建筑稅票稅率是多少（12篇）

【第1篇】建筑稅票稅率是多少

建筑材料行業(yè)：一般納稅人征收13%的增值稅；老項目和小規(guī)模納稅人可選擇簡易計稅方法征收3%的增值稅。小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。

計算公式：

一般納稅人應(yīng)納增值稅稅額=當期銷項稅-當期進項稅-上期留底稅額-減免稅額+當期進項稅轉(zhuǎn)出額

a、小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅稅額=應(yīng)納稅收入*征收率-減免稅額

b、城市維護建設(shè)稅：按實際繳納的增值稅稅額計算繳納。適用稅率分別為7%（城區(qū)）、5%（郊區(qū)）、1%（農(nóng)村）。

計算公式：應(yīng)納稅額=增值稅稅額×稅率。

c、教育費附加、地方教育附加：按實際繳納增值稅的稅額計算繳納。適用費率教育費附加為3%；地方教育附加2%。

建筑行業(yè)按2%預(yù)繳稅款嗎

跨縣（市）建筑服務(wù)和未跨縣（市）建筑服務(wù)都需要預(yù)繳增值稅

1.跨縣（市）建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅的規(guī)定

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2規(guī)定：

一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。

一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。

小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。

注意：在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅時，同時應(yīng)按實際預(yù)繳的增值稅為計稅依據(jù)預(yù)繳城建稅、地教育費和地方教育費附加。

2. 未跨縣（市）建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅的規(guī)定

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）第三條規(guī)定：按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在機構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅的預(yù)征率

適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%。

政策依據(jù)：

財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（七）項和財稅〔2017〕58號第三條

【第2篇】建筑業(yè)稅票怎么開

一般是在建筑公司從事會計工作才會遇到這樣的問題，有關(guān)于發(fā)票的明細怎么開，要走什么流程，去哪里開具發(fā)票明細，都是建筑業(yè)會計經(jīng)常日常中會碰到的問題，如果你還不太了解，就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

工程建設(shè)發(fā)票明細去哪里開

發(fā)票明細開具的地點是納稅人主管稅務(wù)機關(guān)，也就是建筑公司是是屬于哪個稅務(wù)機關(guān)管理的，就去哪個稅務(wù)機關(guān)開具，一般是地稅各辦稅服務(wù)大廳，如果還不清楚的，可以通過撥打12366電話咨詢。

工程發(fā)票開具所需資料

如果項目規(guī)模（工程價款50萬元）以下的：

1、代開發(fā)票申請表（需加蓋公章或財務(wù)章）

2、合同復(fù)印件；

3、施工方營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

4、付款證明原件（需雙方加蓋公章）；

5、外經(jīng)證原件（外來建筑）；

6、經(jīng)辦人身份證復(fù)印件。

規(guī)模（工程價款50萬元）以上的或分包工程，除以上資料外還需提供：

1、施工方項目登記表、建設(shè)方項目登記表（需蓋章確認）；

2、付款證明原件（需雙方加蓋公章）；

3、建設(shè)方和施工方的稅務(wù)登記證復(fù)印件，對按規(guī)定不需要稅務(wù)登記的單位提供組織機構(gòu)代碼證復(fù)印件；

4、有分包的還需提供總分包合同，分包方營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、稅務(wù)登記證復(fù)印件，分包方開具的發(fā)票原件、復(fù)印件，稅票原件、復(fù)印件。

注：相關(guān)表單可在市地稅局網(wǎng)站“下載中心”下載

建筑業(yè)需要征收以下稅種：

1、營業(yè)稅：按工程價款（包括料工費）的3%稅率計征；

2、城建稅：按營業(yè)稅額的7%或5%征收；

3、教育費附加：按營業(yè)稅額的3%征收；

4、地方教育費附加：按營業(yè)稅額的1%征收；

5、企業(yè)所得稅（對核定征收企業(yè)、單位征收，外來建筑企業(yè)就地預(yù)繳）：

核定征收的稅費計算公式

應(yīng)納稅額=工程價款（包括料工費）*8%或10%（應(yīng)稅所得率）*25%（稅率）

如果是省以外外來建筑企業(yè)

建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳。（國稅函〔2010〕156號、蘇國稅發(fā)〔2010〕108號）

6、個人所得稅（對個人及外來建筑企業(yè)征收）：

1）對已辦理稅務(wù)登記的個體工商戶按工程價款（包括料工費）2％附征；

2）對未辦理稅務(wù)登記的個人按工程價款（包括料工費）3％附征；

3）對市范圍以外外來建筑企業(yè)按工程價款（包括料工費）1％核定征收；符合地稅函〔2008〕167號文件相關(guān)規(guī)定條件的，經(jīng)工程作業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)審定同意，其應(yīng)扣繳（繳納）的個人所得稅可就地實行查帳征收。

注：若是單包合同，須將甲供材料金額并入工程收入一并征收營業(yè)稅及其附加（發(fā)票金額仍開工程收入金額）

辦理時限

規(guī)模以下：資料齊全，完稅后當場辦結(jié)；

規(guī)模以上：工程項目登記需經(jīng)稅收管理員調(diào)查后，方可開具發(fā)票。

以上就是有關(guān)建筑業(yè)工程建設(shè)發(fā)票明細開具的知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多有關(guān)的知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

來源于會計網(wǎng)，責編：小敏

【第3篇】取得建筑業(yè)稅票抵扣

關(guān)于進項抵扣的把握步驟:

1、見票抵扣:有票就能抵扣，無票就不能抵扣

2、票必須合規(guī):合法、符合總局規(guī)定

3、抵扣程序:

4、羅列不得抵扣:用列舉方式羅列不得抵扣的情況

被列舉中的進項，不得抵扣。

凡未列舉的，一律不適用不得抵扣!

