未開票收入交稅嗎（16篇）

【第1篇】未開票收入交稅嗎

無票收入與已開具發(fā)票收入的入賬方式是相同的，只不過所附的原始憑證中缺少了發(fā)票而已。其無票收入的會計處理需要按照收入準則進行賬務處理，而增值稅和企業(yè)所得稅的應稅收入，應分別按照增值稅收入和企業(yè)所得稅收入的確認原則，分別計算和繳納增值稅和企業(yè)所得稅。

現(xiàn)實是，有的企業(yè)面對的是終端消費者，且多數(shù)是不要發(fā)票的，無票收入很多。這種情況下，企業(yè)不能認為客戶不要發(fā)票，即企業(yè)沒有開具發(fā)票，便不確認收入，不繳納稅金，而給企業(yè)帶來很大的涉稅風險。

一、會計收入的確認原則和條件。按照收入新準則確認的原則和前提條件，主要是根據(jù)簽訂合同的購銷雙方履約合同的狀況進行判斷。其收入確認的原則，就是企業(yè)履行了合同中約定的履約義務，也就是在客戶取得商品的控制權時確認收入，即企業(yè)在客戶有能力獲得該商品相關的經(jīng)濟利益時，企業(yè)需要確認收入。

收入確認的前提條件，即企業(yè)與客戶之間簽訂的合同，應同時滿足，其一合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務；該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓的商品相關的權利和義務；該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓的商品相關的支付條款；其四該合同具有商業(yè)實質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風險、時間分布和金額；其五企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品額而有權取得的對價很可能收回。

那么，如果企業(yè)取得的無票收入，且滿足會計收入確認的原則和條件，企業(yè)就應該按照收入準則的規(guī)定，及時確認會計收入，進而計算企業(yè)盈虧。企業(yè)在進行入賬處理時，因沒有開具發(fā)票，則確認收入的記賬憑證應符合原始憑證上缺少了發(fā)票，但企業(yè)需要附上產(chǎn)品出庫單、收款收據(jù)、銀行進賬單、物流配送單，以及雙方簽訂的合同等，作為確認收入的依據(jù)。收到無票收入會計處理為：借： 銀行存款（應收賬款），貸款 ： 主營業(yè)務收入，貸款： 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 。

二、增值稅收入的確認原則。增值稅暫行條例、增值稅暫行條例實施細則和營改增通知中，都明確規(guī)定了增值稅應稅銷售行為，即企業(yè)發(fā)生增值稅應稅銷售行為，其納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)(（合同中約定的付款時間）的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

那么，只要企業(yè)的銷售行為，滿足了增值稅應稅銷售行為規(guī)定的標準，企業(yè)就應該按照增值稅收入確認的條件，計算和繳納增值稅，與取得的無票收入無關；但如果企業(yè)先開具發(fā)票的，則需要在開具發(fā)票的當天，計算和繳納增值稅。

三、企業(yè)所得稅收入的確認原則。企業(yè)所得稅收入遵循的是權責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則，即屬于當期的收入和成本費用，不論款項是否收付，均需要計入當期；而不屬于當期的收入和成本費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，也不得計入當期的收入和成本費用。

企業(yè)銷售產(chǎn)品如果同時滿足如下條件，則需要確認收入的實現(xiàn)，即一是產(chǎn)品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已經(jīng)將商品所有權相關的風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；二是企業(yè)對已售出的產(chǎn)品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效的控制；三是收入的金額能夠可靠地計量；四是已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

因此，企業(yè)是否開具銷貨發(fā)票，與企業(yè)所得稅收入的確認同樣是沒有關系，而是按照權責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則，對企業(yè)所得稅收入進行確認，并計算應納稅所得額。

總之，企業(yè)取得的無票收入，只要滿足收入準則確認收入的原則和條件，就需要及時確認當期的營業(yè)收入，并進行賬務處理；取得的無票收入，如果滿足增值稅收入和企業(yè)所得稅收入的確認原則，則需要企業(yè)計算和繳納增值稅和企業(yè)所得稅。

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2023年11月23日

【第2篇】未開票收入稅金計算

什么是未開票收入呢？昨天一同學問了這個問題。今天我們就來解答一下。所謂的未開票收入就是你把商品賣出去了，但是對方不要求你開發(fā)票，你自己也沒有把票開出來。這部分沒有開票的收入就是未開票收入。

大家不要覺得未開票很新奇，其實在日常的工作中是很常見的。

給大家舉個例子，平時我們出去購物啊，或者是吃飯啊，這幾種情況下，我們都消費了，但是我們沒有讓對方開票給我們，對于賣方來說這就是他們的未開票收入。

接下來，一純重點跟大家分享關于未開票收入。其實未開票收入是可以分為2種的。

第一種情況，買你東西的消費者他不需要發(fā)票。

最常見的就有，家電零售行業(yè)、餐飲行業(yè)，這些行業(yè)基本上都是個人來消費的，買完東西付完款就直接走人。那我們就直接按照收入入賬就可以了。如果他后面又回來找你要發(fā)票怎么辦？因為銷售時我們已經(jīng)按照未開票收入進行納稅申報了，如今開了發(fā)票，那么我們就需要調(diào)整我們的申報表。

第二種情況，把商品當福利發(fā)給員工了。

雖然在這種情況下你沒有收到錢，但是也要視同銷售。具體的操作方法就是按照市場售價來確認收入和繳納增值稅。

這時有同學可能就會問了，沒有開發(fā)票，這賬怎么能平呢？如果你也有這樣的疑問，那說明你對這部分的知識掌握還不夠熟練。未開票的這部分收入我們還是要按照正常收入進行做賬和交稅的。

具體的會計分錄是怎樣子的呢？下面一純給大家列舉出來。

分為2種情況，一種是一般納稅人，一種是小規(guī)模納稅人。

如果你們公司是一般納稅人，那么分錄如下：

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

如果你們公司是小規(guī)模納稅人，那么分錄如下：

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅

這里一純還要特別提醒下大家，如果你們是小規(guī)模納稅人，開具專票或者是5%的普票，那么貸方稅費計入應交稅費——應交增值稅；如果開具的是3%的普票，那么可以免征增值稅的。這點需要大家注意的。

最后，我們再來說說增值稅的納稅申報表應該如何填。這里也是需要分3種情況的。

第一種，小規(guī)模納稅人。如果專票加普票加未開票收入這3個季度合計銷售額小于30萬元的，填在申報表的第11欄；如果季度超過30萬元的，則填在申報表的第12欄；

