什么叫納稅為什么要納稅（16篇）

【第1篇】什么叫納稅為什么要納稅

有一句話相信大家都聽說過，叫做人一生無法逃避的兩件事情就是死亡和納稅，而且大家在日常消費和生產(chǎn)過程中都繳納了稅，那么你知道你繳納了那些稅嗎？又知道為什么需要繳納嗎？今天阿凱就帶大家貼近日常生活了解一下什么是稅。

首先要了解為什么要交稅，總需要知道自己主要繳納了哪些稅款吧。很多人覺得自己工資不到起征點就和納稅沒有關(guān)系了，其實不然，我們在日常生活消費中，作為最終環(huán)節(jié)的消費者會承擔(dān)商品從原材料到產(chǎn)成品之間增值部分的所有增值稅，部分特殊商品還會承擔(dān)消費稅。所以只要你購買商品了就是在納稅，只不過那部分稅款是由賣家增加到商品里面去了幫你代繳了而已。然后就是我們納稅比較普遍的個稅了，直接影響我們的工資收入，是日常生活中最普遍最直觀的納稅稅種。

了解完我們主要繳納了哪些稅之后再來談?wù)劄槭裁匆{稅這個問題。納稅其實是在解決分配問題，是國家參與社會產(chǎn)品分配的一種方式，是國家對社會再生產(chǎn)的分配環(huán)節(jié)。說白了就是國家為了調(diào)節(jié)社會財富分配的一種方式，讓先富裕起來的人去承擔(dān)帶動還沒富裕起來的人的義務(wù)，收入高的有消費能力的多繳納稅款，在一定程度上維護社會公平和共同富裕。再談?wù)剳{什么需要納稅，國家征稅靠的不是現(xiàn)在普遍的按生產(chǎn)要素分配征稅而是政治權(quán)力。大家可能會說這種分配不公平，其實不然，這本質(zhì)上一種等價交換，國家和納稅人之間是平等的，可以理解為國家擁有公民的部分財產(chǎn)，公民對國家承擔(dān)了債務(wù)，再繳納稅收的時候償還了債務(wù)從而享受到政府提供的公共產(chǎn)品的權(quán)利，國家在行駛請求權(quán)的時候也承擔(dān)了提供公共產(chǎn)品的義務(wù)，所以說稅收是一種等價公平的交換。最后談?wù)劶{稅的目的，國家征稅的目的最本質(zhì)的就是滿足社會公共需要，彌補市場失靈促進(jìn)公平分配的需要，說白了就是你交了保護費，大哥能改善集體環(huán)節(jié)讓你過的更好，如果大哥就光想著收錢沒改善你生活那么就是大哥的失職。

最后希望看了本文的各位可以更加深刻直觀的了解納稅，依法納稅。

【第2篇】增值稅匯總納稅申請

1，總機構(gòu)在向登記地辦理稅務(wù)登記時應(yīng)辦理總分支機構(gòu)信息備案，分支機構(gòu)將總機構(gòu)信息向登記地稅務(wù)機關(guān)備案。2，對于增值稅需要匯總納稅的，應(yīng)向跨地區(qū)上一級稅務(wù)機構(gòu)辦理匯總納稅的備案，如省內(nèi)跨縣市向省級稅務(wù)機關(guān)辦理。3，所得稅已辦理匯總納稅的，由總機構(gòu)辦理核算及匯算清繳，分支機構(gòu)持總機構(gòu)應(yīng)稅款分配表向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報，分配因素按總分支機構(gòu)的50%在分支機構(gòu)之間按營業(yè)收入、工資、資產(chǎn)總額因素進(jìn)行計算分配。分支機構(gòu)未將總分支機構(gòu)信息向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)備案的，不進(jìn)行分配按獨立納稅人對待。3，進(jìn)行匯總納稅的分支機構(gòu)在辦理稅務(wù)登記注銷時，不需要進(jìn)行注銷清算。4，分支機構(gòu)持有不動產(chǎn)的，應(yīng)向登記所在地申報交納房產(chǎn)稅和土地使用稅。

【第3篇】一般納稅人提供建筑服務(wù)

有一位身處建筑行業(yè)的南寧小伙伴問小金：他們公司的小規(guī)模納稅人，可以開3%的票很正常，但是為什么有的一般納稅人同樣也可以開3%的建筑票？

企業(yè)的一般納稅人一般按照行業(yè)的不同,開具增值稅發(fā)票的稅率也是不同的，主要有13%稅率、6%稅率等，而3%是簡易征收辦法，可以說是國家的一種稅收優(yōu)惠措施。但是需要注意，申請簡易征收的企業(yè)在執(zhí)行3%稅率時，進(jìn)項是不得抵扣的。

那么在什么情況下，一般納稅人可以開3%的建筑票呢？

1. 一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅3%。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。

2. 一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅3%。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

3. 一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅 3%。

4. 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。

最后小金想說，一般建筑行業(yè)的增值稅稅負(fù)都較高，如果企業(yè)沒有取得增值稅進(jìn)項抵扣，就會導(dǎo)致增值稅稅費負(fù)擔(dān)重，因此，如果想要節(jié)稅，不只是有申請簡易征收這個辦法，如果建筑行業(yè)想要減稅降負(fù)，可以找專業(yè)的財稅公司進(jìn)行咨詢喔，他們都能給出一個合法合規(guī)的節(jié)稅方案！

以上就是在南寧為什么有的一般納稅人可以開3%的建筑票的內(nèi)容，，已經(jīng)閱讀完畢的你還有疑問的話，可以留言小金，小金在看到后的第一時間都會回復(fù)的！如果遇到財務(wù)、稅務(wù)、公司注冊、公司變更、公司注銷、商標(biāo)注冊等方面的難題，咨詢小金哦！

內(nèi)容來源于網(wǎng)絡(luò)，由金島企服小編收集整理，引用或轉(zhuǎn)載，請注明轉(zhuǎn)自金島企服。如有侵權(quán)，聯(lián)系，予以修正致歉。

【第4篇】2023年一般納稅人

相關(guān)問答

我公司為一家汽車維修公司，2023年成立時登記為增值稅一般納稅人，2023年全年銷售額為300萬元，2023年受疫情影響銷售額大幅下降，月均銷售額不到10萬元，請問我公司能否轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅政策?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（2023年第9號）第六條、第八條規(guī)定，自本公告發(fā)布之日起，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2023年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

因此，如果你公司符合轉(zhuǎn)登記條件，在2023年12月31日前可以申請轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，并享受增值稅小規(guī)模納稅人相關(guān)優(yōu)惠政策。

【第5篇】廣東一般納稅人查詢網(wǎng)

為了大家能夠輕松辦稅，小編在此整理了增值稅一般納稅人納稅申報的流程，認(rèn)證、抄稅、申報、清卡4個步驟……通通都在這里，教您一步一步輕松掌握，快快分享給您身邊的朋友吧~

一、認(rèn)證

認(rèn)證方法有三種：

一是：辦稅服務(wù)廳的自助終端機或是前臺認(rèn)證。

二是：通過網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)進(jìn)行手工認(rèn)證。例如在廣東企業(yè)電子申報管理系統(tǒng)（也叫申報系統(tǒng)）、辦稅助手等軟件。

三是：納稅信用等級被評為a、b、c、m級的增值稅一般納稅人可以通過增值稅發(fā)票查詢平臺(也叫勾選平臺）進(jìn)行認(rèn)證。

下面我們重點了解一下第三種勾選平臺的認(rèn)證

提前下載安裝配置好“增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺”，插入稅控器，在框內(nèi)輸入稅控設(shè)備密碼，點擊登錄

登陸后顯示當(dāng)前勾選認(rèn)證所屬期。點擊即可進(jìn)入發(fā)票勾選模塊

輸入需要勾選發(fā)票的日期以及其他需要篩選的條件，點擊“查詢”，即可出現(xiàn)未勾選清單，將需要認(rèn)證的發(fā)票勾選點擊“保存”，即可提交認(rèn)證。

勾選完還需要在確認(rèn)勾選模塊再確認(rèn)一遍，勾選才算完成。

二、抄稅

使用稅控設(shè)備開票的增值稅一般納稅人，在申報前必須先進(jìn)行抄稅。

（1）網(wǎng)絡(luò)正常的情況下，當(dāng)月首次登陸開票軟件，系統(tǒng)會自動進(jìn)行上報匯總，提示“抄稅成功”。

（2）如果無法自動抄稅，可手工操作抄報。

點擊“報稅處理—抄稅管理—網(wǎng)上抄報”，點擊發(fā)票同步，然后勾選界面顯示的所有發(fā)票種類，點擊“上報匯總”；

三、申報

自2023年1月申報期起，廣東企業(yè)電子申報管理系統(tǒng)已實現(xiàn)“一鍵申報”功能，實現(xiàn)增值稅一般納稅人進(jìn)銷項數(shù)據(jù)自動獲取和報表自動生成。

下面我們介紹一下“一鍵申報”的步驟

（1）銷項發(fā)票采集

點擊“銷項發(fā)票管理”，如稅控設(shè)備已抄報，便直接點擊“一鍵獲取銷項發(fā)票”，輸入廣東省電子稅務(wù)局的賬號密碼即可獲??；

如存在未開票收入，或開出的非稅控設(shè)備發(fā)票，則需要手工增加：

（2）進(jìn)項發(fā)票采集

點擊“進(jìn)項發(fā)票采集”，如已做完發(fā)票認(rèn)證，便直接點擊“一鍵導(dǎo)入進(jìn)項發(fā)票”，輸入廣東省電子稅務(wù)局的賬號密碼即可獲取。

（3）一鍵生成報表

點擊報表填寫，核實剛剛采集的銷項與進(jìn)項的數(shù)額是否正確，正確便點擊“一鍵生成”：

檢查主表是否存在問題，如無問題可點擊保存；

點擊“報表列表”查看是否存在未填寫的附表，如有，進(jìn)入填寫保存。

所有表格都已填寫完畢后點擊“審核”，彈出對話框中點擊“確定”將填寫好的報表上報發(fā)送；然后點擊“網(wǎng)上申報”，輸入廣東省電子稅務(wù)局的賬號密碼即可完成申報。

