應(yīng)納稅經(jīng)營額是什么意思（16篇）

【第1篇】應(yīng)納稅經(jīng)營額是什么意思

近期，有企業(yè)人士咨詢關(guān)于個(gè)體工商戶定期定額征收的一些問題，稍做研究后摘錄一些條文規(guī)定，供有需求的朋友參考。

一、個(gè)體工商戶稅收定期定額征收:

個(gè)體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對(duì)個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營地點(diǎn)、一定經(jīng)營時(shí)期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額（包括經(jīng)營數(shù)量，即從量計(jì)征的貨物數(shù)量。）或所得額（以下簡稱定額）進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。 適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級(jí)，下同）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶（以下簡稱定期定額戶）的稅收征收管理。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定： （一）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測算核定； （二）按照成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定； （三）按照盤點(diǎn)庫存情況推算或者測算核定； （四）按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定； （五）按照銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定； （六）參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況核定； （七）按照其他合理方法核定。

定期定額戶應(yīng)當(dāng)建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿，完整保存有關(guān)納稅資料，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。

定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)以該期每月實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營額、所得額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，申報(bào)額超過定額的，按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于定額的，按定額繳納稅款。具體申報(bào)期限由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

二、個(gè)體工商戶建賬要求：

符合下列情形之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬： (一)注冊(cè)資金在20萬元以上的。 (二)銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售(營業(yè))額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。 (三)省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。 符合下列情形之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡易賬，并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復(fù)式賬： (一)注冊(cè)資金在10萬元以上20萬元以下的。 (二)銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售(營業(yè))額在15000元至40000元；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。 (三)省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡易賬的其他情形。 達(dá)不到上述建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可按照稅收征管法的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。——實(shí)行定期定額征收的核算要求。建賬個(gè)體工商戶實(shí)行查賬征收。

對(duì)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行定期定額征收。

三、個(gè)體工商戶稅務(wù)規(guī)定：

個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！唵握f，就是按稅收法規(guī)規(guī)定的收支相抵后的利潤計(jì)算納稅。

個(gè)人所得稅附征率應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定和當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，分地域、行業(yè)進(jìn)行換算。個(gè)人所得稅可以按照換算后的附征率，依據(jù)增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)實(shí)行附征。

對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。

四、個(gè)體工商戶社保方面：

個(gè)體工商戶按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予稅前扣除。

員工制家政服務(wù)企業(yè)家政服務(wù)員，已享受新型農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)和新型農(nóng)村合作醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)或下崗職工原單位繼續(xù)為其繳納社會(huì)保險(xiǎn)的，如果本人書面提出不再繳納企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的相應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn)，并出局起所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)或者原單位開具的已繳納相關(guān)保險(xiǎn)的證明，可視同家政服務(wù)企業(yè)已為其按月足額繳納了相應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn)。

《小微企業(yè)、個(gè)體工商戶稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引》可以鏈接：http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c5175494/content.html。需要相關(guān)資料或有疑惑的可以關(guān)注后聯(lián)系我發(fā)送或回答。

【第2篇】應(yīng)納稅額的計(jì)算

財(cái)會(huì)政策總是“瞬息萬變”，一會(huì)兒一個(gè)制度，稅率也是不斷調(diào)整，我們財(cái)務(wù)經(jīng)理嫌計(jì)算太麻煩，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，效率還不高，于是熬夜7天制作了18稅種應(yīng)納稅額自動(dòng)計(jì)算模板，輸入數(shù)據(jù)直接套用，簡單、操作易上手，超級(jí)實(shí)用！

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十八稅種應(yīng)納稅額自動(dòng)計(jì)算模板

個(gè)人所得稅稅率表

印花稅稅目稅率表

環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表

企業(yè)所得稅稅率

資源稅稅率稅額表

消費(fèi)稅最新稅率表

......

篇幅有限，今天先和大家分享到這里，有完整版，希望對(duì)有需要的小伙伴們有所幫助！

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【第3篇】個(gè)人應(yīng)納稅所得額

經(jīng)驗(yàn)不足，往往會(huì)遭遇很多的困難，阻擾前進(jìn)的步伐，但是只要我們根據(jù)自己的實(shí)際情況出發(fā)，找到解決個(gè)體戶一個(gè)月超過多少要交稅問題的關(guān)鍵，就很容易度過。下面就由企的寶財(cái)稅小編給大家詳細(xì)講解下。

一、2022個(gè)體繳稅的標(biāo)準(zhǔn)是多少

1、銷售商品繳納3%增值稅，提供服務(wù)繳納5%營業(yè)稅。

2、同時(shí)按增值稅和營業(yè)稅之和繳納城建稅.附加教育費(fèi)。

3、繳納2%左右的個(gè)人所得稅。

4、月收入低于5000元的，免征增值稅或營業(yè)稅、城建稅.教育費(fèi)附加也免征。

個(gè)體工商戶的核定征收包括：

1、核定征稅是指納稅人會(huì)計(jì)賬簿不完善、數(shù)據(jù)不完整或者其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取合理方法核定納稅人應(yīng)納稅額的征收方式，簡稱核定征收。

2、經(jīng)批準(zhǔn)征收的稅務(wù)機(jī)關(guān)一般對(duì)個(gè)體工商戶實(shí)行定期定額征收(以下簡稱定額征收)“定期定額”，亦稱為“雙定征收”是稅務(wù)機(jī)關(guān)在一定經(jīng)營時(shí)間內(nèi)核定納稅人應(yīng)納稅所得額、所得額和應(yīng)納稅額，分期征稅的一種征收方式。

二、個(gè)體戶稅收新規(guī)定2022

1、2023年個(gè)體工商戶最新優(yōu)惠小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售的，月銷售總額不超過15萬元(一季度為一個(gè)納稅期，季度銷售額不超過45萬元)的，免征增值稅2023年全國各省.自治區(qū).直轄市小規(guī)模增值稅納稅人適用3%的應(yīng)稅銷售收入，增值稅按1%征收

2、個(gè)體戶不需要繳納企業(yè)所得稅，只需繳納個(gè)人所得稅

3、個(gè)體工商戶已繳納經(jīng)營所得的個(gè)人所得稅的，可以主動(dòng)抵扣下個(gè)月的稅款。當(dāng)年不能抵扣的，可以在最終結(jié)算時(shí)辦理退稅;您也可以直接要求退還應(yīng)減免的稅款

4、從事農(nóng)產(chǎn)品自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售.農(nóng)村合作社.農(nóng)場屬于免稅行業(yè)

個(gè)體工商戶稅費(fèi)的征收方式

1、定期定額征收也就是說，一定經(jīng)營期間的營業(yè)額，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定確定。主要用于生產(chǎn).經(jīng)營規(guī)模小，不符合《個(gè)體工商戶賬戶建設(shè)管理暫行辦法》規(guī)定的賬簿標(biāo)準(zhǔn)，符合條件的個(gè)體工商戶和合伙企業(yè)

2、核定征收率也就是說，根據(jù)納稅人的收入，乘以批準(zhǔn)的征收率，具體的征收率因地區(qū)和行業(yè)而異由此可見，從事個(gè)體經(jīng)營者不僅工商登記簡單，而且享受稅收優(yōu)惠活動(dòng)，但個(gè)體經(jīng)營者適合小規(guī)模家庭生產(chǎn)，不利于企業(yè)擴(kuò)張，不能開設(shè)分支機(jī)構(gòu)。

三、個(gè)體戶月收入多少要交稅

個(gè)體戶收入5000元以上應(yīng)納稅。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，個(gè)體工商戶按月納稅的，每月銷售額為5萬元至2萬元，每次(日)銷售額為300元至500元。未達(dá)到門檻的，免征增值稅。

房地產(chǎn)銷售的，門檻為10萬元。個(gè)人所得稅起征點(diǎn)為3.6萬元。

四、2023年個(gè)體戶都要交稅嗎

1、2023年個(gè)體戶一般要交稅。個(gè)體戶在當(dāng)?shù)毓ど叹诸I(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理相應(yīng)的稅務(wù)登記。個(gè)體戶應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的規(guī)定建立相應(yīng)的賬簿，并進(jìn)行準(zhǔn)確的記錄和核算。地方稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)個(gè)體戶進(jìn)行審計(jì)，確認(rèn)個(gè)體戶正確納稅。

2、收到稅務(wù)機(jī)關(guān)審核登記后頒發(fā)的稅務(wù)登記證，確定明確的稅務(wù)登記人員，按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)管理制度的規(guī)定使用，并登記發(fā)票。按時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，按時(shí)提供稅前登記的有關(guān)資料，并向稅務(wù)局提交經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的發(fā)票和會(huì)計(jì)記錄。

一般來說，在納稅申報(bào)環(huán)節(jié)，個(gè)體經(jīng)營者應(yīng)注意按照當(dāng)?shù)胤蓪?duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行自查和抽查。

3、2023年，個(gè)體戶繳納最新標(biāo)準(zhǔn)銷售商品的增值稅3%，提供服務(wù)的5%繳納營業(yè)稅。同時(shí)，城增值稅和營業(yè)稅之和。

月收入在5000元以下的，免征增值稅或營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加稅。四、個(gè)體工商戶核定征收核定征收稅款是指納稅人的會(huì)計(jì)賬簿不完善，數(shù)據(jù)不完整，難以核對(duì)賬目，或者由于其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人的應(yīng)納稅額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取合理的方法依法核定納稅人的應(yīng)納稅額，稱為核定征收。經(jīng)批準(zhǔn)征收的稅務(wù)部門一般對(duì)個(gè)體工商戶實(shí)行定期定額征收，這是稅務(wù)機(jī)關(guān)在一定營業(yè)時(shí)間內(nèi)對(duì)納稅人的應(yīng)納稅所得額、所得額和應(yīng)納稅額進(jìn)行核的一種征收方式。

以上就是關(guān)于個(gè)體戶一個(gè)月超過多少要交稅的一些相關(guān)信息，以前可能大家都知道這個(gè)東西，但并沒有深刻去了解過，現(xiàn)在也是長知識(shí)了，分享給大家一起學(xué)習(xí)了解。忠言逆耳利于行，本文所寫的個(gè)體戶一個(gè)月超過多少要交稅內(nèi)容都是干貨，你若喜歡，記得持續(xù)關(guān)注，以后小編發(fā)表的文章，興許用的著。

