年納稅額10萬（8篇）

【第1篇】年納稅額10萬

【緊急提醒】各大個體戶注意了！多地個體工商戶月銷售額超過10萬，核定征收改為查賬征收了！這是最近比較重要的消息，核定征收改為查賬征收，這或許預(yù)示著征管的某種變化。相關(guān)企業(yè)應(yīng)該要重視征管的這種變化，并注意防范相關(guān)的涉稅風險。

一、黑龍江大慶稅務(wù)

總結(jié)重點：

1、月銷售額超過10萬的個體戶，從2023年4月1日起，核定征收一律改為查賬征收。

2、嚴格審核個體戶的核定征收，對于符合規(guī)定范圍的新辦個體戶，一律采取查賬征收。

3、自稅務(wù)局從上而下的，堅定地幫助個體戶實現(xiàn)建賬報稅的轉(zhuǎn)變。

二、海南定安稅務(wù)

定安縣稅務(wù)局在文章中表示：

1、查賬征收方案目前已經(jīng)制定好了，將會分階段、分批次地展開推行查賬征收工作。

2、首批重點針對16戶存量個體戶，達到建賬標準并且月均銷售超10萬，引導按查賬征收申報納稅。

3、第三季度，重點選定88戶電動車、摩托車銷售行業(yè)推行查賬征收，并逐戶進行輔導建賬、報稅事宜。

三、山東東營稅務(wù)

山東東營稅務(wù)局發(fā)布的公告中顯示：將會把3138家個體戶直接由定期定額改為查賬征收。

除了上述的三個地方，上海、浙江、湖北以及福建等多地也有明確表示：正在逐漸收緊核定征收。

從以上這些跡象不難看出，查賬征收將會是未來的潮流和趨勢，雖然核定征收對于征管來說比較便利，但是弊端也很多，已經(jīng)開始影響到稅收的公平性了，并失去了它原本應(yīng)該有的意義。

為什么取消核定征收？以下行為要注意

核定征收有以下弊端：

1、造成稅款直接流失

2、造成下游企業(yè)計稅基礎(chǔ)減少

3、造成上游企業(yè)稅款流失

需要注意以下事項：

1、絕對不能對增值稅一般納稅人實行核定征收；

2、金融企業(yè)、經(jīng)濟鑒證類中介機構(gòu)等特殊行業(yè)不能核定征收；

3、核定應(yīng)稅所得率適用情況，是否存在超率核定；

4、對年收入和利潤變化明顯超過20%以上的企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)是否履行調(diào)整應(yīng)納稅所得率的職責；

5、對申報表收入和財報數(shù)據(jù)不一致的企業(yè)的糾正情況；

6、對核定征收企業(yè)發(fā)票管控及注銷管理情況；

核定征收轉(zhuǎn)為查賬征收是大勢所趨，在此背景下，相關(guān)企業(yè)需要重視，及時進行涉稅風險防范，特別是網(wǎng)紅主播、個體戶、高收入人群、無合規(guī)成本發(fā)票的公司，以及空殼公司更需要注意了，下圖所述的行為不能再有了：

有任何稅務(wù)疑問、知識產(chǎn)權(quán)等相關(guān)問題可在評論區(qū)討論或問我哦！

如果你喜歡這篇文章，歡迎評論、分享、收藏！更多精彩內(nèi)容就在下一期~

▍ 聲明：

1、本文素材來源于網(wǎng)絡(luò)，由“投知界稅稅念”編輯整理發(fā)布，僅供學習交流使用；

2、除原創(chuàng)內(nèi)容及特別說明外，推送稿件及圖片均來自網(wǎng)絡(luò)及各大主流媒體。版權(quán)歸原作者所有。除非無法確認，我們都會標明作者及出處，如有侵權(quán)，請及時后臺聯(lián)系處理，謝謝！

【第2篇】年納稅10萬

住房抵扣6000元，應(yīng)納稅額度26000左右 ，其中有四個月沒工作，沒收入。一年的收入就10萬左右，打工人不容易呀，上有老下有小的，一年到頭在外奔波勞碌。