第二種，小微企業(yè)。將普票和未開票收入合計金額填列在申報表的第10欄；

第三種，一般納稅人。我們直接將未開票收入的銷項稅額填寫在申報表的附列資料（一），如下圖所示的位置。

以上就是今天要跟大家分享的關于未開票收入的相關賬務處理和申報事項。

【第3篇】有收入未開票什么時候申報收入

在12366納稅服務平臺上，看到了一個比較少見的問題。問題雖然少見，但是很多公司都會遇到，而且一直以來很少有企業(yè)在意過其中風險。

問題其實歸納起來很簡單：一家公司，平常經(jīng)常有不開票行為，但是按規(guī)定進行了申報。稅務局卻找上門，說公司應開未開發(fā)票行為嚴重違規(guī)，要罰款5000元。這個處罰是否合理？

福建12366給的答復是：應開未開發(fā)票的行為，違反發(fā)票管理辦法，可以處1萬以下罰款。同時福建省稅務行政處罰裁量基準規(guī)定，不按規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，情節(jié)嚴重的（涉案發(fā)票在51份以上的），處2000元以上1萬元以下罰款（個體減半），有違法所得的予以沒收。

所以，稅務局認為：處罰符合規(guī)范、標準，即處罰合理。

順便給大家梳理一下發(fā)票管理辦法，對于開票的相關規(guī)定，詳細見下表：

應開未開發(fā)票的相關處罰規(guī)定，梳理如下：

回到我們開頭說的案例上來，關于這個問題，目前看到的只是12366的答疑，并沒有看到相關的行政處罰書。所以，最終會不會讓罰款落地，現(xiàn)在也不好說。

這個事兒，在實務中比較少見。翻看各地的稅務處罰公告，雖然有一些未開票被罰的案例，但應該大多數(shù)是因為被投訴了拒開發(fā)票才被罰的。

在實務里，未開票收入做了申報，稅務局基本不會進行處罰的。所以，大家也不用過于擔心什么，更不要做出怕被罰，而將不開票收入不進行申報的行為。如果那樣操作，就不單單是發(fā)票問題了，是上升到了偷稅的高度了，一旦被查，罰得更多。

如果實在擔心未開票申報了會被查，在量比較小的情況下，可以考慮對那些確實不要發(fā)票的客戶，在真實的前提下，開一張普通發(fā)票做賬。

這樣的操作一方面可以避免因為發(fā)票問題被罰，也可以避免了填寫未開票欄次，帶來的其他麻煩。

當然，本文僅供大家參考和討論，不作為實務操作依據(jù)。具體操作，大家還是要以相關法律法規(guī)和當?shù)囟悇站挚趶阶鳛橐罁?jù)的。

【第4篇】一般納稅人未開票收入怎么報稅

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最近，有部分小伙伴向我們咨詢了關于未開票收入的申報問題，這里統(tǒng)一整理了相關要點，希望對大家有幫助。

一、未開票收入是什么？

顧名思義，未開票收入就是沒有開具發(fā)票的收入。

在企業(yè)實際經(jīng)營中，取得未開票收入是因為銷售金額很小且是對自然人的銷售，開發(fā)票沒有實際意義。

例如餐飲業(yè)的一般納稅人，客人大部分是散客，就餐后一般不會索要發(fā)票。這時取得的收入就是未開票收入。

二、未開票收入如何申報？

一般納稅人

方法1

發(fā)生未開票收入時候通過未開具發(fā)票欄申報，后期開票再通過未開票發(fā)票欄負數(shù)申報。

比如一般納稅人，當期取得100的未開票不含稅收入，稅率16%。開票收入還有200（不含稅），稅額32。那么填表如下，當期的未開票收入和稅額填寫到附表一的5、6列。

增值稅申報比對規(guī)則：當期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。

當期開票金額200<當期申報銷售額300

當期開票稅額32<當期申報稅額 48

可以通過申報的比對，順利解鎖稅控盤。

后期開了發(fā)票，需要填寫兩個地方。

在開票發(fā)票相應欄次填寫開票數(shù)據(jù)同時在未開票發(fā)票欄次填寫其對應負數(shù)金額。

比如，上述116的未開票申報，次月又開具了發(fā)票。同時當月還有200的不含稅開票收入。那么申報表填表如下：

增值稅申報比對規(guī)則：當期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。

結果是比對不滿足規(guī)則，無法通過比對。

當期開票金額300>當期申報銷售額200

當期開票稅額48>當期申報稅額32

我們在申報時候會提示無法通過申報，強行申報的話，會無法解鎖金稅盤，按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定，異常比對結果經(jīng)申報異常處理崗核實可以解除異常的，對納稅人稅控設備進行解鎖；核實后仍不能解除異常的，不得對稅控設備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實處理。

所以，這種情況，納稅人肯定需要提交相應的證明材料后解除異常。

方法2

發(fā)生未開票收入時候通過未開具發(fā)票欄申報，后期開票再通過抵減開票欄銷售額方式申報。

比如一般納稅人，當期取得100的未開票不含稅收入，稅率16%。開票收入還有200（不含稅），稅額32。那么填表如下，當期的未開票收入填寫到附表一的5、6列

增值稅申報比對規(guī)則：當期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。

當期開票金額200<當期申報銷售額300

當期開票稅額32<當期申報稅額 48

可以通過比對，順利清卡

對未開票收入在日后開具發(fā)票，則對開具發(fā)票期間，申報增值稅不在“未開票收入”填列負數(shù)，而在開票銷售額中減去已經(jīng)申報的未開票收入，將差值填列到“開票收入”的相應欄次。

說的簡單點，就是不填寫補開票的數(shù)據(jù)。

比如，上述116的未開票申報，次月又開具了專用發(fā)票。同時當期還有200的不含稅開票收入，申報表第1、2列只填寫當期200的數(shù)據(jù)。

增值稅申報比對規(guī)則：當期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。

結果是比對不滿足規(guī)則，無法通過比對。

當期開票金額300>當期申報銷售額200

當期開票稅額48>當期申報稅額32

所以，這種方法也會提示無法通過比對，同樣強行申報會異常，進而鎖死無法解鎖。

按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定，異常比對結果經(jīng)申報異常處理崗核實可以解除異常的，對納稅人稅控設備進行解鎖；核實后仍不能解除異常的，不得對稅控設備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實處理。

所以，這種情況，納稅人肯定需要提交相應的證明材料后解除異常。

以上兩種方式是目前各地在對未開票收入申報后期補開發(fā)票后如何沖減的主要兩種方式。

兩種方法都有運用，實踐中，納稅人以主管稅務局規(guī)定的方式來執(zhí)行。

小規(guī)模納稅人

比如你有10萬的未開票收入，那么你就都填寫在第一欄，第2、3欄是其中項，沒有開票就不用填寫。

比對規(guī)則：

1.當期開具的增值稅專用發(fā)票金額應小于或者等于申報表填報的增值稅專用發(fā)票銷售額。

2.當期開具的增值稅普通發(fā)票金額應小于或者等于申報表填報的增值稅普通發(fā)票銷售額。

3.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄（貨物及勞務列+服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)≥第2欄+第3欄（貨物及勞務列+服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)。

