一般納稅人普票可以抵扣嗎（16篇）

【第1篇】一般納稅人普票可以抵扣嗎

取得普通發(fā)票與專用發(fā)票如何抵扣稅款?

一、增值稅抵扣：應(yīng)交的稅費(fèi)=銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅。

增值稅的抵扣必須符合以下條件：

1、你公司必須是增值稅一般納稅人，小規(guī)模納稅人不能抵扣;

2、你取得的發(fā)票必須是合法的增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票不能抵扣;

3、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣必須符合稅法相關(guān)規(guī)定。

二、普通發(fā)票不能抵扣，不管企業(yè)是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，普通發(fā)票都是不可以抵扣。

三、增值稅專用發(fā)票抵扣是對(duì)于增值稅一般納稅人來(lái)說(shuō)的，一般納稅人收到增值稅專用發(fā)票后，通過(guò)認(rèn)證，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額，比如，一般納稅人單位1月份的銷(xiāo)項(xiàng)稅為3000元，收到的進(jìn)項(xiàng)稅額為1000元，那這個(gè)單位1月份只需交納2000元的增值稅就可以了。

增值稅專用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票有什么區(qū)別?

1.發(fā)票的印制要求不同：

根據(jù)新的《稅收征管法》第二十二條規(guī)定：增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)指定的企業(yè)印制;其他發(fā)票，按照國(guó)務(wù)院主管部門(mén)的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票。

2.發(fā)票使用的主體不同：

增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開(kāi);普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)使用普通發(fā)票。

3.發(fā)票的內(nèi)容不同：

增值稅專用發(fā)票除了具備購(gòu)買(mǎi)單位、銷(xiāo)售單位、商品或者服務(wù)的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計(jì)量單位、單價(jià)和價(jià)款、開(kāi)票單位、收款人、開(kāi)票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號(hào)、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。

4.發(fā)票的聯(lián)次不同：

增值稅專用發(fā)票有四個(gè)聯(lián)次和七個(gè)聯(lián)次兩種，第一聯(lián)為存根聯(lián)(用于留存?zhèn)洳?，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)(用于購(gòu)買(mǎi)方記賬)，第三聯(lián)為抵扣聯(lián)(用作購(gòu)買(mǎi)方扣稅憑證)，第四聯(lián)為記賬聯(lián)(用于銷(xiāo)售方記賬)，七聯(lián)次的其他三聯(lián)為備用聯(lián)，分別作為企業(yè)出門(mén)證、檢查和倉(cāng)庫(kù)留存用;普通發(fā)票則只有三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)。

5.發(fā)票的作用不同：

增值稅專用發(fā)票不僅是購(gòu)銷(xiāo)雙方收付款的憑證，而且可以用作購(gòu)買(mǎi)方扣除增值稅的憑證;而普通發(fā)票除運(yùn)費(fèi)、收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。

針對(duì)取得普通發(fā)票與專用發(fā)票如何抵扣稅款的這一問(wèn)題，文中已作出詳細(xì)的解答，普通發(fā)票是不可以抵扣的，增值稅專用發(fā)票的抵扣必須符合上文中所列出的條件，否則也是不可以進(jìn)行抵扣的，更多內(nèi)容敬請(qǐng)關(guān)注。

【第2篇】申請(qǐng)一般納稅人資料

在現(xiàn)實(shí)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，提到小規(guī)模納稅人和一般納稅人，可能對(duì)增值稅納稅人有所了解的朋友明白是什么，但是對(duì)于許多大部分還沒(méi)接觸過(guò)企業(yè)的朋友來(lái)說(shuō)，可能只會(huì)感到疑惑，納稅人知道是什么，但是小規(guī)模納稅人和一般納稅人是什么呢？事實(shí)上兩種納稅人都是指企業(yè)規(guī)模，這里小編就為各位朋友詳細(xì)介紹一下。

一、什么是一般納稅人

一般納稅人主要是企業(yè)年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額（連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額）超過(guò)相關(guān)部門(mén)的規(guī)定數(shù)額，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，也就是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大的情況，當(dāng)然企業(yè)也是可以自行申請(qǐng)成為一般納稅人企業(yè)。

二、一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

1、年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)我國(guó)相關(guān)部門(mén)規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，自動(dòng)轉(zhuǎn)為一般納稅人。

2、主動(dòng)申請(qǐng)為一般納稅人需要滿足有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，能夠根據(jù)合法、有效的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核算；能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料等。

三、一般納稅人有什么好處

1、一般納稅人取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以進(jìn)行抵扣，稅負(fù)綜合來(lái)說(shuō)不高，對(duì)于一些利潤(rùn)不高的行業(yè)更方便。

2、一般納稅人的企業(yè)更安全，因?yàn)槠湄?cái)務(wù)、稅務(wù)管理相對(duì)更加的規(guī)范，在企業(yè)的記賬報(bào)稅中，更加安全，也就確保企業(yè)不容易受到懲罰。

3、業(yè)務(wù)合作面更廣，許多的規(guī)模稍大的企業(yè)一般都為一般納稅人企業(yè)，而因?yàn)橐话慵{稅人企業(yè)需要通過(guò)進(jìn)項(xiàng)抵扣的原因，因此往往在合作的時(shí)候考慮的多是一般納稅人企業(yè)，所以小規(guī)模納稅人相對(duì)優(yōu)勢(shì)會(huì)較低。

因此從企業(yè)的現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)來(lái)說(shuō)，如果公司需要一般納稅人的優(yōu)勢(shì)，那么肯定是需要多多考慮申請(qǐng)一般納稅人。當(dāng)然對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，也是有自身的一些好處，比如說(shuō)核算簡(jiǎn)單，優(yōu)惠政策享受等等，對(duì)于初創(chuàng)企業(yè)來(lái)說(shuō)， 還是有相對(duì)不錯(cuò)的助益。至于企業(yè)的選擇來(lái)說(shuō)，肯定是看自己當(dāng)下的情況，是否需要成為一般納稅人企業(yè)。

【第3篇】一般納稅人核定征收

《企稅家》專注于稅務(wù)籌劃，您的貼身節(jié)稅專家，合規(guī)合法節(jié)稅！

答案是可以的，根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》中規(guī)定，只要企業(yè)滿足以下情況，都是可以核定征收企業(yè)所得稅的：

1、依照法律法規(guī)可以不用設(shè)置賬簿的；

2、不能提供賬簿的；

3、擅自銷(xiāo)毀或拒不提供賬簿的；

4、賬簿殘缺，難以查賬的

小編沒(méi)有把全部都列舉出來(lái)，上述的四種基本就囊括的全部情況，但是對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，企業(yè)的賬簿完整，才能知道自己應(yīng)該繳納多少的增值稅、企業(yè)所得稅，才知道自己企業(yè)賺了多少錢(qián)，也因此，大部分企業(yè)都會(huì)做一本賬簿。

并且，如果企業(yè)可以享受核定征收，是可以優(yōu)惠很多稅收的，比如說(shuō)，本應(yīng)該繳納5-35%的個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅，如果能享受核定征收，按照1%征收個(gè)稅，那么相對(duì)于節(jié)稅35倍。那么一般納稅人怎么才能申請(qǐng)核定征收呢？

其實(shí)，并不是所有地方都能申請(qǐng)核定征收的，只有在有稅收優(yōu)惠政策的園區(qū)內(nèi)，才能申請(qǐng)核定征收，小編所在平臺(tái)，是一個(gè)與全國(guó)園區(qū)都有合作的招商平臺(tái)，目前，有園區(qū)是可以做一般納稅人的核定征收的，它的本質(zhì)還是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，只是因?yàn)殚_(kāi)票量大于五百萬(wàn)，從小規(guī)模納稅人升成一般納稅人。

在園區(qū)內(nèi)設(shè)立這樣的個(gè)獨(dú)，月開(kāi)票量在500萬(wàn)，一年開(kāi)票量在6000萬(wàn)，個(gè)稅核定有兩種，服務(wù)類(lèi)個(gè)獨(dú)核定個(gè)稅3.5%，貿(mào)易類(lèi)個(gè)獨(dú)核定個(gè)稅1.75%，增值稅還可以享受園區(qū)內(nèi)的產(chǎn)業(yè)扶持，地方留存32.5%，園區(qū)獎(jiǎng)勵(lì)地方留存的15-25%，當(dāng)月納稅，次月獎(jiǎng)勵(lì)。

在園區(qū)內(nèi)除了可以辦理一般納稅人的核定征收，也有個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)體工商戶的核定征收，個(gè)獨(dú)核定個(gè)稅在0.5-1%，個(gè)體戶核定個(gè)稅在0.25-0.5%，可以開(kāi)票500萬(wàn)，根據(jù)企業(yè)需要，選擇適合的園區(qū)政策。

以上方案僅供參考，如有疑問(wèn)或需要更加詳細(xì)的稅收優(yōu)惠政策，歡迎您的留言與私信！

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《企稅家》公眾號(hào)，更多稅收優(yōu)惠政策，可移步公眾號(hào)了解~

【第4篇】一般納稅人安裝費(fèi)稅率

答:建筑安裝工程成本亦稱'建筑產(chǎn)品成本'.建筑安裝企業(yè)為完成一定的建筑工程或設(shè)備安裝工程所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出.建筑安裝工程造價(jià)的主要組成部分.原包括三大項(xiàng)目費(fèi)用: (1) 直接費(fèi)用,指直接用于建筑安裝工程上的費(fèi)用,由人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi)和其他直接費(fèi)用構(gòu)成.(2) 間接費(fèi)用,即施工管理費(fèi),指在組織管理施工過(guò)程中為工程服務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)共同費(fèi)用,包括工作人員工資、生產(chǎn)工人輔助工資、工資附加費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、工具用具費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、職工教育費(fèi)、上級(jí)管理費(fèi)及其他費(fèi)用等12項(xiàng).(3) 獨(dú)立費(fèi),組織施工過(guò)程中,受環(huán)境條件影響發(fā)生的需單獨(dú)計(jì)算的一些費(fèi)用.其中屬于成本內(nèi)開(kāi)支的獨(dú)立費(fèi)用包括: 冬雨季施工增加費(fèi)、遠(yuǎn)征工程增加費(fèi)、夜間施工增加費(fèi)、不可預(yù)見(jiàn)費(fèi).

