一般納稅人的免稅政策（16篇）

【第1篇】一般納稅人的免稅政策

1.財政部國家稅務(wù)總局2023年第10號公告，關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，實行“六稅兩費”減征50%優(yōu)惠政策。

2.公告所稱小微企業(yè)是指從事國家非限制和非禁止行業(yè)且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元，從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬元三個條件。

3.小微企業(yè)判定標(biāo)準(zhǔn)以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)，公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

4.對于增值稅一般納稅人什么情況下可以享受小微企業(yè)“六稅兩費”減免優(yōu)惠政策呢

（1）增值稅一般納稅人2023年已經(jīng)辦理了2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)果符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，2023年1-6月份可享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠政策，即使2023年1-6月份資產(chǎn)、從業(yè)人數(shù)不符合規(guī)定也可繼續(xù)享受。反之，2023年企業(yè)所得稅匯算結(jié)果不符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，2023年1-6月不可以享受。

（2）增值稅一般納稅人2023年5月底前辦理了2023年匯算清繳，結(jié)果符合小微企業(yè)，則2023年7-12月（及2023年1-6月）可以享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠政策，結(jié)果不符合小微企業(yè)的，不能享受。

（3）以此類推，2023年5月前辦理2023年匯算清繳及2024年5月前辦理2023年匯算清繳對照可否享受。

5.對于新設(shè)立一般納稅人如何享受小微企業(yè)“六稅兩費”減免優(yōu)惠政策

（1）對于新設(shè)立一般納稅人自設(shè)立日到首次辦理匯算清繳申報當(dāng)月，屬于按期申報的，只要申報期上月末從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額符合規(guī)定都可以享受小微企業(yè)“六稅兩費”減免優(yōu)惠政策；屬于按次申報的，按設(shè)立時從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)符合條件的，自設(shè)立日到首次辦理匯算申報當(dāng)日都可以享受小微企業(yè)“六稅兩費”減免優(yōu)惠政策。

（2）對于新設(shè)立一般納稅人首次辦理匯算清繳結(jié)果，是小微企業(yè)的可繼續(xù)享受。不是小微企業(yè)的，屬于按期申報的，自辦理首次匯算清繳次月1日到次年6月30日，不得享受小微企業(yè)“六稅兩費”減免優(yōu)惠政策；屬于按次申報的自辦理首次匯算清繳當(dāng)日到次年6月30日不得享受。

【第2篇】一般納稅人計提增值稅

一般納稅人增值稅用不用計提

一、什么是增值稅

增值稅是以商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn) 稅。按照我國增值稅法的規(guī)定，增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，就其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為）的增值額和貨物進(jìn)口金額為計稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。

舉例說明：a公司為增值稅一般納稅人，主營業(yè)務(wù)為服裝制造銷售，其購入原材料價格100萬元，進(jìn)項稅額100*13%=13萬元；當(dāng)期該指原料經(jīng)過加工制成成品成本120萬元，對外銷售價格150萬元，銷項稅額150*13%=19.5萬元。

剛a公司當(dāng)期應(yīng)交增值稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額=19.5-13=6.5萬元

當(dāng)月主要賬務(wù)處理：1、購入原材料：

借：原材料 1000000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 130000

貸：銀行存款 1130000

2、當(dāng)月銷售出庫：

借：應(yīng)收賬款 1695000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1500000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 195000

3、為核算當(dāng)期增值稅額，期末將進(jìn)項稅和銷項稅分別轉(zhuǎn)入未交增值稅：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 195000

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 130000

應(yīng)交稅費-未交增值稅 65000

4、在增值稅基礎(chǔ)上，計提當(dāng)月附加稅：（以城建7%，教育附加3%，地方教育費附加2%為例）

借：稅金及附加 7800

貸：應(yīng)交稅費-城市維護(hù)建設(shè)稅 4550

應(yīng)交稅費-教育費附加 1950

應(yīng)交稅費-地方教育費附加 1300

5、次月交納本期增值稅及附加：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 65000

貸：銀行存款 65000

借：應(yīng)交稅費-城市維護(hù)建設(shè)稅 4550

應(yīng)交稅費-教育費附加 1950

應(yīng)交稅費-地方教育費附加 1300

貸：銀行存款 7800

二、增值稅包括哪些內(nèi)容

一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅” “未交增值稅” “預(yù)交增值稅”“待抵扣進(jìn)項稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。

“應(yīng)交稅費—— 應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項稅額”“銷項稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“銷項稅額”“出口退稅”“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出” “轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

其中，一般納稅人發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法的，銷售商品時應(yīng)交納的增值稅額在“簡易計稅”明細(xì)科目核算。

三、增值稅是否需要計提

綜合上述一、二內(nèi)容分析，增值稅在期末不用計提，直接通過“應(yīng)交稅費-未交增值稅”科目核算即可。但是增值稅相關(guān)的附加稅需要進(jìn)行計提。

每個稅種是否需要計提，有時候我們無法區(qū)分清楚，其實可以從以下幾個方面來考慮，這樣更方便我們理解和記憶：

1、增值稅是由銷項稅和進(jìn)項稅計算得出的，這兩個項稅直接在當(dāng)期記賬了，期末只需要在”應(yīng)交稅費-未交增值稅“反映即可；

2、增值稅附加稅，對方科目需要計入”稅金及附加“，而”稅金及附加“科目屬于損益類科目，影響當(dāng)期利潤，為符合”權(quán)責(zé)發(fā)生制“的記賬要求，所以我們需要在發(fā)生增值稅的當(dāng)期先進(jìn)行計提，然后在次月支付時進(jìn)行回沖或補(bǔ)計提；

3、同理，資源稅、土地增值稅、所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等需要通過”稅金及附加“科目核算的稅種都需要先計提，再支付；

4、但是，印花稅比較特殊，不需要通過”應(yīng)交稅費“科目核算，而是在實際發(fā)生時,借記“稅金及附加”，貸記”銀行存款“。

這主要是因為企業(yè)交納印花稅，一般情況下， 需要預(yù)先購買印花稅票，待發(fā)生應(yīng)稅行為時，再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或者 按件計算應(yīng)納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處 蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況， 不需要預(yù)計應(yīng)納稅金額，同時也不存在和稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問題。

【第3篇】一般納稅人租賃稅率

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學(xué)習(xí)稅法，學(xué)到增值稅的一般征稅范圍時，會遇到一系列的“租”，包括程租、期租、光租，還有濕租和干租。由于一般同學(xué)對這些租的業(yè)務(wù)比較陌生，看到此處難免感覺云里霧里的，背了老半天答題時還是會出錯，總是張冠李戴，很是傷腦筋。而這幾個租還又是?？键c與易考點，再難學(xué)也必須得學(xué)透。別急，看了下面的案例，或許你輕輕松松就能搞清楚，不用背就可以把它們記得牢牢的。

一、程租

你有一大批貨，要從廣州通過水路運(yùn)輸?shù)缴虾?，于是跑到運(yùn)輸公司租了一艘集裝箱船，租賃協(xié)議約定從廣州到上海，就運(yùn)輸這一程，遠(yuǎn)完即還船。因為你不會開船，所以運(yùn)輸公司還給你配備了開船的人員。裝貨上船，從廣州運(yùn)到上海，完事了。這就是程租，租金按路程算。

二、期租

你有一大批貨，要從廣州通過水路運(yùn)輸?shù)缴虾?，于是跑到運(yùn)輸公司租了一艘集裝箱船，租賃協(xié)議約定租期一個月，一個月內(nèi)運(yùn)輸幾趟隨便，一個月后還船。因為你不會開船，所以運(yùn)輸公司還給你配備了開船的人員。你用船一個月內(nèi)運(yùn)了幾程才把這大批貨用完。這就是期租，租金按一段期間算。

三、光租

你有一大批貨，要從廣州通過水路運(yùn)輸?shù)缴虾＃谑桥艿竭\(yùn)輸公司租了一艘集裝箱船，租賃協(xié)議約定就租船，不租開船的人。因為你大哥會開船并且有證，讓你大哥開船能少付一筆租金。這就是光租，只租船不租船員。

四、濕租

你有一大批貨，要從廣州空運(yùn)到上海，于是跑到航空運(yùn)輸公司租了一架飛機(jī)，租賃協(xié)議約定既租飛機(jī)還租飛行員和空姐?？战闫?，有空姐在坐飛機(jī)不暈。這就是濕租，連飛機(jī)帶機(jī)組人員一起租。

五、干租

你有一大批貨，要從廣州空運(yùn)到上海，于是跑到航空運(yùn)輸公司租了一架飛機(jī)，租賃協(xié)議約定只租飛機(jī)不租飛行員和空姐。因為你大哥就是飛行員并有證，讓他駕駛能少付一筆租金。還有，盡管空姐漂亮，有空姐在坐飛機(jī)不暈，但連空姐一起租租金貴呀。這就是干租，只租飛機(jī)不租機(jī)組人員。

