一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)表（16篇）

【第1篇】一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)表

1、基本資格登記標(biāo)準(zhǔn)---銷(xiāo)售規(guī)模的金額標(biāo)準(zhǔn)

年應(yīng)稅銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)

2023年5月1日起，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元（含）以下的，為小規(guī)模納稅人，500以上為一般納稅人

年應(yīng)稅額是不含增值稅的銷(xiāo)售額

銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其年應(yīng)稅銷(xiāo)售額按未扣除之前的銷(xiāo)售額計(jì)算

年應(yīng)稅銷(xiāo)售額范圍

年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額

“納稅申報(bào)銷(xiāo)售額”是指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，其中包括免稅銷(xiāo)售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額

“稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額”和“納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額”計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月（或當(dāng)季）的銷(xiāo)售額，不計(jì)入稅款所屬期銷(xiāo)售額

納稅人偶然發(fā)生的銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，不計(jì)入年應(yīng)稅銷(xiāo)售額

2、資格條件

能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可登記為增值稅一般納稅人。除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

3、例外規(guī)定

年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元

一般情況，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人登記

非企業(yè)單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶(hù)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

其他個(gè)人，只能作為小規(guī)模納稅人

年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元以下

一般情況，為小規(guī)模納稅人

會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的可以成為一般納稅人

【第2篇】一般納稅人定義

許多人剛開(kāi)公司不知道選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，今天為大家介紹一下一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別。首先要明確一點(diǎn)，一般納稅人和小規(guī)模納稅人只是在增值稅上的概念。而對(duì)于所得稅并沒(méi)有直接的聯(lián)系。小規(guī)模納稅人是指年銷(xiāo)售額未超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的增值稅納稅人，超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人。

稅率不同

小規(guī)模納稅人除了出租不動(dòng)產(chǎn)的征收率為5%以外，其他的都是3%。

一般納稅人一般適用0%，6%，9%，13%幾檔稅率

發(fā)票權(quán)限不同

小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物只能開(kāi)具普通發(fā)票，不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。(如接票方要求開(kāi)具專(zhuān)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)后亦可開(kāi)具）

一般納稅人銷(xiāo)售貨物既可開(kāi)具普通發(fā)票，亦可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

計(jì)算方式不同

一般納稅人增值稅抵扣計(jì)算：增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)

小規(guī)模納稅人增值稅直接計(jì)算：增值稅=不含稅收入*3%。

抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，只能用作成本沖減所得稅應(yīng)納稅額。

一般納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票可作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

若是公司屬于住宿業(yè)，鑒證咨詢(xún)業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，軟件及信息技術(shù)業(yè)可自行開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，不用去稅務(wù)局代開(kāi)專(zhuān)票。

【第3篇】小規(guī)模申請(qǐng)一般納稅人

我們知道，增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人需要滿(mǎn)足的條件是：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元。并且政策在2023年12月31日之前已經(jīng)執(zhí)行到期。

那么小規(guī)模納稅人和一般納稅人到底有什么區(qū)別？小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)登記為一般納稅人的情形又有哪些？一起來(lái)看看！

01

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

從資格認(rèn)定上：

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別主要體現(xiàn)在三方面，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額指標(biāo)；是否能進(jìn)行健全的會(huì)計(jì)核算；是否能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料。

從稅款計(jì)算方式上：

小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)算方式為：增值稅應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額*征收率；【小規(guī)模納稅人無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，供貨方一般不開(kāi)具專(zhuān)票】

一般納稅人：增值稅應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

從賬務(wù)處理方面：

以采購(gòu)原材料為例，小規(guī)模納稅人全額計(jì)入成本；一般納稅人按價(jià)款部分計(jì)入成本，稅款部分計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額”。

02

小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)登記為一般納稅人的情形有哪些？

1.小規(guī)模納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到一般納稅人的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)500萬(wàn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

2.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

本辦法所稱(chēng)會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行核算。

政策依據(jù)：

《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）

銷(xiāo)售額達(dá)500萬(wàn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人的，當(dāng)然，若會(huì)計(jì)核算健全，也可以主動(dòng)申請(qǐng)為一般納稅人?！皯?yīng)當(dāng)“與”可以”，是兩種不同的政策態(tài)度。

03

案例解析

假設(shè)小李的爸爸老李，其個(gè)體戶(hù)2023年建材銷(xiāo)售額為300萬(wàn)，另外在2023年底老李把自己名下的另一間商鋪賣(mài)了，獲得300萬(wàn)，2023年合計(jì)銷(xiāo)售額達(dá)到600萬(wàn)。此時(shí)，老李的個(gè)體戶(hù)到底要不要轉(zhuǎn)登記為一般納稅人呢？

注意：

納稅人偶然發(fā)生的銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，不計(jì)入當(dāng)年的應(yīng)稅銷(xiāo)售額。也就是說(shuō)只能以300萬(wàn)的銷(xiāo)售額來(lái)判斷，則老李的個(gè)體戶(hù)沒(méi)達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)。

①如果老李的個(gè)體戶(hù)不能進(jìn)行獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算、也無(wú)法按規(guī)定報(bào)送稅務(wù)資料，那么老李則不用考慮小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人的問(wèn)題了，因?yàn)橐话慵{稅人認(rèn)定的3項(xiàng)指標(biāo)均不符合。

②如果老李的個(gè)體戶(hù)能進(jìn)行獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算，此時(shí)老李可以選擇登記為一般納稅人，注意是選擇，不是強(qiáng)制要求哦！

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第四條 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行核算。

【第4篇】轉(zhuǎn)一般納稅人

根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，需要轉(zhuǎn)為一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是：

1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或以該業(yè)務(wù)為主的，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)50萬(wàn)元；

2、年應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人；

3、其他行業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)80萬(wàn)元。

比方，某企業(yè)連續(xù)12個(gè)月應(yīng)稅銷(xiāo)售額完成490萬(wàn)元，企業(yè)沒(méi)有認(rèn)定為普通征稅人，為小范圍征稅人。但當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)到企業(yè)停止征稅評(píng)價(jià)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有50萬(wàn)元的應(yīng)稅收入沒(méi)有確認(rèn)收入，而是掛在了往來(lái)賬上。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核評(píng)價(jià)后，該企業(yè)連續(xù)12 個(gè)月的應(yīng)稅銷(xiāo)售額為540萬(wàn)元，則認(rèn)定該企業(yè)為普通征稅人。

增值稅普通征稅人的計(jì)稅辦法為普通計(jì)稅法，普通計(jì)稅法屬于間接計(jì)算法，即先按當(dāng)期銷(xiāo)售額和適用稅率計(jì)算出銷(xiāo)項(xiàng)稅額，再將當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額停止抵扣，進(jìn)而間接計(jì)算出當(dāng)期增值額局部的應(yīng)征稅額。即當(dāng)期增值稅=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

如何轉(zhuǎn)為正式一般納稅人？

納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而逾期未辦理的，則會(huì)被強(qiáng)轉(zhuǎn)。強(qiáng)轉(zhuǎn)納稅人不登記一般納稅人資格，而是調(diào)整稅種，由小規(guī)模的3%調(diào)整至適用稅率，申報(bào)時(shí)暫時(shí)使用小規(guī)模申報(bào)表，只是稅率按照一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。強(qiáng)轉(zhuǎn)后，納稅申報(bào)期限由按季申報(bào)相應(yīng)改為按月申報(bào)，而且無(wú)法在網(wǎng)廳申報(bào)，需攜帶小規(guī)模申報(bào)表(按一般納稅人稅率計(jì)稅)到辦稅服務(wù)廳手工申報(bào)。

因此，連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)不是指會(huì)計(jì)年度，而是跨年度累計(jì)。比如2023年4月1日至2023年3月31日，這連續(xù)12個(gè)月就是一個(gè)經(jīng)營(yíng)期。

強(qiáng)轉(zhuǎn)納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人后，納稅人就可以使用一般納稅人申報(bào)表，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

一般納稅人與小規(guī)模企業(yè)相比的優(yōu)勢(shì)是什么？

對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，雖然不能享有小規(guī)模納稅人的免稅政策，但是一般納稅人的優(yōu)勢(shì)還是很明顯的。

一般納稅人企業(yè)具有的優(yōu)勢(shì)就是，可以抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額。在這樣的情況下，也導(dǎo)致一般納稅人企業(yè)的增值稅稅率雖然高于小規(guī)模納稅人的征稅率，但是實(shí)際稅負(fù)方面，反而是一般納稅人企業(yè)更低。

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【第5篇】一般納稅人證明怎么查

一、我的發(fā)票丟了，應(yīng)該怎么處理？

答：請(qǐng)您登錄電子稅務(wù)局依次點(diǎn)擊【我要辦稅】—【綜合信息報(bào)告】—【特定涉稅信息報(bào)告】—【發(fā)票遺失、損毀報(bào)告】辦理。

圖示指引如下：

一、我要辦稅—綜合信息報(bào)告。

二、綜合信息報(bào)告—特定涉稅信息報(bào)告—發(fā)票遺失、損毀報(bào)告。

三、發(fā)票遺失、損毀報(bào)告頁(yè)面。

二、一般人納稅證明如何打??？

答：（1）可先點(diǎn)擊【我的信息】—【納稅人信息】—【資格信息】，查詢(xún)一般納稅人資格有效期起，查到后進(jìn)入【我要辦稅】—【證明開(kāi)具】—【打印一般納稅人證明】界面，文書(shū)制作日期起選擇一般納稅人有效期起，文書(shū)制作日期止，選擇有效期起同年的12月31號(hào)（例：一般納稅人有效期起是2020-6-1，文書(shū)制作日期起是2020-6-1，文書(shū)制作日期止是2020-12-31），點(diǎn)擊查詢(xún)，查到數(shù)據(jù)后即可打??；

