一般納稅人用什么會計制度（16篇）

【第1篇】一般納稅人用什么會計制度

各位小伙伴好！我是葉子與青荷，今天我們講的知識點是：征收率

1. 為什么要用到征收率

一般情況下，增值稅一般納稅人用“稅率”，小規(guī)模納稅人用“征收率”，很容易理解。一般吧，小規(guī)模納稅人財務(wù)會計核算制度不健全,也就是記賬不全，不能提供稅法規(guī)定的計稅依據(jù)等資料,那就由稅務(wù)機關(guān)調(diào)查核定,按固定稅點給你交稅。這個稅點一般是3%， 特殊情況有5%，特殊優(yōu)惠有2%、1.5%的。

2%一般是鼓勵“二手”市場，鼓勵重新利用。如：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按 2%征收率征收增值稅。納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。所稱舊貨，是指進入二次流通的，具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。

1.5%是個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%交稅。最新的，住房租賃企業(yè)向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%交稅。

有一些一般納稅人的一些銷售行為也會用征收率計算。這些情況的特點是進項稅額難以確定，沒辦法抵扣進項稅， 所以就讓一般納稅人以較低的征收率繳納增值稅，這樣稅負(fù)比較合理。但使用征收率的話就不能抵扣進項稅額。這個稅點有3%、5%、2%。

2. 小規(guī)模納稅人征收率5%的有哪些？

主要是房子出租銷售、勞務(wù)派遣服務(wù)、安保服務(wù)。

（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。

（2）轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額。

（3）個人(個體工商戶和其他個人，下同)銷售其購買不足2年的住房。

（4）銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含個人銷售購買的住房)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額。

（5）銷售其自建的不動產(chǎn)。其中，個人銷售自建自用住房免征增值稅。

（6）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。

（7）出租其取得(含租入)的不動產(chǎn)。其中，個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

（8）以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用。

（9）提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額。

（10）提供安全保護服務(wù)，比照提供勞務(wù)派遣服務(wù)的政策執(zhí)行。

3.一般納稅人使用征收率的有哪些？

（1）用3%

①一般納稅人提供教育輔助服務(wù)，可以選擇簡易計稅方法按照 3%征收率計算繳納增值稅。

②建筑業(yè)營改增一般納稅人,使用簡易征收計稅辦法是在計算應(yīng)納增值稅時,按照3%的'征收率'交納增值稅。經(jīng)常見的情況就是甲供工程。

（2）用5%

①一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)銷售。

②—般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃。

③一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30曰前取得的不動產(chǎn) 提供的融資租賃服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法的。

④納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，選擇適用簡易計稅方法的。

⑤一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，選擇適用簡易計稅方法的。

⑥一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的。

⑦—般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法的。

（3）用2%

一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照 3%征收率 減按2%征收增值稅。

每天學(xué)習(xí)一點點，每天進步一點點。今天講課就講到這里。

【第2篇】什么一般納稅人

關(guān)于小規(guī)模納稅人、一般納稅人、個體戶，很多人總是分不清這三者的區(qū)別以及聯(lián)系，今天小快就給大家講講這方面的知識。

定義區(qū)分

何謂小規(guī)模納稅人？

何謂一般納稅人？

何謂個體戶？

其實個體戶是站在組織經(jīng)營形式的角度的一個概念，主要是和公司對比的一個概念。

而小規(guī)模納稅人和一般納稅人是增值稅管理下的兩種模式，是對繳納增值稅的不管是公司還是個體的一種區(qū)分管理。個體戶既可以是小規(guī)模納稅人，也可以辦理成為一般納稅人。

一、小規(guī)模納稅人

1個標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)征增值稅銷售額≤500萬元（2023年4月份修正）；

2個不能：

不能正確核算增值稅的三大對象（銷項、進項和應(yīng)納稅額）；

不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料。

二、一般納稅人

1個標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)征增值稅銷售額＞500萬元；

2個能夠：

能進行健全的會計核算；

能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料。

小規(guī)模納稅人與個體工商戶是交叉關(guān)系的，有關(guān)聯(lián)，又有差別。小規(guī)模納稅人里有個體工商戶，個體工商戶里有小規(guī)模納稅人。

四大區(qū)別

三者可否互轉(zhuǎn)？

一、小規(guī)模納稅人、個體戶可以轉(zhuǎn)為一般納稅人

小規(guī)模納稅人、個體戶滿足一般納稅人條件的（見上文區(qū)別），可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。

二、一般納稅人可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

2023年12月31日前，一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。如果轉(zhuǎn)登記后，連續(xù)12個月或者4個季度的應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，則應(yīng)再次登記為一般納稅人且不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，如果連續(xù)12個月或者4個季度的應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，則應(yīng)再次登記為一般納稅人。而且，轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

那么注冊公司是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？

一、看規(guī)模

如果公司投資規(guī)模大，年銷售收入很快就會超過 500 萬元，建議直接認(rèn)定為一般納稅人。如果估計公司月銷售額在 10 萬元以下，建議選擇小規(guī)模納稅人，從 2023年 1 月 1 日起，將享受增值稅免征政策。

二、看買方

如果你的購買方預(yù)計未來主要是大客戶，很可能他們不會接受 3%征收率的增值稅專用發(fā)票，這樣建議直接認(rèn)定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

三、看抵扣

如果你的公司成本費用構(gòu)成取得增值稅專用發(fā)票占比高，進項稅額抵扣充分，通過測算估計增值稅稅負(fù)低于 3% ，建議選擇認(rèn)定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

四、看行業(yè)

如果是 13%稅率的行業(yè)，且為輕資產(chǎn)行業(yè)。這類行業(yè)一般增值稅稅負(fù)較高，建議選擇小規(guī)模納稅人，否則選擇一般納稅人。

五、看優(yōu)惠

看你所在行業(yè)能否銷售增值稅優(yōu)惠政策。比如軟件企業(yè)增值稅超稅負(fù)返還等增值稅優(yōu)惠政策，如果能享受，建議選擇一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

注：本文針對部分地區(qū)，不同地區(qū)要求不同，具體情況請咨詢當(dāng)?shù)毓ど叹帧?/p>

【第3篇】一般納稅人和小規(guī)模納稅人區(qū)別

81、認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)不同

增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年銷售額500萬元及以下的增值稅，一般納稅人則為年銷售額為500萬元以上。

