依法納稅什么法（16篇）

【第1篇】依法納稅什么法

原標(biāo)題：

事關(guān)你的錢包！律師教你依法繳稅

“公益律師進(jìn)社區(qū)”活動線上直播普法 剖析偷逃稅現(xiàn)象

12月28日，本報(bào)與省律師協(xié)會聯(lián)合舉辦第679期“公益律師進(jìn)社區(qū)”活動，為中小企業(yè)主、個(gè)體工商戶、職工群體送上2023年度公益律師“稅法知識年終總結(jié)”。

活動采取線上直播的普法形式，國浩律師(南昌)事務(wù)所高級合伙人蔡明律師為大家授課。蔡明深入剖析明星、網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅現(xiàn)象，以及網(wǎng)絡(luò)主播帶貨常見涉稅風(fēng)險(xiǎn)和建議。此次直播活動特別開設(shè)了“依法誠信納稅互動問答環(huán)節(jié)”，蔡明就網(wǎng)友關(guān)心的稅務(wù)問題與網(wǎng)友進(jìn)行互動。

公益律師直播授課

合理“稅收籌劃”基于真實(shí)交易關(guān)系

近年來，明星、網(wǎng)絡(luò)主播接連在稅務(wù)問題上“翻車”，偷逃稅款成為大家關(guān)注的熱點(diǎn)。蔡明從熱點(diǎn)明星、主播偷逃稅問題切入，迅速吸引了網(wǎng)友的關(guān)注，紛紛留言互動：“可以分析下，也讓大家引以為戒”……

蔡明認(rèn)為，根據(jù)稅務(wù)部門的通報(bào)，網(wǎng)絡(luò)主播主要通過將個(gè)人收入轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營所得，分拆收入，利潤分流來逃避稅款。

蔡明認(rèn)為，合理的“稅收籌劃”一定是基于真實(shí)的交易關(guān)系和合理的商業(yè)邏輯，是能夠向稅務(wù)機(jī)關(guān)披露完整的真實(shí)信息并探討稅務(wù)處理合理性的交易方案。合理的稅收籌劃，并不能完全排除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閷τ谕唤灰资聦?shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有可能持有與納稅人不同的稅收政策解讀和理解；但應(yīng)當(dāng)能排除偷稅的認(rèn)定。相反，若基于簡單的信息不對稱、隱匿資料等方面進(jìn)行的“稅務(wù)籌劃”，則有被認(rèn)定為偷稅的可能性。簡單來說，如網(wǎng)絡(luò)主播設(shè)立主體核定征收只為開票，無工作人員、無實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)、亦不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，因交易的虛假，即使沒有陰陽合同，偷稅風(fēng)險(xiǎn)也難免。如網(wǎng)絡(luò)主播設(shè)立主體，將團(tuán)隊(duì)費(fèi)用等實(shí)質(zhì)內(nèi)容裝入核定征收主體，但收入費(fèi)用嚴(yán)重不匹配，且法律形式約定存在瑕疵，則可能認(rèn)定為不合理的避稅。

網(wǎng)絡(luò)直播存涉稅風(fēng)險(xiǎn)

那么網(wǎng)絡(luò)直播有哪些常見的涉稅風(fēng)險(xiǎn)？授課中，蔡明進(jìn)行了細(xì)致地分析。

“第一是錯(cuò)誤地認(rèn)為個(gè)人直播帶貨不需要納稅?！辈堂鹘忉專鶕?jù)電子商務(wù)法規(guī)定，電子商務(wù)經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)，并依法享受稅收優(yōu)惠；主播作為納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處補(bǔ)繳或者少繳稅款的百分之五十以上五倍以下的罰款。

第二是直播平臺管理不規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)，比如：對網(wǎng)絡(luò)主播取得的銷售傭金等收入，未依法履行代扣代繳義務(wù)；或者要求網(wǎng)絡(luò)主播提供等額的“替票”才與之結(jié)算。直播平臺作為扣繳義務(wù)人，應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

蔡明建議，對于利用稅收洼地注冊個(gè)獨(dú)企業(yè)、合伙企業(yè)來進(jìn)行籌劃，一定要考慮以下兩個(gè)問題：考慮實(shí)質(zhì)性運(yùn)營問題，“空殼”公司風(fēng)險(xiǎn)大；現(xiàn)在核定征收的管理越來越嚴(yán)格，要衡量地方政策與稅收征管是否有沖突，衡量政策的可持續(xù)性。

具體到帶貨主播如何繳稅？蔡明認(rèn)為，這要分四種情況來分析。如果是以獨(dú)立個(gè)人身份直播，平臺和主播之間不是雇傭關(guān)系而是勞務(wù)關(guān)系。此時(shí)，平臺應(yīng)該按照勞務(wù)報(bào)酬代扣代繳個(gè)稅，同時(shí)主播需到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具發(fā)票，繳納增值稅和附加稅。如果是成立個(gè)人工作室(個(gè)人獨(dú)資企業(yè))通過平臺直播，工作室一般屬于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，取得收入按照經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅，可以申請核定征收，稅負(fù)較低。同時(shí)，工作室還需按照規(guī)定繳納增值稅和附加稅。

第三，與經(jīng)紀(jì)公司簽約通過平臺直播，主播與直播平臺沒有直接關(guān)系，與經(jīng)紀(jì)公司的關(guān)系取決于協(xié)議的形式。第四，作為平臺的員工進(jìn)行直播，主播與直播平臺簽訂勞動合同，形成雇傭關(guān)系，平臺按照工資薪金預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅，次年主播應(yīng)自行匯算清繳，適用3%~45%超額累進(jìn)稅率。

年終獎怎么繳納個(gè)稅更劃算？

一個(gè)半小時(shí)的授課，蔡明就明星、網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅進(jìn)行了深入分析，不少網(wǎng)友紛紛表示受益匪淺。網(wǎng)友“風(fēng)”告訴記者，“太實(shí)用了，我也在做直播創(chuàng)業(yè)，律師的授課可以讓我們少走彎路，不在稅務(wù)上出問題?！?/p>

結(jié)束了授課，蔡明就網(wǎng)友關(guān)心的稅務(wù)問題與網(wǎng)友進(jìn)行互動，記者發(fā)現(xiàn)，年終獎繳納個(gè)稅是網(wǎng)友留言最多的問題。

對此，蔡明解釋，所謂年終獎，就是全年一次性獎金，包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。目前，全年一次性獎金可以選擇“并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅”和“不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)計(jì)算納稅”這兩種計(jì)稅方式。發(fā)稿前，記者獲悉，從2024年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎金，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

蔡明認(rèn)為，單獨(dú)計(jì)稅還是合并計(jì)稅更劃算要因人而異，具體有三種情況：一是綜合所得的應(yīng)納稅所得額是負(fù)的，也就是說工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)加起來都不如三險(xiǎn)一金、免征額、專項(xiàng)附加扣除和允許的其他扣除等法定扣除多，直接選擇合并計(jì)稅；二是綜合所得的應(yīng)納稅所得額與年終獎之和不超過36000元，單獨(dú)或合并是一樣的；三是綜合所得的應(yīng)納稅所得額與年終獎之和超過36000元，這種情況下單獨(dú)計(jì)稅與合并計(jì)稅孰優(yōu)孰劣不確定，需要具體分析。

為了讓網(wǎng)友們更好理解，蔡明舉了個(gè)例子：小張2023年每月工資是1萬元，每月個(gè)人繳納“三險(xiǎn)一金”1500元，2023年12月獲得年終獎10萬元，并入2023年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，小張2023年應(yīng)繳納個(gè)稅11680元。(10000元*12個(gè)月-1500元*12個(gè)月-60000元+100000元)*10%-2520元。

普法小課堂

額外抽獎如何繳納個(gè)稅

問：企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎機(jī)會，個(gè)人的獲獎所得如何繳納個(gè)人所得稅？

答：企業(yè)向個(gè)人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項(xiàng)所得的個(gè)人應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳。企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎機(jī)會，個(gè)人的獲獎所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

精神文明獎勵需納稅嗎

問：單位發(fā)放的精神文明獎需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

答：據(jù)《個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定，省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金免征個(gè)人所得稅。若單位發(fā)放的精神文明獎屬于上述規(guī)定的范圍，可以免征個(gè)人所得稅，否則需要按照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

通訊補(bǔ)貼是否要繳納個(gè)稅

問:單位給出差人員發(fā)的交通費(fèi)，是否并入當(dāng)月工資交個(gè)稅？每月通訊費(fèi)補(bǔ)貼是否并入當(dāng)月工資交個(gè)稅？

答：單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費(fèi)、餐費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)征收個(gè)稅，但如果單位是根據(jù)有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，憑出差人員實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票向公司報(bào)銷，可不作個(gè)人所得征收個(gè)稅。因此，關(guān)于交通補(bǔ)貼，若所在省市地方稅局經(jīng)政府批準(zhǔn)后，規(guī)定了通訊費(fèi)免征標(biāo)準(zhǔn)的，可以不征收個(gè)稅；若所在省市地方稅局未規(guī)定通訊費(fèi)免征標(biāo)準(zhǔn)，單位發(fā)放此津貼的，應(yīng)予以征收個(gè)稅的。

個(gè)人收入能否轉(zhuǎn)變成企業(yè)收入

問：個(gè)人收入，能否通過改變交易主體，而轉(zhuǎn)換為企業(yè)收入呢?

