人

三、一般納稅人和小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策的區(qū)別

小規(guī)模納稅人

1、對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)），季度45萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅（新政策：2023年4月1日－2023年12月31日，超過45萬也免增值稅）。

2、獲得增值稅專票、普票，都不能夠抵扣增值稅

3、申報時間及方式不同：一般納稅人都是按月申報；小規(guī)模納稅人按季申報。

一般納稅人

1、年不含稅收入>500萬； 適用稅率/征收率為13%、9%、6%；

2、稅額=銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額； 發(fā)票領(lǐng)用：能領(lǐng)購普票/專票，不論開普票還是開專票，稅率固定不變；

3、采購入賬：采購支付的貨款，取得專票計算進(jìn)項(xiàng)給予抵扣，取得普票全額進(jìn)采購成本。

4、符合科技型中小企業(yè)認(rèn)定條件可以研發(fā)費(fèi)用加計扣除

5、符合郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)按照可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計算加計抵減額，生活服務(wù)按照準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的15%計算加計抵減額

6、高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

四、企業(yè)所得稅優(yōu)惠

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 國家稅務(wù)總局 2023年第12號）及《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）規(guī)定，小微企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按照20%稅率計算繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅率為：12.5%×20%=2.5%）；年度應(yīng)納稅所得額超過100萬不超過300萬的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按照20%稅率計算繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅率為：25%×20%=5%）

【第2篇】增值稅票普通發(fā)票查詢

雖然有不少同學(xué)已經(jīng)順利的通過了初級會計考試，但是還沒有真正的實(shí)操經(jīng)驗(yàn)，對于工作中常見的一些發(fā)票還是比較陌生。

在此，之了君特別準(zhǔn)備了有關(guān)增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票及增值稅普通發(fā)票卷票版式的知識供同學(xué)們溫習(xí)。下面，請同學(xué)們隨之了君一起學(xué)起來吧。

增值稅普通發(fā)票版式

增值稅普通發(fā)票分為二聯(lián)票和五聯(lián)票，第一聯(lián)：記賬聯(lián)，銷貨方記賬憑證；第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián)，購貨方扣稅憑證；第三聯(lián)至第五聯(lián)由發(fā)票使用單位自行安排使用。

發(fā)票規(guī)格為240mm×140mm。

上圖來源于國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺官網(wǎng)

增值稅電子普通發(fā)票版式

上圖來源于國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺官網(wǎng)

增值稅普通發(fā)票卷票版式

增值稅普通發(fā)票（卷票）為定長發(fā)票。發(fā)票寬度有76mm、57mm兩種，長度固定為177.8mm。

發(fā)票基本聯(lián)次為一聯(lián)，即“發(fā)票聯(lián)”。 發(fā)票印制的基本內(nèi)容包括：發(fā)票名稱、發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票聯(lián)、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、黑標(biāo)定位符和二維碼等。

發(fā)票印制二維碼中包含發(fā)票代碼和發(fā)票號碼信息，用于發(fā)票查驗(yàn)時的快速掃描錄入。

上圖來源于國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺官網(wǎng)

以上就是之了君整理的有關(guān)增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票及增值稅普通發(fā)票卷票版式的詳細(xì)信息，相信同學(xué)們已經(jīng)能夠快速的區(qū)分這三種發(fā)票了。

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【第3篇】普通發(fā)票和增值稅票

增值稅一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱新 系統(tǒng)）開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

（一）增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次

增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑 證；抵扣聯(lián)，作為購買方報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作為銷售 方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。

（二）增值稅專用發(fā)票的開具

增值稅專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：

1. 項(xiàng)目齊全， 與實(shí)際交易相符。

2. 字跡清楚，不得壓線、錯格。

3. 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。

4. 按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。

對不符合上列要求的增值稅專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。

5. 一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為可匯總開具增值稅專用發(fā)票。匯總開具增值稅專用 發(fā)票的， 同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《 銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單 》， 并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。

6. 保險機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)在增值 稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括： 保險單號、稅款所屬期 （詳細(xì)至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

除上述規(guī)定外，＂營改增＂的相關(guān)文件還結(jié)合實(shí)際情況對增值稅專用發(fā)票的開具作出 了如下規(guī)定：

1. 自 2016 年 5 月 1 日起，納 入新系統(tǒng)推行范圍的試點(diǎn)納稅人及新辦增值 稅納稅人， 應(yīng)使用新系統(tǒng)根據(jù)《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》選擇相應(yīng)的編碼開具增值稅發(fā)票。北京市、上海市、江蘇省和廣東省已使用編碼的納稅人， 應(yīng)于 5 月 1 日前完 成開票軟件升級。5 月 1 日前已使用新系統(tǒng)的納稅人 ， 應(yīng)于 8 月 1 日前完成開票軟件升級 。

2. 按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的

（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時， 通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自 動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打?。⒉铑~征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng) 稅行為混開。

3. 提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備 注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

4. 銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票＂貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱＂欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可 不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

5. 出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明 不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

1. 個人出租住房適用優(yōu)惠政策減按 1. 5% 征收， 納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時， 通過新系統(tǒng)中征收率減按 1. 5% 征收開票功能， 錄入含稅銷售額 ， 系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額， 發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

2. 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，＂銷售方開戶行及賬號”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號碼或系統(tǒng)稅票號碼（免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫。）

3. 國稅機(jī)關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人

（不包括其他個人）， 代開增值稅發(fā)票時， 在發(fā)票備注欄中自動打印 ' yd' 字樣。

（三）增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購

一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、ic 卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票。一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票：

1. 會計核算不健全， 不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的 。

上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅 務(wù)局確定。

2. 有《稅收征收管理法》規(guī)定的稅收違法行為， 拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。

3. 有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：

( 1 ) 虛開增值稅專用發(fā)票。

( 2 ) 私自印制增值稅專用發(fā)票。

( 3 ) 向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個人買取增值稅專用發(fā)票。

( 4 ) 借用他人增值稅專用發(fā)票。

( 5 ) 未按要求開具發(fā)票的。

( 6 ) 未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備。有下列情形之一的， 為未按規(guī)定保管 增值稅專用發(fā)票和專用設(shè)備：