圖示指引如下：

第一步：

一、我的信息—納稅人信息。

二、納稅人信息—資格信息。

第二步

一、我要辦稅—證明開(kāi)具。

二、打印一般納稅人證明。

三、業(yè)務(wù)辦理功能頁(yè)面。

(2)若通過(guò)以上方法查詢(xún)不到數(shù)據(jù)，請(qǐng)您登錄國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局（http://beijing.chinatax.gov.cn/）—【我要查詢(xún)】—【稅務(wù)登記及一般納稅人資格】，此方法查詢(xún)到后，可以截圖或者打印網(wǎng)頁(yè)。

圖示指引如下：

一、我要查詢(xún)。

二、稅務(wù)登記及一般納稅人資格。

三、請(qǐng)問(wèn)城鎮(zhèn)土地使用稅在哪里申報(bào)？

答：請(qǐng)您點(diǎn)擊【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】—【按期應(yīng)申報(bào)】—【財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)】，選擇稅源采集，點(diǎn)擊城鎮(zhèn)土地使用稅右邊的【稅源采集】，點(diǎn)擊維護(hù)明細(xì)信息，確認(rèn)信息無(wú)誤，點(diǎn)擊跳轉(zhuǎn)申報(bào)，在界面上方選擇稅款所屬期，勾選城鎮(zhèn)土地使用稅，點(diǎn)擊申報(bào)。

圖示指引如下

一、我要辦稅—稅費(fèi)申報(bào)及繳納。

二、稅費(fèi)申報(bào)及繳納—按期應(yīng)申報(bào)—財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)。

三、選擇稅源采集。

四、點(diǎn)擊城鎮(zhèn)土地使用稅右邊的【稅源采集】。

五、點(diǎn)擊維護(hù)明細(xì)信息，確認(rèn)信息無(wú)誤，點(diǎn)擊跳轉(zhuǎn)申報(bào)。

六、在界面上方選擇稅款所屬期，勾選城鎮(zhèn)土地使用稅，點(diǎn)擊申報(bào)。

來(lái)源：北京稅務(wù)，由正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)整理發(fā)布。

以上就是今天小編為大家分享的內(nèi)容，有其他問(wèn)題歡迎私信或評(píng)論區(qū)留言！

【第6篇】小規(guī)模升級(jí)一般納稅人流程

新政原文

六、關(guān)于一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人問(wèn)題

為支持小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)，國(guó)家針對(duì)小規(guī)模納稅人出臺(tái)了增值稅減免政策。

考慮到疫情對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響，為使納稅人充分享受稅收優(yōu)惠，公告明確一般納稅人如果年銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn)元的，可在2023年底前選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)登記后可享受增值稅小規(guī)模納稅人相應(yīng)的增值稅優(yōu)惠政策。

為使符合轉(zhuǎn)登記條件的納稅人盡快享受小規(guī)模納稅人相關(guān)優(yōu)惠，公告明確，此條款自公告發(fā)布之日起施行。

國(guó)家稅務(wù)總局

2023年4月23日

接下來(lái)，我們針對(duì)這個(gè)政策做一個(gè)詳細(xì)解讀，并教您申請(qǐng)變更的“變身技巧”。

1

問(wèn)：2023年之后，一般納稅人是否可以選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》第6條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的一般納稅人，在2023年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

公告明確，此條款自公告發(fā)布之日起施行。

2

問(wèn)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)關(guān)于一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的規(guī)定，轉(zhuǎn)登記是否有行業(yè)限制？純營(yíng)改增納稅人可以轉(zhuǎn)登記嗎？

答：轉(zhuǎn)登記沒(méi)有行業(yè)限制，純營(yíng)改增一般納稅人符合條件，可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

3

問(wèn)：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月或者連續(xù)4個(gè)季度累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額包含免稅銷(xiāo)售額嗎？

答：《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）第二條規(guī)定，“……本辦法所稱(chēng)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額……”，并未明確免稅銷(xiāo)售額是否屬于應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額。

但是《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）對(duì)此問(wèn)題進(jìn)行了明確：“《辦法》第二條所稱(chēng)“納稅申報(bào)銷(xiāo)售額”是指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，其中包括免稅銷(xiāo)售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額?！?/p>

從稅法原理角度來(lái)理解，免稅銷(xiāo)售額本身屬于應(yīng)征增值稅范疇，國(guó)家出于支持某些特定行業(yè)發(fā)展的目的，給予了免稅待遇，理應(yīng)計(jì)入應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額中。因此，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月或者連續(xù)4個(gè)季度累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額包括免稅銷(xiāo)售額。

4

問(wèn)：我一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人以后，原來(lái)開(kāi)具的發(fā)票錯(cuò)誤怎么處理？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）第七條規(guī)定：

轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，未開(kāi)具增值稅發(fā)票需要補(bǔ)開(kāi)的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率或者征收率補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票；

發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形，需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開(kāi)具字發(fā)票；

開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，先按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

轉(zhuǎn)登記納稅人發(fā)生上述行為，需要按照原適用稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下開(kāi)具。按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅的特定納稅人，可以通過(guò)離線(xiàn)方式開(kāi)具增值稅發(fā)票。

5

問(wèn)：納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，我還能開(kāi)具一般納稅人適用稅率的專(zhuān)用發(fā)票嗎？

答：18號(hào)公告明確指出，轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起，由于納稅人身份發(fā)生轉(zhuǎn)換，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，只能按照征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元（或季銷(xiāo)售額超過(guò)30萬(wàn)元）的鑒證咨詢(xún)業(yè)、住宿業(yè)、工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)的增值稅小規(guī)模納稅人可以通過(guò)新系統(tǒng)自行開(kāi)具征收率3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

但是18號(hào)公告同時(shí)規(guī)定，“對(duì)于在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，未開(kāi)具增值稅發(fā)票需要補(bǔ)開(kāi)的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率或者征收率補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票。” 這是國(guó)家為防止由于納稅人身份轉(zhuǎn)換，造成下游無(wú)法取得足額的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，給納稅人造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失而規(guī)定的。為落實(shí)上述政策目的，18號(hào)公告規(guī)定：“轉(zhuǎn)登記納稅人可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開(kāi)具增值稅發(fā)票，不需要繳銷(xiāo)稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票?！?/p>

因此，轉(zhuǎn)登記納稅人雖然屬于小規(guī)模納稅人身份，但是在符合條件的前提下，仍然可以開(kāi)具原本只有一般納稅人才可開(kāi)具的13%、9%、6%稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

6

問(wèn)：一般納稅人轉(zhuǎn)變成小規(guī)模納稅人是“雙向”的嗎？我是不是可以隨時(shí)變換？

答：曾在2023年選擇過(guò)轉(zhuǎn)登記的納稅人，符合條件的在2023年仍可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。但是，2023年選擇由“一轉(zhuǎn)小”之后，再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

也就是說(shuō)，一般轉(zhuǎn)小規(guī)模的機(jī)會(huì)只有一次。

7

問(wèn)：那我一般納稅人期間尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么辦？還有我轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留底稅額怎么辦呢？

答：18號(hào)公告規(guī)定，尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額方計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。

因此，如果納稅人在轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的納稅申報(bào)期結(jié)束前，增值稅專(zhuān)用發(fā)票申報(bào)抵扣不受影響，依然可以通過(guò)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)勾選確認(rèn)或認(rèn)證，抵減本期實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售時(shí)產(chǎn)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

8

問(wèn)：我是“年應(yīng)稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下”的一般納稅人，我不想轉(zhuǎn)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人可以嗎？

答：財(cái)稅[2018]33號(hào)中所表述的，是“可轉(zhuǎn)登記”而非“應(yīng)轉(zhuǎn)登記”。

因此，對(duì)于原登記為一般納稅人的銷(xiāo)售貨物和加工、修理修配勞務(wù)的納稅人，“年應(yīng)稅銷(xiāo)售額”不達(dá)500萬(wàn)元的，是否轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人，由納稅人根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況自行選擇。

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【第7篇】小規(guī)模出新政，新公司選擇小規(guī)模還是一般納稅人好？

近日，小規(guī)模納稅人出新政策，一個(gè)季度內(nèi)“專(zhuān)票+普票”不超過(guò)30萬(wàn)，普票免增值稅，專(zhuān)票按1%交增值稅。于是有很多粉絲好奇：普票和專(zhuān)票的區(qū)別是什么？小規(guī)模納稅人和一般納稅人區(qū)別在哪？新成立的公司，是選擇小規(guī)模還是一般納稅人好？......今天博宇會(huì)計(jì)的小博就給大家詳細(xì)說(shuō)說(shuō)這塊。

圖源：pixabay

一、小規(guī)模納稅人出新政策

2023年1月9日，國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部正式發(fā)布了《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)），明確了2023年小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策！

圖源：財(cái)政部官網(wǎng)截圖

重點(diǎn)：

1、月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）、季度開(kāi)普票不超過(guò)30萬(wàn)的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

2、3%征收率的小規(guī)模納稅人，減按1%征收增值稅；3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%。