通過上述案例，您一定搞清楚這些租是什么意思了吧？程租、期租和濕租，既租設(shè)備又租相應(yīng)的操作人員，從形式上看是租，但從實質(zhì)上看，與這些公司直接提供運(yùn)服務(wù)沒什么兩樣，所以這些租仍按交通運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅，現(xiàn)行稅率為9%。濕租和干租，只租設(shè)備，這才是真正的租，而租的又都是有形動產(chǎn)，所以就按有形動產(chǎn)租賃征收增值稅，現(xiàn)行稅率為13%。

如果您覺得我的案例還行，能給您些許幫助，請點個贊鼓勵一下。祝您學(xué)有所成，期待我們下期再見！

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【第4篇】旅游一般納稅人稅率

某私營有限責(zé)任公司出資讓股東和銷售業(yè)績突出的營銷人員外出旅游。企業(yè)財務(wù)人員聽說這筆獎勵支出要作為旅游人員的'工資、薪金所得'計算繳納個人所得稅。于是，他將旅游費用按人頭進(jìn)行了分?jǐn)?，并向稅?wù)機(jī)關(guān)繳納了扣繳的稅款。

那么，財務(wù)人員的操作正確嗎？我們先看看相應(yīng)稅法是如何規(guī)定的。

按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅[2004]11號）規(guī)定，在商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。

其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎勵，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照'工資、薪金所得'項目征收個人所得稅；對其他人員享受的此類獎勵，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照'勞務(wù)報酬所得'項目征收個人所得稅。

按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅［2003］158號）第一條規(guī)定，除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照'利息、股息、紅利所得'項目計征個人所得稅。

因此，公司的扣繳行為并非完全準(zhǔn)確。參照上述規(guī)定可知，雖然同為免費旅游，但是不同身份的納稅人適用的個人所得稅應(yīng)稅項目和稅率不盡相同，其區(qū)別如下：

一、對于股東獲得的獎勵，應(yīng)按'利息、股息、紅利所得'應(yīng)稅項目適用20%的稅率計算應(yīng)納稅款。

二、對于雇員獲得的獎勵，按照'工資、薪金所得'應(yīng)稅項目，依據(jù)應(yīng)納稅所得額的大小分別適用5%至45%的7級超額累進(jìn)稅率計算應(yīng)納稅款。

三、對于外部人員獲得的獎勵，應(yīng)按'勞務(wù)報酬所得'應(yīng)稅項目適用20%的稅率計算應(yīng)納稅款。另外，對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。即應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分，依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過50000元的部分，加征十成。

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【第5篇】小規(guī)模納稅人變更一般納稅人

企業(yè)經(jīng)營中，涉稅風(fēng)險的規(guī)避非常重要。而稅務(wù)局口徑上的涉稅風(fēng)險提示，對于企業(yè)而言，無疑是比較權(quán)威的參照。

湖南稅務(wù)在電子稅務(wù)局登錄頁面公布了一批常見的涉稅風(fēng)險清單，對企業(yè)而言很有參考意義。我們主要從增值稅和企業(yè)所得稅方面對其進(jìn)行了梳理和歸類，總共20種情形，供大家參考。

建議大家最好對照自查，規(guī)避相關(guān)涉稅風(fēng)險，畢竟稅務(wù)局提示的東西，一般而言也是重點檢查的東西。

一、增值稅方面，企業(yè)需要注意的涉稅風(fēng)險

1、小規(guī)模如果享受免稅優(yōu)惠，沒有按規(guī)定開具免稅發(fā)票。

雖然有人表示部分地區(qū)稅務(wù)局即便開3%普票，也可以享受免稅優(yōu)惠，但個人覺得不妥。如果你享受了免稅，就按規(guī)定開免稅發(fā)票，最為妥當(dāng)。

2、企業(yè)的免稅收入和應(yīng)稅收入，沒有分別核算。其中免稅收入的申報，進(jìn)項額沒有做轉(zhuǎn)出處理。

簡易計稅項目、免增值稅項目、集體福利或個人消費、非正常損失等進(jìn)項稅額是不能抵扣的，大家需要注意。

3、不動產(chǎn)已經(jīng)進(jìn)行抵扣，但又改變了用途，沒有按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額。

4、小規(guī)模納稅人達(dá)到轉(zhuǎn)一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)時，沒有按規(guī)定及時辦理一般納稅人登記。相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)為，年應(yīng)征增值稅銷售額500萬以上。

5、符合條件的財政補(bǔ)貼沒有按規(guī)定計算繳納增值稅。

國家稅務(wù)總局公告2023年第45號明確規(guī)定，納稅人取得的財政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。

6、虛構(gòu)農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)、虛抬收購價格、虛報收購數(shù)量，非法抵扣農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，導(dǎo)致虛抵進(jìn)項稅額。

7、在發(fā)票開具方面，企業(yè)還需要注意，如果取得經(jīng)營收入需要按規(guī)定給消費者開票，否則構(gòu)成違法，最高可以罰一萬。至于虛開行為，更是歷來檢查的重中之重，在這里不做贅述了。

另外，2023年對于增值稅留抵退稅方面的高壓嚴(yán)打持續(xù)進(jìn)行，我們將留抵退稅拆分出來，單獨說一下。其常見的涉稅風(fēng)險點有5個。

1、登記的行業(yè)跟實際經(jīng)營的業(yè)務(wù)不符，按制造業(yè)等行業(yè)進(jìn)行退稅。

這個屬于騙取留抵退稅，屬于嚴(yán)查、必查之列。

2、少計收入，虛增留抵。

在增值稅收入上動手腳，少計增值稅收入，虛假增加留抵稅額，這個存在騙取留抵退稅的風(fēng)險。

3、應(yīng)該轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅，不及時進(jìn)行轉(zhuǎn)出，還跑去退稅。

4、虛增進(jìn)項稅額，并以此多退稅款，這個也屬于騙稅。

5、對于房地產(chǎn)行業(yè)而言，不及時進(jìn)行收入確認(rèn)，進(jìn)行虛增留抵稅款。

二、企業(yè)所得稅方面，企業(yè)需要注意的涉稅風(fēng)險

1、稅前扣除憑證不符合規(guī)定，也未及時進(jìn)行納稅調(diào)整。

2、存在超額扣除各種費用，比如業(yè)務(wù)招待費按發(fā)生額60%扣除，但同時最高不得超過當(dāng)年營業(yè)收入的5‰。

在這里我們給大家整理了一份常用的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)表，供大家參考：

3、增值稅即征即退收入沒有計入營業(yè)外收入。

4、企業(yè)通過虛增費用支出，少繳企業(yè)所得稅。

尤其是以辦公經(jīng)費、銷售費用和人員費用等形式的虛增費用，更是檢查的重點。

5、應(yīng)當(dāng)視同銷售，而未進(jìn)行視同銷售，少繳企業(yè)所得稅。

比如企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部的職工醫(yī)院，將自產(chǎn)藥品配給職工醫(yī)院，但不在當(dāng)期確認(rèn)收入。

6、不按規(guī)定及時確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

7、高新企業(yè)是檢查的重點之一，涉稅風(fēng)險包括諸如不符合條件虛假申報并享受高新企業(yè)所得稅收優(yōu)惠，虛報研發(fā)費用加計扣除等。

8、分支機(jī)構(gòu)違規(guī)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

分支機(jī)構(gòu)沒有法人資格，需并入總機(jī)構(gòu)，由總機(jī)構(gòu)匯總申報納稅。

最后，以上增值稅、企業(yè)所得稅相關(guān)的20個常見涉稅風(fēng)險點，大家一定不能再有了。建議大家對照清單，做好核查和整改，避免涉稅風(fēng)險。

【第6篇】一般納稅人申報表樣本

申報表不會填？增值稅一般納稅人申報表填報案例來啦！

來源：廣東稅務(wù)

今天，我們學(xué)習(xí)

增值稅一般納稅人申報表的填報！

案例

a公司于2023年11月成立，2023年6月登記為增值稅一般納稅人，a公司2023年3月底期末留抵稅額3萬元。2023年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

詳情

1、采購貨物一批，取得供貨方開具的3張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的金額合計100萬元，進(jìn)項稅額合計13萬元，4月已經(jīng)全部認(rèn)證通過；

2、銷售貨物取得銷售額226萬元，開具13%稅率的增值稅專用發(fā)票， 發(fā)票注明金額200萬元，稅額26萬元；當(dāng)月開具一張16%稅率的藍(lán)字發(fā)票，發(fā)票注明金額50萬元，稅額8萬元，開具原因是2023年1月發(fā)生的一筆銷售業(yè)務(wù)，a公司在1月稅款所屬期已經(jīng)按未開具發(fā)票申報繳納增值稅；

3、a公司2023年4月提供企業(yè)管理服務(wù)取得銷售額265萬元,開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額250萬元，稅額15萬元。

4、a公司8名員工2023年4月10號出差沈陽，當(dāng)月15號返回濟(jì)南，發(fā)生的往返飛機(jī)票票價與燃油費合計10900元，員工報銷時提供了注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單；

