一般納稅人開17和6的票（16篇）

【第1篇】一般納稅人開17和6的票

發(fā)票是在購銷商品、提供或者接受勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具收取的收付款憑證，是財務(wù)記賬的合法憑證。但是對于發(fā)票你真的了解多少呢？今天我們特意整理了開具發(fā)票時需要注意的問題，快來看看吧~

1.發(fā)票內(nèi)容包括哪些？

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國家稅務(wù)總局令第25號）規(guī)定：發(fā)票的基本內(nèi)容包括:

（1）發(fā)票的名稱

（2）發(fā)票代碼和號碼

（3）聯(lián)次及用途

（4）客戶名稱

（5）開戶銀行及賬號

（6）商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位（個人）名稱（章）等。

2.發(fā)票填寫備注欄時需要注意的幾種情形

（1）運(yùn)輸服務(wù)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第99號）規(guī)定：

增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

（2）銷售不動產(chǎn)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）規(guī)定：

銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

（3）出租不動產(chǎn)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）規(guī)定：

出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

（4）提供建筑服務(wù)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）規(guī)定：

提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

（5）鐵路運(yùn)輸企業(yè)代征印花稅款信息

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第99號）規(guī)定：

鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。

（6）差額征稅

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）規(guī)定：

按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，“備注”欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

（7）保險公司代收車船稅

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險機(jī)構(gòu)代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第51號）規(guī)定：

保險機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

（8）單用途商業(yè)預(yù)付卡開票

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第53號）規(guī)定：

銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時，應(yīng)向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

3.錯開、補(bǔ)開發(fā)票咋處理？

（1）問：a單位取得了一張票面稅率欄次填寫錯誤的增值稅普通發(fā)票，應(yīng)該如何處理？

答：按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定，“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收?！币虼耍蓪⒁讶〉玫陌l(fā)票聯(lián)次退回銷售方，并要求銷售方重新為a單位開具正確的發(fā)票。

（2）問：增值稅一般納稅人，2023年3月份在銷售適用16%稅率貨物時，錯誤選擇13%稅率開具了增值稅發(fā)票。納稅人應(yīng)當(dāng)如何處理？

答：應(yīng)當(dāng)及時在稅控開票軟件中作廢發(fā)票或按規(guī)定開具紅字發(fā)票后，重新按照正確稅率開具發(fā)票。

（3）問：增值稅一般納稅人，2023年3月份發(fā)生增值稅銷售行為，但尚未開具增值稅發(fā)票，納稅人在4月1日后如需補(bǔ)開發(fā)票，應(yīng)當(dāng)按照調(diào)整前稅率還是調(diào)整后稅率開具發(fā)票？

答：一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要在4月1日之后補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第31號）規(guī)定：

十三、關(guān)于開具原適用稅率發(fā)票

（一）自2023年9月20日起，納稅人需要通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具17%、16%、11%、10%稅率藍(lán)字發(fā)票的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》(附件2)，辦理臨時開票權(quán)限。臨時開票權(quán)限有效期限為24小時，納稅人應(yīng)在獲取臨時開票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開具原適用稅率發(fā)票。

（二）納稅人辦理臨時開票權(quán)限，應(yīng)保留交易合同、紅字發(fā)票、收訖款項證明等相關(guān)材料，以備查驗(yàn)。

（三）納稅人未按規(guī)定開具原適用稅率發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

（4）問：納稅人2023年3月31日前開具了增值稅專用發(fā)票，4月1日后因銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，具體應(yīng)如何處理？

答：上例納稅人因銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的應(yīng)分別按以下情形處理：

（一）銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方尚未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回的，由銷售方按規(guī)定在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，并按照調(diào)整前稅率開具紅字發(fā)票。

（二）購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣，或者購買方取得專用發(fā)票尚未申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，由購買方按規(guī)定在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方根據(jù)購買方開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》按照調(diào)整前稅率開具紅字發(fā)票。

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【第2篇】一般納稅人認(rèn)證表

今天的增值稅納稅人主要是小規(guī)模納稅人和一般納稅人。兩個不同的納稅人代表兩種不同的稅收制度。在企業(yè)成立初期和中期，企業(yè)可能屬于小規(guī)模納稅人，企業(yè)可以享受更多的政策紅利，但隨著企業(yè)的運(yùn)營，大多數(shù)企業(yè)需要申請一般納稅人，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人更適合低收入企業(yè)的稅收制度。當(dāng)小規(guī)模納稅人滿足某些要求時，他們將被迫成為一般納稅人。因此，他們申請一般納稅人也是時間問題。

企業(yè)要申請一般納稅人，需要準(zhǔn)備哪些材料？

1、會計師事務(wù)所出具的驗(yàn)資報告

2、增值稅一般納稅人貨物存放地稅務(wù)登記表

3、法定代表人身份證、資格證書復(fù)印件，公司主要管理人員和財務(wù)人員

4、企業(yè)住所證明（加蓋產(chǎn)權(quán)人公章或產(chǎn)權(quán)人簽字，地址必須嚴(yán)格按照產(chǎn)權(quán)證地址書寫）

5、增值稅一般納稅人認(rèn)定申請表

6、增值稅一般納稅人檔案

7、房屋租賃合同原件及租賃發(fā)票（可在稅務(wù)登記前提供租賃發(fā)票）

8、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件（“五證合一”）

9、銀行存款證明（即登記證）復(fù)印件一份

10、公司章程副本

11、房屋所有權(quán)證復(fù)印件（注：提供各頁復(fù)印件，每頁加蓋業(yè)主公章或業(yè)主簽字，并加蓋縫合章或縫合字）

12、如為企業(yè)分支機(jī)構(gòu)，還應(yīng)提供總行稅務(wù)登記證、增值稅一般納稅人有效證件、董事會決議復(fù)印件

13、銀行開戶許可證復(fù)印件

14、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求其提供包括證明信息在內(nèi)的信息

以上為企業(yè)申請一般納稅人所需的信息。事實(shí)上，對于企業(yè)來說，如果它們發(fā)展到一定規(guī)模，它們在自己的業(yè)務(wù)和稅收方面都是一般納稅人。

【第3篇】河南省一般納稅人查詢

11月24日，記者從河南省直住房公積金管理中心獲悉，按照鄭州市疫情防控總體要求，為全力做好疫情防控工作，切實(shí)保障人民群眾生命安全和身體健康，自2023年11月25日起，暫停全部實(shí)體服務(wù)大廳窗口及語音服務(wù)，恢復(fù)時間將另行通知。疫情防控期間，可通過線上渠道辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，現(xiàn)就有關(guān)事項通知如下：

一、單位業(yè)務(wù)

登錄河南政務(wù)服務(wù)網(wǎng)（https://www.hnzwfw.gov.cn/），選擇“法人登錄”方式辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，辦理過程中存在疑難問題，可通過微信網(wǎng)廳業(yè)務(wù)群溝通。

二、個人業(yè)務(wù)

