一般納稅人可以免稅么（16篇）

【第1篇】一般納稅人可以免稅么

一般納稅人也可以退稅？有朋友過來(lái)問：說(shuō)是自己收到了稅務(wù)局的通知，因?yàn)樵律陥?bào)增值稅沒有到10萬(wàn)（交了增值稅+附加），所以可以申請(qǐng)退還教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。這究竟是怎么回事？是不是自己遇到了騙子？

退稅

今天就這個(gè)問題，簡(jiǎn)單給大家聊一聊。

我們都知道，針對(duì)小規(guī)模納稅人，有一系列的稅收優(yōu)惠政策：比如月度不超15萬(wàn)免增值稅，比如3%減按1%征收率征收增值稅，比如六稅兩費(fèi)最高50%減免等等。其實(shí)，國(guó)家對(duì)于一般納稅人，也有不少的稅收優(yōu)惠政策。

首先，我們先通過一張表，來(lái)給大家簡(jiǎn)單的講一下一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別：

總體來(lái)說(shuō)，在稅收優(yōu)惠上，國(guó)家對(duì)于小規(guī)模納稅人支持力度，要比一般納稅人多得多。但是，這不代表，一般納稅人就沒有稅收優(yōu)惠了。

開頭問題里，主要涉及的文件是財(cái)稅[2016]12號(hào)，其明確自2023年2月1日起，符合條件的一般納稅人也可以免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金 。

同時(shí)結(jié)合財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)和財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第 10 號(hào)，我們給大家做了一張表：

這張表，比較清楚明白的給大家說(shuō)清楚了一般納稅人和小規(guī)模納稅人所能享受的增值稅及附加的相關(guān)優(yōu)惠情況。據(jù)我們了解，很多一般納稅人，竟然不知道可以免征附加，導(dǎo)致多交冤枉稅。

需要注意的是，根據(jù)最新的六稅浪費(fèi)減免優(yōu)惠，2023年開始，屬于小型微利企業(yè)或個(gè)體戶的一般納稅人，也可以享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加等最高50%的減免優(yōu)惠。

具體這塊，我們?cè)谥暗奈恼吕锝o大家做過詳細(xì)的解釋。感興趣的，可以翻翻看看。

同時(shí)，在這里建議大家對(duì)于優(yōu)惠政策要盡量搞清楚明白，能夠把該享受的優(yōu)惠政策都享受了，本身就是一種安全、有效的稅收籌劃。

很多財(cái)務(wù)人，天天想著能夠?qū)W懂各式各樣的稅收籌劃招數(shù)，卻常常漏掉一下本身能享受的稅收優(yōu)惠，這就有點(diǎn)得不償失了。

【第2篇】一般納稅人稅率多少

增值稅征收率

小規(guī)模納稅人-僅用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

一般納稅人-可以用簡(jiǎn)易也可以用一般的

征收率一共有5檔

3%-基本都是

5%

3%減按2%

5%減按1.5%-個(gè)人出租房屋

0.5%-二手車經(jīng)銷商-超級(jí)重要

5%-不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)的（在稅率那里是9%）

賣房子-（賣房子，不含增值稅的銷售額x5%）

小規(guī)模納稅人自己蓋的不動(dòng)產(chǎn)或者買的，又把他賣了，直接用5%。

一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅按5%，選擇一般的按9%

小規(guī)模納稅人買商品房按5%

其他個(gè)人自建的，免稅。

租房子-（不含增值稅的租金x5%）

一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅經(jīng)營(yíng)租賃-5%

小規(guī)模出租（不含住房）-5%

其他個(gè)人出租（經(jīng)營(yíng)租賃，不含住房）-5%

個(gè)人出租住房-5%減按1.5%

融資租賃

老項(xiàng)目選 （4月30號(hào)之前賣房子，叫做老項(xiàng)目，之前叫做營(yíng)業(yè)稅，還不能抵扣，稅負(fù)重，為了照顧一般納稅人）可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，一般的用9%，簡(jiǎn)易計(jì)稅5%。

可選擇的都是老項(xiàng)目，4.30之前的

一二級(jí)公路，橋，閘通行費(fèi)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。

客戶要開票的話，不能用簡(jiǎn)易計(jì)稅

減稅的不能開專票

客戶可以按征收率開票

4.30前取得土地使用權(quán)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅

勞務(wù)派遣分3種情況

勞務(wù)派遣-現(xiàn)代服務(wù)6%-為企業(yè)提供服務(wù)

差額納稅

我派一個(gè)保安給你，你給我支付的勞務(wù)派遣費(fèi)，勞務(wù)派遣費(fèi)里有這個(gè)保安的工資，福利，保險(xiǎn)，住房公積金，這個(gè)保安給你干活，由我付給他工資，福利，上保險(xiǎn)，住房公積金，我把保安應(yīng)得的給他，我就只掙一點(diǎn)點(diǎn)派遣錢。用這里的差額征稅，用簡(jiǎn)易計(jì)稅5%。簡(jiǎn)易不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。

差額簡(jiǎn)易5%（差額5%）

全額2種情況-（全額3%）

我不扣，小規(guī)模納稅人3%征稅率

一般納稅人，6%，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，能拿到專票的話，

未完工繼續(xù)開發(fā)，也可以按5%簡(jiǎn)易計(jì)稅，還是老項(xiàng)目。

除了5%的，其他是3%。

總結(jié)

5%-不勞人

不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與租賃，勞務(wù)派遣，人力資源外包，一二級(jí)公路，橋，閘通行費(fèi)。

建筑服務(wù)-3%（蓋房子3%，賣房子5%，租房子5%）

稅率那里蓋房子，賣房子，租房子都是9%

減按的

一般納稅人-銷售自己使用過的，未抵扣進(jìn)項(xiàng)的固定資產(chǎn)

2009/1/1之前不讓抵扣進(jìn)項(xiàng)，國(guó)家還在建設(shè)中，固定資產(chǎn)

2013/8/1之后可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，國(guó)家有錢了，摩托車，汽車，游艇可以抵扣進(jìn)項(xiàng)

也可以不減，直接按3%，

價(jià)稅分離

除以（1+稅率）x稅率

除以（1+征收率）x征收率

小規(guī)模沒有進(jìn)項(xiàng)，就是3%減按2%

其他個(gè)人使用自己使用的固定資產(chǎn)是免稅，（我自己買了一輛車，開久了，賣掉，免稅）

剩下都是3%減按2%

固定資產(chǎn)是指使用長(zhǎng)，不易損耗的，汽車，摩托車

其他物品指的是

包裝物

低值易耗品

存貨原材料

自己用過的

不放棄減稅3%減按2%。不開專票，開普票

放棄減稅，直接按3%，開專票

舊貨-二次流通-不是自己的，還有價(jià)值，二手車不是

二手車經(jīng)銷商直接減按0.5%（很重要）

銷售額=含稅銷售額÷（1+0.5%），直接x0.5%，是可以開專票的

其他物品，自己用過

小規(guī)模-3%

一般納稅人-稅率

自來(lái)水水費(fèi)-3%-物業(yè)管理服務(wù)-只能差額征

簡(jiǎn)易計(jì)稅-3%

罕見藥

抗癌藥

一旦選擇，36個(gè)月不得變更

【第3篇】一般納稅人開票證

如何區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人？一般納稅人和小規(guī)模納稅人由這四個(gè)方面來(lái)判定。