1985年3月以后,獨(dú)立費(fèi)的有關(guān)項(xiàng)目分別列入直接費(fèi)用、間接費(fèi)用中.工程成本分為預(yù)算成本和實(shí)際成本.預(yù)算成本是根據(jù)施工圖設(shè)計(jì)的要求,按預(yù)算定額,材料價(jià)格及費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的成本,它在建筑安裝工程開(kāi)始施工前編制;實(shí)際成本是建筑安裝工程竣工后按實(shí)際消耗和價(jià)格結(jié)算的成本.實(shí)際成本與預(yù)算成本對(duì)比,是建筑企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算的一種特殊形式.由于建筑安裝工程具有地點(diǎn)上的固定性和形體上的特殊性,故其成本缺乏可比性,不能象一般工業(yè)品那樣通過(guò)不同時(shí)期同種產(chǎn)品實(shí)際成本對(duì)比加以考核,而只能通過(guò)其實(shí)際成本與預(yù)算成本對(duì)比來(lái)考核.建筑工程實(shí)際成本低于同期預(yù)算成本的差額,叫工程成本降低額,成本降低額占預(yù)算成本的百分比,稱成本降低率.

一般納稅人安裝服務(wù)營(yíng)改增稅率

答:一般納稅人安裝服務(wù)營(yíng)改增稅率為11%.(建筑服務(wù),是指各類(lèi)建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾,線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng).包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù).)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)):附件1.《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》:

第十五條 增值稅稅率:

(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)規(guī)定外,稅率為6%.

(二)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),稅率為11%.

(三)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為17%.

(四)境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為,稅率為零.具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定.

第十六條 增值稅征收率為3%,財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外.

【第5篇】江西省一般納稅人查詢

相信大家近幾天蹲守成績(jī)的心情

是這樣的

江西鄰省福建、湖南、廣西

省考筆試成績(jī)都已發(fā)布

同為聯(lián)考省份，江西再度闖進(jìn)了決賽圈

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筆試成績(jī)公布后即可查詢

掃碼預(yù)約省考崗位查分系統(tǒng)！

不論成績(jī)出或不出

提前準(zhǔn)備總是必要的

下面來(lái)看看歷年省考的筆試合格分?jǐn)?shù)線吧

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01

2023年江西公務(wù)員考試筆試合格分?jǐn)?shù)線

↓↓↓

關(guān)于綜合成績(jī)合成計(jì)算及排名

考試綜合成績(jī)總分為400分，考試各項(xiàng)單科成績(jī)均為100分。綜合成績(jī)計(jì)算方法如下：省市縣鄉(xiāng)綜合管理和行政執(zhí)法一般職位綜合成績(jī)=行政職業(yè)能力測(cè)驗(yàn)成績(jī)+申論成績(jī)+面試成績(jī)×200%

財(cái)政金融類(lèi)、會(huì)計(jì)與審計(jì)類(lèi)職位綜合成績(jī)=行政職業(yè)能力測(cè)驗(yàn)成績(jī)+申論成績(jī)+財(cái)經(jīng)管理專業(yè)筆試成績(jī)+面試成績(jī)

公安機(jī)關(guān)綜合管理和警務(wù)技術(shù)職位綜合成績(jī)=行政職業(yè)能力測(cè)驗(yàn)成績(jī)+申論成績(jī)+面試成績(jī)×200%

公安機(jī)關(guān)執(zhí)法勤務(wù)職位綜合成績(jī)=行政職業(yè)能力測(cè)驗(yàn)成績(jī)+申論成績(jī)+公安專業(yè)筆試成績(jī)+面試成績(jī)

省公安廳法醫(yī)病理職位綜合成績(jī)=行政職業(yè)能力測(cè)驗(yàn)成績(jī)+申論成績(jī)+面試成績(jī)×140%+法醫(yī)病理職位專業(yè)能力測(cè)試成績(jī)×60%

省外辦外語(yǔ)職位綜合成績(jī)=行政職業(yè)能力測(cè)驗(yàn)成績(jī)×50%+申論成績(jī)×50%+外語(yǔ)專業(yè)筆試成績(jī)+面試成績(jī)+外語(yǔ)專業(yè)口試成績(jī)

各單科成績(jī)和綜合成績(jī)均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù)字。按考試綜合成績(jī)進(jìn)行排名。

綜合成績(jī)相同的，按面試成績(jī)(不含面試專業(yè)能力測(cè)試成績(jī))進(jìn)行排名；面試成績(jī)也相同的，依次按行政職業(yè)能力測(cè)驗(yàn)、申論、專業(yè)科目筆試成績(jī)進(jìn)行排名。

02

2023年江西公務(wù)員考試筆試合格分?jǐn)?shù)線

【第6篇】一般納稅人注冊(cè)地址

在我國(guó)，企業(yè)增值稅納稅人類(lèi)型分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。在現(xiàn)實(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)中，無(wú)論企業(yè)作為小規(guī)模納稅人，還是申請(qǐng)一般納稅人，其都各有利弊。不過(guò)，還是有很多企業(yè)出于經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要，申請(qǐng)成為一般納稅人。那么，有關(guān)于企業(yè)申請(qǐng)一般納稅人，其都需要了解哪些事項(xiàng)呢?接下來(lái)，我們一起來(lái)看一下。

企業(yè)申請(qǐng)一般納稅人，需了解哪些事項(xiàng)？

一般而言，企業(yè)所需關(guān)注事項(xiàng)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

在現(xiàn)實(shí)社會(huì)生活中，企業(yè)申請(qǐng)一般納稅人，其主要有以下兩種情況：(1)企業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定;(2)企業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的企業(yè)，也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

2、企業(yè)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定需要滿足的條件

通常，企業(yè)申請(qǐng)一般納稅人，其需要符合以下條件：(1)企業(yè)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所;(2)企業(yè)能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行核算，并能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

3、企業(yè)申請(qǐng)一般納稅人所需材料

一般情況下，企業(yè)申請(qǐng)成為一般納稅人，其需要提供以下申請(qǐng)材料：(1)企業(yè)《稅務(wù)登記證》副本;(2)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件;(3)會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格證明或與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件;(4)企業(yè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或租賃協(xié)議，或其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件;(5)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)申請(qǐng)材料。

4、企業(yè)申請(qǐng)一般納稅人操作流程

在進(jìn)行一般納稅人申請(qǐng)時(shí)，企業(yè)所遵循的操作步驟具體為：(1)企業(yè)提交申請(qǐng)一般納稅人相關(guān)材料;(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)提交的申請(qǐng)材料進(jìn)行審核;(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，并出具正式查驗(yàn)報(bào)告;(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)增值稅納稅人身份進(jìn)行認(rèn)證。

5、企業(yè)申請(qǐng)一般納稅人的好處

一般而言，企業(yè)申請(qǐng)一般納稅人，其好處及優(yōu)勢(shì)主要表現(xiàn)在：(1)企業(yè)財(cái)務(wù)、稅務(wù)、管理要求更加規(guī)范，因而其在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)方面會(huì)存在一定的優(yōu)勢(shì)，所以會(huì)成為大多數(shù)企業(yè)首選合作對(duì)象;(2)有利于提高企業(yè)的整體形象，便于企業(yè)更好地進(jìn)行業(yè)務(wù)拓展與合作;(3)企業(yè)在記賬報(bào)稅時(shí)可以享受免稅、抵稅、退稅等好處，同時(shí)還能夠降低企業(yè)稅負(fù)及稅收方面的風(fēng)險(xiǎn)，更好地維護(hù)企業(yè)財(cái)稅安全。

以上為企業(yè)申請(qǐng)一般納稅人所需了解的相關(guān)事項(xiàng)?？梢哉f(shuō)，企業(yè)申請(qǐng)一般納稅人，一定要事前對(duì)上述內(nèi)容進(jìn)行具體了解和掌握，從而從企業(yè)自身實(shí)際情況出發(fā)，做好申請(qǐng)一般納稅人相關(guān)準(zhǔn)備，進(jìn)而確保推進(jìn)企業(yè)申請(qǐng)一般納稅人工作的規(guī)范、有序進(jìn)行。

【第7篇】某市百貨公司為增值稅一般納稅人

因案例分析具有時(shí)效性，本文案例稅收政策為案例發(fā)生時(shí)適用政策，文章主要提供分析邏輯，不影響分析，現(xiàn)行實(shí)際情況根據(jù)實(shí)際稅收政策實(shí)行。

一、折扣折讓方式銷(xiāo)售：

【例題·計(jì)算題】某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，設(shè)備不含稅價(jià)款300萬(wàn)元，考慮到與購(gòu)買(mǎi)方長(zhǎng)期合作，給予5%價(jià)格優(yōu)惠（開(kāi)一張發(fā)票）；由于購(gòu)貨方及時(shí)付款，給予2%的銷(xiāo)售折扣，實(shí)收279.3萬(wàn)元。要求：計(jì)算生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

『答案解析』銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝300×（1－5%）×17%＝48.45（萬(wàn)元）

二、以舊換新銷(xiāo)售：

1.一般貨物：按新貨同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨收購(gòu)價(jià)格；

2.金銀首飾：按實(shí)際收到的不含稅銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，（扣減舊貨收購(gòu)價(jià)格）。