（一）豫事辦app。可通過手機(jī)“應(yīng)用市場”下載安裝，安裝后可辦理業(yè)務(wù)、查詢信息。

（二）微信公眾號。通過“河南省直住房公積金”微信公眾號進(jìn)行賬戶綁定、信息查詢。

（三）支付寶。打開支付寶搜索“豫事辦”，選擇公積金服務(wù)，可辦理業(yè)務(wù)、查詢信息。

（四）網(wǎng)站查詢。通過河南省直住房公積金官網(wǎng)，點(diǎn)擊“個人用戶”進(jìn)行登錄、查詢信息。（河南法制報記者 楊淑芳）⑦

【第4篇】一般納稅人登記資料

小規(guī)模納稅人與一般納稅人是否可以互轉(zhuǎn)？

1、小規(guī)模納稅人可以升級為一般納稅人小規(guī)模納稅人滿足一般納稅人登記要求的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人登記。若連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額超過500萬元。也會被稅務(wù)局責(zé)令升級為一般納稅人。

2、一般納稅人無法轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，目前暫時沒有關(guān)于一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的新的政策出臺。所以不想升級為一般納稅人的企業(yè)，要避免達(dá)到成為一般納稅人企業(yè)的條件。

一、小規(guī)模納稅人滿足三種條件，可升級為一般納稅人：

1、增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

2、年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請小規(guī)模納稅人資格認(rèn)定。

3、需符合以下條件：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料。

4、有銀行對公賬戶

二、小規(guī)模納稅人升級一般納稅人所需資料：

1、營業(yè)執(zhí)照副本

2、公章

3、法人代表身份證

4、基本賬戶信息表

5、一般納稅人申請認(rèn)定表等資料

（代辦可以聯(lián)系小編）

三、小規(guī)模與一般納稅人的區(qū)別在哪里？

一張圖告訴你區(qū)別在哪里。

【第5篇】一般納稅人開普票怎么做賬

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額)超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。那么上海一般納稅人開專票與普票有什么區(qū)別?

開專票和普票的區(qū)別有哪些?

對于同一納稅人同一增值稅應(yīng)稅事項，不管開具增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票，其適用的增值稅稅率(征收率)是相同的，對于相同的增值稅應(yīng)稅事項，一般納稅人采用一般計稅方法時適用增值稅率，小規(guī)模納稅人使用征收率，增值稅率高于征收率。例如，一般納稅人零售冰箱，自行開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票，稅率都是17%。小規(guī)模納稅人零售冰箱，自行開具增值稅普通發(fā)票或代開增值稅專用發(fā)票，其征收率都是3%。

開票單位的身份：增值稅專用發(fā)票，只能由一般納稅人開具，增值稅普通發(fā)票，一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以開具;所以如果開票單位是小規(guī)模納稅人，那么他絕對不允許開具增值稅專用發(fā)票的。

開票對象的身份：如果開票給一般納稅人，對方一般會要求提供增值稅專用發(fā)票以抵扣進(jìn)項稅額，而開票給小規(guī)模納稅人，開票單位也是絕|對不允許開具增值稅專用發(fā)票給對方的。

增值稅專用發(fā)票有抵扣聯(lián)，增值稅普通發(fā)票沒有抵扣聯(lián)，所以增值稅專用發(fā)票的聯(lián)數(shù)要多，對管理也更加嚴(yán)格，遺失或者損毀都將產(chǎn)生影響要去報經(jīng)稅務(wù)局，甚至需要登報宣告。

對于開票單位的稅負(fù)，開具增值稅專用發(fā)票和開具增值稅普通發(fā)票是一樣的，都按照適用稅率計算銷項稅額。

一般納稅人開普票和專票的稅率一樣嗎?

一般納稅人開具普票和專票稅率是一樣。

1.增值稅一般納稅人開專票和普票都是一樣的，對自己本身沒有什么影響，對購買方來說增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅，增值稅普通發(fā)票不可以抵扣進(jìn)項稅。

2.增值稅專用發(fā)票有三聯(lián)：一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)(用于購買方記賬)，二聯(lián)為抵扣聯(lián)(用作購買方的扣稅憑證)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)(用于銷售方記賬)。

增值稅普通發(fā)票有二聯(lián)：一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，二聯(lián)為記賬聯(lián)。

以上就是聯(lián)貝為大家講解的內(nèi)容，如果您遇到了難點(diǎn)問題或者您對以上內(nèi)容有疑問或者您還想了解相關(guān)資訊可以與我司取得聯(lián)系，不論您是要進(jìn)行公司注冊、公司變更、代理記賬等業(yè)務(wù)都可以咨詢聯(lián)貝，我司有一批經(jīng)驗(yàn)豐富的團(tuán)隊，將為您提供貼心的服務(wù)，讓您放心且安心。我們能給創(chuàng)業(yè)者完善的服務(wù)和疑難解答，在您的經(jīng)營道路上，我們一路同行。ws

【第6篇】深圳一般納稅人資格查詢

練練平時查詢納稅人的綜合信息，都是通過深圳電子稅務(wù)局下面的【納稅人檔案】查詢，并且可以一鍵下載相關(guān)申報表。

7月是大申報期，練練昨天去查詢納稅人的申報信息時，我和以前一樣，照例在搜索框搜索【納稅人檔案】，然后提示此模塊很快要下架了，代替此功能的是【數(shù)字賬戶】模塊。

【數(shù)字賬戶】下面的賬戶概況很直觀地展示了納稅人的基本情況、本年數(shù)據(jù)，包括申報、開票、繳稅、優(yōu)惠情況。同時只要涉及納稅人相關(guān)的信息查詢、完稅證明的查詢，都可以直接在數(shù)字賬戶模塊處理，都比之前方便多了。

但是【數(shù)字賬戶】模塊沒有像之前【納稅人檔案】模塊中按日期查詢代開發(fā)票明細(xì)，除了增值稅申報表外，其他報表沒有看到一鍵下載。當(dāng)然這兩個問題我準(zhǔn)備下周向12366反映。

今天練練又發(fā)現(xiàn)深圳電子稅務(wù)局增加了一項【確稅式綜合申報】，點(diǎn)擊 申報提示為：【根據(jù)您單位本期的發(fā)票開具數(shù)據(jù)和財務(wù)報表申報數(shù)據(jù)，已為您生成申報表，請您核對數(shù)據(jù)是否正確。如數(shù)據(jù)有誤，請回單個稅種申報?！?/p>

練練理解為系統(tǒng)自動提取計算開票數(shù)據(jù)及稅款，并自動填入申報表，然后納稅人就可以提交申報，與一鍵0申報不同的是，這個申報是有開票數(shù)據(jù)的，但很可能不是通過稅控設(shè)備開出的發(fā)票，而是通過代開系統(tǒng)開出的各類發(fā)票，因?yàn)橹挥羞@種情況，電子稅務(wù)局系統(tǒng)無須同步稅控設(shè)備就可以直接清稅。

本文為原創(chuàng)，未經(jīng)許可禁止轉(zhuǎn)載

vivian_lin 編輯于2023年7月2日，歡迎留言與轉(zhuǎn)發(fā)，感興趣的朋友也可以在后臺私信咨詢。

【第7篇】小規(guī)模升一般納稅人條件

對于納稅人的問題在近些來變得越加的受人關(guān)注。納稅人之間的轉(zhuǎn)化，納稅人之間的稅務(wù)問題越來越多。那么一般納稅人公司轉(zhuǎn)為小規(guī)模需要什么條件？

一般納稅人公司轉(zhuǎn)為小規(guī)模需要什么條件？

一般納稅人符合以下條件的，在2023年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元。轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷售額估算上款規(guī)定的累計應(yīng)稅銷額。