正向列舉不得抵扣項目:

用于免稅、簡易計稅、職工福利、個人消費，進項不能抵扣。

其中，涉及固定資產(chǎn) 、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指“專用于”

案例:設(shè)備一臺1170萬元，進項170萬元已認證抵扣，年折舊200萬元。

第一年，設(shè)備用于簡易計稅項目，進項不能抵扣，故進項轉(zhuǎn)出170萬元。

第二年，設(shè)備同時用于簡易與一般計稅項目，不再屬于不得抵扣范圍

轉(zhuǎn)回進項金額=170萬x(800萬÷1000)=136萬

第三年，一般計稅完工，設(shè)備又專用于簡易計稅項目，進項又必須轉(zhuǎn)出

轉(zhuǎn)出進項金額=170萬x(600萬-1000)=102萬

(非固、無、不動)兼用于免稅、簡易計稅項目時

若能準確核算:用于簡易計稅項目，不能抵扣;

若不能準確核算:則按當期銷售額比例分配。

案例:公司為正式職工制作統(tǒng)一的制服，開支113,000元，進項13,000元制服統(tǒng)一公司形像，不是職工福利和個人消費，不屬于不提抵扣范圍增值稅專用發(fā)票于2023年4月取得，當月在系統(tǒng)進行用途確認、并抵扣2023年4月有兩個項目，簡易計稅項目收1000萬，一般項目收2000萬按當月資料，簡易計稅項目20人，一般計稅30人，總部機關(guān)50人簡易計稅項目20人。不得抵扣=1,000x13%x20人=2,600元,；機關(guān)50人，不得抵扣=1.000x13%x50人x971/2806=2,249元。

營改增試點實施辦法

第二十九條 適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項

目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額:

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額x(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額

主管稅務(wù)機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。

職工福利，指企業(yè)向職工提供的福利待遇，以及發(fā)放的非貨幣福利。其本質(zhì)是員工從企業(yè)獲取的一項經(jīng)濟利益。

個人消費，與之對立的，是“公務(wù)消費”。

交際應(yīng)酬，交際應(yīng)酬本質(zhì)上屬于公務(wù)消費之一，但卻被強制性劃歸為個人消費之中，從而不能抵扣進項。

中秋節(jié)發(fā)放的月餅 用于職工食堂的電費

員工上下班班車開支 職工食堂餐廳建筑

辦公室桶裝水開支 建筑工地工人住宿的工棚

非正常損失的進項，不能抵扣。

非正常損失的法定定義:

“非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形?！?/p>

把握要點:

必須要購成損失，未構(gòu)成損失不適用;必須滿足“非正常損失”的法定定義。

非正常損失的不得抵扣具體范圍:

外購的產(chǎn)品 外購產(chǎn)品本身、運輸費、維修費的進項

自制的產(chǎn)品 外購貨物、運輸費、維修費的進項

不動產(chǎn) 外購貨物、設(shè)計費、建筑費的進項

不動產(chǎn)在建工程 外購貨物、設(shè)計費、建筑費的進項

旅客運輸、貸款、餐飲、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

以上四類服務(wù)，都不能開增值稅專用發(fā)票;

貸款服務(wù)，不包括金融服務(wù)

餐飲服務(wù)，不包括銷售食品

關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告

財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號

六、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額:

(二)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅(2016)36號印發(fā))第二十七條第(六)項和《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅(2016)36號印發(fā))第二條第(一)項第5點中“購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)”修改為“購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)”。

關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2023年第31號

(一)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號)第六條所稱“國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。

關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告

財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號

六、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額:

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額:

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額:

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)+(1+9%)x9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額。

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)x9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額:

公路水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)x3%

這樣理解:

1、總局規(guī)定表述不專業(yè)，實際上，所有運輸服務(wù)都可抵扣。

2、取得增值稅專用發(fā)票，都可以抵扣

3、未取得增值稅專用發(fā)票，適用本條的，可以抵扣

進項抵扣中的發(fā)票要求

營改增試點實施辦法

第二十六條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

i、如果發(fā)票開具有問題，違反總局規(guī)范，則進項不能抵扣(包括延遲開)

2、總局規(guī)定:建筑、貨運、不動產(chǎn)租售發(fā)票，必須要備注相關(guān)信息

3、總局規(guī)定:凡被金三系統(tǒng)定為異常增值稅專用發(fā)票，進項暫不得抵扣。

案例:某公司2023年9月三張專票1000萬被定為失控發(fā)票，專管員要求轉(zhuǎn)進項與成本，補稅款和滯納金。咋辦?