5、a公司2023年1月購入一層寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票，截止到2023年5月當(dāng)前尚有購入寫字樓的不動產(chǎn)待抵扣進(jìn)項稅額20萬元未抵扣（購入寫字樓進(jìn)項稅額的40%）。

提問

根據(jù)上述業(yè)務(wù)計算a公司2023年4月份應(yīng)繳納的增值稅額？如何填報2023年4月所屬期的增值稅申報表？

應(yīng)繳納增值稅計算

解析

一、根據(jù)財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號六、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

△ a公司航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=10900（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%=900元

△ a公司4月可抵扣的進(jìn)項稅=130000+900+200000=330900元

△ a公司4月銷項稅額=260000+150000+80000-80000=410000元

△ a公司4月應(yīng)納增值稅額=410000-330900-30000=49100元

二、a公司提供的企業(yè)管理服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)---商務(wù)輔助服務(wù)，a公司經(jīng)計算，2023年4月1日至2023年3月31日提供企業(yè)管理服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%，根據(jù)財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號第七條規(guī)定，a公司能夠享受2023年的加計抵減政策，加計抵減政策享受期從2023年4月稅款所屬期起。

當(dāng)期加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額*10%

△ a公司4月加計抵減額=（130000+900+200000）*10% =33090元

三、a公司4月應(yīng)納增值稅額49100元>加計抵減額33090元

應(yīng)納稅額—抵減額的余額繳納增值稅

△ a公司4月應(yīng)繳納增值稅=49100-33090=16010元

報表填報

來源：中國稅務(wù)報

【第7篇】企業(yè)為增值稅一般納稅人

客戶需求

甲公司為動漫企業(yè)，除開發(fā)動漫產(chǎn)品以外，還為其他企業(yè)的動漫產(chǎn)品提供形象設(shè)計、動畫設(shè)計等服務(wù)，偶爾也會轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)。甲公司為增值稅一般納稅人，適用稅率為6%，由于進(jìn)項稅額較少，增值稅稅收負(fù)擔(dān)率為4.8%。甲公司預(yù)計2023年度的不含稅銷售額為5000萬元。

客戶方案納稅金額計算

如保持現(xiàn)狀，甲公司2023年度需繳納增值稅：5000×4.8%=240萬元。

納稅籌劃方案納稅金額計算

建議甲公司選擇簡易計稅方法，按照 3%的征收率計算繳納增值稅：5000×3%=150萬元。通過納稅籌劃，甲公司每年降低增值稅負(fù)擔(dān)：240-150=90萬元。

涉及主要稅收制度

《增值稅暫行條例》

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：

公共交通運(yùn)輸服務(wù)。公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車。班車，是指按固定路線、固定時間運(yùn)營并在固定站點停靠的運(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)。

經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機(jī)動漫格式適配）服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)（包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)）。動漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程序，按照《文化部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)〔2008〕51號）的規(guī)定執(zhí)行。

電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。

在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。 其他可以利用的選擇適用簡易計稅方法的稅收優(yōu)惠政策還包括：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第2號）規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購入未完工的房地產(chǎn)老項目繼續(xù)開發(fā)后，以自己名義立項銷售的不動產(chǎn)，屬于房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計算繳納增值稅。

【第8篇】一般納稅人銷售不動產(chǎn)

1、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)指的是轉(zhuǎn)讓二手不動產(chǎn)；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)產(chǎn)品不適用該規(guī)定；

2、除其他個人外，納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應(yīng)該向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；

3、其他個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；

4、銷售不動產(chǎn)的稅務(wù)處理——自建全額；非自建預(yù)繳差額，申報一般全額，簡易差額

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【第9篇】某商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人

初級會計資格模擬試題（含答案）掌握了這些試題通過就不是問題啦！

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一、選擇題

1、引起資產(chǎn)內(nèi)部一個項目增加,另一個項目減少,而資產(chǎn)總額不變的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是()。

用銀行存款償還短期借款

收到外單位歸還的拖欠貨款 （√）

收到投資者投入的生產(chǎn)設(shè)備一臺

宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

2、由于資金周轉(zhuǎn)困難,a企業(yè)向銀行借入100000元直接用于歸還拖欠的貨款,記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中借貸會計科目無誤,可是金額誤記為1000000元,按照有關(guān)規(guī)定,更正時應(yīng)采用的錯賬更正方法最好是()。

劃線更正法

紅字更正法 （√）

補(bǔ)充登記法

平行登記法

3、對于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)是()。

現(xiàn)金收款憑證

銀行存款收款憑證

銀行存款付款憑證 （√）

轉(zhuǎn)賬憑證

4、下列賬簿登記方法不正確的是()。

正常記賬使用圓珠筆 （√）

記賬時不得隔頁跳行

在三欄式賬戶的余額欄前如未印明余額方向的,在余額欄內(nèi)用紅字登記負(fù)數(shù)余額

如發(fā)生賬簿記錄錯誤,不得刮、擦、挖、補(bǔ)

5、甲公司為增值稅一般納稅人,于2005年6月向乙公司銷售一批產(chǎn)品,按價目表表明的價格計算,金額為50000元,由于是成批銷售,甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣。則甲公司應(yīng)收賬款的入賬價值為()元。

50000

58500

45000

52650（√）

6、a企業(yè)2005年9月1日結(jié)存丙材料的計劃成本為250000元,成本差異為超支4000元;本月入庫丙材料的計劃成本425000元,實際成本為475000元。本月發(fā)出丙材料計劃成本為100000元,則該企業(yè)2005年9月30日丙材料實際成本為()元。

621000（√）

614185

577400

575000

7、某企業(yè)自行研究開發(fā)一項技術(shù),經(jīng)申請獲得專利權(quán)。企業(yè)在研發(fā)過程中共發(fā)生材料費20萬元,支付科研人員工資10萬元,在依法申請獲得該項專利時,支付律師費1萬元,注冊費2萬元,則該項專利權(quán)的入賬價值為()萬元。

33

23

13

3（√）

8、企業(yè)在月末計提短期借款利息時,相關(guān)財務(wù)費用貸記的科目是()。

預(yù)提費用 （√）

待攤費用

銀行存款

短期借款

9、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2004年實際已交納稅金情況如下:增值稅40萬元,銷售應(yīng)稅消費品繳納的消費稅為15萬元,營業(yè)稅10萬元,車船使用稅0.5萬元,印花稅1.5萬元,所得稅120萬元,該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。上述各項稅金應(yīng)計入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”的金額是()萬元。

31.55

29.55（√）

191.55

70.05

10、區(qū)分不同賬務(wù)處理程序的根本標(biāo)志是()。

編制匯總原始憑證的依據(jù)不同

編制記賬憑證的依據(jù)不同

登記總分類賬的依據(jù)不同 （√）

編制會計報表的依據(jù)不同

11、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變化的是()。

轉(zhuǎn)讓股權(quán)時結(jié)轉(zhuǎn)股權(quán)投資準(zhǔn)備

用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

向投資者宣告分配現(xiàn)金股利 （√）

用法定公益金購置職工浴室

12、 某企業(yè)“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目的借方余額合計為40萬元,貸方余額合計為9萬元,“預(yù)收賬款”明細(xì)科目的借方余額為10萬元,貸方余額為12萬元,針對應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備貸方余額為2.5萬元,則資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)為()元。

275000

475000（√）

500000

265000

13、 某公司年初未分配利潤為100萬元,當(dāng)年凈利潤為300萬元,按照10%和5%分別提取法定盈余公積和法定公益金。該企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤為()萬元。

400（√）

355

300

340

14、 某企業(yè)建造廠房領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料80000元,原材料購入時支付的增值稅為13600元。其會計處理為()。

借記在建工程80000元,貸記原材料80000元

借記在建工程93600元,貸記原材料93600元

借記在建工程93600元,貸記原材料80000元和應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)13600元 （√）

借記在建工程93600元,貸記原材料80000元和應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13600元

15、 2006年1月1日,b公司收到國家撥入的專門用于技術(shù)改造的款項,共計人民幣1000000元。公司利用該筆款項對現(xiàn)有技術(shù)設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造,共支出950000元,全部形成固定資產(chǎn)。技術(shù)改造項目完成后,公司將撥款結(jié)余50000元上交。b企業(yè)記入“資本公積”科目的數(shù)額為()萬元。

100

95（√）

5

90

16、 某工業(yè)企業(yè)本期主營業(yè)務(wù)利潤為210萬元,其他業(yè)務(wù)利潤為12萬元,管理費用為30萬元,營業(yè)費用為50萬元,營業(yè)外支出為9萬元,投資收益為-150萬元。則企業(yè)利潤總額為()萬元。

210

222

-17（√）

0

17、 對于未使用、不需用固定資產(chǎn),企業(yè)仍然需要計提折舊并且記入()科目。

制造費用

管理費用 （√）

營業(yè)費用

在建工程

18、 股份有限公司為取得長期債權(quán)投資時支付的下列款項中,不得計入其初始投資成本的是()。

未到付息期的利息

稅金

手續(xù)費

已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 （√）

19、 下列交易或事項中,不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外支出的是()。

計提的壞賬準(zhǔn)備 （√）

對外的捐贈支出

稅款滯納金

處置固定資產(chǎn)凈損失

20、 某企業(yè)2005年12月出售商品收入700000元,增值稅119000元,出售固定資產(chǎn)收入40000元,出租固定資產(chǎn)收入20000元,接受捐贈收入1000元。則該月收入為()元。

