工程一般納稅人稅率（16篇）

【第1篇】工程一般納稅人稅率

一、隱瞞收入

1.收取的陪標(biāo)費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)金、罰款收入不轉(zhuǎn)收入。

2.向分包單位收取的管理費(fèi)直接沖減“工程施工”成本，未按規(guī)定計(jì)算增值稅。

3.處置邊角料收入未按規(guī)定計(jì)算增值稅（一般納稅人稅率應(yīng)為13%），但按處置固定資產(chǎn)處理，少繳增值稅。

二、多列成本

1.暫估原材料、工程物資、勞務(wù)成本在所得稅匯算前未取得發(fā)票未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)增。

2.大量的應(yīng)酬費(fèi)、公關(guān)費(fèi)變通成本費(fèi)用，使稅負(fù)變低。

3.按工程進(jìn)度預(yù)提的工程款、勞務(wù)成本在項(xiàng)目決算后多列支的沒(méi)有沖減成本費(fèi)用。

三、混淆一般計(jì)稅項(xiàng)目和簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，未按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，項(xiàng)目歸屬錯(cuò)誤，進(jìn)項(xiàng)稅額人為調(diào)整。

四、將一般計(jì)稅項(xiàng)目改為簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，少交增值稅。

五、未按稅法規(guī)定確認(rèn)增值稅收入。企業(yè)以開票金額申報(bào)收入，未按照合同約定付款時(shí)間確認(rèn)收入，未按照工程完工進(jìn)度確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。

六、企業(yè)之間資金拆借，不計(jì)或少計(jì)利息收入，涉及增值稅及所得稅風(fēng)險(xiǎn)。

七、未足額申報(bào)印花稅。總包合同、主合同都按規(guī)定計(jì)算印花稅，往往分包合同以及集團(tuán)內(nèi)部或總分機(jī)構(gòu)之間簽訂的合同漏交印花稅，零星采購(gòu)合同、向個(gè)體戶購(gòu)買的材料、向農(nóng)戶購(gòu)買的農(nóng)產(chǎn)品漏交印花稅。

【第2篇】一般納稅人開普通發(fā)票稅率

小規(guī)模納稅人減免增值稅優(yōu)惠政策出來(lái)后，很多小伙伴比較糾結(jié)兩個(gè)事情：

1、小規(guī)模納稅人如何開票？開專票到底是開1%還是3%？

2、之前開了免稅、3%普票了，后邊應(yīng)該怎么處理？

今天，我們將主要圍繞這個(gè)兩個(gè)問(wèn)題，來(lái)給大家詳細(xì)聊一下。需要說(shuō)明的是，本文內(nèi)容為學(xué)習(xí)政策的理解總結(jié)，僅供大家參考，并不能作為大家的辦稅依據(jù)，實(shí)際的開票、納稅、申報(bào)等事宜，仍需以稅務(wù)局的口徑和要求為準(zhǔn)。

先來(lái)看第一個(gè)問(wèn)題，小規(guī)模納稅人如何開票的問(wèn)題。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)的解讀文件來(lái)看，小規(guī)模納稅人適用10萬(wàn)以下免稅的，可以對(duì)部分或者全部收入選擇放棄免稅，并開具專票；適用3%減按1%的，也可以對(duì)部分或全部銷售收入放棄減稅，并開具專票。

從理解的角度，由于還沒(méi)有明確的官方口徑，有些具體事項(xiàng)可能存在一些爭(zhēng)議：

比如開的專票是不是計(jì)入免稅額度？專票是開1%還是3%，還是二者都可以？我們個(gè)人的理解如下，供大家參考：

當(dāng)然，也有聲音認(rèn)為，專票只能開3%，或者專票可以不計(jì)入10萬(wàn)的免稅額度，大家具體還是以稅務(wù)局口徑為準(zhǔn)，或者等稅務(wù)局的具體答復(fù)文件。具體我們就不討論了，討論多了也無(wú)益。

然后我們來(lái)看第二個(gè)問(wèn)題，在政策公布之前，已經(jīng)開了免稅或3%征收率普票（納稅義務(wù)時(shí)間在2023年），如何處理？我們挨個(gè)來(lái)看。

1、在政策公布之前，開了3%的普通發(fā)票，如何處理？

依據(jù)最新政策而言，開3%征收率的普通發(fā)票，是不行的。大家最穩(wěn)妥的方式，可能是直接追回開出的3%普通發(fā)票，進(jìn)行作廢或者紅沖，然后重開1%的普票。

2、在政策公布之前，開了3%的普票，如果收不回怎么辦？

如果參考2023年的稅務(wù)答疑，有個(gè)實(shí)操口徑或可以參考：直接申報(bào)表按1%申報(bào)。

但是，這個(gè)口徑現(xiàn)在是不是還是適用，是沒(méi)有準(zhǔn)確的答案。這個(gè)口徑，只是一個(gè)參考，而且這樣操作到時(shí)候申報(bào)表比對(duì)也會(huì)有問(wèn)題，具體需要尋求稅務(wù)局的明確意見。

3、在政策公布之前，開了“免稅”的普通發(fā)票，怎么辦？

依據(jù)最新的政策規(guī)定，開免稅的普通也是一種錯(cuò)誤的操作。大家最好的操作可能也是追回發(fā)票進(jìn)行作廢或者紅沖，然后重新開1%的普通發(fā)票。

4、開了免稅發(fā)票，但是無(wú)法追回，怎么辦？

或可以直接按1%進(jìn)行納稅申報(bào)，如果遇到比對(duì)異常，就聯(lián)系稅務(wù)局進(jìn)行處理。

比如你開了一張10300的免稅普通發(fā)票，然后確實(shí)無(wú)法收回了。假設(shè)公司是按月申報(bào)增值稅，且1月份只開了這一張發(fā)票。那么企業(yè)需要按1%來(lái)?yè)Q算銷售額，然后因未超10萬(wàn)，享受免稅。具體申報(bào)表填寫參考如下：

與票面稅額有差異，不影響申報(bào)。

5、還有人可能會(huì)遇到，開了3%征收率的專票，如何處理？

一般的選擇就是追回3%的專票進(jìn)行作廢或紅沖，然后開1%專票，并按1%交稅。如果追不回，或者客戶強(qiáng)硬要求3%的專票，那么也是可以直接按3%開票納稅，但會(huì)造成多交稅。

6、極少人可能還開了0%的普通發(fā)票，怎么處理？

有些人因?yàn)殚_不出免稅，于是自作聰明，選擇0%開具相關(guān)發(fā)票。但是需要提醒大家的是，0稅率適用的是出口退稅企業(yè)，這樣開票屬于完全錯(cuò)誤的開票方式，最好的解決方式就一個(gè)：收回作廢紅沖，然后重開。

最后，再次鄭重說(shuō)明一下，以上內(nèi)容真的僅供參考，具體執(zhí)行還需要看稅務(wù)局的答復(fù)。

【第3篇】一般納稅人維修費(fèi)稅率

疑問(wèn)：

老師，我們公司從事餐飲酒店廚房設(shè)備保養(yǎng)的，請(qǐng)問(wèn)開具13%維修費(fèi)發(fā)票還是6%保養(yǎng)費(fèi)？

答復(fù)：

從你的業(yè)務(wù)描述來(lái)看，你公司主要是從事酒店廚房設(shè)備的日常檢測(cè)、維護(hù)，使之干凈、整潔、運(yùn)行正常等業(yè)務(wù)，服務(wù)對(duì)象不屬于“損傷和喪失功能”的貨物，所以不應(yīng)屬于修理修配勞務(wù)，而應(yīng)屬于按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”開具“保養(yǎng)費(fèi)”繳納增值稅，一般計(jì)稅應(yīng)適用6%的增值稅稅率。

注意：

修理修配，是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)，一般計(jì)稅應(yīng)適用13%的增值稅稅率。

參考一：

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

增值稅稅率：（四）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)），稅率為13%。

條例第一條所稱修理修配，是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

參考二：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)）第六條規(guī)定：“納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照‘其他現(xiàn)代服務(wù)’繳納增值稅?！?/p>

文章來(lái)源于稅庫(kù)山東，感謝作者分享。我們對(duì)文中觀點(diǎn)保持中立，對(duì)所包含內(nèi)容的準(zhǔn)確性、可靠性不提供任何明示或暗示的保證，請(qǐng)僅作參考。我們尊重原創(chuàng)作者的成果，如有侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系我們及時(shí)刪除。

【第4篇】一般納稅人稅率多少

增值稅征收率

小規(guī)模納稅人-僅用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

一般納稅人-可以用簡(jiǎn)易也可以用一般的

征收率一共有5檔

3%-基本都是

5%

3%減按2%

5%減按1.5%-個(gè)人出租房屋

0.5%-二手車經(jīng)銷商-超級(jí)重要

5%-不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)的（在稅率那里是9%）

賣房子-（賣房子，不含增值稅的銷售額x5%）

小規(guī)模納稅人自己蓋的不動(dòng)產(chǎn)或者買的，又把他賣了，直接用5%。

一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅按5%，選擇一般的按9%

小規(guī)模納稅人買商品房按5%

其他個(gè)人自建的，免稅。

租房子-（不含增值稅的租金x5%）

一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅經(jīng)營(yíng)租賃-5%

小規(guī)模出租（不含住房）-5%

其他個(gè)人出租（經(jīng)營(yíng)租賃，不含住房）-5%

個(gè)人出租住房-5%減按1.5%

融資租賃

老項(xiàng)目選 （4月30號(hào)之前賣房子，叫做老項(xiàng)目，之前叫做營(yíng)業(yè)稅，還不能抵扣，稅負(fù)重，為了照顧一般納稅人）可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，一般的用9%，簡(jiǎn)易計(jì)稅5%。

可選擇的都是老項(xiàng)目，4.30之前的

一二級(jí)公路，橋，閘通行費(fèi)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。

客戶要開票的話，不能用簡(jiǎn)易計(jì)稅

減稅的不能開專票

客戶可以按征收率開票

4.30前取得土地使用權(quán)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅

勞務(wù)派遣分3種情況

勞務(wù)派遣-現(xiàn)代服務(wù)6%-為企業(yè)提供服務(wù)

差額納稅

我派一個(gè)保安給你，你給我支付的勞務(wù)派遣費(fèi)，勞務(wù)派遣費(fèi)里有這個(gè)保安的工資，福利，保險(xiǎn)，住房公積金，這個(gè)保安給你干活，由我付給他工資，福利，上保險(xiǎn)，住房公積金，我把保安應(yīng)得的給他，我就只掙一點(diǎn)點(diǎn)派遣錢。用這里的差額征稅，用簡(jiǎn)易計(jì)稅5%。簡(jiǎn)易不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。