2、適用的稅率不同

目前，一般納稅人的稅率分為6％、9％、 13％，而小規(guī)模納稅人，統(tǒng)一稅率為3％（疫情期間為1%）。

3、收到增值稅專用發(fā)票后，兩個賬戶不同

對一般納稅人而言，收到增值稅專票，可以進行進項抵扣；小規(guī)模公司則不可以進行抵稅。

4、使用發(fā)票有所不同

在日常業(yè)務(wù)活動中，小規(guī)模納稅人和一般納稅人使用的發(fā)票也有所不同。小規(guī)模納稅人一般使用增值稅普通發(fā)票，開具增值稅專用發(fā)票時也只能開具3%的稅率。一般納稅人可以開具普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，且一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票可以用于抵扣。

5、稅收政策不同

一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間的差異也反映在稅收政策中。小型納稅人的增值稅率為3％。如果普票月銷售額不超過150000元或季度不超過450000元，則無需征稅，但需要申報。僅在超過上述條件時則要全額繳稅，小規(guī)模納稅人通常每季度報告一次。與一般納稅人不同，他們的納稅申報表是按月進行的。

6、計稅方法不同

一般而言，一般納稅人按照“抵扣制度”計算稅額，即減收后的余額按余額支付；小規(guī)模納稅人通過將銷售收入除以金額（1+適用稅率）然后乘以稅率來計算應(yīng)納稅額。

以上是一般納稅人與小規(guī)模納稅人的具體區(qū)別。在現(xiàn)實的社會經(jīng)濟中，公司選擇成為小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，需要根據(jù)實際情況做出合理選擇。

【第4篇】一般納稅人怎么開普票

增值稅在營改增完成后，已經(jīng)變成我國現(xiàn)行的18種稅收當(dāng)中最重要的稅種了。但是同樣的增值稅發(fā)票開具的過程中，面臨的問題也是越來越多。

開發(fā)票的流程詳細步驟

1、打開開票軟件，并登錄進去。當(dāng)然，如果沒有網(wǎng)絡(luò)也是可以離線開具的。但是，離線開票是有限額的。

2、依次點擊：發(fā)票管理-發(fā)票填開。然后，選擇所要開具的發(fā)票票種即可?，F(xiàn)在電子發(fā)票也是這樣開具的。

3、核對發(fā)票號碼是否正確（如果是電子發(fā)票，可以忽略這一步）。

4、填寫購貨單位的公司信息，選擇要開具的科目信息，填寫發(fā)票金額，填寫完成后點“打印”即可。然后將發(fā)票放入打印機進行打印即可，這樣發(fā)票就開具完成了！

需要注意的是，發(fā)票上面的信息需要據(jù)實填寫，購買方的開票信息即公司名稱、企業(yè)統(tǒng)一信用代碼、詳細地址和電話、銀行賬號信息等。同時商品編碼需要正確添加，另外需要填寫備注欄的也要按規(guī)定填寫。

一般來說增值稅專用發(fā)票，需要填寫購買方的公司名稱、企業(yè)統(tǒng)一信用代碼、詳細地址和電話、銀行賬號信息等；增值稅普通發(fā)票，一般只需填寫企業(yè)的名稱和統(tǒng)一信用代碼即可。

增值稅專用發(fā)票的開具要點

增值稅專用發(fā)票在發(fā)票開具方面，要求要嚴(yán)格一些。畢竟增值稅專用發(fā)票，除了是稅前扣除的工具，它還有抵扣進項稅額的功能。所以嚴(yán)格的管理也是無可厚非的。

其實現(xiàn)在隨著增值稅專用發(fā)票的電子化以及勾選抵扣的實行，在發(fā)票開具方面還是簡單了很多。以前對于增值稅專用發(fā)票的紙質(zhì)發(fā)票而言，不僅開具時不能出現(xiàn)錯行，打偏的情況外，發(fā)票還需要進行掃描認(rèn)證，增值稅專用發(fā)票，更不能出現(xiàn)折痕。

增值稅普通發(fā)票的開具要點

而對于增值稅普通而言，開具的要求很簡單。以前增值稅普通發(fā)票開具時，只填寫公司的名稱即可，連公司的納稅人識別號都不需要。

現(xiàn)在增值稅普通需要公司名稱和稅號的要求，還是在《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號）發(fā)出之后，才開始執(zhí)行的。

當(dāng)然有的公司，在發(fā)票開具方面，也會有屬于自己的規(guī)定。我們在開發(fā)票時，只要按照購貨方提供的要求開具即可。

虎虎在2023年5月份，開具增值稅普通發(fā)票時，就遇到了客戶要求把公司名稱、企業(yè)統(tǒng)一信用代碼、詳細地址和電話、銀行賬號信息等信息填寫完整的情況。但是，由于一開始客戶沒有明確要求，虎虎也沒有問，從而導(dǎo)致發(fā)票需要重新開具。

所以，我們開具發(fā)票時，還是需要和客戶確認(rèn)一下，以避免不必要的麻煩。

當(dāng)然除了這兩個常見的發(fā)票類型以外，還有其他很多類型的發(fā)票，我們在實際開具時按照相關(guān)要求開具即可。

【第5篇】營改增一般納稅人提供咨詢服務(wù)稅率

導(dǎo)讀：不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，他們都是開具勞務(wù)費發(fā)票的，只不過在稅率上體現(xiàn)得不一樣。那么對于這些企業(yè)而言。營改增后一般納稅人取得勞務(wù)費發(fā)票稅率怎么算?所以我們現(xiàn)在就來說一說一般納稅人的相關(guān)問題。

營改增后一般納稅人取得勞務(wù)費發(fā)票稅率怎么算

答：營改增后，所謂的“勞務(wù)”(傳統(tǒng)勞務(wù)，不是營改增中勞務(wù)概念)的增值稅適用稅率/征收率如下：

1、勞務(wù)派遣服務(wù)(含安保服務(wù))

一般計稅方法(適用一般納稅人)：適用稅率6%;差額簡易計稅方法(適用一般納稅人和小規(guī)模納稅人)：適用征收率5%;

簡易計稅方法(適用小規(guī)模納稅人)：適用征收率3%;

2、建筑業(yè)勞務(wù)一般計稅方法(適用一般納稅人)：適用稅率11%;簡易計稅方法(適用一般納稅人和小規(guī)模納稅人)：適用征收率3%;主要看業(yè)務(wù)實質(zhì)，提供的“勞務(wù)”屬于財稅(2016)36號文件規(guī)定《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中的建筑服務(wù)內(nèi)容，如純修繕勞務(wù)、安裝勞務(wù)。

3、其他以外的“勞務(wù)”(比如修理修配、咨詢勞務(wù)等)一般計稅方法(適用一般納稅人)：適用稅率17%/6%;簡易計稅方法(適用一般納稅人和小規(guī)模納稅人)：適用征收率3%;

建筑勞務(wù)公司應(yīng)該交哪些稅?