（4）清繳稅款

登錄廣東省電子稅務(wù)局，點擊“我要辦稅—稅費申報及繳納”，選擇申報月份，查看增值稅是否申報成功；

增值稅一般納稅人納稅申報的流程 小伙伴們，記得每月申報哦~

增值稅一般納稅人納稅申報的流程 小伙伴們，記得每月申報哦~

當(dāng)月申報如有產(chǎn)生稅款，需繳納稅款：點擊“清繳稅款—查看稅款金額是否與申報表一致—立即繳款”

四、清卡、

（1）申報和清繳稅款完成后打開開票軟件，系統(tǒng)可進(jìn)行一窗式比對完成自動清卡（反寫）工作，提示“設(shè)備已完成清卡操作”。（登錄系統(tǒng)過程中請保持電腦網(wǎng)絡(luò)暢通，否則會影響清卡）

（2）如果無法自動抄稅，可手工操作抄報。

點擊“報稅處理—抄稅管理—網(wǎng)上抄報”，點擊“反寫”，提示反寫監(jiān)控成功即可。

至此，增值稅一般納稅人的申報流程完成。

來源：橫琴稅務(wù)

【第6篇】延期申報納稅

編者按：一般地，企業(yè)未按規(guī)定申報納稅，逾期申報繳納稅款的，應(yīng)按規(guī)定按日加收萬分之五的滯納金；但有種情形延期申報繳納稅款不需繳納滯納金?，F(xiàn)就該話題與大家探討。由于水平有限，若有不當(dāng)之處，還請海涵，并敬請指正。

一般地，企業(yè)未按規(guī)定申報納稅，逾期申報繳納稅款的，應(yīng)按規(guī)定按日加收萬分之五的稅收滯納金。

每日一稅提醒：并非所有未按規(guī)定申報納稅，逾期申報繳納稅款的情形，都要繳稅收滯納金。

現(xiàn)舉例與大家探討——

【案例簡介】2023年7月，m公司通過某省稅務(wù)局網(wǎng)上報稅平臺申報2023年度1-6月房產(chǎn)稅、土地使用稅，由于辦稅人員操作失誤，導(dǎo)致一筆自用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅、土地使用稅無法正常申報。經(jīng)報主管稅務(wù)機關(guān)，需層報省級進(jìn)行系統(tǒng)后臺更正處理，后由于稅務(wù)機關(guān)啟用電子稅務(wù)局等原因，m公司在2023年8月才將該筆稅款申報入庫。問m公司這種延期申報納稅是否應(yīng)加收稅收滯納金？

【案例解析】本案由于稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，m公司主管稅務(wù)機關(guān)未加m公司收稅收滯納金。

根據(jù)本案案情，m公司沒有主觀故意延期申報繳納稅款，主要由于稅務(wù)機關(guān)申報系統(tǒng)原因預(yù)期申報繳納稅款，即由于稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，稅務(wù)機關(guān)依照《稅收征管法》的規(guī)定不予加收滯納金。

法規(guī)依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》（主席令2023年第5號）

第五十二條 因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

法規(guī)依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》（國務(wù)院令〔2002〕362號）

第八十條 稅收征管法第五十二條所稱稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，是指稅務(wù)機關(guān)適用稅收法律、行政法規(guī)不當(dāng)或者執(zhí)法行為違法。

總結(jié)：因稅務(wù)機關(guān)適用稅收法律、行政法規(guī)不當(dāng)或者執(zhí)法行為違法，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，納稅人、扣繳義務(wù)人在3年內(nèi)補繳稅款時，不需繳納滯納金。

來源：每日一稅

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【第7篇】香港有納稅人識別號嗎

“低稅率、鼓勵營商”是香港政府一貫奉行的政策，香港除了擁有許多國家和地區(qū)不能比擬的優(yōu)點外，還在稅務(wù)方面為企業(yè)提供最理想的營商環(huán)境，助投資者拓展業(yè)務(wù)。

香港稅務(wù)的特點

香港實行”避稅港”式的稅制格局

長期以來，香港政府一直堅持量入為出、收支平衡、略有盈余、稅收輕簡的財政原則，基于此稅收原則，香港確立了稅種少、稅負(fù)輕、征管嚴(yán)、易操作的稅制格局，促成了香港作為國際避稅港的地位。

“低稅率”的香港稅務(wù)

香港始終把稅種限制在少數(shù)范圍內(nèi)，有些國際上普遍開征的稅種如增值稅、社會保險稅等都未開征。已開征的稅種的稅負(fù)也很輕，從主體稅種看，利得稅的稅率分別為16.5%(適用于有限公司)和15%(適用于非有限公司)，與世界上大多數(shù)國家和地區(qū)的稅率相比都是相當(dāng)?shù)偷?。由于利得稅是對公司、企業(yè)的純利征收，計算純利時原則上納稅人為賺取利潤所付出的各種費用均可以作為成本費用扣除。另外，為了推進(jìn)技術(shù)革新，企業(yè)的固定資產(chǎn)除正常折舊外還可對機器設(shè)備成本的60%、工業(yè)樓宇成本的20%提取首次折舊，所以，實際稅負(fù)更低。香港薪俸稅基準(zhǔn)稅率為15%，同時規(guī)定了較高的免稅額，因此，大多數(shù)工薪收入達(dá)不到起征點，據(jù)報道，在香港500萬人口中，繳納薪俸稅的只有20萬，約占總?cè)丝诘?%。物業(yè)稅的稅率也為15%，按租金計算，計算時可扣除20%的維修費。

由于香港實行收入來源管轄權(quán)，對來源于香港之外的所得不征稅，境內(nèi)實際稅負(fù)又很低，且納稅人在境外從事經(jīng)營活動賺取的利潤匯回香港不必繳納利得稅，因此，一方面投資者在香港的投資收益一般高于在其它國家和地區(qū)的投資，另一方面，也為投資者逃避國外的高稅負(fù)提供了條件，形成香港典型的避稅港地位。但與一般避稅港有所不同的是，香港對稅收的管理嚴(yán)格。納稅人負(fù)有申報納稅責(zé)任，并由稅務(wù)局進(jìn)行評稅，如果納稅人短報收入，稅務(wù)局可罰款1萬港元，并可加罰相當(dāng)于少繳稅款3倍的罰款；有意瞞報收入經(jīng)定案后，最高罰款為5萬港元，還可加罰相當(dāng)于少繳稅款3倍的罰款。

海外收入稅務(wù)豁免

香港稅務(wù)采用“地域來源原則”，如果納稅人從事賺取有關(guān)利潤的活動的地點不在香港，則無須在香港納稅，但需向香港稅務(wù)局申請稅務(wù)豁免或事先裁定。

避免雙重征稅

當(dāng)兩個或以上的地區(qū)對某一納稅人的同一項收入或利潤征稅時，便會產(chǎn)生雙重征稅的情況。香港政府與全球多個國家和地區(qū)簽署避免雙重征稅協(xié)定，明確劃分協(xié)定雙方的征稅權(quán)，以降低香港居民或法團及協(xié)定方居民或法團被雙重征稅的機會。

退還稅款

如有多繳稅款，稅務(wù)局會以支票形式退還給你。退款支票會以平郵寄往你最后提供的通訊地址。若通訊地址有所更改，你應(yīng)盡早通知稅務(wù)局，以免延誤。

退款支票須于支票發(fā)出日期 6 個月內(nèi)存入你的銀行戶口。逾期未領(lǐng)的款項可用作抵銷你應(yīng)付的稅款。

遺失／未能收到退款支票

如欲補領(lǐng)退款支票，你須以書面提出申請，并列明姓名、檔案號碼、退稅號碼或有關(guān)課稅年度及聯(lián)絡(luò)電話。你可郵寄申請書或致電。

更改退款支票抬頭人名字

若抬頭人名字與身分證明文件不符

請郵寄申請書連同退款支票正本及你的身份證明文件（如身分證或護照）副本或你亦可攜同退款支票及你的身份證明文件，親臨稅務(wù)大樓辦理。

更改退款支票抬頭人名字至第三者名字

為防止支票被盜用及保障納稅人的利益，稅務(wù)局一般不會接納納稅人要求把退款支票抬頭人更改至第三者名字。

提出特殊申請的人士應(yīng)提供下列文件供本局考慮：

退款支票正本

納稅人身分證明文件副本

納稅人授權(quán)書（如適用）

經(jīng)新收款人填妥及簽署的償還稅款保證書

有關(guān)更改收款人名字的其他相關(guān)法律文件副本

【第8篇】小規(guī)模納稅人開負(fù)數(shù)票

【導(dǎo)讀】：小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報實行季度申報,申報時需要根據(jù)本季度開票收入進(jìn)行增值稅的填寫,如果小規(guī)模納稅人季度開票收入為負(fù)數(shù)的情況是直接填寫負(fù)數(shù)還是怎么填,下文小編整理資料來回答這個問題,希望可以幫助到大家.

2023年小規(guī)模納稅人季度開票收入為負(fù)數(shù)如何填寫申報表

答:

如果存在銷售收入是負(fù)數(shù)的情況,填報增值稅納稅申報表附表(一)時,首先在對應(yīng)稅率的專用發(fā)票銷售額 中填寫負(fù)數(shù) (如果銷項負(fù)數(shù)發(fā)票為普票,填寫在開具其他發(fā)票銷售額里) ,然后在未開具發(fā)票銷售額里填寫相應(yīng)金額的正數(shù),使得該行銷售額合計數(shù)為0.這時增值稅納稅申報表附表(一)可以正常保存.

選擇手動扣款的納稅人

1、按照正常流程進(jìn)行確認(rèn)申報.

2、手工填寫一套增值稅納稅申報表(附表一正常填列即可,不需要再填寫未開票銷售額).

3、辦稅人員攜帶身份證件、營業(yè)執(zhí)照副本、公章以及剛填好的納稅申報表,去主管稅務(wù)局機關(guān)業(yè)務(wù)大廳辦理數(shù)據(jù)變更.

4、在業(yè)務(wù)大廳直接扣劃稅款或按正常流程扣劃稅款.