差額簡(jiǎn)易5%（差額5%）

全額2種情況-（全額3%）

我不扣，小規(guī)模納稅人3%征稅率

一般納稅人，6%，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，能拿到專票的話，

未完工繼續(xù)開發(fā)，也可以按5%簡(jiǎn)易計(jì)稅，還是老項(xiàng)目。

除了5%的，其他是3%。

總結(jié)

5%-不勞人

不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與租賃，勞務(wù)派遣，人力資源外包，一二級(jí)公路，橋，閘通行費(fèi)。

建筑服務(wù)-3%（蓋房子3%，賣房子5%，租房子5%）

稅率那里蓋房子，賣房子，租房子都是9%

減按的

一般納稅人-銷售自己使用過(guò)的，未抵扣進(jìn)項(xiàng)的固定資產(chǎn)

2009/1/1之前不讓抵扣進(jìn)項(xiàng)，國(guó)家還在建設(shè)中，固定資產(chǎn)

2013/8/1之后可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，國(guó)家有錢了，摩托車，汽車，游艇可以抵扣進(jìn)項(xiàng)

也可以不減，直接按3%，

價(jià)稅分離

除以（1+稅率）x稅率

除以（1+征收率）x征收率

小規(guī)模沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)，就是3%減按2%

其他個(gè)人使用自己使用的固定資產(chǎn)是免稅，（我自己買了一輛車，開久了，賣掉，免稅）

剩下都是3%減按2%

固定資產(chǎn)是指使用長(zhǎng)，不易損耗的，汽車，摩托車

其他物品指的是

包裝物

低值易耗品

存貨原材料

自己用過(guò)的

不放棄減稅3%減按2%。不開專票，開普票

放棄減稅，直接按3%，開專票

舊貨-二次流通-不是自己的，還有價(jià)值，二手車不是

二手車經(jīng)銷商直接減按0.5%（很重要）

銷售額=含稅銷售額÷（1+0.5%），直接x0.5%，是可以開專票的

其他物品，自己用過(guò)

小規(guī)模-3%

一般納稅人-稅率

自來(lái)水水費(fèi)-3%-物業(yè)管理服務(wù)-只能差額征

簡(jiǎn)易計(jì)稅-3%

罕見藥

抗癌藥

一旦選擇，36個(gè)月不得變更

【第5篇】小規(guī)模納稅人銷售舊貨稅率

對(duì)于小規(guī)模納稅人銷售材料的稅率是多少，小編整理了下文供大家參考，不清楚的網(wǎng)友請(qǐng)看下文詳細(xì)介紹。

小規(guī)模納稅人銷售材料的稅率是多少?

答：小規(guī)模納稅人銷售使用過(guò)的材料稅率是2%。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》( 國(guó)稅函〔2009〕90號(hào))：

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))規(guī)定對(duì)部分項(xiàng)目繼續(xù)適用增值稅簡(jiǎn)易征收政策。經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)增值稅管理問(wèn)題明確如下：

一、關(guān)于納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)

(一)一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕170號(hào))和財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文件等規(guī)定，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

(二)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

二、納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

三、一般納稅人銷售貨物適用財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文件第二條第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)和第三條規(guī)定的，可自行開具增值稅專用發(fā)票。

四、關(guān)于銷售額和應(yīng)納稅額

(一)一般納稅人銷售自己使用過(guò)的物品和舊貨，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額： 銷售額=含稅銷售額/(1+4%) 應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2

(二)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額： 銷售額=含稅銷售額/(1+3%) 應(yīng)納稅額=銷售額×2%

五、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，其不含稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》第4欄，其利用稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額填寫在第5欄。

六、本通知自2023年1月1日起執(zhí)行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通知》(國(guó)稅函〔2008〕1075號(hào))第二條第(二)項(xiàng)規(guī)定同時(shí)廢止。

相關(guān)問(wèn)答：

小規(guī)模納稅人的綜合稅率是多少?

答：營(yíng)業(yè)稅5%、10%、20%等;

增值稅3%;

城建稅1%、3%、7%;

教育費(fèi)附加3%;

所得稅25%。

以上內(nèi)容就是關(guān)于小規(guī)模納稅人銷售材料的稅率等問(wèn)題，本文由會(huì)計(jì)學(xué)堂提供，希望對(duì)你有所幫助。

【第6篇】小規(guī)模一般納稅人稅率

我們知道，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)即原本定義就不同，所以小規(guī)模納稅人和一般納稅人有哪些區(qū)別呢?我們下面分別從兩者認(rèn)定條件、稅收管理、稅率與征收率等方面具體看看小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別。

① 使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票,不能使用增值稅專用發(fā)票，購(gòu)買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票，二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務(wù)處理不同.一般納稅人按價(jià)款部分入成本,稅款部分入'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額'帳戶;小規(guī)模納稅人則按全額進(jìn)入成本.

②應(yīng)交稅金的計(jì)算方法不同。一般納稅人按'抵扣制'計(jì)算稅金,即按銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于(1 適用稅率)后的金額再乘稅率計(jì)算應(yīng)交稅金，工業(yè)6%，商業(yè)4%。

③稅率不同。一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)按4%;工業(yè)企業(yè)按6% ，(免稅的除外)。

一、認(rèn)定條件：

1)主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷售額在100萬(wàn)元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人，100萬(wàn)以下的為小規(guī)模

2)主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬(wàn)以上的可以認(rèn)定為一般納稅人,180萬(wàn)以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬(wàn)以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬(wàn)以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之,為一般納稅人 。

二、稅收管理的規(guī)定：

1)一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票;購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;計(jì)算方法為銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)。

2)小規(guī)模：只能使用普通發(fā)票;購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計(jì)算方法為銷售額×征收率。

三、稅率與征收率：

1)一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物，還有幾項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)按簡(jiǎn)易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。

2)小規(guī)模：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以小規(guī)模按6%

1、稅率不一樣，小規(guī)模6%或4%，一般納稅人17%。

2 一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的，小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅是不能夠抵扣的。

3 一般納稅人可以開增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能夠開增值稅專用發(fā)票!

一般納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬(wàn)以上

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬(wàn)以上

適用稅率: 17%和13%(適用特殊)

小規(guī)模納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬(wàn)以下

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬(wàn)以下

適用稅率:生產(chǎn)性6%,商業(yè)性4%

小規(guī)模不可以開具增值稅發(fā)票

小規(guī)模納稅人在企業(yè)的銷售額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)后即可成為一般納稅人，而小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別主要在于使用的發(fā)票不同，應(yīng)交稅金的計(jì)算方法不同，稅率也不同。因此納稅人一定要注意區(qū)分自己屬于哪種納稅人，防止觸犯法律。

【第7篇】房地產(chǎn)一般納稅人稅率

增值稅政策

一、建筑服務(wù)

是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

1、增值稅稅率和征收率

1）建筑服務(wù)使用的稅率為9% ;

2）小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，以及一般納稅人提供的可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的部分建筑服務(wù)，征收率為3%。

2.增值稅計(jì)稅辦法

增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。

3）一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

3、一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額

一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額按以下公式計(jì)算：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

4、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額

一）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

二）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

建筑工程老項(xiàng)目，是指：

1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;

2）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；

3）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

試點(diǎn)納稅人按照上述規(guī)定從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。

5、納稅地點(diǎn)

屬于固定業(yè)戶的納稅人提供建筑服務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

屬于固定業(yè)戶的試點(diǎn)納稅人，總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)范圍內(nèi)的，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)財(cái)政廳(局)和國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。

6、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

納稅人提供建筑服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人提供建筑服務(wù)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為建筑服務(wù)完成的當(dāng)天。

納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

7.納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅政策

自2023年5月1日起納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣提供建筑服務(wù)不再實(shí)行服務(wù)所在地預(yù)繳政策

第四條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：

第五條 （一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

（二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。

第六條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

（一）適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%

（二）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。

納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

二、房地產(chǎn)業(yè)

房地產(chǎn)一般納稅人增值稅稅率是9%。一般納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，其適用稅率為9%。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以接盤等形式購(gòu)入未完工的房地產(chǎn)項(xiàng)目繼續(xù)開發(fā)后，以自己的名義立項(xiàng)銷售的，屬于銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

一般規(guī)定的銷售額——差額不含稅

銷售額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款)÷(1+稅率)

當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款按照以下公式計(jì)算：

當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=(當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積)×支付的土地價(jià)款

特殊項(xiàng)目的銷售額——全額不含稅

一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，不得扣除對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款。

房地產(chǎn)業(yè)、建筑行業(yè)企業(yè)所得稅政策

一）固定資產(chǎn)加速折舊

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

二）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）規(guī)定，自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

三）《關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76號(hào)），明確自2023年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。

四）建筑企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)屬于研發(fā)活動(dòng)。建筑企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)，符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件的，2023年1月1日至2023年12月31日期間實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用：未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 175%在稅前攤銷。（延續(xù)執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%政策，并將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%，同時(shí)允許企業(yè)在10月份辦理第三季度（或9月份）企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，選擇享受上半年研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除優(yōu)惠，進(jìn)一步加大了優(yōu)惠力度，鼓勵(lì)企業(yè)不斷增加研發(fā)投入。）

依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕99號(hào)、財(cái)稅〔2015〕119號(hào)、總局公告2023年第97號(hào)、總局公告2023年第40號(hào)、財(cái)稅〔2021〕13號(hào)

五）建筑企業(yè)認(rèn)定為國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

目前高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)八大領(lǐng)域中與建筑業(yè)企業(yè)相關(guān)的主要有兩個(gè)部分：一是新能源與節(jié)能、綠色建筑設(shè)計(jì)技術(shù)；二是再生混凝土及其制品制備關(guān)鍵技術(shù)，再生混凝土及其制品施工關(guān)鍵技術(shù)、再生無(wú)機(jī)料在道路工程中的應(yīng)用技術(shù)等。此外，建筑業(yè)企業(yè)平時(shí)用到的建筑工藝均可申請(qǐng)發(fā)明或?qū)嵱眯滦蛯＠?、軟件著作?quán)，有了知識(shí)產(chǎn)權(quán)和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入，建筑業(yè)企業(yè)可以申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)。

依據(jù)：國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)（高企認(rèn)定辦法），附件：國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域

國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào)（高企認(rèn)定指引），附件：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引

六）符合小型微利企業(yè)條件的，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；（今年李克強(qiáng)主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議時(shí)提出：自2023年1月1日-2023年12月31日，小微企業(yè)和個(gè)體戶所得稅年應(yīng)納稅所得額不到100萬(wàn)元部分，在現(xiàn)行小微企業(yè)優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收。）對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)無(wú)論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。