計提稅金時：借：稅金及附加

管理費用——印花稅

管理費用——水利基金

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅

——城建稅

——教育費附加

其他應(yīng)交款——印花稅

——水利基金

營改增后一般納稅人取得勞務(wù)費發(fā)票稅率怎么算?具體的稅率以及包括了小規(guī)模納稅人的稅率的內(nèi)容，今天會計學(xué)堂就講到這個為止了，感謝大家的閱讀!

【第6篇】上海一般納稅人百萬版

上海一文通知在財稅圈激起了一層風(fēng)浪，各大園區(qū)各類財稅公司都在建議自己企業(yè)客戶中做過核定征收一般納稅人的企業(yè)趕快注銷掉...

通知內(nèi)容對上海一般納稅人企業(yè)核定征收的園區(qū)進行整改，要求分階段進行，最好是注銷掉核定征收的一般納稅人企業(yè)。

內(nèi)容如下

7.26日前收入在0-100萬的核定征收一般納稅人企業(yè)完成注銷

7.28日前收入在100萬-500萬的核定征收一般納稅人企業(yè)完成注銷

7.30日前收入在500萬以上的一般納稅人企業(yè)完成注銷

小規(guī)模已核定的可繼續(xù)，去年開票超過500萬全部改為查賬征收。

新辦的企業(yè)一律不再核定。

如果不注銷從1月起到現(xiàn)在進行補稅。。

就這樣一文非正式通知，讓核定征收一般納稅人企業(yè)全部排隊去注銷，7月大熱天都在外面排起了長龍，不注銷怕要補稅。

一般納稅人之前對所得稅核定征收，成本票不足的情況下又開了不少票，加上所得稅核定后，稅收負(fù)擔(dān)一下子減少了50%-80%，不同行業(yè)不同企業(yè)不同情況，如果補稅開票500萬以上如果沒有成本票進行只能硬交所得稅，所得稅補稅就得100萬以上，開得越多補得越多。

讓企業(yè)趕快注銷已經(jīng)夠開恩了，補稅很多企業(yè)承受不了這個成本。

現(xiàn)在對于上海核定征收一般納稅人企業(yè)只要在規(guī)定的時間能注銷掉已經(jīng)很幸運了，如果10萬家一般納稅人企業(yè)做過核定征收，而這些企業(yè)大部分集中在某些幾個園區(qū)，也就是集中幾個辦理注銷手續(xù)，每天從早到晚辦理能把所有企業(yè)辦理完嗎？只能抓緊時間安排。

上海一般納稅人

一般納稅人核定征收的風(fēng)險最大就是補稅，如果有成本票多還好，沒有成本票的話補稅就嚇人了。其次在正常園區(qū)一般納稅人核定風(fēng)險還有開票受限，稅務(wù)稽查等。不過一般不過分不會有太多問題，就像這次事件讓直接注銷既往不咎。小規(guī)模沒有任何事，照常經(jīng)營，只要你交稅，不過分不會怎太為難企業(yè)，畢竟小微企業(yè)經(jīng)營也不容易。

核定征收和查賬征收的區(qū)別大家可以自行進行搜索了解，下面簡單介紹幾點：

1.所得稅核定征收

查賬征收大部分都是利潤的15%-25%，核定一般都是1%或者核定所得率10%*（5%-35%），核定的成本在0.5%-3.5%

2.對成本票要求

查賬需要成本票，核定對成本票要求少

大部分來做核定的企業(yè)都是沖著這兩點來的，因為某些特殊行業(yè)回扣高或者利潤高，為了企業(yè)經(jīng)營都想做核定，但是很多地方園區(qū)都不會出核定。

上海核定征收

回來看上海一般納稅人企業(yè)，為什么要做核定也是上面這兩方面原因。只要企業(yè)注銷拿到清稅證明，此事無憂，至少補稅風(fēng)險減去了。

【第7篇】重慶一般納稅人查詢

【功能概述】

該模塊為納稅人財務(wù)報表信息。

【具體步驟】

第一步：登陸電子稅務(wù)局-【查詢中心】-【財務(wù)報表查詢】

第二步：打開該功能菜單后，錄入“日期起止”，點擊“查詢”可查詢出起止時間內(nèi)的報表信息，點擊報表的“打印”可打印報表。

【第8篇】一般納稅人報稅時間

1.增值稅納稅申報期限

增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

2. 消費稅納稅申報期限

消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

3. 營業(yè)稅納稅申報期限

營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以5日、10日或者15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

4. 企業(yè)所得稅納稅申報期限

⑴ 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。

⑵ 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。

⑶ 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

⑷ 企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。

⑸ 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

5. 個人所得稅納稅申報期限

(a)自行申報納稅的申報期限。

⑴ 年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

⑵ 個體工商戶和個人獨資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，分月預(yù)繳的，納稅人在每月終了后15日內(nèi)辦理納稅申報;分季預(yù)繳的，納稅人在每個季度終了后15日內(nèi)辦理納稅申報;納稅年度終了后，納稅人在3個月內(nèi)進行匯算清繳。

⑶ 納稅人年終一次性取得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報;在1個納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，在每次取得所得后的次月7日內(nèi)申報預(yù)繳，納稅年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳。

⑷ 從中國境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國境內(nèi)主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

⑸ 除以上規(guī)定的情形外，納稅人取得其他各項所得須申報納稅的在取得所得的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

⑹ 納稅人不能按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，需要延期的，按照《稅收征管法》第二十七條和《稅收征管法實施細則》第三十七條的規(guī)定辦理。

(b)代扣代繳申報期限。

⑴ 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送《扣繳個人所得稅報告表》、代扣代收稅款憑證和包括每一納稅人姓名、單位、職務(wù)、收入、稅款等內(nèi)容的支付個人收入明細表以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。