小規(guī)模納稅人增值稅申報表如何填寫?

《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》填寫說明

本表'貨物及勞務(wù)'與'服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)'各項目應(yīng)分別填寫.

(一)'稅款所屬期'是指納稅人申報的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時間,應(yīng)填寫具體的起止年、月、日.

(二)'納稅人識別號'欄,填寫納稅人的稅務(wù)登記證件號碼.

(三)'納稅人名稱'欄,填寫納稅人名稱全稱.

(四)第1欄'應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)':填寫本期銷售貨物及勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為適用3%征收率的不含稅銷售額,不包括應(yīng)稅行為適用5%征收率的不含稅銷售額、銷售使用過的固定資產(chǎn)和銷售舊貨的不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額、查補銷售額.

納稅人發(fā)生適用3%征收率的應(yīng)稅行為且有扣除項目的,與當(dāng)期《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄數(shù)據(jù)一致.

(五)第2欄'稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額':填寫稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票銷售額合計.

(六)第3欄'稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額':填寫稅控器具開具的貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為的普通發(fā)票金額換算的不含稅銷售額.

(七)第4欄'應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(5%征收率)':填寫本期發(fā)生應(yīng)稅行為適用5%征收率的不含稅銷售額.

納稅人發(fā)生適用5%征收率應(yīng)稅行為且有扣除項目的,本欄填寫扣除后的不含稅銷售額,與當(dāng)期《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第16欄數(shù)據(jù)一致.

(八)第5欄'稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額':填寫稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票銷售額合計.

(九)第6欄'稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額':填寫稅控器具開具的發(fā)生應(yīng)稅行為的普通發(fā)票金額換算的不含稅銷售額.

(十)第7欄'銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額':填寫銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(不含不動產(chǎn),下同)和銷售舊貨的不含稅銷售額,銷售額=含稅銷售額/(1+3%).

(十一)第8欄'稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額':填寫稅控器具開具的銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和銷售舊貨的普通發(fā)票金額換算的不含稅銷售額.

(十二)第9欄'免稅銷售額':填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為的銷售額,不包括出口免稅銷售額.

應(yīng)稅行為有扣除項目的納稅人,填寫扣除之前的銷售額.

(十三)第10欄'小微企業(yè)免稅銷售額':填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額,不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額.個體工商戶和其他個人不填寫本欄次.

(十四)第11欄'未達(dá)起征點銷售額':填寫個體工商戶和其他個人未達(dá)起征點(含支持小微企業(yè)免征增值稅政策)的免稅銷售額,不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額.本欄次由個體工商戶和其他個人填寫.

(十五)第12欄'其他免稅銷售額':填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為的銷售額,不包括符合小微企業(yè)免征增值稅和未達(dá)起征點政策的免稅銷售額.

(十六)第13欄'出口免稅銷售額':填寫出口免征增值稅貨物及勞務(wù)、出口免征增值稅應(yīng)稅行為的銷售額.

應(yīng)稅行為有扣除項目的納稅人,填寫扣除之前的銷售額.

(十七)第14欄'稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額':填寫稅控器具開具的出口免征增值稅貨物及勞務(wù)、出口免征增值稅應(yīng)稅行為的普通發(fā)票銷售額.

(十八)第15欄'本期應(yīng)納稅額':填寫本期按征收率計算繳納的應(yīng)納稅額.

(十九)第16欄'本期應(yīng)納稅額減征額':填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額.包含可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護費,可在增值稅應(yīng)納稅額中抵免的購置稅控收款機的增值稅稅額.

當(dāng)本期減征額小于或等于第15欄'本期應(yīng)納稅額'時,按本期減征額實際填寫;當(dāng)本期減征額大于第15欄'本期應(yīng)納稅額'時,按本期第15欄填寫,本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.

(二十)第17欄'本期免稅額':填寫納稅人本期增值稅免稅額,免稅額根據(jù)第9欄'免稅銷售額'和征收率計算.

(二十一)第18欄'小微企業(yè)免稅額':填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的增值稅免稅額,免稅額根據(jù)第10欄'小微企業(yè)免稅銷售額'和征收率計算.

(二十二)第19欄'未達(dá)起征點免稅額':填寫個體工商戶和其他個人未達(dá)起征點(含支持小微企業(yè)免征增值稅政策)的增值稅免稅額,免稅額根據(jù)第11欄'未達(dá)起征點銷售額'和征收率計算.

(二十三)第21欄'本期預(yù)繳稅額':填寫納稅人本期預(yù)繳的增值稅額,但不包括查補繳納的增值稅額.

【第9篇】煙草納稅排名

9月7日，2022中國民營企業(yè)500強榜單公布了，500家大型民企的營收總和為38.3萬億，增長9%，但是凈利潤（1.73萬億）卻下降超12%，在疫情的沖擊下，不少企業(yè)出現(xiàn)了利潤下降和虧損，同時資產(chǎn)總額這一指標(biāo)也在下降，跌幅接近18%。

民營企業(yè)承擔(dān)著大量的社會就業(yè)，也是納稅的重要組成部分，從榜單公布的信息顯示，部分大企業(yè)的利潤水平下降，納稅額也緊跟著下降，比如華為；有的大企業(yè)利潤水平反而繼續(xù)增加，納稅額也在增加，比如騰訊。

華為“讓位”，京東成為第一大民企

在最新的中國民營企業(yè)500強榜單中，京東集團憑借接近萬億的營收一舉成為國內(nèi)第一大民企，阿里巴巴集團營收超8300億，位居第二，國內(nèi)兩大電商巨頭成為了最大的兩家民營企業(yè)，這是中國電商快速發(fā)展的印證。

緊跟著是兩家制造業(yè)巨頭：江蘇恒力集團、廣東的正威國際集團，前者是民營石化領(lǐng)域的佼佼者，后者是以有色金屬產(chǎn)業(yè)鏈為主導(dǎo)的大型民企。

華為卻跌至第五名，要知道華為曾經(jīng)連續(xù)6年登上中國民企500強榜首，華為2023年的營收跌至6368億元，由于受到芯片因素影響，手機端收入受到?jīng)_擊。雖然華為的凈利潤達(dá)到了1137億，但其中有500多億屬于出售榮耀的非經(jīng)常性損益，利潤實際也出現(xiàn)了下降。

華為納稅672億，退居第二

與此同時，華為的納稅額也從900億跌至672億元，盡管華為的納稅額出現(xiàn)下滑，但仍然在民企納稅額榜單中排名第二。

不過，華為的研發(fā)投入始終保持民企第一，2023年研發(fā)投入高達(dá)1427億元，排名第二的阿里巴巴為578億，騰訊的研發(fā)費用為518億，阿里騰訊的研發(fā)費用之和也不敵華為。

值得一提的是，騰訊的納稅額相比之前有了很大提升，2023年騰訊納稅391億元，接近400億，而此前的納稅額為200多億，納稅額進(jìn)入民企前五。

不止如此，騰訊去年的凈利潤高達(dá)2248億元，相當(dāng)于每天凈賺6.15億元，利潤水平位居民企500強之首，在全國僅次于三大國有銀行（工行、建行、農(nóng)行），比中國銀行的利潤還要高。

第一名納稅754億，民企500強納稅1.37萬億

或許很多人都想不到，民企納稅第一名是房地產(chǎn)企業(yè)——萬科，萬科去年的納稅額達(dá)到754億元，反超華為位居第一，排名第三的是碧桂園，納稅617億元，可見房地產(chǎn)公司是民營企業(yè)中納稅的主力軍。

根據(jù)數(shù)據(jù)顯示，民企500強的納稅總和達(dá)到1.37萬億元，占全國稅收總額的比例接近8%，可見民營企業(yè)并不是稅收的主力軍，要知道中國煙草去年的利稅總額高達(dá)1.35萬億，相當(dāng)于全國500家大型民企的納稅總和。

事實上，國企和央企才是納稅的主力軍，中石化、中石油每年的納稅額都達(dá)到上千億，工商銀行、建設(shè)銀行等國有大行的納稅也經(jīng)常保持在千億水平，所以大型國企和央企的貢獻(xiàn)是不容忽視的。

當(dāng)然，民營企業(yè)的重要性也是不言而喻的，民營經(jīng)濟迸發(fā)活力對經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展有重要意義。在榜單中，浙江有107家企業(yè)入圍民企500強，繼續(xù)位居第一，江蘇有92家企業(yè)入圍，排名第二，廣東（51家）、山東（50家）緊跟其后。

【第10篇】個人動產(chǎn)收入如何納稅

以有形動產(chǎn)融資租賃為例，出租方與資產(chǎn)出售方簽訂購銷合同，支付對價并取得資產(chǎn)所有權(quán)，開具增值稅專用發(fā)票。之后出租方與承租方簽訂融資租賃合同，承租方定期向出租方支付租金，出租方就該租金以“有形動產(chǎn)融資租賃”的名目開具17%的增值稅專用發(fā)票。整個過程中，除了涉及增值稅，還需要交納企業(yè)所得稅和印花稅等。

一、印花稅

根據(jù)《關(guān)于融資租賃合同有關(guān)印花稅政策的通知》（財稅〔2015〕144號）第一條的規(guī)定，對開展融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬分之零點五的稅率計稅貼花。出租方還會涉及購銷合同印花稅，在購銷合同中，雙方按購銷金額的0.03%繳納印花稅。

二、企業(yè)所得稅

對承租人而言，固定資產(chǎn)的成本可以納入折舊費用在稅前扣除。按照《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十七條規(guī)定，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用，分期扣除。融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)。

出租人將融資租賃資產(chǎn)出租時，實質(zhì)上資產(chǎn)的所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，應(yīng)當(dāng)視同轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)處理，租賃資產(chǎn)的公允價與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第十九條規(guī)定：“租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)?！逼髽I(yè)租金收入金額，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)租賃合同或協(xié)議約定的金額全額確定。租賃合同或協(xié)議約定的金額應(yīng)當(dāng)包括承租人行使優(yōu)惠購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)所支付的價款。

三、增值稅

有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息、保險費、安裝費和車輛購置稅后的余額為銷售額。即出租方的增值稅應(yīng)稅銷售額＝收到的價款－借款利息－相關(guān)稅費