答：可以，但應(yīng)以真實(shí)交易為支撐。例如，個(gè)人提供培訓(xùn)可能是服務(wù)，但是加入公司作為雇員對外培訓(xùn)就應(yīng)當(dāng)是公司取得經(jīng)營收入，個(gè)人獲得工資薪金所得。事實(shí)上，這樣的轉(zhuǎn)變是以交易的風(fēng)險(xiǎn)、組織方式、營運(yùn)模式為基礎(chǔ)的改變。相反，如果加入交易鏈條的企業(yè)，僅僅是代理收款和開票的平臺、無相應(yīng)人員，不實(shí)際提供服務(wù)也不承擔(dān)任何交易風(fēng)險(xiǎn)、責(zé)任，則不僅所得稅上可能面臨被認(rèn)定為虛構(gòu)交易而構(gòu)成偷稅的風(fēng)險(xiǎn)，該企業(yè)所得開具的發(fā)票也存在虛開增值稅發(fā)票的法律風(fēng)險(xiǎn)。

工資薪金勞務(wù)報(bào)酬有區(qū)別嗎

問：如何區(qū)分工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬和經(jīng)營所得？

答：工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇取得的所得；勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得；經(jīng)營所得，是指：個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療及其他有償服務(wù)活動取得的所得；個(gè)人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

內(nèi)容來源：新法制報(bào)（文/圖 首席記者方維芳）

【第2篇】依法納稅承諾函

新年禮包：多項(xiàng)利好政策出臺

2023年01月07日 中國稅務(wù)報(bào) 版次：06 作者：本報(bào)記者 闞歆旸

編者按 延續(xù)全年一次性獎金單獨(dú)計(jì)稅等個(gè)稅優(yōu)惠，完善資源綜合利用增值稅政策，修訂規(guī)范性文件制定和失信主體信息公布兩部管理辦法，明確關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳的有關(guān)事項(xiàng)……記者細(xì)數(shù)發(fā)現(xiàn)，僅2023年12月30日～31日這兩天，財(cái)政部、稅務(wù)總局就發(fā)布了多個(gè)政策文件，給納稅人送去新年政策禮包。本期b2版、b3版就這些新政策為讀者劃重點(diǎn)，供讀者參考。

修訂兩個(gè)管理辦法，更好地保護(hù)納稅人繳費(fèi)人權(quán)益

2023年12月31日，國家稅務(wù)總局以國家稅務(wù)總局令的形式，明確和修訂了兩個(gè)管理辦法——《稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第53號）和《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第54號）。

據(jù)了解，兩個(gè)管理辦法的修訂，旨在更好地保護(hù)納稅人繳費(fèi)人的合法權(quán)益。

一方面，為了切實(shí)強(qiáng)化權(quán)利保障、嚴(yán)格約束執(zhí)法行為、著重解決實(shí)際問題，國家稅務(wù)總局修訂了原《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》的部分內(nèi)容。

在立法宗旨中增加“保障稅務(wù)行政相對人合法權(quán)益”的表述；增加對失信主體個(gè)人信息的保護(hù)；明確失信主體的確定標(biāo)準(zhǔn)，保障當(dāng)事人知情權(quán)和陳述申辯權(quán)的相關(guān)規(guī)定；增加確定失信主體和公布失信主體信息的時(shí)限規(guī)定，以及不予公開失信主體的情形；進(jìn)一步規(guī)范向社會公布的失信信息；明確規(guī)定申請?zhí)崆巴Ｖ构嫉臈l件，以及申請?zhí)崆巴Ｖ构紤?yīng)提交的材料等。（具體內(nèi)容可詳見文末二維碼）

需要注意的是，在失信主體的確定標(biāo)準(zhǔn)方面，《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》第六條把逃避追繳欠稅金額由10萬元提高至100萬元以上，把虛開增值稅普通發(fā)票金額提高至400萬元以上。同時(shí)，把不繳或少繳已扣、已收稅款且數(shù)額在100萬元以上的扣繳義務(wù)人，為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供便利導(dǎo)致未繳、少繳稅款100萬元以上或者騙取國家出口退稅款的涉稅當(dāng)事人，以及造成納稅人未繳或者少繳稅款100萬元以上的稅務(wù)代理人等四類稅收違法主體納入失信主體范圍。這些修訂的細(xì)節(jié)，體現(xiàn)了該辦法警示高于懲戒的意義。

在確定失信主體和公布失信主體信息的時(shí)限方面，《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》第十條明確，稅務(wù)機(jī)關(guān)在相關(guān)期限屆滿或者相關(guān)文書生效后30日內(nèi)制作失信主體確定文書；第十一條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在失信主體確定文書送達(dá)后的次月15日內(nèi)，向社會公布失信信息。

如果相關(guān)主體申請?zhí)崆巴Ｖ构?，還需要關(guān)注申請條件、需要提交的資料等細(xì)節(jié)。為鼓勵失信主體主動糾正違法行為、積極承擔(dān)社會責(zé)任、重塑良好信用，《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》第十八條明確規(guī)定符合三類條件的失信主體，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)崆巴Ｖ构际判畔?，包括：（一）按照《稅?wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰決定書》繳清（退）稅款、滯納金、罰款，且失信主體失信信息公布滿六個(gè)月的；（二）失信主體破產(chǎn)，人民法院出具批準(zhǔn)重整計(jì)劃或認(rèn)可和解協(xié)議的裁定書，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法受償?shù)?；（三）在發(fā)生重大自然災(zāi)害、公共衛(wèi)生、社會安全等突發(fā)事件期間，因參與應(yīng)急搶險(xiǎn)救災(zāi)、疫情防控、重大項(xiàng)目建設(shè)或者履行社會責(zé)任作出突出貢獻(xiàn)的。

相對應(yīng)地，第一類申請人應(yīng)當(dāng)提交停止公布失信信息申請表、誠信納稅承諾書；第二類申請人應(yīng)當(dāng)提交停止公布失信信息申請表，人民法院出具的批準(zhǔn)重整計(jì)劃或認(rèn)可和解協(xié)議的裁定書；第三類申請人應(yīng)當(dāng)提交停止公布失信信息申請表、誠信納稅承諾書以及省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府出具的有關(guān)材料。

另一方面，為嚴(yán)格規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為、維護(hù)納稅人繳費(fèi)人合法權(quán)益，國家稅務(wù)總局修改了《稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法》部分內(nèi)容，主要包括：明確各級稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)部門具體負(fù)責(zé)權(quán)益性審核；規(guī)定權(quán)益性審核的具體事項(xiàng)和處理方式；明確備案審查包括權(quán)益性審核并細(xì)化相關(guān)部門的具體職責(zé)等內(nèi)容。（具體內(nèi)容可詳見文末二維碼）

解決實(shí)際問題——完善資源綜合利用行業(yè)增值稅規(guī)定

2023年12月30日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號，以下簡稱“40號公告”）明確，2023年3月1日起，從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

國家稅務(wù)總局安慶市稅務(wù)局干部李欣，常年關(guān)注再生資源回收領(lǐng)域的涉稅問題。他告訴記者，40號公告出臺，將有利于解決再生資源回收領(lǐng)域此前存在的一些問題，如虛開發(fā)票等。

此前，本報(bào)記者就再生資源回收利用進(jìn)行過專題報(bào)道（具體內(nèi)容可詳見文末二維碼），探究發(fā)現(xiàn)，實(shí)際操作中，再生資源回收利用企業(yè)難以在采購環(huán)節(jié)獲取增值稅發(fā)票，形成可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。稅務(wù)合規(guī)意愿較強(qiáng)的企業(yè)為了避免出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，選擇放棄抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；而一些真實(shí)發(fā)生再生資源利用業(yè)務(wù)的企業(yè)，為了取得發(fā)票以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，往往虛構(gòu)和虛增物流成本、銷售費(fèi)用等成本費(fèi)用。

而40號公告提出的符合條件的主體可選擇適用簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅規(guī)定，可以一定程度上為相關(guān)企業(yè)“松綁”。符合條件的主體大致可以分為三類：從事危險(xiǎn)廢物收集、報(bào)廢機(jī)動車回收以及其他再生資源回收納稅人。這三類主體享受優(yōu)惠均須滿足一定條件，具體為：從事危險(xiǎn)廢物收集的納稅人，應(yīng)符合國家危險(xiǎn)廢物經(jīng)營許可證管理辦法的要求，取得危險(xiǎn)廢物經(jīng)營許可證；從事報(bào)廢機(jī)動車回收的納稅人，應(yīng)符合國家商務(wù)主管部門出臺的報(bào)廢機(jī)動車回收管理辦法要求，取得報(bào)廢機(jī)動車回收拆解企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定證書；除危險(xiǎn)廢物、報(bào)廢機(jī)動車外，其他再生資源回收納稅人應(yīng)符合國家商務(wù)主管部門出臺的再生資源回收管理辦法要求，進(jìn)行市場主體登記，并在商務(wù)部門完成再生資源回收經(jīng)營者備案。

