利息收入納稅地點(diǎn)（16篇）

【第1篇】利息收入納稅地點(diǎn)

個(gè)稅申報(bào)表中利息收入欄,填寫(xiě)利息、股息所得,需個(gè)人自覺(jué)據(jù)實(shí)申報(bào)

利息、股息、紅利所得,是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得.利息、股息、紅利所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額,稅率為20%.

銀行存款所滋生的利息不用繳納個(gè)人所得稅.持上市公司股票一年以上的,分紅時(shí)不繳納個(gè)人所得稅.

什么是企業(yè)的應(yīng)納稅額?

應(yīng)納稅額:填寫(xiě)按照稅法規(guī)定各項(xiàng)所得應(yīng)當(dāng)繳納的稅款數(shù)額.

(1)工資、薪金所得 是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪 、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得.工資、薪金所得,以每月收入額減除費(fèi)用1600元后的余額,為應(yīng)納稅所得額.適用超額累進(jìn)稅率,稅率為百分之5%~45%.工資薪金所得一般都已經(jīng)被單位代扣代繳個(gè)人所得稅,因此,只需將單位發(fā)放工資的工資條上記載的個(gè)人所得稅稅額填寫(xiě)即可.

(2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 是指:個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得;個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn),取得執(zhí)照,從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得;其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得;上述個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額.適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率.

(3)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得,包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,以每一納稅年度的收入總額,減除19200元以后的余額,為應(yīng)納稅所得額.適用5%~35%超額累進(jìn)稅率.

(4)勞務(wù)報(bào)酬所得 是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得.勞務(wù)報(bào)酬所得,每次收入不超過(guò)4000元的,減除費(fèi)用800元;4000元以上的,減除20%的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額,稅率為20%.應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元至50000元的部分,依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成(50%);超過(guò)50000元的部分,加征十成(100%).

(5)稿酬所得 是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得.稿酬所得,每次收入不超過(guò)4000元的,減除費(fèi)用800元;4000元以上的,減除20%后,其余為應(yīng)納稅所得額,稅率為20%,并按應(yīng)納稅額減征30%.

(6)特許權(quán)使用費(fèi)所得,是指?jìng)€(gè)人提供專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得;提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得,不包括稿酬所得.特許權(quán)使用費(fèi)所得,每次收入不超過(guò)4000元的,減除800元;4000元以上的,減除20%的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額.稅率20%.

(7)利息、股息、紅利所得,是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得.利息、股息、紅利所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額.稅率為20%.

(8)財(cái)產(chǎn)租賃所得,是指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得.征收情況同第六項(xiàng).

(9)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額.稅率20%.

(10)偶然所得,是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得.以每次收入額為應(yīng)納稅所得額,稅率為20%.

【第2篇】理財(cái)產(chǎn)品利息收入增值稅

問(wèn)：您好！

1、企業(yè)購(gòu)買(mǎi)銀行的結(jié)構(gòu)性存款/結(jié)構(gòu)性理財(cái)?shù)睦⑹杖耄欠穸家U交增值稅？

2、如果繳交，是依據(jù)哪項(xiàng)法規(guī)、稅目、稅率繳交？（我司是一般納稅人）

3、怎么區(qū)分是存款利息或是金融商品投資收益？

廈門(mén)稅務(wù)答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件：《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》第一條的規(guī)定，各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買(mǎi)入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

因此，貴司持有保本收益類(lèi)金融商品所取得的利息收入應(yīng)按貸款服務(wù)繳納增值稅。

根據(jù)《關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))規(guī)定：“一、《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第一條第(五)項(xiàng)第1點(diǎn)所稱“保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。而獲得存款利息的存款人到銀行存款，無(wú)需簽署相關(guān)投資協(xié)議。

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【第3篇】個(gè)人取得利息收入增值稅

一般情況下是6%

但是有可能是3%，9%，13%

通過(guò)以下這個(gè)案例就明白了：

案例：a企業(yè)銷(xiāo)售商品200萬(wàn)元后，由于客戶沒(méi)有如期按照合同約定時(shí)間付款，因此按照逾期天數(shù)收取了一定的利息收入15萬(wàn)元。

請(qǐng)問(wèn)：所收取的利息收入適用13％還是6％稅率來(lái)繳納增值稅？

這種情況就是13%

原因是：

因?yàn)樵鲋刀悓儆趦r(jià)外費(fèi)用，如果合同執(zhí)行了，所收取的逾期利息，就按照合同中商品的稅率從高計(jì)稅；如果是建筑服務(wù)合同，所收取的逾期利息，就是9%；

如果合同沒(méi)有執(zhí)行，取得的收入和銷(xiāo)售額沒(méi)有關(guān)系。不用開(kāi)具發(fā)票，不需要繳納增值稅，憑收據(jù)直接計(jì)入【收取方式：營(yíng)業(yè)外收入；支付方：營(yíng)業(yè)外支出】。

如果合同執(zhí)行了，所支付的逾期利息，就屬于增值稅的范圍。

根據(jù)：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條：

條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅［2016］36號(hào)）：

第三十七條 銷(xiāo)售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

（二）以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。

【第4篇】預(yù)提借款利息收入交稅

小b某公司元老級(jí)員工，2023年底憑借積蓄與公司提供的無(wú)息借款，實(shí)現(xiàn)有房一族。2023年匯算清繳時(shí)，需就該無(wú)息借款補(bǔ)交“工資薪金所得”的個(gè)人所得稅稅款……無(wú)息借款是否無(wú)稅？下面我們從增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅分析“公司向員工提供借款”的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

增值稅

借款屬于貸款服務(wù)，正常情況下應(yīng)按6%稅率（小規(guī)模3%征收率）申報(bào)繳納增值稅。但公司與員工間的借款服務(wù)也需繳納增值稅嗎？答案是：不需要。

根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文第十條規(guī)定：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)，屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于增值稅征稅范圍。故企業(yè)向員工提供貸款服務(wù)，無(wú)論合同約定有息（有償）或是無(wú)息（無(wú)償），均屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不繳納增值稅。

此處區(qū)別于財(cái)稅[2016]36號(hào)文第十四條規(guī)定：?jiǎn)挝幌蚱渌麄€(gè)人無(wú)償提供服務(wù)應(yīng)視同銷(xiāo)售的情況。結(jié)合12366熱線咨詢回復(fù)，十四條所指的“其他個(gè)人”應(yīng)不包含員工，企業(yè)與受雇員工之間適用第十條情況。

但實(shí)務(wù)中，稅務(wù)局未對(duì)該問(wèn)題進(jìn)行回復(fù)，唯一進(jìn)行回復(fù)的也未給出結(jié)論，僅列出36號(hào)文的第十條與第十四條的法規(guī)內(nèi)容。