⑵ 扣繳義務(wù)人違反上述規(guī)定不報送或者報送虛假納稅資料的，一經(jīng)查實，其未在支付個人收入明細表中反映的向個人支付的款項，在計算扣繳義務(wù)人應(yīng)納稅所得額時不得作為成本費用扣除。

⑶扣繳義務(wù)人因有特殊困難不能按期報送《扣繳個人所得稅報告表》及其他有關(guān)資料的，經(jīng)縣級稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以延期申報。

6.城市維護建設(shè)稅、教育費附加

納稅人在申報增值稅、消費稅、營業(yè)稅的同時進行申報。

7.資源稅

納稅人納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況具體核定。不能按固定期限計算納稅的，可以按次計算納稅。

納稅人以個月為納稅期的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款。

8.土地增值稅

納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并在稅務(wù)機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。

9.房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

10.車船稅

車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月。車船稅按年申報繳納。具體申報納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

11.煙葉稅

煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報納稅。具體納稅期限由主管稅務(wù)機關(guān)核定。

12.耕地占用稅

獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)向耕地所在地地方稅務(wù)機關(guān)申報繳納耕地占用稅。

13.城鎮(zhèn)土地使用稅

土地使用稅按年計算、分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

對新征用土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：(一)征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅;(二)征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。

14.印花稅

應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時貼花(申報繳納稅款)。同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請按期匯總繳納印花稅。匯總繳納限期額由地方稅務(wù)機關(guān)確定，但最長期限不得超過1個月。

【第9篇】一般納稅人咨詢費稅率

工程咨詢公司主要是提供建設(shè)項目合同價款的確定及工程造價信息服務(wù)等，對于工程咨詢服務(wù)涉及的稅率，大家了解有多少呢?好吖好大賬房整理了工程咨詢服務(wù)增值稅稅率的內(nèi)容，來一同了解下吧。

工程咨詢增值稅稅率是多少?

1.工程咨詢服務(wù)費，一般納稅人稅率是6%，而小規(guī)模納稅人適用于3%的稅率;

2.對于工程咨詢服務(wù)收入，應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅，適用稅率為7%;教育費附加，適用稅率為3%;地方教育附加，適用稅率為2%。

3.按照相關(guān)規(guī)定可得，提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，適用16%的稅率;提供交通運輸業(yè)服務(wù)，適用11%的稅率;提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外)，適用6%的稅率。

工程類會計賬務(wù)處理

1.購入或領(lǐng)用工程物資，涉及分錄處理如下：

借：工程物資——專用材料

工程物資——專用設(shè)備

貸：銀行存款

2.領(lǐng)用及退還：

借：在建工程

貸：工程物資——專用材料

3.工程結(jié)束后，退還剩余工程物資：

借：工程物資——專用材料

貸：在建工程

4.自營工程涉及的賬務(wù)處理：

(1)領(lǐng)用工程物資：

借：在建工程——建筑工程

貸：工程物資

(2)領(lǐng)用本企業(yè)原材料：

借：在建工程——建筑工程

貸：原材料

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

(3)領(lǐng)用本企業(yè)商品產(chǎn)品

借：在建工程——建筑工程

貸：庫存商品

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

工程咨詢服務(wù)費計入什么科目?

工程咨詢服務(wù)費應(yīng)計入管理費用科目，管理費用含義理解為企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所產(chǎn)生的的相關(guān)費用。比如工會經(jīng)費、聘請中介機構(gòu)費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、咨詢費、訴訟費等等。

工程咨詢服務(wù)費分錄處理如下：

借：管理費用

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

工程裝修賬務(wù)處理

以上就是關(guān)于工程咨詢服務(wù)增值稅稅率和工程類會計賬務(wù)處理的全部介紹，希望對大家有所幫助，想要了解更多內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注好吖好大賬房!

【第10篇】某一般納稅人企業(yè)采購初級農(nóng)產(chǎn)品

小編最近與同行交流的時候發(fā)現(xiàn)，一位新入職會計做賬有問題，其購買小規(guī)模納稅人農(nóng)產(chǎn)品時，按照票面價格3%進行抵扣進項稅。這樣的賬務(wù)處理明顯是對農(nóng)產(chǎn)品的抵扣規(guī)定不熟悉。

一、企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品進項稅抵扣標(biāo)準(zhǔn)

1、從一般納稅人處購入：從一般納稅人處購入的農(nóng)產(chǎn)品，按發(fā)票上載明的稅款價格扣除。

2、從小規(guī)模納稅人處購入：從小規(guī)模納稅人處購入農(nóng)產(chǎn)品，按發(fā)票上載明農(nóng)產(chǎn)品的價格 × 9%的稅率進行抵扣。例：甲公司為一般納稅人，從乙公司（小規(guī)模）納稅人除購得農(nóng)產(chǎn)品，共支付款項103萬。其中，貨款100萬，增值稅3萬。甲公司可抵扣的進項稅額為：100× 9%=9萬元。

3、從個人手中收購的農(nóng)產(chǎn)品。從個人手中收購農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，需要收購方到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。購買方可抵扣進項稅為：農(nóng)產(chǎn)品購買價× 9%稅率。（注：由于自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品稅率為零，所以購入農(nóng)產(chǎn)品的含稅價與不含稅價格相同）

政策依據(jù)

依據(jù)一：《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%（目前為9%）的扣除率計算進項稅額。

注：自2023年5月1日起，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。自2023年4月1日起，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。

二、農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣的操作方法

1、一般納稅人取得一般納稅人開具的農(nóng)產(chǎn)品增值稅發(fā)票時，直接在稅務(wù)平臺認(rèn)證勾選抵扣。

2、一般納稅人取得小規(guī)模納稅人開具的3%的農(nóng)產(chǎn)品專票時，進項稅額抵扣時并非按照票面稅額，而是計算抵扣，不是勾選認(rèn)證抵扣。計算出稅額后，把稅額填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄申報即可。

3、與處理小規(guī)模納稅人發(fā)票相同。進入【待處理農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票】-【自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票】模塊功能處理后再進行勾選，如下圖所示。

購入農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣注意事項

1、從小規(guī)模納稅人處取得3%征收率的增值稅專用發(fā)票，才可以計算抵扣增值稅，若取得的為適用3%征收率的普通發(fā)票，則不得抵扣進項稅額。2、采購入賬成本為扣除可抵扣增值稅后的剩余價款，而非發(fā)票上載明的農(nóng)產(chǎn)品價格。3、用于加工13%的增值稅應(yīng)稅品的農(nóng)產(chǎn)品抵扣按10%進行抵扣。4、賬務(wù)處理中，加計抵扣1%的的稅款，在領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品環(huán)節(jié)之間沖生產(chǎn)成本。5、農(nóng)產(chǎn)品用于免增值稅項目、個人福利、集體福利的不得抵扣進項稅。