總結(jié)：上述內(nèi)容就是企的寶小編為大家詳細(xì)介紹的關(guān)于個(gè)體戶一個(gè)月超過多少要交稅(個(gè)體戶一個(gè)月超過多少要交稅2022)的詳細(xì)內(nèi)容，希望可以幫助到大家，如需了解更多精彩內(nèi)容請(qǐng)關(guān)注我們，如需了解更多服務(wù)，請(qǐng)把您的聯(lián)系方式私信告知我們

【第4篇】應(yīng)納稅調(diào)整額

費(fèi)用主營業(yè)務(wù)成本的核算借：主營業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫存商品/合同履約成本

其他業(yè)務(wù)成本的核算包括銷售材料、出租固定資產(chǎn)的折舊額，出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料周轉(zhuǎn)材料累計(jì)折舊（攤銷）銀行存款

稅金及附加的核算稅金及附加：借方登記發(fā)生的各項(xiàng)稅費(fèi)，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤的稅費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅等

印花稅由于繳費(fèi)方式特殊性，不能通過“應(yīng)交稅費(fèi)”，繳納時(shí)：借：稅金及附加貸：銀行存款

稅金及附加：包括印花稅、車船稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、環(huán)境保護(hù)稅、資源稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等

房地產(chǎn)企業(yè)在銷售商品時(shí)繳納的土地增值稅，計(jì)入“稅金及附加”核算，其他企業(yè)銷售這類不動(dòng)產(chǎn)，計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”核算，最終影響營業(yè)外收支或資產(chǎn)處置損益。

期間費(fèi)用的核算銷售費(fèi)用：包括銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)固定資產(chǎn)修理費(fèi)和折舊費(fèi)、職工薪酬

出售包裝物：單獨(dú)計(jì)價(jià)，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，不能單獨(dú)計(jì)價(jià)，計(jì)入銷售費(fèi)用商品流通企業(yè)發(fā)生的金額較小的進(jìn)貨費(fèi)用，可以直接計(jì)入銷售費(fèi)用商品流通企業(yè)管理費(fèi)用不多的，可并入銷售費(fèi)用核算

管理費(fèi)用：包括企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、行政管理部門負(fù)擔(dān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、懂事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用：包括匯兌損益、手續(xù)費(fèi)、利息支出（減利息收入）

利潤收入與利得的聯(lián)系：都會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，且與所有者投入資本無關(guān)費(fèi)用與損失的聯(lián)系：都會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，且與向所有者分配利潤無關(guān)

信用減值損失：指計(jì)提的各項(xiàng)金融工具資產(chǎn)減值損失：指計(jì)提的有關(guān)資產(chǎn)資產(chǎn)處置收益（或損失）：指出售劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組以及未劃分為持有待售的在建工程、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)交換中換出非流動(dòng)資產(chǎn)

公允價(jià)值變動(dòng)收益（或損失）：指交易性金融資產(chǎn)投資收益（或損失）：指各種方式對(duì)外投資其他收益：指與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)，除沖減相關(guān)成本費(fèi)用以外的政府補(bǔ)助所得稅費(fèi)用：不影響利潤總額營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用：不影響營業(yè)利潤

營業(yè)外收入的核算營業(yè)外收入：包括非流動(dòng)資產(chǎn)毀損、報(bào)廢收益、現(xiàn)金盤盈利得、捐贈(zèng)利得、政府補(bǔ)助營業(yè)外支出：包括非流動(dòng)資產(chǎn)毀損、報(bào)廢損失、固定資產(chǎn)盤虧損失、捐贈(zèng)支出、罰款、非正常損失

盤盈現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢找到原因后，經(jīng)過批準(zhǔn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入

收到捐贈(zèng)產(chǎn)生利得的核算收到現(xiàn)金捐贈(zèng)借：庫存現(xiàn)金貸：營業(yè)外收入

收到捐贈(zèng)原材料借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：營業(yè)外收入

固定資產(chǎn)報(bào)廢清理借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入

營業(yè)外支出的核算企業(yè)報(bào)廢固定資產(chǎn)損失借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理

確認(rèn)盤虧、罰款支出借：營業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢庫存現(xiàn)金

捐贈(zèng)支出借：營業(yè)外支出貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）

所得稅費(fèi)用的核算借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅（當(dāng)期所得稅）

當(dāng)期稅法需要企業(yè)預(yù)付的可抵扣暫時(shí)性差異借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用（沖減所得稅費(fèi)用）

當(dāng)期稅法需要企業(yè)暫時(shí)掛賬不予支付的所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債調(diào)整的是所得稅費(fèi)用

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅借：遞延所得稅資產(chǎn)所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅遞延所得稅負(fù)債

稅法與企業(yè)存在未來可抵扣的暫時(shí)性差異借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)（或貸方）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅（當(dāng)期所得稅）

稅法與企業(yè)存在未來應(yīng)納稅的暫時(shí)性差異借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅（當(dāng)期所得稅）遞延所得稅負(fù)債（或借方）

應(yīng)交所得稅的核算當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額x所得稅稅率應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)增-納稅調(diào)減

當(dāng)期所得稅：指當(dāng)期應(yīng)交所得稅遞延所得稅：包括遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)【記憶：負(fù)債-資產(chǎn)，期末-期初】

納稅調(diào)增項(xiàng)包括稅法允許扣除的項(xiàng)目中，企業(yè)已經(jīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，但超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額（職工福利費(fèi)14%、工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%、職工教育經(jīng)費(fèi)8%~可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度、業(yè)務(wù)招待費(fèi)60%vs營業(yè)收入千分之五、公益性捐贈(zèng)支出~年度利潤總額12%、廣宣費(fèi)~營業(yè)收入15%限額扣除）包括稅法不允許扣除的項(xiàng)目中，企業(yè)已經(jīng)計(jì)入當(dāng)期損失的金額（稅收滯納金、罰款、罰金）

納稅調(diào)減項(xiàng)包括稅法允許彌補(bǔ)的虧損、準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目、其他收益中符合規(guī)定不征稅收入（前五年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損、國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股利、紅利等權(quán)益性投資收益）

本年利潤的核算表結(jié)法各損益類科目，每月月末只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”，只有在年末時(shí)，才將全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”各損益類科目，每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄，將本月末累計(jì)余額填入利潤表的本年累計(jì)數(shù)欄，通過利潤表計(jì)算反映各期的利潤或虧損

賬結(jié)法每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目的本月余額反映當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損，“本年利潤”科目的本年余額反映本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤或虧損

年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額（或相反分錄）借：本年利潤貸：利潤分配—未分配利潤

期末，將全部損益類科目余額，轉(zhuǎn)入“本年利潤”，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額借：本年利潤貸：損益類科目

【第5篇】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算是稅法學(xué)習(xí)的重點(diǎn)內(nèi)容。尤其是居民企業(yè)查賬征收方式下應(yīng)納稅額的計(jì)算，更是每年綜合題的必考內(nèi)容。除此之外，各類考培教材還介紹了居民企業(yè)核定征收方式下應(yīng)納稅額的計(jì)算、非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算、非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法。

但是，由于編排問題，很多教材并沒有清晰的介紹這些計(jì)算方法適用于哪類納稅人、適用于何種情形下應(yīng)納稅額的計(jì)算。很多考生學(xué)完這部分內(nèi)容之后，還是懵懵懂懂，為了從根本上理清思路，條理清晰的掌握應(yīng)納稅額的計(jì)算問題，我們有必要重新梳理一下本知識(shí)點(diǎn)，拾遺補(bǔ)闕、溯本清源。

敲黑板啦！企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額該如何計(jì)算？

為了更好的學(xué)習(xí)這個(gè)內(nèi)容，我們還要從企業(yè)所得稅的納稅人分類開始說起。企業(yè)所得稅分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。不了解這個(gè)內(nèi)容的同學(xué)，可以復(fù)習(xí)一下下圖的內(nèi)容：

敲黑板啦！企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額該如何計(jì)算？

一、居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算

居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象。

1.查賬征收

正常情況下，居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算適用查賬征收方法計(jì)算，其計(jì)算方法如下：

敲黑板啦！企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額該如何計(jì)算？

其中：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法有兩種:

敲黑板啦！企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額該如何計(jì)算？

2.核定征收

除了上述居民企業(yè)一般情況下采用的查賬征收方式之外，若企業(yè)未設(shè)置賬簿或設(shè)置的賬簿有問題，無法準(zhǔn)確查賬的話，可以采用核定征收方式納稅。

【鏈接】采用核定征收方式計(jì)征企業(yè)所得稅的情形

（1）依法可以不設(shè)置賬簿的；

（2）依法應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（6）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

居民企業(yè)采用核定征收方法計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)，可以核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額，如果采用核定應(yīng)稅所得率的辦法，可以分情況按收入額核定或按成本（費(fèi)用）支出額核定。計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或：應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

二、非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算

非居民企業(yè)需要進(jìn)一步劃分為在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)和在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)。

1.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。

（1）查賬征收

此類非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及有關(guān)法律法規(guī)設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證記賬,進(jìn)行核算,并應(yīng)按照其實(shí)際履行的功能與承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相匹配的原則,準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額,據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。其計(jì)稅方法與居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算一致，并適用于境外所得稅額抵免的政策（僅涉及直接繳納境外所得稅的抵免，不涉及間接負(fù)擔(dān)境外稅額的抵免）。其稅款征收方法同樣適用于查賬征收方式，但是考培教材往往未對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行介紹。

（2）核定征收

若此類非居民企業(yè)若會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取核定計(jì)稅方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額。

核定征收企業(yè)所得稅時(shí)，只能核定利潤率，不能直接核定應(yīng)納所得稅額?？梢苑智闆r按收入總額核定、按成本費(fèi)用核定或按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定。計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額＝收入總額（不含增值稅）×經(jīng)稅務(wù)核定的利潤率

應(yīng)納稅所得額＝成本費(fèi)用總額÷（1－經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率）×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率

應(yīng)納稅所得額＝經(jīng)費(fèi)支出總額÷（1－經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率）×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率

