小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具專(zhuān)票（16篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具專(zhuān)票

以前我們都知道，只有一般納稅人可以開(kāi)專(zhuān)票，那么小規(guī)?？梢蚤_(kāi)專(zhuān)票嗎？如果你對(duì)這部分的內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

小規(guī)模納稅人可不可以自己開(kāi)專(zhuān)票？

小規(guī)模納稅人自己是不可以開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的。但是根據(jù)業(yè)務(wù)需要的，可以申請(qǐng)稅務(wù)局代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅率為3%。已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者)，提出代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的業(yè)務(wù)。應(yīng)提供資料:

1、稅務(wù)登記證副本(只查驗(yàn))

2、《代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》(報(bào)送2份)

3、稅收完稅憑證(報(bào)送)

4、需提供的其他資料

發(fā)票代開(kāi)的方式有幾種？

1、自助代開(kāi)

2、大廳稅務(wù)代開(kāi)

如果是自助代開(kāi)，那么可以在網(wǎng)上提交申請(qǐng)，然后登錄電子稅務(wù)局，選擇代開(kāi)發(fā)票，輸入開(kāi)票方，購(gòu)票方等等，然后等待上傳；稅局的工作人員會(huì)在后臺(tái)給出回復(fù)，批復(fù)后，可以去稅局的的自助辦稅點(diǎn)，將發(fā)票打印出來(lái)。如果是稅局代開(kāi)的話，那么就要攜帶辦理本人的身份證和雙方簽訂的合同，然后等待叫號(hào)申請(qǐng)代開(kāi)，只需要把攜帶的資料給稅局的工作人員，就可以了。這兩種方式最大的區(qū)別是，自助代開(kāi)需要有公戶，自動(dòng)劃繳稅款，如果是在辦稅大廳代開(kāi)，那么只要有銀行卡，刷卡繳稅就可以了。

舉個(gè)例子

a公司為小規(guī)模納稅人，a公司銷(xiāo)售了一批電腦給b公司，b公司為一般納稅人，要求a公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，a公司可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？

作為小規(guī)模納稅人，非住宿業(yè)，a公司不能自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

以上就是有關(guān)小規(guī)模納稅人是否可以自行開(kāi)專(zhuān)票的知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多有關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：小敏

【第2篇】小規(guī)模納稅人交稅

昨天國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)正式下發(fā)，第一條即是小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的，免征增值稅。這里要特別強(qiáng)調(diào)一下，如果當(dāng)期發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售，在計(jì)算時(shí)候要扣除不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額，也即是扣除當(dāng)期不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額后季度不超過(guò)45萬(wàn)的部分銷(xiāo)售免征增值稅。

有些企業(yè)主看到這個(gè)信息，以為季開(kāi)票收入不超過(guò)45萬(wàn)一分錢(qián)稅都不交，這樣理解的人不在少數(shù)，實(shí)際上是非常錯(cuò)誤的認(rèn)知。公告中明確說(shuō)是免增值稅，也即是應(yīng)稅收入對(duì)應(yīng)的增值稅是免除的，那么對(duì)應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加和地方教育附加也都是免交的。這兩重稅的稅負(fù)為0, 但還有企業(yè)所得稅需要交，即政府要參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果利潤(rùn)總額（標(biāo)準(zhǔn)叫法是應(yīng)納稅所得額，有時(shí)候利潤(rùn)總額不等于應(yīng)納稅所得額）的分配，標(biāo)準(zhǔn)稅率為25%。如果企業(yè)季度收入40萬(wàn)，季度應(yīng)納稅所得額為10萬(wàn)，那么企業(yè)將繳納企業(yè)所得稅10萬(wàn)*25%=2.5萬(wàn)。因?yàn)橛行∥⑵髽I(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照最新政策不超過(guò)100萬(wàn)應(yīng)納稅所得額的小微企業(yè)實(shí)際是減按12.5%做為計(jì)稅基數(shù)，同時(shí)乘以小微企業(yè)20%的稅率，最終結(jié)果是2.5%，即10萬(wàn)的應(yīng)納稅所得額只交2500元稅。如果沒(méi)有政策要交25000的稅，優(yōu)惠了90%，可見(jiàn)國(guó)家對(duì)小微企業(yè)發(fā)展的重視，讓小微企業(yè)在經(jīng)營(yíng)成果的分配上更有獲得感，活下來(lái)，并且擴(kuò)大生產(chǎn)活得更好。

綜上，一般企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中要交三重稅，第一重是增值稅，第二重是三項(xiàng)附加稅，第三重是企業(yè)所得稅。如果股東要分配利潤(rùn)，企業(yè)還要代扣代繳20%的個(gè)人所得稅。因此，季度不超過(guò)45萬(wàn)免稅并不是不交稅，實(shí)際上只是免除頭兩重稅，如果有所得還要交企業(yè)所得稅，分配股息紅利還要代扣代繳個(gè)人所得稅。

【第3篇】小規(guī)模納稅人無(wú)票收入怎么報(bào)稅

一、小規(guī)模納稅人無(wú)票收入如何報(bào)稅?

小規(guī)模納稅人在沒(méi)票的情形下一樣是能開(kāi)展報(bào)稅的，在申報(bào)單上邊就有一行是能填寫(xiě)無(wú)票收入的，在這個(gè)無(wú)票收入上邊填完有關(guān)的內(nèi)容并照常進(jìn)行報(bào)稅就可以。

無(wú)票收入指的是不開(kāi)稅票的收入，一般全是付款方不用稅票的前提下所形成的。針對(duì)這類(lèi)收入應(yīng)當(dāng)跟開(kāi)票的收入一樣來(lái)開(kāi)展報(bào)稅，按常規(guī)的具體情況來(lái)開(kāi)展關(guān)于繳稅的計(jì)算，記賬根據(jù)收款憑證，還要履行上面的規(guī)定。

二、關(guān)于小規(guī)模無(wú)票收入，賬務(wù)上的正確處理方式：

1、按每一筆的業(yè)務(wù)流程來(lái)開(kāi)展進(jìn)賬，無(wú)票收入進(jìn)賬會(huì)直接依照借款上邊的額度來(lái)除以1.17記入到主要經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)收入之中，然后乘以0.17記入應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額，這里是用一般納稅人為例。

2、無(wú)票收入在報(bào)稅的操作系統(tǒng)之中擁有專(zhuān)門(mén)的入錄窗口，因而無(wú)票報(bào)稅方式是合理合法靠譜的存在。

3、大家在做無(wú)票收入的進(jìn)賬前應(yīng)當(dāng)認(rèn)清另一方是否在將來(lái)需要稅票，假如確定需要稅票的話，就留到開(kāi)稅票之后再做收入，那樣能防止調(diào)整。假如早已入賬且不用開(kāi)票收入的話，可以先開(kāi)展沖銷(xiāo)進(jìn)賬時(shí)的記賬憑證，再開(kāi)票來(lái)開(kāi)展再次進(jìn)賬，那樣成本費(fèi)無(wú)需處理，卻需要開(kāi)展稅控系統(tǒng)的內(nèi)部調(diào)整，抵減無(wú)票收入來(lái)提升開(kāi)票收入。

【第4篇】轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人

文件很長(zhǎng)，劃個(gè)重點(diǎn)：

1、一般納稅人可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人

一般納稅人符合以下條件的，在2023年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元。

轉(zhuǎn)登記后可享受增值稅小規(guī)模納稅人相應(yīng)的增值稅優(yōu)惠政策。

這意味著：原本已于2023年12月31日到期的“一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人”政策，又延續(xù)了一年。

