小規(guī)模納稅人如何開專票（16篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人如何開專票

以上海企業(yè)為例說明！

1:小規(guī)模納稅人，征收率統(tǒng)一為3%。

2:小規(guī)模納稅人，自開專票，代開專票，自開普票，征收率都是3%。

3:客戶要稅率6%發(fā)票，必須是一般納稅人才能開出。如果企業(yè)目前是小規(guī)模，可以申請(qǐng)成為一般納稅人。（開業(yè)時(shí)可以選擇小規(guī)模，后續(xù)經(jīng)營可申請(qǐng)，或滿足銷售額標(biāo)準(zhǔn)稅局認(rèn)定）。

4:某企業(yè)為小規(guī)模納稅人；2023年11月由于銷售額超標(biāo)，重新登記為一般納稅人；2023年12月前連續(xù)12個(gè)月銷售額沒有超過500萬元，則該納稅人可以在2023年12月申請(qǐng)?jiān)俅无D(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。如果該納稅人于2023年1月再次登記為一般納稅人，那么它就不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

也就是如果一定要成為小規(guī)模納稅人，客戶開票需要。后續(xù)滿足條件，根據(jù)最新政策，可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。具體政策還沒出，具體以法律法規(guī)為準(zhǔn)。

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一：增值稅【是商品服務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值部分的流轉(zhuǎn)稅】

稅務(wù)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人：增值稅稅率為 3%（截止2023年12月31日為1%），根據(jù)稅

務(wù)總局規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅不能抵扣，但月度開具 3%增值稅普通發(fā)票 10 萬元以內(nèi)

（截止2023年12月31日，月度15萬普票額度免征增值稅），可免交 增值稅。

小規(guī)模納稅人申報(bào)增值稅原則上三個(gè)月/一次，具體以地稅核定為準(zhǔn)。

稅務(wù)認(rèn)定為一般納稅人：增值稅稅率因行業(yè)區(qū)分為 0%（特定出口）/6%(服務(wù)業(yè))/9%（物

流建筑業(yè)）/13%{銷售業(yè)}，一般納稅人增值稅額可根據(jù)成本專用發(fā)票的增值稅額進(jìn)行抵扣。

一般納稅人申報(bào)增值稅一個(gè)月/一次。

二：企業(yè)所得稅【是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營后所得稅，針對(duì)企業(yè)利潤來征收】

針對(duì)小微企業(yè)的最新企業(yè)所得稅率如下（小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)資產(chǎn)總額 5000 萬元以

下·從業(yè)人數(shù) 300 人以下·應(yīng)納稅所得額 300 萬元以下，截至 2021 年 12 月 31 號(hào)）

年應(yīng)納稅所得額（收入減去成本，即利潤）100 萬以內(nèi)，稅率為 5%（截止2023年12月31

日，企業(yè)所得稅稅率再減半征收為2.5%）

年應(yīng)納稅所得額 100 萬——300 萬之間的企業(yè)，稅率為 10%（其中 100 萬部分按 5%計(jì)）

年應(yīng)納稅所得額 300 萬以上，不屬于小微企業(yè)，稅率為 25%（特殊認(rèn)定類企業(yè)除外）

三：個(gè)人所得稅【工資薪金所得稅/ 公司股東分紅所得稅】

公司給員工繳納社保/發(fā)放工資，需要代扣代繳員工的個(gè)人所得稅稅率表如下，股東年

度分紅提現(xiàn)等個(gè)人所得稅適用于固定稅率 20%

四：增值稅附加稅【建立在繳納增值稅的前提下，城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加】

2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日期間，上海市小規(guī)模納稅人企業(yè)，附加稅減半

征收，大約為增值稅的 5%-6%之間，一般納稅人為增值稅的 10%左右（以稅務(wù)系統(tǒng)為準(zhǔn)

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【第2篇】新注冊(cè)的公司登記為一般納稅人還是小規(guī)模納稅人好稅務(wù)登記

新注冊(cè)的公司登記為一般納稅人好，還是小規(guī)模納稅人好?現(xiàn)將該話題與大家探討。由于水平有限，若有不當(dāng)之處，還請(qǐng)海涵，并敬請(qǐng)指正。

近日，有同學(xué)咨詢：聯(lián)興科技公司2023年4月擬在深圳市新辦一個(gè)全資子公司——深圳聯(lián)興科技公司公司，注冊(cè)資本和實(shí)收資本均為￥200,000.00萬元。是登記為一般納稅人好呢?還是登記為小規(guī)模納稅人好?

一般地，從聯(lián)興科技公司的投資規(guī)模來看，正常生產(chǎn)經(jīng)營后，一方面年應(yīng)征增值稅銷售額將很快達(dá)500萬元以上，另一方面租賃辦公場(chǎng)所等開支大，取得增值稅專用發(fā)票，可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)，登記為增值稅一般納稅人好。

但每日一稅認(rèn)為，新辦企業(yè)先登記為小規(guī)模納稅人，再根據(jù)實(shí)際情況的需要確定是否登記為一般納稅人。否則，肯定多繳稅。

下面我們繼續(xù)以深圳科技公司的設(shè)立討論。

大家都知道，新注冊(cè)的公司深圳聯(lián)興科技公司實(shí)收資本均為￥200,000.00萬元，要繳印花稅。

1.一般納稅人繳納印花稅

如果登記為一般納稅人，應(yīng)繳印花稅25萬元。

應(yīng)繳印花稅稅額=200,000.00*0.05%*50%=25.00(萬元)。

法規(guī)依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》(財(cái)稅〔2018〕50號(hào))

自2023年5月1日起，對(duì)按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

2.小規(guī)模納稅人繳納印花稅

如果深圳聯(lián)興科技公司登記為小規(guī)模納稅人，應(yīng)繳印花稅12.50萬元。

法規(guī)依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào))

一、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

二、增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本公告第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

四、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

應(yīng)繳印花稅稅額=200,000.00*0.05%*50%*50%=12.50(萬元)。

兩相比較，深圳聯(lián)興科技公司可少繳印花稅12.50萬元。

可能有老師又要問：登記為增值稅一般納稅人的新辦企業(yè)——深圳聯(lián)興科技公司，不能享受減半征收印花稅優(yōu)惠政策嗎?