心未設(shè)專人保管增值稅專用發(fā)票和專用設(shè)備；

＠未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求存放增值稅專用發(fā)票和專用設(shè)備；

＠未將認(rèn)證相符的增值稅 專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認(rèn)證結(jié)果 通知書》 和《認(rèn)證結(jié)果清單》裝訂成冊；

＠未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)，擅自銷毀增值稅專用發(fā)票基本聯(lián)次。

( 7 ) 未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行。

( 8 ) 未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

有上列情形的，如己領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的增值稅專 用發(fā)票和ic 卡。

4. 新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票規(guī)定。

(1 ) 同時滿足下列條件的新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起 2 個工作日內(nèi)辦結(jié)， 有條件的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)日辦結(jié) ：

心納稅人的辦稅人員、法定代表人已經(jīng)進(jìn)行實(shí)名信息采集和驗(yàn)證（需要采集、驗(yàn)證 法定代表人實(shí)名信息的納稅人范圍由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定）；

＠納稅人有開具增值稅發(fā)票需求，主動申領(lǐng)發(fā)票；

＠納稅人按照規(guī)定辦理稅控設(shè)備發(fā)行等事項(xiàng) 。

( 2 ) 新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票主要包括發(fā)票票種核定、增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額審批、增值稅稅 控系統(tǒng)專用設(shè)備初始發(fā)行、發(fā)票領(lǐng)用等涉稅事項(xiàng)。

( 3 ) 稅務(wù)機(jī)關(guān)為符合 ( 1 ) 規(guī)定的首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票的新辦納稅人辦理發(fā)票票種核定， 增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過 10 萬元， 每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過25 份； 增值

稅普通發(fā)票最高開票限額不超過10 萬元， 每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過50 份。各省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在此范圍內(nèi)結(jié)合納稅 人稅收風(fēng)險程度， 自行確定新辦納稅人首次申領(lǐng) 增ffi:稅發(fā)票票種核定標(biāo)準(zhǔn)。

（四）增值稅專用發(fā)票開具范圍

1. 一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為， 應(yīng)向購買方開具增值稅專用發(fā)票。

2. 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋 帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票 。

3. 增值稅小規(guī)模納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票的， 可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

4. 銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的 除外。

5. 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用 發(fā)票，并 在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅 額。屬于下列情形 之一的， 不得開具增值稅專用發(fā)票：

( 1 ) 應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費(fèi)者個人的；

( 2 ) 發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。

6. 自 2017 年6 月 1 日起， 將建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具 增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍。月銷售額超過3 萬元（或季銷售額超過 9 萬元）的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下稱自 開發(fā)票試點(diǎn)納稅人） 提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增 值稅應(yīng)稅行為， 需 要開具增值稅專用發(fā)票的， 通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

自開發(fā)票試 點(diǎn)納稅人銷售其取得的不 動產(chǎn)，需 要開具增值稅專用發(fā)票的，仍 須向地稅機(jī)關(guān)申請代開。

自開發(fā)票試點(diǎn)納稅人所開具的增值稅專用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報 期內(nèi)， 向主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。在填寫增值稅 納稅申報表時， 應(yīng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額， 按照3% 和 5% 的征收率，分 別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用） 第 2 欄和第5 欄＂稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售 額＂ 的“本期數(shù)” 相應(yīng)欄次中。

7. 擴(kuò)大小規(guī)模納稅人 自行開具增值稅專用發(fā) 票試點(diǎn)范圍。將小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍由住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信 息技術(shù)服務(wù)業(yè)， 擴(kuò)大至租賃 和商務(wù)服務(wù)業(yè)， 科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)， 居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)。上述 8 個行業(yè)小規(guī)模納稅人 （以下 稱試點(diǎn)納稅人） 發(fā)生增值 稅應(yīng)稅行為， 需 要開具增值稅專用發(fā)票的， 可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

試點(diǎn)納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定 向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算增值稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的 納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。在填寫增值稅 納稅申報表時， 應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額， 按照 3% 和 5% 的征收率，分 別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用） 第 2 欄和第 5 欄＂稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額“ 的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

1. 小規(guī)模納稅人月銷售額超過10 萬元的，使 用 增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模 納稅人，月 銷售額未超過 10 萬元的， 可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具發(fā)票；已經(jīng)自行開具增值稅專用發(fā)票的，可以繼續(xù)自行開具增 值稅專用發(fā)票，并就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算繳納增值稅。

【第4篇】普通增值稅票作廢

1.增值稅普通發(fā)票紅沖是否有期限限制？

列：我司2023年2月收到供應(yīng)商開具的增值稅發(fā)票，（2022.4.30）現(xiàn)因開具錯誤我司要求供應(yīng)商進(jìn)行紅沖并重新開具。供應(yīng)商已時間太久為由拒絕紅沖是否可以進(jìn)行紅沖并重新開具是否合理？

現(xiàn)答復(fù)如下： 開具紅字發(fā)票沒有時間限制，您可以與對方進(jìn)行聯(lián)系開具發(fā)票

2.代開發(fā)票作廢

現(xiàn)答復(fù)如下：納稅人代開發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或銷售折讓、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，需作廢已代開增值稅發(fā)票的，可憑已代開發(fā)票在代開當(dāng)月向原代開稅務(wù)機(jī)關(guān)提出作廢申請；不符合作廢條件的，可以通過開具紅字發(fā)票方式對原代開發(fā)票進(jìn)行對沖處理。

1.納稅人對報送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2.文書表單可在省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

3.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。

4.因開具錯誤、銷貨退回、銷售折讓、服務(wù)中止等原因，納稅人作廢已代開增值稅發(fā)票或通過開具紅字發(fā)票處理后，需退回已征收稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。

5.自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人月銷售額未超過15萬元（按季45萬元）的，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。

3.作廢出口退（免）稅證明

現(xiàn)答復(fù)如下：作廢出口退（免）稅證明事項(xiàng)是指出口企業(yè)或其他單位需作廢出口退稅有關(guān)證明的，可向原出具證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請作廢已出具證明。

