【導(dǎo)語(yǔ)】一般納稅人農(nóng)產(chǎn)品稅率怎么寫(xiě)好?很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫(xiě)才規(guī)范,實(shí)際上填寫(xiě)公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫(xiě),再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的一般納稅人農(nóng)產(chǎn)品稅率,有簡(jiǎn)短的也有豐富的,僅供參考。
【第1篇】一般納稅人農(nóng)產(chǎn)品稅率
一般納稅人稅率現(xiàn)在分3個(gè)檔次次 分別是基本稅率13%(納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物),較低稅率9%(納稅人銷(xiāo)售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)),低稅率6%(納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、增值電信服務(wù)),還有一個(gè)特殊的就是零稅率(出口貨物、勞務(wù)或者境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為);這個(gè)就是咱們稅法上看到的我國(guó)一般納稅人增值稅稅率,基本稅率很好理解,但是較低稅率,低稅率,零稅率很多人就分不清了,今天給大家做了總結(jié)如下圖;
低較低稅率
糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用油、食用鹽
石油液化氣、
二甲醚
圖書(shū)
報(bào)紙
雜志
音像制品
電子出版物
飼料
化肥
農(nóng)藥
農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜
基礎(chǔ)電信
天然氣
煤氣
自來(lái)水、熱水
冷氣、暖氣
居民用煤炭制品、沼氣
交通運(yùn)輸
郵政
建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃
低稅率
技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)商譽(yù)著作權(quán)、自然資源
金融服務(wù)
增值電信服務(wù)
研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
信息技術(shù)服務(wù)
文化創(chuàng)意服務(wù)
物流輔助服務(wù)
鑒證咨詢(xún)服務(wù)
廣播影視服務(wù)
商務(wù)輔助服務(wù)
其他現(xiàn)代服務(wù)
文化體育服務(wù)
教育醫(yī)療服務(wù)
旅游娛樂(lè)服務(wù)
餐飲住宿服務(wù)
居民日常服務(wù)
其他生活服務(wù)
零稅率
國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)
航空運(yùn)輸服務(wù)
向境外單位提供(研發(fā)服務(wù),合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù))
境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的與香港、澳門(mén)、臺(tái)灣有關(guān)的應(yīng)稅行為
這些就是咱們常見(jiàn)的一些增值稅一般納稅人用到的稅率了,好好記下吧,以后增值稅率不迷茫
【第2篇】小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售商品稅率
對(duì)于小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售材料的稅率是多少,小編整理了下文供大家參考,不清楚的網(wǎng)友請(qǐng)看下文詳細(xì)介紹。
小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售材料的稅率是多少?
答:小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的材料稅率是2%。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》( 國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)):
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局:
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))規(guī)定對(duì)部分項(xiàng)目繼續(xù)適用增值稅簡(jiǎn)易征收政策。經(jīng)研究,現(xiàn)將有關(guān)增值稅管理問(wèn)題明確如下:
一、關(guān)于納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)
(一)一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),凡根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕170號(hào))和財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文件等規(guī)定,適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的,應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(二)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票,不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
二、納稅人銷(xiāo)售舊貨,應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票,不得自行開(kāi)具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
三、一般納稅人銷(xiāo)售貨物適用財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文件第二條第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)和第三條規(guī)定的,可自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
四、關(guān)于銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額
(一)一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品和舊貨,適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的,按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額: 銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+4%) 應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×4%/2
(二)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨,按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額: 銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+3%) 應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×2%
五、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨,其不含稅銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》第4欄,其利用稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額填寫(xiě)在第5欄。
六、本通知自2023年1月1日起執(zhí)行?!秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通知》(國(guó)稅函〔2008〕1075號(hào))第二條第(二)項(xiàng)規(guī)定同時(shí)廢止。
相關(guān)問(wèn)答:
小規(guī)模納稅人的綜合稅率是多少?
答:營(yíng)業(yè)稅5%、10%、20%等;
增值稅3%;
城建稅1%、3%、7%;
教育費(fèi)附加3%;
所得稅25%。
以上內(nèi)容就是關(guān)于小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售材料的稅率等問(wèn)題,本文由會(huì)計(jì)學(xué)堂提供,希望對(duì)你有所幫助。
【第3篇】個(gè)人企業(yè)納稅人稅率
《wg稅收優(yōu)惠政策》專(zhuān)注于稅務(wù)籌劃,通過(guò)產(chǎn)業(yè)扶持政策,幫助企業(yè)合法合理的節(jié)約稅收!
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在我國(guó)也占據(jù)了相當(dāng)大的市場(chǎng),企業(yè)可大可小,根據(jù)企業(yè)具體的銷(xiāo)售額來(lái)看,有小規(guī)模納稅人的個(gè)人獨(dú)資企業(yè),也有一般納稅人的企業(yè),兩者的區(qū)別也比較明顯,但繳納的稅種是一樣的,都需要繳納增值稅、附加稅、個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅。
1、增值稅的區(qū)別:作為個(gè)人獨(dú)資企業(yè),小規(guī)模的企業(yè)繳納的增值稅一般都是3%,而一般納稅人的企業(yè)則是按照行業(yè)來(lái)繳納,比如服務(wù)業(yè)繳納6%,貿(mào)易繳納13%等等。
今年出臺(tái)的對(duì)減免增值稅的政策也是針對(duì)小規(guī)模適用3%的企業(yè),同樣的增值稅免征了,附加稅也就不用繳納了。
2、個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅:在這點(diǎn)上,因?yàn)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)大多是實(shí)行的簡(jiǎn)易征收模式,所以所得稅多是按照五級(jí)累進(jìn)制來(lái)進(jìn)行的,也就是按照5%-35%的稅率繳納個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)還有一點(diǎn)就是可以申請(qǐng)核定征收,無(wú)論是小規(guī)模納稅人的企業(yè)還是一般納稅人的企業(yè),都可以申請(qǐng)核定,只是兩者核定的稅率有所區(qū)別,小規(guī)模核定后的稅率在0.6%-2%左右,而一般納稅人的企業(yè)則是根據(jù)行業(yè)的不同核定后的個(gè)稅稅率在1%-3.5%左右。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是屬于一個(gè)投資并經(jīng)營(yíng)的企業(yè),也就是該投資者將承擔(dān)無(wú)限的債務(wù)責(zé)任,如果想要成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè),首先是企業(yè)的投資人和實(shí)際經(jīng)營(yíng)人要一致,而且要了解企業(yè)所要繳納的稅種,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是繳納個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅而不是企業(yè)所得稅,同時(shí)不需要繳納分紅稅。
版權(quán)聲明:本文轉(zhuǎn)自《wg稅收優(yōu)惠政策》公眾號(hào),更多稅收政策可以移步《wg稅收優(yōu)惠政策》詳細(xì)了解!
【第4篇】怎么查增值稅納稅人稅率
稅目
稅率
銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物
糧食、食用植物油、食用鹽;
9%
自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、二甲醚、居民用煤炭制品;
圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物
飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜
國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物
除以上列舉
13%
→對(duì)農(nóng)產(chǎn)品的具體區(qū)分
糧食
小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麥、燕麥、面粉等等
9%
以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品
13%
蔬菜
蔬菜、菌類(lèi)植物、經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等
9%
各種蔬菜罐頭
13%
煙葉
曬煙葉、晾煙葉、初烤煙葉
9%
專(zhuān)業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉
13%
茶葉
鮮葉、嫩芽、經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶
9%
精制茶、邊銷(xiāo)茶及摻兌各種藥物的茶和茶飲料
13%
園藝植物
水果、果干、干果、果仁、果用瓜、胡椒、花椒、大料、咖啡豆等,以及經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物
9%
水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物
13%
藥用植物
用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實(shí)等,以及利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片
9%
中成藥
13%
林業(yè)產(chǎn)品
原木、原竹、天然樹(shù)脂、竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹(shù)枝、樹(shù)葉、樹(shù)皮、藤條等,以及鹽水竹筍
9%
鋸材、竹筍罐頭
13%
水產(chǎn)品
各種水產(chǎn)品、以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品,干制的魚(yú)蝦蟹、貝類(lèi)等,以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠
9%
熟制水產(chǎn)品,各類(lèi)水產(chǎn)品罐頭
13%
畜牧產(chǎn)品
各類(lèi)畜牧類(lèi)肉產(chǎn)品,包括鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉、獸類(lèi)、禽類(lèi)和爬行動(dòng)物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等,以及肉類(lèi)生制品
9%
各種肉類(lèi)罐頭、肉類(lèi)熟制品
13%
蛋類(lèi)
鮮蛋、冷藏蛋,以及經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等
9%
各種蛋類(lèi)的罐頭
13%
奶類(lèi)
鮮奶,按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、滅菌乳
9%
酸奶、奶酪、奶油、調(diào)制乳等
13%
毛絨類(lèi)
動(dòng)物毛絨,如未經(jīng)洗凈的各種動(dòng)物毛發(fā)、絨毛和羽毛
9%
洗凈毛、洗凈絨
13%
稅目
稅率
銷(xiāo)售勞務(wù)
加工、修理、修配等勞務(wù)
13%
銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)
轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)
6%
土地使用權(quán)
9%
銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)
轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)
9%
交通運(yùn)輸服務(wù)
陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)
9%
郵政服務(wù)
郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)
9%
電信服務(wù)
基礎(chǔ)電信服務(wù)
9%
增值電信服務(wù)
6%
建筑服務(wù)
工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)、其他建筑服務(wù)
9%
金融服務(wù)
貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓
6%
現(xiàn)代服務(wù)
研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
6%
信息技術(shù)服務(wù)
文化創(chuàng)意服務(wù)
物流輔助服務(wù)
鑒證咨詢(xún)服務(wù)
廣播影視服務(wù)
商務(wù)輔助服務(wù)
其他現(xiàn)代服務(wù)
租賃服務(wù)
有形資產(chǎn)
13%
不動(dòng)產(chǎn)
9%
生活服務(wù)
文化體育服務(wù)
6%
教育醫(yī)療服務(wù)
旅游娛樂(lè)服務(wù)
餐飲住宿服務(wù)
居民日常服務(wù)
其他生活服務(wù)
出口貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)
出口貨物(國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外)
6%
跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)
銷(xiāo)售貨物、勞務(wù),提供跨境應(yīng)稅行為,符合免稅條件
免稅
銷(xiāo)售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的,可以放棄適用增值稅零稅率,選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅,放棄適用增值稅零稅率后,36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅稅率
【第5篇】一般納稅人的的年稅率是多少合適
納稅人就是納稅義務(wù)人,公司有兩種納稅身份,一般納稅人和小規(guī)模納稅人。在辦理稅務(wù)登記時(shí),就會(huì)認(rèn)定一般納稅人和小規(guī)模納稅人,但是很多新公司的老板對(duì)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的了解不多,小編特地整理了二者的詳細(xì)區(qū)別,告訴大家一般納稅人和小規(guī)模納稅人怎么選。
一、什么是一般納稅人和小規(guī)模納稅人
一般納稅人和小規(guī)模納稅人都是納稅身份,一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。反之小規(guī)模納稅人是年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)之下。
二、一般納稅人和小規(guī)模納稅人區(qū)別
1、規(guī)模不同。一般納稅人的年銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定,而小規(guī)模納稅人并未超過(guò)規(guī)定,因此一般納稅人企業(yè)比小規(guī)模納稅人企業(yè)規(guī)模更大,實(shí)力更強(qiáng)。
2、稅率不同。一般納稅人稅率有四檔13%、9%、6%、0%,小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。
3、發(fā)票使用不同。一般納稅人可以自己開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票,而小規(guī)模納稅人只能開(kāi)普通發(fā)票,專(zhuān)用發(fā)票要去稅務(wù)局由稅務(wù)局代開(kāi),此外小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
三、一般納稅人和小規(guī)模納稅人怎么選
兩種納稅身份怎么選,歸根結(jié)底還是要從企業(yè)的情況著手。公司規(guī)模大,收入易超過(guò)500萬(wàn)元,建議選一般納稅人;
如果公司的主要客戶(hù)都是大客戶(hù),那么對(duì)專(zhuān)用發(fā)票需求多,選擇一般納稅人;公司行業(yè)對(duì)增值稅稅負(fù)高,建議選擇小規(guī)模納稅人。
一般來(lái)看,初創(chuàng)業(yè)企業(yè)最好選擇小規(guī)模納稅人,小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策多,可以減輕稅負(fù)。即使是小規(guī)模納稅人,后期公司實(shí)力強(qiáng)后,還可以重新認(rèn)定,轉(zhuǎn)為一般納稅人,而一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人就要根據(jù)當(dāng)年是否有出臺(tái)相關(guān)政策了。
關(guān)注我,帶你了解更多工商稅務(wù)方面的知識(shí)!