不能。2023年4月新設(shè)立的企業(yè)——深圳聯(lián)興科技公司，實(shí)收資本200,000.00萬元，資產(chǎn)總額已經(jīng)超過5000萬元，不能享受小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策。

法規(guī)依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào))

登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立的企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合申報(bào)期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等兩個(gè)條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

就本案而言，每日一稅認(rèn)為，深圳聯(lián)興科技公司先登記為增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)收資本200,000.00萬元到位，申報(bào)繳納印花稅后，再登記為一般納稅人，再取得租賃房屋、購置設(shè)備等增值稅專用發(fā)票，效果最佳。

一句話總結(jié)：新注冊(cè)的公司登記為小規(guī)模納稅人，再根據(jù)實(shí)際情況的需要確定是否登記為一般納稅人。否則，肯定多繳稅。

【第3篇】小規(guī)模納稅人如何轉(zhuǎn)一般納稅人

企業(yè)如果季度中間月份來稅務(wù)機(jī)關(guān)由小規(guī)模納稅人升級(jí)為一般納稅人，應(yīng)將其稅費(fèi)種由季度初就認(rèn)定為按月申報(bào)。

申報(bào)事項(xiàng):應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)將其未申報(bào)信息進(jìn)行處理。

例1，企業(yè)2023年2月1日升級(jí)為當(dāng)月生效的一般納稅人，稅費(fèi)種應(yīng)從2023年1月就認(rèn)定為按月申報(bào)。應(yīng)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)將2023年1月的按月未申報(bào)信息進(jìn)行處理，2023年2月和3月的未申報(bào)信息次月15號(hào)之前在電子稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào)。

例2，企業(yè)2023年3月1日升級(jí)為當(dāng)月生效的一般納稅人，稅費(fèi)種應(yīng)從2023年1月就認(rèn)定為按月申報(bào)。應(yīng)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)將2023年1月和2月的按月未申報(bào)信息進(jìn)行處理，2023年3月的未申報(bào)信息次月15號(hào)之前在電子稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào)。

若在處理上述事項(xiàng)時(shí)，出現(xiàn)季度未申報(bào)信息，一定要在季度末的次月15日之前到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行刷新。

比如，上述事例中若出現(xiàn)2023年1月至3月的未申報(bào)，一定要記得于2023年4月15日之前到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行刷新操作。

【第4篇】小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表

今日收到以前同事的電話，說她所在的公司為小規(guī)模納稅人需要繳納增值稅，不知道怎么填寫。問清情況后得知以下要點(diǎn)：

公司二季度開具增值稅普通發(fā)票3.8萬，開具增值稅專用發(fā)票4.5萬，5月份付開票盤年服務(wù)費(fèi)280元，已收到時(shí)服務(wù)商提供的電子發(fā)票。根據(jù)現(xiàn)行政策，該季度應(yīng)繳納的增值稅稅額為45000/1.01*0.01=445.54元，280元的服務(wù)費(fèi)可以抵減增稅稅額，最終繳納的增值稅稅額為445.54-280=165.54元。填表順序圖一、圖二、圖三所示。

圖一

根據(jù)現(xiàn)行增值稅稅收政策，分別換算出普通發(fā)票不含稅的銷售額為38000/1.01=37623.76元，增值稅專用發(fā)票不含稅的銷售額45000/1.01=44554.46元，分別填在對(duì)應(yīng)的“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”和“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”對(duì)應(yīng)的欄次，并將合計(jì)數(shù)填寫在“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”的欄次，保存后普通發(fā)票不含稅銷售額的數(shù)據(jù)自動(dòng)跳到增值稅申報(bào)表的第9、第10欄次。如圖一所示。

圖二

保存增值稅納稅申報(bào)表后打開增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表，在“減稅項(xiàng)目”中單擊“增加”添加圖二顯示的優(yōu)惠政策，并將相關(guān)數(shù)據(jù)填寫在對(duì)應(yīng)的欄次。圖二第一行的數(shù)據(jù)計(jì)算過程是44554.46*0.02=891.09元

圖三

保存增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表后，在回到增值稅納稅申報(bào)表將圖二中的“本期實(shí)際抵減稅額”的數(shù)據(jù)填寫在第16行對(duì)應(yīng)的“本期增值稅減征額”的欄次，如圖三所示。再次檢查數(shù)據(jù)無誤后保存，待申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表后即可申報(bào)增值稅。

如果二季度開具的專票計(jì)算出的應(yīng)納增值稅稅額小于280元，那么圖二中代碼為“0001129914”優(yōu)惠政策對(duì)應(yīng)的“本期增值稅減征額”只能是專票對(duì)應(yīng)稅額合計(jì)數(shù)，剩余的部分待以后需要繳納增值稅時(shí)可以繼續(xù)抵減。

小規(guī)模納稅人的申報(bào)較為簡(jiǎn)單，希望通過此文能夠幫助朋友及有需要的網(wǎng)友。文中有不當(dāng)之處也請(qǐng)指出，以便學(xué)習(xí)改進(jìn)

【第5篇】小規(guī)模納稅人注銷難嗎

公司注銷有兩種方式，分別是簡(jiǎn)易注銷和一般注銷。從字面意思理解來看，一般注銷可能就是正常的程序，而簡(jiǎn)易注銷應(yīng)該是縮短了某些不必要的流程，從而變得更加快捷方便。

那到底是不是上面闡述的這個(gè)意思呢？下面就跟著老表哥一起來看一下，公司的一般注銷與簡(jiǎn)易注銷的區(qū)別吧。

公司一般注銷與簡(jiǎn)易注銷的區(qū)別

1、簡(jiǎn)易注銷與一般注銷需要提交的材料減少了很多。簡(jiǎn)易注銷只需提交四個(gè)資料（企業(yè)注銷決定書、企業(yè)（簡(jiǎn)易）注銷登記申請(qǐng)書、全體投資人承諾書和企業(yè)營業(yè)執(zhí)照）就夠了，而一般注銷不僅需要提交以上四個(gè)資料，還需要提交清算報(bào)告、投資人決議、清算組備案證明、清稅證明、刊登公告等等各項(xiàng)證明，各種證明也需跑斷腿的節(jié)奏。

2、簡(jiǎn)易注銷有經(jīng)過公示和提交材料兩個(gè)階段。首先，公司需要在國家公示系統(tǒng)填報(bào)企業(yè)簡(jiǎn)易注銷公告，等公告期滿無異議之后，就可以向登記機(jī)關(guān)提交相關(guān)的簡(jiǎn)易注銷材料了。而一般注銷最少有6個(gè)程序，以及各個(gè)地方辦理注銷。

3、費(fèi)用更便宜。不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人企業(yè)，簡(jiǎn)易注銷的費(fèi)用都會(huì)比一般注銷的費(fèi)用更低。動(dòng)輒幾千起步的注銷費(fèi)用，便宜一點(diǎn)也不是小數(shù)目了。