2、納稅人實(shí)際享受增值稅減免稅政策起始時(shí)間的選擇

在某項(xiàng)增值稅減免稅政策出臺(tái)后，一般納稅人可以在該項(xiàng)政策執(zhí)行期限內(nèi)，按照納稅申報(bào)期選擇開(kāi)始享受這項(xiàng)減免稅政策的時(shí)間。在一般納稅人實(shí)際享受某項(xiàng)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)減免增值稅政策后，選擇放棄其減免稅權(quán)的，與銷(xiāo)售貨物放棄減免稅權(quán)一樣，均應(yīng)以書(shū)面形式提交放棄免（減）稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。需要特別提醒注意的是，上述規(guī)定適用于增值稅一般納稅人。

3、《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》中“免稅額”等兩欄不需填寫(xiě)

自公告發(fā)布之日起，一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》“二、免稅項(xiàng)目”第4欄“免稅銷(xiāo)售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”和第5欄“免稅額”不需填寫(xiě)。

4、二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)納稅人減按0.5%征收率征收增值稅

自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)，減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：

銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額/（1+0.5%）

同時(shí)，為規(guī)范征管，本公告發(fā)布后新出臺(tái)的增值稅征收率變動(dòng)政策，均比照上述公式原理計(jì)算銷(xiāo)售額。

附：公告原文

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于明確二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)

現(xiàn)將二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等增值稅征管問(wèn)題公告如下：

一、自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：

銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額/（1+0.5%）

本公告發(fā)布后出臺(tái)新的增值稅征收率變動(dòng)政策，比照上述公式原理計(jì)算銷(xiāo)售額。

（二）納稅人應(yīng)當(dāng)開(kāi)具二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。購(gòu)買(mǎi)方索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)再開(kāi)具征收率為0.5%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（三）一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，減按0.5%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷(xiāo)售情況明細(xì)）“二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅”中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”相應(yīng)欄次；對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷(xiāo)售額的2.5%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》“應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，減按0.5%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次；對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷(xiāo)售額的2.5%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

二、納稅人受托對(duì)垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化處理，即運(yùn)用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式，對(duì)廢棄物進(jìn)行減量化、資源化和無(wú)害化處理處置，按照以下規(guī)定適用增值稅稅率：

（一）采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)）“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率。

（二）專(zhuān)業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用13%的增值稅稅率。

（三）專(zhuān)業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率。受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷(xiāo)售時(shí)，適用貨物的增值稅稅率。

三、拍賣(mài)行受托拍賣(mài)文物藝術(shù)品，委托方按規(guī)定享受免征增值稅政策的，拍賣(mài)行可以自己名義就代為收取的貨物價(jià)款向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，對(duì)應(yīng)的貨物價(jià)款不計(jì)入拍賣(mài)行的增值稅應(yīng)稅收入。

拍賣(mài)行應(yīng)將以下紙質(zhì)或電子證明材料留存?zhèn)洳椋号馁u(mài)物品的圖片信息、委托拍賣(mài)合同、拍賣(mài)成交確認(rèn)書(shū)、買(mǎi)賣(mài)雙方身份證明、價(jià)款代收轉(zhuǎn)付憑證、扣繳委托方個(gè)人所得稅相關(guān)資料。

文物藝術(shù)品，包括書(shū)畫(huà)、陶瓷器、玉石器、金屬器、漆器、竹木牙雕、佛教用具、古典家具、紫砂茗具、文房清供、古籍碑帖、郵品錢(qián)幣、珠寶等收藏品。

四、單位將其持有的限售股在解禁流通后對(duì)外轉(zhuǎn)讓?zhuān)凑铡秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（2023年第53號(hào)）第五條規(guī)定確定的買(mǎi)入價(jià)，低于該單位取得限售股的實(shí)際成本價(jià)的，以實(shí)際成本價(jià)為買(mǎi)入價(jià)計(jì)算繳納增值稅。

五、一般納稅人可以在增值稅免稅、減稅項(xiàng)目執(zhí)行期限內(nèi)，按照納稅申報(bào)期選擇實(shí)際享受該項(xiàng)增值稅免稅、減稅政策的起始時(shí)間。

一般納稅人在享受增值稅免稅、減稅政策后，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)）第四十八條的有關(guān)規(guī)定，要求放棄免稅、減稅權(quán)的，應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式提交納稅人放棄免（減）稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。一般納稅人自提交備案資料的次月起，按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

六、一般納稅人符合以下條件的，在2023年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元。

一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》（2023年第18號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退（免）稅問(wèn)題的公告》（2023年第20號(hào)）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

七、一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》“二、免稅項(xiàng)目”第4欄“免稅銷(xiāo)售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”和第5欄“免稅額”不需填寫(xiě)。

八、本公告第一條至第五條自2023年5月1日起施行；第六條、第七條自發(fā)布之日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項(xiàng)不再調(diào)整。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

2023年4月23日

附：常見(jiàn)問(wèn)題

【第5篇】小規(guī)模增值稅納稅申報(bào)表怎么填

10月份小規(guī)模納稅人的第三季度增值稅申報(bào)開(kāi)始了！小規(guī)模申報(bào)先預(yù)習(xí)一下！看完這下面幾個(gè)案例，你就懂了！

1、一般申報(bào)（非小微企業(yè)）

例1：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度提供生活服務(wù)自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)6.18萬(wàn)元，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（提供生活服務(wù)）上注明的不含額5萬(wàn)元，預(yù)繳稅款0.15萬(wàn)元。

分析：在本案例中企業(yè)提供生活服務(wù)，均屬于銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)收入，適用征收率為3%，由于合計(jì)收入超過(guò)9萬(wàn)元，因此不可享受小微企業(yè)免稅政策。

稅控器具開(kāi)具普通發(fā)票不含稅收入=6.18/(1+3%)=6萬(wàn)元

稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額=5萬(wàn)元

根據(jù)開(kāi)具增值稅發(fā)票方式的不同，該納稅人當(dāng)期申報(bào)表具體填列方法如下：

2、一般申報(bào)(小微企業(yè))

例2：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度提供生活服務(wù)自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)6.18萬(wàn)元，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（提供生活服務(wù)）上注明的不含額2萬(wàn)元，預(yù)繳稅款0.06萬(wàn)元。

分析：在本案例中企業(yè)提供生活服務(wù)，屬于銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)收入，適用征收率為3%，由于雖合計(jì)收入未超過(guò)9萬(wàn)元，但代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不得享受小微企業(yè)政策，因此自開(kāi)普通發(fā)票6.18萬(wàn)元部分可以申報(bào)免稅收入，代開(kāi)2萬(wàn)元部分不可享受小微企業(yè)免稅政策。

稅控器具開(kāi)具普通發(fā)票不含稅收入=6.18/(1+3%)=6萬(wàn)元

稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額=2萬(wàn)元

根據(jù)開(kāi)具增值稅發(fā)票方式的不同，該納稅人當(dāng)期申報(bào)表具體填列方法如下：

3、混合經(jīng)營(yíng)納稅人申報(bào)

例3：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度提供生活服務(wù)自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)6.18萬(wàn)元，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（提供生活服務(wù)）上注明的不含額5萬(wàn)元，預(yù)繳稅款0.15萬(wàn)元；銷(xiāo)售商品取得價(jià)稅合計(jì)收入1.03萬(wàn)元，未開(kāi)具發(fā)票。

分析：在本案例中企業(yè)提供生活服務(wù)屬于銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)收入適用征收率為3%，銷(xiāo)售商品屬于貨物及勞務(wù)適用征收率為3%。