根據(jù)對(duì)法條的理解，企業(yè)為員工提供借款（有息/無(wú)息）服務(wù)，無(wú)需繳納增值稅。但鑒于實(shí)務(wù)中的不確定性因素，建議與專(zhuān)管員復(fù)核繳納情況。

企業(yè)所得稅

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第十八條規(guī)定：利息收入是指因企業(yè)提供資金他人使用或者他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存貸款利息等。

△因此，若合同約定“有息”借款，則利息收入應(yīng)交企業(yè)所得稅。若合同約定“無(wú)息”借款，則無(wú)需繳納企業(yè)所得稅。

個(gè)人所得稅

員工向企業(yè)借款買(mǎi)房，無(wú)論有息無(wú)息，跨年未清理應(yīng)按“工資薪金所得”交個(gè)人所得稅。

根據(jù)財(cái)稅[2008]83號(hào)第一條第二款和第二條規(guī)定：企業(yè)員工向企業(yè)借款用于購(gòu)買(mǎi)房產(chǎn)的，所有權(quán)登記為員工的，年度終了后未清理借款，按“工資薪金所得”納稅。文章開(kāi)頭的小b就屬上述情形，應(yīng)就借款額按工資薪金計(jì)繳個(gè)稅。

如果員工借款未用于購(gòu)買(mǎi)房產(chǎn)或其他財(cái)產(chǎn)，則不涉及個(gè)稅問(wèn)題。

印花稅

不征印花稅，因?yàn)槠髽I(yè)與員工間的貸款不屬于印花稅征稅范圍；依據(jù)是《印花稅暫行條例》附錄-稅目稅率表。實(shí)務(wù)中存在部分主體因不了解該條款，多交印花稅，蒙受稅款損失。因根據(jù)《印花稅暫行實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定：多貼花者，不得申請(qǐng)退稅或抵扣。綜上，企業(yè)向員工提供借款存在稅務(wù)成本，“無(wú)息”涉及個(gè)人所得稅；“有息”涉及企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅?！锢淼罍剀疤崾荆喝艄居幸鉁p輕員工稅負(fù)突出激勵(lì)效應(yīng)，承擔(dān)該借款個(gè)稅?？赏ㄟ^(guò)預(yù)提費(fèi)用列支個(gè)稅前工資薪金，企業(yè)所得稅稅前扣除。

來(lái)自理道財(cái)稅

【第5篇】企業(yè)利息收入所得稅

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)規(guī)定，金融企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的貸款，屬于未逾期貸款的，應(yīng)根據(jù)先收利息后收本金的原則，按貸款合同確認(rèn)的利幸和結(jié)算利息的期限計(jì)算利息金；逾期貸款，其逾期后發(fā)生的應(yīng)收利息，應(yīng)于實(shí)際收到的日期，或者雖未實(shí)際收到但會(huì)計(jì)上確認(rèn)為利息收入的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

對(duì)于未逾期貸款利息收入確認(rèn)，會(huì)計(jì)上是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則逐日匡計(jì)確認(rèn)利息，而稅務(wù)上是按照應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。因此，在資產(chǎn)負(fù)債表日，會(huì)計(jì)確認(rèn)貸款利息收入一般應(yīng)多于稅務(wù)確認(rèn)的貸款利息收入”

對(duì)于逾期貸款利息收入的確認(rèn)，貸款“已降為不良且計(jì)提減值準(zhǔn)備”后，商業(yè)銀行一般即停止表內(nèi)匡息。這種會(huì)計(jì)處理方法可以分解為兩階段，分別對(duì)應(yīng)23號(hào)公告規(guī)定的稅務(wù)處理，第一，已逾期但尚未降至不良，第二，已逾期且降至不良，該階段會(huì)計(jì)上已停止表內(nèi)匡息，稅務(wù)上也無(wú)需再確認(rèn)收入。

【第6篇】利息收入稅法確認(rèn)收入

導(dǎo)讀：關(guān)于企業(yè)所得稅法如何確認(rèn)利息收入等相關(guān)問(wèn)題，很多學(xué)員在會(huì)計(jì)學(xué)堂的官網(wǎng)進(jìn)行過(guò)咨詢，小編在下文中給出了詳細(xì)的解答，具體內(nèi)容請(qǐng)仔細(xì)閱讀如下文章，希望能對(duì)您有所幫助。

企業(yè)所得稅法如何確認(rèn)利息收入?

1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十八條規(guī)定：“利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！?/p>

2、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]98號(hào))規(guī)定：“三、關(guān)于利息收入、租金收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入的確認(rèn)。新稅法實(shí)施前已按其他方式計(jì)入當(dāng)期收入的利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入，在新稅法實(shí)施后，凡與按合同約定支付時(shí)間確認(rèn)的收入額發(fā)生變化的，應(yīng)將該收入額減去以前年度已按照其它方式確認(rèn)的收入額后的差額，確認(rèn)為當(dāng)期收入?！?/p>

工資扣稅怎么計(jì)算的?

應(yīng)納稅額=(工資薪金所得 -“五險(xiǎn)一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)

2. 2023年 9月1日起調(diào)整后的7級(jí)超額累進(jìn)稅率：扣除數(shù)為3500元。

全月應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù)(元)

全月應(yīng)納稅額不超過(guò)1500元 3% 0

全月應(yīng)納稅額超過(guò)1500元至4500元 10% 105

全月應(yīng)納稅額超過(guò)4500元至9000元 20% 555

全月應(yīng)納稅額超過(guò)9000元至35000元 25% 1005

全月應(yīng)納稅額超過(guò)35000元至55000元 30% 2755

全月應(yīng)納稅額超過(guò)55000元至80000元 35% 5505

全月應(yīng)納稅額超過(guò)80000元 45% 13505

以上是會(huì)計(jì)學(xué)堂小編整理的企業(yè)所得稅法如何確認(rèn)利息收入，你們看完后應(yīng)該都有了自己的認(rèn)知和理解.獲取更多精彩的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)干貨,就請(qǐng)持續(xù)關(guān)注的官網(wǎng)更新!