上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。依據(jù)：財(cái)稅〔2019〕13號(hào)、總局公告〔2019〕2號(hào)、總局公告〔2021〕8號(hào)

建筑房地產(chǎn)行業(yè)地方稅政策

一、城市維護(hù)建設(shè)稅

一）基本政策：

1、城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人當(dāng)期實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。

2、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下：（一）納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七；（二）納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五；（三）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。

3、納稅人所在地，是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的其他地點(diǎn)。具體是指納稅人辦理登記證照的，所在地為其相關(guān)登記證照上注明的住所地；納稅人住所地與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地不一致的，所在地為其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地（注意外來(lái)報(bào)驗(yàn)登記戶）；納稅人未辦理登記證照的，所在地為其增值稅、消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)。

4、城市維護(hù)建設(shè)稅的應(yīng)納稅額按照計(jì)稅依據(jù)乘以具體適用稅率計(jì)算。

5、城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致，并且與增值稅同時(shí)繳納。

二）優(yōu)惠政策：

1、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以按照50%的稅額幅度減征城市維護(hù)建設(shè)稅。具體操作按照陜財(cái)稅〔2019〕5號(hào)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2、納稅人有留抵退稅的，自收到留抵退稅額之日起，應(yīng)當(dāng)在下一個(gè)納稅申報(bào)期從城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。當(dāng)期未扣除完的余額，在以后納稅申報(bào)期按規(guī)定繼續(xù)扣除。具體操作按照《關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第26號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、土地增值稅

一）基本政策：

1、土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。

2、土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算征收，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除《條例》規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額，為增值額。

3、它采用四級(jí)超率累進(jìn)稅率，分別是30%、40%、50%、60%四擋稅率。

4、應(yīng)納土地增值稅=土地增值額×適用稅率-速算扣除額×速算扣除率。

5、土地增值稅的預(yù)征：（房地產(chǎn)行業(yè)適用）在房地產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，以納稅人每月預(yù)售房地產(chǎn)取得的收入（不包括增值稅）為計(jì)稅依據(jù)，按照普通住宅1%，非普通住宅1.5%，別墅、寫字樓等營(yíng)業(yè)用房2.5%的征收率預(yù)征。

6、清算：房地產(chǎn)企業(yè)在達(dá)到應(yīng)清算和可清算條件后應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入清算環(huán)節(jié)，對(duì)開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行清算。納稅人符合下列情形之一的，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：（1）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目 的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：（1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超 過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢；（3）納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（4）省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

二）優(yōu)惠政策：

1、納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的(含20 % ) ，免征土地增值稅。但增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20 % 的，應(yīng)對(duì)其全部增值額計(jì)稅(包括未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的部分)。

2、因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。

3、因城市市政規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)而取得的收入，免征土地增值稅。

三、房產(chǎn)稅

一）基本政策：

1、房產(chǎn)稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人按照房產(chǎn)稅原值或租金收入征收的一種稅。按年計(jì)算、分季度繳納。

2、（1）對(duì)于自己經(jīng)營(yíng)用的房產(chǎn)從價(jià)計(jì)征：全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-20%)×1.2%；(2)用于出租的房產(chǎn)從租計(jì)征：全年應(yīng)納稅額=年租金收入×12%。

3、房產(chǎn)原值，是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在會(huì)計(jì)核算賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價(jià)。房屋原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種輔助設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。

4、自2023年12 月21日，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)該包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容（宗地上總的建筑面積與凈用地面積的比率）積率低于0.5的，按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。

二）優(yōu)惠政策：

1、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以減征50%的稅額。具體操作按照陜財(cái)稅〔2019〕5號(hào)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2、納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，免征稅額由納稅人在申報(bào)繳納房產(chǎn)稅時(shí)自行計(jì)算扣除，并在附表中注明。

3、凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時(shí)性房屋，在施工期間一律免征房產(chǎn)稅。

四、城鎮(zhèn)土地使用稅

一）基本政策：

1、城鎮(zhèn)土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi),對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定稅額、按年計(jì)算、分季度繳納的一種稅。

2、年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用的土地面積×適用稅額，我縣的稅額分為3.5、2.5、1.5三個(gè)等級(jí)。

3、房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納土地使用稅應(yīng)注意的問(wèn)題。

1）注意計(jì)稅依據(jù)和納稅時(shí)間?！吨腥A人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第483號(hào)）第三條規(guī)定，土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。《關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》（國(guó)稅地字[1988]第015號(hào)）第六條規(guī)定，納稅人實(shí)際占用的土地面積，是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定的土地面積。尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)；尚未核發(fā)土地使用證書，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積。所以在申報(bào)時(shí)應(yīng)以土地使用權(quán)出讓或轉(zhuǎn)讓合同上的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按財(cái)稅[2006]186號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)時(shí)間進(jìn)行申報(bào)繳納?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2006]186號(hào)）第二條規(guī)定：“以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?！睂?duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來(lái)說(shuō)，從土地使用權(quán)出讓或轉(zhuǎn)讓合同簽訂后就應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，而在每期開發(fā)項(xiàng)目建成進(jìn)行預(yù)售或銷售后，應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)是逐漸減少的，直到銷售完畢，納稅義務(wù)也就終止。

2）注意免稅土地面積和扣除時(shí)間。按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2008]24號(hào)）、《關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》（國(guó)稅地[1988]015號(hào)）和《關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定》（國(guó)稅地[1989]140號(hào)）有關(guān)規(guī)定，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按規(guī)劃配套建設(shè)的交政府或業(yè)主使用的醫(yī)院、學(xué)校、托兒所、幼兒園、物業(yè)用房以及在開發(fā)項(xiàng)目中配套建設(shè)符合免稅條件的廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用房，小區(qū)外的社會(huì)公用綠化用地、道路用地以及小區(qū)內(nèi)尚未利用的荒山、林地、湖泊、水塘等所占用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅或經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審批，可暫免征收土地使用稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)充分利用這些稅收優(yōu)惠政策，在申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí)，對(duì)按規(guī)劃配套建設(shè)的交政府或業(yè)主使用的相關(guān)項(xiàng)目所占用的土地應(yīng)在建成交付使用時(shí)免繳城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)小區(qū)外的社會(huì)公用綠化用地、道路用地以及小區(qū)內(nèi)尚未利用的荒山、林地、湖泊、水塘等所占用的土地應(yīng)按實(shí)際占用面積從合同簽訂時(shí)間或合同規(guī)定交付土地時(shí)間起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅。

3）注意納稅義務(wù)終止時(shí)間及計(jì)算方法。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]152號(hào)）第三條規(guī)定：“納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末?！薄蛾P(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]89號(hào)）第二條第一款規(guī)定：“購(gòu)置新建房品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅?！边@里明確了購(gòu)置新建房品房納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，對(duì)應(yīng)的也就是說(shuō)作為出售方的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅義務(wù)的終止，因?yàn)閷?duì)同一塊地是不能重復(fù)征稅的。財(cái)稅[2006]186號(hào)文件規(guī)定以合同簽訂時(shí)間或合同約定交付土地時(shí)間為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，那么對(duì)土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的理解也應(yīng)為房地產(chǎn)企業(yè)與購(gòu)房者簽訂購(gòu)房合同時(shí)，如果合同規(guī)定房產(chǎn)交付時(shí)間的，應(yīng)以交付時(shí)間為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)終止時(shí)間，如果合同未規(guī)定房產(chǎn)交付時(shí)間的，應(yīng)以合同簽訂時(shí)間為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)終止時(shí)間，這樣納稅起始日和終止日銜接一致，避免重復(fù)納稅。

對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一個(gè)開發(fā)項(xiàng)目在建成進(jìn)行預(yù)售或銷售后，隨著房產(chǎn)的不斷銷售，應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)是逐漸減少的，到商品房銷售完畢，納稅義務(wù)也就終止。因此房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí)就要注意計(jì)算方法，在計(jì)算城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按月比例扣除法較為合理。

即本月應(yīng)納稅額＝本月剩余應(yīng)稅占地面積×月單位稅額；本月剩余應(yīng)稅占地面積=占地總面積－免稅占地面積－已簽訂合同預(yù)售或銷售房屋分?jǐn)傉嫉孛娣e（分?jǐn)偯娣e以合同規(guī)定交付時(shí)間或合同簽訂時(shí)間為準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)）；月單位稅額＝年應(yīng)納稅額÷12；已簽訂合同預(yù)售或銷售房屋分?jǐn)傉嫉孛娣e＝占地總面積×（已簽訂合同預(yù)售或銷售房屋建筑面積÷可售建筑總面積）。

二）優(yōu)惠政策：1、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人減征50%的稅額。具體操作按照陜財(cái)稅〔2019〕5號(hào)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

五、印花稅

一）基本政策：

1、印花稅是對(duì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所征收的一種稅。分為從價(jià)計(jì)稅和從量計(jì)稅兩種。從價(jià)的應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×稅率,從量的應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量×單位稅額。

2、印花稅稅目稅率表

二）優(yōu)惠政策

1、自2023年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。（財(cái)稅〔2018〕50號(hào)）

2、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人在50%的稅額幅度減征印花稅。具體操作按照陜財(cái)稅〔2019〕5號(hào)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行

六、契稅

一）基本政策：

1、在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。

2、轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，是指下列行為：（一）土地使用權(quán)出讓：（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與、互換；（三）房屋買賣、贈(zèng)與、互換。土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。以作價(jià)投資（入股）、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定征收契稅。

3、契稅我省的稅率為3%。

4、契稅的計(jì)稅依據(jù)：（一）土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買賣，為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格，包括應(yīng)交付的貨幣以及實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益對(duì)應(yīng)的價(jià)款；（二）土地使用權(quán)互換、房屋互換，為所互換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額；（三）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與以及其他沒(méi)有價(jià)格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為，為稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格依法核定的價(jià)格。納稅人申報(bào)的成交價(jià)格、互換價(jià)格差額明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定核定。

5、 契稅的應(yīng)納稅額按照計(jì)稅依據(jù)乘以具體適用稅率計(jì)算。

七、耕地占用稅

一）基本政策：

1、在中華人民共和國(guó)境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，為耕地占用稅的納稅人。

2、耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收，應(yīng)納稅額為納稅人實(shí)際占用的耕地面積(平方米)乘以適用稅額（我縣的稅額為18元每平方米）。

3、納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工或者地質(zhì)勘查臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照本法的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

4、耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起三十日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅。