開票金額0<申報銷售額10萬

第一欄10萬>2+3欄次 0

所以，能順利通過申報比對。

如果次月10萬元均補開開具了增值稅普通發(fā)票，那么申報表不需要再重復申報這個10萬。

1.當期開具的增值稅專用發(fā)票金額應小于或者等于申報表填報的增值稅專用發(fā)票銷售額。

2.當期開具的增值稅普通發(fā)票金額應小于或者等于申報表填報的增值稅普通發(fā)票銷售額。

3.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄（貨物及勞務列+服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)≥第2欄+第3欄（貨物及勞務列+服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)。

開票金額10萬>申報銷售額0萬

1欄0萬<2+3欄=10萬

結果是比對不滿足規(guī)則，無法通過比對。

所以，這種方法也會提示無法通過比對，同樣強行申報會異常，進而鎖死無法解鎖。

按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定，異常比對結果經(jīng)申報異常處理崗核實可以解除異常的，對納稅人稅控設備進行解鎖；核實后仍不能解除異常的，不得對稅控設備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實處理。

提醒

不管你是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，你要明確這些內(nèi)容。

1、你是按照納稅義務時間來申報增值稅，開票并不是唯一標準，如果達到納稅義務時間，就算沒有開票也要申報，這就是我們說的未開票收入申報。

2、進行未開票收入申報后，納稅人需要做好未開票申報的明細臺賬，這個是非常必要的，后期補開了多少發(fā)票直接從臺賬中減除，這樣未開票的收入申報就非常清晰，不至于自己把自己搞混，在應對稅務檢查時候也能說的清楚。

3、未開票收入申報其實就是個時間差，不管怎么操作，稅只能申報一次，絕對不可能重復申報，當期如果申報了，后期開票了就不可能再申報一次，肯定要想辦法減除出來，就是這個道理。

由于之前的例子提到了納稅義務發(fā)生時間，小編在這里整理了比較特殊的增值稅納稅義務發(fā)生時間，各位可要記牢了，千萬不要混淆時間節(jié)點啦！

增值稅納稅義務發(fā)生時間《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條規(guī)定：

條例第十九條第一款第(一)項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：

(一)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天;

(二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天;

(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天;

(四)采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天;

(五)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天;

(六)銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天;

(七)納稅人發(fā)生本細則第四條第(三)項至第(八)項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。

《國家稅務總局關于增值稅納稅義務發(fā)生時間有關問題的公告》規(guī)定：

納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》第四十五條、《財政部 稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》第二條規(guī)定：

增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為：

(一)納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。

(二)納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

(三)納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權轉(zhuǎn)移的當天。

(四)納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務發(fā)生時間為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。

(五)增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。

【第5篇】未開票如何確認收入

有朋友留言問我，未開票收入怎么做賬？

我愣了一下。

之前寫過未開票收入的申報，確實沒寫過未開票收入入賬問題，因為這個問題其實和稅務關系不大，所以沒怎么寫。

現(xiàn)在既然有朋友問起，就簡單分析一下。

01#

未開票收入，這個名詞其實我們用的較多的就是在增值稅申報上，一般納稅人增值稅申報表有個專門欄次未開具發(fā)票欄次。

也就是按照增值稅的規(guī)定，你一項銷售行為達到了增值稅納稅義務，就算你不開票，比如你零售給個人，個人不需要發(fā)票，你也需要申報納稅。

這個時候你就填寫在申報表未開票欄次申報就行了（小規(guī)模納稅人申報表沒有專門的未開票欄次，具體根據(jù)實際情況填寫在各個不同的欄次申報）。

納稅義務時間附圖如下：

簡單的說就是按照增值稅規(guī)定，你達到增值稅納稅義務就應該做未開票收入申報，不管你會計該不該做收入賬。

02#

未開票收入做賬的問題，那自然是會計核算的問題。

我們自然又要按照會計準則的規(guī)定來處理。

新舊收入準則關于收入確認時點的最大區(qū)別，是以“控制權轉(zhuǎn)移”替代“風險報酬轉(zhuǎn)移”作為收入確認時點的判斷標準，這樣就改變了原先舊收入準則和建造合同準則，對于不同收入確認適用不同準則的情況。新收入準則將“控制權轉(zhuǎn)移”的判斷分為五個步驟：

一是識別客戶合同;

二是識別履約義務;

三是確定交易價格;

四是分攤交易價格;

五是確認收入。

這個“五步法”屬于通用標準，這個方法下確認會計收入自然和增值稅增值稅納稅義務發(fā)生時間是有差異的。

所以最終如何做賬，我們要根據(jù)準則來判斷，是確認會計收入，還是說計入合同負債還是計入其他科目，不能一概而論。

比如，在直接收款方式銷售貨物下，如果企業(yè)錢已經(jīng)收到，但貨物還沒有發(fā)出，或者發(fā)出了但還在運輸途中，客戶還沒有收到，在會計上不滿足收入確認條件，但增值稅此時應該確認納稅義務（應該做申報納稅處理）。

這個時候就不能確認收入，只需要確認增值稅和合同負債就行了。

借：銀行存款

貸：合同負債

貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅)或簡易計稅

日常稅務稽查過程中，有些納稅人就存在這種問題，賬上掛了一大堆預收賬款或者合同負債，但是實際上可能增值稅納稅義務已經(jīng)發(fā)生了，只是會計核算上還未達到確認標準，納稅人也沒做增值稅申報，那么極有可能稅務局會就此做出納稅調(diào)整處理。

這種情況其實給納稅人也造成核算成本的困擾，納稅人可能要做一堆臺賬來記錄會計收入和納稅申報的差異，所以考慮到實務中，這個發(fā)出到收到如果時間一般間隔很短，企業(yè)可以在基于對當?shù)囟愂照鞴軐嶋H評估的基礎上，看是否可以和會計確認收入時點一致去處理？也就是保持會計收入和納稅申報的時間的統(tǒng)一。

但是日常我們很多零售企業(yè)，比如酒店、餐飲，這些企業(yè)的未開票收入其實增值稅納稅義務時間達到時候，會計收入也基本是同步可以確認的，就基本不會產(chǎn)生這個時間差，服務完成收到款項納稅義務產(chǎn)生，會計收入也同時達到確認條件了。