稅控器具開(kāi)具普通發(fā)票不含稅收入=6.18/(1+3%)=6萬(wàn)元

稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額=5萬(wàn)元

企業(yè)取得未開(kāi)票收入=1.03/(1+3%)=1萬(wàn)元

由于銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)收入超過(guò)9萬(wàn)元，銷(xiāo)售商品未超過(guò)9萬(wàn)元，因此銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)不可享受小微企業(yè)免稅，銷(xiāo)售商品可享受免稅政策，在申報(bào)表中分別填列

根據(jù)開(kāi)具增值稅發(fā)票方式的不同，該納稅人當(dāng)期申報(bào)表具體填列方法如下：

4、自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票申報(bào)

例4：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度提供咨詢(xún)服務(wù)，自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)1.03萬(wàn)元，自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的不含額2萬(wàn)元。

分析：該納稅人本季度取得3%征收率的銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)收入合計(jì)3萬(wàn)元。其中：

納稅人提供咨詢(xún)服務(wù)并自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的收入2萬(wàn)元，不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策，應(yīng)填列在申報(bào)表第2欄“ 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”，該納稅人本期銷(xiāo)售服務(wù)增值稅應(yīng)納稅額=2*3%=0.06萬(wàn)元;

由于納稅人本月收入合計(jì)小于小微企業(yè)收入標(biāo)準(zhǔn)，因此該納稅人本期自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的不含稅收入1萬(wàn)元可以享受免稅優(yōu)惠政策。本期銷(xiāo)售貨物免稅額=1*3%=0.03萬(wàn)元。

具體申報(bào)表填列方法如下：

溫馨提示：自開(kāi)專(zhuān)票的小規(guī)模納稅人，申報(bào)方法、稅額計(jì)算以及小微政策享受方法均和代開(kāi)專(zhuān)票一致，二者唯一區(qū)別是：代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)需要預(yù)繳稅款，并在申報(bào)表中“本期預(yù)繳稅款”欄次中填寫(xiě)已預(yù)繳稅款額，而自開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)不需要預(yù)繳，而是在申報(bào)時(shí)一并繳納。

5、差額征稅企業(yè)申報(bào)

例5：某小規(guī)模納稅人2023年第一季度提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得銷(xiāo)售含稅收入31.5萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票。代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金共計(jì)21萬(wàn)元，并根據(jù)增值稅管理規(guī)定取得合法差額扣除憑證，適用征收率5%。

分析：

該納稅人本期允許差額扣除額=21萬(wàn)元;

差額后含稅銷(xiāo)售額=31.5-21=10.5萬(wàn)元；

本期增值稅應(yīng)納稅額=[10.5/(1+5%)]*5%=0.5萬(wàn)元。

具體填列方法如下：

(一)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》填寫(xiě)：

(二)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》：

來(lái)源：北京海淀稅務(wù)

更多會(huì)計(jì)實(shí)操、實(shí)操視頻、會(huì)計(jì)考證敬請(qǐng)關(guān)注牛賬網(wǎng)！

【第6篇】個(gè)體戶是小規(guī)模納稅人嗎

個(gè)體戶是小規(guī)模納稅人嗎？個(gè)體戶發(fā)生購(gòu)銷(xiāo)行為要不要交印花稅？為什么說(shuō)個(gè)體戶會(huì)越來(lái)越“吃香”？......日前關(guān)于個(gè)體工商戶的條例又有新規(guī)出臺(tái)，不少粉絲經(jīng)常會(huì)問(wèn)這塊的問(wèn)題。今天就讓小博給大家詳細(xì)解答下這3個(gè)問(wèn)題吧。

圖源：pexels

一、個(gè)體戶是小規(guī)模納稅人嗎？

先說(shuō)結(jié)論，個(gè)體工商戶可以是小規(guī)模納稅人，也可以是一般納稅人。

現(xiàn)實(shí)工作中，個(gè)體戶設(shè)立登記時(shí)，會(huì)默認(rèn)為增值稅小規(guī)模納稅人，但可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格，建立健全會(huì)計(jì)核算就可以辦理，不再需要其他輔助條件。

沒(méi)有主動(dòng)登記為一般納稅人身份的個(gè)體戶，年（連續(xù) 12 個(gè)自然月）不含稅銷(xiāo)售額超過(guò) 500 萬(wàn)元的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)很可能強(qiáng)制要求納稅人（特指?jìng)€(gè)體戶中的小規(guī)模納稅人）登記為一般納稅人。

二、個(gè)體戶發(fā)生購(gòu)銷(xiāo)行為要不要交印花稅？

咱來(lái)看一下關(guān)于個(gè)體戶，發(fā)生的購(gòu)銷(xiāo)行為到底要不要交印花稅？

在印花稅稅目表里，有說(shuō)到“動(dòng)產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同（不包括個(gè)人書(shū)立的動(dòng)產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同）”，這個(gè)也挺為難的，10多個(gè)字，包括了好多層意思：但是不用著急，咱們一點(diǎn)點(diǎn)來(lái)看。

第一：個(gè)人是指誰(shuí)

1、以前的印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則也只說(shuō)了條例第一條所說(shuō)的單位和個(gè)人，沒(méi)有直接說(shuō)個(gè)體戶是不是個(gè)人。

2、增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則里面說(shuō)明了：個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

3、從《民法典》的角度，第二章自然人中的第四節(jié)講了“個(gè)體工商戶”這也就說(shuō)明“個(gè)體工商戶屬于個(gè)人”。因此，讓你從另一個(gè)層面理解：“在這個(gè)印花稅的層面，個(gè)體工商戶交的是個(gè)人所得稅的，我們可以歸到個(gè)人里來(lái)”。

第二：材料是不是“動(dòng)產(chǎn)”

確實(shí)有不少同學(xué)問(wèn)翅兒“材料是動(dòng)產(chǎn)嗎？” 來(lái)，咱們繼續(xù)看，到底什么是不動(dòng)產(chǎn)？

《民法典》第115條規(guī)定,物包括不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)。動(dòng)產(chǎn)與不動(dòng)產(chǎn)的劃分,是以物是否能夠移動(dòng)并且是否因移動(dòng)而損壞其價(jià)值作為劃分標(biāo)準(zhǔn)的。

動(dòng)產(chǎn)是指能夠移動(dòng)而不損害其價(jià)值或用途的物,不動(dòng)產(chǎn)則是指不能移動(dòng)或者若移動(dòng)則損害其價(jià)值或用途的物。

常見(jiàn)的不動(dòng)產(chǎn)包括土地(耕地、建筑用地、林地、草原、水面、荒山、荒地、灘涂等)、建筑物及構(gòu)筑物、林木、與不動(dòng)產(chǎn)尚未分離的出產(chǎn)物(如農(nóng)作物)。除不動(dòng)產(chǎn)以外的財(cái)產(chǎn)均是動(dòng)產(chǎn),如機(jī)器設(shè)備、車(chē)輛、動(dòng)物、生活日用品等?，F(xiàn)在你能明白了吧？不過(guò)還沒(méi)完哈，咱們接著看衍生的問(wèn)題！

第三：沒(méi)有簽訂合同不用交？

來(lái)，咱們直接看文件——交不交不是只看有沒(méi)有簽訂合同。

所以：個(gè)體戶買(mǎi)材料不交印花稅！

三、為什么說(shuō)個(gè)體戶會(huì)越來(lái)越“吃香”？

截至2023年8月，我國(guó)登記在冊(cè)的個(gè)體工商戶已達(dá)上億戶，占市場(chǎng)主體總量的三分之二，個(gè)體戶已成為重要的市場(chǎng)主體之一，也越來(lái)越受創(chuàng)業(yè)者的追捧。

與公司相比，個(gè)體戶的辦理注冊(cè)手續(xù)不要太簡(jiǎn)單，經(jīng)營(yíng)靈活方便。最重要的是，個(gè)體戶的稅負(fù)相對(duì)較低，享受?chē)?guó)家稅收優(yōu)惠政策。