與此同時(shí)，40號公告第三條明確，增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。

李欣提醒，相關(guān)主體應(yīng)該準(zhǔn)確建賬、制定內(nèi)部財(cái)稅規(guī)范，并充分關(guān)注40號公告第三條所列示的享受相關(guān)稅收優(yōu)惠的條件，包括但不限于滿足目錄條件、納稅信用等。

政策明確——獨(dú)資合伙企業(yè)適用查賬征收計(jì)征個(gè)稅

2023年12月30日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營所得個(gè)人所得稅征收管理的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第41號，以下簡稱“41號公告”）明確，2023年1月1日起，持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)（以下簡稱“獨(dú)資合伙企業(yè)”），一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。

北京中稅正德稅務(wù)師事務(wù)所主管合伙人李贏介紹，在納稅主體方面，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資個(gè)人為納稅人，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅人。個(gè)人所得稅計(jì)算和繳納方面，適用查賬征收的獨(dú)資合伙企業(yè)，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，按照個(gè)人所得稅法的“經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率，計(jì)算個(gè)人所得稅。

在適用時(shí)間方面，41號公告第二條強(qiáng)調(diào)，獨(dú)資合伙企業(yè)應(yīng)自持有上述權(quán)益性投資之日起30日內(nèi)，主動向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送持有權(quán)益性投資的情況。北京中稅正德稅務(wù)師事務(wù)所合伙人張雅麗提示，如果公告實(shí)施前，獨(dú)資合伙企業(yè)已持有權(quán)益性投資，應(yīng)當(dāng)在2023年1月30日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送持有權(quán)益性投資的情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)接到核定征收獨(dú)資合伙企業(yè)報(bào)送持有權(quán)益性投資情況的，調(diào)整其征收方式為查賬征收。

“借問瘟君欲何往，紙船明燭照天燒?！?1號公告發(fā)布后，中翰稅務(wù)集團(tuán)合伙人王駿在朋友圈里轉(zhuǎn)發(fā)感慨道。他的表態(tài)初看可能有些“夸張”，殊不知也是合規(guī)涉稅專業(yè)服務(wù)人員的心里話。

記者發(fā)現(xiàn)，41號公告被一些所謂的“專家”利用，在互聯(lián)網(wǎng)上發(fā)表一些聳人聽聞的觀點(diǎn)：“新年第一個(gè)法令，取消獨(dú)資合伙企業(yè)個(gè)人所得稅核定征收。原來的核定征收制度，1000萬元收入核定為100萬元應(yīng)納稅所得額，按照45%的稅率，只需繳納個(gè)人所得稅45萬元。新規(guī)定取消核定征收，1000萬元收入按照3%繳納增值稅，剩下970萬元按照45%稅率，需要繳納個(gè)人所得稅436萬元。一個(gè)規(guī)定變化，相差10倍?！?/p>

針對這一觀點(diǎn)，中匯盛勝（北京）稅務(wù)師事務(wù)所技術(shù)總監(jiān)孔令文反駁道，對于獨(dú)資合伙企業(yè)的個(gè)人所得稅計(jì)算方式，無論是查賬征收還是核定征收，其個(gè)人所得稅稅目適用的均為“經(jīng)營所得”，適用的稅率也均為5%～35%超額累進(jìn)稅率。核定征收的方式只是稅務(wù)機(jī)關(guān)對不具備建賬能力的小型獨(dú)資合伙企業(yè)，通過簡便征收模式對其成本占比進(jìn)行“核定”，從而確認(rèn)其個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額。換言之，上例中實(shí)際上是稅務(wù)機(jī)關(guān)針對特定業(yè)務(wù)取得1000萬元的收入，“核定”其對應(yīng)的成本為900萬元，差額100萬元作為其個(gè)人所得稅中經(jīng)營稅目下的“應(yīng)納稅所得額”，并適用累進(jìn)稅率的最高檔稅率35%，計(jì)算出的個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)。按照41號公告的要求，上例中的獨(dú)資合伙企業(yè)適用查賬征收后，其成本如果無法達(dá)到900萬元，則可能面臨個(gè)人所得稅稅負(fù)增加的情況，而非上例中簡單粗暴的“稅負(fù)相差10倍”的邏輯。

稅務(wù)專家莊粉榮也表示，41號公告只是明確了獨(dú)資合伙企業(yè)的權(quán)益性投資經(jīng)營所得個(gè)人所得稅不可以適用核定征收的方法?！安橘~征收是稅務(wù)管理的基本模式，對于納稅人來說十分公平?！鼻f粉榮說，股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資按實(shí)際所得計(jì)算、繳納個(gè)人所得稅，是符合法理的。此次41號公告只是進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)和明確了要求，沒有什么變化，更不存在什么“變局”。

孔令文還告訴記者，獨(dú)資合伙企業(yè)的非權(quán)益性投資經(jīng)營所得（即企業(yè)正常經(jīng)營所得）適用核定征收并沒有被絕對禁止，只是41號公告進(jìn)一步明確了核定征收方式的具體適用范圍。換言之，41號公告與核定征收這種征管方式是否存續(xù)并無直接關(guān)聯(lián)，請納稅人切勿被網(wǎng)上言論所影響。

【第3篇】依法繳納稅收承諾書

日前，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《第二批稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項(xiàng)清單》。青島高新區(qū)稅務(wù)局根據(jù)第二批事項(xiàng)清單，以推行簽訂《告知承諾書》為切入點(diǎn)，進(jìn)一步強(qiáng)化落實(shí)“首違不罰”制度，提升精準(zhǔn)度，做到寬嚴(yán)相濟(jì)、法理相融。

設(shè)計(jì)制作《告知承諾書》。經(jīng)過充分征求意見和多次修改完善，青島高新區(qū)稅務(wù)局自行設(shè)計(jì)制作《“首違不罰”行為告知承諾書》。在《告知承諾書》上，執(zhí)法人員對適用稅務(wù)行政處罰“首違不罰”的當(dāng)事人，書面告知其違法事實(shí)，并對當(dāng)事人進(jìn)行教育、引導(dǎo)，督促其自覺守法，并告知當(dāng)事人再次違反將嚴(yán)格按照規(guī)定予以行政處罰。

綜合檢驗(yàn)實(shí)施效果。1月10日，一戶納稅人個(gè)人所得稅未按期進(jìn)行申報(bào)的違法行為符合“首違不罰”政策條件，該局決定對其不予行政處罰。在對該納稅人進(jìn)行充分教育、引導(dǎo)后，納稅人簽訂了《告知承諾書》，并表示：“‘首違不罰’制度通過這種形式書面告知，非常人性化，我今后將按期申報(bào)，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)稅收法律法規(guī)”。

常態(tài)化推進(jìn)制度落實(shí)。青島高新區(qū)稅務(wù)局通過簽訂《告知承諾書》，深入探索推進(jìn)包容審慎監(jiān)管，鼓勵納稅人主動糾正錯(cuò)誤，主動消除或減輕危害，營造嚴(yán)格而不失溫度的稅務(wù)執(zhí)法氛圍。通過常態(tài)化教育、引導(dǎo)，推進(jìn)深入落實(shí)稅務(wù)行政處罰“首違不罰”制度，體現(xiàn)“柔性執(zhí)法有溫度、嚴(yán)格執(zhí)法有力度”。

記者：李岳鋒 通訊員：劉夢竹

【第4篇】依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)

在稅務(wù)機(jī)關(guān)的重拳出擊之下，公眾人物“陰陽合同、少繳瞞報(bào)、隱匿個(gè)人收入、虛假申報(bào)偷逃稅款”這些投機(jī)取巧的手段浮出水面，一方面反映出公眾人物法律意識淡薄，利欲熏心的思想作祟，挑戰(zhàn)法律底線；另一方面這些行為對社會道德、法治帶來強(qiáng)烈的沖擊。明星偷逃稅款被處罰為社會大眾敲起警鐘，每個(gè)人都應(yīng)該去做依法納稅的表率。