意料之外呀，沒想到呀，還能退630元，感謝黨 ，感謝人民！

【第3篇】一般納稅人10萬免稅

關(guān)于我們付個人利息，到底應(yīng)該是超過 2 萬要去稅局代開發(fā)票還是超過 10 萬呢？這個增值稅起征點我也有在稅務(wù)局網(wǎng)站上查了一下，眾說紛紜。

回復(fù)：親愛的學員，你咨詢的問題是“小孩兒沒娘—說來話長”。①國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告 2018 年第 28 號）第九條，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標準是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相 關(guān)政策規(guī)定的起征點。根據(jù)總局所得稅司副司長劉國寶《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》解讀，小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標準是，個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的 起征點。根據(jù)《增值稅暫行條例》及實施細則、財政部 稅務(wù)總局《關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕76 號）等政策規(guī)定，小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)可按以下標準判斷：按月納稅的，月銷售額不超過 3 萬元；按次納稅的，每次（日）銷售額不超過 300-500元（具體標準按照各省有關(guān)部門規(guī)定執(zhí)行）。但是，如果個人銷售額超過上述規(guī)定，相關(guān)支出仍應(yīng)以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān) 代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證。76 號文件主要是關(guān)于 3 萬免稅的規(guī)定，目前已經(jīng)被國家稅務(wù)總局《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2019 年第 4 號）文件所取代，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過 10 萬元（以 1 個季度為 1 個納稅期的，季度銷售額未超過 30 萬元）的，免征增值稅。為此應(yīng)適應(yīng)這個文件。又引申出一個問題，如何理解增值稅按次納稅和按期納稅？按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務(wù)登記或者臨時稅務(wù)登記作為劃分標準。凡辦理了稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過 10 萬元（按季納稅的小規(guī)模納稅人，為季度銷售額未超過 30 萬元）的，都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，除特殊規(guī)定外，則執(zhí)行《增值稅暫行條例》及其實施細則關(guān)于按次納稅的起征點有關(guān)規(guī)定，每次銷售額未達到 300-500 元的免征增值稅，達到的則需要正常征稅。再說句題外話。按總局所得稅司有關(guān)人員解釋，既然辦理稅務(wù)登記的 10 萬以下，可以不開發(fā)票，我們認為意義不大。10 萬以下既然免稅，開票也是免稅，為什么自己不對外開發(fā)票呢？非要讓客戶搞白條呢？不過根據(jù)經(jīng)驗，總局這個說法也有益處。實踐中如果你要認為 10 萬免稅是開票額 10萬，可能就錯了。比如，這是個真實案例：一個小飯店，掌握的原則就是每月封頂開票 10 萬，但專管員不同意免稅。理由就是，小飯店吃飯的大部分都不要發(fā)票。你開票額就達到10 萬了，證明營業(yè)額肯定超過 10 萬了，所以就不能免稅了。如此說來，少開發(fā)票還有有好處的。正常的稅務(wù)登記好辨認，那么哪些情況可以辦理臨時稅務(wù)登記呢？③國家稅務(wù)總局《關(guān)于稅收征管若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2019 年第 48 號） 第二條，關(guān)于臨時稅務(wù)登記問題。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人應(yīng)辦而未辦營業(yè)執(zhí)照，但發(fā)生納稅義務(wù)的，可以按規(guī)定申請辦理臨時稅務(wù)登記。④根據(jù) 2014 年 12 月 27 日 《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈稅務(wù)登記管理辦法〉的決定》和2018 年 6 月 15 日《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門規(guī)章的決定》修正）第四條，稅務(wù)登記證件包括稅務(wù)登記證及其副本、臨時稅務(wù)登記證及其副本。第八條，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準設(shè)立的，應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 30 日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)發(fā)放臨時稅務(wù)登記證及副本。有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務(wù)上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應(yīng)當自承包承租合同簽訂之日起 30 日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)發(fā)放臨時稅務(wù)登記證及副本。由于你們的債權(quán)人個人對外借款取得利息收入，并沒有辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記， 所以應(yīng)按“按次申報 500 元”標準處理。利息月超過 500 元即即要到稅局代開發(fā)票。否則白條子不允許稅前扣除。貴公司應(yīng)建議債權(quán)人個人主動辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記，即可充分享受小規(guī)模納稅人月銷售額 10 萬元以下免稅政策，也可以享受 10 萬以下免開發(fā)票政策。