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第24號）第十條

十、有關(guān)單證證明的辦理

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<市場采購貿(mào)易方式出口貨物免稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第89號）第四條

第四條 委托出口的市場經(jīng)營戶應(yīng)與市場采購貿(mào)易經(jīng)營者簽訂《委托代理出口貨物協(xié)議》。受托出口的市場采購貿(mào)易經(jīng)營者在貨物報關(guān)出口后，應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《代理出口貨物證明》。

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第65號）第十一條

十一、委托出口的貨物，委托方應(yīng)自貨物報關(guān)出口之日起至次年3月15日前，憑委托代理出口協(xié)議（復(fù)印件）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《委托出口貨物證明》（附件4）及其電子數(shù)據(jù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核委托代理出口協(xié)議后在《委托出口貨物證明》簽章。

受托方申請開具《代理出口貨物證明》時，應(yīng)提供規(guī)定的憑證資料及委托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章的《委托出口貨物證明》。

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第29號）第三條

三、委托出口的貨物，除國家取消出口退稅的貨物外，委托方不再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《委托出口貨物證明》，此前未報送《委托出口貨物證明》的不再報送；受托方申請開具《代理出口貨物證明》時，不再提供委托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章的《委托出口貨物證明》。

5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第12號）第四條

四、有關(guān)單證證明辦理

委托出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)由委托方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》轉(zhuǎn)交受托方，受托方憑該證明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》?！豆芾磙k法》第十條第（三）項(xiàng)與此沖突的內(nèi)容停止執(zhí)行。

6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<啟運(yùn)港退（免）稅管理辦法（2023年12月28日修訂）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第66號）第十一條

第十一條 貨物未運(yùn)抵離境港不再出口，海關(guān)撤銷出口貨物報關(guān)單的，出口企業(yè)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請出具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在出具證明時，應(yīng)使用撤銷數(shù)據(jù)進(jìn)行審核比對。出口企業(yè)未申報退（免）稅的，不得再申報退（免）稅；已申報辦理退（免）稅的，應(yīng)補(bǔ)繳已退（免）稅款。

【第5篇】如何開具普通增值稅票

紅字發(fā)票的操作方法一直是客服中心的熱點(diǎn)問題，大叔精心總結(jié)專票、普票、電子票的作廢和沖紅的方法，希望能幫到大家~

一、專用發(fā)票作廢/沖紅方法

1.增值稅專用發(fā)票當(dāng)月開錯，且未進(jìn)行勾選認(rèn)證，可以直接作廢，誰開票誰作廢的原則，或者管理員權(quán)限登錄開票軟件進(jìn)行作廢。

點(diǎn)擊發(fā)票管理-發(fā)票作廢-選中需要作廢的發(fā)票號碼-點(diǎn)擊作廢按鈕。

2.跨月的發(fā)票開錯，先開具紅字信息表，上傳后，再開具紅字負(fù)數(shù)票

發(fā)票管理-紅字發(fā)票信息表

(1)紅字增值稅專用發(fā)票信息表填開-紅字增值稅專用發(fā)票信息表填開-信息填寫無誤后打印，具體方法如下：

提示：如果您的商品編碼中未添加需要開具的商品名稱，需要先添加商品編碼再填開信息表

1.點(diǎn)擊紅字增值稅專用發(fā)票信息表填開，進(jìn)入紅字發(fā)票信息表信息選擇界面：

（1）銷方申請：在發(fā)票已經(jīng)開具，且跨月或進(jìn)行過非征期抄報后，尚未進(jìn)行勾選認(rèn)證，可以選擇銷方申請，需要輸入藍(lán)字發(fā)票的發(fā)票代碼和發(fā)票號碼

（2）購方申請有兩種情況

發(fā)票已經(jīng)勾選認(rèn)證，需要購方開具紅字信息表，選擇已抵扣，只要選擇發(fā)票種類后，不需要填寫對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票代碼和發(fā)票號碼，點(diǎn)“確定”進(jìn)入填開界面。

當(dāng)選擇未抵扣時，應(yīng)選擇發(fā)票種類，并填寫對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票代碼和號碼，點(diǎn)“確定”進(jìn)入填開界面。

成品油企業(yè)按照實(shí)際情況選擇。

進(jìn)入“開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表”填開界面，準(zhǔn)確填寫藍(lán)字發(fā)票信息，

注意：

帶有清單的發(fā)票無法在紅字信息表中顯示

專票開具紅字信息表時支持部分金額沖紅

(2)紅字增值稅專用發(fā)票信息表查詢導(dǎo)出，選中開具的紅字發(fā)票信息表，點(diǎn)擊上傳按鈕，上傳成功會生成信息表編號。

3.銷售方進(jìn)入專用發(fā)票填開界面，點(diǎn)擊“紅字”，選擇“導(dǎo)入網(wǎng)絡(luò)紅字發(fā)票信息表”，選擇需要開具的信息，核實(shí)信息無誤后方可打印。

無特殊情況，不要選擇直接開具！

二、普用發(fā)票作廢/沖紅方法

1.當(dāng)月開錯的發(fā)票，且未進(jìn)行非征期抄報，可以對其作廢。

發(fā)票管理-發(fā)票作廢-選擇開錯的發(fā)票-點(diǎn)擊作廢

2.跨月的普票或已經(jīng)抄稅的普票，發(fā)現(xiàn)開錯了，需進(jìn)行普票沖紅。

點(diǎn)擊發(fā)票管理-發(fā)票填開-紅字-輸入需要沖紅的藍(lán)字發(fā)票的代碼和號碼，自動帶出與藍(lán)字發(fā)票一致的信息，核實(shí)無誤后打印，此操作需要占用一張紙質(zhì)發(fā)票。