稅收是國家財(cái)政收入的主要形式，為國家各項(xiàng)職能的正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供財(cái)力支持。同時(shí)，國家通過稅收對國民收入進(jìn)行再分配，能夠縮小貧富差距，促進(jìn)社會公平，實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要作用。因此，依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)。作為具有示范作用的公眾人物，具有極強(qiáng)的號召力和影響力，他們的一言一行深刻地影響社會風(fēng)氣，尤其對于粉絲的價(jià)值觀有舉足輕重的作用。作為網(wǎng)紅或明星，本身就享受了時(shí)代紅利，但仍出現(xiàn)少繳瞞報(bào)、逃稅漏稅的行為，貪得無厭，既挑戰(zhàn)道德底線，更侵蝕法律權(quán)威。一方面，逃稅數(shù)額從8億到13億，滋生了拜金主義，引發(fā)唯利是圖的價(jià)值導(dǎo)向，同時(shí)瞞報(bào)逃稅是一種失信行為，違背社會主義核心價(jià)值觀，對于大眾的價(jià)值觀養(yǎng)成造成不良影響。另一方面，頭部主播和娛樂明星本就是超高收入人群和先富代表，這種偷逃稅款的行為有特權(quán)思維作祟，不僅葬送個(gè)人的前途，更是逾越法律底線，破壞了社會公平，影響國家財(cái)政收入，影響法治建設(shè)。

首先，加強(qiáng)普法宣傳。依法納稅是每個(gè)公民的基本義務(wù)，任何偷稅漏稅者都難逃法律嚴(yán)懲。加大思想宣傳，讓公眾認(rèn)識到稅收的重要性，了解法律的邊界，讓依法納稅成為自覺行為。其次，可以讓明星擔(dān)任納稅大使，堅(jiān)守法律底線，積極承擔(dān)社會責(zé)任，發(fā)揮帶頭作用，為推進(jìn)社會公平做出貢獻(xiàn)。其次，加強(qiáng)監(jiān)督管理。稅務(wù)部門加強(qiáng)排查力度，定期開展全面深入的稅務(wù)檢查，依托大數(shù)據(jù)手段，以法治手段增大逃稅成本，打消納稅人逃稅念頭的同時(shí)最大程度杜絕逃稅避稅可能。最后，企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理。企業(yè)要依法依規(guī)繳稅，同時(shí)，對于涉稅風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)開展風(fēng)險(xiǎn)核查，自查自糾，打消納稅人逃稅念頭，規(guī)避逃稅處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

【第5篇】依法誠信納稅

今年以來，為加快推進(jìn)社會信用體系建設(shè)，營造依法誠信納稅的良好社會環(huán)境，民樂縣稅務(wù)局將依法誠信納稅作為稅收服務(wù)大局的重點(diǎn)工作，把誠信征稅和誠信納稅作為加強(qiáng)誠信體系建設(shè)的重要內(nèi)容來抓，努力提升納稅人依法誠信納稅意識，持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境，取得了較好的效果。

加大宣傳教育力度，營造誠信氛圍。立足社會宣傳，營造濃厚氛圍，通過在人流量較大區(qū)域懸掛橫幅、放置展板、設(shè)立涉稅咨詢臺和發(fā)放宣傳資料等方式，集中宣傳優(yōu)化稅收營商環(huán)境、納稅信用管理、激勵懲戒措施典型案例、“黑名單”以及減稅降費(fèi)、個(gè)人所得稅等相關(guān)內(nèi)容。宣傳過程中，稅務(wù)干部詳細(xì)講解稅務(wù)部門守信激勵和失信懲戒的典型案例及“黑名單”聯(lián)合懲戒的具體措施和相關(guān)政策，增強(qiáng)社會依法誠信納稅意識，取得了良好的效果。

創(chuàng)新誠信征稅載體，擴(kuò)大宣傳效應(yīng)。通過辦稅服務(wù)廳電子顯示屏、稅企微信群、稅務(wù)網(wǎng)站和微信公眾號等載體，重點(diǎn)宣傳納稅信用管理、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、信用修復(fù)、什么是稅收“黑名單”及激勵懲戒措施等內(nèi)容。同時(shí)結(jié)合日常工作實(shí)際，重點(diǎn)宣傳了稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)打擊沒有實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)只為虛開發(fā)票的“假企業(yè)”違法行為典型案例，讓納稅人清楚認(rèn)識到納稅失信、列入“黑名單'帶來的后果。

著眼營造最佳稅收營商環(huán)境。組建稅收志愿者服務(wù)小分隊(duì)和專家講師團(tuán)，深入企業(yè)、社區(qū)等開展稅收普法，形成了全社會積極參與的稅收普法共治格局。面對面解答納稅人納稅信用等方面問題，完善納稅信用制度，擴(kuò)大納稅信用評級使用范圍，讓企業(yè)切身享受依法納稅紅利，增強(qiáng)守信納稅人獲得感，加強(qiáng)失信懲戒，提高企業(yè)納稅遵從。

總之，加強(qiáng)誠信體系建設(shè)永遠(yuǎn)在路上，民樂縣稅務(wù)部門將在縣委縣政府和上級主管部門的正確領(lǐng)導(dǎo)下，全面加強(qiáng)誠信體系建設(shè)，使誠信征稅和誠信納稅成為全社會的共識，用務(wù)實(shí)重干的責(zé)任擔(dān)當(dāng)擦亮誠信納稅的稅務(wù)金字招牌。

作者：李紅梅

【第6篇】依法繳納稅收證明

《政府采購法》第二十二條（四）有依法繳納稅收和社會保障資金的良好記錄、《政府采購法實(shí)施條例》第十七條（二）財(cái)務(wù)狀況報(bào)告，依法繳納稅收和社會保障資金的相關(guān)材料。對于繳納稅收和社保的資料沒有明確規(guī)定。實(shí)踐中經(jīng)常遇到，供應(yīng)商用個(gè)人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅等作為納稅的證明材料。社保交費(fèi)證明有的提供的不全面，有養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)（俗稱五險(xiǎn)）的一種或幾種。

現(xiàn)行中國稅制將稅收分為五大類，即流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅、資源稅。與大多數(shù)經(jīng)營性法人單位比較密切的是流轉(zhuǎn)稅和所得稅。最普遍的則是流轉(zhuǎn)稅中的增值稅及其附加、所得稅中的企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅一股實(shí)行預(yù)征、年底匯算清繳。

社保則包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)（俗稱五險(xiǎn)）以及住房公積金，部分企業(yè)還有企業(yè)年金。五險(xiǎn)作為強(qiáng)制性的必須交納的，工程造價(jià)上稱之為規(guī)費(fèi)。

一般來說，法律法規(guī)的規(guī)定比較宏觀，不會規(guī)定具體的內(nèi)容。因此為避免歧義，編制招標(biāo)文件時(shí)可以具體規(guī)定納稅證明材料應(yīng)提供至開標(biāo)日前六個(gè)月任一個(gè)月的繳納增值稅及附加證明材料（免稅需提供相關(guān)證明材料）。至開標(biāo)日前六個(gè)月任一個(gè)月的社保交費(fèi)證明材料需包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)五種交費(fèi)證明材料。

【第7篇】依法繳納稅收證明材料

為進(jìn)一步降低供應(yīng)商參與政府采購活動的制度性交易成本，《關(guān)于在政府采購活動中推行信用承諾制的通知》（以下簡稱《通知》）日前印發(fā)，《通知》明確，自2023年5月1日起，在蘭州新區(qū)范圍內(nèi)推行政府采購供應(yīng)商信用承諾制。供應(yīng)商只需根據(jù)自身情況一次性作出包含“具有獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的能力”等6個(gè)方面的書面承諾，即可免于提交財(cái)務(wù)狀況報(bào)告、完稅證明、無重大違法記錄等6種證明材料。

據(jù)介紹，信用承諾是指供應(yīng)商對自身參與政府采購活動應(yīng)具備《政府采購法》第二十二條規(guī)定的條件、按規(guī)定提供相關(guān)資料的真實(shí)性和違背承諾應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任等，以書面形式向采購人或政府采購代理機(jī)構(gòu)作出的承諾。

《通知》明確了《政府采購法》第二十二條規(guī)定的6個(gè)方面承諾內(nèi)容：

1.具有獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的能力；2.具有良好的商業(yè)信譽(yù)和健全的財(cái)務(wù)會計(jì)制度；3.具有履行合同所必需的設(shè)備和專業(yè)技術(shù)能力；4.有依法繳納稅收和社會保障資金的良好記錄；5.參加政府采購活動前三年內(nèi)，在經(jīng)營活動中沒有重大違法記錄；6.法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件。

同時(shí)，《通知》也明確了供應(yīng)商不再需要提供的6種證明材料：

1.符合相關(guān)規(guī)定的財(cái)務(wù)狀況報(bào)告；2.依法繳納稅收的證明材料；3.依法繳納社會保障資金的證明材料；4.具備履行政府采購合同所必需的設(shè)備和專業(yè)技術(shù)能力的證明材料；5.參加政府采購活動前三年內(nèi)在經(jīng)營活動中沒有重大違法記錄的書面聲明；6.未被列入失信被執(zhí)行人、重大稅收違法案件當(dāng)事人名單、政府采購嚴(yán)重違法失信行為記錄名單的證明材料。