【第7篇】發(fā)行國(guó)債利息手續(xù)費(fèi)收入

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人們的收入也得到了大大的提升，除了滿足日常溫飽以外，還可以提升生活的品質(zhì)，甚至有不少人每個(gè)月還可以存下一筆不少的資金。因此，對(duì)于投資理財(cái)方面，也有越來(lái)越多的人表示感興趣，畢竟想要實(shí)現(xiàn)財(cái)富自由，光靠穩(wěn)定的工資收入是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，學(xué)會(huì)理財(cái)也是很重要的一點(diǎn)。

經(jīng)過(guò)互聯(lián)網(wǎng)的大量宣傳，以及生活中各種信息的交流，大多數(shù)人對(duì)投資理財(cái)多多少少都有所知，但真正研究得十分透徹的僅有少數(shù)人。畢竟投資有風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)論是選擇哪種理財(cái)方式，我們都必須先了解其原理再入手。

如今市面上所謂的基金、股票琳瑯滿目，若是貿(mào)然進(jìn)場(chǎng)勢(shì)必會(huì)虧損。因此，考慮到風(fēng)險(xiǎn)性的問(wèn)題，大多數(shù)人更愿意選擇風(fēng)險(xiǎn)較低的銀行儲(chǔ)蓄國(guó)債。尤其是國(guó)債，這是由國(guó)家所發(fā)放的債券，相比其它理財(cái)產(chǎn)品而言，風(fēng)險(xiǎn)較小。雖然收益較低，但是也比較穩(wěn)定，對(duì)于保守型投資者而言，是個(gè)不錯(cuò)的選擇。

那么，如果選擇購(gòu)買(mǎi)20萬(wàn)國(guó)債的話，能夠得到多少收益呢？

國(guó)債的發(fā)行

如今已經(jīng)進(jìn)入了全民電子化的信息時(shí)代，許多消費(fèi)行為都是通過(guò)電子支付來(lái)進(jìn)行的。因此，我國(guó)也在不斷地響應(yīng)消費(fèi)者的消費(fèi)習(xí)慣，積極完善關(guān)于電子貨幣的相關(guān)政策，同時(shí)不斷加強(qiáng)市面上電子貨幣的流通管理，發(fā)行電子國(guó)債。

一般情況下，我國(guó)的儲(chǔ)蓄國(guó)債都是在每個(gè)月的10號(hào)進(jìn)行發(fā)行，我們可以根據(jù)時(shí)間自行推算，選擇相應(yīng)的儲(chǔ)蓄國(guó)債。

電子國(guó)債的購(gòu)入十分簡(jiǎn)單，可以通過(guò)各個(gè)銀行進(jìn)行線上購(gòu)買(mǎi)。用戶們只要開(kāi)通手機(jī)app按照指示進(jìn)行注冊(cè)登錄，隨后選擇想要購(gòu)買(mǎi)的儲(chǔ)蓄國(guó)債，直接進(jìn)行線上購(gòu)買(mǎi)就可以了。相比以前的線下購(gòu)買(mǎi)方便得多，再也不需要去銀行排隊(duì)辦理，這項(xiàng)服務(wù)也受到了大量消費(fèi)者的青睞，節(jié)省了大量時(shí)間，操作也變得靈活，同時(shí)也大大地提高了用戶的購(gòu)入欲望。

而電子國(guó)債的利息支付方式也與傳統(tǒng)的方式有所不同。傳統(tǒng)的國(guó)債是到期后連本帶息一次性付清，所以等待領(lǐng)取利息的時(shí)間周期相對(duì)較長(zhǎng)。但電子國(guó)債是每年都會(huì)結(jié)一次利息費(fèi)用，相比之下要靈活得多。

這也意味著用戶在購(gòu)入電子國(guó)債后，每年都可以領(lǐng)取到一筆利息收入，對(duì)于購(gòu)買(mǎi)長(zhǎng)期業(yè)務(wù)的用戶而言，可以更加及時(shí)地看到收益情況，況且這部分收益到了第二年還可以繼續(xù)購(gòu)入國(guó)債，從而提高第二年的利息收入。那么，當(dāng)我們買(mǎi)入20萬(wàn)國(guó)債后，實(shí)際收益究竟有多少呢？

若買(mǎi)20萬(wàn)國(guó)債，利息能有多少？

雖然電子國(guó)債和傳統(tǒng)國(guó)債的購(gòu)入方式和利息結(jié)算方式有所不同，但是 在利率方面是一致的。一般情況下，購(gòu)入三年的利率是3.8%，而購(gòu)入五年的利率是3.97%，假如用戶買(mǎi)入20萬(wàn)國(guó)債的話，其實(shí)際收益與選擇的期限密切相關(guān)。

比如說(shuō)選擇買(mǎi)三年期限，那么就是3.8%的利率，一年利息大約在7600元，三年到期后便可以拿到22800元利息。而若是選擇買(mǎi)五年期限，那么就是3.97%的利率，一年可以拿到7940元的利息，五年到期后一共可以拿到39700元。

如此算來(lái)，買(mǎi)入國(guó)債自然是年限越長(zhǎng)收益就越大，而且所得到的利息收益遠(yuǎn)比銀行存款要?jiǎng)澦愕枚?。不過(guò)這樣的利率收益，對(duì)于那些膽大、追求高收益高回報(bào)的人來(lái)說(shuō)，也許并不感興趣，畢竟國(guó)債所得的收益與其風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)比的，屬于低風(fēng)險(xiǎn)低收益的一種。

按照理財(cái)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)性，一般情況下理財(cái)產(chǎn)品都會(huì)分為穩(wěn)健型和風(fēng)險(xiǎn)型，對(duì)于一些追求資金穩(wěn)定性和安全性的人而言，選擇穩(wěn)健型的理財(cái)產(chǎn)品較多，而對(duì)于一些追求高收益的人而言，自然就選擇風(fēng)險(xiǎn)型的理財(cái)產(chǎn)品。國(guó)債便是屬于穩(wěn)健型的一種，利息比銀行存款要高一些，比起股票來(lái)說(shuō)就要低一些，其低風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)還是吸引了不少投資者。

總結(jié)

實(shí)際上，無(wú)論選擇哪種理財(cái)方式，都會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。但是相比較股票基金而言，國(guó)債是比較穩(wěn)定的理財(cái)產(chǎn)品，且算法簡(jiǎn)單，無(wú)需人們過(guò)多地研究計(jì)算。假若手中有一筆閑置的資金，建議大家可以多研究下投資理財(cái)，學(xué)會(huì)將自己的利益最大化。當(dāng)然，最重要的還是要謹(jǐn)慎思考，切勿盲目跟從。

今日話題：儲(chǔ)蓄國(guó)債發(fā)行時(shí)間公布，如果買(mǎi)20萬(wàn)國(guó)債，利息能有多少?