3、生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按5%抵減應(yīng)納稅額；生活性服務(wù)業(yè)納稅人按10%抵減應(yīng)納稅額。

4、政策執(zhí)行日期為2023年1月1日至2023年12月31日。

解讀：

圖源：網(wǎng)絡(luò)，侵刪

由上可知三點(diǎn)：

1.小規(guī)模企業(yè)開(kāi)票按1%（專(zhuān)票、普票）；

2.一個(gè)季度內(nèi)“專(zhuān)票+普票”不超過(guò)30萬(wàn)，普票免增值稅，專(zhuān)票按1%交增值稅；

3.一個(gè)季度內(nèi)“專(zhuān)票+普票”超過(guò)30萬(wàn)，普票和專(zhuān)票都要按1%交稅。

二、普票和專(zhuān)票的區(qū)別是什么？

發(fā)票，在日常工作中經(jīng)常碰到。但是很多人對(duì)發(fā)票的類(lèi)型及功能就不是很了解了。

例如，由增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅普通發(fā)票等；由非增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)出的普通發(fā)票（包括稅務(wù)局統(tǒng)一監(jiān)制的通用機(jī)打發(fā)票、通用定額發(fā)票等）。

常用的就是增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

普票與專(zhuān)票的區(qū)別：

1、作用不同。普通發(fā)票是一種商用憑證，而專(zhuān)用發(fā)票不僅是商用憑證，還是扣稅憑證。

2、適用范圍不同。專(zhuān)票用于一般納稅人公司居多，普票則可以用于所有納稅人所經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)。

3、稅率不同。常見(jiàn)的普票有1%和3%的稅率，專(zhuān)票除了1%和3%的稅點(diǎn)外，還有6% 、9%、13%的稅率。

4、反應(yīng)的內(nèi)容不同。專(zhuān)票不但要包含普票的內(nèi)容，還要記錄購(gòu)銷(xiāo)雙方的稅務(wù)登記號(hào)。

5、反應(yīng)的價(jià)格不同。普票反應(yīng)的價(jià)格含有稅價(jià)，專(zhuān)票反應(yīng)的不含稅票，稅款與價(jià)格是分開(kāi)陳列的。

6、是否可抵扣。專(zhuān)票可以抵扣增值稅，普票不可以抵扣。

三、小規(guī)模納稅人和一般納稅人區(qū)別在哪？

首先我們需要明確，一般納稅人跟小規(guī)模納稅人，它們是在增值稅上的概念。對(duì)于所得稅是沒(méi)有直接關(guān)系的。那它們兩個(gè)之間到底有什么區(qū)別呢？

第一，認(rèn)定條件不一樣。小規(guī)模納稅人年增值稅銷(xiāo)售額，必須小于等于500萬(wàn)；對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)并沒(méi)有這個(gè)限制。這里的年銷(xiāo)售額指的是連續(xù)12個(gè)月，并不是指1月1號(hào)到12月31號(hào)。如果小規(guī)模納稅人年銷(xiāo)售額大于了500萬(wàn)，就要被強(qiáng)制升為一般納稅人。

第二，稅率不一樣。一般納稅人分行業(yè)不一樣，包括3%、9%、6%、13%等等的稅率；小規(guī)模納稅人，是按照3%的征收率統(tǒng)一收稅。如果小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售、租賃不動(dòng)產(chǎn)的稅率是5%。一般納稅人也可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，適用3%或者是5%的征收率。不過(guò)如果選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅了，那就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。這點(diǎn)要特別注意。

第三，征收方式不一樣。小規(guī)模納稅人可以核定，也可以查賬，而一般納稅人必須是查賬征收。

第四，計(jì)稅方式不同。一般納稅人可以一般計(jì)稅，如果選擇簡(jiǎn)易征收，也可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。而小規(guī)模納稅人只有簡(jiǎn)易計(jì)稅的方式。

第五，申報(bào)方式不一樣。一般納稅人的增值稅是按月申報(bào)的，每個(gè)月都需要報(bào)，而小規(guī)模納稅人是按季度申報(bào)增值稅。

第六，就是稅收優(yōu)惠不一樣。小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)，季度銷(xiāo)售額不超30萬(wàn)，免征增值稅（僅限增值稅普通發(fā)票）；而一般納稅人是沒(méi)有這個(gè)政策的。

四、新成立的公司，是選擇小規(guī)模還是一般納稅人好？

小博給大家四點(diǎn)建議：

第一，要看你的客戶(hù)。

你的客戶(hù)要求的是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，還是普通發(fā)票呢？如果你的客戶(hù)要求的是超過(guò)3%以上的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，那么你只能是一般納稅人。因?yàn)樾∫?guī)模納稅人，最多只能開(kāi)出3%的專(zhuān)票。

第二，看規(guī)模。

如果你全年的銷(xiāo)售收入累計(jì)會(huì)超過(guò)500萬(wàn)，那這個(gè)時(shí)候，是會(huì)被強(qiáng)制認(rèn)定成一般納稅人的。如果你一開(kāi)始的業(yè)務(wù)規(guī)模，就是超過(guò)500萬(wàn)的，那一開(kāi)始就設(shè)計(jì)成一般納稅人。

第三，看抵扣。

關(guān)鍵是在于你的上游客戶(hù)，給你提供的是專(zhuān)票還是普票。如果他們都能提供大量的專(zhuān)票給你，那你就可以當(dāng)一般納稅人。

第四，看行業(yè)。

如果你是貿(mào)易型行業(yè)，規(guī)模比較大，金額比較大，肯定做一般納稅人。如果說(shuō)你是一個(gè)服務(wù)業(yè)，主要是以人工為主的，這個(gè)時(shí)候，作為一個(gè)小規(guī)模納稅人，往往是比較劃算的。因?yàn)榻衲瓿鲂抡?，每個(gè)季度開(kāi)普票不超過(guò)30萬(wàn)的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

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【第8篇】一般納稅人資格

公司在注冊(cè)的時(shí)候需要選擇合適的納稅人身份，其中有一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種納稅人身份可以選擇，該公司選擇了小規(guī)模納稅人，后經(jīng)過(guò)了解，在公司發(fā)展到一定階段的時(shí)候可以申請(qǐng)一般納稅人認(rèn)定。

申請(qǐng)一般納稅人需要什么條件？

1、小規(guī)模企業(yè)銷(xiāo)售金額超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)后，稅局責(zé)令企業(yè)申請(qǐng)，企業(yè)必須申請(qǐng)。

2、新設(shè)立的企業(yè)，有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬 簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。滿(mǎn)足以上2個(gè)條件之一的均可以申請(qǐng)一般納稅人。

申請(qǐng)一般納稅人需要什么資料？

1、《稅務(wù)登記證》副本；

2、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；

3、會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；

4、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件；

5、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。

申請(qǐng)一般納稅人的流程：

1、先到管理所(或者是稅務(wù)局專(zhuān)門(mén)設(shè)立的“全程代理窗口”等機(jī)構(gòu))提出申請(qǐng);

2、填表準(zhǔn)備資料，交回申請(qǐng)表發(fā)送單位;

3、等待有關(guān)部門(mén)上門(mén)檢查，主要是檢查帳薄的設(shè)立情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力等事項(xiàng)，由檢查人員出報(bào)告，然后審批后上報(bào)局流轉(zhuǎn)稅科審批;

4、經(jīng)審批同意后，發(fā)給企業(yè)批復(fù)和一般納稅人的證書(shū)(時(shí)間一般也是提出申請(qǐng)后15個(gè)工作日完成)。

【第9篇】什么一般納稅人

關(guān)于小規(guī)模納稅人、一般納稅人、個(gè)體戶(hù)，很多人總是分不清這三者的區(qū)別以及聯(lián)系，今天小快就給大家講講這方面的知識(shí)。

定義區(qū)分

何謂小規(guī)模納稅人？

何謂一般納稅人？

何謂個(gè)體戶(hù)？

其實(shí)個(gè)體戶(hù)是站在組織經(jīng)營(yíng)形式的角度的一個(gè)概念，主要是和公司對(duì)比的一個(gè)概念。

而小規(guī)模納稅人和一般納稅人是增值稅管理下的兩種模式，是對(duì)繳納增值稅的不管是公司還是個(gè)體的一種區(qū)分管理。個(gè)體戶(hù)既可以是小規(guī)模納稅人，也可以辦理成為一般納稅人。

一、小規(guī)模納稅人

1個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額≤500萬(wàn)元（2023年4月份修正）；

2個(gè)不能：

不能正確核算增值稅的三大對(duì)象（銷(xiāo)項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)和應(yīng)納稅額）；

不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料。

二、一般納稅人

1個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額＞500萬(wàn)元；

2個(gè)能夠：

能進(jìn)行健全的會(huì)計(jì)核算；

能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料。

小規(guī)模納稅人與個(gè)體工商戶(hù)是交叉關(guān)系的，有關(guān)聯(lián)，又有差別。小規(guī)模納稅人里有個(gè)體工商戶(hù)，個(gè)體工商戶(hù)里有小規(guī)模納稅人。

四大區(qū)別

三者可否互轉(zhuǎn)？

一、小規(guī)模納稅人、個(gè)體戶(hù)可以轉(zhuǎn)為一般納稅人

小規(guī)模納稅人、個(gè)體戶(hù)滿(mǎn)足一般納稅人條件的（見(jiàn)上文區(qū)別），可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