普票不支持部分沖紅。

機(jī)動車發(fā)票開錯的處理方法和普票一致！

三、電子發(fā)票作廢方法

增值稅電子普通發(fā)票開錯處理方法：

由于增值稅電子普通發(fā)票具有可復(fù)制性，無法回收的特點(diǎn)，因此增值稅電子普通發(fā)票一旦開具暫不能作廢。

增值稅電子普通發(fā)票開具后，如發(fā)生開票有誤、銷貨退回或銷售折讓等應(yīng)開具紅字增值稅電子普通發(fā)票，無需退回增值稅電子普通發(fā)票。也就是說，電子發(fā)票開錯不管是本月或跨月只能沖紅，不能直接作廢。

方法與普票跨月沖紅的方法一致。

轉(zhuǎn)自北京航天金稅

以上就是今天的發(fā)票內(nèi)容了~這篇已經(jīng)講述得很詳細(xì)了，更多發(fā)票問題，工作中遇到卻苦于找不到人問，你在頭條問小編，小編也無法及時回復(fù)。

關(guān)注萌大叔，輕松學(xué)會計！歡迎大家來我的微~信公主號做客：大叔說會計。打開微~信搜索“大叔說會計”即可關(guān)注提問看文章。

【第6篇】小規(guī)模增值稅票和普通發(fā)票

增值稅普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票是發(fā)生增值稅業(yè)務(wù)時開具的兩種不同的發(fā)票，要認(rèn)識兩者的差別，我們需要詳細(xì)的進(jìn)行分析。

一、相同點(diǎn)

1、兩者都是一種銷售增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的所開具的銷售憑證。

2、兩者開具的主體基本相同。增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以開具。原來只有一般納稅人可以開具專用發(fā)票，后來隨著征管改革的推進(jìn)，小規(guī)模納稅人也可以開具專用發(fā)票。

3、兩者都可以作為報銷憑證，作為成本進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前列支。

二、不同點(diǎn)

兩者最大的不同就是一般納稅人取得專用發(fā)票后，該發(fā)票的稅額可以沖減因?yàn)殇N售而產(chǎn)生的稅額，達(dá)到少交增值稅的目的，也就是增值稅理論中進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的概念。

而一般增值稅普通發(fā)票不具有抵扣功能，不能起到抵減增值稅的作用。

三、特殊的發(fā)票

（一）普通發(fā)票不普通

剛才我們講了增值稅普通發(fā)票不具有抵扣功能，特意加上了“一般”兩個字。因?yàn)椴糠衷鲋刀惼胀òl(fā)票具有抵扣功能。

如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品開具的增值稅普通增值稅發(fā)票，以及農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售農(nóng)產(chǎn)品開具的收購發(fā)票，農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)取得該增值稅普通發(fā)票后，如果是用來銷售的可以計算抵扣9%，如果是用來生產(chǎn)高稅率的產(chǎn)品可以計算抵扣10%。

納稅人接受旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的電子普通發(fā)票可以按照發(fā)票上注明的稅額，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

納稅人取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，按照注明的數(shù)額抵扣增值稅。

（二）專用發(fā)票不專用

增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得小規(guī)模納稅人開具的專用發(fā)票，如果用于生產(chǎn)13%稅率的貨物，可以抵扣10%；直接用于銷售或者提供9%或6%的服務(wù)，可以抵扣9%。也就是說不按照專用發(fā)票3%抵扣增值稅。

（三）特殊的抵扣憑證

1.完稅憑證

一般納稅人從境外單位或者個人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)按照取得解繳稅款的完稅憑證上注明的稅款抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.納稅人取得的注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單和鐵路車票的，按照票面金額計算抵扣增值稅。

綜上所述，增值稅普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票最大的不同就是是否具有抵扣功能，但是其中也不能簡單的以此為準(zhǔn)，進(jìn)行判斷，需要綜合考慮。

【第7篇】增值稅票普通發(fā)票

「稅務(wù)發(fā)票」按照涉及稅種和納稅人的身份，可以大致分為四類：

● 《增值稅專用發(fā)票》；

● 《增值稅普通發(fā)票》；

● 《普通發(fā)票（國稅）》；

● 《普通發(fā)票（地稅）》。

隨著營改增政策的全面覆蓋，「地稅發(fā)票」即將淡出歷史舞臺。那么，由國稅管理的「增專票」、「增普票」、「普票」究竟有什么區(qū)別和聯(lián)系呢？

《增值稅專用發(fā)票》（以下簡稱「增專票」）

《增值稅專用發(fā)票》于1994年開始推廣應(yīng)用，「專用」二字針對的就是《普通發(fā)票》?！笇Ｓ谩贵w現(xiàn)在哪里呢？只有「增專票」上的稅款信息，才可以被一般納稅人確認(rèn)為進(jìn)項(xiàng)稅，進(jìn)而進(jìn)行抵扣。所以「增專票」是管理最為嚴(yán)格的發(fā)票。

現(xiàn)在，「增專票」通常是經(jīng)「增值稅防偽稅控系統(tǒng)」開出。由一般納稅人開具給一般納稅人。特殊情況下，小規(guī)模納稅人可以向國稅局申請代開「增專票」給一般納稅人。

票面上，購銷雙方都要準(zhǔn)確填寫名稱、稅號等信息。票面信息包含價格（不含稅），稅率和稅額，還有價稅合計。

「增專票」基本聯(lián)次有三聯(lián)，包括發(fā)票聯(lián)（購方記賬）、抵扣聯(lián)（購方抵稅）、記賬聯(lián)（銷方記賬）。

有一些行業(yè)，因?yàn)樾袠I(yè)的特殊性，他們用的「增專票」與通用的存在一些不同，比如《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》增加了【起運(yùn)地、經(jīng)由、到達(dá)地】欄次。

《增值稅普通發(fā)票》（以下簡稱「增普票」）

《增值稅普通發(fā)票》于2006年開始推廣，最開始是作為方便一般納稅人的一種產(chǎn)物出現(xiàn)的?，F(xiàn)在已經(jīng)推廣到全體納稅人。