【第6篇】一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅稅率
上一篇專(zhuān)門(mén)說(shuō)一般納稅人,這篇介紹小規(guī)模和個(gè)體戶(hù)、個(gè)人
轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)分為自建和非自建,簡(jiǎn)易計(jì)稅(老項(xiàng)目)和一般計(jì)稅
一般納稅人分為:
自建計(jì)稅有簡(jiǎn)易和一般
非自建計(jì)稅有簡(jiǎn)易和一般
上一篇專(zhuān)門(mén)說(shuō)一般納稅人,
小規(guī)模納稅人分為:(沒(méi)有一般計(jì)稅)
自建計(jì)稅簡(jiǎn)易
非自建計(jì)稅簡(jiǎn)易
自建和非自建:
相同
預(yù)繳征收都是稅率都是5%。
不同
非自建是差額計(jì)稅,自建是全額計(jì)稅
非自建預(yù)繳增值稅=差額/1.05*5%,申報(bào)納稅增值稅=差額/1.05*5%-預(yù)繳(實(shí)際就是0)
自建預(yù)繳增值稅=全額/1.05*5%,申報(bào)納稅增值稅=全額/1.05*5%-預(yù)繳
差額=全部?jī)r(jià)格和價(jià)外費(fèi)用-不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)原件,和財(cái)務(wù)是否有折舊無(wú)關(guān)。
自然人及個(gè)體工商戶(hù):分為普通住宅和非普通住宅
普通住宅和非普通住宅
相同
購(gòu)買(mǎi)不足2年全額5%
普通住宅購(gòu)買(mǎi)超過(guò)2年(含2年)免征增值稅
不同
北上廣深非普通住宅購(gòu)買(mǎi)超過(guò)2年還是要交稅,應(yīng)交增值稅=(賣(mài)出價(jià)-買(mǎi)入價(jià))/1.05*5%
【第7篇】一般納稅人簡(jiǎn)易征收稅率是多少
老項(xiàng)目、清包工、甲供、電梯安裝
公共交通運(yùn)輸服務(wù)(出租車(chē)、地鐵、客運(yùn)、固定路線(xiàn)班車(chē)、輕軌等)、高速公路
罕見(jiàn)病藥品、癌癥藥品
資管產(chǎn)品(運(yùn)營(yíng)收入),其中資管產(chǎn)品產(chǎn)生利息收入按照6%
電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)
教育輔助服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、文化體育服務(wù)、動(dòng)漫企業(yè)開(kāi)發(fā)票的動(dòng)漫產(chǎn)品
非企業(yè)性單位研發(fā)、咨詢(xún)服務(wù)、信息技術(shù),銷(xiāo)售技術(shù)、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)
備注:來(lái)自大自然也按照3%
物業(yè)銷(xiāo)售自來(lái)水、自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水、自產(chǎn)自來(lái)水
自產(chǎn)用的砂、土、石料,混凝土(僅限于水泥威原料的水泥混凝土)
縣級(jí)及縣級(jí)以下的小型水利發(fā)電單位自產(chǎn)電力
備注:不常見(jiàn)的3%
微生物、血液、動(dòng)物毒素
藥品經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售生物制品
寄售、典當(dāng)銷(xiāo)售死物品
【第8篇】一般納稅人運(yùn)輸費(fèi)稅率
什么叫稅負(fù)?
稅負(fù)就是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的簡(jiǎn)稱(chēng)。也就是企業(yè)應(yīng)交的稅金除以不含稅收入而得到的比例。
稅負(fù)有幾種?
稅負(fù)一般有增值稅稅負(fù)和所得稅稅負(fù)。
什么叫增值稅?
它就是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人為其交易增值部分而繳納的稅款。(免稅項(xiàng)目除外)
增值稅征收計(jì)算
不含稅增值部分=不含稅售價(jià)-不含稅外購(gòu)成本
應(yīng)交增值稅=不含稅增值部分*稅率
工業(yè)的外購(gòu)成本:材料成本、運(yùn)輸費(fèi)用、技術(shù)服務(wù)成本、固定資產(chǎn).
商業(yè)的外購(gòu)成本:進(jìn)貨成本和運(yùn)輸費(fèi)用.
運(yùn)輸業(yè)的外購(gòu)成本:固定資產(chǎn)、油費(fèi)和修車(chē)費(fèi).
其他服務(wù)業(yè)的外購(gòu)成本:固定資產(chǎn)、發(fā)外承包的成本.
舉例:明月機(jī)械生產(chǎn)的 a 機(jī)械,生產(chǎn)成本構(gòu)成是材料 100000 元,運(yùn)輸費(fèi) 2000 元,技術(shù)服務(wù)費(fèi) 5000 元。a 機(jī)械的售價(jià)是 150000 元。(材料增值稅稅率 17%,運(yùn)輸費(fèi)稅率 11%,服務(wù)費(fèi)稅率 6%)
a 機(jī)械增值稅部分={150000/1.17-(100000/1.17+2000/1.11+5000/1.06)}*0.17
={128205.13-(85470.09+1801.80+4716.98)}*0.17
=(128205.13-91988.87)*0.17=36216.26*0.17
=6156.76 元
舉例:天藍(lán)百貨購(gòu)進(jìn)平板電視一臺(tái) 20000 元,售價(jià)是 23000 元。
進(jìn)出的稅率都是 17%平板電視增值部分
=(23000/1.17-20000/1.17)*0.17
=(19658.12-17094.02)*0.17=2564.1*0.17
=435.90
舉例:快速運(yùn)輸公司代明月公司運(yùn)輸貨物一批,收取運(yùn)費(fèi) 10000 元,這次運(yùn)輸耗用了油費(fèi) 5000元。
運(yùn)輸服務(wù)的增值部分:
=10000/1.11*0.11-5000/1.17*0.17
=9009.01*0.11-4273.50*0.17
=990.99-726.50
=264.50 元
舉例:凌天科技公司為某企業(yè)提供了一項(xiàng)技術(shù)支持服務(wù),收取了對(duì)方 50000 元的服務(wù)費(fèi),凌天公司為了這項(xiàng)服務(wù)購(gòu)進(jìn)了儀器一批 10000 元.
服務(wù)的增值部分
=(50000/1.06-10000/1.17)*0.06
=(47169.81-8547.01)*0.06
=2830.19-1452.99
=1377.20 元
根據(jù)前面的舉例的數(shù)據(jù),我們可以得出四個(gè)行業(yè)的實(shí)際稅負(fù)是:
工業(yè): 6156.76 元/128205.13*100%=4.8%
商業(yè):435.9 元/19658.12=2.22%
運(yùn)輸業(yè):264.50/9009.01=2.94%
其他服務(wù)業(yè): 1377.20 元/47169.81=2.92%
例子中四行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù):
工業(yè):一般是 3%到 5%
商業(yè):一般是 0.7%到 1.5%
運(yùn)輸業(yè):5%
其他服務(wù)業(yè)這個(gè)是新?tīng)I(yíng)改增行業(yè),而且包含的內(nèi)容比較多,所以沒(méi)有統(tǒng)一稅負(fù).