所以在做未開票收入申報的時候，自然也就直接確認會計收入了。

借：銀行存款

貸：主營義務收入

貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅)或簡易計稅

后期如果補了發(fā)票，也不需要重復做賬了，可以直接把發(fā)票附在之前的憑證后面也可以。

03#

有些未開票收入申報，永遠不會做會計收入，比如視同銷售行為。

二哥稅稅念公司買了些充電寶作為禮物送給了一些客戶，假設購進充電寶不含稅金額100，稅額13，這也就是市場的公允價值了。

這個業(yè)務二哥稅稅念公司的會計是這樣處理的。

購進時候

借：庫存商品 100

借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）13

貸：銀行存款 113

送的時候

借：銷售費用—業(yè)務招待費 113

貸：庫存商品 100

貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）13

這個時候，如果沒有開票，我們也做未開票收入申報，但是實際上會計上是計入銷售費用了。

所以，未開票收入如何做賬的問題，情況還是有很大不同的，業(yè)務也特殊的，這種差異越大，比如二哥前面說的視同銷售，還有二哥沒有詳細說的建筑企業(yè)分時段確認收入，又按照收款來做增值稅申報的情況，這種情況也存在很大的做賬差異。

當然業(yè)務越簡單的差異越小，比如前面說的餐飲服務，服務完成納稅義務產(chǎn)生，收入確認達到時間，都是一致的。

我們?nèi)粘Ｔ诤怂銜r候要結合會計準則和增值稅暫行條例及實施細則以及自己企業(yè)義務特定，綜合分析一下自己企業(yè)的情況，然后確保企業(yè)核算的準確性和保證納稅遵從，當然在權衡下各方風險情況下能夠簡化核算、減少核算成本那是更好的。

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【第6篇】未開票收入如何報稅

未開票收入，說白了就是沒有開具發(fā)票的收益。在現(xiàn)實銷售中，有些銷售金額較小，且是對普通合伙人銷售的，許多都不怎么開具發(fā)票（例如買一袋鹽）。

未開票收入如何申報？怎樣才能申報稅務？后面補票又如何申報？今天就一起來學習吧！

什么叫未開票收入？

必須要申報嗎？

一部分小規(guī)模納稅人覺得申報稅務只填寫開稅票收益，實際上這類理解是不正確的！

首先來看一下，什么叫未開票收入？

操作實務中存在，公司（小規(guī)模納稅人，）向顧客（尤其是個人）銷售貨物或是生產(chǎn)加工、維修機電維修勞務公司，銷售、隱形資產(chǎn)，收賬款后，顧客并沒有索要專用發(fā)票，按照規(guī)定增值稅納稅法律義務已經(jīng)產(chǎn)生，應在增值稅申報表中“未開票收入”中填寫。

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【第7篇】未開票收入和開票收入申報

在申報期遇到未開票收入怎么辦？后期補票又該如何申報？本篇文章給大家詳細講解了一般納稅人、小規(guī)模納稅人納稅申報期可能會遇到的問題，今天小編就來教教大家如何處理：

不管你是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，你要明確這些內(nèi)容。

1、你是按照納稅義務時間來申報增值稅，開票并不是唯一標準，如果達到納稅義務時間，就算沒有開票也要申報，這就是我們說的未開票收入申報。

2、進行未開票收入申報后，納稅人需要做好未開票申報的明細臺賬，這個是非常必要的，后期補開了多少發(fā)票直接從臺賬中減除，這樣未開票的收入申報就非常清晰，不至于自己把自己搞混，在應對稅務檢查時候也能說的清楚。

3、未開票收入申報其實就是個時間差，不管怎么操作，稅只能申報一次，絕對不可能重復申報，當期如果申報了，后期開票了就不可能再申報一次，肯定要想辦法減除出來，就是這個道理。

一般納稅人

【方法1】

發(fā)生未開票收入時候通過未開具發(fā)票欄申報，后期開票再通過未開票發(fā)票欄負數(shù)申報。

比如一般納稅人，當期取得100的未開票不含稅收入，稅率13%。開專票收入還有200（不含稅），稅額26。那么填表如下，當期的未開票收入和稅額填寫到附表一的5、6列。

增值稅申報比對規(guī)則：當期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。

當期開票金額200<當期申報銷售額300

當期開票稅額26<當期申報稅額 39

可以通過申報的比對，順利解鎖稅控盤。

后期補開了發(fā)票，需要填寫兩個地方。

在開票發(fā)票相應欄次填寫開票數(shù)據(jù)同時在未開票發(fā)票欄次填寫其對應負數(shù)金額。

比如，上述113的未開票申報，次月又開具了發(fā)票。同時次月還有200的不含稅開票收入。那么申報表填表如下：

增值稅申報比對規(guī)則：當期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。

結果是比對不滿足規(guī)則，無法通過比對。

當期開票金額300>當期申報銷售額200「不滿足比對」

當期開票稅額39>當期申報稅額26「不滿足比對」

我們在申報時候會提示無法通過申報，強行申報的話，會無法解鎖金稅盤，按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定，異常比對結果經(jīng)申報異常處理崗核實可以解除異常的，對納稅人稅控設備進行解鎖；核實后仍不能解除異常的，不得對稅控設備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實處理。

所以，這種情況，納稅人肯定需要提交相應的證明材料后解除異常。

【方法2】

發(fā)生未開票收入時候通過未開具發(fā)票欄申報，后期開票再通過抵減開票欄銷售額方式申報。

比如一般納稅人，當期取得100的未開票不含稅收入，稅率13%。開票收入還有200（不含稅），稅額26。那么填表如下，當期的未開票收入填寫到附表一的5、6列

增值稅申報比對規(guī)則：當期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。

當期開票金額200<當期申報銷售額300

當期開票稅額26<當期申報稅額 39

可以通過比對，順利清卡

對未開票收入在日后開具發(fā)票，則對開具發(fā)票期間，申報增值稅不在“未開票收入”填列負數(shù)，而在開票銷售額中減去已經(jīng)申報的未開票收入，將差值填列到“開票收入”的相應欄次。

說的簡單點，就是不填寫補開票的數(shù)據(jù)。

比如，上述113的未開票申報，次月又開具了專用發(fā)票。同時當期還有200的不含稅開票收入，申報表第1、2列只填寫當期200的數(shù)據(jù)。其實這200有個過程，相當于200（開票金額）+100（補票金額）-100（未開票收入金額）=200.