在「增普票」誕生之前，一般納稅人有三種開票模式：

向一般納稅人銷售，要開具「增專票」；

向小規(guī)模納稅人銷售，可以開具「增專票」，也可以開具《普通發(fā)票》。

向個人消費(fèi)者銷售，只能開具《普通發(fā)票》。

這樣就產(chǎn)生了一個難題，很多一般納稅人要同時擁有兩種開票系統(tǒng)，才能正常經(jīng)營。所以，「增值稅防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)」應(yīng)運(yùn)而生。「一機(jī)多票」，其中「一機(jī)」，就是指原來的增值稅防偽稅控機(jī)；「多票」多出來那個就是《增值稅普通發(fā)票》。

如此一來，一般納稅人就可以用一套系統(tǒng)開出兩種發(fā)票。開票規(guī)則隨之更新成了：

向一般納稅人銷售，可以抵扣的，要開具「增專票」；

向一般納稅人銷售，不能抵扣的，要開具「增普票」；

向小規(guī)模納稅人或者其他單位個人銷售，要開具「增普票」。

因?yàn)槭菑耐幌到y(tǒng)中開出的，所以「增普票」和「增專票」的樣式是一模一樣的。例如金額信息，都包含價格（不含稅），稅率和稅額，還有價稅合計。兩者的區(qū)別如下：

票面上，購買方可以只填寫名稱，可以不填寫稅號等信息。

「增普票」基本聯(lián)次有兩聯(lián)，包括發(fā)票聯(lián)（購方記賬）、記賬聯(lián)（銷方記賬）。沒有抵扣聯(lián)是「增普票」和「增專票」最大的區(qū)別！

2023年開始，國家開始推廣升級后的增值稅發(fā)票系統(tǒng)。在新規(guī)定中，新認(rèn)定的增值稅一般納稅人以及新辦的小規(guī)模納稅人，通常情況下，不應(yīng)再開具普通發(fā)票。作為取代，他們通過增值稅稅控系統(tǒng)開具「增普票」。這也就是說，《普通發(fā)票》即將被「增普票」取代。

2023年，國家又推行增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)。首先電子化的，就是「增普票」。

下圖：錘子科技開具的電子增值稅普通發(fā)票

《普通發(fā)票》（以下簡稱「普票」）

《普通發(fā)票》的「普通」二字，是針對《增值稅專用發(fā)票》的「專用」二字而言的。也就是說，在最開始，一張發(fā)票如果不是「增專票」的，那么它就是「普票」。

但因?yàn)椤对鲋刀惼胀òl(fā)票》這個奇葩的橫空出世，「普票」的陣營的就難分了。不過，從日常的領(lǐng)用，開具等上行為上?！钙掌薄古c「增普票」和「增專票」確實(shí)有很多不同，所以我在這里還是它們?nèi)叻珠_。

《普通發(fā)票》原來可以分為「國稅普票」和「地稅普票」。不過隨著營改增的完善，「地稅發(fā)票」已經(jīng)淡出歷史舞臺，我們就不再多說了。

現(xiàn)在常見的「普票」主要有通用機(jī)打發(fā)票、定額發(fā)票和一些不能抵扣的行業(yè)發(fā)票和企業(yè)冠名發(fā)票。（我以前的文章有詳細(xì)的介紹，這里就不復(fù)述了。）

相對于兩種「增票」，「普票」的樣式要多樣一些，但票面通常不寫明稅額，票面金額就是含稅價或者價稅合計。

三種發(fā)票的具體具體，可以看以下三張表格：

【第8篇】代開普通增值稅票

虛開增值稅專用發(fā)票行為擾亂了發(fā)票管理秩序，是我國稅務(wù)和司法機(jī)關(guān)重點(diǎn)打擊的對象，實(shí)踐中的虛開類型五花八門，筆者嘗試就司法實(shí)踐中常見的、爭議較大的有貨代開模式是否構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪進(jìn)行論證分析。

一、張某強(qiáng)虛開增值稅專用發(fā)票案的法律分析

以最高人民法院發(fā)布的保護(hù)產(chǎn)權(quán)和企業(yè)家合法權(quán)益的典型案例之張某強(qiáng)虛開增值稅專用發(fā)票重審案為例：張某強(qiáng)與他人合伙成立個體企業(yè)某龍骨廠，張某強(qiáng)負(fù)責(zé)生產(chǎn)經(jīng)營活動。因某龍骨廠系小規(guī)模納稅人，無法為購貨單位開具增值稅專用發(fā)票，張某強(qiáng)遂以他人開辦的鑫源公司名義對外簽訂銷售合同。2006年至2007年間，張某強(qiáng)先后與六家公司簽訂輕鋼龍骨銷售合同，購貨單位均將貨款匯入鑫源公司賬戶，鑫源公司并為上述六家公司開具增值稅專用發(fā)票共計53張，價稅合計4457701.36元，稅額647700.18元。

本案只是給出了張某強(qiáng)不具有騙取稅款目的、未造成國家稅款損失故而無罪的結(jié)論，但并未就該結(jié)論進(jìn)行系統(tǒng)論述。筆者認(rèn)為，張某強(qiáng)無罪的路徑有三：

第一，張某強(qiáng)以他人公司名義對外簽訂合同，以該他人公司名義收取貨款、開具發(fā)票，實(shí)際加工勞務(wù)由其本人完成，交易產(chǎn)生的稅款由被掛靠方扣除、繳納，其本人與該他人公司之間存在“事實(shí)上的掛靠關(guān)系”，而根據(jù)關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（以下簡稱“39號文”）的解讀第二條的規(guī)定“如果掛靠方以被掛靠方名義，向受票方納稅人銷售貨物，應(yīng)以被掛靠方為納稅人。被掛靠方作為貨物的銷售方的提供方，按照相關(guān)規(guī)定向受票方開具增值稅專用發(fā)票，則適用“39號文”的規(guī)定”，不屬于行政法意義上的虛開，也就無從談起刑法上的虛開；