以下是個(gè)體戶的6大優(yōu)勢(shì)，也是個(gè)體戶“火了”的原因：

1、個(gè)體戶不用繳納25%的企業(yè)所得稅和20%的分紅個(gè)稅；

2、個(gè)體工商戶享受每年500w內(nèi)增值稅免稅額度；

3、個(gè)體戶注冊(cè)簡(jiǎn)單，注冊(cè)周期短，一周內(nèi)基本可以完成工商和稅務(wù)登記；

4、個(gè)體戶不需要開(kāi)公戶，可直接用個(gè)人卡收款；

5、開(kāi)票范圍廣、不管是各種建筑材料還是咨詢(xún)費(fèi)技術(shù)服務(wù)費(fèi)等等都可以開(kāi)票的，能夠幫助企業(yè)或者個(gè)人解決各種缺票的問(wèn)題。

6、有些地方還能享受個(gè)稅核定征收，核定個(gè)稅率低，一般在1%左右（看行業(yè)）

來(lái)源：文章由海南博宇會(huì)計(jì)綜合整理自網(wǎng)絡(luò)，僅供參考，以實(shí)際咨詢(xún)?yōu)闇?zhǔn)，如涉及侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系刪除。

【第7篇】小規(guī)模納稅人未開(kāi)票收入如何做賬

不開(kāi)發(fā)票就等同于偷稅嗎？雖然說(shuō)稅收無(wú)處不在，但在日常消費(fèi)中，我們?nèi)ゲ蛷d吃個(gè)飯，去商場(chǎng)買(mǎi)件衣服，在淘寶上購(gòu)物什么的，商家也經(jīng)常不給開(kāi)票，那么商家不開(kāi)發(fā)票就是偷稅嗎？

不一定哦！偷稅和不開(kāi)發(fā)票是兩種不同的涉稅違法行為。確實(shí)，存在不法企業(yè)試圖通過(guò)不開(kāi)發(fā)票來(lái)達(dá)到偷稅目的。但是，并不能說(shuō)不開(kāi)發(fā)票就一定會(huì)發(fā)生偷稅行為。

今天小編就跟大家一起探討一下這個(gè)話題吧~

01、不開(kāi)發(fā)票=偷稅？

我們先來(lái)講一下不開(kāi)發(fā)票和偷稅都是什么概念~

不開(kāi)發(fā)票

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）文件第十九條規(guī)定，銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票。

第二十條規(guī)定，所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條：違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：

（一）應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，或未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章的。

偷稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào)）第六十三條的規(guī)定：

納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。

對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

小編提醒：索要發(fā)票能更好地監(jiān)督納稅人依法如實(shí)申報(bào)哦！如果存在企業(yè)拒絕開(kāi)具發(fā)票的情況，可以撥打12366就其應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票的行為進(jìn)行投訴，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)及時(shí)受理。

所以在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，也存在購(gòu)買(mǎi)方未索取發(fā)票，但是銷(xiāo)售方自主申報(bào)全部真實(shí)收入的情況。在這種情況下，即使沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，銷(xiāo)售方仍舊將其取得的全部收入進(jìn)行依法申報(bào)，是遵紀(jì)守法的誠(chéng)信納稅人哦~

那么作為財(cái)務(wù)，這些未開(kāi)票收入又該怎么處理呢，我們接著往下看！

02、未開(kāi)票收入賬務(wù)處理

案例一：銷(xiāo)售商品未開(kāi)票

公司（一般納稅人）從事電商業(yè)務(wù)，對(duì)外銷(xiāo)售的不含稅價(jià)值為200萬(wàn)。注：稅率為13%.沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，全部屬于未開(kāi)票收入。

借：銀行存款 200萬(wàn)元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）26萬(wàn)元

注意：納稅申報(bào)時(shí)，不開(kāi)票的情況下作收入，也要進(jìn)行價(jià)稅分離，增值稅上應(yīng)做未開(kāi)票收入，計(jì)提13%銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

案例二：上月無(wú)票收入這個(gè)月補(bǔ)開(kāi)了發(fā)票

公司（一般納稅人）銷(xiāo)售一批商品，對(duì)外銷(xiāo)售的不含稅價(jià)值為200萬(wàn)。（稅率為13%.）

1.先做一筆沖銷(xiāo)上月無(wú)票收入的憑證

摘要：上月無(wú)票收入，本月已開(kāi)票

會(huì)計(jì)分錄：

借：現(xiàn)金/銀行存款等(紅字) 226萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (紅字) 200萬(wàn)

應(yīng)交稅金--增值稅(紅字)26萬(wàn)

2.然后，根據(jù)開(kāi)具的發(fā)票入賬

借：現(xiàn)金/銀行存款等 226萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200萬(wàn)

應(yīng)交稅金--增值稅 26萬(wàn)

注：納稅申報(bào)時(shí)，在表一中無(wú)票收入中填負(fù)數(shù)就行了。

03、未開(kāi)票收入如何申報(bào)

1.一般納稅人

發(fā)生未開(kāi)票收入時(shí)候通過(guò)未開(kāi)具發(fā)票欄申報(bào)，后期開(kāi)票再通過(guò)未開(kāi)票發(fā)票欄負(fù)數(shù)申報(bào)。

比如一般納稅人，當(dāng)期取得100的未開(kāi)票不含稅收入，稅率13%。開(kāi)專(zhuān)票收入還有200（不含稅），稅額26。那么填表如下，當(dāng)期的未開(kāi)票收入和稅額填寫(xiě)到附表一的5、6列。

后期補(bǔ)開(kāi)了發(fā)票，需要填寫(xiě)兩個(gè)地方。

在開(kāi)票發(fā)票相應(yīng)欄次填寫(xiě)開(kāi)票數(shù)據(jù)同時(shí)在未開(kāi)票發(fā)票欄次填寫(xiě)其對(duì)應(yīng)負(fù)數(shù)金額。

比如，上述113的未開(kāi)票申報(bào)，次月又開(kāi)具了發(fā)票。同時(shí)次月還有200的不含稅開(kāi)票收入。那么申報(bào)表填表如下：

我們?cè)谏陥?bào)時(shí)候會(huì)提示無(wú)法通過(guò)申報(bào)，強(qiáng)行申報(bào)的話，會(huì)無(wú)法解鎖金稅盤(pán)，按照稅總發(fā)〔2017〕124號(hào)規(guī)定，異常比對(duì)結(jié)果經(jīng)申報(bào)異常處理崗核實(shí)可以解除異常的，對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖；核實(shí)后仍不能解除異常的，不得對(duì)稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門(mén)繼續(xù)核實(shí)處理。

所以，這種情況，納稅人肯定需要提交相應(yīng)的證明材料后解除異常。

2.小規(guī)模納稅人

比如你有40萬(wàn)的未開(kāi)票收入，那么你就都填寫(xiě)在第一欄，第2、3欄是其中項(xiàng)，沒(méi)有開(kāi)票就不用填寫(xiě)。

如果次月40萬(wàn)元均補(bǔ)開(kāi)開(kāi)具了增值稅普通發(fā)票，那么申報(bào)表不需要再重復(fù)申報(bào)這個(gè)40萬(wàn)。

開(kāi)票金額40萬(wàn)>申報(bào)銷(xiāo)售額0萬(wàn)

1欄0萬(wàn)<2+3欄=40萬(wàn)

結(jié)果是比對(duì)不滿足規(guī)則，無(wú)法通過(guò)比對(duì)。

所以，這種方法也會(huì)提示無(wú)法通過(guò)比對(duì)，同樣強(qiáng)行申報(bào)會(huì)異常，進(jìn)而鎖死無(wú)法解鎖。

