交納稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄（16篇）

【第1篇】交納稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

中國(guó)現(xiàn)行的稅種共18個(gè)種，分別是：增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅、船舶噸稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、環(huán)保稅。

那么，這些稅種的賬務(wù)處理方式，你們都了解嗎？小編今天整理了以下內(nèi)容，希望能夠幫助你們~

01

個(gè)人所得稅

在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人需就其全球收入在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。

計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬等科目

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

實(shí)際上交時(shí)

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

02

消費(fèi)稅

為了正確引導(dǎo)消費(fèi)方向，國(guó)家在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品，再征收一道消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的征收方法采取從價(jià)定率和從量定額兩種方法。

企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)分別情況迸行處理：

企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對(duì)外銷售的，對(duì)外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，通過“稅金及附加”科目核算；

（1）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的消費(fèi)稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

（2）企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、長(zhǎng)期投資等其他方面，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入有關(guān)的成本。例如，企業(yè)以應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程項(xiàng)目，應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程成本。

借：固定資產(chǎn)/在建工程/營(yíng)業(yè)外支出/長(zhǎng)期股權(quán)投資等科目

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

（3）企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方提貨時(shí)，由受托方代扣代繳稅款，受托方借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

（4）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本，借記“委托加工材料”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“自制半成品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定允許抵扣的，委托方應(yīng)按代扣代繳的消費(fèi)稅款，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”科目。

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目

（5）企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品需要繳納消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)把繳納的消費(fèi)稅計(jì)入該項(xiàng)目消費(fèi)品的成本，借記“材料采購(gòu)”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

（6）交納當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款等

（7）企業(yè)收到返還消費(fèi)稅，應(yīng)按實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目

借：銀行存款等

貸：稅金及附加

03

增值稅

增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

（1）一般納稅人增值稅賬務(wù)處理

①原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。在這種方法下，采購(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣銷項(xiàng)稅額。在購(gòu)進(jìn)階段，會(huì)計(jì)處理時(shí)實(shí)行價(jià)與稅的分離，屬于價(jià)款部分，計(jì)入購(gòu)入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。

②一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅”、“未交増值稅”、“預(yù)繳增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算?！皯?yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，銷售商品時(shí)應(yīng)交納的増值稅額在“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目核算。

③不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣：根據(jù)財(cái)稅（2016）36號(hào)等文件規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的納稅人，2023年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。

④購(gòu)銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

在銷售階段，銷售價(jià)格中不再含稅，如果定價(jià)時(shí)含稅，應(yīng)還原為不含稅價(jià)格作為銷售收入，向購(gòu)買方收取的增值稅作為銷項(xiàng)稅額。

企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額（或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)”。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。

⑤差額征稅的會(huì)計(jì)處理

一般納稅企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個(gè)人價(jià)款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。

⑥按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算。

⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導(dǎo)致原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

—般納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、.無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值，按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，并按調(diào)整后的賬面價(jià)值計(jì)提折舊或者攤銷。

⑧轉(zhuǎn)出多交増值稅和未交增值稅的會(huì)計(jì)處理

為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時(shí)足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“未交増值稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)月份終了從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅；同時(shí)，在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。

月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的増值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目；

當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)”科目。

⑨交納增值稅的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；

當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)預(yù)繳増值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交増值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交増值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交増值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。

（2）小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。

04

環(huán)保稅

《環(huán)保法》中規(guī)定凡在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。

（1）計(jì)算出環(huán)境保護(hù)稅時(shí)，借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅”，實(shí)際繳納稅款時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅”，貸記“銀行存款”即：

計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

上交時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

貸：銀行存款

（2）環(huán)境保護(hù)稅不定期計(jì)算申報(bào)的會(huì)計(jì)處理

環(huán)境保護(hù)稅按次申報(bào)繳納時(shí)直接借記“稅金及附加”，貸記“銀行存款”，即：

借：稅金及附加

貸：銀行存款

05

資源稅

資源稅是國(guó)家對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅。我國(guó)對(duì)絕大多數(shù)礦產(chǎn)品實(shí)施從價(jià)計(jì)征。企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的資源稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交資源稅”明細(xì)科目核算。

計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

上交時(shí)

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

貸：銀行存款等

企業(yè)如收到返還應(yīng)交資源稅時(shí)

借：銀行存款等

貸：稅金及附加

06

土地増值稅

土地増值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物，取得增值收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。這里的增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額。

在會(huì)計(jì)處理時(shí)，企業(yè)交納的土地增值稅通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目核算。

（1）兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地増值稅：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

（2）轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的土地增值稅

借：固定資產(chǎn)清理/在建工程

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

（3）企業(yè)在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預(yù)交的土地増值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅

貸：銀行存款等科目

（4）待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，收到退回多交的土地增值稅

借：銀行存款等科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

（5）待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，補(bǔ)交的土地増值稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅

貸：銀行存款等科目

07

房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅是國(guó)家對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權(quán)所有入交納的一種稅。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余額計(jì)算交納。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定；房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的房產(chǎn)稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交房產(chǎn)稅”明細(xì)科目核算。

計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

上交時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

貸：銀行存款

08

土地使用稅

土地使用稅是國(guó)家為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入，提高土地使用效益，加強(qiáng)土地管理而開征的一種稅，以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的土地使用稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交土地使用稅”明細(xì)科目核算。

計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅

上交時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅

貸：銀行存款

09

車船稅

車船稅由擁有并且使用車船的單位和個(gè)人交納。

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的車船稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交車船稅”明細(xì)科目核算。

計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

上交時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

貸：銀行存款

10

印花稅

印花稅是對(duì)書立、領(lǐng)受購(gòu)銷合同等憑證行為征收的稅款，實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買并一次貼足印花稅票的交納方法。由于企業(yè)交納的印花稅，是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額以購(gòu)買并一次貼足印花稅票的方法交納的稅款。

（1）按合同自貼花：一般情況下，企業(yè)需要預(yù)先購(gòu)買印花稅票，待發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或者按件計(jì)算應(yīng)納稅額，將已購(gòu)買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。企業(yè)交納的印花稅，不會(huì)發(fā)生應(yīng)付未時(shí)稅款的情祝，不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額，同時(shí)也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問題。企業(yè)交納的印花稅可以不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目：

借：稅金及附加

貸：銀行存款

（2）匯總繳納：同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅。

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。

計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

上交時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

（3）企業(yè)按照核定征收計(jì)算繳納印花稅

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。

計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

上交時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

11

城市維護(hù)建設(shè)稅

為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源，國(guó)家開征了城市維護(hù)建設(shè)稅。

在會(huì)計(jì)核算時(shí)，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出的城市維護(hù)建設(shè)稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

實(shí)際上交時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

貸：銀行存款

12

企業(yè)所得稅

企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，依照有關(guān)所得稅法及其細(xì)則的規(guī)定需要交納所得稅。

企業(yè)應(yīng)交納的所得稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目核算；當(dāng)期應(yīng)計(jì)入損益的所得稅，作為一項(xiàng)費(fèi)用，在凈收益前扣除。繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細(xì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。該明細(xì)科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅和預(yù)繳的企業(yè)所得稅；貸方發(fā)生額，反映按規(guī)定應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；期末貸方余額，反映尚未繳納的企業(yè)所得稅；期末借方余額，反映多繳或預(yù)繳的企業(yè)所得稅。

（1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳或預(yù)繳的所得稅賬務(wù)處理

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

其中符合條件小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、西部大開發(fā)企業(yè)等優(yōu)惠稅率類型企業(yè)，按照優(yōu)惠稅率計(jì)算應(yīng)繳的所得稅額。