納稅人在2023年及之前曾選擇由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，后又登記為一般納稅人的，允許在2023年再次由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。但是需要注意，2023年選擇轉(zhuǎn)登記的次數(shù)只有1次，即2023年選擇轉(zhuǎn)登記后再次登記為一般納稅人的，當(dāng)年不能夠再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

國稅總局2018第18號公告：

一、同時符合以下條件的一般納稅人，可選擇按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財稅〔2018〕33號）第二條的規(guī)定，轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，或選擇繼續(xù)作為一般納稅人：

（一）根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十三條和《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條的有關(guān)規(guī)定，登記為一般納稅人。

（二）轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期，下同）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期，下同）累計應(yīng)征增值稅銷售額未超過500萬元。

一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅；轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅，轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進(jìn)項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計入應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項稅額核算。

擴(kuò)展資料申請人應(yīng)提供的資料如下：

1、《增值稅一般納稅人資格通用申請書》；

2、《稅務(wù)登記證》副本；

3、財務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；

4、會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；

5、經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件；

6、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。

擴(kuò)展閱讀：企業(yè)核定征收

核定征收相信企業(yè)都多多少少了解過，核定征收屬于地方政府出臺的稅收優(yōu)惠政策，核定征收的出臺在于幫助企業(yè)緩解企業(yè)所得稅稅收問題。那么企業(yè)該如何使用才能真正意義上解決企業(yè)所得稅問題呢？操作流程又是如何的呢？

在這之前我們先從實(shí)際出發(fā)，先來了解為什么企業(yè)會出現(xiàn)所得稅稅負(fù)壓力大的情況，畢竟發(fā)現(xiàn)問題才能更好的解決問題。都知道企業(yè)所得稅是根據(jù)企業(yè)進(jìn)項以及成本還有銷售額來計算的，那么對與那些成本低利潤高的企業(yè)所得稅自然也就高了。對于那些很多缺少成本或者沒有成本的企業(yè)，而銷售額卻很高的企業(yè)來說，所得稅稅收壓力自然而然也上去了。

還有一個就是進(jìn)項問題，進(jìn)項是能夠當(dāng)作成本計入繳納所得稅中去的，但是很多行業(yè)都沒有進(jìn)項可言，服務(wù)業(yè)出售的是服務(wù)沒有進(jìn)項，而不管是建筑還是商貿(mào)行業(yè)對于是游的購入，大多都會選擇無票購入或者少票購入，沒有進(jìn)項也容易導(dǎo)致企業(yè)所得稅稅負(fù)壓力大。

當(dāng)然在這些企業(yè)運(yùn)營過程中，避免不了一些隱性成本的支出，而這些隱性成本是無法計入納稅中去的，對于這些隱性成本也容易導(dǎo)致企業(yè)所得稅稅負(fù)壓力大。

通過在園區(qū)成立個人獨(dú)資或者個體工商戶的形式入駐園區(qū)，享受園區(qū)核定征收。核定個稅0.6%、增值稅1%、附加稅6%，綜合稅率1.66%。從注冊到注銷一站式服務(wù)，企業(yè)只需在網(wǎng)絡(luò)上稍稍配合即可，園區(qū)也會出《核定征收通知書》，給企業(yè)一個保障，合理合法幫助企業(yè)降稅減負(fù)。

一般納稅人公司轉(zhuǎn)為小規(guī)模的條件我們就說到這里，希望對您有所幫助。多謝閱覽！

注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以釔財稅顧問所述為準(zhǔn)。

聲明：本文圖片來源于網(wǎng)絡(luò)

【第8篇】一般納稅人增值稅

一般納稅人繳納增值稅是怎么計算的？按照多少的稅率納稅？如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

我們首先要知道，一般納稅人可以開什么票？

一般納稅人是可以開普票和專票的，專用發(fā)票比較容易理解，就是價款和稅金是分開的；普通發(fā)票其實(shí)他的票面金額里面已經(jīng)包含了稅金，只是沒有分開而已，意思就是，開出的發(fā)票里，已經(jīng)包含了銷項稅額。

一般納稅人按照什么稅率進(jìn)行納稅？

1、適用13%稅率的

銷售貨物或者2113提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

2、適用9%稅率的

提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油5261、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出4102版物。

3、適用6%稅率的

提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外）

4、適用0%稅率的

出口貨物等特殊業(yè)務(wù)。

計稅方式

交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。

計稅依據(jù)

納稅人計稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除

以上就是有關(guān)一般納稅人繳納增值稅的計算以及相關(guān)的稅率，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：哪吒

【第9篇】某酒廠為增值稅一般納稅人

參加2023年浙江注冊會計師考試的考生如何在有限的時間里高效復(fù)習(xí)?每天堅持做每日一練，穩(wěn)扎穩(wěn)打夯實(shí)基礎(chǔ)，突破解題難關(guān)。中公浙江小編為您整理了一份2023年浙江注冊會計師考試每日一練匯總，趕快練起來吧。

1.【單選題】以下屬于消費(fèi)稅“其他酒”稅目的是( )。(第三章 消費(fèi)稅法)

a.葡萄酒

b.果汁啤酒

c.調(diào)味料酒

d.食用酒精

2.【單選題】納稅人將金銀首飾與其他非金銀首飾組成成套消費(fèi)品銷售的，計算征收消費(fèi)稅的依據(jù)是( )。(第三章 消費(fèi)稅法)

a.組成計稅價格

b.金銀首飾與其他非金銀首飾的銷售額合計

c.金銀首飾的銷售額

d.金銀首飾與其他非金銀首飾的購銷差額

3.【單選題】某酒廠(增值稅一般納稅人)2023年8月份生產(chǎn)一種新型的白酒，用于獎勵職工0.8噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸40000元，成本利潤率為10%，白酒消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/500克，消費(fèi)稅比例稅率為20%。該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )元。(第三章 消費(fèi)稅法)

a.8600

b.8800

c.9600

d.9800

4.【單選題】某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年8月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子15萬元;銷售竹制筷子18萬元;銷售木制一次性筷子12萬元。另外沒收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0.23萬元，該押金于2023年5月收取，已知木制一次性筷子適用的消費(fèi)稅稅率為5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬元。(第三章 消費(fèi)稅法)

a.0.61

b.0.59

c.1.36

d.2.26

5.【單選題】某日化廠既生產(chǎn)高檔化妝品又生產(chǎn)護(hù)發(fā)品，為了擴(kuò)大銷路，該廠將高檔化妝品和護(hù)發(fā)品組成禮品盒銷售，當(dāng)月直接銷售高檔化妝品取得收入9萬元，直接銷售護(hù)發(fā)品取得收入6.8萬元，銷售高檔化妝品和護(hù)發(fā)品組合的禮品盒取得收入12萬元，上述收入均不含增值稅。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )萬元。(高檔化妝品消稅稅率為15%)(第三章 消費(fèi)稅法)

a.3.15

b.4.17

c.1.35

d.2.25

1.【答案】a。

解析：選項b屬于啤酒稅目;選項cd不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

2.【答案】b。

解析：金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。

3.【答案】d。

解析：注意噸與斤的換算，1噸=1000公斤=2000斤，1斤=500克，從量稅=0.8×2000×0.5=800(元)，從價稅=[0.8×40000×(1+10%)+800]÷(1-20%)×20%=9000(元)，該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=800+9000=9800(元)。