【第8篇】公司借款給個(gè)人利息收入

公司間借款利息怎么處理？一般來(lái)說(shuō)公司之間發(fā)生的借款利息，如果是由金融類(lèi)公司之間借款利息可以做營(yíng)業(yè)收入科目來(lái)核算的，如果是非金額企業(yè)發(fā)生的借款利息費(fèi)用則是做沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用科目處理的．相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄資料都在這里，小編老師建議你們可以來(lái)閱讀學(xué)習(xí)．

公司間借款利息怎么處理

企業(yè)之間借款的利息收入，會(huì)計(jì)分錄可參考：

１、如果是金融類(lèi)企業(yè)，則利息作為營(yíng)業(yè)收入核算，會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－利息收入

２、如果是非金融企業(yè)，則利息可以直接沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用－利息收入

如果是非金融機(jī)構(gòu)自有資金外借，一般通過(guò)其他業(yè)務(wù)收入核算；如果是貸款，可以沖減利息支出，記入財(cái)務(wù)費(fèi)用．

公司借款怎么做賬？

公司借款分為短期借款以及長(zhǎng)期借款，短期借款需要通過(guò)＂財(cái)務(wù)費(fèi)用＂科目進(jìn)行利息的計(jì)提，而長(zhǎng)期借款科目則要通過(guò)＂在建工程＂以及＂財(cái)務(wù)費(fèi)用＂科目進(jìn)行利息的計(jì)提，會(huì)計(jì)處理如下：

１、銀行借款為短期借款時(shí)：

企業(yè)借入短期借款時(shí)：

借：銀行存款

貸：短期借款

期末計(jì)提利息時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

到期還本付息時(shí)：

借：短期借款

應(yīng)付利息

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款

２、銀行借款為長(zhǎng)期借款時(shí)：

企業(yè)借入長(zhǎng)期借款時(shí)：

借：銀行存款

長(zhǎng)期借款－－利息調(diào)整

貸：長(zhǎng)期借款－－本金

期末計(jì)提長(zhǎng)期借款利息的處理：

借：在建工程（根據(jù)借入的長(zhǎng)期借款性質(zhì)計(jì)入對(duì)應(yīng)科目）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（費(fèi)用化的利息）

貸：應(yīng)付利息

長(zhǎng)期借款－－應(yīng)計(jì)利息

長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化的利息支出數(shù)，記入＂在建工程＂科目；固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不予資本化的利息支出，則應(yīng)該費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益．

分期支付長(zhǎng)期借款的利息時(shí)：

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款

歸還長(zhǎng)期借款本金和利息時(shí)：

借：長(zhǎng)期借款－－本金

長(zhǎng)期借款－－應(yīng)計(jì)利息（或借記）

貸：銀行存款

公司銀行借款分為短期借款和長(zhǎng)期借款兩種類(lèi)型．短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在１年以下（含１年）的各種款項(xiàng)；長(zhǎng)期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在１年以上（不含１年）的各項(xiàng)借款．

公司間借款利息怎么處理？以上內(nèi)容就是本期講解的相關(guān)資料，其實(shí)學(xué)員們通過(guò)小編老師介紹的資料應(yīng)該都知道公司發(fā)生的借款利息是可以通過(guò)營(yíng)業(yè)收入或者沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用科目來(lái)核算的，在這里還有不少相關(guān)的資料是可以學(xué)習(xí)的，建議你們可以來(lái)本網(wǎng)站上找專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)老師咨詢學(xué)習(xí)．

【第9篇】利息收入增值稅分錄

導(dǎo)讀：會(huì)計(jì)學(xué)堂將在本文中為大家重點(diǎn)解析民辦非企業(yè)利息收入怎么做分錄?這個(gè)問(wèn)題看似復(fù)雜，其實(shí)并沒(méi)有大家想象中的那么復(fù)雜。對(duì)這個(gè)類(lèi)型的話題感興趣的朋友，不妨仔細(xì)閱讀下文中小編的詳細(xì)介紹，希望你們能夠從中得到一定的啟發(fā)。

民辦非企業(yè)利息收入怎么做分錄?

收到的存款利息， 借:銀行存款 貸： 籌資費(fèi)用但是，收到的屬于在借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的期間內(nèi)發(fā)生的與購(gòu)建固定資產(chǎn)專(zhuān)門(mén)借款有關(guān)的存款利息，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“在建工程”科目。支付匯款手續(xù)費(fèi) 借：籌資費(fèi)用 貸：銀行存款賬戶維護(hù)費(fèi) 借：籌資費(fèi)用 貸：銀行存款“籌資費(fèi)用”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織為籌集業(yè)務(wù)活動(dòng)所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用總額，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)手續(xù)費(fèi)等。

事業(yè)單位與民辦非企業(yè)單位的區(qū)別?

事業(yè)單位一般是由國(guó)家設(shè)置的，帶有一定公益性質(zhì)的機(jī)構(gòu)，但不屬于政府機(jī)構(gòu)，其人員與公務(wù)員性質(zhì)也是不同的。目前，我國(guó)的事業(yè)單位大體可以分為'全額撥款'、'參公(即參照公務(wù)員)'、'財(cái)政補(bǔ)貼'、'自收自支'四類(lèi)。

民辦非企業(yè)單位是民間通過(guò)工商行政管理機(jī)關(guān)登記成立的不以盈利為目的組織，內(nèi)容比較廣泛，如互助基金會(huì)，協(xié)會(huì)等等

【第10篇】理財(cái)產(chǎn)品利息收入繳稅

據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》，從2023年1月1日開(kāi)始，資管產(chǎn)品管理人要對(duì)資管產(chǎn)品的收益按照3%的征收率繳納增值稅。，在打破剛性兌付的大趨勢(shì)下，金融機(jī)構(gòu)未來(lái)對(duì)理財(cái)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)不僅要考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，還要考慮稅收成本，一度火熱的保本理財(cái)將加速謝幕。

增值稅：“羊毛出在羊身上”

銀行理財(cái)不僅不保本了，連利息也要繳稅了？”今年1月1日起，我國(guó)資管產(chǎn)品全面進(jìn)入征收增值稅的時(shí)代，老百姓最常接觸的銀行理財(cái)產(chǎn)品、公募基金等都在此范疇。

國(guó)稅總局定義了資管產(chǎn)品和資管產(chǎn)品管理人。其中，資管產(chǎn)品管理人包括銀行、信托公司、公募基金管理公司、證券公司、期貨公司、私募基金管理人、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司、專(zhuān)業(yè)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)、養(yǎng)老保險(xiǎn)公司等。

資管產(chǎn)品則包括銀行理財(cái)產(chǎn)品、資金信托、財(cái)產(chǎn)權(quán)信托、公募基金、特定客戶資產(chǎn)管理計(jì)劃、集合資產(chǎn)管理計(jì)劃、定向資產(chǎn)管理計(jì)劃、私募投資基金、債權(quán)投資計(jì)劃、股權(quán)投資計(jì)劃、股債結(jié)合型投資計(jì)劃、資產(chǎn)支持計(jì)劃、組合類(lèi)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理產(chǎn)品、養(yǎng)老保障管理產(chǎn)品。