二、一般納稅人可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

2023年12月31日前，一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。如果轉(zhuǎn)登記后，連續(xù)12個(gè)月或者4個(gè)季度的應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的，則應(yīng)再次登記為一般納稅人且不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，如果連續(xù)12個(gè)月或者4個(gè)季度的應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的，則應(yīng)再次登記為一般納稅人。而且，轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

那么注冊(cè)公司是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？

一、看規(guī)模

如果公司投資規(guī)模大，年銷(xiāo)售收入很快就會(huì)超過(guò) 500 萬(wàn)元，建議直接認(rèn)定為一般納稅人。如果估計(jì)公司月銷(xiāo)售額在 10 萬(wàn)元以下，建議選擇小規(guī)模納稅人，從 2023年 1 月 1 日起，將享受增值稅免征政策。

二、看買(mǎi)方

如果你的購(gòu)買(mǎi)方預(yù)計(jì)未來(lái)主要是大客戶(hù)，很可能他們不會(huì)接受 3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，這樣建議直接認(rèn)定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

三、看抵扣

如果你的公司成本費(fèi)用構(gòu)成取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票占比高，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣充分，通過(guò)測(cè)算估計(jì)增值稅稅負(fù)低于 3% ，建議選擇認(rèn)定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

四、看行業(yè)

如果是 13%稅率的行業(yè)，且為輕資產(chǎn)行業(yè)。這類(lèi)行業(yè)一般增值稅稅負(fù)較高，建議選擇小規(guī)模納稅人，否則選擇一般納稅人。

五、看優(yōu)惠

看你所在行業(yè)能否銷(xiāo)售增值稅優(yōu)惠政策。比如軟件企業(yè)增值稅超稅負(fù)返還等增值稅優(yōu)惠政策，如果能享受，建議選擇一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

注：本文針對(duì)部分地區(qū)，不同地區(qū)要求不同，具體情況請(qǐng)咨詢(xún)當(dāng)?shù)毓ど叹帧?/p>

【第10篇】山東一般納稅人

《益稅捷》專(zhuān)注于稅務(wù)籌劃，通過(guò)當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)園區(qū)政策，幫助企業(yè)合法減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)！

隨著上海核定征收的取消，也有部分地區(qū)取消了核定征收。如果企業(yè)在核定取消前，沒(méi)有及時(shí)注銷(xiāo)或是遷移，那就會(huì)有補(bǔ)稅的風(fēng)險(xiǎn)了，之前一般納稅人享受核定征收，企業(yè)按13％的稅率納稅，園區(qū)還會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行扶持獎(jiǎng)勵(lì)，再對(duì)所得稅進(jìn)行核定，所以稅率是相當(dāng)?shù)偷?。這也就是大多企業(yè)喜歡用核定征收來(lái)減少稅負(fù)的原因了

受到上海取消核定的影響，山東的一般納稅人核定也取消了。所以對(duì)于目前的大環(huán)境來(lái)說(shuō)，一般納稅人的核定征收，可能都會(huì)隨之取消。

所以企業(yè)不能在通過(guò)核定征收減輕企業(yè)稅負(fù)，又該怎樣減少企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)呢？企業(yè)還可以通過(guò)地方性稅收優(yōu)惠政策來(lái)減輕企業(yè)的稅負(fù)。就是在園區(qū)登記注冊(cè)企業(yè)，從而獲得地方財(cái)政的高額獎(jiǎng)勵(lì)。

一、有限公司的稅收扶持政策：

園區(qū)將在地方保留的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)繳納的稅金進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)扶持，主要是扶持企業(yè)的增值稅和企業(yè)所得稅。按照我國(guó)稅法，一部分上交中央財(cái)政，一部分地方財(cái)政保留。增值稅上交中央財(cái)政50％，地方留存50％，企業(yè)所得稅則是上交60％到中央財(cái)政，地方保留40％。

園區(qū)企業(yè)進(jìn)行正常的經(jīng)營(yíng)，正常納稅就行。當(dāng)月繳納稅收，地方財(cái)政下月進(jìn)行扶持，而且園區(qū)對(duì)不同的企業(yè)的獎(jiǎng)勵(lì)也是有差異的。常規(guī)是地方財(cái)政的75％--90％。

二、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的核定（小規(guī)模納稅人）

首先企業(yè)可以從主公司拆分一部分業(yè)務(wù)到園區(qū)建立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，保持主公司和園區(qū)的業(yè)務(wù)往來(lái)，然后以園區(qū)企業(yè)向主企業(yè)開(kāi)票，可以很好的解決企業(yè)稅負(fù)的問(wèn)題。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)進(jìn)行核定后，綜合稅率在3.16％左右，個(gè)人所得稅核定后的稅率為0.5％-2.1％。且增值稅是可以開(kāi)專(zhuān)票的。稅后，賬戶(hù)的資金可自由支配。

所以就算一般納稅人的核定征收取消了，企業(yè)也要通過(guò)合理合法的方法節(jié)稅。

【第11篇】開(kāi)公司選擇一般納稅人和小規(guī)模納稅人有何區(qū)別？哪個(gè)更好？

創(chuàng)業(yè)開(kāi)公司辦理稅務(wù)注冊(cè)的時(shí)候，通常要選擇納稅人身份，那么納稅人選擇一般納稅人好還是小規(guī)模納稅人更好？小規(guī)模納稅人和一般納稅人是從增值稅角度劃分的。其實(shí)兩者的劃分標(biāo)準(zhǔn)很簡(jiǎn)單也很清楚，就是按年應(yīng)征增值稅的銷(xiāo)售額，500萬(wàn)元是分界線(xiàn)，低于500萬(wàn)的就可以申請(qǐng)小規(guī)模納稅人，不滿(mǎn)500萬(wàn)也可以申請(qǐng)一般納稅人；高于500萬(wàn)會(huì)強(qiáng)制升級(jí)為一般納稅人。

一般納稅人的計(jì)稅規(guī)則是銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，余額就是納稅額，也就是說(shuō)稅率一定情況下兩個(gè)因素決定納稅多少，一是銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票金額，二是進(jìn)項(xiàng)發(fā)票金額（一般需要是專(zhuān)票才可以哦），銷(xiāo)售發(fā)票金額越大，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票金額越少，繳納的增值稅就越多，當(dāng)然正常來(lái)說(shuō)，你們公司的盈利也應(yīng)該更好。

小規(guī)模納稅人計(jì)稅方式簡(jiǎn)單，不涉及進(jìn)項(xiàng)抵扣，直接就是銷(xiāo)售額乘以增值稅征收率（3%）。很明顯，如果你們公司業(yè)務(wù)規(guī)模大，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票多，申請(qǐng)一般納稅人相對(duì)有利；業(yè)務(wù)規(guī)模小，缺少進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，年銷(xiāo)售額不滿(mǎn)500萬(wàn)，那就是小規(guī)模納稅人更有利。

此外一般納稅人的賬務(wù)、辦稅方面相對(duì)復(fù)雜；小規(guī)模納稅人則相對(duì)簡(jiǎn)單。一般納稅人需要月月出報(bào)表，月月申報(bào)增值稅及附加稅；小規(guī)模納稅人則是多按季度申報(bào)增值稅及附加稅。賬務(wù)方面一般納稅人因?yàn)樯婕暗搅诉M(jìn)項(xiàng)抵扣，因此核算方面也比小規(guī)模納稅人要復(fù)雜。一般建議公司初期缺少進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，且業(yè)務(wù)規(guī)模不大，可以先申請(qǐng)小規(guī)模納稅人，后期有需要或滿(mǎn)足條件了再申請(qǐng)一般納稅人。

本篇內(nèi)容由：北漂新青年職教老斌哥原創(chuàng)

關(guān)注我學(xué)習(xí)更多創(chuàng)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和財(cái)稅知識(shí)！

【第12篇】2023年一般納稅人稅率

對(duì)于增值稅一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅，大家了解多少呢？哪些情形可以采用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法？其政策依據(jù)和注意事項(xiàng)又有哪些？小編還收集了一些常見(jiàn)問(wèn)題，趕快跟著小編來(lái)了解一下吧！

一

簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目涵蓋的具體范圍如下：

01

建筑服務(wù)

可以選擇簡(jiǎn)易征收：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 規(guī)定，建筑業(yè)的下列情形可以選擇簡(jiǎn)易征收：

（1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

（2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

（3）一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)）規(guī)定：一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

一般納稅人銷(xiāo)售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

必須選擇簡(jiǎn)易征收：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）規(guī)定：

一、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

...