【提示】金銀首飾 在零售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅也是這樣確定銷(xiāo)售額。

【例題·計(jì)算題】位于某市區(qū)的一家百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人。2023年10月份零售金銀首飾取得含稅銷(xiāo)售額10.53萬(wàn)元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷(xiāo)售額5.85萬(wàn)元。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾作價(jià)的含稅金額為3.51萬(wàn)元，百貨商場(chǎng)實(shí)際收取的含稅金額為2.34萬(wàn)元。

要求：計(jì)算百貨商場(chǎng)應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅。

『答案解析』

百貨商場(chǎng)10月份零售金銀首飾的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額

＝（10.53－5.85）÷（1＋17%）×17%＋2.34÷（1＋17%）×17%＝1.02（萬(wàn)元）

百貨商場(chǎng)10月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

＝（10.53－5.85）÷（1＋17%）×5%＋2.34÷（1＋17%）×5%＝0.3（萬(wàn)元）

三、還本銷(xiāo)售：銷(xiāo)售額就是貨物銷(xiāo)售價(jià)格，不得扣減還本支出。

四、以物易物銷(xiāo)售：雙方均作購(gòu)銷(xiāo)處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

【例題·計(jì)算題】某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，9月份業(yè)務(wù)如下：

（1）將生產(chǎn)的800輛汽車(chē)分兩批出售，其中300輛增稅專用發(fā)票注明金額4500萬(wàn)元，稅額為765萬(wàn)元，500輛增稅專用發(fā)票注明金額6500萬(wàn)元，稅額1105萬(wàn)元。

（2）將生產(chǎn)的100輛小汽車(chē)用于換取生產(chǎn)資料，以每輛成本12萬(wàn)元互相開(kāi)具，增值稅專用發(fā)票注明金額1200萬(wàn)元，稅額204萬(wàn)元。

要求：計(jì)算本月應(yīng)繳納的增值稅。

『答案解析』

平均售價(jià)＝（4500＋6500）/800＝13.75（萬(wàn)元）

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=765＋1105＋100×13.75×17%=2103.75（萬(wàn)元）；進(jìn)項(xiàng)稅額=204（萬(wàn)元）

應(yīng)納增值稅＝2103.75－204＝1899.75（萬(wàn)元）

五、包裝物押金處理：

1.包裝物押金不應(yīng)混同于包裝物租金。

2.銷(xiāo)售貨物收取的包裝物押金，單獨(dú)記賬核算，不并入銷(xiāo)售額征稅；因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入銷(xiāo)售額征稅。

【提示1】“逾期”是指按合同約定實(shí)際逾期或以1年為期限。

【提示2】逾期包裝物押金為含稅收入，需換算成不含稅價(jià)再并入銷(xiāo)售額；稅率為所包裝貨物適用的稅率。

3.酒類(lèi)產(chǎn)品：（1）啤酒、黃酒：按是否逾期處理；（2）啤酒、黃酒以外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品：收取的押金，無(wú)論是否返還一律并入銷(xiāo)售額征稅。

【例題·計(jì)算題】某酒廠為一般納稅人，本月向一小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售白酒，并開(kāi)具普通發(fā)票上注明金額93600元；同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物押金2000元（尚未逾期），計(jì)算此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

『答案解析』

銷(xiāo)項(xiàng)稅＝（93600＋2000）÷（1＋17%）×17%＝13890.60（元）

【考題·綜合題節(jié)選】某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，6個(gè)月前收取一餐廳啤酒包裝物押金10000元，本月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷(xiāo)售時(shí)的約定，這部分押金即收歸商場(chǎng)所有。

『答案解析』

商場(chǎng)的銷(xiāo)售啤酒逾期的包裝物押金應(yīng)繳納增值稅。

增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝10000÷1.17×17%＝1452.99（元）

六、直銷(xiāo)企業(yè)增值稅銷(xiāo)售額確定：

1.直銷(xiāo)企業(yè)——直銷(xiāo)員——消費(fèi)者：銷(xiāo)售額為向直銷(xiāo)員收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

2.直銷(xiāo)企業(yè)（直銷(xiāo)員）——消費(fèi)者：銷(xiāo)售額為向消費(fèi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

七、貸款服務(wù)：

以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷(xiāo)售額。

【提示1】不得扣減利息支出。

【提示2】銀行提供貸款服務(wù)按期計(jì)收利息的，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅；自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。

【提示3】新增：資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品提供的貸款服務(wù)以2023年1月1日起產(chǎn)生的利息及利息性質(zhì)的收入為銷(xiāo)售額。

八、直接收費(fèi)金融服務(wù)：

以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開(kāi)戶費(fèi)、過(guò)戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類(lèi)費(fèi)用為銷(xiāo)售額。

【第8篇】一般納稅人申報(bào)表下載

最新一般納稅人申報(bào)表填寫(xiě)，有流程，有案例！

政策指引

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)），對(duì)增值稅納稅申報(bào)表涉及政策變化的部分申報(bào)表附列資料進(jìn)行局部調(diào)整，同時(shí)廢止部分申報(bào)表附列資料。

自2023年5月1日起，一般納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，需要填報(bào)“一主表四附表”，既滿足降低增值稅稅率、加計(jì)抵減、不動(dòng)產(chǎn)一次性抵扣等政策實(shí)施的需要，也減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)。

“一主表四附表”：

《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》?

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》?

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》?

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》?

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》?

以下材料不再需要填報(bào)：

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》

《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》

填表指引

1

適用加計(jì)抵減政策的納稅人，怎么申報(bào)加計(jì)抵減額？

答：適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人：

（1）當(dāng)期按照規(guī)定可計(jì)提、調(diào)減、抵減的加計(jì)抵減額，在申報(bào)時(shí)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》 “二、加計(jì)抵減情況”相關(guān)欄次。

（2）以前稅款所屬期可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提，在申報(bào)時(shí)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》“二、加計(jì)抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”中。

（3）納稅人發(fā)生了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，按規(guī)定調(diào)減加計(jì)抵減額后，形成的可抵減額負(fù)數(shù)，應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》 “二、加計(jì)抵減情況”第4列“本期可抵減額”中，通過(guò)表中公式運(yùn)算，可抵減額負(fù)數(shù)計(jì)入當(dāng)期“期末余額”欄中。

2

不動(dòng)產(chǎn)實(shí)行一次性抵扣政策后，截至2023年3月稅款所屬期待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，怎樣進(jìn)行申報(bào)？

答：按照規(guī)定，截至2023年3月稅款所屬期，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額，可以自2023年4月稅款所屬期結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。

注意：第9欄“（三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證上注明的金額和稅額。

3

納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么申報(bào)？

答：納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)：

（1）取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)時(shí)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》“（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”對(duì)應(yīng)欄次中。

（2）取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)時(shí)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。

注意：第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計(jì)算的金額和稅額。

案例分析

【1】開(kāi)具13%稅率發(fā)票申報(bào)表填寫(xiě)案例

【2】開(kāi)具16%稅率紅字發(fā)票申報(bào)表填寫(xiě)案例

【3】旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫(xiě)案例

【4】適用加計(jì)抵減政策申報(bào)表填寫(xiě)案例

【5】綜合申報(bào)表填寫(xiě)案例

填寫(xiě)案例1：開(kāi)具13%稅率發(fā)票申報(bào)表填寫(xiě)案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷(xiāo)售一批貨物，開(kāi)具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額100000元，稅額13000元；發(fā)生有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)，開(kāi)具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額50000元，稅額6500元。

分析

根據(jù)39號(hào)公告第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%”，企業(yè)銷(xiāo)售適用13%稅率應(yīng)稅貨物、服務(wù)，應(yīng)開(kāi)具13%稅率發(fā)票。

根據(jù)15號(hào)公告第一條規(guī)定，原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷(xiāo)售情況明細(xì)，以下稱《附列資料（一）》）中的第1欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，第2欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”調(diào)整為“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”，因此開(kāi)具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫(xiě)在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”的對(duì)應(yīng)欄次。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”“銷(xiāo)售額”列=100000（元）

本行“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”“銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=13000（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”：

本行“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷(xiāo)售額”列=50000（元）

本行“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=6500（元）

本月銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額合計(jì)=13000+6500=19500（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報(bào)如下所示：

填寫(xiě)案例2：開(kāi)具16%稅率紅字發(fā)票申報(bào)表填寫(xiě)案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月發(fā)生2023年2月銷(xiāo)售的貨物退貨，開(kāi)具一張16%稅率的紅字增值稅專用發(fā)票，金額40000元，稅額6400元；銷(xiāo)售一批商品，開(kāi)具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額60000元，稅額7800元。

分析

根據(jù)15號(hào)公告第一條規(guī)定，原《附列資料（一）》中的第1欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，因此開(kāi)具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫(xiě)在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”的對(duì)應(yīng)欄次。根據(jù)15號(hào)公告第三條“本公告施行后，納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫(xiě)相關(guān)欄次”規(guī)定，因此該企業(yè)開(kāi)具的16%稅率紅字專用發(fā)票，應(yīng)填寫(xiě)在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”欄次。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”“銷(xiāo)售額”列=-40000+60000=20000（元）

本行“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”“銷(xiāo)項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”列=-6400+7800=1400（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報(bào)如下所示：

填寫(xiě)案例3：旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫(xiě)案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月購(gòu)進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。取得1份增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額1800元；取得1份增值稅電子普通發(fā)票，金額8000元，稅額720元；取得1張注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)2200元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費(fèi)120元；取得5張注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票，票面金額合計(jì)2180元；取得15張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計(jì)5150元。