第二，最高人民法院研究室《關(guān)于如何認(rèn)定以“掛靠”有關(guān)公司名義實(shí)施經(jīng)營活動并讓有關(guān)公司為自己虛開增值稅專用發(fā)票行為的性質(zhì)》征求意見函（以下簡稱58號文）規(guī)定“行為人利用他人的名義從事經(jīng)營活動，并以他人名義開具增值稅專用發(fā)票的，即便行為人與該他人之間不存在掛靠關(guān)系，但如行為人進(jìn)行了實(shí)際的經(jīng)營活動，主觀上并無騙取抵扣稅款的故意，客觀上也未造成國家增值稅款損失的，不宜認(rèn)定為刑法第二百零五條條規(guī)定的“虛開增值稅專用發(fā)票””，本案中沒有證據(jù)證明龍骨廠與鑫源公司簽訂了掛靠協(xié)議，但是龍骨廠以鑫源公司公司名義對外簽訂合同、收款、開票，符合58號文的規(guī)定，不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪；

第三，龍骨廠作為小規(guī)模納稅人因不能開具增值稅專用發(fā)票可能喪失一些交易機(jī)會，通過與增值稅一般納稅人協(xié)商，以他人名義簽訂合同收款如實(shí)開票，在這個過程中張某強(qiáng)要求他人開票的目的是為了促成交易的實(shí)現(xiàn)，鑫源公司開具專票后如實(shí)申報稅款，受票方自然可以抵扣，張某強(qiáng)不具有騙取稅款目的，國家稅款也沒有任何損失，故而不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。

二、如實(shí)代開定性分析

目前掛靠開票或者事實(shí)上的掛靠開票應(yīng)屬無罪爭議不大，但其他類型的“如實(shí)代開”增值稅專用發(fā)票依然在實(shí)踐中大量入刑，法院的觀點(diǎn)也很混亂，比如2023年全國法院優(yōu)秀裁判文書評選王某再審無罪案（2021魯刑再4號）就是將有貨代開型案件再審改判無罪，而人民法院案例選總第154輯丁紅某等虛開增值稅專用發(fā)票案（2019京01刑終275號）則詳細(xì)論述了 “代開型”虛開增值稅專用發(fā)票行為構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，筆者認(rèn)為可以通過類推解釋得出代開出罪的結(jié)論。

類型一：甲公司為小規(guī)模納稅人，以個人名義對外簽訂合同、收取貨款后，找到稅務(wù)機(jī)關(guān)向交易方開具發(fā)票；

類型二：甲公司為小規(guī)模納稅人，掛靠在乙公司名下，以乙公司名義對外簽訂合同、收取貨款、開具發(fā)票，甲公司向乙公司支付掛靠費(fèi)；

類型三：甲公司為小規(guī)模納稅人，并未掛靠在乙公司名下，但以乙公司名義對外簽訂合同、收取貨款、開具發(fā)票，甲公司向乙公司支付開票費(fèi)；

類型四：甲公司為小規(guī)模納稅人，與其他公司發(fā)生交易后，因無法開具增值稅專用發(fā)票，找到第三方公司，如實(shí)為其他公司開具增值稅專用發(fā)票，甲公司向乙公司支付開票費(fèi)。

對于第一種類型，根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十條第三款規(guī)定“增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開”，甲公司的行為完全符合發(fā)票使用規(guī)定； 對于第二種類型，因“掛靠開票”合法化，不構(gòu)成犯罪；對于第三種類型，最高法的復(fù)函對此進(jìn)行了除罪化處理；目前重點(diǎn)是第四種類型在司法實(shí)踐中爭議較大，第三方開票公司與受票方無任何交易，本不該開具發(fā)票，這種行為屬于行政法意義上的虛開，但是否可以直接入刑呢，從甲公司找第三方代開的目的來看，其本意并非是為了自己或他人騙取稅款，而是為了獲取交易機(jī)會達(dá)成真實(shí)交易，從國家稅款有無損失來看，受票方拿到進(jìn)項(xiàng)票后進(jìn)行抵扣，但第三方也進(jìn)行了如實(shí)申報稅款，那么國家稅款同樣沒有損失。不能僅僅因沒有掛靠協(xié)議或者沒有以第三方名義進(jìn)行交易即認(rèn)定該行為入刑，刑法的穿透性要求必須研判這幾種模式的實(shí)質(zhì)區(qū)別，而除了形式上與模式上的區(qū)別外，其對于國家稅款損失并無實(shí)質(zhì)上的區(qū)別。

三、代開入刑之批判

入罪理由一：增值稅遵循“征扣一致”的鏈條抵扣原則，即本環(huán)節(jié)納稅人未繳納稅款，下環(huán)節(jié)納稅人不抵扣稅款。如果行為人在真實(shí)交易中沒有繳納增值稅——如在進(jìn)項(xiàng)中以不開具進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的低價交易，則國家并未基于該真實(shí)交易而征收到相應(yīng)稅款，這種情形下如果行為人在交易后以從第三方獲取的發(fā)票進(jìn)行抵扣，就將造成國家增值稅稅款損失。

入罪理由一之批判：在進(jìn)項(xiàng)中以不開具進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的低價交易完全是不利于被告人的推定，《增值稅暫行條例》第七條規(guī)定“納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額”，認(rèn)定銷售價格明顯偏低的依據(jù)可依照《最高人民法院關(guān)于適用<中華人民共和國合同法>若干問題的解釋（二）》的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)即達(dá)不到交易時交易地的指導(dǎo)價或者市場交易價百分之七十，即使該交易價格低于市場交易價的百分之七十，依然可以有正當(dāng)理由：小規(guī)模納稅人的成本以及對于利潤的要求較低；特別是我們國家目前是以票控稅，只要第三人丙如實(shí)代開，第三方開給乙公司的增值稅專用發(fā)票的價稅合計金額就是甲乙之間的交易金額，從發(fā)票控稅角度來看甲乙之間價格就是含稅的，不會打破“征扣一致”的鏈條抵扣原則。

入罪理由二：對于無開具增值稅專用發(fā)票資質(zhì)的企業(yè)，通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票為法定途徑，為了完成交易中的開票義務(wù)而不得不找其他公司為交易方開票的辯解無法律依據(jù)。