三、適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。

注意事項(xiàng)：

（1）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

（2）一般納稅人選擇簡(jiǎn)易征收的可自行開(kāi)具發(fā)票。

02

出售不動(dòng)產(chǎn)

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 規(guī)定，下列情形可以選擇簡(jiǎn)易征收：

（1）一般納稅人銷(xiāo)售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（2）一般納稅人銷(xiāo)售其2023年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇使用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。

注意事項(xiàng)：

（1）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售所開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

（2）一般納稅人向其他個(gè)人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

03

物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水費(fèi)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水水費(fèi)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第54號(hào)）規(guī)定：

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

注意事項(xiàng)：

（1）該項(xiàng)政策中“扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)”指的是扣除的僅僅是自來(lái)水水費(fèi)，不包括其他污水處理費(fèi)等費(fèi)用。

（2）差額中“對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)”需要獲取符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。

（3）物業(yè)管理服務(wù)的納稅人可以向服務(wù)接受方全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

04

不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2規(guī)定，下列情形可以選擇簡(jiǎn)易征收：

（1）一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（2）公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路的車(chē)輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（3）個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

注意事項(xiàng)：

（1）一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的，應(yīng)按照5%的征收率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

（2）納稅人向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，不得開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（3）其他個(gè)人出租，購(gòu)買(mǎi)方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后，可以向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

05

銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）規(guī)定：

（1）一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收增值稅。

（2）一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)2008年12月31前購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收增值稅。

注意事項(xiàng)：

（1）一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（2）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第90號(hào)）規(guī)定：納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依照3%減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照3%的征收率繳納增值稅，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

06

勞務(wù)派遣

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）規(guī)定：

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

07

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）規(guī)定：納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

08

不動(dòng)產(chǎn)融資租賃

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）規(guī)定：一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

09

人力資源外包服務(wù)

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）規(guī)定：一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

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其他可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的情況

(按征收率3%)

（1）公共交通運(yùn)輸服務(wù)

（2）電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)

（3）在2023年4月30日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同

（4）在2023年4月30日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)

（5）經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的服務(wù)

（6）縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

（7）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

（8）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)

（9）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品

（10）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）

（11）寄售商店代銷(xiāo)寄售物品

（12）典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品

（13）單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液

（14）經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品

（15）藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)（取得食品、藥品監(jiān)督管理部門(mén)頒發(fā)的《藥品經(jīng)營(yíng)許可證》獲準(zhǔn)從事生物制品經(jīng)營(yíng)的藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷(xiāo)售生物制品。獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)（取得獸醫(yī)行政管理部門(mén)頒發(fā)的《獸藥經(jīng)營(yíng)許可證》，獲準(zhǔn)從事獸用生物制品經(jīng)營(yíng)的獸用藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷(xiāo)售獸用生物制品。

（16）自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

（17）自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售罕見(jiàn)病藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

其它注意事項(xiàng)：

1.一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

2.適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.納稅人選擇簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算繳納增值稅的需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案。

二

常見(jiàn)問(wèn)題解答：

1.一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅的公式？

答：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)） 附件：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十四條規(guī)定：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率

第三十五條規(guī)定：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷(xiāo)售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）。

2.可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的一般納稅人，在計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)銷(xiāo)售額占比時(shí)，是否應(yīng)包括簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷(xiāo)售額？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）第七條第（一）項(xiàng)規(guī)定：一般納稅人四項(xiàng)服務(wù)銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的，可以適用加計(jì)抵減政策。

按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的規(guī)定，銷(xiāo)售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅的銷(xiāo)售額和按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的銷(xiāo)售額。因此，在計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)銷(xiāo)售額占比時(shí)，納稅人選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的銷(xiāo)售額應(yīng)包括在內(nèi)。

3.增值稅一般納稅人有簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，其簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額可以抵減加計(jì)抵減額嗎？

答：增值稅一般納稅人有簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，不可以從加計(jì)抵減額中抵減。加計(jì)抵減額只可以抵減一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額。

4.國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布的《2019最新增值稅稅率表》中，關(guān)于一般納稅人“符合條件的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃”可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，具體是指什么條件？

答：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）規(guī)定，一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。《2019最新增值稅稅率表》中所稱(chēng)“符合條件的一般納稅人”是指上述規(guī)定的情形。

5.《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 藥監(jiān)局關(guān)于罕見(jiàn)病藥品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕24號(hào)）規(guī)定，自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售罕見(jiàn)病藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。納稅人經(jīng)營(yíng)多種罕見(jiàn)病藥品，在選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)，是需要對(duì)多種藥品同時(shí)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，還是可以對(duì)其中某種罕見(jiàn)病藥品選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅？

答：為充分保障納稅人權(quán)益，使納稅人能根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況作出最優(yōu)選擇，當(dāng)納稅人同時(shí)經(jīng)營(yíng)多種罕見(jiàn)病藥品時(shí)，可以只對(duì)其中某一個(gè)或多個(gè)產(chǎn)品選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。如某藥品企業(yè)同時(shí)生產(chǎn)a、b兩種罕見(jiàn)病藥品，經(jīng)過(guò)計(jì)算，企業(yè)對(duì)a藥品選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅較為有利，但b藥品適用一般計(jì)稅辦法稅負(fù)更低，則企業(yè)可以?xún)H對(duì)a藥品選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。

【第13篇】什么是一般納稅人企業(yè)

作者：清心 會(huì)計(jì)網(wǎng)原創(chuàng)首發(fā)

小編收到一條疑問(wèn)：我想成立一家新公司為一般納稅人，我需要考慮一些什么問(wèn)題？

答：其實(shí)不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，可以從3個(gè)方面開(kāi)始考慮，企業(yè)發(fā)展規(guī)模、政策還有就是企業(yè)形象。

那么我們現(xiàn)在就以成立一家新公司為一般納稅人為例，具體來(lái)說(shuō)說(shuō)這5個(gè)方面。

方面一：企業(yè)發(fā)展規(guī)模

如果企業(yè)發(fā)展的計(jì)劃中有向大規(guī)模發(fā)展的規(guī)劃，那選擇一般納稅人是有優(yōu)勢(shì)的。比如在開(kāi)票的問(wèn)題上，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票就會(huì)方便很多，這樣也方便企業(yè)的大公司客戶(hù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

方面二：政策

每年國(guó)家都會(huì)出臺(tái)很多優(yōu)惠政策扶持企業(yè)，這肯定不用說(shuō)，一定會(huì)存在著不少優(yōu)惠企業(yè)的政策的，可以實(shí)時(shí)關(guān)注進(jìn)行了解實(shí)施，為公司謀取最大利益。

方面三：企業(yè)的形象

原則上，一般納稅人公司的企業(yè)形象會(huì)好很多，擴(kuò)展客戶(hù)群體等都有一定的好處。但是我們需要注意的是，如果成立的新公司直接選擇一般納稅人，除非是一些特殊規(guī)定，要不然是不可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的。

了解完成立一般納稅人公司的問(wèn)題好處，小編也順便帶大家了解一下關(guān)于一般納稅人相關(guān)的問(wèn)題。

首先，先帶大家了解一下一般納稅人增值稅申報(bào)的問(wèn)題。

雖然說(shuō)，各行各業(yè)的納稅的稅率不一樣，但是申報(bào)的流程都是差不多的，納稅申報(bào)一般分為3個(gè)步驟：抄稅報(bào)稅、納稅申報(bào)和清卡流程。

抄稅報(bào)稅：正常的情況下，都是每月的上半個(gè)月開(kāi)始完成，而一般納稅人可選擇通過(guò)稅控盤(pán)或者是到辦稅廳兩種方式進(jìn)行處理抄稅報(bào)稅。

納稅申報(bào)：一般納稅人就可以登錄稅務(wù)部門(mén)網(wǎng)上的納稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)即可，把相關(guān)的一些數(shù)據(jù)錄入系統(tǒng)，如發(fā)票的數(shù)據(jù)、扣稅憑證的數(shù)據(jù)等，填寫(xiě)完之后系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)生成納稅資料，然后納稅人進(jìn)行保存即可。

清卡流程：這個(gè)步驟是在納稅成功后進(jìn)行的，而一般納稅人公司都需要進(jìn)行這個(gè)最后的清卡流程。

那納稅申報(bào)需要填哪些表格呢？

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而且，在進(jìn)行申報(bào)的時(shí)候，也需要準(zhǔn)備好所需要的資料：如一些可以抵扣的發(fā)票、完稅憑證、一些合法的清單、或者是稅務(wù)部門(mén)要求的其他資料等等。

還有一些一般納稅人的公司或者企業(yè)，想放棄享受優(yōu)惠政策，卻不知道怎么樣正確操作，今天也來(lái)和大家說(shuō)說(shuō)。

一般納稅人的公司或者企業(yè)，它們本身就可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并不想使用免稅政策導(dǎo)致自身抵扣不了，或者是它們的顧客也會(huì)需要進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的原因，所以往往很多時(shí)候并不想使用免稅政策。那該怎么進(jìn)行操作呢？

第一步：首先我們自身得了解清楚，你是否可以享受這個(gè)優(yōu)惠政策，如果真的可以享受，但是并不想享受，或者是根據(jù)自身的需求不需要，你就可以隨時(shí)申請(qǐng)放棄享受這個(gè)優(yōu)惠政策。

第二步：放棄了免稅政策后，你就可以填寫(xiě)資料，去稅務(wù)機(jī)關(guān)備案也可以或者是自己上電子稅務(wù)局辦理也可以。

第三步：從次月開(kāi)始，就可以按照相關(guān)的規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或者是給客戶(hù)開(kāi)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票了。

那一般納稅人要轉(zhuǎn)登記小規(guī)模要注意什么呢？我這里幾個(gè)大家經(jīng)常問(wèn)的疑惑，在這里統(tǒng)一回答一下。

問(wèn)題一：一般納稅人轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人有沒(méi)有行業(yè)的限制？

答：是沒(méi)有的。

問(wèn)題二：一般納稅人轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人的條件是什么？

答：是需要滿(mǎn)足年銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn)元的條件財(cái)可以進(jìn)行轉(zhuǎn)登記的。

問(wèn)題三：發(fā)票要從什么時(shí)候開(kāi)始才可以按照轉(zhuǎn)登記后的稅率開(kāi)票？

答：從轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起就考研按照轉(zhuǎn)登記后的稅率進(jìn)行開(kāi)票了。