稅法上的應(yīng)交增值稅是如何計(jì)算的?
我國(guó)目前對(duì)一般納稅人采用的一般計(jì)稅方法是國(guó)際上通行的購(gòu)進(jìn)扣稅法,即先按當(dāng)期銷(xiāo)售額和適用的稅率計(jì)算出銷(xiāo)項(xiàng)稅額(這是對(duì)銷(xiāo)售全額的征稅),然后對(duì)當(dāng)期購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目向?qū)Ψ街Ц兜亩惪钸M(jìn)行抵扣,從而間接計(jì)算出對(duì)當(dāng)期增值部分的應(yīng)納稅額。計(jì)算公式如下:
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)-(當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)+上期留抵)
舉例 5:明月公司,當(dāng)月開(kāi)出銷(xiāo)售發(fā)票不含稅金額 100 萬(wàn)稅額 17 萬(wàn),當(dāng)月購(gòu)時(shí)材料不含稅金額 90 萬(wàn),稅額 15.3 萬(wàn)元,當(dāng)月的銷(xiāo)售成本 80萬(wàn),其中材料成本為 70 萬(wàn)。算算當(dāng)月應(yīng)交增值稅有多少?
應(yīng)交增值稅=17 萬(wàn)-15.3 萬(wàn)元
=1,7 萬(wàn)元
實(shí)際當(dāng)月銷(xiāo)售的商品要承擔(dān)的增值稅=17 萬(wàn)-70 萬(wàn)*0.17
=5.1 萬(wàn)
稅務(wù)局如何監(jiān)督企業(yè)的納稅情況的?
因?yàn)槠髽I(yè)是實(shí)行購(gòu)進(jìn)抵扣稅法納稅的,也就是企業(yè)有多少進(jìn)項(xiàng)就可以抵減多少進(jìn)項(xiàng),它不是與企業(yè)的產(chǎn)品一一對(duì)應(yīng)的,所以為了避免企業(yè)人為的操縱這個(gè)抵扣金額,稅務(wù)局會(huì)根據(jù)各行各業(yè)各地區(qū)制定了一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù),也就是企業(yè)可以抵扣的下限。
企業(yè)是不是一定不能低于標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)下限呢?
答案:不一定。
低于標(biāo)準(zhǔn)下限會(huì)有幾種情況:
1、新開(kāi)業(yè)的企業(yè),購(gòu)進(jìn)了大量庫(kù)存商品或原材料,但是銷(xiāo)售或生產(chǎn)還跟不上,這些的進(jìn)項(xiàng)就會(huì)大于銷(xiāo)項(xiàng)。
2、工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)大型的機(jī)器設(shè)備,它的進(jìn)項(xiàng)金額過(guò)大,企業(yè)目前的銷(xiāo)售消化不了那么多進(jìn)項(xiàng),也會(huì)造成企業(yè)進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)。
3、企業(yè)產(chǎn)品出現(xiàn)滯銷(xiāo),商品需要打折銷(xiāo)售或虧本銷(xiāo)售,這樣一來(lái)商品沒(méi)了增值,所以也會(huì)進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)。
4、還有一種很普遍的情況,就是企業(yè)銷(xiāo)項(xiàng)開(kāi)出時(shí)間與進(jìn)項(xiàng)回來(lái)時(shí)間不一致,造成進(jìn)項(xiàng)暫時(shí)多于銷(xiāo)項(xiàng)。
前面三種情況,是屬實(shí)的,那我們就不需要擔(dān)心稅負(fù)偏低稅負(fù)局來(lái)查,但是第四種情況,我們平時(shí)就要控制好自己的稅負(fù)率,盡量不要低于標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)下限。
【第9篇】小規(guī)模納稅人稅率怎么計(jì)算
當(dāng)我們執(zhí)照注冊(cè)下來(lái)后,在做稅務(wù)登記時(shí),稅務(wù)選擇納稅人會(huì)有兩種選擇,一種是小規(guī)模納稅人,另一種是一般納稅人
一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的選擇
納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額(以下稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額)超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)(年應(yīng)稅銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元)的納稅人為一般納稅人,未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。
也就是說(shuō)年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額≤500萬(wàn)元為小規(guī)模納稅人;年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額>500萬(wàn)元為一般納稅人
在現(xiàn)實(shí)稅務(wù)登記中, 我們根據(jù)經(jīng)營(yíng)需求及健全的會(huì)計(jì)制度來(lái)進(jìn)行選擇;假如:公司為道路運(yùn)輸企業(yè),為客戶(hù)提供貨物運(yùn)輸,在簽訂合同時(shí),客戶(hù)一定要開(kāi)具9%稅率的專(zhuān)用發(fā)票,通過(guò)商議后此時(shí)我們可以選擇登記為一般納稅人,因?yàn)橹挥幸话慵{稅人才能開(kāi)具9%的運(yùn)輸發(fā)票(這時(shí),我們一定要有健全的財(cái)務(wù)制度與專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人員)
二、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別
一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間最本質(zhì)的區(qū)別是:
稅率不同: 小規(guī)模的稅率基本是3% ; 一般納稅人的稅率是按照不同行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定的(13%、9%、6%不等)
他們中間最大的界限是: 他們之間的界限(當(dāng)你是小規(guī)模納稅升級(jí)為一般納稅人的條件) 銷(xiāo)售行業(yè)年收入不超過(guò)500萬(wàn),超過(guò)這個(gè)界限稅務(wù)局會(huì)自動(dòng)判定為是一般納稅人的資格標(biāo)準(zhǔn),會(huì)被責(zé)令強(qiáng)制升級(jí)為一般納稅人
三、一般納稅人和小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策的區(qū)別
小規(guī)模納稅人
1、對(duì)月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下(含本數(shù)),季度45萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅(新政策:2023年4月1日-2023年12月31日,超過(guò)45萬(wàn)也免增值稅)。
2、獲得增值稅專(zhuān)票、普票,都不能夠抵扣增值稅
3、申報(bào)時(shí)間及方式不同:一般納稅人都是按月申報(bào);小規(guī)模納稅人按季申報(bào)。
一般納稅人
1、年不含稅收入>500萬(wàn); 適用稅率/征收率為13%、9%、6%;
2、稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額; 發(fā)票領(lǐng)用:能領(lǐng)購(gòu)普票/專(zhuān)票,不論開(kāi)普票還是開(kāi)專(zhuān)票,稅率固定不變;
3、采購(gòu)入賬:采購(gòu)支付的貨款,取得專(zhuān)票計(jì)算進(jìn)項(xiàng)給予抵扣,取得普票全額進(jìn)采購(gòu)成本。
4、符合科技型中小企業(yè)認(rèn)定條件可以研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
5、符合郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)按照可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)算加計(jì)抵減額,生活服務(wù)按照準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的15%計(jì)算加計(jì)抵減額
6、高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅
四、企業(yè)所得稅優(yōu)惠
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 2023年第12號(hào))及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào))規(guī)定,小微企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)的部分,減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按照20%稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅(實(shí)際稅率為:12.5%×20%=2.5%);年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)不超過(guò)300萬(wàn)的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按照20%稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅(實(shí)際稅率為:25%×20%=5%)
【第10篇】一般納稅人6稅率
一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別
目前,我國(guó)的增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。所謂小規(guī)模納稅人,是指指年銷(xiāo)售額低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),會(huì)計(jì)核算不健全,無(wú)法按要求提交的增值稅納稅人。一般納稅人是指年申請(qǐng)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)且增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部的企業(yè)和法人單位。一般納稅人的特征是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除。
1、認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)不同。《新政》實(shí)施后,中國(guó)增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)被調(diào)整為年銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下的增值稅,一般納稅人不同于小規(guī)模納稅人。但是,應(yīng)該指出的是,該公司不符合認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn),但希望該公司開(kāi)發(fā)、,并在招標(biāo)中具有優(yōu)勢(shì),或者將來(lái)與大型公司開(kāi)展業(yè)務(wù),或者申請(qǐng)成為通用納稅人。
2、適用的稅率不同。目前,一般納稅人的稅率分為6%、 9%、 13%,而小規(guī)模納稅人,商業(yè)企業(yè)、工業(yè)企業(yè)的統(tǒng)一稅率為3%(不包括免稅)。
3、所需條件不同。通常情況下,小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)核算不健全,政策要求也很廣泛。一般納稅人企業(yè),必須具備以下條件:有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所;可以按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度設(shè)置賬簿;根據(jù)合法的、有效的,它可以提供準(zhǔn)確的納稅信息。
4、收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票后,兩個(gè)帳戶(hù)不同。一般而言,納稅人按金額支付,稅款部分計(jì)入“應(yīng)交稅額–應(yīng)交增值稅–進(jìn)項(xiàng)稅額”;小型納稅人已計(jì)入全部費(fèi)用。
5、使用發(fā)票有所不同。在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中,小規(guī)模納稅人和一般納稅人使用的發(fā)票也有所不同。小規(guī)模納稅人只能使用一般發(fā)票進(jìn)行銷(xiāo)售,而不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。如果遇到特殊增值稅發(fā)票的要求,則必須去稅務(wù)局開(kāi)立3%的特殊增值稅發(fā)票。一般納稅人可以開(kāi)具一般發(fā)票或增值稅專(zhuān)用發(fā)票,一般納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以用于抵扣。
6、稅收政策不同。一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間的差異也反映在稅收政策中。小型納稅人的增值稅率為3%。小規(guī)模納稅人通常每季度報(bào)告一次。與一般納稅人不同,他們的納稅申報(bào)表是按月進(jìn)行的。
7、計(jì)稅方法不同。一般而言,納稅人按照“抵扣制度”計(jì)算稅額,即減收后的余額按余額支付;小規(guī)模納稅人通過(guò)將銷(xiāo)售收入除以金額(1+適用稅率)然后乘以稅率來(lái)計(jì)算應(yīng)納稅額。
以上是一般納稅人與小規(guī)模納稅人的具體區(qū)別。在現(xiàn)實(shí)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)中,公司選擇成為小規(guī)模納稅人還是一般納稅人,需要根據(jù)實(shí)際情況做出合理選擇。但是,應(yīng)該注意的是,在發(fā)展客戶(hù)方面,一般納稅人比小規(guī)模納稅人更具優(yōu)勢(shì)。
【第11篇】一般納稅人銷(xiāo)售舊貨稅率
問(wèn)題1:二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)可以適用“一般計(jì)稅”?