如果未開(kāi)票收入后期發(fā)生了補(bǔ)票，我們都需要從補(bǔ)票當(dāng)期把這塊從申報(bào)表剔除，如果不剔除，就會(huì)發(fā)生重復(fù)報(bào)稅的情況，那么剔除一塊不申報(bào)這個(gè)行為會(huì)受到限制，比對(duì)會(huì)出現(xiàn)異常，這種情況就需要去大廳處理。

我們一定要做好未開(kāi)票收入臺(tái)賬，未開(kāi)票收入有哪些？哪些已經(jīng)補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，哪些尚未補(bǔ)開(kāi)，有了這個(gè)明細(xì)，不管是自己申報(bào)核對(duì)還是稅務(wù)局比對(duì)時(shí)候要求提供資料，都能說(shuō)得清了。

如果后期不開(kāi)票了，那當(dāng)然就不需要做任何申報(bào)處理了。

04、總結(jié)

作為企業(yè)，無(wú)論客戶是否需要開(kāi)具發(fā)票，企業(yè)均應(yīng)該按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定確認(rèn)收入、納稅申報(bào)并進(jìn)行賬務(wù)處理。真實(shí)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)才能走得更長(zhǎng)遠(yuǎn)。

【第8篇】小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)票需要什么資料

需要繳納附加稅,只要在當(dāng)期內(nèi)有實(shí)際繳納過(guò)增值稅的納稅人,就要向地稅局繼續(xù)繳納附加稅.

附加稅,正稅的對(duì)稱(chēng),指隨正稅按照一定比例征收的稅,以正稅的存在和征收為前提和依據(jù).其納稅義務(wù)人與獨(dú)立稅相同,但是稅率另有規(guī)定.1949年中華人民共和國(guó)建立后,對(duì)附加稅進(jìn)行了嚴(yán)格的清理和整頓,其數(shù)量大大減少.國(guó)家先后征收過(guò)的有工商營(yíng)業(yè)稅附加、工商統(tǒng)一稅附加、農(nóng)業(yè)稅附加、城市房地產(chǎn)稅附加、工商所得稅附加等.

從中國(guó)現(xiàn)行稅制看,附加稅包括兩種:

(1)是根據(jù)正稅的征收同時(shí)而加征的某個(gè)稅種.這種作為稅種存在的附加稅,通常是以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標(biāo)準(zhǔn).如城市維護(hù)建設(shè)稅,是以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額作為計(jì)稅依據(jù)的.

(2)是在正稅征收的同時(shí),再對(duì)正稅額外加征的一部分稅收.這種屬于正稅一部分的附加稅,通常是按照正稅的征收標(biāo)準(zhǔn)征收的.如與外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅同時(shí)征收的地方所得稅,是附加于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅,按照一定比例(應(yīng)納稅所得額的3%)加征的稅收,即為此種附加稅。

小規(guī)模納稅人需要繳納的基本稅種:

增值稅.小規(guī)模納稅人稅率為3%.

城建稅(增值稅+消費(fèi)稅)納稅額*適用稅率,這里的適用稅指納稅人所在地市區(qū)的稅率為7%,在縣城、鎮(zhèn)、大中型工礦企業(yè)不在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%,不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的稅率為1%.

教育附加費(fèi)(增值稅+消費(fèi)稅)納稅額*3%.

地方教育費(fèi)附加(增值稅+消費(fèi)稅)納稅額*1%.

水利建設(shè)基金(增值稅+消費(fèi)稅)納稅額*1%.

企業(yè)所得稅(利潤(rùn)總額*25%).新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%,內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致,國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%,小型微利企業(yè)為20%,非居民企業(yè)為20%.

基本計(jì)算公式:應(yīng)納稅所得額=收入總額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額.應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率.

【第9篇】小規(guī)模和一般納稅人到底應(yīng)該怎么選擇

如何選擇

注冊(cè)好了一家公司，很多人在做稅務(wù)登記時(shí)，被難住了，到底是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人呢？

這直接影響著日后企業(yè)所要承擔(dān)的納稅金額，甚至?xí)绊懳磥?lái)業(yè)務(wù)的發(fā)展。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，公司投資規(guī)模大的話，年銷(xiāo)售額大于500萬(wàn)就可以選擇一般納稅人，如果公司規(guī)模不大，且剛剛成立，建議選擇小規(guī)模納稅人，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人可以享受增值稅免征政策。

有啥區(qū)別

二者有個(gè)最大的區(qū)別就是小規(guī)模納稅人只能開(kāi)具增值稅普票，而一般納稅人還可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增值稅進(jìn)項(xiàng)的專(zhuān)票可以進(jìn)行抵扣稅負(fù)。

所處行業(yè)

當(dāng)然，具體選哪個(gè)還要看公司所處的行業(yè)。

增值稅稅負(fù)比較高的企業(yè)，建議選擇小規(guī)模納稅人。

還有的行業(yè)比如軟件企業(yè)，我國(guó)為了鼓勵(lì)扶持這些行業(yè)，增值稅超稅負(fù)，可以享受即征即退的優(yōu)惠政策，退稅優(yōu)惠最高可達(dá)到13%，如果所處行業(yè)使用這些優(yōu)惠政策，就可以選擇一般納稅人。

【第10篇】小規(guī)模納稅人增值稅會(huì)計(jì)分錄

小規(guī)模納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置3個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)核算，分別為“應(yīng)交增值稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代繳增值稅”科目。

一

購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

（一）一般性購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅，《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、財(cái)稅【2016】36號(hào)文件規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅，其中簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。所以，小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，所支付的增值稅稅額應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算。

【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年6月5日購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅普通發(fā)票注明的金額為8萬(wàn)元。6月10日，購(gòu)進(jìn)管理用小汽車(chē)一輛，取得《機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》上注明，不含稅價(jià)款15萬(wàn)元，增值稅額2.55萬(wàn)元，另支付車(chē)輛購(gòu)置稅和其他費(fèi)用合計(jì)1.95萬(wàn)元，以上款項(xiàng)均通過(guò)銀行存款支付。宜城公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

（1）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料：

借：原材料 80000

貸：銀行存款 80000

（2）購(gòu)進(jìn)小汽車(chē)：

借：固定資產(chǎn) 195000

貸：銀行存款 195000

（二）購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人的會(huì)計(jì)處理

按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買(mǎi)方為增值稅扣繳義務(wù)人。因此，如果應(yīng)稅行為發(fā)生的銷(xiāo)售方是境外單位或個(gè)人，那么境內(nèi)的購(gòu)進(jìn)方應(yīng)作為扣繳義務(wù)人，應(yīng)依法履行扣繳義務(wù)。

【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年6月，獲得某境外計(jì)算機(jī)公司為其提供的信息系統(tǒng)維護(hù)服務(wù)，支付服務(wù)費(fèi)10.6萬(wàn)元。該境外計(jì)算機(jī)公司在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，服務(wù)費(fèi)以銀行存款支付。宜城公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

（1）宜城公司作為扣繳義務(wù)人，應(yīng)扣繳增值稅為：

10.6÷（1+6%）×6%=0.6（萬(wàn)元）

借：管理費(fèi)用 106000

貸：銀行存款 100000

應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代交增值稅 6000

（2）實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代交增值稅 6000

貸：銀行存款 6000

二

銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收或已收的金額，借記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按實(shí)現(xiàn)的不含稅銷(xiāo)售收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“固定資產(chǎn)清理”“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目。發(fā)生銷(xiāo)售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