推行政府采購供應(yīng)商信用承諾制，是蘭州新區(qū)在政府采購領(lǐng)域優(yōu)化營商環(huán)境的又一有力舉措，將進(jìn)一步保護(hù)和激發(fā)中小企業(yè)活力，減輕供應(yīng)商在政府采購活動中資格審查環(huán)節(jié)提供書面證明材料的負(fù)擔(dān)，同時(shí)將從根本上杜絕因供應(yīng)商提交的證明材料形式、內(nèi)容不符合要求或材料遺漏而導(dǎo)致的無效投標(biāo)情形。

（蘭州新區(qū)發(fā)布）

【第8篇】依法納稅承諾書

近日，國家發(fā)展改革委辦公廳、國家稅務(wù)總局辦公廳聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人所得稅納稅信用建設(shè)的通知》（發(fā)改辦財(cái)金規(guī)〔2019〕860號）明確，建立個(gè)人所得稅納稅信用管理機(jī)制、完善守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒機(jī)制。在此背景下，專家建議自然人納稅人，尤其是高凈值人士，今后應(yīng)對個(gè)人納稅信用高度重視，注意保持良好的納稅信用記錄。

cfp 圖

提醒1全面梳理個(gè)人涉稅信息

近日，國家發(fā)展改革委辦公廳、國家稅務(wù)總局辦公廳發(fā)布的《關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人所得稅納稅信用建設(shè)的通知》（發(fā)改辦財(cái)金規(guī)〔2019〕860號，以下簡稱《通知》）傳遞出一個(gè)清晰的信號：個(gè)人所得稅申報(bào)信用承諾制將全面實(shí)施，守信納稅人將獲得更大便利和更多機(jī)會，嚴(yán)重失信者將面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰和相關(guān)政府部門的聯(lián)合懲戒。因此，廣大納稅人特別是高凈值人士，應(yīng)該按照相關(guān)法律、法規(guī)的要求，從細(xì)處著手，努力保持良好的納稅信用記錄。

《通知》規(guī)定，要全面實(shí)施個(gè)人所得稅申報(bào)信用承諾制。稅務(wù)機(jī)關(guān)在個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表、個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表等表單中設(shè)立格式規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的信用承諾書，納稅人需對填報(bào)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性作出守信承諾?！凹{稅人作出守信承諾的前提是全面梳理個(gè)人涉稅信息——這是非常關(guān)鍵的一步。”國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局個(gè)人所得稅處副處長朱志鋼說。

安永稅務(wù)部人力資本服務(wù)合伙人糜懿全分析，個(gè)人信用是社會信用體系的重要組成部分。納稅信用在個(gè)人信用中扮演著越來越重要的作用。在這種背景下，個(gè)人所得稅申報(bào)信用承諾制，是稅務(wù)機(jī)關(guān)將主體責(zé)任進(jìn)一步回歸到納稅人的具體體現(xiàn)。通覽《通知》全文，可以很清楚地感受到，政府希望通過建立健全個(gè)人所得稅申報(bào)信用承諾制，完善守信激勵與失信懲戒機(jī)制，有效引導(dǎo)納稅人誠信納稅，公平享受減稅紅利，推動稅務(wù)領(lǐng)域信用體系建設(shè)邁上新臺階。

那么，自然人納稅人需要梳理哪些涉稅信息？糜懿全建議，納稅人可以按照兩個(gè)部分來梳理：需向代扣代繳單位提供的信息和自行申報(bào)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的信息。糜懿全分析，納稅人向代扣代繳單位提供的相關(guān)信息，包括個(gè)人所得稅改革新增的專項(xiàng)附加扣除相關(guān)的信息；外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的合理的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、子女教育費(fèi)補(bǔ)貼、探親費(fèi)等免征個(gè)人所得稅收入項(xiàng)目等信息。

“專項(xiàng)附加扣除，是個(gè)人所得稅改革元年的新亮點(diǎn)，也是納稅人需要重點(diǎn)關(guān)注的信息。”德勤人力資源全球服務(wù)組及私人客戶服務(wù)北方區(qū)主管合伙人王歡說。具體來說，專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金以及贍養(yǎng)老人6個(gè)項(xiàng)目，納稅人登錄“個(gè)人所得稅”app首頁，選擇相應(yīng)扣除板塊后，系統(tǒng)會自動提示。以住房租金為例，填報(bào)前，納稅人需要提前準(zhǔn)備住房租賃信息（合同編碼、租賃房屋坐落地址、租賃方信息）、工作城市信息（市一級主要工作城市）以及扣繳義務(wù)人信息（預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人的完整名稱和統(tǒng)一社會信用代碼）等資料，并保證信息的完整、準(zhǔn)確。

王歡提醒，目前納稅人享受專項(xiàng)附加扣除時(shí)，不需要提交證明材料，但需要將相關(guān)的證明材料留存?zhèn)洳?。因?strong>，納稅人更需特別關(guān)注專項(xiàng)附加扣除信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，從而保證納稅申報(bào)的準(zhǔn)確度和合規(guī)度。朱志鋼說，納稅人自行申報(bào)部分，可以根據(jù)申報(bào)表格的要求，確定需要填報(bào)的信息。例如，取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅人，需要填報(bào)個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表。

提醒2避免產(chǎn)生違法違規(guī)記錄

《通知》明確，對于違反《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》以及其他法律法規(guī)和規(guī)范性文件，違背誠實(shí)信用原則，存在偷稅、騙稅、騙抵、冒用他人身份信息、惡意舉報(bào)、虛假申訴等失信行為的當(dāng)事人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將其列入重點(diǎn)關(guān)注對象，依法依規(guī)采取行政性約束和懲戒措施。

糜懿全認(rèn)為，自然人納稅人要避免被懲戒，最重要的是避免出現(xiàn)違規(guī)行為。從實(shí)務(wù)看，自然人納稅人在年度匯算清繳和專項(xiàng)附加扣除的操作中，相對比較容易產(chǎn)生申報(bào)不合規(guī)記錄。

具體來說，在年度匯算清繳時(shí)，自然人納稅人可能會忽視申報(bào)的時(shí)限。《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第十一條規(guī)定，居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。

專項(xiàng)附加扣除方面，納稅人如果報(bào)送虛假專項(xiàng)附加扣除信息；重復(fù)享受專項(xiàng)附加扣除；超范圍或標(biāo)準(zhǔn)享受專項(xiàng)附加扣除；拒不提供留存?zhèn)洳橘Y料以及稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形，都可能產(chǎn)生違法違規(guī)行為記錄。王歡提醒，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第60號）第二十九條規(guī)定，有上述情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改正；情形嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)納入有關(guān)信用信息系統(tǒng)，并按照國家有關(guān)規(guī)定實(shí)施聯(lián)合懲戒。

納稅人的違法違規(guī)行為記錄，很可能對個(gè)人名譽(yù)、生產(chǎn)生活產(chǎn)生一系列負(fù)面影響。據(jù)國家稅務(wù)總局官方網(wǎng)站披露信息顯示，因違規(guī)購買虛開的增值稅發(fā)票，濟(jì)南某耐磨生產(chǎn)企業(yè)的幾名高管被限制乘坐飛機(jī)和高鐵出行；因大肆虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，并采取收取手續(xù)費(fèi)方式向下游企業(yè)大量虛開增值稅專用發(fā)票，某藥業(yè)有限責(zé)任公司的法定代表人何某被移送司法機(jī)關(guān)，并被追繳稅款3.8億元；因未按照有關(guān)稅法的規(guī)定履行納稅義務(wù)，并存在偷稅行為，三亞某投資公司法定代表人魯某，在珠海拱北出境時(shí)被海關(guān)限制出境。

提醒3高凈值人士更需要關(guān)注

相較于收入來源單一的自然人納稅人，高凈值人士的收入組成和資產(chǎn)分布更具多樣性，稅務(wù)情況相對復(fù)雜。被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為嚴(yán)重失信的當(dāng)事人，可能面臨限制出境、限制購買不動產(chǎn)、乘坐飛機(jī)、乘坐高等級列車和席次、旅游度假、入住星級以上賓館及其他高消費(fèi)行為等約束和懲罰措施。對于高凈值人士而言，如果因納稅誠信問題被處罰，將嚴(yán)重影響其日常生活和社會信譽(yù)。

基于此，王歡建議高凈值人士關(guān)注自行申報(bào)個(gè)人所得稅的合規(guī)性。根據(jù)不同類型的收入，準(zhǔn)確履行對應(yīng)的納稅申報(bào)義務(wù)。例如，對于綜合所得類型多樣化或以稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)和勞務(wù)報(bào)酬為主要收入的個(gè)人，需關(guān)注境內(nèi)綜合所得的年度匯算清繳要求；對于以合伙人身份進(jìn)行相關(guān)基金投資的個(gè)人或以工作室形式開展相關(guān)經(jīng)營的個(gè)人，需關(guān)注境內(nèi)經(jīng)營所得的年度匯算清繳；對于從境外取得綜合所得，經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以及偶然所得等的個(gè)人，需關(guān)注取得來源于境外所得的自行申報(bào)等。

