小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)（16篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)

具體案例：小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人是以連續(xù) 12 個(gè)月的銷售為標(biāo)準(zhǔn)還是連續(xù)四個(gè)季度的銷售額為標(biāo)準(zhǔn)？

回答：兩者滿足其一即可。

這里的連續(xù) 12 個(gè)月和連續(xù)四個(gè)季度滿足其中之一就達(dá)到了標(biāo)準(zhǔn)。

在實(shí)務(wù)中，通常是依據(jù)按月繳納增值稅的企業(yè)是否連續(xù) 12 個(gè)月的銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，按季度繳納增值稅的企業(yè)是否連續(xù)四個(gè)季度的銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。

提醒：如果會(huì)計(jì)核算健全，即使達(dá)不到連續(xù) 12 個(gè)月或連續(xù)四個(gè)季度銷售收入 500 萬(wàn)，小規(guī)模納稅人也可以申請(qǐng)成一般納稅人。

參考來(lái)源：《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第二條

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【第2篇】小規(guī)模納稅人減征政策分析

2023年，減征政策再升級(jí)。國(guó)家稅務(wù)總局連發(fā)《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》和《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》，針對(duì)小微企業(yè)的普惠性減稅措施迅速落地，并自2023年1月1日起施行。

新規(guī)看不懂？政策不了解？為確保廣大增值稅小規(guī)模納稅人能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、便利享受減征優(yōu)惠政策，貴陽(yáng)市稅務(wù)局在全國(guó)第28個(gè)稅收宣傳月期間，推出減稅降費(fèi)動(dòng)畫(huà)視頻，通過(guò)活潑的動(dòng)漫形象、通俗易懂的語(yǔ)言為納稅人解答所有疑問(wèn)。

45秒的視頻雖短，卻干貨十足。在視頻中可以清楚地了解到，根據(jù)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅以及教育費(fèi)附加、地方教育附加。

此外，增值稅小規(guī)模納稅人已經(jīng)依法享受了資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策。

據(jù)了解，關(guān)于納稅人類別變化時(shí)減征政策適用時(shí)間明確，繳納資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當(dāng)月起適用減征優(yōu)惠。增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。

【第3篇】小規(guī)模納稅人銷售商品稅率

對(duì)于小規(guī)模納稅人銷售材料的稅率是多少，小編整理了下文供大家參考，不清楚的網(wǎng)友請(qǐng)看下文詳細(xì)介紹。

小規(guī)模納稅人銷售材料的稅率是多少?

答：小規(guī)模納稅人銷售使用過(guò)的材料稅率是2%。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》( 國(guó)稅函〔2009〕90號(hào))：

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))規(guī)定對(duì)部分項(xiàng)目繼續(xù)適用增值稅簡(jiǎn)易征收政策。經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)增值稅管理問(wèn)題明確如下：

一、關(guān)于納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)

(一)一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕170號(hào))和財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文件等規(guī)定，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

(二)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

二、納稅人銷售舊貨，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得自行開(kāi)具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

三、一般納稅人銷售貨物適用財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文件第二條第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)和第三條規(guī)定的，可自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

四、關(guān)于銷售額和應(yīng)納稅額

(一)一般納稅人銷售自己使用過(guò)的物品和舊貨，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額： 銷售額=含稅銷售額/(1+4%) 應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2

(二)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額： 銷售額=含稅銷售額/(1+3%) 應(yīng)納稅額=銷售額×2%

五、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，其不含稅銷售額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》第4欄，其利用稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷售額填寫(xiě)在第5欄。

六、本通知自2023年1月1日起執(zhí)行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通知》(國(guó)稅函〔2008〕1075號(hào))第二條第(二)項(xiàng)規(guī)定同時(shí)廢止。

相關(guān)問(wèn)答：

小規(guī)模納稅人的綜合稅率是多少?

答：營(yíng)業(yè)稅5%、10%、20%等;

增值稅3%;

城建稅1%、3%、7%;

教育費(fèi)附加3%;

所得稅25%。

以上內(nèi)容就是關(guān)于小規(guī)模納稅人銷售材料的稅率等問(wèn)題，本文由會(huì)計(jì)學(xué)堂提供，希望對(duì)你有所幫助。

【第4篇】小規(guī)模納稅人確認(rèn)收入分錄

有很多學(xué)員所在的企業(yè)都是地產(chǎn)建筑物業(yè)一體化的公司，或者公司老板業(yè)務(wù)廣泛，注冊(cè)了好多公司。在建筑群里經(jīng)常會(huì)咨詢一些建筑以外的業(yè)務(wù)，特別是機(jī)械設(shè)備和物業(yè)管理。這次老師就專門(mén)解析物業(yè)公司的收入確認(rèn)財(cái)稅處理。