和居民企業(yè)相比，核定方法多了按經(jīng)費(fèi)支出總額換算收入核定應(yīng)納稅所得額。之所以存在此項(xiàng)差異，是由于非居民企業(yè)可以在中國境內(nèi)設(shè)立常駐代表機(jī)構(gòu)，常駐代表機(jī)構(gòu)不直接從事生產(chǎn)經(jīng)營，只從事業(yè)務(wù)聯(lián)絡(luò)，不合算成本費(fèi)用，只能按收入總額或經(jīng)費(fèi)支出核定應(yīng)納稅所得額。

2.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)。（源泉扣繳）

對(duì)于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，應(yīng)采用源泉扣繳方法計(jì)稅。注意，此種情況下，并無核定計(jì)稅的問題。

源泉扣繳方式下，按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額：

敲黑板啦！企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額該如何計(jì)算？

三、總結(jié)

掌握上述內(nèi)容之后，我們通過一張圖整體回顧一下企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法：

敲黑板啦！企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額該如何計(jì)算？

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第6篇】煙葉稅應(yīng)納稅額

一、城建稅

（一）納稅義務(wù)人

在中國境內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人。

（二）稅率

市區(qū)的7%；

縣城、鎮(zhèn)的5%；

不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的1%

（三）計(jì)稅依據(jù)

1.實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額

2.查補(bǔ)的增值稅、消費(fèi)稅

（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額×適用稅率

（五）稅收優(yōu)惠

根據(jù)需要，國務(wù)院對(duì)重大公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、特殊產(chǎn)業(yè)和群體以及重大突發(fā)事件應(yīng)對(duì)等情形可以規(guī)定減征或者免征城市維護(hù)建設(shè)稅，報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

（六）納稅環(huán)節(jié)

納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)

（七）納稅地點(diǎn)

一般與納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅的地點(diǎn)相同

（八）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

城建稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅、消費(fèi)稅一致，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。

（九）納稅期限

1、分別與增值稅、消費(fèi)稅的納稅期限一致。

2、無固定期限的，按次計(jì)征。

二、煙葉稅法

（一）納稅義務(wù)人

在中國境內(nèi)，收購煙葉的單位。

（二）征稅范圍

晾曬煙葉、烤煙葉

（三）稅率

煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%

（四）計(jì)稅依據(jù)

收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額(包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個(gè)人的煙葉收購價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼，其中，價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購價(jià)款的10%計(jì)算)

（五）應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=收購價(jià)款×(1+10%)×稅率

（六）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

納稅人收購煙葉的當(dāng)日

（七）納稅地點(diǎn)

向煙葉收購地申報(bào)繳納煙葉稅。

（八）納稅期限

按月計(jì)征，月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納。

三、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加

（一）征收比率

教育費(fèi)附加3%

地方教育費(fèi)附加2%

（二）征收范圍

實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人

（三）計(jì)征依據(jù)

以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)征依據(jù)

（四）納稅期限

與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納

（五）計(jì)算公式

應(yīng)納教育費(fèi)附加或地方教育附加=實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅×征收比率(3%或2%)

（六）減免規(guī)定

1.海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品，不征收教育費(fèi)附加。

2.減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的，可同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加。（但對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加。）

3.對(duì)國家重大水利工程建設(shè)基金免征教育費(fèi)附加。

4.自2023年2月1日起，月度10萬，季度30萬的，免征教育費(fèi)附加。

四、關(guān)稅法

（一）征稅對(duì)象

準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品。貨物是指貿(mào)易性商品；物品指入境旅客隨身攜帶的個(gè)人物品。

（二）納稅義務(wù)人

1.進(jìn)口貨物的收貨人

2.出口貨物的發(fā)貨人

3.進(jìn)出境物品的所有人和推定所有人(攜帶人、收件人、寄件人或托運(yùn)人等)

（三）稅率

一）稅率設(shè)置

1、進(jìn)口稅率：最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、暫定稅率、配額稅率。

2、出口稅率

二）稅率適用

1.常規(guī)進(jìn)出口：申報(bào)之日稅率。

2.到達(dá)前經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的；未申報(bào)而由海關(guān)依法變賣的：運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日稅率。

3.進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)：指運(yùn)地申報(bào)進(jìn)口之日稅率。

4.出口轉(zhuǎn)關(guān)：啟運(yùn)地申報(bào)出口之日稅率。

5.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)實(shí)行集中申報(bào)的：每次貨物進(jìn)出口時(shí)申報(bào)之日稅率。

6.違規(guī)需要追征的，違規(guī)行為發(fā)生日稅率，

7.保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的；保稅倉儲(chǔ)貨物轉(zhuǎn)入國內(nèi)市場銷售的；減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或移作他用的；可暫不繳納稅款的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，不復(fù)運(yùn)出境或進(jìn)境的；租賃進(jìn)口貨物，分期繳納稅款的：再次填寫報(bào)關(guān)單之日稅率。

（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算

1、從價(jià)計(jì)稅應(yīng)納稅額

關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率

2、從量計(jì)稅應(yīng)納稅額

關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位貨物稅額

3、復(fù)合計(jì)稅應(yīng)納稅額

關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位貨物稅額+應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率

4、滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額

關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×滑準(zhǔn)稅稅率

說明：滑準(zhǔn)稅稅率隨價(jià)格反向變動(dòng)，計(jì)算方法與從價(jià)計(jì)稅一樣。

（五）稅收優(yōu)惠

一）跨境電商

1、納稅義務(wù)人－買方。

2、代收代繳人－電子商務(wù)企業(yè)、交易平臺(tái)或物流企業(yè)。

3、優(yōu)惠：限值(單次交易5000元，個(gè)人年度交易26000元)以內(nèi)關(guān)稅零稅率(增消均減按70%征收)，超過全額征收。

4、退貨：放行之日起30日內(nèi)退貨的可申請(qǐng)退稅，并調(diào)整個(gè)人年度交易總額。

二）法定減免

1.關(guān)稅稅額50元以下的一票貨物免征。

2.無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣免征。

3.外國政府、國際組織無償贈(zèng)送的物資免征。

4.途中必需的燃料、物料和飲食用品免征。

5.放行前損失的貨物免征。

6.放行前損壞的貨物，由海關(guān)考慮減征。

7.按國際條約規(guī)定減征、免征的。

三）特定減免

1.科教用品、2.殘疾人專用品。3.慈善捐贈(zèng)物資。4.重大技術(shù)裝備。

四）暫時(shí)免稅

1.展覽會(huì)、交易會(huì)等類似活動(dòng)中展示或者使用的貨物。

2.文體交流活動(dòng)中使用的表演、比賽用品。

3.新聞報(bào)道、電影電視攝制使用的儀器設(shè)備及用品。

4.科研、教學(xué)、醫(yī)療活動(dòng)使用的儀器設(shè)備及用品。

5.以上4項(xiàng)所列活動(dòng)中使用的交通工具及特種車輛。

6.貨樣。

7.供安裝、調(diào)試、檢測設(shè)備時(shí)使用的儀器工具。

8.盛裝貨物的容器。

9其他非商業(yè)用途貨物。

（六）征收管理

一）申報(bào)時(shí)間

1、進(jìn)口：運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境日起14日內(nèi)。

2、出口：運(yùn)抵監(jiān)管區(qū)后、裝貨的24小時(shí)以前。

二）納稅期限

填發(fā)繳款書之日起15日內(nèi)。

特殊情況延期需擔(dān)保，延期不超過6個(gè)月。

三）強(qiáng)制措施

1.滯納金：關(guān)稅稅額×0.05%×滯納天數(shù)。

2.強(qiáng)制征收：期限屆滿之日起3月都不交，經(jīng)批準(zhǔn)后可采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳。

四）多繳退還：

1.海關(guān)發(fā)現(xiàn)：隨時(shí)退，無利息。

2.納稅人發(fā)現(xiàn)：1年內(nèi)退，加算利息。

五）補(bǔ)征追征：

1.補(bǔ)征：(納稅人沒違規(guī))放行之日1年內(nèi)。

2.追征：(納稅人違規(guī))放行之日3年內(nèi)，加滯納金。

六）糾紛復(fù)議：填發(fā)繳款書日起60日內(nèi)向征稅地上一級(jí)海關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。

本文由“寡言少語006”原創(chuàng)，歡迎關(guān)注，帶你一起長知識(shí)！

【第7篇】營改增后應(yīng)納稅率

說到理財(cái)產(chǎn)品，大家一定很熟悉，而且目前社會(huì)上的理財(cái)產(chǎn)品也是品種繁多，有什么國債、股票、基金、銀行理財(cái)產(chǎn)品、信托類產(chǎn)品、貴金屬投資、p2p理財(cái)?shù)鹊龋灰阌虚e錢，總有適合你的理財(cái)產(chǎn)品或投資。

可你也知道，理財(cái)有風(fēng)險(xiǎn)，投資需謹(jǐn)慎，老板關(guān)心的是投資收益，而我們作為財(cái)務(wù)人員關(guān)心的卻是如何納稅？

今天昌堯講稅就來和你談?wù)勥@營改增后，企業(yè)購買“國債”該如何納稅的問題，但愿能對(duì)你有的幫助。

實(shí)踐案例：

豐達(dá)公司是一家節(jié)能環(huán)保公司，2023年度公司經(jīng)營狀況較好，流動(dòng)資金較多，為了提高資金利用效率，公司利用閑置資金投資多款理財(cái)產(chǎn)品，部分資金用于購買國債，部分資金用于投資股票和基金、購買銀行的理財(cái)產(chǎn)品、信托產(chǎn)品、貴金屬等等。

對(duì)于這些理財(cái)收益，公司財(cái)務(wù)人員認(rèn)為，根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)該不需要納稅，所以在2023年度，該公司未對(duì)理財(cái)產(chǎn)品收益繳納任何稅費(fèi)，難道真的不需要納稅嗎？

案例一、如果豐達(dá)公司是從一級(jí)市場上購買國債并持有至到期，那么取得的利息收入，該如何納稅？

（一）增值稅

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件3第一條第（十九）款第3項(xiàng)規(guī)定，國債、地方政府債利息收入免征增值稅

（二）企業(yè)所得稅

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四章第二十六條第一款規(guī)定：國債利息收入為免稅收入?！蛾P(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第36號(hào))進(jìn)一步規(guī)定：企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。

案例二、如果豐達(dá)公司將從一級(jí)市上購買的國債在二級(jí)市場上進(jìn)行買賣，那么取得的買賣收入，又該如何納稅？

（一）增值稅

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件2第一條第（三）款第3項(xiàng)規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額，按金融服務(wù)繳納增值稅。一般納稅人按適用6%的稅率，小規(guī)模納稅人適用3%的稅率。