4、時(shí)間更短。由于簡(jiǎn)易注銷流程簡(jiǎn)化了清算組備案和登報(bào)公告、申請(qǐng)材料、公告形式等程序，所以在整體時(shí)間上就比一般注銷縮短了很多。比如，一般注銷流程后還需公示45天，而簡(jiǎn)易注銷只需10天。并且在公告期內(nèi)，3天沒有異議，便可以辦理簡(jiǎn)易注銷了。

以上四點(diǎn)即是老表哥關(guān)于公司一般注銷與簡(jiǎn)易注銷區(qū)別的匯總，對(duì)于不同性質(zhì)的公司，所采用的注銷方式也會(huì)不一樣，因?yàn)檎l都想走簡(jiǎn)易注銷的流程，既省事又省錢，但對(duì)于走簡(jiǎn)易注銷的公司，也會(huì)有一定的條件的，關(guān)注老表哥財(cái)稅，下期給大家分享簡(jiǎn)易注銷公司的條件。

【第6篇】小規(guī)模納稅人適用稅率

小規(guī)模納稅人執(zhí)行財(cái)政部15號(hào)公告免征增值稅/暫停預(yù)繳增值稅注意事項(xiàng)

稅海濤聲/整理

按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)，簡(jiǎn)稱15號(hào)公告）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)，簡(jiǎn)稱6號(hào)公告）規(guī)定：

一、2023年4月1日至12月31日，執(zhí)行的政策是：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅：

（1）不區(qū)分企業(yè)或個(gè)體工商戶，屬于增值稅小規(guī)模納稅人且取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入的，均可適用免稅政策。

（2）一般納稅人不能適用此項(xiàng)政策，無論是免稅政策還是暫停預(yù)繳政策，一般納稅人均不適用。

二、只有增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生適用3%征收率的應(yīng)稅行為對(duì)應(yīng)的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，才暫停預(yù)繳增值稅：

（1）一般納稅人發(fā)生的預(yù)繳項(xiàng)目，均不得適用15號(hào)公告規(guī)定，均需按規(guī)定預(yù)繳增值稅。例如，建筑業(yè)的一般納稅人，就不得按照15號(hào)公告暫免預(yù)繳的規(guī)定執(zhí)行。

（2）小規(guī)模納稅人發(fā)生適用5%征收率的應(yīng)稅行為對(duì)應(yīng)的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，不得適用15號(hào)公告規(guī)定，均需按規(guī)定預(yù)繳增值稅，包括異地預(yù)繳和預(yù)收款預(yù)繳規(guī)定。

三、小規(guī)模納稅人不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題，可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況和下游企業(yè)抵扣要求，對(duì)自己取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，部分享受免稅政策，部分放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

納稅人放棄免稅無需提供書面聲明材料，在開具3%等征收率發(fā)票時(shí)系統(tǒng)會(huì)記錄納稅人未開具免稅發(fā)票的原因：

（1）小規(guī)模納稅人應(yīng)開具稅率欄次標(biāo)注“免稅”的普通發(fā)票，而不要選擇3%、1%、0等征收率，請(qǐng)納稅人一定注意此要求。

（2）小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

四、2023年4月1日以后，也并非完全不能開具1%征收率的發(fā)票，如果是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月31日前的業(yè)務(wù)，仍應(yīng)按照當(dāng)時(shí)規(guī)定的征收率，開具相應(yīng)的發(fā)票。

如，6號(hào)公告明確，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

五、小規(guī)模納稅人月銷售額未超過15萬元（季度銷售額未超過45萬元）的免征增值稅，該項(xiàng)政策仍然有效且按現(xiàn)行口徑繼續(xù)執(zhí)行。

如果小規(guī)模納稅人取得的所有應(yīng)稅銷售收入均適用3%征收率的，可以全部享受免稅政策；如果小規(guī)模納稅人取得的應(yīng)稅銷售收入含有5%征收率的，若符合月銷售額15萬元以下免稅政策口徑的，5%征收率也可以享受免稅政策，若不符合月銷售額15萬元以下免稅政策口徑，則3%征收率部分可以享受免稅，5%征收率部分需要按照現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

【第7篇】小規(guī)模納稅人稅率計(jì)算

征收率

說明

計(jì)算方法

案例

政策

發(fā)票

3%一般適用

根據(jù)《增值稅暫行條例》第十二條的規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。比如初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品等銷售免征增值稅。

銷售額=含稅銷售額÷（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷售額×3%

1：2023年第四季度，江西a貿(mào)易公司（小規(guī)模）的銷售額為40萬，那么這家公司需要繳納多少增值稅？ 40/1.03*0.03=1.165萬（可開普票可開專票）

《增值稅暫行條例》

5%特定范圍

銷售不動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)租賃等，以及小規(guī)模納稅人在提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)時(shí)選擇差額納稅。

銷售額=含稅銷售額÷（1+5%）

應(yīng)納稅額=銷售額×5%

2：2023年第一季度，江西a貿(mào)易公司（小規(guī)模）取得不動(dòng)產(chǎn)租賃收入為100萬元，開具征收率為5%的發(fā)票，那么這家公司需要繳納多少增值稅？100/1.05*0.05=4.762萬（可開普票可開專票）

《增值稅暫行條例》

1%階段減免

自2023年3 月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

銷售額=含稅銷售額/（1+1%）

應(yīng)納稅額=銷售額×1%

3：2023年第一季度，江西某貿(mào)易公司（小規(guī)模）銷售收入52萬元，取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票38萬元，那么需要繳納多少增值稅？

52/1.01*0.01=0.515萬（可開普票可開專票）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）

3%減按2%征收

（1）小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

（2）小規(guī)模納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

4：2023年第一季度江西某貿(mào)易公司（小規(guī)模）銷售自己已經(jīng)使用過的生產(chǎn)設(shè)備價(jià)稅合計(jì)65萬元，那么需要繳納多少增值稅？