i、只轉(zhuǎn)進項，不涉及所得稅。

2、當月轉(zhuǎn)進項，不涉及滯納金。

進項抵扣中最大謠言--三流合一

案例:

三流合一，不是一個法定的概念

三流合一，是某些人總結(jié)的概念

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知

國稅發(fā)〔1995〕192號

納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額否則不予抵扣

常見的一種情況:

向供應(yīng)商采購材料，合同約定運費由客戶承擔，供應(yīng)商發(fā)貨時，聯(lián)系運輸公司，辦理運輸事宜，并代墊運費。運輸公司向客戶開出運輸發(fā)票，并將發(fā)票交供應(yīng)商。

供應(yīng)商持自己的材料銷售發(fā)票、運輸公司的運輸發(fā)票，一并結(jié)清全部貨款與運費。

運費進項能否抵扣?

常見的另一種情況:

向供應(yīng)商采購，與其分公司簽訂合同，但要求貨款打給總公司賬戶，并且由總公司開來增值稅專用發(fā)票。(或者反之)，是否合規(guī)定?

注意要點:

合同只是證據(jù)之一，合同不代表真實業(yè)務(wù);

合同可能有授權(quán)，可能有變更;

實際上誰銷售，就應(yīng)該由誰收款，由誰開發(fā)票;

稅務(wù)認為違法，由稅務(wù)找支持稅務(wù)的證據(jù)。

關(guān)于進項抵扣的幾個小常識:

進項抵扣不涉及“配比原則”、“權(quán)責發(fā)生制”等概念。

進項抵扣沒有“相關(guān)性”、“合法性”、“用于生產(chǎn)經(jīng)營”等要求。

抵扣發(fā)票上注明的稅金，與稅率沒有關(guān)系

留抵稅額不存在有效期的概念

公司注銷時留抵進項稅不能退稅，只能直接轉(zhuǎn)入費用

前期錯誤抵扣的進項，轉(zhuǎn)出時，重新計算歷期增值稅額、少納稅額

【第4篇】建筑勞務(wù)公司開稅票

建筑公司不能開勞務(wù)發(fā)票，有專門的勞務(wù)公司才可以，或者你的營業(yè)范圍有勞務(wù)的項目，并且合同中寫的是勞務(wù)輸出才可以開。

按照常理來說，能夠開具“勞務(wù)費”發(fā)票的只有勞務(wù)派遣公司和個人。“勞務(wù)費”提供的無目的性的勞動，其勞動目標和過程由購買方?jīng)Q定，而針對“事”的承攬都應(yīng)該分類至相應(yīng)的“服務(wù)”項目上去。比如個人甲向公司a提供了一項法律咨詢業(yè)務(wù)，提供此項業(yè)務(wù)只需要人工，那么，甲公司能為a公司開具“勞務(wù)費”的發(fā)票呢?答案是否定的，甲提供發(fā)票的內(nèi)容應(yīng)該是“咨詢服務(wù)費”，因為事先已經(jīng)約定了，甲負責完成的就是這個咨詢的“事”。

個人勞務(wù)費發(fā)票需要什么手續(xù)

1、自然人申請代開發(fā)票的,收取下列資料:

(1)代開發(fā)票申請表;

(2)申請人身份證件及復(fù)印件;

(3)應(yīng)稅勞務(wù)合同或其他證明及復(fù)印件.

2、申請人申請代開貨物運輸業(yè)發(fā)票的,應(yīng)提供下列資料:

(1)貨物運輸業(yè)代開發(fā)票申請表

(2)申請人身份證原件及復(fù)印件(個人提供)稅務(wù)登記證副本或單位證明(單位提供)

(3)貨物運輸合同及復(fù)印件

(4)行駛證原件及復(fù)印件

3、申請人申請代開建筑業(yè)發(fā)票的,根據(jù)不同情況應(yīng)提供下列資料

(1)稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件(二份)

(2)《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》

(3)應(yīng)稅勞務(wù)合同及復(fù)印件(二份)

(4)工商營業(yè)執(zhí)照副本及復(fù)印件(二份)

(5)法人身份證復(fù)印件

(6)《報驗登記表》

4、申請代開其他發(fā)票的,收取下列資料:

(1)《代開普通發(fā)票申請表》

(2)申請人身份證件及復(fù)印件

(3)應(yīng)稅勞務(wù)合同及復(fù)印件

(4)付款方出具的證明材料

建筑公司能不能開勞務(wù)費?如果勞務(wù)工人中介是建筑公司的經(jīng)營范圍里，建筑公司是可以開勞務(wù)費的相關(guān)發(fā)票的。要是建筑公司沒有相關(guān)經(jīng)營的業(yè)務(wù)，不屬于公司開票范圍里，就不能夠盲目亂開發(fā)票了。

【第5篇】建筑勞務(wù)稅票抵扣

【恒企會計稅法正能量20190911】

問：我們是一家建筑企業(yè)，現(xiàn)在是一般納稅人。勞務(wù)公司給我們開具的專用發(fā)票我們進行了抵扣。現(xiàn)在稅務(wù)機關(guān)說勞務(wù)的部分是不允許抵扣的，要求我們轉(zhuǎn)出。老師，您認為合理嗎？