1.兩者在使用的發(fā)票差異。

一般納稅人不僅能夠收普通發(fā)票，更能夠收增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人就通常只能在使用普通發(fā)票，只不過小規(guī)模納稅人在購(gòu)買貨品的過程中還能收增值稅發(fā)票，只不過兩者在增值稅專用發(fā)票的處理差異，一般納稅人是按價(jià)格款項(xiàng)的方面入成本費(fèi)，稅款方面入：“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額'帳戶”，而小規(guī)模納稅人是按全額進(jìn)入成本費(fèi)的。

2.兩者的稅率差異。

一般納稅人通常有三個(gè)稅率：6%、11%、17%，同時(shí)還能抵扣增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人稅率是3%，同時(shí)小規(guī)模納稅人不到達(dá)金額的要求能夠免稅。

3.兩者繳稅金額的計(jì)算方法差異。

一般納稅人是按“抵扣制”的方式來(lái)計(jì)算稅金的，就是說(shuō)，按銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)后的余額來(lái)繳稅。而小規(guī)模納稅人則是根據(jù)銷售收入/（1+在使用稅率）取得的金額再乘以3%的稅率來(lái)繳稅的。

4.兩者的判定標(biāo)準(zhǔn)差異。

倘若從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，年銷量到達(dá)500萬(wàn)的可就一定要判定申請(qǐng)為一般納稅人，500萬(wàn)以內(nèi)仍然可以是小規(guī)模納稅人。

倘若主要從事貨品批發(fā)零售的，年銷量800萬(wàn)以上一定要判定申請(qǐng)為一般納稅人，沒到達(dá)這一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的則為小規(guī)模納稅人。

判定標(biāo)準(zhǔn)：

1.主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)（特指加工、修理修配勞務(wù)）的：年銷量在500萬(wàn)元以上的，能夠判定為一般納稅人，500萬(wàn)以內(nèi)的為小規(guī)模納稅人；

2主要從事貨品批發(fā)零售的：年銷量800萬(wàn)以上的能夠判定為一般納稅人,800萬(wàn)以內(nèi)為小規(guī)模納稅人。工業(yè)企業(yè)年銷量在500萬(wàn)以內(nèi)的,商品流通企業(yè)年銷量在80萬(wàn)以內(nèi)的,屬于小規(guī)模納稅人;相反為一般納稅人。營(yíng)改增類年銷量500萬(wàn)，未到500萬(wàn)的為小規(guī)模納稅人。

【第4篇】一般納稅人能開3個(gè)點(diǎn)

一般納稅人有3個(gè)點(diǎn)的增值稅專票嗎?

小規(guī)模納稅人到稅務(wù)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票稅率3%。

一般納稅人一般情況下是不可以開具3%稅率的增值稅專用發(fā)票。

一般納稅人的銷售發(fā)票稅率是17%，11%，但比如建筑類執(zhí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅法的企業(yè)，稅率3%，可以開具增值稅專用發(fā)票。

一般納稅人開3個(gè)點(diǎn)的增值稅專票可以抵扣嗎?

一般納稅人開3個(gè)點(diǎn)的增值稅專用發(fā)票，只要購(gòu)買方不是專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)、非正常損失，均可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

1、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。(混用固定資產(chǎn)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

2、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

3、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

4、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

5、購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

6、小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法。

【第5篇】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人

已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算

（一）、外購(gòu)消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的扣除

稅法規(guī)定，對(duì)用外購(gòu)消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)消費(fèi)品的，可以扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款。(避免出現(xiàn)重復(fù)征稅問題)

1、扣除范圍——準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目

（1）外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；

（2）外購(gòu)已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；

（3）外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；

（4）外購(gòu)已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火；

（5）外購(gòu)已稅桿頭、桿身和握把生產(chǎn)的高爾夫球桿；

（6）外購(gòu)已稅木制一次性筷子生產(chǎn)的木制一次性筷子；

（7）外購(gòu)已稅實(shí)木地板生產(chǎn)的實(shí)木地板；

（8）對(duì)外購(gòu)已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤(rùn)滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油；

【解釋1】并非所有外購(gòu)消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)的都可以扣除已納的消費(fèi)稅稅款，只限于消費(fèi)稅法規(guī)中列舉的上述情況。

【解釋2】一般扣稅必須是同一稅目，即購(gòu)入該稅目的已稅商品，仍用于生產(chǎn)該稅目的商品，可以抵扣。如購(gòu)入該稅目的已稅商品，用于生產(chǎn)另一稅目的商品，則不能扣稅。（首飾類除外）

【解釋3】納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款。

【解釋4】對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，只是購(gòu)進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，而需進(jìn)一步加工的（如需進(jìn)行深加工、包裝、貼標(biāo)、組合的珠寶玉石，化妝品，鞭炮焰火等），應(yīng)征消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除上述外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。

【例題1·單選題】2023年8月某首飾廠從某珠寶玉石的加工企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批需要進(jìn)一步加工的珠寶玉石，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅稅款8.5萬(wàn)元，經(jīng)簡(jiǎn)單打磨后再將其銷售給首飾商城，收到不含稅價(jià)款90萬(wàn)元。已知珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%，該首飾廠以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）。（2023年考題改編)

a.4萬(wàn)元

b.5萬(wàn)元

c.9萬(wàn)元

d.14萬(wàn)元

【答案】a

【解析】對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購(gòu)進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除上述外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。應(yīng)納消費(fèi)稅=90×10%-50×10%=4（萬(wàn)元）。

【例題2·多選題】下列產(chǎn)品中，在計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)許扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有（ ）。（2023年）

a.外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

b.外購(gòu)已稅實(shí)木素板涂漆生產(chǎn)的實(shí)木地板

c.外購(gòu)已稅白酒加香生產(chǎn)的白酒

d.外購(gòu)已稅手表鑲嵌鉆石生產(chǎn)的手表

【答案】ab

【解析】選項(xiàng)c、d，沒有扣稅的規(guī)定。

2、扣稅方法

（1）外購(gòu)消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的扣除，采用的是實(shí)耗扣稅法而不是購(gòu)進(jìn)扣稅法，即只有在當(dāng)期被生產(chǎn)領(lǐng)用的已稅消費(fèi)品才可以扣除其已納消費(fèi)稅款。

由于原材料的采購(gòu)和使用是連續(xù)的，所以在計(jì)算生產(chǎn)領(lǐng)用量時(shí)，應(yīng)根據(jù)期初庫(kù)存數(shù)量加當(dāng)期外購(gòu)數(shù)量減期末庫(kù)存數(shù)量來(lái)進(jìn)行推算。

（2）已納稅款扣除的計(jì)算

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)×應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)-期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)。

【注意】“外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)”是指購(gòu)貨發(fā)票上注明的銷售額（不包括增值稅稅款）。

（二）、委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除

基本規(guī)定同外購(gòu)已稅消費(fèi)品稅額扣除

1.委托方收回貨物后直接出售的——孰高原則，是否補(bǔ)繳消費(fèi)稅

2.委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，分別情況：

——再出售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)計(jì)算應(yīng)納稅額

——領(lǐng)用委托加工的原材料已納稅款可以抵扣

——扣除的稅款按生產(chǎn)領(lǐng)用的實(shí)際數(shù)量計(jì)算

【例題1·單選題】下列外購(gòu)商品中已繳納的消費(fèi)稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除的是（ ）。（2008年改編）

a.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅小汽車生產(chǎn)的小汽車

b.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅游艇為原料生產(chǎn)的游艇

c.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒

d.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

【答案】d

【解析】小汽車，游艇，白酒不得抵扣已納消費(fèi)稅。

【例題2·單選題】某煙廠4月外購(gòu)煙絲連續(xù)加工卷煙,取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬(wàn)元,期初尚有庫(kù)存的外購(gòu)煙絲2萬(wàn)元,期末庫(kù)存煙絲12萬(wàn)元,該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅中可扣除的消費(fèi)稅是（ ）。

a.6.8萬(wàn)元

b.9.6萬(wàn)元

c.12萬(wàn)元

d.40萬(wàn)元

【答案】c

【解析】當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)×外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率