（二）企業(yè)所得稅

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第36號(hào))規(guī)定：

企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，按公式(國債利息收入=國債金額×(適用年利率÷365)×持有天數(shù))計(jì)算國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。企業(yè)轉(zhuǎn)讓或到期兌付國債取得的價(jià)款，減除其購買國債成本，并扣除其持有期間按照公式計(jì)算的國債利息收入以及交易過程中相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債收益(損失)。 根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十六條規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債，應(yīng)作為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，其取得的收益(損失)應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。企業(yè)在不同時(shí)間購買同一品種國債的，其轉(zhuǎn)讓時(shí)的成本計(jì)算方法，可在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。

因此，企業(yè)購買國債取得的利息、轉(zhuǎn)上收益，需不需要繳稅，不能一概而論，怎么交？交多少？也不能簡單的理解，需要區(qū)分不同的情形、不同的市場。所以說，不要總以為購國債就是免稅的。

來源：中國稅務(wù)報(bào)

編輯：沐林財(cái)訊

【第8篇】個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式

應(yīng)納稅所得額是稅法的常用術(shù)語，是計(jì)算所得稅的計(jì)稅依據(jù)，一般而言，應(yīng)納所得稅額為應(yīng)納稅所得額和稅率的乘積。

納稅

一、何為應(yīng)納稅所得額？

應(yīng)納稅所得額是納稅人在一定期間所獲得的所有應(yīng)稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額。

1.不同的所得稅有不同的應(yīng)納稅所得額，我們生活中常見的所得稅稅種包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，其應(yīng)納稅所得額具體如下：

（1）企業(yè)所得稅

應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

其公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

企業(yè)所得稅

（2）個(gè)人所得稅

居民個(gè)人以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元起征點(diǎn)以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額。

其公式為：應(yīng)納稅所得額=收入額-六萬元起征點(diǎn)-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除

2.應(yīng)納稅所得額不是要繳納的稅款，而是計(jì)算稅款的依據(jù)。

所得稅的公式為：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率

二、案例分析

小王是一家國有企業(yè)的技術(shù)工人，2023年12月實(shí)發(fā)工資20000元，“五險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為4500元，享受專項(xiàng)附加扣除共計(jì)3000元，沒有其他的減免收入及減免稅額等情況。

（1）應(yīng)納稅所得額

12月份的應(yīng)納稅所得額=20000-5000（起征點(diǎn)）-4500-3000=7500元

（2）應(yīng)納所得稅額

根據(jù)綜合所得適用的3%至45%的超額累進(jìn)稅率，12月份的應(yīng)納所得稅額=7500*10%-210=540元

個(gè)人所得稅

【第9篇】一般納稅人的哪些業(yè)務(wù)應(yīng)視同銷售

“視同銷售”是否應(yīng)開具發(fā)票

從現(xiàn)行的《發(fā)票管理辦法》及實(shí)施細(xì)則來看，發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。可見，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足以下條件：

1.從事“銷售商品、提供服務(wù)以及其他經(jīng)營活動(dòng)”;

2.“對(duì)外”發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù);

3.具有收付款行為。

顯然，理論上而言，稅法中的“視同行為”不完全符合開具發(fā)票條件。

從發(fā)票管理的立法目的來看，“視同行為”屬于涉稅業(yè)務(wù)，應(yīng)將“視同行為”納入發(fā)票管理范疇，一是，可以防止開票方隱瞞收入、受票方亂攤成本等行為的發(fā)生，符合“加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督的需要”。二是，可以證明納稅義務(wù)的發(fā)生，同時(shí)發(fā)票記載的征稅對(duì)象的具體數(shù)量、金額等信息資料可以作為稅源控制和計(jì)稅依據(jù)，符合 “保障國家稅收收入的需要”。三是，可以證明貨物所有權(quán)和勞務(wù)服務(wù)成果轉(zhuǎn)移，符合“維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序的需要”。

在稅收實(shí)踐中，“視同行為”開具發(fā)票問題曾有過相關(guān)規(guī)定，有的目前還在執(zhí)行。如，現(xiàn)已失效廢止的原《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第三條、第四條規(guī)定，除將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)、將貨物無償贈(zèng)送他人等情形不得開具專用發(fā)票外，一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內(nèi))，必須向購買方開具專用發(fā)票?，F(xiàn)仍然有效的《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干征收問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕122號(hào))第三條規(guī)定，一般納稅人將貨物無償贈(zèng)送給他人，如果受贈(zèng)者為一般納稅人，可以根據(jù)受贈(zèng)者的要求開具專用發(fā)票。

“視同銷售”是否應(yīng)開具發(fā)票？上面是我的淺談。對(duì)于企業(yè)最重要的銷售業(yè)務(wù)，開票人員需要注意的事項(xiàng)比較多，需要會(huì)計(jì)人員在開票的時(shí)候多加留意。如果還有其他的問題想要咨詢我們的，可以直接在線聯(lián)系我們。

【第10篇】應(yīng)納稅所得額什么意思

一、所得額：

（一）、綜合所得的所得額：個(gè)人所得稅納稅人為居民納稅人和非居民納稅人。

1、居民納稅人所得額：全年的收入額減除費(fèi)用60000元及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣和依法確定的其他扣除后的余額 。

2、非居民納稅人所得額：非居民的工資薪金以每月收入額檢查費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額。取得的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

（二）、經(jīng)營所得所得額：

以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用后的月為應(yīng)納稅所得額。

（三）、財(cái)產(chǎn)租賃所得：每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；超過4000元，減除20%的費(fèi) 用。其余額為應(yīng)納稅所得額額。

（四） 、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得得額：以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理的費(fèi)用后的余額為應(yīng)納納稅所得額。

(五)、利息、股息、紅利所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

(六)、偶然所得：以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

二、稅率：

(一)、綜合所得適用3%至45%超額累進(jìn)稅率;

(二)、經(jīng)營所得適用5%至35%的超額了累進(jìn)稅；

（三）、其他分類所得適用20%的比例稅率。

總之 此次修訂后的所得稅法，整體降低納稅人的稅負(fù)。

【第11篇】11月申報(bào)期應(yīng)申報(bào)繳納稅款

倒計(jì)時(shí)！2023年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算6月30日截止，今天為大家整理一些納稅人咨詢的高頻問題，一起來看看吧~

問:

辦理個(gè)稅年度匯算，為什么有的人需要補(bǔ)稅，有的人是退稅呢？

個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳簡言之就是在平時(shí)已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查漏補(bǔ)缺，匯總收支，按年計(jì)算，多退少補(bǔ)”。納稅人平時(shí)取得綜合所得的情形復(fù)雜，無論采取怎樣的預(yù)扣預(yù)繳方法，都不可能使所有納稅人平時(shí)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額完全一致，此時(shí)兩者之間就會(huì)產(chǎn)生“差額”，就需要通過年度匯算進(jìn)行調(diào)整。

問:

哪些情況需要辦理個(gè)稅年度匯算補(bǔ)稅？

預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅。依法補(bǔ)稅是納稅人的義務(wù)。實(shí)踐中有一些常見情形，將導(dǎo)致年度匯算時(shí)需要或可能需要補(bǔ)稅，主要如下：

1.在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了減除費(fèi)用（5000元/月）；

2.除工資薪金外，納稅人還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，各項(xiàng)綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率；等等。

如果存在因適用所得項(xiàng)目錯(cuò)誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成納稅年度內(nèi)少申報(bào)或者未申報(bào)綜合所得的，您應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實(shí)辦理年度匯算。

問:

申報(bào)完成后，哪些方式可以辦理補(bǔ)稅？

納稅人辦理年度匯算補(bǔ)稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了多種便捷渠道，納稅人可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳pos機(jī)刷卡、銀行柜臺(tái)、非銀行支付（即第三方支付）等方式繳納應(yīng)補(bǔ)稅款。郵寄申報(bào)并補(bǔ)稅的納稅人，需要通過自然人電子稅務(wù)局或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（辦稅服務(wù)廳）及時(shí)關(guān)注申報(bào)進(jìn)度并繳納稅款。

綜合所得的，您應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實(shí)辦理年度匯算。

問:

個(gè)人所得稅手機(jī)app可以直接辦理補(bǔ)稅嗎？

可以，您在個(gè)人所得稅手機(jī)app年度匯算申報(bào)信息提交成功并保存后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)進(jìn)入立即繳稅頁面，需要補(bǔ)稅的納稅人點(diǎn)擊“立即繳稅”，并根據(jù)提示可選擇線上支付方式進(jìn)行繳稅。

問:

個(gè)稅年度匯算需要補(bǔ)稅，如果我不補(bǔ)稅會(huì)有什么后果嗎？

對(duì)于年度匯算需補(bǔ)稅的納稅人，如在年度匯算期結(jié)束后未申報(bào)并補(bǔ)繳稅款，稅務(wù)部門將依法加收滯納金，并在其《個(gè)人所得稅納稅記錄》中予以標(biāo)注。

問:

哪些情況需要辦理個(gè)稅年度匯算退稅？

預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額，可以申請(qǐng)退稅。依法申請(qǐng)退稅是納稅人的權(quán)利，只要納稅人預(yù)繳稅額大于納稅年度應(yīng)納稅額，就可以依法申請(qǐng)年度匯算退稅。實(shí)踐中有一些比較典型的情形，將產(chǎn)生或者可能產(chǎn)生退稅，主要如下：

1.納稅年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時(shí)預(yù)繳過個(gè)人所得稅的；

2.納稅年度有符合享受條件的專項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款時(shí)沒有申報(bào)扣除的；

3.因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費(fèi)用6萬元、“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除、子女教育等專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等扣除不充分的；

4.沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的；

5.納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的；

6.預(yù)繳稅款時(shí)，未申報(bào)享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠等；

7.有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除的，等等。

問:

申報(bào)完成后，哪些方式可以辦理退稅？

如果您通過手機(jī)個(gè)人所得稅app或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端等網(wǎng)絡(luò)方式進(jìn)行年度匯算申報(bào)，在稅款計(jì)算后您可選擇申請(qǐng)退稅，只要您提供中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶即可直接申請(qǐng)退稅。

來源：中國稅務(wù)報(bào)

【第12篇】原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅

答：'根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2 《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第二條第一款規(guī)定：“2.原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

......