值得注意的是，高凈值人士可能需要根據(jù)不同的情形，同時(shí)進(jìn)行若干項(xiàng)納稅申報(bào)。王歡建議高凈值人士，及時(shí)梳理個(gè)人及家庭成員的稅務(wù)現(xiàn)狀，厘清稅務(wù)申報(bào)要求，并適時(shí)尋求涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的協(xié)助，以從容應(yīng)對較為復(fù)雜的稅務(wù)合規(guī)要求。同時(shí)，高凈值人士還需密切關(guān)注失信修復(fù)機(jī)制的建立和進(jìn)展，以及時(shí)修復(fù)因非主觀因素所導(dǎo)致的失信事實(shí)而造成的不良影響。

本文刊發(fā)于《中國稅務(wù)報(bào)》2023年9月6日b2版

原標(biāo)題：個(gè)稅申報(bào)信用承諾制將全面實(shí)施，專家建議自然人納稅人：細(xì)處著手，保持良好納稅信用記錄

本報(bào)記者 闞歆旸 實(shí)習(xí)記者 李明炫

來源：中國稅務(wù)報(bào)

責(zé)任編輯：張?jiān)?(010)61930078

【第9篇】依法納稅有利于

11月25日，北京市稅務(wù)局曝光吳亦凡（wu yi fan）偷逃稅案件，對其依法追繳稅款、加收滯納金并處罰款，共計(jì)6.00億元。經(jīng)查，吳亦凡（wu yi fan）在2023年至2023年期間，采取虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報(bào)、通過境內(nèi)外多個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)隱匿個(gè)人收入等方式偷逃稅款0.95億元，其他少繳稅款0.84億元。

嚴(yán)肅查處，體現(xiàn)國家打擊偷逃稅行為決心

自2023年國家規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序以來，相關(guān)部門密切協(xié)作，下大力氣治理影視行業(yè)“天價(jià)片酬”“陰陽合同”、偷逃稅等問題，稅務(wù)部門曝光了一批性質(zhì)惡劣、金額巨大的偷逃稅案件，在社會各界引發(fā)強(qiáng)烈反響。

稅務(wù)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，近年來，稅務(wù)部門依托稅收大數(shù)據(jù)，在加強(qiáng)文娛領(lǐng)域稅收監(jiān)管方面已經(jīng)建立了一套綜合治理長效機(jī)制，對存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的，按照“提示提醒、督促整改、約談警示、立案稽查、公開曝光”的“五步工作法”進(jìn)行處置。對涉稅違法的明星藝人在嚴(yán)肅查處的基礎(chǔ)上持續(xù)開展典型案例曝光已經(jīng)成為常態(tài)。任何心存僥幸膽敢偷逃稅的不法分子，只要觸碰稅收法律法規(guī)“紅線”，都必將依法受到嚴(yán)肅查處。

業(yè)內(nèi)專家學(xué)者認(rèn)為，在這一大背景下，吳亦凡（wu yi fan）依然頂風(fēng)作案，嚴(yán)重侵害國家稅收利益，損害社會公平正義。稅務(wù)部門對吳亦凡（wu yi fan）案的嚴(yán)肅查處，再次體現(xiàn)國家對偷逃稅違法犯罪行為“零容忍”的態(tài)度和“出重拳”的決心，有利于維護(hù)稅法的公正性、權(quán)威性和嚴(yán)肅性，增強(qiáng)全社會依法納稅的意識，起到強(qiáng)烈的警示教育作用。

處罰結(jié)果體現(xiàn)依法依規(guī)、過罰相當(dāng)

稅務(wù)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，吳亦凡（wu yi fan）雖然是加拿大國籍，但其2023年和2023年在中國境內(nèi)停留時(shí)間均超過183天，按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定，屬于中國稅收居民個(gè)人，應(yīng)就其來自中國境內(nèi)外所得依法繳納個(gè)人所得稅。

西南財(cái)經(jīng)大學(xué)教授湯繼強(qiáng)表示，盡管其利用外籍身份并憑借其在演藝圈的流量優(yōu)勢，要求境內(nèi)企業(yè)或境內(nèi)企業(yè)設(shè)立的境外機(jī)構(gòu)將其個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬支付給其境外注冊的企業(yè)，將境內(nèi)個(gè)人收入“包裝”成境外企業(yè)收入，以此隱匿其個(gè)人從我國境內(nèi)取得應(yīng)稅收入的事實(shí)，或轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)，但仍被查處。這有力維護(hù)了國家稅收主權(quán)和稅款安全，體現(xiàn)了法律面前人人平等。

從本案行政處罰結(jié)果來看，稅務(wù)部門堅(jiān)持依法依規(guī)和過罰相當(dāng)?shù)囊回炘瓌t,充分考慮違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)和社會危害程度等因素，規(guī)范行使行政處罰裁量權(quán)。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

專家表示，吳亦凡（wu yi fan）案中，北京市稅務(wù)局第二稽查局依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對其虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報(bào)偷逃稅款的部分處4倍罰款計(jì)3.45億元；對其隱匿個(gè)人收入偷逃稅款的部分“頂格”處5倍罰款計(jì)0.42億元，體現(xiàn)了過罰相當(dāng)?shù)脑瓌t。

促進(jìn)影視行業(yè)長遠(yuǎn)規(guī)范發(fā)展

專家表示，明星光環(huán)不是“護(hù)身符”，任何人都沒有凌駕于法律之上的特權(quán)。明星藝人作為公眾人物，拿著高額的薪酬，應(yīng)該承擔(dān)更多的社會責(zé)任，發(fā)揮應(yīng)有的示范引領(lǐng)作用。

吳亦凡（wu yi fan）案件的曝光，對明星藝人而言，無疑又是一次深刻而鮮活的普法教育，提醒明星藝人對法律心存敬畏，謹(jǐn)記不能逾越偷逃稅的“紅線”，自覺履行誠信納稅義務(wù)，切莫因小失大，斷送演藝生涯。

湯繼強(qiáng)表示，稅收在國家治理中發(fā)揮著基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用。稅務(wù)部門持續(xù)規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序，對于解決行業(yè)突出問題、完善稅收監(jiān)管體系具有積極意義，必將有力促進(jìn)影視行業(yè)在發(fā)展中規(guī)范、在規(guī)范中發(fā)展。

來源：新華社

【第10篇】依法納稅是什么

3月15日，就在大家都在喊打假貨防消費(fèi)陷阱時(shí)，演員鄧倫因偷逃稅款被追繳并被罰款的消息登上微博熱搜榜。演藝明星、網(wǎng)絡(luò)主播偷稅漏稅已不是什么新鮮事，此前就有鄭爽、薇婭等公眾人物因偷稅漏稅被罰。

有人冒著風(fēng)險(xiǎn)偷稅漏稅

有人卻連偷稅漏稅是什么都搞不清楚

關(guān)于納稅，有些知識你必須知道

今天，小編就來說一說

關(guān)于納稅的那些事

其實(shí)我們?nèi)粘ＯM(fèi)行為

都涉及到納稅

今天我們說的偷稅漏稅

指的是個(gè)人所得稅（個(gè)稅）

每月工資條上顯示的個(gè)稅

可能是我們這些普通人對納稅最直接的感受

大家可能會有疑問，為什么鄧倫偷逃稅金額已經(jīng)達(dá)到千萬級別，卻只需要補(bǔ)繳應(yīng)納稅款和滯納金，不被追究刑事責(zé)任呢？依據(jù)上述法律條款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。也就是說，雖然很多人認(rèn)為偷逃稅款數(shù)額巨大，但是鄧倫屬于“初犯”，只要補(bǔ)繳稅款和滯納金，受到了行政處罰，就可以不予追究刑事責(zé)任。但是，五年內(nèi)，如果再犯，那就不是補(bǔ)繳稅款和滯納金這么簡單了。

“

依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)

任何偷稅漏稅者都難逃法律嚴(yán)懲

來源 | 政治部

文字 | 李博 史文麗

圖片 | 李充

【第11篇】依法納稅的認(rèn)識

最近某明星偷稅漏稅的事情鬧得沸沸揚(yáng)揚(yáng)，作為一個(gè)公眾人物，大好前程就這樣斷送了，實(shí)在是可惜，，作為我們老百姓實(shí)在是想不通，你都有那么多錢了幾輩子都花不完了，還做這種鋌而走險(xiǎn)的事，頂風(fēng)作案，這下可好，陰溝里翻船，去求了。

依法納稅是每個(gè)公民的基本義務(wù)，任何偷稅漏稅者都難逃法律嚴(yán)懲。加大思想宣傳，讓公眾認(rèn)識到稅收的重要性，了解法律的邊界，讓依法納稅成為自覺行為。同時(shí)，可以讓明星擔(dān)任納稅大使，堅(jiān)守法律底線，積極承擔(dān)社會責(zé)任，發(fā)揮帶頭作用，為推進(jìn)社會公平做出貢獻(xiàn)。