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))第二條第二項(xiàng)規(guī)定,納稅人銷(xiāo)售舊貨,按照簡(jiǎn)易辦法依照3%減按2%。又根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)有關(guān)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào),以下簡(jiǎn)稱(chēng)17號(hào)公告)規(guī)定,自2023年5月1日至2023年12月31日,從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē),由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅,改為減按0.5%征收增值稅。
請(qǐng)問(wèn),二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)可以不按“簡(jiǎn)易辦法”,選擇“一般計(jì)稅”辦法繳納稅款嗎?
解答:
二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)當(dāng)然可以不按“簡(jiǎn)易辦法”,而選擇“一般計(jì)稅”辦法繳納稅款。
但是,你知道國(guó)家為什么要給予二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)“簡(jiǎn)易辦法”計(jì)稅嗎?
因?yàn)槎周?chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)收購(gòu)來(lái)的絕大多數(shù)二手車(chē)都是個(gè)人銷(xiāo)售的,而個(gè)人銷(xiāo)售二手車(chē)是免增值稅的,因此二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)收購(gòu)二手車(chē)是不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,即購(gòu)進(jìn)貨物沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額。
而一般計(jì)稅方式,企業(yè)需要繳納的增值稅就等于銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額,難道你希望二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)直接繳納13%的增值稅嗎?
如果是這樣的話(huà),二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)還能存活嗎?
而二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)也不會(huì)傻到放棄簡(jiǎn)易計(jì)稅而去選擇一般計(jì)稅的。
問(wèn)題2:無(wú)償劃轉(zhuǎn)需要繳納印花稅嗎?除了資金賬簿外還需要繳納產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)嗎?
市國(guó)資委將非上市a公司100%股權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)給非上市b公司,b公司資本公積增加,資金賬簿需要繳納印花稅,那就該轉(zhuǎn)讓行為需要繳納產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)嗎?
解答:
根據(jù)提問(wèn)描述,由市國(guó)資委支持的國(guó)企之間的股權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn),屬于企業(yè)改制行為,應(yīng)適用《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過(guò)程中有關(guān)印花稅政策的通知》(財(cái)稅[2003]183號(hào))規(guī)定。
經(jīng)縣級(jí)以上人民政府及企業(yè)主管部門(mén)批準(zhǔn)改制的企業(yè),在改制過(guò)程中涉及的印花稅政策通知如下:
一、關(guān)于資金賬簿的印花稅
(一)實(shí)行公司制改造的企業(yè)在改制過(guò)程中成立的新企業(yè)(重新辦理法人登記的),其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關(guān)系而增加的資金,凡原已貼花的部分可不再貼花,未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。
公司制改造包括國(guó)有企業(yè)依《公司法》整體改造成國(guó)有獨(dú)資有限責(zé)任公司;企業(yè)通過(guò)增資擴(kuò)股或者轉(zhuǎn)讓部分產(chǎn)權(quán),實(shí)現(xiàn)他人對(duì)企業(yè)的參股,將企業(yè)改造成有限責(zé)任公司或股份有限公司;企業(yè)以其部分財(cái)產(chǎn)和相應(yīng)債務(wù)與他人組建新公司;企業(yè)將債務(wù)留在原企業(yè),而以其優(yōu)質(zhì)財(cái)產(chǎn)與他人組建的新公司。
(二)以合并或分立方式成立的新企業(yè),其新啟用的資金賬簿記載的資金,凡原已貼花的部分可不再貼花,未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。
合并包括吸收合并和新設(shè)合并。分立包括存續(xù)分立和新設(shè)分立。
(三)企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花。
(四)企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金按規(guī)定貼花。
(五)企業(yè)其他會(huì)計(jì)科目記載的資金轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花。
二、關(guān)于各類(lèi)應(yīng)稅合同的印花稅
企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類(lèi)應(yīng)稅合同,改制后需要變更執(zhí)行主體的,對(duì)僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動(dòng)且改制前已貼花的,不再貼花。
三、關(guān)于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的印花稅
企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)免予貼花。
問(wèn)題3:本月拿到購(gòu)買(mǎi)天然氣可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票怎么做憑證寫(xiě)分錄?
解答:
天然氣是一種燃料,根據(jù)使用部門(mén)的不同,計(jì)入不同的會(huì)計(jì)科目:
借:制造費(fèi)用/生產(chǎn)成本(生產(chǎn)部門(mén)使用的)
應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)(職工食堂使用的)
在建工程(如有)
管理費(fèi)用(如有)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(專(zhuān)票上全部的稅額)
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(用于集體福利等不得抵扣項(xiàng)目的)
問(wèn)題4:企業(yè)因侵害專(zhuān)利權(quán)支付給被侵權(quán)方的賠償金,是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?
解答:
《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定:企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
企業(yè)因侵害專(zhuān)利權(quán)支付給被侵權(quán)方的賠償金,屬于'企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的'的支出,且不屬于稅法規(guī)定不得稅前扣除的項(xiàng)目,因此可以稅前扣除。
在實(shí)務(wù)中,企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中支付給其他企業(yè)、單位或個(gè)人的違約金、賠償金、罰款等,由于不屬于《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定的“罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失”,是可以按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定的“罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失',僅限于行政處罰與刑事處罰,是由行政單位或法院做出的。因此,企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)處理時(shí),需要特別處理二者之間的差異。
問(wèn)題5:關(guān)于新租賃準(zhǔn)則中租賃土地的折舊問(wèn)題?
做題時(shí)遇見(jiàn)這樣一道題,a公司租賃土地建設(shè)農(nóng)場(chǎng),年租金60w,租10年,無(wú)殘值,那么入賬價(jià)值應(yīng)該為多少?按照新租賃準(zhǔn)則算,每年折舊應(yīng)該是多少?題目答案是折舊為每年60w,而土地投資資產(chǎn)金額卻是600w折現(xiàn)之后的金額。那么我計(jì)算折舊時(shí)不應(yīng)該以600w折現(xiàn)之后來(lái)算嗎?為什么答案折舊還是60w呢,是不是答案有問(wèn)題?(以直線(xiàn)法折舊,租入土地凈殘值為零,加權(quán)平均資本成本為8.16%)
解答:
a公司租賃土地建設(shè)農(nóng)場(chǎng),年租金60w,租10年——這個(gè)已知條件,沒(méi)有說(shuō)明白租金是以什么形式支付?租金支付的形式至少有:
1、租賃期開(kāi)始時(shí)一次性支付;
2、分期支付:
(1)每年年初等額支付;
(2)每年年末等額支付;
(3)分季度等額支付;
(4)不等額、不定期支付......
由于支付的形式不同,租金折現(xiàn)后的現(xiàn)值就不一樣。
如果是租賃期開(kāi)始日一次性支付的,當(dāng)然現(xiàn)值就是600萬(wàn)元,然后折舊按照直線(xiàn)法也就是每年60萬(wàn)元。除此之外,租金的現(xiàn)值肯定是會(huì)小于600萬(wàn)的。但是,如果還有其他“初始費(fèi)用”的話(huà),機(jī)緣巧合的話(huà),也可能加上后正好就相等了,但是概率太低了。
因此,試題是有問(wèn)題的,答案也是存在一定問(wèn)題的。
問(wèn)題6:預(yù)付20年租金的租賃,會(huì)計(jì)如何處理?
同屬于一個(gè)集團(tuán)下的a、b公司,a公司擁有一片土地,b公司預(yù)付30萬(wàn)元給a公司在a公司的這塊土地上建造員工宿舍,員工宿舍所有權(quán)屬于a公司,b公司付的30元在未來(lái)20年以租金方式攤銷(xiāo),b公司將擁有該宿舍20年的使用權(quán)。請(qǐng)問(wèn)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。這是否屬于經(jīng)營(yíng)性租賃?
解答:
根據(jù)提問(wèn)描述,b公司除了支付30萬(wàn)租金外,另外還提供了房屋建筑服務(wù)(員工),而且建筑服務(wù)應(yīng)收的款項(xiàng)抵充租金。
(一)b公司的會(huì)計(jì)處理:
1.提供建筑服務(wù)發(fā)生的成本:
借:合同履約成本
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(如有)
貸:銀行存款等
2.建筑服務(wù)完工按公允價(jià)值確認(rèn)收入:
借:應(yīng)收賬款-a公司
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
同時(shí),確認(rèn)成本:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:合同履約成本
3.建筑服務(wù)按照公允價(jià)值和支付的租金(30萬(wàn))確認(rèn)“使用權(quán)資產(chǎn)”:
借:使用權(quán)資產(chǎn)
貸:應(yīng)收賬款-a公司
銀行存款 30.00萬(wàn)元
4.在租賃期限內(nèi)折舊:
借:應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)
貸:使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊
5.租賃期結(jié)束:
借:使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊
貸:使用權(quán)資產(chǎn)
(二)a公司的會(huì)計(jì)處理:
1.房屋修建:
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款-b公司
說(shuō)明:b公司提供了建筑服務(wù),可以給a公司開(kāi)具建筑服務(wù)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,a公司可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,因?yàn)殡m然是員工宿舍,但是a公司是用于出租。
2.租賃期限開(kāi)始:
借:銀行存款 30.00萬(wàn)元
應(yīng)付賬款-b公司
貸:合同負(fù)債
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
3.租賃期間分期確認(rèn)租賃收入:
借:合同負(fù)債
貸:其他業(yè)務(wù)收入(租賃收入)
說(shuō)明:房屋出租,采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。無(wú)論是一次性收取租金30萬(wàn)元,還是提供建筑服務(wù)沖抵租金,都是屬于預(yù)收租金的形式,因此后續(xù)會(huì)計(jì)核算分期確認(rèn)收入時(shí)不再確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”。
4.租賃期間折舊:
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:累計(jì)折舊
5.租賃期內(nèi)按照租金計(jì)算房產(chǎn)稅。
(三)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提醒:
1.問(wèn)題描述的租賃合同中隱藏著建筑服務(wù)合同,雙方遺漏會(huì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);
2.對(duì)于建筑服務(wù),雙方需要按照建筑合同繳納印花稅;
3.b公司建設(shè)的房屋所有權(quán)歸a公司,b公司應(yīng)按照建筑服務(wù)確認(rèn)繳納增值稅、企業(yè)所得稅;
4.a公司在按照租金計(jì)算房產(chǎn)稅時(shí),需要將b公司提供的建筑服務(wù)按公允價(jià)值包括在內(nèi);
5.雖然是員工宿舍,但是a公司是用于出租,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。
問(wèn)題7:新租賃準(zhǔn)則承租人退租,承租人應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理呢?