（2）交納當(dāng)期應(yīng)交企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款等

（3）遞延所得稅資產(chǎn)

遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響（減少）未來期間應(yīng)交所得稅的金額。說通俗點(diǎn)就是，因會(huì)計(jì)與企業(yè)所得稅的差異，當(dāng)期多交企業(yè)所得稅稅，未來可稅前扣除的金額增加，即未來少交企業(yè)所得稅。

資產(chǎn)負(fù)債表日確定或者增加遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)賬務(wù)處理

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用/資本公積——其他資本公積

一般情況下，遞延所得稅資產(chǎn)的對(duì)應(yīng)科目是“所得稅費(fèi)用”，但與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債，對(duì)應(yīng)科目為“資本公積——其他資本公積”

以后年度做納稅調(diào)減或者未來期間無法獲得足夠的應(yīng)稅所得抵扣時(shí)賬務(wù)處理

借：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

13

耕地占用稅

耕地占用稅是國(guó)家為了利用土地資源，加強(qiáng)土地管理，保護(hù)農(nóng)用耕地而征收的一種稅。耕地占用稅以實(shí)際占用的耕地面積計(jì)銳，按照規(guī)定稅額一次征收。企業(yè)交納的耕地占用稅，不需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

企業(yè)按規(guī)定計(jì)算交納耕地占用稅時(shí)

借：在建工程

貸：銀行存款

14

車輛購(gòu)置稅

車輛購(gòu)置稅是對(duì)所有購(gòu)買和進(jìn)口汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車行為，按計(jì)稅價(jià)格10%征收的一種稅。

按規(guī)定繳納的車輛購(gòu)置稅

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

企業(yè)購(gòu)置免稅、減稅車輛后用途發(fā)生變化的，按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳的車輛購(gòu)置稅：

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

15

契稅

土地使用權(quán)或房屋所有權(quán)的買賣、贈(zèng)與或交換需按成交價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格的3%至5%征收契稅。納稅人為受讓人。其中計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅。

按規(guī)定繳納的契稅

借：固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)）

貸：銀行存款

16

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)是國(guó)務(wù)院為進(jìn)一步完善文化經(jīng)濟(jì)政策，拓展文化事業(yè)資金投入渠道而對(duì)廣告、娛樂行業(yè)開征的一種規(guī)費(fèi)。

繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個(gè)人應(yīng)按照計(jì)費(fèi)銷售額的3%計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額，計(jì)費(fèi)銷售額含增值稅。

計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

實(shí)際上交時(shí)

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

貸：銀行存款

17

水利建設(shè)基金

計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：管理費(fèi)用-水利建設(shè)基金

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳水利建設(shè)基金

實(shí)際上交時(shí)

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳水利建設(shè)基金

貸：銀行存款

18

殘疾人就業(yè)保障金

計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：管理費(fèi)用——?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-殘疾人就業(yè)保障金

實(shí)際上交時(shí)

借：應(yīng)繳稅費(fèi)—?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金

貸：銀行存款

通過多年教學(xué)與實(shí)踐的摸索，認(rèn)為編制會(huì)計(jì)分錄與會(huì)計(jì)計(jì)算公式之間有著必然的聯(lián)系。倘若從會(huì)計(jì)計(jì)算公式的角度來編制會(huì)計(jì)分錄，則能確保萬無一失，一目了然。

▎本文來源：xiaochenshuiwu

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【第2篇】納稅評(píng)估移交稽查

圖片來源：攝圖網(wǎng)

本文是系列文章，在講述稅局稽查流程、應(yīng)對(duì)、納稅評(píng)估流程之后，終于迎來我們總結(jié)篇，應(yīng)對(duì)納稅評(píng)估。

則對(duì)于企業(yè)正確認(rèn)識(shí)納稅評(píng)估，了解納稅評(píng)估起到很大作用，人們都說恐懼源于未知，了解了也就覺得沒那么可怕了。

在這篇文章中，我們想講一個(gè)更重要的事情，也是大家更為關(guān)心的問題，作為企業(yè)如何有效應(yīng)對(duì)納稅評(píng)估，在納稅評(píng)估中如何有效解釋，并且不被補(bǔ)稅。畢竟了解敵人只是基礎(chǔ)，更重要的是如何打敗敵人。

一、納稅評(píng)估關(guān)鍵在于談判

首先要指導(dǎo)納稅評(píng)估并不是嚴(yán)肅的法定行政執(zhí)法行為，而是稅務(wù)局機(jī)關(guān)進(jìn)行的管理行為，稅務(wù)局不得以納稅評(píng)估為名行使稅務(wù)行政執(zhí)法權(quán)查賬權(quán)等。納稅評(píng)估結(jié)果不得作為稅收?qǐng)?zhí)法依據(jù)。

上面翻譯成大白話就是，納稅評(píng)估是稅局的一種勸導(dǎo)行為，發(fā)現(xiàn)了線索就跟企業(yè)溝通一下，線索不是問題那就內(nèi)部回復(fù)一下，看錯(cuò)了不用查了；線索涉及補(bǔ)稅問題，那就勸導(dǎo)企業(yè)把稅補(bǔ)上；要是涉及補(bǔ)稅企業(yè)非不聽，也沒有太好的辦法，只能移送稅務(wù)稽查局，自己本身并沒有太有效的辦法應(yīng)對(duì)刺頭。

這下應(yīng)該看明白了吧，納稅評(píng)估實(shí)質(zhì)就是一種商業(yè)談判行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)希望通過談判獲取到更多的稅款，企業(yè)希望通過談判支付最少的稅款。其中底層是技術(shù)的處理，但是更重要的事在底層之上的溝通方案、談判策略。這就是稅務(wù)高手和普通會(huì)計(jì)的區(qū)別。

圖片來源：網(wǎng)絡(luò)

二、納稅評(píng)估不能要求查賬

作為中國(guó)企業(yè)來說，完全能稅務(wù)合規(guī)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)不到1%，各家單位或多或少都會(huì)有一些稅務(wù)問題。

作為企業(yè)來說，還是比較害怕稅務(wù)局查賬。 因此稅局在納稅評(píng)估過程中，或多或少會(huì)暗示企業(yè)，不老實(shí)配合那么就要稅務(wù)查賬。企業(yè)一聽，內(nèi)心就有點(diǎn)崩盤，確實(shí)有問題就趕緊談判，免得查賬找出更多問題。

不知道各位看官注意到稅局話里的關(guān)鍵詞了么。 暗示，暗示，為啥稅局要暗示，不能直接明確通知，請(qǐng)企業(yè)予以配合提供資料，否則將直接進(jìn)行查賬。

這里的底層邏輯在于，納稅評(píng)估是稅局的一種非正式調(diào)查行為，不能進(jìn)行查賬，只有正式的稅務(wù)稽查，根據(jù)《稅收征管法》第五十四條規(guī)定，才能進(jìn)行查賬啊。

三、納稅評(píng)估的期間不能追溯往年

納稅評(píng)估管理辦法規(guī)定，開展納稅評(píng)估工作原則上在納稅申報(bào)到期之后進(jìn)行，評(píng)估的期限以納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往年度。 看明白了么，也就是說只能就當(dāng)期的問題開展納稅評(píng)估，如果要檢查以前期間也必須當(dāng)期的問題所延伸出來的，不可以單獨(dú)就某一事項(xiàng)檢查以前年度。

圖片來源：網(wǎng)絡(luò)