盡管資管產(chǎn)品增值稅的納稅人為產(chǎn)品管理人，但由于產(chǎn)品管理人并沒(méi)有享受產(chǎn)品的投資收益，最終這筆費(fèi)用還是會(huì)轉(zhuǎn)嫁到普通投資者身上。

一些金融機(jī)構(gòu)已然開(kāi)始做出調(diào)整。管理余額寶的天弘基金發(fā)布公告稱，“由于增值稅及附加稅費(fèi)將直接從基金財(cái)產(chǎn)中扣除，因此將可能導(dǎo)致基金產(chǎn)品稅費(fèi)支出增加、凈值和收益降低，從而影響投資者收益水平，敬請(qǐng)投資者關(guān)注?！?/p>

無(wú)獨(dú)有偶，太平基金日前也發(fā)布公告稱，“基金或?qū)粼谕顿Y運(yùn)作過(guò)程中發(fā)生的增值稅及附加稅費(fèi)由投資者承擔(dān)，從基金或?qū)糌?cái)產(chǎn)中直接列支，由此可能導(dǎo)致產(chǎn)品實(shí)際收益降低。”

影響：保本理財(cái)首當(dāng)其沖

來(lái)自央行的數(shù)據(jù)顯示，截至2023年末，中國(guó)資管規(guī)模突破100萬(wàn)億元。其中，銀行理財(cái)產(chǎn)品資金規(guī)模約29萬(wàn)億元；公募基金和私募基金規(guī)模分別為9.2萬(wàn)億元和10.2萬(wàn)億元。

購(gòu)買(mǎi)1年期10萬(wàn)元銀行保本理財(cái)產(chǎn)品計(jì)算，若年收益為5%，一年的收益為5千元。新規(guī)征收3%的增值稅后，實(shí)際收益率為4.85%，收益減少了150元。

在此輪增值稅新政中，投資性質(zhì)決定了是否需要繳稅，而保本型資管產(chǎn)品則首當(dāng)其沖。據(jù)介紹，投資保本型的金融產(chǎn)品，投資的本金是可全部收回，對(duì)本金部分不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，其性質(zhì)與提供貸款相同，屬于一項(xiàng)債權(quán)性的投資，因此需要按“貸款服務(wù)”繳納增值稅。

而投資非保本型的金融產(chǎn)品，由于本金不能保證可以全部收回，需要對(duì)本金承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，屬于一項(xiàng)權(quán)益性投資，若一直持有至到期，期間取得的收益不需要繳納增值稅。

在打破剛性兌付的監(jiān)管要求下，曾經(jīng)“閉著眼就買(mǎi)”的保本理財(cái)發(fā)展空間越來(lái)越小，增值稅的區(qū)別對(duì)待，則進(jìn)一步降低資管機(jī)構(gòu)對(duì)保本理財(cái)?shù)臒崆??！霸跇O端情形下，保本基金的投資者仍有可能虧損本金?！币晃煌顿Y行業(yè)從業(yè)人員提醒，監(jiān)管重壓下，保本理財(cái)實(shí)際已經(jīng)進(jìn)入“速凍”模式。

根據(jù)證監(jiān)會(huì)去年2月發(fā)布的《關(guān)于避險(xiǎn)策略基金的指導(dǎo)意見(jiàn)》，保本基金已經(jīng)被更名為避險(xiǎn)策略基金，在投資范圍、投資比例等方面受到從嚴(yán)監(jiān)管。

變化：結(jié)構(gòu)性存款或走俏

盡管過(guò)了元旦，但銀行的攬儲(chǔ)大戰(zhàn)并未就此“偃旗息鼓”。隨著打破剛性兌付的資管新規(guī)出爐、理財(cái)增值稅開(kāi)征，銀行理財(cái)面臨前所未有的挑戰(zhàn)。記者發(fā)現(xiàn)，一些銀行網(wǎng)點(diǎn)開(kāi)始以“智能存款”“結(jié)構(gòu)性存款”利率上浮為“賣(mài)點(diǎn)”，吸引市民進(jìn)行存款理財(cái)。

人民幣結(jié)構(gòu)性存款，是商業(yè)銀行在吸收客戶普通存款的基礎(chǔ)上加入一定的衍生產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，通過(guò)與國(guó)際、國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)各類(lèi)參數(shù)掛鉤,使投資人在承擔(dān)一定風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上獲得較普通存款更高收益的產(chǎn)品。而智能存款則是一種比普通定期存款更靈活、門(mén)檻更低的存款方式，不僅利息收益飆至4%左右，向貨幣基金看齊，還能靈活取出靠擋計(jì)息。

在某股份制銀行網(wǎng)點(diǎn)，“10萬(wàn)元起存、最高利率可達(dá)4.2%”的結(jié)構(gòu)性存款宣傳冊(cè)引發(fā)了不少市民關(guān)注詢問(wèn)。其一個(gè)月存款利率為3%、3個(gè)月存款利率為4.1%、半年和一年的存款利率為4.2%，幾乎是普通定期存款的三倍，是大額存單的兩倍。

“在打破剛兌的大背景下，老百姓未來(lái)理財(cái)要風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)，投資前一定要充分了解理財(cái)產(chǎn)品背后的風(fēng)險(xiǎn)，固定收益類(lèi)理財(cái)產(chǎn)品再也不能只看收益閉眼就買(mǎi)。”理財(cái)魔方聯(lián)合創(chuàng)始人周維分析，未來(lái)結(jié)構(gòu)性存款等創(chuàng)新型存款產(chǎn)品，會(huì)成為越來(lái)越多保守型中老年市民的選擇。

所以個(gè)人理財(cái)一定要有規(guī)劃，不能盲目的跟風(fēng)投資，很多的人都是沒(méi)有規(guī)劃的去投資，所以收益并沒(méi)有達(dá)到最大化，一份好的理財(cái)規(guī)劃收益對(duì)于理財(cái)來(lái)說(shuō)是很必要的。壹號(hào)財(cái)報(bào)理財(cái)規(guī)劃師為你定制個(gè)人的私人理財(cái)規(guī)劃。

【第11篇】政府地方債券利息收入

石榴云/新疆日?qǐng)?bào)訊（記者 冉虎報(bào)道）2月9日，自治區(qū)成功發(fā)行2023年度首批地方政府債券，發(fā)行總規(guī)模為190.9億元，為自治區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)補(bǔ)短板、增后勁、促發(fā)展提供有力支撐。