增值稅屬于價(jià)外稅，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得含稅收入后，需要先進(jìn)行價(jià)稅分離，將收入換算成不含稅銷(xiāo)售額，在按照不含稅銷(xiāo)售額乘以增值稅征稅率，確認(rèn)增值稅應(yīng)納稅額。

【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人，主營(yíng)餐飲服務(wù)。2023年6月實(shí)現(xiàn)餐飲服務(wù)費(fèi)收入10.3萬(wàn)元，假設(shè)以銀行存款收訖。宜城公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

（1）進(jìn)行計(jì)稅分離：

價(jià)款：10.3÷（1+3%）=10（萬(wàn)元）

稅款：10萬(wàn)元×3%=0.3（萬(wàn)元）

（2）確認(rèn)收入及應(yīng)納增值稅：

借：銀行存款 103000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 3000

（3）繳納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 3000

貸：銀行存款 3000

三

差額征稅的會(huì)計(jì)處理

小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按規(guī)定可以差額征稅從銷(xiāo)售額中扣除相關(guān)購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額的，購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，按含稅價(jià)記入成本費(fèi)用等科目，待取得合法的扣除憑證時(shí)，計(jì)算可抵減的增值稅額，將成本費(fèi)用調(diào)整為不含稅金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目，貸記成本費(fèi)用類(lèi)科目；銷(xiāo)售業(yè)務(wù)與一般銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理相同，按實(shí)際收取得全部?jī)r(jià)款換算為不含稅價(jià)確認(rèn)收入，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)納稅額。

差額征稅應(yīng)注意以下兩點(diǎn)：

一是差額征稅導(dǎo)致“少交增值稅”的收益，不是增加收入類(lèi)科目，而是沖減成本費(fèi)用類(lèi)科目，也就是說(shuō)貸方對(duì)應(yīng)的科目為成本費(fèi)用類(lèi)科目，借方是對(duì)應(yīng)的增值稅核算會(huì)計(jì)科目；

二是差額抵減的稅額=含稅可差額的部分÷（1+稅率/征收率）×稅率/征收率，其中，稅率/征收率，是指差額項(xiàng)目適用的稅率/征收率，不是取得可差額的部分的稅率/征收率，比如，建筑業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅適用征收率3%，即使分包業(yè)務(wù)采用稅率11%，計(jì)算差額抵減的稅額也是按照征收率3%計(jì)算。

【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人。2023年6月承建某建筑工程，含稅工程款為103萬(wàn)元。宜城公司將41.2萬(wàn)元的附屬工程分包給長(zhǎng)江建筑公司。2023年5月，工程全部完工，宜城公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，收取工程款103萬(wàn)元，同時(shí)收到長(zhǎng)江建筑公司開(kāi)來(lái)的增值稅普通發(fā)票，注明的含稅銷(xiāo)售額為41.2萬(wàn)元，工程款已付。宜城公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

（1）收到總承包工程款時(shí)：

價(jià)款：103÷（1+3%）=100（萬(wàn)元）

稅款：100萬(wàn)元×3%=3（萬(wàn)元）

借：銀行存款 1030000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 30000

（2）支付長(zhǎng)江建筑公司分包款：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 412000

貸：銀行存款 412000

（3）收到長(zhǎng)江建筑公司開(kāi)來(lái)的增值稅普通發(fā)票時(shí)：

價(jià)款：41.2÷（1+3%）=40（萬(wàn)元）

稅款：40萬(wàn)元×3%=1.2（萬(wàn)元）

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 12000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 12000

四

繳納增值稅的會(huì)計(jì)處理

（一）需要預(yù)繳的項(xiàng)目

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳增值稅。

納稅人確認(rèn)收入并計(jì)提該項(xiàng)目應(yīng)納增值稅額時(shí)，借“銀行存款”“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目。在不動(dòng)產(chǎn)所在地或建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人。2023年6月在外縣市承建某建筑工程。2023年5月，工程完工并驗(yàn)收合格，與建設(shè)方結(jié)算工程款103萬(wàn)元，向建設(shè)方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，注明含稅金額103萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)收訖。月末，宜城公司按規(guī)定向建筑服務(wù)發(fā)生地國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅。宜城公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

（1）收到工程款時(shí)：

價(jià)款：103÷（1+3%）=100（萬(wàn)元）

稅款：100萬(wàn)元×3%=3（萬(wàn)元）

借：銀行存款 1030000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 30000

（2）向建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅：

應(yīng)預(yù)繳增值稅=103÷（1+3%）×3%=3（萬(wàn)元）

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 30000

貸：銀行存款 30000

（3）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)納稅額為3萬(wàn)元，預(yù)繳稅額也為3萬(wàn)元，不需要補(bǔ)繳增值稅。

（二）不需要預(yù)繳的項(xiàng)目

小規(guī)模納稅人按規(guī)定的納稅期限申報(bào)繳納稅款時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”，貸記“銀行存款”科目。

【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人。2023年4月10日申報(bào)繳納第一季度應(yīng)納的增值稅10萬(wàn)元，宜城公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 100000

貸：銀行存款 100000

五

小微企業(yè)免征增值稅的會(huì)計(jì)處理

財(cái)稅【2013】52號(hào)文、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)、財(cái)稅〔2017〕76號(hào)等文件，對(duì)小微企業(yè)至2023年12月31日，“月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元（含本數(shù)）至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅”作出了規(guī)定。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅等，實(shí)行按季申報(bào)。

小微企業(yè)在取得銷(xiāo)售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)納增值稅，并確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”，在達(dá)到免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入當(dāng)期“營(yíng)業(yè)外收入”。

【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人。2023年第一季度實(shí)現(xiàn)含稅銷(xiāo)售收入7.21萬(wàn)元，符合小微企業(yè)免征增值稅政策。宜城公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

（1）確認(rèn)銷(xiāo)售收入及應(yīng)納增值稅稅款時(shí)：

價(jià)款：7.21÷（1+3%）=7萬(wàn)元）

稅款：7萬(wàn)元×3%=0.21（萬(wàn)元）

借：銀行存款 72100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 70000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 2100

（2）確認(rèn)應(yīng)享受小微企業(yè)免稅優(yōu)惠時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 2100

貸：營(yíng)業(yè)外收入 2100

【第11篇】旅行社小規(guī)模差額納稅

導(dǎo)讀：很多會(huì)計(jì)新手在剛接觸財(cái)務(wù)的時(shí)候經(jīng)常會(huì)遇到這種問(wèn)題：旅行社小規(guī)模差額征稅成本怎么算，為了幫助大家能夠更加熟練的掌握這個(gè)層面的財(cái)務(wù)知識(shí)，會(huì)計(jì)學(xué)堂的小編已經(jīng)在下文中整理出了一些相關(guān)內(nèi)容，希望你們能夠有所啟發(fā)。

旅行社小規(guī)模差額征稅成本怎么算?

取得收入：借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)售稅額) 含稅收入/(1+6%)*6%

門(mén)票等可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減的項(xiàng)目

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 支出可抵減金額/(1+6%)*6% 在納稅申報(bào)表中按抵減的銷(xiāo)售額列示。

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

旅行社行業(yè)差額征稅哪些是可以抵扣的?

在《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)23號(hào)公告)出臺(tái)后，引起一些爭(zhēng)議。23號(hào)公告第4條第2款規(guī)定： “按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)，----。”根據(jù)上述文字， 似乎差額征稅，應(yīng)差額開(kāi)票。

假定a公司給b公司提供建筑服務(wù)，價(jià)稅合計(jì)收費(fèi)10萬(wàn)元，a公司將其中的8萬(wàn)元分包給c公司。a公司可以按照差額2萬(wàn)元，作為計(jì)算增值稅的銷(xiāo)售額。那么，a公司在給b公司開(kāi)票時(shí)，開(kāi)具價(jià)稅合計(jì)10萬(wàn)元的普票應(yīng)該是可以的， 問(wèn)題是能否開(kāi)具價(jià)稅合計(jì)10萬(wàn)元的專(zhuān)票呢?