4.【答案】a。

解析：木制一次性筷子屬于消費(fèi)稅征稅范圍，其逾期的包裝物押金也要計入銷售額計算消費(fèi)稅。但竹制和燙花木制非一次性的筷子不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。該筷子生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=12×5%+0.23÷(1+13%)×5%=0.61(萬元)。

5.【答案】a。

解析：納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)品的銷售全額按應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率征稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=(9+12)×l5%=3.15(萬元)。

歡迎關(guān)注

【第10篇】一般納稅人的認(rèn)定

一般納稅人的資格認(rèn)定認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是怎樣的？納稅，即納稅人在稅收中的實(shí)施過程，是納稅人按照國家各項稅法的規(guī)定，按一定比例向國家繳納一部分集體或個人收入的過程。下面小編說一下一般納稅人的納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。希望幫助到大家。

1、可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請取得一般納稅人資格，年應(yīng)納稅額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的增值稅納稅人。

2、年度應(yīng)稅銷售不超過財政部、國家稅務(wù)總局和新開張的納稅人的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人的資格。

必須具備下列條件：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；能夠按照統(tǒng)一的國家會計制度的規(guī)定設(shè)置會計帳簿，按照法定有效的憑證計算，能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)信息。

不予認(rèn)定

1、下列納稅人不具有一般納稅人資格：

2、選擇按小納稅人納稅的非企業(yè)單位；個體工商戶以外的個人；

3、選擇按小規(guī)模納稅人納稅且不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

4、非企業(yè)性單位。

5、銷售免稅商品的企業(yè)。

認(rèn)定程序

1、納稅人提交申請

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)核對申請資料

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地查驗(yàn)，出具查驗(yàn)報告

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定

特殊規(guī)定

除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為普通納稅人，不得成為小規(guī)模納稅人。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對一般納稅人進(jìn)行稅收指導(dǎo)期間的管理。

納稅申報

納稅人應(yīng)當(dāng)按月報稅，報稅期為下個月1日至15日。最后一天為法定假日的，延長一天；每月一號至十日連續(xù)三天以上的法定假日，按假日天數(shù)延長。

一般納稅人納稅優(yōu)勢

1、對于普通納稅人來說，與普通納稅人協(xié)商業(yè)務(wù)是很容易的。通常，大公司是普通的納稅人，所以他們可以做更多的生意。

2、一般納稅人的財務(wù)、稅務(wù)、管理要求規(guī)范，財務(wù)人員要求高，可以降低業(yè)務(wù)風(fēng)險和涉稅風(fēng)險。

3、一般納稅人可以得到增值稅抵免，稅負(fù)比較合理，也可以做毛利較低的企業(yè)，做大企業(yè)比較容易。

4、可開具稅率為17％的增值稅發(fā)票，以滿足客戶的需求；

5、凡能享受出口退稅并取得國內(nèi)采購進(jìn)口貨物17％增值稅發(fā)票的，退稅率為13％。

6、可享受免稅、抵免和退稅；

7、免稅：出口免稅，增值稅免稅。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第11篇】一般納稅人的區(qū)別

增值稅中，企業(yè)可分為一般納稅人和小規(guī)模納稅，不同的類別對應(yīng)著不同的增值稅政策，新辦企業(yè)要選擇成為一般納稅人還是小規(guī)模納稅人呢？在回答這個問題前，我們先要搞清楚，這兩者之間的區(qū)別。

一般而言，小規(guī)模納稅人是指有以下特征之一的公司：

1、年應(yīng)征增值稅銷售額≤500萬元

2、不能正確核算增值稅的銷項、進(jìn)項和應(yīng)納稅額的公司

3、不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的公司

而對應(yīng)的一般納稅人，則是具有以下特征的公司：

1、年應(yīng)征增值稅銷售額＞500萬元

2、能進(jìn)行健全的會計核算

3、能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料

這里需要注意的是，要成為一般納稅人，并不是說一定要銷售額大于500萬，而是說大于500萬時，企業(yè)就不能選擇，會被強(qiáng)制認(rèn)定為一般納稅人了。

小規(guī)模納稅人和一般納稅人在稅率、計算稅金、使用發(fā)票、賬務(wù)處理等各個方面都是有區(qū)別的，下面我們具體來進(jìn)行了解。

1、稅率的區(qū)別

一般納稅人根據(jù)銷售的貨物、提供的勞務(wù)，分別適用不同檔次的稅率，各檔次稅率分別為6%、9%、10%、13%，出口貨物可能會有退稅而享受零稅率政策。

而小規(guī)模納稅人，除了出租和出售不動產(chǎn)是按照征收率5%稅率外，其他都是按照3%的稅率計算。

2、計算稅金的區(qū)別

一般納稅人計算應(yīng)該繳納的增值稅是按照銷項稅額與進(jìn)項稅額的差額計算，公式為：

應(yīng)交增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額

而小規(guī)模納稅人取得的專用發(fā)票是無法抵扣進(jìn)項的，其應(yīng)交增值稅=含稅金額÷（1+征收率）×征收率。

3、發(fā)票使用上的區(qū)別

一般納稅人采購貨物、服務(wù)獲得的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項稅，所以一般都盡量要求供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票，如果開具的是普通發(fā)票，則無法抵扣，增加公司成本。

而小規(guī)模納稅人并不能抵扣增值稅，所以不論取得的是增值稅專用發(fā)票，還是增值稅普通發(fā)票，對小規(guī)模納稅人來說，是沒有差別的。

4、稅收優(yōu)惠政策不同

對小規(guī)模納稅人來說，如果季度銷售額在30萬元及以下的，能夠享受到免征增值稅的優(yōu)惠政策。還對其在50%范圍內(nèi)減征資源稅、城建稅、房產(chǎn)稅、印花稅等稅費(fèi)，一般納稅人則無法享受這些優(yōu)惠政策。

5、賬務(wù)處理不同

目前，對于小規(guī)模納稅的記賬報稅相對而言比較寬松，但是對于一般納稅人卻很嚴(yán)格，要按照國家的統(tǒng)一會計制度設(shè)置賬簿，并要能夠及時提供合法準(zhǔn)確的稅務(wù)資料，同時可以評選a級企業(yè)。

對于小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別，我匯總為一個表格，如下所示：

那么如果要注冊新公司，是選擇成為一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？主要考慮以下5個方面

1、公司規(guī)模

如果預(yù)計公司的銷售額會很快超過500萬元，我建議就直接認(rèn)定為一般納稅人，省得到時候麻煩。

而如果預(yù)計公司每月收入在10萬元以下，也就是一個季度不超過30萬元，那么建議是選擇成為小規(guī)模納稅人，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。

2、公司客戶情況

如果公司的客戶都是大客戶，而大客戶幾乎都是一般納稅人，都需要增值稅專用發(fā)票，盡管小規(guī)模納稅人也可以去稅務(wù)局代開3%征收率的增值稅專用發(fā)票，但是大客戶有可能不會接受，所以還不如直接認(rèn)定為一般納稅人，按一般納稅人的稅率開票。