自治區(qū)2023年度首批地方政府債券包括2期一般債券和4期專(zhuān)項(xiàng)債券。其中，7年期新增一般債券31.1億元，利率為3.02%；15年期新增一般債券50億元，利率為3.19%。一般債券資金全部用于自治區(qū)黨委、人民政府確定的產(chǎn)業(yè)園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施、衛(wèi)生健康、文化旅游、農(nóng)林水利和教育等領(lǐng)域重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)。

本次發(fā)行的4期專(zhuān)項(xiàng)債券發(fā)行規(guī)模為109.8億元，涉及11個(gè)地州市的186個(gè)項(xiàng)目，覆蓋市政和產(chǎn)業(yè)園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施、社會(huì)事業(yè)、保障性安居工程等領(lǐng)域。其中用于市政和產(chǎn)業(yè)園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域39.7億元，占總發(fā)行額的36.16%；用于社會(huì)事業(yè)領(lǐng)域25.2億元，占總發(fā)行額的22.95%；用于保障性安居工程領(lǐng)域10.6億元，占總發(fā)行額的9.65%。

據(jù)了解，自治區(qū)財(cái)政廳建立常態(tài)化地方政府債券項(xiàng)目動(dòng)態(tài)儲(chǔ)備機(jī)制，提升地方政府債券儲(chǔ)備規(guī)模，同時(shí)，指導(dǎo)各地建立跨部門(mén)協(xié)調(diào)機(jī)制，嚴(yán)把儲(chǔ)備項(xiàng)目審核關(guān)，確保地方政府債券儲(chǔ)備項(xiàng)目符合國(guó)家投向、申報(bào)要求、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和地方實(shí)際。

今年自治區(qū)財(cái)政廳將貫徹落實(shí)自治區(qū)黨委、人民政府決策部署，積極爭(zhēng)取地方政府債券限額，加大發(fā)行力度，有效發(fā)揮地方政府債券帶動(dòng)擴(kuò)大社會(huì)投資，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展的積極作用。

【第12篇】委貸利息收入增值稅

一、有償借款

政策規(guī)定：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。第二十七條：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：（六）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)?！朵N(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定，貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買(mǎi)入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十七條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 第三十八條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除： （一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出； （二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分； 《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）第九條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；

《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2023年第34號(hào)公告）第一條“關(guān)于金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率確定問(wèn)題”規(guī)定：根據(jù)《實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國(guó)對(duì)金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類(lèi)貸款利率情況說(shuō)明”，以證明其利息支出的合理性。

結(jié)論：

（1）增值稅：企業(yè)向其他單位借款（包含金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)），因該業(yè)務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅屬于增值稅應(yīng)稅范圍，企業(yè)支付給對(duì)方單位的利息，應(yīng)取得對(duì)方企業(yè)開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，且取得扣稅憑證上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

（2）企業(yè)所得稅：

①向金融機(jī)構(gòu)借款：企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款，企業(yè)支付給金融機(jī)構(gòu)的利息，在取得金融機(jī)構(gòu)開(kāi)具的合規(guī)票據(jù)情況下允許在企業(yè)所得稅前扣除。

②企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款：企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款，企業(yè)支付給非金融機(jī)構(gòu)的利息支出不超過(guò)金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分允許稅前扣除。企業(yè)在首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類(lèi)貸款利率情況說(shuō)明”，以證明其利息支出的合理性。同時(shí)應(yīng)取得對(duì)方單位開(kāi)具的合規(guī)票據(jù)，作為企業(yè)所得稅前扣除憑證。

備注：“金融企業(yè)的同期同類(lèi)貸款利率情況說(shuō)明”中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時(shí)，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類(lèi)貸款利率情況。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財(cái)務(wù)公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu)?！巴谕?lèi)貸款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類(lèi)平均利率，也可以是金融企業(yè)對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率。

二、無(wú)償借款

政策文件：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條，“下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外”

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按合理方法調(diào)整。

結(jié)論：根據(jù)上述政策，企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間無(wú)償借款，因該業(yè)務(wù)活動(dòng)屬于向其他單位無(wú)償提供貸款服務(wù)，且非用于公益事業(yè)或社會(huì)公眾，根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)規(guī)定，資金借出方應(yīng)做增值稅視同銷(xiāo)售處理；同時(shí)因該無(wú)償借款不符合獨(dú)立交易原則，企業(yè)所得稅存在被稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。

三、其他特殊情況

1、增值稅免稅政策

(1)統(tǒng)借統(tǒng)還

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕）36號(hào)）文件附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條第（十九）項(xiàng)第7點(diǎn)規(guī)定，統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息，屬于免稅利息收入。統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指：

（1）企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購(gòu)買(mǎi)方本息的業(yè)務(wù)。

（2）企業(yè)集團(tuán)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購(gòu)買(mǎi)方的業(yè)務(wù)。

結(jié)論：根據(jù)上述統(tǒng)借統(tǒng)還政策的規(guī)定，企業(yè)享受統(tǒng)借統(tǒng)還免稅政策，需要滿足以下條件：

①統(tǒng)借方的限定

統(tǒng)借方限于企業(yè)集團(tuán)、集團(tuán)內(nèi)核心企業(yè)、集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司。一般來(lái)講，統(tǒng)借方只有一個(gè)。

②用款方的限定

如果統(tǒng)借方是集團(tuán)或集團(tuán)核心企業(yè)，用款方必須是下屬單位。

如果統(tǒng)借方是集團(tuán)內(nèi)財(cái)務(wù)公司，用款方包括集團(tuán)或集團(tuán)下屬企業(yè)。

③資金來(lái)源的限定

資金來(lái)源必須是金融機(jī)構(gòu)借款，或發(fā)行債券募集。

④利率的限定

統(tǒng)借方收取的利息，不得高于支付的利息，否則應(yīng)全額繳納增值稅。

備注：根據(jù)《市場(chǎng)監(jiān)管總局關(guān)于做好取消企業(yè)集團(tuán)核準(zhǔn)登記等4項(xiàng)行政許可等事項(xiàng)銜接工作的通知》（國(guó)市監(jiān)企注〔2018〕139號(hào)）規(guī)定，自2023年9月1日起，企業(yè)不需要再辦理企業(yè)集團(tuán)核準(zhǔn)登記和申請(qǐng)《企業(yè)集團(tuán)登記證》。母公司可以申請(qǐng)?jiān)谄髽I(yè)名稱中使用“集團(tuán)”字樣，并通過(guò)國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會(huì)公示企業(yè)集團(tuán)信息。

目前企業(yè)集團(tuán)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，滿足下面條件之一即可：

i.已經(jīng)企業(yè)集團(tuán)核準(zhǔn)登記，核發(fā)了《企業(yè)集團(tuán)登記證》的。

ii.集團(tuán)母公司通過(guò)國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)，向社會(huì)公示的企業(yè)集團(tuán)及其集團(tuán)成員單位。