從理論上分析，有以下三種專(zhuān)票的開(kāi)票方法：一是差額開(kāi)票，a公司給b公司只開(kāi)2萬(wàn)元的專(zhuān)票;二是全額開(kāi)票，但是專(zhuān)票和普票分別開(kāi)，開(kāi)專(zhuān)票2萬(wàn)元，開(kāi)普票8萬(wàn)元;三是全額開(kāi)具專(zhuān)票。

在不同的學(xué)習(xí)階段完成不同的學(xué)習(xí)內(nèi)容，以上就是會(huì)計(jì)學(xué)堂小編為大家整理的關(guān)于關(guān)于旅行社小規(guī)模差額征稅成本怎么算

【第12篇】小規(guī)模納稅人企業(yè)

在企業(yè)納稅實(shí)務(wù)中，我們經(jīng)?？梢钥吹礁鞣N各樣關(guān)于小微企業(yè)、小規(guī)模納稅人的稅費(fèi)優(yōu)惠，可很多人無(wú)法準(zhǔn)確區(qū)分到底小微企業(yè)與小規(guī)模納稅人，今天我們一文講清楚兩者的概念，一起看下去吧~

稅務(wù)實(shí)務(wù)中，小微企業(yè)一般指小型微利企業(yè)，需要滿足一下幾個(gè)條件才能被認(rèn)定為小微企業(yè)：

1.從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)。

2.年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額一般為企業(yè)利潤(rùn)總額根據(jù)企業(yè)所得稅要求進(jìn)行調(diào)整后的金額。

企業(yè)所得稅限額稅前扣除限額點(diǎn)擊藍(lán)色字體：

3.從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人。指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受勞務(wù)派遣用工人數(shù)。建立勞動(dòng)關(guān)系簡(jiǎn)言之就是與企業(yè)簽訂《勞動(dòng)合同》，企業(yè)依法為員工繳納社保。接受勞務(wù)派遣用工人數(shù)指企業(yè)與勞務(wù)派遣公司簽訂《勞務(wù)派遣合同》，勞務(wù)派遣公司依合同派遣至企業(yè)的員工。

4.資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

小規(guī)模納稅人是增值稅中的概念，是指年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

銷(xiāo)售額的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為：年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下。

年應(yīng)稅銷(xiāo)售額：指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額。

需要注意的是：

①銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應(yīng)稅行為”）有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額按未扣除之前的銷(xiāo)售額計(jì)算。

②納稅人偶然發(fā)生的銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，不計(jì)入年應(yīng)稅銷(xiāo)售額。

專(zhuān)注分享財(cái)稅相關(guān)知識(shí)，不當(dāng)之處敬請(qǐng)?jiān)u論或私信。往期文章戳下方藍(lán)色字：

【第13篇】小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售運(yùn)費(fèi)

2023年！更大規(guī)模的減稅降費(fèi)實(shí)施以來(lái)，不少納稅人都享受到了減稅紅利，但是?。?！還是有小伙伴通過(guò)后臺(tái)留言告訴我們，他的稅負(fù)增加了！what~！？why？？通過(guò)仔細(xì)排查，終于發(fā)現(xiàn)他們稅負(fù)增加的真相！小編就來(lái)次大揭秘！大家趕緊對(duì)照比對(duì)下，看看是不是木有充分享受到政策紅利！

一、啥是增值稅？

為啥要先講啥是增值稅呢？

別急，聽(tīng)小編的大白話解讀！增值稅是一種價(jià)外稅，是針對(duì)買(mǎi)賣(mài)價(jià)格差征收的一個(gè)稅種（采用征收率等方式征收的例外）。但是！要注意！不是購(gòu)進(jìn)就能抵扣進(jìn)項(xiàng)，還得有合法有效的抵扣憑證，比如增值稅專(zhuān)用發(fā)票等，有的小伙伴木有取得合法有效的抵扣憑證，稅負(fù)當(dāng)然會(huì)比較高！

簡(jiǎn)單搞清楚原理才能繼續(xù)深入呀！咱們接著往下分析！

二、咱們都是小規(guī)模納稅人，為啥我的稅負(fù)高？

分析

第一個(gè)：他的生意好。

第二個(gè)：他和你生意差不多，但是他會(huì)充分享受現(xiàn)行優(yōu)惠政策。

看例子

某小規(guī)模納稅人2023年1-3月的銷(xiāo)售額分別是5萬(wàn)元、11萬(wàn)元和12萬(wàn)元（不含稅）。如果他選擇月報(bào)，他3個(gè)月繳稅額度為：第一個(gè)月銷(xiāo)售額為5萬(wàn)，月銷(xiāo)售10萬(wàn)以下，免征增值稅；第二個(gè)月11萬(wàn)，當(dāng)月繳納增值稅額=11x0.03=0.33萬(wàn)；第三個(gè)月12萬(wàn)，當(dāng)月繳納增值稅額=12x0.03=0.36萬(wàn)，共計(jì)繳納增值稅0.33萬(wàn)+0.36萬(wàn)=0.69萬(wàn)。如果他選擇季報(bào)，5萬(wàn)+11萬(wàn)+12萬(wàn)=28萬(wàn)，季銷(xiāo)售30萬(wàn)以下免征增值稅，那么這個(gè)季度他就不繳增值稅。

三、找小規(guī)模納稅人購(gòu)貨好？還是找一般納稅人購(gòu)貨好？

先舉例

a企業(yè)是一般納稅人，當(dāng)月需要購(gòu)進(jìn)一批成本價(jià)為10萬(wàn)元的貨物，如果他是從小規(guī)模納稅人那里購(gòu)進(jìn)，那么他需要花費(fèi)資金10.3萬(wàn)元；如果他是從一般納稅人那里購(gòu)進(jìn)，那么他需要花費(fèi)資金11.3萬(wàn)元，看起來(lái)a企業(yè)是多花費(fèi)了1萬(wàn)元，但是你木有看見(jiàn)后面的好處！小編和你捋捋：

好處一：

雖說(shuō)增值稅是價(jià)外稅不影響權(quán)益，但是如果a企業(yè)是可以享受加計(jì)抵減的四大行業(yè)，那么他可以在原有進(jìn)項(xiàng)的基礎(chǔ)上多抵減10%。如果他是生活服務(wù)業(yè)，那么他還可以多抵減5%。

好處二：

增量留抵退，如果他符合條件，還可以享受留抵退稅，是的！你木有聽(tīng)錯(cuò)留抵退稅！

四、加計(jì)抵減如何充分利用？

例子：

某增值稅一般納稅人符合39號(hào)公告規(guī)定的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人標(biāo)準(zhǔn)，其提供現(xiàn)代服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%，且已經(jīng)提交了加計(jì)抵減聲明。2023年5月其取得并勾選的進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成（進(jìn)項(xiàng)均取得合法的增值稅專(zhuān)用發(fā)票）分別為購(gòu)進(jìn)電腦50萬(wàn)元、購(gòu)進(jìn)貨物運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元、購(gòu)進(jìn)電信服務(wù)5萬(wàn)元、購(gòu)進(jìn)住宿服務(wù)3萬(wàn)元、場(chǎng)地租賃費(fèi)5萬(wàn)元。因?yàn)檫m用加計(jì)抵減政策的納稅人，當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額均可以加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額，且不僅限于提供四項(xiàng)服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，該納稅人2023年5月可計(jì)提加計(jì)抵減額（50+2+5+3+5）*10%=6.5萬(wàn)元

