房屋租賃稅票單據(jù)（3篇）

【第1篇】房屋租賃稅票單據(jù)

案例：我公司租用遠大公司的房子辦公用（單一承租），雙方約定在租賃期間發(fā)生的水電暖費支出，由我公司承擔，這部分費用不在租金內(nèi)。則我公司取得抬頭為遠大公司的發(fā)票，能否稅前扣除？

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

根據(jù)所得稅法規(guī)定，我公司租賃期間實際發(fā)生的辦公水電暖支出，是允許稅前扣除的。

以上從業(yè)務實質(zhì)角度出發(fā)原則性判定，這是稅前扣除的條件之一。根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2023年第28號）文件規(guī)定，稅前扣除還需要稅前扣除憑證。我們知道，當一項行為屬于應稅行為，則支出一般需要取得發(fā)票作為稅前扣除憑證。

我們分析案例中承租方我公司的情況，我公司向供電局支付電費、向熱力公司交暖氣費，由于供電局、熱力公司發(fā)生應稅行為，支付方應取得發(fā)票作為稅前扣除憑證。但我公司作為承租方，不是房子所有者，供電局、熱力公司只能向房子所有者開具發(fā)票，此時我公司取得發(fā)票只能是抬頭為遠大公司的發(fā)票。

由于發(fā)票抬頭是遠大公司，屬于我單位外的發(fā)票，顯然我公司不能拿別人家的發(fā)票作為稅前扣除憑證。那是否意味著不能稅前扣除了呢？

28號公告第十九條規(guī)定，企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡等費用，出租方作為應稅項目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分攤方式的，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

故我公司稅前扣除，有兩種途徑，要么取得遠大公司開具的不動產(chǎn)租賃發(fā)票，要么取得遠大公司開具的其他外部憑證。

實務中，遠大公司開具發(fā)票的可能性太小，除非愿意承擔額外的稅費。故實際只有一根救命稻草，那就是要求該公司開具開具其他外部憑證。

根據(jù)28號公告，外部憑證包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。由于我公司是唯一的承租方不存在分割情況，故此處的“其他外部憑證”，應為乙方開具的收款憑證。

所以作為承租方，別忘了要求房東開具收款憑證作為稅前扣除憑證，合同作為證明業(yè)務真實性資料留存?zhèn)洳椤?/p>

【第2篇】個人房屋租賃稅票

個人可以給租客開具房屋租賃發(fā)票嗎？需要交稅嗎？

按照稅法的規(guī)定個人出租房屋給公司是可以向房屋所在地的稅務機關(guān)申請開具房屋租賃發(fā)票的，申請的類目是房屋租賃發(fā)票，形式為“自然人代開”！