分析

根據(jù)39號(hào)公告第六條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即1800元；

取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即720元；

取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）

需要注意，民航發(fā)展基金不作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)。

取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）

1.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”：

本行“份數(shù)”列=1（份）

本行“金額”列=20000（元）

本行“稅額”列=1800（元）

《附列資料（二）》第8b行“其他”：

本行“份數(shù)”列=22（份）

本行“金額”列=8000+（2200+120）÷（1+9%）+2180÷（1+9%）+5150÷（1+3%）=17128.44（元）

本行“稅額”列=720+191.56+180+150=1241.56（元），本行填寫(xiě)企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=23（份）

本行“金額”列=20000+17128.44=37128.44

本行“稅額”列=1800+1241.56=3041.56（元），本行填寫(xiě)企業(yè)本月允許抵扣的所有國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額。

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報(bào)如下所示：

填寫(xiě)案例4：適用加計(jì)抵減政策申報(bào)表填寫(xiě)案例

某企業(yè)2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登記為一般納稅人。在2023年4月至2023年12月小規(guī)模期間，僅提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷(xiāo)售額400000元，2023年1月至2023年3月一般納稅人期間，提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷(xiāo)售額580000元，銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物取得銷(xiāo)售額200000元。企業(yè)2023年4月，發(fā)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額50000元，取得一般計(jì)稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額100000元。

分析

根據(jù)39號(hào)公告第七條第一項(xiàng)規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）。

本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

2023年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷(xiāo)售額(經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷(xiāo)售額)符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。

該企業(yè)在2023年4月至2023年3月期間，提供現(xiàn)代服務(wù)取得銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，超過(guò)50%，適用加計(jì)抵減政策。需要注意的是，在計(jì)算銷(xiāo)售額比重時(shí)，應(yīng)包含小規(guī)模期間發(fā)生的銷(xiāo)售額。

1.情景一：如企業(yè)于2023年4月通過(guò)電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，確認(rèn)適用政策有效期為2023年4月1日至2023年12月31日。

企業(yè)2023年4月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=100000×10%=10000（元）

按照15號(hào)公告規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的加計(jì)抵減額應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表，以下稱《附列資料（四）》）相關(guān)欄次。由于該企業(yè)2023年4月銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，本期應(yīng)納稅額為0，所以計(jì)提的加計(jì)抵減額不應(yīng)在本期抵減，應(yīng)填寫(xiě)在《附列資料（四）》第6行“期末余額”列，留待下期抵減。

（1）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：

（2）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：

該企業(yè)2023年4月銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納稅額為0元。

2.情景二：如企業(yè)于2023年6月通過(guò)電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，按照39號(hào)公告相關(guān)規(guī)定，適用政策有效期應(yīng)為2023年4月至2023年12月。企業(yè)2023年5月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額為120000元，期末留抵稅額為0元，2023年6月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額為80000元，2023年6月發(fā)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為160000元。

納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。

（1）企業(yè)2023年6月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：

（2）按照15號(hào)公告附件2《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫(xiě)說(shuō)明的規(guī)定，適用加計(jì)抵減政策的納稅人，應(yīng)納稅額按以下公式填寫(xiě)：

本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”；

本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”。

該企業(yè)2023年6月應(yīng)納稅額=本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額-本期實(shí)際抵減額=160000-80000-30000=50000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：

需注意主表第19行“應(yīng)納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料（四）》第6行本期實(shí)際抵減額。

填寫(xiě)案例5：綜合申報(bào)表填寫(xiě)案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)，開(kāi)具4張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額合計(jì)1200000元，稅額合計(jì)156000元；銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物，開(kāi)具1張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額80000元，稅額10400元。購(gòu)進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得1張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，金額50000元，稅額4500元；取得1張注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)2000元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費(fèi)120元；取得5張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計(jì)2060元。購(gòu)進(jìn)一棟不動(dòng)產(chǎn)，取得1張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，金額1500000元，稅額135000元。企業(yè)2023年4月符合加計(jì)抵減政策，并已通過(guò)電子稅務(wù)局提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。

分析

本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=156000+10400=166400（元）

購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即4500元；

取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%=（2000+120）÷（1+9%）×9%=175.05（元）

需要注意，民航發(fā)展基金不作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)。

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=2060÷（1+3%）×3%=60（元）

購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=4500+175.05+60=4735.05（元）

購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即135000元；

本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=4735.05+135000=139735.05（元）

企業(yè)2023年4月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=139735.05×10%=13973.51（元）

本期應(yīng)納稅額=本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額-本期實(shí)際抵減額=166400-139735.05-13973.51=12691.44（元）

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷(xiāo)售額”列=80000（元）

本行“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=10400（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”：

本行“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”“銷(xiāo)售額”列=1200000（元）

本行“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”“銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=156000（元）

本月銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額合計(jì)=156000+10400=166400（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報(bào)如下所示：

2.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”：

本行“份數(shù)”列=2（份）

本行“金額”列=50000+1500000=1550000（元）

本行“稅額”列=4500+135000=139500（元）

《附列資料（二）》第8b行“其他”：

本行“份數(shù)”列=6（份）

本行“金額”列=（2000+120）÷（1+9%）+2060÷（1+3%）=3944.95（元）

本行“稅額”列=175.05+60=235.05（元），本行填寫(xiě)企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

《附列資料（二）》第9行“（三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=1（份）

本行“金額”列=1500000（元）

本行“稅額”列=135000（元），本行填寫(xiě)企業(yè)本月允許抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。

《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=7（份）

本行“金額”列=50000+3944.95=53944.95（元）

本行“稅額”列=4500+235.05=4735.05（元），本行填寫(xiě)企業(yè)本月允許抵扣的所有國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額。

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報(bào)如下所示：

3.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：

4.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：

本文來(lái)源：北京稅務(wù)、廈門(mén)稅務(wù)。

【第9篇】小規(guī)模變更一般納稅人

企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，涉稅風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避非常重要。而稅務(wù)局口徑上的涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示，對(duì)于企業(yè)而言，無(wú)疑是比較權(quán)威的參照。

湖南稅務(wù)在電子稅務(wù)局登錄頁(yè)面公布了一批常見(jiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)清單，對(duì)企業(yè)而言很有參考意義。我們主要從增值稅和企業(yè)所得稅方面對(duì)其進(jìn)行了梳理和歸類(lèi)，總共20種情形，供大家參考。

建議大家最好對(duì)照自查，規(guī)避相關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，畢竟稅務(wù)局提示的東西，一般而言也是重點(diǎn)檢查的東西。

一、增值稅方面，企業(yè)需要注意的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

1、小規(guī)模如果享受免稅優(yōu)惠，沒(méi)有按規(guī)定開(kāi)具免稅發(fā)票。

雖然有人表示部分地區(qū)稅務(wù)局即便開(kāi)3%普票，也可以享受免稅優(yōu)惠，但個(gè)人覺(jué)得不妥。如果你享受了免稅，就按規(guī)定開(kāi)免稅發(fā)票，最為妥當(dāng)。

2、企業(yè)的免稅收入和應(yīng)稅收入，沒(méi)有分別核算。其中免稅收入的申報(bào)，進(jìn)項(xiàng)額沒(méi)有做轉(zhuǎn)出處理。

簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)、非正常損失等進(jìn)項(xiàng)稅額是不能抵扣的，大家需要注意。

3、不動(dòng)產(chǎn)已經(jīng)進(jìn)行抵扣，但又改變了用途，沒(méi)有按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。

4、小規(guī)模納稅人達(dá)到轉(zhuǎn)一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，沒(méi)有按規(guī)定及時(shí)辦理一般納稅人登記。相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)為，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)以上。

5、符合條件的財(cái)政補(bǔ)貼沒(méi)有按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)明確規(guī)定，納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

6、虛構(gòu)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)、虛抬收購(gòu)價(jià)格、虛報(bào)收購(gòu)數(shù)量，非法抵扣農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，導(dǎo)致虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額。

7、在發(fā)票開(kāi)具方面，企業(yè)還需要注意，如果取得經(jīng)營(yíng)收入需要按規(guī)定給消費(fèi)者開(kāi)票，否則構(gòu)成違法，最高可以罰一萬(wàn)。至于虛開(kāi)行為，更是歷來(lái)檢查的重中之重，在這里不做贅述了。

另外，2023年對(duì)于增值稅留抵退稅方面的高壓嚴(yán)打持續(xù)進(jìn)行，我們將留抵退稅拆分出來(lái)，單獨(dú)說(shuō)一下。其常見(jiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有5個(gè)。

1、登記的行業(yè)跟實(shí)際經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)不符，按制造業(yè)等行業(yè)進(jìn)行退稅。

這個(gè)屬于騙取留抵退稅，屬于嚴(yán)查、必查之列。

2、少計(jì)收入，虛增留抵。

在增值稅收入上動(dòng)手腳，少計(jì)增值稅收入，虛假增加留抵稅額，這個(gè)存在騙取留抵退稅的風(fēng)險(xiǎn)。

3、應(yīng)該轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅，不及時(shí)進(jìn)行轉(zhuǎn)出，還跑去退稅。

4、虛增進(jìn)項(xiàng)稅額，并以此多退稅款，這個(gè)也屬于騙稅。

5、對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)而言，不及時(shí)進(jìn)行收入確認(rèn)，進(jìn)行虛增留抵稅款。

二、企業(yè)所得稅方面，企業(yè)需要注意的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

1、稅前扣除憑證不符合規(guī)定，也未及時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。

2、存在超額扣除各種費(fèi)用，比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額60%扣除，但同時(shí)最高不得超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰。