首先我們要明確營(yíng)改增以后物業(yè)服務(wù)屬于什么服務(wù)，根據(jù)財(cái)稅2023年36號(hào)文規(guī)定了“物業(yè)管理服務(wù)”屬于“現(xiàn)代服務(wù)中的商務(wù)輔助服務(wù)，也就是”企業(yè)管理服務(wù)“，一般納稅人稅率為6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%。

物業(yè)費(fèi)收入是物業(yè)公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，確認(rèn)該收入時(shí)應(yīng)該計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入“科目。

[案例]

北京鐵蛋物業(yè)公司，2023年3月一共收取了物業(yè)費(fèi)1060000元，購(gòu)進(jìn)各類日常維修物料取得增值稅專用發(fā)票注明金額100000元，稅額17000元。財(cái)稅處理如下：

收取的物業(yè)費(fèi)含稅，確認(rèn)收入時(shí)應(yīng)該價(jià)稅分離：1060000/1.06=100萬(wàn)，銷項(xiàng)稅額=100萬(wàn)*6%=6萬(wàn)。收取的增值稅專票取得的進(jìn)項(xiàng)稅額=22100元。

借：銀行存款 1060000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額) 60000

借：原材料 100000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)17000

貸：銀行存款 117000

維修時(shí)使用了該項(xiàng)原材料

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100000

貸：原材料 100000

對(duì)于按期收取的物業(yè)費(fèi)，比如按月收的時(shí)候，在收到的時(shí)候，均可以按此方式進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并同時(shí)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票給對(duì)方。

[案例]

某物業(yè)公司為小規(guī)模納稅人，當(dāng)月收取物業(yè)費(fèi)10300元；購(gòu)進(jìn)物料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額1000元，稅額170元。

根據(jù)財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)文件的規(guī)定，小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”等3個(gè)明細(xì)科目，“應(yīng)交增值稅”科目不需要設(shè)置專欄。應(yīng)交增值稅為：10300/1. 03*3%= 300 (元）。

借：銀行存款 10300

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 300

小規(guī)模納稅人通常按季度計(jì)算繳納稅款，此時(shí)需要考慮是不是可以享受小微企業(yè)的免稅待遇。如果超過(guò)3萬(wàn)元/月或9萬(wàn)元/季度，則需要全額計(jì)算繳納增值稅。納稅人如果平時(shí)不計(jì)提應(yīng)交增值稅，而是月末一并計(jì)提，也是允許的。同時(shí)在月末一并計(jì)提附加稅費(fèi)。

借：原材料 1170

貸：銀行存款 1170

小規(guī)模納稅人不需要抵扣，所以通常是不需要取得專用發(fā)票的，即使取得了，也無(wú)法認(rèn)證，同時(shí)也不存在小規(guī)模納稅人的滯留票問(wèn)題，相對(duì)而言，小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理是比較簡(jiǎn)單的。

【第5篇】增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)

1，基本資格登記標(biāo)準(zhǔn)—銷售規(guī)模的金額標(biāo)準(zhǔn)

增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除依規(guī)定選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的以外，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

2，資格條件

年應(yīng)稅銷售額不能達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但符合資格條件的，也可登記成為增值稅一般納稅人。目前規(guī)定的資格條件：能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置帳薄，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料。

除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

3，例外規(guī)定

在增值稅一般納稅人資格登記規(guī)則中，有一般規(guī)定之外的例外規(guī)定，包括選擇登記、不能登記。

經(jīng)營(yíng)規(guī)模

具體情況

納稅人類型

年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元

一般情況

應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人登記

非企業(yè)單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶

可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

其他個(gè)人

只能作為小規(guī)模納稅人

年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下

一般情況

小規(guī)模納稅人

會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料

可以成為一般納稅人

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【第6篇】小規(guī)模納稅人申報(bào)表樣

案例1

既有銷售貨物，又有提供應(yīng)稅服務(wù)

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2023年第一季度銷售服飾取得不含稅銷售收入2萬(wàn)元，出租不動(dòng)產(chǎn)不含稅銷售收入28萬(wàn)元，均開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。本季度無(wú)發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析：季度銷售額合計(jì)為28+2=30萬(wàn)元，未超過(guò)30萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