【第4篇】每年納稅10萬

昨天我們說了關(guān)于教育背景需要注意的事項，今天來說說納稅。因為納稅也是一項容易操作失誤的指標，不僅僅是因為破財，更重要的是一旦不加分，三年付出的努力歸零，甚者影響到你失去落戶的機會。

我們先來解析一下關(guān)于納稅的相關(guān)規(guī)定：

納稅指標需要申請人近3年連續(xù)納稅，綜合所得（包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得）以及經(jīng)營所得的個人所得稅納稅額每1年在10萬元及以上的，加2分，最高加6分。

扣分：申請人近5年有涉稅違法行為記錄的，每條記錄減12分。

重點摘錄：

1、近3年、連續(xù)納稅

2、綜合所得及經(jīng)營所得的個人所得稅

3、每年納稅10萬及以上

4、滿足條件每年2分，最高6分

也就是說北京積分落戶納稅加分只看申報近3年的納稅記錄，不論你之前繳納了多少都是無效，若當年沒有成功落戶，那么要想拿到此項加分需要繼續(xù)納稅才行。并且政策提到需要3年連續(xù)納稅，也就是說若三年期間有0記錄，則不加分。因此，你需要根據(jù)自己的積分情況判定好成功落戶的年限，從而把控納稅時間才可以。

提示：（容易出錯的地方）

1、只要1年滿足10萬納稅，就可以加2分，無需等待三年。

2、納稅記錄是以入庫日期為準，因此年底納稅盡量提前，以免記錄出現(xiàn)在第二年，無法獲得加分。

3、若部分工資是由非京企業(yè)發(fā)放的，這部分的外地納稅不統(tǒng)計。

4、匯算清繳，就是所謂的多退少補。補稅肯定是要補的，退稅的話不建議，因為會影響當年的納稅額。

5、公司法人用公司的納稅額是不能最為申報納稅加分憑證的。

6、不是所有的納稅都加分，像個稅中的利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，都是不會計算在內(nèi)的。（當然，稅法中提到：個人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得項目的，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定。至于一些納稅算不算在內(nèi)，可咨詢稅務(wù)部門）

除此之外，還要注意的是不要有涉稅違法行為，否則5年申報中每條記錄扣12分，你真的很難追回。至于那些想要突擊納稅的朋友，我需要提醒大家，操作需謹慎，一旦被查到或者被他人舉報，你面臨的不僅僅是剝奪5年的資格，也許會從此失去落戶的機會。

【第5篇】納稅額10萬

老板10萬元購買了一副名家字畫懸掛于辦公室內(nèi)該如何進行會計和稅務(wù)處理？

老板在某畫廊看中一副名家字畫，10萬購買，現(xiàn)在懸掛于辦公室。

請問：

1.畫廊可以提供增值稅專用發(fā)票，我們可以抵扣進項稅額嗎？

2.對于該字畫，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？如果可以扣除，該以什么項目進行扣除？

3.對于該字畫，應(yīng)如何進行會計處理？

解答：

一、會計處理

價值不菲的字畫，屬于實物資產(chǎn)，也屬于動產(chǎn)，因此會計處理時不能確認為“無形資產(chǎn)”“生物資產(chǎn)”等，而是應(yīng)該在存貨或固定資產(chǎn)中考慮。

對于字畫如何在存貨和固定資產(chǎn)之間進行區(qū)分，主要就看企業(yè)購入目的：1.如果企業(yè)是準備長期持有并使用（比如懸掛于辦公室），則屬于固定資產(chǎn)。2.如果企業(yè)準備用于轉(zhuǎn)讓出售的，比如專門從事藝術(shù)品交易的，則應(yīng)作為存貨處理。如果購入目的是收藏，即暫時不準備用于轉(zhuǎn)讓出售，也不會用于懸掛、展示等使用的，也應(yīng)作為一項存貨處理。