本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時(shí)間外，自2023年5月1日起執(zhí)行。”

【第13篇】增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

【引言】

所有試題均來源于近十年歷年真題，根據(jù)歷年考試頻率，精選高頻考點(diǎn)考題，其中客觀題共299道，主觀題共66道。附解題技巧、答案解析、考查方式、考點(diǎn)小結(jié)！

本章考情聚焦

本章必刷題訓(xùn)練考點(diǎn)2.8 一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

【考點(diǎn)回顧】本考點(diǎn)在2011-2023年中，單選考查了4次。本考點(diǎn)主要是從一般計(jì)稅方法下應(yīng)納稅額的計(jì)算、納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、跨縣市提供建筑服務(wù)等方面進(jìn)行考核。

【單選2.8-1】某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人，2023年7月購進(jìn)5部電梯，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款400萬元、稅額52元；當(dāng)月銷售5部電梯并開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額522萬元，對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，收取不含稅保養(yǎng)費(fèi)10萬元、維修費(fèi)5萬元。該公司7月應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。（2014）

a.21.92萬元

b.10.4萬元

c.27.9萬元

d.8.95萬元

【解題技巧】

1.稅率是多少？

2.含稅價(jià)還是不含稅價(jià)？

3.進(jìn)項(xiàng)稅額能不能抵扣？

【答案解析】d

納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。該公司7月應(yīng)繳納的增值稅＝522÷（1＋13%）×13%＋（10＋5）×6%－52＝8.95（萬元）。

[比心]

【單選2.8-2】某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人，2023年6月購進(jìn)船舶配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款360萬元、稅額46.8萬元；開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運(yùn)輸收入1287.6萬元、期租業(yè)務(wù)收入255.3萬元、打撈收入116.6萬元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。（2014）

a.87.19萬元

b.92.4萬元

c.98.3萬元

d.103.25萬元

【解題技巧】

1.稅率是多少？

2.含稅價(jià)還是不含稅價(jià)？

3.進(jìn)項(xiàng)稅額能不能抵扣？

【答案解析】a

國內(nèi)運(yùn)輸收入和期租業(yè)務(wù)收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”計(jì)算繳納增值稅，取得的打撈收入應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——物流輔助服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅＝（1287.6＋255.3）÷（1＋9%）×9%＋116.6÷（1＋6%）×6%－46.8＝87.19（萬元）。

[比心]

【考查方式總結(jié)】

【考查方式總結(jié)】應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.銷項(xiàng)稅額（結(jié)合納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間）、進(jìn)項(xiàng)稅額

2.銷項(xiàng)稅額不足抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的處理，掌握增量留抵退稅

3.三項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額的計(jì)算——納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、跨縣市提供建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃

[比心]

【往期內(nèi)容】

?本文來源金程教育cpa稅法私教班基礎(chǔ)課講義及《cpa必刷·客觀題299》，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處！

【第14篇】應(yīng)納稅所得額如何計(jì)算

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

（一）納稅調(diào)整增加額

1.按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算時(shí)不作為收益計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)作為收益需要交納所得稅

☆甲公司2×17年稅前會(huì)計(jì)利潤為720萬元，2×17年12月12日向a公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為200萬元，增值稅稅額為34萬元，款項(xiàng)尚未收到；該批商品成本為120萬元。甲公司在銷售時(shí)已知a公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，但為了減少存貨積壓，同時(shí)也為了維持與a公司長期建立的商業(yè)關(guān)系，甲公司仍將商品發(fā)往a公司且辦妥托收手續(xù)。

甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

應(yīng)交所得稅=[720+（200-120）]×25%=200（萬元）。

2.按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用或損失計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)則不允許扣減。

☆乙公司2×17年稅前會(huì)計(jì)利潤為780萬元，2×17年12月31日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元。乙公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

應(yīng)交所得稅=（780+20）×25%=200（萬元）。

（二）納稅調(diào)整減少額

1.按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算時(shí)作為收益計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不確認(rèn)為收益。

☆丙公司2×17年稅前會(huì)計(jì)利潤為820萬元，2×17年取得國債利息收入20萬元。丙公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

應(yīng)交所得稅=（820-20）×25%=200（萬元）。

2.按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算時(shí)不確認(rèn)為費(fèi)用或損失，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)則允許扣減。

☆丁公司2×17年稅前會(huì)計(jì)利潤為820萬元，2×17年發(fā)生研究階段支出40萬元計(jì)入管理費(fèi)用。丁公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

應(yīng)交所得稅=（820-40×50%）×25%=200（萬元）。

【第15篇】應(yīng)納稅所得稅

應(yīng)納稅所得額不是以高低來評(píng)價(jià)的，而是以企業(yè)應(yīng)納所得稅額是否符合稅法規(guī)定為確定標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)計(jì)算和繳納企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，企業(yè)在確定應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)按照稅法的要求來確定。應(yīng)納稅所得額是高好還是低好，還需要根據(jù)具體情況來判斷。但可以確定的是應(yīng)納稅所得額越高，企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅越多。

我們知道，應(yīng)納所得稅額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)納稅所得額高則企業(yè)需要多繳納所得稅，一般也說明企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果相對(duì)較好，當(dāng)然企業(yè)的納稅調(diào)整事項(xiàng)相對(duì)較少；而應(yīng)納稅所得額低則企業(yè)可以少繳納企業(yè)所得稅，一般說明企業(yè)的經(jīng)營效果相對(duì)較差，但具體情況還需要根據(jù)具體情況判斷。企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的多少是由應(yīng)納稅所得額和適用的企業(yè)所得稅稅率決定的。

比如，甲企業(yè)2023年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤300萬元，納稅調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為500萬元；乙企業(yè)2023年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤也為300萬元，調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為200萬元。則甲企業(yè)和乙企業(yè)各自應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，稅率為25%。

甲企業(yè)2023年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為，企業(yè)所得稅=500萬元*25%=125萬元。

乙企業(yè)2023年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為，企業(yè)所得稅=200萬元*25%=50萬元。

從上述的例子可以看出，在企業(yè)所得稅稅率一定的前提下，應(yīng)納稅所得額越高則企業(yè)繳納的所得稅越多，而應(yīng)納稅所得額越低則企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅越少。但也可以看出，甲企業(yè)會(huì)計(jì)利潤為300萬元，但由于納稅調(diào)整事項(xiàng)較多，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)納稅所得額為500萬元；而乙企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤也為300萬元，但應(yīng)納稅所得額為200萬元。

由此，也可以看出企業(yè)的會(huì)計(jì)核算水平和企業(yè)的管理水平。因此，應(yīng)納稅所得額是高好，還是低好，還需要根據(jù)具體情況來判斷。但不論如何，應(yīng)納稅所得額高還是需要企業(yè)多繳納企業(yè)所得稅的。

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的高低主要有兩個(gè)因素的影響，一是會(huì)計(jì)利潤的高低，二是按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)需要做的納稅調(diào)整項(xiàng)目金額的大小。企業(yè)也可以根據(jù)這兩個(gè)因素的變化來分析和判斷應(yīng)納稅所得額是高好還是低好。

按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一個(gè)納稅年度的收入總額，減除不征收收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為，應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征收收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。

總之，應(yīng)納稅所得額是高好還是低好不能一概而論，應(yīng)納稅所得額高繳納的所得稅多，但經(jīng)營結(jié)果未必好；應(yīng)納稅所得額低繳納的所得稅少，但經(jīng)營結(jié)果未必差。應(yīng)納稅所得額是高好還是低好，還需要根據(jù)具體情況來分析和判斷。

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2023年3月6日

【第16篇】消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

實(shí)行從量定額辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)量單位的換算標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定

（1）啤酒 1噸=988升

（2）黃酒 1噸=962升

（3）汽油 1噸=1388升

（4）柴油 1噸=1176升

依據(jù)： 國稅發(fā)〔1993〕155號(hào)

消費(fèi)稅征收范圍注釋

一、煙

凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均屬于本稅目的征收范圍。本稅目下設(shè)甲類卷煙、乙類卷煙、雪茄煙、煙絲四個(gè)子目。

卷煙是指將各種煙葉切成煙絲，按照配方要求均勻混合，加入糖、酒、香料等輔料，用白色盤紙、棕色盤紙、涂布紙或煙草薄片經(jīng)機(jī)器或手工卷制的普通卷煙和雪茄型卷煙。

1.甲類卷煙，即每標(biāo)準(zhǔn)條(200支，下同)調(diào)撥價(jià)格在70元(不含增值稅)以上(含70元)的卷煙，稅率調(diào)整為56%。

2.乙類卷煙，即每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格在70元(不含增值稅)以下的卷煙，稅率調(diào)整為36%。

（三）雪茄煙

雪茄煙是指以晾曬煙為原料或者以晾曬煙和烤煙為原料，用煙葉或卷煙紙、煙草薄片作為煙支內(nèi)包皮，再用煙葉作為煙支外包皮，經(jīng)機(jī)器或手工卷制而成的煙草制品。按內(nèi)包皮所用材料的不同可分為全葉卷雪茄煙和半葉卷雪茄煙。

雪茄煙的征收范圍包括各種規(guī)格、型號(hào)的雪茄煙。

（四）煙絲

煙絲是指將煙葉切成絲狀、粒狀、片狀、末狀或其他形狀，再加入輔料，經(jīng)過發(fā)酵、儲(chǔ)存，不經(jīng)卷制即可供銷售吸用的煙草制品。

煙絲的征收范圍包括以煙葉為原料加工生產(chǎn)的不經(jīng)卷制的散裝煙，如斗煙、莫合煙、煙末、水煙、黃紅煙絲等等。

國稅發(fā)[1993]153號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《消費(fèi)稅征收范圍注釋》的通知

財(cái)稅[2009]84號(hào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整煙產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的通知