增值稅申報比對規(guī)則：當期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。

結果是比對不滿足規(guī)則，無法通過比對。

當期開票金額300>當期申報銷售額200

當期開票稅額39>當期申報稅額26

所以，這種方法也會提示無法通過比對，同樣強行申報會異常，進而鎖死無法解鎖。

按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定，異常比對結果經(jīng)申報異常處理崗核實可以解除異常的，對納稅人稅控設備進行解鎖；核實后仍不能解除異常的，不得對稅控設備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實處理。

所以，這種情況，納稅人肯定需要提交相應的證明材料后解除異常。

以上兩種方式是目前各地在對未開票收入申報后期補開發(fā)票后如何沖減的主要兩種方式。

這兩種方式在后期補票申報時候都會出現(xiàn)比對不符情況，都需要提請稅務局審核后申報，這主要是為了避免納稅人隨意沖減開票額申報而做的申報比對。

兩種方法都有運用，實踐中，納稅人以主管稅務局規(guī)定的方式來執(zhí)行。

小規(guī)模納稅人

比如你有40萬的未開票收入，那么你就都填寫在第一欄，第2、3欄是其中項，沒有開票就不用填寫。

比對規(guī)則：

1.當期開具的增值稅專用發(fā)票金額應小于或者等于申報表填報的增值稅專用發(fā)票銷售額。

2.當期開具的增值稅普通發(fā)票金額應小于或者等于申報表填報的增值稅普通發(fā)票銷售額。

3.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄（貨物及勞務列+服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)≥第2欄+第3欄（貨物及勞務列+服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)。

開票金額0<申報銷售額40萬

第一欄40萬>2+3欄次 0

所以，能順利通過申報比對。

如果次月40萬元均補開開具了增值稅普通發(fā)票，那么申報表不需要再重復申報這個40萬。

1.當期開具的增值稅專用發(fā)票金額應小于或者等于申報表填報的增值稅專用發(fā)票銷售額。

2.當期開具的增值稅普通發(fā)票金額應小于或者等于申報表填報的增值稅普通發(fā)票銷售額。

3.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄（貨物及勞務列+服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)≥第2欄+第3欄（貨物及勞務列+服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)。

開票金額40萬>申報銷售額0萬

1欄0萬<2+3欄=40萬

結果是比對不滿足規(guī)則，無法通過比對。

所以，這種方法也會提示無法通過比對，同樣強行申報會異常，進而鎖死無法解鎖。

按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定，異常比對結果經(jīng)申報異常處理崗核實可以解除異常的，對納稅人稅控設備進行解鎖；核實后仍不能解除異常的，不得對稅控設備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實處理。

所以，我們看出未開票收入后期發(fā)生了補票，我們都需要從補票當期把這塊從申報表剔除，如果不剔除，就會發(fā)生重復報稅的情況，那么剔除一塊不申報這個行為會受到限制，比對會出現(xiàn)異常，這種情況就需要去大廳處理。

我們一定要做好未開票收入臺賬，未開票收入有哪些？哪些已經(jīng)補開發(fā)票，哪些尚未補開，有了這個明細，不管是自己申報核對還是稅務局比對時候要求提供資料，都能說得清了。

如果后期不開票了，那當然就不需要做任何申報處理了。

你做過未開票收入申報和補票申報嗎？

你用的什么方式進行處理的？

你所在省份是否可以直接申報，不用去大廳？

評論區(qū)留言吧 ~

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【第8篇】未開票收入的稅務處理

未開票收入，顧名思義就是沒有開發(fā)票的收入。在實際銷售中，有的銷售金額很小，且是對自然人銷售的，很多都不開發(fā)票（比如買包鹽）。

未開票收入申報會被罰？未開票收入到底怎么申報？如何申報增值稅？后期補票又怎么申報？今天頭條君陪大家一起來學習！

1

沒開發(fā)票，做了未開票收入

稅務局要罰款！

問題：

我是一個培訓公司，有取得相關資質(zhì)，2023年8月，稅務局的同志來我公司，說我已經(jīng)申報了158萬營業(yè)額，但是從未申領過發(fā)票，屬于未按規(guī)定，應當開具未開具發(fā)票的行為，情節(jié)嚴重，根據(jù)發(fā)票管理辦法要罰我5000元！

我公司經(jīng)營過程中，從未違法違章，按期申報，也從未有顧客向我們公司索取發(fā)票而被我拒絕！如果對方索取，我會開給他的！市場上，也存在著大量這樣的情況！

請問，這處罰是否合理？

國家稅務總局福建省12366納稅服務中心答復：

您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復如下：

一、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國國務院令第587號）規(guī)定：“第三十五條 違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

(一)應當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；……”

二、根據(jù)《國家稅務總局福建省稅務局國家稅務總局廈門市稅務局關于發(fā)布<福建省稅務行政處罰裁量基準>的公告》（國家稅務總局福建省稅務局 國家稅務總局廈門市稅務局公告2023年第1號）附件：《福建省稅務行政處罰裁量基準》規(guī)定，未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，情節(jié)嚴重的（涉案發(fā)票在51份以上的），處2000元以上1萬元以下罰款（個體減半），有違法所得的予以沒收。

因此，應當開具而未開具發(fā)票或者未按照規(guī)定的時限開具發(fā)票，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款。

感謝您的咨詢！上述回復僅供參考，具體以法律法規(guī)和法律法規(guī)授權主管稅務機關作出的相關規(guī)定為準。若您對此仍有疑問，請聯(lián)系福建稅務12366或主管稅務機關。

注：這個案例，實務中很少見。目前看到的只是12366的答疑，并沒有看到相關的行政處罰書。所以，最終會不會讓罰款落地，現(xiàn)在還不好說。

2

即日起，未開票收入都這樣處理！

稅局上門查，也不用怕！

一、未開票收入報稅一定會被罰款嗎？

根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生經(jīng)營業(yè)務，應按規(guī)定開具發(fā)票，具體規(guī)定如下：

1.發(fā)票開具要求

2.應當開具而未開具發(fā)票的處罰

二、未開票收入可以不申報嗎？

不可以！

按照相關規(guī)定，增值稅申報收入包括開票收入、未開票收入、納稅評估收入、稽查查補收入等，因此只申報開票收入既不合規(guī)，也不合法！

三、未開票收入如何入賬？

當存在沒開票的收入時，入賬方式如下：

3

未開票申報操作寶典

一、申報注意事項

根據(jù)稅法規(guī)定取得收入應按照納稅義務時間來申報增值稅，當達到納稅義務時間，就算沒有開票也應申報納稅。未開票收入的申報，成都市國家稅務局在《關于增值稅納稅申報比對新規(guī)的最新溫馨提示》第五條對一般納稅人申報未開票收入時需要注意事項如下：

1、發(fā)生未開票納稅義務期間：申報增值稅仍然在“未開票收入”欄填列正數(shù)銷售額即可，但需要保留有關的證據(jù)，如合同、收款記錄等，以備日后查證。

2、如果對未開票收入在日后開具發(fā)票，則對開具發(fā)票期間，申報增值稅在“未開票收入”填列負數(shù)沖減，系統(tǒng)會啟動異常比對處理程序，需要到大廳接受審核，并提交前期取得未開票收入的記賬憑證、當期開具的發(fā)票等作為證明，申請正常申報和解鎖稅控設備。