四、納稅評(píng)估不能實(shí)施全面的稅務(wù)檢查

我們?cè)谏厦嬲f到，納稅評(píng)估是一種非正式的稅務(wù)調(diào)查，那么就不能行使正式稅務(wù)檢查的權(quán)利，例如查賬權(quán)、查貨權(quán)，僅限于對(duì)納稅人申報(bào)表進(jìn)行數(shù)據(jù)信息比對(duì)和分析。如果發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，需要核實(shí)會(huì)計(jì)處理記錄的，應(yīng)先予具體指明后由會(huì)計(jì)提供，不得以“現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查核實(shí)”為名，進(jìn)行全名的現(xiàn)場(chǎng)稅務(wù)檢查。

五、納稅評(píng)估中保持“言來言往，文來文往”

納稅人碰到納稅評(píng)估，不要急于溝通解釋，稅局還沒說什么，自己覺得有問題，就著急解釋，給人以此地?zé)o銀三百兩的感覺，稅局本來覺得沒事讓你的表現(xiàn)給整出事來了，反倒起了反效果。

正確的稅企溝通策略，應(yīng)該不亢不卑，不急不慢，納稅人答復(fù)應(yīng)該為“言來言往，文來文往的原則。稅務(wù)官員提出補(bǔ)稅意見，應(yīng)該誰主張誰舉證，稅務(wù)官員先提出補(bǔ)稅的計(jì)稅方法和法律依據(jù)，納稅人做出疑點(diǎn)的答復(fù)。

稅務(wù)官員口頭描述的，納稅人一律口頭反駁，納稅人不應(yīng)提供書面說明，只有稅務(wù)局出具書面意見的,本公司才出具《xxx說明》,就相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、性質(zhì)和己方對(duì)適用稅法的判斷提出自己的主張和對(duì)方主張的駁斥意見。

更不要亂寫《申請(qǐng)》說，我們經(jīng)營(yíng)困難，請(qǐng)求優(yōu)惠照顧和同情”，征稅是一個(gè)嚴(yán)格的法律行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)如果發(fā)現(xiàn)問題放過企業(yè)一馬，那么輕則自己烏紗帽不保，重則牢獄伺候今生不得翻身。所以，就現(xiàn)在的稅務(wù)形勢(shì)來說，一定有厲害的稅務(wù)高手，保障企業(yè)法律合規(guī)合法，人情關(guān)系作用并不太大。

六、納稅評(píng)估幾種情況的應(yīng)對(duì)策略1.少繳稅問題應(yīng)對(duì)

確實(shí)少繳稅的情況，包括申報(bào)表計(jì)算錯(cuò)誤、法條理解分歧、入賬的發(fā)票不合規(guī)等等，僅稅務(wù)局提出后，確實(shí)沒有合理抗辯理由得，一律應(yīng)同意糾正錯(cuò)誤（例如重新取得合規(guī)發(fā)票補(bǔ)充入賬），或者在當(dāng)月補(bǔ)充申報(bào)稅款。

對(duì)于稅企有爭(zhēng)議的情況，例如買菜支出并沒有正規(guī)發(fā)票等，稅局認(rèn)為稅前扣除不合法，但是本企業(yè)認(rèn)為合法的，則應(yīng)依法行使陳述權(quán)表明本公司意見，不接受納稅評(píng)估結(jié)論。

確實(shí)稅務(wù)雙方不能協(xié)調(diào)一致的，不能出于畏懼而服從稅局意見，應(yīng)當(dāng)有稅務(wù)機(jī)關(guān)移交稽查部門遵循正常執(zhí)法程序解決分歧。

稅務(wù)局不得以納稅評(píng)估結(jié)果為證據(jù),強(qiáng)硬直接下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》或《行政處罰通知書》、《責(zé)令限期改正通知書》。

2.業(yè)務(wù)判定問題

如果公司發(fā)生了稅局重新認(rèn)定行為，如銷售收入被稅局認(rèn)定過低，要進(jìn)行調(diào)整；賬面成本有發(fā)票，但是不允許扣除等情況，屬于復(fù)雜的業(yè)務(wù)判定問題。

稅務(wù)局判定的底層依據(jù)為，《稅收征收管理法》第三十五條的情形，納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使核定應(yīng)納稅額。

例如企業(yè)賬面記錄，這個(gè)產(chǎn)品單價(jià)銷售100元，附加運(yùn)費(fèi)10元，企業(yè)將10元按照服務(wù)收入按照6%稅率繳納增值稅，稅務(wù)局卻認(rèn)為這10元是產(chǎn)品附加收入，應(yīng)按商品13%稅率繳納增值稅。類似于這種，公說公有理婆說婆有理的東西，并沒有誰對(duì)誰錯(cuò)，只不過看誰更加能講、更加強(qiáng)勢(shì)，誰就能講贏。

對(duì)于此類情況，稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》書面通知核定應(yīng)納稅額，聽取納稅人的意見；納稅人有納稅人有異議并且提供相關(guān)證據(jù)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)逐一認(rèn)定(不采納相關(guān)證據(jù)的應(yīng)當(dāng)向納稅人說明理由),以保證納稅人行使《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第47條賦予的異議權(quán)。

按照上文三十五條規(guī)定，納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)才可以行使核定應(yīng)納稅額。 實(shí)務(wù)中，最常見的問題是，到底有沒有正當(dāng)理由，這個(gè)很難判斷。瑞立諾財(cái)稅在這里明確，“無正當(dāng)理由”又稱為不具有合理的商業(yè)目的”是指“以謀取稅收利益為主要目的,通過人為安排,減少、免除、推遲繳納稅款'。不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政自由裁量權(quán)范疇;稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)負(fù)舉證責(zé)任。

3.稅務(wù)違法問題

納稅評(píng)估如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)有賬外經(jīng)營(yíng)隱瞞收入、虛假列支成本費(fèi)用等偷稅線索,則應(yīng)當(dāng)移交稽查部門循稅務(wù)檢查ˇ程序處理。而不得直接下達(dá)《稅務(wù)處理決定書》或者《行政處罰決定書》。

七、補(bǔ)稅申報(bào)操作

對(duì)納稅評(píng)估結(jié)果,納稅人表示認(rèn)同并同意補(bǔ)繳稅款的,應(yīng)當(dāng)按更正申報(bào)的程序,“稅款所屬期間“應(yīng)按法定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間填寫,應(yīng)繳納滯納金的應(yīng)予繳納。

不應(yīng)為了規(guī)避滯納金而心懷僥幸,將”稅款所屬期謊填為本期，否則產(chǎn)生稽查補(bǔ)稅加收滯納金。

圖片來源：網(wǎng)絡(luò)

八、濫用職權(quán)舉報(bào)

在納稅評(píng)估過程中，如果發(fā)現(xiàn)稅務(wù)局以重復(fù)評(píng)估、以評(píng)估為名進(jìn)行全面查賬等違法行為應(yīng)予婉言拒絕。

在納稅評(píng)估過程中，稅務(wù)官員濫用職權(quán)故意刁難企業(yè)的,應(yīng)向市局監(jiān)察室實(shí)名投訴。

九、本文精華

圖片來源：網(wǎng)絡(luò)

1、納稅評(píng)估實(shí)質(zhì)就是一種商業(yè)談判行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)希望通過談判獲取到更多的稅款，企業(yè)希望通過談判支付最少的稅款。

2、納稅評(píng)估是稅局的一種勸導(dǎo)行為，發(fā)現(xiàn)了線索就跟企業(yè)溝通一下，線索不是問題那就內(nèi)部回復(fù)一下，看錯(cuò)了不用查了；線索涉及補(bǔ)稅問題，那就勸導(dǎo)企業(yè)把稅補(bǔ)上；要是涉及補(bǔ)稅企業(yè)非不聽，也沒有太好的辦法，只能移送稅務(wù)稽查局，自己本身并沒有太有效的辦法應(yīng)對(duì)刺頭。