申報(bào)表填報(bào)：

1、“貨物及勞務(wù)”列第9欄、第10欄的填寫(xiě)2萬(wàn)，第17欄、第18欄填寫(xiě)0.06萬(wàn)(=2萬(wàn)×3%)

2、“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄的填寫(xiě)28萬(wàn)，第17欄、第18欄填寫(xiě)1.4萬(wàn)(=28萬(wàn)×5%)。

案例2

全部開(kāi)具增值稅普通發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，第一季度出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入共計(jì)28萬(wàn)元，全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。本季度無(wú)發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析：季度銷售額合計(jì)為28萬(wàn)元，未超過(guò)30萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，且全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

申報(bào)表填報(bào)：

將開(kāi)具普通發(fā)票銷售額28萬(wàn)元銷售收入填列于主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄。同時(shí)，將對(duì)應(yīng)的免稅額1.4萬(wàn)（=28萬(wàn)×5%）填寫(xiě)于主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第17欄、第18欄。

案例3

全部開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，第一季度出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售額共計(jì)28萬(wàn)元，全額自開(kāi)增值稅專用發(fā)票。本季度無(wú)發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析：季度銷售額合計(jì)為28萬(wàn)元，雖未超過(guò)30萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，但開(kāi)具專用發(fā)票不能享受免稅優(yōu)惠，應(yīng)按規(guī)定全額繳納增值稅。

申報(bào)表填報(bào)：

1、主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫(xiě)28萬(wàn)。

2、主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第15欄、第20欄填寫(xiě)1.4萬(wàn)(=28萬(wàn)×5%)

案例4

既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專用發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，第一季度出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售額28萬(wàn)元，其中自開(kāi)增值稅專用發(fā)票5萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票23萬(wàn)元。本季度無(wú)發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析：季度銷售額合計(jì)為28萬(wàn)元，未超過(guò)30萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中自開(kāi)專用發(fā)票部分應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

申報(bào)表填報(bào)：

1、開(kāi)具增值稅專用發(fā)票部分，填列主表 “服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫(xiě)5萬(wàn)元，第15欄、第20欄填寫(xiě)0.25萬(wàn)（=5萬(wàn)×5%）。

2、開(kāi)具增值稅普通發(fā)票部分，填列主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄填寫(xiě)23萬(wàn)；第17欄、第18欄填寫(xiě)1.15萬(wàn)（=23萬(wàn)×5%）

案例5

按季申報(bào)，發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)銷售，全部銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元的

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2023年第一季度銷售自建不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入10萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

案例分析：該納稅人第一季度合計(jì)銷售額為30萬(wàn)元，未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

申報(bào)表填報(bào)：

直接將開(kāi)具普通發(fā)票銷售額30萬(wàn)元銷售收入填列于主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄。同時(shí)，將對(duì)應(yīng)的免稅額1.5(=30×5%)萬(wàn)元填寫(xiě)于主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第17欄、第18欄。

案例6

按季申報(bào)，扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)30萬(wàn)元的

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2023年第一季度銷售自建不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入30萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

案例分析：該納稅人第一季度合計(jì)銷售額為50萬(wàn)元，剔除銷售不動(dòng)產(chǎn)后的銷售額為20萬(wàn)元，未超過(guò)30萬(wàn)免稅標(biāo)準(zhǔn)。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入應(yīng)照章納稅。

申報(bào)表填報(bào)：

1、銷售不動(dòng)產(chǎn)填列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第4欄、第6欄填寫(xiě)銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入30萬(wàn)元。將本期應(yīng)納稅額1.5(=30×5%)萬(wàn)元填列于第15欄、第20欄，本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額為1.5萬(wàn)元。

2、出租不動(dòng)產(chǎn)取得的收入免稅20萬(wàn)元填列于主表 “服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄同時(shí)，將相應(yīng)的免稅額1(=20×5%)萬(wàn)元填寫(xiě)于主表第17欄、第18欄。

案例7

按季申報(bào)，扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)30萬(wàn)元的;既有增值稅專用發(fā)票，又有增值稅普通發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2023年第一季度銷售自建不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬(wàn)元，其中代開(kāi)增值稅專用發(fā)票8萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票12萬(wàn)元;出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬(wàn)元，其中自開(kāi)增值稅專用發(fā)票5萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票15萬(wàn)元。

案例分析：該納稅人第一季度合計(jì)銷售額為40萬(wàn)元，剔除銷售不動(dòng)產(chǎn)后的銷售額為20萬(wàn)元，未超過(guò)30萬(wàn)免稅標(biāo)準(zhǔn)。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中自開(kāi)專用發(fā)票部分應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入也應(yīng)照章納稅。