二）優(yōu)惠政策：自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以按50%的稅額幅度減征城市維護(hù)建設(shè)稅。具體操作按照陜財(cái)稅〔2019〕5號(hào)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

八、環(huán)境保護(hù)稅（建筑企業(yè)適用）

一）基本政策：

1、施工揚(yáng)塵是指本地區(qū)所有進(jìn)行建筑工程、市政工程、拆遷工程和道橋施工工程（包括綠化工程和水利工程）等施工活動(dòng)過(guò)程中產(chǎn)生的對(duì)大氣造成污染的總懸浮顆粒物、可吸入顆粒物和細(xì)顆粒物等粉塵的總稱。

2、揚(yáng)塵排放量=（揚(yáng)塵產(chǎn)生量系數(shù)-揚(yáng)塵排放量削減系數(shù)）（千克/平方米·月）×月建筑面積或施工面積（平方米）。

3、月大氣污染物應(yīng)納稅額=揚(yáng)塵排放量/一般性粉塵污染當(dāng)量值（4）*適用稅額（1.2元）對(duì)于建筑工地按建筑面積計(jì)算；市政工地按施工面積計(jì)算，施工面積為建設(shè)道路紅線寬度乘以施工長(zhǎng)度，其他為三倍開挖寬度乘以施工長(zhǎng)度，市政工地分段施工時(shí)按實(shí)際施工面積計(jì)算。

施工工地必須采取道路硬化措施、邊界圍擋、裸露地面（含土方）覆蓋、易揚(yáng)塵物料覆蓋、持續(xù)灑水降塵、運(yùn)輸車輛沖洗裝置等措施，并按控制措施達(dá)標(biāo)與否，扣除削減量。

4、施工揚(yáng)塵產(chǎn)生、削減系數(shù)表建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)日常管理服務(wù)

結(jié)合日常征管，為了提高納稅人，繳費(fèi)人的申報(bào)質(zhì)量，減少因申報(bào)錯(cuò)誤或失誤，而引起納稅人額外的損失，降低稅收成本，對(duì)以下涉稅事項(xiàng)作專題輔導(dǎo)。

一、關(guān)于未按期申報(bào)的問(wèn)題。今年以來(lái)，我們有個(gè)別納稅人存在因未按期申報(bào)，而出現(xiàn)的違法違章，有的三個(gè)月連續(xù)未申報(bào)被金三系統(tǒng)納入了非正常戶，有的要接受稅務(wù)行政處罰，有的影響了發(fā)票正常開具等問(wèn)題?；蚨嗷蛏俣冀o企業(yè)造成了影響。為了防止這類問(wèn)題繼續(xù)發(fā)生，我們提醒納稅人：小規(guī)模納稅人和個(gè)體戶每季度末15日前要及時(shí)納稅申報(bào)，我們的稅務(wù)人員也會(huì)通過(guò)打電話的形式提醒納稅人。如果15日前沒(méi)有申報(bào)的，我們會(huì)發(fā)起催報(bào)催繳程序，催報(bào)催繳之后，納稅人仍未申報(bào)的，將會(huì)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條，《陜西省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行）》的公告進(jìn)行處罰，如果第二次違反了《征管法》第62條規(guī)定，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人（含個(gè)體戶）處50元以上的罰款，對(duì)企業(yè)或其他組織處200元的罰款。違反規(guī)定2次以內(nèi)的，未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人（含個(gè)體戶）處500元的罰款，對(duì)企業(yè)或其他組織處1000元的罰款。違反3次以上，以及被認(rèn)定為非正常戶，或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。2.一般納稅人，按月申報(bào)，每月15日前要及時(shí)納稅申報(bào)。逾期同樣按照以上標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰。

二、虛假申報(bào)的問(wèn)題。一種情況是，沒(méi)有成本、費(fèi)用發(fā)票，但在電子稅務(wù)局申報(bào)了成本費(fèi)用；二種情況是虛列工資費(fèi)用；三種情況是隱瞞收入。一般情況是對(duì)未開票收入未申報(bào)。四是其他虛假申報(bào)情況。以上編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，將根據(jù)《征管法》第64條規(guī)定及《陜西省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行）》公告規(guī)定處罰。編造虛假計(jì)稅依據(jù)稅額不滿5萬(wàn)元的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5000元以下的罰款。5萬(wàn)元以上不滿25萬(wàn)元的，處5000元以上2萬(wàn)元以下的罰款。在25萬(wàn)以上，或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處2萬(wàn)以上5萬(wàn)元以下的罰款。如果造成少繳稅款的，補(bǔ)繳稅款，加收滯納金。并處0.5倍以上5倍以下罰款。情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，將移交司法機(jī)關(guān)。

三、申報(bào)質(zhì)量不高的問(wèn)題。1、是申報(bào)數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系錯(cuò)誤，申報(bào)的數(shù)據(jù)各申報(bào)期不銜接，如企稅成本費(fèi)用需要累計(jì)填寫，有的企業(yè)只填當(dāng)期的，金三系統(tǒng)就會(huì)推風(fēng)險(xiǎn)。2、是申報(bào)表項(xiàng)目填寫不正確，如有納稅人在填寫已繳稅款時(shí)，隨意填，和實(shí)繳稅款不一致，系統(tǒng)出現(xiàn)了多交稅款的錯(cuò)誤提醒。3、是財(cái)務(wù)報(bào)表填寫不全?；蛘卟徽_。像前幾個(gè)月有部分納稅人的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字沒(méi)累計(jì)，填寫的是當(dāng)期的，系統(tǒng)推出了大量稅收風(fēng)險(xiǎn)。這是有的納稅人填表時(shí)不細(xì)心，沒(méi)仔細(xì)看表頭文字。

四、發(fā)票開具（取得）不規(guī)范的問(wèn)題。關(guān)于發(fā)票方面，目前稅務(wù)總局在推廣使用電子專票，現(xiàn)在也有電子普通發(fā)票，也是鼓勵(lì)大家使用的。將來(lái)最終都要使用電子發(fā)票。正常發(fā)票的開具不能虛開，領(lǐng)用發(fā)票的用戶，盡量自己開具，不要到大廳去代開發(fā)票。如果金額過(guò)大，將要檢查業(yè)務(wù)的真實(shí)性。

五、收入預(yù)測(cè)。每個(gè)征期3日前要向稅管員報(bào)本期實(shí)現(xiàn)的稅收。報(bào)時(shí)要準(zhǔn)確，因?yàn)樯霞?jí)有要求，謝謝大家配合。

六、個(gè)稅申報(bào)問(wèn)題。個(gè)稅實(shí)行全員全額按月申報(bào)，首先要真實(shí)，不能漏報(bào)，也不能虛報(bào)，有的企業(yè)為了增大成本費(fèi)用，虛報(bào)了大量的虛擬人員，這樣是會(huì)出問(wèn)題的。這樣有兩種后果：一個(gè)是影響他人的收入信息，二是形成虛假申報(bào)涉稅信息資料（5000元以下罰款）。

建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)

一、建筑業(yè)房地產(chǎn)企業(yè)須關(guān)注的18項(xiàng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

按照日常稅收征收管理梳理了建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)須關(guān)注的18項(xiàng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，具體如下：

1.風(fēng)險(xiǎn)提示：簽訂合同未申報(bào)繳納印花稅（印花稅）

風(fēng)險(xiǎn)描述：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。房地產(chǎn)企業(yè)簽訂土地出讓或轉(zhuǎn)讓、規(guī)劃設(shè)計(jì)、建筑施工等合同較多，容易忽略合同印花稅申報(bào)。

風(fēng)險(xiǎn)防控建議：納稅人在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中簽訂合同，及時(shí)申報(bào)繳納應(yīng)稅憑證對(duì)應(yīng)的印花稅。由于印花稅征稅范圍較廣、稅目較多，納稅人需要事前準(zhǔn)確掌握相關(guān)法規(guī)條例，避免出現(xiàn)稅款滯納風(fēng)險(xiǎn)。

2.風(fēng)險(xiǎn)提示：缺失合法有效的稅前扣除憑證（企業(yè)所得稅）

風(fēng)險(xiǎn)描述：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）第五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。同時(shí)，該公告第六條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證，而房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)多、業(yè)務(wù)交易量和交易對(duì)象規(guī)模不一，尤其是對(duì)一些零散的人工費(fèi)用、代理費(fèi)用，部分情況下未能及時(shí)取得合法有效的稅前扣除憑證，但同時(shí)又將相應(yīng)的支出違規(guī)進(jìn)行稅前扣除，容易產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)防控建議：對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)而言，是否能夠取得合法有效的稅前扣除憑證，直接決定了成本費(fèi)用支出。因此，企業(yè)在業(yè)務(wù)交易時(shí)需注意上游供貨商或服務(wù)提供商能否及時(shí)開具發(fā)票，同時(shí)在入賬時(shí)需注意取得發(fā)票是否符合規(guī)定、票面信息是否與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一致、是否為作廢發(fā)票等。

3.風(fēng)險(xiǎn)提示：外購(gòu)禮品用于贈(zèng)送客戶涉稅風(fēng)險(xiǎn)（增值稅）

風(fēng)險(xiǎn)描述：房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因銷售或者宣傳等營(yíng)銷性質(zhì)活動(dòng)需要，外購(gòu)禮品贈(zèng)送客戶的情況時(shí)有發(fā)生。根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，該行為應(yīng)視同銷售處理。同時(shí)，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，禮品贈(zèng)送支出屬于業(yè)務(wù)招待支出，只能按照發(fā)生額的60%作稅前扣除且不得超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的0.5%。因此，禮品贈(zèng)送業(yè)務(wù)若財(cái)務(wù)處理不當(dāng)，容易造成稅收風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)防控建議：房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生向客戶贈(zèng)送禮品的業(yè)務(wù)時(shí)，財(cái)務(wù)上要及時(shí)作增值稅和企業(yè)所得稅視同銷售處理。同時(shí)，要注意兩者之間存在處理上的差異，視同銷售收入確認(rèn)的，增值稅要按照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定的順序來(lái)確定，企業(yè)所得稅則按照公允價(jià)值確定收入。在確認(rèn)視同銷售收入后，則須按照營(yíng)業(yè)收入和業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出總額，確定該項(xiàng)費(fèi)用的稅前扣除限額。