第一，本月外購(gòu)煙絲的買價(jià)=8.5÷17%=50（萬(wàn)元）

（注釋：稅款=買價(jià)×17%，所以：買價(jià)=稅款÷17%）

第二，生產(chǎn)領(lǐng)用部分買價(jià)=2+50-12=40（萬(wàn)元）

第三，準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅=40×30%=12（萬(wàn)元）。

【例題3·計(jì)算問答題】某高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月上旬從國(guó)外進(jìn)口一批散裝高檔化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格150萬(wàn)元。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝高檔化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套高檔化妝品7800件，對(duì)外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬(wàn)元；向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬(wàn)元。（進(jìn)口環(huán)節(jié)取得完稅憑證，高檔化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40%、消費(fèi)稅稅率15%）

要求：

（1）計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。

（2）計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。

【答案及解析】

（1）計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。

①進(jìn)口散裝高檔化妝品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=（150+150×40%）÷（1-15%）=247.06（萬(wàn)元）

②進(jìn)口散裝高檔化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=247.06×15%=37.06（萬(wàn)元）

③進(jìn)口散裝高檔化妝品應(yīng)繳納增值稅=247.06×17%=42（萬(wàn)元）

（2）計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。

①生產(chǎn)銷售高檔化妝品應(yīng)繳納增值稅額=[290+51.48÷（1+l7%）]×17%-42=14.78（萬(wàn)元）

②生產(chǎn)銷售高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=[290+51.48÷（1+l7%）]×15%-37.06×80%=20.45（萬(wàn)元）。

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【第6篇】又升級(jí)了！一般納稅人勾選小規(guī)模期間的專票有風(fēng)險(xiǎn)

二哥稅稅念 ，作者二哥

最近增值稅綜合服務(wù)平臺(tái)（也就是我們平時(shí)說(shuō)的勾選平臺(tái)）又升級(jí)了，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)監(jiān)控一般納稅人勾選抵扣小規(guī)模納稅人期間取得的抵扣憑證，并給予風(fēng)險(xiǎn)提示。

為什么一般納稅人勾選小規(guī)模期間取得的抵扣平時(shí)會(huì)給予風(fēng)險(xiǎn)提示？

因?yàn)橐话慵{稅人在小規(guī)模期間取得的抵扣憑證正常情況下是不能抵扣的。

01#

為什么不能抵扣？

二哥從原理上給大家分析一下。

能不能抵扣? 這個(gè)問題覺得難不倒大家。二哥的文章已經(jīng)說(shuō)過多次。

能不能抵扣怎么判斷？

我給大家準(zhǔn)備了一個(gè)流程圖：

按照以上流程順序判斷后，能否抵扣一下就知道了。

1、是不是一般納稅人？

如果不是一般納稅人，是小規(guī)模納稅人，當(dāng)然沒有抵扣一說(shuō)，小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅，不存在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的說(shuō)法。

但是這里的情況是，小規(guī)模納稅人期間的進(jìn)項(xiàng)稅，轉(zhuǎn)為一般納稅人后能否抵扣，所以這里的身份已經(jīng)是一般納稅人了，是站在一般納稅人角度談抵扣問題，所以第一個(gè)判斷是可以通過的。

2、是否取得合法的抵扣憑證？

進(jìn)入第二個(gè)判斷，合法的抵扣憑證有哪些呢？常見的就是專用發(fā)票，當(dāng)然現(xiàn)在的抵扣憑證也是多樣的，不僅僅是專票，我們需要關(guān)注目前所有可以抵扣的憑證。

如下圖：

取得的增值稅專用發(fā)票，那自然是合法的抵扣憑證，那么第二個(gè)判斷通過。

我們進(jìn)入第三個(gè)判斷。

3、是否符合稅法規(guī)定的不得抵扣的范圍？

我們是一般納稅人、也取得合法合規(guī)的抵扣憑證，是不是就都能抵扣了呢？

當(dāng)然不是。

我們還要看購(gòu)進(jìn)這項(xiàng)商品或服務(wù)的用途。

稅法采取列舉方式明確了不得抵扣的情況。

增值稅暫行條例第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；

（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

（四）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。

當(dāng)然，還有購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)也不得抵扣。

所以，到了關(guān)鍵的一個(gè)判斷點(diǎn)了，雖然你現(xiàn)階段是一般納稅人，也取得了合法的抵扣憑證，但是你的這個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅的用途是什么呢?

你是自己在小規(guī)模納稅人期間取得的進(jìn)項(xiàng)稅，我是否可以懷疑你進(jìn)項(xiàng)稅是用于簡(jiǎn)易計(jì)稅的了呢？

因?yàn)樾∫?guī)模納稅人的增值稅計(jì)稅方式都是簡(jiǎn)易計(jì)稅，也就是直接按銷售額乘以征收率計(jì)算增值稅，不是按照購(gòu)進(jìn)抵扣法。

所以如果你的進(jìn)項(xiàng)稅是用于簡(jiǎn)易計(jì)稅了，自然是肯定不能抵扣的。

但是小規(guī)模期間取得的就一定是用于簡(jiǎn)易計(jì)稅了嗎？很顯然不一定，比如我小規(guī)模期間購(gòu)進(jìn)的貨物，但是一直沒賣出去，我變成了一般納稅人后，才賣，這個(gè)時(shí)候按一般計(jì)稅開13%的發(fā)票，但是你不讓我抵扣這個(gè)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅，合理嗎？

很顯然我覺得不合理，我虧大了，一頭按13交稅，另一頭13的進(jìn)項(xiàng)稅又不抵扣，直接變成了成本，實(shí)際上是重復(fù)納稅了。

但是如果我讓你抵扣，萬(wàn)一你這個(gè)貨物不是變成一般納稅人后才賣的，你之前就賣了，按照免稅開的發(fā)票，現(xiàn)在你又抵扣，這也不合理，你占了國(guó)家的便宜。

問題的關(guān)鍵就在于稅務(wù)局可能無(wú)法知道你這個(gè)貨物到底是用于簡(jiǎn)易計(jì)稅了，還是一般計(jì)稅了。

因?yàn)椴缓门袛?！所以正常情況下，一般納稅人在小規(guī)模期間獲得的專票，稅務(wù)局都是一刀切，是不允許抵扣的，如果你勾選了，會(huì)給予你風(fēng)險(xiǎn)提示。

02#

而目前只有一種情況，稅務(wù)局可以讓你抵扣，那就是很明確的自動(dòng)你取得的這個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅沒有用于簡(jiǎn)易計(jì)稅。

這種情況就是下面這樣

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第59號(hào)）規(guī)定，納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

其實(shí)，你們看，這個(gè)條文的規(guī)定，其本質(zhì)是什么，本質(zhì)就是證明你小規(guī)模期間是沒有按簡(jiǎn)易計(jì)稅繳納增值稅的，也就變相證明了你小規(guī)模期間取得的進(jìn)項(xiàng)稅肯定是用于后期變成一般納稅人后一般計(jì)稅的，這種情況讓你抵扣自然人是符合原理的。