65/(1+3%)*2%=1.262萬（普票）

如果開專票全額按照3%繳納

65/(1+3%)*3%=1.893萬（專票）

那2023年？

65/1.01*0.02=1.28

《增值稅暫行條例》

5%減按1.5%

小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。涉及個(gè)人出租住房的按照以下規(guī)定

繳納增值稅：

(1)個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

(2)其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

銷售額=含稅銷售額/（1+5%）

應(yīng)納稅額=銷售額×1.5%

5：2023年第一季度小王出租自己的住房給a公司,租金一年126萬元，請(qǐng)問小王去稅務(wù)局代開發(fā)票需要繳納增值稅是多少呢？

=126/1.05*1.5%=1.8萬（可開普票也可開專票）

《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國

家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)公告）

減按0.5%征收

自2023年5月1日至2023年12

月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷售額

銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）

6：北京a二手車公司為小規(guī)模納稅人在2023年第一季度銷售車輛價(jià)稅合計(jì)為100.5萬元，請(qǐng)問本季度增值稅需要繳納多少呢？

100.5/(1+0.5%)*0.5%=0.5萬（（可開普票可開專票）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)

備注：此文為學(xué)習(xí)記錄筆記。

【第8篇】增值稅納稅人以及一般納稅人和小規(guī)模納稅人的規(guī)定

一、增值稅納稅人以及扣繳義務(wù)人

對(duì)誰納稅？答：凡是在中華人民共和國境內(nèi)（強(qiáng)調(diào)境內(nèi)）銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。

納稅人的特殊規(guī)定：

1、單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人，除以發(fā)包人名義經(jīng)營的以承包人為納稅人。

2、資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人。

扣繳義務(wù)人

營改增業(yè)務(wù)和原增值稅業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定存在差異：

納稅人：中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人，在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的

業(yè)務(wù)：1）在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)

扣繳義務(wù)人：以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人，為納稅人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。

2）在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)

扣繳義務(wù)人：以購買方為扣繳義務(wù)人

二、增值稅納稅人的分類以及管理

一般納稅人：年應(yīng)稅銷售額>500萬元

小規(guī)模納稅人：年應(yīng)稅銷售額≤500萬元

注：自然人不能注冊(cè)成為一般納稅人，銷售額超500萬元，按小規(guī)模納稅人納稅

應(yīng)稅銷售額包含：1）納稅申報(bào)銷售額（自行申報(bào)的全部應(yīng)稅銷售額、包含免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額）

2）稽查查補(bǔ)銷售額

3）納稅評(píng)估調(diào)整銷售額

2）、3）項(xiàng)查補(bǔ)稅款計(jì)入當(dāng)月或當(dāng)季的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額（不進(jìn)行追溯調(diào)整）

【第9篇】小規(guī)模納稅人什么時(shí)候報(bào)稅

3月份納稅申報(bào)日期截止到15號(hào)，3月1日-15日申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅等。

3月份，增值稅實(shí)行季報(bào)的小規(guī)模納稅人不用進(jìn)行增值稅的納稅申報(bào)，小規(guī)模納稅人不申報(bào)，征期內(nèi)也要在月初登陸增值稅發(fā)票開具軟件自動(dòng)完成抄稅清卡的工作。小規(guī)模納稅人如果不及時(shí)抄稅清卡，過了申報(bào)期，開票軟件會(huì)被鎖，影響發(fā)票的開票。

一般納稅人申報(bào)的時(shí)候，還是先登錄增值稅發(fā)票開票軟件，完成抄稅的工作，然后再進(jìn)行納稅申報(bào)，納稅申報(bào)成功后，再次登錄開票軟件，就會(huì)自動(dòng)完成清卡的工作。

1、小規(guī)模納稅人清卡流程：登陸增值稅發(fā)票開票軟件

點(diǎn)擊登錄，增值稅發(fā)票軟件提示自動(dòng)登錄

登錄成功后，增值稅開票軟件提示上報(bào)匯總已成功，點(diǎn)擊確認(rèn)

增值稅發(fā)票軟件提示，金稅設(shè)備已經(jīng)完成清卡的操作，點(diǎn)擊確認(rèn)后

進(jìn)入增值稅發(fā)票開具軟件界面，點(diǎn)擊狀態(tài)查詢

點(diǎn)擊增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票那里，鎖死日期顯示：2023年4月19號(hào)，報(bào)稅資料顯示無，這就說明小規(guī)模納稅人已經(jīng)完成發(fā)票軟件清卡的工作了。

2、一般納稅人清卡流程：登陸增值稅發(fā)票開具軟件

點(diǎn)擊登錄后，增值稅發(fā)票軟件自動(dòng)登錄

登錄成功后，會(huì)顯示上報(bào)匯總已成功，點(diǎn)擊確認(rèn)后，一般納稅人會(huì)提示下面的內(nèi)容：已完成抄稅的工作，請(qǐng)點(diǎn)擊上報(bào)匯總并點(diǎn)擊遠(yuǎn)程清卡操作，這就是說納稅人以完成抄稅的工作，還沒進(jìn)行納稅申報(bào)

點(diǎn)擊增值稅發(fā)票界面的狀態(tài)查詢，點(diǎn)擊增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票那里

增值稅發(fā)票開具軟件鎖死日期會(huì)顯示：2023年3月16號(hào)，報(bào)稅資料顯示有，關(guān)閉開票軟件的時(shí)候，會(huì)提示系統(tǒng)檢測(cè)到金稅盤中有報(bào)稅資料，請(qǐng)您及時(shí)進(jìn)行報(bào)稅。

一般納稅人抄稅成功后，退出增值稅發(fā)票開票軟件，然后完成網(wǎng)上納稅申報(bào)的工作，再次登陸增值稅發(fā)票開票軟件，就會(huì)自動(dòng)完成清卡的工作。

友情提示：2023年企業(yè)工商年報(bào)已經(jīng)開始，凡2023年12月31日前在工商部門登記注冊(cè)的各類企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社和個(gè)體工商戶均須報(bào)送2023年度年報(bào)。企業(yè)年報(bào)時(shí)間是2023年1月1日至2023年6月30日。

【第10篇】小規(guī)模出新政，新公司選擇小規(guī)模還是一般納稅人好？

近日，小規(guī)模納稅人出新政策，一個(gè)季度內(nèi)“專票+普票”不超過30萬，普票免增值稅，專票按1%交增值稅。于是有很多粉絲好奇：普票和專票的區(qū)別是什么？小規(guī)模納稅人和一般納稅人區(qū)別在哪？新成立的公司，是選擇小規(guī)模還是一般納稅人好？......今天博宇會(huì)計(jì)的小博就給大家詳細(xì)說說這塊。

圖源：pixabay

一、小規(guī)模納稅人出新政策

2023年1月9日，國家稅務(wù)總局財(cái)政部正式發(fā)布了《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)），明確了2023年小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策！

圖源：財(cái)政部官網(wǎng)截圖

重點(diǎn)：

1、月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）、季度開普票不超過30萬的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