三、農(nóng)產(chǎn)品的賬務(wù)處理案例

案例1：a公司為一般納稅人，2023年4月購進一批菠蘿用于生產(chǎn)菠蘿罐頭，從小規(guī)模納稅人處取得增值稅專用發(fā)票，金額10萬元。增值稅額0.3萬。

賬務(wù)處理如下：

1、購入時

借：原材料 9.4 萬元應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 0.9萬元貸：銀行存款 10.3萬元

2、領(lǐng)用時

借：生產(chǎn)成本 9.3 萬應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（加計抵減）0.1萬貸：原材料 9.4 萬

案例2：a公司為一般納稅人，2023年10月從b公司（小規(guī)模）購進一批農(nóng)產(chǎn)品，用于本公司職工食堂。（食堂對內(nèi)部員工免費）支付貨款1萬元，增值稅300元。

1、入庫時

借：原材料 1萬 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 0.03萬 貸：銀行存款 1.03萬

2、假如本月全部使用完畢

借：應(yīng)付職工薪酬——福利費 1.03 萬貸：原材料 1 萬應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）0.03 萬

【第11篇】一般納稅人零稅率

我們知道，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)即原本定義就不同，所以小規(guī)模納稅人和一般納稅人有哪些區(qū)別呢?我們下面分別從兩者認(rèn)定條件、稅收管理、稅率與征收率等方面具體看看小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別。

① 使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票,不能使用增值稅專用發(fā)票，購買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票，二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務(wù)處理不同.一般納稅人按價款部分入成本,稅款部分入'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--進項稅額'帳戶;小規(guī)模納稅人則按全額進入成本.

②應(yīng)交稅金的計算方法不同。一般納稅人按'抵扣制'計算稅金,即按銷項減進項后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于(1 適用稅率)后的金額再乘稅率計算應(yīng)交稅金，工業(yè)6%，商業(yè)4%。

③稅率不同。一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)按4%;工業(yè)企業(yè)按6% ，(免稅的除外)。

一、認(rèn)定條件：

1)主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷售額在100萬元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人，100萬以下的為小規(guī)模

2)主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認(rèn)定為一般納稅人,180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之,為一般納稅人 。

二、稅收管理的規(guī)定：

1)一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票;購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進項稅抵扣;計算方法為銷項減進項。

2)小規(guī)模：只能使用普通發(fā)票;購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。

三、稅率與征收率：

1)一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物，還有幾項特殊業(yè)務(wù)按簡易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。

2)小規(guī)模：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以小規(guī)模按6%

1、稅率不一樣，小規(guī)模6%或4%，一般納稅人17%。

2 一般納稅人的進項稅是可以抵扣的，小規(guī)模納稅人的進項稅是不能夠抵扣的。

3 一般納稅人可以開增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能夠開增值稅專用發(fā)票!

一般納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬以上

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以上

適用稅率: 17%和13%(適用特殊)

小規(guī)模納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬以下

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以下

適用稅率:生產(chǎn)性6%,商業(yè)性4%

小規(guī)模不可以開具增值稅發(fā)票

小規(guī)模納稅人在企業(yè)的銷售額達到一定標(biāo)準(zhǔn)后即可成為一般納稅人，而小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別主要在于使用的發(fā)票不同，應(yīng)交稅金的計算方法不同，稅率也不同。因此納稅人一定要注意區(qū)分自己屬于哪種納稅人，防止觸犯法律。

【第12篇】北京一般納稅人資格查詢

您可先點擊【我的信息】—【納稅人信息】—【資格信息】，查詢一般納稅人資格有效期起的時間，查到后進入【我要辦稅】—【證明開具】—【打印一般納稅人證明】界面，根據(jù)“有效期起”選擇文書制作日期起，文書制作日期止選擇為一般納稅人有效期起的這一年的最后一天后查詢數(shù)據(jù)，查到數(shù)據(jù)后即可打??；圖示指引如下：

第一步

1、我的信息—納稅人信息。

2、用戶管理—用戶信息—納稅人信息—資格信息。

第二步

1、我要辦稅—證明開具。

2、證明開具—打印一般納稅人證明。

3、打印一般納稅人證明業(yè)務(wù)辦理頁面，根據(jù)“有效期起”選擇文書制作日期起，文書制作日期止選擇為一般納稅人有效期起的這一年的最后一天后查詢數(shù)據(jù)，查到數(shù)據(jù)后即可打印。

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【第13篇】個體工商戶一般納稅人

眾所周知，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，隨著經(jīng)濟的增長，相對來說，一般納稅人在稅制上有更多的優(yōu)勢。因此對于企業(yè)來說發(fā)展到一定的程度，肯定都是需要將企業(yè)轉(zhuǎn)換為一般納稅人的企業(yè)的，那么對于不屬于企業(yè)的個體工商戶的經(jīng)營者來說，可以申請為一般納稅人嗎？

一、個體工商戶可以申請為一般納稅人嗎

答案是可以的，不過個體工商戶想要成為一般納稅人必須要滿足《增值稅暫行條例》及《實施細則》的規(guī)定：“個體經(jīng)營者如果會計核算健全，并能提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料，達到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)申請由國家稅務(wù)總局直屬分局批準(zhǔn)，可以被認(rèn)定為一般納稅人?！?/p>

具體標(biāo)準(zhǔn)如下：

《關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干問題的通知》凡同時具備以下三個條件的個體經(jīng)營者經(jīng)批準(zhǔn)可認(rèn)定為一般納稅人：

1、從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售在180萬元(不含180萬元)以上的。

2、采取查賬征收稅款已有一定時期，能依期準(zhǔn)確地向稅務(wù)機關(guān)提供納稅資料，包括納稅申請表、財務(wù)、會計報表以及與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書等等。

3、個體經(jīng)營者認(rèn)定為一般納稅人的審批程序，納稅人向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)提出申請，并層報省局核準(zhǔn)后，由各市、縣、自治縣稅務(wù)局蓋章認(rèn)定。