答：貴公司購入的勞務(wù)取提的抵扣憑證合法有效并未用于《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定的不得抵扣進項的范圍，則該進項是允許抵扣的。稅務(wù)機關(guān)以購入勞務(wù)而不允許貴公司抵扣進項，有點牽強。（講解 恒企會計 供稿 甘建霞 編輯 歐偉）

【第6篇】建筑業(yè)發(fā)票稅票稅率

建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（自開）填票說明：

1、“機打代碼”應(yīng)與“發(fā)票代碼”一致，“機打號碼”應(yīng)與“發(fā)票號碼”一致，“稅控碼”指由根據(jù)票面相關(guān)參數(shù)生成打印的密碼（采用稅控前不必填寫）。

2、“身份證號碼”、“組織機構(gòu)代碼”、“納稅人識別號”指收付款方證件號碼。?

3、“是否為總包人”此欄由建筑總包人填寫，只填“是”。

4、“是否為分包人”，通常情況下分包發(fā)票必須由稅務(wù)機關(guān)代開，此欄建筑總包人不能填寫。

5、“工程項目名稱”、“工程項目編號”指按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理及發(fā)票使用管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔 2006 〕 128 號）（以下簡稱《通知》）進行項目登記的工程項目名稱和編號。?

6、“結(jié)算項目”指本次結(jié)算款項的性質(zhì)，如材料款、人工費、一期工程款、××月份工程款等。

7 、“金額”指本次收到的實際金額。

8、“完稅憑證號碼（代扣代繳稅款）”因分包發(fā)票必須由稅務(wù)機關(guān)代開，此欄總包人不填寫。?

9、“主管稅務(wù)機關(guān)及代碼”指企業(yè)所轄主管區(qū)級地稅機關(guān)名稱及其代碼。

10、“開票單位簽章”指自開票納稅人加蓋發(fā)票專用章。

建筑業(yè)企業(yè)發(fā)票怎么開？

建筑業(yè)企業(yè)開發(fā)票步驟：

一、納稅人到工程所在地地稅局辦稅服務(wù)大廳領(lǐng)取并填寫《代開發(fā)票申請表》一份；

二、納稅人應(yīng)提供資料

1.需出示的資料

申請代開發(fā)票人的合法身份證件

2.需報送的資料

（1）付款方（建業(yè)公司）對建安勞務(wù)服務(wù)項目、單價、金額等出具的書面確認證明，或建安合同。

（2）公司的稅務(wù)登記證（副本）復(fù)印件。（如果一個人名義代開發(fā)票，只需要身份證即可）

三、稅務(wù)機關(guān)承諾時限

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全的，當場辦結(jié)。

四、稅收問題

稅務(wù)機關(guān)一般實行“一窗式”服務(wù)，采取“先繳稅、后開發(fā)票”的原則，繳稅、代開發(fā)票都可以在一個征收窗口完成。稅負大約在5.8%左右。

建筑業(yè)屬于營業(yè)稅，

是應(yīng)納營業(yè)稅稅額與營業(yè)收入的比例。營業(yè)稅實行比例稅率。營業(yè)稅的稅率，是根據(jù)不同的行業(yè)和不同的經(jīng)營業(yè)務(wù)，按照這些行業(yè)在國民經(jīng)濟中的作用程度、基本保持原總體稅負水平、簡便的原則進行設(shè)計的。

具體稅率分為4檔：

（1）交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電業(yè)、文化體育業(yè)4個稅目的稅率為3%；

（2）金融保險業(yè)的稅率為8%，現(xiàn)行為5%；

（3）服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)3個稅目的稅率為5%；

（4）娛樂業(yè)稅目的稅率為5%至20%，具體適用稅率由省級人民政府確定。

【第7篇】建筑業(yè)差額納稅稅票

一、簡易計稅方法下

案例：建筑公司甲為一般納稅人，總承包一項工程，甲公司采用簡易計稅方式。收取建設(shè)方全部工程款100萬元，自建部分成本為40萬元，支付分包公司分包款60萬元。甲公司向建設(shè)方開具了增值稅專用發(fā)票，稅率3%。

注：數(shù)字簡化至萬元，保留兩位有效數(shù)字。

甲公司按差額計算稅額申報：

（100-60）÷（1+3%）×3%=1.17萬元。

甲公司向建設(shè)方開具建筑服務(wù)發(fā)票100萬：

發(fā)票金額（不含稅）、稅額計算：

稅額=100÷（1+3%）×3%=2.91萬元

金額=100-2.91=97.09萬元元；

建筑服務(wù)差額納稅屬于可以全額開具增值稅專用發(fā)票的情況，業(yè)建設(shè)方取得增值稅專用發(fā)票后，可以抵扣進項稅額應(yīng)包括全部工程的增值稅。