在這里我們給大家整理了一份常用的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)表，供大家參考：

3、增值稅即征即退收入沒(méi)有計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

4、企業(yè)通過(guò)虛增費(fèi)用支出，少繳企業(yè)所得稅。

尤其是以辦公經(jīng)費(fèi)、銷(xiāo)售費(fèi)用和人員費(fèi)用等形式的虛增費(fèi)用，更是檢查的重點(diǎn)。

5、應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售，而未進(jìn)行視同銷(xiāo)售，少繳企業(yè)所得稅。

比如企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部的職工醫(yī)院，將自產(chǎn)藥品配給職工醫(yī)院，但不在當(dāng)期確認(rèn)收入。

6、不按規(guī)定及時(shí)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

7、高新企業(yè)是檢查的重點(diǎn)之一，涉稅風(fēng)險(xiǎn)包括諸如不符合條件虛假申報(bào)并享受高新企業(yè)所得稅收優(yōu)惠，虛報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等。

8、分支機(jī)構(gòu)違規(guī)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

分支機(jī)構(gòu)沒(méi)有法人資格，需并入總機(jī)構(gòu)，由總機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)納稅。

最后，以上增值稅、企業(yè)所得稅相關(guān)的20個(gè)常見(jiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，大家一定不能再有了。建議大家對(duì)照清單，做好核查和整改，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

【第10篇】查一般納稅人

01

信息報(bào)告類(lèi)問(wèn)題

（1）我們公司有一個(gè)朝陽(yáng)分公司，營(yíng)業(yè)執(zhí)照已經(jīng)辦理了登報(bào)丟失，現(xiàn)在想辦理稅務(wù)注銷(xiāo)，應(yīng)如何辦理？

答：注銷(xiāo)時(shí)，已經(jīng)多證合一的企業(yè)無(wú)需提交營(yíng)業(yè)執(zhí)照，營(yíng)業(yè)執(zhí)照丟失不影響辦理稅務(wù)注銷(xiāo)。實(shí)名制登錄電子稅務(wù)局后，選擇【套餐業(yè)務(wù)】-【注銷(xiāo)前置事項(xiàng)辦理套餐】，點(diǎn)擊注銷(xiāo)預(yù)檢按鈕，即可驗(yàn)證是否符合注銷(xiāo)條件。對(duì)于未辦結(jié)的事項(xiàng)可以及時(shí)處理辦結(jié)后，再次點(diǎn)擊注銷(xiāo)預(yù)檢，直至全部符合注銷(xiāo)條件。

（2）新開(kāi)立銀行賬戶是否需要備案，怎么操作？

答：需要。可登錄電子稅務(wù)局，通過(guò)【我要辦稅】-【綜合信息報(bào)告】-【制度信息報(bào)告】-【存款賬戶賬號(hào)報(bào)告】進(jìn)行操作。

（3）請(qǐng)問(wèn)我怎么打印“稅務(wù)登記及一般納稅人資格信息”？

答：稅務(wù)登記信息可登錄電子稅務(wù)局查詢，選擇【我的信息】-【納稅人信息】，即可查詢企業(yè)基本信息、稅費(fèi)種認(rèn)定信息、發(fā)票信息等。打印一般納稅人證明，登錄電子稅務(wù)局后，可選擇【我要辦稅】-【證明開(kāi)具】-【打印一般納稅人證明】，選擇文書(shū)制作日期后，點(diǎn)擊查詢即可。若涉及年份較早，無(wú)法查詢到文書(shū)，可前往辦稅服務(wù)廳辦理。

02

申報(bào)類(lèi)問(wèn)題

異地預(yù)繳的數(shù)據(jù)可以在電子稅務(wù)局查詢嗎？

答：可以。您可以通過(guò)電子稅務(wù)局【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】路徑，左側(cè)【異地預(yù)繳稅款查詢】功能查詢跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅異地預(yù)繳情況。

【第11篇】2023一般納稅人申報(bào)表

新的一天，新的知識(shí)點(diǎn)，我們都知道，營(yíng)改增是我國(guó)稅制改革中最為重要，而且影響力最大的一場(chǎng)稅制改革，那作為以票控稅的國(guó)家，營(yíng)改增之后對(duì)于發(fā)票的管理作出新的規(guī)定，提出了新的要求，發(fā)票管理呢，也是越來(lái)越嚴(yán)格了，因此有的企業(yè)就打起了不開(kāi)票收入的主意，大多數(shù)企業(yè)呢尤其是零售業(yè)，收入不開(kāi)票的情況是經(jīng)常會(huì)發(fā)生的，那么你再去申報(bào)增值稅時(shí)，有沒(méi)有申報(bào)未開(kāi)票收入呢，而且你企業(yè)增值稅報(bào)表當(dāng)中未開(kāi)具發(fā)票這一欄次，是不是總是0呢。那今天咱們這節(jié)課程呢，我們就一起來(lái)說(shuō)一說(shuō)增值稅報(bào)表中未開(kāi)具發(fā)票欄次會(huì)給企業(yè)帶來(lái)什么樣的稽查風(fēng)險(xiǎn)。

那我們都知道，增值稅納稅人他是分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表附列資料表一當(dāng)中“未開(kāi)具發(fā)票”這一欄次呢，他反映的是本期未開(kāi)具發(fā)票的銷(xiāo)售情況。如果說(shuō)這一欄次長(zhǎng)期都是零申報(bào)的話，那么就會(huì)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的懷疑。那接下來(lái)呢我們就通過(guò)一個(gè)案例來(lái)進(jìn)行分析。

【案例】2023年5月，某國(guó)稅局稽查部門(mén)接到x分局轉(zhuǎn)來(lái)的按件，反映其轄區(qū)某商貿(mào)公司連年月均繳稅均衡，但增值稅行業(yè)稅負(fù)明顯偏低。該分局多次評(píng)查，未能找到原因，于是移交稽查部門(mén)處理。

稽查部門(mén)在接到案件后，立即組織檢查小組開(kāi)始了評(píng)估檢查。經(jīng)過(guò)初步調(diào)查，稽查人員了解到，這家商貿(mào)公司位于a市商業(yè)街中斷，主要從事化工建材、五金交電銷(xiāo)售，屬于增值稅一般納稅人。

稽查部門(mén)對(duì)該公司2023年1月1日-2023年4月30日的增值稅申報(bào)表進(jìn)行檢查，測(cè)算增值稅負(fù)擔(dān)率，結(jié)果僅為0.91%，與全市同行業(yè)平均值比較差異幅度達(dá)96.83%。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)該公司申報(bào)的增值稅申報(bào)表附表一種“未開(kāi)具發(fā)票”一直無(wú)數(shù)據(jù)，這與其行業(yè)性質(zhì)不符?；槿藛T懷疑該企業(yè)可能存在隱瞞無(wú)票收入的情況。

稽查人員實(shí)地調(diào)查，在翻閱庫(kù)存商品賬及相關(guān)原始憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)賬中所載商品“小蘇打”的數(shù)量非常大。經(jīng)核查認(rèn)定，截止2023年4月底，企業(yè)累計(jì)庫(kù)存“小蘇打”332噸，價(jià)值100余萬(wàn)元。通過(guò)了解商品特性，稽查人員得知，“小蘇打”在當(dāng)?shù)厮追Q食用堿，主要用于制藥，受潮易分解失效，保質(zhì)期一般在一年。而作為商貿(mào)企業(yè)，正常貨物周轉(zhuǎn)期為3個(gè)月。再根據(jù)銷(xiāo)售收入等指標(biāo)推算，企業(yè)實(shí)際年購(gòu)進(jìn)能力頂多為140噸，卻有300多噸的庫(kù)存。

繼續(xù)深查發(fā)現(xiàn)，庫(kù)房竟然是“空倉(cāng)”！原來(lái)，該公司與購(gòu)貨方關(guān)系不錯(cuò)，往往在銷(xiāo)貨收款后，對(duì)方不及時(shí)索取發(fā)票，于是他就乘機(jī)將未開(kāi)票的收入隱瞞不計(jì)，意圖逃稅。不想因“扣多開(kāi)少”使賬面庫(kù)存“累積”，造成稅負(fù)“走低”露餡。

最終，國(guó)稅局決定，責(zé)令該公司補(bǔ)繳增值稅87531.59及相應(yīng)滯納金，并處8.1萬(wàn)元的罰金。

那我們看下，在這個(gè)案件當(dāng)中，被罰企業(yè)就是通過(guò)利用銷(xiāo)售不開(kāi)發(fā)票或少開(kāi)發(fā)票隱瞞收入逃避納稅，構(gòu)成了偷稅。那這家企業(yè)對(duì)于開(kāi)具發(fā)票收入就去申報(bào)納稅，不開(kāi)具發(fā)票收入呢就不申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)就關(guān)注他由于是稅負(fù)過(guò)低，對(duì)他產(chǎn)生懷疑，從附表一中“未開(kāi)具發(fā)票”這一欄，找到了突破口，所以最終就查明了這家企業(yè)隱瞞收入逃避納稅的事實(shí)，這是我們所說(shuō)的一般納稅人。

那對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)呢，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從申報(bào)表當(dāng)中“未開(kāi)具發(fā)票”作為稽查點(diǎn)，但是對(duì)于小規(guī)模納稅人的增值稅申報(bào)表中沒(méi)有“未開(kāi)具發(fā)票”的欄次，如果對(duì)未開(kāi)票收入不申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何稽查呢？那接下來(lái)呢，我們?cè)賮?lái)結(jié)合一個(gè)案例，做一下分析。

【案例】2023年年初某地國(guó)稅機(jī)關(guān)在稽查選案環(huán)節(jié)，對(duì)a公司的申報(bào)數(shù)據(jù)產(chǎn)生懷疑。a公司主要從事化妝品零售批發(fā)的增值稅小規(guī)模啊納稅人，票種核定為增值稅普通發(fā)票。