、個體戶申請一般納稅人流程

1、個體工商戶如果要申請一般納稅人，需要在申報期結(jié)束的40日內(nèi)向主管的稅務(wù)部門報送

《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，登記申請一般納稅人的申請。

2、主管稅務(wù)部門就會在當(dāng)場核定個體工商戶的申請資料，如果資料審核確認(rèn)無誤，符合要求，當(dāng)場就會受理個體工商戶的一般納稅人申請，然后制作《文書受理回執(zhí)單》，并退回相關(guān)的資料原件。

3、然后受理個體工商戶申請以后，還是會對個體工商戶進行實地的檢查的，同時制作查驗報告。

4、受理通過后，主管稅務(wù)部門就會制作并郵寄《稅務(wù)事項通知書》。

所以不管是企業(yè)還是個體工商戶都是可以申請一般納稅人的，不過個體工商戶也是需要滿足相應(yīng)的條件才可以申請，否則也是不可以申請為一般納稅人的，如果各位朋友不懂如何申請為一般納稅人，那么也可以聯(lián)系財稅哥為您服務(wù)。

【第14篇】增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)

1．采購環(huán)節(jié)巧籌劃

企業(yè)在物資采購環(huán)節(jié)是否有籌劃的技巧呢？答案是肯定的。經(jīng)總結(jié)，采購環(huán)節(jié)中可以運用如下納稅籌劃技法。

一、發(fā)票管理力面。

①在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應(yīng)當(dāng)向收款方取得符合規(guī)定的發(fā)票；不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證。

②特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票（即收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時開具的發(fā)票，如產(chǎn)品收購憑證），開具發(fā)票時，必須按號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印，內(nèi)容完全一致，并在有關(guān)聯(lián)次加蓋財務(wù)印章或者發(fā)票專用章；采購物資時必須嚴(yán)格遵守《發(fā)票管理辦法》及其《實施細則》以及稅法關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定。

③收購免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)按規(guī)定填開《農(nóng)產(chǎn)品收購憑證》。

二、稅收陷阱的防范。

避免在采購合同中出現(xiàn)諸如：“全部款項付完后，由供貨方開具發(fā)票”此類條款。因為在實際工作中，由于質(zhì)量、標(biāo)準(zhǔn)等方面的原因，采購方往往不會付完全款，而根據(jù)合同這將無法取得發(fā)票，不能進行抵扣。只要將合同條款改為“根據(jù)實際支付金額，由供貨方開具發(fā)票”，就不會存在這樣的問題了。

此外。在簽訂合同時，應(yīng)該在價格中確定各具體的款項包含什么內(nèi)容，稅款的繳納如何處理。例如，因小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票（按規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開外），從小規(guī)模納稅人處購進貨物就沒辦法抵扣增值稅進項稅額?？梢酝ㄟ^談判將從小規(guī)模納稅人處購進貨物的價格壓低一點

三、增值稅進項稅額確認(rèn)的籌劃。

自2003年3月1日起，增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，其專用發(fā)票所列明的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額抵扣時限，不再執(zhí)行《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理工作的通知》（國稅發(fā)[1995]015號）中第二條有關(guān)進項稅額申報抵扣時限的規(guī)定。增值稅一般納稅人申報抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進項稅額。增值稅一般納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。增值稅一般納稅人違反抵扣進項稅額的。稅務(wù)機關(guān)將按照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰。

四、購貨對象的選擇。

稅收是進貨的重要成本，從不同納稅人手中購得貨物，納稅人所承擔(dān)的稅收是不一樣的。例如，一般納稅人從小規(guī)模納稅人認(rèn)購的貨物，由于小規(guī)模納稅人不能開出增值稅發(fā)票，增值稅不能抵扣（但由稅務(wù)機關(guān)代開的外）。因此，采購時要從進項稅能否抵扣、價格、質(zhì)量、何時何種方式付款（考慮資金時間價值）等多方面綜合考慮。 五、購貨運費的籌劃。

①購進固定資產(chǎn)的運費不能抵扣增值稅，而購進材料的運費則可以抵扣。采購時應(yīng)予以考慮。

②隨同運費支付的裝卸費、保險費等雜費不能抵扣進項稅額，采購時要予以考慮。

③購進材料物資等發(fā)生運費、售貨方名稱要求與運費發(fā)票開票方名稱一致，否則，購貨方不能抵扣運費進項稅。 六、選擇合適的委托代購方式。

工業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中需要大量購進各種原、輔材料。由于購銷渠道的限制，工業(yè)企業(yè)常常需要委托商業(yè)企業(yè)代購各種材料。委托代購業(yè)務(wù)，分為受托方只收取手續(xù)費和受托方按正常購銷價格與購銷雙方結(jié)算兩種形式。兩種形式均不影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，但其財務(wù)核算和納稅利益各異。

受托方只收取手續(xù)費的委托代購業(yè)務(wù)是指：①受托方不墊付資金；②銷售方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；③受托方按銷售實際收取的銷售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費。

這種情況下，受托方按收取的手續(xù)費繳納營業(yè)稅；委托方支付的手續(xù)費作為費用，不得抵扣增值稅進項稅額。

受托方按正常購銷價格與購銷雙方結(jié)算是指：受托方接受委托代為購進貨物，不論其以什么價格購進，都與委托方按約定的價格結(jié)算，在購銷過程中受托方自己要墊付資金。

這種情況下，受托方賺取購銷差價，按正常的購銷業(yè)務(wù)繳納增值稅。委托方支付給受托方的代購費用視同正常購進業(yè)務(wù)，符合規(guī)定的抵扣條件時允許抵扣增值稅進項稅額。

對于一般納稅人的工業(yè)企業(yè)而言，由于第二種代購方式支付金額允許抵扣增值稅進項稅額，而第一種代購方式支付的手續(xù)費不得抵扣增值稅進項稅額，那么從納稅利益的角度看，一般來說，第二種代購方式優(yōu)于第一種代購方式。

2．專利、非專利技術(shù)指導(dǎo)與相關(guān)培訓(xùn)的納稅籌劃

韓國lpdk公司是一家專門生產(chǎn)顯示器回掃線圈的電子企業(yè)。2000年，該公司與北京某國有電子集團合資成立了中韓合資北京lpdj電子部品有限公司。由于韓國lpdk公司的技術(shù)在世界屬于領(lǐng)先地位，技術(shù)成分較高，因而在北京公司投產(chǎn)經(jīng)營之初，雙方約定每季度由韓國lpdk公司派專門技術(shù)人員來華對北京公司的技術(shù)骨干進行技術(shù)指導(dǎo)，解決生產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的問題，并組織一場全體技術(shù)人員的培訓(xùn)。對于韓國技術(shù)人員來華的技術(shù)指導(dǎo)與培訓(xùn)，北京lpdj公司每次向lpdk公司支付技術(shù)指導(dǎo)費5萬美元，折合人民幣約41.35萬元。截止2003年年底，北京公司累計向韓國lpdk公司支付技術(shù)指導(dǎo)費661.6萬元人民幣。