本文為會(huì)計(jì)網(wǎng)原創(chuàng)首發(fā)，作者：清心。部分素材來(lái)源各地方稅局，如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任！

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【第14篇】一般納稅人怎么清庫(kù)存

我們會(huì)計(jì)，經(jīng)常在采購(gòu)業(yè)務(wù)中，收到專(zhuān)票后，直接勾選認(rèn)證，其實(shí)，還有一種更規(guī)范的做法，那就是把進(jìn)項(xiàng)稅額先計(jì)入待認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額，等月底根據(jù)需要多少勾選，再把待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)至進(jìn)項(xiàng)稅額，現(xiàn)在咱們來(lái)舉例：

比如，采購(gòu)一批貨不含稅價(jià)為100萬(wàn)元，我們平時(shí)是這樣做賬的

借：庫(kù)存商品 100萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13萬(wàn)

貸：應(yīng)付賬款 113萬(wàn)

但是，這里的進(jìn)項(xiàng)稅額就需要勾選認(rèn)證了，但是，有可能我們本月的銷(xiāo)售額有限，并不用勾選這么多的進(jìn)項(xiàng)，那么我們這批貨需要入庫(kù)，又不勾選抵扣，那么應(yīng)該怎么做呢？

分錄更改為：

借：庫(kù)存商品 100萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額13萬(wàn)

貸：應(yīng)付賬款 113萬(wàn)

這樣，我們的貨也實(shí)現(xiàn)了入庫(kù)，而進(jìn)項(xiàng)稅額在需要的時(shí)候就可以結(jié)轉(zhuǎn)?；蛘撸覀?cè)谠轮惺盏桨l(fā)票都這樣做，在月底時(shí)，根據(jù)銷(xiāo)項(xiàng)，再確定勾選多少發(fā)票，比如，在月底的話(huà)，我們發(fā)現(xiàn)這些發(fā)票都可以勾選了，那么我們這么記賬：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 13萬(wàn)

這樣，還有個(gè)更大的好處，就是不會(huì)形成留底，這樣的話(huà)我們也不用留底退稅，你們學(xué)會(huì)了么？

【第15篇】一般納稅人資格證明文件

大家好小編又來(lái)給大家更新啦，又有幾個(gè)粉絲問(wèn)我京東入駐家具需要那些資料？怎么入駐？其實(shí)啊在前面的文章里面有提到需要的資料以及怎么快速入駐京東開(kāi)店，今天呢小編再次給大家分享下家具入駐京東需要的資料以及快速開(kāi)店的方法， 記得點(diǎn)贊收藏關(guān)注哦，不然下次又找不到啦。

京東家具店鋪怎么入駐?需要什么資質(zhì)?

一、公司資質(zhì):

1.營(yíng)業(yè)執(zhí)照，注冊(cè)資金需滿(mǎn)100萬(wàn)元，注冊(cè)年限需滿(mǎn)1年

2.銀行開(kāi)戶(hù)名需與營(yíng)業(yè)執(zhí)照一致

3.企業(yè)法人身份證正反面

4.一般納稅人資格證明

5.所有提交的資質(zhì)文件如是復(fù)印件需加蓋入駐公司紅章

二、商標(biāo)資質(zhì):

1.商標(biāo)注冊(cè)證( r標(biāo))

2.若商標(biāo)發(fā)生過(guò)轉(zhuǎn)讓/變更/續(xù)展，還需提供相應(yīng)證明

3.如經(jīng)營(yíng)進(jìn)口商品，需要提供報(bào)關(guān)單

4.旗艦店/專(zhuān)賣(mài)店須提供以商標(biāo)持有人為源.頭出發(fā)的完整授權(quán)鏈條，同時(shí)鏈條級(jí)數(shù)要求不得超過(guò)2級(jí)

5.所有授權(quán)需加蓋紅章，如是個(gè)人持有商標(biāo)授權(quán)需同時(shí)上傳授權(quán)人身份證，簽字名稱(chēng)要與商標(biāo)持有人名一致，須有網(wǎng)商運(yùn)營(yíng)團(tuán)隊(duì)并有經(jīng)營(yíng)滿(mǎn)半年以上的網(wǎng)店，在申請(qǐng)入駐時(shí)提供網(wǎng)站鏈接。

6.銷(xiāo)售紅木類(lèi)家具商家必須簽訂商家入駐承諾函

三、資質(zhì)材料要求:

一、產(chǎn)品需提供質(zhì)檢，具有cnas與cma資質(zhì)的第三方質(zhì)檢機(jī)構(gòu)出具的4年內(nèi)的成品檢測(cè)報(bào)告，其中商業(yè)/辦公家具、住宅家具必要檢測(cè)項(xiàng)要求如下:

(一)木制家具:甲醛釋放量檢測(cè)、標(biāo)志及使用說(shuō)明

(二)金屬家具:力學(xué)性能檢測(cè)、安全性檢測(cè)、標(biāo)志及使用說(shuō)明

(三)玻璃家具:性能尺寸安全要求、加工安全要求、外觀安全要求、結(jié)構(gòu)強(qiáng)度安全要求、理化性能安全要求、有害物質(zhì)限量、木質(zhì)部件與金屬部件安全要標(biāo)志及使用說(shuō)明

(四)衛(wèi)浴家具:衛(wèi)生安全要求，安裝及使用要求，懸掛式柜(架}極限強(qiáng)度、標(biāo)志及使用說(shuō)明

(五)塑料家具:有害物質(zhì)限量、標(biāo)志及使用說(shuō)明;

(六)床墊:衛(wèi)生安全要求。標(biāo)志及使用說(shuō)明;

(七)軟體家具、沙發(fā):安全檢測(cè)、耐干摩擦色牢度、耐汗?jié)n色牢度(僅紡織面料測(cè)試)、標(biāo)志及使用說(shuō)明

(八)兒童家具:外形尺寸偏差，外觀、理化性能、木材含水率、結(jié)構(gòu)安全、有害物質(zhì)限量、阻燃性能、警示標(biāo)識(shí)、標(biāo)志、使用說(shuō)明

以上就是家具需要的資料，想要快速開(kāi)店，省時(shí)省力，少走彎路聯(lián)系小編哦，解決一切開(kāi)店難題，歡迎評(píng)論區(qū)交流

【第16篇】某百貨公司為增值稅一般納稅人

9月3日經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)真題

1. (單選題)甲酒廠為增值稅-般納稅人，2023年8月銷(xiāo)售果木酒，取得不含增值稅銷(xiāo)售額10萬(wàn)元同時(shí)收取包裝費(fèi)0.565萬(wàn)元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)2.26萬(wàn)元。已知果木酒消費(fèi)稅稅率為10%，增.值稅稅率為13%，甲酒廠當(dāng)月銷(xiāo)售果木酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )

a(10+0.565+2.26)x10%=1.28(萬(wàn)元)

b [10+(0.565+2.26)/(1+13%)]x10%=1.25 (萬(wàn)元)

c(10+0.565) x10%=1.06(萬(wàn)元)

d[10+0.565+(1+13%)]x 10%=1.05(萬(wàn)元)

【答案】b

【解析】同時(shí)收取的包裝費(fèi)和優(yōu)質(zhì)費(fèi)均為含稅價(jià)格，需要換算成不含稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。

2. 根據(jù)我國(guó)法律規(guī)定，下列選項(xiàng)中，表述正確的有（）。

a. 已滿(mǎn)14周歲不滿(mǎn)18周歲的人犯罪，應(yīng)當(dāng)從輕或減輕處罰

b. 已滿(mǎn)75周歲的人故意犯罪的，可以從輕或者減輕處罰

c. 已滿(mǎn)14周歲不滿(mǎn)16周歲的人，犯故意殺人、故意傷害致人重傷應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任

d. 已滿(mǎn)16周歲的人犯罪，應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任

【答案】abcd

【解析】從刑事責(zé)任能力分類(lèi)來(lái)看，已滿(mǎn)16周歲的人犯罪，應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任。具有完全民事行為能力，選項(xiàng)d正確。已滿(mǎn)14周歲不滿(mǎn)16周歲的人，犯故意殺人、故意傷害致人重傷或者死亡、強(qiáng)奸、搶劫、販賣(mài)毒品、放火、爆炸、投毒罪的，重點(diǎn)在于故意做的，應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任。選項(xiàng)c正確。已滿(mǎn)14周歲不滿(mǎn)的18周歲的人犯罪，限制民事行為能力的人，應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕處罰。選項(xiàng)a正確。已滿(mǎn)75周歲的人故意犯罪的，可以從輕或者減輕處罰。選項(xiàng)b正確。

3. 下列各項(xiàng)糾紛中，適用《仲裁法》仲裁的是（）。

a. 孫某與張某因解除收養(yǎng)關(guān)系而發(fā)生糾紛

b. 李某與錢(qián)某因財(cái)產(chǎn)繼承而發(fā)生糾紛

c. 甲公司與乙保險(xiǎn)公司因保險(xiǎn)標(biāo)的理賠而發(fā)生糾紛

d. 丙公司不服稅務(wù)機(jī)關(guān)凍結(jié)其銀行存款而發(fā)生的爭(zhēng)議

【答案】c

【解析】本題考核《仲裁法》的適用范圍。不適用《仲裁法》的情形包括：

（1）與人身有關(guān)的婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護(hù)、扶養(yǎng)、繼承糾紛；