但是這個(gè)文件也是很嚴(yán)格的，要求的是納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅。

這個(gè)條件的判斷很嚴(yán)苛，假如你小規(guī)模納稅人期間申報(bào)過一次增值稅，可能稅務(wù)局都以此條文來(lái)不讓你抵扣。

而實(shí)際上大部分小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)橐话慵{稅人都是銷售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)后轉(zhuǎn)變的，所以這種情況下你肯定是無(wú)法抵扣的。

03#

所以，你如果有這種情況，你是小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人，你就要清楚這個(gè)事情，提前了解相關(guān)政策，做個(gè)提前的籌劃，比如小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人這種，是否應(yīng)該有個(gè)提前的規(guī)劃？

我該處理的存貨是否及時(shí)處理一下。

比如能在小規(guī)模期間銷售的盡快銷售處理了，比如不能銷售的，要等到一般納稅人期間才能銷售的，進(jìn)項(xiàng)票是否緩點(diǎn)開進(jìn)來(lái)。

總之，如果你是銷售額達(dá)標(biāo)轉(zhuǎn)的一般納稅人了，轉(zhuǎn)為一般納稅人后你還在勾選小規(guī)模期間的專票，這種情況基本是會(huì)要求你轉(zhuǎn)出的。

【第7篇】小規(guī)模納稅人一般納稅人

增值稅的納稅人可分為：一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

小規(guī)模納稅人，是指應(yīng)納稅額較少或是不經(jīng)常發(fā)生納稅行為的納稅人，公司剛成立的時(shí)候，都是默認(rèn)為小規(guī)模納稅人。

而一般納稅人，是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬(wàn)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。

兩者如何計(jì)算增值稅？

由于小規(guī)模納稅人的財(cái)務(wù)核算能力和管理水平有限，在計(jì)算增值稅時(shí)，不適用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的方法，一般都是直接用收入乘以稅率的方式計(jì)算增值稅。

而一般納稅人的增值稅計(jì)算方法要復(fù)雜一些，即采用抵扣稅款法計(jì)算。

例如，某家貿(mào)易公司采購(gòu)了一件商品，采購(gòu)價(jià)款為80元，賣給客戶100元，那么這筆交易的增值額就是20元，要用增值額乘以增值稅稅率來(lái)計(jì)算這筆交易的增值稅額，即：20*16%=3.2。

為了加強(qiáng)稅收的征管，我國(guó)的增值稅一般采取以票控稅。在上述案例中，公司采購(gòu)價(jià)款的80元，必須取得增值稅專用發(fā)票（也就是“進(jìn)項(xiàng)發(fā)票”），公司取得100元的收入時(shí)，就有了銷項(xiàng)稅額（即100*16%=16），用銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額（80*16%=12.8）的結(jié)果(16-12.8=3.2)，就是本期應(yīng)該交納的增值稅。

所以，如果你的客戶是一般納稅人，由于進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以抵扣增值稅稅款，他們肯定更傾向于讓你提供增值稅專用發(fā)票。也就是說(shuō)，想拿下大客戶的訂單，一般納稅人資格肯定是個(gè)加分項(xiàng)。

而小規(guī)模納稅人是不能取得專票的（別人不能給小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票），即使取得專票，小規(guī)模納稅人也不能抵扣增值稅。

此外，一般納稅人會(huì)受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格監(jiān)管，且適用的稅率相對(duì)較高，也不能享受小規(guī)模納稅人免增值稅的優(yōu)惠政策。

因此，一般納稅人雖有優(yōu)勢(shì)，也有劣勢(shì)，建議創(chuàng)業(yè)者在選擇納稅主體時(shí)謹(jǐn)慎考慮（如不確定納稅主體，可咨詢）。

那么企業(yè)如何申請(qǐng)一般納稅人資格呢？下篇會(huì)給大家詳細(xì)介紹~

本號(hào)提供工商變更、異常解除等工商財(cái)稅服務(wù)，關(guān)注獲取稅收優(yōu)惠政策、免費(fèi)咨詢服務(wù)，如有幫助別忘了評(píng)論點(diǎn)贊收藏一條龍哦~

【第8篇】上海一般納稅人百萬(wàn)版

上海一文通知在財(cái)稅圈激起了一層風(fēng)浪，各大園區(qū)各類財(cái)稅公司都在建議自己企業(yè)客戶中做過核定征收一般納稅人的企業(yè)趕快注銷掉...

通知內(nèi)容對(duì)上海一般納稅人企業(yè)核定征收的園區(qū)進(jìn)行整改，要求分階段進(jìn)行，最好是注銷掉核定征收的一般納稅人企業(yè)。

內(nèi)容如下

7.26日前收入在0-100萬(wàn)的核定征收一般納稅人企業(yè)完成注銷

7.28日前收入在100萬(wàn)-500萬(wàn)的核定征收一般納稅人企業(yè)完成注銷

7.30日前收入在500萬(wàn)以上的一般納稅人企業(yè)完成注銷

小規(guī)模已核定的可繼續(xù)，去年開票超過500萬(wàn)全部改為查賬征收。

新辦的企業(yè)一律不再核定。

如果不注銷從1月起到現(xiàn)在進(jìn)行補(bǔ)稅。。

就這樣一文非正式通知，讓核定征收一般納稅人企業(yè)全部排隊(duì)去注銷，7月大熱天都在外面排起了長(zhǎng)龍，不注銷怕要補(bǔ)稅。

一般納稅人之前對(duì)所得稅核定征收，成本票不足的情況下又開了不少票，加上所得稅核定后，稅收負(fù)擔(dān)一下子減少了50%-80%，不同行業(yè)不同企業(yè)不同情況，如果補(bǔ)稅開票500萬(wàn)以上如果沒有成本票進(jìn)行只能硬交所得稅，所得稅補(bǔ)稅就得100萬(wàn)以上，開得越多補(bǔ)得越多。

讓企業(yè)趕快注銷已經(jīng)夠開恩了，補(bǔ)稅很多企業(yè)承受不了這個(gè)成本。

現(xiàn)在對(duì)于上海核定征收一般納稅人企業(yè)只要在規(guī)定的時(shí)間能注銷掉已經(jīng)很幸運(yùn)了，如果10萬(wàn)家一般納稅人企業(yè)做過核定征收，而這些企業(yè)大部分集中在某些幾個(gè)園區(qū)，也就是集中幾個(gè)辦理注銷手續(xù)，每天從早到晚辦理能把所有企業(yè)辦理完嗎？只能抓緊時(shí)間安排。

上海一般納稅人

一般納稅人核定征收的風(fēng)險(xiǎn)最大就是補(bǔ)稅，如果有成本票多還好，沒有成本票的話補(bǔ)稅就嚇人了。其次在正常園區(qū)一般納稅人核定風(fēng)險(xiǎn)還有開票受限，稅務(wù)稽查等。不過一般不過分不會(huì)有太多問題，就像這次事件讓直接注銷既往不咎。小規(guī)模沒有任何事，照常經(jīng)營(yíng)，只要你交稅，不過分不會(huì)怎太為難企業(yè)，畢竟小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)也不容易。