新租賃準(zhǔn)則下,a企業(yè)作為承租人租入房屋,因特殊原因提前退租,此時(shí)a企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理呢?
解答:
無(wú)論是提前退租,還是正常租賃到期,都是屬于租賃結(jié)束了,對(duì)于因?yàn)樽赓U合同而確認(rèn)的會(huì)計(jì)科目都需要全部沖銷(xiāo)為0,包括“使用權(quán)資產(chǎn)”“使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊”“租賃負(fù)債”等科目,如果有差額則計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”。
借:租賃負(fù)債-租賃付款額等
使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊
使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(如有)
資產(chǎn)處置損益
貸:使用權(quán)資產(chǎn)
租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用等
問(wèn)題8:資租賃承租方會(huì)計(jì)分錄怎么做?
甲公司(融資租賃公司)2023年9月份從廠家購(gòu)買(mǎi)一件機(jī)械設(shè)備,總價(jià)580萬(wàn),乙公司(承租方)支付首付款116萬(wàn),余款464萬(wàn),通過(guò)融資租賃公司貸款5年,利息共計(jì)833380元。2023年1月份開(kāi)始每月等額本息還款91223元,出租方(融資公司)于2023年2月份開(kāi)具首付款116萬(wàn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票給承租方,并且每3個(gè)月(即每季度)開(kāi)具一次融資租賃*租金的專(zhuān)用發(fā)票給承租方。承租方會(huì)計(jì)分錄怎么做?
解答:
假定租賃開(kāi)始日為2023年1月1日,假定設(shè)備增值稅稅率為13%,假定首付款為租賃開(kāi)始日支付,假定不考慮提問(wèn)中沒(méi)有提及的初始費(fèi)用、擔(dān)保等。
租賃期限=(4,640,000+833,380)/91,223=60(個(gè)月)。
1.租賃開(kāi)始日的會(huì)計(jì)處理:
借:使用權(quán)資產(chǎn) 5,132,743.36(5,800,000/113%)
應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 763,313.22((5,800,000+833,380)×13%/113%)
租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用 737,504.42(833,380/113%)
貸:租賃負(fù)債-租賃付款額 5,473,380.00(4,640,000+833,380)
銀行存款 1,160,000.00
2.承租方收到首付款發(fā)票:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 133,451.33 (1,160,000.00×13%/113%)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 133,451.33 (1,160,000.00×13%/113%)
3.租賃期限內(nèi)分期分?jǐn)偂拔创_認(rèn)融資費(fèi)用”
需要先按照實(shí)際利率法計(jì)算每期應(yīng)分?jǐn)偟睦①M(fèi)用。在實(shí)務(wù)中,對(duì)于實(shí)際利率以及每期分?jǐn)偟馁M(fèi)用計(jì)算都是通過(guò)excel表格,使用函數(shù)進(jìn)行計(jì)算,如下圖:
說(shuō)明:(1)由于增值稅是可以抵扣的,因此上表的計(jì)算均以不含稅金額進(jìn)行。(2)上述表格計(jì)算,是以租金支付時(shí)間為月末。
根據(jù)上述表格計(jì)算每期利息做會(huì)計(jì)分錄,比如2023年1月(第一期)的會(huì)計(jì)分錄:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 22,927.46
貸:租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用 22,927.46
以后各期的會(huì)計(jì)分錄只是根據(jù)計(jì)算表更換數(shù)據(jù)即可,不再贅述。
4.每月支付租金:
借:租賃負(fù)債-租賃付款額 91,223.00
貸:銀行存款 91,223.00
5.承租方每3個(gè)月(即每季度)收到一次融資租賃*租金的專(zhuān)用發(fā)票:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 31,484.04(91,223.00×13%×3/113%)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 31,484.04(91,223.00×13%×3/113%)
6.租賃期間折舊
折舊額=使用權(quán)資產(chǎn)/預(yù)計(jì)使用年限
借:管理費(fèi)用等
貸:累計(jì)折舊
7.租賃期間如果設(shè)備減值:
借:資產(chǎn)減值損失
貸:使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
8.租賃期限到期,所有權(quán)歸承租方:
借:固定資產(chǎn)
使用權(quán)資產(chǎn)折舊
使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(如有)
貸:使用權(quán)資產(chǎn)
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
問(wèn)題9:新租賃準(zhǔn)則下,租賃面積和租賃付款額減少如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?
解答:
租賃變更,是指原合同條款之外的租賃范圍、租賃對(duì)價(jià)、租賃期限的變更,包括增加或終止一項(xiàng)或多項(xiàng)租賃資產(chǎn)的使用權(quán),延長(zhǎng)或縮短合同規(guī)定的租賃期等。
租賃變更生效日,是指雙方就租賃變更達(dá)成一致的日期。
因此,問(wèn)題描述的業(yè)務(wù)屬于租賃變更。
租賃變更未作為一項(xiàng)單獨(dú)租賃進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的,在租賃變更生效日,承租人應(yīng)當(dāng)按照新租賃準(zhǔn)則有關(guān)分拆的規(guī)定對(duì)變更后的合同對(duì)價(jià)進(jìn)行分?jǐn)?;同時(shí)按規(guī)定確定變更后的租賃期;并采用變更后的折現(xiàn)率對(duì)變更后的租賃付款額進(jìn)行折現(xiàn),以重新計(jì)量租賃負(fù)債。
在計(jì)算變更后租賃付款額的現(xiàn)值時(shí),承租人應(yīng)當(dāng)采用剩余租賃期間的租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率;無(wú)法確定剩余租賃期間的租賃內(nèi)含利率的,應(yīng)當(dāng)采用租賃變更生效日的承租人增量借款利率作為折現(xiàn)率。
就上述租賃負(fù)債調(diào)整的影響,承租人應(yīng)區(qū)分以下情形進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:
1.租賃變更導(dǎo)致租賃范圍縮小或租賃期限縮短的,承租人應(yīng)當(dāng)調(diào)減使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值,以反映租賃的部分終止或完全終止。承租人應(yīng)將部分終止或完全終止租賃的相關(guān)利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益。
2.其他租賃變更,承租人應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。
【案例】承租人甲公司與出租人乙公司就5000平方米的辦公場(chǎng)所簽訂了10年期的租賃合同。年租賃付款額為100000.00元,在每年年末支付。甲公司無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率。在租賃期開(kāi)始日,甲公司的增量借款利率為6%,相應(yīng)的租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額均為736000.00元,即736000.00=100000.00×(p/a,6%,10)。在第六年年初,甲公司和乙公司同意對(duì)原租賃合同進(jìn)行變更,即自第6年年初起,將原租賃場(chǎng)所縮減至2500平方米。每年的租賃付款額(第6年至10年)調(diào)整為60000.00元。承租人在第6年年初的增量借款利率為5%。
分析:
在租賃變更生效日(即第6年年初),甲公司基于以下情況對(duì)租賃負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量:
(1)剩余的租賃期為5年;
(2)年付款額為60000.00元;
(3)采用修訂后的折現(xiàn)率5%進(jìn)行折現(xiàn)。
據(jù)此,計(jì)算得出租賃變更后的租賃負(fù)債為259770.00元,即259770.00=60000.00×(p/a,5%,5)。
甲公司應(yīng)基于原使用權(quán)資產(chǎn)部分終止的比例50%,來(lái)確定使用權(quán)資產(chǎn)賬面價(jià)值的調(diào)整金額。
在租賃變更之前:
減少的原使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)算:736000.00×5/10×50%=184000.00元;
減少的原租賃負(fù)債的賬面價(jià)值計(jì)算:100000.00×(p/a,6%,5)×50%=210620.00元。
其中,租賃負(fù)債的減少額包括:
租賃付款額減少=100000.00×5×50%=250000.00元;
未確認(rèn)融資費(fèi)用減少=250000.00-210620.00=39380.00元。
租賃負(fù)債與使用權(quán)資產(chǎn)減少之間的差額,計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”。
因此,會(huì)計(jì)分錄:
借:租賃負(fù)債-租賃付款額 250000.00元
貸:租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用 39380.00元
使用權(quán)資產(chǎn) 184000.00元
資產(chǎn)處置損益 26620.00元
說(shuō)明:“資產(chǎn)處置損益”是租賃負(fù)債與使用權(quán)資產(chǎn)的差額。
此外,甲公司將剩余租賃負(fù)債(210620元)與變更后重新計(jì)量的租賃負(fù)債(259770元)之間的差額49150元,相應(yīng)調(diào)整使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。其中,租賃負(fù)債的增加額(49150元)包括兩部分:租賃付款額的增加額為50000.00元((60000-100000×50%)×5),以及未確認(rèn)融資費(fèi)用850元(50000-49150)。
調(diào)整分錄:
借:使用權(quán)資產(chǎn) 49150.00元
租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用 850.00元
貸:租賃負(fù)債-租賃付款額 50000.00元
【第12篇】小規(guī)模納稅人和增值稅一樣的稅率
導(dǎo)讀:一般納稅人增值稅稅率和小規(guī)模有什么不同?一般納稅人的基本稅率是17%,小規(guī)模適用統(tǒng)一的稅率為3%,文中已作出詳細(xì)的說(shuō)明,更多內(nèi)容詳情請(qǐng)跟著小編一起來(lái)往下看看吧。
一般納稅人增值稅稅率和小規(guī)模有什么不同?