二、具體通過案例，我們給您來演示如何填報！

在粉絲留言中，發(fā)現(xiàn)部分人認為申報增值稅只填報開票收入，其實這種理解是錯誤的！這是為啥呢？我們先來看看申報表！

(以增值稅一般納稅人為例)

案例一：某一般納稅人a從事餐飲行業(yè)，因客人大部分是散客，就餐后一般沒有索要發(fā)票，6月取得的60萬元不含稅銷售收入中，有40萬元未開具發(fā)票，那么a企業(yè)在申報增值稅時，這40萬元應該如何處理呢？

《增值稅暫行條例》明確規(guī)定了銷售服務的增值稅納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得銷售款憑據(jù)的當天，a企業(yè)收取餐費的當天就應當承擔納稅義務，雖然客戶沒有索取發(fā)票，但是這部分收入屬于a企業(yè)的正常營業(yè)收入，所以應當申報40萬元的未開票收入。

申報表應這樣填！

案例二：某納稅人b，將自產(chǎn)的食品作為節(jié)日福利發(fā)放給公司員工，未開具發(fā)票，成本為50萬元，對外銷售的不含稅價值為100萬元，那么，b企業(yè)又應該如何申報呢？

按照《增值稅暫行條例》相關規(guī)定，b企業(yè)的行為：將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，符合視同銷售貨物情形，即使沒有開具發(fā)票，也應當申報100萬元的未開票收入。

申報表應這樣填！

案例三：某納稅人c是一家房產(chǎn)租賃企業(yè)，2023年與客戶簽訂一份不含稅總金額為280萬元的租賃合同，并在合同中約定采用預收款方式支付，且年底集中開票。2023年1月，c企業(yè)收到第一筆預收款140萬元，7月，收到第二筆預收款140萬元，對于這兩筆未開票的預收款收入，c企業(yè)應該如何申報呢？

對于納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天，c企業(yè)在1月、7月收到兩筆款項，則應當在此時間計算應繳稅款，并在收款次月分別申報這兩筆收款，若沒有開票就做未開票收入申報。

申報表應這樣填！

案例四：某納稅人d在接受稅務局檢查時，查補去年未申報的一筆不含稅20萬元銷售收入，面對這筆納稅檢查調(diào)整收入，d企業(yè)應該申報嗎？

根據(jù)增值稅相關規(guī)定，d企業(yè)除了申報開票收入外，還應申報稽查查補收入、納稅評估收入等各項收入，并繳納相應增值稅，才能規(guī)避風險，持續(xù)健康地發(fā)展。

申報表應這樣填！

4

未開票收入如何界定？

一圖給你說清楚

來源：梅松講稅、財稅蜂語。

【第9篇】未開票收入要交稅嗎

很多公司習慣以開具發(fā)票作為確認收入、繳納稅款的依據(jù)，認為開了票才要繳稅，不開票就不用繳稅。

但是無論是企業(yè)所得稅還是增值稅等稅種，都是以納稅義務發(fā)生時間作為繳稅的時間點。只要你產(chǎn)生了納稅義務，就必須按規(guī)定交稅。

那沒有開票的情況呢？

如果沒有開具發(fā)票，但是收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)，那你實際上也已經(jīng)發(fā)生了納稅義務，產(chǎn)生了未開票收入。未開票收入也是需要按時依法納稅的。

如果不開票也不交稅呢？

納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，首先需要補交稅款，其次還會從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

因此，不論開票還是不開票，都是要依法按時繳納稅款的，不要試圖挑戰(zhàn)法律噢~如果實在是不太明白繳稅期限和具體細節(jié)，可以直接交給代賬公司處理，省時省力又省心。

【第10篇】沖前期未開票收入

應開未開票收入被稽查！罰款6000元。企業(yè)如果存在應開未開票行為，嚴重違反《發(fā)票管理辦法》，無論是購買方還是銷售方，都有可能造成一系列的涉稅風險。2023年，這些發(fā)票風險一定要重視了！

應開未開發(fā)票被稽查處罰！

罰款6000元！

廣州某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司，因為應開未開發(fā)票1份被查，這一份未開發(fā)票金額稅價共計155萬元，最終被處以6000元的罰款。

該公司的行為嚴重違反了《發(fā)票管理辦法》第十九條規(guī)定，應開未開票行為處以1萬元以下罰款。

在日常的經(jīng)營活動中，有不少企業(yè)因為應開未開發(fā)票被稅務部門檢查，建議各位老板和財務一定要注意這個問題，因為應開未開票看著雖然是一件微不足道的小事，沒事稅務部門也不會上門檢查，但是還是不要抱有僥幸心理的好，應開未開票短時間不會有什么問題，長期以往存在這種行為，會引發(fā)一系列的風險，如后期補開、申報等異常，納稅信用評價受影響、存在虛開發(fā)票風險等，具體如下表所示：

但是在企業(yè)的經(jīng)營過程中，總會有產(chǎn)生未開票收入的情況發(fā)生，那么，對于未開票收入，企業(yè)該怎樣進行合規(guī)的稅務處理呢？下面給大家簡單總結歸納一下關于未開票收入在做賬、稅務處理以及日常管理這3方面的處理方法，有需要的朋友可以收藏起來以備不時之需。

不只是應開未開發(fā)票要重視，2023年，只要是關于發(fā)票的問題都是重視。2022是對發(fā)票管理最嚴格的一年，上半年光是因發(fā)票問題被稽查處罰的曝光案例就已經(jīng)有好幾十起，關鍵時刻，這些發(fā)票風險，一定要及時規(guī)避，避免踩雷！

提醒?。?！

這7項事項會計要牢記！

1、付款原始憑證不限于發(fā)票

2、盡量減少“白條”入賬

3、發(fā)票上的項目要全面審核

4、注意發(fā)票的時效性

5、對發(fā)票要驗明

6、注意發(fā)票是否“移花接木”

7、注意發(fā)票號碼是否相連的

有任何稅務疑問、知識產(chǎn)權等相關問題可在評論區(qū)討論或問我哦！

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【第11篇】未開票收入計負數(shù)

《國家稅務總局關于印發(fā)<增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程(試行)>的通知》(稅總發(fā)(2017)124號)，從5月1日起正式施行增值稅新的比對辦法，一度被稱為史上最嚴的增值稅申報比對，稍有不慎，稅控設備會鎖死，將造成無法開票！

稅盤鎖死情形一

未開票收入欄填寫負數(shù)，稅控盤將被鎖死！

以往不法分子利用“未開票收入”欄任意填寫負數(shù)，從而產(chǎn)生“暴力虛開”的違法行為，因此稅總發(fā)〔2017〕124號文件對這一缺陷進行了相應修正。本條比對規(guī)則實施后，未開票收入如填報負數(shù)，將造成比對異常，稅控設備鎖死后，納稅人須前往稅務機關，稅務機關專設申報異常處理崗對異常比對結果進行核實，核實無問題后才能對納稅人稅控設備進行解鎖。