入罪理由二之批判：目前行政法意義上的代開除了稅務(wù)局代開之外，還有掛靠代開的方式，模式三中的代開并不符合39號文的規(guī)定但依然進(jìn)行了除罪化處理，故沒有找稅務(wù)機(jī)關(guān)代開不是入罪的理由，是否構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪依然要回歸到騙稅目的、國家稅款損失上來；《中華人民共和國增值稅暫行條例》的小規(guī)模納稅人適用稅率為3%，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)只可以申請代開稅率為3%的增值稅專用發(fā)票，受票方收取到這樣的發(fā)票只能抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅。那么交易第三方很可能就不會選擇與小規(guī)模納稅人進(jìn)行商品交易，因?yàn)槎愂粘杀緦⒋蟠笤黾印?/p>

入罪理由三：對于開票方而言，正常情況下開票方應(yīng)向國家繳納總貨款或服務(wù)款17%的稅額，因此開票方會在交易中要求受票方繳納稅額，但其只收5%-10%左右的開票費(fèi)遠(yuǎn)低于其需要實(shí)際繳納的數(shù)額?，F(xiàn)實(shí)中，開票方往往是不具有其他經(jīng)營業(yè)務(wù)的空殼公司，并不會真實(shí)繳納稅款，在利用不正當(dāng)途徑獲取開票費(fèi)后會逃匿，客觀上造成國家稅款的損失。

入罪理由三之批判：首先，不能將5%-10%的開票費(fèi)認(rèn)定為稅額，更不能將開票費(fèi)與17%的稅額之差認(rèn)定為國家稅款損失。國家稅款損失應(yīng)該要通過進(jìn)項(xiàng)是否抵扣、銷項(xiàng)是否申報進(jìn)行判斷，該5%-10%的開票費(fèi)并不會進(jìn)入國庫，與國家稅款損失無關(guān)；其次，掛靠開票也需要向被掛靠方支付低于17%稅額的掛靠費(fèi)，若以此種行為入刑，無疑掛靠開票也構(gòu)成犯罪；最后，一般來講代開發(fā)票來源有以下幾種：（1）從上游虛開后向下游虛開，買票賣票；（2）從稅務(wù)局領(lǐng)票后大量開票給他人，不繳納稅款；（3）向下游賣貨不開票，將多余的票賣給第三方；（4）公司業(yè)績不好，進(jìn)項(xiàng)票遠(yuǎn)多于銷項(xiàng)票；（5）開票費(fèi)享受稅收優(yōu)惠政策，利用政策賣票賺差價，并非均為空殼公司。涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票案必須查明第三方開票主體是否將涉案發(fā)票申報，未 申報的原因是什么，行為人對此是否知情，是否存在明知他人逃稅的故意，不能進(jìn)行不利于被告人的推定。

有貨代開型因?yàn)橛姓鎸?shí)交易發(fā)生，所以代開發(fā)票的行為并沒有使受票方在實(shí)質(zhì)增值額的范圍內(nèi)少繳稅款，這種行為只是違規(guī)開具發(fā)票，不是刑法意義上的虛開。掛靠開票、以他人名義開票均不構(gòu)成犯罪，也就是不具備嚴(yán)重的社會危害性，類型四中的代開模式也并未造成更大的社會危害性，應(yīng)該進(jìn)行類推解釋得出無罪的結(jié)論。

【第9篇】增值稅票普通發(fā)票查詢真?zhèn)?/h2>

一、增值稅普通發(fā)票專用防偽無碳復(fù)寫紙

（一）“彎曲狀-熒光正反紙面變色防偽纖維（黃、藍(lán)雙面熒光）”

1、防偽效果。發(fā)票紙張在自然光下觀察與普通紙張基本相同。當(dāng)使用365nm紫外光在發(fā)票正面、反面分別照射時，可見防偽熒光纖維，纖維呈彎曲狀，同一根熒光纖維顯現(xiàn)黃色、藍(lán)色熒光交替變換顏色的特征。

2、鑒別方法。將發(fā)票放置在驗(yàn)鈔機(jī)或其它365nm紫外光光源下觀察，可見發(fā)票紙張中多根彎曲狀防偽熒光纖維。當(dāng)使用紫外光光源交替照射發(fā)票正面、反面時，即可觀察到同一根纖維顯現(xiàn)出黃色、藍(lán)色兩種熒光顏色交替變化的效果,見下圖所示。

（二）紙張溫變防偽

1、防偽特征。發(fā)票記賬聯(lián)、發(fā)票聯(lián)紙張在正常情況下為白色，在130度左右溫度下，紙張背面加熱部位呈現(xiàn)粉紅色，顏色不可逆。

2、鑒別方法。使用日常生活中的簡易加熱器（如吹風(fēng)筒、直發(fā)器、點(diǎn)煙器、電熨斗等）靠近發(fā)票記賬聯(lián)、發(fā)票聯(lián)紙張，紙張背面加熱部位由白色變?yōu)榉奂t色, 顏色不可逆。見下圖所示。

（三）紙張劃線防偽

1、防偽特征。發(fā)票記賬聯(lián)、發(fā)票聯(lián)紙張在正常情況下為白色，使用硬物在發(fā)票紙張的背面劃線，紙張顯現(xiàn)淡藍(lán)色的線條。

2、鑒別方法。將發(fā)票記賬聯(lián)、發(fā)票聯(lián)紙張放于硬的平面上，用手指甲、竹簽或其它光滑硬物在紙張的背面用力快速劃過，紙面顯現(xiàn)淡藍(lán)色的線條防偽特征。見下圖所示。