二、酒及酒精

本稅目下設(shè)糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、其他酒、酒精六個(gè)子目。

（一）糧食白酒

糧食白酒是指以高粱、玉米、大米、糯米、大麥、小麥、小米、青稞等各種糧食為原料，經(jīng)過糖化、發(fā)酵后，采用蒸餾方法釀制的白酒。

（二）薯類白酒

薯類白酒是指以白薯（紅薯、地瓜）、木薯、馬鈴薯（土豆）、芋頭、山藥等各種干鮮薯類為原料，經(jīng)過糖化、發(fā)酵后，采用蒸餾方法釀制的白酒。

用甜菜釀制的白酒，比照薯類白酒征稅。

（三）黃酒

黃酒是指以糯米、粳米、秈米、大米、黃米、玉米、小麥、薯類等為原料，經(jīng)加溫、糖化、發(fā)酵、壓榨釀制的酒。由于工藝、配料和含糖量的不同，黃酒分為干黃酒、半干黃酒、半甜黃酒、甜黃酒四類。

黃酒的征收范圍包括各種原料釀制的黃酒和酒度超過12度（含12度）的土甜酒。

（四）啤酒

啤酒是指以大麥或其他糧食為原料，加入啤酒花，經(jīng)糖化、發(fā)酵、過濾釀制的含有二氧化碳的酒。啤酒按照殺菌方法的不同，可分為熟啤酒和生啤酒或鮮啤酒。

啤酒的征收范圍包括各種包裝和散裝的啤酒。

無醇啤酒比照啤酒征稅。

（五）其他酒

其他酒是指除糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒以外，酒度在1度以上的各種酒。其征收范圍包括糠麩白酒、其他原料白酒、土甜酒、復(fù)制酒、果木酒、汽酒、藥酒等等。

1.糠麩白酒是指用各種糧食的糠麩釀制的白酒。

用稗子釀制的白酒，比照糠麩酒征稅。

2.其他原料白酒是指用醋糟、糖渣、糖漏水、甜菜渣、粉渣、薯皮等各種下腳料，葡萄、桑椹、橡子仁等各種果實(shí)、野生植物等代用品，以及甘蔗、糖等釀制的白酒。

3.土甜酒是指用糯米、大米、黃米等為原料，經(jīng)加溫、糖化、發(fā)酵（通過酒曲發(fā)酵），采用壓榨釀制的酒度不超過12度的酒。

酒度超過12度的應(yīng)按黃酒征稅。

4.復(fù)制酒是指以白酒、黃酒、酒精為酒基，加入果汁、香料、色素、藥材、補(bǔ)品、糖、調(diào)料等配制或泡制的酒，如各種配制酒、泡制酒、滋補(bǔ)酒等等。

5.果木酒是指以各種果品為主要原料，經(jīng)發(fā)酵過濾釀制的酒。

6.汽酒是指以果汁、香精、色素、酸料、酒（或酒精）、糖（或糖精）等調(diào)配，沖加二氧化碳制成的酒度在1度以上的酒。

7.藥酒是指按照醫(yī)藥衛(wèi)生部門的標(biāo)準(zhǔn)，以白酒、黃酒為酒基，加入各種藥材泡制或配制的酒。

國稅發(fā)[1993]153號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《消費(fèi)稅征收范圍注釋》的通知

三、高檔化妝品

一、取消對(duì)普通美容、修飾類化妝品征收消費(fèi)稅，將“化妝品”稅目名稱更名為“高檔化妝品”。征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。稅率調(diào)整為15%

高檔美容、修飾類化妝品和高檔護(hù)膚類化妝品是指生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價(jià)格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾類化妝品和護(hù)膚類化妝品。

二、本通知自2023年10月1日起執(zhí)行。

財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整化妝品消費(fèi)稅政策的通知 財(cái)稅〔2016〕103號(hào)

舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩、不屬于本稅目的征收范圍。

國稅發(fā)[1993]153號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《消費(fèi)稅征收范圍注釋》的通知

四、貴重首飾及珠寶玉石

本稅目征收范圍包括：各種金銀珠寶首飾和經(jīng)采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石。

（一）金銀珠寶首飾包括：

凡以金、銀、白金、寶石、珍珠、鉆石、翡翠、珊瑚、瑪瑙等高貴稀有物質(zhì)以及其他金屬、人造寶石等制作的各種純金銀首飾及鑲嵌首飾（含人造金銀、合成金銀首飾等）。

（二）珠寶玉石的種類包括：

1.鉆石：鉆石是完全由單一元素碳元素所結(jié)晶而成的晶體礦物，也是寶石中唯一由單元素組成的寶石。鉆石為八面體解理，即平面八面體晶面的四個(gè)方向，一般呈階梯狀。鉆石的化學(xué)性質(zhì)很穩(wěn)定，不易溶于酸和堿。但在純氧中，加熱到1770度左右時(shí)，就會(huì)發(fā)生分解。在真空中，加熱到1700度時(shí)，就會(huì)把它分解為石墨。鉆石有透明的、半透明的，也有不透明的。寶石級(jí)的鉆石，應(yīng)該是無色透明的，無瑕疵或極少瑕疵，也可以略有淡黃色或極淺的褐色，最珍貴的顏色是天然粉色，其次是藍(lán)色和綠色。

2.珍珠：海水或淡水中的貝類軟體動(dòng)物體內(nèi)進(jìn)入細(xì)小雜質(zhì)時(shí)，外套膜受到刺激便分泌出一種珍珠質(zhì)（主要是碳酸鈣），將細(xì)小雜質(zhì)層層包裹起來，逐漸成為一顆小圓珠，就是珍珠。珍珠顏色主要為白色、粉色及淺黃色，具珍珠光澤，其表面隱約閃爍著虹一樣的暈彩珠光。顏色白潤、皮光明亮、形狀精圓、粒度硬大者價(jià)值最高。

3.松石：松石是一種自色寶石，是一種完全水化的銅鋁磷酸鹽。分子式為cual6（po4）4（oh）8?5h2o。松石的透明度為不透明、薄片下部分呈半透明。拋光面為油脂玻璃光澤，斷口為油脂暗淡光澤。松石種類包括波斯松石、美國松石和墨西哥松石、埃及松石和帶鐵線的綠松石。

4.青金石：青金石是方鈉石族的一種礦物；青金石的分子式為（na，ca）7-8（al，si）12（o，s）24（so4），cl2cl2?（oh）2（oh）2，其中鈉經(jīng)常部分地為鉀置換，硫則部分地為硫酸根、氯或硒所置換。青金石的種類包括波斯青金石、蘇聯(lián)青金石或西班牙青金石、智利青金石。

5.歐泊石：礦物質(zhì)中屬蛋白石類，分子式為sio2?nh2o。由于蛋白石中sio2小圓珠整齊排列像光柵一樣，當(dāng)白光射在上面后發(fā)生衍射，散成彩色光譜，所以歐泊石具有絢麗奪目的變幻色彩，尤以紅色多者最為珍貴。歐泊石的種類包括白歐泊石、黑歐泊石、晶質(zhì)歐泊石、火歐泊石、膠狀歐泊石或玉滴歐泊石、漂礫歐泊石、脈石歐泊石或基質(zhì)中歐泊石。

6.橄欖石：橄欖石是自色寶石，一般常見的顏色有純綠色、黃綠色到棕綠色。橄欖石沒有無色的。分子式為：（mg，fe）2sio4。橄欖石的種類包括貴橄欖石、黃玉、鎂橄欖石、鐵橄欖石、“黃昏祖母綠”和硼鋁鎂石。

7.長石：按礦物學(xué)分類長石分為兩個(gè)主要類型：鉀長石和斜長石。分子式分別為：kalsi3o8、naalsi3o8。長石的種類包括月光石或冰長石、日光石或砂金石的長石、拉長石、天河石或亞馬遜石。

8.玉：硬玉（也叫翡翠）、軟玉。硬玉是一種鈉和鋁的硅酸鹽，分子式為：naal（sio3）2。軟玉是一種含水的鈣鎂硅酸鹽，分子式為：camg5（oh）2（si4o11）2。

9.石英：石英是一種它色的寶石，純石英為無色透明。分子式為sio2。石英的種類包括水晶、暈彩或彩紅石英、金紅石斑點(diǎn)或網(wǎng)金紅石石英、紫晶、黃晶、煙石英或煙晶、芙蓉石、東陵石、藍(lán)線石石英、乳石英、藍(lán)石英或藍(lán)寶石石英、虎眼石、鷹眼或獵鷹眼、石英貓眼、帶星的或星光石英。

10.玉髓：也叫隱晶質(zhì)石英。分子式為sio2。玉髓的種類包括月光石、綠玉髓、紅瑪瑙、肉紅玉髓、雞血石、蔥綠玉髓、瑪瑙、縞瑪瑙、碧玉、深綠玉髓、硅孔雀石玉髓、硅化木。

11.石榴石：其晶體與石榴籽的形狀、顏色十分相似而得名。石榴石的一般分子式為r3m2（sio4）3。石榴石的種類包括鐵鋁榴石、鎂鋁榴石、鎂鐵榴石、錳鋁榴石、鈣鐵榴石、鈣鉻榴石。

12.鋯石：顏色呈紅、黃、藍(lán)、紫色等。分子式為zrsio4。

13.尖晶石：顏色呈黃色、綠色和無色。分子式為mgal2o4。尖晶石的種類包括紅色尖晶石、紅寶石色的尖晶石或紅寶石尖晶石、紫色的或類似貴榴石色澤的尖晶石、粉或玫瑰色尖晶石、桔紅色尖晶石、藍(lán)色尖晶石、藍(lán)寶石色尖晶石或藍(lán)寶石尖晶石、象變石的尖晶石、黑色尖晶石、鐵鎂尖晶石或鎂鐵尖晶石。

14.黃玉：黃玉是鋁的氟硅酸鹽，斜方晶系。分子式為al2（f，oh）2sio4。黃玉的種類包括棕黃至黃棕、淺藍(lán)至淡藍(lán)、粉紅、無色的、其他品種。

15.碧璽：極為復(fù)雜的硼鋁硅酸鹽，其中可含一種或數(shù)種以下成分：鎂、鈉、鋰、鐵、鉀或其他金屬。這些元素比例不同，顏色也不同。碧璽的種類包括紅色的、綠色的、藍(lán)色的、黃和橙色、無色或白色、黑色、雜色寶石、貓眼碧璽、變色石似的碧璽。