在搞清楚企業(yè)購入目的后，其購入時的會計處理就簡單了：

借：庫存商品/固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

如果企業(yè)購入后是準備長期持有并懸掛于辦公室的，應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理并計提折舊：

借：管理費用-折舊費

貸：累計折舊

說明：

1.如果企業(yè)購入的字畫屬于價值較低的裝飾畫、工藝畫、工藝品等，用于企業(yè)辦公室內(nèi)部裝飾的，且單價在企業(yè)固定資產(chǎn)確認標準以下的，可以在購入時直接計入當期費用，或作為低值易耗品核算。

2.價值較高且具有升值潛力的字畫，會計上已經(jīng)作為固定資產(chǎn)核算的，會計核算時應(yīng)計提折舊。類似的情況還有，企業(yè)購入的房產(chǎn)，雖然存在巨大的升值潛力，但是自用的房屋會計核算必須計提折舊。

二、稅務(wù)處理（一）增值稅

企業(yè)購入字畫，如果能夠取得增值稅專用發(fā)票的，只要字畫是企業(yè)自用或用于銷售的，是可以按規(guī)定抵扣進項稅額。企業(yè)在銷售字畫時，按照銷售貨物計算應(yīng)繳納的增值稅。

但是，如果以企業(yè)名義購入的字畫，最終變?yōu)槠髽I(yè)老板的私人物品，被老板個人拿回家收藏或用于私人居所的懸掛等，則變成了老板個人消費，依照財稅（2016）36號附件1第二十七條等規(guī)定，個人消費購進貨物的進項稅額不得抵扣。

（二）企業(yè)所得稅

分為三種情況：1.存貨；2.固定資產(chǎn)；3.低價值費用化。

1.作為存貨

企業(yè)購入字畫作為存貨時，在銷售該字畫時其購入時發(fā)生的成本是可以按規(guī)定進行稅前扣除。

企業(yè)購入字畫作為存貨，其成本扣除與一般的商貿(mào)企業(yè)一樣，特別需要注意從個人處購入字畫時超過“小額零星”標準的，需要取得對方在稅務(wù)局代開發(fā)票作為稅前扣除憑證。

如果企業(yè)購入字畫用于收藏也在存貨核算的，持有期間發(fā)生的升值不需要計入當期的應(yīng)稅收入，如果是發(fā)生減值計提有跌價準備不得稅前扣除，但是在實際出售時可以按規(guī)定稅前扣除其成本。

2.作為固定資產(chǎn)

企業(yè)購入價值較高且使用的字畫，作為固定資產(chǎn)進行會計核算的，會計上需要按照準則規(guī)定計提折舊。

但是，在企業(yè)所得稅方面，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）“五、關(guān)于文物、藝術(shù)品資產(chǎn)的稅務(wù)處理問題”規(guī)定：“企業(yè)購買的文物、藝術(shù)品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產(chǎn)進行稅務(wù)處理。文物、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間，計提的折舊、攤銷費用，不得稅前扣除?！?/p>

因此，會計核算作為固定資產(chǎn)核算的字畫計提的折舊，不得稅前扣除，需要在企業(yè)所得稅匯算清繳時做納稅調(diào)增。

如果作為固定資產(chǎn)核算的字畫，后期發(fā)生了對外出售的，按照國家稅務(wù)總局公告2023年第17號規(guī)定也是作為投資資產(chǎn)進行稅務(wù)處理。

依照《企業(yè)所得稅法實施條例》第七十一條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第十四條所稱投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對外進行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。

企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準予扣除。

投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本：

(一)通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本;

(二)通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。”

因此，會計核算作為固定資產(chǎn)核算的字畫計提的折舊雖然不得稅前扣除，但是在對外出售時卻可以全額扣除購入時的成本。在對外出售時，會計核算是按照處置固定資產(chǎn)進行的，計入當期會計損益的“資產(chǎn)處置損益”，會大于稅務(wù)處理的“投資收益”，在當期企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)做納稅調(diào)減。