3、納稅評(píng)估是稅局的一種非正式調(diào)查行為，不能進(jìn)行查賬，只有正式的稅務(wù)稽查，根據(jù)《稅收征管法》第五十四條規(guī)定，才能進(jìn)行查賬啊。

4、評(píng)估的期限以納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往年度。5、正確的稅企溝通策略，應(yīng)該不亢不卑，不急不慢，納稅人答復(fù)應(yīng)該為“言來言往，文來文往的原則。稅務(wù)官員提出補(bǔ)稅意見，應(yīng)該誰主張誰舉證，稅務(wù)官員先提出補(bǔ)稅的計(jì)稅方法和法律依據(jù)，納稅人做出疑點(diǎn)的答復(fù)。

6、確實(shí)少繳稅的情況，包括申報(bào)表計(jì)算錯(cuò)誤、法條理解分歧、入賬的發(fā)票不合規(guī)等等，僅稅務(wù)局提出后，確實(shí)沒有合理抗辯理由得，一律應(yīng)同意糾正錯(cuò)誤（例如重新取得合規(guī)發(fā)票補(bǔ)充入賬），或者在當(dāng)月補(bǔ)充申報(bào)稅款。

7、對(duì)于稅企有爭(zhēng)議的情況，例如買菜支出并沒有正規(guī)發(fā)票等，稅局認(rèn)為稅前扣除不合法，但是本企業(yè)認(rèn)為合法的，則應(yīng)依法行使陳述權(quán)表明本公司意見，不接受納稅評(píng)估結(jié)論。

8、納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)才可以行使核定應(yīng)納稅額。

9、在納稅評(píng)估過程中，稅務(wù)官員濫用職權(quán)故意刁難企業(yè)的,應(yīng)向市局監(jiān)察室實(shí)名投訴。

【第3篇】小規(guī)模納稅人按收入交什么個(gè)稅

前不久，vy、pr、lss等主播被稅務(wù)稽查后分別補(bǔ)稅上億，這是大部分老百姓一輩子不能達(dá)到的收入！網(wǎng)紅主播直播帶貨真的很賺錢嗎？今天我們來了解一下網(wǎng)紅主播的稅務(wù)問題，賺錢到底按照什么交稅、到底要交多少稅？

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想了解主播交稅，首先我們得了解，網(wǎng)紅直播與直播平臺(tái)的合作方式有哪幾種，才能更好去定性稅務(wù)上按照什么處理。主播和直播平臺(tái)主要有三種合作方式：

1.素人直播，任何一人都可以直接使用直播軟件進(jìn)行直播。

2.平臺(tái)與經(jīng)紀(jì)公司合作，由mcn公司來協(xié)調(diào)主播進(jìn)行直播。

3.平臺(tái)和主播直接進(jìn)行簽約。

★

不同的方式交稅自然是不同的，那么到底交哪些稅呢？我們一起來看一下：

一、主播成立工作室

主播個(gè)人成立工作室，與平臺(tái)形成合作關(guān)系。是目前主播最常用的經(jīng)營(yíng)模式，一般會(huì)注冊(cè)個(gè)體工商戶，取得的收入按照“個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅。首要會(huì)涉及到的稅種為：增值稅、附加稅、個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅。

二、主播作為員工

主播是直播平臺(tái)的員工，直播平臺(tái)為其發(fā)放“工資薪金“，為其代扣代繳個(gè)人所得稅，因?yàn)橹辈ズ推脚_(tái)是勞動(dòng)合同關(guān)系。

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三、個(gè)人與經(jīng)紀(jì)公司簽署合約

主播和經(jīng)紀(jì)公司簽署協(xié)議。

①如果簽訂的是勞務(wù)合同，經(jīng)紀(jì)公司要按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”預(yù)扣預(yù)繳主播個(gè)人所得稅。除此之外，還需要繳納增值稅和附加稅。

②若是簽訂的是勞動(dòng)合同，需要按照“工資薪金”預(yù)扣預(yù)繳主播個(gè)人所得稅 。

四、個(gè)人直接與直播平臺(tái)簽署合約

和平臺(tái)存在勞務(wù)關(guān)系，主播是以獨(dú)立身份在直播平臺(tái)工作的。平臺(tái)按照“勞務(wù)報(bào)酬”扣繳個(gè)人所得稅。勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)稅比例如圖：

為了更加了解稅負(fù)對(duì)比，我們舉個(gè)例子：

第一種情況：

如果主播與平臺(tái)是勞動(dòng)關(guān)系，平臺(tái)幫助員工代扣代繳“工資薪金”綜合所得個(gè)稅。比如主播是年收入100萬工資，那么按照“工資薪金”需要交稅：100w*45%-18.19=26.81w.如果是工資收入，則需要交稅26.81w。

第二種情況：

假設(shè)主播與經(jīng)紀(jì)公司是勞務(wù)關(guān)系（不考慮工資薪金，只為計(jì)算不同稅負(fù)），則主播交稅：100w*40%-7000=39.3w.

第三種情況：

如果主播成立個(gè)體工商戶，采用有稅收優(yōu)惠的地方，按正常情況下，綜合稅負(fù)0.4%（含增值稅、附加稅及所得稅等),則100w*0.04%=0.4w。目前國(guó)家給予優(yōu)惠年銷售額（不含稅）500萬以下小規(guī)模納稅人免增值稅。如果是專票，另外需要增加3個(gè)點(diǎn)稅負(fù)，但是綜合下來，仍然遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于按照“工資薪金”、“勞務(wù)報(bào)酬”的稅負(fù)。但是?。≈鞑ズ推脚_(tái)發(fā)生存在真實(shí)的業(yè)務(wù)往來關(guān)系，簽訂符合規(guī)定的合同，有收入才可以開票，合理合法的業(yè)務(wù)，合理合法的利用國(guó)家政策，不能濫用政策，逃避納稅的責(zé)任。

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補(bǔ)充：以下按照“工資薪金”的綜合所得稅稅率表：

參考文件：

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)

為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)增值稅政策公告如下：

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年3月31日。

特此公告。

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來源：世杰財(cái)稅筆記

【第4篇】納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)

前文為《分析一下業(yè)務(wù)招待費(fèi)的列支范圍》

一、稅法的規(guī)定

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》：

“第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。”

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國(guó)稅函[2009]202號(hào)）：

“一、關(guān)于銷售(營(yíng)業(yè))收入基數(shù)的確定問題

企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售(營(yíng)業(yè))收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售(營(yíng)業(yè))收入額?！?/p>

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）：

“八、從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算問題

對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額?！?/p>

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）：

“五、關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除問題

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除?！?/p>

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的規(guī)定

《企業(yè)財(cái)務(wù)通則（2006）》（財(cái)政部令第41號(hào)）：

“第四十六條 企業(yè)不得承擔(dān)屬于個(gè)人的下列支出：

（一）娛樂、健身、旅游、招待、購(gòu)物、饋贈(zèng)等支出。

（二）購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)、證券、股權(quán)、收藏品等支出。

（三）個(gè)人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С觥?/p>

（四）購(gòu)買住房、支付物業(yè)管理費(fèi)等支出。

（五）應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的其他支出?！?/p>

《企業(yè)財(cái)務(wù)通則（2006）》：

“第二條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的具備法人資格的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)適用本通則。金融企業(yè)除外。

其他企業(yè)參照?qǐng)?zhí)行。”

“第七十七條 實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位比照適用本通則?！?/p>

三、歷史溯源

（一）稅法溯源

1、交際應(yīng)酬費(fèi)

《中華人民共和國(guó)外國(guó)企業(yè)所得稅法施行細(xì)則》

（一九八二年二月十七日國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)