二、監(jiān)制章專用紅外激發(fā)熒光防偽

（一）規(guī)格

橢圓形，長30.0㎜，高20.0㎜，字體為楷體。

（二）位置

位于產(chǎn)品記賬聯(lián)、發(fā)票聯(lián)票面表格上方居中，橢圓下半弧頂點(diǎn)距表格上邊框線2.5㎜。

（三）印刷油墨

專用紅外激發(fā)熒光防偽油墨

（四）防偽效果及鑒別方法

監(jiān)制章圖案在960nm專用紅外激光筆照射下發(fā)射出紅色亮點(diǎn)，見下圖所示。

三、定制專用號碼防偽

（一）規(guī)格

8位專用號碼，長約22.0㎜，高約5.0㎜。

（二）位置

位于票面右上角字符（№）后，號碼首位數(shù)字距字符（№）右端4.0㎜，底邊距表格上邊框線14.0㎜。

（三）發(fā)票號碼顏色

發(fā)票號碼顏色為深藍(lán)色。

（四）防偽效果及鑒別方法

專業(yè)定制異形字體，為增值稅普通發(fā)票專用號碼。采用樣品對比方法，使用刻度尺測量鑒別。見下圖所示。

四、壓劃變色紅外非吸收油墨防偽

（一）規(guī)格

發(fā)票代碼：10位2號宋體阿拉伯?dāng)?shù)字，字高4.5㎜，長35.0㎜。

字符no：字高5.0㎜，寬5.5㎜。

（二）位置

發(fā)票代碼：位于票面左上角，數(shù)字最右端距雙杠線左端10.0㎜，底邊距表格上邊框線14.0㎜。

字符no：位于票面右上角，字符（№）左端距雙杠線右端10.0㎜，底邊距表格上邊框線14.0㎜。

（三）內(nèi)容

發(fā)票代碼及字符no。

（四）印刷油墨

壓劃變色紅外非吸收防偽油墨。

（五）防偽效果及鑒別方法

在外力作用下發(fā)票代碼及字符no圖案周圍圖案變紅色；發(fā)票代碼和字符no在自然光下呈現(xiàn)灰黑色，在紅外專用識別儀下發(fā)票代碼字符和字符no不可見。

紅外非吸收防偽需要工具鑒別，鑒別工具為紅外專用識別儀，在>700nm的近紅外區(qū)無吸收。壓劃防偽無需檢驗(yàn)工具，用白紙或硬幣等壓劃代碼及字符no即可。見下圖所示。

五、微縮文字防偽

（一）規(guī)格

雙杠線兩端各長出票頭3.0㎜，線粗0.28㎜。監(jiān)制章內(nèi)圈線粗0.26㎜。

（二）位置

位于監(jiān)制章內(nèi)圈及票面表格上方居中，雙杠線下一行線距表格上邊框線11.5㎜。

（三）內(nèi)容

雙杠線縮微內(nèi)容：由地區(qū)加“增值稅普通發(fā)票”和“國家稅務(wù)總局監(jiān)制”的漢語拼音（首位字母按特定規(guī)律組合）的微縮文字構(gòu)成。 例 如：山東增值稅普通發(fā)票上條線縮微內(nèi)容為“山東增值稅普通發(fā)票”的漢語拼音首位字母循環(huán)組成，即“sdzzhshptfp”循環(huán)組成。下條線縮微內(nèi)容為 “國家稅務(wù)總局監(jiān)制”的漢語拼音首位字母循環(huán)組成。

監(jiān)制章內(nèi)圈縮微內(nèi)容：“國家稅務(wù)總局監(jiān)制”的漢語拼音首位字母循環(huán)組成。

（四）顏色

雙杠線顏色與發(fā)票表格文字顏色相同，監(jiān)制章內(nèi)圈線顏色與監(jiān)制章顏色相同。

（五）防偽效果及鑒別方法

使用放10倍以上放大鏡下觀察，縮微線內(nèi)容清晰可見，見下圖所示。

【第10篇】普通增值稅票查詢

河北國家稅務(wù)局官網(wǎng):https://etax.hebei.chinatax.gov.cn/fpzx-web/apps/views/fpcx/fpcx.html?id=90026&code=gzfwfpcx&_lot=1565603605381

發(fā)票流向查詢支持河北省稅務(wù)局發(fā)售的所有發(fā)票的查詢；發(fā)票開票信息查詢只支持河北省內(nèi)通用機(jī)打發(fā)票、機(jī)打銜頭發(fā)票、機(jī)動車發(fā)票、二手車發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和電子發(fā)票的查詢和增值稅卷式發(fā)票的查詢；

河北省內(nèi)印制的通用機(jī)打、手工、定額發(fā)票要求必須錄入識別碼信息，其它種類發(fā)票可無需錄入，識別碼校驗(yàn)大小寫，請按實(shí)際錄入；

電子發(fā)票查詢時需要在識別碼欄次錄入校驗(yàn)碼的后六位；

購貨方名稱需錄入名稱的后六個漢字，若名稱不足六位的則錄入全稱即可；

發(fā)票金額，錄入票面的合計金額，若為增普票則錄入的是不含稅金額；

每份發(fā)票每日可查詢10次；

最近一年內(nèi)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的發(fā)票請到“國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺”進(jìn)行查詢！

【第11篇】開具普通增值稅票流程

作為財務(wù)人員，增值稅發(fā)票的開具不能不會吧！現(xiàn)在有企業(yè)納稅人已經(jīng)能獨(dú)自開具增值稅電子專票了。但是很多財務(wù)人員是首次接觸到這類發(fā)票的開具，對于基本的流程不是太清楚?，F(xiàn)在為方便大家順利地開具電子專用發(fā)票，今天在這里帶來了：增值稅電子專票開具實(shí)操全流程圖解步驟，含紅字發(fā)票的開具流程哦！希望可以對大家的財稅工作有幫助哦。

增值稅電子專票開具實(shí)操全流程圖解步驟

目錄

一、正數(shù)發(fā)票開具

二、發(fā)票查詢

三、負(fù)數(shù)發(fā)票

一、正數(shù)發(fā)票開具的流程圖解

二、發(fā)票查詢步驟圖解

點(diǎn)擊右側(cè)“查看原票”，可以選擇界面下方的“下載”按鈕，將電子發(fā)票版式文件保存到指定的文件夾。如圖3-2-2所示。

三、負(fù)數(shù)發(fā)票開具流程圖解

1、購買方填開紅字信息表

2、銷售方申請?zhí)铋_紅字信息表

需填寫藍(lán)字發(fā)票代碼和號碼，選擇發(fā)票填開日期，點(diǎn)擊“下一步”。

看到這里，上述就是今天介紹的增值稅電子專票的開具流程了，希望今天的內(nèi)容可以給大家日常的會計工作帶來幫助哦！