上述減項是計算“銷項稅額”時對銷售額的“減項”。這種差額征收需要針對差額部分提供扣除憑證?？鄢龖{證一般是指發(fā)票、完稅憑證或其他。

承租方取得租賃費增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額可以抵扣。

【第11篇】納稅人識別號變更流程

在增值稅納稅申報成功以后

如果發(fā)現(xiàn)申報有誤，應(yīng)該怎么處理呢？

嘿嘿，其實不用擔(dān)心~

現(xiàn)在80%的事項都可以全程網(wǎng)辦！

聯(lián)興財稅君馬上為您送上更正申報網(wǎng)上操作指南

具體步驟如下↓

1、登陸國家稅務(wù)總局電子稅務(wù)局，點擊“我要辦稅”，輸入納稅人識別號、密碼和驗證碼，進(jìn)入電子稅務(wù)局。

2、進(jìn)入首頁“我要辦稅-稅費申報及繳納”模塊。

3、選擇“更正申報”，根據(jù)納稅人類型，自主選擇“增值稅一般納稅人更正申報”或“增值稅小規(guī)模納稅人更正申報”。

ps:以下步驟選取的是一般納稅人的界面，小規(guī)模納稅人的操作和一般納稅人一樣哦~

4、進(jìn)入增值稅更正申報界面后，可查詢申報數(shù)據(jù)信息，選擇更正所屬期申報表信息（《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》），點擊“更正”即可。

系統(tǒng)提醒報表將重新取值，如確有更正需要，點擊“繼續(xù)”，即可進(jìn)入申報表填報界面。

★小提示★

（1）更正申報僅允許更正最后一次申報記錄的所屬期 。

（2）更正申報僅支持全量更正，無法差額更正或補充申報。

5、更正申報表填報界面與納稅人例行填報界面一致。納稅人先填報附表一到四及減免稅申報明細(xì)表，對其他附表可根據(jù)納稅人情況進(jìn)行選填，申報表主表將根據(jù)納稅人填報附表情況，進(jìn)行取數(shù)。（ps：小規(guī)模納稅人申報表與小規(guī)模納稅人例行填報界面及流程也一致~）

6、填寫完畢后，保存后，提交申報就可以啦~系統(tǒng)將根據(jù)申報情況，進(jìn)行稅款扣繳。

7、會計更正申報后，如需補稅，核實提交“確定”后，系統(tǒng)將根據(jù)更正數(shù)據(jù)進(jìn)行后續(xù)稅款扣繳操作。如需退稅，同樣可選擇通過“電子稅務(wù)局-我要辦稅-一般退（抵）稅管理”，根據(jù)情況填報資料在線辦理退稅。

【第12篇】所得稅預(yù)繳納稅申報表

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）〉等報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第26號）中對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》進(jìn)行了修訂。公告要求于2023年7月1日起，按照新版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表進(jìn)行申報。

小伙伴們，快來和小編一起看看新版申報表有哪些不同吧！

新版申報表的適用范圍

（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）（以下簡稱“新版a類申報表”）的適用范圍：

1.適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人在月度、季度預(yù)繳納稅申報時填報。

2.執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號）的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)，在進(jìn)行月度、季度預(yù)繳申報和年度匯算清繳時填報本表。

3.?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)機關(guān)對僅在本省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的企業(yè)，參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的，企業(yè)的分支機構(gòu)在年度納稅申報時填報本表。

（二）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）（以下簡稱“新版b類申報表”）的適用范圍：

適用于實行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預(yù)繳申報和年度匯算清繳申報時填報。

新版申報表的實施時間

國家稅務(wù)總局公告2023年第26號于2023年7月1日起施行，實行按月預(yù)繳的居民企業(yè)，從2023年6月份申報所屬期開始與實行按季預(yù)繳的居民企業(yè)，從2023年第二季度申報所屬期開始適用該公告。

新版申報表有哪些變化

（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）

1. 取消《中華人民共和國企業(yè)所得稅（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》及附表中的“本期金額”列，只保留“本年累計金額”列，以減少納稅人填報出錯現(xiàn)象。

2. 表頭增加預(yù)繳方式類型以及企業(yè)類型選項，使得填報更加準(zhǔn)確，增強填報智能化。

3. 將按照實際利潤額預(yù)繳、按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳以及按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方式預(yù)繳三種預(yù)繳方式歸并，使得報表更加簡潔明了。

4. 主表中增加附報信息，通過勾選是否屬于小型微利企業(yè)、科技型中小企業(yè)、技術(shù)入股遞延納稅事項以及高新技術(shù)企業(yè)和填報期末從業(yè)人數(shù)來確保稅收優(yōu)惠政策的精準(zhǔn)落實。

（二）《免稅收入、減計收入、所得稅減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）

將原先《不征稅收入和稅基應(yīng)納稅額所得額明細(xì)表》修改為《免稅收入、減計收入、所得稅減免等優(yōu)惠明細(xì)表》，將“不征收收入”一欄移動到《中華人民共和國企業(yè)所得稅（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》主表中“預(yù)繳稅款計算”第五欄中填列。

除此之外，在稅收優(yōu)惠項目上進(jìn)行增加，根據(jù)政策調(diào)整和落實優(yōu)惠的需要，做了多個方面的補充，以保證能夠確保符合條件的納稅人能夠及時、足額的享受到稅收優(yōu)惠。

（三）《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（a201020）

新版a類申報表與中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）附表相對比，大幅度變動，簡化了表單設(shè)置，由原先的17列縮減為6列，14行縮減為5行，將數(shù)據(jù)項從185項減少至30項，讓納稅人填報能夠更加簡單易懂，不易出錯。

本表的主要目的為落實稅收優(yōu)惠政策與實施減免稅核算，新版報表在填報過程中應(yīng)注意以下幾點。

1.自固定資產(chǎn)開始計提折舊期，在“稅收折舊”小于等于“一般折舊”的折舊期間，不再填報本表。

但若固定資產(chǎn)本年先后出現(xiàn)“稅收折舊大于一般折舊”和“稅收折舊小于等于一般折舊”兩種情形，在“稅收折舊小于等于一般折舊”的折舊期內(nèi)，仍需根據(jù)該固定資產(chǎn)“稅收折舊大于一般折舊”的折舊期內(nèi)最后一期折舊的有關(guān)情況填報本表，直至最后一次月（季）度預(yù)繳納稅申報。

2.自固定資產(chǎn)開始計提折舊期，在“稅收折舊大于一般折舊”的折舊期間，必須填報本表。

固定資產(chǎn)稅收折舊與會計折舊存在一致和不一致兩種情況，納稅人需根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)等實際情況，在月（季）度預(yù)繳納稅申報時，計算享受加速折舊優(yōu)惠金額并將有關(guān)情況在此表中填列。

來源：中國稅務(wù)報

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【第13篇】福建一般納稅人資格查詢

根據(jù)公務(wù)員法、《公務(wù)員公開遴選辦法》、《福建省省級機關(guān)公開遴選公務(wù)員工作暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定，福建省公務(wù)員局將組織實施2023年度省級機關(guān)、省級參照公務(wù)員法管理事業(yè)單位（以下簡稱參公單位）公開遴選公務(wù)員、參照公務(wù)員法管理機關(guān)單位工作人員（以下簡稱參公人員）工作。為做好常態(tài)化疫情防控下的遴選工作，現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：

一、遴選職位

公開遴選職位分為兩類，一是面向所有符合條件的公務(wù)員或參公人員；二是專門面向符合條件的選調(diào)生。計劃遴選部分省級機關(guān)（含參公單位）一級主任科員以下及其他相當(dāng)職級層次74個職位，87名公務(wù)員（含參公人員）。

二、報名范圍和條件

（一）報名范圍

遴選對象為符合遴選職位所要求資格條件的公務(wù)員或參照公務(wù)員法管理機關(guān)（單位）工作人員，具體如下：

1．福建省設(shè)區(qū)市以下（含設(shè)區(qū)市，下同）機關(guān)、中央及省級機關(guān)設(shè)在福建省設(shè)區(qū)市以下機關(guān)（包括直屬單位、垂直管理單位、派出單位、下設(shè)單位等，下同）中，已進(jìn)行公務(wù)員登記備案且在編在崗的公務(wù)員，可以報考省級機關(guān)、省級參公單位。

2．福建省設(shè)區(qū)市以下參公單位、中央及省級機關(guān)（含參公單位）設(shè)在福建省設(shè)區(qū)市以下參公單位中，已進(jìn)行參照公務(wù)員法管理登記且在編在崗的下列參公人員，可以報考省級機關(guān)、省級參公單位：

（1）參照公務(wù)員法管理的人民團體和群眾團體中機關(guān)工作人員。

（2）經(jīng)省級以上公務(wù)員主管部門組織公務(wù)員考試錄用的人員。

（3）按照國家有關(guān)規(guī)定接收安置的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部。

（4）參公登記前，曾為選聘到村任職的大學(xué)生村官、參加過省級“三支一扶”計劃、高校畢業(yè)生服務(wù)社區(qū)計劃、大學(xué)生志愿服務(wù)欠發(fā)達(dá)地區(qū)計劃、大學(xué)生志愿服務(wù)西部計劃等服務(wù)基層項目期滿考核合格的高校畢業(yè)生。

（5）德才表現(xiàn)突出且年齡符合遴選資格條件的以下兩類參公人員：具有高級專業(yè)技術(shù)任職資格或博士學(xué)位；參公登記前按照事業(yè)單位補充人員有關(guān)規(guī)定，由省、設(shè)區(qū)市政府人事行政部門或業(yè)務(wù)主管部門組織的公開招聘考試進(jìn)入事業(yè)單位管理崗位、專業(yè)技術(shù)崗位，且具有大學(xué)本科以上文化程度。

3．福建省設(shè)區(qū)市以下參公單位、中央及省級機關(guān)（含參公單位）設(shè)在福建省設(shè)區(qū)市以下參公單位中，已進(jìn)行參照公務(wù)員法管理登記且在編在崗的參公人員，除上述第2點規(guī)定的5種對象外，只能報考省級參照公務(wù)員法管理事業(yè)單位。