3.低價值費用化

對于國家稅務(wù)總局公告2023年第17號規(guī)定的“文物、藝術(shù)品資產(chǎn)”如何具體劃分，國家稅務(wù)總局也無具體的標準。但是，通常理解的“文物、藝術(shù)品”應(yīng)該是具有一定的稀缺性；而對于企業(yè)辦公室裝飾用的裝飾畫、工藝畫、工藝品等，應(yīng)該是不具有稀缺性的，簡單說在某寶隨時都可以購買一大堆的存在。

對于低價值的判斷，我個人理解可以參照企業(yè)在正常情況下的固定資產(chǎn)入賬標準，低于固定資產(chǎn)入賬標準的就可以作為費用計入當期損益，或者是作為低值易耗品進行處理，可以正常按規(guī)定進行稅前扣除。所謂“正常的固定資產(chǎn)入賬標準”，是指企業(yè)的會計處理符合會計準則規(guī)定，而不是企業(yè)錯誤的把稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)一次性扣除標準作為入賬標準。

不能因為有國家稅務(wù)總局公告2023年第17號規(guī)定，企業(yè)購入的裝飾用的裝飾畫、工藝畫、工藝品等，就統(tǒng)統(tǒng)認定為“藝術(shù)品”而不能稅前扣除。當然，國家稅務(wù)總局公告2023年第17號規(guī)定，也阻斷了某些人的所謂“稅務(wù)籌劃”，通過各種拍賣場所等購入的名家字畫等，正常的人都知道那肯定是藝術(shù)品。因此，對于裝飾畫、工藝畫、工藝品與稅法規(guī)定的“藝術(shù)品”如何區(qū)分，雖然總局沒有出臺具體規(guī)定，只要按照正常人的思維去理解、去分別就行。

（三）個人所得稅

企業(yè)正常購入字畫，除了向個人購入可能需要代扣代繳個人所得稅，還有可能涉及到“股息紅利利息所得”的個人所得稅等。

如果以企業(yè)名義購入字畫，但是最終變成了老板或股東的個人消費，或者將購入字畫送給了企業(yè)投資者，需要按照“股息紅利利息所得”扣繳個人所得稅，稅率20%。購買字畫的支出，不得稅前扣除。

如果企業(yè)將購入的字畫，獎勵或贈送給企業(yè)員工的，應(yīng)按照“工資薪金所得”扣繳個人所得稅，并入當月的工資一并計算。購買字畫的支出，可以作為“工資薪金支出”進行稅前扣除。

如果企業(yè)將購入的字畫，無償贈送或作為獎品給企業(yè)投資者、員工以外的人，需要按照“偶然所得”扣繳個人所得稅，稅率為20%。購買字畫的支出，可以作為“業(yè)務(wù)招待費”等進行稅前扣除。

【第6篇】按月申報小規(guī)模納稅人1月份剔除轉(zhuǎn)讓商鋪收入后銷售額在10萬元以下，能否享受免征增值稅政策？

問：我公司是按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月6日轉(zhuǎn)讓一間商鋪，剔除轉(zhuǎn)讓商鋪的銷售額后，預(yù)計1月份銷售額在10萬元以下，全部開具增值稅普通發(fā)票，請問我公司可以享受免征增值稅政策嗎，申報時應(yīng)注意什么？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

你公司在辦理1月稅款所屬期增值稅納稅申報時，應(yīng)在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》的填報界面，準確錄入“本期銷售不動產(chǎn)的銷售額”數(shù)據(jù)，系統(tǒng)將自動計算扣除不動產(chǎn)銷售額后的本期銷售額。若扣除后的銷售額未超過10萬元，則可以享受免征增值稅政策。在辦理納稅申報時，應(yīng)將扣除后的銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“免稅銷售額”相關(guān)欄次。

來源：國家稅務(wù)總局

責任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第7篇】一般納稅人月收入10萬

增值稅是我國財政稅收收入的重要來源之一，其影響范圍甚廣。營改增之后，增值稅幾乎囊括了所有行業(yè)，在所有稅種中與增值稅相關(guān)的稅收政策，無疑是最多也是最為復(fù)雜的。但是越復(fù)雜的政策，就越有籌劃的空間，今天就來講講納稅人的身份該如何選擇吧。