880000

859000

720000（√）

760000

21、 下列科目中,期末沒有余額的有()。

營業(yè)費用 （√）

財務(wù)費用 （√）

生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

管理費用 （√）

22、 應(yīng)收賬款入賬價值包括()。

銷售貨物或提供勞務(wù)的價款 （√）

增值稅 （√）

代購貨方墊付的包裝費、運(yùn)雜費 （√）

現(xiàn)金折扣 （√）

23、 下列各項,應(yīng)計入營業(yè)外收入的有()。

補(bǔ)貼收入

教育費附加返還款 （√）

出售固定資產(chǎn)取得的凈收益 （√）

轉(zhuǎn)讓短期投資取得的凈收益

24、 以下選項中,屬于款項收付業(yè)務(wù)原始憑證的有()。

現(xiàn)金借據(jù) （√）

工資單

醫(yī)藥費單據(jù) （√）

領(lǐng)料單

25、 委托加工材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)交消費稅的產(chǎn)品,其委托加工材料的實際成本包括()。

交納的消費稅

委托加工費 （√）

委托加工材料消耗的原材料 （√）

支付的運(yùn)輸費 （√）

26、 下列會計事項,應(yīng)沖減短期投資賬面價值的有()。

出售短期投資 （√）

實際收到短期債券持有期間分得的利息 （√）

實際收到短期股票持有期間分得的現(xiàn)金股利 （√）

實際收到包含在買價中的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利

27、 下列各項中,應(yīng)在“管理費用”中列支的有()。

生產(chǎn)工人工資

廣告費

工會經(jīng)費 （√）

業(yè)務(wù)招待費 （√）

28、 資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付賬款”項目,應(yīng)()。

根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額填列 （√）

根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額填列

根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額填列

根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額填列 （√）

29、 企業(yè)需要永久保存的會計檔案包括()。

原始憑證

現(xiàn)金和銀行存款日記賬

年度財務(wù)報告 （√）

會計檔案保管和銷毀清冊 （√）

30、 按照現(xiàn)行《企業(yè)會計制度》的規(guī)定,企業(yè)進(jìn)行壞賬核算時,估計壞賬損失的方法有()。

直接轉(zhuǎn)銷法

賬齡分析法 （√）

銷貨百分比法 （√）

應(yīng)收賬款余額百分比法 （√）

31、 下列各種情況需要全面清查的有()。

更換倉庫保管人員時

公司總經(jīng)理調(diào)離工作時 （√）

企業(yè)股份制改制前 （√）

企業(yè)改變隸屬關(guān)系時 （√）

32、 下列各項應(yīng)該計入固定資產(chǎn)價值的有()。

購買固定資產(chǎn)支付的增值稅 （√）

在建工程支付的利息 （√）

工程完工時盤點工程物資發(fā)生盤虧 （√）

預(yù)付出包工程款 （√）

33、 下列各項中,使留存收益減少的有()。

提取盈余公積

盈余公積轉(zhuǎn)增資本 （√）

盈余公積彌補(bǔ)虧損

分派股票股利 （√）

34、 企業(yè)增加所有者權(quán)益的方式有()。

發(fā)放新股 （√）

增加每股面值 （√）

發(fā)放股票股利

資本公積轉(zhuǎn)增資本

35、 下列各項中,應(yīng)在“材料成本差異”科目貸方進(jìn)行核算的有()。

入庫材料的成本節(jié)約差 （√）

入庫材料的成本超支差

結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的超支差異

發(fā)出材料結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本超支差 （√）

二、判斷題

36、企業(yè)開展會計電算化工作,只能選購商品化的會計軟件,不能自行開發(fā)或委托開發(fā)會計軟件,但所選擇的會計軟件必須達(dá)到財政部印發(fā)的《會計核算軟件基本功能規(guī)范》的要求。（×）

37、 在填制記賬憑證時,誤將5600元記為6500元,在登賬前發(fā)現(xiàn)該差錯,則應(yīng)采用劃線更正法。（×）

38、 資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計入其他資本公積。（×）

39、 對于單項金額重大的應(yīng)收款項,應(yīng)當(dāng)單獨進(jìn)行減值測試。有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額,確認(rèn)減值損失,計提壞賬準(zhǔn)備。（√）

40、 企業(yè)采用加權(quán)平均法計量發(fā)出存貨的成本,在物價上漲時,當(dāng)月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本。（×）

41、 交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的現(xiàn)金股利和利息,除取得時已記入應(yīng)收項目的現(xiàn)金股利或利息外,應(yīng)作為投資收益確認(rèn)。（√）

42、 企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn),應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。（×）

43、 無形資產(chǎn)的使用壽命為有限的,應(yīng)當(dāng)估計該使用壽命的年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計量單位數(shù)量;無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的,應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。（√）

44、 在對銷售收入進(jìn)行計量時,應(yīng)考慮預(yù)計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓。（×）

45、 企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本,不會引起留存收益總額的變動。（×）

材料題：

46、 甲公司管理部門于2002年12月25日購入不需安裝的設(shè)備一臺,并投入使用。該設(shè)備的原始價值為89100元,預(yù)計殘值收入為1600元,預(yù)計清理費用為700元,預(yù)計可使用5年。要求:(1)分別采用平均年限法和年數(shù)總和法計算該設(shè)備2004年的折舊額。(2)采用平均年限法計提折舊,該設(shè)備2004年12月10日出售,售價50000元存入銀行,應(yīng)按5%交納營業(yè)稅,編制有關(guān)會計分錄。

答:(1)按平均年限法計算第2年折舊額=(89100-1600+700)÷5=17640(元)按年數(shù)總和法計算第2年折舊額:(89100-1600+700)×4÷15=23520(元)(2)①借:固定資產(chǎn)清理53820累計折舊35280貸:固定資產(chǎn)89100②借:銀行存款50000貸:固定資產(chǎn)清理50000③借:固定資產(chǎn)清理2500貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅2500④借:營業(yè)外支出6320貸:固定資產(chǎn)清理6320

47、 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè),材料按計劃成本計價核算。甲材料計劃單位成本為每公斤10元。企業(yè)2005年4月份有關(guān)資料如下:(1)“原材料”賬戶月初借方余額20000元,“材料成本差異”賬戶月初貸方余額700元,“物資采購”賬戶月初借方余額40000元(上述賬戶核算的均為甲材料)。(2)4月5日,企業(yè)上月已付款的購入甲材料4040公斤,如數(shù)收到,已驗收入庫。(3)4月20日,從外地a公司購入甲材料8000公斤,增值稅專用發(fā)票注明的材料價款為80000元,增值稅額13600元;運(yùn)費1000元(運(yùn)費的增值稅按7%計算扣除),企業(yè)已用銀行存款支付各種款項,材料尚未到達(dá)。(4)4月25日,從a公司購入的甲材料到達(dá),驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺40公斤,經(jīng)查明為途中定額的自然損耗。按實收數(shù)量驗收入庫。(5)4月30日,匯總本月發(fā)料憑證,本月共發(fā)出甲材料7000公斤,全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求:根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計分錄,并計算本月材料成本差異、本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。

答:(1)4月5日收到材料時:借:原材料40400貸:物資采購40000材料成本差異400(2)4月20日從外地購入材料時:增值稅進(jìn)項稅額=13600+1000×7%=13670(元)借:物資采購80930應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)13670貸:銀行存款94600(3)4月25日收到4月20日購入的材料時:借:原材料79600材料成本差異1330貸:物資采購80930(4)4月30日計算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額編制相關(guān)會計分錄:材料成本差異率=(-700-400+1330)÷(20000+40400+79600)=0.16%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=70000×0.16%=112(元)借:生產(chǎn)成本70000貸:原材料70000借:生產(chǎn)成本112貸:材料成本差異112

48、 甲企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬損失,壞賬準(zhǔn)備計提比例為3%。2003年12月31日,“應(yīng)收賬款”賬戶的余額為100萬元;“其他應(yīng)收款”賬戶的余額為10萬元;“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的余額為30萬元。2004年12月31日,“應(yīng)收賬款”賬戶的余額為80萬元;“其他應(yīng)收款”賬戶的余額為24萬元;“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的余額為17萬元。2004年度發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù):(1)3月10日,收回2003年度核銷的壞賬2萬元,存入銀行。(2)10月24日,因債務(wù)人破產(chǎn),有應(yīng)收賬款1.6萬元不能收回,經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬。要求:(1)編制甲企業(yè)收回已核銷壞賬的會計分錄。(2)編制甲企業(yè)確認(rèn)壞賬的會計分錄。(3)計算甲企業(yè)2004年年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備,并編制計提壞賬準(zhǔn)備的會計分錄。