除上述遴選對象之外，其他機關(guān)（單位）在職公務(wù)員和參公人員，不能報名參加此次公開遴選考試。

（二）報考者應(yīng)具備下列資格條件

1．具有良好的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，品行端正，實績突出，群眾公認(rèn)。

2．具有2年以上基層工作經(jīng)歷和2年以上公務(wù)員（含參公人員）工作經(jīng)歷（有年限要求的，均按足年足月計算，下同）。除試用期內(nèi)不定等次外，近5年年度考核結(jié)果沒有基本稱職及以下等次或者不確定等次的。

選調(diào)生應(yīng)符合最低服務(wù)期限的規(guī)定要求，報考非專門職位的，還須在本級機關(guān)（含參公單位）工作2年以上。除選調(diào)生外的其他報考者，應(yīng)符合在本級機關(guān)（含參公單位）工作的最低服務(wù)年限要求；沒有規(guī)定的，須在本級機關(guān)（含參公單位）工作2年以上。

3．具有大學(xué)本科及以上文化程度。

4．年齡一般不超過35周歲（即1986年6月以后出生）；對年齡條件有特殊要求的，以招考職位公布的條件為準(zhǔn)。

5．具有正常履行職責(zé)的身體條件和心理素質(zhì)。

6．具有遴選職位要求的工作能力和任職條件。報考一級主任科員及以下職級職位，須現(xiàn)任相同層次的職務(wù)職級，現(xiàn)任職務(wù)職級以報名前的任職為準(zhǔn)。

7．符合遴選職位要求的其他任職資格條件。

上述基層工作經(jīng)歷是指在縣（市、區(qū)）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）黨政機關(guān)（含參公單位），村（社區(qū)）黨組織或村（居）委會，以及各類企業(yè)、事業(yè)單位的工作經(jīng)歷（省屬及設(shè)區(qū)市黨委政府直屬的參公事業(yè)單位不在此列）。

設(shè)區(qū)市級以上機關(guān)（含參公單位）在縣（市、區(qū)）以下的直屬或派駐機構(gòu)（如分局、工作站等）； 執(zhí)紀(jì)執(zhí)法部門在一線工作崗位的，如監(jiān)獄、看守所、拘留所、戒毒所、大隊、中隊等；曾作為各級黨政機關(guān)（含參公單位）的工勤人員以及各類非在編人員，如聘用、勞務(wù)派遣等；經(jīng)黨委組織部門選派，在基層和生產(chǎn)一線的掛職經(jīng)歷；離校未就業(yè)高校畢業(yè)生到高校畢業(yè)生實習(xí)見習(xí)基地（該基地為基層單位）參加見習(xí)或者到企事業(yè)單位參與項目研究的經(jīng)歷；在軍隊團和相當(dāng)團以下單位工作的經(jīng)歷；大學(xué)生退役士兵在軍隊服役的經(jīng)歷；根據(jù)《福建省赴平潭綜合實驗區(qū)掛職干部和人才管理辦法（試行）》（閩委組通〔2013〕79號）掛職服務(wù)平潭綜合實驗區(qū)的經(jīng)歷；以及在平潭綜合實驗區(qū)管委會直屬片區(qū)管理機構(gòu)的掛職、任職經(jīng)歷等，均可視為基層工作經(jīng)歷。應(yīng)屆畢業(yè)生在校期間的社會實踐經(jīng)歷，不能視為基層工作經(jīng)歷。

基層工作經(jīng)歷、公務(wù)員（含參公人員）身份、最低服務(wù)年限、本級機關(guān)（含參公單位）工作年限等計算截止時間均為2023年6月。

（三）具有下列情形之一的，不得參加公開遴選

1．被開除中國***黨籍的。

2．被依法列為失信聯(lián)合懲戒對象的。

3．涉嫌違法違紀(jì)正在接受有關(guān)專門機關(guān)審查調(diào)查尚未作出結(jié)論的。

4．受到誡勉、組織處理或者黨紀(jì)政務(wù)處分等影響期未滿或者期滿影響使用的。

5．未滿最低服務(wù)年限的（含錄用時職位明確要求最低服務(wù)年限）。

6．按照國家有關(guān)規(guī)定，到定向單位工作未滿服務(wù)年限或者對轉(zhuǎn)任有其他限制性規(guī)定的。

7．尚在試用期或者提拔擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)未滿1年的。

8．法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。

報名人員不得報考任職后即構(gòu)成公務(wù)員法第七十四條第一款所列情形的遴選職位，也不得報考與本人有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系以及近姻親關(guān)系的人員擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)成員的用人單位的職位。

國家和省有關(guān)規(guī)定明確要求或所在機關(guān)（含參公單位）約定（含錄用職位約定）最低服務(wù)年限的（含選調(diào)生），必須按其要求或約定執(zhí)行。除此之外，其他服務(wù)年限按照以下規(guī)定執(zhí)行:

（1）23個原省級扶貧開發(fā)工作重點縣公務(wù)員（含參公人員）：達(dá)到當(dāng)?shù)亟M織人事部門規(guī)定最低服務(wù)年限的，可以報名。其中2023年11月15日之后考錄的最低服務(wù)年限為5年；

（2）鄉(xiāng)鎮(zhèn)機關(guān)公務(wù)員：2023年2月18日之后考錄的鄉(xiāng)鎮(zhèn)公務(wù)員在鄉(xiāng)鎮(zhèn)機關(guān)最低服務(wù)年限為5年，其中在錄用的鄉(xiāng)鎮(zhèn)機關(guān)最低服務(wù)年限為3年。

符合報名條件的中央機關(guān)設(shè)在設(shè)區(qū)市以下機關(guān)（含參公單位）的公務(wù)員（含參公人員），在所在系統(tǒng)的最低服務(wù)年限按國家和所在系統(tǒng)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

報考者如同時受到兩個以上服務(wù)年限限制的，按時間長的服務(wù)年限執(zhí)行。

三、報名方式和資格審查

（一）報名方式

1．網(wǎng)絡(luò)報名。報考面向所有符合條件公務(wù)員（含參公人員）的職位，登錄福建省公務(wù)員考試錄用網(wǎng)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)報名。報名時間為：2023年6月8日9:00至6月13日17:00。報考者應(yīng)如實規(guī)范填寫個人信息，上傳2寸近期免冠正面彩照（jpg格式，分辨率350dpi左右，100kb以下的數(shù)碼證件照）。

報考者每人限報1個職位，多報無效；報考省級機關(guān)職位的報考者，不得同時報考設(shè)區(qū)市機關(guān)職位。凡弄虛作假者，將取消遴選資格，并通報所在單位。未能在規(guī)定時間內(nèi)完成報名步驟的，視為放棄報名資格。職位遴選計劃數(shù)與通過報考資格審查人數(shù)的比例應(yīng)達(dá)到1:3。達(dá)不到1:3比例的，如該職位僅遴選1人，取消該遴選職位；如該職位遴選多人，按相應(yīng)比例減少遴選計劃數(shù)。

2．推優(yōu)報名。報考專門面向符合條件選調(diào)生的職位，由選調(diào)生自公告發(fā)布之日起登錄福建省公務(wù)員考試錄用網(wǎng)下載并填寫《福建省省級機關(guān)公開遴選公務(wù)員報名推薦表》（以下簡稱《報名推薦表》），并于6月8日9:00至6月13日17:00直接登錄網(wǎng)站填報個人信息、上傳照片（照片要求與網(wǎng)絡(luò)報名相同）。《報名推薦表》須經(jīng)所在單位同意后，再提交所在地黨委組織部門報名，由設(shè)區(qū)市黨委組織部、平潭綜合實驗區(qū)黨工委黨群工作部審核確定推優(yōu)報名人選。

每名選調(diào)生可被推薦報考1個專門職位，同時還可自主選報1個面向所有公務(wù)員（含參公人員）的非專門職位。自主選報職位的具體報名步驟按照網(wǎng)絡(luò)報名方式進(jìn)行。

3．本次公開遴選不指定考試輔導(dǎo)用書，也不舉辦、不委托任何機構(gòu)和組織舉辦考試輔導(dǎo)培訓(xùn)班。

（二）查詢資格初審結(jié)果

報考者可在報名成功后2個工作日內(nèi)，登錄福建省公務(wù)員考試錄用網(wǎng)查詢是否通過資格初審。對于遴選單位無正當(dāng)理由拒絕報考的，可及時通過網(wǎng)絡(luò)報名系統(tǒng)的申訴通道提出申訴。申訴時間為2023年6月9日上午8:00至6月15日上午12:00，報考者于申訴后2個工作日之內(nèi)登錄福建省公務(wù)員考試錄用網(wǎng)查詢報名申訴的審核結(jié)果。

資格審查貫穿公開遴選全過程。在各環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)報名人員不符合報考資格條件的，用人單位均可取消其報考資格或者遴選資格；報名時符合資格條件，報名后由于工作單位或者職務(wù)發(fā)生變化，導(dǎo)致報名人員在本級機關(guān)工作不滿2年、處于試用期或者提拔擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)不滿1年的，終止其遴選程序，不再作為遴選人選。

（三）下載打印準(zhǔn)考證

打印準(zhǔn)考證的時間請報考者及時關(guān)注“福建省公務(wù)員考試錄用網(wǎng)”發(fā)布的通知。報考者應(yīng)提交合格照片，并在線填寫《考生健康申明卡及安全考試承諾書》，方可打印本人的準(zhǔn)考證。

同時報考非專門職位和專門職位的推優(yōu)報名人選將在網(wǎng)上生成兩份準(zhǔn)考證，兩份準(zhǔn)考證的考試座位一致，憑任一份準(zhǔn)考證即可參加考試。

四、考試

考試包括筆試和面試。按照常態(tài)化疫情防控要求，考生進(jìn)入考點一律核驗身份、出示48小時內(nèi)核酸檢測陰性報告和“福建健康碼”（閩政通app或微信“福建健康碼”小程序），檢測體溫并佩戴口罩（建議不佩戴n95等透氣性能較差的口罩），“福建健康碼”為綠碼者，并持本人身份證和準(zhǔn)考證方可參加考試。