4.風(fēng)險(xiǎn)提示：違規(guī)代征契稅（契稅）

風(fēng)險(xiǎn)描述：根據(jù)《稅收征收管理法》第二十九條規(guī)定，除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托代征的單位和個(gè)人外，任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng)。部分房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)該方面政策不熟悉，向購(gòu)房者代收所謂“辦證費(fèi)”中包含了契稅稅款，實(shí)際已違反了稅收征管法的上述規(guī)定，需承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，同時(shí)也給購(gòu)房者帶來(lái)了一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)防控建議：在未按照規(guī)定程序取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代征委托情況下，房地產(chǎn)企業(yè)不應(yīng)向購(gòu)房者代收任何契稅稅款，如已收取相關(guān)費(fèi)用則應(yīng)當(dāng)盡快退回，及時(shí)糾正違規(guī)行為。

5.風(fēng)險(xiǎn)提示：車位銷售未及時(shí)確認(rèn)收入（增值稅、企業(yè)所得稅）

風(fēng)險(xiǎn)描述：車位銷售收入一般是在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，首次確認(rèn)產(chǎn)權(quán)后進(jìn)行，屬于現(xiàn)售行為，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策需要同時(shí)確認(rèn)收入。但部分房地產(chǎn)企業(yè)由于不熟悉稅收政策，在取得車位銷售收入時(shí)，特別是對(duì)于不需要辦理產(chǎn)權(quán)證的車位（人防工程部分）既未開具發(fā)票，也不作增值稅、企業(yè)所得稅收入確認(rèn)，存在極大稅收風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)防控建議：企業(yè)應(yīng)當(dāng)梳理銷售業(yè)務(wù)和款項(xiàng)，對(duì)已取得產(chǎn)權(quán)或交付使用的車位銷售時(shí)要及時(shí)作收入確認(rèn)，避免帶來(lái)稅款滯納風(fēng)險(xiǎn)。

6.風(fēng)險(xiǎn)提示：預(yù)售階段涉稅風(fēng)險(xiǎn)（增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅）

風(fēng)險(xiǎn)描述：根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》第十條、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第70號(hào)）第一條有關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)售環(huán)節(jié)收到的預(yù)收款進(jìn)入監(jiān)管賬戶，收款次月征收期須要按照上述規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，包括增值稅預(yù)繳申報(bào)和土地增值稅預(yù)征。同時(shí)，根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》第九條，企業(yè)需要根據(jù)預(yù)計(jì)毛利額計(jì)算應(yīng)納稅所得額并在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳，但部分房地產(chǎn)企業(yè)由于不熟悉稅收政策，未能夠按照規(guī)定申報(bào)預(yù)繳或未能足額申報(bào)預(yù)繳稅款。

風(fēng)險(xiǎn)防控建議：房地產(chǎn)企業(yè)取得《商品房預(yù)售許可證》后，在項(xiàng)目竣工前為迅速回籠資金采取預(yù)售方式銷售，預(yù)收款需要及時(shí)足額作相應(yīng)的稅款預(yù)繳，避免產(chǎn)生稅款滯納風(fēng)險(xiǎn)。

7.風(fēng)險(xiǎn)提示：收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)滯后（企業(yè)所得稅）

風(fēng)險(xiǎn)描述：根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》第三條和第九條有關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工或視為完工后，應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。部分房地產(chǎn)企業(yè)由于對(duì)稅收政策不熟悉，未區(qū)分會(huì)計(jì)和稅法的收入確認(rèn)原則差異，導(dǎo)致企業(yè)在確認(rèn)收入時(shí)點(diǎn)滯后，進(jìn)而產(chǎn)生稅款滯納風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)防控建議：房地產(chǎn)企業(yè)要準(zhǔn)確把握開發(fā)產(chǎn)品的完工界定，即房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報(bào)房地產(chǎn)管理部門備案、開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用、或開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明的，視為已經(jīng)完工，應(yīng)當(dāng)及時(shí)確認(rèn)收入。同時(shí)，不同的銷售方式，具有不同的交易環(huán)節(jié)及操作流程，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間亦不同。《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）第六條對(duì)各種銷售方式下收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)都作了明確規(guī)定。企業(yè)應(yīng)對(duì)照這一規(guī)定，準(zhǔn)確判斷自身銷售方式是否達(dá)到確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)，避免產(chǎn)生收入確認(rèn)滯后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

8.風(fēng)險(xiǎn)提示：自然人股東股息紅利個(gè)人所得稅代扣代繳（個(gè)人所得稅）

風(fēng)險(xiǎn)描述：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第二條、第九條以及《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十四條有關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)向個(gè)人股東支付股息紅利時(shí)，應(yīng)當(dāng)預(yù)扣或者代扣個(gè)人所得稅稅款，按時(shí)繳庫(kù)，并專項(xiàng)記載備查。部分房地產(chǎn)企業(yè)由于不熟悉政策，可能存在應(yīng)扣未扣情形，尤其對(duì)于一些非貨幣形式的股東分紅、贈(zèng)送等行為，未準(zhǔn)確掌握政策，容易產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)防控建議：根據(jù)個(gè)人所得稅政策規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)在向股東支付股息紅利或以其他形式分紅的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)預(yù)扣或代扣稅款，并且做好臺(tái)賬。同時(shí)，會(huì)計(jì)處理上要準(zhǔn)確把握分紅和往來(lái)賬的區(qū)分。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號(hào)）第二條規(guī)定，納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。部分股東長(zhǎng)期借款需依照股息紅利所得征收個(gè)稅，房地產(chǎn)業(yè)屬于資金密集行業(yè)，資金往來(lái)多，在這方面更需多加注意，避免產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。

9.風(fēng)險(xiǎn)提示：取得預(yù)收款項(xiàng)未按規(guī)定預(yù)繳稅款（增值稅）

風(fēng)險(xiǎn)描述：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)）第三條和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）第三條規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)印發(fā)）。部分納稅人對(duì)政策理解不熟悉，存在對(duì)跨市跨省項(xiàng)目納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)未在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款，或者收到預(yù)收款時(shí)未預(yù)繳稅款的情形。

風(fēng)險(xiǎn)防控建議：建筑企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確把握政策規(guī)定，及時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地或機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳稅款，同時(shí)要注意：采用不同方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)繳增值稅時(shí)的預(yù)征率不同。采取預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)的應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)預(yù)繳增值稅；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，同一地級(jí)市內(nèi)的項(xiàng)目，不需要在項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款，直接在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)；跨市跨省項(xiàng)目，需要在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款；適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。

10.風(fēng)險(xiǎn)提示：建筑勞務(wù)收入確認(rèn)不及時(shí)（企業(yè)所得稅）

風(fēng)險(xiǎn)描述：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十三條規(guī)定，企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。部分建筑企業(yè)由于對(duì)稅收政策不熟悉，未區(qū)分會(huì)計(jì)和稅法的收入確認(rèn)原則差異，導(dǎo)致企業(yè)在取得建筑勞務(wù)收入時(shí)未及時(shí)確認(rèn)收入，容易產(chǎn)生稅款滯納風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)防控建議：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）第二條對(duì)企業(yè)確認(rèn)勞務(wù)收入的確認(rèn)方法、前提條件、時(shí)間點(diǎn)做出了明確規(guī)定。建筑企業(yè)應(yīng)對(duì)照規(guī)定，判斷完工進(jìn)度，及時(shí)確定當(dāng)期建筑勞務(wù)收入，避免產(chǎn)生收入確認(rèn)滯后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

11.風(fēng)險(xiǎn)提示：承租建筑施工設(shè)備取得發(fā)票的項(xiàng)目稅率易出錯(cuò)（增值稅）

風(fēng)險(xiǎn)描述：按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）第十六條規(guī)定，納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。建筑企業(yè)在施工工程中承租了施工設(shè)備如腳手架、鉤機(jī)等，若出租方配備了操作人員，應(yīng)取得稅率為9%的增值稅發(fā)票，如對(duì)策把握不準(zhǔn)，企業(yè)可能以購(gòu)進(jìn)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)取得稅率為13%的增值稅發(fā)票，產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)防控建議：建筑企業(yè)在承租建筑施工設(shè)備時(shí)應(yīng)注意區(qū)分出租方是否配備操作人員的情況，如果出租方負(fù)責(zé)安裝操作應(yīng)按購(gòu)進(jìn)建筑服務(wù)取得增值稅發(fā)票，否則按購(gòu)進(jìn)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)取得增值稅發(fā)票。

12.風(fēng)險(xiǎn)提示：以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證未按規(guī)定繳納印花稅（印花稅）

風(fēng)險(xiǎn)描述：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕162號(hào)）第一條，對(duì)納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。建筑企業(yè)一般規(guī)模較大，業(yè)務(wù)鏈復(fù)雜，簽訂建筑施工、工程采購(gòu)、勞務(wù)分包等合同較多，加上紙質(zhì)版合同管理難、效率低，越來(lái)越多建筑企業(yè)采用電子化的合同，容易忽略電子合同的印花稅申報(bào)。

風(fēng)險(xiǎn)防控建議：納稅人在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中簽訂的電子合同，應(yīng)及時(shí)申報(bào)繳納應(yīng)稅憑證對(duì)應(yīng)的印花稅。由于印花稅征稅范圍較廣、稅目較多，納稅人需要事前準(zhǔn)確掌握相關(guān)法規(guī)條例，避免出現(xiàn)稅款滯納風(fēng)險(xiǎn)。

13.風(fēng)險(xiǎn)提示：簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目取得增值稅專用發(fā)票并申報(bào)抵扣（增值稅）

風(fēng)險(xiǎn)描述：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。建筑企業(yè)中的增值稅一般納稅人可以就不同的項(xiàng)目，分別依法選擇適用一般計(jì)稅方法或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，購(gòu)進(jìn)的貨物、勞務(wù)和服務(wù)一般用于多個(gè)項(xiàng)目，可能存在購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)和服務(wù)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目取得增值稅專用發(fā)票并抵扣了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的問(wèn)題，存在較大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)防控建議：對(duì)于取得增值稅專用發(fā)票的簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，已抵扣的應(yīng)將對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出，及時(shí)糾正稅收違規(guī)行為。

14.風(fēng)險(xiǎn)提示：發(fā)生納稅義務(wù)未及時(shí)申報(bào)繳納增值稅（增值稅）

風(fēng)險(xiǎn)描述：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，增值稅納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天（書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)完成的當(dāng)天）；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。建筑業(yè)的增值稅納稅義務(wù)時(shí)間按照開票時(shí)間、收款時(shí)間和書面合同約定的付款時(shí)間孰先的原則確認(rèn)。有部分建筑企業(yè)對(duì)政策理解不深，認(rèn)為不收款就不確認(rèn)增值稅收入，由于業(yè)主資金困難未按照合同約定的時(shí)間支付工程款等原因，未按合同約定的付款日期確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，存在較大稅收風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)防控建議：建筑企業(yè)應(yīng)按合同約定的付款時(shí)間，到期后及時(shí)開具發(fā)票，若經(jīng)雙方約定推遲付款時(shí)間的，應(yīng)及時(shí)簽訂補(bǔ)充協(xié)議，按新的付款時(shí)間確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間并開具發(fā)票申報(bào)納稅，避免帶來(lái)稅款滯納風(fēng)險(xiǎn)。