1、一般納稅人:基本稅率17%,稅法還列舉了5類(lèi)適應(yīng)13%低稅率的貨物,還有幾項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)按簡(jiǎn)易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物;營(yíng)改增之后增加了6%(營(yíng)改增服務(wù)業(yè))、11%(交通運(yùn)輸業(yè))兩檔增值稅稅率,動(dòng)產(chǎn)租賃營(yíng)改增適用17%稅率。
2、小規(guī)模納稅人:統(tǒng)一適用3%增值稅征收率。
一般納稅人增值稅如何計(jì)算?
首先, 一般納稅人的應(yīng)納增值稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去稅法允許抵扣的當(dāng)期通過(guò)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額(輔導(dǎo)期一般納稅人為上個(gè)月認(rèn)證的通過(guò)交叉比對(duì)的進(jìn)項(xiàng)稅額)。
計(jì)算公式:當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。
以下分別理解一下各項(xiàng)稅額的含義:
一、銷(xiāo)項(xiàng)稅額,一般納稅人的銷(xiāo)項(xiàng)稅額是納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),按照營(yíng)業(yè)收入金額或提供勞務(wù)的金額乘以適用的稅率計(jì)算出來(lái)并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額,其計(jì)算公式為: 銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率。這里的銷(xiāo)售額指的是不含增值稅稅額的金額,用含稅銷(xiāo)售額計(jì)算不含稅銷(xiāo)售額:銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+稅率)。
二、進(jìn)項(xiàng)稅額:進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。其中購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)包括外購(gòu)(含進(jìn)口)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、以物易物換入貨物、抵償債務(wù)收入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物以及在購(gòu)銷(xiāo)貨物過(guò)程當(dāng)中支付的運(yùn)費(fèi)。進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)入貨物或接受勞務(wù)金額×稅率。這里的購(gòu)入貨物或接受勞務(wù)金額同樣指的是不含增值稅稅額的金額,用含稅購(gòu)入貨物金額計(jì)算不含稅金額額:購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)金額=含稅購(gòu)入金額或接受勞務(wù)金額÷(1+稅率)。
以上就是會(huì)計(jì)學(xué)堂小編整理的關(guān)于一般納稅人增值稅稅率和小規(guī)模有什么不同的全部?jī)?nèi)容了,一般納稅人增值稅如何計(jì)算?文中已作出詳細(xì)的解答
【第13篇】一般納稅人開(kāi)普票稅率
問(wèn):“我公司是一般納稅人,近期一個(gè)客戶(hù)需要我公司開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,我公司可以開(kāi)嗎?
答:一般納稅人可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,需要注意的是,一般納稅人開(kāi)出普票的稅率和增值稅專(zhuān)票稅率是一樣的,需要繳納的稅款也是一樣的。
問(wèn):“一般納稅人經(jīng)常需要開(kāi)具普票,是否有辦法降低稅率”。
答:無(wú)法直接降低稅率,但可以對(duì)公司業(yè)務(wù)進(jìn)行拆分,將需要開(kāi)具普票的業(yè)務(wù)拆分出來(lái),成立一個(gè)獨(dú)立的小規(guī)模納稅人公司,從而降低公司稅負(fù)。
案例:某銷(xiāo)售建材公司為一般納稅人,年開(kāi)具發(fā)票量約為200萬(wàn)元。其中開(kāi)出專(zhuān)票為120萬(wàn)左右,開(kāi)出普票80萬(wàn)元左右。進(jìn)項(xiàng)抵扣后,繳納的增值稅綜合稅率為8%,年需要繳納增值稅為16萬(wàn)左右。通過(guò)對(duì)公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)進(jìn)行分拆,公司成立了一家小規(guī)模納稅人,針對(duì)開(kāi)展普票的業(yè)務(wù)。
通過(guò)拆分后,其小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售低于10萬(wàn)元,享受免征增值稅政策,每年節(jié)約稅費(fèi)6.4萬(wàn)元。
【第14篇】服務(wù)業(yè)一般納稅人稅率
稅朝朝,專(zhuān)注園區(qū)招商,為企業(yè)保駕護(hù)航達(dá)到節(jié)稅目的!
服務(wù)行業(yè)包含的范圍很廣,有傳統(tǒng)的餐飲、酒店等行業(yè),也有軟件設(shè)計(jì)服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)服務(wù)等是近幾年來(lái)發(fā)展比較好的行業(yè)??偟膩?lái)說(shuō),我國(guó)服務(wù)行業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展態(tài)勢(shì)很好,雖不及發(fā)達(dá)國(guó)家,仍然有很大的進(jìn)步空間,但是我國(guó)也有自己的發(fā)展歷程。不過(guò)我國(guó)對(duì)于服務(wù)行業(yè)的相關(guān)規(guī)定還不夠完善。
無(wú)論是傳統(tǒng)服務(wù)業(yè),還是現(xiàn)在的新興服務(wù)業(yè),都會(huì)存在稅務(wù)問(wèn)題,特別是缺票問(wèn)題。服務(wù)行業(yè)缺成本票的問(wèn)題由來(lái)已久,服務(wù)行業(yè)缺成本票導(dǎo)致企業(yè)所得稅過(guò)高,之前的文章都有提及,但是缺進(jìn)項(xiàng)票的問(wèn)題又是為什么呢?
營(yíng)改增之后,每個(gè)行業(yè)都有對(duì)應(yīng)的增值稅稅率問(wèn)題,目前,我國(guó)服務(wù)業(yè)一般納稅人增值稅稅率為6%,若是企業(yè)沒(méi)有足夠的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票用以抵扣,那企業(yè)就需要繳納企業(yè)實(shí)際營(yíng)業(yè)額的6%的增值稅,也就是說(shuō),100萬(wàn)的營(yíng)業(yè)額需要繳6萬(wàn)的增值稅。有的企業(yè)覺(jué)得也沒(méi)有多少。但是對(duì)于體量較大的企業(yè),若是有1000萬(wàn)、2000萬(wàn)的營(yíng)業(yè)額 呢?沒(méi)有足夠的進(jìn)項(xiàng)來(lái)抵扣,繳納的增值稅也就相應(yīng)增加了,企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本是不是也變大了呢?所以服務(wù)行業(yè)也需要來(lái)合理解決增值稅稅收的問(wèn)題。
企業(yè)想要解決進(jìn)項(xiàng)票的問(wèn)題,一是解決企業(yè)管理問(wèn)題,可以運(yùn)用一些手段合理拿到相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,二是通過(guò)稅務(wù)籌劃來(lái)解決企業(yè)增值稅高的問(wèn)題。
服務(wù)業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)本來(lái)就很少,若是進(jìn)項(xiàng)太高反而會(huì)被稅務(wù)注意到。那么就需要從增值稅入手,比較常見(jiàn)的稅務(wù)籌劃是企業(yè)享受一些稅收優(yōu)惠政策,達(dá)到免征增值稅或是減少增值稅的目的。一些特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策可以了解一下:
有限公司的產(chǎn)業(yè)扶持獎(jiǎng)勵(lì),針對(duì)企業(yè)增值稅、企業(yè)所得稅作出獎(jiǎng)勵(lì)扶持,主要是:
增值稅享受地方財(cái)政產(chǎn)業(yè)扶持的70%-90%。;
企業(yè)所得稅享受地方財(cái)政產(chǎn)業(yè)扶持的70%-90%。;
納稅體量大的企業(yè)可以和當(dāng)?shù)貓@區(qū)再商量較高的產(chǎn)業(yè)扶持獎(jiǎng)勵(lì);
當(dāng)?shù)刎?cái)政采用月返,即企業(yè)當(dāng)月納稅,次月獎(jiǎng)勵(lì)。
有兩種方式可以享受到這種稅收優(yōu)惠政策,比較直接是讓企業(yè)的主體公司遷移至稅收優(yōu)惠園區(qū)內(nèi),在園區(qū)內(nèi)進(jìn)行所有業(yè)務(wù)的承接,這樣企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的稅收都將會(huì)留在園區(qū),通過(guò)享受園區(qū)的稅收優(yōu)惠政策,達(dá)到節(jié)稅的目的。還有一種的通過(guò)在園區(qū)內(nèi)新設(shè)有限公司,通過(guò)主體公司合理的業(yè)務(wù)分包,降低主體公司的稅負(fù)。
服務(wù)行業(yè)越來(lái)越多,競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大,提前做好稅務(wù)籌劃是最明智的選擇。通過(guò)稅務(wù)籌劃,在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可以提高綜合競(jìng)爭(zhēng)力,增強(qiáng)企業(yè)自身的優(yōu)勢(shì)。
版權(quán)聲明:文章轉(zhuǎn)自《稅朝朝》公眾號(hào),稅務(wù)籌劃需求請(qǐng)關(guān)注了解!