核定征收和查賬征收的區(qū)別大家可以自行進(jìn)行搜索了解，下面簡(jiǎn)單介紹幾點(diǎn)：

1.所得稅核定征收

查賬征收大部分都是利潤(rùn)的15%-25%，核定一般都是1%或者核定所得率10%*（5%-35%），核定的成本在0.5%-3.5%

2.對(duì)成本票要求

查賬需要成本票，核定對(duì)成本票要求少

大部分來(lái)做核定的企業(yè)都是沖著這兩點(diǎn)來(lái)的，因?yàn)槟承┨厥庑袠I(yè)回扣高或者利潤(rùn)高，為了企業(yè)經(jīng)營(yíng)都想做核定，但是很多地方園區(qū)都不會(huì)出核定。

上海核定征收

回來(lái)看上海一般納稅人企業(yè)，為什么要做核定也是上面這兩方面原因。只要企業(yè)注銷拿到清稅證明，此事無(wú)憂，至少補(bǔ)稅風(fēng)險(xiǎn)減去了。

【第9篇】申請(qǐng)一般納稅人費(fèi)用

當(dāng)你所經(jīng)營(yíng)的哪家公司做的越大，銷售額就越大，這個(gè)時(shí)候就會(huì)將原本的小規(guī)模納稅人升級(jí)為一般納稅人，業(yè)務(wù)越多就越應(yīng)該盡早的申請(qǐng)成為一般納稅人，在禪城申請(qǐng)一般納稅人有哪些費(fèi)用和好處，金泉財(cái)稅小編整理了相關(guān)知識(shí)，一起去看看吧！

禪城申請(qǐng)一般納稅人費(fèi)用

通常情況下，企業(yè)申請(qǐng)成為一般納稅人，其所需費(fèi)用主要包含以下兩個(gè)方面：

1、申請(qǐng)過程中產(chǎn)生的費(fèi)用。一般而言，企業(yè)申請(qǐng)一般納稅人，稅務(wù)局往往是不會(huì)收費(fèi)的。但該步驟卻依然需要支付一定的花銷，主要為：一是打印各種材料產(chǎn)生的材料復(fù)印費(fèi)用，另一個(gè)是往來(lái)稅務(wù)部門所產(chǎn)生的交通費(fèi)用。但是，假如企業(yè)聘請(qǐng)了中介機(jī)構(gòu)去辦理，那么還需支付一定的中介費(fèi)用。

2、申請(qǐng)之后產(chǎn)生的費(fèi)用。企業(yè)成為一般納稅人后，需要前往稅務(wù)部門購(gòu)。當(dāng)前，價(jià)格每張?jiān)谖迕揭辉g，企業(yè)的需求量大小決定了這筆費(fèi)用的具體支出。另外，購(gòu)買防偽稅控機(jī)以及防偽稅控機(jī)每年的維修保養(yǎng)，也會(huì)產(chǎn)生一定的花銷，具體還需視公司規(guī)模而定。

禪城申請(qǐng)一般納稅人的五大好處：

（1）、運(yùn)作公司的時(shí)候，很多合作的企業(yè)需要對(duì)方開稅率為17%的增值，申辦一般納稅人可以滿足客戶的需求。對(duì)拓展業(yè)務(wù)，擴(kuò)大銷售的方面有著很大的作用。比如像華為、聯(lián)想、惠普等，均需供應(yīng)商提供17%的“增值稅專用”，方才展開合作。

（2）、在記賬報(bào)稅的時(shí)候可以享受免稅，抵稅，退稅等好處。

（3）、可以很好的完善財(cái)務(wù)管理制度,在公司利潤(rùn)、競(jìng)爭(zhēng)力方面有一定的優(yōu)勢(shì)(一般納稅人是大多數(shù)企業(yè)的合作對(duì)象)。

（4）、因?yàn)榭梢缘侄?、免稅等，所以可以降低企業(yè)稅負(fù)及稅收的風(fēng)險(xiǎn)(比如說(shuō):票會(huì)受到統(tǒng)一管理,全國(guó)聯(lián)入稅控系統(tǒng)等)。

（5）、提高企業(yè)的整體的形象，支持企業(yè)去申辦一般納稅人，也是企業(yè)日后發(fā)展的趨勢(shì)所在，先知先行才能引領(lǐng)團(tuán)隊(duì)的，讓自己的企業(yè)發(fā)展更上一步。

以上便是金泉財(cái)稅為您介紹的申請(qǐng)一般納稅人的五大好處，希望對(duì)您有所幫助，如果您還有其他問題需要了解的，歡迎您隨時(shí)在線留言騷擾小編?。?！專業(yè)為一般納稅人注冊(cè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、做賬報(bào)稅找金泉財(cái)稅

【第10篇】寧波一般納稅人資格查詢

9月10日起，寧波將全面啟用“返甬碼”，為什么要推廣應(yīng)用“返甬碼”？哪些人要填報(bào)“返甬碼”？市疫情防控辦權(quán)威解讀來(lái)了，一起來(lái)看↓

01為什么要推廣應(yīng)用“返甬碼”？

為精準(zhǔn)甄別重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)人員，提高遠(yuǎn)端防控能力，嚴(yán)防疫情輸入；同時(shí)，也為方便市外來(lái)（返）甬人員報(bào)備行程，使其在我市更便捷地出行，經(jīng)市疫情防控工作領(lǐng)導(dǎo)小組研究，決定在全市范圍推廣應(yīng)用“返甬碼”。

02哪些人要填報(bào)“返甬碼”？

所有從寧波市外來(lái)（返）甬人員，均要在抵甬前72小時(shí)內(nèi)填報(bào)“返甬碼”。

03“返甬碼”在哪里？如何進(jìn)入填報(bào)？

方式1：來(lái)（返）甬人員可通過支付寶、微信，掃描“返甬碼”二維碼進(jìn)入登記頁(yè)面。

方式2：浙里辦app、支付寶、微信“浙里辦”小程序中搜索“返甬碼”進(jìn)入登記頁(yè)面。

方式3：搜索微信公眾號(hào)“寧波發(fā)布”，所有文章的底部都有“返甬碼”介紹，可掃描二維碼進(jìn)入登記頁(yè)面。

方式4：下載并登錄甬派客戶端app，點(diǎn)擊首頁(yè)右下角的“返甬碼”浮標(biāo)，一鍵進(jìn)入登記頁(yè)面。

04從市外低風(fēng)險(xiǎn)區(qū)或無(wú)疫情的地區(qū)來(lái)甬返甬，也要填寫“返甬碼”嗎？

只要是從市外來(lái)（返）甬，即使是無(wú)疫情地區(qū)，都需要填寫“返甬碼”。

05我是寧波人，去了趟市外低風(fēng)險(xiǎn)地區(qū)，當(dāng)天來(lái)回，也要填報(bào)“返甬碼”嗎？

需要填寫。

06“返甬碼”填報(bào)完畢后，是否需要截屏保存？

不必截圖保存，如需查驗(yàn)可再次進(jìn)入“返甬碼”，輸入身份證號(hào)碼即可查看填報(bào)結(jié)果。

07“返甬碼”填報(bào)后，是否需要等待審核同意才能來(lái)甬返甬？

正確填報(bào)后即可來(lái)（返）甬，無(wú)需等待審批同意。但對(duì)于7天內(nèi)有中高風(fēng)險(xiǎn)地區(qū)旅居史的人員，建議暫緩行程。

08“返甬碼”填報(bào)后，是否還要向社區(qū)報(bào)備？

正確填報(bào)“返甬碼”后，后臺(tái)會(huì)將數(shù)據(jù)推送給目的地所在社區(qū)（村），填報(bào)人無(wú)需另行向社區(qū)報(bào)備。