（一）筆試

1．筆試內(nèi)容。筆試主要測試政策理論水平、分析和解決實際問題的能力、文字表達(dá)能力等綜合素質(zhì)。滿分為100分。

2．筆試時間：另行通知。

3．筆試地點：本次考試在各設(shè)區(qū)市設(shè)置考場。報考者可自行選擇考區(qū)參加筆試；6月16日后，報考者不得修改筆試地點。

4．筆試成績合格線由省公務(wù)員局統(tǒng)一劃定，將適時在福建省公務(wù)員考試錄用網(wǎng)公布。

（二）面試

1．確定面試人選。各遴選單位在筆試成績達(dá)到合格線的人員中，根據(jù)筆試成績從高分到低分確定面試人選，面試人選與遴選計劃數(shù)的比例一般為3:1；若達(dá)不到比例的，按實際上線人數(shù)確定面試人選。

面試人選自行放棄面試的，應(yīng)于面試前2個工作日內(nèi)提出，由各遴選單位確認(rèn)并及時報省公務(wù)員主管部門備案。因面試人選放棄面試資格，造成面試人數(shù)未達(dá)到規(guī)定比例的，經(jīng)省公務(wù)員主管部門批準(zhǔn)，可在報考該職位且筆試成績達(dá)到合格線的人員中，從高分到低分依次遞補面試人選，兩次后不再遞補。

同時報考專門職位和非專門職位的選調(diào)生，如果均入圍面試，則只參加專門職位面試，非專門職位的面試人選依次遞補。

2．資格復(fù)審。面試前，各遴選單位負(fù)責(zé)對面試人選進(jìn)行資格復(fù)審。復(fù)審材料包括本人身份證原件、學(xué)歷學(xué)位證書原件、《報名推薦表》等。資格復(fù)審不合格者，取消面試資格，依次遞補符合條件者參加面試，兩次后不再遞補。

非專門職位面試人選須登錄福建省公務(wù)員考試錄用網(wǎng)下載打印《報名推薦表》，根據(jù)《<報名推薦表>填寫說明及要求》如實規(guī)范填寫，按干部管理權(quán)限提交任免機關(guān)（單位）審核蓋章，并按管理權(quán)限經(jīng)同級公務(wù)員主管部門審核后，于面試前送到各遴選單位組織人事部門（原件及復(fù)印件各1份）。

3．面試組織。面試工作在統(tǒng)一規(guī)定的時間期限內(nèi)組織實施。面試重點測試綜合素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平及其他能力，滿分為100分。

4．面試時間和地點。面試地點設(shè)在福州市。面試的具體時間及地點在福建省公務(wù)員考試錄用網(wǎng)上公布，由各遴選單位負(fù)責(zé)電話通知面試人選。

（三）考試綜合成績計算

1．按照筆試成績和面試成績各占50%的比例計算考生考試綜合成績。

2．參加面試人數(shù)少于或等于職位遴選計劃數(shù)時，報考者的面試成績應(yīng)達(dá)到80分以上，方可進(jìn)入考察環(huán)節(jié)。

3．若2名以上報考者考試綜合成績相同時，名次按筆試成績排列；若筆試、面試成績均相同，報經(jīng)省公務(wù)員主管部門同意后加試1場面試，名次按加試面試成績排列。

五、考察和體檢

（一）考察工作由各遴選單位組織實施。各遴選單位根據(jù)報考者考試綜合成績從高分到低分確定考察對象，考察對象與遴選計劃數(shù)的比例一般為2:1。遴選計劃數(shù)在2人以上的，經(jīng)省公務(wù)員主管部門同意，可適當(dāng)降低考察對象的比例，但最低不低于1.5:1。

（二）各遴選單位可根據(jù)實際，確定是否組織報名人員體檢。如果組織體檢，應(yīng)當(dāng)在職位計劃表中明確，具體檢查項目根據(jù)職位要求和工作需要確定。

（三）因考察對象體檢不合格、考察不合格或放棄遴選資格，造成遴選職位沒有考察對象的，不再進(jìn)行遞補。考察對象自愿放棄遴選資格的，須在考察結(jié)束后3個工作日內(nèi)向遴選單位提出。

六、公示和辦理轉(zhuǎn)任手續(xù)

（一）考察對象考試綜合成績不作為確定遴選人員的唯一依據(jù)。各遴選單位黨組（黨委）根據(jù)報考者的考試成績、考察以及體檢等情況集體研究，按照人崗相適的原則，從考察對象中確定擬遴選人員名單，并同步在遴選單位、福建省公務(wù)員考試錄用網(wǎng)和擬遴選人員所在單位進(jìn)行公示。公示期為5個工作日。

（二）公示期滿，對沒有問題或反映問題不影響轉(zhuǎn)任的，按規(guī)定程序辦理轉(zhuǎn)任手續(xù)。

（三）擬遴選人員從報名后到辦理轉(zhuǎn)任手續(xù)前，工作單位發(fā)生變化的，各遴選單位須按人事管理權(quán)限征求相關(guān)組織人事部門的意見。轉(zhuǎn)任職務(wù)職級按公開遴選對外公布的職位，根據(jù)報考者報名時所任職務(wù)職級確定。

（四）遴選人員須在新遴選單位工作滿一年以上，方可交流到其他單位。

七、咨詢服務(wù)和考務(wù)監(jiān)督

有關(guān)遴選的政策、技術(shù)和考務(wù)方面的問題，請先在福建省公務(wù)員考試錄用網(wǎng)上查詢，還可在2023年6月8日至13日每日正常上班時間通過以下方式咨詢或反映：

（一）政策和考務(wù)監(jiān)督咨詢。咨詢電話：0591-87271236，其中有關(guān)選調(diào)生報考專門職位的政策咨詢電話為0591-87875512；

（二）職位咨詢。關(guān)于遴選職位資格條件、專業(yè)限制、資格審核、面試等方面問題，可撥打《遴選職位表》中各遴選單位的聯(lián)系電話；

（三）技術(shù)咨詢。網(wǎng)絡(luò)報名系統(tǒng)技術(shù)咨詢電話：15005916970。

八、注意事項

（一）報考者應(yīng)認(rèn)真閱讀本公告，熟悉報考有關(guān)要求，落實疫情防控措施，做好個人健康監(jiān)測。

（二）報考者須對提交的信息和材料真實性負(fù)責(zé)，凡不如實填報、弄虛作假的，一經(jīng)查實，即取消遴選資格。對違反考試紀(jì)律的考生，將參照《公務(wù)員錄用考試違紀(jì)違規(guī)行為處理辦法》及有關(guān)規(guī)定予以處理。觸犯法律的，依法追究法律責(zé)任。

（三）省公務(wù)員局和各遴選單位均不指定本次考試輔導(dǎo)用書，也不舉辦、不委托任何機構(gòu)和組織舉辦考試輔導(dǎo)培訓(xùn)班。

（四）福建省公務(wù)員考試錄用網(wǎng)是省公務(wù)員局和各遴選單位與報考者的聯(lián)系渠道，請報考者及時登錄本網(wǎng)站了解最新信息。

本公告由省公務(wù)員局負(fù)責(zé)解釋。

附件：福建省省級機關(guān)公開遴選公務(wù)員報名推薦表

福建省公務(wù)員局

2023年6月7日

來源：福建省公務(wù)員考試錄用網(wǎng)

編輯：洪婷婷

【第14篇】上海小規(guī)模納稅人

今年頻繁有公司和網(wǎng)紅被稅局罰款，小規(guī)模也總是收到稅務(wù)風(fēng)險提示短信，實際問題還是一些稅務(wù)上的知識沒弄透徹，今天在這里分享下上海稅務(wù)局總結(jié)的小規(guī)模納稅人申報、開票、免征額這些小規(guī)模納稅人常用的操作和概念中，常見概念誤區(qū)和操作誤區(qū)給大家，希望對小規(guī)模納稅人的企業(yè)財務(wù)會計們有幫助。

常見概念誤區(qū)和操作誤區(qū)

目錄：

概念類誤區(qū)

小規(guī)模納稅人不可以開具增值稅專用發(fā)票

小規(guī)模季度銷售額不超過45萬免征增值稅，同時也免征企業(yè)所得稅。

季度銷售額不超過45萬免征增值稅，因此成本費用不需要取得發(fā)票。

小規(guī)模季度銷售額不超過45萬免征增值稅，45萬以內(nèi)部分免增值稅，超過部分計算繳納增值稅。

小規(guī)模只能季度申報。

操作類誤區(qū)

未區(qū)分填寫增值稅專用發(fā)票銷售額。

混淆“小微企業(yè)免稅銷售額”和“未達(dá)起征點銷售額”。

誤填或漏填《減免稅申報明細(xì)表》。

概念類誤區(qū)

1、小規(guī)模納稅人是可以開具增值稅專用發(fā)票的。

2、如果小規(guī)模納稅人季度的銷售額不超過45萬，不僅免征增值稅，同時企業(yè)所得稅也不需要繳納

3、成本費用還是需要取得發(fā)票的

4、小規(guī)模季度銷售額大于45萬，需要繳納全額增值稅，而不是減去45萬，剩余繳納增值稅。

5、小規(guī)模企業(yè)可選擇月報和季報，1個年度內(nèi)不可修改的。

操作類誤區(qū)

1、需要區(qū)分填寫增值稅專用發(fā)票銷售額

2、小規(guī)模季度申報不超過15萬和季度不超過45萬適用于免稅政策，個體工商戶填寫在“未達(dá)到起征點”。

3、誤填和漏填《減免申報明細(xì)表》

以上就是小規(guī)模納稅人常見誤區(qū)中概念誤區(qū)和操作誤區(qū)的匯總，希望對小規(guī)模納稅人財務(wù)會計有幫助。

【第15篇】小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅稅率

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的企業(yè)所得稅稅率是一樣的嗎？

答：自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;

對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

也就是說：只要是符合小微企業(yè)，不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅的稅率是一樣的，都是25%。