15.風(fēng)險(xiǎn)提示：取得虛開增值稅發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)（增值稅）

風(fēng)險(xiǎn)描述：建筑企業(yè)的上游供應(yīng)商數(shù)量眾多，成分比較復(fù)雜，部分建筑材料是從農(nóng)民、個(gè)體戶或者小規(guī)模納稅人處購(gòu)買，供應(yīng)商一旦不按規(guī)定開具或者到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票，建筑企業(yè)就容易產(chǎn)生接受虛開增值稅發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)，面臨補(bǔ)繳企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)。若企業(yè)取得虛開的增值稅專用發(fā)票，該部分發(fā)票將無(wú)法抵扣，已抵扣的相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額也需作轉(zhuǎn)出處理。如被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為惡意接收虛開增值稅發(fā)票，企業(yè)及其相關(guān)負(fù)責(zé)人還需承擔(dān)刑事責(zé)任。

風(fēng)險(xiǎn)防控建議：建筑企業(yè)在購(gòu)進(jìn)貨物或者服務(wù)時(shí)要提高防范意識(shí)，主動(dòng)采取必要措施嚴(yán)格發(fā)票審核，審查取得發(fā)票的真實(shí)性，確保“資金流”“發(fā)票流”和“貨物或服務(wù)流”三流一致。對(duì)不符合要求的發(fā)票不予接收并要求開票方重新開具，若發(fā)現(xiàn)供貨方失聯(lián)或?qū)θ〉玫陌l(fā)票存在疑問(wèn)，應(yīng)當(dāng)暫緩抵扣有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅款，必要時(shí)可向稅務(wù)機(jī)關(guān)求助查證。

16.風(fēng)險(xiǎn)提示：兼營(yíng)與混合銷售未分別核算（增值稅）

風(fēng)險(xiǎn)描述：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)）規(guī)定，納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。若建筑企業(yè)兼營(yíng)與混合銷售劃分不清又未分別核算銷售額的，容易導(dǎo)致稅率適用錯(cuò)誤，產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)防控建議：建筑企業(yè)在會(huì)計(jì)處理上應(yīng)注意分別核算貨物的銷售收入和建筑安裝服務(wù)的銷售額，正確理解混合銷售行為和兼營(yíng)行為的定義，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。

17.風(fēng)險(xiǎn)提示：跨省項(xiàng)目人員未辦理全員全額扣繳（個(gè)人所得稅）

風(fēng)險(xiǎn)描述：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào)）第二條規(guī)定，跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。凡實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅。建筑企業(yè)跨省項(xiàng)目若未辦理全員全額扣繳申報(bào)個(gè)人所得稅，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)該項(xiàng)目核定征收個(gè)人所得稅。

風(fēng)險(xiǎn)防控建議：建筑企業(yè)應(yīng)就自身的跨省異地施工項(xiàng)目所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。

18.風(fēng)險(xiǎn)提示：未按規(guī)定適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法及留存?zhèn)洳橘Y料（增值稅）

風(fēng)險(xiǎn)描述：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅［2017］58號(hào)）規(guī)定，建筑業(yè)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，以及為甲供工程或建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。部分建筑企業(yè)對(duì)稅收政策把握不準(zhǔn)，容易錯(cuò)誤選擇計(jì)稅方法，應(yīng)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的未適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。此外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)）規(guī)定，自2023年10月1日起，提供建筑服務(wù)的一般納稅人按規(guī)定適用或選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，不再實(shí)行備案制，相關(guān)證明材料無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，改為自行留存?zhèn)洳椤２糠旨{稅人選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑服務(wù)，容易忽略留存相關(guān)證明材料。

風(fēng)險(xiǎn)防控建議：在政策允許的范圍內(nèi)，納稅人可根據(jù)項(xiàng)目稅負(fù)和發(fā)包方情況，選擇適用一般計(jì)稅方法或者簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，企業(yè)應(yīng)注意按規(guī)定強(qiáng)制適用簡(jiǎn)易計(jì)稅情形的不能選擇適用一般計(jì)稅方法。國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)公告雖明確建筑企業(yè)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的項(xiàng)目不用再備案，但仍需將以下證明材料留存?zhèn)洳椋?一)為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同；(二)為甲供工程提供的建筑服務(wù)、以清包工方式提供的建筑服務(wù)，留存建筑工程承包合同。

二、企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)防控注意事項(xiàng)

一）企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)

1、及時(shí)取得合法有效憑據(jù)，確保各項(xiàng)成本費(fèi)用能夠稅前扣除。

2、合理歸集開發(fā)間接費(fèi)，優(yōu)化期間費(fèi)用。

3、掌握項(xiàng)目所在地的預(yù)計(jì)毛利率政策。開發(fā)產(chǎn)品完工前，先按預(yù)售收入和預(yù)計(jì)毛利率計(jì)算應(yīng)納稅所得額；完工后，計(jì)算實(shí)際毛利與預(yù)計(jì)毛利的差額，并按差額調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

4、按稅法規(guī)定的完工條件，及時(shí)計(jì)算完工產(chǎn)品的計(jì)稅成本。注意完工標(biāo)準(zhǔn)界定問(wèn)題：《稅法》界定的完工標(biāo)準(zhǔn)與《建筑法》之間有區(qū)別；《稅法》界定的完工標(biāo)準(zhǔn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間有區(qū)別。

5、收入和成本費(fèi)用的確認(rèn)口徑，稅法與會(huì)計(jì)規(guī)定不一致的，年度匯算清繳時(shí)要按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，并建立納稅調(diào)整事項(xiàng)臺(tái)賬（列明業(yè)務(wù)日期、憑證號(hào)、金額以及調(diào)整原因等）。

6、注意收入與成本費(fèi)用的配比，防止前期多繳稅后期出現(xiàn)虧損得不到彌補(bǔ)。

二）成本費(fèi)用憑據(jù)的管控要點(diǎn)

1、憑據(jù)管控的重要性

目前實(shí)行以票控稅，只有取得符合稅法規(guī)定的合法有效憑據(jù)后，相關(guān)成本費(fèi)用才能在稅前扣除。為避免因憑據(jù)不合規(guī)產(chǎn)生不必要的稅收損失,必須要加強(qiáng)憑據(jù)的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制，確保憑據(jù)的合法性有效性。尤其房地產(chǎn)企業(yè)所得稅和土地增值稅在票據(jù)方面存在關(guān)聯(lián)，且土地增值稅對(duì)于發(fā)票尤其關(guān)注。

2、必須在業(yè)務(wù)流程中進(jìn)行管控

首先要從源頭開始控制，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員要及時(shí)取得與業(yè)務(wù)內(nèi)容相符的合法有效憑據(jù)，然后財(cái)務(wù)人員要按規(guī)定加強(qiáng)審核管理。只有在業(yè)務(wù)流程的各環(huán)節(jié)中進(jìn)行防范，也只有在各環(huán)節(jié)對(duì)于企業(yè)所得稅存在問(wèn)題進(jìn)行分析，才能有效管控潛在風(fēng)險(xiǎn)。

3、合法有效的憑據(jù)類型及扣除原則

企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

2023年28號(hào)公告明確了憑“票”扣除的大原則，這里的“票”應(yīng)理解為相應(yīng)的合法有效憑證，發(fā)票只是合法有效憑證中外部憑證的一類。除28號(hào)公告規(guī)定的特殊情況外，企業(yè)發(fā)生相關(guān)的成本費(fèi)用，需按規(guī)定取得相應(yīng)憑證才能在稅前扣除。僅有稅前扣除憑證，不足以證明支出的真實(shí)、合法、有效。企業(yè)發(fā)生的支出要想在稅前扣除，除了需要有合法有效的稅前扣除憑證外，還需要準(zhǔn)備其他的相關(guān)資料，如合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳椤?/p>

4、合法有效的內(nèi)部憑據(jù)應(yīng)具備的條件

自制表單必須由制表人或經(jīng)辦人、審核人以及業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字；內(nèi)部審批手續(xù)齊全；業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生；表單內(nèi)容完整，符合會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定，且與內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度相符。

5、合法有效的外部憑據(jù)應(yīng)具備的條件：

（1）形式合法：根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容和性質(zhì)，取得相應(yīng)的行政事業(yè)收據(jù)、發(fā)票等。不合規(guī)發(fā)票：①未填開付款方全稱的，②變更品名的，③跨地區(qū)開具的，④發(fā)票專用章不合規(guī)的，⑤票面信息不全或者不清晰的，⑥應(yīng)當(dāng)備注而未備注的，⑦從2023年7月1日起，未填寫購(gòu)貨方企業(yè)名稱、納稅人識(shí)別號(hào)或社會(huì)統(tǒng)一信用代碼的增值稅普通發(fā)票，⑧從2023年3月1日起，加油票為以前的機(jī)打發(fā)票的，⑨商品和服務(wù)稅收分類編碼開錯(cuò)的。

（2）內(nèi)容完整規(guī)范

日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額等填寫齊全（匯總開具的必須附銷貨清單），大小寫金額一致，抬頭為單位全稱（簡(jiǎn)化發(fā)票無(wú)效）。

（3）簽章齊全

開票單位簽章規(guī)范清晰，發(fā)票要加蓋“發(fā)票專用章”，開票單位名稱應(yīng)與合同單位名稱一致。注意：總公司簽訂合同的應(yīng)由總公司開具發(fā)票，分公司簽訂合同的應(yīng)由分公司開具發(fā)票。

（4）業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生

票據(jù)內(nèi)容要與經(jīng)濟(jì)合同、業(yè)務(wù)資料相符，原則上收款單位與開票單位應(yīng)一致。

（5）及時(shí)取得票據(jù)

一方面業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員辦理報(bào)銷手續(xù)時(shí)要及時(shí)取得票據(jù)，另一方面業(yè)務(wù)取得票據(jù)后應(yīng)及時(shí)辦理報(bào)銷手續(xù)，尤其要避免跨年報(bào)銷。