09老人、孩子以及無(wú)智能手機(jī)的人員，如何填報(bào)“返甬碼”？

可由親屬、朋友通過“返甬碼”中添加“隨行人員”欄目代為填報(bào)。

10如果沒有按規(guī)定填報(bào)“返甬碼”，能進(jìn)入公共場(chǎng)所嗎？

市外來(lái)（返）甬人員如未按規(guī)定填報(bào)“返甬碼”，不得進(jìn)入公共場(chǎng)所。

11如果填報(bào)了“返甬碼”，能否進(jìn)入公共場(chǎng)所，是否還要掃“場(chǎng)所碼”呢？

填報(bào)“返甬碼”后，若顯示無(wú)低中高風(fēng)險(xiǎn)地區(qū)旅居史，可以進(jìn)入公共場(chǎng)所，但仍需按規(guī)定掃描“場(chǎng)所碼”。

若顯示有低中高風(fēng)險(xiǎn)地區(qū)旅居史（此時(shí)“場(chǎng)所碼”中的“行程卡”一欄顯示“綠色橫杠”），經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)工作人員核實(shí)，確實(shí)未到過低中高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域的，則需本人簽署電子承諾書，并提供48小時(shí)核酸證明，掃描“場(chǎng)所碼”后可進(jìn)入公共場(chǎng)所；對(duì)到過中高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域的，現(xiàn)場(chǎng)工作人員會(huì)通知屬地疫情防控部門轉(zhuǎn)運(yùn)處置；如到過低風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域的，謝絕進(jìn)入公共場(chǎng)所，并按要求進(jìn)行核酸檢測(cè)。

12如果拒不填報(bào)“返甬碼”，會(huì)受到什么處罰？

我們會(huì)通過多種途徑對(duì)來(lái)（返）甬人員的行程開展全面核查。對(duì)拒不報(bào)備、瞞報(bào)、謊報(bào)個(gè)人行程，引發(fā)疫情傳播風(fēng)險(xiǎn)甚至造成疫情傳播的，將按照《中華人民共和國(guó)傳染病防治法》等相關(guān)規(guī)定，依法嚴(yán)肅追究責(zé)任。

13我的鄰居家里近日來(lái)了個(gè)省外的親戚，我不知道有沒有填報(bào)“返甬碼”，有點(diǎn)擔(dān)心疫情風(fēng)險(xiǎn)。

可以與所在社區(qū)（村）反饋，社區(qū)（村）會(huì)進(jìn)一步核實(shí)。同時(shí)，目前我市也在全市社區(qū)（村）組織開展“大腳板大排查”百日攻堅(jiān)行動(dòng)，以網(wǎng)格、微網(wǎng)格為單位，對(duì)市外來(lái)（返）甬人員開展全面排查，對(duì)排查到的風(fēng)險(xiǎn)人員會(huì)按照有關(guān)規(guī)定實(shí)時(shí)進(jìn)行管控。

14我來(lái)寧波前不知道有這個(gè)政策，到達(dá)寧波后立即補(bǔ)報(bào)“返甬碼”，可以嗎？

可以，目前“返甬碼”支持來(lái)（返）甬補(bǔ)登信息，可最多向前選擇10天日期。同時(shí)提醒，大家出行前應(yīng)關(guān)注“返甬碼”中“風(fēng)險(xiǎn)地區(qū)查詢”欄目，了解國(guó)內(nèi)涉疫地區(qū)風(fēng)險(xiǎn)情況。

15我是從事跨省貨運(yùn)的司機(jī)，因工作需要每天來(lái)回，需要每天填報(bào)“返甬碼”嗎？

如跨省貨運(yùn)司機(jī)已納入我市重點(diǎn)行業(yè)人員管控名單的，并定期進(jìn)行核酸檢測(cè)的，則無(wú)需填報(bào)。如未納入，則需要填報(bào)。為簡(jiǎn)化填報(bào)程序，來(lái)（返）甬人員首次填報(bào)后，再次填報(bào)“返甬碼”時(shí)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)填寫個(gè)人基礎(chǔ)信息，填報(bào)人只需根據(jù)實(shí)際情況更改來(lái)（返）甬日期與省外活動(dòng)地區(qū)等簡(jiǎn)單選項(xiàng)信息即可。

16我是在寧波讀書的大學(xué)生，要開學(xué)返校了，我的“返甬碼”目的地填哪里？

可以填寫您所就讀的高校?！胺叼a”目的地選項(xiàng)中，除在甬居住的區(qū)縣、街道鄉(xiāng)鎮(zhèn)選項(xiàng)外，同時(shí)提供了“高?！边x項(xiàng)。填寫完成后，相關(guān)數(shù)據(jù)會(huì)推送至對(duì)應(yīng)高校，學(xué)校工作人員會(huì)對(duì)學(xué)生落實(shí)相應(yīng)管控措施。

17我最近準(zhǔn)備來(lái)寧波，通過“返甬碼”內(nèi)“風(fēng)險(xiǎn)地區(qū)查詢”，發(fā)現(xiàn)我沒有到過低、中、高風(fēng)險(xiǎn)地區(qū)，那么抵達(dá)寧波后，我還需要做核酸檢測(cè)嗎？

需要。根據(jù)上級(jí)防疫政策要求，7天內(nèi)有省外旅居史人員，抵甬后實(shí)施3天3檢（即落地1次、第2、第3天各進(jìn)行1次核酸檢測(cè)）；7天內(nèi)有省內(nèi)市外旅居史人員，抵甬后實(shí)施3天2檢（即落地1次、第3天進(jìn)行1次核酸檢測(cè)）；后續(xù)按照寧波市常態(tài)化核酸檢測(cè)要求執(zhí)行（每72小時(shí)檢測(cè)1次）。

18我填完“返甬碼”后提示有高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)軌跡，但我近期來(lái)寧波有很重要的事情要處理，請(qǐng)問抵達(dá)寧波后，會(huì)對(duì)我采取什么管控措施？

若“返甬碼”提示七天旅居史中的區(qū)（縣、市）存在低中高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，則需本人再次確認(rèn)并提交電子承諾書及48小時(shí)核酸陰性證明，核實(shí)人員情況。如確未去過中高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，可進(jìn)入寧波大市；

如核實(shí)人員去過中高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，我市嚴(yán)格執(zhí)行浙江省疫情防控辦每日更新的政策要求。一般情況下，有高風(fēng)險(xiǎn)地區(qū)旅居史的，采取“7天集中隔離”；

有中風(fēng)險(xiǎn)地區(qū)旅居史的，采取“7天居家隔離”、有低風(fēng)險(xiǎn)地區(qū)旅居史的，采取“3天日常健康監(jiān)測(cè)”。

對(duì)于部分風(fēng)險(xiǎn)較高的省份，也會(huì)采取一些針對(duì)性的管控措施，詳見官方微信“浙江發(fā)布”。

來(lái)源：寧波發(fā)布

【第11篇】個(gè)體升一般納稅人

只要符合條件，個(gè)體工商戶可以申請(qǐng)一般納稅人。

《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》 規(guī)定：

第四條 年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

對(duì)提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；

（二）能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算,能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料。

第五條 下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

（一）個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人；

（二）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；

（三）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

上述規(guī)定中已經(jīng)很明確了,只要你達(dá)到年銷售額（工業(yè)50萬(wàn),商業(yè)80萬(wàn)）要求,能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。 就能夠向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人。