【第15篇】小規(guī)模納稅人國(guó)稅水利基金稅率
(一)增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售額未超限免征增值稅政策
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2023年1月1日至2023年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(按季納稅,季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的,免征增值稅。
【享受條件】
1.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(按季納稅,季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元,下同)的,免征增值稅。
2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元,但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的,其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。
【辦理流程】
納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計(jì)算減免稅額,通過(guò)納稅申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。
【注意事項(xiàng)】
1.10萬(wàn)元(30萬(wàn)元)含免稅銷(xiāo)售額;
2.適用增值稅差額征稅的,以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受免稅政策。
3.納稅人不再分別核算銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額,不再分別享受小微企業(yè)免征增值稅政策。
4.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限,一經(jīng)選擇,一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。
5.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱(chēng)的其他個(gè)人,采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入,可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?,分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的,免征增值稅。
6.按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的,當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。已預(yù)繳稅款的,可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
補(bǔ)充:建筑業(yè)納稅人在同一預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個(gè)項(xiàng)目的,按照所有項(xiàng)目當(dāng)月總銷(xiāo)售額判斷是否超過(guò)10萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)。
7.小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)按其納稅期以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅;其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。
8.小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的,當(dāng)期因開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,在增值稅專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
9.小規(guī)模納稅人2023年1月份銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,2023年第一季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元),但當(dāng)期因代開(kāi)普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,可以在辦理納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
10.小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的,使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。
11.已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人,月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的,可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開(kāi)具發(fā)票;已經(jīng)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,可以繼續(xù)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,并就開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅。
12.按次納稅和按期納稅,以是否辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。凡辦理了稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人,月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(按季納稅的小規(guī)模納稅人,為季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元,下同)的,都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人,除特殊規(guī)定外,則執(zhí)行《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于按次納稅的起征點(diǎn)有關(guān)規(guī)定,每次銷(xiāo)售額未達(dá)到500元的免征增值稅,達(dá)到500元的則需要正常征稅。對(duì)于經(jīng)常代開(kāi)發(fā)票的自然人,建議主動(dòng)辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記,以充分享受小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免稅政策。
13.小規(guī)模納稅人增值稅月銷(xiāo)售額免稅標(biāo)準(zhǔn)提高到10萬(wàn)元這項(xiàng)政策,同樣適用于個(gè)人保險(xiǎn)代理人為保險(xiǎn)企業(yè)提供保險(xiǎn)代理服務(wù)。同時(shí),保險(xiǎn)企業(yè)仍可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào))相關(guān)規(guī)定,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票,并可按規(guī)定適用免稅政策。
14.以預(yù)收款形式收取租金和到期一次性收取租金都屬于采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入,可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?,分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的,免征增值稅。
15.月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元(按季納稅,季度銷(xiāo)售額超過(guò)30萬(wàn)元)需要就銷(xiāo)售額全額計(jì)算繳納增值稅。
16.小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅普通發(fā)票,稅率顯示***,該如何填報(bào)增值稅申報(bào)表
對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票,月代開(kāi)發(fā)票金額合計(jì)未超過(guò)10萬(wàn)元,稅率欄次顯示***的情況,應(yīng)分以下情況填報(bào)增值稅申報(bào)表:
若小規(guī)模納稅人當(dāng)期銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元(按季30萬(wàn)元),則應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)政策確認(rèn)當(dāng)期銷(xiāo)售額適用的征收率,準(zhǔn)確填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》對(duì)應(yīng)欄次。
若小規(guī)模納稅人當(dāng)期銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(按季30萬(wàn)元),則應(yīng)當(dāng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào))規(guī)定,將當(dāng)期銷(xiāo)售額填入《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》免稅銷(xiāo)售額相關(guān)欄次。
按照現(xiàn)行政策規(guī)定,小規(guī)模納稅人當(dāng)期若發(fā)生銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù),以扣除不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額后的當(dāng)期銷(xiāo)售額來(lái)判斷是否超過(guò)10萬(wàn)元(按季30萬(wàn)元)標(biāo)準(zhǔn)。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的當(dāng)期銷(xiāo)售額來(lái)判斷是否超過(guò)10萬(wàn)元(按季30萬(wàn)元)標(biāo)準(zhǔn)。
17.按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。為確保年度內(nèi)納稅人的納稅期限相對(duì)穩(wěn)定,納稅人一經(jīng)選擇,一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》2.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào))
(二)增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩附加”政策
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2023年1月1日至2023年12月31日,對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人,按照稅額的50%減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的,可疊加享受減征50%的優(yōu)惠政策。
【享受條件】
繳納資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的增值稅小規(guī)模納稅人均可享受該政策。
【辦理流程】
納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計(jì)算減免稅額,通過(guò)納稅申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。
【注意事項(xiàng)】
1.繳納資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的,自成為小規(guī)模納稅人的當(dāng)月起適用減征優(yōu)惠。增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠;增值稅年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知,逾期仍不辦理登記的,自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。
2.納稅人符合條件但未及時(shí)申報(bào)享受減征優(yōu)惠的,可依法申請(qǐng)退稅或者抵減以后納稅期的應(yīng)納稅款。
3.自然人適用增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠政策
4.增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的,可疊加享受優(yōu)惠政策。
【例】以城鎮(zhèn)土地使用稅為例,根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕128號(hào)),對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地,暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。在此基礎(chǔ)上,如果各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市)進(jìn)一步對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅采取減征50%的措施,則最高減免幅度可達(dá)75%。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào))
(三)小型微利企業(yè)享受所得額減計(jì)且按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策
【享受主體】
小型微利企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2023年1月1日至2023年12月31日,對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
【享受條件】
1.小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
2.從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
鑒于勞務(wù)派遣用工人數(shù)已經(jīng)計(jì)入了用人單位的從業(yè)人數(shù),本著合理性原則,在判斷勞務(wù)派遣公司是否符合小型微利企業(yè)條件時(shí),可不再將勞務(wù)派出人員重復(fù)計(jì)入本公司的從業(yè)人數(shù)。
3.所稱(chēng)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
4.年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
5.現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制,企業(yè)應(yīng)以法人為主體,計(jì)算從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等指標(biāo),即匯總納稅企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額包括分支機(jī)構(gòu)的相應(yīng)部分。
5.查賬征收與核定征收企業(yè)均可享受。
6.“小型微利企業(yè)”和“小微企業(yè)”兩者之間區(qū)別
“小微企業(yè)”是一個(gè)習(xí)慣性叫法,并沒(méi)有嚴(yán)格意義上的界定,目前所說(shuō)的“小微企業(yè)”是和“大中企業(yè)”相對(duì)來(lái)講的。如果要找一個(gè)比較接近的解釋?zhuān)蔷褪枪ば挪俊?guó)家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委和財(cái)政部于2023年6月發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》,根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo),將16個(gè)行業(yè)的中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類(lèi)型,小微企業(yè)可以理解為其中的小型企業(yè)和微型企業(yè)。而“小型微利企業(yè)”的出處是企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例,指的是符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè),其特點(diǎn)不只體現(xiàn)在“小型”上,還要求“微利”,主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面。
經(jīng)過(guò)幾次政策變化,小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不斷提高,范圍不斷擴(kuò)大。有數(shù)據(jù)顯示,今年小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)提高以后,符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)占所有企業(yè)所得稅納稅人的比重約為95%,也就是說(shuō),95%的企業(yè)都是企業(yè)所得稅上的“小型微利企業(yè)”。
7.個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人,也就不能享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。
8.應(yīng)納稅額計(jì)算
根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定,年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元的,需要分段計(jì)算。具體是:100萬(wàn)元以下的部分,需要繳納5萬(wàn)元(100×5%),100萬(wàn)元至280萬(wàn)元的部分,需要繳納18萬(wàn)元[(280-100)×10%],加在一起當(dāng)年需要繳納的企業(yè)所得稅為23萬(wàn)元,而不是用280萬(wàn)元直接乘以10%來(lái)計(jì)算。所以,當(dāng)年應(yīng)納稅所得額280萬(wàn)元時(shí),僅繳納23萬(wàn)元稅款,而不是28萬(wàn)元。
9.預(yù)繳企業(yè)所得稅
從2023年度開(kāi)始,在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),企業(yè)可直接按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè),與此前需要結(jié)合企業(yè)上一個(gè)納稅年度是否為小型微利企業(yè)的情況進(jìn)行判斷相比,方法更簡(jiǎn)單、確定性更強(qiáng)。具體而言,資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第二條中“全年季度平均值”的計(jì)算公式,計(jì)算截至本期申報(bào)所屬期末的季度平均值;年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報(bào)所屬期末不超過(guò)300萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。
只要企業(yè)在預(yù)繳時(shí)符合小型微利企業(yè)條件,預(yù)繳時(shí)均可以預(yù)先享受優(yōu)惠政策。企業(yè)在匯算清繳時(shí)需要準(zhǔn)確計(jì)算相關(guān)指標(biāo)并進(jìn)行判斷,符合條件的企業(yè)可以繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策,不符合條件的企業(yè),停止享受優(yōu)惠,正常進(jìn)行匯算清繳即可。
之前季度多預(yù)繳的稅款應(yīng)在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減,不足抵減的在匯算清繳時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅,或者抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。
10.金稅三期核心征管系統(tǒng)的月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表已完成相關(guān)升級(jí)工作,實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的“自動(dòng)識(shí)別、自動(dòng)計(jì)算、自動(dòng)成表、自動(dòng)校驗(yàn)”功能,可自動(dòng)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件,自動(dòng)勾選“是否小微企業(yè)標(biāo)識(shí)”,自動(dòng)計(jì)算優(yōu)惠稅款,自動(dòng)填寫(xiě)相應(yīng)表單,提交申報(bào)表時(shí)自動(dòng)校驗(yàn)勾稽關(guān)系。
【辦理流程】
1.符合條件的小型微利企業(yè),在季度預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí),通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容享受減半征稅政策,無(wú)需進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)備案。
2.企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。
【注意事項(xiàng)】
1.預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo),暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。其中,資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文件的第二條中“全年季度平均值”的計(jì)算公式,計(jì)算截至本期申報(bào)所屬期末的季度平均值;年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報(bào)所屬期末不超過(guò)300萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。
2.原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè),在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào))第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的,應(yīng)按照截至本期申報(bào)所屬期末累計(jì)情況計(jì)算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款,可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。