答:(1)借:應(yīng)收賬款2貸:壞賬準(zhǔn)備2借:銀行存款2貸:應(yīng)收賬款2(2)借:壞賬準(zhǔn)備1.6貸:應(yīng)收賬款1.6(3)2004年年末應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備:(80+24)×3%-(110×3%+2-1.6)=-0.58(元)借:壞賬準(zhǔn)備0.58貸:管理費用0.58

49、 a企業(yè)2004年1月1日從b企業(yè)購入一項專利的所有權(quán),以銀行存款支付買價和有關(guān)費用共計80000元。該專利權(quán)的法定有效期限為10年,合同規(guī)定的有效期限為8年,假定a企業(yè)于每年年末攤銷全年無形資產(chǎn)價值。2006年1月1日,a企業(yè)將上項專利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給c企業(yè),取得轉(zhuǎn)讓收入70000元(已存入銀行),該項收入適用的營業(yè)稅稅率為5%。要求:(1)編制a企業(yè)購入專利權(quán)的會計分錄;(2)計算該項專利權(quán)的年攤銷額并編制有關(guān)會計分錄;(3)編制與該項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的會計分錄。

答:(1)借:無形資產(chǎn)80000貸:銀行存款80000(2)年攤銷額=80000÷8=10000(元)借:管理費用10000貸:無形資產(chǎn)10000(3)借:銀行存款70000貸:無形資產(chǎn)60000應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅3500營業(yè)外收入6500

50、 a股份有限公司(以下簡稱a公司)為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為33%,假定不考慮相關(guān)稅費。2000-2004年有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的資料如下:(1)2000年10月28日,為了生產(chǎn)經(jīng)營的需要,購進(jìn)一臺需要安裝才能投入使用的設(shè)備,支付買價199萬元,運(yùn)輸設(shè)備過程中支付運(yùn)輸費8000元,保險費2000元。在該設(shè)備安裝過程中,領(lǐng)用自產(chǎn)商品一批,該批商品的實際生產(chǎn)成本為16萬元,市場銷售價格為20萬元,按稅法規(guī)定須按市場價格計征增值稅,用銀行存款支付安裝人員工資費用4.6萬元。2000年12月31日該設(shè)備安裝完工達(dá)到可使用狀態(tài)并交付使用。甲公司對此設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊。該設(shè)備的預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為14萬元。(2)2003年12月31日,由于市場環(huán)境發(fā)生變化,該設(shè)備的預(yù)計可收回金額為44萬元,為此甲公司對此設(shè)備計提了減值準(zhǔn)備,假設(shè)該設(shè)備的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值均不變。(3)2004年6月30日將該設(shè)備出售,收到價款30萬元并如數(shù)存入銀行。另以銀行存款支付清理費用2萬元。要求:(1)編制購入設(shè)備、安裝和交付使用的會計分錄。(2)計算該設(shè)備2001年、2002年和2003年應(yīng)計提的折舊額并編制有關(guān)的會計分錄。(3)編制出售該設(shè)備的會計分錄。(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目;答案中的金額單位以萬元表示)

答:(1)借:在建工程200貸:銀行存款200借:在建工程19.4貸:庫存商品16應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3.4借:在建工程4.6貸:銀行存款4.6借:固定資產(chǎn)224貸:在建工程224(2)2001年應(yīng)計提的折舊額:(224-14)×5÷(1+2+3+4+5)=70(萬元)借:制造費用70貸:累計折舊702002年應(yīng)計提的折舊額=(224-14)×4÷(1+2+3+4+5)=56(萬元)借:制造費用56貸:累計折舊562003年應(yīng)計提的折舊額=(224-14)×3÷(1+2+3+4+5)=42(萬元)借:制造費用42貸:累計折舊42計提減值準(zhǔn)備=224-70-56-42-44=12(萬元)借:營業(yè)外支出12貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備122004年1~6月應(yīng)計提的折舊額=(44-14)×2÷(1+2)×6÷12=10(萬元)借:制造費用10貸:累計折舊10(3)借:固定資產(chǎn)清理46累計折舊178貸:固定資產(chǎn)224借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備12貸:固定資產(chǎn)清理12借:銀行存款30貸:固定資產(chǎn)清理30借:固定資產(chǎn)清理2貸:銀行存款2借:營業(yè)外支出6貸:固定資產(chǎn)清理6

51、 a公司為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為33%,甲公司對所得稅的會計處理采用應(yīng)付稅款法核算,甲公司2003年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)1月1日采用分期收款銷售方式向乙公司銷售產(chǎn)品一批,售價總額為100萬元,產(chǎn)品銷售成本80萬元,簽訂的合同規(guī)定乙公司分五年平均付款,當(dāng)日收到第一筆款項,已經(jīng)存入銀行。(2)2月8日向丙公司銷售產(chǎn)品一批,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格200萬元,增值稅額為34萬元,商品銷售成本為160萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,收到丙公司匯來的貨款并如數(shù)存入銀行。(3)3月16日委托丁公司銷售產(chǎn)品一批,根據(jù)協(xié)議規(guī)定,甲公司按協(xié)議價收取價款,發(fā)出的委托商品協(xié)議價格總額為400萬元(不含增值稅),商品銷售成本為320萬元。(4)4月20日甲公司收到丁公司開來的代銷清單,得知丁公司已經(jīng)將代銷的該批產(chǎn)品的50%售出,并于當(dāng)日收到代銷貨款存入銀行。(5)7月23日接到戊公司的通知,要求退還于2001年12月購入的一批商品,商品銷售總額為80萬元(不含增值稅),商品銷售成本為64萬元,甲公司檢查后同意戊公司的退貨,為此甲公司用銀行存款支付該筆退貨款項并向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票,退回的產(chǎn)品已經(jīng)驗收入庫。(6)12月31日核算累計發(fā)生的主營業(yè)務(wù)稅金及附加為8萬元,管理費用24萬元,營業(yè)費用12萬元,財務(wù)費用4萬元。并將計算的企業(yè)所得稅記入有關(guān)科目。要求:(1)編制a公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄。(除“應(yīng)交稅金”科目外,其余科目可不寫明細(xì)科目,答案中的金額單位以萬元表示)(2)編制a公司2003年度的利潤表:利潤表編制單位:a公司2003年度單位:萬元

答:(1)編制會計分錄:①分期收款方式銷售產(chǎn)品時:借:分期收款發(fā)出商品80貸:庫存商品80借:銀行存款23.4貸:主營業(yè)務(wù)收入20應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3.4借:主營業(yè)務(wù)成本16貸:分期收款發(fā)出商品16②向丙公司銷售產(chǎn)品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:借:銀行存款234貸:主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34借:主營業(yè)務(wù)成本160貸:庫存商品160③委托丁公司代銷產(chǎn)品:借:委托代銷商品320貸:庫存商品320④收到代銷清單時:借:銀行存款234貸:主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34借:主營業(yè)務(wù)成本160貸:委托代銷商品160⑤銷售退回:借:主營業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13.6貸:銀行存款93.6借:庫存商品64貸:主營業(yè)務(wù)成本64⑥應(yīng)納稅所得額:(20+200+200-80)-(16+160+160-64)-8-24-12-4=20(萬元)應(yīng)交所得稅=20×33%=6.6(萬元)借:所得稅6.6貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅6.6(2)編制a公司2003年度的利潤表。利潤表編制單位:a公司2003年度單位:萬元

【第10篇】強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人

綠洲財務(wù) 鄒夢雨

“周會計，今天稅務(wù)局打電話，說我的經(jīng)營部被強(qiáng)制升為一般納稅人了，怎么辦？”王總焦急地咨詢我們。王總經(jīng)營瓷磚，用的是個體執(zhí)照?！耙话慵{稅人是不是要交更多的稅款??？”

“不一定。按照國家規(guī)定，小規(guī)模公司的稅率是3%，一般納稅人公司的稅率是17%。如果您有相應(yīng)的進(jìn)項抵扣，可以少交增值稅，如果您沒有進(jìn)項抵扣，那就比小規(guī)模繳稅多多了?！敝軙嫽卮稹?/p>

下面我們來看看，在什么情況下，個體戶會被稅務(wù)機(jī)構(gòu)強(qiáng)制升為一般納稅人呢？

1、自愿升為一般納稅人：個體經(jīng)營者如果會計核算健全，并能提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料，可自愿升為一般納稅人。

2、被強(qiáng)制升為一般納稅人：銷售型個體戶，年銷售額大于等于180萬，則被強(qiáng)制升為一般納稅人。

所以，在升為一般納稅人之后，個體戶又應(yīng)該怎么辦呢？

1、按照稅務(wù)部門的相關(guān)規(guī)定核算、記賬。建立賬套，如實反映貨物的購進(jìn)、生產(chǎn)、銷售等情況，做到賬賬相符、賬證相符、賬實相符。

2、按時申報稅款，合理避稅、守紀(jì)守法，堅決不能有僥幸心理。

3、學(xué)習(xí)相關(guān)財稅知識，找專業(yè)靠譜的會計或者財務(wù)公司，代理公司財務(wù)，減輕企業(yè)主負(fù)擔(dān)。