簡易計稅方法下差額納稅甲公司賬務(wù)處理：

1、自建項目，實際發(fā)生成本、費用40萬元，取得的增值稅專用發(fā)票進項稅可以抵扣。

借：工程施工—合同成本/直接材料費 40

貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬/ 40

2、支付分包公司分包款 60萬元

借：應(yīng)付賬款-分包公司 60

貸：銀行存款 60

3、取得分包公司分包發(fā)票且產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)

收到分包增值稅普通發(fā)票60萬元

借：工程施工-分包成本 60

貸：應(yīng)付賬款 60

同時將分包公司增值稅進項稅,允許抵扣的稅額= 60÷(1+3%) × 3%=1.75萬元,放至簡易計稅科目來核算

借:應(yīng)交稅費—簡易計稅 1.75

貸:工程施工—分包成本 1.75

4.確認收入和費用

合同總收入=100 ÷(1+3%)=97.09

合同總成本=40+（60-1.75）=98.25

借：主營業(yè)務(wù)成本 98.25

貸：主營業(yè)務(wù)收入 97.09

工程施工—合同毛利 1.16

5.工程結(jié)束，項目竣工結(jié)算

借：應(yīng)收賬款 100

貸：工程結(jié)算 97.09

應(yīng)交稅費—簡易計稅 2.91

6.收到建設(shè)方支付工程款100萬元

借：銀行存款 100

貸：應(yīng)收賬款 100

7、工程項目結(jié)算結(jié)束，工程結(jié)算與工程施工科目對沖

借：工程結(jié)算 97.09

工程施工-合同毛利 1.16

貸：工程施工—合同成本 98.25

二、一般計稅計稅方法下

案例：建筑公司甲為一般納稅人，總承包一項工程，甲公司采用一般計稅方式。收取建設(shè)方全部工程款100萬元，自建部分成本為40萬元，支付分包公司分包款60萬元。甲公司向建設(shè)方開具了增值稅專用發(fā)票，稅率10%。

注：數(shù)字簡化至萬元，保留兩位有效數(shù)字。

甲公司按差額計算稅額申報：

（100-60）÷（1+10%）×10%=3.6萬元。

甲公司向建設(shè)方開具建筑服務(wù)發(fā)票100萬：

發(fā)票金額（不含稅）、稅額計算：

稅額=100÷（1+10%）×10%=9.01萬元

金額=100-9.01=9.99萬元；

建筑服務(wù)差額納稅屬于可以全額開具增值稅專用發(fā)票的情況，業(yè)建設(shè)方取得增值稅專用發(fā)票后，可以抵扣進項稅額應(yīng)包括全部工程的增值稅。

一般計稅方法下差額納稅甲公司賬務(wù)處理：

1、自建項目，實際發(fā)生成本、費用40萬元，取得的增值稅專用發(fā)票進項稅可以抵扣。

借：工程施工—合同成本/直接材料費 40

貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬/ 40

2、支付分包公司分包款 60萬元

借：應(yīng)付賬款-分包公司 60

貸：銀行存款 60

4、取得分包公司分包發(fā)票且產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)

收到分包增值稅專用發(fā)票60萬元

借：工程施工-分包成本 54.59

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額 5.41

貸：應(yīng)付賬款 60

4.確認收入和費用

合同總收入=100 ÷(1+10%)=90.09

合同總成本=40+54.59=94.59

借：主營業(yè)務(wù)成本 94.59

貸：主營業(yè)務(wù)收入 90.09

工程施工—合同毛利 4.5

5、施工企業(yè)在項目所在地扣除支付的分包工程款后，按2%預(yù)交企業(yè)所得稅

借：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅（100-60）/(1+10%)*2% =0.18

貸：銀行存款

同時轉(zhuǎn)預(yù)交增值稅至未交增值稅科目核算：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 0.18

貸：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅 0.18

沖減當月/當期需繳納的未交增值稅。

6.工程結(jié)束，項目竣工結(jié)算

借：應(yīng)收賬款 100

貸：工程結(jié)算 90.09

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅-銷項稅額 2.91

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅-銷項稅額 2.91

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 2.91

7.收到建設(shè)方支付工程款100萬元

借：銀行存款 100

貸：應(yīng)收賬款 100

8、工程項目結(jié)算結(jié)束，工程結(jié)算與工程施工科目對沖

借：工程結(jié)算 90.09

工程施工-合同毛利 4.5

貸：工程施工—合同成本 94.59

簡易計稅-應(yīng)交稅費二級明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

當月交當月的稅金，通過應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-已交稅金，三級明細科目來核算

當月交上月的稅金，通過應(yīng)交稅費-未交增值稅，二級明細科目來核算。這就需要在當月通過應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-三級明細科目下轉(zhuǎn)出多交增值稅和轉(zhuǎn)出未交增值稅兩個專欄來進行必要的結(jié)轉(zhuǎn)。

【第8篇】郵政能開建筑業(yè)稅票嗎

8月15日，國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局與中國郵政集團公司山西省分公司簽訂稅郵戰(zhàn)略合作協(xié)議。雙方旨在通過深度合作，把辦稅廳搬到老百姓家門口，方便納稅人、繳費人和群眾辦理代開、領(lǐng)用發(fā)票和繳納稅款等事宜。