2、3%征收率的小規(guī)模納稅人，減按1%征收增值稅；3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%。

3、生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按5%抵減應(yīng)納稅額；生活性服務(wù)業(yè)納稅人按10%抵減應(yīng)納稅額。

4、政策執(zhí)行日期為2023年1月1日至2023年12月31日。

解讀：

圖源：網(wǎng)絡(luò)，侵刪

由上可知三點(diǎn)：

1.小規(guī)模企業(yè)開票按1%（專票、普票）；

2.一個(gè)季度內(nèi)“專票+普票”不超過30萬，普票免增值稅，專票按1%交增值稅；

3.一個(gè)季度內(nèi)“專票+普票”超過30萬，普票和專票都要按1%交稅。

二、普票和專票的區(qū)別是什么？

發(fā)票，在日常工作中經(jīng)常碰到。但是很多人對(duì)發(fā)票的類型及功能就不是很了解了。

例如，由增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開出的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅普通發(fā)票等；由非增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開出的普通發(fā)票（包括稅務(wù)局統(tǒng)一監(jiān)制的通用機(jī)打發(fā)票、通用定額發(fā)票等）。

常用的就是增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

普票與專票的區(qū)別：

1、作用不同。普通發(fā)票是一種商用憑證，而專用發(fā)票不僅是商用憑證，還是扣稅憑證。

2、適用范圍不同。專票用于一般納稅人公司居多，普票則可以用于所有納稅人所經(jīng)營的活動(dòng)。

3、稅率不同。常見的普票有1%和3%的稅率，專票除了1%和3%的稅點(diǎn)外，還有6% 、9%、13%的稅率。

4、反應(yīng)的內(nèi)容不同。專票不但要包含普票的內(nèi)容，還要記錄購銷雙方的稅務(wù)登記號(hào)。

5、反應(yīng)的價(jià)格不同。普票反應(yīng)的價(jià)格含有稅價(jià)，專票反應(yīng)的不含稅票，稅款與價(jià)格是分開陳列的。

6、是否可抵扣。專票可以抵扣增值稅，普票不可以抵扣。

三、小規(guī)模納稅人和一般納稅人區(qū)別在哪？

首先我們需要明確，一般納稅人跟小規(guī)模納稅人，它們是在增值稅上的概念。對(duì)于所得稅是沒有直接關(guān)系的。那它們兩個(gè)之間到底有什么區(qū)別呢？

第一，認(rèn)定條件不一樣。小規(guī)模納稅人年增值稅銷售額，必須小于等于500萬；對(duì)于一般納稅人來說并沒有這個(gè)限制。這里的年銷售額指的是連續(xù)12個(gè)月，并不是指1月1號(hào)到12月31號(hào)。如果小規(guī)模納稅人年銷售額大于了500萬，就要被強(qiáng)制升為一般納稅人。

第二，稅率不一樣。一般納稅人分行業(yè)不一樣，包括3%、9%、6%、13%等等的稅率；小規(guī)模納稅人，是按照3%的征收率統(tǒng)一收稅。如果小規(guī)模納稅人銷售、租賃不動(dòng)產(chǎn)的稅率是5%。一般納稅人也可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，適用3%或者是5%的征收率。不過如果選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅了，那就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。這點(diǎn)要特別注意。

第三，征收方式不一樣。小規(guī)模納稅人可以核定，也可以查賬，而一般納稅人必須是查賬征收。

第四，計(jì)稅方式不同。一般納稅人可以一般計(jì)稅，如果選擇簡(jiǎn)易征收，也可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。而小規(guī)模納稅人只有簡(jiǎn)易計(jì)稅的方式。

第五，申報(bào)方式不一樣。一般納稅人的增值稅是按月申報(bào)的，每個(gè)月都需要報(bào)，而小規(guī)模納稅人是按季度申報(bào)增值稅。

第六，就是稅收優(yōu)惠不一樣。小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬，季度銷售額不超30萬，免征增值稅（僅限增值稅普通發(fā)票）；而一般納稅人是沒有這個(gè)政策的。

四、新成立的公司，是選擇小規(guī)模還是一般納稅人好？

小博給大家四點(diǎn)建議：

第一，要看你的客戶。

你的客戶要求的是增值稅專用發(fā)票，還是普通發(fā)票呢？如果你的客戶要求的是超過3%以上的增值稅專用發(fā)票，那么你只能是一般納稅人。因?yàn)樾∫?guī)模納稅人，最多只能開出3%的專票。

第二，看規(guī)模。

如果你全年的銷售收入累計(jì)會(huì)超過500萬，那這個(gè)時(shí)候，是會(huì)被強(qiáng)制認(rèn)定成一般納稅人的。如果你一開始的業(yè)務(wù)規(guī)模，就是超過500萬的，那一開始就設(shè)計(jì)成一般納稅人。

第三，看抵扣。

關(guān)鍵是在于你的上游客戶，給你提供的是專票還是普票。如果他們都能提供大量的專票給你，那你就可以當(dāng)一般納稅人。

第四，看行業(yè)。

如果你是貿(mào)易型行業(yè)，規(guī)模比較大，金額比較大，肯定做一般納稅人。如果說你是一個(gè)服務(wù)業(yè)，主要是以人工為主的，這個(gè)時(shí)候，作為一個(gè)小規(guī)模納稅人，往往是比較劃算的。因?yàn)榻衲瓿鲂抡?，每個(gè)季度開普票不超過30萬的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

來源：文章由海南博宇會(huì)計(jì)綜合整理自網(wǎng)絡(luò)，僅供參考，以實(shí)際咨詢?yōu)闇?zhǔn)；圖片來自網(wǎng)絡(luò)，如涉及侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系刪除。

【第11篇】當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人

我是山東濟(jì)南一家小型建筑公司，在濟(jì)南和石家莊都有建筑項(xiàng)目，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。如果我公司2023年二季度銷售額超過了45萬元，但在石家莊的建筑項(xiàng)目銷售額未超過45萬元，是否需要在石家莊預(yù)繳增值稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號(hào)）規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。

因此，如果你公司2023年二季度銷售額超過45萬元，不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策；如果在建筑服務(wù)預(yù)繳地石家莊實(shí)現(xiàn)的銷售額未超過45萬元，則當(dāng)期無需在石家莊預(yù)繳增值稅。

【第12篇】小規(guī)模公司怎么納稅申報(bào)