案例分析

對于這筆技術(shù)指導(dǎo)費支出，北京lpdj公司在每次向韓國公司支付時，依據(jù)營業(yè)稅稅目中的“服務(wù)業(yè)”按照5％的稅率代扣了營業(yè)稅，即每次代扣韓國lpdk公司在華技術(shù)指導(dǎo)服務(wù)的營業(yè)稅＝41.35×5％＝2.0675（萬元），四年累計代扣稅款33.08萬元。在稅務(wù)專家對該公司進行涉稅風(fēng)險診斷時，對于該公司的這筆涉稅業(yè)務(wù)操作，專家們認(rèn)為，通過合理籌劃，可以達到減少稅款支出的目的。

籌劃方案

通過對該項業(yè)務(wù)涉稅流程的分析，專家們提出：由于韓國技術(shù)人員每次來華，不但要針對中方技術(shù)人員提出的問題進行技術(shù)上的指導(dǎo)，還要對全體技術(shù)人員開展一次最新技術(shù)操作的培訓(xùn)，而技術(shù)指導(dǎo)與培訓(xùn)在適用的營業(yè)稅稅率上是存在差異的。根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》和《營業(yè)稅問題解答（之一）》（國稅函？眼1995？演156號）的規(guī)定，技術(shù)指導(dǎo)應(yīng)依照“服務(wù)業(yè)”稅目適用5％的稅率，而《營業(yè)稅稅目注釋》中所稱的文化體育業(yè)中的培訓(xùn)包括各種培訓(xùn)活動（見《營業(yè)稅問題解答（之一）》第十五條），因此韓國技術(shù)人員向中方提供的培訓(xùn)活動應(yīng)依照“文化體育業(yè)”適用3％的稅率。顯然，由于這兩種活動之間存在的稅率差，通過將北京公司向韓國公司支付的技術(shù)指導(dǎo)費重新界定為技術(shù)指導(dǎo)和技術(shù)培訓(xùn)，并將支出總額在這兩者之間合理劃分，可以達到合理減輕該涉稅業(yè)務(wù)整體稅負(fù)的目的。

在具體操作上，根據(jù)專家的建議，企業(yè)財務(wù)可通過重新簽訂技術(shù)服務(wù)合同，約定韓國技術(shù)人員每次來華進行現(xiàn)場技術(shù)指導(dǎo)和主講一次培訓(xùn)在具體操作上，根據(jù)專家的建議，企業(yè)財務(wù)可通過重新簽訂技術(shù)服務(wù)合同，約定韓國技術(shù)人員每次來華進行現(xiàn)場技術(shù)指導(dǎo)和主講一次培訓(xùn)會議，中方就這兩項服務(wù)分別支付勞務(wù)費0.5萬美元和4.5萬美元，折合人民幣4.135萬元和37.215萬元。這樣，中方每次代扣韓方技術(shù)勞務(wù)的營業(yè)稅＝4.135×5％＋37.215×3％＝1.3232（萬元），比籌劃前少繳稅款0.7443萬元。按照此方法操作，以北京公司之前支付給韓國lpdk公司的661.6萬元技術(shù)指導(dǎo)費為例，只需繳稅21.1712萬元，合計節(jié)稅＝33.08－21.1712＝11.9088萬元。

應(yīng)當(dāng)說明的是，由于該公司在2000年到2003年已經(jīng)按照5％的稅率代扣了韓國公司33.08萬元的營業(yè)稅，對于該項已經(jīng)履行的納稅義務(wù)無法再予以改變，任何試圖通過變動合同等文件資料的方式達到劃分勞務(wù)性質(zhì)，少繳稅款的舉措都已經(jīng)超出了納稅籌劃的既定范圍而成為一種偷逃稅的違法行為，畢竟超前性是納稅籌劃的一個根本屬性，納稅籌劃應(yīng)體現(xiàn)的是“籌”而非“補”。針對此，北京公司應(yīng)按照專家提出的籌劃思路，盡早與韓國公司重新簽訂技術(shù)服務(wù)合同，在以后的應(yīng)稅勞務(wù)的提供中，盡可能合法地少繳稅款。

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【第15篇】山東一般納稅人查詢網(wǎng)

一、增值稅及附加稅費申報時，簡易征收的增值稅對應(yīng)的附加稅費能否允許使用增值稅留抵退稅額扣除？

根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法》及配套政策規(guī)定，增值稅留抵退稅額只允許在按照增值稅一般計稅方法確定的城建稅計稅依據(jù)中扣除。因此，對于當(dāng)期增值稅一般納稅人繳納增值稅中采用簡易征收的增值稅對應(yīng)的附加稅費部分，不允許使用增值稅留抵退稅額扣除。

山東省電子稅務(wù)局在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）》表中，計算留抵退稅本期扣除額時，將扣除《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》第21欄“簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額”的“一般項目”列“本月數(shù)”和“即征即退項目”列“本月數(shù)”。

二、我單位為新成立企業(yè)，會計制度備案申請時有效期從2023年10月1日起，增值稅等稅費種認(rèn)定信息從2023年9月1日起，本期如需申報財務(wù)報表怎么辦？

遇到此類問題，您可通過“我要辦稅—綜合信息報告—制度信息報告—財務(wù)會計制度備案辦理”先修改會計制度備案信息。

點擊“修改”按鈕，如下圖所示：

按實際需要修改“備案期起”項， 如選擇到2023年9月，點擊“確定”按鈕。點擊填寫經(jīng)辦人等信息，點擊“下一步”按鈕，提交備案信息。完成備案后，電子稅務(wù)局獲取到有效會計制度備案信息后會提取財務(wù)報表。

三、我單位通過電子稅務(wù)局操作房產(chǎn)稅稅源采集時，需要維護從租的應(yīng)稅信息，打開稅源的應(yīng)稅明細，“房屋應(yīng)稅信息（從租）”頁簽無法打開怎么辦？