3.按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè),在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報(bào)時(shí),如果按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào))第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的,下一個(gè)預(yù)繳申報(bào)期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報(bào),一經(jīng)調(diào)整,當(dāng)年度內(nèi)不再變更。
4.企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策,匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)不符合規(guī)定條件的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。
5.非居民企業(yè)不適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此,僅就來(lái)源于我國(guó)所得負(fù)有我國(guó)納稅義務(wù)的非居民企業(yè),不適用該條規(guī)定的對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào))5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類(lèi),2023年版)〉等部分表單樣式及填報(bào)說(shuō)明的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào))6.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕650號(hào))
(四)設(shè)備器具一次性稅前扣除政策
【享受主體】
在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)設(shè)備、器具的企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具,單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再分年度計(jì)算折舊。
【享受條件】
1.所稱(chēng)設(shè)備、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)固定資產(chǎn));所稱(chēng)購(gòu)進(jìn),包括以貨幣形式購(gòu)進(jìn)或自行建造,其中以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)包括購(gòu)進(jìn)的使用過(guò)的固定資產(chǎn);以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出確定單位價(jià)值,自行建造的固定資產(chǎn),以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出確定單位價(jià)值。
2.固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)按以下原則確認(rèn):以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),除采取分期付款或賒銷(xiāo)方式購(gòu)進(jìn)外,按發(fā)票開(kāi)具時(shí)間確認(rèn);以分期付款或賒銷(xiāo)方式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn);自行建造的固定資產(chǎn),按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。
【辦理流程】
1.固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。
2.企業(yè)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào))的規(guī)定辦理享受政策的相關(guān)手續(xù),主要留存?zhèn)洳橘Y料如下:
(1)有關(guān)固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料(如以貨幣形式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票,以分期付款或賒銷(xiāo)方式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時(shí)間說(shuō)明,自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說(shuō)明等);
(2)固定資產(chǎn)記賬憑證;
(3)核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬。
【注意事項(xiàng)】
1.包括以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)包括企業(yè)購(gòu)進(jìn)的使用過(guò)的固定資產(chǎn)。
2.稅前扣除的時(shí)點(diǎn)應(yīng)與固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的處理原則保持一致
企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊。固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策僅僅是固定資產(chǎn)稅前扣除的一種特殊方式,因此,其稅前扣除的時(shí)點(diǎn)應(yīng)與固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的處理原則保持一致。
比如,某企業(yè)于2023年12月購(gòu)進(jìn)了一項(xiàng)單位價(jià)值為300萬(wàn)元的設(shè)備并于當(dāng)月投入使用,則該設(shè)備可在2023年一次性稅前扣除。
3.形成稅會(huì)差異
企業(yè)會(huì)計(jì)處理上是否采取一次性稅前扣除方法,不影響企業(yè)享受一次性稅前扣除政策,企業(yè)在享受一次性稅前扣除政策時(shí),不需要會(huì)計(jì)上也同時(shí)采取與稅收上相同的折舊方法。
4.企業(yè)可自主選擇享受一次性稅前扣除政策,但未選擇的不得變更。
企業(yè)未選擇享受的,以后年度不得再變更。需要注意的是,以后年度不得再變更的規(guī)定是針對(duì)單個(gè)固定資產(chǎn)而言,單個(gè)固定資產(chǎn)未選擇享受的,不影響其他固定資產(chǎn)選擇享受一次性稅前扣除政策。
5.單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的固定資產(chǎn),仍按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕75號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕106號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第64號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第68號(hào))等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕54號(hào))2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第46號(hào))
(五)科技型中小企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策
【享受主體】
科技型中小企業(yè)
【政策內(nèi)容】
在2023年1月1日至2023年12月31日期間,科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。
2023年1月1日起,當(dāng)年具備科技型中小企業(yè)資格的企業(yè),其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ),最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。
【享受條件】
科技型中小企業(yè)須同時(shí)滿(mǎn)足以下條件:
1.在中國(guó)境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊(cè)的居民企業(yè)。
2.職工總數(shù)不超過(guò)500人、年銷(xiāo)售收入不超過(guò)2億元、資產(chǎn)總額不超過(guò)2億元。
3.企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國(guó)家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類(lèi)。
4.企業(yè)在填報(bào)上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為,且企業(yè)未列入經(jīng)營(yíng)異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。
5.企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)所得分值不低于60分,且科技人員指標(biāo)得分不得為0分。
按照《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法〉的通知》(國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào))第十條、第十一條、第十二條規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號(hào)的,其匯算清繳年度可享受優(yōu)惠政策。
【辦理流程】
符合條件的企業(yè),通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>
【注意事項(xiàng)】
科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的其他政策口徑按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))規(guī)定執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))2.《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法〉的通知》(國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào))3.《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號(hào))4.《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2018〕99號(hào))5.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財(cái)稅〔2018〕76號(hào))6.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào))7.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào))8.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào))
(六)金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅政策
【享受主體】
小型、微型企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2023年12月31日前,金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅。
【享受條件】
根據(jù)有關(guān)規(guī)定,按照從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo),各行業(yè)小型、微型企業(yè)應(yīng)符合以下標(biāo)準(zhǔn):
1.農(nóng)、林、牧、漁業(yè)。營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè),營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
2.工業(yè)。從業(yè)人員20人及以上,且營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
3.建筑業(yè)。營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元及以上,且資產(chǎn)總額300萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè);營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元以下或資產(chǎn)總額300萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
4.批發(fā)業(yè)。從業(yè)人員5人及以上,且營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員5人以下或營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
5.零售業(yè)。從業(yè)人員10人及以上,且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
6.交通運(yùn)輸業(yè)。從業(yè)人員20人及以上,且營(yíng)業(yè)收入200萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入200萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
7.倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)。從業(yè)人員20人及以上,且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
8.郵政業(yè)。從業(yè)人員20人及以上,且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
9.住宿業(yè)。從業(yè)人員10人及以上,且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
10.餐飲業(yè)。從業(yè)人員10人及以上,且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
11.信息傳輸業(yè)。從業(yè)人員10人及以上,且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
12.軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。從業(yè)人員10人及以上,且營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
13.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)。營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上,且資產(chǎn)總額2000萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè);營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下或資產(chǎn)總額2000萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
14.物業(yè)管理。從業(yè)人員100人及以上,且營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員100人以下或營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
15.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。從業(yè)人員10人及以上,且資產(chǎn)總額100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或資產(chǎn)總額100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
16.其他未列明行業(yè)。從業(yè)人員10人及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下的為微型企業(yè)。
【政策依據(jù)】
1.《工業(yè)和信息化部國(guó)家統(tǒng)計(jì)局國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕77號(hào))
(七)企業(yè)免征政府性基金政策
【享受主體】
小微企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1.2023年2月1日起,將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍,由原先按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人,擴(kuò)大到按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人。
2.增值稅小規(guī)模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元(按季納稅6萬(wàn)元)的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù),免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人,免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。自2023年1月1日起至2023年12月31日,對(duì)按月納稅的月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元),以及按季納稅的季度銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)元(含9萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人,免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
3.自2023年4月1日起,將殘疾人就業(yè)保障金免征范圍,由自工商注冊(cè)登記之日起3年內(nèi),在職職工總數(shù)20人(含)以下小微企業(yè),調(diào)整為在職職工總數(shù)30人(含)以下的企業(yè)。調(diào)整免征范圍后,工商注冊(cè)登記未滿(mǎn)3年、在職職工總數(shù)30人(含)以下的企業(yè),可在剩余時(shí)期內(nèi)按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金。
【享受條件】
1.免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的繳納義務(wù)人,按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元)。
2.免征殘疾人就業(yè)保障金的小微企業(yè),應(yīng)當(dāng)安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)30人以下(含30人),且享受期限僅限于自工商登記注冊(cè)之日起3年內(nèi)。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》(財(cái)稅〔2014〕122號(hào))2.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財(cái)稅〔2016〕12號(hào))3.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2016〕25號(hào))4.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅〔2016〕60號(hào))
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【第16篇】酒店一般納稅人稅率
1、問(wèn):酒店向客人免費(fèi)提供梳子、浴帽、拖鞋等洗漱用品或者贈(zèng)送礦泉水、泡茶袋等需要視同銷(xiāo)售嗎?
答:《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定,單位或者個(gè)體工商戶(hù)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人,需要視同銷(xiāo)售。
酒店免費(fèi)提供以上各類(lèi)用品,屬于住宿服務(wù)中常見(jiàn)的經(jīng)營(yíng)模式,消費(fèi)者購(gòu)進(jìn)住宿服務(wù)時(shí),這些都包含在客戶(hù)統(tǒng)一支付的房費(fèi)中,故不屬于無(wú)償贈(zèng)送,無(wú)需視同銷(xiāo)售。
2、問(wèn):酒店的商品部、迷你吧向客人銷(xiāo)售煙酒飲料等如何處理?
答:《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第三十九條規(guī)定,納稅人兼營(yíng)銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),適用不同稅率或者征收率的,應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額;未分別核算的,從高適用稅率。
因此,酒店內(nèi)設(shè)立商品部、迷你吧向客人銷(xiāo)售煙酒飲料,應(yīng)該與住宿服務(wù)區(qū)分開(kāi)來(lái),按照銷(xiāo)售貨物計(jì)算繳納增值稅。
3、問(wèn):酒店的會(huì)場(chǎng)租賃如何處理?
答:會(huì)場(chǎng)的場(chǎng)租費(fèi)為不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)收入,按9%的稅率計(jì)稅。如果不是單獨(dú)提供場(chǎng)地,還包括整理、打掃、飲水等服務(wù),應(yīng)按照“會(huì)議展覽服務(wù)”依據(jù)6%的稅率計(jì)稅;若會(huì)議服務(wù)中還包含餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)收入,應(yīng)分別按照會(huì)議服務(wù)、餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)征稅,其中,餐飲服務(wù)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
酒店業(yè)收入主要構(gòu)成及適用稅率
【溫馨提醒】
要記得按照規(guī)定對(duì)適用不同稅率的項(xiàng)目分別核算哦!
提問(wèn):怎樣才能每天及時(shí)收到這種免費(fèi)又專(zhuān)業(yè)的好文章?!
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