就是到2023年12月31號前。兩種模式的企業(yè)，企業(yè)所得所都是按20%交納，那個減按25%和50%是什么意思？

答：應(yīng)納稅所得額不超過100萬 實際企業(yè)所得稅稅率是5%；超過100不超過300萬企業(yè)所得稅稅率10%。

比如說應(yīng)納稅所得額是50萬，減按25%就是按照50萬*25%=12.5元；

納稅再乘以20%實際繳納企業(yè)所得稅2.5萬元；

所以實際的企業(yè)所得稅稅率是5%；

財稅問題一百問，百問百答，直擊要害，希望能幫到大家。

【第16篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表下載

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳新政解讀

作者 李宜航 國家稅務(wù)總局所得稅司

導(dǎo)言

2023年，國際環(huán)境日趨錯綜復(fù)雜、國內(nèi)疫情反復(fù)沖擊，我國經(jīng)濟面臨需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力仍然較大。為助企紓難解困、穩(wěn)住宏觀經(jīng)濟大盤，財政部、國家稅務(wù)總局出臺了一系列稅收政策，著力穩(wěn)定市場主體、鼓勵科技創(chuàng)新，保障經(jīng)濟運行在合理區(qū)間。本文詳細(xì)梳理2023年度企業(yè)所得稅新政，并對其中的實施要點進(jìn)行解析，以期對讀者準(zhǔn)確理解把握政策、對順利完成匯算清繳有所助益。

稅前扣除政策

固定資產(chǎn)加速折舊作為企業(yè)所得稅法規(guī)定的一項稅收優(yōu)惠政策，是近年來國家鼓勵企業(yè)技術(shù)更新和設(shè)備改造的行之有效的政策措施。2023年以來，國家先后出臺了一系列固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除政策，加大企業(yè)購置設(shè)備器具初期的稅前扣除金額，減少初期應(yīng)納稅額，有效緩解企有資金壓力。

中小微企業(yè)設(shè)備器具稅前扣除政策- 01

為促進(jìn)中小微企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級，持續(xù)激發(fā)市場主體創(chuàng)新活力，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《財政部稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第12號)(以下簡稱“2023年第12號公告')，明確中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具(即除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，下同)，單位價值在500萬元以上的，企業(yè)可自愿選擇按照單位價值的一定比例在企業(yè)所得稅稅前一次性扣除。按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定的最低折舊年限的不同，一次性扣除的比例分為兩檔:一是最低折舊年限為3年的，全額可在當(dāng)年一次性稅前扣除;二是最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進(jìn)行稅前扣除。

值得注意的是，2023年第12號公告中所稱中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)且符合一定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè):從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下;房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營:營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下;其他行業(yè):從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。該判定標(biāo)準(zhǔn)在《統(tǒng)計上大中小微型企業(yè)劃分辦法(2017)》的基礎(chǔ)上大幅放寬，與《企業(yè)所得稅法實施條例》中所界定的小型微利企業(yè)有所不同。

高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具稅前扣除政策-02

為支持高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級，財政部、稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)布《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》 (財政部 稅務(wù)總局科技部公告2023年第28號)(以下簡稱“2023年第28號公告')，明確高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并可在稅前實行100%加計扣除。企業(yè)選擇適用該項政策當(dāng)年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

該政策實施中應(yīng)重點關(guān)注兩個方面:一是享受范圍。凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)均可享受該項政策。高新技術(shù)企業(yè)的條件和管理辦法按照《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)火(2016〕32號)執(zhí)行。二是設(shè)備、器具購進(jìn)時點的判別。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第46號)的相關(guān)規(guī)定，設(shè)備、器具的購進(jìn)時點按以下原則確認(rèn):以貨幣形式購進(jìn)的，除采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)外，按發(fā)票開具時間確認(rèn);以分期付款或賒銷方式購進(jìn)的，按到貨時間確認(rèn);自行建造的，按竣工結(jié)算時間確認(rèn)。

稅收優(yōu)惠政策作為新的組合式稅費支持政策的重要組成部分，一系列圍繞支持科技創(chuàng)新、服務(wù)小微企業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策陸續(xù)出臺。

(一)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策

研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策直接作用于企業(yè)研發(fā)資金投入，有利于激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力。2023年，為加大對科技型中小企業(yè)研發(fā)投入的精準(zhǔn)支持，財政部、稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)布《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》(財政部稅務(wù)總局科技部公告2023年第16號)，將科技型中小企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除比例提高至100%，明確自2023年1月1日起，科技型中小企業(yè)的研發(fā)費用按100%比例加計扣除。其中，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，按照實際發(fā)生額的100%加計機險·形成無形資產(chǎn)的。按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

此外，為了提振市場信心，激發(fā)經(jīng)濟活力，2023年第28號公告中進(jìn)一步明確，適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)(制造業(yè)和科技型中小企業(yè)除外)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間(也就是2023年第四季度)，稅前加計扣除比例提高至100%。由于該政策的適用期限并不是一個完整的納稅年度，因此2023年第28號公告同步明確了計算方法，規(guī)定第四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。

(二)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

為加大小微企業(yè)紓困解難力度，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第13號)，明確自2023年1月1日至2024年12月31日，小型微利企業(yè)年理納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，即實際稅負(fù)率進(jìn)一步下降至5%。

(三)企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策

基礎(chǔ)研究是提升國家創(chuàng)新能力的動力源泉。為鼓勵企業(yè)加大創(chuàng)新投入，支持我國基礎(chǔ)研究發(fā)展，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第32號)(以下簡稱“2023年第32號公告')，對基礎(chǔ)研究資金的投入方和接收方分別做出了制度安排。

投入方方面(適用于所有企業(yè))，對企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計算應(yīng)納稅所得額時按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除;接收方方面，對非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個人和其他組織機構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。此外，2023年第32號公告還對非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)、高等學(xué)校、政府性自然科學(xué)基金、基礎(chǔ)研究范圍等進(jìn)行了界定，規(guī)定了協(xié)議或合同中需明確資金用于基礎(chǔ)研究領(lǐng)域、需留存?zhèn)洳榈南嚓P(guān)資料、基礎(chǔ)研究資金管理等適用政策的形式要件。

(四)廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

為支持廣州南沙地區(qū)發(fā)展，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財政部稅務(wù)總局關(guān)于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅(2022〕40號)，明確了兩項稅收優(yōu)惠政策:一是對設(shè)在南沙先行啟動區(qū)符合條件的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。

享受這一優(yōu)惠的企業(yè)須同時符合鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)和實質(zhì)性運營兩個條件。其中，鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，主要是指以《廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2022版)》(以下簡稱《目錄》)中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且主營業(yè)務(wù)收入占收入總額60%以上;實質(zhì)性運營，是指企業(yè)的實際管理機構(gòu)要設(shè)在南沙先行啟動區(qū)，并對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制。二是在南沙設(shè)立的高新技術(shù)重點行業(yè)企業(yè)，自2023年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的，其具備資格年度之前8個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至13年。高新技術(shù)重點行業(yè)企業(yè)應(yīng)以《目錄》中規(guī)定的高新技術(shù)重點行業(yè)為主營業(yè)務(wù)，目其主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的60%以上。

(五)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

2023年，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》 (財稅(2018]55號)，明確公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡稱'初創(chuàng)科技型企業(yè)')滿兩年(24個月)的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。其中，初創(chuàng)科技型企業(yè)的判定條件中限定:接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過200人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%;資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元。

為進(jìn)一步支持創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅(2019]13號)，將初創(chuàng)科技型企業(yè)的判定條件適當(dāng)放寬，對財稅[2018]55號文件關(guān)于初創(chuàng)科技型企業(yè)判定條件中的“從業(yè)人數(shù)不超過200人'調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過300人”，“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元'調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元'。該政策調(diào)整干2023年12月31日到期。財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第6號)，將上述判定口徑延續(xù)執(zhí)行至2023年12月31日。

(六)從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

為鼓勵污染防治企業(yè)專業(yè)化、規(guī)模化發(fā)展，更好支持生態(tài)文明建設(shè)，2023年，財政部、稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部聯(lián)合發(fā)布《財政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》(財政部公告2023年第60號)明確，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。該政策于2023年12月31日到期?！敦斦慷悇?wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第4號)將上述政策延期執(zhí)行至2023年12月31日。

“放管服”改革

2023年，稅務(wù)部門以納稅人繳費人獲得感為基點，創(chuàng)新征管思路和服務(wù)舉措，加大力度優(yōu)化辦稅流程，推動稅收政策落地落細(xì)，促進(jìn)營商環(huán)境進(jìn)一步優(yōu)化。

預(yù)繳享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策規(guī)定除提高加計扣除比例之外，稅務(wù)部門也出臺政策便利納稅人更加及時享受研發(fā)費用加計扣除政策。2023年，國家稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第10號)，對研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策在10月預(yù)繳享受問題作出長期性制度安排。

該公告明確企業(yè)在10月征期預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時，可自主選擇提前享受前三季度研發(fā)費用加計扣除，企業(yè)未選擇享受的，可在年度匯算清繳時一并享受。

同時，辦理方式方面沿用了《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第28號)的做法，即“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤？紤]到科技型中小企業(yè)在季度預(yù)繳時，尚未取得下一年度入庫登記編號，無法判斷其是否符合享受優(yōu)惠的條件，為使科技型中小企業(yè)及時享受到優(yōu)惠，國家稅務(wù)總局公告2023年第10號明確，在10月預(yù)繳申報時，由企業(yè)自行判斷本年度是否符合科技型中小企業(yè)條件，如符合，可以選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用按100%加計扣除政策，待年度匯算清繳時再根據(jù)取得入庫登記編號的情況確定是否可享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策。

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管規(guī)定

為規(guī)范政策執(zhí)行，便利納稅人享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，國家稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第5號)。該公告在小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用范圍、辦理程序、判斷方法、預(yù)繳期限、多繳稅款處理方面，基本沿用了《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第2號)的規(guī)定，保持了政策適用標(biāo)準(zhǔn)的穩(wěn)定性。此外，對部分問題進(jìn)行了補充完善，明確企業(yè)設(shè)立不具有法人資格的分支機構(gòu)，應(yīng)匯總計算總機構(gòu)和各分支機構(gòu)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，并根據(jù)合計數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。同時，刪除了“定額核定征收企業(yè)享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策”的相關(guān)規(guī)定，即明確定額核定征收企業(yè)不再享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