增值稅法將增值稅納稅人按會計核算水平和經(jīng)營規(guī)模分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類納稅人，分別采取不同的登記管理辦法。

簡單來說，現(xiàn)行政策規(guī)定：小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額在500萬元以下的企業(yè)，一般納稅人是指財務(wù)核算健全且年應(yīng)征增值稅銷售額在500萬元以上的企業(yè)。

看到這里，很多老板可能又要問了，既然增值稅法主要是按照銷售額來劃分納稅人身份，那為什么不將小規(guī)模納稅人之外的企業(yè)叫成“中規(guī)模納稅人”或者“大規(guī)模納稅人”呢？考慮到現(xiàn)階段的實際稅收情況，稅收主體大多是能夠進行進項稅抵扣的一般納稅人；而小規(guī)模納稅人由于應(yīng)稅收入少，稅收優(yōu)惠多，一般構(gòu)不成大量的財政收入。那些具有抵扣條件的一般納稅人才是具有普遍性的納稅主體，因此將除小規(guī)模納稅人以外的其他納稅人統(tǒng)一稱作一般納稅人了。

配圖

下面我們來說說小規(guī)模納稅人和一般納稅人到底有什么不同，我們應(yīng)該如何選擇？（以下內(nèi)容均是增值稅法中的簡單情形，由于篇幅有限，不考慮復(fù)雜情形和特殊業(yè)務(wù)）

稅額計算方法不同

小規(guī)模納稅人：應(yīng)納增值稅額＝不含稅銷售額 × 征收率

一般納稅人：應(yīng)納增值稅額＝不含稅銷售額*稅率－稅法規(guī)定可以抵扣的進項稅額

現(xiàn)行增值稅法在稅收實踐中采取的是“以票控稅”的方法，即一般納稅人可以進行進項抵扣，但必須是以取得的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)專用繳款書或農(nóng)產(chǎn)品采購發(fā)票這類“專用”發(fā)票為抵扣依據(jù)，取得普通發(fā)票的不準許抵扣進項稅額；小規(guī)模納稅人不允許抵扣，對其而言沒有進行稅額一說。注意了，即便是小規(guī)模納稅人取得了增值稅專用發(fā)票也不允許抵扣進項稅額（這是在實務(wù)中，很多老板咨詢我的問題之一，今天也算是統(tǒng)一做了解釋）。

舉個例子，a是小規(guī)模納稅人，b是一般納稅人，他們10月份的不含稅銷售額均為人民幣20萬元，并且都取得了對方開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的進項稅額為1.3萬元。本月，a應(yīng)納增值稅額＝20 × 3%（征收率）=0.6萬元，b應(yīng)納增值稅額＝20 × 13%（稅率）－1.3＝1.3萬元。（只是個例子，并不代表所有情形下，小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額均小于一般納稅人，下面會繼續(xù)進行闡述。）

適用的稅率或征收率不同

小規(guī)模納稅人適用的征收率要比一般納稅人在一般計稅辦法下適用的稅率要低?，F(xiàn)行小規(guī)模納稅人的征收率有3%和5%兩檔；一般納稅人在一般計稅辦法下適用的稅率現(xiàn)階段有三檔，分別是13%，9%和6%。應(yīng)當注意的是，選擇低稅率的小規(guī)模納稅人，雖然稅率低，并不意味著稅負低，這和銷售額與購進額的大小都有關(guān)系。

注：稅負＝實際繳納的增值稅稅額÷不含稅銷售額

納稅申報周期不同

一般納稅人的納稅申報周期是以月為單位。

小規(guī)模納稅人可以選擇按月申報或者按季度申報，在實踐中，稅務(wù)局在認定稅種時，小規(guī)模納稅人大多都會選擇按季申報，一來小規(guī)模納稅人一般來說銷售收入少，享受的優(yōu)惠政策多，財政收入對其的依賴并不高；二來按季度申報能減輕企業(yè)的納稅操作頻率，提高財務(wù)工作效率。