稅盤鎖死情形二

進項稅額轉(zhuǎn)出欄金額為負數(shù)，稅控盤將被鎖死！

以往納稅人用進項稅額“負數(shù)”轉(zhuǎn)出來增加進項，調(diào)減或少交稅款，本次新規(guī)出臺后，進項稅額轉(zhuǎn)出金額如小于零，將造成比對異常，稅控設備鎖死，納稅人須前往稅務機關接受核實，經(jīng)核實無問題后才能解鎖，否則無法開具發(fā)票。

稅盤鎖死情形三

申報免稅銷售額或者即征即退優(yōu)惠政策未備案，稅控盤將被鎖死！

除了小微免征增值稅等優(yōu)惠無需辦理備案手續(xù)外，享受其他增值稅免稅優(yōu)惠的納稅人如“未備案，先申報享受”，將造成比對異常，稅控設備鎖死后，納稅人須前往稅務機關，盡管對于此類比對異常信息，稅務機關會直接進行解鎖，但往返稅務機關和稅控鎖死導致無法開票會給納稅人經(jīng)營帶來不便，建議納稅人在申報免稅之前先辦理備案手續(xù)。

提 醒

①下一步對會計人員做賬要求與報稅要求將會越來越細化，提醒財務人員慎重報稅，仔細填表！

②未來的會計不僅僅要講究做賬技巧，更是稅務大數(shù)據(jù)全面來臨的時代！

③5月1日之后，大數(shù)據(jù)比對的時代終于全面到來！

國家稅務總局

國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告

國家稅務總局公告2023年第15號

為了進一步深化稅務系統(tǒng)“放管服”改革，簡化企業(yè)納稅申報資料報送，減輕企業(yè)辦稅負擔，現(xiàn)就企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項公告如下：

一、企業(yè)向稅務機關申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

二、企業(yè)應當完整保存資產(chǎn)損失相關資料，保證資料的真實性、合法性。

三、本公告規(guī)定適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳?！秶叶悇湛偩株P于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第25號）第四條、第七條、第八條、第十三條有關資產(chǎn)損失證據(jù)資料、會計核算資料、納稅資料等相關資料報送的內(nèi)容同時廢止。

特此公告。

國家稅務總局

2023年4月10日

【第12篇】營業(yè)稅有未開票收入嗎

導讀：納稅申報未開票收入下月怎么處理?這個問題看似簡單，但涉及到的細節(jié)問題有很多，新手朋友們需要特別注意分析。會計學堂的小編搜集了一部分相關的資料，大家可以作為參考進行閱讀。

納稅申報未開票收入下月怎么處理?

1.7月份申報表填寫。 第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額”中填寫176923.08，第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”中填寫30076.92， 第37欄“本期入庫查補稅額”中填寫30076.92，即可。

2.8月份將補交的部份開具發(fā)票。附表一中銷項1欄填寫包含補票部分的總數(shù)據(jù)，4欄未開具發(fā)票欄填寫補票部分負數(shù)金額。

季度納稅申報表里面營業(yè)收入包括哪些?

沒有營業(yè)收入和營業(yè)成本，并不影響你填寫企業(yè)所得稅申報表(a類)季度報表，三者之間沒有必然的關系!營業(yè)外收入照實填寫就行了，全部計入營業(yè)收入：營業(yè)收入：你的賬戶上的【主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入+營業(yè)外收入+視同銷售收入】。利潤總額：你的財務會計報表(損益表或利潤表)上的【利潤總額+或—應納稅調(diào)整的增加或減少】。企業(yè)所得稅季度預繳納稅申報表(a類)中：1，營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入(季度累加)

2，營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本(季度累加)

3，利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-營業(yè)費用-銷售費用-管理費用-財務費用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出(季度累加)

大家都知道凡是與“高級”沾邊的，肯定就不是輕而易舉拿下的，所以，想要獲得中級會計證，就要懂得把握機遇，做好迎接挑戰(zhàn)的準備!以上就是小編為大家整理納稅申報未開票收入下月怎么處理的全部內(nèi)容了。

【第13篇】未開票的收入稅款抵扣

導讀：無票收入對企業(yè)來說是正常的，同時也是需要抵扣相應的進項稅的，會計學堂小編來為大家詳細解答無票收入下個月開票如何抵扣，具體內(nèi)容請閱讀全文。

無票收入下個月開票如何抵扣？

所謂抵扣，就是你的進項稅額與銷項稅額的差額，如果這個月銷項稅額大于進項稅額，那你就需要繳納稅金，如果本月你的銷項稅額小于進項稅額，你就不用交稅。

結合你的實際情況，你本月因為沒有進項稅，銷項稅額大于進項稅額，所以你要繳納稅金。如果你下個月進項稅額大，則不用交稅，就相當于抵扣了上個月的稅款。

抵扣問題，其實道理也簡單，比如你下月還會產(chǎn)生收入，有收入就要交稅，那之前你多交的就可以在這里抵扣了，這就是我剛才說的下個月少交或者不交。

申報表中的未開票收入次月怎么沖？

1.如果上月會計將增值稅申報表中的未開票收入，做了銷售憑證，建議先用紅字憑證沖出上月未開票收入，再做藍字憑證，確認對未開票收入實際金額的調(diào)整；

2.申報增值稅申報表附表一，未開票收入欄：填負數(shù)，并寫申報說明，最好與稅局專管員打好招呼，能有專管員簽字最妥當。

全文為大家介紹了無票收入下個月開票如何抵扣，相信大家已經(jīng)有所了解

【第14篇】未開票收入增值稅

未開票收入，顧名思義就是沒有開發(fā)票的收入。在實際銷售中，有的銷售金額很小，且是對自然人銷售的，很多都不開發(fā)票（比如買包鹽）。但是這部分收入也是經(jīng)營者的應稅收入，需要依法申報納稅的。

未開票收入日常賬務處理：

1、銷售時的會計分錄:

借：應收賬款（或銀行存款）

貸：主營業(yè)務收入-未開票收入

貸：應交稅費--應繳增值稅-銷項稅額

(注釋：也就是說，即使沒有開票，也要繳納稅款的)

2、業(yè)務發(fā)生后，有需要開具發(fā)票時的會計分錄：

借：主營業(yè)務收入--未開票收入

貸：主營業(yè)務收入-xx有限公司

“應交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細科目，主要核算納稅人(含一般納稅人和小規(guī)模）銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認相關收入或利得（會計收入確認基于權責發(fā)生制的原則）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。