企業(yè)所得稅年度納稅申報

為更好落實新的組合式稅費支持政策，國家稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第27號)，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類，2023年版)》中《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)、《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105100)、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(a107040)的表單樣式及填報說明進(jìn)行修訂;對《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》(a105000)的填報說明進(jìn)行修訂。此外，國家稅務(wù)總局公告2023年第27號明確，發(fā)生政策性搬遷事宜的企業(yè)在搬遷完成當(dāng)年，向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，不再填寫和報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》，簡化了辦稅流程。

2022版企業(yè)所得稅年度納稅申報表變化解析

作者 馬澤方 國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局

導(dǎo)言一

近期，國家稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第27號)(以下簡稱《公告》)，修訂了《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類，2023年版)》的部分電報表，主要變化是增加了2023年新出臺的優(yōu)惠政策的填報行次。本文就2022版申報表主要變化予以歸納分析。

一、研發(fā)費用加計扣除

(一)報表變化

《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)第50行由原來的“加計扣除比例”修改為“加計扣除比例及計算方法'，同時增加第l1行'本年允許加計機險的研發(fā)弗田臺額 aoao l1.1行“其中:第四季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”、第l1.2行“前三季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額(l1-l11)'，用于填報2023年適用兩種研發(fā)費用加計扣除比例的情況。

(二)相應(yīng)政策

2023年前三季度，制造業(yè)企業(yè)和科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例為100%，其他企業(yè)(包括除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等負(fù)面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費用加計扣除比例仍為75%的企業(yè)，下同)為75%?！敦斦慷悇?wù)總局科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財政部稅務(wù)總局科技部公告2023年第28號)(以下簡稱“28號公告”)第二條規(guī)定:“現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。'因此，其他企業(yè)2023年前三季度研發(fā)費用加計扣除比例為75%，第四季度研發(fā)費用加計扣除比例為100%。

其他企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算

享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，第四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。

(三)案例填報

例1:甲公司2023年發(fā)生研發(fā)費用120萬元，其中，2023年前三季度發(fā)生80萬元，第四季度發(fā)生40萬元。若甲公司選擇按實際發(fā)生金額計算，則2023年研發(fā)費用加計扣除額為80x75%+40*100%=100(萬元);若甲公司選擇按比例計算，則2023年研發(fā)費用加計扣除額為120x3/4x75%+120*1/4*100%=97.5(萬元)。顯然，甲公司選擇按實際發(fā)生金額計算更為合適，則在《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)第50行“加計扣除比例及計算方法'填入代碼122，具體填報見表1。

例2:乙公司2023年發(fā)生研發(fā)費用120萬元，其中，2023年前三季度發(fā)生100萬元，第四季度發(fā)生20萬元。若乙公司選擇按實際發(fā)生金額計算，則2023年研發(fā)費用加計扣除額為100x75%+20*100%=95(萬元);若乙公司選擇按比例計算，則2023年研發(fā)費用加計扣除額為120x3/4x75%+120x1/4x100%=97.5(萬元)。顯然，乙公司選擇按比例計算更為合適，則在《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)第50行“加計扣除比例及計算方法”填入代碼121，具體填報

見表2。

二、500萬元以上設(shè)備、器具一次性稅前扣除

(一)報表變化

《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)增加第12.1-12.3行中小微企業(yè)購置單價500萬元以上設(shè)備器具'，用于填報中小微企業(yè)2023年度新購置500萬元以上設(shè)備、器具一次性稅前扣除的情況。

(二)相應(yīng)政策

2023年1月1日至今，企業(yè)新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性稅前扣除，不再分年度計算折舊。

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第12號)將一次性稅前扣除的額度提高至500萬元以上，規(guī)定中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的、單位價值在500萬元以上的設(shè)備、器具，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的，單位價值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進(jìn)行稅前扣除。

(三)案例填報

例3:丙公司是中小微企業(yè)，于2023年6月購進(jìn)一臺設(shè)備并投入使用，不含稅金額600萬元，按直線法計提折舊，最低折舊年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。則2023年度丙公司會計上計提折舊金額為600÷5x6/12=60(萬元)，稅收上計算折舊金額為600x50%=300(萬元)，納稅調(diào)減300-60=240(萬元)。丙公司填報《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)見表3。

三、高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度購置設(shè)備、器具一次性稅前扣除和加計扣除

(一)報表變化

《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)增加第111行1.高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度(10月-12月)購置單價500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除'、第12.4行4.高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度(10月-12月)購置單價500萬元以上設(shè)備器具一次性扣除';《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)增加第30.2行2高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計扣除”，用于填報高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度購置設(shè)備、器具一次性稅前扣除和加計扣除的情況。

(二) 相應(yīng)政策

28號公告第一條規(guī)定:“高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備，器具，允許當(dāng)年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。'理解該政策關(guān)鍵點有四:一是僅限于高新技術(shù)企業(yè);二是僅限于2023年第四季度新購置的房屋、建筑物以外的設(shè)備、器具;三是設(shè)備、器具沒有金額限制，無論是否超過500萬元，均可一次性稅前扣除;四是設(shè)備、器具沒有研發(fā)限制，無論是否用于研發(fā)，均可加計扣除。

(三)案例填報

例4:丁公司是高新技術(shù)企業(yè)，2023年11月購進(jìn)一臺設(shè)備，不含稅金額240萬元，按直線法計提折舊，最低折舊年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。則2023年度丁公司會計上計提折舊金額為240÷10x1/12=2(萬元);稅收上可以一次性稅前扣除240萬元，納稅調(diào)減240-2=238(萬元)，同時加計扣除240萬元。需要注意的是，雖然政策不區(qū)分固定資產(chǎn)金額是500萬元以上還是500萬元以下，但填報申報表時需要區(qū)分。前者填報第11.1行，后者填報第12.4行。丁公司填報《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)和《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)見表4和表5。

四、基礎(chǔ)研究-

(一)報表變化

《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)增加第16.1行1.取得的基礎(chǔ)研究資金收入免征企業(yè)所得稅'、第30.1行“1.企業(yè)投入基礎(chǔ)研究支出加計扣除”。前者用于填報相關(guān)機構(gòu)取得基礎(chǔ)研究資金收入免征企業(yè)所得稅的情況，后者用于填報企業(yè)出資給相關(guān)機構(gòu)用于基礎(chǔ)研究的支出100%加計扣除的情況。

(二)相應(yīng)政策

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第32號)規(guī)定，對企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)(科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)以下簡稱“科研機構(gòu)”)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計算應(yīng)納稅所得額時可按實際發(fā)生額稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。對非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個人和其他組織機構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。該非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校、政府性自然科學(xué)基金和基礎(chǔ)研究應(yīng)符合公告規(guī)定的條件。

(三)案例填報

例5:戊公司于2023年向a高校出資100萬元用于基礎(chǔ)研究。對于戊公司來說，該100萬元不僅可以稅前扣除，并且可以100%加計扣除;對于a高校來說，該100萬元可以作為免稅收入。戊公司填報《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)見表6。

a高校填報《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)見表7。

五、基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金--

(一)報表變化

《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105100)增加第15行“基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金'及其明細(xì)行次(15.1-15.2)，用于填報原始權(quán)益人或項目公司執(zhí)行基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金(以下稱基礎(chǔ)設(shè)施reits)試點稅收政策有關(guān)情況。

(二)相應(yīng)政策

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金(reits)試點稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第3號)就基礎(chǔ)設(shè)施reits給予了特殊性稅務(wù)處理。其規(guī)定，設(shè)立基礎(chǔ)設(shè)施reits前，原始權(quán)益人向項目公司劃轉(zhuǎn)基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)相應(yīng)取得項目公司股權(quán)，適用特殊性稅務(wù)處理，即項目公司取得基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的原計稅基礎(chǔ)確定;原始權(quán)益人取得項目公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的原計稅基礎(chǔ)確定。原始權(quán)益人和項目公司不確認(rèn)所得，不征收企業(yè)所得稅。

基礎(chǔ)設(shè)施reits設(shè)立階段，原始權(quán)益人向基礎(chǔ)設(shè)施reits轉(zhuǎn)讓項目公司股權(quán)實現(xiàn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓評估增值，當(dāng)期可暫不繳納企業(yè)所得稅，允許遞延至基礎(chǔ)設(shè)施reits完成募資并支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款后繳納。其中，對原始權(quán)益人按照戰(zhàn)略配售要求自持的基礎(chǔ)設(shè)施reits份額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓評估增值，允許遞延至實際轉(zhuǎn)讓時繳納企業(yè)所得稅。

(三)案例填報

例6:己公司是原始權(quán)益人，2023年1月將持有的不動產(chǎn)劃轉(zhuǎn)給項目公司，該不動產(chǎn)計稅基礎(chǔ)1億元，公允價值5億元，己公司持有項目公司100%股權(quán)。2023年2月，己公司與基礎(chǔ)設(shè)施reits項下的專項支持計劃簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將項目公司100%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給專項支持計劃，作價10億元。2023年4月，基礎(chǔ)設(shè)施reits發(fā)行基金，己公司認(rèn)購20%份額。2023年6月，己公司收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款10億元。

設(shè)立基礎(chǔ)設(shè)施reits前，己公司劃轉(zhuǎn)不動產(chǎn)不確認(rèn)所得，納稅調(diào)減4億元;取得項目公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為1億元?；A(chǔ)設(shè)施reits設(shè)立階段，己公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得賬載金額為10-5=5(億元)，稅收金額為(10-1)x(1-20%)=7.2(億元)，納稅調(diào)增7.2-5=2.2(億元)。己公司填報《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105100)見表8。

六、南沙先行啟動區(qū)稅收優(yōu)惠-

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅(2022〕40號)規(guī)定，對設(shè)在南沙先行啟動區(qū)符合條件的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的企業(yè)填報《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(a107040)新增的第244行(四)南沙先行啟動區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按 15%稅率征收企業(yè)所得稅'。