財務(wù)代理，就找綠洲財務(wù)。

【第11篇】一般納稅人免稅額度

-稅收優(yōu)惠政策《二十稅》為您解答。

稅收獎勵扶持政策是稅收優(yōu)惠政策的一種，又可以稱為稅收返還，適用于一般納稅人有限公司，企業(yè)根據(jù)國家稅務(wù)規(guī)定，申報繳納增值稅，附加稅，企業(yè)所得稅，個人所得稅之后，當(dāng)?shù)卣畷凑找欢ǖ谋壤颠€給公司。

目前一些地方政府經(jīng)濟(jì)園區(qū)有限公司可以申請享受優(yōu)惠政策，在園區(qū)里面的有限公司，正常經(jīng)營，納稅之后，就能享受當(dāng)?shù)氐膬?yōu)惠政策，通過獎勵扶持返還給企業(yè)一部分。返還比例為地方留存的40%-80%，增值稅地方留存50%，上繳國家財政50%。企業(yè)所得稅地方留存40%，上繳國家60%。

稅收返還政策是企業(yè)可以長期享受的，也是目前唯一可以幫助企業(yè)減輕增值稅稅負(fù)壓力的政策，增值稅最為我國第一大稅，不論在哪里都是需要足額繳納的，可能很多老板會認(rèn)為稅收返還政策沒有核定征收政策優(yōu)惠，但是核定征收政策只能解決企業(yè)所得稅的問題。

核定征收是指企業(yè)規(guī)模比較小，會計賬簿不健全，資料殘缺，難以查賬征收，所以稅務(wù)會根據(jù)行業(yè)利潤率核定出一個稅率，讓企業(yè)按照核定征收納稅，現(xiàn)在一般納稅人是不能申請核定征收的，所以企業(yè)可以選擇稅收返還政策，來幫助企業(yè)減輕稅負(fù)壓力。

了解更多稅收優(yōu)惠政策請關(guān)注《二十稅》。

【第12篇】一般納稅人的區(qū)別

增值稅中，企業(yè)可分為一般納稅人和小規(guī)模納稅，不同的類別對應(yīng)著不同的增值稅政策，新辦企業(yè)要選擇成為一般納稅人還是小規(guī)模納稅人呢？在回答這個問題前，我們先要搞清楚，這兩者之間的區(qū)別。

一般而言，小規(guī)模納稅人是指有以下特征之一的公司：

1、年應(yīng)征增值稅銷售額≤500萬元

2、不能正確核算增值稅的銷項、進(jìn)項和應(yīng)納稅額的公司

3、不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的公司

而對應(yīng)的一般納稅人，則是具有以下特征的公司：

1、年應(yīng)征增值稅銷售額＞500萬元

2、能進(jìn)行健全的會計核算

3、能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料

這里需要注意的是，要成為一般納稅人，并不是說一定要銷售額大于500萬，而是說大于500萬時，企業(yè)就不能選擇，會被強(qiáng)制認(rèn)定為一般納稅人了。

小規(guī)模納稅人和一般納稅人在稅率、計算稅金、使用發(fā)票、賬務(wù)處理等各個方面都是有區(qū)別的，下面我們具體來進(jìn)行了解。

1、稅率的區(qū)別

一般納稅人根據(jù)銷售的貨物、提供的勞務(wù)，分別適用不同檔次的稅率，各檔次稅率分別為6%、9%、10%、13%，出口貨物可能會有退稅而享受零稅率政策。

而小規(guī)模納稅人，除了出租和出售不動產(chǎn)是按照征收率5%稅率外，其他都是按照3%的稅率計算。

2、計算稅金的區(qū)別

一般納稅人計算應(yīng)該繳納的增值稅是按照銷項稅額與進(jìn)項稅額的差額計算，公式為：

應(yīng)交增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額

而小規(guī)模納稅人取得的專用發(fā)票是無法抵扣進(jìn)項的，其應(yīng)交增值稅=含稅金額÷（1+征收率）×征收率。

3、發(fā)票使用上的區(qū)別

一般納稅人采購貨物、服務(wù)獲得的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項稅，所以一般都盡量要求供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票，如果開具的是普通發(fā)票，則無法抵扣，增加公司成本。

而小規(guī)模納稅人并不能抵扣增值稅，所以不論取得的是增值稅專用發(fā)票，還是增值稅普通發(fā)票，對小規(guī)模納稅人來說，是沒有差別的。

4、稅收優(yōu)惠政策不同

對小規(guī)模納稅人來說，如果季度銷售額在30萬元及以下的，能夠享受到免征增值稅的優(yōu)惠政策。還對其在50%范圍內(nèi)減征資源稅、城建稅、房產(chǎn)稅、印花稅等稅費，一般納稅人則無法享受這些優(yōu)惠政策。

5、賬務(wù)處理不同

目前，對于小規(guī)模納稅的記賬報稅相對而言比較寬松，但是對于一般納稅人卻很嚴(yán)格，要按照國家的統(tǒng)一會計制度設(shè)置賬簿，并要能夠及時提供合法準(zhǔn)確的稅務(wù)資料，同時可以評選a級企業(yè)。

對于小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別，我匯總為一個表格，如下所示：

那么如果要注冊新公司，是選擇成為一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？主要考慮以下5個方面

1、公司規(guī)模

如果預(yù)計公司的銷售額會很快超過500萬元，我建議就直接認(rèn)定為一般納稅人，省得到時候麻煩。

而如果預(yù)計公司每月收入在10萬元以下，也就是一個季度不超過30萬元，那么建議是選擇成為小規(guī)模納稅人，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。

2、公司客戶情況

如果公司的客戶都是大客戶，而大客戶幾乎都是一般納稅人，都需要增值稅專用發(fā)票，盡管小規(guī)模納稅人也可以去稅務(wù)局代開3%征收率的增值稅專用發(fā)票，但是大客戶有可能不會接受，所以還不如直接認(rèn)定為一般納稅人，按一般納稅人的稅率開票。

3、看是否能獲得足夠進(jìn)項

因為選擇成為一般納稅人后，計算稅金是按照銷項減去進(jìn)項的差額計算，如果進(jìn)項方面，也就是采購、獲得服務(wù)方面，無法獲得增值稅專用發(fā)票，或者數(shù)量比較小，比如大都是人工成本，幾乎不會有原材料采購，就會出現(xiàn)進(jìn)項很少的情況，這樣的情況下，選擇成為一般納稅人，將會承擔(dān)較大的增值稅稅負(fù)，所以還不如選擇小規(guī)模納稅人。

4、看公司所在行業(yè)

如果公司所在的行業(yè)使用的是13%稅率，且是輕資產(chǎn)行業(yè)，這樣的話，選擇成為一般納稅人，會帶來較高的稅負(fù)，所以建議有條件成為小規(guī)模納稅人時，就先選擇成為小規(guī)模納稅人。

5、看稅收優(yōu)惠政策

主要看公司所在行業(yè)、地區(qū)的優(yōu)惠政策，如稅收政策只適用于一般納稅人身份，要享受優(yōu)惠就只能選擇成為一般納稅人。

【第13篇】江蘇一般納稅人資格查詢

依照往年的情況，二建成績一般會在考后2-3個月公布。在今年發(fā)布的二建考務(wù)文件中，也有幾個省份提到了成績公布的時間：山西的二建成績預(yù)計在考后兩個月公布；廣東、青海預(yù)計在9月份公布；遼寧和黑龍江預(yù)計在10月份公布。

為了方便大家第一時間查詢到自己的成績，小編匯總了今年二建的成績查詢通道，大伙兒趕緊收藏，查成績快人一步！

福 建

登錄“福建省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳(網(wǎng)站:http://zjt.fujian.gov.cn/）—行業(yè)管理—執(zhí)業(yè)注冊—資格考試”欄目查詢。

重 慶

考生關(guān)注重慶人力資源和社會保障網(wǎng)(http://rlsbj.cq.gov.cn),點擊“人事考試成績查詢”查詢考試成績。實行網(wǎng)上報名后，不再另發(fā)考試成績通知單,請考生自行上網(wǎng)打印。

江 蘇

登錄“江蘇省人力資源和社會保障廳網(wǎng)上辦事大廳

(https://rs.jshrss.jiangsu.gov.cn/index/)個人辦事-人才人事-江蘇省人事考試報名”查詢。

陜 西

登陸陜西省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳綜合服務(wù)中心官網(wǎng)

網(wǎng)址:http://jszf.shaanxi.gov.cn/，進(jìn)入網(wǎng)站首頁導(dǎo)航欄考試考務(wù)-考試考務(wù)系統(tǒng)入口。

甘 肅

登陸甘肅省人力資源和社會保障廳網(wǎng)站(http://www.rst.gansu.gov.cn/)，點擊“人事考試”欄目，進(jìn)入甘肅省人力資源考試中心網(wǎng)頁