申報(bào)表填報(bào)：

1、將銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入及出租不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票部分的收入之和25(=20+5)萬(wàn)元填列于主表 “服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第4欄;

2、開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票部分的收入13(=8+5)萬(wàn)元填列于第5欄;

3、將銷售不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的部分12萬(wàn)元填列于第6欄;

4、出租不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票銷售額15萬(wàn)元可以免稅，應(yīng)將其填列于第9欄、第10欄，將相應(yīng)的免稅額0.75(=15×5%)萬(wàn)元填寫(xiě)于第17欄、第18欄;

5、將本期應(yīng)納稅額1.25(=25×5%)萬(wàn)元填列于第15欄、第20欄，由于代開(kāi)增值稅專用發(fā)票時(shí)已預(yù)繳稅款0.4(8×5%)萬(wàn)元，因此本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額為0.85(=1.25-0.4)萬(wàn)元。

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【第7篇】小規(guī)模納稅人能抵扣嗎

老實(shí)說(shuō)，我經(jīng)常從讀者那里收到這個(gè)問(wèn)題，但我并不是每次都認(rèn)真地為你們分析。有時(shí)我太忙了，直接把一條政策條款轉(zhuǎn)發(fā)給讀者，供你們自己理解

今天，我想強(qiáng)調(diào)一下這個(gè)問(wèn)題

這個(gè)問(wèn)題描述了很長(zhǎng)時(shí)間，但用一句話來(lái)說(shuō)，這實(shí)際上是一個(gè)小規(guī)模前夕獲得的進(jìn)項(xiàng)稅在成為普通納稅人之后能否扣除的問(wèn)題

你能扣除嗎？這個(gè)問(wèn)題對(duì)每個(gè)人來(lái)說(shuō)都不難。我在我的文章之中已經(jīng)說(shuō)過(guò)很多次了

如何判斷它是否可以被扣除

我已經(jīng)為您準(zhǔn)備了一個(gè)流程圖：

根據(jù)下面的流程順序判斷之后，您就會(huì)知道它是否可以被扣除

1。它是一個(gè)普通納稅人嗎

如果它不是一個(gè)普通納稅人，它就是一個(gè)小規(guī)模納稅人。當(dāng)然，沒(méi)有扣減。小規(guī)模納稅人不扣除進(jìn)項(xiàng)稅

然而，這里的情況是小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)換為普通納稅人之后是否可以扣除。因此，納稅人的身份已經(jīng)很普通了。這是從普通納稅人的角度來(lái)討論扣除額，因此第一次判決可以通過(guò)

2。是否獲得合法扣除憑證

在第二次判決之中，什么是合法扣除憑證？特別發(fā)票很常見(jiàn)。當(dāng)然，有各種各樣的扣除憑證，而不僅僅是專用發(fā)票。我們需要注意目前所有的扣除憑證

之下圖：

讀者說(shuō)這是獲得的增值稅專用發(fā)票，這自然是合法的扣除憑證，所以第二次判決通過(guò)了

我們進(jìn)入第三次判決

3。是否符合稅法規(guī)定的不可抵扣范圍

我們是普通納稅人，已取得合法合規(guī)的抵扣憑證。我們都能扣除嗎

當(dāng)然不能

我們還需要看看購(gòu)買這種商品或服務(wù)的目的

稅法通過(guò)列舉

定義了不可扣除的條件。

增值稅暫行條例第10條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅不得從產(chǎn)出之中扣除：稅收：

（1）以簡(jiǎn)單計(jì)稅方法購(gòu)買的商品、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和房地產(chǎn)、增值稅免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)

（2）購(gòu)買的非正常損失商品，以及相關(guān)的勞務(wù)和運(yùn)輸服務(wù)

（3）外購(gòu)貨物（不含固定資產(chǎn)）、在產(chǎn)品和非正常損失的產(chǎn)成品所消耗的勞務(wù)和運(yùn)輸服務(wù)

（4）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目

當(dāng)然，還有貸款服務(wù)，餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)不能扣除

因此，這是一個(gè)關(guān)鍵的判斷點(diǎn)。雖然您在現(xiàn)階段是一名普通納稅人，并已獲得合法的扣除證書(shū)，但您的進(jìn)項(xiàng)稅的目的是什么