對(duì)比分析a公司2023年的增值稅申報(bào)表，發(fā)現(xiàn)第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額”總是等于第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”與第3欄“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”的和。表明，a公司2023年沒(méi)有不開(kāi)票收入，但這與a公司零售批發(fā)的經(jīng)營(yíng)模式不符，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生懷疑。

實(shí)地調(diào)查時(shí)，檢查人員通過(guò)信息技術(shù)手段，發(fā)現(xiàn)a公司未建立財(cái)務(wù)賬套，采集的200多個(gè)文件夾、3800多個(gè)文檔的3gb業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，均為文檔性文件。對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和整理后，檢查人員發(fā)現(xiàn)了1000多份發(fā)貨確認(rèn)單，涉及100多家客戶，檢查人員將發(fā)貨確認(rèn)單按月份、客戶匯總后，發(fā)現(xiàn)a公司僅2023年涉及的收入金額就達(dá)1000多萬(wàn)元。為完善證據(jù)鏈，檢查人員調(diào)取了a公司銀行賬戶和法人趙某個(gè)人銀行賬戶的交易記錄。經(jīng)過(guò)與發(fā)貨確認(rèn)單比對(duì)，a公司銀行賬戶中僅體現(xiàn)零星貨款，而法人趙某的個(gè)人銀行賬戶則交易頻繁，相關(guān)交易時(shí)間、金額等要素與發(fā)貨確認(rèn)單基本匹配。檢查人員抽取部分發(fā)貨確認(rèn)單進(jìn)行協(xié)查，確認(rèn)了業(yè)務(wù)的真實(shí)性，

最終查明，a公司以提供銷(xiāo)售折扣的方式引導(dǎo)客戶不索取發(fā)票，銷(xiāo)售款項(xiàng)大部分由客戶直接匯入趙某個(gè)人銀行賬戶，僅對(duì)少數(shù)需要開(kāi)票并匯入公司銀行賬戶的銷(xiāo)售收入進(jìn)行納稅申報(bào)。因此，a公司隱瞞了大量不開(kāi)票的銷(xiāo)售收入，納稅申報(bào)情況與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況嚴(yán)重不符。

檢查人員經(jīng)過(guò)對(duì)a公司賬外銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售折扣、銷(xiāo)售退回等情況的匯總統(tǒng)計(jì)，查實(shí)a公司2023年、2023年共計(jì)隱瞞銷(xiāo)售收入1900多萬(wàn)元。責(zé)令a公司補(bǔ)繳增值稅300多萬(wàn)元并加收滯納金和罰款。

那我們看下，在這個(gè)案例當(dāng)中，a公司是一家小規(guī)模納稅人，并且核定的票種是增值稅普通發(fā)票，所以a公司發(fā)生的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)呢，只能開(kāi)普票，或者去稅局代開(kāi)專票，或者是不開(kāi)票，那被查企業(yè)他作為一家零售批發(fā)企業(yè)，客戶不索取發(fā)票的情況呢是經(jīng)常會(huì)發(fā)生的，但是a公司并沒(méi)有去申報(bào)未開(kāi)票收入，所以就使稅務(wù)機(jī)關(guān)從申報(bào)表當(dāng)中發(fā)現(xiàn)了疑點(diǎn)，從而就導(dǎo)致了這樣的異?；?。

那我們說(shuō)企業(yè)申報(bào)的數(shù)據(jù)都是開(kāi)具發(fā)票的，容易引起稅局的懷疑，那么如果說(shuō)企業(yè)有申報(bào)無(wú)票收入，是不是就能避免稅務(wù)稽查了呢？那咱們就接著來(lái)看，未開(kāi)票收入占比異常引發(fā)的稽查風(fēng)險(xiǎn)。

【案例】某市稅務(wù)人員在對(duì)比企業(yè)所申報(bào)的資料時(shí)，發(fā)現(xiàn)b公司為主要生產(chǎn)建安配件的一般納稅人，應(yīng)當(dāng)有很多下游個(gè)體戶購(gòu)買(mǎi)，或者不要發(fā)票，或者開(kāi)具普通發(fā)票，而該公司專用發(fā)票銷(xiāo)售開(kāi)具達(dá)到90%以上，銷(xiāo)售未開(kāi)具發(fā)票占比不到10%，明顯不符合常規(guī)，有明顯的收入不入賬跡象。

經(jīng)過(guò)進(jìn)一步調(diào)查，詳細(xì)核實(shí)該公司的購(gòu)銷(xiāo)存資料，發(fā)現(xiàn)其隱瞞無(wú)票收入400多萬(wàn)元。追繳當(dāng)事人所逃增值稅稅額68.49萬(wàn)元，并罰款54.79萬(wàn)元。

那我們就來(lái)看下，在這個(gè)案例當(dāng)中，b公司雖然申報(bào)了無(wú)票收入，但是無(wú)票收入的占比明顯與其企業(yè)性質(zhì)不匹配，所以呢，使得稅負(fù)也會(huì)降低，因此，未開(kāi)票收入占比異常同樣也是引起了稅務(wù)機(jī)關(guān)的懷疑。

那在這呢，我們就需要特別提醒下大家，就是查實(shí)企業(yè)存在賬外經(jīng)營(yíng)，未開(kāi)票收入不納稅的，對(duì)應(yīng)的成本不可以抵扣的，直接就隱瞞的收入追繳增值稅及滯納金，并處以罰款。

我們?cè)谶@節(jié)課當(dāng)中舉得這些例子，多數(shù)都是零售業(yè)，但就算你不是零售業(yè)，在實(shí)際工作過(guò)程當(dāng)中，企業(yè)多少會(huì)存在這種處置舊貨啊、低值易耗品啊等等這些收入不去開(kāi)票的情況，增值稅呢，一直不申報(bào)未開(kāi)票收入呢，是不正常的，那稅務(wù)機(jī)關(guān)呢，就會(huì)結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、主營(yíng)業(yè)務(wù)、開(kāi)票比例等綜合分析；一旦被懷疑隱瞞無(wú)票收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)進(jìn)一步結(jié)合企業(yè)的庫(kù)存、現(xiàn)金、往來(lái)賬等賬目資料展開(kāi)調(diào)查、分析。

那么企業(yè)在銷(xiāo)售過(guò)程當(dāng)中，如果購(gòu)貨方不索取發(fā)票，可不開(kāi)具，但一定要憑收款收據(jù)、本單位開(kāi)具的商品出庫(kù)單等記收入賬。那在增值稅納稅申報(bào)時(shí)，要如實(shí)的申報(bào)未開(kāi)票收入，避免被稽查的風(fēng)險(xiǎn)。

那在這節(jié)課程當(dāng)中呢，我們主要給大家分析了一下由企業(yè)的未開(kāi)票收入所產(chǎn)生的稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)，好了，本次課程就講到這里，請(qǐng)您關(guān)注我們的后續(xù)課程，謝謝大家，再見(jiàn)！

【第12篇】廣東一般納稅人資格查詢

近期，etc短信騙局又有新花樣，讓我們一起來(lái)看看吧！

騙局一

您的etc失去使用資格、etc被停用

近日，鐘先生收到手機(jī)短信：“【廣東etc】經(jīng)查詢，您的etc已經(jīng)失去使用資格，如需正常使用，請(qǐng)于今天內(nèi)到一個(gè)網(wǎng)站鏈接更改?！?/p>

鐘先生點(diǎn)開(kāi)了短信鏈接，按要求填入車(chē)牌號(hào)碼、身份證號(hào)碼、銀行卡卡號(hào)和銀行卡驗(yàn)證碼等個(gè)人信息。第一次填入銀行卡驗(yàn)證碼時(shí)，信息提示系統(tǒng)升級(jí)，扣款不成功，需要重新輸入驗(yàn)證碼。

鐘先生再次輸入驗(yàn)證碼后，就收到了6500元的銀行卡扣費(fèi)短信。意識(shí)到自己被騙了，鐘先生立馬報(bào)警求助，警方成功幫鐘先生追回被騙的金錢(qián)。

防騙提醒

1. 詐騙短信常常會(huì)冒充官方，如：【廣東交通】【廣東交管】【廣東etc】【高速etc】【交管etc】【粵etc】等。當(dāng)看到短信中有類(lèi)似用詞時(shí)，注意不要先入為主。

2. 警惕“etc失去使用資格”“etc被停用”“etc認(rèn)證失效”等類(lèi)似etc使用受影響的短信。收到該類(lèi)短信時(shí)，不要第一時(shí)間按短信要求進(jìn)行操作，先給自己提個(gè)醒，向官方核實(shí)信息真?zhèn)巍?/p>

3. 當(dāng)收到可疑短信時(shí)，一定要通過(guò)以下官方咨詢渠道進(jìn)行求證：

① 粵通卡app/ 粵通卡etc小程序：

點(diǎn)擊【服務(wù)】頁(yè)面，選擇【客戶信息】，即可查看etc卡片信息，確認(rèn)產(chǎn)品狀態(tài)。除了可以查看卡片是否過(guò)期，還可以查到產(chǎn)品是否為狀態(tài)名單和處理方式。

反正收到可疑信息，立馬打開(kāi)官方渠道，自查卡片信息就對(duì)了。

② 可電話撥打服務(wù)熱線96533、4001196533（全國(guó)）或通過(guò)粵通卡微信公眾號(hào)咨詢?nèi)斯た头M(jìn)行確認(rèn)。

騙局二

假冒“官方”網(wǎng)站，騙取個(gè)人信息

近日，有市民收到來(lái)自“00”開(kāi)頭號(hào)碼的詐騙短信，短信內(nèi)容提到etc受限制使用，需點(diǎn)擊短信附帶的網(wǎng)站鏈接進(jìn)行核驗(yàn)。