寧 夏

登陸“寧夏人事考試中心網(wǎng)站(www.nxpta.com)進(jìn)行查詢。

湖 北

登陸湖北省人事考試網(wǎng)(www.hbsrsksy.cn) ,點擊“人事考試”欄目，進(jìn)入甘肅省人力資源考試中心網(wǎng)頁。

四 川

考生可在四川省人力資源和社會保障廳官網(wǎng)( rst.sc.gov.cn)“人事考試”專欄查詢成績。

廣 東

考試成績計劃在2023年9月發(fā)布,考生可登錄廣東人事考試網(wǎng)(http://rsks.gd.gov.cn/)進(jìn)行成績查詢。

安 徽

應(yīng)試人員可以登錄安徽省人事考試網(wǎng)

(http://www.apta.gov.cn/proftech_examscore)，也可以在電子社?？?皖事通、支付寶、微信、云閃付、各社?？ê献縻y行app等均可申領(lǐng))的“全國服務(wù)-專業(yè)技術(shù)人員考試成績查詢”模塊中查詢成績。

浙 江

考試成績和成績合格證明一并在浙江政務(wù)服務(wù)網(wǎng)(http://www.zjzwfw.gov.cn)上公布,屆時，相關(guān)考生可從浙江政務(wù)服務(wù)網(wǎng)“便民服務(wù)”—'“高級職稱評審與專技考試”—“考試成績查詢及電子證書下載打印”欄目查詢考試成績和下載打印本人的“成績合格證明”。

海 南

考生可登錄海南省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳官網(wǎng):(http://zjt.hainan.gov.cn/)，點擊“專業(yè)技術(shù)人員”→職業(yè)資格考試→二級建造師考試報名系統(tǒng)→成績查詢?nèi)肟凇?/p>

青 海

2023年9月中旬登錄青海人事考試信息網(wǎng):(www.qhpta.com/ncms/cjcx.shtml)查詢。

西 藏

登錄西藏自治區(qū)住房和城鄉(xiāng)和住房建設(shè)廳(http://www.zjks.com/）進(jìn)行查詢。

內(nèi)蒙古

登錄內(nèi)蒙古人事考試和培訓(xùn)網(wǎng):www.impta.com.cn點擊相關(guān)頁面進(jìn)行查詢。

山 東

考生可登錄山東省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳網(wǎng)站:(http://zjt.shandong.gov.cn/)“政務(wù)服務(wù)”欄目點擊“山東省建設(shè)從業(yè)人員管理系統(tǒng)”查詢。

遼 寧

2023年10月以后，在遼寧人事考試網(wǎng)( https://www.lnrsks.com/）發(fā)布考試成績。

湖 南

成績發(fā)布后,考生可登錄湖南人事考試網(wǎng)(http://www.hunanpea.com）進(jìn)行查詢。

云 南

登錄云南省建筑市場監(jiān)管與誠信信息網(wǎng)(http://jzjgcx.com)查詢。

黑龍江

2023年10月下旬，考生可登錄黑龍江人事考試網(wǎng)( www.hljrsks.org.cn)查詢。

新 疆

登錄新疆人事考試中心網(wǎng)站(www.xjrsks.com.cn)查詢。

江 西

登錄江西人事考試網(wǎng)( www.jxpta.com)查詢。

廣 西

登錄廣西人事考試網(wǎng)(www.gxpta.com.cn）查詢。

吉 林

登錄吉林省人事考試網(wǎng)(www.jlzkb.com)查詢。

河 南

登錄河南人事考試網(wǎng)(http://www.hnrsks.com)。

山 西

考后2個月登錄山西省人力資源和社會保障廳人事考試專欄( http://rst.shanxi.gov.cn/rsks/cjcx/）查詢。

祝大家都能順利通過考試！轉(zhuǎn)發(fā)給需要的小伙伴，一起分享查成績的激動和喜悅吧~

【第14篇】一般納稅人6稅率

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

目前，我國的增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。所謂小規(guī)模納稅人，是指指年銷售額低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，會計核算不健全，無法按要求提交的增值稅納稅人。一般納稅人是指年申請小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)且增值稅銷售額超過財政部的企業(yè)和法人單位。一般納稅人的特征是增值稅進(jìn)項稅額可以從銷項稅額中扣除。

1、認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)不同。《新政》實施后，中國增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)被調(diào)整為年銷售額500萬元及以下的增值稅，一般納稅人不同于小規(guī)模納稅人。但是，應(yīng)該指出的是，該公司不符合認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，但希望該公司開發(fā)、，并在招標(biāo)中具有優(yōu)勢，或者將來與大型公司開展業(yè)務(wù)，或者申請成為通用納稅人。

2、適用的稅率不同。目前，一般納稅人的稅率分為6％、 9％、 13％，而小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)、工業(yè)企業(yè)的統(tǒng)一稅率為3％（不包括免稅）。

3、所需條件不同。通常情況下，小規(guī)模納稅人的會計核算不健全，政策要求也很廣泛。一般納稅人企業(yè)，必須具備以下條件：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；可以按照國家統(tǒng)一會計制度設(shè)置賬簿；根據(jù)合法的、有效的，它可以提供準(zhǔn)確的納稅信息。

4、收到增值稅專用發(fā)票后，兩個帳戶不同。一般而言，納稅人按金額支付，稅款部分計入“應(yīng)交稅額–應(yīng)交增值稅–進(jìn)項稅額”；小型納稅人已計入全部費用。

5、使用發(fā)票有所不同。在日常業(yè)務(wù)活動中，小規(guī)模納稅人和一般納稅人使用的發(fā)票也有所不同。小規(guī)模納稅人只能使用一般發(fā)票進(jìn)行銷售，而不能開具增值稅專用發(fā)票。如果遇到特殊增值稅發(fā)票的要求，則必須去稅務(wù)局開立3％的特殊增值稅發(fā)票。一般納稅人可以開具一般發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票可以用于抵扣。

6、稅收政策不同。一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間的差異也反映在稅收政策中。小型納稅人的增值稅率為3％。小規(guī)模納稅人通常每季度報告一次。與一般納稅人不同，他們的納稅申報表是按月進(jìn)行的。

7、計稅方法不同。一般而言，納稅人按照“抵扣制度”計算稅額，即減收后的余額按余額支付；小規(guī)模納稅人通過將銷售收入除以金額（1+適用稅率）然后乘以稅率來計算應(yīng)納稅額。

以上是一般納稅人與小規(guī)模納稅人的具體區(qū)別。在現(xiàn)實的社會經(jīng)濟(jì)中，公司選擇成為小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，需要根據(jù)實際情況做出合理選擇。但是，應(yīng)該注意的是，在發(fā)展客戶方面，一般納稅人比小規(guī)模納稅人更具優(yōu)勢。

【第15篇】2023增值稅一般納稅人申報表下載

按照納稅人的經(jīng)營規(guī)模，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。財政部、國家稅務(wù)總局明確規(guī)定小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，超過標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。那么，在一般納稅人與小規(guī)模納稅人劃分時，那些問題需要注意呢？

第一：年應(yīng)稅銷售額的判定

年應(yīng)稅銷售額的標(biāo)準(zhǔn)和范圍：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財稅【2018】33號）規(guī)定，自2023年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。

《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）第二條第二款規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。

注：國家稅務(wù)總局2023年6號公告規(guī)定，“經(jīng)營期”是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份或季度?！凹{稅申報銷售額”是指納稅人自行申報的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額?！盎椴檠a(bǔ)銷售額”和“納稅評估調(diào)整銷售額”計入查補(bǔ)稅款申報當(dāng)月(或當(dāng)季)的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。

【案例1】公司2023年7月登記成立并立即從事生產(chǎn)經(jīng)營，2023年7月至2023年11月應(yīng)稅銷售額分別為150萬、120萬、190萬、190萬、250萬。

分析：該企業(yè)前四個月銷售額累計為650萬元，超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)將2023年7月至2023年10月作為一個年度，自2023年10月的所屬申報期結(jié)束后開始計算辦理一般納稅人登記的時限。

【案例2】公司2023年3月開業(yè)，主營零售日用百貨，又兼營零售蔬菜水果，2023年3月至2023年2月取得日用百貨不含稅銷售額480萬元，蔬菜不含稅銷售額30萬元。

分析：根據(jù)6號公告規(guī)定，“納稅申報銷售額”是指納稅人自行申報的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額。故該企業(yè)年應(yīng)稅銷售額包括日用百貨不含稅銷售額480萬元，免稅銷售額即蔬菜不含稅銷售額30萬元，兩項合計510萬元，超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)辦理一般納稅人登記。

第二：適用差額銷售額政策的納稅人年應(yīng)稅銷售額的判定：

《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）規(guī)定，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)(以下簡稱“應(yīng)稅行為”)有扣除項目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。

【案例3】某勞務(wù)派遣公司為小規(guī)模納稅人，按季度申報選擇差額納稅，不考慮其他情況，2023年第一季度至2023年第四季度收到用工方支付的勞務(wù)派遣費用共計700萬元，其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資550萬元，支付五險一金45萬，共計595萬元，該納稅人2023年第一季度至2023年第四季度應(yīng)納增值稅銷售額為100萬((700-595)/(1+5%))，但是未扣除之前的銷售額為666.67萬元【700/(1+5%)】，已超過500萬元的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