您在小規(guī)模納稅人前夕獲得了進(jìn)項(xiàng)稅。我能懷疑你們的進(jìn)項(xiàng)稅是用于簡(jiǎn)單的稅收計(jì)算嗎？因?yàn)樾∫?guī)模納稅人的增值稅計(jì)算方法很簡(jiǎn)單，即增值稅是通過(guò)銷售金額乘以征收率直接計(jì)算的，而不是通過(guò)購(gòu)買扣除法

因此，如果您的進(jìn)項(xiàng)稅用于簡(jiǎn)單的稅收計(jì)算，它當(dāng)然不可扣除

但在小規(guī)模前夕獲得的數(shù)據(jù)必須用于簡(jiǎn)單的稅收計(jì)算？顯然，這不一定。例如，我在小規(guī)模經(jīng)營(yíng)前夕購(gòu)買的商品尚未售出。我是在成為普通納稅人之后才賣掉的。這時(shí)，我開(kāi)了一張13%的發(fā)票，是按一般稅開(kāi)的，但你沒(méi)有讓我扣除貨物的進(jìn)項(xiàng)稅。很明顯，我認(rèn)為這不合理。我失去了很多。一方按第13條納稅，另一方的進(jìn)項(xiàng)稅額不扣除。它直接成為一種成本，并反復(fù)納稅

但如果我讓你扣除，如果你的商品在成為普通納稅人之后沒(méi)有售出，你以前就已經(jīng)售出了?，F(xiàn)在你按發(fā)票金額的1%扣稅，這也是不合理的。你利用了這個(gè)國(guó)家

所以問(wèn)題的關(guān)鍵是稅務(wù)局可能不知道你的貨物是用于簡(jiǎn)單計(jì)稅還是一般計(jì)稅

我該怎么辦？稅務(wù)局是否有類似規(guī)定

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)定或登記為普通納稅人的納稅人扣除遠(yuǎn)期稅額的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2023年第59號(hào)公告），納稅人自稅務(wù)登記之日起至確認(rèn)或者登記為普通納稅人之日止，尚未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的，其應(yīng)納稅額不是簡(jiǎn)單地按照銷售額和征收率計(jì)算的，在此期間取得的增值稅抵扣證明，在被確認(rèn)或注冊(cè)為普通納稅人之后，可以扣除進(jìn)項(xiàng)稅

事實(shí)上，你看，這項(xiàng)規(guī)定的實(shí)質(zhì)是什么？其實(shí)質(zhì)是證明您在小規(guī)模前夕未按簡(jiǎn)單計(jì)稅方式繳納增值稅，變相證明您在小規(guī)模前夕取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，在末期成為普通納稅人之后，必須用于一般計(jì)稅。這種情況使您按照

原則扣除自然人，但本文件也非常嚴(yán)格。要求納稅人不取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，不按照銷售額和稅率簡(jiǎn)單計(jì)算應(yīng)納稅額，從稅務(wù)登記到確認(rèn)或登記為普通納稅人

這一條件的判斷非常嚴(yán)格。如果您在小規(guī)模納稅人前夕申報(bào)過(guò)一次增值稅，稅務(wù)局可能不允許您扣除該條款

這與本文開(kāi)頭讀者的情況類似。如果他從辦理稅務(wù)登記到被確認(rèn)或登記為普通納稅人確實(shí)沒(méi)有收入，可以根據(jù)本文件扣除

但如果沒(méi)有呢？例如，他之前有收入？那我該怎么辦？不要讓他人扣除進(jìn)項(xiàng)稅

以本案為例。如果該公司從事房屋租賃業(yè)務(wù)，它現(xiàn)在是普通納稅人，租金一般按9%征稅。如果房屋進(jìn)項(xiàng)稅扣除9%，這是一種嚴(yán)重的重復(fù)納稅，納稅人的負(fù)擔(dān)也很重。

所以我認(rèn)為我們應(yīng)該回到問(wèn)題的本質(zhì)之上來(lái)。我們不能一刀切地扣減。我們?cè)趺唇鉀Q呢？事實(shí)上，納稅人可以撰寫(xiě)說(shuō)明并提供信息來(lái)證明房地產(chǎn)的使用和運(yùn)營(yíng)時(shí)間，從而判斷經(jīng)營(yíng)成果的期限是小規(guī)模納稅人的期限還是普通納稅人的期限

即使其部分業(yè)務(wù)用于小規(guī)模納稅人，如果無(wú)法區(qū)分多少，是否可以除以進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出銷售額的比例