.稅收的三個(gè)基本特征，強(qiáng)制性、無償性和固定性，確保了我國稅收成為國家財(cái)政收入最基本，最穩(wěn)定的收入來源，可以確保國家各項(xiàng)職能得以發(fā)揮，財(cái)政的巨大作用得以發(fā)揮

.門前的路，河邊的橋，邊疆的守衛(wèi)，那可是從無數(shù)的稅款里匯聚而來，不要搞特殊做那顆老鼠屎。

【第12篇】依法納稅的手抄報(bào)

稅宣志愿行

春風(fēng)飄茶香

稅法潤童心

……

4月下旬已至，稅宣熱度不減

進(jìn)校園、訪企業(yè)

潮州稅務(wù)部門用一個(gè)個(gè)

暖人心、惠企業(yè)的舉措

掀起了稅收宣傳月的又一個(gè)高潮

稅月春風(fēng)暖千企

稅月春風(fēng)飄茶香，潮安區(qū)稅務(wù)局“稅務(wù)青年助企團(tuán)”深入廣東天池茶葉股份有限公司，開展特色稅收宣傳，助力茶葉生產(chǎn)企業(yè)緊抓春茶采摘旺季，讓茶香進(jìn)萬家，飄萬里。

在鳳泉湖高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)，開發(fā)區(qū)稅務(wù)局的青年骨干們聚焦落實(shí)新的組合式稅費(fèi)支持政策，實(shí)地了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，結(jié)合近期個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳工作、增值稅留抵退稅工作的開展，進(jìn)行“一對一”“點(diǎn)對點(diǎn)”的宣傳輔導(dǎo)，助力企業(yè)謀發(fā)展、添活力。

稅收故事潤童心

湘橋區(qū)稅務(wù)局在昌黎路小學(xué)舉辦以“學(xué)做誠信納稅小潮人 一起惠企利民向未來”為主題的校園手抄報(bào)比賽活動，讓稅收理念和稅收知識走向校園，營造依法誠信納稅的良好氛圍。稅務(wù)干部還向同學(xué)們介紹宣傳了稅務(wù)部門的績效文化，鼓勵同學(xué)們努力學(xué)習(xí)、奮發(fā)向上，在童心中種下“干多干好干出彩”的種子，樹立正確的價(jià)值觀。

楓溪區(qū)稅務(wù)局在辦稅服務(wù)廳大門口舉辦青少年稅收繪畫展，以青少年獨(dú)特而富有想象力的視角詮釋稅收與生活、稅收與環(huán)境息息相關(guān)等內(nèi)容，一幅幅色彩鮮艷、童趣十足的繪畫吸引了前來辦稅的納稅人駐足圍觀。活動現(xiàn)場還通過設(shè)立咨詢攤位、派送宣傳資料等形式，實(shí)時(shí)解答納稅人繳費(fèi)人密切關(guān)心的稅費(fèi)問題，面對面宣傳與納稅人繳費(fèi)人日常生活息息相關(guān)的減稅降費(fèi)政策和納稅服務(wù)新舉措。

春風(fēng)稅務(wù)志愿行

饒平縣稅務(wù)局探索“志愿”+“稅宣”服務(wù)新模式，以“饒稅e”品牌為基礎(chǔ)打造移動稅務(wù)志愿者團(tuán)隊(duì)，在新時(shí)代文明實(shí)踐中心設(shè)置“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動”服務(wù)咨詢站點(diǎn)，為納稅人繳費(fèi)人解答稅費(fèi)疑惑、宣傳稅法知識。活動現(xiàn)場，稅務(wù)干部通過親身操作手機(jī)“粵稅通”掌上小程序，介紹線上繳費(fèi)的各個(gè)步驟，切實(shí)讓納稅人繳費(fèi)人了解到“非接觸式”辦稅的便捷。

來源：國家稅務(wù)總局潮州市稅務(wù)局

【第13篇】依法納稅的意義

主講律師

廣東英物律師事務(wù)所

朱冬冬律師

稅收是國家財(cái)政收入的主要來源之一，國家稅收的根本目的就是國家建設(shè)、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、造福百姓，歸根結(jié)底還是取之于民，用之于民。我國《憲法》第五十六條規(guī)定，中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)。無論任何人使用何種方法規(guī)避納稅義務(wù)，將直接影響國家財(cái)政收入，國家財(cái)政預(yù)算不足又間接影響民眾對于科、教、文、衛(wèi)等公共服務(wù)的福利享受，這就危害到了社會公眾的利益。

圖源：網(wǎng)絡(luò)

任何企業(yè)、單位和個(gè)人都應(yīng)當(dāng)依法納稅。其中納稅的種類可能很多人不知道有哪些，比較常見的如企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、契稅、車船使用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車輛購置稅等等。事實(shí)上我們吃飯聚餐、商場購物、買車買房、坐車乘船等日常消費(fèi)行為都涉及到納稅，那么我們每月發(fā)工資時(shí)工資條上的個(gè)稅就是我們所繳納的個(gè)人所得稅。稅收其實(shí)很復(fù)雜，涉及面廣，很多所得都要向國家納稅。最近某某網(wǎng)絡(luò)主播就是為了規(guī)避國家稅收，采用違法手段偷稅漏稅，被國家稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行調(diào)查并且決定處以行政處罰。

圖源：網(wǎng)絡(luò)

近期，浙江省杭州市稅務(wù)部門經(jīng)稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)主播黃薇（網(wǎng)名：薇婭）涉嫌偷逃稅款，在相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)作配合下，依法對其開展了全面深入的稅務(wù)檢查。

經(jīng)查，黃薇在2023年至2023年期間，通過隱匿個(gè)人收入、虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報(bào)等方式偷逃稅款6.43億元，其他少繳稅款0.6億元。

在稅務(wù)調(diào)查過程中，黃薇能夠配合并主動補(bǔ)繳稅款5億元，同時(shí)主動報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未掌握的涉稅違法行為。綜合考慮上述情況，國家稅務(wù)總局杭州市稅務(wù)局稽查局依據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國行政處罰法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，按照《浙江省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》，對黃薇追繳稅款、加收滯納金并處罰款，共計(jì)13.41億元。其中，對隱匿收入偷稅但主動補(bǔ)繳的5億元和主動報(bào)告的少繳稅款0.31億元，處0.6倍罰款計(jì)3.19億元；對隱匿收入偷稅但未主動補(bǔ)繳的0.27億元，處4倍罰款計(jì)1.09億元；對虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)偷稅少繳的1.16億元，處1倍罰款計(jì)1.16億元。日前，杭州市稅務(wù)局稽查局已依法向黃薇送達(dá)稅務(wù)行政處理處罰決定書。

杭州市稅務(wù)局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，稅務(wù)部門將持續(xù)加強(qiáng)對網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)從業(yè)人員的稅收監(jiān)管，并對協(xié)助偷逃稅款的相關(guān)經(jīng)紀(jì)公司及經(jīng)紀(jì)人、網(wǎng)絡(luò)平臺企業(yè)、中介機(jī)構(gòu)等進(jìn)行聯(lián)動檢查，依法嚴(yán)肅查處涉稅違法行為，切實(shí)提高稅法遵從度，營造法治公平的稅收環(huán)境。

本案應(yīng)該是目前繼某某明星之后偷逃稅款處罰最大的案件，涉及金額巨大，讓人目驚口呆。在此不經(jīng)讓人產(chǎn)生疑問，偷稅漏稅的具體定義是什么？又涉及到哪些法律責(zé)任？

偷稅?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬薄、記賬憑證，或者在賬薄上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。

對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

逃稅?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第六十五條規(guī)定，納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

漏稅。《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。

對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

《中華人民共和國刑法》第二百零一條規(guī)定，納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。

對多次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。

有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。另外，《最高人民檢察院、公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)》規(guī)定，納稅人在公安機(jī)關(guān)立案后再補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金或者接受行政處罰的，不影響刑事責(zé)任的追究。

對于《刑法》中第二百零一條提到的“數(shù)額較大”與“數(shù)額巨大”有無具體規(guī)定？

最高人民法院至今并未對逃稅罪“數(shù)額較大”“數(shù)額巨大”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)作出明確的司法解釋。但在2023年5月7日發(fā)布的《最高人民檢察院、公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)》第五十七條第一款規(guī)定，納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款，數(shù)額在五萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額百分之十以上，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，不補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的，應(yīng)予立案追訴。由此“五萬元以上”就可以認(rèn)為是“數(shù)額較大”，但對于逃稅罪“數(shù)額巨大”的標(biāo)準(zhǔn)并不明確，只有部分省份對逃稅數(shù)額巨大的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)作出了明確規(guī)定，各地執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)也不統(tǒng)一。其實(shí)，“數(shù)額較大”和“數(shù)額巨大”屬于比較模糊的尺度概念，同樣的偷稅數(shù)額在不同時(shí)期對社會的危害程度不同，只能根據(jù)實(shí)際情況對數(shù)額進(jìn)行認(rèn)定。因此不要抱有僥幸心理規(guī)避納稅，否則需承擔(dān)相應(yīng)的法律后果。