該名市民信以為真，點(diǎn)擊短信鏈接輸入個(gè)人信息，直到該詐騙網(wǎng)站讓輸入“銀行卡卡號(hào)”才警覺(jué)起來(lái)，立即終止操作，避免了被騙。

據(jù)了解，該詐騙網(wǎng)站的主界面已經(jīng)做了偽裝處理，界面上顯示“中國(guó)etc在線認(rèn)證中心”，并附有“全國(guó)29省市etc聯(lián)網(wǎng)的公告”打掩護(hù)。當(dāng)受害人打開(kāi)該詐騙網(wǎng)址鏈接后，會(huì)彈出后臺(tái)登錄認(rèn)證頁(yè)面，其顯示的頁(yè)面、圖文配色與正規(guī)app和小程序相似，但最重要的區(qū)別是該詐騙網(wǎng)址會(huì)要求受害人填寫(xiě)銀行卡密碼和驗(yàn)證碼信息。

防騙提醒

1. 當(dāng)收到帶不明鏈接的可疑短信時(shí)，千萬(wàn)不要點(diǎn)開(kāi)短信中的鏈接進(jìn)行操作。這種不明鏈接往往是騙子為了盜竊信息專門(mén)設(shè)置的釣魚(yú)網(wǎng)址，千萬(wàn)不能點(diǎn)進(jìn)去輸入個(gè)人信息！

2. 真正的etc短信，請(qǐng)認(rèn)準(zhǔn)以下三點(diǎn)：

① 官方短信號(hào)碼結(jié)尾肯定是96533；

② 官方業(yè)務(wù)短信并不會(huì)附帶操作鏈接，更不會(huì)在短信里索取你的個(gè)人信息，要求點(diǎn)擊鏈接操作提供銀行卡、驗(yàn)證碼等個(gè)人信息；

③ 官方短信內(nèi)容一般只指引您到官方渠道如粵通卡app、粵通卡小程序進(jìn)行業(yè)務(wù)操作。

3. 如果不幸上當(dāng)受騙，應(yīng)及時(shí)報(bào)警，及時(shí)止損。

除此之外，車(chē)主們還可以通過(guò)國(guó)家反詐中心app，對(duì)詐騙短信進(jìn)行舉報(bào)。

國(guó)家反詐中心-首頁(yè)-“我要舉報(bào)”

填寫(xiě)內(nèi)容-選擇“詐騙短信”-提交舉報(bào)

防詐無(wú)小事！詐騙短信要警惕！

希望各位車(chē)主面對(duì)這樣的短信時(shí)，都多長(zhǎng)一個(gè)心眼，提升網(wǎng)絡(luò)安全意識(shí)，加強(qiáng)個(gè)人信息保護(hù)，謹(jǐn)防電信網(wǎng)絡(luò)詐騙。

來(lái)源：粵通卡、廣州反詐服務(wù)號(hào)

【第13篇】辦理一般納稅人流程

看到標(biāo)題，我們不禁要問(wèn)了：什么是增值稅一般納稅人？

增值稅一般納稅人的意思就是可以自行開(kāi)具17%的增值稅專用發(fā)票；

17%的增值稅發(fā)票是什么？17%的增值稅專用發(fā)票是可以抵扣銷(xiāo)售稅金的增值稅專用發(fā)票；

增值稅一般納稅人有經(jīng)濟(jì)實(shí)力的企業(yè)才可申請(qǐng)的， 因此也能讓客戶感到值得信任；

增值稅一般納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)取得增值稅進(jìn)項(xiàng)票可以抵扣銷(xiāo)售稅金的，所以稅負(fù)比較合理，利潤(rùn)低一點(diǎn)的業(yè)務(wù)也好做，因此業(yè)務(wù)才容易做大、做強(qiáng)，

下面河南慧算賬財(cái)稅小編為此整理了關(guān)于申請(qǐng)一般納稅人流程。

一般納稅人申請(qǐng)所需資料：

①公司全套資料；

②法人1寸照片2張。

一般納稅人辦理流程：

①準(zhǔn)備資料、填寫(xiě)《申請(qǐng)表》；

②提交申請(qǐng)表、全套資料；

③批證

一般納稅人辦理完成：

①一般納稅人資格認(rèn)定證書(shū)

②一般納稅人開(kāi)票培訓(xùn)

③領(lǐng)取一般納稅人專用發(fā)票（17%）

一般般納稅人比小規(guī)模納稅人的好處總結(jié)如下：

①增值稅一般納稅人實(shí)際稅負(fù)大多不足3%，比小規(guī)模納稅人的3%繳稅少。

②增值稅一般納稅人畢竟有銷(xiāo)售額下限的，可以讓客戶更信任、信譽(yù)好。

③增值稅一般納稅人可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票讓對(duì)方抵扣稅款，因此市場(chǎng)更大。同時(shí)小規(guī)模納稅人開(kāi)的發(fā)票不能抵扣稅款，導(dǎo)致一些客戶不愿意采購(gòu)。

河南慧算賬企業(yè)管理咨詢有限公司成立于2023年，是經(jīng)財(cái)政局、市監(jiān)局批準(zhǔn)設(shè)立，專業(yè)從事代理記賬、代理出口，公司依法承辦會(huì)計(jì)、稅務(wù)業(yè)務(wù)，優(yōu)質(zhì)高效地為社會(huì)各界服務(wù)。公司擁有經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師，我們以卓越的專業(yè)才能 和嫻熟的工作技巧，為各類(lèi)不同需要的企業(yè)、公司、個(gè)人提供專業(yè)服務(wù)。

【第14篇】一般納稅人交稅

我們都知道，當(dāng)小規(guī)模納稅人在連續(xù)12個(gè)月的累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)的情況下會(huì)被強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人。小規(guī)模增值稅是按照1%計(jì)算，而一般納稅人則是按照13%！那么升級(jí)后當(dāng)月的稅應(yīng)該怎么交呢？

一、什么時(shí)候按升級(jí)后的納稅人身份交稅 強(qiáng)制升為一般納稅人，不會(huì)在開(kāi)到500萬(wàn)的時(shí)候當(dāng)月立刻就升，而是會(huì)等到下個(gè)月才會(huì)認(rèn)定為一般納稅人！

1、當(dāng)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人之后，次月生效之日起就要按照一般納稅人的稅收政策；

2、如果逾期不辦理登記為一般納稅人的，次月起也不能再適用小規(guī)模的減征優(yōu)惠政策。

二、轉(zhuǎn)為一般納稅人之前的專票能否抵扣 如果取得專用發(fā)票期間同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件： 1、沒(méi)有取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入；

2、沒(méi)有按照銷(xiāo)售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅。 那么，轉(zhuǎn)為一般納稅人后可以抵扣；否則，不能抵扣。

三、小規(guī)模必須轉(zhuǎn)一般納稅人嗎 有人說(shuō)了，我覺(jué)得小規(guī)模挺好的，能不能不升成一般納稅人？這就要分兩種情況了。

1、強(qiáng)制成為一般納稅人 連續(xù)12個(gè)月或在12個(gè)月期間應(yīng)稅銷(xiāo)售額累計(jì)達(dá)到500萬(wàn)以上，小規(guī)模就必須申請(qǐng)成為一般納稅人。逾期仍不辦理的，次月起按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

2、主動(dòng)申請(qǐng)升級(jí)為一般納稅人 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，如果會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

四、小規(guī)模納稅人目前能享受哪些稅收優(yōu)惠政策

1、對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元至300萬(wàn)元部分，再減半征收企業(yè)所得稅；

2、增值稅留抵稅額大規(guī)模退稅，預(yù)計(jì)全年退稅減稅約2.5萬(wàn)億元，全部直達(dá)企業(yè)；

3、對(duì)小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅，增值稅征收率減按1%，月度銷(xiāo)售額15萬(wàn)元或季度銷(xiāo)售額45萬(wàn)元以下，免征增值稅；

4、加大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策實(shí)施力度，將科技型中小企業(yè)加計(jì)扣除比例從 75%提高到100%。

小規(guī)模納稅人要根據(jù)自己的實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整策略，看是成為一般納稅人還是避免成為一般納稅人，不管是何種納稅人身份，都要按時(shí)記賬報(bào)稅，做好工商稅務(wù)方面的維護(hù)工作。對(duì)于小規(guī)模和一般納稅人的相關(guān)問(wèn)題想進(jìn)一步了解，可以咨詢小編。

【第15篇】小規(guī)模改成一般納稅人

我們今天先學(xué)習(xí)上海市稅務(wù)局關(guān)于“小規(guī)模減征”的一個(gè)答疑，然后我再聊聊如何通過(guò)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人的不同選擇合法合理節(jié)稅。

納稅人提問(wèn)

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人，該納稅人從什么時(shí)候停止享受增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策？

上海市稅務(wù)局回復(fù)

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年5號(hào)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。

奐熹聊聊

國(guó)家對(duì)小規(guī)模納稅人還是有不少優(yōu)惠的，對(duì)銷(xiāo)售額較大但年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)的小規(guī)模納稅人，除了有在50%的稅額幅度內(nèi)減征六稅兩費(fèi)的政策，還可享受“適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅”的政策。

這兩個(gè)優(yōu)惠政策在2023年底都會(huì)到期，不過(guò)在國(guó)家全力扶持小微企業(yè)發(fā)展以及疫情仍在繼續(xù)的背景下，這兩個(gè)優(yōu)惠也不能說(shuō)沒(méi)有延期的可能。

即使不為了享受稅收優(yōu)惠政策，對(duì)一些利潤(rùn)比較高，或者進(jìn)項(xiàng)比較少的企業(yè)來(lái)說(shuō)，增值稅小規(guī)模納稅人的增值稅稅負(fù)一般還是低，在小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人的時(shí)間上，現(xiàn)行政策里其實(shí)是給了納稅人一定的選擇的空間，如果合理規(guī)劃，還是可以節(jié)約一些稅款的，我在這里做個(gè)簡(jiǎn)單的說(shuō)明。