這些是納稅人需要與稅務(wù)局溝通和協(xié)商的問(wèn)題

由此，我們還可以得出結(jié)論，當(dāng)我們需要在日常工作之中做出一些重大改變時(shí)，我們是否應(yīng)該及時(shí)了解相關(guān)政策，提前做好準(zhǔn)備？例如，是否應(yīng)該提前制定計(jì)劃，將小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)移給普通納稅人？我應(yīng)該處理的庫(kù)存是否應(yīng)該及時(shí)處理，等等。

【第8篇】小規(guī)模出新政，新公司選擇小規(guī)模還是一般納稅人好？

近日，小規(guī)模納稅人出新政策，一個(gè)季度內(nèi)“專票+普票”不超過(guò)30萬(wàn)，普票免增值稅，專票按1%交增值稅。于是有很多粉絲好奇：普票和專票的區(qū)別是什么？小規(guī)模納稅人和一般納稅人區(qū)別在哪？新成立的公司，是選擇小規(guī)模還是一般納稅人好？......今天博宇會(huì)計(jì)的小博就給大家詳細(xì)說(shuō)說(shuō)這塊。

圖源：pixabay

一、小規(guī)模納稅人出新政策

2023年1月9日，國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部正式發(fā)布了《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)），明確了2023年小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策！

圖源：財(cái)政部官網(wǎng)截圖

重點(diǎn)：

1、月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）、季度開(kāi)普票不超過(guò)30萬(wàn)的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

2、3%征收率的小規(guī)模納稅人，減按1%征收增值稅；3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%。

3、生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按5%抵減應(yīng)納稅額；生活性服務(wù)業(yè)納稅人按10%抵減應(yīng)納稅額。

4、政策執(zhí)行日期為2023年1月1日至2023年12月31日。

解讀：

圖源：網(wǎng)絡(luò)，侵刪

由上可知三點(diǎn)：

1.小規(guī)模企業(yè)開(kāi)票按1%（專票、普票）；

2.一個(gè)季度內(nèi)“專票+普票”不超過(guò)30萬(wàn)，普票免增值稅，專票按1%交增值稅；

3.一個(gè)季度內(nèi)“專票+普票”超過(guò)30萬(wàn)，普票和專票都要按1%交稅。

二、普票和專票的區(qū)別是什么？

發(fā)票，在日常工作中經(jīng)常碰到。但是很多人對(duì)發(fā)票的類型及功能就不是很了解了。

例如，由增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅普通發(fā)票等；由非增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)出的普通發(fā)票（包括稅務(wù)局統(tǒng)一監(jiān)制的通用機(jī)打發(fā)票、通用定額發(fā)票等）。

常用的就是增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

普票與專票的區(qū)別：

1、作用不同。普通發(fā)票是一種商用憑證，而專用發(fā)票不僅是商用憑證，還是扣稅憑證。

2、適用范圍不同。專票用于一般納稅人公司居多，普票則可以用于所有納稅人所經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)。

3、稅率不同。常見(jiàn)的普票有1%和3%的稅率，專票除了1%和3%的稅點(diǎn)外，還有6% 、9%、13%的稅率。

4、反應(yīng)的內(nèi)容不同。專票不但要包含普票的內(nèi)容，還要記錄購(gòu)銷雙方的稅務(wù)登記號(hào)。

5、反應(yīng)的價(jià)格不同。普票反應(yīng)的價(jià)格含有稅價(jià)，專票反應(yīng)的不含稅票，稅款與價(jià)格是分開(kāi)陳列的。

6、是否可抵扣。專票可以抵扣增值稅，普票不可以抵扣。

三、小規(guī)模納稅人和一般納稅人區(qū)別在哪？

首先我們需要明確，一般納稅人跟小規(guī)模納稅人，它們是在增值稅上的概念。對(duì)于所得稅是沒(méi)有直接關(guān)系的。那它們兩個(gè)之間到底有什么區(qū)別呢？

第一，認(rèn)定條件不一樣。小規(guī)模納稅人年增值稅銷售額，必須小于等于500萬(wàn)；對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)并沒(méi)有這個(gè)限制。這里的年銷售額指的是連續(xù)12個(gè)月，并不是指1月1號(hào)到12月31號(hào)。如果小規(guī)模納稅人年銷售額大于了500萬(wàn)，就要被強(qiáng)制升為一般納稅人。

第二，稅率不一樣。一般納稅人分行業(yè)不一樣，包括3%、9%、6%、13%等等的稅率；小規(guī)模納稅人，是按照3%的征收率統(tǒng)一收稅。如果小規(guī)模納稅人銷售、租賃不動(dòng)產(chǎn)的稅率是5%。一般納稅人也可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，適用3%或者是5%的征收率。不過(guò)如果選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅了，那就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。這點(diǎn)要特別注意。