一九八二年二月二十一日財(cái)政部發(fā)布）

“第十三條 外國(guó)企業(yè)用于同生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的合理的交際應(yīng)酬費(fèi)，應(yīng)當(dāng)提供確實(shí)的記錄或單據(jù)憑證，分別在下列限度內(nèi)，準(zhǔn)予作為費(fèi)用列支：

一、 全年銷貨凈額在一千五百萬元以下的 ， 其交際應(yīng)酬費(fèi)不得超過銷貨凈額的千分之三；全年銷貨凈額超過一千五百萬元的，其超過部分的交際應(yīng)酬費(fèi)，不得超過該部分銷貨凈額的千分之一。

二、 全年業(yè)務(wù)收入總額在五百萬元以下的，其交際應(yīng)酬費(fèi)不得超過業(yè)務(wù)收入總額的千分之十；全年業(yè)務(wù)收入總額超過五百萬元的，其超過部分的交際應(yīng)酬費(fèi)，不得超過該部分業(yè)務(wù)收入總額的千分之三。”

《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》

（1991年6月30日國(guó)務(wù)院令第八十五號(hào)發(fā)布 自1991年7月1日起施行）

“第二十二條 企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的交際應(yīng)酬費(fèi)，應(yīng)當(dāng)有確實(shí)的記錄或者單據(jù)，分別在下列限度內(nèi)準(zhǔn)予作為費(fèi)用列支:

（一）全年銷貨凈額在一千五百萬元以下的，不得超過銷貨凈額的千分之五;全年銷貨凈額超過一千五百萬元的部分，不得超過該部分銷貨凈額的千分之三;

（二）全年業(yè)務(wù)收入總額在五百萬元以下的，不得超過業(yè)務(wù)收入總額的千分之十;全年業(yè)務(wù)收入總額超過五百萬元的部分，不得超過該部分業(yè)務(wù)收入總額的千分之五?！?/p>

2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

《國(guó)家稅務(wù)總局企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》

（國(guó)稅發(fā)〔2000〕84號(hào)）

“第四十三條 納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在下列規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除：

全年銷售(營(yíng)業(yè))收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售(營(yíng)業(yè))收入凈額的5 ‰；全年銷售(營(yíng)業(yè))收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3 ‰?！?/p>

“第四十四條 納稅人申報(bào)扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)提供能證明真實(shí)性的足夠的有效憑證或資料。不能提供的，不得在稅前扣除?！?/p>

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)溯源

《財(cái)政部股份制試點(diǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理若干問題的暫行規(guī)定》

（財(cái)改字[1992]14號(hào)）

“第三十五條 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)， 應(yīng)當(dāng)本著'必需、合理 、節(jié)約'的原則，從嚴(yán)掌握，由董事會(huì)批準(zhǔn)，按不高于以下限額，在管理費(fèi)用中據(jù)實(shí)列支。

1、全年銷貨凈額在1500萬元以下的，不得超過銷貨凈額的5‰；全年銷貨凈額超過1500萬元 的部分，不得超過該部分銷貨凈額的3‰。

2、全年業(yè)務(wù)收入總額在500萬元以下的，不得超過業(yè)務(wù)收入總額的10‰，全年業(yè)務(wù)收入總額 超過500萬元的部分，不得超過該部分業(yè)務(wù)收入總額的5‰?！?/p>

四、增值稅的“交際應(yīng)酬消費(fèi)”

《增值稅暫行條例》：

“第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；”

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》：

“第二十二條 條例第十條第（一）項(xiàng)所稱個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。”

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅[2016]36號(hào) 附件1）：

“第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。”

五、分析

1、與業(yè)務(wù)招待費(fèi)相關(guān)的概念：

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

個(gè)人支出

交際應(yīng)酬費(fèi)

個(gè)人消費(fèi)

交際應(yīng)酬消費(fèi)

2、以上概念，是否有權(quán)威的、普遍認(rèn)同的定義？

3、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的“業(yè)務(wù)”，應(yīng)該指“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)”。

生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資等等，應(yīng)該都屬于“業(yè)務(wù)”范圍。

4、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的“招待”，具體指什么？

5、業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)該是由交際應(yīng)酬費(fèi)演化來的。

它們是否同一個(gè)意思？

差別是什么？

6、交際應(yīng)酬費(fèi)的“交際”是什么意思？

7、交際應(yīng)酬費(fèi)的“應(yīng)酬”是什么意思？

8、業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得列支個(gè)人支出，它的范圍是什么？

六、為什么要確定60%的扣除比例？

為什么業(yè)務(wù)招待費(fèi)的40%不允許扣除？

“發(fā)生額的60%”、“銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰”，這兩個(gè)限制，

是否意味著可以突破《企業(yè)財(cái)務(wù)通則（2006）》限制列支個(gè)人支出的規(guī)定？

七、招待所

一般地，招待所屬于企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)招待。

對(duì)外經(jīng)營(yíng)和對(duì)內(nèi)招待，應(yīng)該是可以區(qū)分清楚的。

招待所主要是吃、住、交通、會(huì)議等。

吃，當(dāng)然都是個(gè)人支出，不能列支。

八、建議

業(yè)務(wù)招待費(fèi)還是有具體規(guī)定比較好。

【第5篇】小規(guī)模納稅人怎么交稅

個(gè)人所得稅；和員工個(gè)人收入掛鉤，但是由公司每個(gè)月幫員工代扣代繳，月工資不超過5000元，不需要交稅，只需要按月申報(bào)就可以，

增值稅；按季度申報(bào)，按照2023年4月1日以后的新規(guī)，小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票需要交3%的增值稅，開具普通發(fā)票是免稅的，政策時(shí)間截止到2023年12月31日，

企業(yè)所得稅；根據(jù)企業(yè)年利潤(rùn)按照季度繳納（企業(yè)利潤(rùn)按照收入—成本—費(fèi)用），年利潤(rùn)在100萬以內(nèi)按照2.5%繳納，年利潤(rùn)超過100萬，但是不超過300萬的這一部分按照5%繳納，如果年利潤(rùn)超過300萬，則全額按照25%繳納

附加稅；按照季度繳納，根據(jù)增值稅的12%繳納（例如當(dāng)季增值稅繳納了1000元，則附加稅交120元）

工會(huì)經(jīng)費(fèi)；按照季度繳納，不屬于稅務(wù)部門收的，是由稅務(wù)部門替工會(huì)代收，根據(jù)員工工資總額的2%繳納，后期成立工會(huì)小組可以退還一部分

【第6篇】應(yīng)交稅費(fèi)的納稅人

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）屬于應(yīng)交稅費(fèi)的三級(jí)明細(xì)科目。

企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入和實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生特定經(jīng)營(yíng)行為，要按照規(guī)定向國(guó)家繳納各種稅金，這些應(yīng)交的稅金，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確認(rèn)。

一、什么是增值稅

增值稅是以商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn) 稅。按照我國(guó)增值稅法的規(guī)定，增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為）的增值額和貨物進(jìn)口金額為計(jì)稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。

二、增值稅包括哪些內(nèi)容

一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅” 、“未交增值稅”、 “預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。

“應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、 “轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

實(shí)際工作中，很多時(shí)候，發(fā)票和貨物不能同時(shí)收到，一般會(huì)有兩個(gè)問題：一是我們會(huì)做暫估入庫(kù)，但是這樣原材料入庫(kù)時(shí)間和記賬時(shí)間不符合，甚至跨度好幾個(gè)月；

二是進(jìn)項(xiàng)稅額無法及時(shí)入賬，造成稅負(fù)波動(dòng)明顯；

所以我們可以參考該種記賬方式，直接將原材料辦理入庫(kù)，進(jìn)項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，期末，根據(jù)公司實(shí)際情況，結(jié)轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。