前期文章已為大家講述了關(guān)于【小規(guī)模納稅】的標(biāo)準(zhǔn)；本期為大家講講小規(guī)模納稅是如何進(jìn)行納稅申報(bào)的，那么你的公司屬于大規(guī)模還是小規(guī)模呢？何為小規(guī)模納稅申報(bào)？

【納稅申報(bào)】：指納稅人依據(jù)【稅法】所規(guī)定的條例內(nèi)容和期限，向【稅務(wù)機(jī)關(guān)】提交與納稅事項(xiàng)相關(guān)紙質(zhì)報(bào)告的法律行為，此行為屬于納稅人依法履行納稅義務(wù)并承擔(dān)法律責(zé)任的主要憑證，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收管理信息的主要途徑和稅務(wù)管理的一項(xiàng)重要制度。關(guān)于此類納稅，我們花兩年時(shí)間整合了十多年工作經(jīng)驗(yàn)得出了一份《企業(yè)精準(zhǔn)稅務(wù)增值法寶》，評(píng)論666，我發(fā)你~

一、【小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)】的步驟是：

1、首先進(jìn)入電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】，進(jìn)入后，頁面上有一個(gè)【增值稅零申報(bào)】字樣，點(diǎn)擊【報(bào)表】就可以填寫了；

2、進(jìn)入到【增值稅申報(bào)表】后，表內(nèi)的數(shù)據(jù)都填為零，不屬于【零申報(bào)】的需要依據(jù)窗口提示的數(shù)據(jù)來進(jìn)行【零申報(bào)】；

3、納稅人進(jìn)行數(shù)字簽名，也可以輸入納稅人密碼；

4、輸入納稅人密碼后，仔細(xì)檢查日期和報(bào)表內(nèi)的零數(shù)據(jù)，核對(duì)仔細(xì)后即可點(diǎn)擊提交；

5、提交后，【納稅申報(bào)表零申報(bào)】就算申報(bào)成功了。

二、納稅人申報(bào)方式

1、直接申報(bào)：由納稅人或納稅人的【稅務(wù)代理人】到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)；

2、郵寄申報(bào)：由納稅人將【納稅申報(bào)表】以及相關(guān)的【納稅資料】通過郵寄的方式送達(dá)稅務(wù)機(jī)關(guān)，其工作人員會(huì)進(jìn)行領(lǐng)取；

3、電子申報(bào)：由納稅人將【納稅申報(bào)表】以及相關(guān)資料所羅列的信息在網(wǎng)上傳送給稅務(wù)機(jī)關(guān)。電子申報(bào)主要有【微機(jī)申報(bào)】、【專用報(bào)稅機(jī)申報(bào)】、【電話申報(bào)】的三種方式；

4、代理申報(bào)：【生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小或者是無申報(bào)能力】的納稅人可委托機(jī)構(gòu)代理，批準(zhǔn)后，具有稅務(wù)代理資格的【稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)】在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)進(jìn)行辦理納稅申報(bào)手續(xù)；

5、匯總申報(bào)：由國家稅務(wù)總局準(zhǔn)許【匯總繳納企業(yè)所得稅】的企業(yè),年終將由匯總企業(yè)逐級(jí)匯總(合并)申報(bào)。

以上就是關(guān)于小規(guī)模納稅人如何申報(bào)的內(nèi)容了，大家覺得難嗎？有多少老板是小規(guī)模納稅人？扣1.小編在這里提醒大家，及早，按時(shí)按量申報(bào)，只有好處。漏報(bào)的話可以找我咨詢呀！

點(diǎn)個(gè)關(guān)注，下期為大家更新更干貨~

【第13篇】小規(guī)模納稅人報(bào)稅需要什么資料

摘要：增值稅小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。那么，在現(xiàn)實(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)中，小規(guī)模納稅人如何報(bào)稅？其具體需要交哪些稅呢？本文將對(duì)小規(guī)模納稅人報(bào)稅相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行說明。

在我國，新公司注冊(cè)成功后通常為增值稅小規(guī)模納稅人，且公司一經(jīng)成立，就涉及到記賬報(bào)稅等工作。因而，有關(guān)“小規(guī)模納稅人如何報(bào)稅”的問題日益受到企業(yè)經(jīng)營者的關(guān)注和重視。接下來，本文將對(duì)此進(jìn)行簡(jiǎn)要說明。

增值稅小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

在現(xiàn)實(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)中，小規(guī)模納稅人經(jīng)常涉及到的稅收主要包括增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。那么，小規(guī)模納稅人究竟應(yīng)如何報(bào)稅呢？其具體說明如下：

1、增值稅

增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人采取簡(jiǎn)易征收的辦法，小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調(diào)整為3%。增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人主要有三種征收方式，即查賬征收、查定征收和定期定額征收。查賬征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式；查定征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對(duì)其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式；而定期定額征收則是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過典型調(diào)查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。另外，小規(guī)模納稅人若在經(jīng)營過程中未產(chǎn)生稅金，也可以進(jìn)行增值稅零申報(bào)。當(dāng)前，小規(guī)模納稅人納稅期限一般是每個(gè)季度一次，季度結(jié)束之后的次月15個(gè)工作日內(nèi)申報(bào)。

2、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。企業(yè)所得稅的稅率通常為25%的比例稅率。但對(duì)于符合條件的小型微利企業(yè)，可減按20%的稅率減半征收企業(yè)所得稅。小規(guī)模納稅人大多都是小型微利企業(yè)，因而其可按上述規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅繳納。企業(yè)所得稅一般是按季申報(bào)，每季度結(jié)束之后次月15個(gè)工作日內(nèi)申報(bào)。

3、城市維護(hù)建設(shè)稅

小規(guī)模納稅人城市維護(hù)建設(shè)稅依據(jù)納稅人繳納流轉(zhuǎn)稅額繳納，其稅率一般為7%（市區(qū)內(nèi)）和5%（縣城或鎮(zhèn)）。而流轉(zhuǎn)稅的一般依據(jù)是增值稅和消費(fèi)稅。如果小規(guī)模納稅人進(jìn)行增值稅零申報(bào)，那么，城建稅也不需要繳納，其納稅申報(bào)期限也為按季申報(bào)。

4、印花稅

小規(guī)模納稅人所需繳納的印花稅是對(duì)合同、憑證、書據(jù)、賬簿及權(quán)利許可證等文件征收的稅種。小規(guī)模納稅人簽訂的供銷合同按照合同金額萬分之三繳納。其中，賬簿一般為每件5元。