第三，征收方式不一樣。小規(guī)模納稅人可以核定，也可以查賬，而一般納稅人必須是查賬征收。

第四，計(jì)稅方式不同。一般納稅人可以一般計(jì)稅，如果選擇簡(jiǎn)易征收，也可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。而小規(guī)模納稅人只有簡(jiǎn)易計(jì)稅的方式。

第五，申報(bào)方式不一樣。一般納稅人的增值稅是按月申報(bào)的，每個(gè)月都需要報(bào)，而小規(guī)模納稅人是按季度申報(bào)增值稅。

第六，就是稅收優(yōu)惠不一樣。小規(guī)模納稅人月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)，季度銷售額不超30萬(wàn)，免征增值稅（僅限增值稅普通發(fā)票）；而一般納稅人是沒(méi)有這個(gè)政策的。

四、新成立的公司，是選擇小規(guī)模還是一般納稅人好？

小博給大家四點(diǎn)建議：

第一，要看你的客戶。

你的客戶要求的是增值稅專用發(fā)票，還是普通發(fā)票呢？如果你的客戶要求的是超過(guò)3%以上的增值稅專用發(fā)票，那么你只能是一般納稅人。因?yàn)樾∫?guī)模納稅人，最多只能開(kāi)出3%的專票。

第二，看規(guī)模。

如果你全年的銷售收入累計(jì)會(huì)超過(guò)500萬(wàn)，那這個(gè)時(shí)候，是會(huì)被強(qiáng)制認(rèn)定成一般納稅人的。如果你一開(kāi)始的業(yè)務(wù)規(guī)模，就是超過(guò)500萬(wàn)的，那一開(kāi)始就設(shè)計(jì)成一般納稅人。

第三，看抵扣。

關(guān)鍵是在于你的上游客戶，給你提供的是專票還是普票。如果他們都能提供大量的專票給你，那你就可以當(dāng)一般納稅人。

第四，看行業(yè)。

如果你是貿(mào)易型行業(yè)，規(guī)模比較大，金額比較大，肯定做一般納稅人。如果說(shuō)你是一個(gè)服務(wù)業(yè)，主要是以人工為主的，這個(gè)時(shí)候，作為一個(gè)小規(guī)模納稅人，往往是比較劃算的。因?yàn)榻衲瓿鲂抡?，每個(gè)季度開(kāi)普票不超過(guò)30萬(wàn)的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

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【第9篇】小規(guī)模納稅人增值稅票

終于明確了！財(cái)務(wù)人可能連睡夢(mèng)中都在等的政策！

“關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策”，昨天翅兒也已經(jīng)及時(shí)給大家作了推送～具體看《定了！不免稅！小規(guī)模按1%稅率！2023年1月1日起執(zhí)行！》即可。

關(guān)于這個(gè)重磅新政，不用說(shuō)，咱們社群里是炸開(kāi)了鍋的。

也有非常多的財(cái)務(wù)伙伴來(lái)私信翅兒，問(wèn)題無(wú)外乎都差不太多。

這里翅兒總結(jié)歸納了大家問(wèn)題的一些要點(diǎn)，分以下3部分來(lái)作一個(gè)解答：

1、免稅額度和開(kāi)票方式

（1）從銷售額度區(qū)分

月度小于等于10萬(wàn)，季度小于等于30萬(wàn)的，免增值稅，這個(gè)額度內(nèi)不管是5%還是3%征收率的，都可以享受免增值稅的優(yōu)惠政策。

超過(guò)免稅額度的，征收率為3%的應(yīng)稅銷售額優(yōu)惠政策是減按1%繳納增值稅。征收率5%的不享受減稅優(yōu)惠政策。

（2）從開(kāi)發(fā)票區(qū)分

征收率3%（銷售額不論是專票還是普票都按1%開(kāi)具）

專票：正常繳納增值稅。如果企業(yè)有客戶需要3%專票的情況，企業(yè)對(duì)于專票的開(kāi)具只能選擇3%或1%其中一種來(lái)開(kāi)，不能在優(yōu)惠政策期間同時(shí)開(kāi)具3%和1%的專票。（建議大家對(duì)客戶的特殊需求在開(kāi)發(fā)票前先和專管員或當(dāng)?shù)囟惥纸涣鳒贤ǎ?/p>