五、規(guī)范的財(cái)務(wù)制度重不重要？

例子：

當(dāng)然重要，比如購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)要求實(shí)名購(gòu)票！如果沒(méi)有規(guī)范的財(cái)務(wù)制度，那么您的銷(xiāo)售人員可能給您的是不符合規(guī)定的車(chē)票。

比如：

某納稅人2023年4月購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。取得專(zhuān)票注明稅額5萬(wàn)元，取得增值稅電子普通發(fā)票注明稅額1萬(wàn)元，取得注明單位職工身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單注明票價(jià)2000元、燃油附加費(fèi)180元，取得注明單位職工身份信息的鐵路車(chē)票票面金額1090元，取得注明單位職工身份信息的客車(chē)票票面金額1030元。那么其2023年4月購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)一共可抵進(jìn)項(xiàng)：

50000+10000+(2000+180）÷(1+9%)×9%+1090÷(1+9%)×9%+1030÷(1+3%)× 3%=60300元。

如果您的員工給您的是不記名的其他車(chē)票，肯定不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，可能會(huì)造成損失。

【第14篇】小規(guī)模納稅人增值稅稅收減免

財(cái)政部 稅務(wù)總局

關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)

為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)增值稅政策公告如下：

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年3月31日。

特此公告。

財(cái)政部

稅務(wù)總局

2023年3月24日

【第15篇】小規(guī)模納稅人如何開(kāi)專(zhuān)票

以上海企業(yè)為例說(shuō)明！

1:小規(guī)模納稅人，征收率統(tǒng)一為3%。

2:小規(guī)模納稅人，自開(kāi)專(zhuān)票，代開(kāi)專(zhuān)票，自開(kāi)普票，征收率都是3%。

3:客戶要稅率6%發(fā)票，必須是一般納稅人才能開(kāi)出。如果企業(yè)目前是小規(guī)模，可以申請(qǐng)成為一般納稅人。（開(kāi)業(yè)時(shí)可以選擇小規(guī)模，后續(xù)經(jīng)營(yíng)可申請(qǐng)，或滿足銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)稅局認(rèn)定）。

4:某企業(yè)為小規(guī)模納稅人；2023年11月由于銷(xiāo)售額超標(biāo)，重新登記為一般納稅人；2023年12月前連續(xù)12個(gè)月銷(xiāo)售額沒(méi)有超過(guò)500萬(wàn)元，則該納稅人可以在2023年12月申請(qǐng)?jiān)俅无D(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。如果該納稅人于2023年1月再次登記為一般納稅人，那么它就不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

也就是如果一定要成為小規(guī)模納稅人，客戶開(kāi)票需要。后續(xù)滿足條件，根據(jù)最新政策，可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。具體政策還沒(méi)出，具體以法律法規(guī)為準(zhǔn)。

公眾號(hào)：上海亨立注冊(cè)公司流程

一：增值稅【是商品服務(wù)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值部分的流轉(zhuǎn)稅】

稅務(wù)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人：增值稅稅率為 3%（截止2023年12月31日為1%），根據(jù)稅

務(wù)總局規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅不能抵扣，但月度開(kāi)具 3%增值稅普通發(fā)票 10 萬(wàn)元以?xún)?nèi)

（截止2023年12月31日，月度15萬(wàn)普票額度免征增值稅），可免交 增值稅。

小規(guī)模納稅人申報(bào)增值稅原則上三個(gè)月/一次，具體以地稅核定為準(zhǔn)。

稅務(wù)認(rèn)定為一般納稅人：增值稅稅率因行業(yè)區(qū)分為 0%（特定出口）/6%(服務(wù)業(yè))/9%（物

流建筑業(yè)）/13%{銷(xiāo)售業(yè)}，一般納稅人增值稅額可根據(jù)成本專(zhuān)用發(fā)票的增值稅額進(jìn)行抵扣。

一般納稅人申報(bào)增值稅一個(gè)月/一次。

二：企業(yè)所得稅【是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后所得稅，針對(duì)企業(yè)利潤(rùn)來(lái)征收】

針對(duì)小微企業(yè)的最新企業(yè)所得稅率如下（小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)資產(chǎn)總額 5000 萬(wàn)元以

下·從業(yè)人數(shù) 300 人以下·應(yīng)納稅所得額 300 萬(wàn)元以下，截至 2021 年 12 月 31 號(hào)）

年應(yīng)納稅所得額（收入減去成本，即利潤(rùn)）100 萬(wàn)以?xún)?nèi)，稅率為 5%（截止2023年12月31

日，企業(yè)所得稅稅率再減半征收為2.5%）

年應(yīng)納稅所得額 100 萬(wàn)——300 萬(wàn)之間的企業(yè)，稅率為 10%（其中 100 萬(wàn)部分按 5%計(jì)）

年應(yīng)納稅所得額 300 萬(wàn)以上，不屬于小微企業(yè)，稅率為 25%（特殊認(rèn)定類(lèi)企業(yè)除外）

三：個(gè)人所得稅【工資薪金所得稅/ 公司股東分紅所得稅】

公司給員工繳納社保/發(fā)放工資，需要代扣代繳員工的個(gè)人所得稅稅率表如下，股東年

度分紅提現(xiàn)等個(gè)人所得稅適用于固定稅率 20%

四：增值稅附加稅【建立在繳納增值稅的前提下，城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加】

2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日期間，上海市小規(guī)模納稅人企業(yè)，附加稅減半

征收，大約為增值稅的 5%-6%之間，一般納稅人為增值稅的 10%左右（以稅務(wù)系統(tǒng)為準(zhǔn)

更多注冊(cè)公司 財(cái)稅知識(shí)關(guān)注公眾號(hào)獲??！

【第16篇】小規(guī)模納稅人收入會(huì)計(jì)分錄

小規(guī)模納稅人利息收入的會(huì)計(jì)分錄怎么做是財(cái)務(wù)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，利息收入包括了存款收入、貸款利息及債權(quán)收入等。本文就針對(duì)小規(guī)模納稅人利息收入的會(huì)計(jì)分錄做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

小規(guī)模納稅人利息收入會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)收利息

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入

收到利息收入后：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收利息

企業(yè)借款利息收入是否需要繳納增值稅?

答：企業(yè)借款利息收入需要繳納增值稅。

個(gè)人要借款給企業(yè)是需要繳納增值稅的，可以到稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票，開(kāi)票的同時(shí)需要繳納稅率為0.05%印花稅。對(duì)于股利、紅利所得還需繳納稅率為20%的個(gè)人所得稅。

1.如果是簽訂了借款合同的，則應(yīng)當(dāng)按照0.05‰貼花。

2.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例的有關(guān)規(guī)定，取得利息收入的企業(yè)應(yīng)當(dāng)全額根據(jù)“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目5%繳納營(yíng)業(yè)稅，對(duì)于利息收入，應(yīng)當(dāng)作為投資收益對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行繳納。

小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售收入如何做會(huì)計(jì)分錄

小規(guī)模納稅人含義

小規(guī)模納稅人指的是年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按照規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。具體好處包括：

1.稅率低：小規(guī)模納稅人稅率為3%。

2.靈活性更強(qiáng)：小規(guī)模納稅人可以隨時(shí)變更為一般納稅人，稅率由3%增長(zhǎng)至16%。

3.認(rèn)定保準(zhǔn)低：2023年對(duì)小規(guī)模設(shè)定統(tǒng)一認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，年銷(xiāo)售額如果沒(méi)有超過(guò)500萬(wàn)，則均為小規(guī)模納稅人企業(yè);年銷(xiāo)售額如果超過(guò)了500萬(wàn)元，則需申請(qǐng)成為一般納稅人。

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