（2）行政爭(zhēng)議；

（3）勞動(dòng)爭(zhēng)議；

（4）農(nóng)業(yè)承包合同糾紛。

4. 仲裁裁決作出后，一方就同一糾紛再申請(qǐng)仲裁或者向人民法院起訴的，仲裁委員會(huì)或者人民法院不予受理。（）

【答案】錯(cuò)

【解析】仲裁實(shí)行一裁終局的制度，即仲裁庭作出的仲裁裁決為終局裁決。裁決作出后，當(dāng)事人就同一糾紛再申請(qǐng)仲裁或者向人民法院起訴的，仲裁委員會(huì)或者人民法院不予受理。本題表述正確。

5. 關(guān)于訴訟時(shí)效終止和中斷的理解，下列表述正確的有（）。

a. 引起訴訟時(shí)效中斷的原因發(fā)生，訴訟時(shí)效繼續(xù)計(jì)算，不受影響

b. 引起訴訟時(shí)效中止的原因消除，經(jīng)過(guò)的時(shí)效期間作廢

c. 被侵害的無(wú)民事行為能力人沒(méi)有法定代理人導(dǎo)致訴訟時(shí)效中止

d. 當(dāng)事人一方同意履行義務(wù)導(dǎo)致訴訟時(shí)效中斷

【答案】cd

【解析】選項(xiàng)a，訴訟時(shí)效中斷，從中斷、有關(guān)程序終結(jié)時(shí)起，訴訟時(shí)效期間重新計(jì)算，即經(jīng)過(guò)的時(shí)效期間作廢；選項(xiàng)b，自終止時(shí)效的原因消除之日起滿(mǎn)6個(gè)月，訴訟時(shí)效期間屆滿(mǎn)，即原因消除日起繼續(xù)計(jì)算時(shí)效；所以ab表述屬于張冠李戴，都是錯(cuò)誤的。選項(xiàng)cd表述正確。

6. 以下關(guān)于競(jìng)業(yè)限制協(xié)議的解除表述正確的是（）

a. 在競(jìng)業(yè)限制期限內(nèi)，競(jìng)業(yè)限制約定任何一方都不能解除

b. 因用人單位的原因?qū)е?個(gè)月未支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)膭趧?dòng)者可以請(qǐng)求解除競(jìng)業(yè)限制約定

c. 在競(jìng)業(yè)限制期限內(nèi)，用人單位要求解除競(jìng)業(yè)限制時(shí)，勞動(dòng)者可以請(qǐng)求用人單位額外支付3個(gè)月的競(jìng)業(yè)限制補(bǔ)償金

d. 競(jìng)業(yè)限制協(xié)議只能用人單位有權(quán)要求解除

【答案】c

【解析】選項(xiàng)a、d，在符合法律規(guī)定的情形下任何一方都可以解除；選項(xiàng)b，因用人單位的原因?qū)е?個(gè)月未支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)?，勞?dòng)者可以請(qǐng)求解除競(jìng)業(yè)限制約定。競(jìng)業(yè)限制限制勞動(dòng)者一定時(shí)期的擇業(yè)權(quán)，比如，一個(gè)企業(yè)的高管，他掌握了公司很多商業(yè)機(jī)密，如果他辭職，就要簽訂競(jìng)業(yè)限制，防止他被競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)泄露，而原單位給他一定的補(bǔ)償。

7. 關(guān)于票據(jù)追索的下列說(shuō)法中，正確的有（）

a. 票據(jù)追索只能要求償還票據(jù)金額

b. 持票人不能出示拒絕證明、退票理由書(shū)或者未按照規(guī)定期限提供其他合法證明的，喪失對(duì)其前手的追索權(quán)

c. 票據(jù)的出票人、背書(shū)人、承兌人和保證人對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任，都有可能成為追索對(duì)象

d. 發(fā)出追索通知沒(méi)有時(shí)間要求

【答案】bc

【解析】本題考核追索權(quán)。票據(jù)追索可以要求支付票據(jù)金額的利息和取得證明或發(fā)出通知的相關(guān)費(fèi)用，故a不對(duì)；持票人應(yīng)當(dāng)自收到被拒絕承兌或者被拒絕付款的有關(guān)證明之日起3日內(nèi)，將被拒絕事由書(shū)面通知其前手；其前手應(yīng)當(dāng)自收到通知之日起3日內(nèi)書(shū)面通知其再前手，因此發(fā)出追索通知有明確的時(shí)間要求，故d也不對(duì)。

8. 2023年5月4日，甲公司向乙公司簽發(fā)一張支票，但乙公司一直沒(méi)有主張票據(jù)權(quán)利，根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，乙公司對(duì)甲公司的票據(jù)權(quán)利的消滅時(shí)間是（）。

a. 2023年8月4日

b. 2023年11月4日

c. 2023年6月4日

d. 2023年5月4日

【答案】b

【解析】持票人對(duì)支票出票人的權(quán)利，自出票日起6個(gè)月。

9. 納稅人外購(gòu)貨物因管理不善丟失的，該外購(gòu)貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。（）

【答案】對(duì)

【解析】本題考查“不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”知識(shí)點(diǎn)。非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。故本題表述正確。

10. 城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)（）

【答案】對(duì)

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積。按定額稅率計(jì)征

11. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為（）。

a. 貨物發(fā)出的當(dāng)天

b. 合同約定的收款日期的當(dāng)天

c. 收到銷(xiāo)貨款的當(dāng)天

d. 發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

【答案】d

【解析】本題考核增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，采取托收承付和委托收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦委托收手續(xù)的當(dāng)天。故選項(xiàng)d正確。

12. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人支付的下列運(yùn)費(fèi)中（均取得了運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票”），不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）

a. 銷(xiāo)售免稅貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用

b. 外購(gòu)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的機(jī)器設(shè)備所支付的運(yùn)輸費(fèi)用

c. 外購(gòu)水泥用于裝修員工宿舍所支付的運(yùn)輸費(fèi)用

d. 外購(gòu)草莓用于生產(chǎn)草莓醬所支付的運(yùn)輸費(fèi)用

【答案】ac

【解析】

（1）選項(xiàng)a：屬于用于免稅應(yīng)稅項(xiàng)目（都不用交稅，自然也不可以抵扣），不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

（2）選項(xiàng)c：屬于用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物的運(yùn)輸費(fèi)用，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

（3）選項(xiàng)bd：貨物本身的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，其運(yùn)輸費(fèi)用也可以抵扣。

13. 根據(jù)稅收相關(guān)法律制度的規(guī)定，下列銷(xiāo)售行為中，屬于兼營(yíng)行為的有（）。

a. 建筑安裝公司提供建筑安裝勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)鋁合金門(mén)窗

b. 旅游公司在提供組團(tuán)旅游服務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售紀(jì)念品

c. 建材商店銷(xiāo)售建材，并從事裝修、裝飾業(yè)務(wù)

d. 花店銷(xiāo)售鮮花，并承接婚慶服務(wù)業(yè)務(wù)

【答案】cd

【解析】選項(xiàng)ab屬于增值稅的混合銷(xiāo)售按銷(xiāo)售服務(wù)征稅；選項(xiàng)cd屬于兼營(yíng)行為。

14. 其他個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品，按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。（）

【答案】錯(cuò)

【解析】其他個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品，屬于免征增值稅項(xiàng)目。

15. 下列各項(xiàng)中，屬于車(chē)船稅計(jì)稅依據(jù)的有（）

a. 每輛

b. 整備質(zhì)量每噸

c. 凈噸位每噸

d. 購(gòu)置價(jià)格

【答案】abc

【解析】選項(xiàng)d，購(gòu)置價(jià)格不屬于車(chē)船稅的計(jì)稅依據(jù)。還有一個(gè)計(jì)稅依據(jù)是艇身長(zhǎng)度。

16. 根據(jù)車(chē)船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于車(chē)船稅征稅范圍的有（）。

a. 燃料電池商用車(chē)

b. 純電動(dòng)商用車(chē)

c. 燃料電池乘用車(chē)

d. 純電動(dòng)乘用車(chē)

【答案】cd

【解析】純電動(dòng)乘用車(chē)和燃料電池乘用車(chē)不屬于車(chē)船稅的征稅范圍，對(duì)其不征收車(chē)船稅；免征車(chē)船稅的使用新能源汽車(chē)是指純電動(dòng)商用車(chē)、插電式（含增程式）混合動(dòng)力汽車(chē)、燃料電池商用車(chē)。區(qū)分好免征和不征，免征就免征此項(xiàng)稅，不征則屬于不征收稅額的情況

17. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于特殊銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)售額的確定，說(shuō)法正確的是（）。

a. 納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈的，應(yīng)按新金項(xiàng)鏈的不含稅售價(jià)計(jì)算繳納增值稅

b. 納稅人采取還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物的，可以按扣除還本支出以后的金額為銷(xiāo)售額

c. 納稅人采取以物易物方式銷(xiāo)售貨物，雙方都應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額，并分別計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額

d. 直銷(xiāo)企業(yè)先將貨物銷(xiāo)售給直銷(xiāo)員，直銷(xiāo)員再將貨物銷(xiāo)售給消費(fèi)者的，直銷(xiāo)企業(yè)的銷(xiāo)售額為其向消費(fèi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