普票：

全部按1%開(kāi)具。

征收率5%

專票和普票：全部按5%開(kāi)具。如果開(kāi)專票正常繳納增值稅，開(kāi)普票適用10萬(wàn)以下（季度30萬(wàn)）免稅政策。

以上關(guān)于銷售額包括了企業(yè)所有的增值稅應(yīng)稅銷售額，不單獨(dú)區(qū)分。

翅兒擔(dān)心有同學(xué)還是會(huì)蒙圈，這里特別用一張圖匯總?cè)缦拢?/strong>

來(lái)，還是看這個(gè)表哈翅兒在這里有幾點(diǎn)需要注意的提醒大家：

1）如果本期（月或季）有銷售不動(dòng)產(chǎn)，在扣除不動(dòng)產(chǎn)的銷售額以后，未超過(guò)月10萬(wàn)元（季度30萬(wàn)元）的，免增值稅。

2）適用增值稅差額征稅政策的，本期（月或季）以差額后的銷售額，未超過(guò)月10萬(wàn)元（季度30萬(wàn)元）的，免增值稅。

3）如有預(yù)繳增值稅的業(yè)務(wù)，免稅額度內(nèi)不預(yù)繳，3%征收率的按1%預(yù)繳。

4）自然人出租不動(dòng)產(chǎn)一次性收取的多個(gè)月份的租金在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹞闯^(guò)10萬(wàn)元的，可以享受免征增值稅政策。

5）在政策公布之前開(kāi)具3%或免稅的發(fā)票，盡量和客戶溝通退回按新政策處理，否則多交稅，后期申請(qǐng)退稅也比較復(fù)雜。

6）關(guān)于享受免稅額度內(nèi)的增值稅額金額，計(jì)入“其他收益、營(yíng)業(yè)外收入科目”；享受減按1%繳納的增值稅稅額，只需要在填寫(xiě)申報(bào)表時(shí)體現(xiàn)，不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。

2、申報(bào)表填寫(xiě)方式

關(guān)于申報(bào)表的填寫(xiě)，話不多說(shuō)，翅兒是直接上了圖表的供大家參考。

那如果有比較復(fù)雜的情況，或者就是想聽(tīng)老師來(lái)直播講解的，翅兒老師也已經(jīng)安排好了。

今天文章的下方也附上了咱們視頻號(hào)的免費(fèi)直播課【最新政策解讀：2023年1號(hào)文的申報(bào)指南——一次搞定全行業(yè)填報(bào)技巧】，大家直接一鍵預(yù)約即可??

3、一般納稅人加計(jì)抵減

對(duì)生產(chǎn)生活性服務(wù)加計(jì)抵減的新規(guī)定：（這一條是針對(duì)一般納稅人而言）

（1）生產(chǎn)性服務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額由加計(jì)10%變成加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。

（2）生活性服務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額由加計(jì)15%變成加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。

生產(chǎn)性、生活性服務(wù)內(nèi)容，畫(huà)一張導(dǎo)圖來(lái)展現(xiàn)：

生產(chǎn)性、生活性服務(wù)銷售額占比，翅兒用一個(gè)例子來(lái)展現(xiàn)：

假設(shè)某企業(yè)四項(xiàng)服務(wù)合計(jì)銷售額是1000萬(wàn)，批發(fā)零售的銷售額是800萬(wàn)，那么四項(xiàng)服務(wù)的銷售額占全部銷售額的比重為：1000?（1000+800）*100%=55.56%，已經(jīng)超過(guò)了50%，當(dāng)期企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就直接按導(dǎo)圖中的比例來(lái)計(jì)算加計(jì)抵減金額。

具體怎么計(jì)算抵減的金額呢？

比如企業(yè)提供的是生活性服務(wù)，1月份允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是100萬(wàn)，可以加計(jì)抵減的應(yīng)納稅額是100*10%=10萬(wàn)元。

在1月份銷項(xiàng)稅額為90萬(wàn)時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，不用交增值稅，這個(gè)可以抵減的加計(jì)金額10萬(wàn)會(huì)在附表4中累計(jì)下來(lái)。

在1月份銷項(xiàng)稅額為120萬(wàn)時(shí)，銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，需要交增值稅20萬(wàn)，這時(shí)附表4中可以抵減的加計(jì)金額10萬(wàn)會(huì)自動(dòng)統(tǒng)計(jì)到主表中，實(shí)際繳納的增值稅：120-100-10=10萬(wàn)元

今天翅兒就給大家分享到這里，咱們繼續(xù)期待其他到期政策的好消息！最后還是祝大家日日精進(jìn)、越飛越高！