待轉(zhuǎn)銷項稅額的賬務處理：

a公司將一處閑置辦公樓對外出租，合同約定租期為3年，自2023年1月1日至2023年12月31日，每年租金24萬，合同約定每年12月31日支付上一年的租金，2023年租金與到期日收取，取得租金時開具發(fā)票。

會計賬務處理上，a公司需要分期確認收入的實現(xiàn)，每月確認租金收入為2萬（24÷12=2），而增值稅方面，納稅義務發(fā)生時間為取得索取銷售款項憑證的當天，即2023年租金納稅義務發(fā)生時間為2023年12月31日，銷項稅額應先計入“應交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額”：

a公司增值稅一般納稅人，依據(jù)稅法規(guī)定：

納稅人房屋租賃增值稅稅率：

1、一般般納稅人出租不動產(chǎn)增值稅稅率11%;

2、小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照5%的征收率計算應納稅額;

3、個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額;其他個人出租不動產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計算應納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

2023年1月—12月每月確認收入分錄為：

借：應收款項 2.22萬元

貸：其他業(yè)務收入/租金收入 2萬元

貸：應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額 0.22萬元

2023年12月31日納稅義務發(fā)生時，結轉(zhuǎn)待轉(zhuǎn)銷項稅額：

借：應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額 2.64（0.22×12）萬元

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 2.64 萬元

二者的區(qū)別在于是否發(fā)生增值稅納稅義務。未開票收入是依據(jù)會計收入確認原則已可確認收入，同時也發(fā)生了增值稅納稅義務。

待轉(zhuǎn)銷項稅額是依據(jù)會計權責發(fā)生制原則可以確認收入，但依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，未發(fā)生增值稅納稅義務。

(一)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條第一款第(一)項規(guī)定的增值稅納稅義務發(fā)生時間：銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

(二)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條規(guī)定為條例第十九條第一款第(一)項規(guī)定的收訖銷售款或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：

1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;

2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天;

3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天;

4.采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天;

5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天;

6.銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天;

7.納稅人發(fā)生本細則第四條第(三)項至第(八)項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。

(三)財稅[2013]106號文件營業(yè)稅改征增值稅試點政策第四十一條規(guī)定應稅服務增值稅納稅義務發(fā)生時間為：

1.納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。

2.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

3.納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應稅服務的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成的當天。

【第15篇】未開票收入怎么報稅

未開票收入不會報稅？那是你方法不對！來看看正確的方式吧！

一、未開票收入是什么？

顧名思意義，未開票收入就是沒有開具發(fā)票的收入。在企業(yè)實際經(jīng)營中，取得未開票收入是因為銷售金額很小且是對自然人的銷售，開發(fā)票沒有實際意義。例如餐飲業(yè)的一般納稅人，客人大部分是散客，就餐后一般不會索要發(fā)票。這時取得的收入就是未開票收入。

二、未開票收入如何申報

對一般納稅人而言：

假設某企業(yè)為一般納稅人，1月銷售貨物取得開票不含稅收入20萬，取得未開票不含稅收入1萬元(稅率為16%)。該企業(yè)1月收入應當如何申報?

該企業(yè)應填寫1月增值稅申報表附表(一)未開具發(fā)票欄次申報。

因此，該企業(yè)取得未開票收入的1月申報表填寫如下：

對小規(guī)模納稅人而言：

假設某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，3月銷售貨物取得未開票不含稅收入為10萬。該企業(yè)第一季度收入應當如何申報?

由于企業(yè)3月取得未開票收入，屬于第一季度取得的收入，因此第一季度申報增值稅時應填寫增值稅申報表應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)欄次申報。

因此，該企業(yè)第一季度申報表填寫如下：

即只將取得的未開票收入金額填寫在第1欄次，第2、3欄次不填寫金額。

【第16篇】營業(yè)稅當月確認收入未開票

1.如果上月會計將增值稅申報表中的未開票收入,做了銷售憑證,建議先用紅字憑證沖出上月未開票收入,再做藍字憑證,確認對未開票收入實際金額的調(diào)整;

2.申報增值稅申報表附表一,未開票收入欄:填負數(shù),并寫申報說明,最好與稅局專管員打好招呼,能有專管員簽字最妥當.

舉例說明:

單位在四月份在增值稅申報表附列資料(表一)中第4行申報了未開具發(fā)票額144723.91元,這其中還包含部分未開發(fā)票單位領用的樣品.單位5月6月都沒有銷售,所以申報期報的都是空表.單位7月份的時候開具了488200.95元的增值稅發(fā)票,但是屬于國稅專管員讓我們4月份申報的未開發(fā)票中的只有250978.70元,所以我按如下報的表:在表一中第3欄,份數(shù)54份,銷售額488200.95元,同時在表一中第4欄填具:銷售額-250978.70元,表一自動在小計中生成第5欄:銷售額237222.23元,這樣同時自動在第7欄生成銷售額237222.23元這樣,你在增值稅申報主表中你直接在第2欄,其中:應稅貨物銷售額,填具:237222.25元,這樣,你的主表和附表就勾稽上了.

上月未開發(fā)票的銷項稅,已經(jīng)申報繳稅,在本月開了票,應該如何填報?

小規(guī)模納稅人申報表填寫相對簡單.當月發(fā)生的未開發(fā)票收入和開具發(fā)票收入,都直接填寫在第一行本期數(shù)中.同時對照自身的經(jīng)營范圍,分別填在:'貨物及勞務欄'、'服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)'.

小規(guī)模納稅人上月未開發(fā)票收入已經(jīng)申報繳納稅款,次月這部分收入雖開具發(fā)票,但不需要繳納稅款,在申報表上直接沖減銷售收入.

例如:小規(guī)模納稅人從事批發(fā)零售業(yè),按月申報,2023年1月份取得銷售收入10萬元,其中開具發(fā)票收入9萬元,未開具發(fā)票收入1萬元.在申報1月份增值稅的時候,在申報表第一行'貨物及勞務'本期數(shù)內(nèi)填寫10萬元,需繳納稅款10萬元*3%=3000元.

據(jù)《國家稅務總局關于做好增值稅普通發(fā)票'一窗式'票表比對準備工作的通知》規(guī)定:'(四)本表第1項'應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額'欄數(shù)據(jù),填寫應征增值稅貨物及勞務的不含稅銷售額,不包含銷售使用過的固定資產(chǎn)應征增值稅的不含稅銷售額、免稅貨物及勞務銷售額、出口免稅貨物銷售額、稽查查補銷售額.'

所以增值稅納稅申報表(適用小規(guī)模納稅人)發(fā)生的未開具發(fā)票收入應填入表第1項'應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額'欄次,申報征收增值稅.