3、看是否能獲得足夠進(jìn)項

因?yàn)檫x擇成為一般納稅人后，計算稅金是按照銷項減去進(jìn)項的差額計算，如果進(jìn)項方面，也就是采購、獲得服務(wù)方面，無法獲得增值稅專用發(fā)票，或者數(shù)量比較小，比如大都是人工成本，幾乎不會有原材料采購，就會出現(xiàn)進(jìn)項很少的情況，這樣的情況下，選擇成為一般納稅人，將會承擔(dān)較大的增值稅稅負(fù)，所以還不如選擇小規(guī)模納稅人。

4、看公司所在行業(yè)

如果公司所在的行業(yè)使用的是13%稅率，且是輕資產(chǎn)行業(yè)，這樣的話，選擇成為一般納稅人，會帶來較高的稅負(fù)，所以建議有條件成為小規(guī)模納稅人時，就先選擇成為小規(guī)模納稅人。

5、看稅收優(yōu)惠政策

主要看公司所在行業(yè)、地區(qū)的優(yōu)惠政策，如稅收政策只適用于一般納稅人身份，要享受優(yōu)惠就只能選擇成為一般納稅人。

【第12篇】一般納稅人證明書

最近，有好多小伙伴很好奇如何查詢銷售方是否是一般納稅人，其實(shí)很簡單，就在銷售方登記所在省份的稅務(wù)局網(wǎng)站就可以查詢。

以四川省為例

1、登錄四川省稅務(wù)局網(wǎng)站，點(diǎn)擊我要查詢

2、點(diǎn)擊一般納稅人資格查詢

3、輸入納稅人識別號或者納稅人名稱點(diǎn)擊查詢即可

4、比如我輸入峨眉山旅游股份有限公司，點(diǎn)擊查詢就得到下面的結(jié)果了。

注意：各省網(wǎng)站只能查到各省的公司，其他省份的公司不能查詢

比如北京注冊的公司，你在四川省的網(wǎng)站就沒法查詢。我們以中國國際航空股份有限公司為例。

公司在四川省網(wǎng)站是查詢不到的。

我們登陸北京市稅務(wù)局網(wǎng)站，也是在我要查詢里面

輸入名稱或者納稅人識別號就可以查詢到。

當(dāng)然北京稅務(wù)局網(wǎng)站查詢結(jié)果更牛，信息更全面。

所以，有了這個查詢功能，如果哪天對方要求你提供一般納稅人證明，是否可以以此查詢截圖來證明呢？

目前絕大多數(shù)地區(qū)電子稅務(wù)局都有這個功能。如圖所示，灰色地區(qū)尚未開通。

那么現(xiàn)在又出現(xiàn)一個問題，如果對方非要讓我提供一般納稅人的證明，我應(yīng)該怎么提供？莫非真的給對方打印一個電子稅務(wù)局查詢截圖？

其實(shí)這個是有明確規(guī)定的。

國家稅務(wù)總局公告2023年第6號關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告第八條規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核對后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為證明納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)。

就是這個，一式兩份，納稅人留存的那份可以用來證明。

不過現(xiàn)在印象中很少有地方需要提供這個一般納稅人證明了。

以前還是挺多的，很多時候你要求別人給你開專用發(fā)票，對方都會要求你提供一般納稅人證明。

比如納稅人出差，需要索取專票，對方要讓你出這個證明，如果當(dāng)時沒有辦法提供，可以用手機(jī)在電子稅務(wù)局查詢自己公司一般納稅人的信息給對方財務(wù)看，這樣也是可行。

其實(shí)稅務(wù)局已經(jīng)明確過，索取增值稅專用發(fā)票時，只需要提供開票信息即可，不需要提供諸如營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人資格登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。

目前除了一些銀行、加油單位在向你開具專用發(fā)票時候還需要讓你提供一般納稅人證明外，其他基本都不存在這種現(xiàn)象。

比如，某銀行在向客戶開具手續(xù)費(fèi)專用發(fā)票時候就需要客戶提供如下資料：

開發(fā)票需提供：

1、營業(yè)執(zhí)照正本復(fù)印件「加蓋公章」

2、證明是一般納稅人的書面資料「加蓋公章」

3、客戶需提供需要開票的手續(xù)費(fèi)明細(xì)清單「加蓋公章」

4、客戶還需填寫我行開票申請表「加蓋公章」

5、客戶經(jīng)辦人身份證復(fù)印件「加蓋公章」

6、開戶許可證「加蓋公章」

……

當(dāng)然，除了開票，有時候招投標(biāo)中也有被要求提供這個證明的。

其實(shí)雖然我們現(xiàn)在看一般納稅人證明是登記表來證明。

以前還不是這樣的。

最早有單獨(dú)一個證書的。

后面，國家稅務(wù)總局令第22號， 國家稅務(wù)總局增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法實(shí)施后，一般納稅人是實(shí)行認(rèn)定制。

那個時候，如果你認(rèn)定是一般納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會在一般納稅人《稅務(wù)登記證》副本“資格認(rèn)定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記（附件3）?！霸鲋刀愐话慵{稅人”戳記印色為紅色，印模由國家稅務(wù)總局制定。

很多人應(yīng)該看過這個，這個也經(jīng)常被作為一般納稅人的證明。對方要的時候就拿著給復(fù)印一個。

當(dāng)然，認(rèn)定制下，很多單位用的稅局下達(dá)的稅務(wù)認(rèn)定書來作為證明。認(rèn)定機(jī)關(guān)會在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。

后來，認(rèn)定改登記，沒這個認(rèn)定事項通知書了。

再后來，國家稅務(wù)總局公告2023年第74號規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在為納稅人辦理增值稅一般納稅人登記時，納稅人稅務(wù)登記證件上不再加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。

經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人資格登記表》，可以作為證明納稅人具備增值稅一般納稅人資格的憑據(jù)。

而目前最新的政策就是文章開頭國家稅務(wù)總局公告2023年第6號的規(guī)定。

這次，小編把一般納稅人如何開證明，如何開專票都整理好啦，可以直接收藏學(xué)習(xí)！也可以分享讓更多小伙伴知道，一起學(xué)習(xí)。

【第13篇】一般納稅人申報表下載

最新一般納稅人申報表填寫，有流程，有案例！

政策指引

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號），對增值稅納稅申報表涉及政策變化的部分申報表附列資料進(jìn)行局部調(diào)整，同時廢止部分申報表附列資料。

自2023年5月1日起，一般納稅人在辦理納稅申報時，需要填報“一主表四附表”，既滿足降低增值稅稅率、加計抵減、不動產(chǎn)一次性抵扣等政策實(shí)施的需要，也減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)。

“一主表四附表”：

《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》?

《增值稅納稅申報表附列資料（一）》?

《增值稅納稅申報表附列資料（二）》?

《增值稅納稅申報表附列資料（三）》?

《增值稅納稅申報表附列資料（四）》?