(2)集團(tuán)內(nèi)無(wú)償借款

《關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕20號(hào)）第三條規(guī)定，自2023年2月1日至2023年12月31日，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅。

備注：

(1)上述政策已于2023年12月31日到期，國(guó)家稅務(wù)總局目前尚未發(fā)布延續(xù)政策。

(2)享受財(cái)稅[2019]20號(hào)文件免征增值稅的單位，須符合以下條件：

①企業(yè)間資金無(wú)償借貸

②借貸雙方屬于同一企業(yè)集團(tuán)范圍（企業(yè)集團(tuán)標(biāo)準(zhǔn)詳見(jiàn)上文）

2、利息支出企業(yè)所得稅扣除限額

(1)金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率限額

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除： （2）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。 《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2023年第34號(hào)公告）第一條“關(guān)于金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率確定問(wèn)題”規(guī)定：根據(jù)《實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國(guó)對(duì)金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類(lèi)貸款利率情況說(shuō)明”，以證明其利息支出的合理性。 （“金融企業(yè)的同期同類(lèi)貸款利率情況說(shuō)明”已在前文解釋?zhuān)?/p>

(2)關(guān)聯(lián)方借款債資比限制

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十六條企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

《關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]121號(hào)）一、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過(guò)以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。

企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：（一）金融企業(yè)，為5：1；（二）其他企業(yè)，為2：1。企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

(3)企業(yè)投資者未繳足其應(yīng)繳資本額

《關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函［2009］312號(hào)）規(guī)定：凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

(4)借款未用于本公司經(jīng)營(yíng)

若企業(yè)向外單位借款，同時(shí)又將資金無(wú)償借給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用，因借款并未用于本公司經(jīng)營(yíng)，其向外單位支付的利息不允許稅前扣除?！镀髽I(yè)所得稅法條例》二十七條規(guī)定“企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出”?！镀髽I(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定“獨(dú)立交易原則，是指沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)遵循的原則?！?/p>

因上述關(guān)聯(lián)企業(yè)間無(wú)息借款不符合經(jīng)營(yíng)常規(guī)和獨(dú)立交易原則，企業(yè)將資金無(wú)償借給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用，其向外單位支付的借款利息中應(yīng)由關(guān)聯(lián)方負(fù)擔(dān)的部分，不得在稅前扣除。

(5)資金借出與借入存在利率差

若企業(yè)向外單位高利率借款，同時(shí)又將資金低利率借給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用，則企業(yè)資金借入及借出存在利率差。《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第五十四條：納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間融通資金所支付或者收取的利息超過(guò)或者低于沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過(guò)或者低于同類(lèi)業(yè)務(wù)的正常利率，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額?！镀髽I(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定“獨(dú)立交易原則，是指沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)遵循的原則?！币虼松鲜鲫P(guān)聯(lián)企業(yè)間無(wú)息借款不符合經(jīng)營(yíng)常規(guī)和獨(dú)立交易原則，企業(yè)將高利率借入的資金低利率借給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用，因不符合獨(dú)立交易原則，具有轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的可能，存在被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。

【第13篇】金融企業(yè)利息營(yíng)業(yè)稅收入確認(rèn)

在利息收入方面，無(wú)論是增值稅還是企業(yè)所得稅，都認(rèn)為應(yīng)收利息的日期確認(rèn)應(yīng)稅收入。這在增值稅領(lǐng)域，叫做獲取了銷(xiāo)售款憑證。但是對(duì)于逾期的貸款利息，增值稅方面卻有著不同的規(guī)定

針對(duì)商業(yè)逾期貸款增值稅問(wèn)題，下列選項(xiàng)錯(cuò)誤的是（）。

a貸款到期日至貸款逾期90天內(nèi)，不繳納增值稅；

b貸款到期日至貸款逾期90天內(nèi)，應(yīng)繳納增值稅；

c貸款逾期90日起至收到逾期貸款利息之前，暫不繳納增值稅；

d貸款逾期90日起至收到逾期貸款利息之前，應(yīng)繳納增值稅；

e收到逾期貸款利息時(shí)，不繳納增值稅。

參考答案:a,d,e

試題解析:《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）附件三《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第四條規(guī)定：“金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅?！?/p>

是的，在我國(guó)，目前信用社會(huì)的建設(shè)還任重而道遠(yuǎn)，公民的信用意識(shí)還有待于進(jìn)三步的提高，反映在借貸領(lǐng)域，不按期還款，有意當(dāng)老賴的人特別多，銀行壞賬的風(fēng)險(xiǎn)還是非常高的，如果讓?xiě)?yīng)收未收的利息計(jì)入增值稅應(yīng)稅收入，顯然加大稅收負(fù)擔(dān)，于是國(guó)家出臺(tái)相對(duì)優(yōu)惠的增值稅政策，同時(shí)在企業(yè)所得稅領(lǐng)域，雖然仍然規(guī)定要按照應(yīng)收利息日期確認(rèn)收入，但是因?yàn)橛匈J款損失準(zhǔn)備金稅前扣除的規(guī)定，所以無(wú)需進(jìn)一步給予優(yōu)惠政策。

【第14篇】國(guó)債利息收入要交企業(yè)所得稅嗎

免稅收入

國(guó)債利息收入

國(guó)債利息收入免稅，轉(zhuǎn)讓收入不免稅。

2023年10月份甲公司轉(zhuǎn)讓持有的國(guó)債（該部分國(guó)債的取得成本為800萬(wàn)元），取得收入950萬(wàn)元，其中包含持有期間尚未領(lǐng)取的利息收入10萬(wàn)元。計(jì)算該業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

國(guó)債利息收入免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元。

該筆交易的應(yīng)納稅所得額=950-800-10=140萬(wàn)元。

符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

該收益都不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

接受其他單位或個(gè)人捐贈(zèng)的收入；

除財(cái)政撥款以外的其他財(cái)政補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的收入；

按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；

不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。

對(duì)企業(yè)取得的2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。

自2023年1月1日起，跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)實(shí)行核定征收的跨境電商企業(yè)取得的收入屬于上述規(guī)定的免稅收入，可享受免稅收入優(yōu)惠政策。

對(duì)企業(yè)投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證（創(chuàng)新企業(yè)cdr）取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得，按轉(zhuǎn)讓股票差價(jià)所得和持有股票的股息紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅。

對(duì)公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開(kāi)放式證券投資基金）轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得，按公募證券投資基金稅收政策規(guī)定暫不征收企業(yè)所得稅。