43號令同時規(guī)定，納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

【分析】營改增在年銷售額標(biāo)準(zhǔn)方面充分照顧了納稅人的選擇權(quán)，但偶然發(fā)生的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓一般金額較大，很可能導(dǎo)致納稅人銷售額超出500萬的標(biāo)準(zhǔn)，因此，43號令中將偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額排除在應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額之外，這樣更有利于保障納稅人的身份選擇權(quán)。

第三：超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)可以不辦理一般納稅人資格登記的情形

《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十九條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅【2016】36號）附件一第三條第二款規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

【分析】《增值稅暫行條例實施細(xì)則》與《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》對于超過標(biāo)準(zhǔn)可不辦理一般納稅人資格登記范圍的規(guī)定有所不同，前者包括所有的非企業(yè)性單位，但是不包括個體工商戶；后者只包括不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)單位，同時也包括不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的個體工商戶。

第四：未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)可以辦理一般納稅人資格登記的情形

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅【2016】36號）附件一第四條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算

【分析】

1、《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法新規(guī)定》（國家稅務(wù)總局令2023年第22號）規(guī)定，已開業(yè)但銷售額未超標(biāo)的小規(guī)模納稅人，根據(jù)《增值稅暫行條例》第十三條第二款的規(guī)定可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請的資格認(rèn)定。對此類提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；

（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

但是《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅【2016】36號）附件一將“有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所”這個前置條件取消了，只要小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，就可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

2、對于“會計核算健全”和“能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料”的理解：會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。主要是指：有專業(yè)財務(wù)會計人員，能按照財務(wù)會計制度規(guī)定設(shè)置總賬和有關(guān)明細(xì)賬進(jìn)行會計核算，能準(zhǔn)確核算增值稅銷售額、銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額等。能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料，是指能夠規(guī)定如實填報增值稅納稅申報表及其他相關(guān)資料，并按期進(jìn)行申報納稅。

第五：應(yīng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的法律責(zé)任

《增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定，有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（一）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；

（二）應(yīng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于界定超標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人偷稅數(shù)額的批復(fù)》（稅總函[2015]311號）規(guī)定，納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)且未在規(guī)定時限內(nèi)申請一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作《稅務(wù)事項通知書》予以告知。

納稅人在《稅務(wù)事項通知書》規(guī)定時限內(nèi)仍未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送一般納稅人認(rèn)定有關(guān)資料的，其《稅務(wù)事項通知書》規(guī)定時限屆滿之后的銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《稅務(wù)事項通知書》規(guī)定時限屆滿之前的銷售額，應(yīng)按小規(guī)模納稅人簡易計稅方法，依3%征收率計算應(yīng)納稅額。

【分析】根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，只要納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，即使會計核算不健全也要登記為一般納稅人。成為一般納稅人后，如果會計核算仍然不健全，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

第六：一般納稅人如何轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第9號）規(guī)定，一般納稅人符合以下條件的，在2023年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元。一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（2023年第18號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退（免）稅問題的公告》（2023年第20號）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

注：如果2023年選擇轉(zhuǎn)登記后再次登記為一般納稅人，不能再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

【案例4】某公司2023年12月成立，成立時申請登記為一般納稅人，自成立至2023年5月總銷售額（不含稅）為300萬，該公司5月份可以由一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？

【分析】該公司成立不足12個月，轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷售額估算符合規(guī)定的累計應(yīng)稅銷售額。

①首先，查核一下銷售額300萬元是否符合以上文件中對年應(yīng)稅銷售額的規(guī)定，且是否包括偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，如果包括，此部分不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額，應(yīng)剔除；

②如果確認(rèn)應(yīng)稅銷售額為300萬元，再計算連續(xù)12個月是否滿足不超過500萬元的條件。2019.12-2020.5月六個月期間共300萬，轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷售額估算上款規(guī)定的累計應(yīng)稅銷售額。估算公式：連續(xù)12月累計應(yīng)稅銷售額估算額=300/6×12=600萬元

③連續(xù)12月累計應(yīng)稅銷售額估算額為600萬元大于500萬元，不符合一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人的條件，因此，該公司不能由一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人。

【第16篇】一般納稅人認(rèn)定條件

很多創(chuàng)客朋友們，在稅務(wù)登記核定的時候，都會有個困擾，自己的企業(yè)到底是適合小規(guī)模納稅人還是一般納稅人企業(yè)？這兩者有何不同？下面為大家詳細(xì)分析下，將兩者做一個綜合比較，方便廣大創(chuàng)客朋友們來選擇判斷。

什么是小規(guī)模納稅人

1、 年應(yīng)征增值稅銷售額應(yīng)該小于等于500萬元。

2、 公司不能正確的核算增值稅的進(jìn)項、銷項以及應(yīng)納稅額。

3、 這類公司不能按照規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料。

什么是一般納稅人

1、 年應(yīng)征增值稅銷售額需要大于500萬元。

2、 這類公司有健全的會計核算制度。

3、 這類公司能夠按照規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料。

溫馨提示：

小規(guī)模納稅人滿足一般納稅人條件的（見上文），可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報登記為一般納稅人企業(yè)。

一般納稅人目前不可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

請注意，當(dāng)公司的銷售額大于500萬元的時候，企業(yè)會被強(qiáng)制認(rèn)定為一般納稅人企業(yè)。

小規(guī)模和一般納稅人的區(qū)別

1、稅率不同。小規(guī)模目前按照3%的稅率來計算增值稅，或者是出售不動產(chǎn)征收的稅率為5%。一般納稅人的公司會根據(jù)公司銷售的貨物，提供的勞務(wù)來使用不同檔次的稅率，稅率主要為13%，9%，6%，涉及到出口貨物可能會有零稅率或者是退稅的政策。

2、稅收優(yōu)惠政策不同。小規(guī)模納稅人目前階段性減免，開增值稅普通發(fā)票可以免征增值稅；一般納稅人企業(yè)的話無法享受到這些稅率方面的優(yōu)惠政策。

3、發(fā)票使用區(qū)別。小規(guī)模納稅人不管是取得的增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票都不能抵扣增值稅，一般情況下只接受增值稅普通發(fā)票，作為企業(yè)成本發(fā)票。一般納稅人在獲得增值稅專用發(fā)票時，可以抵扣進(jìn)項稅，因此會盡量要求供應(yīng)商提供增值稅專用發(fā)票用于企業(yè)抵扣，其繳稅情況是按照進(jìn)銷項差額來納稅的。

4、賬務(wù)處理方式不同。小規(guī)模納稅人類型的公司記賬報稅相對寬松。一般納稅人記賬報稅非常嚴(yán)格，必須要按照國家統(tǒng)一的會計制度來設(shè)置賬本。

如何選擇核定為小規(guī)模還是一般納稅人企業(yè)？

看規(guī)模

如果公司投資規(guī)模大，年銷售收入很快就會超過500萬元，建議直接認(rèn)定為一般納稅人。如果估計公司銷售額不高，平時開票量少，建議選擇小規(guī)模納稅人，從可以享受到增值稅免征政策。

看客戶

如果你的購買方預(yù)計未來主要是大客戶，很可能他們不會接受 3%征收率的增值稅專用發(fā)票，因為他們一般都會是一般納稅人企業(yè)，需要相應(yīng)點數(shù)（例如13%）的增值稅專用發(fā)票用于抵扣。這種情況建議直接認(rèn)定一般納稅人。如果客戶對發(fā)票無要求，或者針對的是中小型企業(yè)，那么可以選擇認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。

看成本

如果你的公司成本費用發(fā)票是增值稅專用發(fā)票占比高，進(jìn)項稅額抵扣充分，通過測算估計增值稅稅負(fù)低于3% ，建議選擇認(rèn)定一般納稅人。其他情況的話，例如取得的成本票主要以普票為主，沒有特殊要求，可以認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。

看行業(yè)

如果你從事的行業(yè)是商貿(mào)類，或者生產(chǎn)類，這種增值稅稅率較高的行業(yè)，且知道年營業(yè)額短期內(nèi)不會超過500萬的話，建議選擇小規(guī)模納稅人，稅率較低。如果公司從事進(jìn)出口貿(mào)易行業(yè)，后續(xù)是需要辦理進(jìn)出口退免稅的話，需要認(rèn)定為一般納稅人企業(yè)哈。

總之，是小規(guī)模還是一般納稅人，要根據(jù)企業(yè)實際情況而定。如果一開始確實無法判斷，可以先申請為小規(guī)模納稅人企業(yè)，等實際需要時可以升級為一般納稅人企業(yè)?。。?/p>

結(jié)尾

以上即為小規(guī)模納稅人和一般納稅人企業(yè)的相關(guān)定義與區(qū)別，供大家參考學(xué)習(xí)。本文為上海企幫幫原創(chuàng)內(nèi)容，轉(zhuǎn)載請注明作者并給出地址，商業(yè)轉(zhuǎn)載請聯(lián)系，謝謝理解支持！