1、企業(yè)自行監(jiān)控，確保連續(xù)12個(gè)月或四個(gè)季度的不含稅銷(xiāo)售額小于等于500萬(wàn)元

年銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元并不是以自然年度計(jì)算，而是連續(xù)滾動(dòng)計(jì)算的，如果企業(yè)增值稅是按月申報(bào)就按12個(gè)月，按季度申報(bào)就按4個(gè)季度來(lái)確認(rèn)銷(xiāo)售額是否滿足了500萬(wàn)元。

要注意年應(yīng)稅銷(xiāo)售額也是包括免稅銷(xiāo)售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票的銷(xiāo)售額的，如果是差額征稅的應(yīng)稅行為，要按未扣除前的銷(xiāo)售額全額計(jì)入，但如果是偶然發(fā)生轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，銷(xiāo)售房產(chǎn)建筑這些行為的銷(xiāo)售額在統(tǒng)計(jì)500萬(wàn)元的銷(xiāo)售額時(shí)是不包括的。另外還要注意因稽查和評(píng)估補(bǔ)繳的稅款是計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)的期間，而不是所屬的期間。

對(duì)銷(xiāo)售收入處于500萬(wàn)臨界點(diǎn)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，只要業(yè)務(wù)真實(shí)，如果和客戶比較熟，或者是關(guān)聯(lián)交易，在貨物推遲或提前購(gòu)買(mǎi)，合同付款時(shí)間早或晚等不會(huì)影響購(gòu)買(mǎi)方正常經(jīng)營(yíng)的前提下，企業(yè)可以在簽約、付款、開(kāi)票、發(fā)貨或提供勞務(wù)時(shí)進(jìn)行安排，以保持小規(guī)模納稅人身份。

2、選擇按季申報(bào)增值稅，經(jīng)常可以推遲轉(zhuǎn)為一般納稅人的時(shí)間

例如一個(gè)企業(yè)在2023年8月到2023年7月這連續(xù)12個(gè)月內(nèi)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)了500萬(wàn)元，企業(yè)如果按月申報(bào)就應(yīng)該在2023年8月辦理小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人的登記，但如果企業(yè)是按季申報(bào)，就可以在2023年10月辦理小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人的登記。即使期間是2023年10月到2023年9月，按月和按季應(yīng)辦理一般納稅人登記的時(shí)間相同，也不會(huì)給希望保持小規(guī)模納稅人資格的企業(yè)造成損失。

小規(guī)模納稅人的財(cái)務(wù)力量一般比較薄弱，所以經(jīng)常是稅局通知后，他們才知道應(yīng)該辦理一般納稅人登記了，這種情況下在稅局通知前可能也會(huì)有個(gè)空檔期，小規(guī)模納稅人只要在稅局通知后的5日內(nèi)辦理一般納稅人登記就可以。不過(guò)現(xiàn)在稅局管理手段已經(jīng)比較先進(jìn)，出現(xiàn)空檔期就比較少見(jiàn)了。

3、如果企業(yè)年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)了500萬(wàn)元，可以在進(jìn)行一般納稅人登記時(shí)選擇一般納稅人次月生效

納稅人在辦理一般納稅人登記手續(xù)時(shí)是可以選擇當(dāng)月或次月生效的。如果企業(yè)希望盡可能長(zhǎng)的維持小規(guī)模納稅人身份，就可以選擇次月生效。

4、通過(guò)總分公司，或不同業(yè)務(wù)成立不同公司來(lái)分拆銷(xiāo)售額

企業(yè)總分機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）要分別辦理稅務(wù)登記證，如果總公司與分公司的增值稅也獨(dú)立申報(bào)，就可以分別適用增值稅小規(guī)模納稅人年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。如果一個(gè)總公司增加一個(gè)外地分公司，就相當(dāng)于將整個(gè)企業(yè)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人的銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)提高了500萬(wàn)元，一般企業(yè)的大部分客戶都不會(huì)集中在本地，這種情況下就可以在外地客戶比較集中的地區(qū)設(shè)立分公司，既節(jié)約了稅款，又給客戶提供了更好的服務(wù)。

納稅人也可以考慮按業(yè)務(wù)類(lèi)型、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等把一個(gè)公司拆分為幾個(gè)子公司，這樣在同一個(gè)縣（市）也是可以提高母子公司整體的小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)，也方便企業(yè)考核不同板塊的經(jīng)營(yíng)情況。

說(shuō)在最后

企業(yè)在使用政策時(shí)要具體情況具體分析，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃和各稅種情況，綜合考慮選擇出最合適的方案。當(dāng)然如果企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅多，那作為一般納稅人可能就比較合適了，更不用說(shuō)一般納稅人還可以傳遞給客戶和供應(yīng)商企業(yè)財(cái)務(wù)比較規(guī)范等良好印象。

即使是新辦企業(yè)，應(yīng)稅銷(xiāo)售額未達(dá)到500萬(wàn)元，也是可以辦理一般納稅人登記的，而且新辦企業(yè)只要在取得一般納稅人資格前沒(méi)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，在取得一般納稅人資格之前的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額也是可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的。我在10月18日寫(xiě)過(guò)一篇文章，對(duì)此進(jìn)行了詳細(xì)分析，希望申請(qǐng)一般納稅人資格的新辦企業(yè)可以參考。

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【第16篇】一般納稅人月報(bào)和季報(bào)

企業(yè)發(fā)生納稅義務(wù)后，需要按時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。一般來(lái)說(shuō)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分為月報(bào)和季報(bào)。

一般納稅人季報(bào)和月報(bào)的區(qū)別是什么？

1、申報(bào)時(shí)間不同

季報(bào)的時(shí)間是在季度結(jié)束的次月，而月報(bào)是在月度結(jié)束的次月。

季報(bào)在月度結(jié)束以后，不需要進(jìn)行報(bào)表的申報(bào)。企業(yè)的報(bào)表如果是季報(bào)，企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證也可以一個(gè)季度整理一次。當(dāng)然，如果有時(shí)間還是一個(gè)月整理一次更有利于后期的查賬。

而月報(bào)需要每月申報(bào)上月的財(cái)務(wù)報(bào)表。企業(yè)不管這個(gè)月的業(yè)務(wù)怎么樣，即使一筆收入也沒(méi)有，都需要申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。

2、報(bào)表數(shù)據(jù)不同

季報(bào)的時(shí)候，資產(chǎn)負(fù)債表是季度末的數(shù)據(jù)，利潤(rùn)表是這個(gè)季度的累計(jì)；而月報(bào)的數(shù)據(jù)就是一個(gè)月的數(shù)據(jù)。

由于數(shù)據(jù)不同，對(duì)于企業(yè)的后期核查也會(huì)造成不同的影響。月報(bào)出現(xiàn)問(wèn)題，更容易找到原因，而季報(bào)可能更麻煩一些。

在這樣的情況下，季報(bào)的工作量要比月報(bào)的工作量少很多。特別是一些重復(fù)性的工作。

如果企業(yè)是季報(bào)，稅盤(pán)還用每月清盤(pán)嗎？

企業(yè)的發(fā)票都是通過(guò)稅盤(pán)開(kāi)具出來(lái)的。一般來(lái)說(shuō)稅盤(pán)需要企業(yè)把增值稅申報(bào)完成以后，才能進(jìn)行清盤(pán)。但是，有的企業(yè)是季報(bào)，在非申報(bào)月份是不用申報(bào)增值稅的，這時(shí)企業(yè)應(yīng)該怎么處理？

其實(shí)準(zhǔn)確地說(shuō)，企業(yè)不管申不申報(bào)增值稅，每月月初在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)都是需要清盤(pán)的。

企業(yè)如果是月報(bào)，需要把增值稅申報(bào)完成以后，才能清盤(pán)；如果企業(yè)是季報(bào)，在非申報(bào)月份，直接登錄稅盤(pán)清盤(pán)即可。而申報(bào)月份則需要先申報(bào)增值稅，核對(duì)無(wú)誤后才能清盤(pán)。

所以說(shuō)，季報(bào)的企業(yè)一定不要忘了在每月月初的時(shí)候，及時(shí)登記稅盤(pán)進(jìn)行清盤(pán)處理。

企業(yè)應(yīng)該選季報(bào)，還是月報(bào)？

企業(yè)既可以選擇月報(bào)，也可以選擇季報(bào)，具體如何選擇需要企業(yè)結(jié)合自己的實(shí)際情況進(jìn)行選擇。

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的規(guī)模較小平常的業(yè)務(wù)也不是很多，就可以選擇為季報(bào)。這樣企業(yè)的財(cái)務(wù)處理工作也能節(jié)省不少時(shí)間。當(dāng)然，企業(yè)的投資者可能不考慮這些，但是企業(yè)的財(cái)務(wù)人員要懂得為自己謀福利。

而要是企業(yè)的業(yè)務(wù)量大、交易頻繁，才需要選擇月報(bào)。有的時(shí)候，企業(yè)的規(guī)模大了，每月需要繳納的稅款都是一個(gè)天文數(shù)字，稅務(wù)機(jī)關(guān)自然不可能讓你去選擇季報(bào)。

當(dāng)然，企業(yè)如果業(yè)務(wù)量起來(lái)了，月報(bào)也有利于企業(yè)的財(cái)務(wù)處理。企業(yè)進(jìn)行月報(bào)不僅僅是申報(bào)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，也可以分析一下企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，也是企業(yè)的寶藏。

企業(yè)如果把數(shù)據(jù)用好了，也可能起到意想不到的效果。

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