山西省稅務(wù)局在深入推進“放管服效”改革，解決辦稅繳費的痛點堵點難點問題中，與山西郵政共同搭建了新的便民服務(wù)平臺。山西郵政提供“代開發(fā)票、代征稅款+發(fā)票寄遞+文書送達+稅法宣傳”的全方位、立體化的服務(wù)項目。在全省363個郵政營業(yè)網(wǎng)點，辦理代開發(fā)票代征稅款服務(wù)，有效緩解辦稅服務(wù)廳前臺辦稅壓力，解決納稅人代開發(fā)票難、排隊時間長等問題；同時，在太原、臨汾、晉城3個市建成稅郵合作服務(wù)中心，為納稅人提供發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)郵政配送服務(wù)，徹底打通納稅人領(lǐng)用發(fā)票“最后一公里”。

關(guān)注“山西郵政”，郵政的新鮮事兒、有趣事兒，第一時間都知道。

【第9篇】11%建筑服務(wù)稅票

增值稅是建筑企業(yè)最重要的稅種，建筑服務(wù)稅目的確定既是納稅人的難點也是稽查的重點，當我們確定某一應(yīng)稅行為的稅目屬于建筑服務(wù)的時候，要始終記得建筑服務(wù)的三個特點：發(fā)票上編碼簡稱應(yīng)為*建筑服務(wù)*，備注欄應(yīng)備注項目名稱和項目地址，跨地級行政區(qū)施工的應(yīng)預(yù)繳稅款。

1.什么是建筑服務(wù)

建筑服務(wù)屬于營改增服務(wù)類的第5項，而服務(wù)又是五種應(yīng)稅行為的第3類，所以建筑服務(wù)的稅收編碼為305，下面又分五個子稅目：

需要注意幾個要點：

一是建筑企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為不一定都是建筑服務(wù)，還有可能是銷售貨物，提供租賃服務(wù)等，不能把企業(yè)的應(yīng)稅行為和經(jīng)營范圍相混淆。

二是非建筑企業(yè)也有可能按照建筑服務(wù)交稅，比如電信公司，有線電視公司收取的初裝費等，建筑施工設(shè)備出租同時配備操作人員，物業(yè)公司為業(yè)主提供的裝修服務(wù)等，可見，有沒有建筑資質(zhì)，是不是建筑企業(yè)，與是否能夠提供建筑服務(wù)無關(guān)。

三是要注意易混淆稅目，疏浚屬于建筑服務(wù)（9%），航道疏浚則屬于現(xiàn)代服務(wù)中的物流輔助服務(wù)中的港口碼頭服務(wù)（6%），爆破、礦山穿孔、表面附著物剝離和清理屬于其他建筑服務(wù)（9%），而礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等屬于增值稅勞務(wù)（13%，詳見2023年56號公告），勞務(wù)公司提供的勞務(wù)分包屬于建筑服務(wù)（通常為3%），而不是“勞務(wù)”，增值稅中的勞務(wù)是加工和修理修配勞務(wù)，適用稅率為13%。

四是注意建筑企業(yè)常見的價外費用，比如業(yè)主由于延期支付工程款而額外支付的利息或違約金賠償金、施工過程中由于表現(xiàn)突出業(yè)主支付的獎勵款等。這些都屬于價外費用，需要按照主稅目繳納增值稅。

在稅收檢查中，如何區(qū)分建筑企業(yè)的稅目適用是否正確？一要看合同內(nèi)容的決定，二要看發(fā)票的票面顯示，2023年1月1日起，納稅人自行開具增值稅發(fā)票，發(fā)票票面自動顯示編碼簡稱，如*建筑服務(wù)*、“*經(jīng)營租賃*”、“勞務(wù)”等，如果是稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票，票面不顯示編碼簡稱，可以從代開發(fā)票對應(yīng)的完稅憑證中查看到。

2.關(guān)注自產(chǎn)貨物同時提供建筑服務(wù)

建筑工程專業(yè)分包企業(yè)很多是既銷售貨物又同時提供建筑服務(wù)，比如說鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)、活動板房企業(yè)、幕墻企業(yè)、防水材料企業(yè)、門窗企業(yè)、電梯空調(diào)等企業(yè)，它們的經(jīng)營特點是：合同簽訂的是工程專業(yè)分包合同，合同內(nèi)容是既有自產(chǎn)貨物的銷售，同時又承擔建筑安裝服務(wù)，對于它們的稅目確定，是一個比較復(fù)雜的問題，也是一個歷史的問題，我們先從營業(yè)稅時期說起。

有一個營業(yè)稅的文件是2023年23號公告，它說的意思是，納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時提供營業(yè)稅建筑勞務(wù)，應(yīng)當分別核算，分別繳納增值稅或者營業(yè)稅，如果沒分別核算，則由主管國地稅機關(guān)分別核定其銷售額和營業(yè)額。

十七年以前，筆者在鳥巢從事財務(wù)工作時，鳥巢的鋼結(jié)構(gòu)分包既是如此，鋼結(jié)構(gòu)分包商一共有三家，一是浙江紹興的浙江精工，二是上海的江南重工，三是江蘇宜興的滬寧鋼機，這三家企業(yè)都是既生產(chǎn)鋼結(jié)構(gòu)件，同時又負責將鋼結(jié)構(gòu)件安裝至鳥巢土建結(jié)構(gòu)上，后者位于北京市朝陽區(qū)大屯路。