對于前面的法律中提到的納稅人、扣繳義務(wù)人是指什么呢？

“納稅義務(wù)人”是稅法規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)、直接向政府繳納稅款的自然人和法人。自然人指本國公民及在本國居住或從事經(jīng)濟(jì)活動的外國公民；法人則指依法成立、享有民事權(quán)利、并能獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的企業(yè)和社團(tuán)組織。

“扣繳義務(wù)人”是指稅法規(guī)定負(fù)有扣繳納稅人應(yīng)納稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，也就是幫我們個(gè)人繳納所得稅的單位。比如屬于個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人有：企業(yè)（公司）、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社團(tuán)組織、個(gè)體戶等單位或者個(gè)人。

納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息。應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

如果任何單位或個(gè)人發(fā)現(xiàn)任何偷、逃稅違法行為的，還可以依法舉報(bào)?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第十三條規(guī)定，任何單位和個(gè)人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。收到檢舉的機(jī)關(guān)和負(fù)責(zé)查處的機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對檢舉人給予獎勵。

個(gè)人如何依法納稅？

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第二條規(guī)定，工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；經(jīng)營所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得等屬于個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。

居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。

第三條規(guī)定，（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率；（二）經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率；（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

企業(yè)如何依法納稅？

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入；提供勞務(wù)收入；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利息收入；租金收入；特許權(quán)使用費(fèi)收入；接受捐贈收入；其他收入。企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)所得稅的稅率為25%。非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

依法納稅光榮，偷稅漏稅可恥，依法納稅是每個(gè)企業(yè)和公民應(yīng)盡的義務(wù)，無論是企業(yè)還是個(gè)人，都應(yīng)當(dāng)遵守稅收征管法律法規(guī)，絕不能抱有僥幸心理采取任何手段偷逃納稅，這損害的不僅僅是國家的利益，更是人民的利益。鋌而走險(xiǎn)偷稅漏稅，必將受到法律嚴(yán)懲。

來源｜《法治聲音》欄目組

編輯 | 秋秋

【第14篇】依法納稅的必要性

企業(yè)在發(fā)展過程中必須依法納稅，這對企業(yè)的發(fā)展是不可避免的。無論哪個(gè)企業(yè)都必須依法納稅，因?yàn)檫@是企業(yè)的義務(wù)和強(qiáng)制義務(wù)，所以企業(yè)必須重視這一基本義務(wù)。

然而，稅收對企業(yè)的開始壓力很大，這將嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)要想在發(fā)展過程中不受影響，最好進(jìn)行稅務(wù)管理。企業(yè)稅務(wù)管理籌劃是必要的，這是企業(yè)在發(fā)展過程中必須要做的。那么，企業(yè)稅務(wù)管理籌劃的必要性是什么呢？

企業(yè)稅務(wù)管理籌劃的必要性一、降低企業(yè)的納稅壓力：企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理規(guī)劃時(shí)，可以合理幫助企業(yè)避稅，在一定程度上減輕企業(yè)的納稅壓力。因此，企業(yè)在發(fā)展過程中進(jìn)行稅務(wù)管理規(guī)劃是非常必要的，這有利于企業(yè)的發(fā)展。減輕相關(guān)的納稅壓力，可以在一定程度上促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

企業(yè)稅務(wù)管理籌劃的必要性二、減少企業(yè)違法行為的發(fā)生：任何逃稅行為都是違法行為。如果企業(yè)在納稅時(shí)稅收較重，很容易導(dǎo)致逃稅。因此，企業(yè)有必要進(jìn)行稅收規(guī)劃是非常必要的。如果企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理規(guī)劃，可以在一定程度上減輕納稅壓力，使其承擔(dān)相關(guān)的納稅負(fù)擔(dān)不會逃稅。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理規(guī)劃時(shí)，可以減輕企業(yè)的基本違法行為。

企業(yè)稅務(wù)管理籌劃的必要性三、增加國家稅收：國家相關(guān)收入的很大一部分來自稅收。如果企業(yè)需要支付太多的稅費(fèi)，許多企業(yè)會選擇逃稅和逃稅，這將嚴(yán)重影響國家的相關(guān)收入。在合理實(shí)現(xiàn)稅收管理規(guī)劃時(shí)，可以減少逃稅行為的發(fā)生，在一定程度上增加國家的相關(guān)收入。

此外，企業(yè)還可以通過設(shè)立直接實(shí)現(xiàn)合理的稅收節(jié)約，然后減輕企業(yè)的稅收壓力。在這種情況下，它也可以最大化企業(yè)的利益，這是一個(gè)非常好的方法。

【第15篇】誠信經(jīng)營依法納稅

為推動信用體系建設(shè)有序開展，強(qiáng)化公民依法誠信納稅意識，營造和諧良好社會信用環(huán)境，南陽市臥龍區(qū)稅務(wù)局緊緊圍繞“誠信興商、依法納稅”活動主題，全面開展“誠信興商”宣傳月活動，積極引導(dǎo)和鼓勵納稅人誠信納稅，大力營造誠信納稅的社會風(fēng)尚。

一是開展“誠信興商、依法納稅”進(jìn)社區(qū)活動。區(qū)局組建志愿服務(wù)隊(duì)下沉社區(qū)鋪開宣傳，到臥龍崗街道辦中達(dá)社區(qū)，面對納稅人繳費(fèi)人開展現(xiàn)場咨詢活動，向路過群眾宣傳誠信納稅，深入沿街商鋪和企業(yè)開展送政策上門服務(wù)，擴(kuò)寬了誠信興商活動覆蓋面，助力構(gòu)建文明誠信社會風(fēng)尚。

二是對納稅信用等級較低企業(yè)開展走訪工作。結(jié)合網(wǎng)格化大走訪工作，篩選轄區(qū)內(nèi)2023年度納稅信用等級為c、d級企業(yè)進(jìn)行實(shí)地走訪，重點(diǎn)輔導(dǎo)此類企業(yè)關(guān)注納稅信用，宣傳納稅信用管理政策及守信激勵、失信懲戒典型案例，并積極推進(jìn)納稅信用修復(fù)機(jī)制，對于符合修復(fù)納稅信用條件的企業(yè)線上線下雙效聯(lián)動，輔導(dǎo)填寫《納稅信用修復(fù)申請表》，線上環(huán)節(jié)加速審批，讓納稅人了解納稅信用，善用納稅信用，愛惜納稅信用，進(jìn)一步提升納稅人稅法遵從意識，促進(jìn)依法誠信納稅。

三是召開中介機(jī)構(gòu)聯(lián)席會議。加強(qiáng)和規(guī)范涉稅中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管服務(wù)，通過開展規(guī)范中介服務(wù)行為專項(xiàng)整治，著力解決涉稅中介違規(guī)提供稅收策劃服務(wù)、幫助納稅人逃避稅，以及在自媒體互聯(lián)網(wǎng)平臺發(fā)布違法違規(guī)信息招攬業(yè)務(wù)，擾亂正常稅收秩序等問題，督促涉稅中介機(jī)構(gòu)聚焦違規(guī)開展稅收策劃、虛假宣傳和歪曲解讀稅收政策等問題，特別是通過各類自媒體、互聯(lián)網(wǎng)平臺從事違規(guī)違法行為問題，全面開展自查自糾，從源頭上全力推進(jìn)“誠信興商”納稅服務(wù)體系，持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境。

四是多渠道持續(xù)做好誠信納稅宣傳。以辦稅服務(wù)廳和社區(qū)為主陣地，在大廳公告欄、釘釘“豫稅通”、門戶網(wǎng)站、稅企交流群、微信公眾號等渠道，開展“誠信興商”宣傳月活動，深化納稅人繳費(fèi)人對“誠信納稅”的認(rèn)識，大力弘揚(yáng)“守信激勵、失信懲戒”理念，提升納稅人繳費(fèi)人誠信守信、依法納稅意識。

（陳莉）

【第16篇】依法納稅的案例

3月15日，鄧倫偷逃稅被追繳并罰款1.06億元，引發(fā)關(guān)注。

一段時(shí)間以來，明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅現(xiàn)象，備受詬病。法律面前沒有明星，更沒有僥幸。依法納稅是每個(gè)公民的義務(wù)，無論何人，必須守住底線，保持對法律的敬畏。明星藝人作為公眾人物，更應(yīng)帶頭自覺誠信納稅，否則總有丟掉“光環(huán)”的一天！此次鄧倫被罰，警鐘也再一次敲響：無論網(wǎng)上網(wǎng)下，不管哪個(gè)領(lǐng)域，都不該存在稅收“灰色地帶”，各部門應(yīng)強(qiáng)化聯(lián)合懲戒，時(shí)刻加強(qiáng)對“明星經(jīng)濟(jì)”“流量經(jīng)濟(jì)”的監(jiān)管，提高明星藝人偷逃稅違法成本，營造健康有序的從業(yè)環(huán)境和公平競爭的稅收環(huán)境。（作者：劉丹）