此種情況是因您單位尚未維護“房屋應(yīng)稅信息（從價）”中的信息，需先維護“房屋應(yīng)稅信息（從價）”，再維護“房屋應(yīng)稅信息（從租）”。維護房屋應(yīng)稅信息時，請注意以下情況：

一是如房屋部分出租，維護從價信息時，要把“出租房產(chǎn)原值”、“出租面積”如實填上。房屋部分出租時，“出租房產(chǎn)原值”應(yīng)小于“房產(chǎn)原值”。

二是如房屋全部出租，維護“房屋應(yīng)稅信息（從價）”時，“出租房產(chǎn)原值”應(yīng)等于“房產(chǎn)原值”，稅款按照維護的“房屋應(yīng)稅信息（從租）”計算。

四、我單位采集環(huán)保稅稅源信息時，已在“環(huán)境保護稅基礎(chǔ)信息采集表（主表）”中采集了大氣污染物的稅源信息，為何打開“附表1-大氣、水污染物基礎(chǔ)信息采集表”，仍然提示：“請先到《環(huán)境保護稅基礎(chǔ)信息采集表（主表）》采集大氣水污染稅源信息！” 。

基礎(chǔ)信息采集表主表中的“污染物類別”為大氣、水污染物，且“污染物排放量計算方法”為“自動監(jiān)測”、“監(jiān)測機構(gòu)監(jiān)測”、“物料衡算”的，才需采集“附表1-大氣、水污染物基礎(chǔ)信息采集表”。

因此,當(dāng)納稅人采集的稅源中“污染物排放量計算方法”是“抽樣測算”時，因沒有污染物排放量計算方法為“自動監(jiān)測”、“監(jiān)測機構(gòu)監(jiān)測”、“物料衡算”的稅源，系統(tǒng)會提示“請先到《環(huán)境保護稅基礎(chǔ)信息采集表（主表）》采集大氣水污染稅源信息！”，納稅人不需要填報“附表1-大氣、水污染物基礎(chǔ)信息采集表”。

您可通過電子稅務(wù)局“公眾服務(wù)—下載服務(wù)—操作指南”，下載《山東省電子稅務(wù)局財產(chǎn)和行為稅合并申報操作手冊》查看詳細操作方法。

【來源：國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局征管和科技發(fā)展處】

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【第16篇】一般納稅人注冊流程

一般納稅人是我國法律規(guī)定的納稅人一種類型，是區(qū)別于小規(guī)模納稅人的，因此我們在注冊認(rèn)定的時候一定要注意，避免出現(xiàn)問題差錯。一般納稅人公司注冊后不可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅，因此公司選擇哪種納稅類型，需要在注冊前考慮清楚。

但是本著一般納稅人企業(yè)可以開具增值稅專票。商業(yè)類型可以開13個點的專票，服務(wù)類可以開6個點的專票，并且進項發(fā)票可以抵扣。所以很多創(chuàng)業(yè)者在注冊公司時候選擇注冊一般納稅人公司。

注冊一般納稅人公司流程比較簡單。首先需要核準(zhǔn)公司名稱，查詢公司名稱已經(jīng)被人注冊需要去工商局辦理，接下來存入公司注冊資金，一般需要2個工作日左右的時間，成功存入公司注冊資金后進行驗資，驗資可以去會計事務(wù)所辦理，驗資當(dāng)天就可以辦理好。驗資完成后是上報設(shè)立資料：章程、股東決議等等文件，隨后刻章是需要去公安局，所需時間大概1-2個工作日，然后到稅務(wù)局辦理稅務(wù)登記證一般情況下當(dāng)天就可以拿到，銀行基本賬戶需要5個工作日左右，最后是現(xiàn)場申請一般納稅人，完成公司注冊。

可能這樣一起列出來說比較繁瑣，看得不是很清楚，下面老表哥給大家上一份詳細的辦理流程。

1、公司核名

首先準(zhǔn)備3個或以上的公司名稱，到四川政務(wù)網(wǎng)進行名稱核驗，通過之后即可提交核名申請，也是在四川政務(wù)網(wǎng)操作。準(zhǔn)備多個名稱是為了防止重名的現(xiàn)象。

2、工商提交資料

核名通過后，帶齊相關(guān)注冊資料（前期股東身份證復(fù)印件（至少兩人）、法人、監(jiān)事（不能為同一人）身份證復(fù)印件、地址證明、經(jīng)營范圍、注冊資金、股份比例等材料）到工商局提交資料。

3、領(lǐng)取公司執(zhí)照

在上述的兩個流程都順利通過后，可以說是公司注冊已經(jīng)完成大部分了，注冊者按照預(yù)約時間去到現(xiàn)場領(lǐng)取公司營業(yè)執(zhí)照。

4、公司相關(guān)印章刻制

領(lǐng)取到營業(yè)執(zhí)照后，帶上營業(yè)執(zhí)照正副本原件，到公安機關(guān)指定地點刻制公司章、財務(wù)章、合同章、法人章等相關(guān)公章。

5、銀行開戶

目前大多數(shù)公司都會選擇四大行，優(yōu)點是網(wǎng)點多，缺點呢，需要收取年度的管理費用，新注冊的公司在開戶銀行的選擇時，要盡可能結(jié)合后期生產(chǎn)經(jīng)營的便利性考慮，因為開戶銀行選定后變更是非常麻煩的事情。銀行戶開完后需要到稅務(wù)局進行稅務(wù)登記報道，這也是稅務(wù)的硬性要求。

6、申請一般納稅人

所有公司剛注冊都是小規(guī)模納稅人，營業(yè)執(zhí)照出來后，需要在稅務(wù)局辦理一般納稅人認(rèn)定資格才可以成為一般納稅人。

成為一般納稅人有兩種途徑，一種是被動的，一種是主動成為一般納稅人。

被動是指當(dāng)您的公司滿足一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)后，稅務(wù)局會強制將您的公司變成一般納稅人，不去辦理都不行；主動是指您可以向稅務(wù)局主動申請將您的公司轉(zhuǎn)為一般納稅人。

到此一般納稅人性質(zhì)公司就注冊完成了，可以開始正常營業(yè)。相信大家看了上面的介紹應(yīng)該知道，注冊一般納稅人公司是需要申請人攜帶相關(guān)證件和材料到稅務(wù)和工商等部門進行辦理的，然后審核批準(zhǔn)之后就可以注冊成功了。