這三家企業(yè)當時的交稅模式是，鋼結(jié)構(gòu)件的銷售在機構(gòu)地（浙江、上海、江蘇）繳納增值稅，開具的是增值稅普通發(fā)票，鋼結(jié)構(gòu)的安裝在項目地（北京市朝陽區(qū)）繳納營業(yè)稅，在朝陽區(qū)代開建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。

營改增以后，營業(yè)稅不復(fù)存在，但是銷售貨物和銷售服務(wù)仍然存在稅率差，財稅〔2016〕36號文附件一第四十條確定了一個混合銷售的原則，即一項行為既有貨物又有服務(wù)，叫做混合銷售，混合銷售就是合二為一，要么統(tǒng)一按照貨物交稅，要么統(tǒng)一按照服務(wù)交稅，到底按照哪個交，以納稅人的主營范圍為準。

營改增后如果按照這個原則來確定專業(yè)分包商稅目，對于銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑服務(wù)的納稅人，它們的稅目就一定是全部按照銷售貨物來交稅，因為他們的主營范圍是銷售貨物，顯然，這比營業(yè)稅時期有所上升，就違背了營改增“確保所有行業(yè)稅負只減不增”的初衷。

為了解決這個問題，2023年和2023年，總局分別制發(fā)2023年11號公告和2023年42號公告，明確銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑服務(wù)不屬于混合銷售，應(yīng)當分別核算，分別按照銷售貨物和提供建筑服務(wù)繳納增值稅，這就與2023年23號公告延續(xù)起來了。

3.進一步的探討

有一個具體的問題需要與各位領(lǐng)導(dǎo)探討，11號公告和42號公告里面要求納稅人應(yīng)分別核算，但是實務(wù)中，稽查中，我們肯定會看到有的納稅人由于不了解政策或由于甲方的強勢，就是沒有進行分別核算，從而統(tǒng)一按照一個稅率交了稅，有的是全部按照13%，有的是全部按照9%，這應(yīng)如何進行處理呢？

去年中國稅務(wù)報發(fā)表了江蘇鹽城稅務(wù)局王建中老師的文章，他的觀點是，沒有分別核算應(yīng)當按照兼營的規(guī)定，一律從高，即統(tǒng)一按照13%繳納增值稅，我對此持反對意見。

個人認為，11號公告和42號公告都沒有提到兼營的概念，我們不能把“不屬于混合銷售”就等同于“兼營”，否則就會陷入“未分別核算—從高—統(tǒng)一按照13%—等同于混合銷售”的死循環(huán)，背離減稅降負的初心。正確的做法應(yīng)當是借鑒2023年23號公告的規(guī)定，未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其貨物和建筑服務(wù)的銷售額。

4.關(guān)于發(fā)票備注欄

2023年23號公告對備注欄提出了要求，在稅收檢查中需要把握幾個要點：

一是無論自開還是代開發(fā)票，均需備注相關(guān)信息，我看到很多稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票，沒有備注，這是不對的，不得作為稅收憑證。

二是只有建筑服務(wù)稅目才需要備注，銷售貨物、勞務(wù)、其他服務(wù)等，沒有要求備注，可以不備注，但是備注了也不能算不合格。因為有很多建筑企業(yè)對這個政策理解不是很精準，為了保險起見，他們要求所有發(fā)票都備注相關(guān)信息。

三是專票普票、電票支票都要備注。

四是項目地址應(yīng)當清楚的反映到縣（市、區(qū)），此處的市應(yīng)特指不設(shè)區(qū)的市，包括縣級市以及特殊的沒有區(qū)的地級市（東莞、嘉峪關(guān)、中山、三沙、儋州等5枚），此處的區(qū)應(yīng)包括地級市、直轄市和計劃單列市的下屬的區(qū)。

如果項目地址只標注了沈陽市，這肯定是不對的，因為沈陽市下屬有區(qū)，必須細化到區(qū)，正確的標注方法是“鐵西區(qū)”，如果納稅人標注的更詳細，比如遼寧省沈陽市鐵西區(qū)xx路xx號，這個也是符合規(guī)定的。

五是項目名稱應(yīng)當以合同上注明的項目名稱為準，因為總包合同和分包合同對于項目名稱的稱呼可能有細微差別，乙方向甲方開具的發(fā)票備注的名稱一定要和甲乙雙方簽訂的合同上注明的項目名稱一致。

5.稅目的風險識別

一是拆分合同，人為將工程合同拆分成“材料或設(shè)備合同+清包工”，這種情形經(jīng)常發(fā)生于一般計稅項目，且甲方為有抵扣需求的一般納稅人，尤以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為甚，我們在稅收檢查時，發(fā)現(xiàn)建筑企業(yè)有分拆合同情形的，在對建筑企業(yè)進行處理的同時，也應(yīng)關(guān)注它的甲方，因為后者取得了不合規(guī)的發(fā)票，也應(yīng)一并處理。