個(gè)體工商戶，申請(qǐng)一般納稅人的條件：

1、稅務(wù)登記證；

2、所有的開戶行賬戶證明材料；

3、公司經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地的材料證明；

4、相關(guān)會(huì)計(jì)賬冊(cè)和憑證原件，包括：總賬、分類賬、銀行存款日記賬、應(yīng)交稅金明細(xì)賬、銷售明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、存貨明細(xì)賬、資金往來(lái)賬，原材料和商品出入庫(kù)單據(jù)、運(yùn)費(fèi)憑據(jù)、水電等費(fèi)用憑據(jù)；

5、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件。

【第12篇】河南一般納稅人

跑不掉！河南一般納稅人核定征收及時(shí)來(lái)，核定稅率1%

河南園區(qū)實(shí)行總部經(jīng)濟(jì)招商模式已經(jīng)很多年了了，因政策原因前段時(shí)間部分園區(qū)暫停了對(duì)外招商引資政策，但現(xiàn)在大部分政策已經(jīng)放寬，業(yè)務(wù)正常的企業(yè)已經(jīng)可以入駐河南園區(qū)，這時(shí)候已經(jīng)先后有幾批企業(yè)入駐了，獎(jiǎng)勵(lì)比較及時(shí)，政策也穩(wěn)定下來(lái)了。

目前河南政策如下：

增值稅：獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)30％ ~ 80％的地方留成，地方留成為50％；

企業(yè)所得稅：按企業(yè)所行業(yè)利潤(rùn)率享受核定征收；

貿(mào)易行業(yè)核定企業(yè)利潤(rùn)率4％，再按照25％繳納企業(yè)所得稅，核定后稅率1％；

建筑行業(yè)核定企業(yè)利潤(rùn)率為8％ ，然后按照25％ 的企業(yè)所得稅，批準(zhǔn)的稅率為2％ ；

服務(wù)行業(yè)核定企業(yè)利潤(rùn)率10％，再按25％繳納企業(yè)所得稅，核定稅率2.5％。

增值稅咱們企業(yè)當(dāng)月繳納稅費(fèi)，次月獎(jiǎng)勵(lì)就會(huì)打到公司對(duì)公賬戶上，例如：某某企業(yè)入駐在園區(qū)當(dāng)月繳納了100萬(wàn)的稅費(fèi)，咱們企業(yè)次月就能領(lǐng)到最高40萬(wàn)的獎(jiǎng)勵(lì)，再比如說(shuō)咱們企業(yè)年度利潤(rùn)1000萬(wàn)，本應(yīng)繳納250萬(wàn)的稅費(fèi)，而通過入駐園區(qū)，通過分包業(yè)務(wù)給園區(qū)的企業(yè)，1000萬(wàn)的利潤(rùn) 我們只需要繳納不到30萬(wàn)的稅費(fèi)，也能合理合法解決咱們企業(yè)的稅負(fù)壓力！

入駐園區(qū)無(wú)需企業(yè)實(shí)體入駐，但實(shí)體的辦公地址是的，就比如某建筑公司需要減免稅收壓力，那么我們就可以在園區(qū)注冊(cè)一家建筑服務(wù)公司之類的，讓園區(qū)內(nèi)的公司去承接主體公司的業(yè)務(wù)，那么主體公司的稅收就能轉(zhuǎn)移到園區(qū)的企業(yè)，這時(shí)候園區(qū)企業(yè)在繳納稅費(fèi)咱們就能享受到獎(jiǎng)勵(lì)政策了

除了河南園區(qū)的稅收優(yōu)惠政策外，其他地區(qū)也同樣有稅收優(yōu)惠政策，在江蘇、重慶等地，企業(yè)可根據(jù)自身的綜合情況，綜合考慮所需的政策，最大限度地減少自己的稅收

【第13篇】某增值稅一般納稅人

今天，我們的主題是

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

增值稅一般納稅人申報(bào)表的填報(bào)!

案例

a公司于2023年11月成立，2023年6月登記為增值稅一般納稅人，a公司2023年3月底期末留抵稅額3萬(wàn)元。2023年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù):

詳情

1、采購(gòu)貨物一批，取得供貨方開具的3張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的金額合計(jì)100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)13萬(wàn)元，4月已經(jīng)全部認(rèn)證通過;

2、銷售貨物取得銷售額226萬(wàn)元，開具13%稅率的增值稅專用發(fā)票， 發(fā)票注明金額200萬(wàn)元，稅額26萬(wàn)元;當(dāng)月開具一張16%稅率的藍(lán)字發(fā)票，發(fā)票注明金額50萬(wàn)元，稅額8萬(wàn)元，開具原因是2023年1月發(fā)生的一筆銷售業(yè)務(wù)，a公司在1月稅款所屬期已經(jīng)按未開具發(fā)票申報(bào)繳納增值稅;

3、a公司2023年4月提供企業(yè)管理服務(wù)取得銷售額265萬(wàn)元,開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額250萬(wàn)元，稅額15萬(wàn)元。

4、a公司8名員工2023年4月10號(hào)出差沈陽(yáng)，當(dāng)月15號(hào)返回濟(jì)南，發(fā)生的往返飛機(jī)票票價(jià)與燃油費(fèi)合計(jì)10900元，員工報(bào)銷時(shí)提供了注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單;

5、a公司2023年1月購(gòu)入一層寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票，截止到2023年5月當(dāng)前尚有購(gòu)入寫字樓的不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額20萬(wàn)元未抵扣(購(gòu)入寫字樓進(jìn)項(xiàng)稅額的40%)。

提問

根據(jù)上述業(yè)務(wù)計(jì)算a公司2023年4月份應(yīng)繳納的增值稅額?如何填報(bào)2023年4月所屬期的增值稅申報(bào)表?

應(yīng)繳納增值稅計(jì)算

解析

一、根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)六、納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

△ a公司航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=10900(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%=900元

△ a公司4月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=130000+900+200000=330900元

△ a公司4月銷項(xiàng)稅額=260000+150000+80000-80000=410000元

△ a公司4月應(yīng)納增值稅額=410000-330900-30000=49100元

二、a公司提供的企業(yè)管理服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)---商務(wù)輔助服務(wù)，a公司經(jīng)計(jì)算，2023年4月1日至2023年3月31日提供企業(yè)管理服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%，根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)第七條規(guī)定，a公司能夠享受2023年的加計(jì)抵減政策，加計(jì)抵減政策享受期從2023年4月稅款所屬期起。

當(dāng)期加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額*10%

△ a公司4月加計(jì)抵減額=(130000+900+200000)*10%=33090元

三、a公司4月應(yīng)納增值稅額49100元>加計(jì)抵減額33090元

應(yīng)納稅額-抵減額的余額繳納增值稅

△ a公司4月應(yīng)繳納增值稅=49100-33090=16010元

報(bào)表填報(bào)

來(lái)源：濱州會(huì)計(jì)群

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【第14篇】一般納稅人怎么開普票

增值稅在營(yíng)改增完成后，已經(jīng)變成我國(guó)現(xiàn)行的18種稅收當(dāng)中最重要的稅種了。但是同樣的增值稅發(fā)票開具的過程中，面臨的問題也是越來(lái)越多。

開發(fā)票的流程詳細(xì)步驟

1、打開開票軟件，并登錄進(jìn)去。當(dāng)然，如果沒有網(wǎng)絡(luò)也是可以離線開具的。但是，離線開票是有限額的。

2、依次點(diǎn)擊：發(fā)票管理-發(fā)票填開。然后，選擇所要開具的發(fā)票票種即可?，F(xiàn)在電子發(fā)票也是這樣開具的。

3、核對(duì)發(fā)票號(hào)碼是否正確（如果是電子發(fā)票，可以忽略這一步）。

4、填寫購(gòu)貨單位的公司信息，選擇要開具的科目信息，填寫發(fā)票金額，填寫完成后點(diǎn)“打印”即可。然后將發(fā)票放入打印機(jī)進(jìn)行打印即可，這樣發(fā)票就開具完成了！