總的來說，一般納稅人和小規(guī)模納稅人最主要的不同點就是以上三點了。接下來就來講講在實務(wù)中如何利用納稅人身份進行增值稅稅務(wù)籌劃吧。

配圖

首先，稅法和稅務(wù)規(guī)章制度及相關(guān)政策對于增值稅不同納稅身份的轉(zhuǎn)換是有嚴格限制的：

第一，小規(guī)模納稅人可以轉(zhuǎn)為一般納稅人：年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準（500萬元）的應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)提出轉(zhuǎn)登記為一般納稅人（在金三征管系統(tǒng)下，一旦超過標準，稅務(wù)機關(guān)會收到警示提醒）。即使沒有超過規(guī)定標準，只要會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，也可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

第二，一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人：這在修改500萬應(yīng)稅標準前，是不允許一般轉(zhuǎn)小規(guī)模的，但是提高了500萬標準后，原來的一般納稅人可能達不到應(yīng)稅標準了，這時候是允許一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模的納稅人的，但是按照現(xiàn)行政策，轉(zhuǎn)換日期只截止到2023年12月31日。

接下來，我們就通過例子的方式來說明下，小規(guī)模納稅人和一般納稅人在何種情況下應(yīng)該做何種轉(zhuǎn)換。

乙公司作為一家小規(guī)模納稅人，當期不含稅銷售額為a，征收率為3%，則乙公司的應(yīng)納增值額稅額＝a × 3%。若乙公司為一般納稅人，適用稅率為13%，不含稅進項額為b，則乙公司的增值率為c=(a-b)÷a，增值稅為a×13%-b×13%即a×c×13%。

建立等式，a × 3%＝a×c×13%，得出c＝23.08%。

顯而易見，當增值率為23.08%時，小規(guī)模納稅人和一般納稅人繳納的增值稅相同，無需刻意選擇；當增值率＞23.08%時，小規(guī)模納稅人的稅負要低于一般納稅人，這時應(yīng)當繼續(xù)維持小規(guī)模納稅人的身份，若是一般納稅人的，應(yīng)當在年底前轉(zhuǎn)換成小規(guī)模納稅人，稅負更低；當增值率＜23.08%時，小規(guī)模納稅人的稅負要高于一般納稅人，這時顯然選擇一般納稅人更為“合算”，建議盡快健全會計核算制度，選擇登記為一般納稅人。（增值率也可理解為銷售業(yè)務(wù)的毛利率）

當然，以上的例子不具有全面性。正如前文所說，增值稅不同稅目所對應(yīng)的稅率不同，23.08%的數(shù)據(jù)僅適用于銷售或進口貨物，以及提供加工、修理修配勞務(wù)的情形，顯然并不適用于所有行業(yè)。但是計算方法大同小異，大家可以按照實際情況自行計算。當然，這一比例的計算是需要以長期數(shù)據(jù)的統(tǒng)計為基礎(chǔ)的，僅僅因為某一期的增值率符合管理要求就去轉(zhuǎn)換身份，那是絕對不理智的。

對于絕大多數(shù)初創(chuàng)企業(yè)來說，我還是建議大家不要輕易將納稅身份轉(zhuǎn)為一般納稅人（特殊行業(yè)有要求除外），一般來說初創(chuàng)企業(yè)收入很低，業(yè)務(wù)來源很不穩(wěn)定，沒有固定的供應(yīng)商，很難及時獲取專用發(fā)票，財務(wù)制度不健全，轉(zhuǎn)為一般納稅人反而會使成本增加。另一方面，國家有很多相應(yīng)的稅務(wù)優(yōu)惠和扶持政策來幫助初創(chuàng)企業(yè)正常經(jīng)營，為了享受國家的紅利，繼續(xù)保持小規(guī)模納稅人的身份更為有利。

專業(yè)的事情要交給專業(yè)的人去做，才能最大程度的做到降本增效，建議老板們應(yīng)當將財稅相關(guān)業(yè)務(wù)交給專業(yè)的財會人員去做，這樣才能用有限的資源創(chuàng)造最大的效益，不是嗎？

配圖

【第8篇】兩部門：2023年對月銷售額10萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

【兩部門：2023年對月銷售額10萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅】財聯(lián)社1月9日電，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告，自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

來源：財聯(lián)社