二是銷售自產(chǎn)貨物同時提供建安服務(wù)，未分別核算，未分別適用不同稅目和征收率，這個問題前面已經(jīng)展開講了。

三是自產(chǎn)材料（非設(shè)備）同時提供建安服務(wù)，盡管做到了分別核算，但是選用了13%+3%開票方式，正確的做法是13%+9%。再次強調(diào)，根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，只有銷售自產(chǎn)機器設(shè)備同時提供建安服務(wù)才能按照13%+3%開票，自產(chǎn)材料同時提供建安服務(wù)必須按照13%+9%，有些“專家”說，銷售自產(chǎn)材料提供建安服務(wù)，可以理解為先把材料賣給甲方，然后這個合同就變成了甲供工程，就可以按照簡易了，筆者認為這是典型的外行人說外行話，是對稅法的庸俗的理解。

四是開具和取得建筑服務(wù)稅目的發(fā)票，但是備注欄不規(guī)范。

五是收到業(yè)主獎勵款、延期付款利息、索賠款等價外費用稅目適用錯誤。

來源：何博士說稅

【第10篇】取得建筑業(yè)稅票抵扣嗎

甭管什么行業(yè),增值稅計算原理是一樣的,這點沒有什么異議.以下三個核心公式搞明白, 建筑業(yè)增值稅計算也就水到渠成,一點也不復(fù)雜.

①應(yīng)交增值稅=銷項稅-進項稅

②銷項稅=含稅銷售額+ ( 1+10% ) *10%

②進項稅=含稅進項額+ ( 1+稅率) *稅率

建筑服務(wù)業(yè)的稅率:建筑服務(wù)業(yè)增值稅稅率為11%,簡易征收計稅的稅率為3%.增值稅一般納稅人適用11%的稅率,符合特定條件的清包工、甲供材、老項目可選擇簡易征收3%計稅;小規(guī)模納稅人適用3%征收率.

之前營業(yè)稅的稅率為3%,一般納稅人雖然稅率為11%,但是可以用進項稅抵扣銷項稅.小規(guī)模納稅人不可以抵扣進項稅.

增值稅交多少取決于進項稅多少

建筑業(yè)的合同一旦簽訂,作為一般納稅人需要交多少增值稅,不是取決于合同的金額,而是取決于可以取得多少進項稅發(fā)票.合同簽訂,銷項稅就確定了,可以籌劃的空間就是進項稅.

計算公式:應(yīng)交增值稅=銷項稅-進項稅

銷項稅根據(jù)合同項目金額由甲方?jīng)Q定,我們只能在進項稅上做好籌劃.

建筑服務(wù)業(yè)理想的抵扣環(huán)境

建筑業(yè)企業(yè)購買所有的服務(wù)和材料都可以開具增值稅專用發(fā)票,且進項稅發(fā)票都是依據(jù)稅率來開具,不存在簡易計稅條件下開具的進項稅發(fā)票.因此,有以下幾個建議:一是加強上游采購管理,工程材料設(shè)備盡可能取得17%的進項稅發(fā)票;二是租賃的工程設(shè)備、車輛等也可取得17%的進項稅發(fā)票;三是辦公用品、水電費等支出也要取得17%的專用發(fā)票;四是人工成本方面要和具備一般納稅人資格的勞務(wù)公司合作,減少使用自己的員工,以便取得6%的專用發(fā)票抵扣.

【第11篇】建筑業(yè)增值稅票怎么開

國家“營改增”稅收新政策7月1日實施后，對建筑行業(yè)的增值稅普通發(fā)票提出了新要求。

但是政策實施一周后，仍然出現(xiàn)了很多問題，收到了很多不合規(guī)矩的發(fā)票，導(dǎo)致發(fā)票作廢。

同時，每次發(fā)票出錯后，都要耐心給每一位開票人講解規(guī)則，錯在哪里，注意事項，給所有財務(wù)人員和報銷人徒增不少工作壓力和困難。

為此，小編特此制作了適用于建筑業(yè)的增值稅發(fā)票高清樣板，依據(jù)此格式，開具發(fā)票從此不再是難事兒。

財務(wù)人員存留，誰要開票發(fā)給誰。

開票人員存留，要開票按此格式。

操作人員存留，逐條對比不出錯。

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【第12篇】建筑業(yè)發(fā)票稅票稅率是多少

現(xiàn)在我們國家為了平衡國家的財政收入，我們國家每年都會對稅種、稅率進行一些適當?shù)母母?。那么大家知?023年建筑工程稅率是什么嗎？為了幫助大家更好的了解相關(guān)建筑工程知識，立迅財稅小編整理了相關(guān)的內(nèi)容，希望對您有所幫助。添加wx:gzlixun9527

一、2023年建筑工程稅率

在2023年我們國家實施更大規(guī)模的減稅降費和加大支出力度，實施減稅降費方面，實施增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)的現(xiàn)行稅率從16%降為13%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)從現(xiàn)行的10%的稅率降至9%，確保6%稅率一檔不變。

二、稅率是什么

稅率，是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志。中國現(xiàn)行的稅率主要有比例稅率、超額累進稅率、超率累進稅率、定額稅率。

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