【答案】c

【解析】選項(xiàng)a納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格；但是對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)按銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。選項(xiàng)b，采取還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物的，其銷(xiāo)售額就是貨物的銷(xiāo)售價(jià)格，不得從銷(xiāo)售額中減除還本支出。選項(xiàng)d，直銷(xiāo)企業(yè)先將貨物銷(xiāo)售給直銷(xiāo)員，直銷(xiāo)員再將貨物銷(xiāo)售給消費(fèi)者的，直銷(xiāo)企業(yè)的銷(xiāo)售額為其向直銷(xiāo)員收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

18. 某汽車(chē)貿(mào)易公司本月進(jìn)口11輛小轎車(chē)，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬(wàn)元/輛，當(dāng)月銷(xiāo)售8輛，取得含稅銷(xiāo)售收入240萬(wàn)元；2輛企業(yè)自用，1輛用于抵償債務(wù)。合同約定的含稅價(jià)格為35萬(wàn)元。已知：小轎車(chē)關(guān)稅稅率28%，消費(fèi)稅稅率為9%，車(chē)輛購(gòu)置稅稅率為10%。該公司應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅（）萬(wàn)元。

a. 7.03

b. 5.00

c. 7.50

d. 10.55

【答案】a

【解析】本題考核車(chē)輛購(gòu)置稅。本題中，只有企業(yè)自用的2輛車(chē)需要繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。組成計(jì)稅價(jià)格=25×2×（1+28%）÷（1-9%）=70.3萬(wàn)元，車(chē)輛購(gòu)置稅=70.3×10%=7.03萬(wàn)元。企業(yè)只需繳納自用部分的車(chē)輛購(gòu)置稅，然后按公式計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格乘以稅率。

19. 根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)在生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的有（）。

a. 金銀鑲嵌首飾

b. 果木酒

c. 木制一次性筷子

d. 無(wú)水乙醇

【答案】bc

【解析】選項(xiàng)a：金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；d：無(wú)水乙醇不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。選項(xiàng)b、c屬于在生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。

20. 某百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，本月以一批金銀首飾抵償6個(gè)月以前購(gòu)進(jìn)某批洗衣機(jī)的欠款。所欠款項(xiàng)價(jià)稅合計(jì)234000元。該批金銀首飾的成本為140000元，若按同類(lèi)商品的平均價(jià)格計(jì)算，該批金銀首飾的不含稅價(jià)格為190000元；若按同類(lèi)產(chǎn)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為220000元。已知：金銀首飾的消費(fèi)稅稅率為5%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）元。

a. 0

b. 9500

c. 10000

d. 11000

【答案】d

【解析】本題考核消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)中的特殊情況。納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅，所以本題該企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=220000×5%=11000（元）。

21. 根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅納稅人的是（）

a. 高檔化妝品進(jìn)口商

b. 鞭炮批發(fā)商

c. 鉆石零售商

d. 卷煙生產(chǎn)商

【答案】b

【解析】卷煙是生產(chǎn)環(huán)節(jié)交一次稅，批發(fā)環(huán)節(jié)加征一次，b如果說(shuō)卷煙批發(fā)商才是對(duì)的，可他說(shuō)的鞭炮，所以錯(cuò)誤。其他選項(xiàng)acd均屬于納稅人。

22. 根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，酒廠生產(chǎn)銷(xiāo)售白酒，收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷(xiāo)售額繳納消費(fèi)稅的有（）

a. 品牌使用費(fèi)

b. 優(yōu)質(zhì)費(fèi)

c. 包裝物租金

d. 儲(chǔ)備費(fèi)

【答案】abcd

【解析】酒廠生產(chǎn)銷(xiāo)售白酒，收取的品牌使用費(fèi)，優(yōu)質(zhì)費(fèi)，包裝物租金，儲(chǔ)備費(fèi)均屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷(xiāo)售額繳納消費(fèi)稅的選項(xiàng)abcd均符合規(guī)定。

23. 根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，個(gè)人通過(guò)境內(nèi)非盈利社會(huì)團(tuán)體進(jìn)行的下列捐贈(zèng)中，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予稅前全額扣除的有（）。

a. 向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)

b. 向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)

c. 向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)

d. 向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)

【答案】bcd

【解析】個(gè)人通過(guò)境內(nèi)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育及公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在稅前全額扣除。

24. 根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，居民納稅人取得的下列所得中，應(yīng)按“工資、薪金所得”稅

目計(jì)繳個(gè)人所得稅的是（）。

a. 國(guó)債利息所得

b. 出租閑置住房取得的所得

c. 參加商場(chǎng)有獎(jiǎng)銷(xiāo)售活動(dòng)中獎(jiǎng)取得的所得

d. 單位全勤獎(jiǎng)

【答案】d

【解析】選項(xiàng)a，屬于利息、股息、紅利所得，并享受免稅的優(yōu)惠；選項(xiàng)b，屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得；選項(xiàng)c，屬于偶然所得。

25. 對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次性中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的（含1萬(wàn)元），暫免征收個(gè)人所得稅，超過(guò)1萬(wàn)元的，按超出部分計(jì)算征收個(gè)人所得稅（）

【答案】錯(cuò)

【解析】對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)福利彩票、販災(zāi)彩票、體育彩票，一次性中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的（含1萬(wàn)元），暫免征收個(gè)人所得稅，超過(guò)1萬(wàn)元的，按全額計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

26. 根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，下列所得中，屬于居民個(gè)人的綜合所得（）

a. 工資、薪金所得

b. 特許權(quán)使用費(fèi)所得

c. 財(cái)產(chǎn)租賃所得

d. 經(jīng)營(yíng)所得

【答案】ab

【解析】（1）工資、薪金所得；（2）勞務(wù)報(bào)酬所得；（3）稿酬所得；（4）特許權(quán)使用費(fèi)所得；統(tǒng)稱(chēng)為綜合所得。

27. 2023年6月張某從本單位取得工資4000元，加班費(fèi)1000元，季度獎(jiǎng)金2100元，已知工資，薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為每月5000元，全月應(yīng)納稅所得額不超過(guò)3000元的，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)0。計(jì)算張某當(dāng)月工資，薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）

a. （4000+1000+2100-5000）×3%=63元

b. （4000+1000）×3%=150元

c. （4000+1000+2100÷3-5000）×3%=21元

d. （4000+2100-5000）×3%=33元

【答案】a

【解析】

（1）納稅人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目的獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一般應(yīng)將全部獎(jiǎng)金與當(dāng)月工資、薪金收入合并，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

（2）張某當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額=（4000+1000+2100-5000）×3%=63（元）。

28. 承租的住房位于直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年12000元（每月1000元）。（）

【答案】錯(cuò)

【解析】承租的住房位于直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年18000元（每月1500元）。承租的住房位于其他城市的，市轄區(qū)戶(hù)籍人口超過(guò)100萬(wàn)的，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年13200元（每月1100元）。

29. 納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每年（）元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

a. 10000

b. 11000

c. 12000

d. 13000

【答案】c

【解析】納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每年12000元（每月1000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

30. 根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列土地中，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的是（ ）。

a. 城市土地

b. 縣城土地

c. 農(nóng)村土地

d. 建制鎮(zhèn)土地

【答案】c

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是稅法規(guī)定的納稅區(qū)域內(nèi)的土地。凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是屬于國(guó)家所有的土地，還是集體所有的土地，都屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。

31. 根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）

a. 納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

b. 納稅人以出讓方式有償取得土地使用權(quán)，應(yīng)從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

c. 納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

d. 納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

【答案】abcd

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

1.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

5.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

6.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

32.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下 列各企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)一律不得扣除的()。

a化妝品制造企業(yè)的化妝品廣告費(fèi)

b醫(yī)藥制造企業(yè)的藥品廣告費(fèi)

c飲料制造企業(yè)的飲料廣告費(fèi)

d煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)

【答案】d

【解析】自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類(lèi)）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的30%準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

33.納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)按照市部對(duì)外銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售

數(shù)量征收消費(fèi)稅。( )

【答案】正確

【解析】納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量征收消費(fèi)稅。

34.企業(yè)的下列行為中不會(huì)確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額(不征收增值稅)的是( )

a.收取手續(xù)費(fèi)

b.收取違約金

c.代收的保險(xiǎn)費(fèi)

d.收取的包裝物租金

【答案】c

【解析】代收的保險(xiǎn)費(fèi)不征收增值稅。

35.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從建成之次月起,繳納房產(chǎn)稅

【答案】錯(cuò)

【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起,繳納房產(chǎn)稅

36.制鞋廠符合稅收優(yōu)惠條件的轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)收入700萬(wàn)成本和稅費(fèi)100萬(wàn),應(yīng)納稅調(diào)減多少

a. 550

b.500

c.100

d.700

【答案】a

【解析】一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi)。應(yīng)納稅調(diào)減額=700-100-（700-100-500）×50%=550

37.企業(yè)的下列收入中應(yīng)該調(diào)減的有( )

a.國(guó)債利息收入

b.直接捐贈(zèng)

c.合同違約金

d.債券利息收入

【答案】a

【解析】國(guó)債利息收入屬于免稅收入。

38企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)需要交土地增值稅()

【答案】對(duì)

【解析】土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。

39.單位一次性買(mǎi)不記名預(yù)付卡- -萬(wàn)以上需要實(shí)名購(gòu)買(mǎi)。( )

【答案】對(duì)

【解析】一次性購(gòu)買(mǎi)金額超過(guò)1萬(wàn)以上的，應(yīng)當(dāng)使用實(shí)名并向發(fā)卡機(jī)構(gòu)提供有效身份證件。