三、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）的涵義：

1、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）屬于負(fù)債類科目，因此其貸方表示增加，借方表示減少；

2、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）期末余額在貸方，表示當(dāng)期收入所產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額；

3、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）期末從貸方結(jié)轉(zhuǎn)到”應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅“的借方。

借和貸在會(huì)計(jì)語言中屬于專業(yè)術(shù)語，同時(shí)，其方向在不同的會(huì)計(jì)科目中所體現(xiàn)的內(nèi)容也是不一樣的，其實(shí)我們只要掌握了每個(gè)科目所代表的涵義，就可以理解其借方和貸方表示什么意思，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅期末余額借方表示有留抵稅額，貸方表示未交稅金。

我是寡言少語，一個(gè)懷揣夢(mèng)想的小伙伴[玫瑰]

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【第7篇】照舊交糧納稅

1853年，定都南京的太平天國(guó)先后頒布了《天朝田畝制》和《百姓條例》。在這些施政綱領(lǐng)中，一個(gè)倍讓人們關(guān)注并且心跳的口號(hào)便是“不要錢糧！”在太平軍起義初期真的做到了不要錢糧，老百姓是一片歡騰，紛紛投入到太平天國(guó)起義的隊(duì)伍當(dāng)中。

隨著太平天國(guó)農(nóng)民政權(quán)的建立和鞏固，官兵將士維持政權(quán)運(yùn)轉(zhuǎn)的財(cái)政問題日益顯現(xiàn)出來，在一定程度上也動(dòng)搖著軍心，危及著太平天國(guó)的政權(quán)。1854年太平軍三大領(lǐng)袖楊秀清、韋昌輝石達(dá)開在深入調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，聯(lián)名向洪秀全寫了一個(gè)奏請(qǐng)《準(zhǔn)良民照舊交糧納稅本章》。

對(duì)此洪秀全非常重視，先后深入實(shí)際考證，并當(dāng)即寫下批示同意。

太平軍起義之初，洪秀全曾許下愿并以不要錢糧作為金田起義的口號(hào)之一，太平軍所到之處，老百姓無不歡欣鼓舞，高呼萬歲！現(xiàn)在是話音剛落，就要老百姓照舊交糧納稅，豈不是自食其言，那么怎么樣才能讓老百姓心悅誠(chéng)服的交納稅糧呢！

洪秀全用了一條妙計(jì)，贏得了老百姓的許可。1855年春節(jié)剛過，洪秀全就急召楊秀清、韋昌輝石達(dá)開，要他們?nèi)朔滞不?、湖廣、江西等地，趕在三月三辦廟會(huì)之前，每個(gè)地方先選擇兩三個(gè)有影響的廟宇，買通算卦先生，教算卦先生給人看相算命時(shí)一定要把交糧納稅的事加進(jìn)去。

比如說某某要加壽的時(shí)候要加上一個(gè)前提條件，如果不如實(shí)的交糧納稅，不僅不能如愿以償，反而還要短壽。再比如說有個(gè)人說可能會(huì)遇上災(zāi)亂的時(shí)候，要給人們出謀導(dǎo)向。說：“你是不是沒有交糧納稅啊？要是沒有的話就趕快交一下，這個(gè)可不能拖欠，不然的話很有可能有滅頂之災(zāi)?！?/p>

從廟會(huì)這天起，凡是在這些地方廟宇的算命看相的人都被告知要交糧納稅。在當(dāng)時(shí)的情況下，老百姓是十分迷信，對(duì)這些影響大的廟宇算卦先生講的話，那是深信不疑樣。

結(jié)果是一傳十十傳百。幾天時(shí)間，這三個(gè)地方的老百姓都知道要交糧納稅，加上太平軍紛紛派人下到各地組織征糧納稅，老百姓也就沒有追究洪秀全的食言，向天朝交稅一事呢也就默認(rèn)了。洪秀全從反對(duì)捐稅開始呢到重建稅收，反映了一個(gè)政權(quán)是需要也離不開稅收這個(gè)奶娘的。

【第8篇】小規(guī)模納稅人要交企業(yè)所得稅嗎

原標(biāo)題：稅務(wù)課堂 | 小規(guī)模納稅人代開專票的金額限制等問題

稅務(wù)課堂-聯(lián)興財(cái)稅分號(hào)，周四準(zhǔn)時(shí)上線，敬請(qǐng)期待

問答1

問題內(nèi)容：

小規(guī)模納稅人每月開10萬發(fā)票，需要繳納企業(yè)所得稅嗎？

稅務(wù)解答：

需視實(shí)際情況而定。

每月開10萬發(fā)票只是應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式的其中一環(huán)（收入），除了收入外還要考慮其他因素，如費(fèi)用、調(diào)整稅項(xiàng)等。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率，應(yīng)納稅所得額為正，才需要繳納企業(yè)所得稅。

適用條例：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二章第五條，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

問答2

問題內(nèi)容：

小規(guī)模納稅人代開專票有金額限制嗎？單張票能開10萬嗎？

稅務(wù)解答：

小規(guī)模納稅人代開專票有金額限制，專用發(fā)票最高開票限額具體要看地區(qū)，每個(gè)地區(qū)稅務(wù)環(huán)境不一樣，最高開票限額也不一樣。

適用條例：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）第五條，專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。

以下地區(qū)最高開票限額供參考：

1、深圳市國(guó)家稅務(wù)局：增值稅專用發(fā)票單張限額為100萬。

2、《四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于增值稅專用發(fā)票最高開票限額有關(guān)問題的公告》（四川省國(guó)家稅務(wù)局公告2023年第9號(hào)）第一條第（六）項(xiàng)，小規(guī)模納稅人向國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開專用發(fā)票，最高開票限額不得超過十萬元。

3、《河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（河北省國(guó)家稅務(wù)局公告2023年第9號(hào)）第三條第（六）項(xiàng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的最高開票限額原則上為十萬元。根據(jù)業(yè)務(wù)需要，也可適當(dāng)提高代開限額，但最高不得超過百萬元。

【第9篇】怎么納稅交多少錢

個(gè)稅這個(gè)東西，大家并不陌生。

每個(gè)月都會(huì)扣，但究竟扣多少怎么扣？

每個(gè)月工資不漲，個(gè)稅怎么卻蹭蹭地漲呀？

今天就來說說個(gè)稅那些事兒。

一、哪些收入需要繳納個(gè)稅？

我們的各種不同的收入都是要交稅的，個(gè)人這塊涉及比較多是綜合所得-工資薪金所得。

二、和個(gè)稅相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)

想搞清工資薪金如何計(jì)稅，我們得先知道一些概念。

免征額：在收入總額中不需繳稅的數(shù)額。

目前工資、薪金的免征額是5000元，低于5000元的部分不繳稅，超過5000元的部分才需要繳稅。

專項(xiàng)扣除：五險(xiǎn)一金里個(gè)人繳納的部分，不需繳稅。

專項(xiàng)附加扣除：包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)支出。

具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟各個(gè)地區(qū)略有差異，大家可以感受一下：

應(yīng)納稅所得額：收入中需要繳稅的那部分金額。

應(yīng)納稅所得額=月工資-免征額-專項(xiàng)扣除費(fèi)用-專項(xiàng)附加扣除費(fèi)用-其他依法需扣除的項(xiàng)目。

用全年累計(jì)扣稅的方式，公式就變成了：

累計(jì)應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)減除費(fèi)用（免征額*月數(shù)）-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)其他依法需扣除的項(xiàng)目。