以下材料不再需要填報：

《增值稅納稅申報表附列資料（五）》

《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》

填表指引

1

適用加計抵減政策的納稅人，怎么申報加計抵減額？

答：適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人：

（1）當(dāng)期按照規(guī)定可計提、調(diào)減、抵減的加計抵減額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》 “二、加計抵減情況”相關(guān)欄次。

（2）以前稅款所屬期可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》“二、加計抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”中。

（3）納稅人發(fā)生了進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，按規(guī)定調(diào)減加計抵減額后，形成的可抵減額負(fù)數(shù)，應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》 “二、加計抵減情況”第4列“本期可抵減額”中，通過表中公式運(yùn)算，可抵減額負(fù)數(shù)計入當(dāng)期“期末余額”欄中。

2

不動產(chǎn)實(shí)行一次性抵扣政策后，截至2023年3月稅款所屬期待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額，怎樣進(jìn)行申報？

答：按照規(guī)定，截至2023年3月稅款所屬期，《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額”的期末余額，可以自2023年4月稅款所屬期結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。

注意：第9欄“（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證上注明的金額和稅額。

3

納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項稅額怎么申報？

答：納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)：

（1）取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》“（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”對應(yīng)欄次中。

（2）取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。

注意：第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額。

案例分析

【1】開具13%稅率發(fā)票申報表填寫案例

【2】開具16%稅率紅字發(fā)票申報表填寫案例

【3】旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅額抵扣申報表填寫案例

【4】適用加計抵減政策申報表填寫案例

【5】綜合申報表填寫案例

填寫案例1：開具13%稅率發(fā)票申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售一批貨物，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額100000元，稅額13000元；發(fā)生有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)，開具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額50000元，稅額6500元。

分析

根據(jù)39號公告第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%”，企業(yè)銷售適用13%稅率應(yīng)稅貨物、服務(wù)，應(yīng)開具13%稅率發(fā)票。

根據(jù)15號公告第一條規(guī)定，原《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)，以下稱《附列資料（一）》）中的第1欄項目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，第2欄項目名稱由“16%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”調(diào)整為“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的對應(yīng)欄次。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=100000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應(yīng)納)稅額”列=13000（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：

本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=50000（元）

本行“開具其他發(fā)票”“銷項(應(yīng)納)稅額”列=6500（元）

本月銷項(應(yīng)納)稅額合計=13000+6500=19500（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

填寫案例2：開具16%稅率紅字發(fā)票申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月發(fā)生2023年2月銷售的貨物退貨，開具一張16%稅率的紅字增值稅專用發(fā)票，金額40000元，稅額6400元；銷售一批商品，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額60000元，稅額7800元。

分析

根據(jù)15號公告第一條規(guī)定，原《附列資料（一）》中的第1欄項目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”的對應(yīng)欄次。根據(jù)15號公告第三條“本公告施行后，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項目時，按照申報表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次”規(guī)定，因此該企業(yè)開具的16%稅率紅字專用發(fā)票，應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”欄次。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=-40000+60000=20000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項（應(yīng)納）稅額”列=-6400+7800=1400（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

填寫案例3：旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅額抵扣申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月購進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。取得1份增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額1800元；取得1份增值稅電子普通發(fā)票，金額8000元，稅額720元；取得1張注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價2200元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費(fèi)120元；取得5張注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計2180元；取得15張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計5150元。

分析

根據(jù)39號公告第六條規(guī)定，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即1800元；

取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣進(jìn)項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即720元；

取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）

需要注意，民航發(fā)展基金不作為計算進(jìn)項稅額的基數(shù)。

取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）

1.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”：

本行“份數(shù)”列=1（份）

本行“金額”列=20000（元）

本行“稅額”列=1800（元）

《附列資料（二）》第8b行“其他”：

本行“份數(shù)”列=22（份）

本行“金額”列=8000+（2200+120）÷（1+9%）+2180÷（1+9%）+5150÷（1+3%）=17128.44（元）

本行“稅額”列=720+191.56+180+150=1241.56（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進(jìn)項稅額。

《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=23（份）

本行“金額”列=20000+17128.44=37128.44

本行“稅額”列=1800+1241.56=3041.56（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅額。

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：

填寫案例4：適用加計抵減政策申報表填寫案例

某企業(yè)2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登記為一般納稅人。在2023年4月至2023年12月小規(guī)模期間，僅提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額400000元，2023年1月至2023年3月一般納稅人期間，提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額580000元，銷售應(yīng)稅貨物取得銷售額200000元。企業(yè)2023年4月，發(fā)生銷項稅額50000元，取得一般計稅項目進(jìn)項稅額100000元。

分析

根據(jù)39號公告第七條第一項規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計抵減政策）。

本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

2023年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的，按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計抵減政策。

該企業(yè)在2023年4月至2023年3月期間，提供現(xiàn)代服務(wù)取得銷售額占全部銷售額比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，超過50%，適用加計抵減政策。需要注意的是，在計算銷售額比重時，應(yīng)包含小規(guī)模期間發(fā)生的銷售額。

1.情景一：如企業(yè)于2023年4月通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，確認(rèn)適用政策有效期為2023年4月1日至2023年12月31日。

企業(yè)2023年4月可計提的加計抵減額=100000×10%=10000（元）

按照15號公告規(guī)定，企業(yè)計提的加計抵減額應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表，以下稱《附列資料（四）》）相關(guān)欄次。由于該企業(yè)2023年4月銷項稅額小于進(jìn)項稅額，本期應(yīng)納稅額為0，所以計提的加計抵減額不應(yīng)在本期抵減，應(yīng)填寫在《附列資料（四）》第6行“期末余額”列，留待下期抵減。

（1）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

（2）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

該企業(yè)2023年4月銷項稅額小于進(jìn)項稅額，應(yīng)納稅額為0元。

2.情景二：如企業(yè)于2023年6月通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，按照39號公告相關(guān)規(guī)定，適用政策有效期應(yīng)為2023年4月至2023年12月。企業(yè)2023年5月取得的進(jìn)項稅額為120000元，期末留抵稅額為0元，2023年6月取得的進(jìn)項稅額為80000元，2023年6月發(fā)生的銷項稅額為160000元。

納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提。

（1）企業(yè)2023年6月可計提的加計抵減額=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

（2）按照15號公告附件2《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明的規(guī)定，適用加計抵減政策的納稅人，應(yīng)納稅額按以下公式填寫：

本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”；

本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”。

該企業(yè)2023年6月應(yīng)納稅額=本期銷項稅額-本期進(jìn)項稅額-本期實(shí)際抵減額=160000-80000-30000=50000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

需注意主表第19行“應(yīng)納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料（四）》第6行本期實(shí)際抵減額。

填寫案例5：綜合申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)，開具4張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額合計1200000元，稅額合計156000元；銷售應(yīng)稅貨物，開具1張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額80000元，稅額10400元。購進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得1張增值稅專用發(fā)票，金額50000元，稅額4500元；取得1張注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價2000元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費(fèi)120元；取得5張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計2060元。購進(jìn)一棟不動產(chǎn)，取得1張增值稅專用發(fā)票，金額1500000元，稅額135000元。企業(yè)2023年4月符合加計抵減政策，并已通過電子稅務(wù)局提交《適用加計抵減政策的聲明》。

分析

本期銷項稅額=156000+10400=166400（元）

購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即4500元；

取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%=（2000+120）÷（1+9%）×9%=175.05（元）

需要注意，民航發(fā)展基金不作為計算進(jìn)項稅額的基數(shù)。

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=2060÷（1+3%）×3%=60（元）

購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅額合計=4500+175.05+60=4735.05（元）