16.金綠玉：屬尖晶石族礦物，鋁酸鹽類。主要成分是氧化鋁鈹，屬斜方晶系。分子式為beal2o4。金綠玉的種類包括變石、貓眼石、變石貓眼寶石及其他一些變種。

17.綠柱石：綠柱石在其純凈狀態(tài)是無色的；不同的變種之所以有不同的顏色是由于微量金屬氧化物的存在。在存在氧化鉻或氧化釩時(shí)通常就成了祖母綠，而海藍(lán)寶石則是由于氧化亞鐵著色而成的。成為銫綠柱石是由于鎂的存在，而金綠柱石則是因氧化鐵著色而成的。分子式為：be3al2（sio3）6。綠柱石的種類包括祖母綠、海藍(lán)寶石、maxixe型綠柱石、金綠柱石、銫綠柱石、其他透明的品種、貓眼綠柱石、星光綠柱石。

18.剛玉：剛玉是一種很普通的礦物，除了星光寶石外，只有半透明到透明的變種才能叫作寶石。分子式為al2o3，含氧化鉻呈紅色，含鈦和氧化鐵呈藍(lán)色，含氧化鐵呈黃色，含鉻和氧化鐵呈橙色，含鐵和氧化鈦呈綠色，含鉻、鈦和氧化鐵呈紫色。剛玉的種類包括紅寶石、星光紅寶石、藍(lán)寶石、艷色藍(lán)寶石、星光藍(lán)寶石。

19.琥珀：一種有機(jī)物質(zhì)。它是一種含一些有關(guān)松脂的古代樹木的石化松脂。分子式為c40h64o4。琥珀的種類包括海珀、坑珀、潔珀、塊珀、脂珀、濁珀、泡珀、骨珀。

20.珊瑚：是生物成因的另一種寶石原料。它是珊瑚蟲的樹枝狀鈣質(zhì)骨架隨著極細(xì)小的海生動(dòng)物群體增生而形成。

21.煤玉：煤玉是褐煤的一個(gè)變種（成分主要是碳，并含氫和氧）。它是由漂木經(jīng)壓實(shí)作用而成，漂木沉降到海底，變成埋藏的細(xì)粒淤泥，然后轉(zhuǎn)變?yōu)橛操|(zhì)頁巖，稱為“煤玉巖”，煤玉是生物成因的。煤玉為非晶質(zhì)，在粗糙表面上呈暗淡光澤，在磨光面上為玻璃光澤。

22.龜甲：是非晶質(zhì)的，具有油脂光澤至蠟狀光澤，硬度2.5。

23.合成剛玉：指與有關(guān)天然剛玉對(duì)比，具有基本相同的物理、光學(xué)及化學(xué)性能的人造材料。

24.合成寶石：指與有關(guān)天然寶石對(duì)比，具有基本相同的物理、光學(xué)及化學(xué)性能的人造寶石。合成寶石種類包括合成金紅石、鈦酸鍶、釔鋁榴石、軋鎵榴石、合成立方鋯石、合成藍(lán)寶石、合成尖晶石、合成金紅石、合成變石、合成鉆石、合成祖母綠、合成歐泊、合成石英。

25.雙合石：也稱復(fù)合石，這是一種由兩種不同的材料粘結(jié)而成的寶石。雙合石的種類是根據(jù)粘合時(shí)所用的材料性質(zhì)劃分的。雙合石的種類有石榴石與玻璃雙合石、祖母綠的代用品、歐泊石代用品、星光藍(lán)寶石代用品、鉆石代用品、其他各種仿寶石復(fù)合石。

26.玻璃仿制品。七、汽車輪胎

國稅發(fā)[1993]153號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《消費(fèi)稅征收范圍注釋》的通知

五、鞭炮、焰火

鞭炮，又稱爆竹。是用多層紙密裹火藥，接以藥引線，制成的一種爆炸品。

焰火，指煙火劑，一般系包扎品，內(nèi)裝藥劑，點(diǎn)燃后煙火噴射，呈各種顏色，有的還變幻成各種景象，分平地小焰火和空中大焰火兩類。

本稅目征收范圍包括各種鞭炮、焰火。通常分為13類，即噴花類、旋轉(zhuǎn)類、旋轉(zhuǎn)升空類、火箭類、吐珠類、線香類、小禮花類、煙霧類、造型玩具類、炮竹類、摩擦炮類、組合煙花類、禮花彈類。

體育上用的發(fā)令紙，鞭炮藥引線，不按本稅目征收。

國稅發(fā)[1993]153號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《消費(fèi)稅征收范圍注釋》的通知

六、成品油

（一）、汽油

汽油是指用原油或其他原料加工生產(chǎn)的辛烷值不小于66的可用作汽油發(fā)動(dòng)機(jī)燃料的各種輕質(zhì)油。含鉛汽油是指鉛含量每升超過0.013克的汽油。汽油分為車用汽油和航空汽油。

以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的甲醇汽油、乙醇汽油也屬于本稅目征收范圍。

（二）、柴油

柴油是指用原油或其他原料加工生產(chǎn)的傾點(diǎn)或凝點(diǎn)在-50至30的可用作柴油發(fā)動(dòng)機(jī)燃料的各種輕質(zhì)油和以柴油組分為主、經(jīng)調(diào)和精制可用作柴油發(fā)動(dòng)機(jī)燃料的非標(biāo)油。

以柴油、柴油組分調(diào)和生產(chǎn)的生物柴油也屬于本稅目征收范圍。

（三）、石腦油

1.石腦油又叫化工輕油，是以原油或其他原料加工生產(chǎn)的用于化工原料的輕質(zhì)油。

2.石腦油的征收范圍包括除汽油、柴油、航空煤油、溶劑油以外的各種輕質(zhì)油。非標(biāo)汽油、重整生成油、拔頭油、戊烷原料油、輕裂解料（減壓柴油vgo和常壓柴油ago）、重裂解料、加氫裂化尾油、芳烴抽余油均屬輕質(zhì)油，屬于石腦油征收范圍。

3.納稅人以原油或其他原料生產(chǎn)加工的在常溫常壓條件下（25℃/一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)大氣壓）呈液態(tài)狀（瀝青除外）的產(chǎn)品，按以下原則劃分是否征收消費(fèi)稅：產(chǎn)品符合石腦油征收規(guī)定的，按相應(yīng)的石腦油的規(guī)定征收消費(fèi)稅;

4.“其他原料”是指除原油以外可用于生產(chǎn)加工成品油的各種原料。

（四）、溶劑油

溶劑油是用原油或其他原料加工生產(chǎn)的用于涂料、油漆、食用油、印刷油墨、皮革、農(nóng)藥、橡膠、化妝品生產(chǎn)和機(jī)械清洗、膠粘行業(yè)的輕質(zhì)油。

橡膠填充油、溶劑油原料，屬于溶劑油征收范圍。

（五）、航空煤油

航空煤油也叫噴氣燃料，是用原油或其他原料加工生產(chǎn)的用作噴氣發(fā)動(dòng)機(jī)和噴氣推進(jìn)系統(tǒng)燃料的各種輕質(zhì)油。

（六）、潤滑油

潤滑油是用原油或其他原料加工生產(chǎn)的用于內(nèi)燃機(jī)、機(jī)械加工過程的潤滑產(chǎn)品。潤滑油分為礦物性潤滑油、植物性潤滑油、動(dòng)物性潤滑油和化工原料合成潤滑油。

潤滑油的征收范圍包括礦物性潤滑油、礦物性潤滑油基礎(chǔ)油、植物性潤滑油、動(dòng)物性潤滑油和化工原料合成潤滑油。以植物性、動(dòng)物性和礦物性基礎(chǔ)油（或礦物性潤滑油）混合摻配而成的“混合性”潤滑油，不論礦物性基礎(chǔ)油（或礦物性潤滑油）所占比例高低，均屬潤滑油的征收范圍。

（七）、燃料油

燃料油也稱重油、渣油，是用原油或其他原料加工生產(chǎn)，主要用作電廠發(fā)電、鍋爐用燃料、加熱爐燃料、冶金和其他工業(yè)爐燃料。臘油、船用重油、常壓重油、減壓重油、180cts燃料油、7號(hào)燃料油、糠醛油、工業(yè)燃料、4-6號(hào)燃料油等油品的主要用途是作為燃料燃燒，屬于燃料油征收范圍。

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于提高成品油消費(fèi)稅稅率的通知(財(cái)稅〔2008〕167號(hào))

國家稅務(wù)總局關(guān)于消費(fèi)稅有關(guān)政策問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2023年第47號(hào))

國家稅務(wù)總局關(guān)于消費(fèi)稅有關(guān)政策問題補(bǔ)充規(guī)定的公告(國家稅務(wù)總局公告2023年第50號(hào))

七、摩托車

本稅目征收范圍包括：

（一）輕便摩托車：最大設(shè)計(jì)車速不超過50公里/小時(shí)、發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸總工作容積不超過50毫升的兩輪機(jī)動(dòng)車。

（二）摩托車：最大設(shè)計(jì)車速超過50公里/小時(shí)、發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸總工作容積超過50毫升、空車質(zhì)量不超過400公斤（帶駕駛室的正三輪車及特種車的空車質(zhì)量不受此限）的兩輪和三輪機(jī)動(dòng)車。

1.兩輪車：裝有一個(gè)驅(qū)動(dòng)輪與一個(gè)從動(dòng)輪的摩托車。

（1）普通車：騎式車架，雙人座墊，輪輞基本直徑不小于304毫米，適應(yīng)在公路或城市道路上行駛的摩托車。

（2）微型車：坐式或騎式車架，單人或雙人座墊，輪輞基本直徑不大于254毫米，適應(yīng)在公路或城市道路上行駛的摩托車。

（3）越野車：騎式車架，寬型方向把，越野型輪胎，剩余垂直輪隙及離地間隙大，適應(yīng)在非公路地區(qū)行駛的摩托車。

（4）普通賽車：騎式車架，狹型方向把，座墊偏后，裝有大功率高轉(zhuǎn)速發(fā)動(dòng)機(jī)，在專用跑道上比賽車速的一種摩托車。

（5）微型賽車：坐式或騎式車架，輪輞基本直徑不大于254毫米，裝有大功率高轉(zhuǎn)速發(fā)動(dòng)機(jī)，在專用跑道上比賽車速的一種摩托車。