下面我就給大家分享一下稅率和開票流程！

個人開具房屋租賃發(fā)票可能涉及的稅種一共是9個，分別是：

1、增值稅

2、城市維護建設稅

3、教育費附加

4、地方教育費附加

5、水利建設基金

6、房產(chǎn)稅

7、印花稅

8、城鎮(zhèn)土地使用稅

9、個人所得稅

按照房產(chǎn)的性質(zhì)不同分為住宅、非住宅、場地三種類型。

下面分別給大家計算一下各種類型房屋租賃的稅率

一、住宅

①增值稅=（租金÷1.05）*1.5%

②城市維護建設稅=增值稅*7%*50%

③教育費附加=增值稅*3%*50%

④地方教育費附加=增值稅*2%*50%

⑤水利建設基金=租金*萬分之五

⑥房產(chǎn)稅=租金*2%

⑦個人所得稅：月租金4000元以下=（租金-稅費-800）*10%

月租金4000元以上=（租金-稅費）*80%*20%

二、非住宅（商鋪、寫字樓、商業(yè)辦公場所）

①增值稅=（租金÷1.05）*5%

②城市維護建設稅=增值稅*7%*50%

③教育費附加=增值稅*3%*50%

④地方教育費附加=增值稅*2%*50%

⑤水利建設基金=租金*萬分之五（月租超過10萬起征）

⑥房產(chǎn)稅=租金*2%

⑦印花稅：租金*萬分之五

⑧個人所得稅：月租金4000元以下=（租金-稅費-800）*10%

月租金4000元以上=（租金-稅費）*80%*20%

三、場地（廠房、庫房）

①增值稅=（租金÷1.05）*5%

②城市維護建設稅=增值稅*7%*50%

③教育費附加=增值稅*3%*50%

④地方教育費附加=增值稅*2%*50%

⑤水利建設基金=租金*萬分之五

⑥房產(chǎn)稅=租金*2%

⑦印花稅：租金*6%

⑧城鎮(zhèn)土地使用稅=場地面積*9元

⑨個人所得稅：月租金4000元以下=（租金-稅費-800）*20%

月租金4000元以上=（租金-稅費）*80%*20%

需要開票的小伙伴可以攜帶以下資料前往稅務局大廳辦理：

一、房東本人辦理：①身份證原件、②房產(chǎn)證、租賃合同、購房合同（三選一）、③銀行卡

二、委托辦理：①被委托人身份證原件、②房產(chǎn)證、租賃合同、購房合同（三選一）、③授權(quán)委托書房東按手印、 ④銀行卡、⑤房東身份證復印件

以上就是本次總結(jié)的個人房屋租賃發(fā)票的開具稅率及細！希望可以幫助到大家！

【第3篇】個人房屋租賃稅稅票

增值稅到底怎么征收？專票和普票收的稅費一樣多嗎？

減半征收的稅種有哪些？

免征的條件是什么？

個人出租房屋是一種非常常見的涉稅行為，很多公司都會涉及從個人手中租用房屋的經(jīng)營行為，并要求出租方個人開具增值稅普通發(fā)票或者專用發(fā)票，在辦稅服務廳經(jīng)常遇到前來申請代開房屋出租發(fā)票的納稅人，很多納稅人前來咨詢代開票需要交哪幾種稅以及稅種的稅率是多少，今天稅小皖就帶大家來梳理一下個人（不含個體戶）出租住房、非住房（其他房屋）需要交納幾個點的稅費，請各位包租婆、包租公認真學習呦~

出租住房

● 開具增值稅普通發(fā)票 ●

● 開具增值稅專用發(fā)票 ●

出租非住房

● 開具增值稅普通發(fā)票 ●

● 開具增值稅專用發(fā)票 ●

下面再問

大家詳細介紹各個稅種~

稅種類別

01、增值稅

在《中華人民共和國增值稅暫行條例》中規(guī)定，不動產(chǎn)租賃服務適用稅率是9%，房屋屬于不動產(chǎn)，但個人出租房屋的稅率不適用9%并且另有規(guī)定。

國家稅務總局公告2023年第16號：其他個人出租不動產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計算應納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。

國家稅務總局公告2023年第4號：其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。

因此個人出租房屋的稅率不僅根據(jù)房屋性質(zhì)劃分1.5%（住房）和5%（非住房）兩個檔次，還根據(jù)租金分攤是否超過10萬元的標準來確定是否免征增值稅（注意：如果要享受月租金10萬元以下免征增值稅的政策，只有開具普票可以免征增值稅，專票不免征）。

下圖是在稅務局代開的增值稅普通發(fā)票，房屋月租金4000元，未超過10萬元，免征增值稅，稅率、稅額欄次均為“***”。

下圖是在稅務局代開的增值稅專用發(fā)票，住房房屋月租金7萬元也未超過10萬元，但由于代開的是專票是不免征增值稅，住房稅率為1.5%。

應納稅額=70000÷（1+5%）×1.5%≈1000

壹

- 問答時間 -

近期由于疫情影響，國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，許多納稅人前來咨詢房屋出租增值稅能不能享受1%的減免？

答：根據(jù)財稅〔2020〕13號、24號：自2023年3月1日至12月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

由于個人出租房屋是5%的征收率，不是3%，因此不適用3%減按1%的優(yōu)惠政策。

02、城建稅和兩附加

城建稅沒有獨立的征稅對象，而是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額之和為計稅依據(jù)，再乘以相應稅率來依法計征（市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%）；如果增值稅、消費稅免征，那么城建稅也免征。

教育的附加、地方教育費附加大多數(shù)情況是以納稅人實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，再乘以相應稅率依法計征（教育費附加3%、地方教育費附加2%），但也存在繳納了增值稅也不收取兩附加的特殊情況，比如房屋分攤后的月租金≤10萬元并且要求開具專票，雖然增值稅沒有減免，但兩附加仍然享受減免優(yōu)惠。（財稅〔2016〕12號）

03、房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或者租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。從租計征的法定稅率是12%。個人出租住房按4%的稅率征收房產(chǎn)稅，但是非住房是不享受優(yōu)惠的，比如廠房、辦公、商鋪的稅率仍按12%征收。

房產(chǎn)稅=不含增值稅收入×稅率

04、城鎮(zhèn)土地使用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅是指國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。

個人出租住房免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2008〕24號）

對個人所有的自住房屋用地暫免征城鎮(zhèn)土地使用稅。個人所有住房房屋用地，是指個人所有的自身生活住房用地部分，不包括出租或者用于生產(chǎn)經(jīng)營占用的土地及院落用地。（ 皖地稅函〔2007〕632號）