購進(jìn)不動產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即135000元；

本期可抵扣進(jìn)項稅額=4735.05+135000=139735.05（元）

企業(yè)2023年4月可計提的加計抵減額=139735.05×10%=13973.51（元）

本期應(yīng)納稅額=本期銷項稅額-本期進(jìn)項稅額-本期實(shí)際抵減額=166400-139735.05-13973.51=12691.44（元）

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=80000（元）

本行“開具其他發(fā)票”“銷項(應(yīng)納)稅額”列=10400（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=1200000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應(yīng)納)稅額”列=156000（元）

本月銷項(應(yīng)納)稅額合計=156000+10400=166400（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

2.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”：

本行“份數(shù)”列=2（份）

本行“金額”列=50000+1500000=1550000（元）

本行“稅額”列=4500+135000=139500（元）

《附列資料（二）》第8b行“其他”：

本行“份數(shù)”列=6（份）

本行“金額”列=（2000+120）÷（1+9%）+2060÷（1+3%）=3944.95（元）

本行“稅額”列=175.05+60=235.05（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進(jìn)項稅額。

《附列資料（二）》第9行“（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=1（份）

本行“金額”列=1500000（元）

本行“稅額”列=135000（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的不動產(chǎn)進(jìn)項稅額。

《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=7（份）

本行“金額”列=50000+3944.95=53944.95（元）

本行“稅額”列=4500+235.05=4735.05（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅額。

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：

3.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

4.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

本文來源：北京稅務(wù)、廈門稅務(wù)。

【第14篇】一般納稅人增值稅抵扣

會計網(wǎng)是國內(nèi)百萬粉絲關(guān)注的會計平臺，如果想了解更多關(guān)于會計政策、實(shí)操、考證相關(guān)信息，請咨詢會計網(wǎng)老師：kuaijikz，隨時為你提供最新行業(yè)資訊！

1我們汽修廠開發(fā)票能不能直接只開維修費(fèi)？因?yàn)槊骷?xì)太多太雜了。

開票系統(tǒng)上有清單，點(diǎn)進(jìn)入去列清單就行了。

2請問下，我公司是建筑裝飾設(shè)計工程類企業(yè)，如果申請為一般納稅人，什么進(jìn)項發(fā)票可以抵扣？還是所有的專用發(fā)票進(jìn)項都可以抵扣？

除了規(guī)定的不能抵扣的情況外的，都可以抵扣。如：

具體請見增值稅稅法、實(shí)施條例等。

3我們是小微企業(yè)旅行社，在和游客簽旅游合同時，我們將代景區(qū)收取的游客進(jìn)入景區(qū)的門票和旅行社導(dǎo)游費(fèi)合計額一并寫在合同上一起收取了，但我們在買景區(qū)門票時只能留有門票副券。門票不屬于旅行社的收入，應(yīng)該為代收款項。為了不影響交企業(yè)所得稅，我們該怎么做收入？

讓景區(qū)開具應(yīng)相代收金額的發(fā)票給你們即可。

4我公司收入都是公戶進(jìn)來的款項，但支出需要使用現(xiàn)金，請問如何大額的（七八十萬）從公戶轉(zhuǎn)出現(xiàn)金，也就是從公戶合法轉(zhuǎn)到個人卡上？銀行取現(xiàn)金備用金每月最多取多少？

采購等支出前轉(zhuǎn)到個人卡可以填寫借款單；支出后填寫報銷單歸還即可。

5我們?nèi)ツ?月份成立的公司，年底算凈資產(chǎn)收益率，如何確認(rèn)期初凈資產(chǎn)？

本年成立公司資產(chǎn)負(fù)債只有本年的數(shù)，凈資產(chǎn)=所有者權(quán)益=資產(chǎn)總額-負(fù)債總額，凈資產(chǎn)收益率=稅后凈利潤/各月凈資產(chǎn)平均值 *100%。

6請問公司銷售出庫單上有一行產(chǎn)成品和好幾行配件，但開銷售專用發(fā)票時只開一行這種產(chǎn)成品，因?yàn)榕浼匿N售金額都加總到產(chǎn)成品的銷售金額中去了，這樣稅務(wù)上通的過嗎？

可以。

7我們公司是汽車租賃公司，客戶租車時會向我們公司支付一筆首付款和定金，請問我們公司收到的首付款或者定金怎么入帳??？

如果首付款跟訂金都是可以作為貨款性質(zhì)，那就借銀行存款，貸預(yù)收賬款。如果其中一項后期要給客戶打回是保證金形式，那就借銀行存款，貸預(yù)收賬款，貸其他應(yīng)付款。

8請問事業(yè)單位安裝ld發(fā)光藝術(shù)字會計應(yīng)該怎么記賬？

金額小的，可直接費(fèi)用化。金額高計入固定資產(chǎn)或長期待攤費(fèi)用。

9固定資產(chǎn)沒有發(fā)票只有收據(jù)怎么入賬？

照入賬，折舊要做稅后列支。

10請問跨年紅沖的發(fā)票怎樣做分錄呢？

做紅字分錄，涉及前年的損益類科目用以前年度損益調(diào)整。

以上答案僅供參考 有不正確之處歡迎大家討論 請?zhí)岢鲋刚?/p>

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【第15篇】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人

一、什么是委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

1、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：是指 委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。委托方為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人，受托方是消費(fèi)稅代收代繳義務(wù)人。

2、以下情況不屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：

a、由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；

b、受托方先將原材料賣給委托方，再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品；

c、由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。

例1：甲地板廠（一般納稅人）生產(chǎn)實(shí)木地板（消費(fèi)稅稅率 5%），10 月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

（1）將外購素板 40%加工成 a 型實(shí)木地板，當(dāng)月對外銷售并開具增值稅專用發(fā)票注明銷售金額 40 萬元、稅額 5.2 萬元。

（2）受乙地板廠委托加工一批 a 型實(shí)木地板，雙方約定由甲廠提供素板，乙廠支付加工費(fèi)。甲廠將剩余的外購實(shí)木素板全部投入加工，當(dāng)月將加工完畢的實(shí)木地板交付乙廠，開具的增值稅專用發(fā)票注明收取材料費(fèi)金額 30.6 萬元、加工費(fèi) 5 萬元。

解：業(yè)務(wù)（2）不是消費(fèi)稅法規(guī)定的委托加工業(yè)務(wù)。按照消費(fèi)稅稅法的規(guī)定，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，而本例中主要材料是由受托方提供，不屬于委托加工。

業(yè)務(wù)（2）消費(fèi)稅納稅義務(wù)人：甲廠。其計稅依據(jù)確定方法：銷售價格按照最近時期同類實(shí)木地板的價格確定。

應(yīng)納消費(fèi)稅＝40*5%+40÷40%×60%×5%＝5（萬元）（簡化計算，不考慮外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除）

二、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的繳納

1、受托方加工完畢向委托方交貨時，由 受托方代收代繳消費(fèi)稅。如果受托方是 個人（含個體工商戶），委托方須在收回加工應(yīng)稅消費(fèi)品后向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅。

2、如果受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅，

a、 委托方——消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)補(bǔ)交消費(fèi)稅款。

委托方納稅人補(bǔ)稅的計稅依據(jù)為：

① 已 直接銷售的：按 銷售額計稅。

② 未銷售或不能直接銷售的：按 組價計稅（委托加工業(yè)務(wù)）。

b、 受托方（個人、含個體工商戶除外）——消費(fèi)稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)承擔(dān)未扣繳稅款責(zé)任?？劾U義務(wù)人未按規(guī)定代收代繳、代扣代繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對扣繳義務(wù)人處以應(yīng)代收代扣稅款 50％-3 倍的罰款。