對(duì)合格境外機(jī)構(gòu)投資者（qfii）、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者（rqfii）轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得，視同轉(zhuǎn)讓或持有據(jù)以發(fā)行創(chuàng)新企業(yè)cdr的基礎(chǔ)股票取得的權(quán)益性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得征免企業(yè)所得稅。

自2023年11月7日起至2025年12月31日止，對(duì)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅。

上述暫免征收企業(yè)所得稅的范圍不包括境外機(jī)構(gòu)在境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的債券利息。

屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入的是事業(yè)單位收到的財(cái)政撥款收入。由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金作為不征稅收入。企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款不屬于財(cái)政性資金。國(guó)債利息收入屬于免稅收入。

【第15篇】國(guó)債利息收入納稅嗎

【導(dǎo)讀】：非金融企業(yè)之間因?yàn)槟撤N原因發(fā)生的臨時(shí)性資金或者限制資金相互間的借貸，然后獲取相應(yīng)的利息收入。那么非金融企業(yè)利息收入納稅調(diào)整如何進(jìn)行？本文下述內(nèi)容會(huì)對(duì)此進(jìn)行簡(jiǎn)單的說(shuō)明，僅供大家參考！

非金融企業(yè)利息收入納稅調(diào)整

非金融企業(yè)之間發(fā)生臨時(shí)性資金（閑置資金）相互借貸，并收取利息。營(yíng)改增后如果屬于臨時(shí)性的企業(yè)之間的借款，可以自行開(kāi)具發(fā)票。如果是經(jīng)常性發(fā)生這種借款行為，需要經(jīng)常開(kāi)具發(fā)票，則需要先辦理工商經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的增項(xiàng)服務(wù)，然后辦理稅務(wù)登記的變更。

企業(yè)可以按“貸款服務(wù)”開(kāi)具發(fā)票。商品及服務(wù)編碼為4107。不能按“直接收費(fèi)金融服務(wù)”開(kāi)具發(fā)票，雖然二者的稅率相同。

直接收費(fèi)金融服務(wù)，是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費(fèi)用的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場(chǎng)所（平臺(tái)）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。

企業(yè)債券利息收入進(jìn)行納稅調(diào)整時(shí)怎么調(diào)整？

企業(yè)債券利息收入進(jìn)行納稅調(diào)整時(shí)免征企業(yè)所得稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入：

（一）國(guó)債利息收入；

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（四）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；

（二）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得；

（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；

（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；

（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。

對(duì)于非金融企業(yè)利息收入納稅調(diào)整是可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的，非金融企業(yè)之間可以相互借貸，獲取利息收入可以出具相應(yīng)的發(fā)票，然后在向稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行稅收申報(bào)登記。如果需要辦理增項(xiàng)項(xiàng)目的話，可以辦理稅務(wù)登記變更即可。如果你想學(xué)習(xí)更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，在會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)上有很多相關(guān)的視頻教學(xué)，大家可以來(lái)會(huì)計(jì)學(xué)堂學(xué)習(xí)。

【第16篇】小額貸款利息收入免征增值稅存在的問(wèn)題

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)常常需要通過(guò)資金借貸來(lái)運(yùn)行，在金融行業(yè)營(yíng)改增以后，貸款利息收入也納入了增值稅的征稅范圍。

那么哪些行為取得的利息收入可以享受免征增值稅政策呢？看好了！下面這十種利息收入都免增值稅！

01

金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入

自2023年12月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單?dú)核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理納稅申報(bào);未單獨(dú)核算的，不得免征增值稅。

所稱小額貸款，是指單戶授信小于100萬(wàn)元(含本數(shù))的農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶貸款；沒(méi)有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬(wàn)元(含本數(shù))以下的貸款。注：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文中原貸款余額總額是在10萬(wàn)元（含）以下。

所稱農(nóng)戶，是指長(zhǎng)期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶，和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工。

位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可口從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸敖發(fā)放時(shí)的借款人是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

所稱小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))的小型企業(yè)和微型企業(yè)。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕77號(hào))。這是國(guó)家為了進(jìn)一步解決小微企業(yè)融資難、融資貴的問(wèn)題而出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策。

02

小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入

自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門(mén)（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，免征增值稅。

政策依據(jù)：《關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕48號(hào))。

03

國(guó)家助學(xué)貸款利息收入

政策依據(jù)： 《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》。

04

國(guó)債、地方政府債利息收入

政策依據(jù)： 《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》。

05

人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款利息收入

政策依據(jù)： 《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》。

06

特定的個(gè)人住房貸款利息收入

住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款。該個(gè)人住房貸款利息收入免征增值稅。

政策依據(jù)： 《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》。

07

特定外匯貸款利息收入

外匯管理部門(mén)在從事國(guó)家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款。該項(xiàng)貸款利息收入免征增值稅。

政策依據(jù)： 《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》。

08

符合規(guī)定的統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)利息收入

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。該項(xiàng)利息收入免征增值稅。

統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指：

(1) 企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)，向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購(gòu)買(mǎi)方本息的業(yè)務(wù)。

(2) 企業(yè)集團(tuán)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購(gòu)買(mǎi)方的業(yè)務(wù)。

政策依據(jù)： 《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》。

09

金融同業(yè)往來(lái)利息收入

金融同業(yè)往來(lái)利息收入：

(1)金融機(jī)構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來(lái)業(yè)務(wù)。包括人民銀行對(duì)一般金融機(jī)構(gòu)貸款，以及人民銀行對(duì)商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等。

(2)銀行聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)。同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部不同行、處之間所發(fā)生的資金賬務(wù)往來(lái)業(yè)務(wù)。

(3)金融機(jī)構(gòu)間的資金往來(lái)業(yè)務(wù)。是指經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)，進(jìn)入全國(guó)銀行間同業(yè)拆借市場(chǎng)的金融機(jī)構(gòu)之間通過(guò)全國(guó)統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的短期（一年以下含一年）無(wú)擔(dān)保資金融通行為。

(4)金融機(jī)構(gòu)之間開(kāi)展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，自2023年1月1日起不再免稅。此前貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)已就貼現(xiàn)利息收入全額繳納增值稅的票據(jù)，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入繼續(xù)免征增值稅。（財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知）財(cái)稅〔2017〕58號(hào))

金融機(jī)構(gòu)，是指：

(1)銀行：包括人民銀行、商業(yè)銀行、政策性銀行。

(2)信用合作社。

(3)證券公司。

(4)金融租賃公司、證券基金管理公司、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、證券投資基金。

(5)保險(xiǎn)公司。

(6)其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立且經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)等。

政策依據(jù)：

1、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》；

2、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來(lái)等增值稅政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2016〕70號(hào)）；

3、《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）。

10

應(yīng)收未收利息的特殊規(guī)定

金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息，按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。

政策依據(jù)： 《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》。