以上為小規(guī)模納稅人所需繳納稅種及“小規(guī)模納稅人如何報(bào)稅”問題的相關(guān)說明。了解“小規(guī)模納稅人企業(yè)如何報(bào)稅”相關(guān)事項(xiàng)，不僅有利于企業(yè)納稅申報(bào)工作的順利進(jìn)行，同時(shí)也有利于維護(hù)小規(guī)模納稅人企業(yè)的財(cái)務(wù)、稅務(wù)安全。

【第14篇】小規(guī)模收入多少成為一般納稅人

有個(gè)律師事務(wù)所的朋友8月份打電話問我：截止到8月他公司連續(xù)12個(gè)月的銷售額只有435萬，沒超過了500萬元，現(xiàn)在稅務(wù)局要他轉(zhuǎn)成一般納稅人，是不是稅務(wù)局搞錯(cuò)了。

在與他會(huì)計(jì)溝時(shí)了解到：他們所2023年剛成立時(shí)，開了80萬左右現(xiàn)金收據(jù)給別人，當(dāng)時(shí)未申報(bào)納稅，稅務(wù)局今年查到了并要他們?cè)?月補(bǔ)交了稅款。我一聽，問題就出在這里，那80萬換算成不含稅收入加上435萬，是512.67萬元，已經(jīng)超過500萬元。

會(huì)計(jì)說那80萬是2023年的收入啊，6月補(bǔ)報(bào)時(shí)也是填寫的2023年的所屬期，不應(yīng)算在這連續(xù)12個(gè)月當(dāng)中啊。我告訴他：“稅法規(guī)定連續(xù)12個(gè)月的銷售額應(yīng)包括稅務(wù)局稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額，且計(jì)入到查補(bǔ)稅款申報(bào)的當(dāng)月銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。說白了，他這筆補(bǔ)交稅款的銷售額要加到今年6月份。

小規(guī)模納稅人朋友：不要忽視這一點(diǎn)，不然稀里糊涂地轉(zhuǎn)成了一般納稅人還不知道為哪般。

【第15篇】小規(guī)模納稅人出口免稅

小規(guī)模出口企業(yè)出口貨物，根據(jù)財(cái)稅(2012）39第六條第（一）項(xiàng)第1款：小規(guī)模納稅人出口貨物享受免稅政策(取消退稅率的貨物除外，對(duì)于取消退稅率的貨物出口，按征稅政策執(zhí)行，但如果月未超10萬/季度未超30萬銷售額的繼續(xù) 免稅)

一、免稅申報(bào)時(shí)間：

根據(jù)稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)第九條出口貨物免稅申報(bào)時(shí)間如下：

1、特殊區(qū)域內(nèi)小規(guī)模出口的特殊區(qū)域內(nèi)貨物、視同出口貨物勞務(wù)：在出口或銷售的次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的為次季度）申報(bào)期內(nèi)申報(bào)免稅

2、其他小規(guī)模出口貨物勞務(wù)：在貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的為次季度）

二、如何申報(bào)：

1、出口貨物勞務(wù)折算為fob離岸價(jià)(exw、fca、fob成交的直接以總價(jià)為準(zhǔn))，以免稅業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月1號(hào)或發(fā)生日期人民銀行外匯牌價(jià)折算為免稅銷售額，填報(bào)在增值稅申報(bào)表第13、14欄；

2、根據(jù)稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)和稅務(wù)總局公告2023年第65號(hào)：

享受免稅的出口貨物勞務(wù)，無需再報(bào)送《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》及其電子數(shù)據(jù)，但應(yīng)將如下單據(jù)留存企業(yè)備查并按出口日期裝訂成冊(cè)：

1.出口貨物報(bào)關(guān)單（如無法提供出口退稅聯(lián)的，可提供其他聯(lián)次代替）；

2. 出口發(fā)票；

3. 委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的代理出口貨物證明；

4. 屬購進(jìn)貨物直接出口的，還應(yīng)提供相應(yīng)的合法有效的進(jìn)貨憑證。合法有效的進(jìn)貨憑證包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及其他普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)（市場(chǎng)采購方式出口和跨境電商綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)內(nèi)注冊(cè)的電商企業(yè)通過實(shí)驗(yàn)區(qū)海關(guān)零售出口的，免稅時(shí)無需提供進(jìn)貨憑證）

三、如果未按上述時(shí)間申報(bào)咋辦？

免稅申報(bào)最晚申報(bào)截止日為出口次年的5月份納稅申報(bào)期截止，如果超過次年5月申報(bào)期還未申報(bào)免稅的，改為征稅，但如果該出口的貨物勞務(wù)在國內(nèi)銷售時(shí)也屬于免稅的，則雖超期還是可以繼續(xù)免稅的(但要按征管法處罰)；對(duì)于超期還未申報(bào)免稅的出口貨物勞務(wù)，如果在國內(nèi)銷售時(shí)屬于征稅的，那么超期未申報(bào)免稅的就要按征稅處理了，但在征稅申報(bào)時(shí)，如果月度銷售額未超10萬/季度未超30萬的，仍舊免征。

本文由中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校特約講師、青島海關(guān)電子口岸特邀講師、中國國際商會(huì)跨境電商委員會(huì)特聘專家講師、稅友億企贏財(cái)稅學(xué)院特聘專家講師、山東省商務(wù)廳跨境電子商務(wù)專家?guī)斐蓡T王術(shù)芳講解并擁有版權(quán)，未經(jīng)允許不得用于商業(yè)目的。

【第16篇】增值稅小規(guī)模納稅人稅費(fèi)減免

國家稅務(wù)總局

關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告

國家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)

按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)，以下簡(jiǎn)稱1號(hào)公告）的規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)征管事項(xiàng)公告如下：

一、增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受1號(hào)公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策。

《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。

三、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。

四、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用1號(hào)公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

五、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用1號(hào)公告第二條規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。

六、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年12月31日前并已開具增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票，應(yīng)開具對(duì)應(yīng)征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)開具對(duì)應(yīng)征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

七、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

八、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

九、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

十、小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、本公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅；其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

十一、符合《財(cái)政部?稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2023年第39號(hào)）、1號(hào)公告規(guī)定的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用5%加計(jì)抵減政策時(shí)，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用5%加計(jì)抵減政策的聲明》（見附件1）；符合《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（2023年第87號(hào)）、1號(hào)公告規(guī)定的生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用10%加計(jì)抵減政策時(shí)，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用10%加計(jì)抵減政策的聲明》（見附件2）。

十二、納稅人適用加計(jì)抵減政策的其他征管事項(xiàng)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（2023年第31號(hào)）第二條等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