（6）發(fā)票補(bǔ)救措施

發(fā)票補(bǔ)救時(shí)間規(guī)定：最長(zhǎng)5年的追補(bǔ)期限僅僅適用于企業(yè)在費(fèi)用實(shí)際發(fā)生年度向后5年期間沒(méi)有被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)（包括日常征管、評(píng)估、稽查中發(fā)現(xiàn)）。如果支付發(fā)生當(dāng)年匯繳后，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)沒(méi)有取得合法有效憑證的，則28號(hào)公告第十五條，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。此處只有60天的期限。

特殊情況無(wú)法換開發(fā)票：企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑相關(guān)資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除。

來(lái)源：旬邑縣稅務(wù)局、渤海稅校、品稅閣、中匯信達(dá)

【第8篇】2023年小規(guī)模納稅人稅率

小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別有哪些？

小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別主要有以下幾點(diǎn)：

1、銷售額標(biāo)準(zhǔn)：小規(guī)模納稅人的年應(yīng)征增值稅銷售額不超過(guò)500萬(wàn)元，一般納稅人的年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元或者會(huì)計(jì)核算健全并申請(qǐng)轉(zhuǎn)登記的。

2、稅率水平：小規(guī)模納稅人按照3%或者5%的征收率繳納增值稅，一般納稅人按照6%、9%、13%等不同的適用稅率繳納增值稅。

3、進(jìn)項(xiàng)抵扣：小規(guī)模納稅人不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，一般納稅人可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。

4、發(fā)票管理：小規(guī)模納稅人只能開具普通發(fā)票，不能開具專用發(fā)票，一般納稅人可以開具專用發(fā)票和普通發(fā)票。

5、紅字發(fā)票處理：小規(guī)模納稅人不能申請(qǐng)開具或者使用增值稅專用發(fā)票作為退換貨憑證，一般納稅人可以申請(qǐng)開具或者使用增值稅專用發(fā)票作為退換貨憑證。

6、會(huì)計(jì)核算：小規(guī)模納稅人可以采取簡(jiǎn)易會(huì)計(jì)核算方式，一般納稅人必須采取完整會(huì)計(jì)核算方式。

綜上所述，小規(guī)模納稅人和一般納稅人有不同的標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)惠政策、權(quán)利義務(wù)和管理要求。希望我的回答對(duì)您有幫助、

小規(guī)模納稅人和一般納稅人在做賬上有什么不一樣么？

納稅申報(bào)：小規(guī)模納稅人按季度申報(bào)增值稅，一般納稅人按月申報(bào)增值稅。

海潤(rùn)商投（深圳）咨詢有限公司創(chuàng)始于2023年，從深圳前海自貿(mào)區(qū)招商起步，以“誠(chéng)信可靠，服務(wù)先行”為理念，致力于為企業(yè)提供**服務(wù)。歷經(jīng)多年經(jīng)驗(yàn)積累，為累計(jì)超過(guò)3000+的企業(yè)提供快捷、專業(yè)、高效的服務(wù)，獲得了客戶極大的信任與支持。公司以工商財(cái)務(wù)代理為基礎(chǔ)，開展業(yè)務(wù)擴(kuò)大為工商服務(wù)，財(cái)稅服務(wù)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)，資質(zhì)審批服務(wù)，納稅籌劃等一站式企業(yè)服務(wù)。專業(yè)的事交給專業(yè)的人：我們專門注重于研究團(tuán)隊(duì)深入了解各城市、各區(qū)域工商、稅務(wù)、外管等****出臺(tái)的法規(guī)、規(guī)定、通知等，熟稔掌握辦事流程、要求。并由專業(yè)的客戶經(jīng)理與客戶溝通，了解客戶需求、準(zhǔn)備專業(yè)文件，可快速、高效地完成服務(wù)。我們用心做企業(yè)“誠(chéng)信可靠，服務(wù)先行”是海潤(rùn)商投一直來(lái)奉行的經(jīng)營(yíng)理念。目前海潤(rùn)商投憑借專業(yè)的知識(shí)、豐富的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)和**的服務(wù)，贏得了客戶的信賴，使得自己的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)主要來(lái)源于老客戶的介紹。通過(guò)海潤(rùn)商投的幫助，客戶們更迅速的完成商業(yè)布局，規(guī)范財(cái)務(wù)工作，提高財(cái)務(wù)部門的工作效率，提高了企業(yè)內(nèi)部控制管理能力，提高了企業(yè)對(duì)于資金的運(yùn)作能力等。

【第9篇】小規(guī)模納稅人增值稅率

為了給小規(guī)模企業(yè)遮風(fēng)擋雨，讓其茁壯成長(zhǎng)。自后疫情時(shí)代以來(lái)，國(guó)家不斷對(duì)作為財(cái)政、民生要點(diǎn)的中小型企業(yè)減稅降費(fèi)，從最開始的小規(guī)模納稅人3%到1%增值稅稅率、到開票量10w增額至15w免征增值稅、再到雙免政策的發(fā)布：小規(guī)模納稅人個(gè)體戶，月開票量10w以內(nèi)的，免征增值稅、所得稅。

現(xiàn)在，2023年3月24日16:17。財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》。

公告聲名：自022年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人只用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征收率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

普天同慶，喜大普奔！

同時(shí)，企業(yè)還可以在地方享受到

一：個(gè)體工商戶小規(guī)模核定---核定個(gè)稅0.3%，也就是4月1日后，小規(guī)模增值稅納稅人個(gè)體工商戶若是超10w每月，稅率也就只有0.3%。

二：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)小規(guī)模核定------核定個(gè)稅0.6%，同理，足額開票稅負(fù)率也就只有0.6%。

注意：同類小規(guī)模稅收優(yōu)惠政策可以疊加享受，若是地方還有相應(yīng)的實(shí)體企業(yè)扶持，我想這一波又有不少同道中人可以起死回生了。

筆者這里還想提一句的是，不光是國(guó)家層面對(duì)于企業(yè)扶持不遺余力。同樣地方政府、財(cái)政也對(duì)企業(yè)有著大力的支持。

如園區(qū)中的稅收扶持政策，入駐園區(qū)的企業(yè)，可以得到以稅收體量為指標(biāo)的地方留存部分獎(jiǎng)勵(lì)。

例：繳納了200w的增值稅，100w的企業(yè)所得稅在園區(qū)。在園區(qū)內(nèi)享受此類政策的企業(yè)，最高可以得到

增值稅：200*50%*85%=85w

所得稅：100*40%*85%=34w

共計(jì)119w的稅收扶持到企業(yè)公賬之上。具體的入駐標(biāo)準(zhǔn)和要求這里筆者就不再多做贅述，有興趣的朋友私信筆者交流

最后，感謝國(guó)家！感謝黨！靚仔淚目( ? ^ ? )，太感動(dòng)了。

【第10篇】一般納稅人零稅率

我們知道，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)即原本定義就不同，所以小規(guī)模納稅人和一般納稅人有哪些區(qū)別呢?我們下面分別從兩者認(rèn)定條件、稅收管理、稅率與征收率等方面具體看看小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別。

① 使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票,不能使用增值稅專用發(fā)票，購(gòu)買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票，二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務(wù)處理不同.一般納稅人按價(jià)款部分入成本,稅款部分入'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額'帳戶;小規(guī)模納稅人則按全額進(jìn)入成本.

②應(yīng)交稅金的計(jì)算方法不同。一般納稅人按'抵扣制'計(jì)算稅金,即按銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于(1 適用稅率)后的金額再乘稅率計(jì)算應(yīng)交稅金，工業(yè)6%，商業(yè)4%。

③稅率不同。一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)按4%;工業(yè)企業(yè)按6% ，(免稅的除外)。

一、認(rèn)定條件：

1)主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷售額在100萬(wàn)元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人，100萬(wàn)以下的為小規(guī)模

2)主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬(wàn)以上的可以認(rèn)定為一般納稅人,180萬(wàn)以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬(wàn)以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬(wàn)以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之,為一般納稅人 。

二、稅收管理的規(guī)定：

1)一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票;購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;計(jì)算方法為銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)。

2)小規(guī)模：只能使用普通發(fā)票;購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計(jì)算方法為銷售額×征收率。

三、稅率與征收率：

1)一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物，還有幾項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)按簡(jiǎn)易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。

2)小規(guī)模：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以小規(guī)模按6%

1、稅率不一樣，小規(guī)模6%或4%，一般納稅人17%。

2 一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的，小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅是不能夠抵扣的。

3 一般納稅人可以開增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能夠開增值稅專用發(fā)票!

一般納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬(wàn)以上

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬(wàn)以上

適用稅率: 17%和13%(適用特殊)

小規(guī)模納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬(wàn)以下

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬(wàn)以下

適用稅率:生產(chǎn)性6%,商業(yè)性4%

小規(guī)模不可以開具增值稅發(fā)票

小規(guī)模納稅人在企業(yè)的銷售額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)后即可成為一般納稅人，而小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別主要在于使用的發(fā)票不同，應(yīng)交稅金的計(jì)算方法不同，稅率也不同。因此納稅人一定要注意區(qū)分自己屬于哪種納稅人，防止觸犯法律。

【第11篇】一般納稅人的稅率是多少

本文目錄

一般納稅人企業(yè)所得稅按多少稅率繳納？

一般納稅人的企業(yè)所得稅和增值稅的負(fù)稅率是多少？

一般納稅人開票要上多少的稅?。?/p>

一般納稅人怎么提取公賬里的錢？

一般納稅人企業(yè)所得稅按多少稅率繳納？

① 企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。

原“企業(yè)所得稅暫行條例”規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率是33%，另有兩檔優(yōu)惠稅率，全年應(yīng)納稅所得額3－10萬(wàn)元的，稅率為27%，應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元以下的，稅率為18%；

特區(qū)和高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)的稅率為15%。

外資企業(yè)所得稅稅率為30%，另有3%的地方所得稅。

新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%。

② 一般納稅人企業(yè)所得稅的稅率為25%。

③ 小規(guī)模納稅人的企業(yè)所得稅率：

③.1. 一般納稅人和小規(guī)模納稅人是針對(duì)增值稅的分類，小規(guī)模納稅人屬于商業(yè)的話，增值稅率是4%，屬于工業(yè)的話是6%。

③.2. 從2008年1月1日起，新的《企業(yè)所得稅法》頒布以后，內(nèi)外資企業(yè)所得稅統(tǒng)一為25%。

③.3. 國(guó)稅需要報(bào)的稅主要是增值稅、所得稅、消費(fèi)稅。

③.4. 城建及教育費(fèi)附加=流轉(zhuǎn)稅稅額（包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅三稅）*（7%+3%）。

③.5. 營(yíng)業(yè)稅分行業(yè)稅率不同：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率3%；服務(wù)業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，稅率5%。