（6）越野賽車：具有越野性能，裝有大功率發(fā)動(dòng)機(jī)，用于非公路地區(qū)比賽車速的一種摩托車。

（7）特種車：一種經(jīng)過改裝之后用于完成特定任務(wù)的兩輪摩托車。如開道車。

2.邊三輪車：在兩輪車的一側(cè)裝有邊車的三輪摩托車。

（1）普通邊三輪車：具有邊三輪車結(jié)構(gòu)，用于載運(yùn)乘員或貨物的摩托車。

（2）特種邊三輪車：裝有專用設(shè)備，用于完成特定任務(wù)的邊三輪車。如警車、消防車。

3.正三輪車：裝有與前輪對(duì)稱分布的兩個(gè)后輪和固定車廂的三輪摩托車。

（1）普通正三輪車：具有正三輪車結(jié)構(gòu)，用于載運(yùn)乘員或貨物的摩托車。如客車、貨車。

（2）特種正三輪車：裝有專用設(shè)備，用于完成特定任務(wù)的正三輪車。如容罐車、自卸車、冷藏車。

國稅發(fā)[1993]153號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《消費(fèi)稅征收范圍注釋》的通知

八、小汽車

汽車是指由動(dòng)力驅(qū)動(dòng)，具有四個(gè)或四個(gè)以上車輪的非軌道承載的車輛。

本稅目征收范圍包括含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個(gè)座位（含）的，在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上用于載運(yùn)乘客和貨物的各類乘用車和含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)在10至23座（含23座） 的在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上用于載運(yùn)乘客和貨物的各類中輕型商用客車。

用排氣量小于1.5升（含）的乘用車底盤（車架）改裝、改制的車輛屬于乘用車征收范圍。用排氣量大于1.5升的乘用車底盤（車架）或用中輕型商用客車底盤（車架）改裝、改制的車輛屬于中輕型商用客車征收范圍。

含駕駛員人數(shù)（額定載客）為區(qū)間值的（如8-10人；17-26人）小汽車，按其區(qū)間值下限人數(shù)確定征收范圍。

電動(dòng)汽車不屬于本稅目征收范圍。

財(cái)稅[2006]33號(hào)關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知

九、高爾夫球及球具

高爾夫球及球具是指從事高爾夫球運(yùn)動(dòng)所需的各種專用裝備，包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包（袋）等。

高爾夫球是指重量不超過45.93克、直徑不超過42.67毫米的高爾夫球運(yùn)動(dòng)比賽、練習(xí)用球；高爾夫球桿是指被設(shè)計(jì)用來打高爾夫球的工具，由桿頭、桿身和握把三部分組成；高爾夫球包（袋）是指專用于盛裝高爾夫球及球桿的包（袋）。

本稅目征收范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）。高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍。

財(cái)稅[2006]33號(hào)關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知

十、高檔手表

高檔手表是指銷售價(jià)格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表。

本稅目征收范圍包括符合以上標(biāo)準(zhǔn)的各類手表。

財(cái)稅[2006]33號(hào)關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知

十一、游艇

游艇是指長度大于8米小于90米，船體由玻璃鋼、鋼、鋁合金、塑料等多種材料制作，可以在水上移動(dòng)的水上浮載體。按照動(dòng)力劃分，游艇分為無動(dòng)力艇、帆艇和機(jī)動(dòng)艇。

本稅目征收范圍包括艇身長度大于8米（含）小于90米（含），內(nèi)置發(fā)動(dòng)機(jī)，可以在水上移動(dòng)，一般為私人或團(tuán)體購置，主要用于水上運(yùn)動(dòng)和休閑娛樂等非牟利活動(dòng)的各類機(jī)動(dòng)艇。

財(cái)稅[2006]33號(hào)關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知

十二、木制一次性筷子

木制一次性筷子，又稱衛(wèi)生筷子，是指以木材為原料經(jīng)過鋸段、浸泡、旋切、刨切、烘干、篩選、打磨、倒角、包裝等環(huán)節(jié)加工而成的各類一次性使用的筷子。

本稅目征收范圍包括各種規(guī)格的木制一次性筷子。未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于本稅目征稅范圍。

財(cái)稅[2006]33號(hào)關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知

十三、實(shí)木地板

實(shí)木地板是指以木材為原料，經(jīng)鋸割、干燥、刨光、截?cái)?、開榫、涂漆等工序加工而成的塊狀或條狀的地面裝飾材料。實(shí)木地板按生產(chǎn)工藝不同，可分為獨(dú)板（塊）實(shí)木地板、實(shí)木指接地板、實(shí)木復(fù)合地板三類；按表面處理狀態(tài)不同，可分為未涂飾地板（白坯板、素板）和漆飾地板兩類。

本稅目征收范圍包括各類規(guī)格的實(shí)木地板、實(shí)木指接地板、實(shí)木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實(shí)木裝飾板。未經(jīng)涂飾的素板屬于本稅目征稅范圍。

財(cái)稅[2006]33號(hào)關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知

實(shí)木復(fù)合地板是以木材為原料，通過一定的工藝將木材刨切加工成單板（刨切薄木）或旋切加工成單板，然后將多層單板經(jīng)過膠壓復(fù)合等工藝生產(chǎn)的實(shí)木地板。目前，實(shí)木復(fù)合地板主要為三層實(shí)木復(fù)合地板和多層實(shí)木復(fù)合地板。

財(cái)稅〔2006〕125號(hào)

十四、電池（只對(duì)鉛蓄電池征稅）

對(duì)無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池(又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”)、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費(fèi)稅。

2023年12月31日前對(duì)鉛蓄電池緩征消費(fèi)稅：自2023年1月1日起，對(duì)鉛蓄電池按4%稅率征收消費(fèi)稅。

財(cái)稅〔2015〕16號(hào)

電池，是一種將化學(xué)能、光能等直接轉(zhuǎn)換為電能的裝置，一般由電極、電解質(zhì)、容器、極端，通常還有隔離層組成的基本功能單元，以及用一個(gè)或多個(gè)基本功能單元裝配成的電池組。范圍包括：原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池和其他電池。

（一）、原電池

原電池又稱一次電池，是按不可以充電設(shè)計(jì)的電池。按照電極所含的活性物質(zhì)分類，原電池包括鋅原電池、鋰原電池和其他原電池。

1.鋅原電池。以鋅做負(fù)極的原電池，包括鋅二氧化錳原電池、堿性鋅二氧化錳原電池、鋅氧原電池（又稱“鋅空氣原電池”）、鋅氧化銀原電池（又稱“鋅銀原電池”）、鋅氧化汞原電池（又稱“汞電池”、“氧化汞原電池”）等。

2.鋰原電池。以鋰做負(fù)極的原電池，包括鋰二氧化錳原電池、鋰亞硫酰氯原電池、鋰二硫化鐵原電池、鋰二氧化硫原電池、鋰氧原電池（又稱“鋰空氣原電池”）、鋰氟化碳原電池等。

3.其他原電池。指鋅原電池、鋰原電池以外的原電池。

原電池又可分為無汞原電池和含汞原電池。汞含量低于電池重量的0.0001%（扣式電池按0.0005%）的原電池為無汞原電池：其他原電池為含汞原電池。

（二）蓄電池

蓄電池又稱二次電池，是按可充電、重復(fù)使用設(shè)計(jì)的電池：包括酸性蓄電池、堿性或其他非酸性蓄電池、氧化還原液流蓄電池和其他蓄電池。

1.酸性蓄電池。一種含酸性電解質(zhì)的蓄電池，包括鉛蓄電池（又稱“鉛酸蓄電池”）等。

鉛蓄電池，指含以稀硫酸為主電解質(zhì)、二氧化鉛正極和鉛負(fù)極的蓄電池。

2.堿性或其他非酸性蓄電池。一種含堿性或其他非酸性電解質(zhì)的蓄電池，包括金屬鋰蓄電池、鋰離子蓄電池、金屬氫化物鎳蓄電池（又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”）、鎘鎳蓄電池、鐵鎳蓄電池、鋅氧化銀蓄電池（又稱“鋅銀蓄電池”）、堿性鋅二氧化錳蓄電池（又稱“可充堿性鋅二氧化錳電池”）、鋅氧蓄電池（又稱“鋅空氣蓄電池”）、鋰氧蓄電池（又稱“鋰空氣蓄電池”）等。

3.氧化還原液流電池。一種通過正負(fù)極電解液中不同價(jià)態(tài)離子的電化學(xué)反應(yīng)來實(shí)現(xiàn)電能和化學(xué)能互相轉(zhuǎn)化的儲(chǔ)能裝置，目前主要包括全釩液流電池。全釩液流電池是通過正負(fù)極電解液中不同價(jià)態(tài)釩離子的電化學(xué)反應(yīng)來實(shí)現(xiàn)電能和化學(xué)能互相轉(zhuǎn)化的儲(chǔ)能裝置。

4.其他蓄電池。除上述1.2.3.外的蓄電池。

（三）燃料電池

燃料電池，指通過一個(gè)電化學(xué)過程，將連續(xù)供應(yīng)的反應(yīng)物和氧化劑的化學(xué)能直接轉(zhuǎn)換為電能的電化學(xué)發(fā)電裝置。

（四）太陽能電池

太陽能電池，是將太陽光能轉(zhuǎn)換成電能的裝置，包括晶體硅太陽能電池、薄膜太陽能電池、化合物半導(dǎo)體太陽能電池等，但不包括用于太陽能發(fā)電儲(chǔ)能用的蓄電池。

（五）其他電池

除原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池以外的電池。

財(cái)稅〔2015〕16號(hào)

十五、涂料

涂料是指涂于物體表面能形成具有保護(hù)、裝飾或特殊性能的固態(tài)涂膜的一類液體或固體材料之總稱。

涂料由主要成膜物質(zhì)、次要成膜物質(zhì)等構(gòu)成。按主要成膜物質(zhì)涂料可分為油脂類、天然樹脂類、酚醛樹脂類、瀝青類、醇酸樹脂類、氨基樹脂類、硝基類、過濾乙烯樹脂類、烯類樹脂類、丙烯酸酯類樹脂類、聚酯樹脂類、環(huán)氧樹脂類、聚氨酯樹脂類、元素有機(jī)類、橡膠類、纖維素類、其他成膜物類等。

對(duì)施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物(volatile organiccompounds,voc)含量低于420克/升(含)的涂料免征消費(fèi)稅。

財(cái)稅〔2015〕16號(hào)

本文來源：思維導(dǎo)圖學(xué)稅法，稅小課整理發(fā)布

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