稅率：個(gè)人所得稅稅額與應(yīng)納稅所得額之間的比例，也就是繳稅的比例。

速算扣除數(shù)：我們使用超額累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)稅，臺(tái)階上的每一檔收入對(duì)應(yīng)一個(gè)稅率，不是上了一階臺(tái)階全部收入稅率都跟著增加了。

舉個(gè)例子：

應(yīng)納稅所得額是10萬，不超過3.6萬的部分按3%繳；

3.6萬-10萬的部分按10%繳，以此類推。

為了方便計(jì)算，數(shù)學(xué)家就發(fā)明了“速算扣除數(shù)”。

我們只需要用應(yīng)納稅所得額乘以稅率，再減去速算扣除數(shù)，就是應(yīng)繳稅款了。

有沒有發(fā)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額是“全年”而不是“每月”？

沒錯(cuò)，這是另外一個(gè)知識(shí)點(diǎn)：全年累計(jì)扣稅。

工資的個(gè)稅是按年計(jì)算的，每月預(yù)扣預(yù)繳的，次年再根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)的通知辦理匯算清繳，多退少補(bǔ)。

這部分我們下次單獨(dú)說，今天先來搞清楚每月預(yù)繳了多少稅。

三、個(gè)稅的計(jì)算方法

個(gè)人當(dāng)月預(yù)扣預(yù)繳稅額=個(gè)人累計(jì)應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)-已預(yù)繳預(yù)扣稅額

給大家舉個(gè)例子：

小a每月10000元的工資，五險(xiǎn)一金個(gè)人繳納2253元，沒有專項(xiàng)附加扣除和其他需要扣除的項(xiàng)目。

第一個(gè)月個(gè)稅為：

累計(jì)應(yīng)納稅所得額=10000-5000-2253=2747

當(dāng)月預(yù)扣預(yù)繳稅額=2747*3%-0-0=82.41

如果小a有一個(gè)上幼兒園的孩子以及首套房的貸款，那么每個(gè)月就多了兩個(gè)1千不用交稅。

第一個(gè)月個(gè)稅就變成了：

累計(jì)應(yīng)納稅所得額=10000-5000-2253-1000-1000=747

當(dāng)月預(yù)扣預(yù)繳稅額=747*3%-0-0=22.41

個(gè)稅就是這么算出來的。

兩個(gè)人工資相同，個(gè)稅可能不同，是因?yàn)槊總€(gè)人專項(xiàng)附加扣除的情況不同。

工資沒漲，每月繳稅卻多了，是因?yàn)槟甓壤塾?jì)收入到了一個(gè)新的臨界點(diǎn)，稅率向上跳了一級(jí)。

這些都是個(gè)稅計(jì)算方法導(dǎo)致的正?，F(xiàn)象，并不是hr小姐姐算錯(cuò)了。

需要提醒一下：

專項(xiàng)附加扣除需要自己手動(dòng)添加。

稅務(wù)系統(tǒng)可不知道你有沒有孩子、房貸、老人需要贍養(yǎng)……

如果沒有提交也沒關(guān)系，每年二季度都可以做年度匯繳。

我身邊就有人退了好幾千的個(gè)稅呢。

【第10篇】小規(guī)模納稅人如何交稅

小規(guī)模納稅人的季度銷售額低于30萬是免增值稅，但是具體情況要根據(jù)季度銷售額開票情況繳納增值稅。

季度銷售額開票可能的情況：

增值稅普通發(fā)票29萬.發(fā)票總額小于30萬.

免征增值稅，享受免稅政策。

增值稅普通發(fā)票29萬，增值稅專用發(fā)票9萬元.發(fā)票總額小于30萬。

但是專票要全額繳納增值稅。疫情期間，小規(guī)模納稅人的增值稅率是1%，就要繳納9萬*1%=900元的稅

增值稅普通發(fā)票20萬，增值稅專用發(fā)票11萬。發(fā)票總額大于30萬。

疫情期間小規(guī)模納稅人增值稅率是1%，那么就要繳納30萬*1%=3000元的增值稅。

增值稅專用發(fā)票不等于普通發(fā)票，多開一張就要全額交稅。好多老板在要求會(huì)計(jì)開票的時(shí)候，都會(huì)分不清專票和普票，特別是對(duì)于小規(guī)模納稅人來說。這個(gè)問題特別重要，而且專票會(huì)占用普票的免稅額度。

【第11篇】小規(guī)模納稅人應(yīng)交稅費(fèi)

作者：小晟

疫情當(dāng)下，國(guó)家為了緩解小規(guī)模納稅人的生存壓力，不斷出臺(tái)了相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，比如自2023年4月1日起截止到2023年12月31日期間，小規(guī)模納稅人享受免征增值稅的政策，自2023年1月1日至2024年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶按照稅額的50%六稅兩費(fèi)減征政策等等，連鎖服務(wù)行業(yè)的小規(guī)模納稅人需盡量充分享受這些優(yōu)惠政策，下面由小晟帶著大家一起梳理小規(guī)模納稅人的全套財(cái)稅處理。

01

小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)財(cái)稅〔2018〕33號(hào)規(guī)定增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。

02

小規(guī)模納稅人開具發(fā)票

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票；增值稅小規(guī)模納稅人可以放棄免稅政策并開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。

注：增值稅小規(guī)模納稅人開具免稅普通發(fā)票，稅率欄次選擇“免稅”，而不是“零稅率”。見下圖：

03

小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)

針對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)分為兩種情況，內(nèi)容如下：

增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。

增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

那么兩種情況的納稅申報(bào)表如何填寫呢？見下圖：

圖一：月銷售額未超過15萬元填寫

圖二：月銷售額超過15萬元填寫

圖三：月銷售額超過15萬元填寫

04

小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理

根據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號(hào) 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，具體賬務(wù)處理如下：

銷售時(shí)：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

免稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：其他收益/營(yíng)業(yè)外收入

政策依據(jù)

財(cái)會(huì)[2016]22號(hào) 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）

財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告（財(cái)務(wù)部稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)

【第12篇】一般納稅人稅金怎么交

一、什么是一般納稅人

在征收增值稅方面，有兩種納稅人身份，一個(gè)是增值稅一般納稅人，第二個(gè)就是增值小規(guī)模納稅人。

二、哪些人要交個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人取得應(yīng)稅所得征收的一種所得稅。但是稅法上的個(gè)人可不是我們普遍認(rèn)為的個(gè)人。稅法中個(gè)人包括個(gè)體工商戶和自然人。而自然人才是我們普遍認(rèn)為的個(gè)人。

三、哪些一般納稅人要交個(gè)人所得稅

第一類是個(gè)體工商戶。個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得屬干“經(jīng)營(yíng)所得”，納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅電報(bào)表，并預(yù)繳稅款;在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。即根據(jù)每年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目個(gè)人所得稅。

第二類是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人按照經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。

第三大類是合伙企業(yè)。合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得。

第四大類是個(gè)人承包承租經(jīng)營(yíng)的企事業(yè)單位。個(gè)人承包承租經(jīng)營(yíng)(轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租)的企事業(yè)單位，對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。

四、特殊的一般納稅人

個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)人承包承租經(jīng)營(yíng)(轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租)的企事業(yè)單位，其自身也可能是增值稅一般納稅人。

因此，對(duì)于增值稅一般納稅人中的個(gè)體工商戶，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人、承包承租(轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租)企事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)者個(gè)人，計(jì)算繳納“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目的個(gè)人所得稅，也就不足為奇了。

【第13篇】小規(guī)模納稅人交地稅嗎

小規(guī)模納稅人究竟是按3%還是5%納稅？

疑問

上個(gè)月公司出租了一間辦公室，自己開具了租金項(xiàng)目的增值稅普通發(fā)票，征收率開具的3%，但是稅務(wù)局說是適用征收率錯(cuò)誤，應(yīng)該按照5%納稅，我們可是增值稅小規(guī)模納稅人啊，到底是按照3%還是5%?