那么非自住房屋就需要交納城鎮(zhèn)土地使用稅，具體按照單位土地面積稅額計算，各地每平方米年稅額略有差異。根據(jù)《安徽省城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法》的規(guī)定，每平方米年稅額額如下：

(一)大城市1.5元至30元;

(二)中等城市1.2元至24元;

(三)小城市0.9元至18元;

(四)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。

05、印花稅

在中華人民共和國境內(nèi)書立、領受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅人，應當按照條例的規(guī)定繳納印花稅。

對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。（財稅〔2008〕24號）

出租非住房簽訂的合同，屬于財產(chǎn)租賃合同，按照租金收入的0.1%貼花，應納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花。

印花稅=租賃合同的總金額×0.001

特別提醒：針對增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加，執(zhí)行期限為2023年1月1日-2023年12月31日。（財稅法〔2019〕119號）

06、個人所得稅

個人出租房屋按財產(chǎn)租賃所得計算繳納個人所得稅。財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

每次（月）收入不超過4000元，減除費用800元，應納個人所得稅=（不含稅收入-相關(guān)稅費（不含增值稅）-修繕費用-800元）×稅率

每次（月）收入4000元以上，減除20%的費用，其余為應納稅所得額，應納個人所得稅=（不含稅收入-相關(guān)稅費（不含增值稅）-修繕費用）×（1-20%）×稅率

對個人出租住房取得所得減按10%的稅率征收，對個人出租非住房按照20%稅率征收。

備注：（1）修繕費用每月最高可扣除800元，不足800元的按實際修繕費用扣除，超過800元一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。

（2）“城市維護建設稅+教育費附加+地方教育費附加+房產(chǎn)稅+印花稅+城鎮(zhèn)土地使用稅”統(tǒng)稱準予扣除的相關(guān)稅費，不含增值稅。

（3）個人將承租住房轉(zhuǎn)租取得的租金收入，取得轉(zhuǎn)租收入的個人向房屋出租方支付的租金，憑房屋租賃合同和合法支付憑據(jù)允許在計算個人所得稅時，從該項轉(zhuǎn)租收入中扣除。

案例分析

舉個栗子

假設小六在市區(qū)出租個人住房取得月租金收入6000元（一次性收?。暾埓_增值稅普通發(fā)票，那么實際應繳納稅分別是：

1、增值稅=0，月租金不含稅收入=6000÷（1+5%）=5714.29,小于10萬元，免征增值稅

2、城建稅、教育費附加、地方教育費附加以納稅人實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，增值稅免征，這些也免征。

3、房產(chǎn)稅=6000×4%×50%=120（元）

（根據(jù)財稅〔2016〕43號文第五條：免征增值稅的，確定計稅依據(jù)時，成交價格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得收入不扣減增值稅額）

4、個人所得稅=（6000-120）×（1-20%）×10%=470.4（元）

假設小安在市區(qū)出租個人住房取得月租金收入12萬元（一次性收?。?，申請代開增值稅普通發(fā)票，那么實際應繳納稅分別是：

1、月租金不含稅收入=120000÷（1+5%）=114285.71，收入大于10萬元，不享受免征政策，出租住房稅率1.5%

增值稅=114285.71×1.5%

=1714.29（元）

2、城建稅=1714.29×7%×50%=60（元）

3、教育費附加=1714.29×3%×50%=25.71（元）

4、地方教育費附=1714.29×2%×50%=17.14（元）

5、房產(chǎn)稅=（120000-1714.29）×4%×50%=2365.71(元）

6、個人所得稅=（120000-1714.29-60-25.71-17.14-2365.71）×（1-20%）×10%=9265.37（元）

又舉個栗子

還有個栗子

假設小徽在市區(qū)出租個人住房取得月租金收入6萬元（一次性收?。?，申請代開增值稅專用發(fā)票，那么實際應繳納稅分別是：

1、出租住房稅率1.5%，增值稅=60000÷（1+5%）×1.5%=857.14（元）

2、城建稅=857.14×7%×50%=30（元）

3、由于月分攤租金不超過10萬元，免征教育費附加、地方教育費附加。

4、房產(chǎn)稅=（60000-857.14）×4%×50%=1182.86（元）

=1142.86（元）

5、個人所得稅=（60000-857.14-1182.86-30）×（1-20%）×10% =4634.4（元）

對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。對個人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。由于三個案例納稅人出租的都是住房，根據(jù)上述政策，全部免征印花稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

注意哦

文中所稱的自然人，

不含個體工商戶！