例2：稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，乙公司（小規(guī)模納稅人）委托本地個體戶李某加

工實(shí)木地板。甲公司已將實(shí)木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。

解：如果稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅檢查發(fā)現(xiàn)，應(yīng)要求乙公司補(bǔ)繳稅款；如果乙公司屬于逃避繳納稅款，應(yīng)處以50%至 5 倍的罰款。 個體戶李某無扣繳義務(wù)。

三、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計算

受托方代收代繳消費(fèi)稅時：

1、應(yīng)按 受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品的售價計算納稅；

例3：下列關(guān)于繳納消費(fèi)稅適用計稅依據(jù)的表述中，正確的有（bd）。

a.換取生產(chǎn)資料的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類消費(fèi)品平均價格作為計稅依據(jù)

b.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)首先以受托人同類消費(fèi)品銷售價格作為計稅依據(jù)

c.作為福利發(fā)放的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類消費(fèi)品最高價格作為計稅依據(jù)

d.投資入股的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品最高售價作為計稅依據(jù)

例4：丁酒廠受丙企業(yè)委托加工 20 噸糧食白酒，雙方約定由丙企業(yè)提供原材料，成本為 30 萬元，丁酒廠開具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi) 8 萬元、增值稅 1.04 萬元。丁酒廠同類產(chǎn)品售價為 2.75 萬元/噸。

解： 消費(fèi)稅納稅義務(wù)人是丙企業(yè)，因?yàn)楸髽I(yè)提供了加工原料。

丁酒廠計算消費(fèi)稅從價部分的計稅依據(jù)＝2.75×20＝55（萬元），從量部分的計稅依據(jù)為 20 噸。

2、 沒有同類價格的，按照 組成計稅價格計算納稅。

a、從價計稅的應(yīng)稅消費(fèi)品組價：

例5：戊企業(yè)為增值稅一般納稅人，10 月外購一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明價款50 萬元、稅額 6.5 萬元；將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi) 1 萬元、稅額 0.03 萬元，支付不含稅委托加工費(fèi) 5 萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為 5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為稅＝（50＋1＋5）÷（1－5%）×5%＝2.95萬元。

b、復(fù)合計稅的應(yīng)稅消費(fèi)品：

從價稅的組成計稅價格＝（材料成本＋加工費(fèi)＋ 委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率）

例6：己市煙草集團(tuán)公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，3 月購進(jìn)已稅煙絲 800 萬元（不含增值稅），委托 m 企業(yè)加工甲類卷煙 500 箱，m 企業(yè)每箱 0.1 萬元收取加工費(fèi)（不含稅），當(dāng)月 m 企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙 200 箱交由集團(tuán)公司收回。 m 企業(yè)無同類產(chǎn)品售價。（煙絲消費(fèi)稅率為 30%，甲類卷煙消費(fèi)稅為 56%加 150 元/箱）

解：m企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅＝200×0.015＋（800×200÷500＋200×0.1＋200×0.015） ÷ （1－56%）×56% ＝439.55（萬元）

四、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后銷售

1、直接出售（不高于受托方的計稅價格）： 不再繳納消費(fèi)稅；

2、加價出售（高于受托方的計稅價格出售）：繳納消費(fèi)稅，并準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

例7：某涂料生產(chǎn)公司庚為增值稅一般納稅人，2020 年 7 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（涂料消費(fèi)稅稅率 4%）

（1）15 日委托某涂料廠乙加工涂料，雙方約定由庚公司提供原材料，材料成本 80 萬元，乙廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費(fèi) 10 萬元（含代墊輔助材料費(fèi)用 1 萬元）、增值稅 1.3 萬元。乙廠無同類產(chǎn)品對外銷售。

解：乙廠代收代繳的消費(fèi)稅=（80+10）÷（1-4%）×4% =93.75 ×4%= 3.75（萬元）

（2）28 日庚公司收回委托乙廠加工的涂料并于本月售出 80%，取得不含稅銷售額 85 萬元。

解：受托方的計稅依據(jù)=93.75×80%=75（萬元）<銷售價格 85 萬元。

庚公司 應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=85×4%-75×4%=0.4（萬元）

理由：委托方將委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費(fèi)稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

五、委托加工業(yè)務(wù)中雙方稅務(wù)處理總結(jié)：

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【第16篇】轉(zhuǎn)一般納稅人條件

目前市場存在兩種納稅人：小規(guī)模納稅人和一般納稅人。小規(guī)模納稅人一般是指小型企業(yè)，并且年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。成都代理記賬文諺財務(wù)。

而一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣銷項稅額。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別如下:

1.開具發(fā)票不同

小規(guī)模納稅人銷售只能開具3%的普通發(fā)票或值稅專用發(fā)票，購買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票。

而一般納稅人銷售只能開具17%的普通發(fā)票或值稅專用發(fā)票，購買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票。

2. 二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務(wù)處理不同

一般納稅人按價款部分入成本,稅款部分入'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項稅額'帳戶;

小規(guī)模納稅人則按全額進(jìn)入成本.

3.應(yīng)交稅金的計算方法不同。

成都代理記賬公司

成都代理記賬文諺財務(wù)提醒：一般納稅人按'抵扣制'計算稅金,即按銷項減進(jìn)項后的余額交稅。小規(guī)模納稅人按銷售收入除于（1.03）后的金額再乘稅率計算應(yīng)交稅金。

4.稅率不同。

一般納稅人分為13%稅率、17%稅率。

小規(guī)模納稅人，按3%；（免稅的除外）。

當(dāng)企業(yè)不斷地壯大，小規(guī)模納稅人達(dá)到一定的程度，便可轉(zhuǎn)為一般納稅人,那達(dá)到什么條件呢？我們一起來看看！

凡具備以下條件之一的企業(yè)，均可申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人:

一、開業(yè)滿一年的企業(yè)，應(yīng)符合以下條件

(1)年增值稅銷售額(包括出口銷售額和免稅銷售額，以下簡稱年應(yīng)稅銷售額)達(dá)到或超過以下規(guī)定標(biāo)準(zhǔn):

①工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在100萬元以上;

②商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在180萬元以上。

(2)會計核算健全、年應(yīng)稅銷售額在上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下的下列小規(guī)模企業(yè):

①年應(yīng)稅銷售額在30萬元以上的工業(yè)企業(yè);

②年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上的商業(yè)企業(yè)

二、新辦企業(yè)自開辦之日起三個月內(nèi)，具有符合以下條件的，可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)測算預(yù)計年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，可暫認(rèn)定為一般納稅人，暫認(rèn)定期最長為一年(自批準(zhǔn)之月起滿12個月計算):

(1)會計核算健全;

(2)預(yù)計年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn);

(3)具有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所。

3、具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的出口企業(yè);

4、持有鹽業(yè)批發(fā)許可證并從事鹽業(yè)批發(fā)的企業(yè);

5、水電經(jīng)銷企業(yè);

6、企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，且實(shí)行統(tǒng)一核算，如總機(jī)構(gòu)已為增值稅一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)也可申請辦理一般納稅人。