回復(fù)

由于你公司出租的屬于營(yíng)改增之前的房產(chǎn)，開票適用的征收率可以按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方式適用5%，但不能按照3%。

提醒

小規(guī)模納稅人不一定都是適用3%征收率，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型來適用不同的征收率：

1、小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

2、小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。

3、小規(guī)模納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)的征收率為5%。

4、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

參考

政策1：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))規(guī)定，小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

政策2：國(guó)家稅務(wù)總局2023年財(cái)稅第47號(hào)公告規(guī)定：小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

政策3：國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)公告《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

(一)單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

(二)其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

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【第14篇】一般納稅人交哪些稅

想要?jiǎng)?chuàng)業(yè)開公司的小伙伴們必須要知道，從某種意義上來講，老板跟公司其實(shí)是兩個(gè)獨(dú)立的個(gè)體，公司的錢不等于老板的錢，那么公司賺錢之后，有多少錢能進(jìn)入到老板的口袋里呢？

一個(gè)正常的有限公司。除了特種行業(yè)，一般要繳納的稅有四種。

有限公司的稅

增值稅3%-13%，這里說的是未降稅之前，現(xiàn)在因疫情原因，國(guó)家給小規(guī)模企業(yè)降稅，從3%降到了1%；

增值稅：就是我們賣出東西，開出發(fā)票，就要繳納的稅。分為小規(guī)模的3%，和一般納稅人的13%和6%；

商貿(mào)業(yè)是13%服務(wù)業(yè)是6%，小規(guī)模一律3%；

附加稅：就是在增值稅繳稅金額的基礎(chǔ)上來的。一般城市12%，農(nóng)村10%；

企業(yè)所得稅：公司的收入，扣除有票回來的成本，人員工資，還有已經(jīng)繳納的增值稅和附加稅，等等開支。剩下的就要繳納企業(yè)所得稅了。她的稅率是25%；

當(dāng)然國(guó)家現(xiàn)在也有政策，對(duì)于小微企業(yè)，月開盤額少于10萬，季度少于30萬的，增值稅；

利潤(rùn)在100萬以下的，按照5%繳納企業(yè)所得稅，利潤(rùn)在100-300萬之間的，繳納10%企業(yè)所得稅。

利潤(rùn)在300萬以上的，統(tǒng)一按照25%繳納企業(yè)所得稅；

個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅：有限公司里面核定的是20%。這個(gè)稅是說，一筆收入，走到了繳納完企業(yè)所得稅這一步了。交完企業(yè)所得稅，剩下的資金，還在公司內(nèi)。如果股東想拿出來分紅，就要繳納20%的股東分紅稅了；

整個(gè)一圈下來，稅交了不少，最高13%+25%+20%，看似稅真的很高，但是其中有很多情況是交不上這么多稅的。一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，如果進(jìn)項(xiàng)票夠多，可能不用繳納增值稅；企業(yè)所得稅方面，如果企業(yè)成本本身很高，有大量成本票補(bǔ)充進(jìn)來，也可能不用繳稅，其實(shí)最終，就是20%的股東分紅稅，好似必須要繳納。

但是現(xiàn)在有很多企業(yè)，老板想買豪車，直接用公司名義買，做為公司固定資產(chǎn)，抵了企業(yè)所得稅。又不用繳納股東分紅稅，將資金提出來再去買車。反正車是公司的，開車的人不還是你自己?jiǎn)幔?/p>

以上是有限公司大致情況。

還有一些企業(yè)，不用繳納企業(yè)所得稅。比如，合伙企業(yè)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，個(gè)體戶。但是他們的主體并不是有限公司。而是無限責(zé)任的。也就是說，如果公司涉及到負(fù)債，公司資產(chǎn)無法償還，會(huì)涉及到股東個(gè)人資產(chǎn)的問題。

— —正經(jīng)事

【第15篇】小規(guī)模納稅人交稅

昨天國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)正式下發(fā)，第一條即是小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。這里要特別強(qiáng)調(diào)一下，如果當(dāng)期發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)銷售，在計(jì)算時(shí)候要扣除不動(dòng)產(chǎn)銷售額，也即是扣除當(dāng)期不動(dòng)產(chǎn)銷售額后季度不超過45萬的部分銷售免征增值稅。

有些企業(yè)主看到這個(gè)信息，以為季開票收入不超過45萬一分錢稅都不交，這樣理解的人不在少數(shù)，實(shí)際上是非常錯(cuò)誤的認(rèn)知。公告中明確說是免增值稅，也即是應(yīng)稅收入對(duì)應(yīng)的增值稅是免除的，那么對(duì)應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加和地方教育附加也都是免交的。這兩重稅的稅負(fù)為0, 但還有企業(yè)所得稅需要交，即政府要參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果利潤(rùn)總額（標(biāo)準(zhǔn)叫法是應(yīng)納稅所得額，有時(shí)候利潤(rùn)總額不等于應(yīng)納稅所得額）的分配，標(biāo)準(zhǔn)稅率為25%。如果企業(yè)季度收入40萬，季度應(yīng)納稅所得額為10萬，那么企業(yè)將繳納企業(yè)所得稅10萬*25%=2.5萬。因?yàn)橛行∥⑵髽I(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照最新政策不超過100萬應(yīng)納稅所得額的小微企業(yè)實(shí)際是減按12.5%做為計(jì)稅基數(shù)，同時(shí)乘以小微企業(yè)20%的稅率，最終結(jié)果是2.5%，即10萬的應(yīng)納稅所得額只交2500元稅。如果沒有政策要交25000的稅，優(yōu)惠了90%，可見國(guó)家對(duì)小微企業(yè)發(fā)展的重視，讓小微企業(yè)在經(jīng)營(yíng)成果的分配上更有獲得感，活下來，并且擴(kuò)大生產(chǎn)活得更好。

綜上，一般企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中要交三重稅，第一重是增值稅，第二重是三項(xiàng)附加稅，第三重是企業(yè)所得稅。如果股東要分配利潤(rùn)，企業(yè)還要代扣代繳20%的個(gè)人所得稅。因此，季度不超過45萬免稅并不是不交稅，實(shí)際上只是免除頭兩重稅，如果有所得還要交企業(yè)所得稅，分配股息紅利還要代扣代繳個(gè)人所得稅。

【第16篇】小規(guī)模納稅人交哪些稅

小規(guī)模繳納哪些稅？

繳納以下稅種：

1增值稅

小規(guī)模納稅人也需要繳納增值稅，其稅率為3%。

2城建稅

城建稅的稅率，與所處的位置和省份有關(guān)。這里城建稅適用稅率指納稅人所在地市區(qū)的稅率為7%，在縣城、鎮(zhèn)、大中型工礦企業(yè)不在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%，不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的稅率為1%。

3教育附加費(fèi)

4地方教育費(fèi)附加

5水利建設(shè)基金

教育費(fèi)附加，地方教育費(fèi)附加，水利建設(shè)基金等計(jì)稅的基礎(chǔ)是增值稅，消費(fèi)稅等。計(jì)算金額也是依據(jù)這些稅種的金額乘以對(duì)應(yīng)稅率而得。也就是說，這些稅種與增值稅、消費(fèi)稅的稅率息息相關(guān)

6企業(yè)所得稅

一般為利潤(rùn)總額*25%，新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，但是，根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)，也會(huì)有不同的稅率。例如：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%相關(guān)工商稅務(wù)問題歡迎留言交流+關(guān)注