③. 6. 印花稅主要是涉及到合同時(shí)一般都需要交的，不同合同稅率不同（詳細(xì)的可以看稅法書）。房屋租賃涉及營(yíng)業(yè)稅（房租中一般都包括營(yíng)業(yè)稅，由出租方繳納）、印花稅。

以上就是順利辦的回答，希望能幫到您！

一般納稅人的企業(yè)所得稅和增值稅的負(fù)稅率是多少？

稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例。對(duì)小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，稅負(fù)率就是征收率：3%，而對(duì)一般納稅人來(lái)說(shuō)，由于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,稅負(fù)率就不是17%或13%，而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例。 計(jì)算方法： 1.增值稅稅負(fù)率=實(shí)際交納增值稅稅額/不含稅的實(shí)際銷售收入×100% 2.所得稅稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅額÷應(yīng)納稅銷售額（應(yīng)稅銷售收入）×100%。 3.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅負(fù)率=（本期應(yīng)納稅額÷本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)）×100% 4.印花稅負(fù)擔(dān)率=(應(yīng)納稅額÷計(jì)稅收入)×100%

一般納稅人開票要上多少的稅??？

拿100萬(wàn)元（不含稅）為例，對(duì)方開增值稅專用發(fā)票應(yīng)交增值稅是100*11%=110000元 應(yīng)交城建稅110000*7%=7700元，應(yīng)交教育費(fèi)附加是110000*3%=3300.應(yīng)交地方教育費(fèi)附加是110000*2%=2200元。按收入總額8%計(jì)算應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅是1000000*8%*25%=20000元，另外要繳納建設(shè)工程印花稅萬(wàn)分之三1000000*0.0003=300元。合計(jì)應(yīng)繳納稅款110000+7700+3300+2200+20000+300=143500元。綜合稅負(fù)率14.35%

一般納稅人怎么提取公賬里的錢？

如果你的一般納稅人公司是個(gè)體工商戶或者個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，因?yàn)楂@得的收入需要繳納生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅，而且個(gè)人對(duì)企業(yè)的債務(wù)負(fù)無(wú)限責(zé)任，所以公司賬戶上的錢可以直接打給個(gè)人賬戶。

如果你的一般納稅人公司是有限責(zé)任公司，取得的收入應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅，如果把資金打給個(gè)人賬戶，相當(dāng)于個(gè)人取得收入，個(gè)人還應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。所以，公司的錢是不能隨便打給個(gè)人賬戶的，如果打給個(gè)人賬戶的錢一年沒(méi)有歸還，且沒(méi)有用于公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，是要全額征收個(gè)人所得稅的。這種情況下，把公司資金打給個(gè)人賬戶的合法途徑就是工資。

【第12篇】一般納稅人勞務(wù)派遣增值稅稅率

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 在發(fā)票開具上，選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）第四條第（二）項(xiàng)規(guī)定，按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。另?yè)?jù)《湖北省營(yíng)改增問(wèn)題集》：按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅專用發(fā)票的，可以以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用開具一張正常稅率或征收率的增值稅普通發(fā)票；也可以按組成部分分別開具，扣除金額開具一張正常稅率或征收率的增值稅普通發(fā)票，扣除后的余額開具一張正常稅率或征收率的增值稅專用發(fā)票。因此，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅，有以下三種開票方式：通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具增值稅專用發(fā)票；按取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用開具一張5%征收率的增值稅普通發(fā)票；同時(shí)開具兩張發(fā)票：扣除金額開具一張5%征收率的增值稅普通發(fā)票，扣除后的余額開具一張5%征收率的增值稅專用發(fā)票。

疫情期間特殊優(yōu)惠政策：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2023年第13號(hào)）和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（2023年第24號(hào)）規(guī)定，自2023年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。因此，自2023年3月1日至2023年12月31日（2023年小規(guī)模納稅人免減政策繼續(xù)延續(xù)），除湖北省外，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法減按1%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。湖北省內(nèi)小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)免征增值稅。

疫情期間，對(duì)湖北省以外地區(qū)按照1%征收率繳納增值稅，并且可以開具增值稅專用發(fā)票，具體開票同上。

【第13篇】小企業(yè)納稅稅率

業(yè)務(wù)是流程，財(cái)稅是結(jié)果，稅收問(wèn)題千千萬(wàn)。稅了吧幫你找答案。我們生活中的企業(yè)從規(guī)模上大致可以分為兩種類型，小規(guī)模納稅人企業(yè)，一般納稅人企業(yè)，小規(guī)模納稅人企業(yè)比較好區(qū)分，年?duì)I業(yè)額（開票額度）在500萬(wàn)內(nèi)的，如果超過(guò)那么將自動(dòng)升級(jí)為一般納稅人企業(yè)，無(wú)可逆轉(zhuǎn)。

小規(guī)模納稅人企業(yè)規(guī)模體量相對(duì)較小，增值稅稅點(diǎn)是3%，今年普票是免征增值稅的，所得稅也能夠享受到稅收優(yōu)惠，應(yīng)稅所得額在100萬(wàn)內(nèi)按照2.5%征收，100萬(wàn)-300萬(wàn)按照5%來(lái)征收。

一般納稅人企業(yè)，增值稅有6%、9%、11%、13%幾檔，不同行業(yè)，稅點(diǎn)也是不同的，企業(yè)所得稅是25%，個(gè)稅分紅是20%，年?duì)I業(yè)額超過(guò)500萬(wàn)，涵蓋了世面上所有的行業(yè)。

小型微利企業(yè)需要滿足以下幾點(diǎn)：

1.資產(chǎn)總額不能夠超過(guò)5000萬(wàn)元。

2.年利潤(rùn)不能超過(guò)300萬(wàn)。

3.企業(yè)的員工人數(shù)不能超過(guò)300人。

從以上三點(diǎn)就可以看出，其實(shí)大部分的企業(yè)都是可以滿足小型微利企業(yè)的條件，就連我們熟悉的中國(guó)煙草都是小微企業(yè)，所以它的范圍是非常廣泛的，他也是能夠享受小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅減半征收的優(yōu)惠，政策持續(xù)時(shí)間到2024年12月31日。

小規(guī)模納稅人的個(gè)體工商戶今年還可以申請(qǐng)核定征收優(yōu)惠，定期定額核定個(gè)稅是0.5%-1%，固定稅率，不會(huì)因開票額增加而變化，增值稅又免征了，綜合稅負(fù)成本在0.5%就完稅了，年開票是500萬(wàn)，納稅成本是2.5萬(wàn)就完稅了，這就是個(gè)體戶核定征收的稅收優(yōu)惠。

【第14篇】酒店一般納稅人稅率

1、問(wèn)：酒店向客人免費(fèi)提供梳子、浴帽、拖鞋等洗漱用品或者贈(zèng)送礦泉水、泡茶袋等需要視同銷售嗎？

答：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，需要視同銷售。

酒店免費(fèi)提供以上各類用品，屬于住宿服務(wù)中常見的經(jīng)營(yíng)模式，消費(fèi)者購(gòu)進(jìn)住宿服務(wù)時(shí)，這些都包含在客戶統(tǒng)一支付的房費(fèi)中，故不屬于無(wú)償贈(zèng)送，無(wú)需視同銷售。

2、問(wèn)：酒店的商品部、迷你吧向客人銷售煙酒飲料等如何處理？

答：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第三十九條規(guī)定，納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

因此，酒店內(nèi)設(shè)立商品部、迷你吧向客人銷售煙酒飲料，應(yīng)該與住宿服務(wù)區(qū)分開來(lái)，按照銷售貨物計(jì)算繳納增值稅。

3、問(wèn)：酒店的會(huì)場(chǎng)租賃如何處理?

答：會(huì)場(chǎng)的場(chǎng)租費(fèi)為不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)收入，按9%的稅率計(jì)稅。如果不是單獨(dú)提供場(chǎng)地，還包括整理、打掃、飲水等服務(wù)，應(yīng)按照“會(huì)議展覽服務(wù)”依據(jù)6%的稅率計(jì)稅；若會(huì)議服務(wù)中還包含餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)收入，應(yīng)分別按照會(huì)議服務(wù)、餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)征稅，其中，餐飲服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。

酒店業(yè)收入主要構(gòu)成及適用稅率

【溫馨提醒】

要記得按照規(guī)定對(duì)適用不同稅率的項(xiàng)目分別核算哦！

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【第15篇】小規(guī)模納稅人所得稅稅率是多少

小規(guī)模納稅人貨物稅率

小規(guī)模納稅人的法定征收率，按照3%的征收率計(jì)稅，減按2%的征收率征收。

計(jì)稅公式：銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

適用情況：

■ 小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外，下同)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)；

■ 小規(guī)模納稅人銷售舊貨。

所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過(guò)的物品。

營(yíng)改增后，小規(guī)模納稅人稅率/征收率再也不是只有3%了，而是有兩種：3%和5%。

小規(guī)模納稅人的征收率為3%和5%(原建筑業(yè)、文化體育業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，金融業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%~20%)。

小規(guī)模納稅人實(shí)行按銷售額與征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，自2023年1月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率由過(guò)去的6%和4%一律調(diào)整為3%，不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率。

小規(guī)模納稅人應(yīng)交稅種及稅率

增值稅：稅率為銷售收入的3%

企業(yè)所得稅：一般為25%，具體得看稅務(wù)局怎么定，小規(guī)模很常見的為定額稅(固定的稅)

城建稅：應(yīng)納增值稅的7%

教育費(fèi)附加：應(yīng)納增值稅的3%

其他基金：如價(jià)格調(diào)控基金等也是按增值稅的比率計(jì)算(要繳的基金跟當(dāng)?shù)氐囟惥忠蟮挠嘘P(guān))

印花稅：簽合同(按合同額的比率計(jì)算)，另外每年初換賬本也得貼花，注冊(cè)資本的比率也得繳印花稅。具體比率問(wèn)你們的稅管員

房產(chǎn)稅、土地使用稅

個(gè)人所得稅：超過(guò)起工資薪金起征點(diǎn)就得為職工代扣代繳申報(bào)個(gè)稅

【第16篇】一般納稅人稅率選擇

一般納稅人開票稅率選擇基本原則

如果應(yīng)稅銷售行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月30日之前，適用調(diào)整前的稅率。如果納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在5月1日之后，適用調(diào)整后的稅率。開具發(fā)票時(shí)，也相應(yīng)按照以上原則來(lái)選擇適用稅率。

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的基本規(guī)定：

發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)的當(dāng)天。如果先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的具體判定：

（1）銷售貨物

按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：

（2） 其他銷售行為

銷售應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)，為提供勞務(wù)或服務(wù)并收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。