十三、納稅人按照1號(hào)公告第四條規(guī)定申請(qǐng)辦理抵減或退還已繳納稅款，如果已經(jīng)向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)先將增值稅專用發(fā)票追回。

十四、本公告自2023年1月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第14號(hào)）第八條及附件《適用加計(jì)抵減政策的聲明》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第33號(hào)）第一條及附件《適用15%加計(jì)抵減政策的聲明》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第5號(hào)）第一條至第五條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)）第一、二、三條同時(shí)廢止。

特此公告。

附件：

1.適用5%加計(jì)抵減政策的聲明

2.適用10%加計(jì)抵減政策的聲明

國家稅務(wù)總局

2023年1月9日

解讀

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》的解讀

1月9日，財(cái)政部、稅務(wù)總局制發(fā)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)，以下簡(jiǎn)稱1號(hào)公告），為確保相關(guān)政策順利實(shí)施，稅務(wù)總局制發(fā)本公告，就相關(guān)征管事項(xiàng)進(jìn)行了明確。

一、小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整以后，銷售額的執(zhí)行口徑是否有變化？

答：沒有變化。納稅人確定銷售額有兩個(gè)要點(diǎn)：一是以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)）合并計(jì)算銷售額，判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。但為剔除偶然發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)的影響，使納稅人更充分享受政策，本公告明確小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷售額超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額超過30萬元，下同），但在扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。二是適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

舉例說明：按季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人a在2023年4月銷售貨物取得收入10萬元，5月提供建筑服務(wù)取得收入20萬元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬元，6月銷售自建的不動(dòng)產(chǎn)取得收入200萬元。則a小規(guī)模納稅人2023年第二季度（4-6月）差額后合計(jì)銷售額218萬元（=10＋20-12＋200），超過30萬元，但是扣除200萬元不動(dòng)產(chǎn)，差額后的銷售額是18萬元（=10＋20-12），不超過30萬元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。同時(shí)，納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)200萬元應(yīng)依法納稅。

二、自然人出租不動(dòng)產(chǎn)一次性收取的多個(gè)月份的租金，如何適用政策？

答：此前，稅務(wù)總局明確，《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金（包括預(yù)收款）形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn)的，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。為確保納稅人充分享受政策，延續(xù)此前已出臺(tái)政策的相關(guān)口徑，小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為10萬元以后，其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，同樣可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹞闯^10萬元的，可以享受免征增值稅政策。

三、小規(guī)模納稅人是否可以放棄減免稅、開具增值稅專用發(fā)票？

答：小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策的，納稅人可對(duì)部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策，并開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對(duì)部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開具增值稅專用發(fā)票。

四、小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經(jīng)開具的增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形，應(yīng)當(dāng)如何處理？

答：小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經(jīng)開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)開具對(duì)應(yīng)征收率的紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票。即：如果2023年12月31日之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前開具了免稅發(fā)票，則開具免稅紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的，在開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

五、小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何填寫相關(guān)免稅欄次？

答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次，如果沒有其他免稅項(xiàng)目，則無需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

六、小規(guī)模納稅人可以根據(jù)經(jīng)營需要自行選擇按月或者按季申報(bào)嗎？

答：小規(guī)模納稅人可以自行選擇納稅期限。小規(guī)模納稅人納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，延續(xù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號(hào)）相關(guān)規(guī)定，本公告明確，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營情況選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。但是需要注意的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

舉例說明小規(guī)模納稅人選擇按月或者按季納稅，在政策適用方面的不同：

情況1：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和12萬元。如果納稅人按月納稅，則6月的銷售額超過了月銷售額10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，需要繳納增值稅，4月、5月的6萬元、8萬元能夠享受免稅；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計(jì)26萬元，未超過季度銷售額30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，26萬元全部能夠享受免稅政策。

情況2：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和20萬元，如果納稅人按月納稅，4月和5月的銷售額均未超過月銷售額10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，能夠享受免稅政策；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計(jì)34萬元，超過季度銷售額30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，34萬元均無法享受免稅政策。

七、小規(guī)模納稅人需要預(yù)繳增值稅的，應(yīng)如何預(yù)繳稅款？

答：現(xiàn)行增值稅實(shí)施了若干預(yù)繳稅款的規(guī)定，比如跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)等等。本公告明確，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

八、小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的銷售額，應(yīng)該如何適用免稅政策？

答：小規(guī)模納稅人包括單位和個(gè)體工商戶，還包括其他個(gè)人。不同主體適用政策應(yīng)視不同情況而定。

第一，小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，涉及納稅人在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅的事項(xiàng)。如何適用政策與銷售額以及納稅人選擇的納稅期限有關(guān)。舉例來說，如果納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額為28萬元，則有兩種情況：一是納稅人選擇按月納稅，銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額超過月銷售額10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款；二是該納稅人選擇按季納稅，銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額未超過季度銷售額30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，則無需在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。因此，本公告明確小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅。

第二，小規(guī)模納稅人中其他個(gè)人偶然發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行政策規(guī)定執(zhí)行。因此，本公告明確其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

九、生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減政策的適用范圍是什么？

答：生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

十、生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減政策的適用范圍是什么？

答：生活性服務(wù)業(yè)納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

十一、納稅人適用1號(hào)公告規(guī)定的加計(jì)抵減政策，需要提交什么資料？

答：納稅人適用1號(hào)公告規(guī)定的加計(jì)抵減政策，僅需在年度首次確認(rèn)適用時(shí)，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交一份適用加計(jì)抵減政策的聲明。其中，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人適用5%加計(jì)抵減政策，需提交《適用5%加計(jì)抵減政策的聲明》；生活性服務(wù)業(yè)納稅人適用10%加計(jì)抵減政策，需提交《適用10%加計(jì)抵減政策的聲明》。

十二、納稅人適用1號(hào)公告規(guī)定的加計(jì)抵減政策，和此前執(zhí)行的加計(jì)抵減政策相比，相關(guān)征管規(guī)定有無變化？

答：沒有變化。本公告明確，納稅人適用加計(jì)抵減政策的其他征管事項(xiàng)，繼續(xù)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（2023年第31號(hào)）第二條等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

十三、2023年12月31日小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入免征增值稅政策到期后，在1號(hào)公告出臺(tái)前部分納稅人已按照3%征收率繳納了增值稅，能夠退還相應(yīng)的稅款么？

答：按照1號(hào)公告第四條規(guī)定應(yīng)予減免的增值稅，在1號(hào)公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。但是，納稅人如果已經(jīng)向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)先將增值稅專用發(fā)票追回。

來源：國家稅務(wù)總局

責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016