需要注意的是，發(fā)票上面的信息需要據(jù)實(shí)填寫，購(gòu)買方的開票信息即公司名稱、企業(yè)統(tǒng)一信用代碼、詳細(xì)地址和電話、銀行賬號(hào)信息等。同時(shí)商品編碼需要正確添加，另外需要填寫備注欄的也要按規(guī)定填寫。

一般來(lái)說(shuō)增值稅專用發(fā)票，需要填寫購(gòu)買方的公司名稱、企業(yè)統(tǒng)一信用代碼、詳細(xì)地址和電話、銀行賬號(hào)信息等；增值稅普通發(fā)票，一般只需填寫企業(yè)的名稱和統(tǒng)一信用代碼即可。

增值稅專用發(fā)票的開具要點(diǎn)

增值稅專用發(fā)票在發(fā)票開具方面，要求要嚴(yán)格一些。畢竟增值稅專用發(fā)票，除了是稅前扣除的工具，它還有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的功能。所以嚴(yán)格的管理也是無(wú)可厚非的。

其實(shí)現(xiàn)在隨著增值稅專用發(fā)票的電子化以及勾選抵扣的實(shí)行，在發(fā)票開具方面還是簡(jiǎn)單了很多。以前對(duì)于增值稅專用發(fā)票的紙質(zhì)發(fā)票而言，不僅開具時(shí)不能出現(xiàn)錯(cuò)行，打偏的情況外，發(fā)票還需要進(jìn)行掃描認(rèn)證，增值稅專用發(fā)票，更不能出現(xiàn)折痕。

增值稅普通發(fā)票的開具要點(diǎn)

而對(duì)于增值稅普通而言，開具的要求很簡(jiǎn)單。以前增值稅普通發(fā)票開具時(shí)，只填寫公司的名稱即可，連公司的納稅人識(shí)別號(hào)都不需要。

現(xiàn)在增值稅普通需要公司名稱和稅號(hào)的要求，還是在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)）發(fā)出之后，才開始執(zhí)行的。

當(dāng)然有的公司，在發(fā)票開具方面，也會(huì)有屬于自己的規(guī)定。我們?cè)陂_發(fā)票時(shí)，只要按照購(gòu)貨方提供的要求開具即可。

虎虎在2023年5月份，開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，就遇到了客戶要求把公司名稱、企業(yè)統(tǒng)一信用代碼、詳細(xì)地址和電話、銀行賬號(hào)信息等信息填寫完整的情況。但是，由于一開始客戶沒有明確要求，虎虎也沒有問，從而導(dǎo)致發(fā)票需要重新開具。

所以，我們開具發(fā)票時(shí)，還是需要和客戶確認(rèn)一下，以避免不必要的麻煩。

當(dāng)然除了這兩個(gè)常見的發(fā)票類型以外，還有其他很多類型的發(fā)票，我們?cè)趯?shí)際開具時(shí)按照相關(guān)要求開具即可。

【第15篇】辦一般納稅人需要多久

風(fēng)險(xiǎn)納稅人首先需要去稅局找到所屬的管理員，確定被納入風(fēng)險(xiǎn)納稅人的原因，詢問解除風(fēng)險(xiǎn)納稅人所需要提供的資料，按照要求提供相應(yīng)的資料后，再向稅局管理員提出解除風(fēng)險(xiǎn)納稅人的申請(qǐng)。

一般情況有一下幾種：

1.因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)發(fā)票被列為風(fēng)險(xiǎn)納稅人的，需要將被監(jiān)控的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出后，向稅局申請(qǐng)解除風(fēng)險(xiǎn)納稅人。

2.因?yàn)楣痉ㄈ嗣缕渌井惓?，?dǎo)致關(guān)聯(lián)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)納稅人的，需要先解除名下異常的公司，再向所屬稅局申請(qǐng)解除風(fēng)險(xiǎn)納稅人。

3.因?yàn)榈刂窡o(wú)法聯(lián)系，不在實(shí)際地址辦公導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)納稅人的，需要先做工商地址變更，再提供場(chǎng)地證明或者紅本租賃合同、產(chǎn)權(quán)證明（其中一種）、與房東簽訂的租賃合同、最近月份的房租水電費(fèi)發(fā)票，會(huì)有管理員下場(chǎng)地核實(shí)的可能，部分特殊情況的需要提供記賬憑證進(jìn)行檢查。待稅局核查通過后申請(qǐng)移除風(fēng)險(xiǎn)納稅人。

【第16篇】一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全

實(shí)務(wù)中，不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅匯總?cè)缦?，供參考?/strong>

（一）票據(jù)不符合要求

我們中國(guó)是憑票抵扣的，要取得合法的完稅憑證，才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，如：要取得增值稅專用發(fā)票，同時(shí)應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明、境外單位對(duì)賬單等。也就是說(shuō)資料不全的是不得抵扣的。

（二）納稅人身份不能抵扣

1.一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或不能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料。

2.銷售額超標(biāo)500萬(wàn)以上但未申辦一般納稅人資格的。

【注意】該類型強(qiáng)制做一般納稅人后，其發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)均不得抵扣，所以實(shí)務(wù)中，若是暫時(shí)不想做一般納稅人的話，要慎重對(duì)待收入，收入接近500萬(wàn)時(shí)，要控制好！

（三）用途不符合要求

1.購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)等等，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的。

2.購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)等，發(fā)生非正常損失的。

3.在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不含固定資產(chǎn)）或加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)，發(fā)生非正常損失的。

4.不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)，發(fā)生非正常損失的。

5.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

【注意1】非正常損失，指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除。

【注意2】自然災(zāi)害和正常損耗的，進(jìn)項(xiàng)稅額可以正常抵扣。

6.購(gòu)進(jìn)的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)、貸款服務(wù)等

【注意1】住宿服務(wù)和旅游服務(wù)，符合條件可憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

【注意2】境內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)自2023年4月1日起可憑票或計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

【注意3】納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的有關(guān)投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。

（四）不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

1. 憑票抵扣情況：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝價(jià)款×稅率或征收率

2. 計(jì)算抵扣情況（免稅農(nóng)產(chǎn)品）：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝成本÷（1－扣除率）×扣除率

3. 無(wú)法劃分用量的：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額＋免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

4. 已抵扣轉(zhuǎn)不得抵扣：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100％

5. 平銷返利收入：沖減進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期取得的返還資金÷（1＋稅率）×稅率

（五）要注意的是：

1.專用于不得抵扣范圍的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；共用的，可以抵扣全部進(jìn)項(xiàng)稅額。

例如：購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)專用于職工食堂，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但如果是同時(shí)用于辦公和職工食堂，則可以抵扣。

2.自2023年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。

3.購(gòu)進(jìn)其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)一律允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

包括：基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營(yíng)權(quán)（包括特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)、其他經(jīng)營(yíng)權(quán)）、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會(huì)員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等

4.購(gòu)入材料等要準(zhǔn)確劃分可以抵扣和不可抵扣范圍，否則按銷售額占比等方法劃分可以抵扣部分。

5.不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是可以在企業(yè)所得稅中作為資產(chǎn)損失處理，做支出的扣除。

資產(chǎn)凈損失＝損失資產(chǎn)成本＋進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出－賠償補(bǔ)償